时间：2022-06-12 09:07:43
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[摘要]中小企业在我国经济中发挥着重要的作用。本文以中小银行对中小企业发展作用的计量分析为出发点，阐述了中小银行为中小企业融资方面具有的优势，提出进一步发展与完善中小银行的建议。
[关键词]中小银行中小企业
我们知道中小企业融资途径较少，一般不可能通过证券市场融资。除依靠自身积累的内源融资方式之外，从商业银行获得贷款是其最主要的外源融资渠道。由于信息不对称、贷款成本、担保抵押、所有制观念等因素，中小企业难以从大银行获得融资支持。相比之下，由于中小银行与中小企业处于同一档次的经济组织，它们在组织、技术、效率、服务等方面有很多相同点，是水平相当、作用互补的配套、合作关系，则中小企业从中小银行获得融资较为容易，获得相匹配的金融服务也更为全面。即使大银行和中小银行对中小企业提供了相等数额贷款，但因贷款条件与金融服务的差异，对中小企业的促进作用是不尽相同的。
一、我国中小银行对中小企业发展作用的计量分析
从模型(2)的回归方程式(2)计算结果表明：在一定条件下，中小银行贷款余额的增加对中小企业产值增加有较大的促进作用。中小银行贷款每增加1元，中小企业的产值就会增加0.956元。模型(3)的回归结果表明：在一定条件下，大银行贷款余额的增加对中小企业产值增加的促进作用不是太大。大银行贷款每增加1元，中小企业的产值只能增加0.522元。而模型(1)的回归结果表明大银行贷款额增加对中小企业产值增加的作用不显著。以上分析却恰恰说明了大银行不愿意为中小企业贷款。
二、中小银行为中小企业融资方面具有的优势
中小银行的发展有利于缓解民营中小企业融资难的问题，这除了中小银行起步较晚、资金少，无力为大型企业提供应有的融资服务以外，主要是因为中小银行在为中小型企业融资方面具有自身的优势:
1.信息优势
中小银行一般是地方性的金融机构，对当地中小型企业的经营情况比较了解，而且通过长期的合作关系，中小银行对中小型企业的经营状况的了解还会逐渐增加，这有助于减少存在于中小银行与中小型企业之间的信息不对称问题。与之相比，大型的金融机构一般不拥有这种信息优势，这是因为:(1)即使大型金融机构在地方设有分支机构，其经理也是经常调换，使其对地方企业的了解程度相对较差，不愿意去了解中小企业的经营状况。(2)即使有些地方分支机构的经理人员比较了解当地中小型企业的经营状况，他们也很难向上级机构传递中小型企业的经营信息。(3)单位贷款的处理成本会随贷款规模的上升而下降，大型金融机构一般更愿意给规模较大的企业贷款，往往忽视对中小型企业的贷款，就很难与中小型企业建立稳定的合作关系。
2.成本优势
在金融机构向中小企业进行贷款时，信息的交流是十分重要的。大型金融机构往往在搜集企业的硬信息方面具有优势，因此大型金融机构偏向于运用标准化的贷款合约向大型企业进行贷款。而中小企业的财务透明度不高，企业主的人格化特征对企业的经营状况及发展前景十分重要，因此对中小企业而言，软信息比硬信息更加重要和可靠，而这些软信息往往无法在大型金融机构的链中进行准确顺畅的传递，而中小银行由于链较短，有利于搜集中小企业的软信息，信息的准确性也较高。
3.产权结构优势
股份制、股份合作制是中小银行产权结构的基本形式,与国有银行相比,民营银行自负盈亏,具有内在约束与激励机制,与之相对应的服务对象,主要有中小企业和居民群体,它们的需求者和供给者也都是自负盈亏的独立经营主体。产权明晰的供给者与需求者之间形成的信用关系,必然是一种硬约束信用,严格的效益观念和风险观念是这种信用关系的主要属性,能远远优越于中国目前国有大银行与国有大企业的信用关系。
三、进一步发展与完善中小银行
1.高度重视中小商业银行的发展问题
发展市场化的中小银行、建立起以中小商业银行为主体的区域金融体系，是当前我国金融改革的正确方向和当务之急。要对国有银行和包括民营机构在内的中小银行一视同仁。应当改变某些出于保护国有商业银行、抑制中小银行目的的政策。要减少对中小银行的行政千预，使它们能够依法自主经营。要加强对中小银行的引导，实行正确的发展战略。国家有关部门特别是金融卞管部门应认真研究，明确各类中小银行的发展方向，进行准确的市场定位。
2.为中小银行的健康发展创造一个良好的外部环境
中小银行资金规模小、实力相对薄弱、承受风险的能力较差，有一个良好的经济的信用环境至关重要。一方面，政府要加大企业改革和发展的力度，特别是加快国有企业改革和发展的步伐，使企业真正成为自主经营、自负盈亏的搞活企业，增强企业效益，为中小银行的发展创造一个良好的经济环境。另一方面，政府要按照市场化原则，建立企业和金融机构之间平等交易的资金借贷制度，同时通过经济、法律、行政与舆论等多种手段，不断完善金融法律法规，增强全社会的金融法制意识和信用观念。地方政府应积极维护中小银行的自主权，严禁用行政命令的方式向中小银行强制贷款和摊派不合理费用，为中小银行创造一个良好的信有环境。
3.中小银行的发展应有一个准确的市场定位
中小银行市场定位应为中小企业提供服务。首先，从经济实体的市场层次来看，中小银行与中小企业是处于同一市场层次的经济实体。它们在组织、技术、效率、服务等方面有很多相同点，是水平相当、作用互补的配套、合作关系。其次，从体制上看，中小银行与中小企业具有体制上的对称性。两者中的大多数同为传统体制外的新生力量。虽然金融实体与产业实体并不必然要求体制上的一一对称，但是在国有经济仍然占主体的情况下，国有商业银行仍需以国有经济，尤其是大中型企业为主要服务对象。而中小商业银行则克服了这一体制性原因，并在推动中小企业的发展中，自身也得到很快的发展。
4.建立规范的现代企业制度
其规范的产权制度安排包括：第一,规范的法人治理结构。这是民营银行防范风险,保障其正常运作的基础。建立独立董事制度,使董事会、监事会与经理层三者之间明确分工、相互制衡,落实股东权利,使民营银行成为分工明确,责、权、利统一的现代企业。第二,建立有效的激励机制和约束机制。第三,选择优秀的中小企业家,建立一流的管理团队。在民营银行的制度框架内,应按国际通行的薪酬和其他安排组建起国际水准的专业化管理团队,选择优秀的中小企业家管理银行,为民营银行的发展奠定基础。
摘要：中小企业是我国经济高速增长的重要支持力量，但在其发展过程中也面临一系列困难和挑战。通过从企业内部和政府两方面的分析，认为中小企业自身应从完善发展机制、提高企业素质和管理创新等方面增强实力，政府则应在政策优惠、金融服务等方面给予中小企业适当扶持，才能使我国中小企业走出困境，健康发展。
关键词：中小企业；发展；WTO；措施
目前，我国工商注册的中小企业有1000多万家，占全国企业总数的99％。到2000年末，全国60％的工业产值和40％的实现利税来自中小企业；中小企业的发展还解决了全国75％的劳动者就业问题；我国1500亿美元左右的出口总额中，约60％来源于中小企业。可见，中小企业对我国经济增长和社会发展起到了举足轻重的作用，具有大企业无法替代的战略地位。然而，由于各方面原因，我国中小企业在继续发展中正面临一系列的困难和挑战，本文试图从企业内外两个角度着手分析，提出促进我国中小企业走出困境、健康发展的对策和措施。
一、我国中小企业发展中面临的困难和挑战
在我国现阶段，中小企业尚是一种弱质经济，由于外部环境和企业规模、技术等原因，中小企业在市场竞争中面临一些难以逾越的障碍，致使企业发展陷入困境，问题突出表现在：（1）管理水平低下，产品结构单一，技术含量低；（2）生产盲目性大，社会化和专业化程度低；（3）劳动力密集，高层次人才资源流失严重；（4）资金严重不足，技术落后、设备陈旧等等。此外，相对于大型企业而言，我国历来对中小企业的发展重视不够，扶持中小企业发展和为其提供全方位服务的法律保障体系及社会服务体系还没有建立起来，这也从客观上阻碍了中小企业的健康发展。
我国加入WTO在给中小企业带来发展机遇的同时也使其面临新的挑战：加入WTO后，市场的“游戏规则”趋向透明，我国中小企业原来所具有的本地化优势将消失殆尽。外资企业准入门槛降低，其非经营风险减小，与国内中小企业将展开激烈竞争，传统的国有和集体中小企业，由于设备老化、技术素质低和经营机制问题，融资难的问题将更加突出，企业改制难度加大；而高科技中小企业将面临国外同类资本密集型和技术密集型企业的严重冲击。
二、促进我国中小企业发展的对策
1．中小企业自身应采取的措施。
（1）中小企业必须提高自身素质。与大型企业相比，中小企业尤其是国有中小企业普遍存在技术装备落后、职工素质低、人才匮乏、产品质量差的问题。为此，中小企业可以通过教育培训，提高企业人员的文化知识和科技知识水平，从而提高管理者的管理能力，提高职工的技术熟练水平，加速企业劳动生产率的提高；通过技术创新，改变技术设备落后的现状，增强企业开发新产品的能力，以期熟练地驾驭市场。
（2）加速建立符合市场经济的发展机制。企业要参与市场经济的竞争，就必须首先建立起符合市场经济的发展机制。针对我国中小企业的特点，企业改制可以采取改组、联合、兼并、租赁、承包经营和股份合作制、出售等多种形式，各中小企业应从实际出发，从自身条件出发，选择适应的企业发展机制，明确自己企业的发展方向和奋斗目标，制定灵活的生产经营机制，促进企业的发展。
（3）培养管理创新的能力。中小企业内部存在的问题之一是缺乏管理组织能力，在生产管理上处于混乱状态，在组织经营上处于无序状态。产前没有市场调查和研究，没有严格的成本核算；产中没有生产控制，没有营销策略；产后没有售后服务等等。管理创新应包括人事管理、营销管理、组织管理、风险管理等方面的创新。企业可以通过这些方面的创新，提高管理透明度，健全民主管理渠道，创造一个充分发挥职工潜能、调动个人积极性和创造性的工作环境；也可以根据市场的变化，适时调整企业管理方式、经营手段，有效地抵制市场风险，增强企业市场竞争力。
（4）健全企业内部的会计制度。目前相当部分中小企业由于客观和人为因素没有建立起完整的会计核算制度，这些企业中虽然有的生产经营业绩较好，但由于申请信贷时不能提供健全的财务报表和贷款资金营运分析，使银行难以了解它们的财务状况及其经营发展前景，并增大了贷款风险，因此很难获得银行的信贷支持。针对这种情况，中小企业应加强财会人员的培训，建立健全会计账簿，完善会计制度。对于没有条件设置专职会计人员的小规模企业，应从税务咨询公司、会计师事务所等中介机构聘请会计人员建帐核算。
（5）制定符合自身条件的“小生位”经营战略。一般说来，我国中小企业属地方管辖。由于地方保护主义盛行，造成了中小企业低水平重复建设、重复投入的问题。有相当多行业产品供大于求，出现了“结构性”过剩，为了争夺市场以致于生产同一产品的中小企业竞相压价，甚至偷工减料、以次充好，严重地破坏了市场竞争秩序。另外，重复建设使得中小企业产业关联度较低，“小而全”的企业比比皆是，企业之间缺乏社会化、专业化分工协作，与大企业也没有建立协作体系，因此，在大企业的经济优势面前力单势薄，生存艰难。要改变这种局面，中小企业应该选择“小生位”战略。“小生位”战略由美国管理学家彼得·德鲁克提出，意思是企业要垄断市场中的某一个小领域，使自己免受竞争和挑战，在大企业的边缘地带发挥自己独到的专长，争取在一些特殊产品和技术上成为佼佼者。“小生位”战略有“自然小生位”、“互补小生位”“服务小生位”等很多种，如企业可选择生产一些小批量特殊专用产品，或者与大企业生产形成互补关系，甚至通过提供特殊的售后服务，也能够在无差异市场上或分出相对安全的经营区域。2．政府应采取的措施。
（1）制定和完善推动中小企业发展的相关政策。在市场经济条件下，对中小企业的宏观调控不是干预，而主要是通过制定特殊的优惠政策，帮助中小企业走出困境，扶植中小企业发展。主要相关政策包括以下几个方面：①产业政策。国家各项产业政策中应当有鼓励和引导中小企业从事国家急需发展产业的专门政策措施，促进中小企业优化产业结构，实现中小企业合理布局。尤其要重点扶持科技创业型、吸收劳动力型和社区服务型中小企业，建立中小企业市场进入和退出的良好机制；要坚持“小而特、小而专、小而精、小而新”的发展方向，运用综合的产业政策和市场导向，促进中小企业形成企业集群、产业集群和区域集群，快速产生中小企业集聚发展的效应。②税收政策。由于中小企业相对大企业来说实力弱、生产率低，为了提高中小企业的生产经营能力，充分发挥中小企业科技创新、解决社会就业问题的作用，政府应在财税政策方面给予适当倾斜，具体可采取如下措施：取消按所有制性质和经济性质制定的税收政策优惠，坚持税收优惠按国家产业政策向农业、基础产业、高新技术产业及其它需要国家扶持的产业倾斜，为各类经济性质企业提供公平竞争的税收政策环境；取消增值税一般纳税人的应税销售额标准，企业不论规模大小，只要有固定场所，财务制度健全，遵守增值税专用发票管理规章制度，没有偷税行为，都应享受一般纳税人待遇；允许个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，消除私有中小企业主双重纳税现象等。③促进技术创新的政策。小企业能否在市场竞争中立于不败之地，关键就在于它们是否能通过优化企业资源的组合以获取持久竞争优势。为了获得这种优势，小企业必须进行技术创新。小企业作为技术创新主体，必须意识到技术创新的可能性和必要性，愿意承担风险，并且能够获得技术创新所需的资金。因此，政府可以在政策上予以扶持，例如，允许小企业在技术成果引进、转化及生产过程中，技术开发费按照实际发生额计入管理费用，不受比例限制。符合促进高新技术成果转化要求和规定的，可享受企业所得税先征后返的优惠政策。组建多元投资主体企业时，具有创造能力的人力资本（管理才能、技术成果）等要素可视作物化资本，作为资产参与投资，并适当放宽无形资产投资比例限制等。
（2）为中小企业的发展创造融资支持。当前制约中小企业发展的最大因素就是融资难，贷款难。一般国有商业银行的信贷政策，首先是保证大型企业的需要，如有余力，才会适当照顾中小企业。由于僧多粥少，中小企业贷款来源很不稳定，致使生产经营难以及时适应市场变化。据调查，有些高科技中小企业，即使市场前景较好，效益较高，也难以得到银行贷款。为此，政府可采取的措施有：①建立为小企业融资服务的政策性金融机构。可以仿效国外做法，由中央财政拨款，或由中央和地方政府共同出资建立中小企业政策性银行，也可委托现有商业银行办理小企业政策性融资业务，这类金融机构不以赢利为目的，而是执行扶持小企业发展的政策，保证贷款的专项使用，真正体现支持小企业发展的目的。②成立中小企业贷款担保机构，为中小企业提供有偿服务。如设立中小企业信用保证基金或组建专门的中小企业管理机构，为中小企业担保获得金融机构贷款。③开拓中小企业直接融资渠道。美国、新加坡及中国台湾都有第二板市场，其上市条件较主板市场低，有利于中小企业、高科技企业上市融资。我国也可在沪、深两个证交所建立交易成本较低、准入标准较宽松的第二板市场和地方柜台交易市场，为中小企业提供直接融资和产权交易场所。
（3）创建为中小企业提供所需的社会化服务系统。社会化服务系统的发展是现代市场经济发展过程中的必然产物，它可以完成政府与企业之间、企业与企业之间、企业与消费者之间的信息沟通和联系，以及企业行为的日常监督等职能。我国经济处于转轨时期，对于在市场竞争中处于不利地位的中小企业来说，健全的社会化服务系统显得尤为重要。具体来说，可以创办中小企业联合会、企业服务中心和企业网络服务中心等服务机构，这些服务机构一方面为中小企业提供市场、技术、出口、人才、协作等信息，另一方面为中小企业提供理财、投资、工程设计、会计和税务以及广告等咨询和服务，并负责中小企业发展的指导、协调和政策制定。
摘要：西部中小企业由于产业结构、产品结构不合理，人才、资金、技术短缺，效率低下，在发展过程中往往处于竞争弱势，严重影响了中小企业健康发展。
关键词：西部；中小企业；对策
西部中小企业是西部基础设施与生态环境建设的中间力量，是西部地区工业结构优化、升级的关键，对西部地区经济的跨越式发展具有重要作用。但西部地区中小企业的发展受西部地区经济发展水平的限制以及地理位置和传统观念的影响，总体水平不高。西部地区的中小企业在数量上严重滞后于东部及中部地区，从2005年中国成长型中小企业的分布来看，在2933家成长型中小企业当中，东部地区占78.86%，中部地区占13.13%，西部地区只占8.01%。而且西部地区的中小企业一般都分布在劳动密集型行业，附加价值低，生产规模小，效率低下，自然资源在开发中得不到有效利用，生产中外部负面效应很大，产业结构、产品结构不合理。在发展过程中往往处于竞争的弱势，严重影响了中小企业的健康发展。
一、西部中小企业发展障碍
（一）人才匮乏、素质不高、经营层次低
缺乏高素质的专业技术人才和有经验的与企业岗位相匹配的管理人才，根据调查，西部中小企业的技术人员和管理人员的比例较小，只占11%和18%。企业人才流动频繁，对高素质人才的吸引和稳定已经成为中小企业面临的最大难题之一。西部中小企业大多集中在小煤矿、小砖厂、小酒厂、小粮油、小石材、小水泥等原材料初级开发和加工领域，产品附加值低、盈利能力差、科技含量低。经营上低水平重复，粗放式增长，效率低下，只能以有相对优势的劳动力、自然资源等粗放因素，替代资本、技术、管理等集约化因素。
（二）资金短缺，缺乏有效融资渠道
由于西部中小企业“营养不足”，资信度较差，以及社会上存在的偏见等原因，商业银行一般都不愿意向中小企业提供贷款，而且融资渠道少，融资难度大。我国由于没有专门针对中小企业的信贷政策，中小企业贷款十分困难，开户难、贷款难、结算难长期困扰着中小企业。由于融资渠道狭窄，不少中小企业不得不靠民间借贷、内部集资，甚至相互拖欠来维持其正常的生产经营活动。
（三）管理水平及观念滞后
占中小企业较大比例的非国有中小企业大多是从家族式企业发展而来的，企业主因创业而成为管理者，自身积累了一定的管理经验且具有较强的自信心。但其中的大多数人缺乏现代企业管理知识和经验，仍采用传统的家族式管理模式，真正按照现代企业制度管理企业的很少，这使得许多企业管理制度不健全，普遍缺乏科学化、规范化管理。资本、风险、决策管理权“高度集中”是中小型民营企业的普遍特征，企业决策系统和制度不够成熟，企业主集所有权、经营权、决策权于一身，主观性和随意性较大，决策正确与否主要取决于领导者个人的能力，存在着错误决策的风险。根据调查，有近80%的企业管理者认为犯过决策错误，有10%的企业管理者承认犯过重大经营错误。
（四）信息化水平普遍较低
信息化是西部中小企业迎接新经济的挑战和大幅度提高运作效率、降低营运成本、把握新的商业机会的必由之路。但是，西部中小企业信息化水平普遍较低。主要表现在：（1）企业领导对信息化建设存在认识误区，认为信息化建设投入大，效益低，不划算；（2）生产管理落后、不规范，不易与计算机程序接轨；（3）忽视系统的安全性和可靠性。
（五）生产技术水平落后，竞争力弱
据统计，1997年以来，中小企业的景气度在继续下降，大量中小企业经营困难，多项经济指标下降，破产企业迅速增多。绝大多数西部中小企业没有设立研发机构，没有实力自主研发新产品。根据不同地区中小企业的外部环境竞争力、短期生存实力、中期成长能力、长期发展潜力等四个分层目标的评价结果，可以得出我国东中西部中小企业的竞争力综合评价指数：我国东部中小企业的竞争力最强，综合评价指数为75.24，中部中小企业的竞争力为39.23，西部中小企业的竞争力最差，为35.21。
二、西部中小企业发展对策
（一）优化人员结构，提高企业素质
随着经济全球化进程的加快和知识经济的到来，企业竞争的表象在于产品竞争、市场份额竞争，其实质是知识竞争、人才竞争。因此，西部中小企业为赢得竞争优势，应重视智力投资，大力推进人才的发掘、吸引和培养工作，建设以尊重知识和人才为核心的企业文化，发挥广大员工的积极性和创造力，努力提高员工的业务素质、道德素质，通过招聘和定向培养等多种形式，引进、接纳一批具备国际金融、贸易、法律以及经营管理知识的高层次、复合型管理人才。通过各种措施鼓励经营和管理的优秀人才脱颖而出，促进企业的经营管理水平上台阶，增强竞争力。必须树立现代经营观念和全新的经营意识，包括：系统观念，企业形象观念，文化经营观念，社会营销观念。
（二）正确选择经营战略
西部中小企业的经营战略是企业在现代市场营销观念的指导下，根据企业的外部环境、内部条件及可取得资源的情况，为求得企业的生存和长期稳定地发展，对企业的发展目标、达到目标的途径和手段的总体性谋划和活动纲领。正确选择经营战略，采取科学管理手段，可提高西部中小企业生产经营的目的性；增强管理活力，降低经营风险；提高企业家的素质；使中小企业顺利、快速发展。
1、“小而专、小而精”战略。是根据中小企业规模小、资源有限的特点而制定的一种战略。中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，但可以集中力量，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化的经营。
2、经营特色战略。中小企业在生产经营过程中，通过技术开发和工艺创新，可以取得具有新颖性、先进性和实用性的科技成果，能通过使企业的产品或服务具有与众不同的特点来吸引消费者。选择这种经营战略的优点是：经营特色一旦建立起来就具有很强的竞争力，因为它能够赢得用户的信任，满足用户的需要，所以能构筑独特的优势地位而不被其它企业所替代。
3、依附协作经营战略。是根据西部中小企业力量单薄，产品单一的特点而制定的经营战略。一方面，西部中小企业应将自己的生产经营与发展同大企业联系起来，为大企业提供配套服务，成为大企业整个生产经营体系中的一个专业化的组成部分；另一方面大企业为了获得规模经济效益，必然要摆脱“大而全”生产体制的桎梏，大力发展社会分工与协作，客观上增加了大企业对中小企业的依赖性，为中小企业长期的生存和发展提供了可靠的基础。
4、寻找空白战略。西部中小企业可以利用自己规模小、机动灵活、适应性强的特点，进入那些目标市场狭小、市场容量小的行业求得生存和发展的战略。西部中小企业根据“人无我有、人有我专，人专我转”的原则，通过寻找市场上的各种空隙，凭借自己快速灵活的优势，进入市场的真空地带，努力取得成功。5、联合竞争战略。西部中小企业在平等互利、风险共担的基础上，结成较为紧密的联系，互相取长补短，共同开发市场，从而有利于自己的生存和发展。选择联合竞争战略可以更有效地利用有限的资金和技术力量，弱弱联合，优势互补，克服单个企业无法克服的困难和危机，取得规模经济效益。
（三）采取科学管理手段
西部中小企业大多数缺乏现代化企业管理知识和经验，而管理出效益，没有科学的管理，就没有效益。要想提高西部中小企业的竞争力，必须加强企业人、财、物和经营成本的管理，使企业充满生机与活力，在管理上必须：
1、重视人本管理。职工是企业的主人，能否发挥他们的积极性、主动性和创造性，直接影响企业的效益。现代成功企业的经验充分证明了挖掘人的潜能可以激发人的创造力。因此，要认真掌握职工的个性，了解职工的兴趣爱好，以此来确定适合员工特点的管理措施，运用约束、激励机制最大限度地带动职工，进而充分调动员工的积极性。
2、注重风险管理。企业经营过程也是企业合理承担风险并取得风险报酬的过程。如果通过投资组合的选择来分散、降低和避免风险，提高风险报酬率和经营安全性，则是经营者首先要考虑的方法。而风险管理就是在经营中化风险为安全，抓住机遇，取得竞争优势。
3、重视战略管理。西部中小企业要生存发展，必须把战略管理放在重要位置。做到长远目标明确，不急于求成，不急功近利，避免企业全局决策的失误，保证内部机制灵活，并做到依法经营。实行政策支持和政策引导，使其发展方向与现有产业链尽量搭接。西部中小企业的发展不能再走散、乱、差的道路，必须形成产业链才有竞争力。
（四）适时进行市场拓展
西部中小企业要根据自身的经营条件和市场消费需求的变化发展趋势，以市场为导向，以竞争为动力，以管理为手段，以利润为中心，以满足消费需要为目的，在适应市场的同时，积极开拓市场。
1、要研究消费者心理，努力满足消费者需求，开拓市场。消费者心理需求及其观念的变化，直接影响消费者的消费行为。因此，要重视潜在的市场需求，分析消费者的消费心理和习惯，分析他们的消费趋势和消费能力，挖掘潜在的、超前的需求。
2、调整商品结构，培育新的消费点。针对居民消费从温饱型消费向追求型消费，由物质型消费向精神型消费的转变，中小企业应从广义商品概念出发，调整商品结构，企业服务实行功能多元化战略，培育新的消费点。
3、坚持特色经营，形成企业优势，有特色就有优势，也就有市场。积极进行特色经营，形成企业优势，占据自己的市场。中小企业必须有自己的经营特色，可以采取定位特色、商品特色、服务特色、经营方式特色等，形成自己特定的消费对象和消费群体，形成自身的优势，不断扩大市场。
（五）勇于创新
创新是中小企业的核心竞争力，创新是帮助中小企业成长的最有效方式。西部中小企业只有通过创新，对各种资源进行综合利用与整合，提高有限资源利用效率，满足和创造市场的需要，才能培育自己的核心竞争力，求得持续发展。
1、经营机制创新。要使企业成为具有“四自”的完全独立的经营者，必须建立企业法人制度，建立合理的国家、企业、经营者、劳动者的收入形成机制，建立自负营亏的自我约束机制，建立企业产权转让机制，促进生产要素合理流动与企业组织结构的调整；建立符合市场经济正常秩序要求的、规范各企业间交易的规则体系，以降低交易费用，节约交易成本。
2、技术创新。要围绕西部中小企业发展的定向、定位选择技术开发的方向、范围，善于吸收、消化国内外新技术；结合西部地区的条件进行创新，实现企业经营技术的现代化；形成一个促进中小企业技术进步和技术创新的政策环境。
3、政府职能创新。由纯粹的行政管理向提供服务转变，具体包括：一是在中小企业的宏观管理上要从部门管理向行业管理转变，形成有综合性质的中小企业管理机构；二是完善中小企业管理的法规体系，以法律约束中小企业过度竞争、过度分散的问题，建立有序的市场竞争秩序；三是以政策诱导，提供服务等手段，通过财政、金融以及产业政策的共同协调作用，促进中小企业的健康发展。
摘要：中小企业是我国经济高速增长的重要支持力量，但在其发展过程中也面临一系列困难和挑战。通过从企业内部和政府两方面的分析，认为中小企业自身应从完善发展机制、提高企业素质和管理创新等方面增强实力，政府则应在政策优惠、金融服务等方面给予中小企业适当扶持，才能使我国中小企业走出困境，健康发展。
关键词：中小企业；发展；WTO；措施
目前，我国工商注册的中小企业有1000多万家，占全国企业总数的99％。到2000年末，全国60％的工业产值和40％的实现利税来自中小企业；中小企业的发展还解决了全国75％的劳动者就业问题；我国1500亿美元左右的出口总额中，约60％来源于中小企业。可见，中小企业对我国经济增长和社会发展起到了举足轻重的作用，具有大企业无法替代的战略地位。然而，由于各方面原因，我国中小企业在继续发展中正面临一系列的困难和挑战，本文试图从企业内外两个角度着手分析，提出促进我国中小企业走出困境、健康发展的对策和措施。
一、我国中小企业发展中面临的困难和挑战
在我国现阶段，中小企业尚是一种弱质经济，由于外部环境和企业规模、技术等原因，中小企业在市场竞争中面临一些难以逾越的障碍，致使企业发展陷入困境，问题突出表现在：（1）管理水平低下，产品结构单一，技术含量低；（2）生产盲目性大，社会化和专业化程度低；（3）劳动力密集，高层次人才资源流失严重；（4）资金严重不足，技术落后、设备陈旧等等。此外，相对于大型企业而言，我国历来对中小企业的发展重视不够，扶持中小企业发展和为其提供全方位服务的法律保障体系及社会服务体系还没有建立起来，这也从客观上阻碍了中小企业的健康发展。
我国加入WTO在给中小企业带来发展机遇的同时也使其面临新的挑战：加入WTO后，市场的“游戏规则”趋向透明，我国中小企业原来所具有的本地化优势将消失殆尽。外资企业准入门槛降低，其非经营风险减小，与国内中小企业将展开激烈竞争，传统的国有和集体中小企业，由于设备老化、技术素质低和经营机制问题，融资难的问题将更加突出，企业改制难度加大；而高科技中小企业将面临国外同类资本密集型和技术密集型企业的严重冲击。
二、促进我国中小企业发展的对策
1．中小企业自身应采取的措施。
（1）中小企业必须提高自身素质。与大型企业相比，中小企业尤其是国有中小企业普遍存在技术装备落后、职工素质低、人才匮乏、产品质量差的问题。为此，中小企业可以通过教育培训，提高企业人员的文化知识和科技知识水平，从而提高管理者的管理能力，提高职工的技术熟练水平，加速企业劳动生产率的提高；通过技术创新，改变技术设备落后的现状，增强企业开发新产品的能力，以期熟练地驾驭市场。
（2）加速建立符合市场经济的发展机制。企业要参与市场经济的竞争，就必须首先建立起符合市场经济的发展机制。针对我国中小企业的特点，企业改制可以采取改组、联合、兼并、租赁、承包经营和股份合作制、出售等多种形式，各中小企业应从实际出发，从自身条件出发，选择适应的企业发展机制，明确自己企业的发展方向和奋斗目标，制定灵活的生产经营机制，促进企业的发展。
（3）培养管理创新的能力。中小企业内部存在的问题之一是缺乏管理组织能力，在生产管理上处于混乱状态，在组织经营上处于无序状态。产前没有市场调查和研究，没有严格的成本核算；产中没有生产控制，没有营销策略；产后没有售后服务等等。管理创新应包括人事管理、营销管理、组织管理、风险管理等方面的创新。企业可以通过这些方面的创新，提高管理透明度，健全民主管理渠道，创造一个充分发挥职工潜能、调动个人积极性和创造性的工作环境；也可以根据市场的变化，适时调整企业管理方式、经营手段，有效地抵制市场风险，增强企业市场竞争力。
（4）健全企业内部的会计制度。目前相当部分中小企业由于客观和人为因素没有建立起完整的会计核算制度，这些企业中虽然有的生产经营业绩较好，但由于申请信贷时不能提供健全的财务报表和贷款资金营运分析，使银行难以了解它们的财务状况及其经营发展前景，并增大了贷款风险，因此很难获得银行的信贷支持。针对这种情况，中小企业应加强财会人员的培训，建立健全会计账簿，完善会计制度。对于没有条件设置专职会计人员的小规模企业，应从税务咨询公司、会计师事务所等中介机构聘请会计人员建帐核算。
（5）制定符合自身条件的“小生位”经营战略。一般说来，我国中小企业属地方管辖。由于地方保护主义盛行，造成了中小企业低水平重复建设、重复投入的问题。有相当多行业产品供大于求，出现了“结构性”过剩，为了争夺市场以致于生产同一产品的中小企业竞相压价，甚至偷工减料、以次充好，严重地破坏了市场竞争秩序。另外，重复建设使得中小企业产业关联度较低，“小而全”的企业比比皆是，企业之间缺乏社会化、专业化分工协作，与大企业也没有建立协作体系，因此，在大企业的经济优势面前力单势薄，生存艰难。要改变这种局面，中小企业应该选择“小生位”战略。“小生位”战略由美国管理学家彼得·德鲁克提出，意思是企业要垄断市场中的某一个小领域，使自己免受竞争和挑战，在大企业的边缘地带发挥自己独到的专长，争取在一些特殊产品和技术上成为佼佼者。“小生位”战略有“自然小生位”、“互补小生位”“服务小生位”等很多种，如企业可选择生产一些小批量特殊专用产品，或者与大企业生产形成互补关系，甚至通过提供特殊的售后服务，也能够在无差异市场上或分出相对安全的经营区域。2．政府应采取的措施。
（1）制定和完善推动中小企业发展的相关政策。在市场经济条件下，对中小企业的宏观调控不是干预，而主要是通过制定特殊的优惠政策，帮助中小企业走出困境，扶植中小企业发展。主要相关政策包括以下几个方面：①产业政策。国家各项产业政策中应当有鼓励和引导中小企业从事国家急需发展产业的专门政策措施，促进中小企业优化产业结构，实现中小企业合理布局。尤其要重点扶持科技创业型、吸收劳动力型和社区服务型中小企业，建立中小企业市场进入和退出的良好机制；要坚持“小而特、小而专、小而精、小而新”的发展方向，运用综合的产业政策和市场导向，促进中小企业形成企业集群、产业集群和区域集群，快速产生中小企业集聚发展的效应。②税收政策。由于中小企业相对大企业来说实力弱、生产率低，为了提高中小企业的生产经营能力，充分发挥中小企业科技创新、解决社会就业问题的作用，政府应在财税政策方面给予适当倾斜，具体可采取如下措施：取消按所有制性质和经济性质制定的税收政策优惠，坚持税收优惠按国家产业政策向农业、基础产业、高新技术产业及其它需要国家扶持的产业倾斜，为各类经济性质企业提供公平竞争的税收政策环境；取消增值税一般纳税人的应税销售额标准，企业不论规模大小，只要有固定场所，财务制度健全，遵守增值税专用发票管理规章制度，没有偷税行为，都应享受一般纳税人待遇；允许个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，消除私有中小企业主双重纳税现象等。③促进技术创新的政策。小企业能否在市场竞争中立于不败之地，关键就在于它们是否能通过优化企业资源的组合以获取持久竞争优势。为了获得这种优势，小企业必须进行技术创新。小企业作为技术创新主体，必须意识到技术创新的可能性和必要性，愿意承担风险，并且能够获得技术创新所需的资金。因此，政府可以在政策上予以扶持，例如，允许小企业在技术成果引进、转化及生产过程中，技术开发费按照实际发生额计入管理费用，不受比例限制。符合促进高新技术成果转化要求和规定的，可享受企业所得税先征后返的优惠政策。组建多元投资主体企业时，具有创造能力的人力资本（管理才能、技术成果）等要素可视作物化资本，作为资产参与投资，并适当放宽无形资产投资比例限制等。
（2）为中小企业的发展创造融资支持。当前制约中小企业发展的最大因素就是融资难，贷款难。一般国有商业银行的信贷政策，首先是保证大型企业的需要，如有余力，才会适当照顾中小企业。由于僧多粥少，中小企业贷款来源很不稳定，致使生产经营难以及时适应市场变化。据调查，有些高科技中小企业，即使市场前景较好，效益较高，也难以得到银行贷款。为此，政府可采取的措施有：①建立为小企业融资服务的政策性金融机构。可以仿效国外做法，由中央财政拨款，或由中央和地方政府共同出资建立中小企业政策性银行，也可委托现有商业银行办理小企业政策性融资业务，这类金融机构不以赢利为目的，而是执行扶持小企业发展的政策，保证贷款的专项使用，真正体现支持小企业发展的目的。②成立中小企业贷款担保机构，为中小企业提供有偿服务。如设立中小企业信用保证基金或组建专门的中小企业管理机构，为中小企业担保获得金融机构贷款。③开拓中小企业直接融资渠道。美国、新加坡及中国台湾都有第二板市场，其上市条件较主板市场低，有利于中小企业、高科技企业上市融资。我国也可在沪、深两个证交所建立交易成本较低、准入标准较宽松的第二板市场和地方柜台交易市场，为中小企业提供直接融资和产权交易场所。
（3）创建为中小企业提供所需的社会化服务系统。社会化服务系统的发展是现代市场经济发展过程中的必然产物，它可以完成政府与企业之间、企业与企业之间、企业与消费者之间的信息沟通和联系，以及企业行为的日常监督等职能。我国经济处于转轨时期，对于在市场竞争中处于不利地位的中小企业来说，健全的社会化服务系统显得尤为重要。具体来说，可以创办中小企业联合会、企业服务中心和企业网络服务中心等服务机构，这些服务机构一方面为中小企业提供市场、技术、出口、人才、协作等信息，另一方面为中小企业提供理财、投资、工程设计、会计和税务以及广告等咨询和服务，并负责中小企业发展的指导、协调和政策制定。
摘要：西部中小企业由于产业结构、产品结构不合理，人才、资金、技术短缺，效率低下，在发展过程中往往处于竞争弱势，严重影响了中小企业健康发展。
关键词：西部；中小企业；对策
西部中小企业是西部基础设施与生态环境建设的中间力量，是西部地区工业结构优化、升级的关键，对西部地区经济的跨越式发展具有重要作用。但西部地区中小企业的发展受西部地区经济发展水平的限制以及地理位置和传统观念的影响，总体水平不高。西部地区的中小企业在数量上严重滞后于东部及中部地区，从2005年中国成长型中小企业的分布来看，在2933家成长型中小企业当中，东部地区占78.86%，中部地区占13.13%，西部地区只占8.01%。而且西部地区的中小企业一般都分布在劳动密集型行业，附加价值低，生产规模小，效率低下，自然资源在开发中得不到有效利用，生产中外部负面效应很大，产业结构、产品结构不合理。在发展过程中往往处于竞争的弱势，严重影响了中小企业的健康发展。
一、西部中小企业发展障碍
（一）人才匮乏、素质不高、经营层次低
缺乏高素质的专业技术人才和有经验的与企业岗位相匹配的管理人才，根据调查，西部中小企业的技术人员和管理人员的比例较小，只占11%和18%。企业人才流动频繁，对高素质人才的吸引和稳定已经成为中小企业面临的最大难题之一。西部中小企业大多集中在小煤矿、小砖厂、小酒厂、小粮油、小石材、小水泥等原材料初级开发和加工领域，产品附加值低、盈利能力差、科技含量低。经营上低水平重复，粗放式增长，效率低下，只能以有相对优势的劳动力、自然资源等粗放因素，替代资本、技术、管理等集约化因素。
（二）资金短缺，缺乏有效融资渠道
由于西部中小企业“营养不足”，资信度较差，以及社会上存在的偏见等原因，商业银行一般都不愿意向中小企业提供贷款，而且融资渠道少，融资难度大。我国由于没有专门针对中小企业的信贷政策，中小企业贷款十分困难，开户难、贷款难、结算难长期困扰着中小企业。由于融资渠道狭窄，不少中小企业不得不靠民间借贷、内部集资，甚至相互拖欠来维持其正常的生产经营活动。
（三）管理水平及观念滞后
占中小企业较大比例的非国有中小企业大多是从家族式企业发展而来的，企业主因创业而成为管理者，自身积累了一定的管理经验且具有较强的自信心。但其中的大多数人缺乏现代企业管理知识和经验，仍采用传统的家族式管理模式，真正按照现代企业制度管理企业的很少，这使得许多企业管理制度不健全，普遍缺乏科学化、规范化管理。资本、风险、决策管理权“高度集中”是中小型民营企业的普遍特征，企业决策系统和制度不够成熟，企业主集所有权、经营权、决策权于一身，主观性和随意性较大，决策正确与否主要取决于领导者个人的能力，存在着错误决策的风险。根据调查，有近80%的企业管理者认为犯过决策错误，有10%的企业管理者承认犯过重大经营错误。
（四）信息化水平普遍较低
信息化是西部中小企业迎接新经济的挑战和大幅度提高运作效率、降低营运成本、把握新的商业机会的必由之路。但是，西部中小企业信息化水平普遍较低。主要表现在：（1）企业领导对信息化建设存在认识误区，认为信息化建设投入大，效益低，不划算；（2）生产管理落后、不规范，不易与计算机程序接轨；（3）忽视系统的安全性和可靠性。
（五）生产技术水平落后，竞争力弱
据统计，1997年以来，中小企业的景气度在继续下降，大量中小企业经营困难，多项经济指标下降，破产企业迅速增多。绝大多数西部中小企业没有设立研发机构，没有实力自主研发新产品。根据不同地区中小企业的外部环境竞争力、短期生存实力、中期成长能力、长期发展潜力等四个分层目标的评价结果，可以得出我国东中西部中小企业的竞争力综合评价指数：我国东部中小企业的竞争力最强，综合评价指数为75.24，中部中小企业的竞争力为39.23，西部中小企业的竞争力最差，为35.21。
二、西部中小企业发展对策
（一）优化人员结构，提高企业素质
随着经济全球化进程的加快和知识经济的到来，企业竞争的表象在于产品竞争、市场份额竞争，其实质是知识竞争、人才竞争。因此，西部中小企业为赢得竞争优势，应重视智力投资，大力推进人才的发掘、吸引和培养工作，建设以尊重知识和人才为核心的企业文化，发挥广大员工的积极性和创造力，努力提高员工的业务素质、道德素质，通过招聘和定向培养等多种形式，引进、接纳一批具备国际金融、贸易、法律以及经营管理知识的高层次、复合型管理人才。通过各种措施鼓励经营和管理的优秀人才脱颖而出，促进企业的经营管理水平上台阶，增强竞争力。必须树立现代经营观念和全新的经营意识，包括：系统观念，企业形象观念，文化经营观念，社会营销观念。
（二）正确选择经营战略
西部中小企业的经营战略是企业在现代市场营销观念的指导下，根据企业的外部环境、内部条件及可取得资源的情况，为求得企业的生存和长期稳定地发展，对企业的发展目标、达到目标的途径和手段的总体性谋划和活动纲领。正确选择经营战略，采取科学管理手段，可提高西部中小企业生产经营的目的性；增强管理活力，降低经营风险；提高企业家的素质；使中小企业顺利、快速发展。
1、“小而专、小而精”战略。是根据中小企业规模小、资源有限的特点而制定的一种战略。中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，但可以集中力量，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化的经营。
2、经营特色战略。中小企业在生产经营过程中，通过技术开发和工艺创新，可以取得具有新颖性、先进性和实用性的科技成果，能通过使企业的产品或服务具有与众不同的特点来吸引消费者。选择这种经营战略的优点是：经营特色一旦建立起来就具有很强的竞争力，因为它能够赢得用户的信任，满足用户的需要，所以能构筑独特的优势地位而不被其它企业所替代。
3、依附协作经营战略。是根据西部中小企业力量单薄，产品单一的特点而制定的经营战略。一方面，西部中小企业应将自己的生产经营与发展同大企业联系起来，为大企业提供配套服务，成为大企业整个生产经营体系中的一个专业化的组成部分；另一方面大企业为了获得规模经济效益，必然要摆脱“大而全”生产体制的桎梏，大力发展社会分工与协作，客观上增加了大企业对中小企业的依赖性，为中小企业长期的生存和发展提供了可靠的基础。
4、寻找空白战略。西部中小企业可以利用自己规模小、机动灵活、适应性强的特点，进入那些目标市场狭小、市场容量小的行业求得生存和发展的战略。西部中小企业根据“人无我有、人有我专，人专我转”的原则，通过寻找市场上的各种空隙，凭借自己快速灵活的优势，进入市场的真空地带，努力取得成功。5、联合竞争战略。西部中小企业在平等互利、风险共担的基础上，结成较为紧密的联系，互相取长补短，共同开发市场，从而有利于自己的生存和发展。选择联合竞争战略可以更有效地利用有限的资金和技术力量，弱弱联合，优势互补，克服单个企业无法克服的困难和危机，取得规模经济效益。
（三）采取科学管理手段
西部中小企业大多数缺乏现代化企业管理知识和经验，而管理出效益，没有科学的管理，就没有效益。要想提高西部中小企业的竞争力，必须加强企业人、财、物和经营成本的管理，使企业充满生机与活力，在管理上必须：
1、重视人本管理。职工是企业的主人，能否发挥他们的积极性、主动性和创造性，直接影响企业的效益。现代成功企业的经验充分证明了挖掘人的潜能可以激发人的创造力。因此，要认真掌握职工的个性，了解职工的兴趣爱好，以此来确定适合员工特点的管理措施，运用约束、激励机制最大限度地带动职工，进而充分调动员工的积极性。
2、注重风险管理。企业经营过程也是企业合理承担风险并取得风险报酬的过程。如果通过投资组合的选择来分散、降低和避免风险，提高风险报酬率和经营安全性，则是经营者首先要考虑的方法。而风险管理就是在经营中化风险为安全，抓住机遇，取得竞争优势。
3、重视战略管理。西部中小企业要生存发展，必须把战略管理放在重要位置。做到长远目标明确，不急于求成，不急功近利，避免企业全局决策的失误，保证内部机制灵活，并做到依法经营。实行政策支持和政策引导，使其发展方向与现有产业链尽量搭接。西部中小企业的发展不能再走散、乱、差的道路，必须形成产业链才有竞争力。
（四）适时进行市场拓展
西部中小企业要根据自身的经营条件和市场消费需求的变化发展趋势，以市场为导向，以竞争为动力，以管理为手段，以利润为中心，以满足消费需要为目的，在适应市场的同时，积极开拓市场。
1、要研究消费者心理，努力满足消费者需求，开拓市场。消费者心理需求及其观念的变化，直接影响消费者的消费行为。因此，要重视潜在的市场需求，分析消费者的消费心理和习惯，分析他们的消费趋势和消费能力，挖掘潜在的、超前的需求。
2、调整商品结构，培育新的消费点。针对居民消费从温饱型消费向追求型消费，由物质型消费向精神型消费的转变，中小企业应从广义商品概念出发，调整商品结构，企业服务实行功能多元化战略，培育新的消费点。
3、坚持特色经营，形成企业优势，有特色就有优势，也就有市场。积极进行特色经营，形成企业优势，占据自己的市场。中小企业必须有自己的经营特色，可以采取定位特色、商品特色、服务特色、经营方式特色等，形成自己特定的消费对象和消费群体，形成自身的优势，不断扩大市场。
（五）勇于创新
创新是中小企业的核心竞争力，创新是帮助中小企业成长的最有效方式。西部中小企业只有通过创新，对各种资源进行综合利用与整合，提高有限资源利用效率，满足和创造市场的需要，才能培育自己的核心竞争力，求得持续发展。
1、经营机制创新。要使企业成为具有“四自”的完全独立的经营者，必须建立企业法人制度，建立合理的国家、企业、经营者、劳动者的收入形成机制，建立自负营亏的自我约束机制，建立企业产权转让机制，促进生产要素合理流动与企业组织结构的调整；建立符合市场经济正常秩序要求的、规范各企业间交易的规则体系，以降低交易费用，节约交易成本。
2、技术创新。要围绕西部中小企业发展的定向、定位选择技术开发的方向、范围，善于吸收、消化国内外新技术；结合西部地区的条件进行创新，实现企业经营技术的现代化；形成一个促进中小企业技术进步和技术创新的政策环境。
3、政府职能创新。由纯粹的行政管理向提供服务转变，具体包括：一是在中小企业的宏观管理上要从部门管理向行业管理转变，形成有综合性质的中小企业管理机构；二是完善中小企业管理的法规体系，以法律约束中小企业过度竞争、过度分散的问题，建立有序的市场竞争秩序；三是以政策诱导，提供服务等手段，通过财政、金融以及产业政策的共同协调作用，促进中小企业的健康发展。
摘要：中小企业的发展对现代经济和社会的进步发挥着越来越重要的作用，商业银行对中小企业发展的支持需要树立新的理念，由短期信贷支持转变为着眼于企业长期成长的可持续性支撑，在商业银行与中小企业的良性互动中，实现“双赢”。
关键词：商业银行；中小企业；可持续性；支撑
1可持续性支撑概念的界定
“可持续性”（sustainable）一词最早源于生态学，应用于其他学科领域是在二十世纪八十年代提出的一个新概念——可持续发展（sustainabledevelopment）。1987年世界环境与发展委员会在《我们共同的未来》报告中第一次阐述了可持续发展的概念，得到国际社会的广泛认同。可持续发展是指既指满足现代人的需求以不损害后代人满足需求的能力。换句话说，就是指经济、社会、资源和环境保护协调发展，它们是一个密不可分的系统，既要达到发展经济的目的，又要保护好人类赖以生存的自然资源和环境。
可持续发展虽然起源于环境保护问题，但作为一个重要的发展观，它早已超越了单纯的环境保护。由此，商业银行为中小企业发展所提供的可持续性支撑可以界定为，商业银行为中小企业提供的支持既要考虑中小企业当前发展的需要，又要考虑中小企业未来发展的需要，通过提供融资等多种服务帮助中小企业做大做强，从长远的角度关注企业成长。这一概念的核心在于正确处理把握好支持与发展、效率与进度、长远利益和短期利益的关系问题，使商业银行对中小企业发展的支持始终处于良性循环的状态。目前，我国商业银行对中小企业的可持续性支撑必须要实现融资总量增加，结构优化，质量过硬，融资过程中始终保证效益优先，运作规范和提倡创新的基本目标。
2商业银行为中小企业发展提供可持续性支撑的必要性
对商业银行而言，中小企业融资是为中小企业提供可持续性支撑的重要表现形式，也是商业银行拓展发展空间的战略选择。具体而言：
（1）未来几年，我国政府在解决就业、消除收入差距等问题上承担的责任将日益明显，对吸纳劳动力就业、增加城镇居民收入有重要作用的中小企业将得到政府的大力支持，把握住中小企业，也就把握了未来中国经济中最有朝气的经济主体。
（2）商业银行之间竞争的加剧，资产负债比例结构的限制，大型企业融资渠道的增多，以及大型集团企业资金使用效率的提高，都必然制约商业银行对大型集团企业的融资，能否有效地拓展中小企业信贷市场就是商业银行在未来的信贷市场竞争中保持优势的关键所在。
（3）中小企业融资是商业银行有效分散信贷集中风险，保持适度资产负债比例结构的手段，与大型企业相比，中小企业融资需求以流动资金为主，融资期限较短，金额不大，可以有效提高银行信贷资产的流动性，另外，中小企业数量多，行业分布广泛，可以降低商业银行对单一客户、行业的融资集中度，分散信贷风险。
（4）随着我国利率市场化的继续推进，商业银行从风险相对较低的大型、垄断型或跨国型优质企业融资中获得的收益将非常有限，以有效控制风险并获取高收益为特征的中小企业信贷业务无疑将成为商业银行信贷收益的主要来源。
3商业银行为中小企业发展提供可持续性支撑的难点
（1）商业银行在信贷管理上实行“一刀切”政策，往往将大型企业的信贷管理模式运用于中小企业；在对企业的评级授信方面也沿用一个标准，致使中小企业能达到客户信用标准的很少；在具体信贷业务操作过程中，信贷审查环节多，链条长，手续繁杂，难以适应和满足中小企业贷款期限短、需求急、额度相对较小的特点，使中小企业难以信贷准入。（2）受国家宏观调控政策等因素影响，中小企业融资门槛被不断提高。近年来国家为了缓解经济过热的势头，采取了一系列紧缩银根措施，加大了中小企业的信贷准入难度。同时受国有商业银行股改影响，部分行业采取了信贷收缩政策，给中小企业带来了融资障碍。
（3）担保落实难，贷款成本高，使中小企业望而却步。商业银行对中小企业多采取抵押和保证两种贷款担保方式，为了降低风险，近年来，银行原则上还是采取抵押担保方式，抵押担保主要是采取不动产抵押，而对于大多数中小企业而言，其可抵押的有效资产有限，抵押担保难以落实，而中介公司、担保公司存在担保能力不足的问题，保证担保能力难以取得商业银行的认可，加之过高的资产评估费、担保手续费、公证费、贷款利率等，造成企业贷款成本过高，使一些低盈利企业难以承受，只能望而却步。
（4）大多数商业银行对中小企业提供的金融服务产品单一，仍然是以存款、贷款和一般的结算类产品等传统性业务为主，缺乏适合中小企业不同发展阶段的有针对性的产品或组合产品，缺乏对中小企业营销的特色品牌，专门为中小企业设计的产品少之又少。
4商业银行为中小企业发展提供可持续性支撑的具体措施
（1）组建中小企业信贷部门，建立适应中小企业融资特点的长期信贷管理模式。在信贷管理方面，根据大型企业和中小型企业的特征制定有区别的融资策略，将中小企业信贷从其他信贷中分理出来专管专放，力争做到方便、快捷，又规范、合理，既能够在短期内满足中小企业资金需求短平快的特性，又能在长期为中小企业提供持续支撑。在评级授信管理上，制定出适合中小企业的授信评级标准，既可以防范信贷风险，又能客观评价信用状况。
（2）按照商业银行的经营要求和管理能力，合理选择中小企业目标客户群体，形成合理的信贷准入门槛。商业银行在为中小企业发展提供融资支持的同时，也要兼顾低风险、高收益的信贷原则，必须有所为有所不为。一方面，要将成长型的优质中小企业作为目标客户群，通过调整信贷准入政策，优选客户；另一方面，要根据自身的风险管理能力，合理确定中小企业信贷业务的增长速度和规模。
（3）创新中小企业贷款担保方式，方便优质中小企业贷款。从理论上讲，一切具有相对价值的物品和权益都可用作抵押。由此，商业银行可以尝试允许部分优质中小企业可以存货、应收账款、存单、专利权等用于抵押（质押）而取得贷款，放宽信贷条件，使中小企业能够获取用于周转的短期流动资金贷款，更迅速地抓住稍纵即逝的市场机会，进一步降低企业的经营成本。
（4）商业银行需不断加强服务内容、手段的创新。依托银行在人才、资金、信息方面的优势，以中间业务为平台，主要定位于中小企业，开展资信调查、财务顾问、代客理财、项目评估、投资银行、网上银行等技术含量高、附加值大的服务，为中小企业广泛参与资本运作、促进资源的优化重组提供服务。
一、民营中小企业的特征
特征一:普遍以家族企业形态出现。美国企业史学家钱德勒在系统考察了19世纪40年代到20世纪20年代美国的工业变革后,在《看得见的手》中为“现代企业”下了这样的定义:“由一组支薪的中、高层经理人员所管理的多单位企业即可适当地称为现代企业”,这一定义至今仍被奉为经典。参照钱德勤的研究思路,王宣喻等人的研究显示,我国86%的中小私营企业股权掌握在企业主手中,而实际控制权几乎100%掌握在企业主及其家族手中。以控制权的演变为核心,我国民营企业内部治理结构的演变与19世纪70年代美国企业的演变大致相同(见表1),区别在于美国家族企业中家族成员的工作基本上是消极性的,而我国家族企业的家族成员不仅控制着高层职位,还控制着很大一部分中层经理职位;企业的实际控制、决策权由家族牢牢控制,外来经理人员很难独立做出决策。
特征二:企业家对民营中小企业的发展至关重要。一种观点认为,我国民营中小企业只存在“业主”而没有企业家,只有大企业才有企业家。这种观点可轻易地被卡森和张维迎的研究驳倒。卡森在1982年发表的《企业家:一个经济理论》一书中指出,企业家是“擅长对稀缺资源的协调利用作出明智判断的人”。他强调,一个企业家如果要使自己的判断得到支持,就必须拥有个人财富。张维迎发展了卡森的理论,进一步指出,“当且仅当一个有较高经营能力的个人同时也是资本家时,他才能成为一个企业家”,即没有个人财富的人充当企业家无法取得别人的信任②。此观点可由以下模型表达:
简化对民营中小企业企业家能力的分析,可建立企业家才能模型:E=f(K,M),其中K表示个人财富,M表示经营能力。
显而易见即企业家才能与个人财富、经营能力成正比。在图1中,只有处于Ⅱ中的企业家,即既有较强经营能力,又有较多个人财富的企业家,才是卡森和张维迎意义上的企业家。
我国中小民营企业的发展历程其实就是民营企业家不断奋斗的历程。民营企业家一手创办企业,并使其不断发展壮大,是企业的灵魂,在企业中有绝对重要的地位和作用。民营企业家的素质是中小民营企业发展最重要的前提条件,其自身的才能、人际关系、信誉等也是企业极其重要的资源。
特征三:企业产权单一或产权不清。产权单一体现在民营中小企业家族持股比例很高,而且往往不愿意接受外界的参股投资,企业所有权和经营权高度统一,“委托一”问题几乎不存在。产权不清则体现在共有式的产权使家庭成员之间或合伙人之间财产关系不明确。由于业主制或合伙制企业不具备法人资格,企业的财产就是业主的财产,业主对企业承担无限连带责任,根本谈不上法人财产问题。另外,我国许多创立较早的中小民营企业在创立之初往往注册为集体企业,而在政策环境改善后纷纷“摘帽”,又常常陷入产权归属之争,影响了自身的发展壮大。
特征四:治理结构优劣并存。与国有企业相比,民营中小企业经受了更大的生存压力,民营企业家也担负了更多来自家族和自身的压力,因而我国民营中小企业在治理结构上比国有企业更具优势(不同类型企业治理结构的比较见表2)。由于企业的财产和企业家的个人财产紧密相关,民营中小企业的激励机制也十分完善。但是,由于缺乏职业经理人,民营中小企业在人才、外部融资、企业目标等方面的劣势比较明显;企业的管理缺乏制度化、规范化的程序,管理和决策有较大的随意性;大多数民营企业家习惯于自己管理、自行决策,因而很难与中层经理及员工平等地交流和沟通。
特征五:企业发展受到诸多外部约束。一是行业准入障碍。行业准入政策在不同经济类型之间存在着很大的差别,这使得民营中小企业在选择行业时受到了很大限制。从目前的情况看,我国中小民营企业在行业准入方面处于次国民待遇地位,实际准入的行业不仅少于国有、集体企业,还少于外资企业。二是不合理的税费负担。由于存在着大量不规范的收费与社会负担,我国民营中小企业的实际负担很重,大部分民营中小企业要应付30多个部门,上缴50种税费,其中大部分是各种项目收费。三是外部融资障碍。长期以来,我国民营中小企业的资金50%至60%靠内部融资,自有资金比重过大。近几年来,我国资本市场已经形成了股票类、贷款类、债券类、基金类、项目融资类、财政支持类六大融资方式,但除了短期信贷以外,其它融资渠道对民营中小企业的开放度都很低。间接融资方面,我国企业信用建设一直落后于经济和企业规模的发展,民营中小企业也存在普遍不注重信用建设的问题;国有商业银行存在严重的体制弊端,与民间投资发展相配套的中小金融机构尚未获得发展。直接融资方面,由于主板证券市场的进入门坎太高,二板市场久久呼之不出,风险投资基金欠发达,使我国中小民营企业的外部直接融资更加困难。
二、制度因素影响:基于生产函数和制度函数的分析
制度主义是当代经济学现实主义潮流中影响最大的流派,其中的新制度经济学重在研究现实世界中的经济现象,研究的重点则强调对现实约束条件进行实际调查。在这里,我们借鉴新制度经济学派的研究方法,由生产函数入手研究制度因素对民营中小企业的影响。
无论在我国还是在发达的工业化国家,家族式民营中小企业的存在和发展都与一定的历史阶段、社会发展状况、社会文化特征密切相关。家族企业作为现代市场经济中企业生态群体的母体和重要的企业组织形态,其治理结构优劣并存;全盘否定民营中小企业的家族治理模式,就等于推翻了当前我国民营经济的基础,这是不可取的。民营中小企业内部治理结构的演变有一个特定的历史过程,根据其发展阶段采用相应的治理结构,才能使其生命力不断延伸,而现代企业制度并不适合我国大多数民营中小企业的现实状况。
创新体系包括理论创新、制度创新、科技创新和文化创新等各方面。在创新体系中,制度创新以理论创新为前提,但对其他各方面的创新具有保障作用。目前我国民营中小企业的制度环境还很不完善,制度环境的改善将使我国民营中小企业的生产经营状况得到很大的改善。只有坚持制度创新,积极改善现存体制和企业内部治理结构中的各种制约因素,使民营中小企业的创造力和生产力与制度框架在交互作用中不断演进,才能使企业跨上新的发展平台,顺利完成企业形态的转变,实现可持续发展。当前,我国民营中小企业的制度创新应主要集中在以下方面:
1.培育企业家精神。由于企业家的素质决定了我国广大中小民营企业的素质和发展,因而民营中小企业制度创新中最重要的就是企业家自身的创新。企业家创新的途径有三个:第一,加强对企业家的人力资本投资。企业家可以通过系统学习先进的管理知识来提升自己的经营、管理能力,如主动参加培训、进修MBA、自我学习等。第二,坚持“干中学”,不断地用科学的方法归纳总结自己的经验和教训,从实践中体会、感悟企业经营管理之道。第三,适时引进职业经理人。民营中小企业家可在时机成熟时引进职业经理人,给予其一定的资本所有权,自己则保留控制权和剩余索取权。
企业家精神能对民营中小企业的经营哲学、价值理念产生极大的影响,因而培育企业家精神是民营中小企业制度创新和企业家创新的核心内容。进一步强化企业家的实干精神、创新精神、不屈不挠、逆流而上的精神,对民营中小企业的可持续发展十分重要。
2.进行产权制度创新。众多学者的研究表明,清晰合理的产权制度是企业制度创新的突破口,产权不清会导致人们热衷于瓜分企业而丧失关注企业效率的责任心。我国民营中小企业产权制度创新的重点是:第一,明晰企业产权。明晰民营中小企业产权包括两方面的内容,一方面要在法律法规和有关政策的框架下逐步实现与公有产权的分离,即创业初期采用集体企业形态的民营中小企业要在科学核算的基础上真正“摘帽”;另一方面是逐步实现企业产权与企业家或家族财产的分离,为引入家族外部投资、鼓励人才以技术和管理才能入股、实现企业形态的进一步转变创造条件。第二,实现产权多元化。封闭式的单一产权结构虽然使民营中小企业保持了高效的激励机制与决策效率,但随着企业的发展壮大,其弊端也日渐显现。单一产权使企业家或其家族承担了很高的经营风险,限制了企业的规模,不利于企业实现企业形态的转换,更不利于企业向现代企业转变,而积极引入外部投资,实现产权多元化,是民营中小企业做大做强的必由之路。第三,实现企业内部产权结构合理化。目前,我国大多数中小民营企业内部产权的“分散”仍局限在家族成员之间,通过在企业内部合理分配股权,吸纳职业经理人和技术骨干的股份并适当送股,进行股权激励,能使其增强主人翁意识;实行员工持股,能使员工获得劳动收入之外的资本收益,增强企业的凝聚力和向心力;企业家或家族则能在相对股权降低的同时增加股份的绝对份额,从而提高收益的绝对额度。
3.健全企业运行机制。美国学者詹姆斯.柯林斯在其《基业长青》一书中指出,真正优秀的企业不是依赖优秀的企业家,而是依靠让企业家、经理人各司其职的企业运行机制;健全的企业运行机制,能使中小民营企业更换数代企业家而经久不衰。健全机制有两方面内容,一方面要健全企业内部运行机制,通过董事会、职代会、监事会等机构强化对企业家的约束,提高决策的科学性,并健立一整套适应现代市场经济发展的企业管理机制,如财务机制、技术创新机制、人力资源管理机制等;另一方面要健全企业外部约束机制,包括产品市场、要素市场、资本市场等,加强对企业的约束。有效的市场机制能迅速反映企业任何合理或不合理的行为,并对企业进行“纠错”,增强企业实现可持续发展的能力。
4.改善企业经营的外部制度环境。政府应积极采取措施为中小民营企业的发展消除外部制度障碍。第一,实行公平的行业准入政策。目前,我国正逐步取消各种外资准入限制和壁垒,逐步对外资开放外贸、金融、保险、证券、电信等服务业领域,在向外资开放这些领域的同时,也应向中小民营企业开放,除了关系国家安全和必须由国家垄断的行业以外,其他行业都应允许民营中小企业进入。第二,减轻民营中小企业的税费负担。一方面,各级政府应该规范对民营中小企业的收费,对于有关的收费科目要进行清理和规范,调整不公平的收费政策,坚决禁止不合理收费。另一方面,凡是国有企业、外资企业可以享受的各项税费减免政策,民营中小企业也应当享受。对国家鼓励民间资本投资的项目,可以让民营中小企业在固定资产折旧、新产品开发费用计入成本、基础设施配套费减免、土地租用费付款和用地价格等方面享受到相应的优惠。第三,改善民营中小企业外部融资环境。社会信用建设是改善民营中小企业外部融资环境的前提,要建立完善的企业信用评估体系和企业信用调查体系,通过社会评价力量对各民营中小企业的信用能力进行客观公正的评价,推进企业外生性信用建设;健全企业的财务制度和审计制度,加强企业的内部控制和管理,不断进行科技开发和创新,以提高企业的信用能力,推进企业的内生性信用建设。此外,发展中小金融机构、改善商业银行等金融机构对民营中小企业的服务、设立为民营中小企业服务的政策性金融机构可以显著改善民营中小企业的外部间接融资环境,而尽快建成二板市场、大力发展风险投资基金将会大大改善民营中小企业的外部直接融资环境。
摘要：中小企业在我国经济发展中占有重要地位和作用。分析我国对中小企业的税收支持及其制约因素,在借鉴国外促进中小企业发展的税收优惠政策的基础上，提出了我国促进中小企业健康发展的一系列税收政策建议。
关键词：中小企业;税收政策;税收征管
1发达国家对中小企业的税收支持
当今，大力发展中小企业是一个世界潮流，一个国家的经济有没有活力在相当大的程度上要看小企业的状况如何。世界各国纷纷制定强有力的税收政策，以支持本国中小企业的发展。
1.1美国
美国联邦政府为支持中小企业的发展，采用了多种税收优惠措施：（1）雇员在25人以下的有限责任公司实现的利润，可选择一般的公司所得税法纳税，也可选择“合伙企业”办法将利润并入股东收入缴纳个人所得税，避免了重复纳税。（2）对年收入不足500万美元的小型企业实行长期投资减免税，对投资500万美元以下的企业给予永久性投资税减免。（3）对创新型的小型企业将其资本收益税率减半按14％征收。（4）购买新的设备，使用年限在5年以上的，购入价格的10%可抵扣当年的应纳税额。（5）对中小企业实行特别的科技税收优惠，企业可按科研经费增长额抵免税收。（6）准许小型企业实行加速折旧和特别折旧制度。（7）地方政府对新兴的中小高新技术企业，减免一定比例地方税。
1.2法国
法国中小企业众多，政府实行了较为全面和完善税收优惠政策来支持中小企业的发展。（1）中小企业缴纳的公司所得税的附加税2003年起已全部取消。（2）从1996年开始，中小企业用一部分所得再投资，这部分所得可减按19％的税率征收公司所得税。（3）1983年建立了“研究开发投资税收优惠待遇”制度，规定中小企业研发投资比上一年增加的可以免缴相当于研发投资增加额25％的公司所得税（1985年这一比例提高到50％）。（4）1992年起，对中小企业转为公司时的资产增值暂缓征税，并允许企业将亏损结转到新公司。（5）新办小企业在经营的前4年非故意所犯错误，可减轻税收处罚，并可适当放宽缴纳的时间。
1.3日本
日本对中小企业的税收优惠政策也非常全面：（1）早在上世纪八十年代日本政府就规定，对资本额在1亿日元以下，而年度应税所得额在800万日元以下的，税率降为28%（大企业的税率为37.5%）。（2）对试验研究费用超出销售额3%的中小企业和创业未满5年的中小企业，减收6％的法人税或所得税。（3）允许中小企业设立改善结构准备金，对于提取的准备金，不计入当年应税所得，年度终了使用有结余后可交回再提。（4）促进中小企业新技术的投资，给予相当于购置价7％的法人税特别税额扣除，此外还有强化中小企业技术基础的法人税税额扣除。（5）对进行新技术和设备投资以节约能源和利用新能源的中小企业，在设备折旧等方面提供优惠政策。（6）对年课税销售额不足5000万日元的中小企业，实行折扣征收消费税的边际扣除制度。
在发达国家的工业化和信息化的过程中，税收政策对中小企业的发展起了极其重要的作用，对中小企业从税收上给予扶持和支持是西方发达国家税收政策的重要组成部分。
2我国对中小企业的税收支持及其制约因素
我国对中小企业的发展也比较重视，早在2002年就颁发了《中华人民共和国中小企业促进法》，为中小企业的发展起到了一定的促进作用。但在税收政策方面，到目前为止，还没有专门的中小企业税收政策，而只有一些能够使中小企业受益的税收规定。在我国现行税收制度中，涉及到中小企业的税收优惠政策主要有：（1）对年利润在3万元以下的企业减按18％的税率征收企业所得税，对年利润在3万元至10万元的企业减按27%征收企业所得税。（新《中华人民共和国企业所得税法》规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税）。（2）对年销售额在180万元以下的商业小规模纳税人减按4%的征收率征收增值税；对年销售额在100万元以下的生产性小规模纳税人减按6%的征收率征收增值税。（3）国有企业下岗职工创办新的中小企业，对从事社区居民服务业的，3年内免征营业税、个人所得税、城市维护建设税和教育费附加。（4）对新办的独立核算的从事咨询、信息、技术服务的企业，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税。（5）新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数60%的，可3年内免征企业所得税。免税期满后，当年新安置待业人员超过原企业从业人员30%以上的，可在2年内减半征收企业所得税。（6）对个人独资和合伙企业，只缴纳个人所得税。（7）对符合规定的校办企业、民政部门办的福利企业减征或免征企业所得税。（8）“老、少、边、穷”地区的新办企业，可减征或免征企业所得税3年。（9）乡镇企业可以按应纳税额减征10%。
随着经济形势的发展变化，我国分散于各个税收法规中的有关中小企业税收政策已不能适应中小企业快速发展的要求，存在优惠政策适用范围窄、优惠手段单一、优惠目标不明确等一系列问题，不利于中小企业的持续快速健康发展。
2.1现行增值税税制对中小企业发展的限制
我国现行增值税造成小规模纳税人困境。我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。且规定从1998年7月1日起，凡达到销售额标准（工业企业年销售额100万元，商业企业年销售额180万元）以上的为一般纳税人，规定额度以下的为小规模纳税人。由于两类纳税人的界定标准不合理，把中小企业大量地划为小规模纳税人。小规模纳税人进项税额不允许抵扣，也不得使用增值税专用发票，如须开具增值税专用发票的，要到税务机关申请代开，而且只能按“征收率”填开应纳税额。这些政策一方面造成小规模纳税人购进货物所含税金不得抵扣，这就增加了成本负担，另一方面，小规模纳税人不能使用增值税专用发票，因而使购货方因不能足额抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物。这就阻断了一般纳税人与小规模纳税人之间的正常经济交往。这使得占总纳税户90%以上的中小企业在市场竞争中处于极为不利的地位。而且小规模纳税人的征收率偏高（工业企业6%，商业企业4%），其税收负担远远超过一般纳税人。再加上现行“生产型”增值税制，使企业购置固定资产的进项税额得不到抵扣，又加重了其税收负担，使其产品成本高，在国内外市场缺乏竞争，对中小企业的发展极为不利。
2.2现行所得税税制对中小企业发展的限制
现行企业所得税对中小企业科技创新活动的激励力度不大。现行企业所得税主要是对已形成科技实力的高科技企业及享有科研成果的技术性收入实行优惠，而对技术落后，急需技术创新的中小企业正在进行科技研发活动则缺少税收优惠。这种情况一方面使企业重视对科研成果的应用与转让，忽视对高新技术的研发；另一方面也加大了中小企业科技创新难度。现在内外资所得税虽已合并，但到明年才开始实行，而且对外资有过渡期，所以仍然是对外资企业优惠多，税负轻；对内资企业优惠少，税负重；同属内资企业，对大型企业优惠多，对中小企业优惠少，中小企业实际税负过高。
2.3现行税收征管政策对中小企业发展的限制
《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人不设置账簿和账目混乱或申报的计税依据明显偏低的，税务机关有权采用“核定征收”的办法。但在实际中，有些基层税务机关对并没有违法的中小企业都采用“核定征收”办法，扩大了“核定征收”的范围。国家税务总局关于《核定征收企业所得税暂行办法》的通知中制定的“应税所得率”标准，明显偏高，工业、商业为7%～20%，建筑安装业为10%～20%，也不符合中小企业薄利多销、利润率低的实际情况，有的甚至不管有无利润，一律按核定的征收率征收所得税，损坏了中小企业的合法权益，加重了中小企业的税收负担，不利于中小企业的发展。3完善税收优惠政策，促进中小企业健康发展
针对我国中小企业税收优惠政策方面存在的问题，结合中小企业发展的基本要求，并借鉴发达国家税收促进中小企业发展的成功经验和做法，本文提出了进一步完善我国中小企业税收优惠政策的建议。
3.1调整和完善增值税制
调整和完善增值税税制的措施主要有：（1）推进增值税转型及扩大税基。逐步将生产型增值税改为消费型增值税，同时把与扣除项目有关的交通运输业、建筑业、服务业、房地产业以及转让无形资产等营业税税目改征增值税，使中小企业获得更多的抵扣，降低投资成本特别是新创办成本，以鼓励中小企业创办和再投资，加快技术进步，促进新产品、新技术的开发使用。（2）降低一般纳税人认定标准。建议取消认定增值税的应税销售额标准，企业无论规模大小，只要会计核算健全，有固定的经营场所，能准确报送税务资料，遵守国家各项税收法规，可经申请核定为一般纳税人。（3）适当降低小规模纳税人的征收率。改革后的工业小规模纳税人征收率不应超过4%，商业小规模纳税人征收率则应为2%，以此降低其税负，并与一般纳税人的税负相平衡。
3.2调整和完善企业所得税制
调整和完善企业所得税税制的措施主要有：（1）尽快取消外资企业的超国民待遇。我国虽已统一了内外资企业所得税，但外资企业仍有一点的过渡期，在税前列支标准、税率水平等方面有诸多的优惠待遇，内外资企业竞争地位仍不平等。（2）降低中小企业税收优惠税率,并提高适用优惠税率的应纳税所得额标准。（3）扩大中小企业税收优惠范围。①要适当扩大新办企业定期减免税的适用范围，并延长其减税的期限；②允许中小企业投资的资产净损失从应税所得额中扣除；③取消“计税工资”规定；改按企业实际支付的工资金额税前列支；④对中小企业给予加速折旧、投资税收抵免、再投资退税待遇，引导中小企业加大科技研发投入；⑤对少数民族、贫困地区创办的中小企业，授权市县人民政府给予减免税扶持。
3.3改进现行税收征管，促进中小企业发展
对于中小企业税收，在征管中一定要做好中小企业的管理服务，要体现公平执法，方便纳税，为中小企业营造一个良好的纳税环境。（1）大力加强中小企业税法知识和建账建制的辅导培训，提高中小企业财务人员业务水平和职业道德，以利扩大中小企业建账面。（2）广泛开展税法宣传，利用媒体或利用办税大厅免费提供税法宣传，提供税务咨询服务，以利中小企业能及时获得税收法规变动的可靠信息，促使其依法遵章纳税。（3）积极推广税务服务，为中小企业提供税务咨询，税务，尽量减少因不了解税收法规而造成的纳税差错。（4）改进对中小企业的征收办法，积极扩大查账征收范围。尽量缩小核定征收的比重，同时对核定征收的“应税所得率”和“纳税定额”，一定要调查核定准确，以维护中小企业的合法权益。
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