时间：2022-05-11 11:00:36
导语：在企业内部会计控制论文的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了一篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
一、民营中小企业内部会计控制存在的问题
1、控制环境方面
(1)企业的组织机构设置很不合理。对于民营中小企业而言，组织机构设置不合理主要体现在以下两个方面:其一，机构设置的比较复杂，并且还有一部分的部门没有按照规定履行好自身的责任，这样就使得民营中小企业组织机构的权利和责任比较模糊，并且内部会计控制的运行效率不是很高。其二，很多民营中小企业在进行内部管理的时候，企业对横向间的协调不够重视，而比较重视纵向间的权利与义务之间的关系，这样就促使各个部门之间没能进行很好的沟通，从而造成执行力不通畅的情况。
(2)企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低，并且企业的管理对会计控制认识不足、重视程度不够。现在很多民营中小企业的经营者没有严格的按照有关的规章制度进行管理，而是过分的重视灵活性，这样就使得内部会计控制制度没有很强的独立性。同时还要一些民营中小企业的管理人员，只看重个人利益，而对法律法规没有引起高度的重视，这样企业的工作人员和会计人员也就不重视内部会计控制，从而就很大程度的减弱了企业内部会计控制的作用。
2、预算管理方面
在企业经济活动中，预算管理是其重要的组成部分，它能够不断的健全和完善内部会计控制制度。但是很多民营中小企业在实际的预算中，还存在着很多方面的问题:其一，在进行预算考核的时候会遭遇到很多阻碍，目前很多考核人员在进行预算标准考核的时候，经常加入一些个人感情，这样就使得预算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方过度的强调外部因素对绩效产生的不利影响。其二，预算缺乏客观性，并且脱离了实际需求。
3、审计监控方面
(1)内部审计监督不到位。现阶段，我国内部审计有了快速的发展，但是很多审计都是依靠行政干预而建立的，针对这样的现状，就很难受到企业的高度重视，特别是民营中小企业，并且还有很多内部审计人员的专业审计知识不够。其中绝大多数的审计人员都是外借的，并且没有接受过比较系统的培训，从而就使得内部审计的作用很难得到实施。
(2)外部的审计监督，过多的强调了形式，走了过程。对于外部监督而言，其以社会监督和政府监督为主。同时在当今时代，很多组织机构在进行审计监督的时候都是采用的社会监督，但是因为这些组织对民营中小企业内部会计控制的监督评价具有很大的限制作用，并且没有有效的联合政府来对各个部门进行监督，这样就使得监督功能出现了交叉，并且没有交流，从而就使得其不能够很好的进行监督。
二、完善我国民营中小企业内部会计控制的对策
1、加强控制环境建设，构造良好的控制环境
(1)构建合理组织机构。对于民营中小企业而言，在进行内部会计控制制度设计的时候，一定要设置与企业相符合的组织机构，并且还要让各个部门了解自身的责任。与此同时由于进行组织机构设计的时候，既受到企业性质和经营范围的限制，并且还与企业经营人员的做事行为、执政观念等有着密切的关系，所以一定要严格的根据法律法规来实施内部会计控制制度，并且还要采用切实可行的制度来进行员工的管理工作。
(2)对于民营中小企业来说，作为经营者一定要加强对会计法规的认识，并且还要高度的重视内部会计控制制度，例如:多开展一些关于法律法规的培训，让他们自觉的遵守法律法规，并且作为经营管理人员还要做好带头的作用。
2、完善预算管理制度，增强预算的约束力
民营中小企业在进行内部会计控制的时候，预算管理是非常重要的，所以一定要不断的完善预算管理制度，从而才能够不断的增强预算的约束力。首先要建立比较健全的预算管理组织，组织主要是由董事会、经理层和预算管理委员会等组成的，并且要保证他们做好自己的本职工作、尽到应尽的责任。例如:作为董事会就必须要制定出科学合理的预算方案;作为总经理就要根据董事会制定出的方案制定相应的制度，并且将其实施下去;作为预算管理委员就必须要在具体的实施过程中，起到监督控制的作用。然后要进行有效的预算编制，并且要提前对其进行规划以及对市场进行考察调研工作，这样就可以制定出长期的发展目标，从而能够有效的避免预算编制的盲目性，也能够促使预算的指标更加客观公正，也就与民营中小企业的实际情况更加符合。最后，要将预算出来的结果与预算之前的预测结果进行对比分析，倘若其出了问题，不仅要找出问题的所在，还要分析出来这些问题的原因，这样就能够为今后的工作做好铺垫，也能够促使预算对企业的行为进行约束。。
3、加强审计监督，促进内部会计控制不断完善
(1)在对民营中小企业进行审计监督的时候，一定要将内部审计的作用有效的结合在一起，并且充分的发挥企业内部会计控制检查评价与考核机制的作用、与此同时作为内部审计人员一定要了解和掌握企业的实际情况，倘若企业的内部会计控制制度存在缺陷，就要向有关部门提出宝贵的意见对其进行整治和改革，这样就能够不断的完善内部会计控制。因此，在进行审计监督的时候，要在遵守独立性的原则，并且要科学合理的进行内部审计机构的设置，从而能够落实好内部会计控制工作。
(2)建立起良好外部监督氛围。作为政府部门在进行审计监督的时候，一定要明确自身的职责、合理的划分，并且还要加强各个部门之间的沟通，这样就可以进行高效率的监督。与此同时还要发挥舆论监督的作用，例如:大力鼓励电视、广播等新闻媒体去公开企业违法违纪行为，这样就能够使人们对其进行充分的了解。此外，作为有关部门一定要加大执法的力度，并且还要提高注册会计师审计和查看的力度，这样就能够充分的发挥注册会计师的监督责任，也能够不断的完善和健全内部会计控制。
三、结束语
综上所述，在现代企业管理过程中，企业会计内部控制是一项非常重要的制度，所以一定要建设民营中小企业的会计内部控制机制，这样民营中小企业就能够减少经营的风险，也能够不断的规范和完善财务管理，以及提高企业的综合竞争力。同时作为民营中小企业的管理人员在实际的管理过程中，一定要确保内部会计制度的控制质量，从而能够促进企业健康稳定的向前发展。
作者：王晓蕙
一、建筑施工企业内部会计控制管理措施分析
会计控制工作的有序开展，能够使企业更有效的利用资金，达到经济效益的最大化，但是实际情况是，企业内部会计控制工作并没有按照预期的要求进行，而是在控制的过程中存在着一定的问题，上文中对这些问题进行了简要的分析，下面本文就针对这些问题，对当前建筑施工企业内部会计控制管理的具体措施进行论述。
首先，逐步完善建筑施工企业内部会计控制制度。对于企业来讲，完善的内部会计控制制度能够更好的提升企业会计工作的效率，并且实现资金的合理高效利用，为企业带来更多的经济效益，基于此，必须要结合建筑施工企业的实际情况，建立完善的企业内部会计控制机制，使得这一工作的进行能够有章可循，更好的发挥这一工作的作用。具体来讲，要建立起完整的会计资料数据库，确保施工企业的会计资料信息的完整性和真实性，并且保证会计信息的准确性，数据库的建立能够在确保会计信息有效的基础上更快捷的开展各种内部会计控制工作，进一步确保施工企业的财产安全。同时，必须要根据建筑行业市场的特点完善会计内部控制机制，如实行不相容的职务分离控制机制，并按照会计制度的相关规定进行会计核算工作，于此同时，还需要逐步加强对会计工作流程的监督和管理，建立起完善的动态监督管理机制，确保企业内部会计控制工作的顺利进行。还需要逐步完会计工作责任机制，让每个内部会计控制人员都能够明确自身的职责和任务，这样当出现了问题才能够第一时间找到责任人，及时了解问题产生的原因，并采取有效的措施加以解决。
其次，完善建筑施工企业内部会计审计工作。内部财务审计对加强建筑施工企业内部财务控制具有十分重要的作用，在建筑施工竞争日趋激烈的形势下，企业的经营状况在很大程度上依赖于其内部的经济活动以及这一活动的结果和信息反馈情况，基于此，为了更好的实现建筑施工企业的良性发展，必须要逐步的完善其内部的会计审计工作，并拓宽企业内部的审计领域，更好的发挥审计的作用。具体来讲，必须要突出内部会计审计工作的评价职能，并改进原有的内部会计审计制度，结合当前的实际情况进行审计工作的开展，以更好的适应现代化的建筑企业发展需要。除此之外，为了能够更好的确保企业经济效益的获取，在内部会计审计的过程中，相关的人员必须要积极的参与到企业的经济活动全过程之中，进而最大限度的降低企业不不必要的损失。在这个基础上，建立起对审计事项的后续审计制度，也是开展这一工作必不可少的环节，这一制度的建立，既能够很好的实现对企业经济活动的跟踪管理，并参与到企业经营结构调整等重大的战略活动中，又能够确保建筑企业内部会计审计工作延续性的重要保障。
最后，不断提升会计相关工作人员的整体水平。上文中简单提到，当前建筑施工企业内部的会计工作人员整体水平较低，这样影响到了其工作的正常开展，必须要采取有效的措施提升会计工作人员的整体水平。为此，建筑施工企业必须要从源头上采取措施，加强对会计人员的思想政治教育，不断提高会计人员的业务素质，要建立起完善的会计人员招聘和录用机制，确保高学历、有资质的会计人员进入到施工企业内部，不断提升整体队伍的综合水平，真正的发挥会计人员的作用，优化内部结构，逐步提升会计团队的整体水平。
二、结束语
对于建筑施工企业来讲，内部的会计控制工作对建筑施工企业具有重要的地位和作用，是实现企业管理的重要举措，在当前建筑市场竞争日趋激烈的今天，必须要加强企业内部管理，逐步的完善内部会计控制工作，并高度的重视企业内部会计团队的建设。本文就以此为中心，结合工作实际，对当前建筑施工企业内部会计控制工作存在的问题进行了分析，并以此为基础，提出了几点切实可行的解决对策，希望通过本文的论述，能够对今后的相关工作起到一定的指导作用，实现资金的有效利用和资源的合理配置，推动企业的可持续发展。
作者：段超许 单位：中国水电基础局有限公司
一、我国地产企业内部会计控制存在的问题
在地产企业施工企业内部，内审、执行人员的综合素质高低都会影响实施内部会计控制制度的实际效果。若地产企业施工企业内控制度相关执行人员的综合素质不高，并欠缺专业的业务知识培训学习，导致这些执行人员在内部会计控制执行过程中遇到难题，则无法及时对相关的执行制度进行调整，严重影响制度的执行。除此以外，专业的会计人员在开展工作的时候，并没有规范、系统的内部会计控制规范作为依据，令工作效果不明显。
二、解决我国地产企业内部会计控制存在的问题
（一）提高企业员工对内部会计控制的认识
要完善、强化我国的地产企业内部会计控制，首先要做的就是要提高地产企业员工对内部会计控制的认识，这就需要从员工的思想认识方面入手。所以说，唯有加强地产企业施工企业内部的工作人员对内部会计控制的思想认识，才能顺利地达到加强地产企业内部会计控制的目标。其主要的措施可以使企业内部的员工拥有初步的内部会计控制的理念、态度已经相关的行动，这些能够从根本上帮助企业进行内部会计控制工作。同时，企业领导还需要在提高意识方面作出表率，且制定的控制制度和政策实施到实处，为企业内部的员工做出优秀的表彰和榜样，从而达到理想的内部会计控制效果。因此，要在地产企业施工企业内部全面地提高内部会计控制意识的认识，并定期进行培训和考核，提升相应的理论水平，而管理者则可以定制相关的把企业内部会计控制制度和绩效考核结合在一起的考核制度，明确每位员工的职责，这样才能使各位员工处于一个良好的、控制意识较为强烈的工作环境中进行内部会计控制工作，更好地促进地产企业长远发展和经营。
（二）加强地产企业内部会计控制建设资金控制
地产企业在进行经营和开发的时候，往往需要在建筑设备、建筑材料、施工成本以及开发费用等多方面投入大量的资金，因此，地产企业经常需要面临较高的风险。加强地产企业内部会计控制工作，必须要合理控制企业的投资资金，才能够很好地帮助地产企业发展和经营，加强地产企业的资金管理是十分重要的。在进行控制内部会计控制建设资金的时候，风险管理是非常重要的，相关的管理人员可以对地产企业的总体经营资金进行详细的分析，并在这分析结果的基础上，对企业的总体资金进行合理的调配，实现资金利用的最大化，这样不仅能够减少地产企业发生风险的可能性，还可以适当增加内部会计控制建设的资金投入，令地产企业的成本得到有效的降低。
（三）完善内部会计控制监督体系
若地产企业想要实现良好的内部会计控制效果，那么就需要合理利用相关部门的关系，完善企业内部会计控制监督体系，对各部门进行全面的监督。在地产企业内部设置内部审计部门，定期、全面、详细地对企业的生产经营状况进行监督和检查，并对其内部会计控制的效果进行客观、公正的评价。只有这样，才能确保企业内部的每个业务流程都能够得到充分的落实，在往后的发展过程中才能够更好地完善企业内部会计控制管理制度。企业可建立完善的内部会计控制监督体系及相关制度，独立审计部门和会计部门，充分发挥部门的监督稽查的作用，才能更好地完善企业内部会计控制的落实和成果。
三、结言
总的来说，地产企业内部会计控制对于地产企业的未来发展和经营工作都是十分重要的，但是不少地产企业的领导层仍然未能够认清这个问题，从而导致我国地产企业内部会计控制制度和工作都存在着不少问题。为了能够进一步提高我国地产行业的发展水平，完善地产企业的内部会计控制工作刻不容缓。地产企业的内部会计控制制度必须要得到强而有力的监督，提高会计专业工作者的职业素养和专业水平，提高企业财务风险的防范管理水平，才能够令我国的地产企业的未来发展前景越来越好。
作者：杨秀娟 单位：济南汇博置业有限公司
一、当前我国煤矿企业内部会计控制的现状
会计基础欠缺：基础性财务与会计管理工作尚待进一步完善。在煤矿企业的财务问题中，会计核算所需基本凭证混乱、会计所需手续履行欠缺，企业会计制度落后、会计内控体系空白等基本问题却显得尤为突出。而煤矿企业的管理者由于会计知识欠缺，其某些决策也经常会造成资金调度不合理，企业整体运营受阻的问题，这些问题最终可能导致严重的后果：企业财务陷入不可逆的困境或者企业破产。虽然企业内部会计控制目标要求企业应将资金合理安排到采购、生产、销售等环节，做到资金收支链条的完好运转。而在煤矿企业的实际生产经营过程中，依然会出现资金运用计划性差，具有较大的随意性，某些管理人员盲目采购生产资料，导致生产资料没还没有用完就被淘汰；或是过分关注“面子工程”，企业房屋建筑等过度讲究豪奢，造成企业有限的资金运用不合理；或是企业对资金的预算管理不细致，出现大额资金差额，导致资金浪费；或是企业资金批复管控不严，审批权限要求过低，导致资金侵占，真正需要资金的项目无法落成。
二、煤矿企业完善内部会计控制的措施
（一）提高企业员工对内部会计控制的认识
对于企业而言，如果想要健康有效的发展，必须拥有良好的内部会计控制建设观念与意识。只有不断推动企业的内部会计控制制度的建设，才能从根本上提高企业的内部控制能力。因此，煤矿企业需要加大培训力度，尤其是对上层管理机构的培训力度，目的主要在于提高他们对于内部会计控制制度建设的重视度，只有重视度提高了，才可能会去引进新的内部会计控制方法，才会重视企业实行的内部会计控制，真正落实内部会计控制的要求，不把已有的内部会计控制制度当儿戏，这样才能最终实现企业的经营管理目标，降低企业生产经营的风险，保证企业生产的正常进行。同时，企业也要加大内部会计控制建设在普通员工的宣传与推广力度，减小推行内部会计控制的阻力，也可以提高企业员工的素质，实现企业至上而下对于实施内部会计控制工作的支持，有利于推进内部会计控制在煤矿企业内部的实施。除此之外，内部会计控制主要由企业财务人员完成，企业财务会计人员的职业道德和素质对企业财务会计信息的准确性、可靠性都有重大的影响。因此，对于煤矿企业来说，加大对企业财务人员的培训及提高对他们的素质要求，也是完善煤矿企业内部会计控制制度中不可或缺的一点。
（二）严格把握企业资金动向，从严管理资产
由于煤炭行业的特殊性，因此煤矿企业需要特别注意本企业的资金动向。内部会计控制制度的完善可以促进企业对资金流和资产的把控，而同时，也只有严格把握企业资金的动向，内部会计控制制度才能够较好的施行，并产生良好的效果。从煤矿企业的角度来说，许多企业已经通过对自身内部管理体制的改革来把握企业资金的动向，这无疑也会促进内部会计控制制度在企业内的推行，当企业无论管理者还是普通员工都意识到企业资金使用需要严格把关时，便都会严格按照企业内部控制制度来办事，这将促进企业内部会计控制制度的推行。同时，现有的煤矿企业也应根据本企业自身的特殊状况，建立符合本企业要求的安全生产管理制度、财务会计控制制度、投融资决策管理制度、流动资产管理制度、固定资产管理制度等，这将进一步把握企业资金动向，并完善企业的内部会计控制体系，使得企业内部会计控制制度走向规范化、系统化。
（三）加强企业内部财务监管力度
一个企业想要发展，必须要加强企业内部的监督机制，而监督机制的不断完善也会提高内部会计控制能力。现阶段，我国煤矿企业从公司治理上可以通过完善监事会及相应的制度来发挥监事会的监督作用，以加强煤矿企业对其自身内部财务的监管能力。在制度建设上，企业应该注重从资金的预算审批制度、资金支付制度、投融资管理控制制度、资金安全管理制度等；除此之外，煤矿企业还要加大对企业内部财务的审计力度，这样才能更加有效的发挥财务的监督作用。同时，煤矿企业要坚持“有法必依”的思路，以制度管人，对于违反企业财经法规的事件必须严格追究，防止任何例外的事件发生。只有通过严格有效的财务监管，充分发挥财务管制的权威性，才能使煤炭企业的日常管理更有效率，才能够从根本上发挥财务管理的核心作用。
三、结论
我国煤矿企业在面对竞争不断加剧能源市场时，需要有足够的心理准备面对这场硬战，同时也必须通过增强自身实力的方式，努力在这场竞争中取得优势地位。而煤矿企业只有做好内部会计控制，进一步提升企业管理水平，才能减少自身面临的风险，实现企业价值最大化。也只有解决好现在该行业内部会计控制所面临的问题，不断提高企业内部会计控制能力，才能为我国煤炭能源行业在国际竞争中取得重要地位打好基础。
作者：邓丽丽 单位：唐山开滦赵各庄矿业有限公司财务部
一、小型企业内部会计控制
内部会计控制是一个企业内部控制中最为重要的组成部分之一。为了确保企业的资产完整与安全，避免出现会计漏洞，需要进行内部控制。内部控制主要是指通过利用企业内部分工而形成的相互制约与相互联系，加强企业管理，提高经济效益。内部会计控制是指企业对与会计相关的经营活动进行有效控制，如实物资产、货币资金、对外投资与采购付款等。企业内部会计控制主要有四个功能。首先可以保障企业资产的安全性与完整性，二是提高会计信息的正确性与可靠性，三是促进国家法律法规切实执行，另外可以提高企业的管理效率。但我国的企业，尤其是小型企业在会计内部控制中存在的问题却非常严重，如果不加以干涉，有可能会对国家经济造成严重影响。
二、小型企业内部会计控制问题
1.缺乏必要的控制制度与规范
每个企业的经营范围或管理理念都存在或多或少的差异，对于内部控制管理，也会有所不同，小型企业在进行内部会计控制中，没有制度，或是直接引用其他企业的财务管理制度，在执行过程中发生众多难以操作的问题一些企业的会计科目设置不合理，出现任意修改、涂抹的情况，甚至会计数据都存在变更的现象，做假帐更是层出不穷，这些行为都从侧面反映出企业没有一个完善的控制制度约束，从而造成流程中漏洞百出，隐藏着巨大的安全隐患。甚至一些小型伯的控制制度与规范只为了应付检查，而对于自身的管理却没有任何的指导意义，做表面文章，导致内部控制出现严重问题。
2.管理者与会计人员观念存在问题
小型企业的管理者一般为创业者，从技术专业人才向管理者角色转变过程中，没有吸收到足够多的管理水平与知识，对于企业内部控制更没有明确的想法，造成企业在运营过程中偏重于技术管理，而对于运营管理与财务管理出现问题。小型企业的经营权与所有权往往都集中在管理者一人或几人中，对于内部会计控制重要性认识不足，或者认为这种控制只是对除管理者外的其他人员进行约束，这种观念造成内部控制失真，对于内部控制中出现的问题也不及时纠正，往往说一句话就过去了，认为小型企业没必要为了内部控制中的问题严肃处理，久而久之也就会出现大的问题。小型企业的会计人员一般为无证上岗，对于财务专业知识缺乏，更对于相关的法律法规知识欠缺，这些人员与企业的管理者有着亲近的关系，为了维护管理者或所有者的利益，会计人员有可能会做帐外帐，对于投资者等利益相关方的利益造成严重损害。
3.缺乏监督管理机制
企业的内部会计控制监督管理主要由两部分组成，一是政府监督，二是社会监督。我国的企业外部管理体系较完善，但对于小型企业的适用性却不高。小型企业在内部设置相关的监督机构，也往往流于形式，工作人员水平低，无法体现出监督的价值与作用。四、小型企业内部会计控制策略研究首先企业要建立完善的内部会计控制制度，对于制度进行有效创新，建立符合本企业发展的制度，这样在执行过程中才能够操作。每个企业都有其个性化，在建立制度时，要对企业的内部环境与外部环境进行细致研究与结合，根据本企业的管理手段与运作方式，按照相关的控制规范与法律建立制度。对于制度中涉及到的部门间，要相互配合，各行其职，对于发现的问题，及时进行纠正处理。其次，要创造良好的内部会计控制环境。企业的管理者与会计人员要对国家最新的法律法规内容进行学习，加强风险意识与危机意识。通过组织培训与学习，提高会计人员的业务技能与职业道德水平，建立以诚信为本、操守为重的行业规范，坚持不做假帐，保证会计信息真实可靠。最后要通过完善监督制度的方式对内部会计控制执行情况进行监督，对体系中组织间的比较，查找不足与问题，及时进行改善。
三、结语
内部会计控制对于小型企业的发展有着重要的作用，对于企业未来的发展规范、国民经济的发展都有着巨大的推动作用。通过不断完善企业内部会计控制制度、监督机制的模式，提高管理者与会计人员的技能与素质，了解最新的法律法规，才能够针对本企业，制定出最适合的发展思路，提高企业的管理效率，不断提高各方利益。
作者：吴婕 赵文秀 单位：吉林省白山市浑江区财政局
1江山公司内部会计控制存在的问题
信息反馈机制不完善，监督体系不健全．快速准确的信息反馈有助于内部会计控制的有效实施，建立畅通的信息沟通渠道和信息反馈系统是中小企业进行内部会计控制的保证．虽然该公司组织结构简单，管理层次少，沟通渠道较为畅通，但是信息的反馈机制并不完善．公司上下级之间缺乏交流，各部门协调性差，导致内部会计控制的实施情况、实施中的问题及需要的改进得不到及时有效地反馈，违法违章行为得不到处罚与纠正，使内部会计控制失去意义．由此可见，公司如果缺失内部报告控制制度，势必影响管理人员获得与责任和权限有关的信息，阻碍相关人员交流的渠道．另外，会计监督是我国经济体系的重要组成部分，在维护市场经济秩序，保障经济法律、法规、规章贯彻执行方面发挥着重大作用．内部会计监督制度是指为了保护单位资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序．完善加强内部会计监督制度，可以提高企业经营管理效率，防止舞弊，控制风险．然而江山公司并未设置单独的内部会计控制监督机构，往往依赖于会计机构和会计人员自我监督，企业外部的监督毕竟有限，从而导致内部会计控制流于形式．
2加强公司内部会计控制的有关对策
1）完善企业法人治理结构，合理分配企业管理职责
建立现代化的管理模式是目前中小企业改革的方向，江山公司需要建立现代化企业制度，设立股东大会、董事会、经理层、监事会，并且形成一种相互监督，相互制约的治理机制，实现企业所有权与经营权相分离，做到职责统一．更重要的是，公司管理者需要制定出一套符合企业内情的内部会计控制制度，合理分配各部门职责，做到不相容职务相分离，建立有效的授权审批责任制度．江山公司原有的组织结构是金字塔型结构，领导人高居塔尖，以制度化和法规化严格构建等级制度，讲究层级结构、逐级上报，基层员工自主空间不大，且上下级沟通不畅．基于金字塔型组织结构存在诸多不利于公司发展的问题，笔者设计了新型公司组织结构，公司设股东大会、董事会、监事会，董事会设董事长一名，副董事长一名，由董事会选举产生，董事会对股东大会负责，所作的决议必须符合股东大会决议．监事会在股东大会的领导下，与董事会并列设置，对董事会和总经理行政管理系统行使监督的内部组织．董事会下设审计部门负责对风险管理、控制和治理程序进行评价，提高其管控和治理效果．总经理下设生产副总、销售副总、财务总监、采购副总负责协助总经理管理公司日常生产经营活动。
2）提高管理者内部会计控制意识和员工素质
要想建立有效的内部会计控制体系，首先需要提高管理者的认识和理念．公司管理者应当充分认识内部会计控制的重要性，认真学习相关的法律法规，强化内部会计控制意识，完善会计基础工作规范，积极引导、参与、监督企业内部会计控制工作的实施．公司要从会计工作入手，制定严格的授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等不相容职务相互分离控制制度．合理规范岗位分工，明确职责内容，制定有效合理的规章制度，建构完整的内部会计控制体系．并确保各项控制制度之间相互衔接，口径一致．企业的经营活动离不开全体员工的参与与配合，企业应当建立员工培训机制，切实提高员工的素质，使员工树立企业责任意识，养成爱岗敬业，诚实守信的道德情操．
3）建立有效的信息反馈机制，完善企业监督体系
建立信息管理系统是实施内部会计控制重要的内容．在内部会计控制中，要以信息系统控制整个生产过程、服务过程的运作，以信息的反馈来不断地修正已有的计划，依靠信息实施内部会计控制．同时要建立有效的信息反馈机制以及内部报告控制制度，实行电子信息技术管理，规范信息传递方式和时间，确保信息能够及时、准确地传递给企业内部相关人员．．营销部负责对外部反馈信息的接收和管理，接到反馈后进行分析调查，确定问题的性质及解决该问题的部门，并向这些部门发出信息反馈单，同时将该问题的相关情况向总经理汇报；总经理即进行全程跟踪，在发生问题时进行协调，直至问题解决；相关部门接到信息反馈单后及时处理该问题，需要其他部门配合应主动请求，并将部门配合情况向总经理反映，问题解决完毕后，向营销部或相关部门提交《问题解决报告》；相关部门及时向总经理通报问题的解决进展，并向总经理报告解决结果；营销部门接到报告后进行确认，若符合客户要求，及时将解决结果通知客户；经客户认可后，相关部门应就本问题在相应环节进行更正，预防其再次发生．为加强企业内部的会计监督，保障内部会计控制的正确进行，公司应当设立独立的审计机构，审计的职责包括会计业务、审计及审计管理．公司审计部门对董事会负责并在业务上接受监事会指导．公司内部会计监督制度需符合下列要求：第一，实施不相容职务相互分离控制，记账员必须与经济业务事项和会计事项的经办人员、审批人员、财务保管员的权限职责相互分离、相互制约；第二，有“三重一大”事项，应实行集体决策和联签制度；第三，建立财产保全制度，即实行接近控制、定期盘点控制等，定期进行财产清查，明确清查范围、期限和组织程序；第四，明确对会计资料定期内部审计的方法和程序．另外，公司应建立内部报告控制制度，以保证管理人员获得与责任和权限有关的信息，畅通相关人员的交流渠道；推进电子信息技术管理，促进实现内部控制手段的电子信息化和对电子信息系统的控制管理．
3结语
企业内部会计控制是中小型企业加强管理的重要组成部分，对保证企业健康发展，充分发挥企业潜力，提升企业竞争力，抵御经营风险具有重大意义．本文针对江山公司存在的问题进行分析，并对中小型企业加强内部会计控制提出了相关对策．中小型企业只要结合实际，坚持采取有力措施加强内部会计控制，调整公司管理制度，切实提高员工的内部会计控制意识，健全监督机制，规范管理，就一定会使企业逐步走向健康发展，不断成长壮大。
作者：刘瑜 单位：江苏建筑职业技术学院
一、我国企业内部会计控制主要存在的问题
熟话说“规矩是死的，人是活的”，这也就意味着企业所定制的内部会计控制制度主要是由人来建立而又作用与人的。所以说，企业内部会计人员素质的高低影响着该企业内部会计制度执行效果的好坏。如果企业内部的会计人员拥有饱满激昂的工作态度和心理、以及较高的会计自己能，则对企业内部的控制程序会有更多的了解、能够有效避免错误判断的几率，从而有效保证企业内部会计控制制度发挥最大的作用。虽然我国加大了对企业会计工作人员的教育与培训、尽最大的努力使企业内部的会计人员素质在短时间不得到一定的提高；但是仍有部分企业对会计工作只停留在“做账”与“报税”上、更有甚者使用尚未获得《会计从业资格证》的工作人员担任会计控制的职责。由此导致会计人员素质普遍不高的现象。会计对企业的运行有着良好的监督管理作用，会计制度被视为企业管理人员日常管理不可或缺的重要组成部分，因此，会计制度是根据管理人员的主管意识去执行的，若是会计人员的素质不高“，滥用职权”“营私舞弊”等不良现状则有可能出现在管理人员的身上。“持证上岗”已成为绝大多数企业的要求。
二、提高我国企业内部会计控制的策略
1.建立健全企业内部会计控制体系
古语有云“无规矩不成方圆”，要想企业得到稳健有序的发展，就要规范会计意识，强调会计制度。在制定相应的会计制度时不能独立乖张，要以国家所制定的基本条例为前提，对会计职位进行明确的划分，具有不相容性、分离性的岗位的任免者要独立存在，明确各自的职责与岗位说明，从而奠定一个良好的会计背景。例如，授权批准和业务经办具有分离性、业务经办又和会计记录互斥分离、会计记录与=和财产保管不能是一人担任等。只有这样，才能有效提高会计的作业效率，从而保证会计信息的真实有效性，进而促使企业内部会计控制制度趋于完善。
2.及时更新与完善企业内部会计控制体系
事物是在变化中发展，对于企业而言，规章制度也是随着企业一起变化发展的。在市场经济大发展、科学技术大革新的潮流环境中，上文所说到的经营环境时刻有可能发生着变化，这就要求企业的会计工作要顺应时展的潮流、尽量与国际接轨，时时刻刻都保持着最新的姿态，会计人员要持有“更新感”调整以及完善现阶段的会计内部控制制度。于企业而言，重视本企业的内部审计审核工作是完善与更新会计内部体系的最好体现。这能够很好的监督本企业目前所经营的所有业务范围是否都按照了国家、企业所制定的方针、政策去执行，清晰的反映出本企业的账务信息、体现企业的经营状态等。针对企业目前的财务管理普遍现状：制度全但执行有欠缺。在梳理内部管理制度的同时，加大制度的培训、落实力度，采用在落实中修改、完善企业现行财务管理制度，利用滚动预算、深度财务分析等手段来揭示公司各项目标达成情况，从财务角度分析公司经营过程中存在的问题及相应的改进措施及建议，将每月的财务分析报告真正做成一份数字真实、准确、全面反映经营问题及具备相应管理建议、改进措施，对管理决策有帮助的报告。具体措施：
（1）对子公司、控股公司、海外门市、国内门市，实行财务模拟化集团管控；往来资金采用内部模拟市场化管理。
（2）改革、提升现管理报表模式，严格明确各级报表报送时间、报送内容要求、并纳入各员工的绩效管理体系中，将财务人员的绩效考核加大量化指标比例，以提高管理报表报送质量，最终达到实现对经营过程财务信息反馈有效性的动态管理。
（3）预算实行滚动预算，按月、按季、按年进行预算执行情况分析，结合分析市场动态、公司发展目标，严格按审批权限对预算指标进行修正，以实现预算作为提高企业内控管理的重要手段的作用。
3.强化企业内部会计人员的基础知识，提高会计素质
有效落实基层会计工作人员、中高层会计管理者者的会计工作，并且开展培训活动提高他们基本的基础知识、也是提高会计人员会计素质的有效保障。会计岗位轮换制能够保证每一个会计人员都能够熟悉完整个会计的流程，提高会计人员的技能操作水平，进而使他们的会计思想得到上升。当然引进适宜的人才竞争机制，让企业内部的会计人员存在“优胜劣汰”的忧患意识，既能够促使工作人员注意提升自我，又能使企业选拔出优秀的会计型人才，从而提高企业整体的会计水平。也可以采取奖励的方式来提供会计人员的积极性，从而是他们提高自我的会计素质，最终实现企业会计人员整体素质的提高。笔者根据所属公司的实际情况在加强财务人员的业务、素质培训方面主要实行了以下管理措施：实行财务中心月例会管理制度，门店实行季例会管理制度。对财务人员的管理、使用上坚持上岗前要培训，签订科长培训责任制，由科长对所属科室每年选择1-2名有培养能力的人员进行帮、领、带，以师带徒。建立会计内部培训制度，除国家统一组织的年度会计继续教育培训外，和人力资源中心共同协作，由公司财务总监、财务部经理及其他协作部门共同组成会计培训小组，形成对新员工、基层财务人员的会计知识、内控制度、职务法律知识的不定期培训制度。财务人员的用人原则采用”内培外引”、“岗位五年轮岗制”、“未位考核淘汰制”。岗位工资倾向于一线员工（结合考虑所在公司或门市的规模），特别是长期驻外财务人员，在提高一线员工的稳定性同时，加大对子公司、控股公司、合作、合资、直销等外部机构的内控落实力度，减少驻外机构的潜在资产流失的隐患。
三、结束语
总而言之，建立健全并且把企业内部的会计制度完善是我国各大企业持续发展的重要保障。这就要求包括基层人员、管理者在内的所有企业人员严格按照我国会计领域的法律法规去执行工作，从而保证企业正常而有序的运行，进而促使会计制度发挥最大的作用。会计控制有效的监督了企业资金的运转，它所产生的数据也给管理者提供了参考。
作者：余彤 单位：新光控股集团有限公司
一、工程企业在内部会计控制上较为常见的问题
1.在工作上难度较大
工程企业与其它企业相比具有明显的差异性，其经济业务主要体现在工程项目上，但是工程项目在建设工作上所需的技术较高、工艺较为复杂以及情况较为多变等。另外，再加上近几年来，工程施工对新材料与新技术的广泛使用，各种项目在材料的选用上规格、品牌、质量以及价格等方面存在着巨大的差异性，有时即使是同一品牌、同一规格、同一质量其价格也是不一的，因此也造成了工程企业在项目的预算上较难合理的做出实施方案。并且，由于市场的日新月异，新品牌层出不穷，导致了工程企业在价格控制上较难实行，最后提高了工程的建设成本。
2.在执行力度上较为缺乏
工程企业在内部会计控制执行力度的缺失主要体现在两个方面。一是企业内部对会计控制工作的不重视。二是企业内部部分管理者没有做好带头作用。从有关工程企业的实际情况来看，虽然说起内部的会计控制规定异常的严密，但是部分管理者由于缺少实际的重视，部分制度并不能发挥出作用，形如废纸。
3.在风险的防范机制上不健全
目前，我国在工程施工市场的规范上还不完善，大多工程项目在风险的背负上只在工程企业这一边。而工程企业出于提高业务、赶工期等方面的考虑，有时即使是项目资金没到位依然垫支款项来施工，如果企业自身资金不足时，企业还需要自主融资，而这一部分的融资不仅降低工程企业的利润空间还加大了企业风险；另外，工程项目施工完成并交付使用后，部分业主也会有意、无意的扣留或者缓交一部分的工程建设资金，因此也会造成企业内部资金的断链，给企业带来巨大的风险。
二、加强工程企业内部会计控制的建议
1.实现会计委派制
从我国实际情况来看，工程企业在项目的建设工作上，一般是靠外派的项目部进行实际掌控，而项目部的财务会计工作人员则由项目部经理直接指定。因此，处于工程项目工地的会计人员则需要接受企业总部财务部门与项目部经理共同领导的尴尬地位。而一旦出现财务会计人员直接听命于项目部经理的现象时，其将无法发挥出互相制约的作用，进而可能出现违规的现象，给工程企业带来声誉与经济的损失。因此，工程企业在项目的建设工作上可以实行会计委派制，在具体工作的表现上，主要是项目部会计人员由工程企业总部直接委派与管理，处于各个项目部工地的会计人员在人事关系、薪金发放等方面依然在企业总部进行。另外，项目部会计人员的会计核算与分析工作直接报达企业总部的高层管理者。
2.加大内部审计与监督力度
工程企业在面对工作难度大与执行力度缺乏的问题时，最主要的是加强内部监督与审计工作的力度，保证企业在经营与业务活动上每一环节都接受着实时的监督。因此，企业必须重视与加强内部的审计与监督力度，聘请具有高素质的人才实行专职的内部审计，对企业已经制定的内部控制制度进行修改与完善，核查企业内部各个环节在有关制度上的执行工作，对企业每一个业务活动带来的经济行为进行审计。另外，部分企业出于避免本企业人为对审计工作的干扰，还可以签约其它专门的会计审计机构加入到本企业的相关工作上，提高审计工作的真实性。
3.设立企业内部“银行”
工程企业对内部“银行”的设立，主要从两个方面进行考虑。一是有利于企业资金的融通，企业内部在建立“银行”后，各部门与各单位在资金的使用上，主要有“银行”统一拨付，并实行资金的有偿使用，进而使企业资金即统一又促使各部们与各单位在资金的使用上精打细算，提高资金的使用效率。二是有利于相关费用的结算工作，往后企业在项目资金的结算工作将主要由“银行”进行。
4.完善财务风险管理体系
工程企业在财务风险的规避上，内部会计控制工作同样可以发挥着较为重要的作用。例如，工程企业在项目的投标上，企业内部会计控制工作要做好对项目的会计的预算工作，避免企业在部分项目上盲目投标，在部分项目有利可图但资金较难到位且企业内部资金不足时，工程企业内部会计同样要发挥控制工作，避免企业日后的资金断链严重。四、结束语综上所述，内部会计控制工作是工程企业管理工作的重中之重，事关企业的业务能力以及管理工作等方面。因此，希望我国相关工程企业提高重视力度，不断加大内部会计控制工作的建设力度，从而提高企业的内部管理工作，为企业在国内做强做大打下坚实的基础。
作者：王永强 单位：北京国能中电节能环保技术有限责任公司
一、煤炭企业内部会计控制的的现状和问题
1.管理者的重视与基层人员意识及实施情况不相符
目前大部分煤炭企业改革发展的步伐加快，管理者清晰的认识到未来发展的形式，并在大力推进企业内部的会计控制制度的建立，但是在具体的基层操作中，旧有制度和操作模式存在惯性化，全盘的建立并推进一套企业内部会计控制尚需要时间和精力，并且基层执行者主观的意识不强烈是造成我国煤炭企业内部会计控制不力的主要原因。受长期发展体制的影响，我国煤炭行业市场竞争意识不强烈，导致我国煤炭企业的内部会计控制体系建设长期落后；同时，部分的管理者对内部会计控制体系建设认识不当，没有真正的理解内部会计控制的真正含义。
2.企业中人员素质不高，员工管理权限设置不当要，企业管理体制不合理
企业中人员不道德不合法行为的发生最主要的原因是责任感和使命感较低，缺乏必要的职业道德素养，同时我国煤炭企业的管理体制比较落后，部分企业管理人员具有较高的职权，但经验缺乏，造成员工管理权限设置不清晰，导致了内部会计数据信息失真的现象频繁发生。随着管理信息化在企业的应用，必须要建立合理的管理体制，将不相容岗位相分离，保证所有员工权责一致。
3.企业内部会计控制制度不健全，缺乏审计部门独立设性
政府部门并没有制定出一套完整地内部会计控制体系，导致各部门没有统一的动态体系监督标准，监督流于形式，没有建立有效的激励机制。部分煤炭企业管理者对内部审计认识不当，仅仅将内部审计当作企业财务部门对各部门财会业务办理的定期工作检查，并且审计委员会因缺乏独立性，不能发挥内部审计对企业内部会计控制的作用。同时，企业的绩效考核不合理，部分企业的管理人员简单的认为绩效考核仅仅是人力部门的工作，与企业的内部会计控制无关，没有将内部会计控制相关内容设为绩效考核的标准，不能充分调动所有员工参与企业内部会计控制的热情。
4.企业内部会计机构设置不合理
会计业务办理不规范，会计信息严重失真，企业内部会计控制的建设的目的之一就是通过规范的财会业务办理过程来保证会计信息的质量。但在企业实际会计业务操作过程之中，企业没有完善和严格的会计业务办理流程以及业务办理的规章制度，会计从业人员有较大的操作空间和随意性，不能确保会计人员严格按照企业的规章制度办理各项会计业务，也不能保证财会人员为企业管理者提供的会计信息的真实性，不能为管理者的决策提供可续可靠的依据，也为企业长期的健康稳定发展留下了严重的隐患。
二、建设煤炭企业内部会计控制的建议
1.增强对煤炭企业内部会计控制重要性的认识
一定的环境氛围影响企业制度的实施，受长期经济体制以及行业发展环境的影响，我国煤炭企业内部会计控制意识相对比较薄弱。因此，我国煤炭企业要想建立完善的内部会计控制制度，必须了解企业内部会计控制体系对企业的重要作用，理解内部会计控制的内涵，掌握企业内部会计控制的基本原则并应用到具体的工作之中，让企业所有的员工都参与到企业内部会计控制体系之中，让内部会计控制体系成为企业管理体系的有机组成部分。管理者应当积极主动地进行宣传，重视对会计的监督，起着先锋模范带头作用，使员工增强对其重要性的认识。
2.规范会计业务办理，保证会计信息的真实性
通过规范的业务办理来保证企业会计信息的真实性是企业建立完善内部会计控制体系的主要目的之一。企业必须依据国家法律政策以及企业管理体制，建立完善而且规范的财会业务办理流程以及财务规章制度，让企业所有财会业务的办理都有据可循，保证所有财会业务的办理都是按照相关的流程办理，从而确保企业会计信息的真实性，为企业高层管理者的决策提供科学可靠的依据，规避企业发展过程中的各种风险。
3.完善企业管理体制，科学设置相关人员权限
企业的内部会计控制是企业管理体制的有机组成部分，企业的管理体制直接影响到企业内部会计控制水平。当前我国煤炭企业的管理体制普遍不太完善，岗位以及职权设置不合理，部分企业没有依据企业会计内部控制的原则对不相容职位分离。煤炭企业需要对现有管理体制进行梳理，理顺企业的管理关系以及职权关系，保证企业内部管理的制约平衡。同时，随着煤炭企业管理信息化的进一步推进，企业需要加强对员工的权限管理，科学合理设置员工信息系统权限，防止部分员工权限超出其职责范围。
4.加强对企业内部会计的监督
国家要建立一整套的内部会计控制体系，保证各部门分工明确，有效地对企业内部会计实行监管，定期对企业财产进行清查。加强监事会的监督职能和对公司财务的监督检查权，使公司各个机构相互制衡。企业要明确对会计事项进行审批的人员、办理人员、财务保管人员以及登记账款人员的权利和义务及责任,避免因权责不明在遇到问题时相互推诱,出现“踢皮球”的现象,或者因为职权重叠而产生的越权现象。
5.执行严格的内部审计制度，完善绩效考核
严格的内部审计制度以及完善的绩效考核体系是强化企业内部会计控制的重要手段。当前我国的煤炭企业对企业内部审计以及绩效考核认识都存在一定的偏差。因此，我国煤炭企业需要强化管理人员对企业内部审计的认识，通过严格的内部审计制度来监督和保证企业的各项财会业务都是按照企业的规章制度办理。同时，科学合理的企业内部绩效考核指标，将企业内部会计控制相关内容加入到企业的内部绩效考核指标体系之中，通过科学合理的绩效考核体系来监督员工的行为，激励所有员工积极主动的参与到企业的内部会计控制，将企业内部会计控制体系落实到日常工作之中。
作者：李剑平 单位：陕西苍村煤业有限责任公司
一、中小企业内部会计控制现状及对会计信息质量的影响
为解决会计信息失真的问题，提高会计信息质量，迫切需要改善内部会计控制环境，建立健全内部会计控制制度。而目前中小企业内部会计控制制度方面主要存在以下问题。
1.1缺乏内部会计控制理念，导致会计信息严重失真
中小企业对内部会计控制制度认识不足、重视不够、理解偏差，部分中小企业管理者和执行者素质不高，是中小企业普遍存在的问题。
1.1.1对内部会计控制的重视不够
中小企业在会计内部控制制度的制定和实施过程中，由于中小企业管理者只为应付相关部门检查，对内部会计控制重视程度不够，致使建立的控制制度不能适应本单位的管理。
1.1.2对内部会计控制的认识不足
中小企业管理者对内部会计控制认识程度不高，存在会计核算中通过对会计政策的随意选择等违规行为人为操纵会计信息的现象，直接影响到员工对内部会计控制制度的重视程度。
1.1.3对内部会计控制存在误读
由于中小企业组织结构相对简单，经营权与所有权相对高度统一，且对于企业财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究。由此，中小企业所有者和中小企业管理者对内部会计控制存在很多误读，对内部会计控制的理论、内容及运用缺乏科学的认识，只是片面的理解。
1.2内部会计控制环境薄弱，致使会计信息缺乏必要的监督
部分中小企业的内部会计控制制度设计不够全面，没有覆盖全部机构和人员，无法渗透到各个业务领域和操作环节，使会计核算工作秩序混乱、会计信息不实。一些企业连正规的财务部门也没有建立，会计、出纳及财务审核工作由一个人完成，一些企业为了达到某种目的，人为捏造会计数据、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润恶意偷逃税款，为国家的宏观调控制造了相当的麻烦；更多的是有章不循，将已订立的内部会计控制制度印在纸上，挂在墙上，缺乏必要的监督，造成会计信息失真现象极为严重。
1.2.1内部会计控制行为主体素质不高
部分中小企业管理者和执行者素质不高，对内部会计控制理解上有偏差，或对相关会计制度、准则等不了解。由此导致部分管理者对会计法律法规的无视，以及会计人员对会计政策执行随意性大，使会计控制失去了刚性和严肃性；或为了谋取个人利益或集体利益，部分管理者不择手段、弄虚作假、篡改账目，造成财务管理混乱，导致会计信息失真。部分不具备从业资格的会计人员由于缺乏专业知识、基本技能，对会计相关法律法规不熟悉，不具备会计从业人员的业务处理能力，更无法有效运用内部会计控制制度。同时，部分在职会计人员知识结构、业务水平偏低，又缺乏会计专业新知识和相关会计法律法规学习，没有终生学习的意识与能力，导致在会计业务处理过程中存在违反会计法规的现象。2.2.2内部会计控制制度缺乏科学性虽然大部分中小企业都建立了内部会计控制制度，但仍存在着不少问题：在设计方面，多数中小企业的内部控制制度主要偏重事后控制和监督，缺乏有效的事前、事中控制机制；在执行过程，有些中小企业有章不循，使已制订的内部会计控制制度流于形式，得不到有效的执行；或在执行过程中不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，从一定程度了降低了它的执行效果。
1.2.3内部会计控制制度缺乏合理性
目前中小企业普遍存在信息传递过程迟缓、信息转达时发生歪曲、甚至遗失等现象；而且由于信息反馈机制不完善，向上沟通受阻，使上层中小企业管理者无法迅速获得第一手财务信息，加上信息的不真实、不完整在一定程度客观存在。
(1)经营管理方式。部分中小企业管理者习惯沿用传统的经营管理模式，未建立自我防范与约束机制，或建立了并不符合本企业自我防范与约束机制。在管理过程中，防微杜渐意识不强，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部控制成本较高，使会计控制失去效力。
(2)资产管理控制。中小企业更注重固定资产、货币资金等资产的管理控制，忽视了对员工素质提高以及信息准确性、及时性、可靠性、适用性的管理，使内部会计控制不能全方位地发挥控制作用。
(3)制度实施考核。部分中小企业内部会计控制制度实施情况检查、考核的机构设立不合理，考核不透明、奖惩机制不完善等情况，削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。
1.2.4组织机构设置和内部管理职责不合理
中小企业存在不设置会计机构，将会计与出纳工作交由一人兼任，或者将全部会计工作委托给会计事务所，忽视了会计工作在企业管理中的作用。另外，一些中小企业即使设置会计机构，但存在机构不健全、人员配备不合理、岗位责任不明确，无法发挥会计工作在经营管理中应有的作用，致使会计机构缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度，影响会计管理工作在中小企业经营管理中作用的发挥。相关会计内部控制的缺失使得中小企业会计信息质量不高，会计造假、财务报告失真等问题十分严重。
1.2.5内部审计弱化，外部监督乏力
对中小企业的审计监督是内部会计控制的重要环节和必要手段。部分中小企业的监督效果却不尽如人意，有的企业虽然也设有内部会计控制制度，但执行过程中缺乏力度，致使部分人员认为执行与否无关紧要，加之缺乏相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性。
(1)内部审计弱化。目前中小企业的内部审计工作得不到重视，在人员配备上人员偏少，或由本部门的会计主管或其他岗位人员兼岗，根本无法发挥企业内部审计的重要作用。另外，由于企业的内部审计人员受制于企业负责人，影响了其独立性。其次，内审、稽核人员业务素质参差不齐，对各项业务的来龙去脉缺乏全盘了解，对各项规章制度掌握不够，缺乏分析能力，缺少对风险性事项的监督、审计，影响了纠正工作的力度。
(2)外部监督乏力。目前已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论监督等)在内的企业外部监督体系。但是由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，造成监督弱化问题严重；同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
二、完善中小企业内部会计控制，提高会计信息质量
2.1提高内部会计控制意识，建立健全内部控制制度
企业应认识到内部会计控制系统是保证经营活动有效进行、资产的安全和完整，以及会计资料的真实、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊的一条有效措施；是提高企业经济效益的重要环节，应该把内部会计控制制度当作头等大事来抓。中小企业管理层首先树立起内部会计控制观念，自觉执行内部会计控制，防止包括财务报告舞弊在内的舞弊现象的发生。而加强对单位负责人的内部会计控制宣传，提高他们执行内部会计控制的意识也尤为重要。但内部控制不仅仅是企业中小企业管理者的责任，中小企业管理者以外的董事会、监事会、全体员工等也应参与到内部会计控制的建设中来。有效实施内部会计控制的前提是管理者及全体员工具有内部会计控制观念，自觉执行内部会计控制行为，才能防止包括财务报告舞弊在内的舞弊现象的发生，保证会计信息质量。
2.2提高会计人员的综合素质，保证内部会计制度的执行力
中小企业会计人员素质是加强内部会计控制的关键，通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高会计人员整体素质。制定严格的招聘程序，聘用具有较强业务能力、良好的道德观、价值观的会计专业人才。会计人员在内部控制中具有双重身份，有着关键的作用。不仅要精通业务、熟悉法规，更要和相关部门一起研究制定不断完善企业内部会计控制制度。内部各种制度的执行是通过会计人员日常工作得到贯彻执行的，同时会计人员有监督中小企业管理者和参与经营活动的人员执行会计制度规范的责任。
2.3发挥内部审计职能，自行完善内部会计控制制度
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现(2003年6月，我国内部审计协会《内部审计准则》)。在很多方面内部审计的职能和目标与企业内部会计控制具有一致性，所以将内部审计作为内部控制系统的一个重要的组成部分，是内部会计控制体系的一个重要方面。中小企业必须重视和强化内部审计工作，结合内部审计工作的特点，大力推进“人、法、技”建设，建立健全各项规章制度，规范审计工作。同时以专项审计调查强化管理审计，将审计延伸到企业生产、经营、管理各个领域，充分发挥内部审计部门在内部会计控制中的监督作用。
2.4强化外部监管，督促完善内部控制制度
在中小企业管理者对内部会计控制普遍观念淡薄、意识不强的情况下，要充分发挥外部监督机构在中小企业内部会计控制方面的监督作用。建议政府主管部门及相关社会机构对当地中小企业内部会计控制进行定期评价，对不能加强自身内部会计控制、违反法律法规，导致会计信息失真的，应依法追究管理者的责任。同时，通过广播电视、网络等新闻媒体及时曝光，从而督促中小企业内部控制环境的自我完善。
三、小结
随着新一轮改革开放的不断深入，市场竞争越来越激烈，而在此形势下真实可靠的会计信息对中小企业就显得尤为重要了。高质量的会计信息能够使企业所得者和债权人对企业的经营业绩进行正确的判断，决定资本流向；高质量的会计信息能够使中小企业管理者对未来做出正确的经营决策，抢占先机。
作者：欧明建 单位：青海广播电视大学
一、当前电力企业财务会计控制方面存在的问题
1、会计人员素质较低
虽然在近几年来随着我国电力企业的不断壮大，企业内部的财务会计人员的队伍也进行了有效的扩大，但是，由于我国电力企业对于企业内部的财务管理方面一直不怎么重视，也就导致了虽然会计人员队伍增加了，但是队伍的整体素质以及水平却没有任何的变化，依旧呈现低下以及不足的情况。外加上大量的会计人员是靠找关系或者是走后门进来的混饭碗的，他们对于会计工作甚至可以说是一窍不通，只会溜须拍马，奉承领导，也就直接导致了电力企业的会计信息失真，财务报表被歪曲等现象，严重损害企业的利益。
2、管理信息化方面建设存在明显的缺陷
相对于其他的企业，我国的电力企业的管理一直处于相对比较封闭的状态，最典型的就是在与时代接轨这一工作上做的很不理想，如今的社会已经是一个高科技的信息化社会，但是我国的电力企业的管理却一直没有建设起完善的信息化技术，就算是有个别的电力企业在财务管理上应用了信息化技术，但是也只是处于起步状态，外加上内部的会计人员水平较低，根本就不能做到有效的应用新技术，这些都严重影响了企业财务会计控制管理的工作效率，限制了企业的持续发展。
3、财务会计控制方面所存在的风险
财务会计控制可以说是整个企业内部控制体系运行的整体基础，电力企业的财务会计内部控制体系建设的不是很健全，存在着一定的风险：第一，就是会计工作人员对财务风险的管理和防范意识较低，有关组织机构的权责界限设置不清，其次，就是在会计管理控制的工作岗位上缺乏高效的管理人才，进而导致财务会计控制系统存在着一定的不稳定性，内部审计的独立性也相对较弱，审计模式缺乏突破性和创新性，对财务管理业务风险的了解也不够深入，在决策上具有一定的监控风险。
二、企业财务会计控制体系的建设和完善
1、完善内部管理制度，提高信息化技术的应用
想要建设有效的财务会计控制体系首先要做的就是规范企业内部的管理规则，对于企业内部的财务会计管理人员和工作人员的权限进行明确的划分和界定，尤其是在资金的分配和利用上，一定要有一个严格的规范，绝不能出现资金无节度浪费和挥霍的现象，同时通过对企业内部发生的一切经济事务及财会部门的工作职能进行防空、堵漏、核查等方式，及时发现问题，并扼杀于萌芽之中。另外，还要加强信息技术化的推广应用，充分认识到财务信息化管理在企业管理系统中所处的核心地位，全面实现财务管理从事后核算到管理、控制、评价和优化职能的转变。
2、提高财务管理人员的综合素质，降低管理风险
首先，要加强对企业现有的财务会计工作人员的业务考核，包括财经法规、会计制度、计算机操作能力以及会计基础等知识考核，优胜劣汰，提高财务会计工作人员的自觉竞争意识和学习意识，其次，通过聘用制度从社会选拔优秀的高素质人才，尤其是精通计算机网络和信息技术的高端人才，从整体上提高财务会计工作人员的综合素质，进而提高财务会计控制管理体系的内部审计的独立性，激发团队的突破性和创新性，降低企业的财务管理风险。
3、建立内部审计制度，提高财务会计工作人员的自律性
在企业的管理中建立内部审计制度，能够有效的帮助企业发现经营管理中存在的问题，这对促进企业依法经营，提高会计信息质量有着十分重要的作用。所以，在当前的电力企业的经营管理中一定要重视内部审计工作，配备专职的内审人员，定期或不定期地对企业内部的经济活动进行审计，同时，还要对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等有明确的制度规定。另外，通过内部审计制度的建立，还可以有效的对财务会计工作人员形成一种无形的约束，提高其自身的自律性，从而杜绝会计信息失真，财务报表被歪曲等现象的发生，维护企业的经济利益。
三、结束语
电力企业的发展直接关系到社会经济的整体进步，而电力企业的稳定持续发展又受到企业财务内部管理的影响，由此可见，电力企业的财务会计控制体系的建设的重要性，所以，建设完善财务会计部控制体系势在必行。
作者：周凤梅 单位：乌拉特后旗电力有限责任公司
一、中小企业的内部会计控制的问题
（一）针对内部会计控制的审计制度落后
在企业中对内部会计控制进行检查与评价的一般是内部审计，但目前大多数中小企业内部会计控制系统缺乏科学性和连贯性，内部监督体系流于形式，审计范围有限。甚至，有些小企业部门结构单一，不仅没有建立审计制度，内部审计工作也得不到重视，使得已建立的内部审计制度难以发挥相应的作用。
(二)缺乏切实可行的内外监督管理机制
中小企业内部监督管理过程中过多的考虑的是成木费用等影响因素，很少企业意识到审计的重要性并愿意花费大量成本设立内部审计部门。随着中小企业的逐渐发展壮大，即使有些已经设立了审计机构，但仍发挥不了应有的职责，因此大都不能充分发挥其存在的职能。再加上内审人员达不到工作的要求，加上业务素质不合要求等方面原因，从而导致企业内部监督不力，种种监管达不到理想的效果。对于外部监督，主要由政府监督和社会监督两部分组成，但是，由于中小企业之间具有差异性，使得这些理论上行得通的监督体系在实际情况下对中小企业的监督效果却达不到相关要求。
（三）组织机构设置不合理，内部管理职责不清
中小企业通常会出现因用人不足，出现一人多岗的现象，因此在岗位设置上许多管理方法都无法有效的实施，其结果是岗位设置缺乏牵制性。在有的小企业中，会计、出纳都由领导者一人担任，极容易出现账目不清的现象，而在有的企业中，虽然设置了会计机构，但也出现了责任制不明晰、岗位层次不清、落实不到位以及缺乏切实可行的内部会计监督管理制度等问题。这些存在的问题会使使得会计管理这一管理工作无法在经营管理中真正发挥其应有的地位和作用。
二、完善我国中小企业内部会计控制的对策
（一）优化内部会计控制环境
一方面要逐步完善适合中小企业自身实际情况的全面的内部会计管理控制制度，这是达到实现内部会计控制职能的首要条件。会计控制要求中小企业依据一定的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计管理工作流程，建立完备的岗位责任制，并充分发挥会计的监督管理职能；另一方面要注重提高管理者内部控制意识，使其充分认识到内部控制在管理工作中的重要作用。随着企业的不断发展，企业管理者会越来越重视内部会计控制这一项工作，尤其是中小型企业，会选择把内部控制放在企业管理的重要层面。
（二）建立员工培训机制
随着中小企业的发展，企业应大力加强对人才管理，不断提升财务人员的执业水平和专业知识。人员素质的高低对内部会计控制过程的顺利进行具有重要意义，要注重加强后续教育，经常对在职员工进行职业道德和业务技能的培训，通过培训使员工明确自己所担任工作的重要性，塑造良好的品德行为，在提高自身的思想道德素质的同时，也要提高相应的会计业务素质。建立岗位轮换制度对于及时发现和纠正日常工作中存在的一些差错和违规行为也具有重要作用
（三）加强内外部会计控制监督
一方面，要强化内部监督制度，有能力的中小企业需要设置具有独立性强的审计部门，要逐步扩大审计的范围。对没有能力设立独立审计部门的中小企业，可以只聘请专业内部审计人员，同样可以达到加强内部审计监督的作用。这样可以强化内部会计控制制度的监督有效性，强化对经济活动监督与过程控制，减少会计失真的现象。另一方面，要强化外部监督体系，为企业会计控制活动创造良好的外部条件。各政府部门要合理分工，不仅要建立权责分明的岗位责任制，还要加强企业财务信息交流，增加企业财务信息透明度，力求形成有效的监督合力，同时有关部门加强对注册会计师质量的监管，并鼓励与支持新闻媒体公开企业违法违纪行为，警醒其他企业的同时，也促进企业自身迅速完善会计控制制度，挽回不必要的损失。
（四）加强风险评估，建立风险评估机构
风险管理被中国中小企业视为企业管理过程中密不可分的组成部分，需要将之融入企业的日常运营之中。首先要强化管理者的风险意识，管理者必须树立风险意识，具有全局观念，在各种可能出现的情况下能分析出自身的优势和劣势，准确识别可能的风险和机遇，力求把风险避开或降至最低，并把握出现的机遇。然后企业应当设置相应的风险评估部门，例如财务部门和审计部门，风险管理人员需在制定完善的风险管理制度的同时，还要贯彻落实识别和管理风险的制度，建立风险预警机制，通过这些适当程序和有效方法，对企业风险进行全面的评估和处理，在降低经营风险的同时，实现企业利润的最大化目标。
作者：杨美琴陈莲子单位：南昌理工学院
摘要： 企业 内部 会计 控制是内部控制的重要组成部分，对于提高企业内部工作效率具有重要的作用。本文在论述建立企业内部会计控制制度必要性的基础探讨在我国建立企业内部会计控制体系的方法和对策。
关键词：内部会计控制制度 必要性 对策
0 引言
财政部的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》第2条规定:“内部会计控制是指单位为提高会计信息质量、保护资产安全、完整，确保有关 法律 、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。”加强内部会计控制是保护企业资产安全完整，保证会计信息的真实，保证各部门 经济 活动协调有效地运转的必要条件。当前企业面临的竞争越来越激烈，为了能在竞争中立于不败之地，企业必须加强自身的管理与控制，最重要的是建立、健全企业的内部会计控制制度。
1 建立企业内部会计控制制度的必要性
1.1 保证国民经济正常运转的客观要求 内部会计控制是 现代 企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种 科学 合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地 发展 。
1.2 会计履行其基本职能的需要 会计有反映核算、监督控制的职能。前者是后者的基础，只有真实地反映核算，才能有效地实现监督控制；只有有效地监督控制，才能反映正确的信息。内部会计控制是在处理和利用会计信息的过程中进行的。
1.3 贯彻执行法律法规的必然要求 为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露、加强企业的会计监督、提高会计信息的相关性和可靠性、推动证券市场乃至整个市场经济的发展，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、行业会计制度和企业会计准则。因此，建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。
2 健全企业内部会计控制的对策
2.1 树立企业内部会计控制意识 首先，企业单位负责人，要认真学习《基本规范》和《会计法》及相关的条例、法规，因为企业领导不仅是企业会计行为的责任主体，而且还要组织好本单位的会计工作。其次，由于财务部门是企业内控制度建设的牵头部门和具体工作的主要承担者，也要认真学习《基本规范》。最后，企业员工也应了解《基本规范》的内容，积极配合好企业领导与财务人员的工作。只有这样，企业才能是一个全方位、全过程、全员都要参与的一项综合性较强的管理活动；才能充分认识到会计控制制度是企业内部控制制度的核心和基础。
2.2 健全会计内部控制体系 企业应当根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，建立健全企业内部会计控制制度，严格划清职责，使各部门、岗位、会计人员明确自身的责任。在设计内部控制体系时候，需要遵循：①全面系统原则:内部会计控制，可以是事前控制，也可以是事中反馈控制；既要有纵向控制，也要有横向控制；既要对总指标进行控制，又要对分指标进行控制。会计控制如果不强调全面系统，就不可能实现企业效益和社会效益。②及时性原则：会计控制及时性指会计控制标准的制定和下达要及时；测量经济活动的执行结果和信息反馈要及时；采取有效的改进措施要及时；纠正偏差要及时。及时性原则要求会计控制应将事前控制、事中及事后控制有机结合起来，从时间上形成一个严密的、连续完整的控制体系，一旦发现问题，就及时加以控制、改造。③归口分级控制原则:会计控制应遵循统一领导、分级控制原则，以财务部门为中心，将各部门控制指标层层分解，归口分级、落实到人，把整个生产经营活动置于一个严密的 网络 系统控制之下。④责权利相结合原则:会计控制应贯彻经济利益原则，正确理解、应用责权利相结合的原则，对会计控制过程中责任归属的确定，应遵循责权对等的原则，将会计工作的责任与会计人员的责任区别开来。
2.3 加大内部 会计 控制制度的执行力度 在健全内部会计控制制度的同时，要重视制度的可操作性。制定部门要对制度的可操作性负责，不能只管制定，而成为脱离 企业 实际、无法执行的一纸空文，做到在制定制度时要尽量细化，职责明确具体，从而使各项会计控制措施真正落到实处，执行到位，使内部会计控制成为既相对稳定又能随业务 发展 需要而不断自我完善的有机整体。
2.4 加强内部审计，完善外部监督机制 内部审计在防范方面具有独特的优势。首先，内部审计部门作为企业内部的一个职能部门，更贴近管理，熟悉情况，能及时发现内部会计控制中出现的问题；其次，内部审计本身就是企业内部控制系统的一个组成部分，是为维护企业的利益而存在，内部审计有更强的责任心，也有充足的时间从多角度、多重环节、采用多种方法，进行内审外调，提高审计效果。此外，还应加强和完善外部监督机制。运用现有的一些 法律 规范，对不利于企业内部会计控制的行为加大惩处力度。财政、税收、审计等执法部门要定期或不定期对企业内部会计控制制度进行评价，加大监督检查力度。同时，强化对社会中介机构的约束机制，切实抓好对注册会计师执业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业(特别是上市公司)违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。
2.5 全面提高企业内部会计控制人员的素质 为使内部会计控制的功能按预定的目标正常发挥，必须配备高素质人才。否则，即使内部会计控制制度本身是完善的，也可能因为执行人员的粗心大意、判断失误或相互勾结、内外串通而失败。首先，企业应该选用道德素质好，业务素质高的员工来管理；其次，企业必须重视对内部控制制度管理人员的管理，单位要建立和实施 科学 的聘用、轮岗、考核、奖惩、晋升、淘汰的人事管理制度，保证职工具备胜任相应的工作能力，最后，要加强对人员的培训，对会计人员进行定期业务轮训，进行继续 教育 ，不断提高业务水平。
【摘要】文章从阐述内部会计控制的含义入手，分析当前服务性小企业存在的问题，从而说明进行内部会计控制的必要性和紧迫性，最后从提高经营者意识，加强组织结构建设和重视员工培训三个方面，给出了解决服务性小企业内部会计控制问题的方案。
【关键词】服务性小企业；内部会计控制
一、内部会计控制的含义
企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，根据财政部于2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范》，企业内部会计控制的定义为：企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。建立内部会计控制的根本目的在于保证企业经济运行和财务状况持续、稳定、健康发展，同时进一步提升企业经济运行质量和改善财务状况。建立健全有效的内部会计控制有利于规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；有利于堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现问题、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；有利于确保国家法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
内部会计控制不仅包括为了保证会计信息质量、保护财产安全而实行的控制，也包括影响内部会计控制方法、措施和程序实施效果的控制环境。其目标具体包括以下五个方面：（1）完整性。所有发生的业务都记入会计记录；（2）有效性。所有记录的经济业务都是实际发生的，并经过规定的程序；（3）准确性。对于各阶段经济业务的记录都应做到金额准确、账目无误并处理及时；（4）安全性。会计登记完毕后应妥善保管，以便随时了解单位经营活动的准确情况；（5）责任性。对资产本身和授权动用资产的文件的接触应严格的局限于经过授权的人员。
二、服务性小企业内部会计控制的必要性
（一）服务性小企业的特点
根据国务院颁布的《企业财务会计报告条例》和《小企业会计制度》的规定，小企业是指不对外筹集资金、经营规模较小的企业。其中，不对外筹资，一般是指不对外发行股票和债券，但可以借款。至于经营规模的确定，一般根据国家相关部门的标准，从企业的职工人数、销售额和资产总额等三个方面，并结合行业特点进行划分。
我国小企业数量众多，业务广泛，其中服务性小企业占有重要地位，其特点主要是：（1）规模小，业务范围较小，行业竞争激烈。我国的服务性小企业经营范围比较单一，很少开展多元化经营；市场调研不足，重复投资严重，企业经营者偏好追随大流，从而导致服务行业竞争激烈，甚至极端者会演化为恶性竞争；（2）管理机制和内部机构设置不科学。
服务性小企业由于规模小，企业员工数不多，业务量不大，容易忽视建立科学的管理机制，内部机构设置也比较简单，一人兼数职而造成职位交叉重叠的现象比较突出，造成了小企业内部管理混乱，职责不明，内部控制比较薄弱。
（二）小企业内部会计控制存在的问题
根据上述服务性小企业的特点，进一步探讨其内部会计控制存在的问题。
1．所有权过于集中，组织管理体制不健全。如上所述，由于服务性小企业自身特点，投资主体有限，导致所有权过于集中，很难健全科学的组织管理体制。财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真。
2．会计制度不完善。首先，一些小企业不设置专门的会计机构，甚至没有配备专职会计人员，无法保证企业会计工作的顺利进行。其次，不重视建立完善的会计控制制度，企业的所有权和经营权还无法相互剥离。
3．会计电算化带来的新问题。有的企业计算机系统缺少操作日志和规则，操作人员不按规定的授权操作。随着计算机技术的普及和深入，而由此引发的安全性问题也将日渐突出。
上述服务性小企业内部会计控制存在的问题，已经严重的影响和阻碍其进一步的发展。服务性小企业必须尽快建立并完善内部会计控制制度，从而加快自身发展。
三、加强服务性小企业内部会计控制的措施
（一）提高企业管理者的内部控制意识
小企业的职责分工有限，业主或经理的作用往往占支配作用，许多控制程序可能都由业主或经理直接实施。因此，业主或经理在建立内部会计控制制度过程中的作用几乎是决定性，提高他们的控制意识也就等价于提高整个企业的控制意识。要让业主或经理意识到建立健全内部会计控制制度是保证会计工作有序开展的重要措施，也是保证会计信息真实、完整的前提；结合企业的管理实际，认真研究企业内部会计控制制度，并通过借鉴国内外先进经验，尽快建立符合服务性小企业特色的内部会计控制理论体系，在企业内部形成良好的内部会计控制环境。
（二）建立健全组织内部控制体制
组织结构是引导和控制其他经营活动的基础。有效的组织结构有利于政策传达与职责划分。应坚持因地制宜的原则，加强组织结构控制，按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，保证各部门或各经办人员间的科学分工与牵制。建立控制系统，应包括内部审计、人员聘用和程序、职责分工等，注意保证控制系统的可靠性。
（三）加强员工培训
在控制制度建立之后，为保证各项制度的落实，必须加强相关人员的会计培训，其对象包括企业领导者和会计人员。对于领导人员的培训，重点在于使其了解一定的会计知识，读懂会计报表，以便进行财务分析并做出科学的理财决策，并能用专业知识判断自己和会计人员的合法与非法职责，真正承担起会计责任主体的责任。而对于会计人员而言，培训内容重点在于知识的更新上，树立终生学习的观念，不断提高自己的会计专业技能，跟上时代的发展。
内部会计控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。由于种种原因，当今我国企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平有很大差距，而加强内部控制建设是提高企业经营管理水平的一条现实捷径。
一、企业内部会计控制存在的问题
内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制，没有健全完善的内部控制机制，很难组织起现代化的社会化大生产活动，更谈不上现代化的企业经营管理。我国企业会计内部控制存在的问题主要有：
（一）会计凭证要素不全。主要是记账凭证的主管人员印鉴不全，原始凭证要素填写不全，如购货发票缺少品种、数量、单价要素，住宿费、餐费发票缺少日期要素等。
（二）不相容职责未分离。《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。
（三）往来账目管理混乱。有的企业为了满足个人利益或小集团利益，将往来科目当作万能科目，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭，已完全不可能收回投资，也挂往来科目；债权债务中有的明细科目几年都没有变化，也不根据年限作相应调整和处理，这些做法导致账务严重不实。
（四）物资采购管理不善。有的企业不按照生产需要安排采购，造成了物资积压浪费，加重管理成本和资金成本；有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。笔者在审计中发现，某油田的一个二级厂价值500多万元的材料出库已达1年之久，但该企业领导为了达到个人目的，树立企业业绩良好的假象，纵容财务人员长期不作账务处理，造成账账不符、账实不符。
（五）成本费用管理不严。许多企业乱挤乱摊成本现象严重，如将应列入资本性支出的固定资产列入生产成本，将应列入管理费用、职工福利费、工会经费的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，如有的企业机构发生了变化，但仍延用以前的分配方法；有的企业费用分配方法前后不一致，有的企业甚至出现同一会计人员对同一情况采用不同的分配方法。
（六）内部会计控制制度未及时更新。企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。
（七）人员素质低。内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理，内部控制制度作为企业管理的组成部分，理所当然地要按照管理人员的意图运行，不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊行为。
二、提高内控会计制度有效性的对策
提高内部会计控制的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性，企业应采取如下措施：
（一）加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且，与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还须有复核和会计主管审批环节；现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理、互相牵制。在内部牵制中，还应实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮换频率应适当高些，次要岗位轮换频率可适当低些。岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题，揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。
（二）完善内部控制制度。企业中有制度不执行的情况比较普遍，很多案例表明，许多问题的发生并不是因为没有制度，而是因为没有严格执行制度。各行各业均有自己的特色，企业应根据上级部门制定的内部控制制度，制定适合自身发展的内部控制制度，否则，制度与执行中的实际情况发生矛盾，会影响制度的严肃性和权威性。建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息真实、准确的基础。加强内部会计控制，一要抓好关键人，如分支结构负责人和财会部门负责人；二要把握住关键部位，如审批、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；三要管好关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等；四要控制住关键岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物保管等。
（三）提高管理层内部控制意识。理论上，内部控制本身也有局限性，主要是企业最高领导人内部控制意识不强，或管理层相互串通、搞内部人控制。就我国企业内部控制现状分析，内部控制没有很好地贯彻执行，原因往往是企业负责人未带头执行，破坏既定内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈的竞争压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，不同程度地放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为，内部控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。《会计法》明确规定，企业负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，提高企业负责人内部控制意识，对企业负责人实施内部控制承诺制显得尤为重要。企业负责人应在企业对外出具的报告中承诺企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。
（四）提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争，但归根结蒂还是人才。只有高素质的人才，才能为企业创造出高质量的产品，才能切实提高企业资金实力，增强企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效，人的专业素质和道德品质是关键。
（五）切实加强计算机管理。目前，计算机应用在我国企业发展很快，但计算机方面的内部控制却比较薄弱，如有的企业对进入主机房没有严格的授权制度，主机房管理人员与操作员没有严格分开，为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才，领导层对计算机内部控制不重视。
（六）加强内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照企业既定的方针政策和计划执行，是否按国家颁布的会计准则进行账务处理、会计报表是否准确反映企业的财务状况和经营状况、企业的生产经营活动有无违反国家财经法规等。内部审计在履行审计职能、监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于我国企业长期轻视内部审计的作用，不少企业内部审计工作由会计人员兼任，使内部审计无法发挥其应有的作用。要充分发挥企业内部审计的作用，必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责。只有这样，才能真正发挥内部审计的作用，监督和保护企业的财产安全，使企业朝着合理、合法的良性方向发展。
[摘 要] 在新会计准则体系下企业的内部会计控制这个问题又摆在了大家面前，本文分析了我国现在内部会计红纸制度中的一些问题。针对这些问题提出了建立企业内部会计制度应遵循的原则,以及完善企业内部会计制度的一些措施。
[关键词] 新会计准则 原则 措施
《企业会计准则—基本准则》和38项具体准则的实施，标志着我国以《会计法》为核心、以会计准则和会计制度为主体的会计法规体系基本建立。这为我国进一步加强会计核算和监督、提高会计工作质量创造了更好的外部环境。
同时我们也要意识到在新会计准则体系下，由于赋予了会计人员更大的核算自主权，为了保证会计信息质量、减少会计领域的违法犯罪现象，企业应建立健全相适应的内部会计控制制度，并保障内部会计控制机制的有效运行。
一、我国企业内部会计控制制度中的问题
1.企业内部会计控制意识薄弱
我国多数企业的管理层对建立和健全内部会计控制系统重视不够，将内部控制制度简单地看成企业规章制度的堆砌。还有的企业虽然建立了内部控制制度，但却流于形式，内容并不全面，并没有完全重视五个关键要素。这种做法是思想意识薄弱造成的，内部控制制度应该是一个系统化的工程，需要众多内部要素共同发挥作用。要建立这样一个完善的内部控制制度必须从思想观念的转变开始，而不是简单地按规章制度执行。
2.企业内部会计控制的审计制度不够健全
企业内部控制制度建设也是一个工程，除了企业的活动措施，还需要对其进行监督和纠偏。对企业内部控制的监管和纠偏主要是依靠企业内部审计，内部审计的良好发挥可以起到完善企业内部会计控制的作用。目前，我国很多企业都没有健全的内部审计制度，不能够将内部审计的监管作用良好发挥，不利于会计内部控制的实施。如果会计控制制度的建立和贯彻不够完善，内部审计又没能跟上监管的脚步，就会更加频繁地发生财务违规现象。要想企业内部控制系统得以贯彻和完善，加强对其内部审计监管是一种有效的方式。
3.企业内部会计控制信息系统比较滞后
信息系统在现代企业中占有十分重要的地位，企业所有的财务与经营数据都会集中在信息系统之中，新准则的实施很大程度也需要会计新系统的支持。现在有的企业存在着一个技术弱点，就是某些信息系统技术可能并不复杂甚至是落后的，有的则没有及时升级和更新。企业的信息系统不够先进、安全、全面，就会给想要进行财务舞弊的人以机会，进行盗取或篡改数据。
二、建立企业内部会计控制制度应遵循的原则
内部会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性，以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。在新准则体系下，为保障相关核算规范不被滥用，弥补因制度变革引起新的核算和管理漏洞，建立和谐的企业发展环境，企业建立健全内部会计控制制度要遵循以下原则:
1.符合法律、法规规定和企业内部实际情况
任何企业建立任何内部控制制度，都必须把国家的法律法规和政策体现在内部控制制度中，不能违反国家的法律、法规的规定。内部会计控制制度的建立必须遵循这个原则。由于各个企业的实际情况千差万别，因此，也不会存在一个完全固定的内部会计控制模式，各企业必须根据本单位的实际情况，因地制宜、因人而异地制定本单位的内部会计控制制度。
2.广泛约束性
对于企业内部每个部门、每一位成员，内部会计控制制度都要有效。企业内部任何人都必须无条件遵守，都无权游离于控制之外或凌驾于控制之上。
3.全面性和系统性
内部会计控制必须从会计核算和会计监督的角度，渗透到企业各项业务过程和各个环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有死角。同时，在设计内部会计控制制度时，必须按照系统论的观点，将各部门和各岗位形成既相互制约又是有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各岗位均能按照特定的目标相互协调地发挥作用。
4.内部牵制性
一个企业建立的内部会计控制制度是否合理、相互牵制非常关键。从纵向来说，至少要经过上下两级，使下级受上级的监督，上级受下级的牵制，各有顾忌，不敢随意妄为；从横向来说，至少要经过两个互不相隶属的部门或岗位，使一个部门的工作或记录受另一部门工作或记录的牵制，借以相互制约。
三、完善我国企业内部会计控制的一些措施
1.提高会计人员素质，树立内控思想与文化
任何一项会计内部控制制度都是围绕“人”来进行的，因此，会计人员是有效行使内部会计控制的重要前提与保障。企业应当注重提高企业部门会计人员的知识水平，特别是职业道德水平。具体来说，会计从业人员必须重视从新准则的角度出发，丰富自己的头脑，改进以前传统会计思想的限制，促进内部会计制度的有效执行。
2.加强企业的内部审计
内部审计是会计内部控制的重要环节，它是内部控制一个组成部分。企业内部审计建设应当保证健全企业内部会计控制制度，从根本上达到消除隐患、健全制度。企业内部设置的审计部门，应当明确其职责目标，使其保持充分的独立性，保持应有的专业怀疑和判断能力。
3.强化企业信息系统的安全性
强大完善的信息系统可以为企业的内部控制制度提供全面的财务数据，充分反映企业的日常业务和销售情况。通过信息系统的分析与复核可以很容易发现财务数据舞弊的现象，及时避免风险的发生。同时完善的信息系统也让想盗取和篡改企业数据的不法分子没有可乘之机。
摘 要：内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行的相互制约的行为规范。本文就建立内部会计控制的必要性、应遵循的原则及建立内部会计控制制度的几点建议加以探讨。
关键词：企业会计；制度控制；建议
1 建立内部会计控制的必要性
1 1 财务控制是内部控制的重要组成部分及中心环节
内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。在整个企业的生产活动中，生产、供应、销售等工作进行控制，而财务控制因它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。而财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。
1 2 内部会计控制是规范会计工作秩序的需要
会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。
1 3 内部会计控制是发展社会审计行业的需要
对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种审计方法。正因为内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。
2 建立企业内部会计制度应遵循的原则
2 1 合法合规则性原则
内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际情况。这一规定，是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何一个单位建立内部会计控制制度，都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中，都不能违反国家的法律法规和政策规定。
2 2 权责对应原则
内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。
2 3 不相容职务分离原则
内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息真实完整。
2 4 成本效益原则
内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。
3 建立内部会计控制制度的几点建议
3 1 会计组织机构控制
3 1 1 会计组织要相对独立。会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的，规模较大，业务较多的单位应当设置会计机构。规模很小，业务和人员都不多的单位，可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，或者实行记账。不论是否单独设置会计机构，承担会计业务的会计人员群体———会计组织应相对独立。
3 1 2 会计岗位职责明确、相互牵制。无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离，即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如出纳人员不得兼管稽核，会计档案，保管和收入，支出费用，债权和债务账目的登记工作；五是对各个岗位进行定期考核。
3 1 3 会计人员配备应当符合回避制度要求。
3 1 4 实行定期轮岗。会计人员定期轮岗，能使会计人员业务全面熟悉，也满足实行内部会计控制制度的要求。
3 2 会计核算控制
包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。
3 3 财务收支控制
财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。包括①应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越权审批，违规审批的情况发生。②授权批准的范围。③授权批准的层次。④授权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性，应实行“一支笔”审批制度。三是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。
3 4 资产保护控制
对财产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分，要求单位限制未经授权人员对财产的直接接触、应做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。二是职务分离。即财产的保管人员，使用审批权限应当经过授权严格执行，只有经过授权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点，保证账物相符，确保各种财产的安全完整。说明财产清查在单位内部管理和控制的中心作用，也是对单位实物财产安全采取的控制措施。
3 5 强化内部会计控制制度的检查和考核
为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。
随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计控制制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础，通过实践得出结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。
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