时间：2022-07-15 22:00:42
导语：在国企履职尽责报告的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
【关键词】经济责任 审计 全面性
大型国企不同于中小型企业，其一般表现为企业资产规模大、所涉业态广、企业层级多，每次审计一般涉及到企业3年的经营控制活动，由于安排审计的时间有限，还受到审计人员素质不一等因素的制约，要想准确描绘企业全貌并不是件容易的事。经济责任审计作为中国特色的国家审计创新，直接把自然人作为审计对象，审计结果报告将作为组织部门考核管理者的重要依据之一。因此全面反映管理者履职情况无论对个人还是对企业而言至关重要。本文侧重于分析对大型国企经济责任审计“全面性”的把握。因此，如何恰当地为大型国企画好“全身像”，从而客观反映企业管理者的经济责任履行情况是本文关注所在。
一、整体范围特征――全面性目标
1.把握整体，不能“盲人摸象”。大型国企无论其资产量还是经营量，都呈现出较大规模：净资产从几亿到几百亿不等，下属企业多达上百家，企业层级大于三级以上，主要经营业态少则五六个多则几十个，经营链条又错综复杂。这些客观情况，使得把握好大型国企经济责任审计的全面性就显得较为困难。审计如以局部代替整体，好比“盲人摸象”，查到哪审到哪，审计的全面性目标就成了空中楼阁。笔者认为，把握整体应该是两个层面：一是能反映大型国企在经营发展、政策执行、重大经营决策、资产质量、内部管理、遵守廉政规定等重大方面的情况；二是能从总体上反映大型国企的成绩和问题，不能仅停留于关注某项主营业务、某件重大交易事项等情况就作出审计评价，出具审计报告。
2.明确范围，不能“画蛇添足”。对大型国企的经济责任审计，应把审计范围严格控制在经营管理者应履行的经济责任内。何谓经济责任范围，从长度上看，应关注其具备控制力的下属企业；从深度上看，至少应关注三个层级以内的企业；从宽度上看，应对管理者主要职务、兼任职务、个人法定职责等方面予以关注。换言之，凡经营管理者不具有控制力的下属企业，或者层级非常低的企业，都不属于经营管理者职责范围内的直接责任；如过多关注就成了“画蛇添足”。以偏概全的审计报告只能体现其冗余性，并不能体现“全面性”。
3.凸显特征，不能“画虎成猫”。大型国企由于受主营业务性质、管理模式的不同，竞争环境迥异等外部因素影响，以及企业领导风格、风险偏好等内部因素影响，无论从发展质量、发展速度还是发展轨迹等方面各不相同，因此无法以一个标准来评价不同的企业。以企业经营发展状况评价为例，一家大型生产类企业要更多关注其自主研发能力；一家大型商贸类企业要更多关注其品牌经营能力；一家大型房地产开发类企业要更多关注其资金风险指数及持续开发能力和水平等。如果不能抓准这个大型国企发展的脉络和个性，也就不能抓准企业的特征，容易“画虎成猫”。
二、一摸二看三细想――全面性做法
1.勾勒画像先要“摸清楚”。画像的第一步是勾勒出一个轮廓，此时并没有要求做到“嘴是嘴、腿是腿”，但是也要尽量确定“高矮胖瘦”的模样，以便建立一个初步的审计框架结构。笔者认为，对大型国企“全面性”把握的初期要做到三个“摸清楚”。
一是把企业基本架构“摸清楚”。企业总部具体划分有哪些职能部室，各自分别承担哪些职责，管理模式又如何，总部对其下属的控制力，下属单位的数量、层级、所涉行业，总量资产以及运转情况等都需要在第一时间掌握。把部室及其职能“摸清楚”，便于在审计前期有针对性地提出相关访谈提纲，了解企业运作的基本通道。把企业管理模式“摸清楚”，便于掌握该企业是总部集约型还是事业部制或是多总部管理型，以对企业的管控能力有直观的理解和初步评价。把下属单位数量和层级及其主要行业“摸清楚”，有助于对整个企业的运作规模有直观了解，对下一步的审计选点至关重要。对总量资产以及运转情况的了解，便于突出重点、全面安排。
二是把企业发展战略“摸清楚”。企业发展战略代表了企业发展的方向和目标。长至十年、五年规划，短到三年、一年计划，这些都是需要“摸清楚”的内容。一般情况下，企业的长期战略规划和短期工作计划是审计赖以评价其发展水平和能力的标准。标准搞清楚了，就看各项经济活动是否围绕这个大方向来运行，并看相关指标的制订情况如何，利润结构及变化趋势，负债水平及偿债能力等，以此可分析企业经营发展趋势以及经营者的总体经营状况。
三是把企业固有风险“摸清楚”。对大型国企的审计监督是个持续而长期的过程，一般要经历国家审计“三年审一次，一审审三年”的过程。在勾勒企业总体情况时要特别加强对企业固有风险的关注，包括对企业所处外部环境的初步了解。例如，世博会的召开对本地服务类企业会有较大推动作用；世界金融危机期间，由于有效需求不足或产品生产受到限制等，大型制造业、金融业受到的冲击会更明显等。掌握途径包括通过对企业经营管理人员的访谈及了解企业的发展进程，判断经营管理者的风险偏好等。高风险的经验管理者属于激进型，可能在资本投融资、业务扩张等各方面呈现出“大手笔”，低风险的经营管理者属于保守型，情况则恰好相反。掌握途径还包括阅读前任审计报告、内部审计报告、外部年报审计对已有问题的揭示等，并追问其产生的原因和整改效果，还可利用同行工作结果佐证重要交易或事项的风险程度，分析判断对本次审计可能带来的影响。
2.描绘画像要“看仔细”。要画好“全身像”，轮廓勾勒出来后，就要着手细致地描绘了。这个过程通常存在于审计实施阶段，只有在那些关键点、关键环节上再“看仔细”，才能统揽全局、降低审计风险，把握企业全貌，“画像”才能画得像。
一是把企业高风险点“看仔细”。企业在经济运行中由于项目所涉金额、性质等不同，所面临的风险点也各有不同。例如，一家大型制造类企业的废料处置收入与其出售产品的主营收入相比并不起眼，但每年累计处置规模可达上千万元，由于废料处置易被管理者所忽视、数量测算不准、行情上下起伏大等特点，反倒成为企业经营管理的高风险领域。因此，应结合企业行业特点，排查出企业可能面临的高风险点，并予以重点关注。还应围绕企业经营管理者权力运行的重点领域和关键环节，在重大股权及固定资产投资、重大筹资活动、土地等重要资产转让、风险投资、对外担保及资产抵押、工程建设、重大未决和已决诉讼案件等方面，对高风险点领域给予足够的审计关注。
二是把企业问题所在“看仔细”。这里的问题主要从“点”和“面”两方面来考虑。“点”指的是阐述问题的立足点，要从产生问题的根源来捕捉；“面”指的是问题的普遍程度，千万不能以偏概全。例如，审计发现一项重大投资事项出现了严重亏损，并整体趋势很难扭转。基于这项基本的判断，就要从多方面分析该问题产生的原因，可通过经营责任者决策时是否充分考虑了市场、产品、企业等多方面影响因素，可行性研究报告是否充分有效，是否符合企业的发展规划和国家政策鼓励方向等来判断是否存在决策失误的情况。如果上述工作都做得周到细致，那么就要考虑是否派专人管理、是否有相关制度约束、是否有定期跟踪检查等投资管理中可能存在的问题；更要看经营管理者是否及时发现和处理问题、是否尽到应有责任，只有把问题所在看仔细，才能客观反映问题本质。此外，不论所发现的问题是个别存在的还是普遍存在的，一定要体现总体与个体的关系，注意覆盖面的清晰表述。比如抽查的100个项目中有1个项目有问题或者50个有问题，对企业整体的风险判断、审计评估都将有完全不同的概念。
三是把企业所处环境“看仔细”。企业发展离不开市场大环境，犹如鱼儿活动离不开水。市场大环境向好，政策面宽松、市场需求旺盛，企业固然受益，各项指标预期良好，这时候审计要注意横向及纵向比较，谨防“一俊遮百丑”，反之亦然。其可以比较的方面包括：一要与企业所处行业的同类企业（一般取上市公司）公开数据相比较，在充分考虑业态规模、发展阶段、主业占比等因素后，作出客观判断；二要与企业前后年度发展情况相比较，追踪连续年度发展走向，判断其属于经常性还是非经常性、持续性还是非持续性，为全面把握企业发展脉络进行客观评判。
3.画像成型要“想明白”。经过画像勾勒和细致描绘阶段以后，画像初稿已基本成型，但是审计报告的披露和画像一样，不仅要形似，更要神似。因此，注意后期的修正工作尤为重要。通过思考和探讨，把对企业的整体报告表述“想明白”。
一是在总体评价中“想明白”。企业发展的每一项决策可能成功，也可能失败，因此要把对企业的评价放在客观的历史背景和市场中去考量。对于那些程序合法合规、决策考虑充分、管理有序跟进的失败项目给予一定的宽容；对于那些有创新精神、开拓精神、符合企业发展轨迹的管理者给予一定的宽容；对于那些工作不规范、因为偶然因素而成功的项目给予及时的预警；对于那些在企业发展中固步自封、不求突破的管理者要给予预警，这样的评价才能更为客观有效。
二是在反映问题中“想明白”。反映问题的核心是归类和定性，准确是最基本的要素，最直接的方式就是沟通。项目主审既要与分项目主审达成充分沟通，听取他们对问题的理解和把握，对类似的情况采用先反映总体、再揭示个体的方式进行表述；也要和企业达成充分的沟通，给他们辩解的权利，从而进一步掌握问题背后的原因，并对其性质轻重作出进一步的判断。要和审计机关的审理部门充分沟通，进一步从法规、程序和事实等方面来推敲和论证，使问题表述全面而准确。
“优质主题年”活动是中评协带领评估行业认真贯彻财政部党组关于促进评估行业做优做强做大有关精神、提高评估行业科学发展水平、提升评估行业社会公信力的重要途径。
我们上海立信资产评估有限公司与全国各评估机构一起，从2010年至今，严格按照中评协“优质主题年”活动方案的要求，充分认识开展“优质主题年”活动的重要意义，准确把握“优质主题年”活动的总体部署，号召公司全体员工，深入贯彻执行“优质主题年”活动方案，积极开展各项活动，积极促进公司做到内部治理优、风险控制优、执业水平优、队伍建设优及社会责任优。
一、结合个人工作谈谈“优质主题年”活动的主要感受
2010年5月至今，我受中评协的推荐，被聘任为证监会第十二届、十三届主板发行审核委员会专职委员。这是证监会、中评协及行业对我个人的支持与信任。
作为发审委委员，能不能秉公办事，能不能公平公正，直接关系到资本市场的健康发展，我深知责任重大。因此，在整个委员履职期间，我始终按照“优质主题年”活动的要求，牢记行业使命，深刻认识到在证监会做委员不仅仅代表自己、代表立信资产评估公司，更重要的是代表了评估行业。因此，在证监会近两年的时间里，我始终做到：
一是牢固树立大局意识和责任意识，自觉遵守国家相关法律法规，按要求出席发审委会议，并在审核工作中勤勉尽责，始终坚持原则，忠于职守，秉承评估行业认真、公正、专业、高效的宗旨，做好每个项目的审核。
二是在履行发审委委员的职责时，以自己的专业知识和从业经验为基础，履行诚实守信、勤勉尽责的义务，牢固树立保护投资者合法权益的理念，始终如一地把保护投资者合法权益放在发行审核工作的重要位置，客观、公正地出具发行审核意见，努力做到投出的每一票都经得起市场和投资者的检验。
三是树立正确的权力观念，立足个人长远职业发展，认真严肃地做好发行审核工作，本着对法律负责、对自己的人生、事业和前途负责的态度，承受得住压力，经受得起考验，时刻保持职业的敏感性，自觉维护发审委、评估行业的良好形象。
四是廉洁自律，确保公信力。在整个任职期间，遵守社会公德，以端正的个人品行自觉维护发审委形象，保守国家秘密和发行人的商业秘密，接受证监会按有关规定对委员所进行的考核和监督。
五是加强学习，积极主动与其他行业专业人士进行交流，提高职业素养，认真钻研业务，学习证券、金融业务及有关的法律、行政法规和规章制度，不因循守旧，以积极开放的心态对待不同类型的申请人，不断提高审核水准。
二、希望评估行业在证券市场发挥更大的作用
在目前的资本市场中，评估师作为中介服务人员在并购重组中起到越来越重要的作用，在发行审核环节，上市公司再融资收购资产需要评估为交易提供价值参考。在IPO环节，除了保荐机构外，主要还是注重会计师和律师意见，评估师作用体现在发行主体整合过程的资产重组中定价方面；股份制改制时的评估报告为工商部门验证净资产起着鉴证作用，但与其他中介机构在IPO环节中作用相比，评估师尚未发挥重要的作用，这其中有政策导向作用，也与历史形成的对评估行业的看法有关。举两个例子：（1）目前在股份支付会计处理中，对股权价值公允性的判断是由保荐机构、会计师发表意见，对于这一环节，我们可以争取由评估行业所出具的评估报告作为参考依据。（2）在新股发行环节，评估机构可以利用专业知识，作为独立第三方对拟上市公司给出合理的估值，从而在更多方面为资本市场、上市公司以及相关中介机构提供专业服务。我们相信，随着市场经济及证券市场的逐步完善，评估在证券市场中发挥作用的潜力依然很大。
在实务中，确认股份支付费用时一般采用同期PE入股价格或者每股净资产作为公允价值标准。个人认为，上述两种价格因为交易目的和会计记账原则并不能完全代表股权价值的公允性，股份支付一般股权受让对象为公司高管及核心技术人员，PE入股价格则考虑了将来企业上市后的股权溢价，而每股净资产企业历史成本的体现，无论从企业重置价值还是持续盈利能力都不能真实反映企业价值，因此，评估师应该结合公司盈利能力、资产状况给出合理估值，为发行主体确认股份支付费用提供合理依据，避免采用不同方法对公允价值认定的不一致，保证市场上会计信息的一致性。
目前新股定价一般采用行业市盈率法确定价格，从专业角度来看，同一行业企业因为资产结构、质量以及经营管理水平不一致，每股收益内涵是不一样的，如果简单根据行业平均市盈率给公司定价是不能真实合理反映不同企业内在价值的，所以作为专业的评估机构有这方面的能力为新股发行提供独立客观的价值参考。
但是，从目前监管部门理念来看，会担心评估价格的主观随意性造成相关信息不一致，这种看法的形成与评估行业发展初期不规范相关。所以，提高评估质量及行业社会公信力，从而使得监管部门确信资产评估能够为资本市场提供有用的价值信息，为资本市场创造公平的交易环境，这是评估行业能够为证券市场提供更多服务的前提。
以上新服务领域拓展的基础首先是评估行业社会公信力的提高，除了行业协会根据资本市场需求积极与监管部门协调，进行相应的业务探讨并提出专业、合理的解决方案外，我们广大评估师要严格按照“优质主题年”活动的要求，努力做到政治素质强、职业道德强、专业能力强、合作精神强及责任意识强。
一是要遵守职业道德规范，树立正确的价值观和利益观，坚定职业理想和信念，正确处理好个人和机构、机构和行业的利益关系，努力成为职业道德上靠得住、业务上有本事、社会公众信得过的评估执业人员。
二是要加强自身修养，把道德修养作为提升职业道德的重要方面，作为提高综合素质的首要环节，恪守职业道德，将职业道德体现在评估执业的全过程。要增强大局意识，维护社会公众利益，以行动体现诚信操守，以专业实现社会价值，树立讲专业、重品德、比贡献的社会形象。
三是要增强学习的紧迫感和使命感，勤于学习，善于思考，研究政治、经济新知识，钻研证券、金融新问题，探索评估、咨询新理论，不断完善知识结构。要拓展国际视野，学习借鉴国内外同行的先进经验，不断增强自身的综合能力。
年，在市委、市政府和上级审计机关的正确领导下，全市审计机关按照年初确定的审计工作总体思路和明确四项任务、突出三个重点、把握四条原则的总体要求，依法履行监督职责，不断推进和深化预算执行审计、绩效审计、政府投资审计、经济责任审计，为“保增长、保民生、保稳定”发挥了积极作用。一年来，全市共审计和调查1798个单位，查出违规问题金额1.51亿元、损失浪费问题金额3.02亿元，审计后挽回（避免）损失10.09亿元，促进财政增收节支3807万元，核减政府投资项目工程款49.95亿元，审计提出建议1173条并被采纳857条，提交专题、综合性报告和信息简报277篇并被批示或采用143篇，向社会公告审计结果及审计报告457份。广东省审计厅对深圳市审计局为全省审计工作做出的积极贡献发来了感谢信，福田区审计局被人力资源社会保障部、审计署授予“全国审计系统先进集体”荣誉称号，南山、宝安两区审计局被评为广东省审计系统先进集体，吴仲兵等4名同志被评为广东省审计系统先进个人，宝安区审计局实施的社会治安电子防控工程建设管理绩效审计被审计署评为2008年度地方表彰审计项目。
（一）开展对保增长等政策落实情况和重点项目的跟踪审计，促进经济平稳较快发展。
年，全市审计机关按照市委、市政府全力促进经济平稳较快发展的工作要求，审计工作始终注意突出重点，大力加强政府投资项目的全过程跟踪审计，促进各项政策措施的落实。市审计局完成了785个政府投资项目审计，开展了保增长等重大政策措施贯彻落实的监督检查，审计金额528亿元，核减工程造价41.41亿元,出具审计报告1512份，其中完成了3个含中央投资的政府投资项目的工程预、结算审计，审计金额6.61亿元，核减5403万元；完成了深圳市援建汶川地震重灾区过渡安置房建设项目竣工决算审计，组织人力投入对口支援甘肃陇南三县一区恢复重建的审计工作,及时掌握财政部门对口支援重建资金拨付和资金到账及使用情况，派出审计组5次到现场跟踪审计我市援建的24个项目，荣获“深圳市援建四川地震重灾区过渡安置房援建工作先进集体”、“深圳市抗震救灾对口支援光荣集体”称号。福田区审计局完成政府投资审计金额25.76亿元，出具审计报告1442份，审计项目数及项目金额均创该区历史新高，核减2.37亿元。龙岗区审计局积极服务大运会重点工程建设，探索重大项目拆迁全过程跟踪审计，完成政府投资预、决算审计项目300个，核减2.42亿元，形成了特色鲜明的拆迁审计“龙岗模式”，受到区领导和社会各界的好评。光明新区审计局创新工程变更备案办法，全过程跟踪审计审定造价24.91亿元，核减1.88亿元，推动新区建设又好又快发展。
按照“服务企业保增长”的要求，市审计局深入开展“服务年”活动，在税收征管审计中披露了16家公司未足额缴纳城镇土地使用税的问题并分析原因，市政府根据审计情况出台了《关于调整我市城镇土地使用税纳税等级范围的通告》；对我市民营及中小企业发展、科技研发、支持外贸发展、财政扶持软件产业发展等专项资金和市国资委所属20家国企近三年来投资情况进行了审计调查，对影响我市经济长远发展和产业结构调整的政府储备土地管理、产业集聚基地建设运营以及四家市级体育场馆转为国有企业后的管理运营开展了绩效审计，深入剖析了我市各类企业、重点产业在金融危机影响下面临的发展问题，提出了解决问题的办法和建议，引起市领导的高度重视，得到审计署的充分肯定。罗湖、南山、宝安等区审计局加大了对财政性专项资金尤其是金融危机下政府扶持企业专项资金的审计力度，审计结果总体情况良好，已督促相关单位落实整改管理不规范等问题。
（二）关注重点民生工程和专项资金的使用效果，保障民生福利和社会稳定。
市、区审计机关年加强了对重点民生资金和重大民生工程的审计，积极关注社会保障、义务教育、资源环境等民生项目和专项资金的管理使用状况，切实做到服务群众保民生。市审计局在市本级预算执行审计中披露了市教育局直属学校临聘人员工资福利支出管理欠规范等问题，有关部门加强整改，并专门制定了相关的管理办法，较好地解决了学校临聘人员编制不足和临聘人员工资福利支出的问题；对关系市民日常生活的冻猪肉储备情况进行了专项审计，指出了储备轮换次数不够、部分时段库存量过低等问题；对特区外96所原村办小学设备设施标准化改造、市欠薪保障资金管理使用进行了绩效审计，对五项社会保险基金收支管理、珠江流域（深圳）水环境综合整治、中小学校舍安全工程、桃源村三期经济适用房房价构成等民生项目进行了审计或审计调查，提出了进一步改善民生福利的审计意见和建议。罗湖、盐田、宝安、龙岗等区审计局把教育领域作为审计重点，分别对区内重点学校财务收支、教育均衡化、义务教育免收学杂费补助、学校教育经费收支等进行了审计或审计调查，为推动教育管理体制改革、解决“读书难”问题服务；光明新区审计局对辖区内与人民群众利益密切相关的新增公交线路进行了绩效审计，促进了新区群众出行难问题的解决。
按照“服务基层保稳定”的要求，市审计局年组织安排对市城中村改造扶持资金进行了绩效审计，反映了城中村综合整治进展、整治成效等方面存在的问题并提出了改进建议，促进加强社区城市化建设。盐田区审计局对社区建设及管理经费使用情况进行了专项审计调查，对社区公共服务等方面存在的问题提出了科学整合社区公共服务资源、积极引导社区服务站建设、进一步规范社区收费行为等审计建议，区政府主要领导已要求相关单位对照问题逐条整改。宝安区、光明新区审计局均开展了对社区股份合作公司管理及运营情况的审计和专题调研，提出了加强社区股份合作公司规范管理、维护基层稳定的建议，引起街道集体资产管理部门的高度重视。
（三）查处违法违规问题，评价领导干部履职情况，推进建立健全问责机制和责任追究制度。
全市各级审计机关年巩固和深化财政审计，依法严肃查处违法违规问题，促进问题整改和行政问责。市审计局在市本级预算执行和其他财政收支审计中注重全面掌握市本级总体财力情况，反映了涉及10个部门单位的24个问题，依法出具审计报告、提出审计意见和作出审计决定，审计报告全文向社会公开，有关部门和单位就审计发现的问题向市人大常委会作出说明并回答了委员们的询问，市监察局对有关问题逐一进行了调查，提出了问责意见，促进财政管理进一步向规范化的方向发展。宝安区审计局注重查处违法违规问题，财务收支审计发现7家物资材料供应商涉嫌开具虚假发票等行为，及时将有关线索移送税务部门查处；部门预算审计查出某局下属单位违规发奖金等问题，引起区政府高度重视，相关责任单位整改后已退回奖金。
经济责任审计工作扎实开展，取得了显著成效。一年来，市区两级审计机关共完成经济责任审计项目78个，其中审计行政机关领导48名，事业单位领导24名，国有及国有控股企业领导6名，审计查出违规问题金额6359万元，损失浪费金额2.52亿元。南山、龙岗两区审计局出台了领导干部任中审计办法，任中经济责任审计制度化、常态化。经济责任审计结果运用稳步推进，市审计局配合市委组织部组织专家评委会，完成了2008年度23个市管干部经济责任审计结果的评议工作，1名基本合格，1名不合格；福田、盐田、宝安等区审计局也分别配合开展了经济责任审计结果评议工作，其中盐田区对9名领导干部履行经济责任进行了评议，评定8名合格、1名基本合格，问责机制得到进一步落实和完善。
“阳光审计”工作不断取得进展，增强了审计透明度，在促进审计整改、建立健全问责机制方面发挥了重要作用。市审计局自2008年7月在全国率先实行审计报告向社会公开以来,至年12月已在互联网站公开审计报告139份。罗湖区审计局制定《罗湖区审计局审计报告公开暂行办法》，审计报告直接在罗湖政务网上全文向社会公开，全年公开审计报告89份。南山区审计局年实现了对政府投资审计、绩效审计结果的直通车公告，区人大关于审计工作报告的审议意见被纳入区政府行政电子监察系统并向各相关单位发出专项督查令，要求限时整改并及时报告整改结果。宝安区审计局也在本局网站上全文公告了政府投资项目审计报告。龙岗区审计局汇编99个政府投资项目竣工决算审计报告，并在龙岗政府网站上公告。
（四）加强审计管理等基础建设，提高依法审计的能力和水平。
审计管理得到不断改进。市审计局着力解决审计管理中不适应科学发展观要求的问题，经调查研究和广泛征求意见，制定印发了《深圳市审计局关于加强和改进审计项目管理的意见》，从加强审计项目计划管理、认真编制审计方案、落实审计组组长责任制、推行审计项目动态管理、实行审计项目质量考评、建立审计项目审理制度、健全审计业务会议制度、规范审计报告的编制和公开、完善审计整改跟踪检查制度等九个方面加强审计管理，努力规范审计行为，提高业务质量和工作水平。罗湖区审计局年9月正式启用行政监察系统审计子系统，从审计项目进点开始到审计结果公告以及被审计单位落实审计整改情况全过程接受时效监督，通过自我加压，变压力为动力，加强了审计管理。龙岗区审计局顺利完成街道审计管理体制改革，4个审计所正式挂牌，改革经验获得市领导的批示肯定。
信息化建设取得较好进展。市审计局实行了审计项目动态管理，预算执行审计通过使用AO现场审计软件加强了对市本级财政收支结构的深度分析，大多数的经济责任审计项目都采用了计算机审计，审计效率和质量进一步提高，较好地实现了审计目标。罗湖、龙岗等区审计局“联网审计”成效明显，南山区审计局《AO在科技资金使用和管理绩效审计中的应用案例》荣获审计署AO实例应用奖项，是广东省计算机审计项目该年度获得的最高荣誉。
审计队伍建设进一步加强。市、区审计机关坚持深入开展学习实践科学发展观活动，严格执行新的审计“八不准”规定和各项廉政纪律，积极创建学习型机关，丰富机关文化生活，开展了以审计业务培训、文化培训为主要内容的“培训月”活动，举办了第七届全市审计机关体育运动会，全面提高广大审计干部的综合素质，涌现了不少先进集体和个人，增强了审计机关的凝聚力和战斗力。
在总结成绩的同时，审计工作也还面临不少困难和问题。主要是：审计工作的指导思想、制度机制、队伍素质等方面与科学发展观的要求还有差距，审计工作自觉服务于经济社会发展大局的能力还有待提高；科学审计理念、规范化建设、现代审计技术的实践和推广存在不足，审计管理等基础建设仍然需要加强。这些问题都要在今后的工作中认真加以解决。
二、全力促进经济平稳较快发展和经济发展模式转变，推动审计工作创新发展
新的一年审计工作面临新的形势和新的要求。从国际环境看，国际金融危机的影响日渐减弱，世界经济呈现明显复苏迹象。从国内环境看，中央经济工作会议、省委十届六次全会已作了全面分析部署，年经济工作将重点在促进发展方式转变上下工夫，力求保持经济平稳较快发展。总理对审计工作提出了明确要求，全国审计工作会议也就年的审计任务进行了统一部署。从深圳自身发展来看，今年将迎来特区建立30周年大庆，《珠江三角洲地区改革发展规划纲要》和《深圳市综合配套改革总体方案》的贯彻落实、国家创新型城市建设、新兴产业增长、大运会筹办、区域板块新的开发与提升、城市全面更新改造以及一系列民生项目启动等，将为深圳新一轮大发展注入强大动力。市委四届十三次全会明确我市新一年经济工作要抓住加快转变发展模式这条主线，围绕“稳增长、促转型、惠民生、抓创新、推改革、优环境”六个方面展开。审计机关要把认识和行动统一到中央、省、市对国内外经济形势的分析判断上来，统一到总理的指示精神上来，统一到全市经济社会发展的目标和要求上来，认清形势，找准定位，切实安排好年的审计工作。
年审计工作的总体要求是：全面落实科学发展观，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，认真履行审计监督职责，严肃查处重大违法违规问题，更加注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，更加注重增强改进和完善建议的针对性，全力促进经济平稳较快发展和经济发展模式转变，全力推进改善民生和法治建设，在更高层面发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能。按照这一总体要求，我们要继续以绩效审计为主导，预算执行审计、政府投资审计、经济责任审计等各项工作整体推进。年全市审计工作的主要任务是：
（一）加大对稳增长、调结构等相关政策措施实施情况的审计力度，促进经济发展方式转变。
要高度重视和加强对稳增长、调结构等政策实施情况的审计监督，把绩效审计与审计调查、检查面上情况与审计重点项目、揭示问题与推动完善制度、促进当前发展与实现可持续发展结合起来，确保各项决策和部署落实到位。一方面，要注意加强对相关政策实施情况和效果、政府投资和新增贷款、产业发展扶持资金、节能减排资金等的审计调查，检查财政支出、政府投资的结构和投向，关注政策执行中出现的新情况和新问题，及时提出对策建议，促进有效落实相关政策和提高政策的针对性和灵活性。另一方面，要加强对政府重大投资项目的审计监督，对汶川地震灾后恢复重建、大运会场馆、轨道交通等重大投资项目实行全过程跟踪审计，推动项目尽早建成并发挥效益。
（二）积极开展民生工程和资金审计，推进和谐社会建设。
要进一步加强对涉及城市安全、住房保障、公交服务、就业和社会保障、教育发展、医疗卫生、文化建设等热点难点问题的重大民生工程和重点民生资金进行审计监督，促进公共资源配置更多地向民生领域倾斜，促进惠民政策的落实，降低惠民政策的实施成本，切实维护人民群众的利益。在审计中，既要关注改善民生情况，揭示和反映落实政策措施不到位、目标未实现以及严重影响和损害群众利益的问题，也要关注资金分配不合理、使用效益不高等问题，研究如何进一步规范管理和提高效益的措施和办法，更要注重严肃查处在民生工程中弄虚作假、违法违规问题。围绕我市城市发展建设中水污染的治理、城市生活垃圾无害化处理、人居环境的建设和维护等内容，积极开展审计和审计调查，促进加强资源开发利用管理和生态环境保护治理，保障和促进建设资源节约型和环境友好型社会。
（三）规范领导干部任期经济责任审计，促进领导干部守法守规守纪尽责，严格依法行政。
领导干部任期经济责任审计中要以领导干部履行经济责任为主线，以财政财务收支及有关经济活动的真实合法效益为基础，以守法守规守纪尽责为目标，重点关注领导干部任职期间贯彻执行经济法律法规和方针政策的情况，重大经济决策制定和执行、重大投资项目建设和管理的合法合规及科学有效性，财政财务收支及相关经济活动的真实合法效益情况，重大管理制度制定和执行情况，对直接管理部门和下属单位监管的情况，同时也要关注领导干部执行国家财经法规及个人遵守有关廉政建设规定的情况等。在评价领导干部经济责任时，必须在法律授权范围内，围绕“守法、守规、守纪、尽责”的要求，紧紧把握经济责任的履行情况，坚决揭示和反映违法违纪违规及失责问题，做出客观公正、实事求是的评价，该处理的要按有关规定作出处理。要按照干部管理权限及时向组织部门报送审计结果，认真配合做好审计结果的评议工作。
（四）深化预算执行审计和绩效审计，揭示和反映体制机制问题，促进深化改革、完善制度。
不断深化预算执行审计、绩效审计，围绕中心做好审计选项工作，注重把握财政资金分配、管理和使用的总体情况，科学评价财政资金的使用绩效，促进政府深化财政改革、优化财政支出结构、提高财政资金使用效益。切实提高财政审计的宏观性、时效性和建设性，不仅要从宏观和全局的角度去认识和审视审计掌握的情况，去分析和反映审计发现的问题，从深化改革、完善制度的角度去研究和提出有针对性的建议；还要从宏观和全局的角度，去统筹和部署审计工作，去安排和调配审计资源，去组织和实施项目审计，从根本上提高审计工作的层次和水平。
（五）严肃查处重大违法违规问题，推进反腐倡廉建设。
从这些年的审计情况看，重大违法违规问题和经济犯罪案件仍时有发生，违法犯罪的手段、方式也在不断翻新。要充分认识反腐败斗争的长期性、复杂性、艰巨性。一定时期内，尤其在当前应对国际金融危机的过程中，打击犯罪，惩治腐败是审计机关的一项重要职责和任务。当前，要与工程建设领域突出问题专项治理和治理商业贿赂工作结合起来，进一步加强对政府投资项目建设、国有企业、土地管理等重点领域的审计监督，揭示和查处侵害人民群众切身利益的问题，揭示和查处违背产业、土地、投资和环境保护等政策的问题，揭示和查处铺张浪费和损失浪费问题，揭示和查处、贪污贿赂、失职渎职等案件。同时，要更加注意结合违法违规问题的查处，揭示制度方面和制度落实方面的漏洞，推动反腐倡廉和审计整改制度创新，促进更加有效地预防腐败，不断取得反腐败斗争新成效。
三、把握规律，坚持创新，争当新时期审计工作科学发展的排头兵
深圳审计工作的发展，是一个不断探索创新的过程。我们要认真总结基于审计实践形成的认识、观点，汲取发达国家和国内的先进审计工作经验，把握审计工作发展规律，更好地履行审计监督职责，更好地担负起历史使命，更好地在服务科学发展这一过程中，实现审计工作的科学发展，在新的历史起点上争当全国审计系统排头兵。
（一）创新审计管理，加强资源整合和协调。
要创新审计管理，着力解决审计资源调配和整合问题，切实处理好审计任务、审计力量和审计风险之间的关系。加强项目计划的整合，做好各项目之间、年度项目计划与长期发展规划之间的整合和衔接，加快完善项目库建设。巩固和发展现有的综合审计或一体化审计模式，加强审计内容的整合，满足经济社会发展对审计的多方面需求。根据项目特点，科学选择审计、审计调查和跟踪审计等方式，加强审计方式的整合。
（二）加强审计法制和规范化建设，坚持依法审计、文明审计。
按照审计署的工作进度，年审计法实施条例即将出台，国家审计准则和关于加强经济责任审计的相关规定等进一步修改完善后也将实施，要组织认真学习和贯彻落实。在此基础上，积极推进深圳绩效审计立法和完善内部审计规章，制定符合深圳实际的审计项目审理办法，全面推行审计项目审理制度。建立健全审计项目目标责任制和重大审计质量问题责任追究制，审计质量检查工作逐步制度化和经常化，全面推进审计报告向社会公开的工作。注意加强与被审计单位和有关部门的沟通，认真听取各方面意见，切实做到依法审计、文明审计。
（三）加快审计信息化建设，提高审计效率和质量。
近年来的实践证明，审计信息化建设是提高审计效率和质量的重要途径。当前的审计信息化建设，要以金审工程为依托，以创新审计方法和技术手段为基础，把计算机技术应用到机关行政管理和审计质量控制的各个环节，逐步建立和完善市、区审计信息快速通道和共享平台，提高审计管理信息化的整体水平。要提高审计业务实施的信息化，探索以在线审计、实时审计为特征的联网跟踪审计系统，加强审计项目的动态管理，提高在信息化条件下开展审计工作的能力。
（四）注重研究分析，提升审计成果运用水平。
要牢固树立审计成果意识、精品意识，不断提升审计成果的质量、时效和高度，为政府决策和管理提供真实的信息和依据。注重加强综合分析，结合经济社会发展的热点、难点和重点问题，通过对多个单项审计结果，从多个角度、多个层面、多个时期进行分析，揭示和反映普遍性、倾向性和典型性问题，提出有针对性的、可操作的建议，提升审计成果的宏观性、全局性和前瞻性。领导干部要多花一些功夫，多琢磨全局性、宏观性的问题，着力提高调查研究能力、数据分析能力和宏观思维能力，指导和参与审计成果的精加工、深加工，切实提升审计成果的运用水平。
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