时间：2022-11-06 22:05:12
导语：在审计质量汇报材料的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
对审计实施过程的审理包括：审计实施方案的执行情况和审计程序是否符合规定。1.审计实施方案执行情况的审理。审计实施方案的审理关键在于审计实施方案对审计组的现场实施过程是否起到很好的指导作用，重点关注：（1）审计现场实施是否根据审计实施方案中明确的审计事项、审计分工、审计方法和步骤逐项落实；（2）每个事项的审计过程和审计结论是否在审计工作底稿中完整记录；（3）对被审计单位违规的财政财务收支行为、对审计结论有重要影响的审计事项等是否严格按新国家审计准则的要求分别编制审计工作底稿；（4）对于审计工作底稿中记录的审计查实问题是否客观真实写入审计组审计报告，是否存在隐瞒、遗漏现象（杨金花，2012），特别需要重点关注写入审计报告的问题和重要事项的审计证据，以及审计汇报中存在争议的事项、审计对象提出异议的事项、出具决定和移送处理书的事项、界定领导干部责任的事项等的审计证据，具体审查证据是否按合法的程序取得并以合法的形式固定；（5）审计证据与审计结论是否符合内在逻辑关系，审计证据是否存在冗余现象。2.审计程序合规性的审理。审理人员对审计程序合规性的审理必须以法律、法规和国家审计准则的规定为依据，对审计实施各阶段程序进行审理。主要是审查是否按规定送达审计通知书、是否要求被审计单位提供书面承诺、是否按规定征求了被审计单位（包括相关责任人员）的意见并对被审计单位的意见采纳情况进行说明、符合听证条件的是否按规定履行了告知义务。从依法审计的角度讲，对审计程序合规性的审理，也是审理机构的一项重要职责。虽然，按照《国家审计准则》第一百四十三条的规定，审计实施方案本身的恰当性不是审理的内容，但是审理工作应当以审计实施方案为基础。因此，审理机构可以从审计实施方案编制的合规性、要素的齐全性、审计步骤和方法的可操作性等方面提出建议供审计组参考，并关注审计实施方案是否按规定审批，遇到应调整的事项是否按规定程序获得批准；审计目标是否可行、审计内容是否结合调查了解的情况进行了细化、审计重点是否突出、审计分工是否明确；在遇到审计机关统一组织审计项目，有审计工作方案的情况下，关注审计实施方案在审计目标、审计内容和重点等方面是否与审计工作方案保持一致。
二、审计结论类文书的审理
审计结论类文书主要包括审计报告、审计决定书和审计移送处理书。审计结论类文书审理的重点是：（1）应关注审计查证事实的表述是否清楚；（2）审计查出问题适用的法律法规是否正确；（3）审计评价、审计查出问题的定性和处理处罚、审计移送处理是否恰当等。与审计复核的不同之处在于，审理人员可以直接对审计结果类文书进行修改。当前更为重要的是需要关注：（1）审计机关对性质相同的不同项目，在问题定性、法律法规运用、审计意见与审计处理是否一致；（2）同类审计文书中同类事项的语言表述、格式套用是否一致；（3）被审计单位负责人的承诺、上次审计整改情况、本次整改要求、审计结果公告告知等章节有否遗漏，以确保对外审计报告格式的一致，确保审计机关对不同的被审计对象提出审计结论的公正性。
三、审理工作的程序和方式方法
1.审理工作的程序。审理工作在审计报告书面征求被审计单位意见，以及审计业务部门完成审计报告等审计结果类文书代拟稿的起草、审核和复核等规定程序后进行。审理机构可以要求：（1）审计组补充重要审计证据；（2）需要对审计结果类文书作重大修改时，应将全部审理材料退还业务部门，要求其进一步核实、修改。业务部门收到退回材料和审理意见书后，应予以认真研究，并及时修改审计结果类文书，逐一说明审理意见的采纳情况。审理过程中，审理机构与业务部门有争议或涉及重大事项应进一步了解、沟通，对仍存在争议的向业务部门分管局长报告。审理完毕，审理机构将审理后的审计结果类文书连同审理意见书报机关领导审定。需要指出的是，审计实施方案是审理人员开展审理工作的基础，为了便于审理机构完成对审计实施过程的审理，原则上审计组应当在分管领导审定审计实施方案后的3日内，将审计实施方案统一上报给审计机关审理机构，便于其提前掌握方案具体内容，有针对性开展每个项目的审理工作。2.审理工作的方式方法。为更大程度促进审理工作的客观性、公正性和准确性，审理人员可采用多种方式方法开展审理工作：（1）深入审计现场。对于一些重点项目开展跟踪审理，审理人员可以报经分管领导同意后，在项目实施过程中深入审计现场，通过了解现场审计推进中的具体情况，先行开展审计证据和审计工作底稿的审理。在项目实施阶段结束后，若审理人员在审理过程中认为有必要到被审计单位实地了解核实有关情况的，经分管领导同意也可以深入了解项目实施具体情况。（2）网上实时跟踪了解情况。审理人员还可利用AO与OA的交互功能，查看审计组上传的现场数据包，及时了解情况，关注审计工作底稿的编制情况，发现疑问及时与审计组进行沟通，帮助审计组及时调整思路，切实执行审计实施方案中明确的各项审计事项。（3）参加项目汇报会议。为了更加全面掌握项目整体情况，实现全过程的质量控制，审理机构可参加审计项目实施方案的汇报讨论会议、项目实施过程中的阶段性汇报会议、项目审计报告的汇报会议，以掌握更多的情况，为后阶段的审理工作打下坚实的基础。（4）询问相关审计人员。审理人员在审理过程中应就相关问题及时与审计人员及业务部门沟通，充分交换意见，全面了解情况。审理机构在审理过程中遇有重大争议或涉及重大事项时，应当及时向分管领导报告，或提请召开审议会议，进行集体研究，听取各方面专家的意见。（5）参加交换意见会。审理机构在审计组的审计报告书面征求被审计单位意见之前，可根据需要安排审理人员参加与被审计单位召开的交换意见会，充分听取被审计单位的意见，便于掌握审计过程中审计组与被审计对象持不同意见的情况，从而在审理时抓住重点、提高效率。（6）审阅材料。业务部门完成审计结果文书代拟稿后，审理人员应对以下材料进行查阅审理：审计工作方案、审计实施方案；调查了解记录、重要管理事项记录、审计工作底稿、审计证据；审计组审计报告(征求意见稿)；被审计单位对征求意见的审计报告的反馈意见、审计组对被审计单位反馈意见采纳情况的书面说明；业务部门出具的书面复核意见；代拟的审计结果类文书；审计定性、处理、处罚适用的相关法律法规；其他相关资料。（7）根据需要召开审理会议。审理人员应当对审计项目审理的过程和结果予以记录，并针对审计查实的主要问题、与审计业务部门存在意见分歧的情况、补充、修改、完善审计查实问题的措施方法等提出具体意见。审理机构结合实际工作需要，可以召集审计业务骨干、有关专家等召开项目审理会议，在提出审理意见的基础上，开展集体研究讨论，最后出具审理意见书。
四、推进审理工作的几点想法
随着经济和社会的发展，审计范围的扩大和审计监督的全覆盖，审计人员所面临的审计环境也不尽相同，作为一名审计人员特别是主审，要具备良好的心理素质，能够承担压力和困难，成为一名困难面前吓不倒、压不垮的经济卫士。保持积极健康的心态，本着“监督是手段、规范是目的”的宗旨，在监督的过程中体现服务，在服务的前提下履行监督。
在平时的工作中，做一个有心人，注重专业知识和业务技能的积累。每一个审计项目结束后，多回头看，总结审计关注的内容和重点、思考发现问题的过程和方法。可以采用记工作笔记的方式，详细记录参加项目的收获和想法。学习他人先进经验和做法，提升审计能力水平。
审计人员要具备过硬的基本功，不仅要会查账，更要透过现象看本质；不仅要精通财务，更要熟悉政策；不仅要善于发现问题，更要学会解决问题。所以除了平时积累会计、审计等相关专业知识外，更要学习中央方针政策、经济社会发展形势、有关行业法律法规等方面的知识，以适应审计监督全覆盖的要求。要珍惜参与大项目、学习培训及帮工的机会，不断提高实战技能。要不断提高综合分析能力，既要善于发现问题，更要分析产生问题的原因，便于给被审计单位提出合理化建议，推动被审计单位相关制度建设，切实提高审计成果利用的层次和水平。
面对审计领域的不断拓展，审计干部必须高度重视自我创新意识和创新能力的培养和提高，才能适应形势发展对审计工作提出的新要求。要创新审计思路，克服思维定式的影响，运用新理念，开拓新思路。这就要求主审保持职业敏感性，不断创新审计方法，提高审计质量。而职业敏感性不是一蹴而就的，是要经过平时知识的积累，因此，自学和充电要贯穿工作始终。
开展一个审计项目，主审只有站得高一点，看得远一点，从多角度考虑问题，才能为审计组长出谋划策，发挥“参谋长”作用，要做好这点，关键在于把握审计项目的总体，抓住审计内容、审计单位、审计事项的重点。
首先对审计工作方案有总体把握。制定审计实施方案时，牢牢把握审计目标和方向，重点关注带有普遍性、典型性的问题。
其次对审计对象有总体把握。这就要求做好深入细致的审前调查工作，做到“磨刀不误砍柴工”，通过审前调查，找出被审计单位内控制度执行的薄弱环节，从而有针对性的开展工作。另外可以参照以往年度审计档案，搜集与审计对象有关的行业资料、法律法规、行业规章制度等，全面摸清审计对象的总体情况和特点，分析可能存在的问题，使审计工作能够有的放矢的开展。
最后确定审计工作重点。在对审计对象总体把握的基础上，主审在审计前应当对重点事项具备一定的洞察力，根据不同部门、不同专项资金的性质和特点，提出审计的重点内容和事项，供审计组长参考，从而为审计组长更好地配置资源、准确把握审计方向提供支持。审计过程中，可根据实际进展情况，动态调整审计工作重点。
任何一项工作的完成都离不开科学的工作方法，审计也不例外。在整个审计过程中，主审要充分发挥承上启下的沟通协调作用，既要做好与审计组长、被审计单位的沟通，又要学会充分调动参与审计项目的其他组员的积极性。
首先，主审要做好与审计组长的沟通。要做到勤请示，勤汇报，领会审计组长的意图并贯彻执行。对审计工程中发现的审计线索、遇到的困难要及时汇报，听取审计组长的意见和建议，以便更好的开展工作。
其次，学会与被审计单位进行有效的沟通。审计工程中会遇到各种各样的问题，与被审计单位沟通协调时要掌握谈话的艺术和技巧，既要不卑不亢，也不能咄咄逼人，在坚持原则性的同时兼顾灵活性，充分展现审计人员的文明素养和专业素养，积极取得被审计单位的理解与配合，顺利完成审计项目。
[关键词]检测实验室；管理评审
检测实验室管理评审是对实现预定的质量管理目标的评价和审定，是保证实验室质量体系有效运行的重要手段，是应对实验室内外各种要素变化的重要措施。通过管理评审，能进一步理清实验室的管理思路，明确实验室的管理重点和要求，使实验室质量体系持续有效和不断改进，最大限度地提升实验室工作效率和工作质量，促使实验室的检测结果更能满足广大客户服务的需要，从而不断增强实验室的综合竟争力。目前，一些疾病预防控制系统的检测实验室由于工作人员紧张，业务任务较重，加上对管理评审工作的重要性认识不够，管理评审工作只作为应付检查的表面文章，管理评审输入材料千遍一律，管理评审会议是众口一词，管理评审报告是满篇套话，纠正措施流于形式、华而不实，不能切实地改进质量体系，实现质量目标和质量方针，成为质量管理工作中的花架子。本文对实验室如何开展管理评审工作进行一些描述。
1、明确目标，制定全员参与的年度管理评审计划
质量体系管理评审分为定期和不定期评审，一般来讲，为了方便工作，进行定期评审（按照评审准则规定要附加审核的例外）。定期质量体系管理评审周期是一年一次，一般在年末各项重要质量活动结束之后开展。这项工作不是临时动员，仓促上阵，而是按照程序、有计划、有准备的重要质量活动。因此制定一个比较科学的年初的年度管理评审计划就非常重要，尤其是对疾病预防控制系统的检测实验室来讲，有些部门的管理不纳入质量体系的管理，平时的工作质量没有进行质量控制，做好管理评审工作显得更是关键。
年度管理评审计划可以结合本实验室年度工作计划或质量管理工作年度工作计划展开，应该包含评审目的、评审内容及重点关注、评审输入材料责任人员、编写要求及完成期限、初定评审日期等。计划的制定可以使在管理评审的准备过程中，能针对实验室质量管理目标和要求，强化事先调查，做到有的放矢，提高管理评审输入材料的质量，切实解决实验室质量管理体系中的难点和问题。
质量体系的管理评审需要全员参与，同样管理评审工作也离不开全体员工的支持，只有层层动员，发挥每一个人的主动性，让大家积极参与到质量体系的管理中来，才能更好地发现问题，解决质量体系的缺陷。因此在制定年度管理评审计划时尽量明确每一位成员应负的工作与责任，将管理评审工作分解到每一个人。只有实验室成员认识到自己在实验室中的重要位置，从内心地积极参与质量管理，这样才更能提高管理评审工作的质量和效果。
2、突出重点，编写清晰、简明的管理评审输入材料
管理评审的输入材料一般分为以下十个方面（不限于）：政策和程序的适用性；管理和监督人员的报告；近期内部审核的结果；纠正和预防措施；由外部机构进行的评审；实验室间比对或能力验证的结果；工作量和工作类型的变化；客户的反馈；投诉；其他相关因素，如质量控制活动、资源及员工培训（含日常管理会议中有关议题的研究）。这十个方面应结合实验室的实际情况，有重点的进行分析和评价，不要面面俱到，流于形式。输入材料不是总结报告，而是对质量体系运行的实实在在的分析和评价，是改进质量体系的重要提议，所以只要说清质量体系要解决的重要问题和改进要求就可以了。编写输入材料时语言应当简洁明了，层次清晰，不要拘泥于固定格式，也不追求篇幅长短，有多少内容就写多少内容。
3、细化会议程序，简洁、高效地开好管理评审会议
管理评审会议由最高管理者主持、管理层、各部门负责人及相关人参加会议。管理评审议程通常为：（1）最高管理者宣布管理评审会议开始；（2）质量负责人汇报本评审周期内质量体系运行情况；（3）各相关责任人汇报专题核查报告；（4）与会人员讨论、研究、分析各项报告内容，并提出相关处理建议；（5）最高管理者对质量体系适用性和有效性作出结论，确定需要解决的重大问题。
管理评审会议前质量负责人应该对输入材料进行梳理，对公文议题进行提炼和筛选，制定恰当的管理评审会议议程，尽可能将会议评审要点或内容印发给参加评审会议的人员，让大家有充分的时间准备，从而节省会议的时间，提高评审效率，千万不能搞成座谈会、茶话的形式，变成形式上的评审活动。
4、确定整改要求，编制充分、有效的管理评审报告
管理评审会议后，质量负责人应根据管理评审会议记录编写管理评审报告。管理评审报告是浓缩本次管理评审活动的重要文件，是实验室质量管理的重要依据，由最高管理者签署后依照执行。管理评审报告一般包括实验室管理评审概况，对实验室质量体系运行情况及效果的综合评价，实验室质量方针和质量目标的完成情况，针对实验室面临的新形势、新问题、新情况。质量体系存在的问题和改进方向，整改措施完成的要求和时限等。
5、强化检查验证。确保管理评审整改措施落实到位
管理评审报告经最高管理者审批后，由质量负责人分发妻各部门，由各部门负责人组织实施，按相应程序进行整改。质量管理部门应强化对整改措施的检查和控制，对整改的效果进行验证，是否达到改进的目的。质量管理部门对整改措施应制定检查计划，加强督促，对于未能按要求完成的整改措施，要分析原因，严肃查处，追究责任人的责任。对于完成的整改措施要尽快按排效果验证，对无法在短时间内完成验证，应排出验证计划或时间表，分阶段分析和总结。整改措施完成及效果验证均形成材料，并作为下一次管理评审的重要输入材料。
6、重点关注的几个问题
要做好管理评审工作还要重点注意下面几个问题：
6.1领导的重视，要开发最高管理者，让最高管理者用质量管理的理念来管理单位的务项工作，可以起到事半功倍的效果。
6.2管理评审输入材料的深度，管理评审输入的材料不能顾及面子泛泛而谈，避重就轻，停留在表面，这样起不到很好的效果。要涉及到质量管理中的难点和薄弱点，要让管理评审工作发挥应有的作用。
6.3管理评审中发现的问题要及时加大力度进行整改和验证，单位要形成管理制度，对发现的问题要有措施，不能浮在表面，这样只会形成重复的管理评审工作，而不能对体系持续有效的改进。
开展管理评审工作是解决质量体系运行中的重要问题，使整个质量体系的符合性、有效性、适应性持续有效，质量方针和质量目标能够充分实现。在管理评审中一定要注重实效，不苟求形式，把握住管理评审的各个环节，以达到管理评审的目的和要求，促进实验室的持续稳定发展。
参考文献：
关键词 审计的风险与防范
一、经济责任审计的风险及其表现
经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中，所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判断，从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样，处处存在，贯穿于审计工作的全过程。在审计实践中，我们常见的风险有以下方面：
(一)审计准备阶段的审计风险
审计准备阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能性。主要表现在：
1.没有坚持“先审计后离任”原则，在责任者调离原单位且到新单位上任以后，审计工作才介入，使审计核实、定性、评价带来困难。
2.忽略审计通知书的时间界限，不是在实施审计前三日把审计通知书送达被审计单位并抄送责任者，而是电话口头通知，甚至在进驻审计日才把通知送给被审单位。
3.审前不作调查，对责任者和所在单位(企业)的情况心中无数，编制的审计方案流于形式，抓不住重点，责任不明确，措施不到位。
(二)审计实施阶段的审计风险
审计实施阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合素质等主观和客观原因的影响，导致审计结果产生偏差的可能性。主要表现在：
1.取证风险：如果审计人员所取得的审计证据不完备就不能满足客观性、相关性、充分性和合法性，就会导致审计结果偏离事实，而产生风险。
①获取了与责任者的经济责任不相关的审计证据，如工作方法、生活作风等不属于审计范围的证据，并写进审计报告。
②审计工作底稿取证手续不全，如：对有关事项调查当事人的询问记录，没有被调查人的签章；被审计单位提供的有关材料不盖公章。
③有的审计人员违反作业准则，调查取证时一人单独进行。
2.检查风险：是指审计人员由于在实质性检查的现场作业中所造成的的失误使审计结果偏离事实的可能性。
①对被审计单位内部控制制度的执行情况没有或不认真检查测试，凭书面和口头汇报去判断。
②在进行审计抽样检查时，选取的样本量不够，使审计结果误差较大，可能会遗漏违纪违法的审计事项。
③对资产核实时，单纯从数量上检查，忽视资产的构成和存货对成本、利润的影响。
(三)出具报告阶段的审计风险
出具报告阶段的审计风险，主要是指审计人员由于所出具的审计报告对审计事项把握不全面，对责任者的经济责任评价不准确，未能按照规定征求被审计对象的意见，给审计主体带来不良影响和某种损失的可能性。主要表现在：
1.把一些未经查证或证据不足，评价依据或标准不明确的事实和问题写进审计报告。
2.不按审计规范征求被审单位和责任人对审计报告的意见，或口头上征求意见而不要求书面意见。
3.被审计单位和责任人提出异议后不去核实也不作解释。
二、防范审计风险的对策
审计质量是审计工作的生命线，是抵御、降低审计风险的根本保证，因此防范经济责任审计风险的重要对策就是过硬的审计质量。在审计实践中我们采取了以下措施来保证审计质量，防范和降低了审计风险。
(一)严格审计程序，规范审计行为，确保审计质量
1.从实际出发，做好审前准备工作
①按干部管理权限划分，接受不同的授权或提请。坚持“先审后离”原则，对一些账不清、悬而未结、交接未办就离任的审计项目要慎之又慎。
②进行审前调查，了解被审对象的基本情况，编制审计方案，确定审计的范围和重点，对审计的难点和风险进行分析和估计，做到心中有数，并对审计人员进行合理明确的分工。
③在实施审计三日之前向被审对象送达《审计通知书》，在《审计通知书》中要求被审计对象在进点审计前提交述职报告和有关资料，并对所提供的会计资料的真实、合法、完整性作出承诺。
2.因地制宜，运用听、看、查、比、核相结合的审计方法实施审计
①听：在进点审计时，先召开领导班子、工会和财会人员等有关人员参加的座谈会，听取责任人有关履行职责的情况汇报和所在单位有关制度建设及管理情况的汇报；在审计过程中，走访有关人员，听取群众意见，了解情况。
②看：通过审阅管理制度、合同协议，核对账表、账物，看内控制度是否健全，合同协议是否具有法律效力，财产物资管理是否完善，账账、账实是否相符。
③查：根据审计范围和重点，查报表、账簿、会计凭证几有关资料可选用顺查、逆查、详查、抽查方法，发现疑点再深入查明，以核实利润的真实性；分析债权债务的风险性；查证资产的安全性；检查各项收支的合法性。
④比：责任人任期初与任期末的资产负债、所有者权益的增减情况进行比较分析，分析国有资产是否保值增值，考核任期目标和经济指标的完成情况。
⑤核：坚持复核制度，收集的审计证据和编制的审计工作底稿均经审计组长复核后才交被审单位的有关人员和部门签名和盖章，如有异议再进行核实，如有错误和偏差则要重新取证。
3.事实求实，客观公正出具审计报告
①审计组长综合实际情况草拟审计报告，如实反映经营管理成果和存在的问题，抓住事物的主流，对责任人进行全面、综合的客观评价，提出切实可行的审计建议。写审计报告时应坚持三个原则：一是责权结合，对从任职前、任职中和离任不同时期进行全面分析，确定其应承担的责任，二是对审计中未经查证或证据不足，评价依据或标准不明确的事实和问题不作评价；三是对查出的问题适当披露，并如实向干部主管部门反映。
②征求被审计单位和责任人对审计报告的意见。如无特殊情况，在10日内未提出书面意见则视同无异议，如有异议应进一步核实，必要时应修改审计报告。
4.审计组长在撰写审计报告时应综合考虑各方面的意见，对审计报告进行适当修改，报主管领导审批同意后出具正式的审计报告。
(二)提高审计人员的综合素质，严把审计质量关
提高审计人员综合素质，是保证审计质量的重要途径，我们在开展经济责任审计过程中注重从学习、培训、管理三方面去提高审计人员的综合素质。
1.开展“讲学习、讲政治、讲正气”的活动，认真学习党的路线、方针、政策和社会主义市场经济理论，提高审计人员的政策法规水平和职业道德水平。
2.加强后续教育和培训，不断提高审计人员的业务水平。一方面抓住各种学习培训的机会，保证审计人员每年不少于2周的脱产学习，另一方面在审计过程中边干边学边提高，遇上审计的难点疑点问题集体讨论，分析研究，使审计人员的专业知识不断更新和充实，业务能力在审计实践中不断提高。
3.建立审计项目管理机制，坚持组长负责制，严格执行审计操作规程，对现场作业的每一个审计环节责任到人，实行审计风险责任制。促进审计人员认真对待每个审计项目，把好审计质量关。
几年来，我们先后对150多个单位的负责人进行了经济责任审计，通过审计，对责任者的业绩予以肯定，对工作中出现的失误作出客观公正的评价，对存在的问题予以披露，提高了干部的经济责任意识，增强了自我约束机制，促进了干部廉政建设。实践证明，只有依法审计，严格审计程序，规范审计行为，才能提高审计质量，从根本上防范审计风险。
参考文献
[1]朱书依.经济责任审计防范风险对策[J].审计与经济研究，2000(1):28.
[2]谷云波.经济责任审计的风险及其防范[J].一重技术，2003(3):126- 127.
(一)企业物资供应的途径
企业在采购物资时应加强物资源头考察，寻求价格低廉的资源采购，深入市场认真调查，收集信息选取最符合企业需求的货源，选取价格物资同时也要保证物资的可靠质量。为负责到货物资的质量数量验收、入库物资的保，收集使用单位对物资质量的意见及建议，定期向上级汇报质量信息。采购人员认真做好本职工作，生产人员要抓效率，销售人员努力销售，只有员工们共同努力才能使企业利益最大化。目前市场上的煤炭企业大多数是自主经营，这样不合理化的市场导致购买物资渠道混乱，造成价格波动不定，影响了采购工作的正常进行导致企业生产的混乱。
(二)企业在物资管理的对策
煤炭企业在注重物资管理之时要制定相应的管理体制，在对物资管理的检查中发现问题及时应用体制处理，对物资设定一个完善的保护系统，要求企业各个部门同时对物资共同监督管理，避免漏洞导致对物资产生损失。对企业采购物资质量的过程跟踪调查，及时处理在调查中遇到的物质质量问题和退换程序。负责对物资的抽查及检验，对供应商的生产规模、技术进行考察。注重企业员工的素质培养，让员工以企业为核心利益发展共同努力，提高员工的技术水平，对物资的购买及鉴定有一个深刻的了解。负责工商、技术监督局、集团公司安监局、技术中心等部门检查的迎检及协调工作。加强企业物资内部管理能力，深化改革企业的发展方向，落实有效的控制方针。全方位管理管理操作物资保存方法。根据先进技术完善物资保存，对有破损的物资进行回收利用，加大自制力度减少新的物资投入，使企业科学发展。煤炭企业应正确处理物资购买及保存，合理化的编制购买、生产、销售工作策略，遵循市场发展规律，不要盲目的实施自认为新的可行措施。
二、煤炭采购管理
(一)物资采购归纳
在企业活动管理活动中物资管理是占据局部重要的位置，关键在于物资的采购步骤，对于企业生产中的优化资金结构和提高经济效益等等每一个环节都有着重要的作用。定期向上级汇报物资消耗规律，依据各生产单位上报材料需用计划，结合各单位月度生产作业计划和材料消耗规律，申报月度材料需用计划。在采购过程中对采购程序和选定的供应商有建议时，应向上级领导汇报做出整改方案。企业在购买物资方面想降低成本必须对采购管理务必重视，在物资的采购过程中要以降低购买成本为目，并且保证需求物资的数量，严格提高管理责任，保证产品的质量。在处理事务方面有统筹兼顾的态度，加强采购管理的作用是增强企业竞争力的必要有利条件。做好管理工作，对接受订单工作人员不能进行收款、开票工作。做好销售工作，制定各种销售方案，对各个企业单位统筹经营销售。
(二)煤炭采购管理的问题
煤炭采购并不是一项简单容易的任务，购买时会出现一些大大小小的问题，对这些问题的出现必须要加强管理予以消除，改进措施和制度保障物资的供应。在物资采购计划的汇报、审核、实施过程中，要做好采购计划中的供应商和价格的保密工作。对于泄露采购计划信息的部门和个人，可根据公司相关规定进行处罚。对于这些有可能的问题有：采购物质耗时长，在购买物资时如果用时很长会对企业造成一定的影响，例如企业资金的周转不畅，市场的影响对物质价格的不定期波动导致价格上升等等。这就要求企业在采购要速度，采购人员要有积极的工作态度；认真寻找合作商家，高质量的供应商对企业产品的生产也是一个强大的有利保障，应该与信誉好、价格公平的供应商合作，重视供应商的多方面考察，及时更新产品的服务，不应该限定合作商家。要在复杂的市场中建立一个好的形象掌握有利的竞争局势。
(三)对物资采购的建议
物资采购是企业发展的基本要求，也是最重要的要求。我国随着社会主义经济发展同时，对市场物资的采购和供应产生了一定的影响，市场也在发生着内在巨变。首先我们要在市场中建立一个基本定位，在这基础上逐步发展自己的实力，与那些高质量的供应商建立相互帮助、信任的合作关系，提高企业的竞争力。供应商的考察中可分为两种选择：多家供应和独家供应产品，这样做的好处是为了得到合理的购买价格，提高高质量产品的购买选择把握市场提升竞争力。加强物资购买过程管理，采购人员应严格遵守企业规定，企业制定严格的采购制度，不定期的检查，要求对产品严格把关。对市场进行仔细调查，对供应商进行层层筛选。建立科学的采购体系对产品进行规范检查，与供应商共同建立审查制度，避免造成质量不过关的情况。对价格变动有异议的物资审计部门要严格审查，制定解决办法报价格审定，采购部门严格按照采购计划做好催货、到货验收工作，保质、保量、按时完成采购任务。
三、结束语
关键词：工程造价；全过程审计；措施
引 言
工程造价中全过程跟踪审计贯穿于整个工程建设当中，有利于保证工程在每个预定阶段如期完成.目前，建设工程的审计工作在工程设计、工程招投标、工程施工和竣工等方面均存在一些问题，比如由于监管不当使得投资方遭受资金损失，工程设计缺乏技术性，工程造价不合理，工程竣工结算的数据不准确等。针对以上出现的状况，造价单位提出了全过程跟踪审计的方法，在这一过程当中，审计人员有效地运用自己的专业知识，进而对工程建设的进行全方位地跟踪审计，对工程的资源、造价、风险和利润等进行有效地控制，对建设项目实施阶段的造价有效地管理与控制。
1 全过程审计的原则
在建工程由多方参与，需要每位参与者互相配合才能顺利完成。因而，在全过程审计过程中，审计单位必须要合理定位，明确自身的工作任务，制定相关审计原则，具体如下：
1.1 以工程总体目标为中心
工程建设包括工程投资、工程进度、工程质量三部分，在实施全过程审计时，必须要明确每个部分的详细目标，同时要紧扣具体目标开展工作，对在建工程要进行详细的评估。
1.2 加强对工程质量的重视
质量在工程建设中有着无可替代的地位，因此，在审计过程中，一定要严格监控质量，并且要监测审计工程实施全程全过程。应当以保证质量为前提，使得实际投资小于计划投资，节省工程建设成本，进而实现跟踪审计。
1.3 对工程投资进行重点关注
作为全过程审计的主要目标，管控工程的总投资应使之尽量降至最低，从而确保工程的经济效益。因而，在实施全过程审计过程中，应当重点审计投资，监督资金的使用状况，对工程的设计方案进行优化并提出具有可行性的建议，确保高效、合理地使用资金，最大限度地发挥投资功能。
2 全过程审计的主要措施
全过程审计有助于保证工程质量，合理使用资金并将其控制在造价计划领域之内，由此促进工程经济效益的提升，保障工程的顺利竣工。全过程审计内容主要包括工程设计、工程招投标、工程施工与工程竣工四个方面，以下为具体内容：
2.1 工程设计
作为整个工程的关键环节，工程设计将技术性和经济性相统一，在设计阶段应当根据实际的经济情况，采用先进的设计方法对整个工程进行设计。在这一阶段，工程内容和审计方法对于控制工程造价意义重大。
2.1.1 工程内容
①为施工设计阶段做好准备，做好地质勘查工作，确定施工地点的地质水文条件，看其是否适合施工；②根据勘查结果策划工程整体方案，勾画设计图纸.设计方案要有弹性以便于按具体情况进行修改；③编制材料信息，估算项目建设费用；④关于施工图的设计，以初步设计为标准，再与实际情况结合，完善设计图纸。
2.1.2 审计方法
①设定限额设计造价控制目标，咨询单位应当在项目功能要求与建设标准基础上，分析已批准的项目总投资，设定与设计有关的建筑安装工程投资作业限额设计目标；②针对设计方案，分析技术经济指标，优化设计方案；③初步设计对概算的编制和审查进行初步设计，对初步设计概算进行分析，找出批准的投资总额出现偏差的原因，针对各专业的经济性，提出合理的建议。④审计部门对于设计方案要从整体把握，使设计概算、施工图预算与相关规定进行编制、定额相一致。
2.2 工程招投标
2.2.1 工程内容
工程招投标建设指的是单位拟建的工程相关通告，以法定的形式吸引承包者，让其参与竞争，并最终选出中标者的过程。具体的内容包括：①制定工程施工方案，参加交底会，编制或审核与招投标文件相关的造价条款，审核已的招投标公告、潜在的投标人；②编制工程量清单、工程标底并进行审核，组织与实施开标和评标工作，与施工单位就商务投标进行合同谈判并进行相关的清理工作；③拟定工程合同草案，主要就确定、调整、竣工结算等有关条款进行拟定。
2.2.2 审计方法
①在项目正式立项之前，投资方应该充分考虑审计工作在整个施工过程中的地位，审计工作应包含前期的各项准备工作，咨询单位应当提前掌握好工程招投标环节，认真审计每个环节的内容，以防意外情况的发生；②关于材料、设备的采购方式及合同计价形式，招标项目的标段划分、计价方法，咨询项目单位应当与委托人协商确定；审核或确定工程量清单、计价方式等内容，还应当选择或自行编制工程量的计算规则；再次，咨询项目单位应当做好监督工作，掌握招投标情况；③审计人员在审计时应当依据法律，并要用发展的眼光看问题。
2.3 工程施工
在工程施工阶段，不仅投入资金最多，而且容易出现资金不合理利用等现象，故此阶段的审计十分重要。关于工程的动态信息，咨询单位要及时掌握，工程施工的内容与形式包括：
2.3.1 审计内容
①在施工单位中标以后，咨询单位应该与施工单位联系，收集与核对各种咨询成果文件、报告等资料，具体包括项目勘察、设计、施工招标阶段形成的与造价相关的文件，同时还要查看预算工程量，确认材料价格、工资支付等具体的数据。另外，要从合同约定出发，由委托单位提供招投标文件、合同及其有效附件材料等等，做好审计工作的准备工作；②咨询单位应当从实际出发，制定经济实际的造价表，从而让施工单位依据明细购买材料进行施工；再次，为了合理高效地使用资金，应当依据施工预算与工期安排编制资金投资明细表，确定施工各阶段的投资情况；③应当从具体情况出发，将施工划分为不同阶段，整理该阶段内的工程造价信息表，及时标注价格波动的材料并修改工程预算，将最新动态数据呈报给投资单位及施工单位。
2.3.2 审计方法
①在施工单位应当设点办公，定期开会，制定会议制度，规定会议纪律，对于施工中的问题要及时汇报并提出解决措施；②在审计工作汇报中，应当就审计的内容与程序做好宣传工作；③在施工过程中，审计工作者应当深入到施工现场了解情况，了解工程的进展和变更情况、施工过程中的有关技术问题同时还要熟悉有关费用的计算方法，以防审计错误；④要设置施工停审点，对施工项目分阶段进行审计，抽样审计项目的施工管理、施工进程，使得数据更具有科学性和代表性，同时对事后审计减少不必要的麻烦。
2.4 工程竣工
工程竣工之后的审计工作是必不可少的，在该阶段，对于工程清单的准确度应当进行验证，审计的内容还包括工程的签证与设计的变更的真实可靠性，施工人员的费用结算问题；实际市场价格是否统一于工程使用材料的价格，与预算结构是否一致；施工过程中的资金运用情况；合同与招标文件中规定的工期、工程质量是否与合同约定一致；工程的结算和预算是否有出入等，此类审计均需工程竣工之后完成。
3 结束语
工程造价全过程跟踪审计对于确保工程施工顺利完成意义重大，本文分析了工程审计中的一些问题，提出了工程审计的原则，并就工程审计中的工程设计、工程招投标、工程施工与工程竣工进行分析，确保工程质量完好及工作的顺利开展，使工程建设获得更大的经济效益。
参考文献
[1]张永敏，李霞.造价咨询机构如何跟踪审计[J].土建工程科技资讯，2010年第26期.
今年以来，我处在市公路局的正确领导下，在驻地办和总监办的帮助下，以市局局务会议精神为指导，紧紧抓住工程施工的黄金季节，促进度、强管理、抓质量、保安全为机遇，按照“管理创先、科技创新、工程创精、环保创美”的目标，使“百日大干”活动成为形成我处良好施工氛围的源动力，有力的保证了工程建设的顺利实施。现将活动情况汇报如下：
一、 工程概况
1、__线__至__桥涵路面工程第三合同段，桩号为k28+130—k40+100，路线全长为11.97公里。本合同段主体工程已于20__年10月份完成，截止目前剩余附属工程为路缘石和弯道泻水槽，工程量约为100余万元，预计近期全部完工。
2、__路__境桥涵路面工程第三合同段桥梁工程，共有大、中、小桥五座。其中7-13m大桥一座，1-13小桥一座，1-10m小桥一座、2-10m小桥一座，3-13m中桥一座。全合同段桥面铺装、护栏施工已完毕，剩余工程项目为砌石和伸缩缝任务，工程量约为20万元。
3、__线__路危桥改造工程，包括__桥3-13m和__桥3-13m，该工程已于08年6月底全部完工。
4、__线__桥危桥改造工程，该工程已于08年5月25日完工，并实现全线通车，比计划工期提前了21天，累计完成工程量192万元。
5、__路__大桥，该工程已于08年7月初完工，累计完成工程量278万元。
二、活动开展情况
（一）提高认识，加大宣传力度。我处组织所有参建人员学习领会__市公路局《__路网改建工程“百日大干”活动实施方案》的精神，要求各项目部结合本合同段的具体情况组织学习领会，突出创新意识，干出自身特色。充分调动和发挥各项目部的主观能动性，做到结合更紧密，联系更实际，使“百日大干”活动深入人心，产生了积极效应。
（二）抓好工程质量，建设优质工程。一是加强主要材料的管理和控制，严把材料质量关口。我们制定了材料质量责任制，所有施工用原材料实行先试验后进场，材料人员和试验室人员对材料进行质量和数量的双重验收，不合格的材料一律不得进场。二是建立质量责任体系，强化全员责任。工程项目部建立以项目经理为首的全体人员参加的质量责任保证体系和责任追究制度，严格执行质量跟踪，使每一道工序始终处于受控状态，并把工程质量与质检人员的收入挂钩，确保质量控制工作落在实处。
（三）加强成本管理，努力挖潜增效。一是从实际出发，在项目认真评估的基础上，编制好工程项目的目标成本、确定合理的上交指标，并签订项目责任承包合同，强化责任风险。建立健全工程项目部成本分析、成本核算、成本责任体系，使目标成本有据可依、有序可循、层层分解、人人明白。二是组织工程、财务、审计等有关科室负责人每月对在建工程项目进行成本核算，狠抓目标责任制的落实。对出现节余的项目部现场奖励，对发生亏损的项目部责令查找原因，制定整改计划和成本管理计划，强化项目运作过程中的实际成本管理，努力实现工程项目的最佳效益。
（四）加强资金管理，严格财务制度。工程项目部实行财务会计委派制。财务管理以资金管理为中心，以《工程一处财务制度汇编》为准绳，加强工程项目部各个环节资金的预算编制，分析了解资金运作和执行情况，严格财政纪律，合理利用有限资金，确保每项工程不因资金问题造成工期延误。
（五）狠抓计划管理和进度控制。结合我处工程施工实际，制定科学严密的施工计划，定期对计划落实和工程质量情况进行检查通报，本着奖惩并举的原则，制定检查、考核、奖惩制度，实行旬考核，对各项目部进行综合考评，并将考核结果纳入年终考核中。在公路建设时间紧、任务重的情况下，为按时完成建设任务，我处项目部倒排工期，关死后门，分阶段控制工期，落实工程计划。分管领导坚守在施工一线，针对工程建设重点部位，现场督导，及时解决问题。同时加大机械、人力物力的优化组合，带领全体施工人员不分昼夜连轴转，加班加点，忘我工作，每天工作十几个小时，大家以高度的责任心和使命感对待重点工程建设，加快了工程进度。
（六）抓好现场标准化管理，确保安全“零事故”目标的实现。抓好安全教育
，增强全员安全意识和防护能力，建立健全工程项目部安全责任体系，签订安全责任状。真正做到层层有安全目标、级级有安全措施，人人有安全责任；坚持实行《__安全生产评估制度》，抓好安全标准化检查和监控，实现安全“零事故”目标；抓好文明施工标准化工地建设，做到因地制宜、布局合理，各工地安全警示标志齐全、统一，彩旗、各类标语一应俱全，从整体上提高工程项目安全文明施工水平，树立工程项目的良好形象，进而展现我处良好的外部形象。 （七）加强廉政建设。切实把廉政合同及各项廉政制度落实到实处，加强廉政教育工作，教育和引导工程管理人员树立正确的权力观、地位观、利益观，自觉抵制各种不良作风，时刻做到自重、自整、自省、自励。进一步完善监督、惩治机制，建立廉政检查小组，健全廉政检查制度。
职位名称
QC经理
QC Manager
部门
QC
汇报对象
质量部总监
任职资格
Qualification requirement:
教育背景： 理科（化学/药学）学士或者以上
Education background: Bachelor degree or above of science (Chemistryor Pharmaceutical)
工作经验：5年从业经验
Experience:FiveYears
关键技能： 良好的质量体系、GMP、GLP的知识和理解。
Key Skills:Good understanding of Quality system, Understanding of GMP and GLP
主要职责Main Responsibilities:
1.
具备实验室的经验和领导力，包括：确保所有的QC人员在履行职责时接受适当的培训并且是合格的；指导和培训实验室人员，确保团队成员持续培训满足体系的需要。
2.
参与实验室体系的建立、实施和维护，并持续强化实验室的流程及质量系统，保证有足够的设备，被培训的人员，和批准的流程存在以确保QC 操作的进行，包括取样，检测，原辅料，包装材料，中控样品，中间体，成品的检测，以及GMP要求的环境条件的监控。
3.
确保实验室的日常实验和其他活动按照计划执行。
4.
确保实验室相关测试的执行，保证在测试合格前物料和产品不会被放行使用。
5.
确保实验是依据检验的标准进行评估。
6.
负责被分析物料的放行，根据分析记录和原始数据的检查，在放行证书上最后批准并签名。
7.
确保有足够的稳定性数据支持原料药和或中间体适当的再检期或有效期及储存条件.
8.
确保取样人员的资质，所取样品（包括原辅料，包装材料，IPC , 中间体，最终API）按照批准的方法进行取样。
9.
确保相关文件所体现的取样，检查和实验活动的执行情况，并且偏差被充分的记录和调查。
10.
授权签署实验室的相关流程和文件。
11.
建立，验证和执行实验室的所有流程，如标准，实验方法或其他质量控制部流程，确保分析方法被验证过的。
12.
确保分析设备是确认的和维护的；且保证实验室设备的维护，确认和校验的实施。
13.
确保生产部门设备的清洁验证取样和实验。
14.
确保所有QC的操作按照操作流程进行并合规。
15.
确保实验室的质量系统符合最新的注册要求
16.
确保实验室的操作符合数据可靠性的要求。
17.
参与实验室投诉的调查。
18.
参与验证计划，为工艺/清洁验证提供分析支持。
19.
参与内部审计和自检。
20.
如需要，参与外部审计（合同实验室）。
21.
确保按照健康，安全和环境的相应流程被遵守，及时报告未遂事件等。
22
协助QA提供符合要求的样品给客户
23
负责供应商外来样品的检测和供应商条件的推荐
24
负责QC人员的考核，建立考核目标和员工的评估标准。
切实维护人民群众利益
——××××年上半年案件工作总结
今年上半年以来，我县查办案件工作能认真贯彻中、省、市纪委三次全会精神，积极践行“三个代表”重要思想，大力弘扬求真务实精神，制定了“重点抓好自办案件，积极指导基层办案，注重发挥协调作用”的办案工作思路，创新办案方式，强化办案措施，严查各种侵害群众利益案件，取得了较好的社会效果。
一、总体情况
—月份，全县纪检监察机关共受理群众来信来访、电话举报件（次）；初核案件线索件；立案件，其中科级干部案件件；结案件；处分人员人，其中党纪处分人，政纪处分人，受双重处分人；移送司法机关人；原创：组织处理人。通过办案，为国家挽回经济损失万元。
二、自办案件情况
我县纪委监察局按照从严治党的要求，认真贯彻各级纪委关于办案工作的指导思想和总体要求，着力抓好自办案件，严肃查处发生在群众身边的侵农、害农案件，惩处了违纪分子，保护了广大人民群众的合法权益，取得了人民群众对党和政府的信任和支持，促进了县域社会稳定和经济发展。
截止目前，我们已立案查处科级干部案件起，查结起，给予党政纪处分人，其中双重处分人；撤职以上处分人，移送司法机关人。
三、基层办案情况
我县纪委监察局历来重视基层办案工作。基层办案工作也连续多年受到了省、市纪委表彰。为了进一步加强基层办案工作，我们于去年月份率先在全市成立了案件协调管理室，专门负责对基层办案工作的指导、督办和协调。
今年以来，我们为防止基层纪检监察机构因不下案件指标而淡化办案工作的倾向，由案协室牵头，通过建立案件协作区、成立基层办案人才库、开展办案竞赛活动等形式，不断创新办案方式，强化办案措施，提出了“查办案件工作一票否决制”，保证了基层案件数量，提高了案件质量。目前，全县个乡镇纪委和个县直部门纪委（组）已先后初核各类违纪案件起，立案查处起，查结起，处分人。查办案件比较突出的高阳镇纪委和教育局纪委均已结案起以上。
通过这些基层案件的查处，有效地维护了群众利益，让老百姓切实感受到了反腐败的实际成果，密切了党群、干群关系。
四、案件协调工作
各级纪委在反腐败工作中负有组织协调作用，这既是《》赋予纪检监察机关的神圣职责，也是保证各类反腐败案件顺利查处的有力保证。我县纪委在案件查办工作中非常注意组织协调作用的发挥，在不断加强反腐败协调小组工作的同时，进一步建立健全查办案件工作协调机制，横向协调好与有关执纪执法部门的关系，纵向搞好本系统上下的关系，充分发挥各执法执纪机关的职能作用，形成了较好的协同作战模式：
⒈建立反腐败协调工作例会制。
县委反腐败协调小组每季度召开一次案件工作汇报、协调会议。由全县各执法执纪部门汇报各自查办案件工作情况和在工作中遇到的困难、疑难，统一研究解决。遇到重大案件需要及时协调的，由县委反腐败协调小组办公室（县纪委案协室）组织有关部门随时召开会议进行协调。
⒉建立反腐败信息资源共享机制。
除了在每季度召开的会上由各成员单位汇报各自受理的案件线索、交流和反馈信息外，县纪委、监察局案协室每月到县局、公安局、检察院、审计局等部门收集一次案件线索，交流和反馈有关信息，通过信息交流拓宽案源渠道，初步形成了县域内反腐败信息资源共享。
⒊强化案件移送制度。
县纪委充分利用审计机关在审计查帐方面、检察机关在取证方面、法院在掌握证据方面和公安机关在查处违管理秩序等方面的优势，对发现本县管辖范围内的党员或国家工作人员的重大违纪线索，要求各部门及时移送并进行查处，堵塞漏洞。
今年前半年，我们已召开反腐败协调小组例会次，交换案件线索起，相互移送案件材料份，组织联合办案次，有力地推进了县域内反腐败工作向纵深发展。
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