时间：2022-05-02 13:29:17
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关键词：内审 银行业 案件防控
面对全国银行业大要案、恶性案件高发频发的严峻态势，根据国务院领导的的批示精神，监管当局先后出台了一系列通知：如中国银行业监督管理委员会上海监管局《关于印发的通知》、《中国银监会关于印发银行业金融机构案件处置三项制度的通知》（包括《银行业金融机构案件处置工作规程》、《银行业金融机构案件（风险）信息报送及登记办法》、《银行业金融机构案件防控工作联席会议制度》）、《中国银监会关于修订银行业金融机构案件定义及案件分类的通知》以及《中国银监会办公厅关于2013年银行业案件防控工作的意见》（银监办发[2013]46号）等，在全国银行业系统开展案件专项治理行动，要求银行业金融机构进一步落实案防责任，保持高压态势，提高案防工作水平，全力维护银行业稳健运行，并要求要突出现场检查的针对性、时效性，进一步发挥内审稽核的作用。
一、紧跟监管思路，提升内审监督职能
中国银监会办公厅关于加强外资银行操作风险和案件防控监管工作的通知（银监办发[2012]166号）要求：“对操作风险事件和案件易发的重点部位和薄弱环节，加大内审工作力度，切实发挥内审部门在内部控制、操作风险管理和案件防控体系运作情况评估、操作风险管理执行监督方面的作用，增强银行管理操作风险和防控案件的内生动力建设；充分发挥业务管理条线自我防控的作用，强化操作风险和案件风险的事前和事中控制。”
根据监管部门有关案件防控的要求，内审应把案件风险作为一项重要内容有针对性地纳入年度审计方案，对操作风险事件和案件易发的重点部位和薄弱环节加大内审工作力度。内审部门应要求分行收到内部审计报告后，对有关审计发现进行跟进与整改，并以书面形式确认内审报告中有关缺失事项的跟进及整改情况，及提供相应的整改证明文件。内审定期检查分支机构时须关注以往审计发现问题的整改落实情况，建立档案监控审计对象对缺失事项的跟进及整改情况。此外，内审部门还应定期整理审计发现，将其中需要分行管理层给予立即关注的审计发现和具有普遍整体性、屡查屡犯和涉及案件防控领域的审计发现发送至相关业务条线负责人，让其安排属下条线部门在全行范围内进行通报及排查，并出具全行范围内的整改意见，强化操作风险和案件风险的事前和事中控制。
中国银行业监督管理委员会关于印发《银行业金融机构内部审计指引》的通知 （银监发[2006]51 号）第三条规定：“本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。”
内审部门在每年对审计对象进行风险评估时充分考虑各领域的风险暴露情况、风险管理水平和风险变化趋势及案件防控的情况，根据风险评估结果确定审计范围与频率；并根据监管机构不时的案情通报、风险提示、监管要求等更新审计程序，藉此推进及带动银行业在案件防控内控方面的不断完善，实现稳健发展。
二、以内审带动内控，进一步发挥内审作用
国务院国有资产监督管理委员会在2006年颁布《中央企业全面风险管理指引》第十条规定：“企业开展全面风险管理工作应与其他管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中。具备条件的企业可建立风险管理三道防线，即各有关职能部门和业务单位为第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。”
作为银行业的第三道防线，对于银行内部的制度、流程在设立或修订阶段，内审部门就应对内部控制提供咨询性建议，参照各种案件防控有关文件，参考文件包括《上海银行业金融机构防范操作风险三十禁》（“新三十禁”）、《中国银监会办公厅关于银行员工涉及社会融资行为风险提示的通知》（银监办发[2011]369号文）、《中国银监会办公厅关于落实案件防控工作有关要求的通知》（银监办发[2012]127号文）等，从而促进银行规章制度的内控建设。
在执行内审的过程中应尤为关注与防范“操作风险十三条”有关的内控要求，在相关审计中加强对防范操作风险的规章制度建设的关注，评估制度、流程的完善性和恰当性；在相关审计中加强评估有关业务权限的执行情况，以及评估是否存在超权限的情况，防止权力滥用和监督缺位，并且加强审计方法的多样性，包括调阅视频、访谈、抽查凭证、要求岗位人员回答检查问卷等多种形式，充分发挥内审作用。
三、加强对高案件风险领域审计的力度
中国银监会办公厅关于加强外资银行操作风险和案件防控监管工作的通知（银监办发[2012]166号）要求，内审部门应定期检查评估分支机构的操作风险管理及案件防控体系运作情况，以及监管规定落实情况，重点对高风险网点、高风险业务、高风险环节、高风险岗位进行审计监督，并及时向董事会和属地银监局报告。
内审部门制定年度审计计划时，应将案件防控作为关注重点，并在风险评估时考虑各领域案件防控的情况，从而确定审计范围与频率。对于高案件风险领域，包括高案件风险分支机构、业务环节、岗位人员，内审部门应加强审计力度，例如，对重点防控领域，如现金、重要空白凭证和安防设施的突击性检查，安排对各分支机构执行至少每年一次的审计频率；对于分支机构中的高风险网点如异地支行，内审部门应进一步加强审计力度，年度内对所有异地支行进行至少一次支行全面审计，对包括分行行长、支行行长在内的重要岗位均执行离任审计，对轮岗及强制休假制度执行情况进行审计等，切实加强对高案件风险领域审计的力度，并及时将检查结果向董事会和属地银监局报告。
四、加强对员工行为的监督检查
中国银监会办公厅关于加强外资银行操作风险和案件防控监管工作的通知（银监办发[2012]166号）要求：“应实现员工行为管理与银行全面风险管理和操作风险管理的有机结合，完善各项管理制度，将员工入职前背景考察、道德操守、八小时内外行为规范等要素纳入人力资源、操作风险管理、内审监督范畴。”
因此，内审部门应将员工入职前背景考察、道德操守、八小时内外行为规范等要素纳入有关内审范畴，并且应建立分支机构操作风险和案件防控状况的定期评估制度，提升对营业网点、风险易发业务和环节、重要岗位风险控制制度有效性和执行规范性的要求，全面加强对分支行管理层的监督和制约，管理人员在同一分支行连续担任负责人最长不超过3年，离岗或轮岗时需实施离任审计，加强对员工行为的监督检查。
五、建立和完善独立的内审组织体系和规章制度，加强内部审计资源的配备及工作队伍素质建设
国务院国有资产监督管理委员会在2006年颁布《中央企业全面风险管理指引》，指引第五十条规定：“企业应在董事会下设立审计委员会，企业内部审计部门对审计委员会负责。审计委员会和内部审计部门的职责应符合《中央企业内部审计管理暂行办法》（国资委令第8号）的有关规定。内部审计部门在风险管理方面，主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。”
银行应建立完备的内部审计制度，对内部审计的目标、职责、授权范围、操作规程、报告路线、内审人员的聘任和解聘、任职资格和配备、工作考核、后续培训、风险评估与评级、范围与频率、审计方式、回避机制、复议制度、审计发现问题整改跟进等都作出明确规定 ，应提交审核委员会审议，并经董事会批准生效，不断完善内审体制。
按照《关于加强上海外资法人银行内部审计工作的意见》的要求，内部审计人员的数量应配足于正式员工总数的1%。此外，在培训方面，内审人员每年应在审计、法规、风险管理等方面参加培训，其中亦应加强对于操作风险和案件防控方面的关注，鼓励内审人员多参加内部培训及外部举办的有助内审人员加强业务知识、提高审计能力的各类培训，藉此不断提高审计队伍的业务素质。
参考文献：
一、提高站位，牢树合规经营思想根基
按照银保监局下发的工作方案要求，我公司认真部署相关工作，再次强调将合法合规经营摆在工作的首要位置，在此基础上认真开展业务。要求员工牢树合规经营思想根基，坚决杜绝一切违规乱象，一经发现，严肃处理。
二、加强内控管理，认真排查公司业务合规性
按照银保监局办公室下发的乱象整治工作方案通知，在我公司内认真开展业务合规性排查工作，经自查：
1、我公司不存在通过虚构中介业务等方式协助保险套取费用行为；
2、我公司不存在销售未经批准的非保险金融产品，不存在销售类保险卡单，不存在其它超范围经营行为；
3、我公司不存在给与投保人、被保险人、受益人保险合同约定以外的利益；
4、我公司按照规定，在保险中介监管信息系统内对从业人员进行执业登记；
5、我公司不存在不当的股权激励、非法集资等行为；
6、我公司不存在无场所、无人员、无业务的“三无”分支机构。
三、持续监督，不断完善公司经营行为
一、内控建设起源
内部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会（COSO）了一份报告《内部控制：整合框架》，提出了内部控制的三项目标和五大要素，标志着美国的内部控制进入了一个新的发展阶段。
内部控制这一概念导入我国不过近10年的历史。2008年6月28日，财政部、证监委、审计署、银监会、保监会在北京联合召开企业内部控制基本规范会，了《企业内部控制基本规范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企业内部控制配套指引》，标志着我国的内部控制体系建设取得重大突破，进入了一个全新格局。
二、提升认知水平
从某种程度上来讲，内控真正引起国资管理部门和国企经营管理者的重视不过也就是近几年的事情。因此，很多企业对内控的认知水平并不高，认识往往仅局限在内部监督或内部控制制度等简单层面，并未了解这种模式的优点是增加了风险评估要素，可以利用已经发生的事情来进行分析，减少事后发生风险的可能性，使它成为一个既控制舞弊又控制风险的控制模式。例如，通过内控测试发现，下属企业与营业执照经营范围无“食品批发与销售”资质，食品流通许可证经营方式为“食品销售管理”，而非“批发”或“零售”的供应商有采购业务往来，我们可以判断出潜在的风险，若出现食品质量安全问题，可能使企业遭受经济损失、信誉损失，引发企业的经营风险及法律风险。由此可见，企业内部控制的目标之一是要将从控制事后风险逐渐向控制事前风险过渡和转化。通过控制风险，企业内部控制将会同步发现自身问题和机遇，有利于企业持续、健康发展。
因此，董事会、监事会、管理层及全体员工对内控的认知程度，直接影响了内控的建设和实施，企业的内控建设首先要扫清的障碍是对内控认知的混乱，提高全社会、各企业对内控建设的正确认知乃重中之重。
三、浅淡内控规范实施
根据“五部委”要求，内控评估实施时间自2012年1月1日起在上海证券交易所、深证证券交易所主板上市公司施行。为有序、适时、稳妥、有效落实该项工作，拟作分步推进。
步骤一、制定年度内控实施工作方案及具体行动计划
企业年度内部控制规划实施工作方案要求涵盖公司基本情况、内部控制工作的组织领导、内部控制建设工作计划、内部控制自我评价工作计划及内部控制审计工作计划。
公司基本情况应包括公司简称、股票代码、上市情况、组织架构、公司性质、资产规模、经营范围、控股子公司情况、参股公司情况等。
内部控制工作的组织领导应明确①公司设立内部控制推进工作小组、内控规范实施工作负责人、牵头部门及内部控制推进工作小组成员、组长、副组长等。②聘请外部咨询机构为公司在内控规范实施工作中提供相关专业支持。③内部控制规范实施工作预算费用。
内部控制建设工作计划应首先制定内控缺陷整改方案，根据已查找出的内控缺陷，完成内控缺陷整改方案。其次落实内控缺陷整改工作，各责任部门根据内控缺陷整改方案完成整改工作；计划财务部、董秘室、审计室等检查整改效果。再次确定内控实施工作情况披露，董事会将按照上市公司信息披露要求，在定期报告中及时披露内控实施工作情况。
内部控制自我评价工作计划应包括①拟定自我评价工作计划，明确纳入评价范围的子公司和业务流程，确定评价工作的时间表、人员分工等；②确定内控缺陷评价标准，根据《企业内部控制评价指引》对一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定义确定评价标准，评价标准将包括定性标准和定量标准；③组织实施评价提出整改建议，根据经批准的内控自我评价计划，组织实施内控自我评价工作，提出整改建议；④编制并披露内控自我评价报告，根据缺陷评价汇总表和责任部门及所属企业整改情况，编制内部控制自我评价报告，报经董事会批准，审议通过后按照监管要求对外披露。
内部控制审计工作计划应确定内控外部审计机构，对以某年某月某日为基准日的财务报告内部控制设计与运行有效性发表审计意见，出具内部控制审计报告。
具体行动计划分解到月，列明每月内控工作推进的内容、责任人、工作目标及需要协调资源等。
步骤二、明确内控工作组织领导和工作小组
首席执行官为内控规范实施工作负责人，并由审计室牵头与纪检监察室、董秘室、办公室、计划财务部、投资发展部、人力资源部等相关人员组成内部控制推进工作小组；下属各企业的董事长或总经理为本企业内部控制第一责任人。
步骤三、搭建培训师队伍，开展《企业内控手册》专题培训
抽调总部各职能部门专业人员担任培训师，结合实际，就《企业内控手册》涉及各专业板块的风险描述、风险控制对下属企业进行专题培训，并有合格会计师事务所内控专家对关键风控点作点评。
步骤四、启动内控宣贯动员大会
首席执行官作内控宣贯总动员，学院内控教授或行业内控专家配合总动员作《企业内控与风险管理》专题报告，以生动、形象、深刻的案例说明内控工作的重要性。出席对象总部各职能部门负责人、企业总经理、财务总监、审计主任等部门负责人。
步骤五、各类测试模版的编制
组织相关人员着手编制《内控规范自我评价调查问卷》、各主流程内控独立测评测试程序及《内控测试工作底稿》模版等。关键内控活动测试工作表应包括被测试单位名称、测试业务流程、子流程、控制责任人、控制活动编号、控制活动描述、控制类型、控制频率、样本量、测试程序、测试记录、测试结果等具体内容。
步骤六、下达《关于开展企业内部控制规范自测自评的通知》
《通知》中应明确自测自评范围、自测期间、自测方式、自测跟踪、测试评估等相关要求。
自测自评范围，某公司所有附属公司，包括各分公司、子公司和总部各部室。
自测期间，总体以某年工作轨迹作为自测自评重点。总部职能部门及所属相关企业以某年第一季度作为自测自评重点；自测跟踪扩展到某月份；测试评估扩展到评估日。
自测方式，总部职能部门及所属相关企业依据总部下发的《内部控制规范自我评价调查问卷》所涉及公司层面、财务报表编制与披露、长期股权投资管理、人力资源管理、固定资产管理、无形资产管理、合同档案管理等某个主流程，某个子流程的相关内容，逐项逐条认真对标。
对标使用文件：总部各职能部门对标使用附件二①，某板块对标使用附件二②，其他企业对标使用附件二③。
各相关企业及部门应将对标情况，如控制描述是否有变化、控制设计是否有效、控制执行是否有效等如实、完整记录在问卷中，并妥善保存对标的相关资料，以备核查。同时，根据对标记录反映的结果，形成本企业、本部门的自测自评报告。
自测跟踪，企业完成对标工作后，总部各职能部门应组织力量对各企业对口部门进行后续跟踪，并应就跟踪发现的未达标情况，提请企业限时整改。同时，将跟踪情况形成汇总报告，提交总部内控工作推进小组。
测试评估，总部内控工作推进小组将派内控规范测试小组，对纳入评价范围分子公司，按照确定的关键业务流程及其控制活动的测试程序进行测试。
步骤七、构建两支队伍，做好测试跟踪及测试评估
一支队伍，由总部各职能部门专业人士组成，落实《通知》要求的自测跟踪；另一支队伍，由总部内审与外部专业人士共同组成测试小组，落实《通知》要求的测试评估。
步骤八、进行现场测试
通过现场访谈，了解被测试企业所涉及的关键业务主流程内控设计和执行有效性；并对相关子流程所对应的控制活动实施实地测试、穿行测试、抽样测试等。
步骤九、编制、复核测试工作底稿，出具内控测试报告
测试小组编制、复核被测试企业测试工作底稿，并与被测试企业就测试情况进行沟通，交换意见，形成测试结果和整改建议汇总表，出具被测试企业内控测试报告。内控测试报告内容涵盖项目立项依据、被测试企业、测试期间、测试流程、测试方法、测试结果及测试发现的问题、存在风险及整改建议等。
步骤十、下达整改任务书
对被测试企业下达整改任务书。
根据省、市银监部门的指示精神，我县联社扎实组织开展案件专项治理工作，为进一步加强我县联社案件专项治理工作，建立案件防范长效机制，保持案件专项治理工作的连续性和有效性，落实案件专项治理各项工作措施，深入开展合规建设年工作，促进农村信用社合规文化建设，进一步营造一个良好的合规文化建设氛围，确保案件专项治理和合规建设工作顺利开展，现将有关工作开展情况报告如下：
一、组织落实情况
（一）成立领导小组，精心组织实施。
为确保顺利开展案件专项治理工作，我县联社专门成立了领导小组，由联社×××主任任组长，×××、×××两位副主任任副组长，各部门负责人为成员，领导小组下设办公室，办公室设在稽核监察部，负责案件专项治理工作的组织实施，各信用社也相应成立了领导小组，确保案件专项治理工作的顺利开展。
（二）制定实施方案，拟定工作内容。
我县联社案件专项治理以“两个提高”、“两个加强”、“两个下降”、“两个加大”“两个建立”和“五严格”、“五加强”为指导，制定了《××*农村信用社案件专项治理实施方案》，分五个阶段开展案件专项治理工作，拟定各阶段工作内容，并将案件专项治理工作纳入各信用社年度经营目标考核，对未按上级要求开展案件专项治理工作或者组织开展工作不力导致进度缓慢的信用社，其年度考核一律实行一票否决制，直接取消该单位及其主要负责人的当年评优评先资格，并视情节轻重对责任人作出经济处罚、政纪或党纪等处分，定期召开案件形势分析会，对案件专项治理工作进行总结分析，确保开展案件专项治理工作不流于形式，努力实现“一年初见成效、三年大见成效”的阶段性目标。
（三）制定督导计划，开展督导检查。
为进一步加强我县农村信用社案件专项治理工作，完善内控管理制度，实现管理水平上新台阶，及时贯彻落实上级有关案件专项治理指示精神，加强对各信用社案件专项治理工作的督促和指导，我县联社制定了《××*农村信用社案件专项治理督导工作计划》，对各信用社案件专项治理工作进行督导检查，督促指导各信用社扎实开展案件专项治理工作，确保案件专项治理工作效果达到预期工作目标。在20*年度对各信用社案件治理督导检查14次。
二、组织实施情况
（一）清理规章制度，开展内控评价。
为加强对信贷、会计、出纳、储蓄等岗位的内控管理，了解和评价我县农村信用社内控制度的建立和执行情况，我县农村信用社制定了《××*农村信用社开展内控检查与评价工作方案》（新农信联发〔20*〕141号），研究解决存在问题的对策，探讨现有规章制度的修改意见或建议，根据评价和检查情况，新制定了内控管理制度项8项，补充完善相关管理制度6项，明确有关业务操作规程，进一步完善内控管理机制，加大责任追究力度，责任追究以“纵向到底、横向到边，上挂两级，问责到位”为原则，对所有直接责任人、相关责任人和领导责任人全面问责，不留空档，逐步使所有员工在工作和履行职责过程中时刻绷紧依法合规这根弦，要对自己的行为充分负责，时刻意识到因自己行为对上下级、对员工、对家庭、对单位、对社会可能造成的影响和后果，使员工对违法违规事件的由“不敢为”向“不想为”转变。
（二）开展案件专项治理“回头看”检查工作情况。
加强对存在问题整改工作，对20*年以来专项检查中发现问题的整改情况、对银监会各项规章制度执行和案件责任制情况进行“回头看”，专门召开“存在问题整改研讨会”，由存在问题整改负责人（相关部门负责人）提出整改措施，建立存在问题整改台账，对存在问题采取销账方式进行管理，确保整改措施落实和制度执行到位（20*年发现问题28个，已全部整改）。
（三）对易发案件薄弱环节、要害部门、重点岗位人员的隐患排查情况。
1、制定检查方案，组织开展检查。根据上级管理部门有关案件专项治理工作指示精神，我县联社制定了《××*农村信用社案件专项治理检查（自查）方案》，重点检查授权卡（柜员卡）、印鉴密押、空白凭证、金库尾箱、查询对账、轮岗休假、安全保卫，以及录像检查、枪技弹药管理等关键领域和环节，根据检查方案，将有关项目内容制定检查工作表，布置各信用社按工作表内容开展自查，抽调联社各职能部门人员组成2个检查组，组织有针对性地开展业务操作风险检查，并在六月份根据省联社布置，对照省联社检查方案，对上次未检查的项目制定补充检查（自查）方案，重新组织开展检查（自查），本年度共检查出内控风险问题28个（存在问题大部分现场已整改），并设立存在问题整改台账，落实相关整改负责人和责任人，进一步挖掘我县农信社潜在的内部经营风险，防范案件发生。
2、实行强制休假，开展排查工作。为贯彻落实强制休假制度，强加对重要岗位人员审计工作，深入开展我县农村信用社案件专项治理，有效防范内部经营风险，在9月份对全县信用社各岗位人员分两批（次）实行强制休假，结合强制休假工作开展，对各信用社主管会计和信贷会计岗位开展审计工作，制定《××*农村信用社重要岗位人员审计实施方案》（*农信联发〔20*〕151号），及时发现违规操作问题，提出整改方案，消除风险隐患，促进我县农村信用社依法合规经营，达到会计管理监督工作标准化的目的。同时开展了对各岗位员工进行家访活动，联社领导对分管理的部门负责人进行家访，部门负责人对本部门员工进行家访，信用社主任对本社员工进行家访。通过层层家访，进一步了解员工思想动态、家庭状况等情况。同时，对三年以上在同一岗位人员实行岗位轮换，本年度对信用社副主任轮换3人、信贷岗位人员轮换18
人、网点负责人轮换4人、会计和出纳人员轮换25人。
（三）今后案件专项治理工作思路
今后，我县联社将继续加强对员工的政治思想教育，深入开展案件专项治理活动，将案件专项治理工作列入日常工作议程，把案件专项治理工作长期开展下去，加大对违规责任人的惩处力度，严肃查处违规人员，营造清正廉洁、文明健康的学习工作与生活环境，进一步防范信用社金融风险。
（一）继续深入开展案件专项治理，使广大干部员工更加明确案件专项治理工作目标、具体内容和要求，定期组织各岗位员工学习，确保全员参与案件专项治理，将案件专项治理工作落实到人、落实到岗，落到实处，有效防范我县农村信用社内部操作风险。
一、指导思想
严格遵守《农产品质量安全法》、《食品安全法》和《安徽省畜产品质量安全管理条例》等法律法规，与畜产品质量安全整治工作相结合，围绕畜产品生产环节，按照属地管理原则，坚持标本兼治，强化执法监管，实行联防联控，全面提升畜产品质量安全监管能力和水平。
二、总体目标
加强对供沪畜产品生产基地监管，供沪生猪生产基地100%纳入监管范围，实现违禁兽药等投入品监管面100%；实现生猪产地检疫率、屠宰检疫率100%，保障上海世博会期间我镇供沪畜产品质量安全，确保不发生重大畜产品质量安全事件。
三、加强监管
、加强供沪畜产品生产基地监管。建立生猪生产基地监管档案，供沪畜产品生产基地要达到三有要求：一是有记录，即按标准组织生产，建立健全兽药、饲料和饲料添加剂等投入品使用档案和生产记录、销售记录；二是有检测，即生产基地配备相应的检测设备开展自检工作；三是有标识，出栏生猪有耳标，要以瘦肉精等易发急性中毒的违禁药物为重点，加强对供沪畜产品生产基地监管，由镇畜牧兽医站侯建军、赵庄村动物防疫员孟哲，作为驻进沪生猪生产基地爱农畜牧有限公司的监管员，定期、不定期地开展工作检查，督促落实生产记录、用药（料）管理、自律检测等质量内控措施。
、加强投入品监管。配合区动物卫生监督所，对兽药、饲料等投入品生产经营主体进行全面清理整顿，坚决依法取缔无证生产经营的单位和个人。确保不出现因投入品质量引起的畜产品质量安全事件，坚决杜绝使用禁用投入品行为。
、加强动物及动物产品检疫监管。对供沪生猪养殖基地进行备案登记，严格按照国家规定，实施地检疫和屠宰检疫，出具检疫合格证明。
四、保障措施
、加强组织领导。为确保在上海世博会期间我镇供沪畜产品质量安全，决定成立供沪畜产品质量安全监管工作领导小组，下设办公室具体负责全镇供沪畜产品质量安全日常监管工作；组长：高士宏，副组长：李宁、路庆臣、芮成武、杨侠，办公室主任：侯建军，成员：王玉彬、刘升德、孟哲。
一、构建内部控制审计模型
内部控制审计对象可以是整个企业内部控制体系，也可以是对某个业务域内部控制体系。开展内部控制审计对于内部控制更好地发挥其风险防控职能，实现企业战略具有重要的促进作用。考虑内部控制审计的专业性和具体业务的技术性，江西洪都航空工业集团公司构建了以业务域为划分的专业内控管理组，以目标为导向，以标准化控制为对标基础，以风险控制矩阵为工具，通过对内部控制管理情况自查、内部控制审计人员抽查、缺陷确认、缺陷整改等流程，实现内部控制改进目标。
内部控制审计工作模型
二、开展内部控制审计的主要做法
（一）统筹协同，开放共享，分层分类组织推进。
鉴于内部控制审计是对企业经营班子认定的内部控制体系的有效性进行审计并发表意见，公司内控审计明确受董事会所属内审委员会领导，审计部门牵头实施。
内部控制体系全层级覆盖了企业的全价值链各个经营环节，内部审计部门从人员到业务能力难以满足独立开展全体系内控审计工作的要求，因此，公司按照业务域成立专业风险内控管理工作组，实行内部控制分类管理，工作组负责专项风险内控管理的统筹规划和组织实施、检查、完善，组长由主管业务副总经理担任，常务副组长由相关业务主管副总师担任，成员由相关业务单位主管领导担任，各工作组下设该业务域跨部门专家组，在业务牵头单位组织下推进各专项业务的内控审计工作。开展内控审计期间，各专业风险内控管理工作组所属业务团队在根据审计部统一部署开展工作，为审计工作组提供专业支持。
（二）聚焦热点、找准关键，致力提升管控短板。
内部控制审计工作过程是对企业现有的内部控制系统的设计、实施及运行的结果进行调查、测试、分析、评价，进而对其内部控制管理状态作出审计结论的系统性活动；公司开展一次内部控制审计周期一般不超过三周，要在如此短暂的时间通过内部控制审计有效推进企业内部控制管理水平，难度很大；如何确定工作重点，使内部控制审计发挥最大的效益，成为一个需要深入思考，逐步解决的问题。我们的做法是，全面梳理企业核心业务流程，同时围绕组织战略明确中长期工作目标，通过目标牵引，制定中长期整体工作规划；在此基础上，聚焦企业当前热点、难点、焦点问题，分解工作规划，明确阶段性任务重点，以保证工作的重要性、及时性和持续性；通过集中力量解决当期关键业务短板，助推企业管理能力快速提升。为有效评价公司关键业务域内部控制设计与运行的有效性，及时发现内部控制中存在的缺陷并整改，持续提升公司风险防范能力和内部控制水平，保障公司持续健康发展，公司根据企业重点业务特点梳理出重要业务流程133条，重点业务范围包括：组织架构、战略规划、人力资源、股东权益、经营业绩考核与评价、采购业务、工程项目、销售业务、存货管理、财务管理等27项，明确实施内部控制评价要点及内容526处。2014年，公司在全面推进保障财报真实性、完整性内控审计的同时，重点围绕投资企业管理、采购管理业务开展内部控制审计业务，通过后期整改，基本实现了预期效果。
（三）开放视角，贴合实际，合理选用内控审计方法。
编制内控审计工作方案要合理选用内控审计工作推进方式。我们认为，当前内控审计常用推进方式一般有按业务过程检查评价审计、按部门检查评价审计两种。按业务过程检查评价审计，一般按业务域分工，依托业务流程逐步推进，全价值链排查，可有效避免部门间业务流内部控制的重叠和空白，但这个过程往往会涉及多个部门，组织不好容易出现多个审计工作组重复到同一部门开展工作的现象；以部门为中心的检查评价审计，工作效率相对较高，但由于一个部门往往涉及多个业务的多个过程，如果准备不充分、掌握不细致，容易发生重复或疏漏现象，这要求在审计工作组织阶段充分考虑到过程间的相关性，对内控审计各小组的内部沟通和配合提出较高的要求。
另外，内控审计还可按业务方向采取顺向追踪、逆向追溯工作方式。顺向追踪是按照内控体系过程的实施运行顺序进行审计的方式，从控制文件的内容查到实施情况，可以系统地了解业务控制设计的有效性，这种方式可以系统地了解内控体系的整个过程，查证跨部门接口及其协调性，但耗时较长；逆向追溯通过反方向审计内部控制设计和实施过程存在的问题，这种方式针对性强，工作效率高，容易发现当前业务核心矛盾，但可能导致审计评价结果不够全面。
公司开展内部控制审计业务期间，根据具体审计业务规模、周期要求等特点、结合对该业务了解程度，合理选用审计工作，科学编制内控审计工作方案；公司内控审计围绕业务链循序开展，通过工作组内部协调，避免对同一部门的长期进驻；在开展全面内控审计期间，对重点业务域采取顺向追踪审计，全面排查；对非重点业务域以顺向追踪抽查为主，同时围绕未完成KPI值及上年度发生相关风险事件实施逆向追溯审计，保证审计工作“性价比”最优。
（四）目标牵引，多维考量，科学判定内控缺陷标准。
评判内控缺陷标准设定是否合理是内部控制审计的重要工作之一，公司依托中航工业内控缺陷评价标准模板，围绕企业战略目标、经营目标的实现，结合公司实际，多维考量，努力推动内控缺陷标准设置最优化。
根据企业内部控制规范体系对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合公司规模、行业特征、风险偏好和风险承受度等因素，区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制，尤其是当前航空城建设及企业制造能力转型升级期特点，研究确定了适用于本公司的内部控制缺陷具体认定标准，公司确定的内部控制缺陷认定标准：
财务报告内部控制缺陷认定标准
a.公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：
注：采取孰低原则作为缺陷的判断标准
b.公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
非财务报告内部控制缺陷认定标准
a.公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：
注：采取孰低原则作为缺陷的判断标准
b.公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
（五）对标梳理，多方验证，正确做出内控审计结论。
公司对标上级集团公司及行业内标杆企业参考国际内控控制相关准则，制定了相对完善的内控控制工作规范，开展内部控制审计期间，以风险管理为导向，对标工作规范，以制度、流程梳理为抓手，以重大风险应对、关键点控制为审计重点，逐级排查内部控制缺陷。由于在内控审计结论确认方面，基于财报的可量化缺陷相对容易得到认可，但基于非财报的内控缺陷中，对非财报内控设计有效性缺陷的认定，被审计方往往会东一条、西一点的从各个制度、流程、工作规范中抽取一些材料，以图支撑其内控有效的论点；同时由于难以量化，被审计方往往对内控缺陷等级认定也存在不同的理解，给内控审计结论的确定带来困难，为解决该工作难点，公司审计部一是借助各业务域专家组力量，弥补审计团队专业知识不足的缺陷，通过多角度充分论证大幅提升审计结论质量；二是强化审计人员客观意识，避免因脱离企业实际，忽视实际控制效果，过度强调内部控制系统化整合要求。
（六）循序整改，跟踪归零，保障实现内控审计目标。
积极落实内控缺陷审计整改，确保整改到位。公司对上一年度内控审计中发现的内控缺陷，制定整改计划，明确整改目标，布置整改任务及里程碑节点，落实责任人，跟踪整改进度，报告整改结果。并按期检查内控审计缺陷整改工作，对未完成重大重要缺陷整改工作的，逐级上报，说明原因，由审计部门组织考核打分，考核结果列入公司组织绩效考核体系一并奖惩。
（七）多方培养，双向交流，积极打造内控管理团队。
为了更好地开展内控审计工作，公司加强内审培训、内部研讨与交流，注重审计文化宣传，陶冶审计人员情操，加强内控审计工作机构和队伍建设。内控审计机构和人员是内控审计工作的基础，是审计主体责任的重要体现。公司高度重视内审机构建设和专业人才配备工作，不断提升内审人员的胜任能力；鼓励风控岗位和业务岗位的双向交流，优化队伍结构，保障全面风险管理和内部控制工作的有效推进。同时在公司内控管理办公室的高度重视下，采取洪都大学堂、多媒体宣传、知识竞赛等多种形式，进行公司一级、二级培训，为各专业风险内控管理工作组、各业务单位培养风险内控管理专业人才；同时加大检查力度，对于发生重大风险事件的单位，反查其工作机构和队伍建设是否到位，落实相关领导责任，进而推动内控审计队伍建设，发挥相关业务人员工作效能。
（八）集成功能，健全系统，积极探索信息化审计工具。
公司自2013年起，研究建设风险内控（IC-ERM）信息系统，部分功能已逐步投入使用。IC-ERM信息系统在业务上遵循《企业内部控制评价指引》，在技术上基于流程引擎、表单引擎、文档引擎三大基础引擎，围绕“内控评价-缺陷分析-缺陷整改”评价过程，提供了对内控体系进行工作底稿自我测试、管理层测试、缺陷分析、缺陷跟踪等业务的全面监督，从不同角度自动产生统计和分析报告，并在系统初始化的业务规则基础上，提供了对签署流程、表单模板、表单底稿、文档模板进行灵活再定义的功能，在评价过程中不同签署环节，可借助业务建模、项目管理、访谈工具、缺陷识别等工具开展和落实评价工作，最终达到对企业内部控制和风险管理的有效监督。
2014年，公司主要运用该系统进行了固定资产投资业务域部分的内部控制审计，从工作结果看，借助IC-ERM信息系统不仅为内控审计工作提供了多样化的选择工具，由于IC-ERM信息系统实现了“零散信息集中化，概念信息具体化，时效信息控制化”的目标，大幅缩短了内控审计周期，提高了审计效率。当前，公司还正在为内控审计工作与信息化更加广泛的结合开展积极探索，不仅包括风险内控信息IC-ERM系统，还充分考虑和其他信息系统在内控审计的功能对接，如：公司流程管理信息系统（ARIS）是专门针对“流程设计”的梳理、展示平台，在内控审计管理工作中可以有效检验其设计是否有效；公司流程落地信息系统的开发是针对固定资产投资业务域全链条的线上执行，这种无纸化的线上运行可以充分检验业务执行是否有效。类似以上两个信息系统在公司内控审计中的应用还有很多，信息化不仅为日常办公提供了便利，更为审计部门在内控审计工作中检查业务的设计和执行有效性时提供了可靠的依据。
三、内部控制审计工作取得的成效
（一）企业管理水平和抗风险能力进一步提升。
近年来，通过内控审计推动，公司持续从战略绩效管理、财务管理、生产管理、人力资源管理等多方面强化管理，提升管理水平。在战略绩效管理方面，2014年，公司修改完善了177个绩效指标，2015年又新增绩效指标248个；在财务管理方面，公司全年节约费用8 000余万元；在生产管理方面，公司持续强化指令性计划管理，全年零件指令性计划完成率达99.61%；在管理创新方面，AOS生产制造模块试点工作稳步推进，精益改善项目取得积极成效；在2014年，公司内控审计共发现缺陷XX项，现均已整改完成，内部控制水平的提升无疑为各项管理成果的实现提供了保障。
（二）企业阶段性经营目标顺利实现，经济效益显著。
公司紧紧抓住经营目标，统筹做好科研生产经营各项工作，圆满完成了年度经营目标。营业收入同比增长14.8%，工业总产值同比增长54.31%，工业增加值同比增长13.31%，利润总额同比增加1 589万元。内部控制审计是企业目标实现的助推器，为企业战略目标的实现保驾护航。
（三）助推培养了一批管理人才，促进营造良好风险内控文化氛围。
近年来，公司高度重视内审机构建设和专业人才配备工作，不断提升内审人员的胜任能力。公司举办了多次风险内控知识培训，发表多篇风险内控文化宣传报导，从思想上、知识结构上培养一批风险意识强、业务缺陷辨别能力高的人才队伍，以风险内控方法查找内部控制中存在的问题，强化内控缺陷整改，达到提升内控管理水平的目的。
结语
根据国资委对中央企业开展内部控制评价工作的要求，江西洪都航空工业集团公司不断探索内部控制评价与内部控制审计工作，在实践中探索出内部控制自评价与对重点业务域开展内控审计相结合的工作模式，并建立和完善了内控审计的工作模版和评价标准等。通过几年实践，逐渐形成了通过内控审计，查找内控缺陷，开展缺陷整改，实现管理提升的管理模式，为企业发展提供了基础保障。
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一、明确工作目标，改进工作方式，强化监督职能
在“三长”没有分设以前，农村信用社实行的是内部监督机制，对业务经营和人员行为偏重于松散的管理模式，问题的查处随意性较大。7月份监事会成立之后，我就立即组织召开监事会议，研究制定监事会工作议程，提出下半年工作意见，把“履职责、强监督、求实效、促发展”作为整体工作的指导思想，提出了“加强队伍建设，提供组织保障，完善监督制约机制，实现依法合规经营，发挥民主监督作用，促进业务健康发展”的工作原则，并积极付诸实施。
1、加强队伍建设，为监督管理工作提供组织保障。
鉴于过去基层信用社稽核人员不固定，开展工作流于形式的具体情况，监事会成立后，月份就确定在全辖范围内公开选拔优秀稽核人员，通过闭卷考试和资格审查，在个报名者择优录用了名业务精、能力高、责任心强的同志担任各社的稽核人员，稳定了稽核队伍，充实了稽核力量，加强了监管力度，月份又对新选拔稽核人员进行了强化培训，进一步落实了责任目标，强化了监督职责。
2、完善监督制约机制，实现依法合规经营。
半年来，我主要抓了以下几个方面的工作：一是切实加强内控制度的贯彻落实，实行规范化管理，使每一个岗位、每一笔业务、每一道环节都能按照规定严格执行，做到制度先行、内控优先、风险防范;二是实行责任追究。稽核队伍健全后，在我的指导下，稽核科制订了稽核工作方案，建立起了序时稽核和专项稽核工作制度，成立了执法检查组织，定期检查制度落实情况，专项审计重点工作，对中层干部和要害岗位人员工作变动实行离任审计，对查出的问题及时纠正和有效处置，堵塞了风险隐患;三是加强和改进监管方式。在序时稽核和专项稽核的基础上，采用了现场稽核和非现场稽核相结合的方式，使信用社的业务经营和员工行为在每一个时点上都能接受监督;四是将稽核工作置于监事会的直接领导之下，强化了稽核工作的独立性。
监事会每季召开一次稽核工作会，直接从基层稽核人员中了解全辖工作中的问题和事故隐患;五是实现了职能的三个转变，即：由常规稽核职能向制定项目稽核职能的转变，由业务经营稽核职能向完善内控制度建设稽核职能的转变，由事后监督职能向事前预防职能的转变，在工作中突出了合法合规、安全经营和成果真实性的特点。
对内控制度的审计，是现代审计区别于传统审计的重要标志，也是审计实践的一个重大发展，是企业管理审计的核心内容。审计目的是促进企业经营效率的提高，保护财产物资的完整，财务信息的真实可靠，单位内部管理政策的落实。
从目前审计项目开展统计情况来看，内部控制审计项目较少，不同企业经营方式多样，内控制度的建立情况就有不同，如何对企业内部控制进行审计，笔者谈谈个人观点：
一、企业内部控制审计的主要内容应包括
1、内控管理建立情况审计：检查内部组织结构的设置，企业治理结构，董事会、监事会、经理之间的制衡管理，企业的内部控制是否各司其责、协调运转，并符合国家的法律、法规、政策等。
2、内部牵制和不相容职权审计：有无设计合理有效的机构和职务分工控制，有无对经济业务处理上实行授权批准，授权后所处理的经济业务质量如何。对授权、执行、记录、保管、核对等不相容职务是否分离控制等。
3、会计系统控制审计：它是企业内部控制的核心内容，企业经营业绩都是通过财务报告反映，主要检查有无会计记录控制、会计岗位责任制、作业程序规范性、资料保管归挡，会计监督职能履行情况等。
4、资产保护控制审计：对实物的采购、保管、发货及销售等各环节有无定期盘点、完整记录、账实核对，财产保险管理和货币资金的收支管理等。
5、人员方面审计：重点是对管理层人员的行为控制，尤其是主要负责人，其经营决策导致的损失比一般员工要高很多，实践证明，失去制约的权利很容易导致腐败。同时要了解员工素质，有无建立关键岗位交流、培训、定期考核制度。
6、成本效益原则审计：发生费用小控制效率高的内部控制框架才是有效的控制系统，要注意机构职责划分和授权控制摩擦成本高低程度，机构设置工作效率如何。
7、预算控制审计：企业筹资、采购、生产、销售等方面预算执行情况，予算目标是否明确，预算调整是否经过授权，有无及时分析差异提出改进措施，内部经济责任考核和兑现情况等。
8、风险控制审计：分固有风险和控制风险，任何企业时刻要面临来自组织内外部的各种风险，如对产品销售市场的变化、原材料的市场供应和价格的变化等，企业承受能力如何，内部决策失误等。
9、内部监控审计：对企业内部控制整体框架及运行的跟踪、监督，是否有效，包括自我控制和内部审计，实际上内部审计是内部控制的一种特殊形式。
二、如何进行企业内部控制审计
内部控制审计内容较广，必须要建立规范的审计程序，明确审计内容，以保证审计工作能达到预期的效果。
1、制定审计工作计划和审计工作方案，方案的内容必须切实可行，合理组织审计力量，进行审计前学习和调查，根据企业经营管理情况确立审计重点，按规定向被审单位下达审计通知书。
2、根据审计工作程序，进驻被审单位审计：在审计通知书发出三日后，审计组即可进入被审单位开展工作，审计实施是整个审计程序的关键阶段。
（一）调查和描述被审单位内部控制系统
首先要调查企业内部控制环境、组织系统，查阅被审单位有关部门规章制度、政策规定等有关资料，并与相关人员进行座谈了解单位管理情况。书面调查常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。
（二）对内部控制系统的初步评价，主要包括功能性评价和健全性评价，如果认为控制系统正常，可以作为实质测试检查的依据。
（三）对内部控制系统进行符合性测试，查明各项控制措施是否贯穿于生产经营过程中，难点在于如何确定测试的范围，抽查的比例能否代表总体目标，在审计方法上可引进目前最先进的以风险为导向的基础审计模式，减小审计风险，才能达到预期的测试目的。
（四）对内部控制系统进行总体评价，确定审计范围和重点。
通过总体评价，根据测试情况，确定可信赖程度，分高、一般、低。由于符合性测试只能查证内部控制系统的功能和可能性，因此，对具体业务抽查要靠实质性测试来完成，符合性测试的弱点就是实质性测试的重点。
3、审计终结阶段：经准备阶段和实施阶段后，这个阶段以写出和上报审计报告为标志，提出审计意见书，作出审计处理决定，并做好资料的归档。
内部控制与企业经营管理过程相互渗透，伴随企业经营管理活动而存在，从当前一些上市公司经营情况看，存在内控弊端，如内控制度有名无实，权力集中，财务信息不真实，企业短期行为等，从而造成内部控制的矢效。通过内控控制审计，发现企业内部控制系统也存在一定的局限性：①受成本费用的影响；②相互牵制人员之间窜通舞弊；③企业的情况发生变化等。
关键词：多种支付模式；医院财务；内控管理
当前，医院信息化技术不断提升，在外部互联网技术支持下，医院支付方式呈现多元化，明显改变了医院财务管理，必须全面提升业务水平，为医院财务安全、稳定发展提供保障。财务内控管理，影响医院资金安全、管理效果。医院管理工作中，必须关注财务管理效果。但是，在多种支付模式下，存在较多不良风险问题，必须及时处理和改进。按照财务内控管理，做好支付流程优化改进，以消除资金安全问题。为了改善医疗环境，缴费服务增加多种支付方式，优化医疗服务流程，确保患者就诊便利性。同时，优化就诊全流程，减少人力支出成本。自助服务，包括自助机服务、线上服务，比如预约就诊、挂号、缴费。同时，包含结果查询，缴纳预交金等。在工作实践中，面临的不良问题比较多，必须采取有效措施，维护资金安全，加强服务水平。基于财务内控角度，优化流程。
一、各种支付方式功能
（一）信息注册
患者第一次使用自助服务时，进行相关信息注册，通过自助机、公众号、健康平台等方式，注册个人信息。自助机可以应用社保卡、身份证读取一般信息，个人只需输入手机号，简化操作过程。为了确保操作方便，医院无须设置本院就诊卡，使用身份证作为就诊卡，流通到医院各科室。首次注册后，在其他自助服务中，患者无须再次注册信息。
（二）挂号缴费
第一，自助机挂号：患者注册信息后，进入挂号界面，选择就诊科室。付款方式包括扫码支付、银行卡缴费。付款后，凭借缴费条到科室就诊。在挂号缴费凭条上，标注就诊科室位置。第二，公众号挂号：患者在公众号、健康平台注册后，进入挂号界面，选择就诊科室、付款方式，产生ID号，使用ID号到科室就诊。
（三）门诊缴费
第一，自助机缴费：提取缴费信息，获取相关信息之后就可以进行付款。可以选择银行卡、扫码支付、社保卡方式。付款后，使用打印凭条，可以到各科室检查与治疗。第二，公众号缴费：公众号平台设置挂号缴费模块，以处方缴费法为主，也可以使用直接微信缴费法。缴费成功后，客户端界面显示缴费信息，携带手机信息到科室检查和治疗。第三，诊间缴费：就诊室内，患者使用多功能机进行刷卡缴费。
（四）住院缴费
第一，自助机缴费：自助机平台具备住院金缴纳功能，输入住院号之后，核对患者基础资料，同时输入缴费金额。可以应用银行卡、扫码支付方式。缴费成功后，自助机打印缴费凭条，交由缴款人留存。出院结算时，以住院预交金凭条，结算住院费用。第二，公众号缴费：医院公众号，可以选择住院预交金，输入住院号，核对患者基础资料，输入缴费金额，支持银行卡、扫码支付缴费法。出院结算时，使用手机结算住院费用。
（五）医院结算系统
医院结算系统，详细记录患者自助机、公众号、健康平台缴费信息。收款人员查询患者缴费信息，办理每日结账，打印收费发票。
（六）费用清单查询
患者通过微信公众号，能够及时查询住院费用清单，使用自助机查询、打印住院费用清单。医院各项检查结果，利用自助机服务查询，确保患者及时了解医疗费用，掌握各类信息。
二、多种支付模式下的医院财务内控管理问题
（一）收费报表管理的规范性不足
当前，多数收费报表管理推进活动，无法满足门诊结算活动需求，且收费报表制定活动，未针对新时期门诊挂号调整，多数与收费活动相关工作，没有做好科学调控处理，支付性质工作很难在明细报表内优化，也不能为调整支付工作提供支持。
（二）对账管理工作设计不足
现阶段，部分财务内控工作基础性设计时，并未重视多种支付模式操作特点，导致门诊结算性质工作无法凭借支付方式改良，不能完整对接对账管理工作方案，无法应用到医院财务内控工作中。成熟门诊结算平台管理，对设计需求较高，降低对账工具操作质量，多种支付方式不能体现到对账管理工作执行中。部分系统资源支付管理时，没有准确识别数据资源的明细价值，也不能按照技术资源革新方式，细化处理和控制明细数据管理措施，导致基础性信息资源对账管理时，不能适应交易数据管理制度需求，无法在支付端设计期间，有效满足对账管理性质业务需求，也不能为交易记录交付创造有利条件。
（三）退费管理模式的合理性不足
在医院财务内控工作中，退费管理属于重要组成。然而，部分医院设计支付模式时，没有关注窗口退费活动运行模式，也没有应用信息技术优化退费工作方案，导致退费管理模式建设的支持不足。
三、多支付模式在医院财务内部控制中的应用策略
（一）核对账目
在财务内控管理期间，应当关注门诊、出入院流程，满足患者支付、结算需求。门诊、出入院结算中，加强账目核对效率，提升数据精确度。多种支付模式下，财务工作可以采用线上支付、线下支付，支付渠道非常多。医院财务人员核对、管理支付模式数据，使用自助式缴费机系统，可以扩展查账工具，查询不同支付方式的结算信息。比如，医院收费系统中，注重扩展数据信息系统，形成资料文件，可以自动生成收款汇总表，细化收款表格内容。支付宝、微信、银行均能够在信息数据系统内扩展资料，从而形成新的收支明细。因此，注重账目工具核对处理，使用医院信息体系中，包括支付类资金表格、支付模式、支付明细，可以形成数据资料。进行比较分析后，形成核对账目报表。当出现财务问题，则记录在核对账目报表中，上报到医院财务管理部门。
（二）报表设计
多种支付模式下，确保报表内容设计的清晰度，以提升工作效率、质量。报表设计中，展示不同支付方式、项目、金额，保证财务人员尽快核对，并且入账。自助缴费机、微信、支付宝等支付模式，需要由患者、家属自主操作缴费。门诊、住院预交金汇总表、住院收入报表中，增加多种支付方式，尤其是明细报告与内容。核算住院结账支付，财务人员注重更新住院预交金、收付结算报表，详细记录支付住院款项。针对该类问题，需要增设自主缴费机、微信、支付宝预交金记录，优化完善医院财务核算，加大内部控制力度。
（三）管理单边账
交易完成后，使用医院收款交易平台进行缴费，一方账户金额发生变化时，则产生“单边账”。比如，患者就医过程中，采用多种方式付款。但是医院总数据信息系统，没有显示出患者账户金额变化，极易产生“单边账”问题。针对不良问题，则由医院财务人员增设专项账务科目。开展财务管理工作时，注重增加“单边账”管理力度，财务人员注重账目核对，及时做好登记处理，遵循标准规定做出科学处置。
（四）财务结算管理
遵循医院自身情况进行管理，医院向患者派发“一卡通”，为银行、医院协作发行，能够到各科室就诊治疗。患者挂号时，通过自主挂号设备，可以从“一卡通”内扣除费用。医生诊断时，开具检查单据，患者到药房取药，持“一卡通”扣除费用。就诊完成后，患者于收费窗口核对费用，并且结算费用，打印纸质票据。患者出院时，医院将患者预先支付款项余额，根据患者入院缴纳预交款项，以原路径返回给患者。例如A患者应用多种支付模式，医院财务部应当缴纳入院费用，此时医院采用“后交先退”机制，结算入院欠款。A患者使用支付宝缴纳2800元，微信1800元，银行卡1500元。医院结算后，A患者承担费用为3500元。医院结算时，扣除患者治疗费用，根据实际缴费情况，向患者支付宝账户退还2100元，银行卡500元。
（五）账户管理
客户利用微信、支付宝电子化技术方式，缴纳门诊与住院款项。当天缴费、减费之后，金额记录在医院电子系统内，例如微信账户、支付宝账户。患者缴费当日计算，第二天由电子系统划拨到医院绑定银行账户中。医院内部财务部门，优化配置工作人员，注重微信、支付宝账户专项管理。对于“单边账”，应当做好财务管理处置。微信、支付宝有交易款项记录，所以必须对支付操作进行限制，设置微信、支付宝账户的内部控制管理体系，采用此种方式维护资金安全。出院结算缴费、退款操作，以支付宝、微信方式结算，患者缴费出院后次日，自动转换到支付银行卡内。医院财务工作实践中，账户金融转换较多，出院患者数量多，账户金额不能承担退款结算操作，影响退款成功率。对于该类问题，医院需要在支付宝、微信设置资金，确保账户内有预留金，避免退款失败。
（六）票据管理
患者使用多种支付模式缴费之后，系统、机器不能提供纸质版发票。针对无须纸质收据报销的客户，不需要打印收费票据，减少票据申领、核对、销毁程序，避免资源、能源消耗。对于需要收费票据患者，医院设置票据换领窗口，利用手机记载缴费数据、信息，并且自助打印缴费凭据，获得纸质版票据。医院缴费APP、支付宝、微信等方式，在进行退费操作时，不能提供纸质版票据，维护缴费、退费收据管理规范性。患者进行退费操作时，到打印窗口打印纸质版票据，之后再进行退费环节操作。支付宝、微信支付方式普及，虽然操作方便，但是网络用户端支付方式，无法及时打印缴费收据，增加医疗报销难度。通过多种支付方式，确保票据理财管理效果，加快财务管理内控体系升级，不断加强票据理财工作可靠性。
（七）多支付模式下的监督策略
多支付模式下，医院财务管理人员遵循医院实况，设置财务监管体系，以提升财务数据管理、审核效率。推广应用数字信息技术，科学审核账目信息与数据，加强医院财务内控管理质量。比如，医院审核财务报表，核对支付票据，必须加强医院各部门财务数据监督、管理力度，密切监测财务信息数据，掌握财务内控管理流程，及时发现和处理不良问题。多支付模式下，医院挂号、门诊、住院缴费工作，必须优化工作流程，不仅能够缩短患者、家属等待时间，而且能够改善客户就诊环境，缩短就医等待时间。互联网信息化技术发展，可以转变日常生产、生活方式，提升医院接诊效率，以展示出社会价值。
四、多种支付模式下医院财务内控管理的对策
（一）更新财务管理系统
医院具备独立的财务管理系统，受到不同支付模式影响，医院必须联合自身经营状态，选择适宜的财务管理工作系统，保证系统配置稳定性。通过微博、微信公众号平台，连接支付系统、财务管理系统，针对不同支付系统，均可以进行扩展。同时，医院财产明细、缴纳经费，均存储到财务管理系统中，为了避免信息泄漏，医院必须做好财务管理保障工作，通过系统更新、升级、维护方式，提升系统安全性，防止黑客与病毒侵入，确保财务管理系统运行安全性，为医院财务管理工作提供帮助。
（二）完善预算管理机制
在医院财务管理工作中，多数医院存在较多问题。例如，领导缺乏预算管理意识，导致执行预算刚性不足，未按照预算项目控制经费等。所以，医院建设预算管理小组，必须加强现金流量管控，利用预算管理机制，确保医院财务管理工作开展效果。
（三）财务人员培训与管理
任何机构财务管理，都离不开财务工作人员支持，医院财务管理也一样。为了适应不同支付方式，财务工作人员必须具备专业证书、会计资格证书。医院财务管理，以不同支付方式为主，定期组织财务人员参加支付培训，确保财务人员掌握互联网财务管理技能。比如，医院每月选择周末时间，组织财务人员参与财务会议，分析医院财务管理多种支付情况，通过多媒体设备，围绕支付宝、微信、网银方式进行培训，确保员工了解和掌握支付新方式与新功能，全面提升医院财务管理水平。
结语
综上所述，信息技术发展速度加快，相应促进了大数据、人工智能、云计算技术发展。随着“互联网+”模式发展，能够提升社会生产与生活便利性。虽然在医院结算中，“互联网+医疗”模式使用时间短，然而多种支付结算模式便利性，使人们认识到财务内控管理重要性，做好多角度、深层次研究，为患者提供优质的就诊服务。
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