时间：2022-02-25 20:06:05
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关键词：地勘单位 资金管理 问题与建议
地勘单位不同于一般的事业单位，又非同企业，行业特征明显。如何建立市场化竞争机制，使传统事业单位管理模式适应现在竞争日益激烈的市场环境是一个亟需解决的任务。地勘单位作为财政差额拨款事业单位，资金管理方面存在一些问题，因此改善资金管理制度具有十分重要的意义。
一、地勘单位资金管理现状及问题
（一）预算的编制和执行方面
首先，地勘单位预算编制时沟通不够。在编制地质项目预算时，是财务人员听取项目实施人员片面阐述后，依据地质勘查预算标准编制而成。当项目预算执行时，对项目进展过程中每一阶段的资金的管理和使用，财务人员并不清楚，不能及时跟进。财务人员与地质项目实施人员沟通不及时，导致了资金的支付进度与项目进度不同步。
其次，追加地勘项目的财政拨款拨付日期较晚，影响了项目的实施进度，进而造成项目资金的使用缓慢。编报年初预算时，由于国土部门审批地质专项时间的限制，财政资金安排的地质项目大多没有确定，无法编入预算只能年中追加，因此年初部门预算中财政补助地质项目较少，而年中追加项目较多。国土资源部门确定好地质专项后，财政部门要按程序追加财政资金预算，但当追加地质项目拨款的指标从国库集中支付系统中下达预算单位时，往往已经到了第四季度，这就使地质项目的实施时间和项目资金的支付时间都很紧张。有的地质项目在申报之前就已经开始进行，前期费用由地勘单位自有资金垫付，由于项目性质为财政拨款项目，为了保证财政资金顺利支出，地勘单位垫付资金额度有限，如果项目审批缓慢，财政资金迟迟无法下达，就会使项目中断实施。
（二）政府采购执行不规范
自实施政府采购以来，有些地勘单位没有充分认识到政府采购的节约财政支出、提高资金使用效益的作用。实际操作时采取不编报政府采购预算、编报不执行或是执行程序不规范等违规操作，严重影响了国家通过政府采购来强化宏观调控、活跃市场经济、推进反腐倡廉的政策导向。个别单位私自采购目录内品目、超限额标准采购、变相在下属经营实体采购或是采购程序不合规，这都触犯了政府采购法，必将受到法律的严惩。
（三）应收账款余额较大
地勘单位企业化经营以后，按经营者业绩考核办法进行奖惩，为了完成经营收入考核任务，承揽了许多的市场项目，受市场大环境影响，垫资项目较多，施工完成后工程款往往无法足额收回，于是形成大量应收账款，造成账面余额较大。
（四）职工借备用金较多，余额过大
地勘单位项目人员借用备用金用于地质项目施工，由于地质项目多、施工地点偏远等原因，项目部人员一次借用备用金较多，而由于工作繁忙，一个项目接着一个项目，借款职工无法及时回单位冲销备用金，当原先备用金用完以后会继续借款，为了不影响项目的施工进度，单位一般继续打款，造成备用金余额持续增加。地勘单位职工长期以来形成的借款习惯，也对冲销备用金不够重视，不能主动及时的报账和还款。对于地勘单位管理来说，备用金余额长期处在高位，财务风险较大。
二、加强企业资金管理的几点建议
（一）编准编实预算，做好预决算衔接
2012年4月实施的《事业单位财务规则》提出进一步完善预算管理办法，要加强预算编制和预算执行的准确度。地勘单位财务人员要加强与地质项目人员的沟通，必要时进入项目施工现场了解项目进展情况，这样才能在资金的使用时游刃有余。年初部门预算尽量做细做全，减少年中追加预算的几率，真正做到预决算的有机衔接。
（二）财政部门加快对地勘单位年中追加地质项目预算指标的下达
争取在上半年全部下达或者参照年初人员经费指标下达的方式，即在上半年先批复一半的指标，这样既不延误地质项目的资金使用，使地勘单位提前垫付资金，又不会影响财政资金的使用效益。
（三）严格按照政府采购法执行采购标准
严格按照政府采购法采购目录内或限额标准以上的货物、工程和服务项目，真正做到应采尽采、应编尽编。认真编制政府采购计划，计划一旦批复就要严格执行，不得随意变更采购内容。
（四）对应收账款应加大回收力度
在项目实施过程中要多于甲方单位协商，让甲方按项目施工进度支付一定的工程款，项目完工后竣工报告提交前，要争取再拿到一部分工程款，对于项目尾款，要安排专人负责催收，每一个项目都要详细记录收款时间点，不能出现项目结束后没人去催款的情况。对于长期形成回收困难的应收账款，要建立奖惩机制，年初同应收账款回收责任人签订责任状，年底未能收回的要按比例罚款，年底如期收回的按比例奖励。已经形成坏账的，要及时取得合法凭据，按规定向财政部门申报损失，待财政部门审批同意后，进行账务核销。
（五）及时清理备用金
建立健全备用金管理制度，严格限制只借不冲的职工下次借款，对无法及时返回报销的职工，已经发生的费用发票采取邮寄、实体核算员到项目地点整理等方式，按时报账冲销备用金。对备用金的使用范围和数量进行限定，只能用于项目施工过程中小额、零星的成本费用，禁止用于大额材料采购和分包工程款支付。对于施工地点偏远和合同金额较大的项目可酌情增加备用金的数额，既要保证项目的顺利实施，又要使备用金余额保持在合理的范围内。年底时，所有备用金要全部清理完毕，下年重新借款，这样能使当年的成本费用全部入账，反映整个单位的真实情况，同时可以使职工对自己借备用金情况十分清晰，避免备用金对账有误，却不知错在哪一年，无法查明真实情况的事情出现。
一、指导思想
紧紧围绕县委、县政府“五年倍增，以科学发展观为统领。争创一流”工作主题，依照《县村级组织工作规则》要求，夯实财务工作基础，充分履行部门职能，确保村级财务管理各项任务得以落实，确保管理水平不时提升，确保工作质量不时提高。
二、工作目标
建设村级财务管理规范化试点单位20个。全面推行账务、资金“双”完成村级财务审计200个村以上。
三、工作措施
（一）严格资金管理。
所有的村级组织必需实行账务、资金双，依照县委、县政府《县村级组织工作规则》发[2010]4号文件）和《年政府工作演讲》要求。即设立银行存款账户，实行收支两条线管理，收支业务必需通过村级账户，不得设置账外账、小金库。资金的基本顺序和要求是
1盘底查库。逐村盘查村级集体资产、负债。对于逾越备用金限额的现金必需存入指定的存款账户。压库白条，原则上收回现金，对暂时无法收回现金的白条，要严格依照财务管理制度规定分别采用挂账、冲销等方法进行处置，坚决杜绝白条抵库。对村级历史遗留的债权、债务等，要按照规定的顺序，采取必要措施，作出妥善处置，维护好集体资产、资金的平安和完整。
2开设账户。各村原来在银行和信用社开设的所有账户要全部撤销。由各村提出申请。以乡镇为单位，报县人民银行审批，逐村设立存款专户。专用账户须启用三枚印章，即中心财务专用章、中心主管会计印章、各村报账员印章。三枚印章由各自分别保管，支取划拨银行存款时，必需事先填写银行提现审批单，同时在支票上加盖三枚印章。
3票据管理。各乡镇中心统一向开户银行（农业银行或信用社）领用现金和转账支票。用完即缴，以旧换新。支票由中心会计统一保管、填写，支票业务由村级报账员会同中心会计操持。
4备用金管理。各村日常开支实行备用金制度。一般不超过2000元，核定额度报县经管局农村财务管理股备案。备用金由各村预支，只用于日常零星开支，不予结算在建工程。工程项目款，一律由中心设立专账核算，实行专款专用。
5收支管理。村级报账员负责本村现金收、支日常管理。然后持存款回单到村账中心填制收入报账单。往来结算、上级拨款要填制往来资金和收入报账单。对村级支出，各乡镇中心应根据管理要求和村级需要，逐月（季）报账一次，并补足村级备用金。
6收据管理。村级领用、缴销收款收据。由村级报账员先到乡镇中心操持，一次限领一本，不得多领，用完以旧换新。
7提现管理。村级提取现金。村负责人审批签字，乡镇中心负责人审核同意，再交中心业务人员操持。未履行手续或手续不全，不得提款。
8工作要求。以乡镇为单位。5月底前全面完成。6月底至7月初由乡镇中心将各村集体财务汇总表上报县局农村财务管理股。
（二）强化财务监督。
1工作目标。全县完成村级财务审计200个村以上。
2审计方式。县经管局统一组织。以村民主理财小组为主体，开展财务审计工作，各乡镇财务审计的村级单位占总村数的40%以上。
3审计内容。主要包括村级集体的财务计划、预算和经营决策的可行性及执行情况；村级集体的会计凭证、账簿、报表的合法性、真实性、准确性；各项财务收支及其经济效益情况；各项财务制度的建立健全及其执行情况；各重大建设项目、资产处置、公物推销等经济行为进行合理性、合法性、真实性评估；转移支付、一事一议、上级各项拔款等专项资金及使用情况；村干部工资、补贴及廉洁自律情况；村干部任期经济责任。
4时间布置。准备阶段（4月下旬-5月上旬）加强宣传、成立机构、培训人员；审计阶段（5月中旬-10月下旬）账目审查、审计结论、审计演讲；验收阶段（11月下旬）文书整理、立卷归档、检查验收。
5审计顺序。由乡镇人民政府确定审计单位。村委会接到审计通知后，及时向村民公告，征求意见，并召开村民会议或村民代表会议，讨论决定本村委会任期财务审计的重点问题，由村民主理财小组具体负责审计。审计工作结束后，出具书面审计演讲，由乡镇审计负责人签名，召开村民会议或村民代表会议，公布审计结论，并及时在村务公开栏上进行公开。各村审计演讲于10月底前报乡镇人民政府和县经管局备案，作为年终工作考核的依据。
（三）健全管理制度。
每个乡镇选择一个工作基础较好的村作为创建单位，积极开展村级财务管理规范化创建活动。推动全面工作。规范化建设的要求是
1严格依法依规。要认真执行《会计法》会计基础工作规范》等有关制度。
2建立健全财务管理制度。包括现金银行存款管理制度、集体资产台账管理制度、债权债务管理制度、票据管理制度、财务审批制度、财务结报制度、民主理财制度、财务公开制度、一事一议筹资筹劳制度、财务审计制度、会计档案管理制度等。
3实行账务、资金“双”所有的账务、资金纳入村账中心进行核算。严格审核原始凭证的真实性、合规性、合法性，做到报账及时、手续规范齐全，各村全年报账4次以上。
4账务处置规范及时。做到账证、账账、账实、账表、账款“五相符”会计报表填写准确。每季度末月28日向县局上报村级财务汇总表。
5加强票据管理。统一使用省农村税费改革办公室监制的收款收据和县经管局设计的账簿凭证。收款收据和有价凭证实行统一领用、核查、销号、归档。
6实行民主理财。按规定顺序成立村民主理财小组。制定民主理财方法，召开民主理财会议，各村开展民主理财活动全年不少于4次，并有理财活动记录，所有的财务支出凭证要由民主理财小组审核签字盖章后方可报账。乡镇要对民主理财小组成员定期进行民主理财和财会知识培训。
7及时进行财务公开。各村财务公开全年4次以上。并由村民主理财小组成员签字，公开底稿整理装订成册。对群众普遍关心和重大经济业务事项要逐项逐笔进行专项公开。
摘 要 工业会计是应用于工业企业的专用会计。工业会计是工业企业管理的重要组成部分，它运用会计学的基本原理和基本方法，对工业企业经营过程中能用货币表现的经济活动进行连续、系统、综合的反映和控制。
关键词 工业企业 会计核算
现代工业会计的概念：是反映和控制工业企业资金运动的信息系统。这个信息系统是以价值形式表现的、全面的、连续的经济信息系统，它不仅完整地反映工业企业中以货币表现的经济活动及其成果，并且具有明显的控制作用。工业会计信息的收集过程，是通过一系列专门方法，对企业正在进行的经济活动进行事中控制，力求将其控制在预定的目标范围内。工业会计信息的反馈过程，则是通过考核、分析，对企业已经完成的经济活动进行事后控制，发现其脱离目标的原因，并在此基础上参与经营预测，影响经营决策，对将要实施的经济活动进行事前控制。因此，我们说现代工业会计是一种具有管理功能的经济信息系统。
一、 工业企业的资金运动
工业企业的资金运动可以分为资金的投入、资金的运用、资金的退出。从企业角度讲，为了进行生产经营活动，必须拥有一定(包括货币本身)的资金。
工业企业从各种渠道取得资金是资金运动的起点。一般来说，流动资金是以货币资金形态投入企业的，固定资金是以固定资产形态投入企业。其经济活动主要以生产为中心，包括供应过程、生产过程和销售过程。
在供应过程中，企业以货币资金购买生产所需的各种材料。企业既要与供应单位办理结算，以银行存款或现金支付各种材料款和材料运输、装卸等费用，又要取得适用的材料，为进行生产而储备必要的物资。通过供应过程，流动资金从货币资金形态转变为储备资金形态。
生产过程是工业企业经营活动的中心环节。这个过程是从材料投入生产开始到产品制成为止的产品制造过程。经过这一过程，企业的资金即由原来的储备资金转化为在产品形式的生产资金。同时，在生产过程中，一部分货币资金由于支付职工的工资和其他生产费用而转化为在产品，成为生产资金。此外，在生产过程中，厂房、机器设备等固定资产在使用时会磨损，这部分磨损的价值即折旧，转移到在产品的价值中，也构成生产资金的一部分。生产过程结束时，在产品制成为产成品，生产资金转变为成品资金。
在销售过程中，企业将产品销售出去，完成其价值的实现。在此过程中，企业要出售所生产的产品，取得销售收入。在销售过程中也会发生包装、运输、推销等产生的销售费用。以货币资金形态收回的销售收入可以补偿产品生产和销售过程中的耗费，以及为组织和管理企业生产经营活动而发生的管理费用及筹措资金而发生的财务费用。通过销售过程，成品资金转变为货币资金。
综上所述，企业的资金经过供、产、销三过程，从货币资金形态顺次经过储备资金、生产资金、成品资金形态，最终又回到货币资金形态，这一过程称为资金循环。由于再生产过程不断进行而引起的连续不断的资金循环，称为资金周转。工业企业资金在向国家交税、分配股利和利润、归还借款时退出企业。
二、工业会计的核算任务
在社会主义市场经济的条件下，工业会计的任务主要有以下几项：
(1)依法合理筹集资金，提高经济效益。
(2)做好企业财务管理的基础工作，保护财产的安全、完整。
(3)反映企业经济活动状况，为投资者提供准确的决策分析资料。
(4)建立健全财务管理制度，执行国家的经济政策和法规，接受主管财政机关的检查和监督。
货币资金货币资金是指企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金。在企业里，货币资金主要是由现金、银行存款和其他货币资金构成。货币资金具有流动性强、变现速度快这一特点。
对于货币资金，由于具备高度的流动性，极不易控制，所以企业财会部门应该按照国家有关制度，加强对货币资金收支业务的管理监督。
三、现金的核算
企业发生的每笔现金收付业务，都必须根据有关的原始凭证编制“收款凭证”或“付款凭证”，由会计主管或其指定人员，认真逐笔审核并签章。只有这样，出纳人员才能作为收付款的合法依据。收款或付款后，出纳人员应在收、付款凭证上签名盖章，在所附的原始凭证上，要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以作为登记账簿的根据。
为了总括地反映和监督现金的收入、付出和结存的状况，在总分类核算中，应设置“现金”账户，该账户属资产类账户。该账户借方登记现金收入金额；贷方登记现金的支出金额；借方余额反映库存现金结余款。
为了及时、详细、连续地反映现金的收入、付出和结存的情况，便于企业安排、管理现金的收支活动，工业企业还应设置“现金日记账”进行序时登记。现金日记账一般采用三栏式，也可以采用多栏式。账内以现金收入和支出的对应账户设置专栏。
现金日记账的收入栏和付出栏，同出纳人员根据审核签证后的收付款凭证，按照现金收付业务发生的顺序逐笔登记。每日终了应加到本日现金收付总额，结出余额，并与库存现金实有数核对相符。
四、备用金的核算
备用金是指企业为了便于内部各部门和个人的日常零星开支，如市内差旅费、误餐费及不足转账起点的零星采购等以及预付给厂内某些单位或职工个人的备用现金。为了合理有效的使用资金，加强备用金的管理，企业应建立和健全备用金的预借、使用和报销制度。有关部门和职工领取备用金时，应填写借款单，经有关负责人批准，并按规定用途支出，不得挪作他用。支用后，应在规定期限内填写报销单，随附原始凭证，经有关负责人核准，向财务部门报销。
备用金的管理可采用两种方式：一种是临时性备用金(也称非定额备用金)，另一种是定额备用金。临时性备用金是一次借用，实报实销的。定额备用金的管理方式是财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按定额拨付备用金，定额备用金使用后，报销时，财会部门按核准报销的金额付给现金，补足备用金定额。这种管理方式既方便了使用单位，又简化了核算手续。为了总括反映和监督备用金的领用和报销情况，应在“其他应收款”账户下，设置“备用金”明细账户，该账户属于资产类账户。并按备用金的使用单位和个人进行明细核算。该账户的借方登记财会部门拨付的备用金，贷方登记核准报销或收回的备用金，借方余额反映尚未报销或收回的备用金总额。
为了具体反映备用金结算情况，应按领取备用金的部门和职工分别设置明细分类账户，进行明细核算。在备用金数额较大或备用金业务较多的企业里，也可单独设置“备用金”账户进行核算。
五、银行存款的核算
1．银行存款的管理银行存款是指企业存放在银行的货币资金。按照《支付结算办法》企业应在所在地银行申请开立存款结算账户，企业货币资金的收入和付出，除了规定可用现金收付的以外，其他款项都必须通过银行办理结算。
银行存款账户包括基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户。银行存款的管理包括要严格执行国家有关规定，建立银行存款的内部管理制度。依据以上要求，企业的存款账户不得借给其他单位或个人使用。
2．银行存款的核算企业在银行开立结算账户就可以办理企业流动资金存取、转账结算业务。为了总括反映和监督银行结算户存款的收入、付出和结存的情况，在总分类核算中应设置“银行存款”账户，该账户属于资产类账户。银行存款的收入，借记“银行存款”账户；银行存款的付出，贷记“银行存款”账户； “银行存款”账户的借方余额，表示银行存款的结存数额。
3．银行存款的清查为了防止记账发生差错，正确掌握银行存款实际数额，企业应定期与银行核对账目，对银行存款进行清查。银行存款清查的方法，是定期将银行存款日记账的记录同银行对账单进行核对。企业的银行存款日记账与银行对账单核对时，首先要剔除未达账项的影响。所谓未达账项，是指由于凭证传递过程中由于双方入账时间不一致，而发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。
为了排除未达账项的影响，检查双方账目是否有误，企业需要编制银行存款余额调节表。该表如下：
经过银行存款余额调节表的调整，如果所列未达账项确属正常，当调节表双方余额平衡后，则说明双方记账完全相符。如果调整后，双方余额不等，应及时查明原因，进行更正。企业对未达账项要及时清理，对长期未达账项应及时查明原因加以解决。
参考文献：
[关键词]企业 审计 控制
一、企业内部审计对企业内部控制的作用
备用金、费用、固定资产以及人事管理,这四个方面是支店的财务运作进行内部审计的主要内容。
1.备用金审计及对企业内部控制的作用
第一、在对支店账目中备用金进行核对时,备用金审计往往采取如下方法:
所谓的支店核定备用金,是指支店手中的借支金额、现金余额、银行存款余额和已经被寄到总店的单据的金额,也就是总店未支付给支店的备用金,以及已报销的金额之积。
(1)对于银行存款余额,对其审查时可以采用现金盘盘点和与银行进行账单核对的方法进行审查;
(2)对于现金余额,其审查方法与对银行存款余额审查的方法相同,笔者在此不做赘述;
(3)对于支店手中的借支金额,其审批手续的完备与否是对其审核的重要内容;
(4)对于已报销的金额,对其进行审查的方法是通过对费用以及固定资产投资的审计来进行的;
(5)已寄往总店的单据金额,即未支付备用金,与已报销金额一样,是支店成本的主要构成部分,其审查方法与已报销的金额也一样,笔者在此不做赘述。
在对备用金进行审查的同时,对任意两个月的点点金额以及银行存款日记账余额进行随即抽取并进行记录,然后根据数据做出曲线图,从而使支店备用金的使用情况得到直观、清晰地了解。如果曲线反映出的支店备用金余额一直呈现出余额过多的情况,这表明总店应该减少对支店备用金的支付金额,因为总店对支店的备用金核定过高;如果情况相反的话,则应对备用金额予以适当的增加。
第二、备用金汇付所需时间测试
为了了解到单据流转需要的时间以及总部的汇款速度如何,我们需要对支店汇出单据至到收到总部汇款时所需要的时间进行计算。
为了达到保证货币资金的安全性与完整性,保证公司的资金财产不被流失和盗窃的目的,我们必须对备用金进行审计,从而使得公司的财务会计信息和业务经济信息的准确性和可靠性得到保证,防止因信息失真给公司带来不必要的损失。
2.费用审计及对企业内部控制的作用
对于各个级别领导的审批权限,企业的财务制度给予了明确的固定,因而,对费用的支出必须在相应级别的领导进行审批后才可进行。当费用发生后,需以借方发生额中的重要金额为依据进行凭证的追溯,然后对以下内容进行审核:
第一、对支出的内容是否合理,审批手续是否齐全,审批权限是否符合规定进行审核;
第二、对发票的真实合法性予以审核;
第三、对申请记录的日期、发票产生的日期、费用报销入账的日期进行审核,保证报销的及时性;
第四、还要对凭证的内容是否齐全、是否真实可靠进行审核。
通过对费用进行审计,企业可以使资金使用的经济有效性得到提高,并使费用支出与公司的财务制度的规定相符合得到保证。
3.固定资产投资审计及对企业内部控制的作用
以固定资产明细表上的重要金额为依据,对相关凭证进行追溯,在得到相关凭证后对以下内容进行审核:
第一、对采购资产的审批手续的齐全性、费用审批权限的符合规定性应予以审核;
第二、对固定资产的采购是否经过总部固定资产专项负责人的批准进行审核;
第三、对采购的资产的支出与支店预算内的支出的归属性进行审核;
第四、对公司的固定资产进行实地盘点,并对其使用情况与保管情况进行审核与记录。
通过审计固定资产,不仅可以使企业资产的安全性、完整性得到保证,还可以使固定资产的充分利用度和固定资产的支出与企业财务制度的符合度得到保证。
二、内部审计对企业内部控制的成效
1.统一银行,加快汇款速度
通过对企业的备用金进行审计,对备用金汇付所需时间进行了测试,由于总部与支店的开户行不同,使得备用金从总部汇出到达支店账户所需的时间也不同,最短在当天即可到达,最长需要6天的时间。为了加快汇款速度,总部对多家银行的汇款速度、网上银行以及是否提供上门服务、银行网点的分布情况等等银行的服务情况进行了调差与对比,最终选择了一家能够使备用金汇付所需时间最短的银行,大大提高了总部对支店的集中管理效率。
2.提高支店长审批权限,加强总部与支店的对帐
通过费用审计发现:由于支店长的级别决定了其使用权限,所以支店长的费用审批权限低,凡是超过1000元的支出都要上报给总部审批,这样明显减慢了支店的正常运作。
因而为了提高支店长的审批权限和支店的核定备用金,总部修改原来的财务制度并规定支店的费用由支店本身进行支配,从而加快支店的审批流程。如果必须总部代付时,总部财务人员和支店财务人员均要做单独记录,并定期对帐,以避免再次发生重复汇款的情况。
3.强化固定资产管理流程
通过固定资产审计,能发现有些支店在未经总部批准的情况下,购买了固定资产违反企业规定。总部可以要求支店财务人员加强审核,强化固定资产的统一管理。
4.严格执行企业人事管理制度
通过人事管理审计,可以发现有些支店员工迟到早退以及缺勤等情况在考勤中并没有记录,继而工资结算必然有误。总部可以要求支店的人事及财务今后严格执行企业的人事管理制。
5.利用信息管理网络,规范内部控制流程,加快审批进程
企业应该筹建自己的信息管理网络,这样以后即使企业领导出差,也可通过相关的互联网进行相应的审核 。从而也进一步规范费用审批流程。同时企业的工作人员也可利用网络对企业内部的各项规章制度、福利政策、重要通知及市场活动及时全面的了解。
总而言之,通过内部审计,进一步加强总部与支店的沟通,促使企业进一步完善财务制度和内部控制,并能发现一些之前工作中存在的问题,从而相应地修改某些工作流程,进一步加强对支店的管理,为企业今后的发展打下坚实的基础。
三、内部审计的发展趋势
1.应设立总经理直接管理的内部审计部门
目前企业还不能保证内部审计的独立性与权威性,因为某些企业内部审计人员单纯由财务部门的人员胜任,并没有单独的内部审计部门,在实际工作中,由于这样的设置,内部审计一般不对总部财务部门及其他经营管理部门进行审计,只审计支店。所以应该设置个独立的内部审计部门,以提高内部审计的独立性与权威性。单独设立审计部,在行政上直接由总经理负责并向其报告工作。只有这样才能保证审计结果的真实、客观、公正。这也要依情况而定,如果企业规模较小,就不用设置独立的审计部了。
2.内部审计范围应从财务领域扩展到企业经营管理领域
企业中的舞弊行为以及其他真正存在的问题往往存在于管理和经营领域中。内部审计主要职能应从查错纠弊向为内部管理服务的方面转变。内部审计人员往往将大部分精力放在财务数据的真实性及生产经营收支合规性的监督上,主要职能就是查错纠弊,其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域,不是对企业的管理作出分析、评价和提出管理建议。因此,对企业总体的内部控制制度不能进行系统和权威的评价,也就无法发现和客观评价企业的潜在风险,进而无法对管理和决策层提出实质性与预防性的管理建议。
参考文献:
[1]周灿玲 张 勇:美国现代企业内部审计[M].中国石化出版社,2007
[2]阎金锷 李关亭:内部控制评价与应用[M].中国人民大学出版社,2008
[3]徐政旦 朱荣恩:现代内部审计学[M].中国审计出版社,2007
[4]钱世昌:内部审计理论与实务[M].中国审计出版社,2007
为了切实加强部门财务管理，规范部门经济秩序，保障部门工作正常运转，调动部门组织收入的积极性，合理、科学地使用资金，根据《事业财务管理制度》、《镇政府机关管理制度》等，经讨论重新调整镇部门财务管理办法。
一、收入管理：
1.所有部门取得的各种款项，包括上级补助、各种押金等应及时到财政所开具“非税收入一般缴款书（电脑票）”，足额缴入市财政局预算外资金专户。
2.各部门不得单设银行账号和使用收款收据等非法票据收取费用，对另外单设银行账户未报财政所备案的和不规范使用票据的，一律视为“小金库”，由镇财政全额没收并追究相关人员责任。
3.各部门收入年初要编排预算，预算要实并具明细。对政策范围内的收入要收足收齐。
4.年度收入期间核算为每年的1月1日至12月31日。
5.部门收入具体范围及核定：
⑴政策性收费收入。各部门按照上级有关文件或镇政府相关规定足额收取费用。其中重点工程项目的城镇建设配套费列镇财政收入，其他可作部门收入。
⑵经营性收入。部门经营实体所取得经营收入，镇政府鼓励有条件的部门经营创收，以弥补事业单位经费不足，其经营盈余收入统一通过缴入事业账核算。另外部门经营实体接受镇政府监管，严禁私设账外账，镇政府将定期对部门实体进行检查或审计。
⑶服务性收费收入。对没有经营实体或不单独设账的服务性收费，全部纳入服务性收费收入，如计生门诊服务、农经记账等。
⑷资产租金收入。部门资产（镇政府统一调度处置的除外）对外出租的，其租金收入一律列部门收入预算，统一在事业账上反映核算，严禁在实体账上收支。
⑸争取项目收入。部门通过各种渠道向上级、其他单位无偿争取的项目或资金，全部列部门收入。对部门争取但需镇政府推动或协作的项目或资金，待项目验收结束后，根据项目资金的净结余情况，通过镇党政联席会讨论决定，以“以奖代补”形式补助到各部门。
⑹委托组织收入。对部分确无收入来源或项目的部门，由镇政府指派部门收取应由政府收取的企业改制负担款、租金及其他款项，以净收入列部门收入。
另外，部门根据其职能收取的押金一律不准挪作他用，专款核算，严禁挤占押金支出。
二、支出管理：
1.机关各部门一律实行报账制，各部门应明确一名专职报账员并报财政所备案，除报账员以外的其他人员一律不得向财政结报收支、申领资金。所有支出票据由经手人、证明人签字，部门负责人审核，分管领导把关，最后由镇长审批，每月底结报。
2.各部门支出需依据部门预算，于每月24日（遇节假日顺延）将次月用款计划书面报财政所，由财政所统一向市财政部门申领。各部门必须自觉遵守财务制度，执行财经纪律，不得各行其是。凡不服从财政统一管理的部门，财政一律停止全部拨款
3.各部门应严格执行“收支两条线”，所收取的各种款项应全额缴清，不得坐支，不得以支抵收，一经发现，追究单位主要负责人及经办人员的责任。
4.各部门实行备用金制度。财政所应根据各单位的实际情况确定每个单位的备用金定额，零星开支各单位在限额内使用，并于每月的25日-28日到财政所结报，待镇长审批结报后补足单位备用金，原则上1000元以上的一次性开支应委托财政直接支付给收款单位。
5.相关福利、奖金一律执行政府统一规定，严禁巧立名目、私设项目、超标准发放，未经批准的支出，财政不予入账。
6.所有在职在编的人员费用（补助）只能在事业账上核算反映，严禁以任何名义在经营实体账或其他单位支取费用（补助）。
7.各部门购置固定资产应参照《镇政府机关管理制度》由单位提出计划，分管领导、镇长审批后由财政统一按照《政府采购法》规定程序采购，未经审批的不得采购。
8.凡基本建设1万元以上的项目，先履行立项手续，再行招投标手续，坚持先预算，后报批，先审核、后招标。严禁先斩后奏，违反规定的由操作人员自负。
三、结算办法
1.部门收入基数确定：由镇政府年初下达，一年一定。
2.基本支出保障：部门在编在岗人员工资、保险、住房公积金、车改补贴（待讨论）由镇财政统一按时发放或缴纳。
3.部门净收入确定：净收入＝当年实际完成收入数一当年实际支出数（不含基本保障支出）。
4.年终结算：
⑴当年净收入达到部门收入基数的，由镇财政全额发放当年奖金；
熟悉并遵守国家有关财税规定，公司财务管理制度各项规章制度。在公司财务部领导下，按公司的财务管理制度建立单位财务核算系统，组织财务人员及相关人员建立核算基础工作，熟练掌握单财务各岗位操作技能，能指导下属的各项工作，对下属工作做到检查落实。熟悉公司各种管理系统及营业操作流程及各种提成方案，保证公司的财务管理制度在各单位得到落实，协调好各单位财务之间的工作关系，对各单位财务人员的工作进行科学合理的安排，负责部门员工的培训及继续教育工作，参与财务人员的招聘，负责各单位财务人员的晋级和业务考核。带领财务人员完成单店的会计核算、监督、分析和会计报表的编制及申报纳税。协同公司财务部协调对外关系，不得向无关人员透露各单位的经营状况和财务状况。
1、指导会计和出纳进行帐务处理，审核会计凭证、审阅会计帐户、按公司统一的报表种类及格式编审会计报表，并将电子版发给公司。
2、每天检查收入款项（现金、信用卡）的收入清点状况，督促主管编报《报表》和收入款的进帐工作，检查主管（出纳）每天将《日报》、《货币资金日报》向公司报送的情况。
3、保管好财务印鉴章（财务专用章）及网上银行发出卡及密码，审核各单位的每一笔成本费用支出，对不符合公司规定的支出有权拒绝，并向公司汇报，对超出正常标准的费用应立即提醒厂长注意。
4、组织会计正确核算的营业成本，每天审查核算员编报的《入库汇总表》、《出库汇总表》、《 ##统计表》及《##汇总表》，对进出量大的重点分析。
5、组织财务人员每月1日营业前盘存上月末结余原材料，做到翻厢倒柜，计算月末存货金额，当月末存货金额超过核定金额时，立即报告负责人。
6、组织财务人员每月1日营业前，从库存系统导出结存数，按部门造表，盘点商品、原料的盘点工作。
7、组织财务人员按公司《管理规定》参与并监督各部门盘点，低值易耗品剔除客损及员工赔偿等因素后核实损耗，损耗超过或低于公司核定的比例时，按公司的规定计算赔偿、奖励金额。
8、每月进行一次由公司领导、厂长及各部门参加的单位经济活动分析。
11、根据各种提成方案依据及各部门报送的提成数据，审核并计算员工的各种提成金额，经批准后交出纳付款。
12、审核员工应付工资，重点审核工资标准及真实性，岗位职数是否在公司的定编内，坚决杜绝领空饷、超标准发放，经批准后，编制银行工资打卡表，交出纳转帐付款。
13、负责有价证券的发放、审查工作，通过建立台帐对部门有价证券的领用、发出和结存进行监管，每月对营业部有价证券盘点一次，发现异常立即报告厂长。
14、督促并检查会计人员保管好各种会计凭证、会计帐簿、会计报表及各种会计资料。
15、按公司《备用金管理办法》对员工借支的备用金一年核定一次。
17、督促会计核对集团内部往来，督促会计与出纳勾对银行存款对帐单和盘点现金。
18、按公司《收现金管理制度》的要求，检查督促主管（出纳）现金管理的执行情况。
19、负责财务人员因故离职的监交工作，财务主管的离职由公司财务部经理监交。
关键词:国库集中支付;预算单位;银行账户
国库集中支付制度是发达市场经济国家普遍采用的财政资金管理制度,在国库集中支付形式下,财政资金通过国库单一账户体系直接从国库支付到商品供应商或劳务提供者手中,而避免了资金的层层划拨、库外沉淀的弊端,可以极大提高财政资金使用效益,加强财政对预算的监督,有利于促进公共财政整体推进。
财政国库管理制度改革是财政支出的一项重大改革,是构建与社会主义市场经济发展相适应的公共财政体制的客观需要,是推动依法行政、依法理财的必然要求,不仅有利于加强和规范财政监督管理,提高财政资金的使用效益,也有利于从源头上防范腐败,具有重大的政治、经济和社会意义。
近几年来,随着财政国库集中收付制度改革工作的深入推进,财政对预算单位的财政财务管理模式发生了深刻的变革,但笔者认为国库集中支付管理工作中的薄弱环节还需进一步加强。
一、国库集中支付改革后,财政在预算单位日常财务监管中存在的问题
(一)大额现金支付的现象比较普遍
根据国务院《现金管理暂行条例》的规定,现金的结算限额为1000元,然而就目前的实际情况来看,这一限额已经过低,可操作性不强。在实际工作中,很多行政事业单位为了方便,在可以使用转账支付的情况下仍使用大额现金支付。单位一次性支取数千元、几万元的情况较为普遍,一次性支付数十万元现金的情况也时有发生,严重违反了国务院《现金管理暂行条例》的规定,大额现金支付的现象仍比较普遍。
(二)账面现金余额过大,坐支现金现象严重
根据国务院《现金管理暂行条例》的规定,单位库存现金限额为该单位3天至5天的日常零星开支所需现金。然而,很多行政事业单位月末或年末的现金余额却很大,由于出纳手中的库存现金过多,在缺乏监督的情况下,就很容易出现挪用公款和公款私存的情况。同时,坐支现金的情况也比较严重。《现金管理暂行条例》规定,单位取得的现金收入应及时上缴财政专户。然而,部分有收入的单位未按要求将现金收入及时缴存财政专户,而是直接用于日常经费开支,然后再通过财政专户或其它途径来打滚。
(三)规避财政监督
预算单位为规避财政的监督,采取随意转出授权支付额度到本单位其他实拨资金账户、对财政下达的零余额账户用款额度采取大额或全额提取现金后转入本单位实拨账户的手段规避财政监督。
(四)部分资金未纳入集中支付
由于现行财政性资金渠道的复杂性,预算单位资金来源较多,加之当前财政部门各种专项资金管理的条块要求不统一,尚有部分财政专项资金游离于集中支付之外,在预算单位实拨账户运行。
二、进一步加强和完善国库集中支付改革的各项配套措施
(一)全面有序推进公务卡制度改革工作,逐步改善公务卡的用卡环境,提高公务卡的公务支出清算比重,最大限度地减少现金支付量
一是加快在全省县级以上行政事业单位全面推行公务卡制度改革步伐。二是协调商业银行加快银行卡市场建设步伐,进一步制定落实各银行系统安装布设银行卡机具具体规划,引导商户积极参与银行卡机具的安装布设工作。三是随着银行卡用卡环境的改善,财政部门应进一步规范、约束预算单位的消费习惯,明确公务接待消费除转账结算外,必须在具备刷卡消费条件场所消费方能报销,制定出公务接待现金消费过渡时间表,过渡期结束后,预算单位的公务接待必须通过刷卡或转账进行结算,引导和促进银行、商家积极参与公务卡环境的建设。四是完善商业银行服务价格收费制度。《商业银行服务价格管理暂行办法》的出台,标志着银行服务进入了一个收费时代。各金融机构应将服务价格作为正确引导客户使用账户的有效工具,以降低开户单位使用现金结算的比重,尽快制定并全面实施对预算单位账户大额度提现收取中间费用,避免开户单位无限度地大额支取现金,减少现金支付和使用风险。
(二)继续深化,推进预算单位财政性资金国库集中支付改革工作,努力实现所有财政性资金全部纳入国库集中支付
一是在深化改革过程中,应结合综合部门预算改革的推进情况,在预算外资金纳入综合预算编制的基础上,加大预算外资金纳入国库进行集中支付改革力度,努力实现财政一般预算、基金预算、预算外资金统一纳入国库进行集中支付,切实减少财政实拨资金。二是在启动预算内、外资金集中支付的基础上,进一步把预算单位上下级往来资金,非本级政府安排的其他财政性资金统一归集后纳入国库管理,通过预算单位零余额账户进行集中支付,彻底取消预算单位实拨资金账户。三是充分发挥财政直接支付方式的作用,进一步加大财政直接支付的范围,完善差额预算单位人员工资、津补贴实行银行卡发放工作。
(三)加强预算单位银行账户管理,清理、压缩预算单位现有银行账户,进一步建立完善国库单一账户体系
一是除保留预算单位零余额账户、特设账户外,要创造条件取消预算单位现有往来资金专用账户,把预算单位往来资金纳入财政国库进行集中支付。二是逐步取消预算单位的项目资金专用账户,将基本建设资金,其他专项资金等逐步纳入国库进行集中支付,切实减少财政实拨资金。同时,预算单位应根据专项资金管理要求对专项资金实行分账核算。
(四)进一步完善预算单位备用金管理制度,预算单位零余额账户额度转出控制制度,预算单位退回现金有关规定
一是进一步明确预算单位使用现金只能在支付给非本单位人员的个人劳务报酬、出差人员必须随身携带的差旅费、结算起点以下的零星支出等范围。二是财政部门应加强对预算单位备用金限额的管理。首先,要求预算单位在支付资金时能通过银行转账的原则上采用转账支付。其次,为保证单位正常工作运转和日常零星开支需要,由财政部门参照各单位人员编制、开支标准和上年日均现金使用情况等核定预算单位备用金。正常情况下,对各单位核定3~5天所需备用金,因特殊情况需要调整备用金额度的,要由预算单位向财政国库部门提出书面申请,由财政国库部门重新核定备用金限额。三是进一步规范预算单位从零余额账户转出额度的管理办法,有效约束预算单位额度转出行为。对于预算单位从本单位零余额账户转出到其他特殊专户的资金,需向财政国库部门提交预算单位零余额账户额度转出申请,经财政国库部门审核同意后,商业银行方可办理额度转出业务。四是加强预算单位现金退回人行的监督管理。预算单位对工作人员报销后退回现金超过备用金限额的,应按要求开具《授权支付更正(退回)通知书》退回零余额账户,由商业银行及时退回人民银行,恢复预算单位零余额账户用款额度,从而减少预算单位现金滞留量。
财务科负责分公司财务管理、资金管理、资产管理、成本管理、会计管理、各项目部及实体的成本管理、兑现审计工作。
1、严格执行集团公司的规章制度。对本部门工作负责，制定并落实部门工作计划。
2、负责编制并上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划；编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。
3、负责编制和上报集团公司财务会计报表及各种资料。
4、负责财务会计核算和项目成本核算的管理。配合项目部工程价款回收工作。
5、负责分公司固定资产的管理，按规定计提折旧费。
6、组织各项目开展增收节支活动。搞好会计核算、项目核算和成本分析，降低工程成本，降低费用支出，并会同相关部门建立工程项目经济档案。
7、负责对项目经理部实施审计监督。负责分公司的财务电算化管理。
8、负责“卓越绩效体系”的财务科各种资料的准备及复验工作。
9、负责工程投标保函、履约担保、银行信贷额度等手续办理工作。
10、负责集团公司对分公司工作联查财务各种资料的收集、编制工作。
11、负责上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划；编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。编制分公司年度财务收支报表。
12、负责核对清理债权帐务及内部单位之间的往来帐目。
13、执行对操作人员的管理和计算机档案管理职责，对会计软件的运行进行日常维护，保证计算机软件及硬件的财产安全。
14、对项目经理部经营管理制度和内部控制制度是否健全，运行机制是否正常进行监督。对项目经理部实施财务审计、承包及兑现审计。
二、对项目部的资金有偿使用管理：
分公司与项目部及经营实体，相互占用资金的确定额是：项目部及经营实体上交的资金与应交分公司的管理费和分公司代支付银行的各种保函的资金部分相抵的差额为基数，按同期一年贷款月利息0.66%计算。
1、项目部欠分公司的管理费的计息方法：按月完成量计算的上交分公司管理费累计总额的80％为基数，乘以0.66％利率。每月计息一次,划转项目部并同时项目部记入财务费用。计息时间是从收取管理费的月份的第三个月末开始计息划帐。
2、分公司为项目部办理投标保函和履约保函的、工程预付款保函等工程保函所交银行的保函现金部分从办完保函月份的第二个月初开始计息，每月以0.66％的利率计息。由分公司划帐项目部，项目部记入财务费用。
3、分公司与项目部的往来帐目中，如果分公司的往来帐余额（扣除项目部利润亏损额）欠项目部的，同样以每月以0.66％的利率计息。由分公司倒划给项目部。
三、支付各种款项的措施：
为了强化财务管理，规范经济行为，杜绝工程成本的各项潜亏因素的存在，保证分公司健康持续的发展，要求各级领导及财务人员在支付各种款项时，帐面有欠款的可以支付，否则坚决不予支付。如果双方签定合同约定有预付款的可以预付，但预付款项不得超过合同限定数额。要求严肃执行，若有违反行为追究当事人和领导责任。
在付款的同时严格审查收款签字人是否与财务帐面、合同签字人一致，否则坚决拒付，实属情况特殊，但必须办理本人委托证明书、委托人和受托人的身份证复印件并同时附在付款凭证后面。委托证明书如果双方是企业单位的必须有双方企业单位盖章后有效，如果是个人的必须有双方当事人签字并同时按手印和双方的身份证复印件附后有效。事后避免经济纠纷。
四、“备用金”管理办法
根据国家财经制度规定、集团公司的严格要求、结合我分公司的路、桥工程施工特点，制定单位相关人员，因公暂借“备用金”的管理办法：
1、暂借“备用金”的人员范围：分公司经理、书记及付经理，项目经理及付经理，机关各科室正、付职，公用小车司机，机关材料处及项目材料采购员，详细人员名单经分公司经理确认后再定。
2、“备用金”借用限额：共3页,当前第1页1
（1）、分公司经理、书记及付经理、项目经理“备用金”借款限额最高10000元。
（2）、项目付经理、机关处室正付职、公用小车司机“备用金”借款限额最高3000元。
（3）、机关材料处及项目材料采购人员“备用金”借款限额最高2000元。
3、“备用金”借用审批权限：在分公司借“备用金”由分公司经理审批，在项目部借“备用金”由项目经理审批。在“备用金”的使用过程中，杜绝超过规定限额并及时归还“备用金”，严格控制人员范围，
4、每年借用“备用金”必在本年12月25日以前还清，如不还清者在次年1月开始扣工资，扣清为止。
五、继续执行2005年2月关于规范经济行为的《会议纪要》精神：
会议决定：为了强化财务管理，规范各项经济行为，杜绝工程成本潜亏因素存在，保证路桥分公司经济活动健康持续的发展，结合分公司施工特点,对有关经济行为规范的内容，作如下强调要求：
1、各级财务人员在支付各种款项时，核对账面欠款情况，坚决杜绝超付款。若双方签订合同约定预付款，但付款不超过合同内规定的数额，付款时并索要单位收款收据或个人收款条。收款人与合同签订人应相符一致。若不是同一人，必须办理委托，否则财务拒绝付款。
2、 财务部门对外结算的机械租赁费、周转工具租赁费、分包商（具有法人资格的企业，可出示财务公章的收据）的结算费用凭发票和结算单入帐。如果对方不能提供或不能及时提供发票，财务部门暂时按照总结算金额与当地税率计算出应交税金额可以挂帐，等提供发票后按照相应发票的金额同等比率足额退回。分包商如果领用项目部或分公司材料(依据财务入帐领料单据)和使用机务队机械台班费用(依据财务入帐的单据),可以从每次结算中扣除后计提税金挂帐.
3、 人工费承包或执行任务书，按计件工资形式办理，不需另办理建筑市场开出的票据，按内部职工工资控制。
4、购置各种材料、工具、设备、仪器、办公用品等必须索要发票后入帐。
5、 各项目部及经营实体、各种经济收入上缴记入财务账户，由当地税务出票据外，财务统一对外办理收据发票，严禁坐收坐支。
6、 各经营实体，涉及经营收入栏目，与分公司单独定立账户，以上缴资金的责任指标形式出现，因涉及收入纳税问题，不再出现销售收入和租赁收入项目。
7、强调分公司机关的管理费开支，单独建立账户。原列入机关支出的竣工工程所支出的费用，单独列支，隶属于分公司整体核算。
8、 分公司和各项目部及经济实体对外发生的业务招待费、市场开发经费必经分公司经理批准签字后财务部门方可报销入帐。
六、加强防范企业经济风险意识
1、建立完善专项基金台账：职工公积金、职工养老统筹、职工医疗保险、职工失业保险台帐。
2、“应收帐款”科目要进行帐龄分析，帐龄达到三年以上为不良资产，结算是否及时，债权人的债权期限为两年。债务人是否存在，单位是否注销，诉讼期限是否超过两年，债务人是否足额给款。预期债务是否有证明，证明超保权期限是否。预期不能收回的“应收帐款”全额提取坏帐。
3、坏帐准备金的预提方法，是以“应收帐款”和“其他应收款”的年终“借方”期末余额按比例提取，同时也可以按单个分析计提，但是必须在财政局备案并批准。（财务制度规定为会计科目“借方”金额的1%）。
4、2006年要建立“应收帐款”明细台账：
（1）、已竣工结算的工程的台账内容：业主、工程名称、竣工时间、结算时间、结算金额、累计报量、收款总额、末笔收款时间、现拖欠款。
（2）、已竣工未结算工程的台账内容：业主、工程名称、竣工时间、合同价款、报出结算时间、报出结算价款、累计收款、累计报量、报量与收款差、报出结算与收款差。
（3）、在建工程的台账内容：业主、工程名称、开工时间、合同价款、累计收款、累计报量、报量与收款差。
5、“应付帐款”—“暂估材料帐款”：年底有余额的（本科目不能出现“借方”余额，如有要追究当事人的责任），要依据年底财务帐面金额分别以工程项目、暂估时间、供应单位、货物名称、规格、数量、单价、总价，编制“货物暂估明细表”并注明未及时冲销的原因。共3页,当前第2页2
6、各分包队的付款方法：责任划分明确，付分包队款时如财务帐面不欠款的超付款，必须是以借款的手续办理后付款，在“其他应收款”科目反应。所谓超付款是指：（1）超完成工程量超付款。（2）超业主所付款的工程款（扣除管理费后的超付款）。（3）超结算款的超付款。
7、其他供应货物单位的超付款（是以财务入帐为准）也必须是以借款的手续办理后付款，在“其他应收款”科目反应；有供货合同约定予付款的，付款时在“预付帐款”科目反映。
8、从财务帐面看已形成对包工队、机械租赁费、人工费、材料供应商超付款的部分金额，到2006年6月底以前必须办理原付工程款转借款手续，财务部门依据原付工程款转借款手续进“其他应收款”的相关明细科目。
9、“其他应收款”、“其他应付款”的长期挂帐业务要及时清理，以便形成呆帐。
10、“内部单位核算往来”“集团内部往来”要于集团公司与分公司、分公司与分公司之间、分公司与项目之间的财务往来帐年底必须无未达帐项，如年底审计查出未达帐项按分公司本年度潜亏处理。
11、备用金要逐个落实，年底清理完毕。
12、“待摊费用”“预提费用”要有充分的依据财务才能入帐，无依据入财务帐的凭证，经查处按违犯财经制度论处。
13、依据承包协议据实搜集资料，按权责发生制核算。
14、项目成本按实际价格核算的，材料差异不能出现“贷方”余额。
如果有“借方”材料差异必有业主核签的证明资料财务方能入帐，审计查处无证明资料的按本年度成本潜亏。
15、挂靠工程的成本报表不能有降本。如有按本年成本潜亏。
16、税金要足额提取进“其他应付款—预提税金”科目
17、根据集团公司相关规定提取坏帐准备金，2004年《集财字（2004）第6号》文件规定提取工程维修保证金。
18、2006年的质量奖，按当年签订合同总额的1%预提进成本。
19、项目成本核算要依据法律、法规、企业规定进行。对分包队伍的帐务核算时，如果有供应商的发票可以抵冲应税计提额。
七、项目部按时上交分公司资金的规定
2006年分公司施行项目部财务人员派出制，财务人员派出的目的是更好的贯彻、落实国家、集团、分公司的各种制度和规定，同时进一步服务好项目部的财务工作。
一、预算管理制度
1．预算编制的范围：街道办事处各部门、街道各直属单位。
2．预算编制的要求：各部门要按照科学化精细化的要求编报预算，每项支出都要细化到具体项目，说明需要安排预算支出的理由。
3．预算编制的程序：预算编制按“两上两下”原则编报。各预算编报单位于每年10-11月份编制下年预算并报街道财政所；街道财政所审核汇总后向街道主要领导汇报，提出街道下一年预算安排草案，与各部门沟通形成初稿后，按规定程序报批。经街道党工委集体商议确定正式稿后报街道办事处人大工委审议，批准后以支出预算指标通知书形式下达各预算单位。
4．预算经费的编制依据：各预算单位要把依法取得的收入、财政专户核拨的资金一并纳入街道财政预算收入，实现街道财政资金统筹考虑，合理安排。编制支出预算时必须以街道社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据，对每一收支项目的数字指标进行合理的测算，力求各项收支数据真实准确。实行收支两条线，真实反映收入支出情况。各预算单位应按街道组织办核定的人员范围、人员控制数、工资奖金发放标准、津补贴发放标准按实编制人员经费支出预算；同时根据街道工委、办事处下一年度工作计划和奋斗目标、部门所承担的项目内容和财政下达的预算控制数编制本部门的公用经费和项目经费支出预算。项目支出预算要根据事业发展需要和财力可能统筹安排。部门申报项目预算要提出项目的具体理由或依据和实施计划，提出项目支出的测算依据。
5．预算调整：对各预算单位确因工作或临时性项目需调整预算资金，由各预算单位提出申请，经分管领导审核，按规定程序报街道党工委办事处研究审批。批准同意后由财政所办理预算指标调整手续，预算单位据此向财政所申请调整用款计划。街道财政所每年10月份将本年度已经批准调整的预算指标整理汇总后报向街道办事处人大工委审议。
6．预算资金拨付管理：各预算单位应按下达的年初预算指标按用款计划向财政所申请拨款。财政所根据各预算单位上报的用款计划，结合资金使用进度提出每月财政拨款计划报街道办事处主任审批后安排财政拨款。以预算管理信息化为平台，以预算指标和用款计划为依据，控制预算资金拨付。
二、资金收入管理制度
1．收入管理范围：街道下属各预算单位的各项收入（包括财政拨款收入、上级补助收入、非税收入、经营收入、其他收入等），均应纳入统一核算，实行综合预算管理。
2．收入核算要求：各单位的财政拨款收入，必须明确资金性质并按财政支出预算科目“类、款、项”，进行收入分类核算。
3．收入管理的总体要求：各单位要积极合法组织收入，做到应收尽收，严禁私设小“金库”，严禁坐支现金，并做到“票款”同行。
4．非税收入管理：各单位的非税收入，凡持有行政部门颁发的“收费许可证”并纳入街道财政管理范围的各单位的收费收入，必须全额上缴街道财政，由街道财政实行统一管理。
5．其他收入管理：各单位的其他收入，包括其他单位和个人的赞助款、资产出租收入、利息收入等，均应纳入单位综合预算管理。
三、资金支出管理制度
1．各单位资金支出必须附有合法的原始票据，除支付工资或个人补支出外，必须取得有效的正式原始发票。
2．票据填写内容与资金支出情况必须一致，各项经费开支必须有经手人、证明人和审批人签字方可报销。
3．办公用品应实行专人采购、工作人员领用登记制度。
4．纳入政府采购管理的办公物品，按照政府采购的相关规定报街道财政审批后进行采购。
5．固定资产购置：固定资产如电脑、传真机、家具、电器等的购置，按照政府采购及街道固定资产采购管理规定执行。报销时要求提供政府采购审批表及固定资产购置审批表。
6．备用金制度。为保证各单位资金使用效益、提高办事效率，严格按照备用金领用、结报程序，专门负责日常采购人员经单位负责人审批后才可领用备用金，额度不得超过1000元，领用时应办理相应的借款（领用）手续。如临时需要较大额的备用金，必须经单位负责人审批，事项办结后七日内应结清。
四、审批权限制度及重大项目报告制度
1．各单位一次性经费支出在5000元（含5000元）以上的大额资金需集体研究决定，有会议记录备查。并由单位负责人签名并注明用途，街道分管领导签署审核意见，报街道主任审批同意。
2．各单位单项支出10000元以上项目资金，由单位分管领导事先提出方案，经街道办事处主任审批同意后方可实施。
3．各单位基建工程、维修项目、大宗物资采购等支出与拨付，应严格按照程序进入街道招投标中心管理，严格在部门预算计划和用款额度内执行，不得超出预算额度。
4．各单位实施的工程项目，应按相关规定报区发展与改革局立项审批或按街道相关程序审批。
5．各单位50万元以上工程项目应按规定报区招投标中心，50万元以下的工程项目应按规定报街道招投标中心（设于街道城建中心），各直属单位10万以上、招宝山风景区30万元以上的工程项目必须由街道城建中心代建。
6．各单位在工程项目实施过程中，需要进行工程变更的，应当严格遵守街道工程变更管理制度规定，做好工程变更签证手续。
7．各单位集体组团外出（市区外）参观学习，须履行报告制度（参观学习费用应在当年预算内）。各社区、直属单位应报街道党群书记处备案，街道各部门按街道机关财务制度规定执行。
五、货币资金管理制度
1．现金管理制度。现金管理必须严格按《现金管理条例》执行，不得公款私存，不得以白条抵库、不得坐支现金。对现金实行限额限范围使用。限金额：1000元，库存现金一般不超过单位3-5天的日常零星开支。现金必须日清月结，登记好日记账，出现差错责任自负。
2．存款管理制度。在银行存款必须按银行规定使用，除允许使用现金开支的范围外，都须通过银行账户结算。银行存款必须日清月结，登记好日记账，做到帐实相符。严禁拆借账户。
3．严禁各单位自行对外拆借资金；严禁为企业、个人提供任何形式的担保；严禁以任何形式擅自外借集体资金给企业、个人以及其他单位。
六、票据使用管理制度
1．票据管理。由财政所、单位财务人员专人负责，建立相应的票据台账和结报手册，共同做好财政票据管理工作。
2．票据领用、结报与核销。各预算单位使用票据，相关业务人员按发放权限，实行向谁购向谁结报、由谁发放由谁核销的办法实施。
3．票据存根经财政部门核销后，由单位按照会计档案管理的有关规定妥善保管，存满规定的保管期限并经财政部门批准并派专人监督方可销毁。
4．任何部门、单位和个人不得自行买卖、转借、代开、伪造票据，不得私刻票据章，未经财政部门同意不得自行销毁票据和存根。
5．使用范围规定：凡取得物价部门收费许可证的收费项目，使用《省行政事业非税收入统一票据》；其它往来款收入，使用《省行政事业往来款统一票据》，具体规定按照镇财行〔2009〕186号文件规定执行。
七、固定资产管理制度
1．各单位在建立固定资产总账以及相关明细账的同时，应建立固定资产台帐，及时登记固定资产的增（减）变动情况，每年12月25日前对所属固定资产进行核对，做到帐实相符。
2．各单位因工作确需添置固定资产的，应事前提出申请，按相关程序办理。对接受捐赠的资产单项价值在1000元以上（含1000元），报财政所审核后列入固定资产。对核减（划拨）固定资产单项价值在1000元以上（含1000元）需填制《固定资产划拨表》或《固定资产报损表》报街道资产管理小组核实审批。
3．各单位现有资产出租、借用须经主管领导签署有关意见后报街道办事处分管领导审批。资产出租严格执行街道公共资源招投标中心的程序规定，出租期限不得超过三年。特殊情况由分管领导提议，街道资产管理小组集体讨论决定。
八、相关其他费用标准及规定
1．坚持财务公开制度，各单位应按季、年在本单位公开栏内张榜公布当期财务收支情况，接受群众的监督。
2．招待费、会议费、业务费等公用支出严格按审批后的预算执行。车辆管理及交通费另文通知。防暑降温费等发放标准，按财政部门以及相关的规定文件规定的标准执行。
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