基层事业单位内部控制探讨

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内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。随着财政部2014年起实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，再到2020年基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。我国事业单位的内部控制管理工作的快速推行有其必然原因。单位主要负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。主要负责人应该意识到一个合理有效的内控制度，对单位业务的良性运行、员工职责的合理界定、保护国有资产安全完整及员工工作的积极性等各个方面都起到了积极的保障作用。

一、事业单位业务活动层面内部控制管理现状

（一）专项预算资金使用不合理

很多事业单位没有设置预算岗位或设置存在缺陷，使预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位不能有效分离；专项资金预算没有具体落实，财政预算的约束作用不强；没有按照批复的额度和开支范围执行预算，变相成为职工为自己谋求福利的单位管理漏洞。

（二）固定资产管理混乱

事业单位的固定资产由于其取得容易，在资产中所占比重大，没有建立完整的资产管理制度，缺乏有效的内部控制，监督机制不健全，固定资产流失、重复购置和领用，许多国有资产闲置、毁损、浪费问题相当严重。1.购置、入库环节存在的问题固定资产的配置缺乏科学有效的考评机制，缺乏统一的资产配置标准。购置的时候盲目购置，根本不考虑性价比，甚至出现刚购入的资产即已过时不能再使用的现象。采购验收不规范，付款审核不严格，导致实际接受产品与采购合同约定有差异、资金损失或单位信用受损。单位内部虽然建立了《固定资产管理办法》，但是形同虚设没有严格按照管理办法操作执行。固定资产管理处与财务处衔接不到位：购置固定资产负债人未经固定资产专门管理人员登记入库直接将固定资产交给使用部门，致使固定资产账与实物不符。2.使用环节存在的问题在资产的使用上存在着利用效率不高，重占有轻使用，重资金轻实物，重建设轻管理等，缺乏客观、公正、合理、有效的考核、评价机制，致使资产闲置浪费严重。个别单位不思考资产的使用效率，对尚能使用的资产提前更新。3.处置环节存在的问题“资产单位所有制”的思想依然存在。单位负责人资产管理意识淡薄，认为资产管理工作做好做坏一个样。资产实际上成为单位所有，在资产处置上，使用单位自行随意处置，没有应有的处置标准，无法说明该处置的资产是否达到报废标准，造成资产的浪费和流失。私自出租、出借资产，形成灰色收入，滋生腐败。4.资产记录上存在的问题会计制度不健全，不规范，不按照资产分类进行登记，往往缺失固定资产卡片账，造成很多的账实不符，账账不符，管理混乱，缘由无从查起。

（三）招投标活动中违规操作

《政府采购货物和服务招标投标管理办法》中明确规定，招投标数额及相应招投标成员组成及人数，由于单位内部控制制度不完善，不按规定选择采购方式、采购信息，以化整为零或其他方式规避公开招标。招标一人做主，缺乏制衡机制，造成采购人与供应商相互勾结，侵害国家资产，中饱私囊，滋生腐败。

（四）合同管理不到位

经济合同是事业单位进行业务往来的重要凭证。有些单位在与对方进行重要经济业务活动时，存在未订立合同或是未经授权订立合同的现象；合同签订前经济业务的合理性、合法性、合规性没有经过论证，存在随意、草率现象；履行过程中监管不严，导致单位经济利益损失。

二、相应的建议及对策

（一）加强专项预算资金的合理使用

单位应当加强预算工作的组织和领导，明确管理的职责和权限。建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离。细化预算，严格按照年度批复的资金项目使用，不得擅自改变资金用途，堵塞管理漏洞，保障财政资金的有效使用。

（二）加强固定资产管理控制

1.单位应当加强固定资产采购管理，建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度并严格执行。2.明确资产归口管理部门，明确资产的使用和保管责任。3.加强资产管理，建立资产领用、发出等严格登记审批制度，建立资产台账和定期盘点制度。4.按照国有资产管理相关规定，明确资产的租借、处置的程序、审批权限和责任。另外，财政部门和上级主管部门应加强对事业单位资产的监督和管理，防止国有资产的浪费和流失。

（三）加强招投标活动管理

单位应当依据国家有关规定组织建设项目招投标工作，建立健全招投标内部管理制度，在业务活动中嵌入制衡机制，并接受有关部门的监督。

（四）加强合同管理

单位应当建立合同归口管理部门，建立合同管理制度，明确合同的签署权限、合同专用章的管理及授权审批事项；建立财务部门与合同管理部门的沟通机制。综上所述，建立一套适合单位自身情况、设计合理、制度严密且运营有效的内部控制制度，对保护国有资产的安全完整，单位的健康、稳定运行，提高对外服务能力，维护国家形象具有极为重要的积极意义。