企业内部控制制度建设措施

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加快社会经济体制改革进程，强化企业竞争，提高内部控制水平，优化流程，内部控制制度以及为各部门有序启动的工作提供有效发展的空间，是提高企业市场竞争力的有效手段。但由于缺乏框架、监管不足等因素，一些公司内部控制制度的建立和实施仍处于起步阶段，并存在诸多问题，还有较大的改进空间，值得深入研究。

一、企业加强内部控制制度建设的意义

1.为财务信息质量提供保障。公司的财务活动范围相当广泛，而会计是记录公司当前业务活动和相关金融资产管理行为的重要工作。所以，会计结果的准确性将直接影响财务信息的质量。同时，由于会计是公司各项活动和决策的重要信息基础，也是衡量财务工作质量的标准，这在客观上就要求企业不断提高财务信息质量，完善内部控制制度，规范和保障、检查和监督财务活动，提高财务信息真实性。由此可见，内部控制制度不仅为企业的管理与决策提供了一定的价值取向，更加有利于企业的稳定和可持续发展。

2.有利于财务管理目标的实现。在现代化的企业内部财务管理过程中，公司考虑的是如何尽快实现含财务管理目标在内的各种商业目标，而不是仅仅尽快取得财务信息和施加内部控制。在战术层面，内部控制系统与其他业务系统的结合恰恰可以促进业务管理目标的早期实现。完善内部控制制度则可以促进企业和财务活动的有序发展，避免出现某些违规行为，有助于不断提高财务管理目标的质量。只有业务系统和内控系统的有机集成才能更好地有效促进企业财务管理目标的实现。

3.带动经营水平提升。不能忽视内部控制制度建设等手段的有效运用，可以说，这是相辅相成不可分割的。内控制度同时也具有控制和管理功能，在实践中，可以及时发现和改进内控制度的弊端，并不断提高制度执行力，这有利于公司整体管理水平的提高。另外，完善的内部控制制度随着时间的推移也可以提高员工的业务素质和工作能力，长期中将更有利于提高企业的经营管理水平，这点不容忽视。

二、企业内部控制制度中存在的问题

1.忽视制度建设的重要性。大多数企业对内部控制制度的完善和建立并不太重视。对制度建设重要性的认识更是片面的，这常常导致大部分企业尚未形成良好的内部控制环境。企业内部控制制度的建立缺乏思想保障，这也是阻碍内部控制机制正常运行和价值认同的直接因素。大多数公司仍处于内部控制制度建设的初步发展阶段，部分企业直接选择照搬其他企业的内控模式，这种做法不仅不可取，还很容易造成资源浪费，甚至给企业带来损失。因为目标企业的内控制度一般是根据其特有业务模式，都是需要与其自身具体业务相结合的。特别是在建立内部控制机制时对领导层权责的片面理解，也会导致在制度建设中对授权签字、自动化系统等方式方法过度依赖，这些弊病反而会导致制度建设相对滞后，内部控制问题益加明显。

2.制度执行力度不够。制度失灵也是影响内部控制制度在现实中发挥作用的直接限制性因素。首先，内部控制制度本身不科学、不完善、不灵活，导致内部控制制度在实施过程中存在形式主义的问题，尤其是内部控制制度建设与企业实际情况之间的错位，常常无法保证制度的有效实施。另外，一些公司还忽视了该制度的实际不间断实施，尤其会导致内部控制在实施过程中的形式化严重，不利于充分发挥该制度在控制和管理各项活动发展中的真实价值。有些人甚至认为做好生意就可以自然而然继续发展壮大生意，并忽视了内部控制在风险管理上的重大影响，在管理层这种传统思维的影响下，下属部门和基层员工自然会对内部控制过程缺乏足够重视。

3.制度制定没有突出重点。在大多数企业中，内部控制体系的建立还没有完成，或者并不完善。这包括在体制要求和内容方面，内部控制体系普遍存在的缺陷制约了内部控制体系有效实施和高效运行。由于在制度的制定过程中没有突出和企业实际相结合的重点内容，这使得控制和管理活动的机械性与粗放性特征变得更加突出。在企业各项管理活动中，管理层管理的重点领域并不能与内部控制体系的重点相一致，这不利于实现内部控制体系的优势和效率。尽管有些企业更加重视内部控制体系的建立，但缺乏针对性的工作使得内部控制的有效性无法获得最大提升。

4.对相关工作缺乏有效监督。大多数公司的领导层在内部控制体系的建设和实施过程中对监督和评价投入不足，导致监督体系不完善，评价体系不完善，该问题一直长期存在于企业的内控制度制定当中。企业无法有效分析内控系统的建设和运行情况，无法及时发现和解决系统中存在的问题。同时，对监督和评价也不够重视，不利于内部控制制度和工作制度的长期、有效运行。这些都导致了系统改造和更新的进展停滞不前，商业活动的风险系数持续增加。

三、企业加强内部控制制度建设的措施

1.积极更新思想观念。加强管理者的责任感可以确保公司内部控制制度的正确实施。从管理者入手，加强对企业内部控制制度的理解，明确内部控制制度的重要性，使管理者充分认识内部控制在企业经营活动安全和内部控制中的重要价值，最大限度地体现企业的经济目标。不仅可以满足企业内部管理和监督的需要，也可以为企业内部管理和监督水平的快速提高铺平道路。作为企业的领导者，必须明确充分发挥内部控制制度的价值的重要性，并在有效地内控制度建设中展示企业的执行力，全面落实内部管控制度落地实施。现代企业内部控制制度的构建和实施离不开思想观念的转变。企业要积极组建内控建设团队，把内控制度建设作为主要工作内容，充分提高员工对制度建设的重视程度，确保制度建设相关活动的正常开展。企业在建立内部控制制度的过程中，不可能一蹴而就。要按照引进和退出的原则，加强实践经验的综合，学习先进做法和优秀经验，使制度建设更加符合自身发展的实际情况。领导成立内控制度建设领导小组，合理规划制度建设相关工作事项，优化制度建设环境，夯实制度建设与完善基础。

在内部控制制度建设中，注重引进新思路、新手段，突破传统制度建设的瓶颈和困境，促进制度建设的现实选择更加多元化。企业内控制度建设必须消除或规范与企业管理制度不一致的内容，根据企业发展现状，不断建立和完善与企业发展相适应的相关制度，逐步优化内控制度内容，加强对企业经营成本和效益的考虑，充分发挥企业各部门的协同作用，努力实现企业内部的平衡与和谐。企业内部控制工作的发展离不开良好的导向意识；只有强化内部控制意识，才能促进各项工作的有序开展。内部控制工作的良好发展和企业的不断发展离不开内部控制思想的支撑。因此，企业必须从以下两个方面全面落实强化内部控制意识。首先，领导层应该提高内部控制意识。加强对市场形势和业务发展现状的全面了解，把内部控制工作放在重要的战略发展位置，推进企业内部控制建设。其次，注重员工内部控制思想的建立。只有提高员工的内部控制意识和制度建设，才能全身心投入到内部控制工作中去。因此，企业必须加强对员工内控工作的宣传教育，通过培训、考核等措施，推动内控教育深入基层，为内部控制体系建设提供组织保障，为后续内部控制工作的有序开展奠定良好基础，进一步提升内部控制制度实施的质量。

2.加强制度的执行力度。建立内部控制制度的目的是引导控制和管理活动的规范化发展，为各项经营管理活动的规范化发展提供强有力支持，更加优化和高效利用生产经营资源。公司内部控制体系的建设不能主观武断，在制度要求和内容上，要注意把握可操作性和系统性，为制度实施和实施提供内部支持，有效化解制度实施中的障碍。公司中央管理层要更加重视制度的全面实施，将制度化建设渗透到管理活动的整个实施过程中，公司内部控制的正常发展离不开完善控制体系的支持。因此，公司需要根据当前的发展形势和经营环境制定内部控制制度，以促进内部控制工作及其制度在公司经营中的全面实施。

在业务往来的各项措施和流程中实施模块化管理，明确财务等部门的职责和岗位，推动内控制度的完善，通过风险分析和深化内部评价，优化制度实施的环境基础，确保内控工作规范化开展。做好内控制度的内部培训和宣传工作，按照制度要求落实内控工作，推动内控制度各项规定的落实。随着内控制度的深入推进，形成内部员工通过制度体系相互监督相互制衡的环境，并运用奖惩机制和措施激发公司内控潜力，全面提升公司内控管理水平，避免内控制度形同虚设、流于形式。开展内控制度建设和实施，深入整合公司文化建设，提高内控制度建设在公司管理体系中的重要性。内部控制制度不是一个简单的文件和机制，而是企业有效的管理工具并且和整个公司具体运营活动相结合。它融合了现代财务管理、风险控制、制度建设等先进管理理论，加强了对系统实施和实施过程中各种影响因素的控制和优化，以尽快实现科学管理的预期目标。公司内部控制制度的建设和实施与公司文化有着密切的关系。公司文化体现在公司发展的各个方面，是公司在生产和发展中形成的氛围、习惯和精神。

因此，在内控制度的建设和实施中，企业需要加强对企业文化建设的充分考虑，制定长远发展规划，促进制度实施和企业文化建设的规范化发展，发挥相互制约、相互促进的关系和作用，促进内部控制制度的有效实施。在企业文化建设过程中，要注重内控要素的整合，将内控制度的实施融入企业文化，让员工尊重并自觉实施内控制度，规范思想行为，逐步提高工作效率和质量。平时应注重多收集员工对内控制度实施的意见和想法，作为制度制定和方案持续调整的依据，渗透以人为本的管理思想，逐步加强内控制度的实施。为了促进公司内部控制制度的实施，有必要打破公司各部门的信息孤岛和壁垒。首先，明确内部控制和部门现状。各部门工作内容相对保密，与内控部门工作配合度低，甚至工作内容隐蔽，这是造成孤岛和信息壁垒问题的主要原因，因此公司需要建立独立的内控部门，并加强各部门之间的合作与联系，增强内控部门对其他部门的约束力。其次，明确各部门在内部控制体系建设和实施中的职责和义务。公司现行内部控制制度应更加重视内部控制工作的周期性。根据现行内控制度，调整并合理补充各部门职责，明确要求各部门定期向内控部汇报工作，内控部审批后提出发展规划，上级审批后下发文件，有效平衡公司各部门之间信息不对称等问题。

3.突出内控制度的重点内容。公司内部控制制度和体系的建设必须注重突出对内部控制的重视，不断加强制度和体系建设的针对性和提出的特点。根据企业和行业的发展现状，合理制定自身的发展战略，并将战略目标作为内部控制的基本目标。特别是内部控制制度的建设和实施，必须突出对财务管理内部控制的重视，把财务管理水平的提高作为衡量财务内部控制功能的重要指标。财务管理作为现代企业管理体系的重要组成部分，其有效性直接影响到其他企业管理活动的开展和企业的正常发展。在明确了内部财务控制的核心内容后，通过精心管理和全面预算控制，能够及时发现和规避财务风险因素，突出内控制度的层次性，推动内控制度的建设和实施达到理想状态和效果

。此外，风险因素的控制也是公司内部控制体系建设和实施的核心。建立完善的风险评估体系，将该体系充分融入公司内控体系，外部压力尽快推动公司内部运行体系强化，并进一步提升公司内控体系的作用。要完善风险评估体系，必须从以下几个方面入手。一是完善评估指标体系。根据企业发展情况，提取并合理制定行业、财务等部门的风险评估指标内容，确保风险评估指标体系与业务体系高度一致。特别是不可以盲目复制使用国际通用公司风险评估体系的内容，该体系必须根据公司情况进行调整，以避免体系不适用的问题。二是建立系统的预警机制。建立基于风险评估体系的预警机制，做好风险计算和风险标识工作，充分发挥风险评估体系的作用和价值。三是依托现代信息技术，构建内部控制信息系统，特别是引入大数据和人工智能等新兴技术的应用。将内控信息系统与企业的公司、财务等信息系统有效连接，通过数据和信息的共享，实现内控工作在企业业务发展活动中的有效渗透，为企业整体管理水平提供数据支持。

4.发挥内外监督职能。完善公司内外部监督职能，推动内控制度建设和实施规范化。一是充分发挥内部监督职能。作为公司管理层，需要加强观念和责任的转变，不断提高自身的主动控制意识，在监督和运营中灵活运用审计、预算等手段，为内部控制体系的建立和运行奠定基础。加强内部控制体系建设和实施的内部审计，将其转变为与外部监督相呼应的监督机制。合理扩大内部审计影响范围，充分发挥内部审计的多元职能。规范监督实施，采用全过程审计手段，以良好的内部环境促进内部审计监督职能的全面落实。

规范计量标准，注重考核实施。企业内部控制理念应顺应市场发展趋势，树立新的内部控制理念，加强内部控制中内部审计和监督要素的充分考虑。建议设立独立的监督部门，以财务部门取代审计部门，这将削弱内部审计结果的权威性。在企业审计工作中，要更加重视资本控制，采取绩效考核等方法，以达到监督目标的最佳效果，根据自身发展加强发展定位和战略目标的调整，加强现有资源的优化，实现各类审计问题的高效解决。二是完善外部监督机制。一部分公司内部控制制度的建设尚处于试点阶段，制度尚不成熟不完善。政府相关部门应及时发挥政策引导作用，利用公司外部监管手段，积极有效促进公司内部监管更加规范，使其朝向更为有利于企业风险高效控制的方向发展。

四、结语

市场经济的快速发展，使得公司治理模式的滞后性和不适用性越来越明显，必须加强企业内部控制制度建设这一内部治理模式的优化，为企业的可持续发展奠定基础。特别是在建立和实施内部控制系统方面，包括通过确保专业人员内部控制管理观念的先进性、与所有部门密切合作、及时查明和消除建立和实施系统的障碍，综合通过运用各种有利手段鼓励企业提高内部管理和风险控制的水平，从而促进企业的健康快速发展。

作者:曹刚刚 单位:易特驰汽车技术上海有限公司