时间：2022-11-13 09:41:46
导语：在金融工作经验总结的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词：经营管理人员；知识；能力；素质；途径
一、设计单位经营管理人员应具备的素质
（一）基本知识
1.经济相关知识。国家从计划经济转型到市场经济，设计单位也逐步从事业单位改制为企业单位，单位的经营模式和员工身份的转变是设计单位转型的明显特征，通过市场竞争取得设计任务已成主流，为此经营管理人员要注重学习市场经济相关知识，掌握市场经济的基本特征，充分认识企业在市场中的主体地位和建立现代企业制度的重要性，把握市场机制，主动融入市场竞争。同时要了解财政与税收、货币与银行等相关知识，以更好地服务经营管理工作。
2.企业管理知识。学习掌握企业管理原理与发展、企业与现代企业制度、企业经营战略与决策、人力资源管理、企业市场营销、企业财务、金融市场、国际贸易理论、政策与实务、商务谈判等企业管理相关知识，能确保设计单位的经营管理人员有足够的理论指导实际工作，有足够的知识用于单位的运营管理，为单位的科学发展保驾护航。
3.工程法律法规知识。建设项目涉及的法律法规正逐步完善，目前有公路法、招标投标法等法律，建设工程质量管理条例、建设工程勘察设计管理条例、建设工程安全生产管理条例等部门法规，公路建设市场管理办法、公路工程勘察设计招标评标办法等部门管理规章文件，学习掌握这些法律法规，有助于勘察设计单位提高遵纪守法经营水平，利用法律法规知识保护企业，获得利益。
4.工程建设管理知识。勘察设计单位的成果是工程建设顺利进行的前提。掌握工程建设的前期报批、施工准备、开工建设以及投产运营四个阶段特征，了解工程建设项目法人责任制、工程招投标制、工程监理制、项目资本金制、合同管理制和工程廉政准则等工程管理相关知识，有利于经营管理人员更好地掌控项目进展动态，更好地对项目预可、可研、初步设计、施工图设计等前期工作阶段进行管理，提高工程建设的管理水平，同时也有助于与工程建设相关单位打交道，以保证工程建设的圆满完成。
5.工程技术专业知识。工程建设的灵魂就是设计。勘察设计单位经营管理人员应对本单位所承接的工程勘察设计工作要有最基础的知识储备，比如勘察设计技术标准、规范，勘察设计工作的基本流程，工程设计包含的内容、相关专业的基本要求等。假如不具备这些知识，与本单位的生产部门、业主单位、审查部门等就没有办法很好地沟通、交流，在工程的投标及谈判过程中很可能处于不利的地位。
6.科学发展观相关知识。科学发展观是指坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济社会和人的全面发展，按照统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放的要求推进各项事业的改革和发展的一种方法论。学习科学发展观相关知识旨在推动勘察设计单位科学发展、又好又快发展，推动这种理念融入项目的勘察设计中。
7.创新知识。创新是一个从新思想的产生到产品设计、试制、生产、营销和市场化的一系列行动。学习创新知识并应用到勘察设计项目和经营管理中，有助于提升勘察设计单位的经营理念、提高设计工程的知名度、扩大单位的美誉度，促进单位可持续发展。
（二）基本能力
1.学习能力。学习能力一般是指人们在正式学习或非正式学习环境下，自我求知、做事、发展的能力，为其他能力之基础。勘察设计单位是以服务为主要活动的团体，面临复杂、竞争、多变的外部环境，经营管理人员要有敏锐的嗅觉，保持与时俱进地适应外部环境的理念，才能立足于不败之地，因此设计单位的经营管理人员要有很强的学习能力。
2.攻关能力。公关能力是指有目的、有计划地为改善或维持某种公共关系状态而进行实践活动的能力。公关能力表现为一个人在社交场合的介入能力、适应能力、控制能力以及协调性等等。设计单位对外承接大量的设计任务，而任务的承接和实施需要与业主单位、施工单位、监理单位、试验检测单位、质量监督单位、管理部门等发生关系，良好的公关能力是现代企业制度下经营管理人员的重要素质之一。
3.协调能力。协调能力是指决策过程中的协调指挥才能，是化解矛盾的能力，是聚分力为合力的能力，是变消极因素为积极因素的能力，是动员群众、组织群众、充分调动人的积极性的能力。设计单位一般受到项目业主时间上的限制而加班加点赶设计工期，经营管理人员需要协调单位领导、生产人员、总工办等内部人员按时完成任务，同时还需与外部各方面人员打交道，保证单位的效益和声誉。
4.组织能力。组织能力是指开展组织工作的能力。设计单位在与竞争对手投入相同的情况下，要具有以更高的生产效率或更高质量，将其各种要素投入转化为产品或服务的能力。经营管理人员在单位争取市场份额、项目投标、设计生产过程中，都需要进行相关组织工作，确保单位的良好运营和对外优良形象。
5.预防风险能力。通过认识风险、分析风险，采取正确的决策，从而控制和驾驭风险，减少风险损失进而获得收益的能力。设计单位经营管理人员在项目投标报价和项目洽谈设计费过程中，需要对项目的现场有一个深入的踏勘，掌握工程所在地自然及社会状况、交通、地形等情况，才能对未来的设计工作做到心中有数，对项目的投资、盈利、风险等状况进行充分的估计，以采取有效措施将所承担项目的风险降到最低限度。
6.分析能力。分析能力是指把一件事情、一种现象、一个概念分成较简单的组成部分，找出这些部分的本质属性和彼此之间的关系单独进行剖析、分辨、观察和研究的一种能力。设计单位获得项目设计任务的基本手段是通过投标中标而来的，经营管理人员要充分分析潜在的投标竞争对手，掌握其基本情况、投标方法、报价思路、商务标和技术标编制特点等情况，以便知己知彼，百战不殆。
二、设计单位经营管理人员在工作中存在的问题
一是经营管理人员知识结构不全面，一些应知应会的基本经营管理知识掌握不到位；
二是经营管理人员工作能力满足不了中国加入WTO后带给勘察设计市场的冲击，尚未完全适应竞争的市场主流、趋势，对外的公关能力、沟通、协调、组织能力有待进一步提高；
三是一些勘察设计单位在投标过程中违反职场职业道德规则，采取串标、围标、买卖标书等不正当竞争手段获得中标；
四是经营管理人员对引导本单位科学发展加快发展的意识薄弱，认为这是单位领导的事，全局观念差，发展理念不够健全；
五是经营管理人员工作创新意识不强，工作方式方法陈旧，老套路居多，创新经营管理模式、方法需进一步提升。
提高设计单位经营管理人员素质的几条途径：
开展职业道德教育，提高经营管理人员的思想政治素质。职业道德素质是企业的生命线。勘察设计单位是靠竞争取胜市场，靠工程设计质量、信誉赢得市场。因此在工程设计业务取得的途径上要讲求职业道德，杜绝无序竞争和不正当的价格竞争，不得采取不正当的手段排挤、损害和打击其他设计单位，要防止有意、无意损害他人名誉和事业的行为，不得直接或间接抢取其他设计单位已经受托的设计业务。为此，单位在平时的工作中要时常加强经营管理人员的职业道德教育。
突出自我学习培养，提高经营管理人员的工作理论涵养。设计单位是一个知识、技术密集型的单位，大部分人员都是科班毕业人员，技术专业知识较强，但很多人在从事工作后忽视了学习，特别是经营管理人员，不仅要有专业知识，而且还要具备企业管理、市场经济、工程方面法律法规等方面综合知识。因此设计单位经营管理人员要突出自我学习能力的培养，要静下心来多学习、多思考，不断提高自身理论水平，不断丰富自身的工作经验，从而提高工作理论涵养。
注重工作经验总结，提高经营管理人员的实践操作能力。总结工作中成功的经验或失败的教训，为下一步工作提供借鉴，对于提高员工的实际工作或实践操作能力帮助巨大。比如交通勘察设计单位，不仅要进行年度的工作经验总结，还必须进行单个项目的经营管理经验总结。一个项目从参加投标、中标、谈判、签订合同、开展勘察设计工作、设计评审、工程施工、工程竣工验收、投入运营是一个跨越时间长、经营内容多、项目管理杂的过程，从工程实施不同的阶段、不同的经营方式、不同的管理理念进行总结，具有很好的借鉴意义，能提高经营管理人员将来工作的实践操作能力。
加强同行交流合作，提高经营管理人员的先进管理理念。参加设计单位同行业间的交流与合作，不仅能提高工程设计人员的技术水平，而且对单位经营管理理念提高也受益匪浅。可以单位与单位间的经营管理人员进行交流合作，也可以参加行业协会组织的交流活动，特别是与一些知名度大、影响力强、信誉度好、技术水平高的单位进行交流，能极大地提高经营管理人员的先进管理理念。
组织参加相关培训，提高经营管理人员的专业知识结构。培训可以丰富知识结构，进而提高相关工作能力。设计单位要组织经营管理人员参加相关培训，增加管理人员的各方面基本知识，比如企业管理知识、工程技术前沿知识、工程招投标相关法律法规等等，为提升管理人员能力作好储备，为提高经营管理人员的专业知识结构奠定基础。
适时聘请专家讲座，提高经营管理人员的科学发展观念。聘请相关专家到单位进行经营管理方面的知识讲座，对员工素质的提升和单位经营管理的提高，以及单位科学发展观念的增强大有帮助。比如交通勘察设计单位聘请交通规划方面的专家进行“十二五”交通综合发展规划的讲座，则有助于员工了解本区域交通路网规划，帮助经营管理人员掌握潜在的勘察设计项目和实施时间计划，为经营管理人员下一步工作指明方向；再如聘请企业管理方面专家进行知识讲座，则有助于单位领导与经营管理人员达成经营管理的共识，经营管理人员提出的相关措施得到单位认可，单位发展的观念得到统一，进一步提高经营管理人员的科学发展加快发展观念。
不断接受各种挑战，提高经营管理人员的创新经营水平。经营管理人员在项目的经营过程中，必然要经历各种各样的挑战，必然要面临各式各样的难题。比如工程投标及投标报价的挑战、设计项目前沿技术的挑战、业主对设计特殊要求的挑战、设计工期限制对经营管理能力的挑战、工程实施中变更的挑战等等，经营管理人员面对这些新鲜问题，要开拓创新、勇敢面对，从思想上强化认识、应对理念上不断更新、应对措施上日趋完善，直至接受挑战后带给单位更多的进步，更深层次地提高经营管理人员的创新经营水平，更高水平地为设计单位科学发展加快发展作贡献。
参考文献：
[1]福建省交通运输厅.交通建设项目招标投标法规文件汇编，2011
[2]福建省公务员局，福建省人力资源开发办公室.科学发展观与海峡西岸经济区建设，2009
xx年就要过去了，在担任xx支行这一年的客户经理期间，我勤奋努力，不断进取，在自身业务水平得到较大提高的同时，思想意识方面也取得了不小的进步。现将xx年工作情况汇报
一、xx年，在支行行长和各位领导同时的关心指导下，我用较短的时间熟悉了新的工作环境，在工作中，认真学习各项金融法律法规，积极参加行里组织的各种学习活动，不断提高自身的理论素质和业务技能，到了新的工作环境，工作经验、营销技能等都存在一定的欠缺，加之支行为新设外地支行，要开展工作，就必须先增加客户群体。工作中我始终“勤动口、勤动手、勤动脑”去争取客户对我行业务的支持，扩大自身客户数量，在较短的时间内通过优质的服务和业务专业性，搜集信息、寻求支持，成功营销xx贵族白酒交易中心、xx市电力实业公司、xx市中小企业服务中心等一大批优质客户和业务，虽然目前账面贡献度还不大，但为未来储存了上亿元的存款和贷款。至12月末，个人累计完成存款2200多万元，完成全年日均1800余万元，工资、ps商户、通知存款等业务都有新的突破。
二、担任客户经理以来，我深刻体会和感触到该岗位的职责和使命。客户经理是我行对公众服务的一张名片，是客户和我行联系的枢纽。与客户的交际风度和言谈举止，均代表着我行形象。平时不断学习沟通技巧，掌握沟通方法，以“工作就是我的事业”的态度和用跑步前进的工作方式来对待工作。从各方各面搜集优质客户信息，及时掌握客户动态，拜访客户中间桥梁，下到企业、机关，深入客户，没有公车时坐公交，天晴下雨一如既往，每天对不同的客户进行日常维护，哪怕是一条短信祝福与问候，均代表着我行对客户的一种想念。热情、耐心地为客户答疑解惑，从容地用轻松地姿态和亲切的微笑来面对客户，快速、清晰地向客户传达他们所要了解的信息，与客户良好的沟通并取得很好的效果，赢得客户对我工作的普遍认同。在信贷业务中，认真做好贷前调查、贷后检查、跟踪调查，资料及时提交审查及归档。xx年，累计发放贷款3350余万元，按时清收贷款641万元，其中无一笔不良贷款和信用不良产生，在优质获取营业利润的同时实现个人合规工作，保证了信贷资金的安全。
三、存在的问题
在过去的一年，虽然我在各方面取得了一定的成绩，然而，我也清楚地看到了自身存在的不足。
(一)是学习不够，面对金融改革的日益深化和市场经济的多样化，如何掌握最新的财经信息和我市发展动态，有时跟不上步伐。
(二)是对挖掘现有客户资源，客户优中选优，提高客户数量和质量，提升客户对我行更大的贡献度和忠诚度还有待加强。
(三)是进一步客服年轻气躁，做到脚踏实地，提高工作主动性，多干少说，在实践中完善提高自己，以上不足我正在努力改正。
四、今后努力地方向
在新的一年，我将再接再厉，更加注重对新的规章、新的业务、新的知识的学习专研，改进工作方式方法，积极努力工作，增强服务宗旨意识，拿出十分的勇气，拿出开拓的魄力，夯实自己的业务基础，朝着更高、更远的方向努力，用“新”的工作破解实际工作中遇到的种种困难。
银行客户经理工作总结范文
我一直在中国xx银行xx分理处工作，今年7月份跟随分理处从xx支行转到区分行xx部，经历了不同的上级主管行领导;我也在领导的培养帮 助、同志们的关心支持下，从最初的储蓄柜员成长成为___银行优秀的个人客户经理。两年来，无论作为普通的柜台人员还是客户经理，我都始终遵循为客户服务 的原则，将客户的利益放在第一位，尽职尽责，无愧于自己。现将我这两年来的学习工作情况总结
一、自觉加强理论学习，提高个人素质
首 先，自觉加强政治理论学习，提高自身修养。我积极参加分支行党支部组织的各项学习活动，并注重自学，认真学习了xx七一重要讲话、xx届四中全会关于加 强党的执政能力的决定等，进一步提高了自己的理论水平与政治素质，保证了自己在思想上和党保持一致性，强化了廉洁自律的自觉性。认真学习___银行新出台 的各项政策，学习分、支行的经营分析会议，使自己在一线服务中更好的执行上级行的各项政策，提高了执行力。
其次，在业务学习方面，我不断的总结经验，并积极与身边的同事交流沟通，努力使自己在尽短的时间内熟悉新的工作环境和内容。同时，我还自觉学习商业银行营销策略、个人客户经理培训教材、金融案件分析与防范等与工作相关的政策、法律常识，积累自己的业务知识。
此 外，根据分行安排我参加了个人理财师和个人客户经理的培训。在每周一次的培训中，丰富的课程学习使我的知识储备和层次得到了提高，并快速的进入了客户经理 的角色。通过分行提出的“将xx银行打造成区域市场内客户首选银行”和“xx银行要成为大___市场份额第一”的目标学习，使我进一步理解了我行出台的各 项方针和政策，看到了建行发展的巨大潜力，增加了我们业务发展的紧迫感。
二、脚踏实地，努力完成好各项业务工作。
在___银行xx分理处工作的两年中，通过领导和同事们的支持和帮助，我完成了从储蓄员到个人客户经理的转变，期间我具体参与的工作和取得的成绩主要包括以下几个方面:
第 一，作好客户分流工作，完善排班制度。作为储蓄员期间，我针对分理处客户排队严重的现象，在当时还没有大堂经理和人员没有增加的情况下，我经过认真分析和 对业务流水的统计，同时借鉴其他行的经验，在和领导沟通交流以后，提出了设立综合柜台，将对公业务和对私业务合理的联系和统一起来，提高了柜员办理业务的 效率，也在一定程度上缓解了客户排队带来的压力。此后，这种成功排班经验被介绍给支行其他分理处，并在一定范围内推广。
第二，改进绩效考 核办法，提高员工积极性。原来分理处为了员工的团结，提倡同工同酬，不鼓励拉大员工间的绩效收入，然而却挫伤了部分员工的积极性，使得储蓄柜员和会计柜员 间，甚至储蓄柜员间也有一定矛盾。分理处领导对此很重视，为此我提出了___性的建议，就是要完善绩效考核办法，分理处提高二次绩效分配的比例，鼓励员工 多营销，多办理业务。并实现单纯的服务型向服务营销型的转变。当时大家并不真正理解什么是服务营销，还表示一定的怀疑。但从今年区分行提出了要“将xx银 行打造成区域内市场首选银行”，并明确表示网点要从传统的单纯服务型向服务营销型转变，大家才真正的理解。而我们琅西分理处已经实行有一年多了。分理处的 中间业务收入和人均绩效子在支行的排名也从比较落后的名次，升到支行前列第三，锐意进取，创新营销新思路，为xx支行和xx分理处争得了荣誉。作为 ___银行个人客户经理，我代表xx支行参加xx银行广西区分行客户经理xx年前二季度的电子银行第一、第二届劳动竞赛，在全区1000多名客户经理 中脱颖而出，两次均排名第一。并且每次积分都是比第二、第三名积分的总和还要高。我的经验总结《千淘万漉虽辛苦，吹尽黄沙始到金-谈电子银行营销》，发表 在xx银行总行网站上，桃源支行专门为此开设“客户经理营销”专栏长达半年多。我多次作为优秀客户经理代表随区分行电子银行部的领导到建行xx支行、xx 支行、xx支行、新城支行进行经验交流。同时在我担任客户期间，琅西分理处的保险营销更是突破了两年来保险营销零的记录，基金的销售也是在支行领先地位。 一时我在xx银行内部声名赫起。根据支行办公室要求，xx支行七星西分理处的5位员工每人每天连续一个星期来和我跟班学习，并回去写成工作总结。付出总有 回报，在第一届比赛中，我获得第一名，让我获得去香港学习考察机会;在第二届比赛中，我又获得第一名并作为唯一的特等奖获得者，获得一台价值xxxx元的 笔记本电脑的奖励。我也在xx支行全行经营大会上登台领取支行额外给的专项奖励。
第四，坚持理论联系实际，勇于探索新理论、新问题。我习 惯将平时工作中遇到的问题和一些成功的做法，记录在个人客户经历日志中，并定期整理，然后经过思考和讨论后，形成论文，先后在___银行内部网站发表 《swot分析：中国商业银行客户经理制》、《中国xx银行客户经理制运行及研究》、《正确认识客户投诉提高服务竞争力》、《千淘万漉虽辛苦，吹尽黄沙始 到金-谈电子银行营销》等论文。另外作为支行特约通讯员，我注意观察周围的人和事，并将其中的一些有代表性和重要性的事情，写成了多篇通讯报道。此外还写 其他一些随笔，获得领导和同事们的广泛好评。
第五，努力与客户沟通，化解各类矛盾。客户经理是对外服务的窗口，是___银行对外的形象。 个人素质的高低直接就反映建行的服务水平，因此我始终在努力完善自身的综合素质，给客户提供最优质的服务。然而难免也遇到蛮不讲理的客户，我也试着去包容 和理解他，最终也得到了客户的理解和尊重。分理处也实现零有效投诉的目标。
此外，我积极参加支行组织的各项集体活动。如先后参加支行工会组织的气排球比赛，跟随支行团支部到横县参加植树活动，到朝阳广场参加学雷锋活动等等，为此我获得xx年“工会先进员工”称号。
关键词：农村商业银行；内部审计；转型
一、内部审计在新常态农村商业银行转型升级中的重要性和必要性分析
“三农”和小微企业的经济实力和抗风险能力相对较低，农村金融信贷环境尚未成熟，使农村商业银行必须承担和面对越来越多的金融风险。借助有效的内部审计，可以为农村商业银行的发展提供更好的安全和利益保障，实现风险信息的有效识别和风险问题的有效监控和预警。最后，随着我国四大行等互联网金融机构对农村金融市场的不断渗透，必然导致银行间的激烈竞争。与其他银行相比，农村商业银行在治理结构、业务范围、人员素质和内控管理等方面存在较大差距。为了维持竞争日益激烈的农村市场，借助有效的内部审计实现转型升级，提高风险防控水平已成为农村商业银行的迫切需求。
二、当前农村商业银行内部审计存在的主要问题分析
（一）内部审计的独立性不强
农村商业银行进行内部审计时，审计主体一般由本单位的纪检监察、审计、财务等部门组成。由于我国内部审计时间较短，操作过程、内容和方法均处于探索阶段，从事内部审计的人员缺乏该领域的工作经验。在审计过程中，遇到困难问题时，很难做出准确的判断。内部审计的对象是经济负责人所属的部门和单位，审计的对象是其所在部门和单位的财务收支活动。在农村商业银行中，由于内部审计的主体和对象属于同一单位，各部门之间的经济关系复杂，因此审计主体往往难以作出客观、公正的审计结论。就审计工作而言，相对良好的独立性是保证审计工作有效性的重要前提。目前，农村商业银行虽然设立了内部审计机构，但普遍缺乏完善的审计制度。甚至部分农村商业银行成立了审计委员会进行内部审计工作，但仍存在审计委员会议事规则不明确、履职不到位甚至不履职的情况。就目前的情况来看，农村商业银行的内审机构只是管理部门之一，还要执行总务。未能与董事会形成紧密联系，未能得到领导的高度重视，导致内部审计机构边缘化，审计监督评价作用无法发挥应有的作用。
（二）缺乏科学的内部审计评价指标体系
目前，我国缺乏一套科学有效的内部审计指标评价体系，社会各方对内部审计内容的认识存在差异。因此，各地采用的指标评价体系不统一，评价方法也不一致。选定的评价指标难以对审计对象产生全面的量化评价。审计结论是片面的，多为绩效结果，很少有指标能够解释经济负责人能力的差异。部分农村商业银行在选择指标时，注重对经济负责人的考核和奖励，而不是评价本部门和本单位财政收支的真实性、合法性和有效性，本部门的国有资产是否和单位已经失去，以及经济负责人的纪律守法、廉洁自律。这些经济责任评价指标重心的偏离将直接影响经济责任人的绩效评价，增加审计风险。农村商业银行内部审计体系的完善程度与其治理结构、内部审计队伍素质、资源配置、技术水平和制度支持直接相关。就目前情况来看，很多农村商业银行在治理结构的前提下，并没有构建完善的内部审计体系，内部审计组织无法发挥作用，这也阻碍了审计工作的发展和创新。此外，农村商业银行内部审计制度不健全、不完善，甚至缺乏必要的流程操作，导致审计判断失误严重。
（三）内部审计的目的有失偏颇
内部审计的主要目的是分清经济责任人在任职期间本部门、本单位经济活动中的责任，作为对有关部门的考核依据。一些单位领导对内部审计存在认识误区，认为内部审计只是走个形式，不重视这项工作，使内部审计无法发挥其在内部控制中的作用。一些领导也对内审寄予厚望，希望通过内审调查农村商业银行生产经营活动中的问题，挖掘人才。这两种对内部审计不切实际的期望将直接影响审计评价结论的准确性。目前，我国农村商业银行仍然采用传统的以事后检查为核心的内部审计工作体系，内部审计工作的定位仍然是检查合规性。受部门职能定位、人员结构等诸多因素影响，内审部门需要监督检查，同时完成领导临时交办的任务，或者配合其他业务工作。内部审计成果转化存在较大问题，无法为农村商业银行的经营提供有效的决策依据。内部审计主要是通过检查被审计方财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性，对被审计方经济责任的履行情况进行综合评价。在实际应用中，影响一个单位的财政收支及其经济活动的因素是复杂的。有些是由于国家宏观政策的调整，有些是由于农村商业银行外部环境的变化，这可能是人为的主观原因、单位的集体决策或历史遗留的问题。因此，很难通过在一个单独的时期内评估负责人的工作绩效来确定审计责任，而且定性结论在审计报告中占的比例太大。
（四）内部审计的相关法律法规不完善
目前，经过近20年的发展，我国的内部审计法律法规仍在建设和改进的过程中，目前还没有统一的标准。此外，在实施内部审计的过程中，在法律制度中存在一些操作困难，如农村商业银行负责人的定义，公司法规定他是农村商业银行的法定代表人。但在实际经营过程中，农村商业银行的所有权和经营权往往被分开，农村商业银行的日常经营活动由经营者实施。因此，在确定内部审计负责人时，存在责任定义的问题。另一个例子是，目前对农村商业银行的离职审计往往是负责人先离职，然后再进行审计。审计结论对如何追踪负责人没有明确的条款，很难界定内部审计的责任。
（五）缺乏高度信息化的内部审计机构
农村商业银行的内部审计项目通常包括组织治理、经营管理、风险管理、内部控制、财务报告、信息系统、绩效考核、薪酬管理、员工绩效、问题整改等方面。就目前情况来看，与其他国有或全国性股份制商业银行相比，农村商业银行的科技含量相对较低，没有结合实际情况建立完善的审计制度，或者内部审计制度缺乏足够的可操作性，难以在内部审计中充分利用金融科技。农村商业银行信息化审计水平较低，甚至很多工作还处于手工处理状态，导致审计时间过长，审计效率低下。
三、新常态下农村商业银行内部审计转型升级对策
（一）强化内部审计目标职能的准确定位
首先，农村商业银行需要积极改变传统的事后监督的内部审计目标定位，将其转型升级为事前、事中、事后监督评价协调联动的内部审计目标定位，以保证审计的充分独立性和权威性，实现风险防控的有效推进，进而将风险隐患控制在初始阶段。其次，农村商业银行需要构建完善的风险管理机制，确保内部控制体系和组织架构的合理合规，严格按照国家相关经济金融法律法规实施内部审计工作，监督内部审计职能的履行，促进农村商业银行战略规划的实现。
（二）加强内部审计的独立性
内部审计与农村商业银行的各个部门密切相关，也需要各个部门的积极配合。因此，有必要保证内部审计的独立性，以保证内部审计的客观性和公正性。首先，要加强内部审计层级管理，将内部审计部门置于董事会审计委员会的直接领导之下，充分保障其高级审计权威。其次，各管理部门和业务部门必须高度重视内部审计工作，积极配合审计，最大限度地减少审计阻力。此外，审计部门必须配备高水平的专业审计人员，以保证审计工作的独立性和有效性。改变农村商业银行内部审计的内部环境，相关部门和负责人由对内部审计的被动应对转变为积极配合。被审核方对内部审计形成了正确的认识，即通过内部审计，不仅可以展示本部门和个人的业绩和廉洁自律，还可以发现日常经济管理中存在的差距。有待完善，有利于整个农村商业银行平稳有序发展。农村商业银行要形成自上而下的网络管理体系，董事会负责内部审计的建立、完善和有效实施，组织、纪检、监察、审计等部门协同工作，部门负责员工积极参与。在内部审计实施过程中，各有关部门要密切配合，协同工作。农村商业银行决策层要为审计人员依法审计、解决问题保驾护航。与传统的财务收支审计相比，内部审计具有更特殊的审计环境，审计手段相对有限，风险因素更多。审计结论的准确性和公正性会影响到相关负责人的绩效评价，甚至可能影响到相关负责人今后的岗位晋升。因此，被审计方一般对审计报告持谨慎态度，以尽量减少对审计结论的不利影响。但是，如果审计人员没有披露发现的问题，就会影响审计结论的准确性，增加审计风险。为了预防和避免这些风险，我们必须“有明确的事实、可靠的依据、明确的责任和适当的评估”，并出具客观、公正的审计报告。审计报告中应对可量化的经济指标尽可能补充详细的数据，定性结论应明确调查方法，形成对各方经济和社会效益的综合评价。
（三）不断完善内部审计职能
监督是内部审计部门的主要职能，但基于前瞻性审计和风险防范的需要，农村商业银行应不断完善内部审计职能。首先，要不断完善内部审计制度，使审计工作规范化；其次，要建立完善的内部审计流程并严格执行，提高内部审计的透明度、客观性和权威性；再者，要加强内部审计人员的培训，不断提高其法律和业务知识和技能，引导和促进新的审计理念和方法的形成，充分发掘潜在风险，避免损失。
（四）提高内部审计机构信息化建设水平
要从审计信息管理系统、员工信息技能等方面入手。比如，加强信息化建设，构建完善的审计信息管理系统，借助信息化系统，特别是借助审计问题模型，建立规范的审计工作流程，提高审计工作的整体处理能力。目前，农村商业银行审计信息化程度较低，关键在于审计信息管理系统和员工信息，以达到提高内部审计工作质量和效率的目的。加强内部审计人员信息审计技能培训，要求农村商业银行配备合适的审计信息技术人才，促进内部审计部门人员计算机业务能力的提高。同时，加强人才的引进和培养，有效提高审计人员的信息运作能力，使农村商业银行的内部审计工作更加适应新常态的发展要求。
（五）完善内部审计的相关法律法规
由于社会制度的不同，国外几乎没有有关内部审计的文献可以直接参考。国外对类似理论的研究主要集中在政府绩效审计的理论上。我国政府的“内部审计”始于1985年的“厂长、经理离职后的内部审计”和2008年的《经济审计与审计条例》（曝光草案）。经过多年的发展，农村商业银行内部审计的相关法律、法规和实施规章制度正在逐步完善。然而，农村商业银行正处于一个复杂的国际转型之中，制度建设与农村商业银行的实践之间始终存在着一定的脱节。只有不断完善和完善相应的法律法规，才能为审计实践提供明确的指导，审计员能够规范、高效地开展审计工作。
（六）提高审计人员创新能力
通过推动审计创新，切实加强审计人才建设，努力培养审计人员的开拓创新能力、综合分析能力、组织协调能力。加强理论研讨，发挥内审协会在审计理论研究方面的带动作用，不断强化科研保障、创新研究形式、拓展交流平台，努力做到学以致用、用以促学、学用相长，组织审计理论学术研究研讨会和交流会，充分调动审计人员参与审计工作研究的积极性，进一步提高理论水平和实践能力，逐步培养一批能够进行前瞻性、针对性、应用性和学理性研究的审计人才，激发了审计人员的内在动力和研究兴趣，提升审计人员的能力素质。应当为审计人员参加业务培训提供时间安排、经费保障等支持和保障。培训方式可采用讲授式、互动式、参观式等，提高审计人员在培训中的参与度，增强获得感。除了参加主管机构举办的培训外，内部也积极组织交流分享，鼓励审计人员分享外出培训、工作经验总结、自学等多途径获取的知识、技能、经验等。制定学习计划，明确学习主题、学习内容、学习方式等，问题导向和目标导向相结合，多元化、多形式、全方位、全过程地培训，确保各项学习任务落到实处，提高职业胜任能力。除了专业知识外，加大培训力度，针对新兴大数据软件与平台进行学习，掌握大数据内部审计的流程，提高审计人员的电子数据分析取证业务能力。扎实抓好“传、帮、带”工作，采取以老带新、以审代训等方式，由经验丰富、业务能力强的同志带领新进人员共同参与审计项目，让新同志边学边干，达到理论与实践相互交融，短期内业务技能快速提升的效果。
四、结语
总而言之，为了更好的适应市场经济体制的发展，我国对银行监管体制机制进行了不断完善，面对这样的发展新常态，银行机构必须进行针对性调整才能更好地适应新形势的发展要求。农村商业银行是我国实现乡村振兴经济金融服务的主要力量之一，其经过经营结构的不断完善，实现了经营效益的大幅提升。即便如此，其内部审计工作的效能仍然较为低下，不利于自我监督体系的形成与完善，对其职能发挥与经济效益的提升都产生了较大影响。因此，面对发展新常态，农商银行的内部审计工作必须实现有效的转型升级，才能充分发挥内部审计监督评价与决策支持作用，推动农商银行实现稳定、持续发展。
参考文献：
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[3]方温柔.新常态背景下农村商业银行内部审计工作的升级研究[J].农村实用技术，2019（01）：78-79.
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本人于年月日起至年月日止，被聘为工商银行支行综合柜员，在聘用期内本人在行及县支行的精心培育和教导下，自身的努力，在、工作上学习上，都了的成绩和巨大的收获，现将工作业绩总结如下：
一、，参加政治学习，理解知识和“”思想，大事，拥护以为首的党的，四项原则，拥护方针政策，遵守行纪行规，政治上要求进步，较高的政治觉悟，学习知识，在年全国上岗考核中考核合格，年了县财政培训的电算化合格证书。
二、热爱本职工作、诚实守信，尽职尽责、用行动和我行的形象和信誉，遵守功动纪律、不迟到、不早退、不擅自离开岗位；热情服务、礼貌待客、使用文明礼貌用语、体现、热情、礼貌、周到、谦逊的；《支付结算办法》、《综合核算操作规程》、《营业网点柜员操作手册》、《会计人员岗位工作规范》之规定办理，，按章操作，杜绝差错；化，制度化标准化。
三、服从分工，听从安排；同事之间坦诚相待、融洽相处、信任、支持、学习、的工作环境。
四、学习，技能，工作效力；办理先外后内，细致，快捷，在规定的时限内每一笔现金收付；三年来，过任何差错事故。刻苦钻研，争当能手。凭着坚定的信念，本人已熟练储蓄、出纳、会计、信用卡、网上银行等。在—年度工作中，成绩，荣获支行“先进工作者”的荣誉称号。除了在服务客户上本人尽心尽力，在行里组织的活动中我也响应，经常参加组织的竞赛，展示自我，并了优异的成绩，受到了的嘉奖。
五、都只是我在工作中的一点成绩，这与我的和同事们的帮助是分不开的,这次我将受聘为工商银行综合柜员岗位，我愿意服从分工、听从安排、努力工作、严守客户秘密，客户正当权益；做技术过硬，思想素质高，安全防范意识强的综合性人才，以综合系统对综合性人才的需要。
（二则）
年的工作告一段落了，里我只简要的总结一下我在年中的工作情况。
年龄的增长和工作经验的增多，我对我个人在工作中的要求也在的。我所在的岗位是农行的服务窗口，我的一言一行都代表着本行的形象。我的工作中有一丝的马虎和放松。众所周知，朝阳支行有两个储蓄所是最忙的，我那里。每天每位同志的平均就要二三百笔。接待的顾客二百人左右，的工作环境就迫使我的提醒要在工作中再，行里的制定的规章制度来操作。一年中如一的要求，在我的努力下，年我个人一次责任事故。在我工作的，还用我多年来在储蓄工作中的经验来帮助的同志，同志们样的问题，只要问我，我都会细心的予以解答。当我也有问题的时候，我会虚心的向老同志请教。对待技能，我心里有一条给规定的要求：三人行必有我师，要千方百计的把不会的学会。想在工作中帮助人，就要使的素质。
我有渴望学习新知识的热情，在每一次行里发展新的时候。只要需要有人在加班，我头站。加班到几点，我都从来任何怨言。我知道，这对我个人的信任。我也会的好每一次学习新的机会，新的测试工作，不给整个支行的工作拖后腿。种想法下，我的了分理处交给的每一项工作。也受到了同志们的好评。
我所在的长营储蓄所是分行级的青年文明号。就象所里贾同志说的：是互敬互爱的大家庭。常听知道所情况的同志讲，从没见过有那个有这里同志间关系如此融洽的。是工作上，生活上，同志间都象一家人一样，从一点矛盾，有意见工作上的不同，的意见就意味着工作水准的。我一直我人的先天性格决定了我非常适合在储蓄做，我的脾气非常好，而且工作月历的，做事也越来越学会的稳重。好脾气对所里而言就意味着好的服务，我以青年文明号的标准来要求。我工作到现在，从没受到过一次外面顾客的投诉。在平时有顾客对的工作有不同看法的时候，我也能把客户不明白的事情解释清楚，使顾客满意而归。
位于城乡部，有着密集的人口。在储蓄所的周围还有好几所大学与科研所。文化层次各不相同，每天都要为不同的人服务。我时刻提醒要从细节做起。把行里下发的精神与要求到工作中，细微化，平民化，生活化。让客户里感受到温暖的含义是。
所里经常会有外地来京的务工人员来办理个人汇款，人连所需要的凭条都不会填写，每次我都会十会细致的为讲解填写的方法，一字一句的教，直到学会为此。临走时还要叮嘱收好所写的回单，以便下次再汇款时真写。当为每办理完汇款的时候，都会的我表示感谢。也许有人会问。个人汇款在储蓄所只是一项代收。并所里的存款额，为还要这么热心的去做，我这里用另处一名同志的话来解释。“来北京都不容易，谁都有不会的时候，帮是应该的。”我用心来为顾客服务，才是最好的服务。当我听到外边顾客对我说：你的活儿干的真快……那个胖胖的小伙子真不错……农行好……的话的时候。我心里就万分的高兴，那并不光是对我的表扬，更是对我工作的认可，更是对我工作的激励。
新的一年里我为制定了新的，那要加紧学习，的充实，以饱满的精神状态来迎接新时期的挑战。明年会有更多的机会和竞争在等着我，我心里在暗暗的为鼓劲。要在竞争中站稳脚步。踏踏实实，目光只限于自身周围的小圈子，要着眼于，着眼于今后的发展。我也会向同志学习，取长补短，交流好的工和经验，进步。征取的工作成绩。
（三则）
工商银行分行的工作告一段落了，里我只简要的总结一下我在年中的工作情况。
年龄的增长和工作经验的增多，我对我个人在工作中的要求也在的。我所在的岗位是农行的服务窗口，我的一言一行都代表着本行的形象。我的工作中有一丝的马虎和放松。众所周知，小榄支行有两个储蓄所是最忙的，我那里。每天每位同志的平均就要二三百笔。接待的顾客二百人左右，的工作环境就迫使我的提醒要在工作中再，行里的制定的规章制度来操作。一年中如一的要求，在我的努力下，年我个人一次责任事故。在我工作的，还用我多年来在储蓄工作中的经验来帮助的同志，同志们样的问题，只要问我，我都会细心的予以解答。当我也有问题的时候，我会虚心的向老同志请教。对待技能，我心里有一条给规定的要求：三人行必有我师，要千方百计的把不会的学会。想在工作中帮助人，就要使的素质。
我有渴望学习新知识的热情，在每一次行里发展新的时候。只要需要有人在加班，我头站。加班到几点，我都从来任何怨言。我知道，这对我个人的信任。我也会的好每一次学习新的机会，新的测试工作，不给整个支行的工作拖后腿。种想法下，我的了分理处交给的每一项工作。也受到了同志们的好评。
我所在的长营储蓄所是分行级的青年文明号。就象所里同志说的：是互敬互爱的大家庭。常听知道所情况的同志讲，从没见过有那个有这里同志间关系如此融洽的。是工作上，生活上，同志间都象一家人一样，从没本资料权属文秘资源网严禁复制剽窃有一点矛盾，有意见工作上的不同，的意见就意味着工作水准的。我一直我人的先天性格决定了我非常适合在储蓄做，我的脾气非常好，而且工作月历的，做事也越来越学会的稳重。好脾气对所里而言就意味着好的服务，我以青年文明号的标准来要求。我工作到现在，从没受到过一次外面顾客的投诉。在平时有顾客对的工作有不同看法的时候，我也能把客户不明白的事情解释清楚，使顾客满意而归。
位于城乡部，有着密集的人口。在储蓄所的周围还有好几所大学与科研所。文化层次各不相同，每天都要为不同的人服务。我时刻提醒要从细节做起。把行里下发的精神与要求到工作中，细微化，平民化，生活化。让客户里感受到温暖的含义是。
所里经常会有外地来京的务工人员来办理个人汇款，人连所需要的凭条都不会填写，每次我都会十会细致的为讲解填写的方法，一字一句的教，直到学会为此。临走时还要叮嘱收好所写的回单，以便下次再汇款时真写。当为每办理完汇款的时候，都会的我表示感谢。也许有人会问。个人汇款在储蓄所只是一项代收。并所里的存款额，为还要这么热心的去做，我这里用另处一名同志的话来解释。“来北京都不容易，谁都有不会的本资料权属文秘资源网严禁复制剽窃时候，帮是应该的。”我用心来为顾客服务，才是最好的服务。当我听到外边顾客对我说：你的活儿干的真快……那个胖胖的小伙子真不错…农行好的话的时候。我心里就万分的高兴，那并不光是对我的表扬，更是对我工作的认可，更是对我工作的激励。
新的一年里我为制定了新的，那要加紧学习，的充实，以饱满的精神状态来迎接新时期的挑战。明年会有更多的机会和竞争在等着我，我心里在暗暗的为鼓劲。要在竞争中站稳脚步。踏踏实实，目光只限于自身周围的小圈子，要着眼于，着眼于今后的发展。我也会向同志学习，取长补短，交流好的工和经验，进步。征取的工作成绩。
（四则）
两年来我一直在银行市分理处工作，今年月份跟随分理处从支行转到区分行部，经历了不同的主管行；我也在的培养帮助、同志们的支持下，从最初的储蓄柜员成长银行优秀的个人客户经理。两年来，普通的柜台人员客户经理，我都遵循为客户服务的原则，将客户的利益位，尽职尽责，无愧于。现将我这两年来的学习工作情况总结如下：
一、自觉理论学习，个人素质
自觉政治理论学习，自身修养。我参加分支行党支部组织的学习活动，并注重自学，学习了七一讲话、十六届四中全会关于执政能力的决定等，了的理论与政治素质，了在和党性，强化了廉洁自律的自觉性。学习银行新出台的政策，学习分、支行的经营分析会议，使在一线服务中的行的政策。
在学习，我的总结经验，并与身边的同事交流沟通，努力使在尽短的内熟悉新的工作环境和内容。我还自觉学习商业银行营销策略、个人客户经理培训教材、金融案件分析与防范等与工作的政策、法律常识，积累的知识。
此外，分行安排我参加了个人理财师和个人客户经理的培训。在每周一次的培训中，的课程学习使我的知识储备和层次了，并的了客户经理的角色。分行的“将银行打区域市场内客户首选银行”和“银行要大市场份额”的学习，使我理解了我行出台的方针和政策，看到了建行发展的巨大潜力，了发展的紧迫感。
二、脚踏实地，努力好工作。
在银行分理处工作的两年中，和同事们的支持和帮助，我了从储蓄员到个人客户经理的转变，期间我的工作和的成绩主要包括几个:
作好客户分流工作，排班制度。储蓄员期间，我分理处客户排队严重的，在当时还大堂经理和人员的情况下，我分析和对流水的统计，借鉴行的经验，在和沟通交流以后，了设立综合柜台，将对公和对私的和起来，了柜员办理的，也在程度上了客户排队带来的。此后，排班经验被介绍给支行分理处，并在范围内推广。
改进绩效考核办法，员工性。原来分理处员工的团结，提倡同工同酬，不鼓励拉大员工间的绩效收入，然而却挫伤了员工的性，使得储蓄柜员和会计柜员间，甚至储蓄柜员间也有矛盾。分理处对此视，为此我了性的建议，要绩效考核办法，分理处二次绩效分配的比例，鼓励员工多营销，多办理。并单纯的服务型向服务营销型的转变。当时大家并不真正理解是服务营销，还表示的怀疑。但从今年区分行了要“将银行打区域内市场首选银行”，并表示网点要从传统的单纯服务型向服务营销型转变，大家才真正的理解。而琅西分理处有一年多了。分理处的中间收入和人均绩效子在支行的排名也从落后的名次，升到支行前列。
锐意进取，创新营销新思路，为支行和分理处争得了荣誉。银行个人客户经理，我代表支行参加银行广西区分行客户经理年前二季度的电子银行、届劳动竞赛，在全区1000多名客户经理中脱颖而出，两次均排名。并且每次积分比、名积分的总和还要高。我的经验总结《千淘万漉虽辛苦，吹尽黄沙始到金－谈电子银行营销》，发表在银行总行网站上，桃源支行为此开设“客户经理营销”专栏长达半年多。我多次优秀客户经理代表随区分行电子银行部的到建行支行、支行、支行、新城支行经验交流。在我担任客户期间，琅西分理处的保险营销更是了两年来保险营销零的记录，基金的销售在支行领先地位。一时我在银行内部声名赫起。支行办公室要求，支行七星西分理处的5位员工每人每天连续星期来和我跟班学习，并回去写成工作总结。付出总有回报，在届比赛中，我名，让我去香港学习考察机会；在届比赛中，我又名并唯一的特等奖者，一台价值元的笔记本电脑的奖励。我也在支行全行经营大会上登台领取支行额外给的专项奖励。
理论，勇于新理论、新问题。我习惯将平时工作中遇到的问题和的做法，记录在个人客户经历日志中，并整理，然后思考和后，论文，在银行内部网站发表《SWOT分析：商业银行客户经理制》、《银行客户经理制运行及》、《认识客户投诉服务竞争力》、《千淘万漉虽辛苦，吹尽黄沙始到金－谈电子银行营销》等论文。支行特约通讯员，我注意观察周围的人和事，并将的有代表性和性的事情，写成了多篇通讯报道。此外还写随笔，和同事们的好评。
第五，努力与客户沟通，化解矛盾。客户经理是对外服务的窗口，是银行对外的形象。个人素质的高低直接就反映建行的服务，我在努力自身的综合素质，给客户最优质的服务。然而难免也遇到蛮不讲理的客户，我也试着去包容和理解他，也了客户的理解和尊重。分理处也零投诉的。
（五则）
年是我行股份制改革的关键一年，是我行发展战略的之年，是体制与机制的变革之年，公开上市的关键之年。年，在行和支行党委的和全体员工的努力下，房信部以饱满的精神、高昂的斗志和脚踏实地的工作作风，了“不为找理由，只为想办法”的工作理念，解放思想，更新观念，创新工作方法，克服工作中遇到的种种，行和支行的规章制度和措施，省分行制定的“发展年”、“安全运行年”等方针政策工作。
一、行和支行党委关于年年的工作安排和要求，，密切支行专项治理工作。
年年是省分行确立的“安全年”，为省分行和支行党委对“安全年”的工作安排和要求，我部成立了“安全年”工作，制定《房信部“安全年”工作实施方案》，班后会的学习，把行和支行的会议精神、工作安排和部署传达给每位员工，使全体员工清楚认识当前我行的、任务和要求；组织全体员工学习《“安全年”工作实施方案》、《违纪专项治理工作实施方案》、《我行工作人员违规办法》等文件，对典型案件的学习分析和，学习和，案件防查制度，使全体员工从认识安全防范的性、必要性，规章制度、遵纪守法观念，牢固廉洁自律和风险防范意识，并以此我部的日常工作，合法、合规；支行“访百家、谈百人、到百点”活动工作要求，谈心、上门拜访等，员工思想、协助员工解决工作、家庭等，员工状况。在专项治理工作的，我部注重培养员工的职业道德素质。今年，我部在工作中了员工的组织纪律性，教育员工爱岗敬业，工作中提倡员工发扬无私奉献精神，鼓励员工参加支行组织的乒乓球赛、篮球赛、羽毛球赛等活动，活动调动员工的性、性，发扬团队精神，了的、战斗力，了的工作。
二、迎难而上，个人贷款营销工作，贷款余额止跌回升。
年年是我行省分行制定的“发展年”。年初，省分行向我支行下达了商业性个人按揭贷款余额新增21000万元，个人消费贷款余额新增3400万元的任务。但直至月，贷款余额不升反跌，个人消费贷款余额比年初下降4232万元；个人住房按揭贷款余额比年初下降1789万元；个人商业用房贷款余额比年初下降799万元。发展不理想，主要有几原因：我行个人消费贷款对客户的贷款用途有的限制，申请资料的要求，客户不愿意到我行申请个人消费贷款；我行助业贷款的操作办法未能市场需求，助业贷款受到限制；自年年初省分行停止我支行开发贷款和个人按揭贷款经营权后，发展商未恢复与我支行合作的信心；四是我支行个人住房按揭贷款依赖性较强，发展不均衡；五是我行信贷政策收紧，个人类贷款准入门槛较高；六是我行按揭政策竞争力；七是受到银行按揭贷款利率，客户提前还款量。面对和问题，我部了多种措施，扭转不利。
1．分清岗位，职责。
房信部是年年月由原房地产金融客户部、个人客户部及个人银行部的岗位组建而成。成立后，我部马上制定的《房信部岗位设置及岗位职责方案》，分工和流程控制的需要，把前后台各岗位分设成贷款营销岗、公积金岗、贷款申报岗、贷款发放岗、客户服务岗、贷后管理岗、档案管理岗、综合管理岗等岗位，对各岗位的职责了清晰的划分，上了分工、职责、岗位制衡的。
2．优化流程，培训。
在我部过程中，发展商对我支行贷款发放速度的要求。为恢复发展商与我行合作的信心，发展，我部对贷款流程了和优化。
一、战略导向全面预算及其在战略管理中的作用
（一）战略导向全面预算。参考相关资料对战略导向全面预算工作予以分析，确定其具有的特征是：1、战略决定预算起点。不同于传统预算管理围绕“销售观预算”和“利润观预算”展开中需要靠收入、市场份额或市场增长率等指标来执行企业战略决策。战略导向全面预算的实施，则是将预算指标与企业战略有机结合起来，紧紧围绕战略来开展生产经营活动，不仅能够创造过较高的经济效益，还利于促进企业长远发展。2、全过程的互动性预算管理。战略预算管理是将企业战略目标、长期计划、实际执行、员工个人目标联系起来的全过程、互动性的管理。在具体落实此项管理工作的过程中，有效实施战略导向全面预算，可以在具体编制预算方案之前，对企业现状和未来发展方向予以评估和分析，提出适合的企业的战略决策，以此为依据来制定预算目标及预算方案，促使预算管理有针对性的展开，充分发挥管理作用。财务指标与非财务指标相结合。利用财务指标来诠释企业战略目标和经营规划的传统财务预算，不能充分考虑企业长期战略目标，致使长远战略目标与短期经营衔接不佳，不利于企业长期健康发展。而战略导向全面预算的有效实施，则是以战略为导向，充分考虑与预算相关的因素，如客户、内部运行、员工等，进而合理规划预算方案，促使预算管理与战略管理有效衔接，支撑企业生产经营良好展开。（二）战略导向全面预算在战略管理中的作用。预算最初产生的目的是满足控制需要，而控制的对象是成本费用，随着社会的发展，生产经营的不断复杂化、多样化，预算从成本费用控制逐渐拓展到经营预算，成为落实生产经营决策，实施生产经营控制的重要手段。为了保证预算能够在企业之中充分发挥作用，选择适合的、有效的预算方式就显得尤为必要。而无论是从提高预算效果还是创造经济效益的角度来讲，战略导向全面预算的选用都是非常有意义的。战略导向全面预算是围绕企业战略目标与战略路径进行预算指标确立与下达，预算编制与控制、预算评价与考核的全方位预算管理与全过程预算管理体系。在企业之中有效的开展此项工作，将在不同的市场环境下围绕不同的战略决策来展开预算工作，做好预算编制、预算控制、预算评价、预算考核等一系列工作，可以使预算管理在完成既定的收入目标下尽可能的降低成本，努力实现企业经济效益最大化的目标。
二、基于管理会计工具整合的战略导向全面预算的实施
基于以上内容的分析，确定战略导向全面预算具有较高的应用价值，有效的应用于企业之中，利于提高战略预算管理的有效性，为企业创造较高的经济效益，促进企业持续健康的发展。当然，要想实现这一目的，需要注意整合管理会计工具。笔者参考相关资料及自身工作经验总结，提出的建议是：（一）平衡计分卡。在企业战略管理中要想使战略导向全面预算有效落实，充分发挥作用，需要了解战略目标与战略路径，进而明确战略规划，以便按照战略执行步伐来编制预算方案，保证预算方案贴合企业实际情况、市场实际情况，真正发挥作用。当然，要想做到这一点，需要借助管理会计工具——平衡计分卡。由卡普兰提出的平衡计分卡不仅是绩效管理方法，还是企业依据战略目标进行战略规划和战略执行的手段。基于平衡计分卡的战略导向全面预算落实中，可以在了解战略目标和战略路径的基础上，利用横屏积分卡来从财务、顾客、内部流程、学习四个方面来积分战略决策，进而绘制战略地图，明确战略规则，以此为准来编制销售计划、研发计划、生产计划、投资计划等，进而合理展开预算编制，大大提高预算方案的有效性，为有效展开战略预算管理创造条件。（二）作业成本法与价值链管理。考虑到企业生产经营活动大多会发生成本，但也有不发生成本，而出现增值作业或非增值作业的情况，所以为了保证战略导向全面预算能够充分发挥作用，有效运用管理会计工具——作业成本法也是非常必要的。作业成本法是在计算产品成本的同时，分析产品、服务及成本三者之间的因果关系的作业链及各种作业所创造的价值相应的价值链。基于此概念，确定基于作业成本法的战略导向全面预算实施的过程中，价值链对企业业务活动的经济效益影响较大。所以，有效落实价值链管理，使之辅助预算管理，可以在确定作业链的基础上，对企业业务活动的价值驱动因素予以管控，如研发、营销、生产、财务等，进而合理规划、监管社业务活动，保证业务活动良好展开，创造较高的经济效益。
三、结语
市场经济体制改革不断深化的背景下，企业在竞争激烈的市场环境之中发展困难重重。对此，企业应当有效落实战略管理，尤其是战略预算管理，有效的控制预算，降低成本份额，提高企业经济效益，促进企业良好发展。基于本文一系列分析，确定要想实现以上目的，需要良好展开整合管理会计工具的战略导向全面预算，做好预算编制、预算执行、预算评价、预算考核等，以便战略预算管理能够有效落实，在企业之中充分发挥管理作用，促进企业长期健康发展。
作者:罗旭东 吴江龙 单位:徐州徐工施维英机械有限公司 徐州工程机械集团有限公司
一、化工工程的投资项目可行性研究概论
化工工程的投资项目可行性研究可以定义为：化工相关企业在开始工程决策投资的初期，针对化工工程项目的技术选择、经济环境、社会条件等多种因素和方面做出的具体分析和调查研究，并最终形成的书面调查报告。在具体调查过程中，有关工作人员通过使用数据搜集、归纳，资料汇总和整理，为化工企业预期能够获得的经济效益出具数据支持和经验论证，并最终得到完整的化工工程项目投资可行性研究报告，对化工企业工程项目投资是否可行、投资数额是否合理、投资收益是否充分做出估算和预期。化工工程的投资项目可行性研究范围涵盖了社会资源、市场环境、技术应用、经济水平等多方面。
1. 化工工程的投资项目可行性研究根本依据
普遍而言，化工工程的投资项目可行性研究应当参照下列各项法规和文件：国际法、国内有关法律法规、国务院部门和各级政府规章、化工工程投资项目建议书和其他文件、国家和各省市的城市经济发展计划与工作规划、化工工程投资项目有关书目、资料和合同等等。
2. 化工工程的投资项目可行性研究的主要特征
一是化工工程的投资项目可行性研究能够为化工企业未来工作提供预期参考。化工工程的投资项目可行性研究依据化工专业领域的项目工程经验、有关资料，对化工项目专业的发展现状和市场预期发展变化做出估算和评测，并最终得到化工工程的投资项目预期经济收入。二是化工工程的投资项目可行性研究能够真实、客观的反映化工专业领域发展现状。从实际情况出发，以事实为根据，是化工工程的投资项目可行性研究开展的前提和必要条件，投资项目可行性研究报告坚持以历史数据和专业科学资料为论证基础，通过查找、分析数据和资料得出合理的预测和估算结论。三是化工工程的投资项目可行性研究具有稳定性。由于化工工程的投资项目可行性研究是建立在历史经验总结和真实数据分析之上的，因此该报告以现实情况为依据，以科学理论为指导，能够相对稳定、准确的实现对化工工程投资项目方案的分析。四是化工工程的投资项目可行性研究具有合理性。化工工程的投资项目可行性研究使用了数据研究分析技术和资料归纳分析技术，参照了化工专业领域的变化规律，根据化工工程的经济市场发展情况，合理预测出化工项目工程的预期经济利润。
二、化工工程的投资项目可行性研究中存在的问题与弊端
1. 化工工程投资项目可行性研究的内容不完善
化工工程投资项目可行性研究需要参照化工工程的总体运行情况，在客观现实基础之上，分析化工工程的决策阶段、技术和资金投入阶段、操作运行阶段和最终回报收入阶段，实事求是地分析、评价化工工程项目中可能会遭遇的困难，评估项目工程投资的风险系数，帮助化工企业的运营决策者筛选避让风险的方法和路径，为化工项目工程的安全、稳定、顺利运行提供数据支持和效益保证。化工工程投资项目可行性研究中必须具备时效性资料，不能省略诸如项目工程施工场地、科技条件、市场环境等要素的具体分析过程，要注意将研究报告分清主要部分和次要部分，要注意突出研究报告的科学性、专业性和技术实用性，一方面要分析化工工程投资项目的优势，另一方面也要看到化工工程投资运营过程中的弊端和风险，让可行性研究内容更加丰富和完整。
2. 化工工程投资项目可行性研究的方法不科学
一般而言，化工工程投资项目可行性研究的方法有多种，既要从化工专业领域的发展现状和化工企业的生存特性进行分析，也需要动态地分析化工专业未来即将迎接的挑战和机遇，要动态地看到化工企业在日后可能面临的经营策略方面的调整。一次具有时效性的、科学合理的化工工程投资项目可行性研究应该涵盖多方要素，首先需要顾及化工企业的投入资金比重和生产成本与支出之间的比例，其次要寻找和制定便捷的投资经营策略，在单位计量范围内，以最少的人员和资金投入赢得最佳的经济效益，同时要兼顾化工企业的未来发展规划，要对照其解构可行性研究报告，比较多种方案之后，进行最终选择。化工工程投资项目可行性研究的方法，不仅仅应当从实践经验出发，面对企业现实生产与经验过程中的问题，也应当全面性、重点性的考察化工工程投资项目即将面对的物资财力限制、科研技术限制、技术人才缺乏限制，尽可能缩小化工企业现实经验情况与化工工程投资项目可行性研究报告之间的差距。
三、化工工程的投资项目可行性研究的改善策略
1.彻底分析下的投资项目可行性研究
化工工程投资项目可行性研究需要综合考察、比较投资项目过程中可能面临的潜在隐患、承担风险，确保投资项目可行性研究的完整性和全面性，并对化工工程投资项目中所选取的科学技术提供两个以上的替代计划方案和参考，在可行性研究中使用的数据和资料必须真实、有效，符合现实化工生产经营的实践情况，为化工工程投资项目中所选择的原材料、设备列明可靠、可供选择的供货商，对拟定方案和备选方案中的弊端进行全面解释并提供数据、资料、技术支持。化工工程投资项目可行性研究中，需要详细列出有关项目资料、合同书、企划书等全部书面文件，并附上第三方金融机构的书面证明。
2.科学理论指导下的投资项目可行性研究
[关键词]高职会计教育; 综合实践:创新创业
一、问题的提出
浙江是我国民营经济最为发达的省份之一,中小企业数量众多,每年需要大量的生产、建设、服务和管理一线的应用型人才。而会计作为一门管理技术广泛应用于各行各业,以浙江省为例,全省40多所高职院校中,有30多所开设了会计类专业,并在财经类院校中成为主打品牌,呈现招生就业两旺的态势。但是,2008年国际金融危机的爆发对浙江以外贸为主体的民营经济形成了强烈的冲击,尤其是中小企业经营管理中的不足凸显,经营危机演化成财务危机。2009年浙江生产总值一季度仅增长3.4%,上半年6.3%的增幅落后于7.1%的全国平均水平,成为当期全国GDP增长最慢的省份之一。随着浙江经济迈入后工业经济时代,典型特征表现为第三产业比重大大超过第一、二产业比重,经济运行方式和内容更多地体现出信息化和服务化。而经济转型升级中的体制、技术与管理创新都离不开财务活动,尤其是中小企业对创新有更迫切的要求。经济转型升级背景下,高职会计教育如何进行创新?在专业同质化日趋严重的情况下,学校怎样形成自身的特色?这些都是后危机时代高职会计教育面临的问题,而解决这些问题的关键是变革与创新高职会计专业人才培养方案。因此高职会计专业建设必须根据市场的最新需求。从人才培养目标定位、课程设置和实践能力训练体系等方面进行变革与创新,并且通过品牌建设和服务社会形成鲜明特色。
二、以创新创业实践项目为抓手改革高职会计人才培养方案
(一)经济转型升级对高职会计人才的需求定位分析
浙江省高职教育兴起在20世纪90年代末期,当时浙江经济发达地区劳动密集型和外向型的中小企业发展迅速。企业的技术条件不高,成本低,信息技术的发展也不是很发达。社会对高职会计人才的需求更多地停留在实务操作层面,对会计人员的要求主要是胜任记账、算账和报账等基础工作。高职会计教育以“零距离上岗”为目标,突出实践教学,加强技能训练,体现了较强的职业性。高职毕业生一般从基层的出纳和助理会计做起,与本科生相比上手快并且更务实,受到用人单位的青睐。但随着外部经济形势的变化和企业内部发展壮大的要求,高职毕业生的综合素质与可持续发展能力方面的欠缺成为软肋。一方面信息技术的普及,使手工核算工作可以被电脑快捷地处理。会计的原始工作、基本职能都发生了很大的变化;在外部环境变化与内部管理强化的双重压力下,企业对会计人员理财能力的要求也在不断提高。在经济转型发展阶段,内部控制、债务重组、业绩考核、风险管理等逐渐成为企业会计工作的主要内容。因此,高职会计教育目标的定位是动态的过程,应根据不同时期形势的变化而调整。
目前,从全国人才市场的整体看,在招聘的会计人员中,会计主管,财务经理等中高级会计人才越来越多,记账、报账的会计员越来越少。按此趋势,以原有教育目标培养的高职学生将难以立足。而中、高级会计人员却供不应求,这在发达国家已经得到了印证。浙江是民营经济大省,2009年证券市场创业板的推出给越来越多的中小企业提供了资本运作的空间。因此,高职会计教育目标已不能定位于电脑记账、报账的技术性专才教育。应将目标定位在综合技术应用能力上,尤其是创新精神、可持续发展能力和职业迁移能力的培养上。在区域经济转型升级的背景下,高职教育也面临转型,以素质为核心,能力为本位的多元化人才培养模式才能适应经济发展的要求。
(二)重新融合知识、素质、能力三位一体的人才培养目标
高职教育为了突出实践能力的培养,与专业相关的技能训练过强而削弱了教育性和文化性,对复合知识的运用和创新思维不足也制约了高职学生的职业判断能力。尤其是会计处于企业经济数据的处理中心,对人才的素质要求朝着通才方向发展。因此,在高职会计人才培养目标的定位上应体现三点:1较高的职业素养与人文素质。其中职业道德、风险意识和心理素质等方面的培养尤为重要;2构建立体知识网络。新世纪学科的交叉融合对学生的知识结构有了更高的要求,学生应具备会计知识以及与专业相关的如经济管理、金融、营销等方面的知识;3具备复合型能力结构。除了专业技能,学生还应具有较强的创新创业和实践应用等综合能力。
传统高职教育实践中素质和技能、知识和能力的培养往往是独立的,人文素质教育难以渗透到专业技能和综合能力的训练中。也有的院校从岗位设置的角度对相关课程进行了分解,提高了学生实践能力的训练效率,但没有解决素质和能力的融合问题。尤其是在对宏观经济形势的了解以及立足企业管理的角度方面欠缺。虽然学生在专业技能方面达到了岗位标准,但如果没有形成正确的会计职业素养,缺乏思维方式和方法论的创新,其后续的职业发展能力必然受到限制。在用人单位招聘中,经常会有企业提出学业成绩并非是第一要求,更多的是人品、责任心、沟通能力、灵活度等方面的素质要求。
(三)以课程综合实践和毕业综合实践为抓手,设计创新创业项目。改革高职会计教育实践能力训练体系
高职会计教育在核算技能的训练体系方面已经比较成熟,但知识传授+技能训练的模式带有一定的机械性,职业素养与人文素质的融合、理财能力、创新思维训练则相对薄弱。比如高职院校开设的公共类课程如何结合专业使学生形成正确的职业道德观;如何通过研究性学习培养学生发现问题的能力等等,都是在实践教学体系设计中应迫切解决的问题。随着会计人员所处的工作环境越来越复杂,计算机网络和会计手段的现代化,现代科学技术的应用使得风险加大,会计数据的安全性值得重视等,要求会计人员具备高素质、综合能力已成为共识。如何在素质养成、知识传授和能力训练中“教给学生比知识更重要的东西”是高职会计教育实践能力训练体系创新中的重点内容,而综合实践课程的丰富性是创新能力发展的重要途径。
1 高职会计教育应分阶段多渠道建立以创新能力培育为核心的“三三制”实践教学体系,以课内、课余、企业三者为立交桥实施基础、专业、创新创业三方面知识、能力和实践活动训练的有机融合。针对高职会计学生的目标层次定位,设
立创新目标激发、创新活动探索、创新活动实践实施模块化的创新能力培育模式,使学生确立职业生涯规划目标和实现路径,把创新能力教育的培养目标全方位贯穿到职业入门知识、职业素质的养成及专业技能和综合能力训练的全过程。以课程学习、课程综合实践为主的知识学习、能力训练作为第一课堂,以课余素质拓展的各类社团文化活动、科技和管理创新活动等为平台的第二课堂和开展社会调查、毕业综合实践、顶岗实习或创新创业项目实施的企业与市场为第三课堂的交叉途径丰富学生的综合职业能力和创新体验和经验。
2 以课程综合实践为抓手,通过企业调研、社会实践、案例仿真实战、企业顶岗实习等多种形式开展“工学结合”教育方式改革。课程综合实践应区别会计专业各门课程如基础会计、财务会计等课程内含的单项实践技能训练,而是在每学期期末集中两周左右的时间对学生进行项目实战,将各类专业课程的知识和能力进行综合。通过设定不同的训练项目,指导学生选择一到两家企业进行全程跟踪,结合工商管理、会计核算、企业理财、营销策划等多种专业知识并与创新思维、探究方法等内容相结合,以分析和帮助解决对应企业生产经营中存在的问题为实践项目,实现专业能力的交叉融合,从而提高高职学生自主思考、自主分析、自主学习等创新能力。
3 推进以解决企业实际问题的技术应用方案设计为重点的毕业综合实践改革,使学生在积累工作经验的同时提升综合业务和创新能力。在高职会计专业的毕业论文环节应改变内容和要求,学生经过半年以上的顶岗实习后,对实习工作进行总结,要针对企业财务工作的实际设计优化的技术应用方案。比如根据实习岗位的不同,可以撰写现金管理、应收账款回收优化方案、小企业记账优化方案等等。这些应用方案设计贴合企业实际,使学生在设计过程中对企业财务工作的优缺点进行全面的分析并可以提出解决问题的建议或方法,充分锻炼学生的思维能力,从而更有利于今后工作的创新。
三、彰显高职会计专业文化和打造多方位服务社会品牌
(一)加强校园文化建设突出会计职业素养提升
培养高素质的创新型会计人才必须在传统的会计职业道德教育基础上提升会计职业素养,首先是人文素养的加强。人文素养的高低决定了学生在学习、生活和工作方面能否与周围的环境相融。在职业道德素养的培养中,明确诚信为本、不做假账的同时应强调学生对国家、社会、企业的高度责任心以及对企业的忠诚度,能站在客观的角度思考和解决问题。因此应在课内专业能力训练过程和课余素质拓展平台基础上,使学生通过诗教、史学、文明修身等系列活动中从传统文化和现代精神中汲取精华,从而形成会计特色的专业文化,培养学生诚信、务实、创新进取的职业品质,实现人文素质与职业素养的提升。
(二)推动学校、政府、企业三方联动,实现资源互补,提高社会辐射和服务地方功能
以浙江经济职业技术学院为例,会计专业积极为杭州经济技术开发区财政局开展会计人员继续教育,为企业开展会计电算化业务培训,定期安排学生到税务局为纳税企业提供相关服务等,取得了良好的社会效应:在服务企业方面,组织骨干教师为浙江物产集团开发青年职工培训课程,涉及业务岗位会计知识、财务分析和风险防范等方面,受到企业好评。此外由于会计专业能力本位课程改革在浙江省内最先开展,吸引了民营企业春华集团主动上门寻求合作,共同开发了出纳、会计、纳税等方面的职场直通车系列教材,会计专业还积极为高教园区内本校和外校的非会计专业提供会计从业资格培训等等。学校在为政府和企业提供各项服务的同时,获取了政府政策和企业资金上的支持,也提高了学校的社会影响力,打造了会计专业品牌。
四、结束语
随着经济的复苏,产业结构的调整升级对高素质创新型高职人才有了更多的需求,高职教育创新也迫在眉睫。会计作为传统专业,面临着教育理念和专业特色的改革要求。高职会计教育必须契合社会经济发展需要。找准学校专业定位,推行通识教育下的专业教育理念,培养创新创业人才;在授课内容中关注社会经济亮点,变静止的教育观为动态的教育观,满足通识教育、突出特色教育;在教学模式上推动综合实践课程改革,开展研究性学习、引入导师制和项目化教学,提升学生的理财能力和创新思维i在学生学习和实践中融入素质教育,通过多渠道的校园文化建设,实现会计职业素养和专业综合能力的有机融合;并依托政府、企业实现资源互补,更好地发挥社会服务功能,从而形成专业品牌特色。
[参考文献]
[1]杨君伟重构会计教育体系[N]中国财经报,2006-2-10(3)
[2]张静高职教育人才培养模式改革刍论[J]贵州师范大学学报,2004(2):108-111
关键词 ：内部控制；汽车销售服务公司；启示
一、引言
内部控制制度作为现代企业内部管理的重要组成部分，在当今经济全球化背景下可以为企业争取更为广阔的发展空间和巨大的盈利机会。随着中国经济不断发展，人民的消费水平日益提高，这些都大大拓展了汽车销售服务企业的市场需求，但同时也使得其置身于更加激烈的竞争环境之中。产业结构不断优化升级，汽车业成为推动经济发展的一大产业，汽车销售企业在经济发展的浪潮中风生水起。随着改革开放的不断深入，汽车业的市场竞争越来越激烈，企业内部控制对汽车销售服务公司立足国内外市场竞争、实现企业的战略目标具有重要的现实意义。本文总结了厦门信达汽车销售服务有限公司内部控制建设方面取得的成效，为汽车企业内部控制提供经验启示。
二、汽车销售服务公司加强内部控制建设的意义
1.有利于提供真实可靠的会计信息
企业信息包括会计信息和非会计信息，其中会计信息是通过记录、汇总、报告等手段真实完整地反映会计资料，监督和管理企业经管责任落实、企业财产及经济业务活动。在企业的行业特性上，汽车销售服务公司属于资金密集型企业，具有较高的资产负债率，较大的还款付息压力。加强内部控制成为汽车销售服务公司管理层保证企业财产安全和会计信息真实性的重要工作议题。完善的内部控制一方面能够有效地引导汽车销售服务公司资金流通，另一方面完善的内部控制是会计信息真实性的保证，真实完整地记录、汇总会计信息，能够及时有效反映汽车销售服务公司的财务管理状况，将公司资产负债率控制在合理浮动范围，预防公司因信贷风险而带来的资金链断裂，从而保障汽车销售服务公司的财产安全。
2.有利于防范企业的经营风险
20 世纪90 年代以后，经济全球化的进程显著加快，汽车业作为中国国民经济发展的重要产业面临着激烈的市场竞争。尤其在2008年金融危机以后，汽车业受到金融危机的严重冲击。伴随而来的是汽车销售服务企业间激烈的价格和成本竞争，竞争的背后隐藏着汽车销售公司的账务、信贷、资金流通等风险。因此，完善汽车销售服务公司的内部控制，能够有效地优化公司的管理组织结构，保障公司经营人员的合法权益。同时，加强内部控制能够控制汽车销售服务公司的融资、资金流通、竞争等成本，降低汽车销售的账务、信贷等经营风险，是汽车销售服务公司有序经营，防范企业经营风险的有效手段。
3.有利于提高企业经营的“三效”
《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现企业控制目标的过程。从这个定义出发，内部控制制度服务于企业的战略目标和经营目标。企业结合自身所处的内外部经营环境建立健全内部控制制度可以不断地提高企业经营活动的效益、管理效率和经营效果，从而实现企业“三效”的协同。汽车销售服务公司处于汽车销售的中端，相对于客户而言，汽车销售服务公司是汽车公司的衍生载体，同时，汽车销售服务公司是生产企业的依托。汽车销售服务公司是整个价值链的传递桥梁，通过价值管理，实现价值创造的经营战略目标。而内部控制贯穿于汽车销售服务公司经营战略目标的全过程，加强内部控制是汽车销售服务公司有效经营的先决条件。加强内部控制对于调节、管理汽车销售服务公司管理机制不完善、会计信息失真、资源浪费、资金流失等问题，提高公司的经营效率和效果具有重要的现实指导意义。
三、厦门信达汽车销售服务有限公司在内部控制建设方面的经验总结
1.内部环境明显改善
公司在内部环境方面十分重视公司治理结构、机构设置及权责分配和企业文化的建设工作：（1）在机构设置及权责分配方面，公司能做到管理机构健全，权责分明。在组织管理结构上，公司的董事会、经理、监事会的组织构成关系明确；在管理部门设置方面，公司财务部门对汽车销售的有关收支及耗用进行了全方位的管理与监督。为确保公司的财产安全，公司根据实际情况制定了严格的存货盘点及抽查的收入费用管控制度，通过存货的每月抽盘，与福特DMS 售后系统比对，运用计算机系统对各种资产、财务资料进行记录保护，使公司得到盘盈，降低了公司的费用。为保证业务的顺利开展，公司根据经营业务的实际情况，对汽车销售有关的收入、成本、费用进行全方位的管控和权责分配，严格限制未经授权批准的无关人员对实物资产的直接接触。例如：配件仓库的配件保管人员与账务人员的分离。公司健全的管理机构，各部门权责明晰为公司内部控制营造了良好的内部环境；（2）在企业文化建设方面：公司重视员工的培养，营造以人为本的企业文化。企业文化建设是一门“以人为本”的管理科学，企业战略目标的执行主体是人。马斯诺需求层次理论指出人的需求包括生理需求、安全需求、归属与爱的需求、尊重需求和自我实现五种需求，且依次由低层次向高层次递进。在市场经济条件下，来源于企业内外部激烈的竞争，使企业更加重视人的因素在内部控制的重要作用。人力资本是企业的无形资产，员工的忠诚度、职业道德、岗位的胜任力及职工的素质高低等方面是企业内部控制环境的重要影响因子，是保证内部控制制度的有效实施的驱动力。公司坚持以人为本的理念，重视员工的个人发展，为企业内部控制的有效实施取得了重要的成效。如公司财务部针对积分卡系统退卡事项对员工进行内部培训，规范业务流程，不仅提高了员工的业务操作能力，同时减少收银人员及客户的损失，提高了公司的服务质量。此外，公司定期开展对会计人员岗位职能的培训，提高员工的业务素质，鼓励会计人员积极发现错误并提出解决方案，真正发挥会计人员对公司“管家婆”的重要作用。公司重视员工的培养，满足了员工自我实现的需求，不仅充分调动了员工的主观能动性，同时也为公司内部控制顺利的开展营造了良好的气氛。
2.风险评估机制得到完善
随着经济的发展，中国汽车业的发展得到了前所未有的增长，一度步入了世界主要的汽车生产和消费大国的行列。随着市场经济的发展和社会环境的不断变化，汽车销售企业面临的竞争越来越激烈。从现实的状况看，很多汽车企业管理松弛、内控弱化、风险频发、损失浪费等问题日益突出。汽车销售企业面临着来自市场、技术、经营信贷、政策风险。因此，风险评估成为汽车销售企业内部控制的重要议程。在收入费用控制上，公司在清理客户车贷时，将客户按揭刷卡事项为设定为风险目标，及时发现客户自行办理银行贷款刷卡存在贷款延期至公司刷卡的情况，并对风险进行科学分析指出这将导致客户先以贷款通知书开票提车，造成拖欠款，使公司财产受损，通过与总经理及销售经理商议得出凡客户自行办理贷款的需先刷卡方能提车的风险应对方案；在业务管控上，对新车精品表格及相关流程进行风险评估。由于新车精品表格较为简单且无固定格式，可能会导致公司资产流失、坏账等损害公司财产的风险。公司有关部门制定反映授权、批准、数量及金额固定的表格，且需由客户签字认可及财务与销售经理审核批准。综上，公司从风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个维度对公司的风险进行严格审视，使公司的风险评估机制得到进一步的完善。
3.控制措施合理有效
控制措施是保证企业管理目标执行的政策及流程，是内部控制得到实施的具体方法和载体。厦门信达汽车销售服务有限公司在授权和审核批准控制上较为严格，如精品系统升级事项上，公司通过对原精品单据的审批权限进行风险评估发现该项业务存在不相容岗位由同一部门担任的漏洞，易导致财产流失风险。针对这一情况，公司采取了严格的职责分工，对财务部各员工职能进行严格区分。同时，在授权控制上把关严格，公司通过对精品系统升级将精品单据的审批权限转移到财务部收银，合同的审批核准程序严谨，财务部收银员要对合同进行审核，同时要确保精品单上的精品与合同完全一致。公司此项升级不仅避免了不相容岗位不得为同一部门人员任职的风险，同时也将精品成本的核对提到事前，提高了核对的准确性。此外，公司在收入费用管理进行全面预算控制，财务部对财务收入科目详细的划分为16 个收入科目，同时结合分析福特DMS 系统的数据准确的统计了公司的各项收入。为防止风险的发生，公司进行更为细化的预算控制，通过细分会计科目得到的财务收入数据与其他经销商比对，对公司各项收入占比进行更为详细的分析。公司合理有效的控制措施为公司防范企业风险和实现企业战略目标起到重要作用。
4.信息与沟通及时准确
内部控制信息包括以时间控制表或其它文件文档形式能够获取的财务信息和非财务信息，企业相关管理层通过对信息的获取及时、准确地传递给企业有关层级，从而实现企业内部控制。公司十分注重信息与沟通的收集与传递的时效性，公司的高层管理者通过会议及时地将内控检查结果报告告知各部门，并引导各有关部门发现问题并提出解决方案。通过会议提高了各部门对内控在财产保护重要性的认知，增强了其遵守法律的意识。同时，公司正确引导各部门将内控的信息与沟通正确应用到部门内的所有环节。例如，为保证公司的财产安全，公司财务部对汽车的返利进行核对。建立汽车返利核算表格，将信息及时准确地传递给公司管理层，公司管理者通过对数据的核算及相关细节的探讨，充分调动员工的主动积极性，以主人翁心态来保护公司财产，为公司取得了近十万元的盈利，保障公司财产的安全性，同时促进了公司健康发展。
5.监督检查规范健全
监督检查是企业内部控制的重要保证，是对企业内部制度的合理有效性进行监督检查、评估，以书面形式作出相应处理的全过程。公司监督检查规范健全，为保证公司财产安全，公司对公司存货盘点制度、内部控制审核程序、绩效考评等方面进行规范控制和管理。根据公司的实际情况，运用财务存货处理规则对存货进行每月持续性监督检查，通过与计算机财务信息系统和管理系统对存货抽盘进行严格的内部控制审核。此外，公司于2013年制定汽车绩效管理方法，将费用及业务数据的管理与责任人员的绩效相结合，对汽车业务数据进行专项监督检查，确定金额管控管理标准，并将信息及时传递给各有关部门，针对相关问题提出相应的解决改进措施，进一步完善了公司的监督检查和监督反馈机制。公司通过规范的监督检查进行自我评估，有效地保护了公司财产安全，预防风险，促进了公司内部控制制度的完善。
四、厦门信达汽车销售服务有限公司在内部控制建设方面的启示
1.构建汽车品牌销售网络体系，优化企业内外部环境
首先，汽车销售服务企业应树立竞争危机意识，重视品牌销售网络体系的构建，加大自有品牌在市场的信誉度。厦门信达汽车销售服务有限公司是以“四位一体”为核心的汽车经营模式的4S 汽车销售服务店，其主营福特品牌汽车，公司具有较高的竞争危机意识，重视品牌的建设。其次，汽车销售企业应重点发挥汽车销售的配套功能，完善汽车销售服务的供应链，积极转变汽车经营模式和盈利方式从而增强企业的抗风险能力，提高企业的市场竞争能力。
2.建立与汽车销售相匹配的组织机构，明晰权责
健全的管理机构，各职能部门权责分明是厦门信达汽车销售服务有限公司内部控制取得显著成效的重要因素之一。对于汽车销售服务企业而言，应根据汽车销售的规模建立与汽车销售相匹配的组织机构，根据权责设定各职能部门，确保岗位不相容，各司其职，以更好地服务于汽车销售服务企业的销售、零部件、售后服务、信息反馈环节，从而完善汽车销售企业的内部控制制度，有助于实现企业的战略目标。此外，加强内部控制审计，坚持公平公正原则对企业内部控制情况进行评估，将审计重点由注重财务报表信息真实性转向注重过程有效与结果有效的审计。
3.完善汽车销售信贷风险控制机制，强化风险防范意识
中国目前汽车消费信贷模式主要是以商业银行为主体的直客模式、以汽车经销商为主体的间客模式以及以金融公司为主体的发展模式，以汽车经销商为主体的间客模式较为广泛，伴随而来的是信贷风险。对于汽车销售服务企业而言，在实现企业战略目标的同时也要做好风险评估工作。公司具有严格的汽车销售的收入费用管控、业务管控，且制定了一系列相关制度，建立了完善的风险评估机制。
4.发挥“人”的主动性，搭建信息与沟通平台
厦门信达汽车销售服务有限公司十分重视发挥“人”的主观能动性，在内部环境控制、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查五项内部控制的要素中，公司充分突出人在公司内部控制中举足轻重的地位，为公司有关层级自上而下的信息及时准确传递搭建了信息交流与沟通平台，同时，公司根据实际需要有针对性地对部门员工进行培训，提高员工对内部控制的认识和理解。近年来，中国汽车销售市场异军突起，吸引了大量资本的流入，由于汽车销售企业间的竞争导致汽车专业人才流动率大幅提高，“人”的主动性不被汽车销售服务公司管理层重视。此外，管理者的素质对企业的发展的影响起到重要影响，从而影响企业的经营效果和效率。针对管理者，汽车销售服务企业应对其加强企业风险管理方式、企业管理法规等知识技能的培训，引导其树立正确的道德观、价值观和世界观。因此，对于汽车销售服务企业不仅要重视人的因素在企业发展的重要性，同时应搭建有效的信息与沟通平台，结合企业的财务信息系统和管理信息系统，将财务信息与非财务信息及时有效地传递给各有关部门，提高企业的控制水平和效率，从而完善企业内部控制制度。
五、结论
汽车销售服务企业应不断完善企业内部控制制度，以内部控制制度为企业实现其战略目标的行为准则，重视内部控制的内部环境、风险评估机制、控制措施、信息与沟通、监督检查五要素，用于检验企业经营管理的效果和效率。
参考文献：
[1]孙志刚.浅议加强企业内部控制[J].西部财会，2010（8）：46-48．
[2]王军.略论汽车销售企业[J].时代金融，2012（5）：86-87．
中职教育本身是教育分层差异化发展形成的教育类别，最应该贯彻体现因材施教理念，也最适合实践差异化教学。职业教育内容分类多样化，体现与社会职业的专业化要求的适应与衔接。教育对象――中职学生具有更复杂的多样性状态，他们大多经历升学失利，文化知识基础普遍较薄弱，学习意愿不强，学习行为方式有明显偏差，又处于青少年性格心理发展的关键期。近两年来，中职学校课程改革和教学模式变革已取得很多积极变化和成效。作为一直工作在教学一线的教师，笔者试图结合多年来在自身教学工作积极实践差异化教学的体会，在此作几点关于中职教育教学实践贯彻《方案》，全面准确差异化教学要求的探讨。
一、中职差异化教学实践的几点体会
职业教育走向现代化，需要积极面向中职学生，真正了解学生的实际情况和学习需求，调整教学目标和内容的设定，调整教学实施的方式方法，努力让学生真实认识职业教育内涵，增强对职业教育的好感，提升接受职业学习的意愿，认可自己的职业发展选择。
1.差异化教学实践让中职学生重拾信心
中职学生大多是中考升学的失利者，很多人刚开始接触职业学习，信心极度缺乏。所以让学生正确认识和接受职业教育，恢复学习的自信心是一项重要的基础工作。只有认识并尊重学生的“异”，才可能真正给予学生新的学习发展机会。
即使同是中职学生，他们已有的知识基础、学习能力、行为习惯、兴趣爱好等仍是参差不齐的。这些学生虽然可能选择了同样的职业（专业）学习，但他们仍然存在很大的差异。差异化教学就是要根据学生不同的起始基础和多样特点，引导学生确立适应自身特点的不同学习发展目标，减轻他们以往受到的传统世俗的学业期望压力，让学生感受到职业教育特点和特色，既可逐步使他们学习信心回归，也有利于他们认可职业教育的价值。在教学活动中教师应该加强与学生交流，掌握并真正了解学生的基本信息和具体情况，这对教师有效开展教学有极大的指示性价值。
2.适当地调整教学计划促进学生知识的吸收
中职教学活动中，如果教师还是千人一面以“本”为本，中职生是“不买账”的。而教师如果充分考虑中职学生实际的学习态度和学习能力，就会注意设置教学目标与要求，注意把握教学内容与学生实际能力的切合度；在教学过程中重视学生学习的持续性反应水平，注意及时调整教学强度和进度；在教学后续过程中如训练、测试、反馈中进一步准确把握学生的学习能力和水平，注意高速教学节奏和进度。笔者在政治课系列课程教学中，根据本校会计专业教育的特点，尝试课程“跨界”教学，与有关专业课教师协作，在教学中提示比较关联的课程内容，引导学生串联不同学科知识的兴趣，这种灵活的教学提升了学生学习的“价值获得感”。以《经济法律基础》课为例，结合学生报考会计从业资格证书的考试要求，将考试范围涉及的会计法律规范、会计职业道德和相关财经法规的重要知识穿插其中，提升课程学习的实效性，激发了学生学习积极性。
3.调动学生积极性，让学生成为学习主人
差异化教学的目的是要通过让学生找到自信，引导学生树立适合自己的发展目标。教学实施中，教师想要调动学生积极性的措施和办法也应是多样有差异的。有的学生希望升学，那就鼓励其坚持不懈加强课程学习；有的学生希望考证方面能成功，就要鼓励其全力准备，集中精力冲刺；有的学生意愿就业，就要指导其职业目标确定和职业能力预备。越是尊重学生的主动选择，他们越会对自己负责，为自己的目标激发前进的动力。
笔者作为一名政治课教师尝试发挥政治课“博”的特点，改变局限于教材教学的单一教学模式，让政治课活泼起来。教学中，让学生更多来演讲，组织学生讨论，由小组来组织一堂课，走出教室到附近店铺作观察调查等等。让学生感受到“不一样”的学习，就能调动起他们学习的热情。
4.差异化教学鼓励学生多样化和个性化发展
差异化教学是要针对差异化的学生给予差异又均衡的发展机会。教师对学生的评价不应是单一的优劣，而是多维度的立体式评价，更充分全面地反映学生学习的动态变化过程与进步。中职学校贯彻差异化教学，就是给予学生更多发展的宽容与机会。学生在学习过程中，只要在行为规范和品德品质方面遵守要求，做到自控，出现偏离专业的兴趣倾向是正常的，应给予宽容和尊重。只要给予积极关注、引导与交流，相信学生有机会在感兴趣的专业领域实现相应的发展。笔者一个学金融专业的学生毕业后没有进入热门的金融行业，而是选择了自己感兴趣的戏剧领域，现已组织起一个民间剧社。而另一位计算机应用专业的学生毕业后选择当驾校教练，作为自己选择的职业发展已坚持了近10年，发展也比较平稳，值得欣慰。
二、差异化教学实践的困境及原因分析
如前所述，近两年浙江省中职学校按《方案》要求在推进课改中取得了很多积极成效，很多学生也从课改中真正认识和喜欢上职业学习。中职学校不再是接收差生的学校，而成为学生喜欢学习的校园。但比起《方案》所设定的目标，我们应看到，影响《方案》全面落实的现实制约因素还不少，影响中职差异化教学实践取得积极效果的显现。
1.推动差异化教学力度欠缺
学校推进差异化教学的主动性力度要求还不够，学校层面还没有统一规范的差异化教学实施体系，差异化教学还停留在部分教师和局部课程的教学实践中。职教普教化的基本形态还没有根本转变，职业教育还没有形成整体特色和优势。
究其原因，主要是学校教育者未能高度一致地认识，对课改《方案》的落实执行还不到位，有教学体制的惯性，使得学校贯彻执行《方案》的动力不够，一些教育者的不愿改想法成为阻碍因素。还有对差异化教学实践的意义和价值认识还不清晰，如学校教育管理层面需要全面转向“以教师为中心”的教学管理模式，教学组织工作要打破原有课程编排和教学实施方式，教师教学从教师完全控制型教学转向体现和重视“学生主体”差异的教学模式，教学评价要改变原有简单学业评价主导为体现学生多元兴趣发展的综合评价指标体系。
2.差异化教学实践缺乏内化和深化
有的教师将差异化教学简单理解为优差生分层教学，将教学对象学习能力和成绩状况简单化分为优差生，这是我国传统教学模式的老习惯、老问题。中职学校这种情况也很普遍。把教育“爱和关心”之水过多浇灌了一小部分精英教育之苗，而更多普通没有“亮点”的学生得不到公平的教育之爱。有的中职学校的教学注意力集中投在了少数拔尖生和竞赛生身上，以一小部分学生的成绩来“撑门面”，炫耀为学校的办学成绩。这是“分数至上论”对中职学校学生发展评价的又一种扭曲。有的教师机械地为差异化而差异化，把教学内容生硬差异化体现在教学中。将差异化教学理解执行为教学形式差异化、教学结果差异化，是“假”的差异化教学。
传统职业教学模式中，学生的主体地位没有得到充分重视。学习活动只是“寻找正确答案而非探究有趣的问题，”学生只是“生活在别人的发现里” ，学生学习积极性很难激发出来，职业教育的教学特色无法充分展现。
3.差异化教学灵活性特色不充分
每个中职学校所处地区不同、生源不同，附近社会经济活动和产业发展对学校的影响关联不同，教学专业设置不同，师资力量和教学水平有差异，办学条件和设施配置不同。职业学校这种特点（特色）决定了学校教育教学应体现“学校实际、教学实际、学生实际”，才是真正的差异化教学。
当前中职学校之间办学水平、实力和条件存在着较大的差距，而且编班人数规模偏大，导致师生配比偏低，教师精力有限，难以开展差异化教学。缺少足够的教学场地和设施配置，无法有充分时间和空间灵活实施差异化教学，学校难以落实《方案》要求的选择性课程体系和选修课程体系，开展“工学交替”等实践性教学活动。教学者之间的团队合作配合欠缺是中职教师有效实施差异化教学法的又一个薄弱环节，当前中职学校教学模式基本没有变化，传统课堂教学模式师生互动少，差异化教学实施效果就不明显。
4.陈旧教学评价考核体系制约差异化教学的实施
《方案》要求“建立学生多次选择机制，创新教学组织形式，优化选择性课程体系，打造丰富多样的选修课程体系，建立健全与选择性课程体系相适应的教学评价新体系。”这些要求体现了差异化教学具体实施的宏观思路，但差异化教学实践的实效呈现需要的是细化操作性的考核评价指标体系的完善。差异化教学的评价标准多元、多样化评价指标不完善，导致教师实施差异化教学障碍多，导致积极实施差异化教学积极性不高。
三、完善和优化中职差异化教学实践的几点看法
差异化教学实践的实质是因材施教，最核心价值目标是实现中职学生“充分发展”。目前遇到一些不理想的状态，既需要持续推进去克服，也需要细致剖析去理清症结，以利于不断优化改善。
1.形成高度协调一致的教学实施基础环境
（1）从学校整体教学管理层面讲，要以“模块化课程”的优化完善为核心，不断推进教学内容设置的结构性调整，优化选择性课程体系，建设丰富的选修课程体系。
这是一个渐进完善的过程，要鼓励各个学校和教学一线教师大胆尝试，敢于创新探索，努力形成自上而下“顶层设计”与自下而上的“经验总结”的相向契合。中职学校应积极结合本校实际，开发设置校本和专业特色课程，从而形成真正面向本校学生、适应职业发展、满足社会需求的选择性课程体系。
（2）以学情分析为基础，创新教学组织方式。如何让教学活动更有效地实施面向全体学生又关注个体的差异，引导学生共同进步但有差异的积极学习发展，需要积极作出尝试探索。“小班化”“走班制”“弹性学制”等教学组织活动形式一定要结合学校实际和学生实际来开展。
创新教学组织方式又不仅限于课堂教学，可以积极探索适合本校的“工学交替”“企业新型学徒制”等实践性教学形式，努力促进学生积极开展体验学习、自主学习、合作学习等新型学习活动，增强学生学习自主意识和自主能力。
（3）鼓励教师探索形成积极有效的多元化差异化教学评价策略，整合形成综合多元指标为评价方式，以利于反映学生有差异但各有特点的主动发展状态。
《方案》提出要全面实施“学分制”管理，鼓励不同课程采用不同质量评价方式，体现的是对学生学习过程持续的鼓励，“学即有得”。差异化教学目的是促使学生形成学习动力的持续过程，改善学生在学习过程中的学习状态与效果。
首先，要摆脱传统的简单以学业成绩为主要指标把学生分为“优等生”与“差等生”的“二分法”评价。建立以“合格即成功，努力就优秀”为导向，以知识形成评价和过程评价为主，结合考核评价的评价指标体系，更好地激励学生保持学习发展的意愿与动力。
其次，差异化教学的评价方式特别要重视评价的针对性，指标要清晰，教师的评价要准确全面，避免模糊性，做到“一人一语，一人一评”。有清晰指标对照和明确目标指引性，有利于学生自我检测，自我改进。
再次，要建立多维度过程评价，引进多主体评价，以利于全面反映学生多侧面变化发展情况，如学生自评、同学互评、课堂评、实践岗评等，而任课教师除了学业评，也要提供学习状态评价等信息。
2.为学生提供积极参与学习的公平机会
差异化教学就是要让学生成为学习主角，真正动起来。教师导学，就是要想更多办法调动学生参与学习的积极性，引导学生善于合作学习，乐于师生互动；引导学生积极自主学习，体验学习内化的能力获得感；引导学生敢于展示，自我激励持续进步。
教师要努力让课堂更具有弹性和开放空间，促进学生在课堂上在教师引领下积极开展学习，实现有效的进步，“人人积极发展”。客观地说，要把课堂更多交给学生，让学生更多体现教学中的主体地位，对中职教学活动来说是非常不容易的。既有职教专业学习的特点制约，不同专业、不同课程差异较大，不能只按一个模式做。也有教师教学习惯思维制约，还有中职学生学习能力差、自身对学习价值认识不到位的问题等。这需要教师在创新教学中坚持循序渐进，要突破传统课堂教学模式，同时对导入新教学模式作细致全面的梳理、分段，从而为师生互动适应融入新教学模式作好铺垫。
3.赋予教师更多教学自，加强教师教学团队建设
差异化教学只有给予教师更多教学处理的灵活性，才能调动起教师的教学能动性。如前述提及的教学目标设置、教学内容选择、教学策略、教学组织、考核评价等活动，只有教师积极性被调动起来，差异化教学才真正得以实施，产生实效。
（1）教师在教学实施过程中积极调整“教师主导、学生主体”的关系，寻找实现教学过程最佳效益的教学模式。这种模式是难于统一规定来设置的，特别对于职业教育差异性极大的课程教学活动，只有动员起教师不断探索，找到“适合的，才是最好的”。
（2）重视学生实践体验，给予学生多样化、差异化的体验交流机会，以利于学生对课堂学习的知识生成和实践感受的技能内化。教师进行课堂教学设计时必须充分考虑给予学生差异化课堂参与机会，克服传统课堂只有优等生参与，而没有“差生”参与机会的痼疾。
（3）教师应善于用多元知识与素养模型构建来满足学生差异化进步的目标选择需要，在差异化教学实施中充分重视知识、能力、品德教育引导的生活化，让学生自觉认知学习发展的真实性意义。让所有学生在学习过程中都感受到自我学习过程后的收获，让小步慢跑的学生有进步，让有能力学生持续“爬楼梯”，始终在向上走，让已具备良好学习表现的学生获得新的机会，激发所有学生主动设立更高更新目标的动力。
（4）要加强教师教学团队力量建设，建立完善教学协同机制。目前职校教学组织体制主要根据人事管理和业务功能需要设置，专业科组或年级组的设置中较少明确教学协同的职责与功能，现行教学活动基本还是以教师单打独斗为主。建设强化教学工作协同机制，可以更充分形成教学团队力量，克服单个教师对学生信息掌握的缺乏，实现工作经验的高效交流共享，克服单打独斗对学生教学影响的不一致、不持续，还有利于实现融合编设的创新课程生成与教学开展。
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