企业管理中财务审核要点研究

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一、财务审核的内涵

企业管理财务审核工作中，财务人员通过对企业生产经营中产生的报销单据、会计报表、外购发票及合同的签订等进行合规性、合理性、合法性检查，不仅有利于企业规范化发展，而且还可以规避企业经营风险，有助于提高企业经济效益。

二、财务审核在企业管理中的重要性

1.企业管理中财务审核工作有效执行能及时发现企业日常管理与经营运行过程中的潜在问题，并结合企业经营的实时动态信息，为决策部门提供具有较高参考价值的经营信息，为降低企业财务风险、经营风险、税务风险提供强有力保障。2.企业管理中财务审核工作有效执行有助于提升企业内部控制水平，以实现企业价值最大化为目标，完善企业管理制度，优化财务管理流程，为企业积极创新改革提供动力。3.企业管理中财务审核工作有效执行有助于提高企业经济效益。高质量的财务审核工作可及时跟进企业财务状况，为预算的编制与执行提供依据，督促企业更加灵活的调整经营发展方向，在法律法规及管理制度的约束下获得更好的发展，从而更加高效的实现预期经营目标。

三、企业管理中财务审核要点

（一）报销单据审核

1.对报销单据的合理性和合法性审核审核原始凭证所记录的经济业务是否违反国家法律法规和企业内部管理制度，所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。（如：支付的大额款项是否符合合同约定，超出合同金额的是否签订了补充合同、超标准的差旅费报销是否有特殊情况说明等）。2.对报销单据的真实性和完整性审核对原始凭证的内容、所附附件及填制手续的完整性进行审查，审核原始凭证业务内容和数据是否真实，填写的基本内容有无缺陷，相关授权人员签章是否齐全。（如：采购类报销单应包含发票、采购订单、入库单、验收单、采购合同复印件等）。3.对报销单据的正确性和及时性审核审核原始凭证各项金额的计算是否正确，当期发生的费用是及时入帐。审核企业已经发生的交易或事项，应当督促当事人及时进行报销、不得提前或者延后，过时的会计信息对企业管理决策者的使用价值会大大降低，甚至无效。（如：每年的12月月底财务部门会出具决算通知，通知各部门和供应商及时将当年的费用单据交于财务部门，财务部门依据相关制度报销或挂帐）。

（二）会计报表的审核

1.帐表、帐实相符性审核通过审核会计报表与会计账簿是否相符，会计帐簿记录与实物、款项实有数是否相符，能发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因，明确责任，有利于改善管理、提高效益，保证企业资产的安全完整性。（如：审核资产负债表中的货币资金应等于出纳的现金、银行存款日记帐的合计数，并与每月现金盘点实有数与银行对帐单金额进行核对）。2.会计报表间勾稽相关性审核通过审核会计报表，分析评价企业的偿债能力、企业资产的营动能力、企业的盈力能力，以此评价企业的财务状况和经营成果，揭示企业经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向和线索。（如：应收帐款周转率，应收帐款周转天数越少，应收帐款周转次数越多，说明应收帐款的变现能力越强，企业应收帐款的管理水平越高，反之企业管理的水平就越低）。

（三）合同的审核

财务审核合同属于专业性审核，无需面面俱到，一般应从财务管理的范畴着眼进行审核。1.对合同标的物结算条款的审核单位日常经营活动中最常涉及到的是购销合同，在审核购销合同时，应关注合同标的物的名称、数量，计价、履行方式及违约赔偿金条款的审核。（1）合同标的物的名称、型号、规格、品种、度量衡计量单位要具体。（2）合同中的单价是含税价或者是不含税价，涉及国外采购合同货币计量的，应尽量选用利于我方汇率来计量。（3）签订合同时可以通过启信宝软件查询对方的信用情况，然后确定付款方式（如：货到付款、款到发货，预付货款、分期付款、验收完付款等）。（4）审核违约责任条款时，应关注订金、定金、押金和保证金文字表述的审核，订金、押金和保证金是可以退的，而定金非但不可以退，而且未履行收款方还需要双倍返还。2.对合同涉及税务事项的审核（1）签订合同时应确定对方纳税人性质（小规模或者一般纳税人），以此来确定发票开具类型（增值税专票或者普通发票）。（2）合同中涉及兼营业务时应分别注明税率。（如：物业公司与业主签订合同时，涉及到的租金税率是适用10%的税率还是5%的征收率，代收的电费税率16%，代收的采暖费、收取的物业管理费，税率应该分项填写清楚）。

（四）发票的审核

随着全面“营改增”税制改革，国家对于增值税发票的使用和开具的规范性颁布了“史上最严发票令”。所以在日常财务审核工作中应注意以下事项。1.开具项目完整性审核增值税专用发票购买方信息必须完整，开具增值税普通发票购买方必须要有单位名称及纳税人统一代码。如果涉及到取得的是不动产出租业务、运输业务、施工业务等纳税人开具的发票时，关注备注栏填写项目是否齐全完整。2.发票简码特定性审核自全面“营改增”税制改革后，税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在增值税发票管理系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能，审核发票时应关注发票中销售货物、提供劳务及服务的名称是否按照税控系统中编码开具。3.发票内容真实性审核销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票；购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额。如：超市购买办公用品和食品，不能全部开具办公用品，而应该分别如实开具，涉及开具汇总办公用品、食品等发票时，还必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票用章。4.发票印章正确性审核审核纳税人开具的发票，是否在增值税专用发票联和抵扣联加盖发票专用章，是否存在盖章错误（盖财务章或者是公章）、盖章模糊、或者未加盖发票专用章，发票专用章上的社会统一信用代码及纳税人名称是否和发票上销售方名称和纳税人识别号一致。

四、如何提升企业管理中财务审核的有效性

综上所述，鉴于财务审核对企业管理的重要性和促进作用，企业一方面不仅要健全内部控制制度，构建内部会计控制体系，强化企业部门之间的联系，并形成相互制约、相互协调的运行模式，更要保障强化财务审核部门的独立性和权威性；另一方面企业应对财务审核人员定期进行考评审查，督促其学习最新会计和税法法规，以便提升其专业素质，保证审核工作质量和效率。企业财务审核职能的充分发挥，能更好的为企业发展服务，也更加有利于企业实现经营目标。

参考文献：

李劲.浅议会计审核在财务管理中的应用[J].科技创业,2014(08).

作者:李祖瑶 单位:陕西省电子技术研究所