时间：2022-11-16 17:00:09
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关键词：档案；安全保障体系；调查
1 调查概述
调查涉及河南省行政辖区内30个国家综合档案馆（省级2个，省辖地、市级13个及县、区15个档案馆）。内容包括：进行了档案馆安全保障的环境风险、管理风险、技术风险情况问卷调查。发出电子调查问卷31份，收回有效问卷30份，回收率为97%。
2 档案馆安全风险因素调查
影响档案实体安全和档案信息安全的因素是多方面的。档案馆客观环境条件好坏，人为管理水平高低，科学技术能力强弱，都直接影响着档案安全。因此，笔者依据环境、管理、技术三大因素展开调查与分析。
2.1 环境风险因素分析。档案馆的环境调查了5个方面风险因素。县级档案馆环境问题较多，环境是基础，调查少、汇报少、投入少是主要原因，统计显示三级综合档案馆60%环境存在较多风险因素，见表1：
2.1.1 周边环境风险因素。随着城市建设发展，2000年以后建设的新档案馆的工程地质条件和水文地质条件较好，并且城市公用设施比较完备、交通便利；而70%以上的老档案馆在老城区，排水环境、照明、取暖、变配电条件差，档案馆库区离居民生活区近，不便突发应急事件的应对处理。
2.1.2 库房环境风险因素。上世纪80年代建设的档案馆，库房防震烈度指数、消防指数、防雷设施等基本建设达不到建筑标准。2000年后新建设的40%的档案馆门禁、自动报警、监视监控等安防系统设置不完善。同时，为网络布线、双路供电还达不到信息化建设标准。珍贵档案和声像、光盘等特殊载体档案保管、保护因建设滞后不能满足保温、隔热、温湿度控制、防潮、防水、防日光、防紫外线照射、防尘、防污染、防有害生物和防盗等防护要求。
2.1.3 设备环境风险因素。70%以上的档案馆在档案新装具、信息资源安全屏蔽、档案安全防盗、库房温湿度监控、自动报警、灭火设施和设备方面不符合国家综合档案馆有关标准，需要更新、完善，满足发展需要。
2.1.4 工作环境风险因素。仅30%的档案馆工作环境单独成区，库区或库房入口处设有过渡间、密封门，档案馆库房内部温湿度达到相应规定要求，但是，初步调查多数档案馆工作环境存在较多风险因素。
2.1.5 网络环境风险因素。三级综合档案馆，网络环境差异较大，80%的数字档案馆中心机房建设所需档案信息化硬件系统、软件系统、海量化存储设备、输入输出设备、网络通讯设备、电磁屏蔽设备、防静电设备不足，网络环境风险隐患较多。
2.2 管理风险因素分析。 档案馆的管理调查了六个方面风险因素，县级档案馆管理问题集中，主要是传统纸质档案管理方法、手段与档案工作信息化发展中，档案的载体和档案的形式特征发生的根本性变化不适应。统计显示，三级综合档案馆50%管理存在较多风险因素。见表2：
2.2.1 管理机构。大多数档案馆安全管理机构不健全，没有行之有效专门的档案安全管理机构和组织网络，档案实体库房、文件中心专兼职档案安全工作人员配备不全。
2.2.2 管理规范。多数档案馆库房管理标准和规范执行不力存在潜在风险较大。档案馆档案鉴定、销毁、修复、保护标准和规范执行力不足。
2.2.3 规章制度风险因素。档案馆档案安全责任制、档案安全紧急事故处理预案落实不到位、难落实、存在潜在风险。
2.2.4 工作流程。多数档案馆在档案接收、库房管理、利用接待、数据库操作人员工作流程执行中不符合安全管理要求。
2.2.5 管理措施。多数安全状况普查工作欠缺。档案馆档案出入库记录、库房管理、信息处理、安全管理工作记录、日常管理考核记录工作欠缺。
2.2.6 业务技能。多数档案鉴定、保护、信息加工、开发人员业务技能不强，特别是文件中心、数据库管理、维护技术力量不足。
2.3 技术风险因素分析
档案馆的技术调查了保护和网络两大技术风险因素，计算机软件、网络设备投入少，使县级档案馆技术普遍较低，统计显示，三级综合档案馆70%技术存在较多风险，见表3：
类目
单位 档案安全技术风险因素自评情况（小项：16每项：满分：32分）
保护技术
8项得分 网络技术
8项得分 技术风险因素得分
省级B馆 9 8 17
市级A馆 13 13 26
市级B馆 13 14 27
市级C馆 3 5 8
县级A馆 5 3 8
县级B馆 4 3 7
县级C馆 1 2 3
2.3.1 保护技术。档案馆档案除尘、去污、去酸、杀菌、消毒、除霉以及字迹再现加固、修复破损褪变档案技术不能满足有关要求；计算机处理录音录像、档案信息数字化转换技术不能满足有关要求；防灾备灾同质、异质、异地备份技术力量弱，档案保护技术风险较多。
2.3.2 网络技术。档案馆服务器与网络设备、重要通讯线路及通讯控制装置等技术及设备没有备份；镜像、防病毒技术、数字档案馆加密、访问控制技术、系统监控技术力量弱，数字档案网络技术风险较多。
3 档案馆安全风险管理措施
国家档案局提出“建设与文化强国地位相匹配的档案强国”新战略目标，档案工作大力实施“安全第一”战略，确保档案安全与保密。在河南省三级国家综合档案馆安全风险因素调查中发现，档案馆安全保障的环境风险、管理风险、技术风险普遍存在。安全保障体系建设不平衡，发展相对滞后，库房经费投入少，管理人员缺乏，技术薄弱，存在较多风险。
国家综合档案馆安全要得到充分保障。包括要有适合档案安全的保管环境，即档案馆库；要有保证档案安全的各方面管理设施；破损的档案及时得到修复、抢救；有档案的容灾备份，如异地备份、异质备份等技术保障。
综合档案馆安全要实现前瞻性风险管理，要求档案馆工作列入领导日程、列入发展规划和计划、列入工作报告、列入投资概算、列入财政预算、列入立法计划、列入执法检查、列入考核体系；档案馆工作各方面条件满足需要，档案工作机构、编制、人员、经费、馆室面积、设备技术等应有尽有，满足需要。档案馆安全保障体系应包括法规标准保障体系、管理保障体系、技术保障体系、基础设施体系、产业支撑体系、人才培养体系和安全评估体系等。
4 结语
对各级档案馆安全风险因素调查分析，研究角度和切入点各有不同，观点纷呈，但还是缺乏深入、系统的研究，有待于我们进一步思考、探讨。
一、以人为本，加强会计队伍建设与管理，
从近年来国内外商业银行由操作风险引发的案件分析看出，人员因素是操作风险发生的主要因素，具体表现为操作失误、有章不循、服务意识不强、风险意识淡薄等。因而我支行一直将会计人员管理作支行管理工作的重点。严格控制操作风险，做到自我监督、相互监督和部门监督相结合，合规操作，尽量确保万无一失。
1、注重培训工作,使新员工操作风险发生机率大大降低
我支行会计队伍的特点是年轻员工比例大，社会经验和从业经验不足，防控风险的意识稍显薄弱。为此。一方面我们通过师父代徒弟的形式，传授业务知识和技能的同时，传授业务易发生的风险防范经验；另一方面我们通过案例分析达到警示的目的，来加强员工的风险防范意识。我们将分行会计处下发的风险提示、总分行下发的案例编印成册，组织员工进行深入的分析学习，并引导员工互相交流学习体会，强化员工的是非观念，让新员工明白这样做会产生的后果,以及相对应所带来的损失,以降低新员工发生操作风险的可能性。通过上述方式，保证我们新上岗员工在上岗前就具备了一定的业务技能和风险防范意识，表现在上岗后差错率低,柜员成长快,发生操作风险的机率低。
2、岗位设置与人员能力相匹配，潜在产生操作风险几率低.
一方面我支行从员工的业务能力、职业素养、从业经验几方面综合考量，按照新核心的岗位要求对各个岗位进行人员配置。另一方面我支行积极探索有效的业务培训形式，创新人员素质提升手段，针对新核心下新的操作模式对高柜岗、低柜岗、总会计等不同群体的业务知识和操作技能制定了培训考核，来不断提高会计人员的业务素质。目前来看，每个岗位的员工都能比较好的完成本岗位的职责，在自己的岗位上发挥自己的作用，降低了自身发生操作风险的可能。
3、坚持不懈抓员工思想建设工作,保持员工队伍相对稳定
员工为本，支行从工作、生活、后勤等方面，积极创造条件，为员工创造好的工作生活条件，保障员工权益，免除员工后顾之忧，使员工可以集中精力把好风险防控关口。同时，经常性观察员工思想动态，帮助员工正确面对精神压力，并通过谈心等方式给予适时的心理上的辅导，真诚的对员工的职业规划给予积极的建议,引导员工以阳光心态面对工作，防止职业倦怠现象出现。经过努力，打造出一支纪律严明、作风过去硬、能征善战的会计队伍。
目前，支行会计队伍相对稳定,员工能够自觉抵制社会上的不良现象，能够自觉抵御外界不良思想侵袭，从根本上消除了会计部位操作风险隐患。
二、推进内控建设，积极构建风险防控长效机制
1、实行不兼容职务分离控制,操作风险低
本行按照新核心的岗位设置要求，确定重要岗位和不相容岗位，强化岗位监督制约机制，落实岗位独立、相互制约的内控要求。本行严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作等。
2、实行分级授权审批控制,操作风险低
落实分行分级授权办法，对所有业务进行梳理，实行分级授权，对于重大的业务和事项实行管理班子集体决策，任何个人不得单独进行决策。
3、突出总会计作用,有效降低了发生操作风险的可能.
我支行注重突出总会计作用，要求总会计实时复核高低柜员的业务，即使发现业务问题，疑问之处问清查明。这种实时而全面的业务监督至少可以在两个方面起到作用，首先对前台柜员形成强烈的被督促感，这能显著加强前台柜员的危机感，从而更加审慎的办理业务；其次，一旦发生业务风险，总会计的及时发现能带来事半功倍的效果,有效降低了发生操作风险的可能.
4、实行岗位间相互制约监督,有效控制主管操作风险发生
一方面营业经理和总会计在高风险业务和特殊业务授权办理上相互监督制约；一方面主管行长对营业经理和总会计在高风险业务和特殊业务授权办理上监督控制,很好的抑制了主管自身操作风险的发生.
三、优化内部流程管理，有效降低操作风险
1、完善标准作业流程,有效降低操作风险
近期根据分行近期下发的抵质押品出入库等十三项风险节点,对照本支行的相关业务操作流程,进行了全面了梳理,。对其中一些流程进行了相应的调整的同时,对13项业务的流程进行了进一步规范,提高了作业流程的标准化,更好的降低了了由操作流程所引发的操作风险。
2、落实高风险业务低柜集中处理以及高风险业务前后台分离制度，有效降低操作风险
操作风险产生于日常的操作与工作流程,当作业体制与外部环境之间出现矛盾时，操作风险产生的频率便会增加。近年来国内银行频繁爆发的临柜业务操作风险，主要原因之一，就是旧体制下的作业流程与金融市场的日新月异变化之间出现了矛盾，原有的内部控制适用性快速降低，操作风险顺势上升。近期分行下发的高风险业务集中由低柜处理,以及高风业务前后台分离制度,以客户为中心、以流程为视角，导入了风险管理理念，实施临柜业务流程再造，一方面实现了低柜人员对高风险业务的集中的作业,一方面大大减少营业机构临柜业务人员触发风险的机会。所以，我支行根据制度要求,很快转变了支行作业流程,有效提高全行临柜会计操作风险管理能力。
四、加强制度建设，夯实管理基础
不断健全完善管理制度，防范操作风险的发生。一方面提高人员的执行力。铁的制度与铁的执行力相适应，对上级行已有的制度包括行为排查、积分管理、风险例会、岗位交流、强制休假等制度必须不折不扣地抓好执行。另一方面完善工作机制。结合自身实际，不断补充和完善案件防控相关制度和激励约束机制建设，不断完善案件防控工作的考核评价机制，有奖有罚。诸如开展“万笔业务无差错”、“百日无差错”等易实施、易操作、易考核的活动，突出机制的正面激励作用，有效地调动各层面做好案件防控工作的积极性和主动性。
五、目前，引发操作风险的问题及对策
1、执行力不足问题
一是简单随意，理解上级政策不全面，执行有关操作规定不认真，甚至搞上有政策下有对策；二是机械照搬，说一办一，形式上执行坚决，实际上消极怠工；三是被动应付，缺乏积极性、主动性、创造性、预见性，不推不动；四是笼而统之，工作不具体、不深入、不扎实，浅尝辄止，只讲原则话，不求精细化；五是虎头蛇尾，开始抓得很紧，后期疲疲沓沓，缺乏后劲，不能持之以恒。
对策：在编制“操作流程”过程中，重点针对在执行制度办法中容易出现问题的薄弱环节，把操作流程与各岗位职责有机结合起来，对每项业务、每个环节需要哪些岗位、涉及哪些人员、执行哪些流程、履行哪些职责都作了细致明确的规定，初步实现了操作上有遵循、执行上有责任、管理上有依据。其次，把操作要求细化到流程中。为突出业务操作流程简便易行的实用特色，在设计流程时，对政策性业务和商业性业务流程进行分别编制和分类管理，同时引入了操作图表。凡是有具体流程的，都有清晰的操作流程图以及所涉及到的各类业务文本，突出了指导性和直观性，使具体操作人员对整体业务流程有更加全面具体的认识和把握，便于各岗位人员学习和执行
2、员工缺乏归属感和责任心
员工由于队伍中80后居多，暴露出的问题是缺乏责任感，关注自己的业务较多，不是站在整个支行的角度考虑问题，环节上容易出现问题。比如交接的过程，只交接了业务本身，没有交代业务的风险环节点，存在潜在的操作风险。
对策：通过设置A、B岗，加强替代岗位的培训和锻炼，加强支行内部的轮岗，使替代B岗柜员能够更好的承担A岗位的工作；另外培养员工的责任心、团队精神，一项业务往往是大家都多关注一点，风险就可避免。一线本身工作节奏快、风险高、对员工综合素质要求高，作为管理者做法讲求方式方法，得到员工的认同，最大限度的听取员工的意见和建议，让员工有归属感。同时，要辅之于强有力的思想政治工作，关注员工，关爱员工，关心员工，营造家园氛围，增强他们的向心力和凝聚力。
3、员工对新业务掌握不熟练
鉴于产品种类和业务范围日趋多元化，员工对新业务掌握不熟练，因而在工作中出现不能准确把握操作风险点的现象。
对策：在这方面，管理者要针对新业务新流程进行扎实有效的培训，采取晨会、风险分析会抽问、抽测、实操等方式，灵活机动地对员工的学习效果进行检验，使新员工真正学有所进，学以致用。
4、应变能力不强，易将操作风险扩大
有的员工遇到操作问题，由于缺乏经验，往往手忙脚乱，这样就容易把操作风险扩大。
对策：定期开展应急演练，熟练掌握突发事件的处理方式和上报流程，遇突发事件要积极沟通能够，即使上报，控制事态的发展，缩小知情面。
5、系统风险上，存在职业倦怠苗头
一是系统需授权业务多，容易产生倦怠；二是新系统客观上，也存在操作风险。
对策：管理者应加强责任心，相互进行监督。同时，通过即使学习下发的风险提示，做业务时加强自身审核判断，逐步适应新系统，降低由系统原因所产生的操纵风险。
6、信息的交流与反馈不够
在信息社会，各个基层单位、岗位间的信息的交流与反馈不够畅通，相互交流少，反馈不及时。
一、调查情况
走访受应急处置的养殖场户3户，由于猪肉价格上涨，有补栏的意愿，但是有畏难情绪，对政策、技术的缺乏了解，不知道如何安全补栏。
二、解决方案
不忘初心、牢记使命，着力解决群众反应强烈的热点难点，加强非洲猪瘟防控，稳定生猪生产发展，科学有序恢复生产。对发生应急处置的，要查漏补缺找不足，避免恢复养殖时再出现漏洞，引起疫情的发生。
1、有计划、有选择的做好清洗消毒
生产区（生猪饲养栋舍、死猪暂存间、饲料生产及存放间、出猪间/台、场区道路等）、生活区（办公室、食堂、宿舍、更衣室、淋浴间等）、场区外道路等，应全面彻底清洗消毒。总体上，应按照从里到外，即由猪舍内到猪舍外、生活区再到场区外的顺序，渐次消毒，防止交叉、反复污染。
2、禁止使用餐厨废弃物（泔水）。使用餐厨废弃物（泔水）喂猪，或养殖人员接触外部生肉后未经消毒接触生猪，是小型养殖场户病毒传入的主要途径。
3、完善生产管理制度
养殖场实行封闭式管理，禁止外来人员（特别是生猪贩运人员或承运人员、保险理赔人员、兽医、技术顾问、兽药饲料销售人员等）进入养殖场。若必须进场，经同意后按程序严格消毒后进入。
4、引入哨兵猪
一、我国企业海外并购现状
随着我国改革开放的不断深化，我国企业在走出去的战略指引下，不断加快海外并购的步伐。根据德勤的《崛起的曙光：中国海外并购新篇章》的报告。报告中称，20**年下半年至20**年上半年，中国的海外并购活动数量出现爆发式增长，中国境外并购交易总共有143宗，总金额达342亿美元。20**年中国企业的海外并购投资者中排名第三，仅次于美国和法国。
虽然，我国企业海外并购的增速极快。但中国企业还普遍缺乏海外并购的实践经验，根据历史数据统计显示，我国企业海外并购失败的很大一部分原因是由于财务尽职调查流于形式、财务尽职调查不到位。财务尽职调查审计主要对尽职调查的调查方式的规范性、调查内容的完整性、调查结果的合理性进行审计，是完善尽职调查，防范企业并购风险的重要手段。
二、财务调查报告中存在的问题
(一)财务调查报告只是对于目标企业所有的资料进行简单的罗列
目前相当一部分财务尽职报告并未深入地对目标企业的财务状况作出分析。这主要是由于目标企业财务及相关人员对尽职调查普遍存在抵触心理，而且目标企业大多数财务核算较为薄弱，资料管理较为混乱，财务部门迫于某种压力，存在很多隐瞒事项。因此，这种方法会削弱尽职调查业务的作用，拿不到并购方想要的真实、完整的信息资料，使得尽职报告对于减少信息不对称的作用不甚明显[2]。
(二)对于并购方的投入产出价值调查不准确，容易落入并购陷阱
我国企业的许多海外并购案被媒体进行大肆宣传，但其结果并没有如预期的提高股东的价值。这主要是由于对并购的投入产出调查分析不准，未能判断有没有控制并购风险的能力，对并购所要付出的成本和承担的风险估计不足，未能准确评价并购投资的回报率，未能有效地回避并购陷阱，导致并购失败。
(三)财务尽职报告过于高估目标企业的发展潜力
在并购亏损企业时，许多企业对于目标企业的发展情况盲目乐观。缺乏对企业财务承担能力的分析和考察，对企业的财务调查与分析只停留在账目表面，没有结合企业的市场份额、人力资源和销售渠道等情况来综合考虑，导致过高估计目标企业的发展潜能，分散并购方的资源，甚至使并购方背上沉重的包袱。
(四)对目标企业的现金获得能力调查分析不足，导致现金流危机
目标企业在一定程度上控制现金流的方向，在不同项目间进行现金流调整。经营性现金流通常被外界信息使用者关注最多，它最容易被调整，人为提高其报告值，误导会计信息使用者。同时目标企业往往是出现财务困境的企业，企业不仅需要大量的现金支持市场收购活动，而且要负担起目标企业的债务、员工下岗补贴等等。这些需要支付的现金对企业的现金获得能力提出了要求，如果处理不当，会带来现金流危机，使目标企业反而成为企业的现金黑洞。
三、审计在财务调查尽职报告中的作用
(一)审计财务尽职调查报告的程序
财务尽职调查的目标是识别并量化对交易及交易定价有重大影响的事项，因此，主要的工作就是对收益质量和资产质量进行分析。在财务尽职调查报告的实施阶段应根据详细的调查计划和企业实际情况，实施规范性的调查程序，促进调查结果的有效性，为企业的并购决策提供合理的判断依据。
首先，对财务尽职调查报告的方案进行审计。审计的主要内容有整体操作思路是否符合规范要求。以及审计尽职调查设立的调查方案中有关目标企业财务状况的评估、验资等是否履行了必要调查程序，从而促进尽职调查方案的全面性[3]。
其次，对财务尽职调查报告的方法进行审计。对于财务调查报告的整体框架进行审计，是否采用多种调查方法，以便得出尽可能全部的调查报告，避免做出不正确的决策。
再次，对财务尽职调查报告的步骤进行审计。合理的调查步骤是避免并购陷阱的必要条件，审计人员应对每一阶段的调查进行审计，根据不同的并购类型、目的、内容来审查并购中财务尽职调查的处理步骤是否符合目标企业财务状况、资产价值调查业务规范、企业盈利能力分析规范等要求，确保企业并购活动的顺利进行。
(二)审计财务尽职调查报告的内容
财务尽职调查报告并不是审计目标公司的财务报表，而是了解并分析目标公司的历史财务数据。对目标公司的资产状况、销售收入、利润、现金流等财务指标进行全面调查，充分了解企业的生产经营情况，更好地为企业的并购决策提供依据。
首先，对财务尽职调查的主体和目标进行审计。进行财务尽职调查要全面的理解企业的实施并购的目的和战略，从而把握调查的方向，确定调查的内容。为防止财务尽职调查对于调查目标和主体的不确定，审计过程中应加强对于尽职调查活动中的目标和主体的审核，以避免尽职调查的盲目性。
其次，对财务尽职调查的范围和内容的审计。合理的评估目标企业的价值，做出正确的并购决策，需要全部的财务尽职调查报告作支持。因此，尽职调查如果仅对财务报告及其附注实施调查程序，可能无法全面分析目标企业的财务状况。对于财务尽职调查范围和内容的审计主要包括：
对目标企业资产价值评估调查的审计，对于不同的评估项目是否确定合理的价值评估类型和评估范围，以及反映目标企业财务状况和资产价值评估相关的内容进行有效的审计，促进企业资产价值评估调查的正确性。
对目标企业财务指标的审计，对于尽职调查是否全面了解目标企业的财务组织构建情况，以及目标企业的资产总额、负债总额、净资产价值等进行审计。同时，审计尽职调查是否对目标企业的资产、负债、所有者权益项目的真实性、合法性进行调查，促进财务指标调查的全面性。
对目标企业关联公司交易的审计，关联交易的复杂性和隐蔽性使投资者对于目标企业的价值无法做出合理的判断，审计的主要目的是对尽职调查中目标企业关联方的识别以及对目标企业关联方内部控制制度进行合规性和实质性的测试。从而促进对目标企业财务状况及经营能力的正确评价，促进投资决策的合理性。
在广告策划之前，第一步必须进行的是对目标市场的了解、分析和研究。市场调查报告，或称市场研究报告、市场建议书是广告文案写作的一个要件。阅读市场调研报告的人，一般都是繁忙的企业经营管理者或有关机构负责人，因此，撰写市场调查报告时，要力求条理清楚、言简意赅、易读好懂。
一、市场调查报告的格式一般由：标题、目录、概述、正文、结论与建议、附件等几部分组成。
（一）标题
标题和报告日期、委托方、调查方，一般应打印在扉页上。
关于标题，一般要在与标题同一页，把被调查单位、调查内容明确而具体地表示出来，如《关于哈尔滨市家电市场调查报告》。有的调查报告还采用正、副标题形式，一般正标题表达调查的主题，副标题则具体表明调查的单位和问题。如:《消费者眼中的<海峡都市报> 棗<海峡都市报>读者群研究报告》。
（二）目录
如果调查报告的内容、页数较多，为了方便读者阅读，应当使用目录或索引形式列出报告所分的主要章节和附录，并注明标题、有关章节号码及页码，一般来说，目录的篇幅不宜超过一页。例如；
目 录
1、调查设计与组织实施
2、调查对象构成情况简介
3、调查的主要统计结果简介
4、综合分析
5、数据资料汇总表
6、附录
（三）概述
概述主要阐述课题的基本情况，它是按照市场调查课题的顺序将问题展开，并阐述对调查的原始资料进行选择、评价、作出结论、提出建议的原则等。主要包括三方面内容：
第一，简要说明调查目的。即简要地说明调查的由来和委托调查的原因。
第二，简要介绍调查对象和调查内容，包括调查时间、地点、对象、范围、调查要点及所要解答的问题。
第三，简要介绍调查研究的方法。介绍调查研究的方法，有助于使人确信调查结果的可靠性，因此对所用方法要进行简短叙述，并说明选用方法的原因。例如，是用抽样调查法还是用典型调查法，是用实地调查法还是文案调查法，这些一般是在调查过程中使用的方法。另外，在分析中使用的方法，如指数平滑分析、回归分析、聚类分析等方法都应作简要说明。如果部分内容很多，应有详细的工作技术报告加以说明补充，附在市场调查报告的最后部分的附件中。
（四）正文
正文是市场调查分析报告的主体部分。这部分必须准确阐明全部有关论据，包括问题的提出到引出的结论，论证的全部过程，分析研究问题的方法，还应当有可供市场活动的决策者进行独立思考的全部调查结果和必要的市场信息，以及对这些情况和内容的分析评论。
（五）结论与建议
结论与建议是撰写综合分析报告的主要目的。这部分包括对引言和正文部分所提出的主要内容的总结，提出如何利用已证明为有效的措施和解决某一具体问题可供选择的方案与建议。结论和建议与正文部分的论述要紧密对应，不可以提出无证据的结论，也不要没有结论性意见的论证。
（六）附件
附件是指调查报告正文包含不了或没有提及，但与正文有关必须附加说明的部分。它是对正文报告的补充或更祥尽说明。包括数据汇总表及原始资料背景材料和必要的工作技术报告，例如为调查选定样本的有关细节资料及调查期间所使用的文件副本等。
二、市场调查报告的内容
市场调查报告的主要内容有；
第一，说明调查目的及所要解决的问题。
第二，介绍市场背景资料。
第三，分析的方法。如样本的抽取，资料的收集、整理、分析技术等。
第四，调研数据及其分析。
第五，提出论点。即摆出自己的观点和看法。
第六，论证所提观点的基本理由。
关键词:专项审计 调查报告 结构 问题
根据《中华人民共和国审计法》等法律、法规的规定，审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。而审计机关向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果是通过编写审计调查报告来实现的。因此，在专项审计调查实施结束后如何编写好专项审计调查报告就尤为重要。下面就如何撰写专项审计调查报告，浅谈个人的几点看法：
一、专项审计调查报告的内容和结构
专项审计调查报告应包括调查依据、实施的基本情况、被调查事项的基本情况及总体评价、调查发现的主要问题、原因分析以及建议。对于以上内容，应如何安排调查报告的结构和文字的表述方法，是撰写专项审计报告的写作技巧问题。所谓结构，就是报告的内容如何分段而构成一个整体的问题。具体包括如何开头、如何结尾，如何罗列调查出的问题，审计的评价、原因分析、意见和建议如何体现等。结构安排得当，能使审计调查报告条理清楚。否则，就达不到预定的目的。结合实践经验，专项审计调查报告一般可作如下安排：
第一部分：主要叙述审计调查的概况。在写明审计调查报告的标题、日期、受文机关后，就要阐明审计调查概况。写明根据什么可简单的交代调查的缘由、内容、目的等。
第二部分：主要写审计调查过程和结果。它是审计调查报告的主要内容。写好这部分，是审计调查报告是否有说服力的关键所在。
(一)要叙述被调查事项的基本情况及总体评价
基本情况主要说明与调查目标有关的被调查事项背景信息，总体评价主要是针对调查结果发表评价意见。评价要针对被调查单位财经工作和存在的问题，依据调查结论，进行评价，做到把握总体、客观适当，充分体现整体性和宏观性。为防止审计风险，尽量不要作出绝对肯定或绝对否定的评价。
(二)问题的集中、分类和分析
从诸多的调查材料中，寻找带有共性的问题，将其相对集中在一起，按顺序单列起来。反映问题做到主次分明、重点突出，切忌单个罗列、轻重不分、分类错误等现象。每类问题的表述原则上要先总体、后列举，要首先反映问题总量、占总体比率、发展规模、程度和趋势、影响面及其后果。要分析问题产生的主观原因和客观原因、历史原因和现实原因，分析问题要切中要害，要从大量的财务数据和非财务资料中归纳出规律性从中发现客观实质，真正找到问题产生的原因。
(三)解决问题的审计调查建议
要针对具体问题，从根治和控制的角度，提出改革体制、健全机制、完善法规等标本兼治的建议、促进整改和规范等解决实际问题的具体措施。如审计调查中发现某县计生经费投入不到位问题，在写建议时不能简单写出加大计生经费的投入。可以建议政府要建立健全计划生育经费财政投入保障机制，对计生经费支出要分类管理，据实测定，进一步细化预算，这样才能便于采纳，达到加大计生经费投入工作的目的。
第三部分：结尾。主要写清编写审计调查报告的审计机关的名称，并注明报告日期。
二、撰写专项审计调查报告的步骤
(一)整理审计调查记录，分类归类
在审计调查工作结束之前，应对审计调查全过程进行认真的检查和总结，做一番去粗取精，去芜存菁的整理工作，舍弃无关紧要和可有可无的材料，选择具有代表性的事实材料，针对审计实施方案检查审计任务是否完备齐全。如果材料不足，应予补足；证据不充分，应进一步充实；数据未核实的，应抓紧核准；工作底稿不齐，应继续补充，将审定后的材料，按照不同内容，进行分类，归纳。如分成哪些是挤占、挪用方面的，哪些是违规发放奖励、补贴的，等等。
(二)拟订提纲
专项审计调查与其它文章不同，需要靠大量的事实材料说话，在收集和选择整理归类的基础上，可按照问题的主次，统筹安排，确定表现形式，编写较为详细的调查提纲。
(三)起草调查报告，修改定稿
通过资料的整理和提纲的拟订，审计调查的基本内容已经具备，只有用文字组织说明，调查报告初稿也就自然形成。初稿形成后，要经过研究，认真加以修改，尽可能做到完整无缺。
三、撰写专项审计调查报告应注意的几个问题
写好专项审计调查报告是审计程序的重要一环，是对审计调查事项的准确、客观、高度概括和评价，是为领导提供宏观决策的依据。撰写时应注意以下问题：
(一)注意内容和形式的统一
内容决定形式，形式为内容服务。上述谈到的形式，是一般的写法，并非在任何情况下，均可生搬硬套。在审计实务中，会遇到各种各样和意想不到的问题，这就需要采用适合表述各种不同需要的形式。
(二)语言要朴素、简练、确切，结论要有证有据
审计调查报告是应用文，不要用华丽的辞藻和过多的形容词进行修饰，更不能大发议论，进行逻辑推理。
(三)文风要实事求是，法规引用要正确
写审计调查报告，就是要求事实准确，文字表述无误，引用法规正确。发现多少问题，就写多少问题；是什么问题就写什么问题，让事实说话。如：在审计调查时发现计生经费投入严重不足，可以写出以下事实，表明问题的严重：“某县某年应投入计生经费2410万元，实际投入670万元，实际投入占应投入的27.8%。”注重把事实说清楚。既防止望风捕影，夸大事实，又要防止大事划小，小事划无。
参考文献：
一、专项审计调查报告的内容和结构
专项审计调查报告应包括调查依据、实施的基本情况、被调查事项的基本情况及总体评价、调查发现的主要问题、原因分析以及建议。对于以上内容，应如何安排调查报告的结构和文字的表述方法，是撰写专项审计报告的写作技巧问题。所谓结构，就是报告的内容如何分段而构成一个整体的问题。具体包括如何开头、如何结尾，如何罗列调查出的问题，审计的评价、原因分析、意见和建议如何体现等。结构安排得当，能使审计调查报告条理清楚。否则，就达不到预定的目的。结合实践经验，专项审计调查报告一般可作如下安排：
第一部分：主要叙述审计调查的概况。在写明审计调查报告的标题、日期、受文机关后，就要阐明审计调查概况。写明根据什么可简单的交代调查的缘由、内容、目的等。
第二部分：主要写审计调查过程和结果。它是审计调查报告的主要内容。写好这部分，是审计调查报告是否有说服力的关键所在。
(一)要叙述被调查事项的基本情况及总体评价
基本情况主要说明与调查目标有关的被调查事项背景信息，总体评价主要是针对调查结果发表评价意见。评价要针对被调查单位财经工作和存在的问题，依据调查结论，进行评价，做到把握总体、客观适当，充分体现整体性和宏观性。为防止审计风险，尽量不要作出绝对肯定或绝对否定的评价。
(二)问题的集中、分类和分析
从诸多的调查材料中，寻找带有共性的问题，将其相对集中在一起，按顺序单列起来。反映问题做到主次分明、重点突出，切忌单个罗列、轻重不分、分类错误等现象。每类问题的表述原则上要先总体、后列举，要首先反映问题总量、占总体比率、发展规模、程度和趋势、影响面及其后果。要分析问题产生的主观原因和客观原因、历史原因和现实原因，分析问题要切中要害，要从大量的财务数据和非财务资料中归纳出规律性从中发现客观实质，真正找到问题产生的原因。
(三)解决问题的审计调查建议
要针对具体问题，从根治和控制的角度，提出改革体制、健全机制、完善法规等标本兼治的建议、促进整改和规范等解决实际问题的具体措施。如审计调查中发现某县计生经费投入不到位问题，在写建议时不能简单写出加大计生经费的投入。可以建议政府要建立健全计划生育经费财政投入保障机制，对计生经费支出要分类管理，据实测定，进一步细化预算，这样才能便于采纳，达到加大计生经费投入工作的目的。
第三部分：结尾。主要写清编写审计调查报告的审计机关的名称，并注明报告日期。
二、撰写专项审计调查报告的步骤
(一)整理审计调查记录，分类归类
在审计调查工作结束之前，应对审计调查全过程进行认真的检查和总结，做一番去粗取精，去芜存菁的整理工作，舍弃无关紧要和可有可无的材料，选择具有代表性的事实材料，针对审计实施方案检查审计任务是否完备齐全。如果材料不足，应予补足；证据不充分，应进一步充实；数据未核实的，应抓紧核准；工作底稿不齐，应继续补充，将审定后的材料，按照不同内容，进行分类，归纳。如分成哪些是挤占、挪用方面的，哪些是违规发放奖励、补贴的，等等。
(二)拟订提纲
专项审计调查与其它文章不同，需要靠大量的事实材料说话，在收集和选择整理归类的基础上，可按照问题的主次，统筹安排，确定表现形式，编写较为详细的调查提纲。
(三)起草调查报告，修改定稿
通过资料的整理和提纲的拟订，审计调查的基本内容已经具备，只有用文字组织说明，调查报告初稿也就自然形成。初稿形成后，要经过研究，认真加以修改，尽可能做到完整无缺。
三、撰写专项审计调查报告应注意的几个问题
写好专项审计调查报告是审计程序的重要一环，是对审计调查事项的准确、客观、高度概括和评价，是为领导提供宏观决策的依据。撰写时应注意以下问题：
(一)注意内容和形式的统一
内容决定形式，形式为内容服务。上述谈到的形式，是一般的写法，并非在任何情况下，均可生搬硬套。在审计实务中，会遇到各种各样和意想不到的问题，这就需要采用适合表述各种不同需要的形式。
(二)语言要朴素、简练、确切，结论要有证有据
审计调查报告是应用文，不要用华丽的辞藻和过多的形容词进行修饰，更不能大发议论，进行逻辑推理。
2010年1月12日，谷歌高级副总裁、公司发展兼首席法律顾问大卫-多姆德(David Drummond)在博客中撰写了“A new approach to China”一文，文中提及谷歌考虑退出中国，这消息在业界引起了重大影响。
为此，搜索引擎与网络营销分析师卜梓琴撰文对该事件做研究分析。以下为《“谷歌退出中国”事件影响分析报告》(简版)部分摘要。
二、对谷歌自身影响分析
(1)在中国搜索市场，谷歌在中国的份额约30%，甚至有些研究表明已达到40%，只居百度之下，在中国行业地位非常高；据CNNIC的报告，截至2009年12月30日底我国网民达3.84亿，手机网民达2.33亿，此外不断尝试“线上”战略进行网络营销的企业数目也在不断增长，所以中国市场潜力巨大；若谷歌放弃已经占领的搜索市场份额十分可惜，若退出后再进入，相对难度系数就会提高。
(2)谷歌产品涉及浏览器、操作系统等多种，若谷歌其他业务继续进行，退出中国的搜索市场后其他业务会受一定影响。除非谷歌已经找到创新并能对人类生活产生重大影响的新技术或新方式以及比较成熟的推广方案，不然谷歌在中国退出搜索市场而布局其他领域，不论从现在市场份额、潜力以及整个互联网行业竞争度，其优势不如已经比较领先的搜索领域。
(3)谷歌若退出中国的“退出方案”相对比较棘手，可能会面临诉讼等，直接或间接对其他国家客户可能也会产生“心理阴影”。
(4)“谷歌考虑退出中国”消息后，谷歌在盘后交易中股价挫跌，直接影响谷歌目前的海外市值，但谷歌目前的举动受到全世界关注，展示其全世界IT互联网巨头地位以及重大影响力。
三、对谷歌客户影响分析
据调查数据显示：目前，Google(谷歌)在中国有中企动力、中资源、上海火速、广东时代赢客、北京紫博蓝、北京品众互动、杭州网通互联、苏州寰宇、郑州易赛诺、成都盘古、河北正日商务、济南搜索在线、江苏福网、扬州鼎捷、金华国盛互联、武汉龙腾、上海天擎、南京网赢、西安为华、温州中资富投、重庆智佳科技、广东天拓、天津互联在线、青岛爱搜、厦门亿资和宁波虎翼等二十六家授权商渠道商和包括阿里巴巴在内的数万家大中小企业客户，这些渠道商与企业在“飞天横祸”中急需另谋出路，有些对谷歌依存度高的企业，或将造成巨大损失，而其他还未成为搜索引擎客户的企业选择范围缩小。
此外，众多中小网站流量会急剧下降，其谷歌广告联盟营收遭受巨大的打击，部分中小网站站长将蒙受损失。
四、对搜索引擎市场影响分析
(1)谷歌退出后的市场份额被争夺，百度、腾讯搜搜、搜狐搜狗、网易有道、新浪爱问、微软bing等多家搜索引擎进一步搜揽、竞争谷歌客户、员工、渠道等优质资源。
(2)中国搜索市场几乎被百度与谷歌占领，“谷歌中国或退出”消息后，百度股价上涨，原先的市场平衡存在被打破的风险。
(3)谷歌是以技术创新为核心的高端互联网企业，已经从搜索向操作系统、浏览器等其他技术高端不断拓展衍生，直接或间接促进着中国企业尤其是互联网企业不断去拓展思路与技术创新，此前除百度外，国内其他搜索引擎表现均未超过谷歌，谷歌若退出，对中国互联网企业的“鞭策作用”消失，不利于中国互联网的发展。
五、对网民影响分析
中国网民尤其热衷谷歌技术、谷歌产品以及谷歌企业形象，作为中国网民重要的搜索工具之一，若谷歌撤出，中国部分网民会感到不便，心理也会“受伤”。
六、其他影响分析
(1)谷歌在布局中国市场时遇到较高的公共关系阻力、内部沟通障碍等问题，这为其他企业尤其是跨国企业布局中国“本土化”战略提供借鉴意义；
(2)中国企业布局全球战略的氛围紧张；
(3)中国互联网企业尤其是中国互联网企业，需不断提高自主创新能力，掌握核心技术，从本质(技术核心)上把握主动权与主握权。
(4)谷歌退出中国事件在国内外以及其他领域，一定程度上引起包括互联网巨头雅虎在内的“连锁反应”。
七、谷歌入华盘点：
(1)2000年，谷歌开发其主站Google.com的中文界面。
(2)2005年7月，微软前高管李开复加盟谷歌，主管中国业务。微软以不正当竞争为由起诉谷歌，双方于当年12月庭外和解。
(3)2005年8月，谷歌在中国推Adwords服务
(4)2006年1月，谷歌推出中国搜索引擎Google.cn
(5)2006年4月Google中文名“谷歌”
(6)2007年1月谷歌与中国移动合作，开始移动搜索本地化
(7)2007年3月谷歌与互联网协会主办”Internet+互联网世纪论坛”，进入中国首次业界大会
(8)2007年4月谷歌推出首款输入法——谷歌拼音
(9)2007年5月谷歌生活搜索
(10)2007年6月谷歌组建中国工程院
(11)2007年8月谷歌首次与合作伙伴共同“天涯问答”和“天涯来吧”
(12) 2007年9月谷歌取得ICP牌照
(13)2007年10月谷歌推出中国版手机地图
(14)2007年10月谷歌简网址G.cn上线
(15)2008年3月谷歌中国主页首次改版
(16)2008年5月谷歌收购256.com
(17)2008年8月，谷歌与巨鲸音乐合作推音乐搜索推出在中国的免费音乐下载服务，与市场占有率领先的竞争对手百度抗衡。
(18)2008年9月谷歌浏览器Chrome支持中文
(19)2008年11月谷歌中国正式iGoogle个性首页
(20)2009年6月，央视连续曝光谷歌涉黄
(21)2009年9月，李开复从谷歌中国辞职，创办自己的风险投资公司。谷歌委任刘允接管李开复的商业和运营职责。
(22)2009年10月，一些中国作家与行业组织指责谷歌数字图书馆收录其作品为侵权行为，并表示可能起诉谷歌，持续至今谈判无果。
(23)2010年1月，谷歌宣布不再接受对其中国搜索引擎的审查，有可能撤出中国市场。
八、关于我们：
1、：本报告编制机构，是我国最早创办、也是目前唯一家以专注研究与传播电子商务、搜索引擎、网络营销、中小企业等为己任的第三方机构。通过在线平台(b2b.toocle.com)，研究中心日均各类行业动态稿件、分析研究文章与行业报告数百篇，每日吸引了来自全球的百余万电子商务相关用户群体访问。经三年多积累，目前已发展成为我国电子商务领域最具影响力的专业研究机构和新兴传播平台。
2、联系分析师：卜梓琴：搜索引擎与网络营销分析师；重点研究分析搜索引擎、网络营销、网络广告、网络推广、搜索引擎优化等互联网应用领域TEL：0571-85337326；E-mail：bzq1@netsun.com；MSN：zjyhshdf@163.com；详情访问研究中心网站：b2b.toocle.com。
3、相关报告：
·《“百度被黑”事件分析与对策研究报告》（点击下载报告全文） new
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·《我国境内资本市场媒体宣传功能研究报告》（点击下载报告简版） new
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·《2010中国电子商务100位CEO调查报告》（点击下载报告全文） new
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·《1997-2009：中国电子商务十二年调查报告》(点击下载报告全文) new
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·《中国互联网外资控制调查报告(2009版)》(点击下载报告全文) new
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·《金银岛网交所“仓单交易”B2B模式案例分析》(点击下载报告全文)
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·《中国制造网综合型外贸B2B平台模式案例研究》(点击下载报告全文)
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·《2009年我国中小企业金融服务需求调查报告》（即将，敬请关注）
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·《2009年全球买家网络采购调查报告》（即将，敬请关注）
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·《2009-2010中国中小企业电子商务应用调查报告》（即将，敬请关注）
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·《中国纺织服装企业电子商务应用调查报告》（即将，敬请关注）
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·《中国电子商务与会展业融合调研报告》（即将，敬请关注）
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·《中国B2C电子商务物流系统建设研究报告》（即将，敬请关注）
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·《中国电子商务之都B2C产业发展研究报告》（即将，敬请关注）
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·《2009中国中小企业搜索引擎应用调查报告》（即将，敬请关注）
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·《2009互联网大事与大势年度盘点报告》（即将，敬请关注）
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·《2009-2010年度中国城市白领网购成瘾调查报告》（即将，敬请关注）
【关键词】 信贷调查 写作 实例
信贷调查报告是金融系统信贷人员常见常用的一种文章体式，也是金融专业的学生应具备的一项写作技能，教学中宜多进行模拟训练，让学生初步掌握其特点、要求、格式，以便其将来入职后能尽快进入工作状态，能对借款人进行尽职调查，并迅速出具调查报告。以下是借款30万元的调查报告实例：
借款申请人梁某某，因装修房屋，资金不足，向桂平市农村信用合作联社郊区信用社申请借款30万元解决，期限3年，借款用梁某某、黄某某共有权属的房地产（楼房一幢）作抵押。现将调查情况报告如下：
一、借款申请人的基本情况
梁某某，已婚，男，现年53岁，身份证号码：4525×××××××××××××××，法定住址：广西桂平市××镇××社区居民楼642号，家庭人口4人，劳动力4人。是桂平市××××管理局城区××所内退职工，妻子黄某某是桂平城区个体工商户，在自家经营桂平市生活空间布艺沙发套， 家庭年总纯收入20万元（含房屋租金收入等），家庭经济基础较好，目前家庭总资产123万元以上.现根椐家庭经济实际状况，为增加家庭收入， 计划对处于桂平市××镇××村××垌自有房屋一栋进行改造、装修（楼房共5层，建筑面积约275O），需投入资金45万元，现自有资金15万元，尚缺资金30万元，故向我社申请借款解决，借款期限3年，借款用梁福智、黄某某共有权属的房地产（楼房一幢）作抵押作抵押，该楼房座落于桂平市××镇××村××垌，土地使用权面积55.00O，建筑面积55.00O，按目前市场楼市交易价格，现值88万元。目前，该人家庭经济基础好，资金实力强。
二、借款申请人的家庭收入及偿债能力情况
借款人是桂平市××××管理局城区××所内退职工，妻子黄某某是桂平城区个体工商户，在自家经营桂平市生活空间布艺沙发套， 家庭年总纯收入20万元（含房屋租金收入等），家庭经济基础较好，目前家庭总资产123万元以上.该楼房装修完成后，通过房屋出租，增加收入，预测房屋出租年租金收入5万元，这样，预测家庭年总纯收入达25万元以上，完全有能力在3年借款期限内偿还借款本息，借款第一还款来源充分。
三、借款申请人的信用情况
该人信用好，品行优，无不良记录，无对外担保、无重大案件、经济纠纷，愿意接受信用社对资金使用的监督，有钱愿存入农村信用社，有利于农村信用社的存款增长，个人信用报告显示，无不良记录。经评定，该人信用等级被评为A级，贷款风险度为0.24，贷款风险较低。
四、抵押物有关情况
梁某某申请借款提供的抵押物为：梁某某、黄某某夫妻俩共有权属的房地产（楼房一幢），土地证号：浔国用（1999）字第2××××8号；房产证号：桂房证字第46××××0号，该楼房位于桂平市××××镇××村××垌，位置交通十分便利，土地使用权面积55.00O，建筑面积：55.00O，用途：住宅，使用权类型：划拨，屋前42米大街，屋后16米路，属两面光户型，可做商铺，根据我社信贷人员到实地评估，按该地位置和目前市场楼市价格评估，土地按15000元MO计算，价值82.5万元，建筑面积按1000元MO计算，价值5.5万元，合计现值约88万元，易于变现，作为梁某某向我社申请30万元贷款的抵押物，抵押率34.09%，没有超出上级要求比例上限。抵押物合法、有效、足值，变现能力强。第二还款来源有保证。
五、调查意见
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