中小企业税务筹划探究3篇

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中小企业税务筹划探究篇1

税收的强制性、无偿性特点客观上决定了纳税是企业的一项刚性成本支出，国家税收既影响企业的经营决策行为，又影响企业的经营活动成果，是企业发展的重要外部因素；而在企业经营的内部环境中，纳税管理直接影响企业的财务管理水平和综合管理能力，是企业管理中不可忽视的重要内容。企业纳税的态度直接体现企业的社会责任感，企业纳税的结果关乎企业的生存和发展。因此，税务筹划已成为企业管理者所关注的重点。未来中小企业需要进一步加强税务筹划的有效性，从而促进企业实现健康发展。

一、相关概念

（一）中小企业税务筹划概述税务筹划指的是纳税人在税法规定的范围内，根据节约税负的原则，对企业的各项经营项目及投资、理财活动进行统筹与安排，从而实现降低企业自身成本、提高经济效益的目标。税务筹划是在遵循法律法规的前提下进行的，具有合法性；其目标是为了实现税负的节约，具有目标性；税务筹划是在各项税务活动发生之前开展的，具有计划性；税务筹划需要专业的知识与理论给予指导，具有专业性；税务筹划过程中还可能产生一定的风险，具有风险性。税务筹划的风险是指企业在开展税务筹划的过程中，为了开展税务筹划工作而采取的一系列措施，但是无法达到预期的效果，或者由于对税收政策理解方面的偏差以及操作不当产生适得其反的效果，甚至由于违背了相关的法律法规导致企业受到税务机关的惩罚。

（二）中小企业税务筹划意义中小企业开展税务筹划是中小企业的重要工作之一，能够促进企业实现现代化发展。通过税务筹划工作，能够提高企业自身的财务管理水平，尽可能保障企业自身的合法权益，降低税务负担。中小企业大部分为民营企业，企业所面临的市场环境复杂，在工作的过程中各类税务事项有所差异，因此，采取税务筹划能够有效规划各类经济活动。

二、中小企业税务筹划的普遍问题

近年来，国家出台多项政策减轻中小企业负担，最大程度降低企业成本，扶持中小企业的发展。近几年的税率变动频繁，中小企业纳税种类繁多，国内不少企业都欠缺税务筹划方面的经验，中小企业税务筹划还存在以下问题：

（一）任职人员专业能力有限，无法做到提前筹划在多数的中小企业中，因人力成本有限，人员数量较小，部分岗位人员往往是身兼数职，综合能力较强，但专业性不够强，也做不到精细化管理，所以这就造成企业在税务筹划上的欠缺。虽然随着公司的发展，公司在未来逐步步入正轨，但是大部分中小企业的管理层到基层员工都缺乏税务筹划理念，不利于企业的持续长远发展。一般的中小企业中，财务人员基本只设置出纳、费用会计、成本会计、往来会计、总账会计、财务负责人等，税务日常工作内容不多，没有设立专门的岗位，这就造成了专业度不够，一般财务人员不能有效利用税收政策合法合规地减少纳税额，难以实现经济效益最大化[1]。

（二）企业管理人员未意识到税务筹划的重要性，认为税务工作只是简单的申报工作多数中小企业在税务筹划方面处于起步阶段，认为税务工作只是简单的税务申报和缴纳，简单地通过税收政策去做减免税的申报，在税收法律意识上没有意识到税务筹划的重要性，也觉得税务的金额不大，税务筹划属于大企业需要操心的事，由于缺乏通过国家优惠政策减少纳税的意识，严重阻碍了企业经济效益的提高和长远的发展。例如，在企业所得税的筹划上，是成立分公司还是子公司，又例如，小微企业的所得税的优惠政策，不少中小企业对这一方面还缺乏筹划意识。

三、中小企业税务筹划方案探讨

（一）筹资活动税务筹划任何一家企业的发展都需要一定的资金，中小企业普遍存在资金短缺的问题。中小企业在生产与经营的过程中需要取得资金，取得资金就需要付出资金成本。从税务筹划的角度来看，不同渠道获得的资金也会存在较大的税负差异，因此，中小企业要选择合理的渠道获取资金，降低企业的税务负担。第一，中小企业的筹资方式有负债筹资和权益筹资两种方式，企业选择不同的筹资方式有较大的税负差异。对于筹资方式的选择，企业要结合自身的实际情况合理分析。自从2020年全球公共卫生事件爆发以来，不同地区的中小企业发展面临着一系列的挑战，企业要在激烈的市场竞争中获得发展，就需要获得足够的资金。当前，国家相继出台了一系列扶持政策扶持中小企业的发展，中小企业也需要合理利用贷款扶持政策实现筹资的目标。权益筹资成本在税后利润进行分配，权益筹资不能够实现抵税效应，同时中小企业难以通过上市发行等方式筹资，权益筹资的范围较为狭窄。因此，中小企业还是以负债筹资为主。对于负债筹资和权益筹资两种方式，中小企业要结合国家的政策和相关法律法规的要求选择，既要保障企业筹措足够资金，又要思考如何降低税务负担，并充分考虑企业的资产负债率。如果企业的资产负债率较高，那么应该通过权益投资的方式降低企业的财务风险，避免过度使用负债筹资导致企业财务风险加大的问题。第二，中小企业的筹资方式还可以选择租赁筹资。租赁筹资分为融资租赁和经营租赁，租赁可以避免由于长期持有设备要承担设备的贬值风险，以及避免设备采购支出给企业带来的较大经济负担。同时租赁所支付的租金还能够冲减企业的利润，减少企业所得税应纳税额。同时，融资租赁是一种特殊的筹资方式，融资租赁能够帮助企业快速获得所需要的资产，同时租赁的资产也可以计提折旧，降低企业的应纳税所得额。

（二）投资活动税务筹划国家为了扶持不同地区的发展，可能针对西部地区、经济特区等地区制定一系列税收优惠政策。企业在开展投资活动之前，需要充分分析各地区的扶持政策以及税收优惠政策，对于具有优惠政策的地区重点开展投资。同时，国家对部分行业或产品给予一定扶持政策，中小企业要充分利用国家的扶持政策进行投资，提高投资效益。中小企业在开展投资决策时，需要考虑税收政策的影响，还要考虑投资之后的收益问题，避免由于投资不当导致企业产生亏损或流动资金周转困难的问题，充分利用税收政策提高企业的经济效益。

（三）经营活动税务筹划1.采购、生产、销售环节的税务筹划第一，采购环节的税务筹划。首先，要从采购渠道开展税务策划。中小企业在采购活动中，供应商可以选择一般纳税人或小规模纳税人，若中小企业的性质为一般纳税人，应尽可能对一般纳税人开展采购，以获取增值税专用发票。除非小规模纳税人具有质量或价格优势，才与小规模纳税人进行合作。其次，从其支付方式开展税务筹划。中小企业采购可以选择赊购或现金采购的方式，如果二者支付价款没有区别，那么选择赊购方式能够为企业带来资金时间价值。但是如果企业的现金采购价格低于赊购价格，那么企业就应该合理分析资金时间价值和采购价款减少这两种方式之间，哪种方式能够降低企业的成本。第二，生产环节的税务筹划。首先，从存货角度开展税务筹划。企业存货的发出计价有一定的筹划空间，从材料发出计价方式来看，不同的计价方式能够确定不同的当期成本，企业需要分析如何实现递延纳税目标，在前期多计成本。例如，在通货紧缩时，企业的原材料价格下跌较快，企业通过先进先出法能够减少本期的应纳税所得额。同时，在费用列支的过程中，企业应尽可能利用税收优惠政策以及相关标准，尽量多列支费用。例如，在法律法规允许的前提下，开展一系列研发工作并将研发环节的各项支出加计扣除。第三，销售环节的税务筹划。首先，企业在开展销售活动时，可能会采用商业折扣、现金折扣、赠送礼品等方式开展促销。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，那么按扣除后的余额作为销售额，从而减轻企业的增值税税务负担。其次，从销售结算方式上开展税务筹划。企业的销售结算方式会影响企业的增值税纳税时间点。例如，企业应尽量避免托收承付或委托银行收款的方式，这两种方式在发出货物时就需要承担纳税义务，无形中损失了资金的时间价值。2.企业经营组织形式的筹划分公司不具有企业法人资格，不独立承担民事责任，实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，这无形中就增大了总公司的净利润，增大税基。子公司则与分工截然不同，由于子公司为独立法人、自负盈亏，可以充分利用国家的税收优惠政策和地方的税务优惠待遇，这样减轻公司总体的税负，降低成本。同时，对于上述企业经营组织形式——子公司和分公司的选择，在子公司盈利的情况下，利用区域和地方政府的各种税收优惠，例如珠海横琴，所得税率优惠为15%。如果组建的公司在初期发生亏损，那么成立分公司更有利，可以合并计算营业额，弥补分公司的亏损，减少所得税税基。中小企业要充分利用相关优惠政策，例如，国家高新技术企业所得税税收优惠为15%，此弥补以前年度亏损的年限是前5年，到现在的可以弥补到前10年。还有国家对乡镇企业，“三废”产品等其他多种税收优惠。以上的税收优惠政策可能涉及公司经营的多方面，需要提前很长时间筹划，最大程度降低企业成本。

（四）利润分配税务筹划中小企业在利润分配的环节，要充分利用弥补以前年度亏损的方式开展税务筹划。如果企业在纳税年度发生亏损，那么可以在以后年度逐年弥补。因此，中小企业要充分利用以前年度亏损补亏的政策，选择税法范围内最为恰当的资产折旧方式以及摊销方式，通过合理的方式列支费用，在税前扣除较多的项目和数额，从而运用以前年度补亏的政策，尽可能让前期产生的亏损，充分享受税收优惠政策，实现递延纳税目标。同时，企业要尽可能将经营所得向资本利得转换。个人投资者投资的股票产生的资本利得免征个人所得税，经营所得则需要缴纳个人所得税。对于股份制的中小企业，可以采用不向投资者分配利息的方式使股票的价值提高，从而降低个人的税款。股份制企业利用税后利润继续增加投资的方式，使股份制企业的资产总额提高，那么股票的整体价值也会增加，每股的价值也会相应增加，从而使投资者获得更多的利益。

四、提高中小企业税务筹划能力的建议

（一）注重税务筹划方案的综合性中小企业要建立科学的税务筹划理念，认识到税务筹划工作的整体性，从企业的全局和长远角度出发，树立正确的税务筹划理念，不能盲目追求某一税种的税负最小化而忽略了税务筹划的成本和各类影响因素，要实现企业整体经济效益的最大化，综合考虑不同类型税务筹划方案给企业带来的效益。中小企业在开展税务筹划时要科学选择合理合法的税务筹划方案，并且考虑企业的总体税负与筹划成本、风险，通过财务管理的方法衡量企业整体的经济效益，落实企业长远的战略目标。税务筹划要结合企业的长远利益考虑，考虑企业经营活动全过程，不能局限于某一时间段进行考虑，而是要考虑是否能够符合企业的长远发展，兼顾企业的长远利益。中小企业面临的环境错综复杂，经济政策以及内外的市场环境都会对中小企业的税务筹划方案产生一定的影响，因此，中小企业在选择税务筹划方案时必须要选择切实可行的筹划方案，用全局眼光降低企业的税负，处理好局部与整体之间的关系，实现企业税务负担的最小化。

（二）加强对税务筹划人员的培养税务筹划涉及会计、税收、财务、法律等一系列知识，是一项综合性的工作，需要人员的专业性较强，对税务策划具有较完备的理论知识。但是，部分中小企业的财务人员专业水平不足，税务筹划能力不足。因此，中小企业在未来发展的过程中要加强对内部税务筹划人员的培养，提高企业整体的税务筹划水平，结合企业的实际设置科学的税务筹划方案。

（三）规范企业的会计核算行为税务机关对企业开展检查会首先检查企业的财务基础情况，如果中小企业的会计核算基础健全，才能进行税务筹划工作。如果中小企业会计核算不健全，那么税务筹划也难以具有合法性。因此，中小企业开展税务筹划工作要以会计核算为主，充分考虑不同经济事项的处理方法，规范企业的会计核算行为，提高企业整体税务筹划水平，在充分掌握税法与税收政策的基础上，根据国家的规定设置科学、合理的方案，以提高税务筹划水平。

（四）防范税务筹划工作中的风险税务筹划会面临一系列不确定性因素，再加上税务筹划人员的专业素养不同，在税务筹划过程中可能会存在一定的风险。例如，中小企业的人员因违反税务机关的要求而被处罚的风险。正是因为税务筹划风险的存在，要求中小企业在筹划过程中对各类风险进行识别，并加强与税务机关的沟通，在开展各项税务筹划工作之前与税务机关保持密切联系，咨询各项税务筹划方案是否具有可行性。

五、结语

企业的财务人员既需要在遵守国家相关税收法规的前提下工作，又要采取合理、合法的手段来降低企业税负，降低企业支出。中小企业的税务筹划工作必须遵循事前筹划的原则，在充分遵守法律法规的前提下，合理合法降低企业的税负支出。同时，要在涉税活动发生之前选择恰当的管理方式，优化企业的经济行为以及业务模式，从而实现降本增效的目标。

作者:石幼梅 单位:深圳市小镜科技有限公司

中小企业税务筹划探究篇2

在市场经济发展大背景之下，企业的生产者、经营者及投资者的最终目的便是追求经济发展利益最大化。由于中小企业涉及领域广泛，形式多样，其治理结构规范性不强、财务管理方式较为单一、税务筹划方案设计不合理等问题比较突出。许多中小企业无法意识到税务筹划对企业的重要意义，在财务管理中不够重视、不了解相关税务政策，税务筹划的方法路径存在不恰当，不利于企业实现健康发展。

一、税务筹划的内涵界定

当前国内外学者对税务筹划并没有形成统一的描述，不同国家对税务筹划的认定有一定的差异，还没有形成较为权威的定义。比如，在国外，荷兰《国家税务词汇》规定：“税收筹划是通过对各项涉税事项进行提前规划与恰当的安排，帮助相关主体降低税务负担。”印度税务专家Ｎ·Ｊ·雅萨威指出：“税收筹划是纳税人通过对各项税务法律法规的研究，结合各项规定对自身的工作进行提前的安排，从而充分享受能够减免税务负担的各类条款，达到税务负担最小化的目标。”美国《会计学》阐述：“通过采用恰当的税务筹划机制，能够有效控制相关主体的税务负担，帮助相关主体合理规划各项工作，从而实现税务负担最小化或递延纳税的目标。”我国学者方卫平在《税收筹划》指出：“纳税筹划是一门将涉及法学、管理学和经济学中的相关理论的新兴的现代边缘学科。”不同国家的学者对税务筹划的表述不尽相同，各种表述虽然有形式上的差异，但是实质是类似的，是指纳税人通过对各项涉税实现进行提前的规划与安排，在充分运用各项税务优惠的同时，采用恰当的方案达到税务负担最小化或递延纳税的目的。综合以上，文章认为税务筹划是企业遵守税法等相关规定，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，涉及企业发展、经营等各个方面。

二、中小型企业税务筹划的重要意义

（一）增强风险防控能力一方面，通过税务筹划的相关规定，中小型企业的财务人员会严格遵守财务管理制度与税务筹划制度，保障财务数据真实性，同时避免漏税现象。另一方面，税务筹划要求从企业加强税务事前、事中和事后的风险识别、预测及控制。企业的全体员工增强制度意识，严格按照企业的财务管理制度进行财务管理，积极开展风险识别与评估工作，从企业的长远利益出发，进行科学分析风险，做好企业的风险防控工作；建立风险预警机制。风险预警机制可以使企业在项目投资过程中进行风险识别，了解每一个阶段可能发生的风险，及时地发现企业在投资过程中存在的问题，进而进行科学有效的风险防控。另外，在工程项目结束后，要对其中遇到的风险或是可能遇到的风险进行归纳总结，分析风险存在的原因及危害等相关因素，避免这类风险再次发生。

（二）优化企业财务管理水平税务筹划本身对企业的财务管理十分有益，首先，利用税务筹划企业的各项税务项目及国家的税务政策进行整合，并集中分析，实现批量服务，比以往利用财务工作人员利用传统方式分析数据的方式更加便利高效。通过财务管理信息系统可以实现税务数据与业务信息的高效整合，保障企业财务管理工作的规范化与系统化。同时，税务筹划要求企业的员工按照财务共享的标准流程与顺序，提交企业经营管理中的财务信息及经营信息，实现数据的统一集中管理。可以利用财务共享模式对数据进行精确分析，进行企业本年度的财务核算及下年度的财务预算，从而从整体上优化企业的财务管理机制。其次，税务筹划和企业预算编制有一定联系。如果一个企业的预算编制不涉及税务筹划工作，其预算编制的质量将会有所降低，影响预算编制的执行力与可操作性。但是，如果一个企业的预算编制涉及企业的税务筹划工作，合理分配预算编制的任务，可以让预算编制更加具有针对性，同时在实践中的执行力也会更高，对企业整体的管理也会更加有效。最后，企业的业务部门与财务部门如果不加强联系与沟通，制定的税务筹划不符合企业的生产计划及经营管理要求，那么在实施过程中也会增加财务部门与业务部门的摩擦，这样将导致业务部门与财务部门之间的分歧增多，不利于企业员工的凝聚力，也不利于企业的财务管理水平的提高。通过税务筹划联系企业的各个部门，增强部门之间的联系，可以解决该问题，进而帮助企业改进财务管理工作。

三、中小型企业税务筹划存在的问题

（一）税务筹划方案实施较困难税务筹划方案实施较困难具有多方面的因素，与方案的设计、实施及完善离不开。一方面，设计科学合理税务筹划方案是企业进行有效税务管理重要前提之一，这必然与税务筹划工作人员工作能力及税务专业知识的掌握与理解离不开。在一定情况下，如果财务人员的专业素养较高，那么其设计的税务筹划方案比较专业，也更具有科学性，能够适用在具体的税务筹划实践中去，也能够让整个税务筹划工作更加顺利开展。另一方面，税务筹划方案关系到一个企业的投资、采购、生产及销售等业务，离不开执行筹划方案的工作人员具有较强的执行力及协调能力。即便企业设计的税务筹划较为科学，但是如果税务筹划的规划没有得到企业有效执行，筹划方案将无法发挥应有的效果。除此之外，面对复杂的经济形式，企业在发展过程中也会面对各种不同的情形与情况，需要企业的税务筹划方案也要随着企业的发展作出相应的调整，并不断完善。但通常情况下，税务筹划方案的制定与实施都是在企业发展的特定条件下，如不做出调整的话，则无法面对复杂的经济环境。

（二）税务筹划管理不完善企业税务筹划的目的在于通过合理合法的手段去降低企业的税收，从而节约企业的经营管理成本。现阶段，我国很多企业没有对税务筹划形成正确的理解，致使在具体税务筹划实践中存在许多的问题，具体表现如下：其一，部分企业认为税务筹划就是降低企业的税务负担，甚至试图通过研究税法中的漏洞钻空子，没有认识到税务筹划的本质，这主要是由于税收政策会随市场经济的发展而不断进行调整与改变，才会产生这种现象；其二，部分企业打着“税务筹划”的幌子而进行逃税或避税等违法行为，显示出了部分企业在税收问题上存在侥幸心理，从而产生了违法问题。事实上，我国在不断探索税务筹划的工作，其中取得了很多成就，但还是存在许多问题，因此要引起重视。

（三）税务筹划成本超过收益在税务筹划的设计与实施过程中，有很多企业产生了税务筹划成本超过收益的现象，产生原因是部分企业只考虑降低税收的成本，对税务筹划产生的成本不够重视，这对有效实行税务筹划工作造成一定的影响。事实上，筹划方案可以降低企业的税务负担，但也需要付出成本。同时，企业在开展税务筹划的过程中，选择了某税务筹划方案就意味着要放弃其他的方案，给企业带来一定的机会成本。税务筹划需要符合成本效益原则，只有税务筹划的效益大于实施的成本，筹划方案才是成功的。如果企业的税务筹划成本大于取得的效益，那么税务筹划方案就是失败的。因此，企业在税务筹划的设计过程中应当考虑各种因素，特别是实施方案产生的费用，从而保障企业经济利益的最大化。

四、中小型企业税务筹划的完善对策

（一）规范税务筹划方案设计税务筹划方案在设计与实施的问题致使税务筹划方案具体实施过程中存在许多问题，因此中小企业设计税务筹划方案时要结合企业发展的情况进行分析，既要分析企业发展实际，又要分析企业的各项经营活动特点与外部环境发展，充分考虑影响企业经营的各环节内容，包括分析我们国家的经济发展大环境、国家的法律法规修改及一些突发事件，以使设计的税务筹划方案更加科学合理。同时，纳税人在发展的过程中，需要结合自身的发展情况，对税务筹划的方案进行优化设计，确保企业准确掌握各项税收政策的相关条款，从而结合税收政策合理使用税收优惠，使企业的发展享受更多的政策红利，帮助企业实现企业长效发展。

（二）完善税务筹划管理模式税务筹划最终目标是为了企业的长远发展，是企业战略目标重要组成部分，最终目的是有效缓解企业的税负压力。税务筹划管理模式的创新与发展有利于更好进行税务筹划工作，比如河南国税现代化税务管理新模式在企业税务筹划方面发生非常重要的作用，并且很多地方也进行了学习与使用。在遵守法律法规要求的基础上，对企业各环节的工作进行细致分析，降低企业的纳税金额支出，并实现涉税零风险。税务筹划要求企业尽可能降低不必要的支出，帮助企业实现降本增效的目标，以尽最大可能地提高企业的经济效益，促进企业的健康、长远发展。

（三）坚持成本效益原则企业在经营决策时为避免税收处罚，要保证其经济效益，实现效益大于成本，这样才能助力企业提高经济效益。企业在开展税务筹划的过程中，不仅需要分析企业通过税务筹划能够产生的效益，还需要细致分析税务筹划可能带来的显性成本和隐性成本，认识到税务筹划是在特定环境以及法律法规要求下开展的，若企业所处的经营环境和外部法律法规发生了变化，那么筹划方案将不适用。因此企业的税务筹划工作必须要结合时代发展灵活调整，动态更新企业的税务筹划策略，对筹划方案进行不断完善，确保企业的筹划方案能够适应环境的发展以及政策的发展，保障企业的各项税务筹划方案都严格按照税务法律法规要求开展，从而帮助企业改进经济效益。企业在税务筹划的各环节，需要详细分析可能存在的风险，通过对风险的细致分析，化解可能存在的风险，帮助企业的税务筹划工作顺利开展。通过以上方式可以增强企业的风险化解能力，提高企业的市场竞争力，从而更加顺利实现税务筹划目标。

（四）培养专业的税务筹划人员税务筹划工作涉及的相关理论较多，不仅涉及财务和税务方面的知识，还涉及管理、法律等方面的知识，要求开展税务筹划的人员具有综合能力与专业素养。企业招聘相关人员时，要细致分析相关人员的专业能力，提高税务筹划人员的入职门槛，并且在日常的人员管理过程中，还需要加强对相关人员的培训，从而提高其综合素养。例如，企业可以定期在内部开展税务知识和实操方面的培训，并加强对相关人员税务法律法规知识的培训，确保企业内部的涉税人员能够根据时代发展不断更新自身的知识体系，不断学习最新的税收法律与政策要求，从而确保相关人员能够正确掌握各项法律法规的要求。同时，企业可以向外界的税务中介机构进行咨询，通过定期聘请专业的税务专家到企业内部开展培训，提高人员专业素养。

五、中小型企业税务筹划的具体措施

（一）增值税的税务筹划第一，销售方式的税务筹划。中小企业在销售过程中需要采取恰当的方式降低税务。当前越来越多中小企业为了应对激烈的市场竞争，采用多元化经营的方式开展经营。若中小企业经营范围中涉及不同税率的项目就需要分别核算，否则需要从高征收增值税。同时若中小企业同一项业务中涉及不同税率，为混合销售，此时企业要降低税务负担，就需要将不同税率的项目分开。例如，Ａ企业在销售某产品的同时提供运输服务，此时Ａ企业就可以将销售和运输分别与客户签订合同，分别收取款项，从而分别缴纳税款，降低企业整体的税务负担。第二，合理选择购货对象。中小企业可能为一般纳税人，也可能是小规模纳税人。如果中小企业是一般纳税人，需要尽可能向一般纳税人采购货物。如果企业是小规模纳税人，不需要考虑供应商的纳税人身份，仅需要考虑供应商价格和质量。但是若中小企业为一般纳税人，在采购时若小规模纳税人的供应商具有质量和价格方面的明显优势，也应该与小规模纳税人合作，结合成本效益原则开展税务筹划。第三，优化企业的用工方式。当前劳动力成本不断上涨，企业要实现降本增效的目标，就需要优化劳动力成本管理。中小企业可以在用工旺季采用劳务外包的方式解决劳动力需求，并且可以要求人力资源公司开具增值税专用发票抵扣企业进项税，降低税务负担，缓解企业的用工成本。

（二）所得税的税务筹划第一，收入的税务筹划。中小企业在开展收入的税务筹划时，需要从款项结算方面入手。当前越来越多企业为了赢得客户通过赊销的方式销售，中小企业开展赊销并没有流入现金流，但是需要提前确认收入缴纳税款，让资金本来就紧张的中小企业进一步提高了资金压力，因此企业可以通过恰当的方式实现延期确认收入。例如，企业与客户签订合同时，将赊销转变为分期收款，在当年年末时发出商品时与客户协商来年完成后续服务之后再收取后续的款项，从而将部分企业所得税纳税义务递延至下一年。第二，固定资产的税务筹划。固定资产在使用过程中，其使用年限会受到技术进步、资产侵蚀等方面的影响，中小企业要尽可能使利润后延，实现递延纳税，就需要尽可能采用加速折旧的方法。但是除直线法之外的折旧方法都必须要经过税务机关的批准之后才可以执行。同时当前我国为鼓励企业加强投资，对一次性购买５００万元以内的设备允许计入当期费用。中小企业购买的设备价值一般较低，但是若购买了价值５００万以上的设备，需要分析是否能够两次购买，并在企业内部组装使用。此外，中小企业在对固定资产进行大修时，若大修支出超过固定资产价值５０％且延长两年以上使用寿命，就需要按照资本化进行处理，否则进行费用化处理。企业只要不满足任一条就可以进行费用化处理，因此中小企业在开展固定资产大修时，需要分析是否能够通过费用化处理的方式支出。当企业支出的金额超过５０％，就需要将大修拆分为两次开展。第三，业务招待费的税务筹划。中小企业的业务招待费主要用于招待客户、招待供应商等方面的支出，但是业务招待费有严格的限制，当业务招待费即将超出临界点时，中小企业就需要分析是否能够将业务招待费筹划为其他的费用。例如，企业在招待客户的过程中，会赠送客户一定的礼品，此时企业就可以将赠送的礼品转变为印上企业宣传语的产品，从而将业务招待费筹划为业务宣传费。第四，研发费用的税务筹划。近年来我国针对企业研发的税收优惠力度不断提高，中小企业需要加强对研发费用的筹划。在研发时，对用于研发的设备、厂房等方面的折旧要单独核算，否则将不能列入研发费用。同时，对研发人员的薪资也必须单独核算，因此企业需要加强研发费用的核算管理，提高财务管理水平。

六、结语

综上所述，中小型企业在我国企业中占绝大多数，并且扮演十分重要的角色，在经济发展中发挥着不可或缺的关键作用。随着中小企业之间的市场竞争日趋激烈，越来越多中小企业通过税务筹划帮助企业实现降本增效。文章指出了中小企业在税务筹划工作中的具体问题，同时提出完善税务筹划在企业管理中的对策，帮助中小企业解决税务筹划过程中遇到的难题，实现企业的长效健康发展。

作者:钟敏玲 单位:韶关中一会计师事务所有限公司

中小企业税务筹划探究篇3

随着当前经济市场的不断发展，中小企业也是经济市场当中的预备后备力量，所以想要保证市场的活跃性则必须要实现确保中小企业在经营的过程中，能够通过完整的管理体制来凸显自身的经济作用。税收所具有得强制性、无偿性和固定性特性，也决定了企业的纳税行为必须按法律法规来履行，保证中小企业在经济市场下能够良性发展，同时也要有效降低企业自身的成本，因此通过税收筹划的开展不仅能为企业实现最大节税，也规避了企业税收风险，促进企业的经济发展，提高经济收益。

一、中小型企业纳税筹划的意义与特点

(一)意义

税务筹划，就是指经营者在民法容许的范围之内以融入政府部门税收优惠政策导向性为前提条件，选用民法所授予的税收优惠政策或挑选机遇，对本身运营、项目投资和分派等会计主题活动开展科学研究、有效的事前整体规划与分配。中小企业的税务筹划工作，能够有效实现规避企业的经营风险，并通过资源回报社会来提高企业自身的形象，使得企业在经营的过程中，可以真正实现通过对内部结构的调整来促进企业在经济发展的过程中取得市场先机，并促进企业内部循环良性性能的有效体现。税务筹划工作能够真正实现提高企业的经营管理水平，同时会涉及到企业的资金管理，而这需要通过人员职能的体现来开展，通过提高业务人员的基础业务水平和综合素质，确保纳税的精准性，并且也能有效避免资金的额外支出，这样就能够逐渐改善企业内部的经营管理水平。

(二)特点

首先，中小企业在税务筹划工作中会受法律政策以及其他变化因素的影响而变化，这会导致其税务筹划工作往往具有不确定性的特点，同时企业在进行纳税筹划工作开展时，必须要实现对统计资料进行全面分析，通过预测与规划工作的落实来确保能够对企业的经营情况进行评估。企业也需要在纳税的过程中注重对经济资料的搜集与分析，并从定量和定性方面入手来实现科学编制，使筹划方案的应用更具合理性。其次，中小企业所涉及的经营活动类型较多，因此其自身所要缴纳的税种也比较丰富，例如常见的消费税、增值税、企业所得税、房产税、印花税等，在开展税务筹划工作时，则必须要实现对不同税种进行综合考量，这样才能将企业所涉及的税种与业务进行全面分析，并通过预测行为来实现满足自身的实际发展需要，这样才能通过合理筹划工作的落实，来确保企业的经济效益能够得到增长。最后，企业有纳税的义务，政府也有征税的责任，在政府征税的过程中，会根据不同地域的实际情况来制定出相应的优惠政策，这也使得企业的纳税筹划活动必须要依据当地的政府政策来进行调整，这样才能确保在此基础上可以实现提高企业的经济效益，所以在一定程度上讲，中小企业税务筹划工作也具有政府性行为的特点。

二、中小型企业税务筹划工作开展的必要性

(一)确保企业效益最大化目标得以实现

在当前阶段，我国中小企业在内部财务管理工作的结构上，一直都是将税务工作与财务管理工作进行分离处理，这样不仅会导致企业在运行的过程中增加了自身的税务风险，还会导致企业在开展相关工作时，不能从涉税业务源头控制，有的放矢进行税务业务一体化筹划。对此，企业在发展的过程中，必须要根据实际的发展战略目标来进行税务筹划工作的落实，这样才能在一定程度内，确保企业的税负可以降低。根据当前整体的发展情况来看，很多中小型企业并没有规范的纳税意识，这也使得其自身工作的开展无法真正实现确保税务筹划工作的落地，所以企业高层管理人员必须要树立有效的纳税意识，同时也要及时宣传最新的税法相关知识和税改政策，并通过定期培训员工来实现确保其专业技能可以获得有效增长，这样才能有效防止偷税漏税行为的发生。

(二)实现资源优化并加强企业综合实力

政府实行税收政策的目的是为了完善我国各产业的结构，通过宏观调控行为来确保经济行为的运行，为中小企业的综合竞争实力提供一定的基础平台和保障。企业必须时刻关注国家对于企业税收政策的变动，这样才能通过税务筹划工作的开展来实现有效降低中小型企业的税负，并实现提高其自身的企业效益。但是，很多中小型企业会把税务筹划工作误认为偷税漏税，这种误解往往忽略了税务筹划在企业财务管理中的重要性同时也加大了企业的支出成本，税务筹划的目地是以便避税，但避税是在税收法规容许的范围之内，以融入政府部门税收优惠政策导向性为前提条件的。其实有效通过税务筹划工作的开展，并顺应时代的需求，则能确保在市场经济的发展下，使企业财务管理工作的开展，可以在预测过程中进行优化和完善，这样就能既实现提高企业的经济效益，也能确保企业在经济市场中增强自身的综合实力。

(三)降低资金流出并增加企业享有税权

科技的不断发展和经济的不断提升，使得当前市场经济在发展的过程中呈现了多种多样的趋势，并且企业的竞争方式也由单一竞争变为多途径竞争，但是归根结底，所有竞争的方式其实都是以企业经营利润提升为基础而产生的竞争模式，所以如果有效实现税务筹划工作的开展，必然能够为企业的经济发展起到促进性作用。同时，随着我国加入了世界贸易组织后，越来越多的企业会通过引入外资或者对外投资的方式来扩大自身的经营发展，因此中小型企业想要实现占据市场地位和规模，必须要确保能够在内部财务管理工作的开展上进行调整，这样才能通过税务筹划工作的开展来为企业的发展打造更有潜力的弹性空间，并真正为企业的全面发展做好基础的保障工作。

三、中小企业纳税筹划风险防范的方式

(一)规范会计核算基础工作

中小型企业的决策层自身必须要有较深的纳税认知，这样才能确保税务筹划工作的开展可以落实到位。虽然，税务筹划工作的开展，能够在一定程度内实现提高企业的经济利润，但是它在财务管理工作开展中，只是一个单一环节，并不能将企业经济利润的上升全部寄托于税收筹划中，毕竟经济利润的提升要受多种因素的影响，这也使得企业在经营的过程中，才会出现各种各样的财务风险问题。对此，企业必须要依法规范设置财务会计凭证、帐册、报表以及实现提高会计基础能力，保证税务筹划工作的开展，有效在基础环节中得到保障。并通过规范会计基础工作来实现提高自身的税务筹划工作开展效果，确保企业的全面发展。

(二)打造良好税企合作关系

税收工作具有经济调控职能以及财政收入职能，政府为了鼓励纳税人可以按照发展趋势进行纳税，也会通过税收差别政策应用来实现调整经济市场的结构，给更多的企业带来发展的空间，这也是一种有效刺激国民经济增长的方式。而且，制定不同类型的税收政策，可以实现依据不同地区的实际情况来为中小型企业的发展作出有力调整，促进经济的有效发展。中小企业必须要加强对税务机关工作内容的配合度，保证在税法理解上，可以与税务机关相一致，同时也能在新政策下达后，可以率先与其进行确认并实施，以此才能够保证自身的经营生产以及税务筹划工作的开展，益于降低企业本身的“偷、欠、骗、抗”税等税款违纪行为的产生，加强缴税观念，建立诚实守信缴税，减少风险问题的出现。

(三)提高企业风险防范意识

由于企业自身存在着经营环境多变的问题，使得企业的发展往往会遇到各种各样的风险因素，所以中小型企业在开展税务筹划工作时，必须要考虑到税务筹划方案是否具有高风险性，然后通过对比分析再做出决策。一般情况下，税法经常会随着市场的经济波动来配合政策的需要做出不断的调整，这也使得其修正的次数要相较于其他法律法规而言更为密集。对此，中小型企业在进行税收筹划时，必须要实现利用多种途径来对税收政策进行有效认知，同时也要打造出一套适合自身发展的税收筹划信息管理系统，这样才能够通过政策调整的有效收集，来匹配自身发展的实际情况，以此才能确保企业的税收筹划行为可以一直保证在税收法律的相关范围之内。

四、结束语

对于中小型企业而言，其自身的税务筹划工作在现代经济市场活动下有着明显的特性，而且它也能够实现确保企业的发展可以降低风险问题的存在。对此，中小型企业必须要确保自身在发展的过程中，能够有效落实税务筹划工作，这样才能实现推动自身的发展更为全面。

作者:孙丽丽 单位:唐山贺祥智能科技股份有限公司