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[关键词]内部审计；农村公路；资金管理
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）47-0073-02
随着社会的发展，对于农村公路的建设是非常必要的。这是促进农村经济发展的重要途径。同时要做好对于公路建设资金的管理工作，提高资金的利用率，这就给内部审计人员提出了诸多的难题。因此内部审计人员要重视这一工作。
1内部审计在农村公路建设资金监管的重要性
内部审计是一种专门的工作机构，具有较为独立的监督权和评价能力。主要对相关的单位的财务收支和应用等经济活动监督和评价，保证真实性和合法性。对于农村的公路建设资金监管来说，内部审计是其重要的组成部分，并且对建筑资金提供监管和服务。在此过程中会对道路建设中存在的问题及时发现，并且能够提出有效的解决措施和改进方法。
2目前内部审计在农村公路建设资金监管中存在的问题2.1领导不够重视
事实上，内部审计工作要得到领导的高度重视，才能在对建设资金进行管理的时候提出一定的决策。但是就目前来说，相关的负责人单纯地重视工程的质量、成本和进度，对内部审计的作用缺乏重视，有时候还会对内部审计部门的认识有一定的误解。这样一来就会对内部审计工作造成一定的影响，使其无法在农村公路的建设资金管理中起到相应的作用。
2.2机构设置独立性差
在具体的施工管理过程中，许多的审计部门都是和财务部门、纪检部门等融为一体，没有体现出内部审计的独立性。这主要是和机构设置的不完善有直接关系。受到相关的机构编制的影响，独立的审计部门没有设置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建设资金管理方卖弄就会出现一定的问题，不能作出客观的评价和监督。
2.3人员专业素质低
一般来说，审计工作所涉及的领域是很广的。不仅仅是对资金的监管，同时还要包括工程实施的各个时期的资金结算。由于其包含的范围较广，所以对工作人员的综合素质要求较高，需要有着一定的专业知识和丰富经验的复合型人才。通常来说，审计人员要对财务、技术、管理等多个方面都有所了解和掌握。但是我国的一些审计部门，缺乏专业的审计人员，同时审计工作只局限与对财务的监督，这就对新时期的审计工作起到阻碍作用，直接影响着审计的质量。
2.4内部审计方法单一
在我国，由于工程项目的繁多和复杂，以往的审计方式已经无法满足建筑工程的需要，因为传统的审计方式是在工程完工后进行事后的审计工作，而且多数都采用人工的形式，并且程度不是很高，仅仅停留在手工审计的阶段。这样就会对审计工作的效率产生一定的影响。因此，相关的审计部门应该改善审计的方法，完善设计技术，采用先进的技术来做好审计工作。
2.5队伍建设和交通建设任务不适应
在现如今的农村公路建设中，做好建设资金的管理，加强内部审计，保证资金的有效利用是审计工作的主要目标。但是在具体的审计共组中会出现审计队伍的建设和交通建设存在矛盾的现象，审计队伍明显落后于交通建设，导致监管的力度不够。
3加强内部审计对农村公路建设资金管理的必要性3.1内部监督和约束的需要
由于农村的公路建设工程是一项较为系统的工程，而且工程的施工中还存在诸多的不确定因素。因此需要一个综合性质的内部监管机构对公路建设的更个方面来进行管理，特别是资金的运行方面。而内部审计人员以其独立性和综合性特点，对农村公路的建设资金的管理起着至关重要的作用，同时这种作用又是其他的任何部门无法替代的。
3.2加强和改进内部控制的需要
审计部门的主要任务之一就是加强对内部控制的管理。我国的交通系统的内部控制无法达到相关的标准，其松散的状况较为明显，往往对规章制度忽视。出现这种现象主要和法律法规的不完善有直接关系，同时也是由于缺乏内部审计的监管。可见内部审计的缺乏会使得基础工作方面较为薄弱，资金管理的混乱。因此要加强内部审计工作，促使相关的领导者和决策者对农村的公路建设资金管理加强重视，在此过程中及时对管理中的错误进行有效的纠正。
4加强内部审计对农村公路建设资金管理的措施4.1强化内部审计环境建设
内部审计工作的正常进行和建设环境有着直接的关系。要想改善内部设计环境首先要对审计制度进行完善。因为内部审计制度是审计工作的基础，能够使得审计工作更加规范。同时要加强相关领导的重视，负责人的重视是保证审计工作顺利进行的保证。同时也有利于树立审计部门的权威性。最后要加强审计部门的自身建设。审计工作要顺应新的形势，调节审计的工作流程，从全局的角度思考，提高审计的水平。
4.2加强机构设置独立性
完善的组织机构是有效开展内部审计工作的重要前提，我们必须加强内部审计机构设置，设立独立的内部审计机构，这样才能体现内部审计的有效性。
4.3创新工作思路
内部审计工作已无法适应新形势下内部审计管理需要，因此必须更新观念，创新工作思路，将重点放在管理优化等方面，加强控制和降低风险。
4.4加强人才培养
为了规避审计工作的风险，加强内部审计工作的效率，必须采取一定的措施进行高素质人才的培养，因此要做到以下几个方面：第一，要对于选人和用人的机制有所改变。由于公路建设具有一定的复杂性，因此对于高素质人才的需求量较大。在选用工作人员的时候必须对其专业知识和操作能力进行严格控制。避免滥竽充数的现象发生。第二，要对内部审计人员定期培训，主要针对审计人员的职业道德方面，因为在具体的工作过程中，只有树立客观公正、廉洁的职业道德，才能保证工作的热情和工作效率。第三，要对内部审计人员进行业务的培训，使其思想和工作方法都符合时展的需要，达到一定的标准。这也是新时期对于内部审计人员提出的要求。
4.5创新工作模式
在具体的工作过程中，工作模式要得到创新。因为只有工作模式打破传统模式的局限，才能对内部审计工作的效率起到一定的促进作用。对于农村公路建设资金的管理工作来说，需要创新的方面主要有：首先，可以尝试风险导向审计模式。这种方法主要是从工程的建筑风险和成本方面出发，最大限度地保证资金的运用效率，提高审计质量。根据工程的具体要求来制定审计方法，发挥审计工作的优势。其次，由于技术设备的不断完善，计算机技术应该被运用到审计工作中，只有借助先进的设备才能提高审计的效率。再次，为了保证审计工作的质量最优，不仅要进行转向审计，还要进行全程的跟踪。
4.6严抓纪律和质量，提高内部审计的权威
要提高内部审计的权威性，必须冲加强内部审计纪律和强化内部审计结果的质量入手，强化监督管理。找准农村公路项目资金管理监督的切入点，从工程预算、招投标、工程计量、工程变更等环节切入，对违法违纪问题进行披露，推进制度的完善。
5结论
综上所述，在加强内部审计对农村公路建设资金管理的过程中，要充分认识到内部审计在公路建设资金管理中的重要性，这样才能施工的审计人员有全局的意识。同时要根据现如今我国的审计部门出现的诸多问题来采取相应的措施进行解决，这样才能使得审计工作在农村公路建设资金的管理中发挥优势作用，实现资金的正常运行。
参考文献：
[1]王凯.刍议内部审计存在的问题及对策[J].科技资讯，2008（35）.
[2]高曼婷.小议强化公路养护单位内部审计的必要性及对策[J].今日科苑，2008（13）.
2008年是我县农村信用社踏上新的改革征途的第一年，农村合作银行的组建工作，已付诸实施。第二次创业的号角已再次全面吹响，在这半年里，稽核审计工作紧紧围绕联社年初工作会议确立的总体工作思路，结合年初稽核审计工作安排意见，迅速转变稽核审计工作理念，创新稽核审计工作方法，重点围绕执规执纪、合规守法经营、内控制度落实和规范管理防范风险等开展稽核审计，具体做了以下几个方面的工作。
一、完善岗位责任制，落实稽核包片责任。一是从新制定岗位责任制，把全县信用社每个营业网点落实到人到稽核片，不留死角，实行谁包片谁负责、谁检查谁负责、谁签字谁负责的稽核管理责任制，夯实了管理责任，增强了稽核工作责任心；二是年初制定了《2008年稽核审计工作安排意见》，对全年序时稽核、专项稽核和内审工作进行统筹安排，作到稽核审计工作年度有总体安排意见，季度有分段实施部署，月度有进度和考核，作到任务明确；三是实行月度例会制度，每月对每个人检查任务完成情况进行集中汇报，查漏补缺，并按照工作开展情况严格考核兑现。
二、规范检查行为，细化检查内容。一是规范稽核检查程序和稽核检查行为。今年以来，稽核审计部对省联社下发的11项稽核审计管理制度再次组织稽核人员认真学习，熟练掌握运用指导稽核审计工作，按照《农村信用社稽核审计工作管理办法》和<农村信用社稽核审计工作质量控制办法》规范稽核检查程序，从编制稽核工作实施方案、下发稽核通知到现场检查，现场检查工作底稿、撰写事实确认书、稽核工作报告、稽核结论到下发稽核整改通知书，规范了稽核审计工作流程，同时对稽核工作档案分别编制纸质档案和电子文本档案，加强了稽核档案管理工作；二是对各项检查内容按照“作业式、格式化”进行列表细化，从会计管理工作、财务管理工作、信贷业务操作流程、信贷风险防范、安全保卫工作、内控制度执行以及业务经营真实性等详细制定稽核方案和稽核检查表格，依照稽核方案和检查表逐项开展检查，使稽核检查工作不留死角、不留真空；三是针对信用社登记簿多、登记不规范和存在顾此失彼的现象，与联社部门磋商，牵头统一了各类登记簿，印制《农村信用社内控管理登记簿一览表》，发到各网点，统一了制式、规范登记内容和要求，达到了统一规范。
三、做好各项稽核检查工作。今年上半年稽核审计部按照联社及上级安排分别开展了2007年度会计决算专项稽核，迎接了省市组织的开展的决算真实性专项稽核工作。一是组织开展了2007年度会计决算真实性大检查，迎接了办事处和省联社组织的真实性大检查，对2007年度会计决算真实性专项稽核工作实行提前介入，超前运作，组织人力全面进行检查，确保真实、准确；二是全面完成上半年序时稽核工作任务。随着稽核审计工作的进一步规范，稽核人员进一步加强对新业务的学习，放弃节假日休息时间，全身心投入到序时稽核检查工作中，集中精力利用两个月的时间，全面完成全县xx个社（部）的序时稽核工作，查处了部分信用社违规违纪问题，对责任人进行了经济处罚，在序时稽核中止目前共处罚xx人，处罚金额95000元，做到扶正纠偏、规范管理、防范风险，并把序时稽核报告及时向联社领导送阅，使联社领导全面掌握各信用社制度执行和落实情况，准确做出管理决策；三是对联社财务会计部资金清算中心、信息管理部、业务部、风险管理部等部门执行政策、贷款管理、风险防范、规范流程操作等方面进行了稽核审计和审议评价，进一步规范了管理部门的操作管理行为。
四、认真做好各项内部审计工作。一是由于今年联社加大了岗位交流力度，一次交流xx位社（部）主任、部门经理，因此，在联社领导的重视支持下，集中时间、精力利用一个月的时间，对社（部）主任、部门经理离任及经济责任进行了稽核审计，对任期内的政策制度执行和责任制履行进行全面稽核审计，给予客观公正的评价，上半年共实施社（部）主任离任审计24人次，开展职工离岗审计xx人次；二是集中时间对各社2007年下半年和2008年一季度列支费用的真实性和合规性进行了全面审计，进一步规范了信用社财务管理行为。
五、及时准确报送“1104”工程报表，按月准确上报，按季做好监管核心指标分析和监管评级打分，准确预测经营风险。为健全和完善农村信用社的风险监管体系，实现对农村信用社的持续、分类监管和风险预警。一是加强与业务、风险、财务和信息等部门的沟通配合，报表人员加班加点、认真细致，从未出现数据差错，保证了报表的真实性、准确性和及时性，受到了安康银监局的好评。二是按照全新的商业银行监管核心指标口径，按季对资本充足状况、资产质量状况、盈利状况和流动性状况等四个方面23个风险监测指标、70个辅助指标进行计算分析和预警，并计算出监管评级得分，为联社向合作银行过渡提供了详实的指标数据，为领导经营决策和风险管理提供了有效理论依据。三是按照银监分局要求，准确、及时、真实报送《日常监管事项报告》，双周五定期报送，从未间断和出现任何披露。
六、树立全局观念，积极配合做好阶段性工作任务。今年上半年稽核审计部主要参与合行的筹备工作，参与城区的不良贷款的清降工作，积极完成领导交办的各项临时工作任务，使各项工作整体推进。
七、存在的问题及后期工作打算
上半年，稽核审计部在联社领导的重视支持下，分管领导的亲自指挥督战，工作稳步有序推进，部门全体员工克服种种困难，放弃节假日的休息时间，加班加点工作在一线，实现了半年对全县信用社全面序时稽核一次的突破。但工作还存在有不足之处：一是由于部门人员基本上都在信用社稽核检查，回到单位的时间也不统一，所以组织学习的时间相对较少；二是由于人员少，稽核检查只能单兵作战，时间要求又较紧，加之检查的内容全面，难免有顾此失彼现象；三是一人稽核审计不符合有关规定，容易出现差错等。
关键词：三集五大；审计；新思路
随着“三集五大”体系的建立，审计的工作内容和工作领域以及工作环境都发生了巨大的变化， 审计的工作环境也日益复杂，工作的任务也更加的繁重。在这种形势下， 审计应该顺应发展的趋势，对审计的工作机制以及各种活动方式进行进一步的创新。
1.“三集五大”体系下审计工作的适应性问题
三集指的是公司的人力资源、财务资源和物资的集约化管理。五大是指在建设中的大规划、大建设、大运行、大检修、大营销。随着“三集五大”体系的不断深入推进，对审计工作提出更多的新要求。
熟悉公司新结构、新机制。与人力资源部进行信息沟通，弄清“三集五大”体制下公司新机构的结构变化，各机构的职责权限和工作范围，机构间的行政关系和业务联系等。
研究责任审计的适应性。结合公司机构新设置情况，研究公司责任审计的新对象、新范围和新重点。强化专业化管理的业务流审计意识。公司实行扁平化、专业化管理后，流程化审计将进一步跟进和完善，以切实履行审计职责，全面推进内部审计和重点业务领域的监控。进一步增强创新意识，推进审计队伍专业化建设，加快推进审计资源集约化、工作标准化、手段信息化。
2.“三集五大”体系下审计工作职责
“三集五大”监察审计工作组负责“五大”体系建设机构设置、人员调配、资产划转、资金使用等监督工作；负责新机构内控制度、开办费等管理费用列支、预算调整与执行、资产权属变更、物资管理及库存与生产需求匹配程度等事项的审计工作。
“三集五大”监察审计工作组将根据公司“五大”体系建设的进程和需求，将“三集五大”体系建设工作分为工作准备阶段、组织实施阶段、落实整改阶段、效能评估阶段和持续提升阶段五个阶段，适时组织相应的督察组或审计组，制定具体监督、审计工作方案，并及时开展专项监督检查和就地监督检查等。
“三集五大”监察审计工作组不断健全监察审计组织体系，促进监督保障顺利实施；逐步深化协同监督工作机制，构建立体监督网络；努力开展专项监督审计检查，强化整改落实；持续加大纪检监察举报排查工作力度和纪检监察案件查办力度。
3.“三集五大”体系下审计工作开展的应对措施
“三集五大”体系建设为审计管理工作带来了新的发展机遇。公司需根据当前审计管理现状，通过整合基层审计业务和审计人员，破解基层单位审计资源长期不足，审计职能弱化、不到位的问题，从而有效提升内部审计功能。
3.1 适时调整审计资源，强化公司集约审计功能
基层企业审计人员少，力量弱，无法满足实施项目审计的基本条件，成为制约基层乃至公司整体审计发展的瓶颈。结合国家电网公司“三集五大”体系建设，公司根据实际情况，撤销原有基层单位审计职能，整合基层审计业务和审计人员成立审计中心。通过重组基层单位审计组织机构，合理配置审计人员专业结构，扩大对基层单位的审计覆盖面，破解基层单位审计资源长期不足，审计职能弱化、不到位的问题，公司审计功能随着审计中心的成立而得以全面优化和提升，通过组织集中学习、参与项目审计实现以审代培等一系列培训方式，激发和调动每位审计人员的工作积极性，拓展审计人员职业发展空间。
3.2 成立“上审下”的审计中心，实现审计独立性、权威性得到发挥
以往“同级审”由于审计力量薄弱，不能满足基本的审计需求，审计人员往往充当配合的角色参与到经营活动中，独立性无法保证，审计功能的发挥受到限制。审计中心成立后，可以有效规避此类问题的发生。
3.3 科学建章立制，为进一步规范和提升公司审计功能提供制度保障
以公司“三集五大”制度标准建设为契机，审计中心与省公司审计部制度标准建设实现同步开展、一体化管理，建立涵盖新的审计管理职能和工作流程的审计制度标准体系，实现横向协调，纵向贯通。针对审计新模式下公司所属各单位无内审职能现状，为建立高效、畅通的审计工作沟通联系机制，制定公司《审计工作联络制度》，建立和明确各基层单位审计联络人及分管负责人及其职责。新的审计沟通联系网络将为进一步加强审计部门与公司所属各基层单位的工作联系，提升公司审计监督与服务质量奠定坚实的基础。
结论
按照国家电网公司确定的各项目标任务和审计部制定的审计工作计划安排，理清工作思路，扎实开展审计工作，大力推进审计工作创新，充分发挥审计“免疫系统”功能作用，既要当好经济卫士，又要当好保健医生，在查错纠弊、规范管理、完善制度、堵塞漏洞以及促进内部控制有效高效运行方面发挥重要和积极的作用。以此促进公司依法经营、规范管理，并不断增强抗风险能力和市场竞争力，从而保障公司经营管理活动安全运行和健康发展。
参考文献：
[1]盛巧玲.ERP财务系统内部审计问题研究[J].中国管理信息化，2007（8）
[2]曾晓平.走进电力审计[J].审计与理财，2003（8）
【关键字】建设工程，项目管理，审计管理，关系，分析探讨
中图分类号：TL372+.3文献标识码： A 文章编号：
一．前言
建筑工程项目的管理和审计之间的关系，对于建筑工程的质量和施工进度具有十分重要的影响，同时更加影响到建筑工程的成本管理。因此，处理好建筑工程的项目管理和审计之间的关系，对于建筑工程来说是十分重要的。本文笔者结合自己多年来的研究和实际工作经验，对于建筑工程项目管理和审计之间的关系进行分析和探讨。
二．建设项目管理审计的内容
工程建设项目投资决策直接决定了项目的规模和方向，根据项目建设意图进行项目的定义和定位，以便在项目建设活动的时间、空间、结构、资源多维关系中选择最佳的结合点，通过可行性研究，确定项目的最优建设方案，并展开项目运作，保证项目完成后获得满意的经济效益、环境效益和社会效益、因此投资决策阶段的工作必须建立在科学性和可靠性的基础上，减少和避免投资决策的失误，努力提高工程投资的效益。
项目投资决策阶段工作审计主要包括:
1.项目前期策划工作审计
前期策划工作审计的重点是项目构思工作的真实性和客观性;项目日标系统的完备性和实现的可能性;项目定位的准确性和客观性，是否编制项目管理规划方案，方案实施的可行性，项目建设工作结构分解的完整性和准确性，里程碑计划实施的程序性和可行性等、
2．可行性研究工作审计
可行性研究工作审计的重点包括:可行性研究报告的编制单位主体资格，可行性研究报告的真实性和科学性;建设条件和技术方案的客观性和实现的可能性;评价指标的完整性和准确性等、
3.项目建设决策工作审计
在本阶段审计重点包括:项目建设决策工作程序的合法性;项目的建设标准的客观性;建设地点选择的准确性等。
三．建设项目管理审计与审计管理的内涵
1.管理审计的涵义
建设项目管理审计是建设运行期间,审计主体跟踪建设基本程序依据国家的法律法规和相关的技术经济指标, 运用审计技术从建设项目立项、可行性行研究、设计、招投标、合同签订、材料采购、设计变更及现场签证、工程进度款、竣工验收等经济活动进行评价和监督, 同时还对项目管理部门的内部控制制度的合理性、合规性和执行情况进行评价。内部审计以帮助组织增加价值为目标, 通过建设管理的内部审计, 充分揭示建设项目内部组织管理存在的漏洞和缺陷, 促进管理水平与投资经济效益的提高。
2.审计管理的涵义
高效的运作来源于良好的管理, 内部审计对建设项目的管理进行评价和监督十分重要, 审计工作的本身也需要加强管理, 才能更好地发挥内部审计为组织建设管理服务的作用。内部审计管理是指内部审计机构的负责人采用科学的管理手段和方法管理内部审计工作, 充分利用审计资源, 履行内部审计职责, 实现审计工作目标。无论管理审计还是审计管理, 最终的目标是高效率、高质量地帮助组织实现建设项目的总体目标。
四．建设项目管理审计的工作思路
1.管理审计要以提高建设项目投资效益为核心
建设项目管理目标是在保证“质量、进度、效益”和谐统一的条件下, 最大限度提高资金的使用效益。咨询与服务是内部审计的一大特色, 管理审计的目标与项目管理的目标一致, 投资效益审计则是贯穿管理审计的一条主线。内部审计独立于建设项目管理过程之外, 通过对项目内控制度的健全性、有效性进行检查, 对建设项目组织管理各环节进行监督与评价, 评价生产力各要素的利用程度, 挖掘潜力, 化解管理风险, 改善管理环境, 建立完善的项目管理体系, 从而起到降低工程成本、提高经济效益的作用, 更好地实现建设项目的总体目标。
2.管理审计要将全过程跟踪审计作为最有效的审计手段
内部审计人员熟悉项目管理状况, 在建设项目实施和运行过程中,不断对已完成或正在进行的经济活动进行跟踪审计, 比事后审计更能及时地发现与解决问题, 从而起到防微杜渐、事半功倍的效果, 从真正意义上实现管理审计的目标。建设项目管理审计是围绕建设程序的全过程跟踪的审计, 跟踪审计则是建设项目管理审计最有效的表现形式。审计资源缺乏也是跟踪审计突出的一大矛盾, 内部审计机构可以借助社会力量, 委托工程造价咨询单位进行跟踪审计, 内部审计机构必须负责对咨询单位的审计工作进行监督和管理, 并由综合能力较强的内部工程审计人员对其审计工作全面掌控。
3.管理审计必须坚持“全面审计、重点突出”的工作原则
建设项目投资规模大、工程技术复杂, 参与建设的部门和单位多,有限的审计力量已无法对建设项目各个环节进行全方位的审计。因此, 内部审计必须采取“全面审计、重点突出”的工作思路, 选择投资大、专业技术复杂等重点工程项目, 抓住设计、招投标、合同签订、材料采购、设计变更及现场签证、工程决算等对工程造价控制最有效的关键环节进行审计。
五．建设项目审计管理的实施
1.建立审计管理控制制度
强化审计内部控制是内部审计机构规范审计程序和行为, 规避审计风险的重要手段之一。内审机构除对工程内审人员进行廉政教育和业务培训以外, 还必须依据《中国内部审计准则》以及《内部审计实务指南第 1 号——建设项目内部审计》制定完整的内部管理控制制度。如《建设项目跟踪审计实施办法》、《建设及修缮工程审计实施办法》、《建设及修缮工程委托审计项目安排实施细则》、《审计工作纪律与职业道德》等。
2.规范和监督审计程序
推行项目负责制与三级复核制,审计项目实施前, 要确定项目负责人, 严格执行项目负责制。审计工作按照内部审计准则及建设项目内部审计指南规定程序实施。工程审计实行三级复核制度, 即先由审计人员审计, 再经审计项目负责人审核, 审计处负责人审定, 最后将审核无误的审计报告报分管领导审批, 审批后的审计报告报有关上层领导, 发工程管理部门。内部审计工作的监督是内部审计部负责人的责任, 内部审计部负责人不一定对所有的审计工作直接监督, 但可以指派有经验的内部审计人员来开展审计检查, 对于涉及金额较大和敏感的审计问题, 内部审计部门负责人应直接对审计工作进行监督。监督是一个持续的过程, 监督过程应从审计计划开始, 持续在审计检查、评价、报告和跟踪的各阶段, 直至审计项目的全面完成。
六．项目管理绩效审计方法
1.定性与定量相结合
以定量指标为主、定性指标为辅，特别注意指标的可度量性，尽量使非数量指标定量化，以避免评价的随意性。
2.横向比较与纵向分析相结合
建设项目管理绩效审计，小但要对项目全生命期有关指标进行纵向分析，而且要对同类项目的技术经济指标进行横向比较，全面、真实地反映建设项目管理可能存在的问题、
3.与现代项目管理理论相结合
进入施工以后，项目管理范囚小断扩大，应用领域进一步增加，与其他学科的交叉渗透和相互促进小断增强。因此，进行绩效审计时可运用现代项目管理理论，如挣值的理论和方法以及系统论、信息论和控制论等，以保证审计结果更加真实可靠。
4.注意项目管理与投资项目绩效审计的区别
建设项目绩效审计一般从经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三方面进行，其重点是从整体上评价建设项目的投资效益，包括经济效益和社会效益、而建设项目管理的重点是目标控制和过程管理，建设项目绩效审计的结果是对项目管理绩效的度量，而项目管理绩效的结果则反应了建设项目绩效的形成原因。
七．结束语
综上所述，处理好建筑工程项目管理和审计之间的关系，能够很好的保证工程的质量和成本控制，促进工程管理水平的提高。
参考文献：
[1]姜秋梅 我国政府公共工程管理审计研究广东审计2008-04-15期刊
__省电力公司为了保证“资产经营责任、安全生产责任、党风廉政建设责任制”的贯彻落实，促进__电力竞争性生存、可持续发展，提高企业效益、社会效益、员工效益，实现“客户满意，政府放心”的终极目标，紧紧围绕“咬定双满意，奋力创一流，加速实现两个带全局意义的根本性转变”的工作主线，积极探索构筑“立体、动态、集约、高效”的内部监督体系，实施财务总监、总会计师及财务部门负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视制度。通过监督管理体制、机制、制度的创新，推动监督运行机制的流程重组、功能再造，确保监督管理的有效和长效，实现生产安全、经济安全和政治安全。公司现有审计人员93人，其中：本部及派出机构28人，基层单位配备专职审计人员65人，初步形成公司本部、审计工作部、基层内部审计三个层面的内部审计监督体系。
一、完成的主要工作及效果
省公司按照现代企业制度的要求，建立了“立体、动态、集约、高效”的监督体系，实施了财务负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视组制度。作为监督体系组成部分的内部审计，紧紧围绕“经济安全”这个主题，在内部审计体制、机制和管理方面有所创新和突破，先后成立了审计委员会、试行了审计项目经理制、实现了审计工作向职代会报告制度、召开了高规格的审计工作会议等，初步理出了一条适应现代企业制度的内部审计工作思路。2001年，公司系统共完成415个审计项目，完成工程、合同审计签证778份，查纠违规金额3，594万元，核减工程造价1．5亿元，提出管理建议917条。
一是开展了综合审计调查工作。审计部门围绕企业经营者关心的重大问题，选择专项管理课题，开展了形式多样的综合审计调查，为企业经营管理提供了帮助，得到各单位领导和部门的重视。如对火电厂煤耗管理的审计调查，促进了基层单位对入厂煤质量的管理；对大修理费用的审计调查，进一步明确了大修与技改的界限；对结算中心的资金管理审计调查，提出了运用多种财政杠杆盘活存量资金的建议；对多经企业内部业务管理的审计调查，促进了多经企业内部市场的统一和规范管理；对投资管理的审计调查，区分了投资与借款的界限；对科技开发费的审计调查，提出统筹安排、集中开发、推广应用的意见，有利于克服科技投入的重复、浪费现象。
二是前移审计关口，开展了事前审计。审计部门事前介入管理的作用逐步显现，并愈来愈得到各单位的重视。在年度会计决算报表报送之前，审计部门能以审计的视角，对经营管理情况进行总结、分析和评价；审计人员还积极参与了物资和工程招投标工作，重要合同没有内部审计审查，不对外签约；对基建工程项目，审计部门及时会同有关部门组织进行事前检查，纠正了一些不规范的行为，起到了积极有效的作用。
三是全面启动了小型基建工程结算审计。从1998年开始全面启动了小型基建工程结算审计，由省公司审计部直接审计、组织片区审计、委托中介机构审计的小型基建项目综合审减率达6％。通过审计，小型基建管理得到加强，使审减率逐年下降，审计效果得到较好体现。
四是开展了任期经济责任审计。审计部门对经营管理第一责任人组织进行了任期经济责任审计，在完成离任经济责任审计的同时加大了届中经济责任审计力度，对企业经营管理的薄弱环节和经营管理上不合规的经济行为及时给予预警；省公司还把内部审计评价融入干部届中考核工作中，配合人事部门在鉴证、评价领导班子经营能力上发挥了作用，使审计职能得到进一步强化。
五是加强了农网改造工程项目审计。公司审计部组织完成了对全省30个县电力公司的农网资金使用情况调查，组织完成了421个农网单项工程审计，审减金额1080万元；及时纠正了农网资金未按规定专款专用以及农网工程物资采购等方面存在的问题。农网审计工作取得的成绩，在这次国家审计署统一安排的农网工程审计中，得到了各级审计机关的好评。
六是积极配合监察部门完成对有关经济案件的查处。公司审计部配合监察部门落实了职工来信来访反映的个别领导干部经济问题。通过实事求是、客观公正地调查落实，有的澄清了问题，解脱并保护了干部，有利于领导更好地开展工作；有的查清了事实，帮助责任人员从思想上认识存在问题的性质，达到了教育干部的目的。
七是审计成果得到有效运用。各片区审计工作部建立了片区各单位的审计电子台账，动态分析经济安全危机点；开展了审计工作回头看活动，加大审计成果运用检查力度，组织对1999年以来审计成果运用和落实情况的监督检查，解决“审用脱节”问题，根除“审而不改，审而无用”现象；省公司还为各单位主要领导建立了电子邮箱联系制度，审计部门对监督检查中发现的共性问题通过电子邮箱发送给各单位主要领导，各单位领导对提出的审计意见能给予重视，部分单位还对照电子邮箱中提出的问题，举一反三、对照自查。
二、采取的主要措施
审计部门围绕企业的“改革、发展、稳定、管理、服务”的重点，在健全组织、完善制度、改进方法、提高审计成果运用等方面做了大量工作，__电力的审计工作从弱到强，正在发挥越来越重要的作用。
（一）不断创新，建立了新型审计监督组织形式
省公司按照“有限责任、有人负责、有效制衡”的要求，根据内部审计工作的发展趋势，在分析了过去联合审计组织形式利弊的基础上，为解决审计力量和力度问题，提出了“立体式、集约化”的审计组织体系的思路，实行审计机构派出制，进行垂直管理和领导。通过笔试、面试、考核等层层选拔，选派一批（24人）优秀审计人才到4个片区审计工作部工作，其中总审计师4人（副处级）、正科级审计员7人、副科级审计员13人；审计工作部中审计人员的工资、奖金、津贴、各项社会保险及发生的管理费用由省公司指定单位代办，费用单列，由省公司统一考虑并列入公司年度财务预算。
其效果主要表现在：监督力度得到加强，监督领域得到扩展，工作效率明显提高，工作更加贴近被审对象，审计服务得到有效体现。通过片区审计人员的辛勤努力，内部审计组织体系改革的举措得到了有关单位的充分理解和认可，片区审计开展的工作及取得的成效也得到省公司和片区单位的积极肯定。
（二）加强审计队伍培训，建立健全内部审计制度
为使审计人员适应企业经营管理的需要，更好地服务于企业，我们采取多种形式对审计人员进行培训：一是以审代培，以老带新。在开展审计项目时组成审计组，在人员组成上有意识地将“新手”与“老手”搭配，让“新手”在审计实践中学会审计；二是举办专题培训班。省公司先后举办了经济法规、审计业务、审计计算机应用和工程预决算知识等培训班，受训审计人员近400人次；三是送出去培训。参加国家电力公司、省审计厅、华东审计部举办的各种业务培训150余人次。系统审计人员的整体素质有所提高，队伍结构正朝多师方向发展。
同时制定了具体的工作制度、规范或办法，颁布了《内部审计处罚规定》，首次赋予内部审计直接处理、处罚权，对试图违纪的人起到了威慑作用；出台了片区审计工作规则及相关管理办法，各片区审计工作部也陆续出台了各种内部审计管理标准，完善了审计信息交流网络，建立了工作部与监督巡视组沟通联系制度，结合自身实际开展了审计质量控制活动，并建立了审计成果的定期跟踪制度，初步建立了适应新的组织体系有序运转的操作平台。
（三）优化审计业务流程，构筑立体审计监督网络
作为省公司“立体、动态、集约、高效”监督体系的重要组成部分，完成了审计监督体系的建设，对原有审计业务流程进行了重新整合，构筑新形势下系统的、分层的审计监督体系。提升了审计监督的功能，围绕“三项目标”（依法经营、闭环控制、q×p最大化），突出“三项核心业务”（责任审计、制度审计、效益审计），强化“三大功能”（监督、评价和咨询），明晰“三个层次”（审计部、片区审计工作部、基层内审）的界面，通过制定规范化的审计工作制度、运用现代信息技术和新型的审计组织形式，加大了审计监督的力度，提高了审计工作质量及审计成果的运用。
（四）在审计项目管理中推行项目经理制，使内审主要职能在审计实践中和谐统一
为了提高审计工作质量，发掘和培养审计骨干，最大限度地调动审计人员的潜能，给审计人员提供一个充分展示自我价值的机会，根据省公司审计体制改革的基本思路，对综合性审计调查项目逐步实行柔性化管理机制，不再采取指定审计项目实施对象的做法，引入项目竞争机制，通过招标方式择优选定审计项目负责人。
审计部首次对电力市场开拓暨购销比价管理调查项目实行公开招标，在审计项目管理中引入招投标制度，通过这种形式，对现有审计资源进行优化配置，选择最优的审计工作实施方案，选择最佳的审计项目负责人，从而推动审计工作质量的提高。
三、几点体会
一是审计干部对审计作用认识的提高是做好审计工作的基础。广大审计干部认识到，内部审计不仅是监督，更是一种特殊的企业管理活动，在职能上体现监督与服务的兼容性，即监督下的服务，服务中的监督，是监督与服务的高度统一；审计工作是公司经营管理工作的重要组成部分，是公司内部控制的关键环节，必须紧紧围绕__电力的战略目标和工作主线，与公司的其他监督一起，把工作重点放在防范企业经营风险上，进一步强化审计监督职能；审计干部还在审计实践中逐步树立了“有为才有位”的思想，认识到“正人先要正已”，按照“独立、客观、公正、廉洁”的审计行为准则，并不断在审计实践中学习和提高自身经营管理水平，通过揭示经营管理中存在的问题，并提出加以改进的措施，实现为企业经营管理服务的目的，进而找准自身的位置。审计干部对审计作用认识的不断提高，为开展各项审计工作奠定了基础。
二是各级领导的重视和支持是发挥审计职能作用的关键。公司党组高度重视内部审计工作，刘顺达总经理多次强调“三合”（合法、合规、合程序）是立业之本，是企业稳健经营的关键，要把监督摆在显著位置，关键是要把“四个凡事”（凡事有章可循、凡事有人监督、凡事有人负责、凡事有据可查）落到实处。有些单位领导还亲自布置内部审计的任务并提出具体要求；单位内部重要会议、重大决策请审计人员列席并听取意见；省公司及部分基层单位成立了以公司总经理为主任，有关领导及主要部门负责人参加的审计委员会；有80％的基层单位实施了审计向职代会报告制度。所有这些，对审计职能的发挥起到了关键作用。
三是审计组织体系的建立健全是审计工作有效开展的保障。截止2001年底，基层单位共有21个单位设立了独立的审计科，其他规模较小的企业均配备了专职审计员；同时借助片区审计、社会审计力量，扩大了审计复盖面；各电业局审计部门还配备了工程技术人员，开展对工程决算的审计；公司系统共有专职审计人员93人，其中公司本部28人，基层单位65人，为审计工作的开展提供了保障。
四是审计成果的落实和运用是审计工作不断提高的动力。审计人员认识到审计发现并提出问题不是审计工作的终结，而是审计工作新阶段的开始，因此审计不但会提问题，而且能针对存在问题产生的原因，提出从制度上、措施上加以完善和改进的办法，督促被审单位举一反三进行整改，促进被审单位树立依法经营观念，提高制度化、科学化管理水平，只有这样，才能真正体现审计监督的价值和意义，才能实现管理的有效和长效。省公司对审计处理意见和决定，建立审计意见执行情况台账，进行跟踪监督或后续审计；对审计委员会决定的落实情况列入了下次会议议程；在干部任用上，人事部门注意吸收审计部门的意见；在公司系统双文明先进单位评比中，审计占有重要一票，较好地克服了“审而无用、审而不改、审而不究”的问题，大大鼓舞了审计人员的工作积极性，促进了审计工作质量的提高，成为推动审计工作不断发展的动力。
关键词：铁路、多元经营、内部审计
1影响铁路经营企业内部审计工作质量的主要因素
近几年来，铁路多元经营企业通过创新管理体制，一批规模化、专业化较强的多元经营企业（集团）已初露峥嵘，实现了由分散多头管理向资产管理、系统管理的转变；实现了由行政管理向行使出资者管理职能的转变；实现了由过去的管理重叠向集中管理的转变。这些深刻的变化，使审计工作更加复杂，也为铁路多元经营企业内部审计的发展创新提供了客观条件。影响审计工作质量有主要有以下几点：
首先是审计目标是否明确。审计目标是审计行为的既定方向和预定结果。审计目标是否明确，直接关系到审计工作的开展，目标的偏差将导致审计内容、手段以及技术的偏差。
其次是审前准备是否充分。审前准备是审计部门在实施审计前，必须进行的一项重要工作，包括搜集审计资料，编制审计方案，选派审计人员等。准备工作是否充分，直接影响审计实施效果和质量。
还有，要预估被审计对象情况的复杂程度。铁路多元企业，行业多样化，随着市场经济的不断改革深化，被审计对象的经济活动变得更加复杂化。
最后就是审计人员素质及审计技术、方法的局限性。复合型审计人才较少，审计人员工作责任心和对职业的关注程度还存在一定差距；审计技术方法落后，从而严重制约着审计职能的发挥，最终影响审计工作质量。
因此，重点把握铁路多元经济审计工作的要素，就能够有的放矢地开展审计工作，使审计工作不断完善，再上新台阶。
2加强对铁路多元经济审计作用的深入理解
首先，监督是铁路多元企业内部审计的基本职能。要保持多元经济快速、健康发展和体现深化重组改制工作的成效，审计监督是一个必要和有效的形式。对多经企业的审计监督应从企业的财务收支，重点资金、部门和经济活动，内部管理和控制制度的建立执行情况等方面进行监督。通过监督和对问题的揭示，促使企业加强管理，堵塞漏洞，提高效益。
其次，充分发挥审计的服务作用。审计可以利用所掌握的专业知识和对政策的理解把握，在企业重组、改制、撤并等经营决策中为领导决策层做出科学正确的决策。同时，对于一些领导关注的焦点问题、群众反映的热点问题、企业经营中的难点问题，可以通过审计的形式进行调查了解，提出审计意见和建议，使企业的管理决策层能够及时掌握第一手资料。
第三，可以通过实施“经营业绩”和“财务收支”等审计项目来确定和评价企业第一管理者的经营绩效和企业财务会计信息的准确可靠。为做出筹资、投资、分配等财务决策提供基础分析依据和相关资料，可以较好预防和降低企业面临的经营风险和财务风险，起到“预警”作用。
3切实转变工作作风，全面提高审计人员素质，把握五个环节，提高审计工作质量和水平
首先，切实转变工作作风，全面提高审计人员业务素质是做好审计工作的重要保证。审计工作是一种团队性的工作，个人水平素质起重要作用，但不是绝对的，要提高审计队伍的整体素质，抵御审计风险。把审计人力资源的整合优化与审计项目计划结合起来，使之最优化。
二是在改进审计方法上下工夫，不断改进审计工作方法，是提高审计工作质量和效率的重要途径。确定审计目标既要善于从大局出发，紧紧围绕促进铁路发展宏观政策措施的贯彻落实来确定具体的审计目标，同时，也要考虑有利于促进各单位加强管理，完善制度，提高效益，从而更有效的发挥审计监督的作用。
三是要学习国际先进的审计理念。传统内部审计理论认为，内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能。而国际内部审计师协会认为：“内部审计是一项独立、客观得鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织得经营。”这完全不同于传统理论上的“独立评价功能”论。
审计工作是一个系统工程，这个系统是由“审计立项、审计方案制定、审计实施、审计报告和跟踪整改”，这五个环节构成，缺一不可，在此重点谈谈如何把握这五个环节。
3.1把握审计项目的针对性，抓好审计立项环节。目前大多对审计立项不够重视，考虑收缴的多，重视立项工作的少；临时动议的多，统筹考虑的少；从局部考虑的多，从全局考虑的少。这些都将影响到审计的最终效果。
3.2把握方案的可操作性，抓好审计方案制定环节。认真搞好审前调查，对其内部控制情况进行初步测评，摸清存在的主要问题和环节，并认真分析取得的资料。切实增强方案的可操作性。审计方案特别要明确重点资金、重点单位、重点问题，方案的制定要力求细，使其具有较强的操作性。
3.3把握提高审计的准确性，抓好审计实施环节。在审计过程中，要合理利用审计人力资源。要坚持“全面审计，突出重点”，以资金运动为主线，在审计中要善于抓住疑点，特别是对审计发现的一些重大违法违纪问题和经济案件线索，要查深查透，将有问题的资金来源、使用结果等环节全部查清，切实做到过程清楚、事实准确、定性适当。
3.4把握提高报告的实用性，抓好审计报告环节。审计报告是审计成果的最终体现。在审计报告方面，要考虑如何对审计情况进行合理、科学的归纳和分析，形成整体概念。因此，要保证报告有比较详实的审计内容。要结合实际，改进报告的结构，集中反映那些违法违纪“金额大”、对损益“影响大”、性质恶劣“危害大”的问题。要把着力点放在主攻审计报告的作用及效果上。
3.5把握提高审计工作的有效性，抓好跟踪整改环节。审计跟踪是确保审计工作能否取得实效的关键所在。实际工作中必须做跟踪整改机制制度到位，跟踪的重点到位，跟踪措施到位。
4不断探索铁路多经审计工作的创新意识
只有探索不断创新的思路，审计工作才能有质的飞跃。审计的目的不仅仅是查问题，更主要的是查出问题后找出解决问题的办法，为企业加强管理、提高效益献计献策，为领导决策提供依据。因此，铁路多经审计要从过去以查错纠弊为主，逐步转移到以评价、完善内部控制制度，为企业改善经营管理，提高效益，提供服务上来。通过开展管理审计、效益审计、内部控制制度审计帮助企业挖潜增效，提高管理水平；通过对企业热点、难点问题开展审计调查，帮助企业对症下药，实现“一审、二帮、三促进”的审计宗旨。
要努力探索铁路多经审计工作思路的创新。思路创新是以观念创新为前提的。同时借鉴和学习国际最前沿的审计理念，实现风险导向开型审计。风险导向促进了内部审计向增值型审计的转变。在内部审计日常管理工作中引入风险导向，使审计工作转向了高风险部门和高风险业务，审计工作更加高效，也更加符合管理层需要；风险管理渗透到审计项目实施中，以风险为导向引导项目的方案设计和程序执行，增强了审计人员的风险审计意识，提高了审计成果的质量，切实发挥了内部审计在公司治理、风险管理和内部控制改进等方面的作用。
要努力探索铁路多经审计工作方法的创新。要从财务账目的“表象”切入企业管理和经营活动的“内象”，找出问题产生的根源，达到标本兼治的目的，从而使“扩大审计领域，加大审计力度，提升内审层次”的目标得以实现。同时必须坚持整体理念。内部审计必须把自己摆在总体管理的位置上，为全局战略目标的实现提供建设。
要努力探索铁路多经审计工作手段上的创新。就是应用现代化手段开展计算机辅助审计，积极应用审计软件开展审计工作，提升工作质量。搞好审计信息化建设，利用现有的办公网络，积极创造条件，实现审计手段现代化和审计信息共享的目标。
站区建设公司工作总结
2018年，在市委、市政府的正确领导下，根据市国资委统一部署，公司紧紧围绕全年目标任务，以站区配套设施建设、综合服务项目经营管理及资金筹措三大工作任务为抓手，主动作为、寻求突破、稳中求进，圆满完成全年目标任务。现将工作情况汇报如下：
一、公司资产状况
截至2018年11月底，公司合并口径资产总额211亿元，负债总额86.54亿元，净资产124亿元，资产负债率40%。
二、经营目标完成情况
（一）资金需求。2018年度计划投资项目14.32亿元，还本付息约42.6亿元，资金总需求56.92亿元。
（二）融资余额。截至2018年11月底，公司融资余额76.06亿元（短期14.1亿元、中期22.9亿元、长期38.22亿元），直接融资32.4亿元占比43%。公司本部64.91亿元。
（三）到账资金及投资。全年累计到账资金43.75亿元，其中：土地出让金返还8.1亿元、债务性融资到账27.65亿元：广发银行3年期流贷2亿元（成本5.13%）、民生银行2年期4.75亿元（成本5.23%）、恒丰银行1年期流贷1.6亿元（成本5.43%）、兴业银行3年期理财直融6亿元（成本6.5%）、浦发银行1年期流贷2.5亿元（成本5.43%）、发行超短期融资券10亿元（两笔5亿元，成本分别为5.36%、4.93%）、发行3年期中票7亿元（成本4.27%）、
三、项目进展情况
2018年公司重点工作是：高速铁路项目资本金筹措、电气化扩能改造铁路项目（符夹铁路）征迁资金筹措，企业总部项目建设，客运综合枢纽配套设施项目建设。
1.高铁项目地方资本金，符夹铁路项目征迁资金筹措任务。根据国发〔2014〕43号、财预〔2017〕50 号及财金〔2018〕23号文件精神，多次强调地方政府国有企业（融资平台）不得为政府及其部门违规融资、不得以“明股实债”方式放大地方政府债务、对参与建设的项目按照“穿透原则”加强资本金审查确保来源合法合规。因此，公司无法继续为高铁项目、合资铁路项目进行融资，无法履行承担铁路资本金的出资任务。收到2018年铁路资本金出资计划后，公司已专题请示报告市政府，关于铁路资本金筹措当前存在的问题，市政府已安排财政等部门研究提出解决方案。
2. 东广场客运综合枢纽配套工程项目。项目包括东广场地下停车场和徐州东站东侧子站房站前落客平台、高架桥及地面道路。（1）前期手续办理情况。东广场前期项目建议书、可行性研究报告、环境评审报告、交通评审报告均已报批通过，现正办理规划手续，涉及林地组卷报批工作已完成。（2）设计工作完成情况。地下停车场及高架桥工程施工图设计已完成即将送审；道路及高架桥工程施工图设计已完成并通过开发区规划建设局专家论证审查；东广场爆破单位爆破设计及施工方案已编制完成，爆破咨询单位中铁四院进行爆破评估并通过上海路局专家审查。（3）合同签订及对外协调配合情况。东广场爆破、道路与桥梁工程监理合同签订完成；与市轨道公司积极协调地铁1号线、6号线交叉施工及施工场地移交问题。市重点办已组织相关单位和部门论证站前高架桥和地下停车场招标模式，拟将高架桥和地库部分工程交由苏北铁路公司代建。（4）工程建设情况。道路工程施工单位已进场，东广场爆破施工、监理单位已进场完成施工方案制定，施工围墙砌筑完成，清运作业面内渣土；站北路、站东路及老站东路东侧地库原地面高程测量完成，新站东路南延凤凰山爆破工程已完成计划的63%。
3.高铁校区项目的后期维修、审计工作。该学校由公司投资2亿元承建，由承办，解决了站区周边适龄儿童上学问题。2017年6月30日通过竣工验收，2017年9月正式招收首批一年级新生，目前学校运转良好，公司主要负责做好学校项目后期的维修、维护工作；组织跟踪审计和施工单位做好项目竣工结算工作；组织施工单位向市档案馆移交工程资料。
4.高铁站区企业区域总部项目建设。（1）工程相关手续完成情况。装修图纸消防设计审查完成；供配电图纸审查完成并确定施工单位；智能化、供配电、内外装施工单位已进场并与总包单位完成对接。（2）工程现场实际形象进度。项目主体结构完成95％，二次结构完成90％，现场安装工程完成65％。其中：1-7号楼通过主体验收，正在进行外墙保温工程施工。9号地库主体结构已封顶，8号楼由于设计变更工期延迟，计划月底封顶。
5.邱山商务公园项目。项目占地约30亩，共3栋楼，总建筑面积12000平方米。截至目前，项目土建与公共部分装修工作已完成，正在开展审计工作。
六、2019年工作思路
2019年，按照市政府全面推进新一轮国企改革的重大举措要求，公司将紧紧围绕集团公司下达的全年工作计划，攻坚克难，确保全面完成工作任务。
（一）资金需求。2019年资金需求约27亿元，其中还本付息约22亿元、工程用款5亿元。根据公司当前财务情况，可滚动发行债务融资工具规模约35亿元，正在推进的17亿元中期票据、15亿元短期融资券以及东广场项目贷款基本可以满足明年资金需求。
（二）铁路项目资本金筹措工作。公司将积极向市政府请示汇报，尽快明确项目地方资本金筹资主体。根据国发〔2014〕43号、财预〔2017〕50 号及财金〔2018〕23号精神，多次强调地方政府国有企业（融资平台）不得为政府及其部门违规融资、不得以“明股实债”方式放大地方政府债务、对参与建设的项目按照“穿透原则”加强资本金审查确保来源合法合规。建议连徐高铁我市配套资金本由市财政承担或发行地方政府专项债券解决。
（三）完成东站东广场客运综合枢纽配套工程建设。2019底道路工程、高架桥、地下停车场同时完成施工并通过竣工验收与高铁站东侧子站房同步投入使用，全年计划完成投资约7.9亿元。
Abstract: Colleges and Universities in China got a late start on the internal audit work. In the case of transformation of function of the internal audit, internal audit work of new colleges appeared some hardship. It is the key to solve the problem to focus on studying the status quo of internal audit work of new colleges and universities and explore the reason. This paper tries to propose new direction of internal audit of new colleges and universities from the internal auditing profession and internal communication and so on.
关键词: 新建高校;内部审计;专业;沟通
Key words: new college;internal audit;professional;communication
中图分类号:G64文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)19-0185-02
0引言
随着高教宏观管理体制改革和学校内部管理体制改革的深化,一些地方本科院校异军突起。高校的财务资金周转量加大,学校建设的速度、规模进一步加快。同时高教系统也反映出受市场经济的负面冲击不断加大,传统的封闭型教育“清水衙门”的平静正在被打破,部分学校出现了职务犯罪数量越来越多,金额越来越大,职务越来越高,手段越来越隐蔽,对高校的内部审计工作也提出了新的要求。而高校内部审计模式同发展速度已不相适应,内部审计职能的发挥不尽人意,还存在不少问题,急待加以研究和解决。
1问题提出:新建高校内部审计的困顿
1.1 新建高校内部审计地位的不确定性内部审计职能决定了高校内部审计的地位,所谓内部审计地位就是内部审计结果向谁报告的问题,可以通过内部审计模式表现出来。
1.1.1 从机构设置来看我国高校内部审计部门的设置主要有以下四种形式:①校长直接领导的独立审计部门;②由校长直接领导的与其他部门(如财务部门)合署办公的审计部门;③非校长直接领导的独立审计部门;④非校长直接领导的与其他部门(纪委监察部门)合署办公的审计部门。
1.1.2 从领导关系、人事任免和经费来源来看①高校内部审计部门直接接受高校分管本部门工作的校领导的领导;②在业务上接受行业协会的指导;③大部分高校在全校范围内公开竞聘德才兼备的内部审计部门负责人,经学校校长办公会议决定任免;④经费来源主要是学校办公事业经费,尚无自筹经费,这难免会影响内部审计工作的独立、客观、公正。
1.2 新建高校内部审计结构的复杂性结构就是指不同类别或相同类别的不同层次按程度多少的顺序进行有机排列。内部审计结构就是内部审计组织、审计行为、审计内容和审计人员等方面的有机排列。内部审计职能的转型,决定了内部审计结构也发生了变化。
1.2.1 内部审计事项的丰富性随着高校规模的扩大,资金不断的投入,需要确认和咨询的内部审计事项越来越丰富。
1.2.2 内部审计人员的精炼性内部审计事项的丰富性,决定了内部审计人员必须具有精炼的特质,“精炼”主要是内部审计人员具有精炼的专业知识和较强的审计沟通艺术。
1.3 新建高校内部审计的外部化《教育系统内部审计工作规定》第十九条指出,内部审计机构根据工作需要,经所在部门、单位负责人批准,可委托社会中介机构对有关事项进行审计。内部审计外部化(外包),指高校管理层将本单位的内部审计职能全部或部分委托给会计师事务所或其他专业人员实施。从实践上看,新建高校内部审计往往存在人员少、知识结构不合理和内部审计力量不足的劣势。因此,内部审计与外部审计之间必须加强必要的沟通,增强内部审计人员的专业能力。通过高校内部审计外部化问题的解决,可以拓展高校内部审计人员的思路,是理性选择的结果,同时也体现了内部审计部门与外部审计组织之间的竞争与合作。
2原因探析:新建高校内部审计的现状
2.1 对内部审计地位认识不足目前,一些新建高校的组建与发展工作千头万绪,学校的重点和主要精力很难关注到内部审计工作,因此内部审计的开展从开始就存在先天性的不足。
2.2 内部审计队伍建设滞后
2.2.1 现代审计的高要求与审计人员素质不相适应学校经济活动的日益复杂:教育经费管理的不完善;工程投资难以控制;复杂经营活动中容易隐匿的问题;经济责任在形成过程中难以分清。这些都对内部审计提出了更高的要求。要求内部审计把审计监督拓展到学校经济活动的各个方面。目前,高校内部审计同独立审计相比,无论是人员数量,还是人员业务素质都有较大差距,存在明显的劣势。审计部门深感人手不足,难以完成目前繁重的工作任务。
2.2.2 现代审计的高要求与审计人员工作思路不相适应目前,高校内部审计工作思路狭窄的弊端已多有显现,审计项目在实施过程中往往重视现场审计,忽视审计的准备阶段和后续整改工作,造成审计程序不完整,影响审计质量和效率。
2.3 内部审计技术与方法落后
2.3.1 审计方法与经济活动的繁杂性不相适应目前,高校的内部审计,大量的还是搞财务收支的合规性审计。只把财务数据的准确性、差异性作为审计的重点,忽视学校教育资金使用的合理性、效益性;忽视对学校教育经费整体运作的定性分析、未来效益的预测、偿债能力研究以及经济责任界定,造成审计的深度不够、范围狭窄、作用层次低等问题。
2.3.2 计算机审计技术的应用滞后现代信息技术的广泛应用和发展,大大增强了审计的及时性,事后审计将逐步被实时审计所代替。高校审计人员对对计算机审计软件开发、应用滞后,远远地落后于财务会计信息化的发展;内部审计人员严重制约审计质量和审计效率的提高,制约审计方式、方法的创新。
2.3.3 高校内部审计证据的较高要求增加了内审的难度由于内部审计事项与高校的各项经济活动联系密切,一些敏感事项涉及的人事关系复杂、舞弊手段隐蔽,内部审计人员取证难度较大。其复杂性和隐蔽性往往会使内审人员不能做出正确的判断,而审计证据的不充分或缺乏证明力,会直接影响结论的公正性。证据的较高要求也在考验审计人员的专业和沟通能力。
2.4 内部审计风险加大
2.4.1 内部审计风险与内部审计标准关系密切我国高校内部审计工作的法律、法规的建设都不尽完善,关于内部审计的法规更是一片空白。内部审计人员在进行审计时,随意性较大,只能依据经验和专业知识进行分析判断。在一定程度上影响了内部审计结论的权威性,也加大了内部审计风险。
2.4.2 内部审计风险的内容①有关信息使用者开始要求内审部门对相关会计信息等进行审签,无疑增加了内审人员的执业风险;②自高校实施会计集中核算以来,实行全收全支的新收支管理模式,将所有来源的收入和支出全部纳入预算管理。大大增加了学校内审工作量,内审工作重点需要由过去的查错防弊和对内部控制制度进行评价的审计逐渐转变为“确认与咨询”;③高校内审部门的工作通常来自于学校组织部和分管副校(院)长的行政安排,审计人员大多数时候没有选择被审计单位的权力,因而风险高领域不能被及时发现;④随着高校会计电算化的普及和应用,计算机信息系统更新、删除可以不遗留任何痕迹,会计人员舞弊行为不易被发现,审计人员的检查风险也随之加大。
3对策研究:新建高校内部审计的拓展方向
3.1 找准内部审计在高校组织中的定位要找准内部审计在高校组织中的定位,应该把握如下几个原则:
3.1.1 保持内部审计的独立性新建高校的决策者们,要真正把内部审计工作当作头等大事来抓,列入党委议事议程。设立独立的审计处,不能随意撤并审计机构,不能随意与其他部门(纪委、监察、财务)合署办公或挂靠,必须做到能够独立开展审计工作,从人事、经费、权限上真正实行完全意义上的独立,这是内部审计工作性质的客观要求,也是实践得出的结论。
3.1.2 提高对内部审计的认识高校内部审计工作离不开校领导的重视和支持。而领导对内部审计的重视程度取决于其对审计工作的认识程度以及审计工作成绩的取得。审计部门要变被动为主动,积极争取领导的重视和支持。
3.1.3 做好内部审计的规划在以法人财产权为基础的高校法人治理结构的框架下,审计人员应该根据学校的统一部署、校领导的指示意见,结合高校的实际情况和高校年度工作的安排,精心研究制定详细而周密的年度内部审计项目和工作计划,确定年度重点审计项目。
3.1.4 根据上述标准,我们认为内部审计应该确立这样的组织定位,如图1所示:
3.2 加强内部审计专业能力建设
3.2.1 加强审计队伍建设从内部审计人员设置来看,多者三人以上,少者1到2人,有的还是兼职人员,我们认为无论单位大小,都要重视人员配备,形成合理的专业、知识和年龄梯队。内部审计人员不得少于2人。
3.2.2 转变传统观念,提高审计技术手段提升内审工作的前瞻性,把评价并改善风险管理,控制和治理过程的效果,当作内部审计的工作范围和职责。围绕“增加价值、改善组织营运,帮助组织实现其目标”这个内部审计的工作目标,可以采取不同的技术手段。
3.2.3 刻苦钻研业务,提升专业能力。政治素质是高校审计人员的灵魂,专业能力就是高校审计人员的生命。审计是一项专业性非常强的业务,审计人员要精通审计专业知识和熟练掌握审计技能,通过对审计人员的培训方式,认真学习审计专业知识和相关法律、法规,提高分析、判断能力和审计人员的综合素质。
①增强内部控制能力。通过对内部控制的评价,针对内部控制的薄弱点和关键控制点,加大对重点领域和关键岗位的监管力度,建立健全各种管理制度和控制措施,使各项工作有章可循、有法可依,维护校内经济环境,规范经济秩序,创造良好的教育环境,为学校的改革和健康发展服务。②增强管理审计能力。强化对领导班子和领导干部的监督制约,以便对组织的措施表达意见,对组织经营进行更好的控制。③增强绩效审计能力。加强对内部财务、基建(修缮)、物资(设备)采购、科研经费等方面的审计。内部审计关注的重点是经济效益,即对投入与产出关系的分析,通过办学和科研为学校增加的收益,确定诸如教学课时、科研项目的完成数量,教学质量是否达到标准等。在办学过程中为学校增加的现金流量、科研成果转化收入。以便帮助管理人员采取相应的措施,提高效率、减少浪费,最大限度地增加经济效益。④增强质量审计能力。质量审计就是:“为独立地核实或评价和报告产品或服务的质量是否符合质量规定或合同要求,由人们对有关行为或决策的质量方面进行的系统检查。”⑤增强风险审计能力。“风险是指可能对目标的实现产生影响的事情发生的不确定性。风险的衡量标准是后果与可能性。
3.3 充分运用沟通艺术沟通是一门艺术,在一定程度上决定着内部审计的质量和水平。有效地沟通交流,有助于化解误会、消除矛盾和解决问题。如果沟通不当,往往会出现被审计单位“怕审计、烦审计、躲审计”的情况。
3.3.1 内部审计沟通的基础①制度基础。高校内部审计规章制度是规范内部审计的根本点和着力点,也是我们内部审计工作的难点。内部审计人员只有在建立了一整套适合本校的管理评价体系之后,才可对被审计事项进行评价,使内部审计工作有法可依、有章可循,并由此确定内部审计机构的地位、层次,用法规文件保障内部审计的独立性。②程序基础。内部审计应严格遵循审计工作程序,审前制订科学、合理、操作性强的审计方案,明确审计的内容、范围、时间、分工及责任等,针对不同的环节来设计沟通的步骤,就能够准确把握沟通的特性和技巧。
3.3.2 内部审计沟通的技巧①准确把握沟通方式。IIA的《内部审计实务标准》指出:“内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能,以便能清楚地和有效地传达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。”a)口头沟通。b)书面沟通;②学会积极倾听。倾听全部信息,不要只听自己关心和感兴趣的信息。在倾听中有针对性地采用鼓励、询问、回应、重述等手段,确保对问题的全面正确理解;③避免沟通中的禁忌。审计沟通中接触的不只是财务专业人员,避免过多使用专业术语,过多使用专业术语除了沟通的效果大打折扣外,别人会先入为主地认为无法与你沟通。
3.3.3 内部审计沟通的巧妙设计内部审计的不同阶段,具有不同的任务,因而沟通方式也要进行巧妙的设计。①在准备阶段。a)审计人员应了解被审计对象的基本情况;b)召集相关会议。有被审计单位主要负责人及审计涉及部门的负责人出席。通过审前会可以使被审计对象详细了解本次审计的目的、性质和具体安排,有利于审计实施阶段的沟通;②在实施阶段。审计人员就具体审计事项与相关人员进行交流、查询;③在报告阶段。为了保证审计结果的客观、公正,并取得被审计单位、组织适当管理层的理解,内部审计人员应在审计报告正式提交之前就报告中的审计概况、审计依据、审计结论、审计决定等与被审计单位进行认真充分的沟通。应要求被审计单位对审计结果提出书面意见,并将该材料作为审计工作底稿归档保存,避免今后出现异议;④后续审计阶段。就审计意见、建议的整改情况、存在的困难与被审计单位进行沟通,同时征求其对审计的反馈意见。
4结语
高校内部审计工作还刚刚起步,应当明确内部审计的组织定位,认识内部审计确认与咨询的职能。内部审计人员应着力提升自己的各种专业能力,加强内部审计沟通,多角度、全方位地发挥现代高校内部审计的作用,使内部审计机构成为高校经济管理的参谋部,内审人员应成为高校领导的助手和参谋。专业浓缩精品,沟通铸就未来。
参考文献:
[1][美]劳伦斯・B・索耶.现代内部审计实务(上、下册)[M].北京:中国财政经济出版社出版,2005.
[2]王柏.谈强化内部审计沟通[J].中国内部审计,2005,(4).
一、审计项目开展情况
1—5月完成审计项目10项，为年度计划的43%，其中专项审计调查项目5项，查出管理不规范资金4274万元，已上缴财政资金24万元（20*年补交落实款）。向上级审计机关和当地党政机关提交审计工作报告、审计综合报告、审计信息26篇，被批示、采用42篇次，取得了较好的审计工作成效。
（一）服务大局，加快转型，突出三个审计重点。
1、深化财政预决算审计。一是在财政同级审中，对全部政府性资金收入和支出总量、管理状况、支出结构进行审计，全面摸清全县财力结构、负债规模、主要专项资金的规模和管理状况，为县政府理财、用财当好参谋。二是进行省级转移支付专项审计调查，摸清了全县20*年度省级转移支付规模及结构，检查了资金管理使用情况和绩效。调查表明，财政局、项目资金管理使用单位各专项资金基本做到专款专用，但也存在部分资金未能及时拨付有关项目单位和由于当地财政困难带来的地方配套资金到位率偏低等问题。三是结合财政同级审重点抓好社保资金、教育经费、土地出让金、农村公共卫生资金、公路养路费等重点专项资金的审计与调查，经审计与调查，发现挤占挪用专项资金现象普遍存在，如将城镇职工基本医疗保险基金用于垫付离休、伤残人员医疗费计288万元、将企业职工基本养老保险基金用于垫付企业离休干部专项经费和企业精简退职人员及职工遗属生活困难补助费计182万元、将教育事业收入用于补充人员经费和社会保障费计1328万元等。对此，审计人员认真分析了产生问题的根源，并从体制、机制、制度上提出对策和建议，为领导决策、规范管理和完善制度政策等提供了有价值的信息，从而促进重点专项资金管理规范和效益提高，切实维护人民群众的利益。
2、完善领导干部经济责任审计。根据县委组织部有关建议书，今年对我县财政地税局、发改局、卫生局、计生局、林业局、残联和西屏镇、象溪镇、斋坦乡及松阳二中、进修学校、民族中学等单位的13名领导干部进行离任或任期经济责任审计。目前已完成了县财政地税局、发改局、卫生局、计生局等4名领导干部的经济责任审计。审计中注重对领导干部科学决策、组织管理、依法行政、廉洁自律和工作成效等方面进行评价，做到评价科学合理、客观公正。审计中还加强了经济责任审计和财经法纪的宣传教育，通过告知、约谈和发放《领导干部经济责任审计必读》读本等方式，使领导干部进一步明确在经济责任审计方面所负义务和须遵守的纪律。
加强了经济责任审计成果应用，会同组织部对去年实施经济责任审计的领导干部进行了预警扣分，并落实了干部谈话和通报制度，提升了审计结果应用水平。
3、加强基本建设审计。在基建项目的选择上，抓住政府关注、百姓关心的重大项目，今年计划安排了松阳一中综合楼、古市防洪堤、梧桐源水库“千库保安”、江南大道二期、经济适用房等10个基建项目工程竣工决算或预算执行情况审计。在基建审计力量的投入上，采取从中介机构聘请专业技术人员的办法，以加强对与建设项目有关的建设、施工、供货、设计、监理等单位的审计监督力度。基本建设审计成效初显，今年年初，审计人员从垃圾处理绩效审计项目中提炼的信息《松阳县垃圾处理项目管理运行中存在的三大问题应引起重视》，被省政府专报信息录用，并分别得到陈加元副省长和建设厅张苗根厅长的批示，促使松阳县及时对垃圾处理项目管理运行中存在的问题进行了全面整改。该项目被作为全市审计机关4个预选项目之一参加省审计厅优秀审计项目评比。
（二）服务大局，加快转型，加快三个审计创新。
1、努力创新全部政府性资金审计。在同级审中抓住全部政府性资金运行中不规范、问题多的薄弱环节和关键部位进行审计监督，积极探索、深化全部政府性资金审计监督的办法与措施。
2、努力创新绩效审计。结合市局考核办法，我局根据涉及资金量的大小、群众关注度等，对今年的绩效审计项目进行了认真筛选，并确定了8个绩效审计项目，分别是公路养路费、农村公共卫生资金、县疾控中心专项审计调查，县担保公司、村镇规划管理处财政财务收支审计，经济适用房项目、松阳一中综合楼工程竣工决算审计和象溪镇领导干部经济责任审计。现公路养路费和疾控中心专项审计调查已完成，审计中重点突出绩效评价，在公路养路费绩效专项审计调查报告中，从公路稽征部门加强征收管理、资金和项目管理基本到位、主要公路项目的绩效三个方面对公路养路费征收使用管理情况及绩效进行了全方位评价，对养路费漏征、手扶拖拉机和摩托车养路费征收任务计划与投入公路养护项目明显偏低、公路项目地方投入负担重等问题进行了全面深入分析，并从加强职能部门协作、建立相关管理体系及配套资金等方面提出了一系列中肯建议。同时还积极运用审计成果，从不同角度提炼了4篇审计信息上报各级审计机关和党委政府，以期相关问题能引起有关方面注意和借鉴，从而提升审计成效。在疾控中心专项审计调查项目中，审计人员提出项目建设中值得关注的五大问题，把其写入报告并提炼成审计信息上报有关方面，已引起有关方面的重视。审计过程中，审计组还向松阳县疾病预防控制中心提出了一条污水处理系统建设的审计建议，得到了被审计单位的积极采纳，并认真作了整改。该建议不仅将缩减污水处理系统建设成本和今后的污水处理费用，还将避免今后污水处理排放系统工程改建问题。
3、努力创新计算机审计。自觉、主动地推动计算机技术与审计业务的融合，全面推广计算机技术在各个审计项目中的运用。在项目的选择上，尽量注重可行性等原则，选择电子数据量相对较大的单位，确定县工业园区、古市医院财政财务收支审计，林业局、西屏镇、象溪镇领导干部经济责任审计和财政同级审、省级转移支付专项审计调查及交通部门财政收支审计7个项目为计算机审计项目，并安排计算机审计骨干承担相应任务。其中省级转移支付专项审计调查、交通部门财政收支审计已经完成，其它项目尚在实施当中。在交通部门财政收支审计中，审计人员利用计算机技术，查出挤占挪用交通资金、部分预算外资金收入未纳入财政专户管理、稽征部门部分费款解缴和入账不及时等问题。
二、开展“加快审计转型年”活动情况。
省厅提出今年在全省审计机关中开展“加快审计转型年”活动，我局结合工作实际，按照全省和全市审计工作会议精神，及时进行了认真学习贯彻。
（一）结合作风建设年，制定出台了本局加快审计转型年活动的实施意见，并成立了相关领导小组。活动致力于对审计干部职工进行观念更新、理念创新等的教育，提出在实际的审计工作中要做到四个结合，即抓好学习作风，提高审计能力；抓好思想作风，提升加快转型的能力；抓好工作作风，提高审计创新水平；抓好廉政建设，保障审计工作有序进行。
（二）结合市局对各县（市、区）的考核办法，对20*年审计项目计划进行了研究确定，并将任务落实到具体人员。在审计项目的选择和安排上，进一步加强了与政府、组织等部门的沟通与衔接，认真搞好选项调查，严格遵循重要性、可行性、增值性和时效性原则，围绕科学发展观落实、构建和谐社会、提高党的执政能力等，选择党委、政府和人民群众关注的热点问题，并注意选择有利于审计方式和手段创新的项目，充分体现服务大局、审计转型和松阳特色。全年计划安排审计项目41个，其中署、省定项目11个，市定项目4个，县定项目26个。
（三）着力抓好审计队伍建设。按照温总理提出的“建设一支作风过硬、经得起考验、高素质的审计队伍”的要求，努力做到“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”，一是切实加强领导班子建设。制定了理论学习中心组20*年学习计划，通过政治理论学习和领导干部带头学，进一步提升领导干部分析问题、解决问题、统缆全局等能力，激发审计干部职工的学习积极性和主动性，使审计队伍具有更强的凝聚力和战斗力。二是努力建设高素质的审计队伍。进一步规范了干部夜学制度，制定了干部教育培训计划，今年年初我局组织了一次计算机审计知识学习培训，由本局计算机审计骨干主讲，通过加强宏观经济管理、法律法规、计算机审计技术以及与审计工作相关知识的学习和培训，调整审计人员的知识结构，特别是培养通晓计算机技术和审计业务的复合型人才，促进审计人员增强分析问题的能力；对局内各项制度执行情况进行了检查，通过完善干部考核激励机制，探索适应审计转型需要的干部管理机制；局班子成员与干部谈心交心，通过深入细致的思想政治工作，增加和谐因素，充分调动全局审计干部的积极性。三是大力加强审计机关的作风建设。制定出台了本局作风建设年的有关实施意见，促使审计人员树立“依法审计、客观公正”的职业道德，提倡谦虚谨慎、文明审计的作风。根据我县作风建设年活动的统一部署，局领导于4月上旬下驻新处乡山甫村进行了为期五天四夜的蹲点调研活动，期间为农民办了几件实事，慰问了一批贫困户。我局还于2月份邀请了来自县人大、纪检、检察等部门的行风监督员召开座谈会，向他们了解本部门在社会各界中的形象和影响，并认真倾听他们对审计工作尤其是行风方面的建议和意见。四是进一步加强廉政建设。进一步落实党风廉政建设责任制，与各科室签订了责任状，严格执行审计“八不准”纪律和各项廉政规定，自觉接受各方面的监督，注意加强与被审计单位的交流沟通，认真听取和研究被审计单位意见。
三、存在问题与困难
（一）计算机审计还相当薄弱。由于县级审计人员计算机基础都较差，再之年龄结构趋向大龄化发展，要做到审计业务与计算机技术的融合还有相当长的一个过程，与审计转型的要求还有相当大的差距。
（二）对绩效审计的理解还需进一步深入。经过了一段时间的摸索和实践，我局绩效审计取得了初步成效，但对绩效审计的理解还缺乏深度，导致在绩效审计上难以有突破性进展，还需进一步大胆探索、实践、总结和提高。
（三）对审计成果的提升利用意识不强。大部分审计人员都还停留在完成审计项目任务的层面上，较少考虑提升利用审计成果、提升审计成效等问题。这当然也与县级审计人员审计项目任务繁重有关。
20*年下半年工作思路
下半年，我们将进一步理清全年的审计工作思路，认真贯彻落实省、市审计工作会议精神，按照加快审计转型的要求，紧紧围绕经济建设中心，有效整合审计资源，取长补短，全面完成各项工作任务。
一、按照加快审计转型的要求，围绕县委、县政府的中心工作，继续抓好财政预决算审计、领导干部经济责任审计和基本建设审计三个重点，进一步加快全部政府性资金审计、绩效审计和计算机审计三个创新。
二、全面进行审计项目质量检查。按照浙审办法[20*]55号文件精神，对本局20*年下半年以来已完结项目进行一次全面的检查，查漏补缺，并组织审计业务人员进行互检互学，以促进审计质量的提高。
三、狠抓审计成果的提升利用。加强培养审计人员提升利用审计成果的意识，通过培训、讲座、业务交流等形式逐步提高审计人员提炼审计信息的水平，充分利用好审计资源、努力提升审计成效。
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