时间：2022-05-11 18:41:59
导语：在货币资金管理的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
对于货币我们都不陌生，它作为一种特殊的商品，在人类社会的发展历史上起了十分重要的作用。货币包括企业的库存现金，存放在银行的各种存款及其他货币资金，如在途款项、本票，汇票等等。它也就是企业在生产经营过程中暂时停留在货币形态的那一部分资金。
了解了有关企业货币资金的概念，那么如何加强对企业货币资金进行管理呢?我认为加强企业货币资金管理关键在于确定货币资金的预算及控制货币资金的收支。下面就具体的谈一下看法。
我们都知道在企业的生产经营过程中大量业务都需要通过货币资金的收支来实现、完成。如销售产品、提供服务、购买材料、支付工资、开支费用、交纳税款、分配利润等等。所以说对于一个企业来讲货币资金是非常重要的。货币资金在企业的各项资金中占有很重要的地位。也正是由于货币资金的重要性。企业才应该加强对货币资金的管理。
二、确定货币资金的预算
确定货币资金预算就是根据企业的产品生产、商品销售的计划与预测及其他有关活动的计划，客观合理地进行货币资金的预算。在确定货币资金预算时，一方面要尽可能准确地预测货币资金流量，合理安排存量，另一方面要科学管理货币资金的流量。
(一)预测货币资金流量合理安排存量
货币资金流量，包括货币资金流入量与流出量。在一定时期，企业货币资金流入量与流出量是不可能同时等量发生的，如果货币资金流出量大于流入量货币资金不足时，企业支付能力将很弱，难以保证日常经营业务的需要。如果货币资金流入量大于流出量，货币资金剩余时，企业支付能力将增强，但却会丧失部机会利润，由此而失去潜在的收益形成机会成本的上升。因此，企业应尽可能准确地预测货币资金流入量和流出量，编制货币资金预算，从而确定较为合理的货币资金余额，并及早采取措施合理安排使用多余的货币资金或弥补货币资金的不足。一般而言，货币资金结余时采用有价证券投资的策略，资金短缺时采用短期融资策略，以充分发挥货币资金的使用效益。
一般情况下，企业几乎不可能做到实际货币资金存量总处于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用区域控制法。区域控制法实际上是将背离所定标准的差异分为正常差异与异常差异。对正常差异可不加调控，而对异常的差异则需采取一定措施加以调控。
(二)科学管理货币资金流量
企业尽管可以通过货币预算的编制来预测净流量，但仍然很难确定货币资金流量计划与实际的差别。因此，必须提高货币资金管理的效率，而这又要通过正确的控制货币资金流入与流出的方法来达到。尤其应当强调的是企业管理人员应当消除一种有关货币资金的陈旧观念，即认为一个企业货币资金越充足。企业的生产经营活动所需的资金就越有保障，从而企业的财力就越充沛，按照这种观念指导企业的生产经营活动。虽然能保证所需的资金，但是生产的经济效益并未达到最佳水平。所以，企业在管理收入时在不影响未来销售的情况下，尽量加快收款的速度，从而加速货币资金的周转。
三、控制货币资金的收支
控制货币资金的收支就是在企业的生产经营活动中，执行各项计划与预算时，控制好货币资金的收入与支出。要做好这方面，就要首先做好货币资金的日常控制，其次加强货币资金的内部控制也是十分重要的。
(一)加强货币资全的日常控制
1、做好现金的日常管理
严格遵守现金使用范围，库存现金限额及现金收支的规定
(1)遵守现金使用范围的规定
根据国家的有关规定，企业可以使用现金的范围是：职工工资、津贴；个人劳务报酬，包括稿费、授课费及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出：收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出：确定需要现金支付的其他支出。 企业必须严格按照规定的范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转帐结算，不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定
开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定，即保证了企业单位日常零星现金支付的需要，又减少了库存现金的数额。此项规定对控制社会货币量的投放，加速企业的资金周转有一定的作用，所以应严格遵守此规定，以加强对货币资金的管理。
(3)遵守现金收支的规定
企业单位收入的现金，应在当日工作结束之前送存其开户银，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金，是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道，使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途，不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
2、做好银行存款的日常管理
银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作。经办银行存款收付结算业务。必须严格遵守结算纪律，执行结算各项规定，保证结算业务按正常程序进行。银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率。其次，加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上，要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理，银行信贷和结算制度的规定。
(二)加强货币资金的内部控制
企业应当强化货币资金的内部控
制，切实防止挪用、贪污、盗窃货币资金的行为发生，所以加强对货币资金的内部控制就显得比其他财产物资更为重要。
1、加强以现金的内部控制
对现金的内部控制一般要从对现金收入的内部控制和对现金支出的内部控制两方面着手。
(I)现金收入的内部控制
企业现金收入主要来源于企业的经营业务，如产品销售或劳务提供。因此应当健全的销售收入和应收帐款内部控制制度作为现金收入内部控制的基础。现金收人内部控制的主要关键在于现金结算与库存现金。主要应该控制以下几个要点：
①签发收款凭证应与收款的职责分开，由二个经办人员分工负责办理。
②控制收据和发票的数量和编号应定期核对未使用的空白收据发票防止短缺。
③建立收据发票的销号制度，将开出收据发票的存根与已入帐的收据发票的记帐联按编号，金额逐张核对注销，确保收入款项的入帐。
④一切现金收入均应开具收据给交款人，以分清经办人员与收款人员的职责
⑤邮汇的收款应有专门的登记簿登记其汇款来源、金额、转支和签发等事项。
⑥一切现金收入均应当天入帐
⑦库存现金应控制在核定的库存现金限额内，超过限额的部分应当在当天最迟在第二天上午存入银行。
⑧出纳人员应做到日清月结，不应以白条抵库，保证实际库存现金数与现金日记帐的帐面余额核对相符。
⑨企业的内部审计人员应定期对库存现金进行检查，并根据需要进行临时抽查。
(2)现金支出的内部控制
企业现金支出的内部控制关键在于应建立一定的审批手续。只有经过审批的款项才能支出。所以应注意以下几个控制要点：
①应按国家的有关规定使用现金。
②任何一项付款业务都应有原始凭证由经办人员签字证明分管负责人员审核同意，并经有关会计人员审核认可后出纳人员才能据以付款。
③有关凭证付讫后，应盖上付讫图章，以防重复付款。
④出纳、记帐、采购三方面的工作应分别由不同的经办人员分工负责，不能由一人同时兼任数职。
⑤签发支票和付款应有二人分别盖章，相互监督。
⑥对存出保证金，押金，备用金等定期清理核对，及时销帐处理。
2、加强对银行存款的内部控制
对银行存款进行内部控制的关键，在于控制银行存款收付款项的结算凭证与传递手续，所以应注意以下几个控制要点：
(1)应严格执行国家有关的银行结算办法。
(2)及时编制银行存款收付款凭证。
(3)建立结算凭证的传递程序和有关手续。
(4)不能将空白的结算凭证交由业务人员外出办理结算业务自行填制各项栏目。
(5)应建立结算凭证的签发制度。
(6)不能一人同时兼二职或三职。
(7)结算凭证应指定专人保管。
(8)建立结算凭证的销号制度。
(9)有关印章与空白结算凭证由不同人员保管。
(10)有关凭证付讫后应盖上“付讫”图章，以防重复付款。
(11)应及时正确地登记银行存款日记款定期与银行核对帐目。
(12)定期对银行存款帐目进行检查，防止资金被挪有与侵占。
一、货币资金管理中常见的错弊行为
1.现金收付业务
（1）涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用“退字灵”、“修正液”等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。
（2）票据“头尾”不一。票据出票时往往需要套写。出纳员或经办员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。
（3）撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，将现金据为己有；或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。其主要原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；对于收入款项的监督不力。
（4）虚开发票，虚构。会计人员或有关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、奖金等，将多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持业务事项的办理不得由一人负责全过程的原则；未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核；会计稽核人员未能真正发挥作用。
（5）添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，达到贪污现金的目的。其主要原因是会计稽核人员未履行职责，未发挥作用。
（6）错记金额，贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会计牵制出了，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。
（7）公款私用，挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账，挪用后进行体外循环。其主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。
2.银行存款收支业务
（1）擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。
（2）公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。
（3）多头开户，截留公款。会计人员利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。
（4）转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是负责债权债务的岗位和负责货币资金的岗位发生了混岗。
（5）私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章。
（6）出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。
（7）涂改银行对账单。人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使其与银行存款日记账上的金额相等或平衡，以掩盖银行存款已减少的事实。其主要原因是会计分工出了，负责银行收付业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。
（8）恶意串通，支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通商（厂）家，根据开具的不实发票及填制虚假收料单（验收单），将购物票款转至商（厂）家，对方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符、账实相符。
（9）“初”取“末”存。出纳人员私盖印鉴章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以掩人耳目。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。
二、防止错弊行为的对策
常言道：篱笆扎得紧，“野狗”钻不进。要扎紧篱笆，减少或消除货币资金管理中的错弊行为，除了依法加强外部监督外，还需要眼睛向内，建立一套完整的内部会计控制体系，对货币资金流转过程的各个环节进行事前、事中的防范和事后的评价。笔者认为，应着重把好以下四关：
1.把好用人关会计人员素质的高低，决定了内部会计控制制度执行的效果。人员素质的控制是内部会计控制的重要组成部分。因此，各单位应结合自身实际，对各岗位会计人员的素质作出具体的规定，主要包括思想品行、道德修养、业务技能、知识水平等。单位人事部门在招聘会计人员时，应全面审查应聘人员的受程度和工作经历等，其中对于思想品行、道德修养方面要重点把关，必要时到原工作单位或所在街道办事处调查落实，掌握第一手真实资料，慎用有污点的会计人员。另外，在试用期内还要继续跟踪观察，以决定去留。会计人员录用后，还要不断地对其进行再教育，包括道德水平和业务水平的教育。
2.把好制度关各单位要根据《会计法》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》及相关法规，制定出本单位切合实际的货币资金内部会计控制制度，其具体包括内部牵制制度、稽核制度、盘点核对制度及手续制度等。在货币资金内部牵制制度中，钱账分管是核心，要明确出纳与会计岗位的分工，出纳员负责现金、银行存款的收付工作，除登记现金和银行存款日记账外，不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；会计人员的岗位要有计划地进行轮换，等等。在货币资金稽核制度中，要求对每一笔货币资金的收付都必须经会计主管或指定的会计人员认真审核，审查手续是否完备，数字是否正确，内容是否真实、合理、合法。在货币资金盘点核对制度中，强调货币资金要定期进行盘点清查并与银行对账，每月至少核对一次，做到账账相符、账实相符。在货币资金收付时，要把握每一笔的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经有关人员审核批准后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。
【关键词】货币资金，资金管理，内部控制
每个企业的生存都离不开货币资金的运转，所以货币资金管理的重要性可想而知，但是社会经济发展的太过迅速，很多中小型企业不能及时或完全适应社会的发展，导致企业的货币资金管理不是很妥当，不利于企业的生存发展，针对这一情形，我国许多经济学家提出了规范货币资金管理的相关制度，以使企业的货币资金管理制度更加完善，使企业能更好的适应社会的发展。
1延安明珠集团货币资金管理现状
1.1延安市明珠集团有限公司简介。
延安市明珠集团有限公司成立于2001年5月，公司总资产3亿元。十几年来，公司通过全体员工的努力，逐步形成了以宾馆为窗口，以煤炭能源为基础的中小型民营企业。2000年，永坪镇被列为全国小城镇建设试点镇。公司为了谋求更大的发展空间，于2004年收购了王家屯银德煤矿，2006年收购了长庆煤矿，同时对两个煤矿进行技改整合，更名为新泰煤矿，年产量可达300吨。
1.2明珠集团货币资金管理现状。
明珠集团对货币资金管理比较重视，对日常的货币资金管理工作有：货币资金的预算管理、授权审批制度、企业的日常收支管理等。以下就是明珠集团的管理现状。
1.2.1货币资金预算管理方面。
明珠集团是一家以煤炭能源为基础、以宾馆为窗口的中小型民营企业，公司所发生的的业务比较繁琐，计算量大，计算时容易出错，所以企业必须要有一个全面的资金预算管理系统，这样才能保证在计算时，有参考数据，不会出现较大的误差。明珠集团自每年的1月中旬开始展开预算工作，由各部门预算出每年所需的费用支出，然后交给财务部，由财务部做出筹划整合，再交由董事会审核批准，然后根据各部门的预算资料编制资金预算表。这种预算制度，可以使各个部门的预算详细化、具体化，做出符合实际的资金预算，不会出现预算浮夸的现象，每个部门所做的预算都是依据自身发展情况所制定的，不会因其他部门的变动，而影响本部门的预算。但是这种预算制度缺乏灵活的变动性，在一定的程度上导致了预算不准确。
1.2.2授权审批制度方面。
明珠集团对财务收支有明确的规定，每项支出都必须由董事长按照公司相关制度进行审批，所有的资金支出都是按照预算执行的，明珠集团采用的审批制度是“专权审批制度”，是指各部门的大小支出经由总经理审核后，还需交由董事长审批同意，然后交由财务部复合，方案才可以执行。并且公司规定审批程序实行连带责任，各部门经理不得越权，不得进行违规操作。这种审批制度增加了货币资金的安全性，能有效的防止出现舞弊等现象，并且企业的发展可以围绕一个中心点出发，能有效的促使企业稳步发展。同时，也能避免管理层之间出现权利冲突，也能够明确每个人的责任，在出现问题时，能够及时的找出问题所在，并进行纠正。但是，这种审批制度会影响工作效率，对企业的发展是不利的。
1.2.3货币资金日常管理方面。
货币资金日常管理是指对公司的货币资金、银行存款及其他货币资金的日常管理。明珠集团主要是通过以下方式对货币资金进行日常管理的：
第一、对货币资金收入的管理
（1）对每一笔收入都要开出收款凭证，并由会计人员根据会计凭证，及时的登记入账，现金日记账和银行存款日记账都能做到逐日逐笔的登记入账；（2）公司的每一笔现金收入都及时的送存银行；（3）收到每笔款项后，都在收款凭证上盖上“收讫”印章。
第二、货币资金的支出管理
（1）每笔支出都要经过严格的审核和复核；（2）每笔支出都要经过董事长的审批，方可付款；（3）每一笔支出款项，付款后都要在付款凭证上盖上“付讫”印章。
这种有效的日常管理，符合会计准则的要求，既保证了会计记账的及时性，又保证了货币资金的安全性，能有效的防止货币资金被挪用或私吞等现象，同时也能够及时的了解到货币资金的流量以及流动方向，为企业的稳步发展起到了关键性的作用。
2明珠集团货币资金管理中存在的问题及成因
2.1企业财务内部控制制度尚未形成完整的体系。
近几年来，随着我国经济的快速发展，企业面临各种各样的新情况，对企业财务内部控制的要求越来越高。在这种情况下，企业原有的内部控制已难以覆盖所有的风险点，迫切需要新制度来加强内部管理，但企业无法在短时间内形成完善充实的新型内部控制制度，只能在原有制度基础上不断改进，给企业的发展留下风险隐患。同时，我国企业的会计基础工作比较薄弱，直接限制了财务内部制度发挥作用。在实际工作中，企业制定的财务内部控制制度缺乏科学性，主观因素较多，内部控制人员的岗位指责划分模糊。相关控制程序也不规范，从而使得内部控制制定只是形式，不健全的财务控制失控，使得财务内部控制应有的功能丧失。企业内部治理机制异化。
［关键词］ 预算管理 内部控制 印章控制
货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。由于其具有高度的流动性，使其成为最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。一般而言，企业货币资金的基本业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。从企业的整个生产经营来看，货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系。因此，加强货币资金的管理，对企业资产的安全完整，提高货币资金使用效率，具有重要保障。
一、加强货币资金管理的目的
1. 减少货币风险。货币资金是企业所有资产中流动性最强的项目，有被盗和被挪用的风险，为防止财务人员和报账人员利用职务之便以欺诈的手段贪污或挪用现金，企业需要建立完善的控制体系。
2. 减少货币资金占有量。货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量使企业既能够充分利用货币资金又不影响企业正常运作，这是制定货币资金管理办法时所要考虑的主要问题。
二、影响货币资金管理的因素
1. 正常经营规模。为维持公司日常正常生产经营活动所必需的货币需要量，包括采购开支、日常生产经营费用。
2. 周期性支付规模。如应交税金、需归还的各种借款及利息等。
3. 突击性支出规模。突击性支出一般数额较大，如固定资产购置、重大赔偿及罚款。
4. 风险规模。即公司安排的为应付货币资金短缺风险而进行的货币资金准备。
三、货币资金管理的错弊行为
1.现金收付业务
（1）涂改凭证金额。人员利用原始凭证上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用“退字灵”“修正液”等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大。从而达到贪污的目的，其主要原因是主管人员或指定人员未认真审核原始凭证。
（2）票据“头尾”不一 。票据出票时往往需要套写。出纳员或经办员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写纸的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或只少报多，贪污差额款，其主要原因是填制收付款原始凭证与收付职责分开，单位内部牵制失效。
（3）虚开发票，虚构内容。人员或有关人员与外部人员串通。在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资，奖金等，将多支出的现金据为己有，其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由一人负责过程的原则。未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核。
2.存款收支业务
(1)擅自提现或填票购物。人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票够物品，不留存根，将现金实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用，制度未定期核对存款日记账和对账单。
（2）多头开户，截留公款。人员利用个别相互争资金，拉客户的机会，私自利用单位印签章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的火头上，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印签的保管岗位和货币资金收款岗位分开。
（3）涂改对账单。人员私自提现，然后通过涂改对账单上的发生额或余额。使其存款日记账的金额相等或平衡，以掩盖存款已减少的事实。其主要原因是分工出了问题，负责收付业务人员的职责和负责调节对账单人员的职责未分开。
四、加强货币资金管理的办法
1.建立货币资金的预算管理机制
资金预算控制。编制资金预算是对企业一定时期内货币资金流入和流出的统筹安排。资金预算编制的准确性直接影响企业货币资金的流转和利用效益，甚至影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性，同时加强预算执行监督，定期实施差异比较，并对重大预算差异进行分析、调整。在一定时期，企业货币资金流入量与流出量是不可能同时等量发生的，如果货币资金流出量大于流入量货币资金不足时，企业支付能力将很弱，难以保证日常经营业务的需要。如果货币资金流入自考科目量大于流出量，货币资金剩余时，企业支付能力将增强，但却会丧失部机会利润，由此而失去潜在的收益形成机会成本的上升。因此，企业应尽可能准确地预测货币资金流入量和流出量，编制货币资金预算，从而确定较为合理的货币资金余额，并及早采取措施合理安排使用多余的货币资金或弥补货币资金的不足。一般而言，货币资金结余时采用有价证券投资的策略，资金短缺时采用短期融资策略，以充分发挥货币资金的使用效益。
一般情况下，企业几乎不可能做到实际货币资金存量总处于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用区域控制法。区域控制法实际上是将背离所定标准的差异分为正常差异与异常差异。对正常差异可不加调控，而对异常的差异则需采取一定措施加以调控。
2.建立健全货币资金的内部控制制度
（1）职能分离控制：企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制即考虑不桕容职务的分离，将某些不相容的职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。一般包括：经济业务的授权者与执行者应当分离；经济业务的审核者与执行者应当分离；财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离；资产的保管者与相关交易的批准者应当分离；总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。
（2）建立健全资金审批管理制度：规范审批程序：为保障资金安全，企业财务收支必须认真执行企业内部控制和资金使用审批制度，严格按照规定的审批权限和程序执行，以减少某些不必要的开支，并揭示出与资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。对不合法原始凭证、无效合同或协议、审批手续不完整的支付事项均。不得办理资金支付。
（3）财务印章控制：财务专用印章应分别由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
3.注意货币资金使用信息反馈
[关键词]国有企业；货币资金管理；探讨
一、货币资金的概念
货币资金指的是企业在经营发展的过程中，资金以货币的形态存在，具体包括现金以及银行存款、其它货币资金。其中现金指的是企业拥有由出纳人员所保管的相关货币，也就是库存现金。而银行存款指的是企业存放于开户银行内，可以随时取用的货币资金。至于其它货币资金指的是企业除了现金以及银行存款之外其它各类货币资金，具体有外埠存款、银行本票、信用证存款以及银行汇票存款、信用卡等等。
二、加强国有企业货币资金管理的主要目的
（1）降低货币风险。通常货币资金在国有企业全部资产中，流动性最强，往往存在被挪用以及以及被盗的风险，为了预防财务人员以及报账人员以职务之便，以敲诈手段贪污来挪用现金，可见国有企业必须不断完善内部控制体系。（2）减少企业货币资金的占用量。货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。怎样保持最优现金持有量，以让企业不但可以充分地利用货币资金，同时又不会影响到企业的日常生产，是制定相关货币资金方法时所要考虑的问题之一。
三、现阶段国有企业货币资金管理存在的主要问题
（1）财务管理的价值观念淡薄，投资决策不正确。财务管理有两个价值观念：第一是货币时间价值。第二是投资风险价值。从现代的财务管理理论上来看，企业在进行投资时必须要考虑到这两个价值问题。可是目前多数企业的各种投资决策之中，企业决策者没有对货币时间价值以及投资的风险价值给予该有的重视。再加上缺乏对产品以及市场等经济参数的合理科学预测，在做决策时，存在较多主观意识，定量分析较少，导致最终的决策合理性、科学性比较差。项目无法建成投产又或者是项目运营之后无法产生预期的投资效益，更甚者投资血本无归。（2）费用的支出量增大。随着经营实体的不断扩大，相应的人员也在不断的增加，尤其是非业务员的增加，但是企业所经营的业务却没有得到广泛的开展，相反的企业费用的支出却在不断上升。除此之外，有一些承包经营者的综合素质比较差，将坐车子、买手机以及住房子、装修办公室之类的个人享受列在首位，没有将提高企业管理水平、全方位的拓展业务为主要任务，在很大程度上阻碍了国有企业的经营发展以及效益提高。（3）管理失控以及信息失真现象严重。从现阶段国有企业成立的一些子公司来看，其不管是经营效益的好坏，通常均是难以履行应该承担的责任义务，那些无独立核算的业务部，更是发生无偿占有货币资金的现象，有关的财务部门无法及时掌握有关承包者的实际经营状况，难以实施高效的控制，再加上会计人员的综合素质比较低，有的还是业务员兼职，会计的基础工作质量较差，管理比较混乱，经营发展状况以及成果不够真实可靠。（4）资产结构不够合理科学，资产的效益性以及流动性和效益比较差。因多数国有企业的盲目投资，使得有较多数量的货币资金被长期占用，致使企业流动的比率逐渐降低，在流动的资产之中，不良债权所占的比重相当大，这些都不可能产生任何的收益，又或者收益十分低，更甚的还低于资金成本，这些都严重影响到企业资产整体的收益性以及流动性。
四、加强国有企业货币资产的管理
（1）更新管理观念，将货币资金管理作为一项重中之重的工作来看待。想要在日益激烈的市场竞争之中站稳脚步，国有企业的上层管理者、决策者以及内部各个部门的全体成员都必须及时的更新自身的财务管理观念，要及时转变传统的落后观念，增强货币意识、质量意识以及效益意识，不断树立科学的市场竞争观念，尤其是国有企业的管理者、决策者，特别要树立正确的财务管理意识，只有这样才可以在进行各项决策和管理时，起到很好的带头作用，进而在全体职工心中树立威信。在更新国有企业全体员工的管理观念基础上，还要将货币资金管理作为企业管理中的一项重中之重的工作来看待，将获取最大化的效益作为企业各项解决业务的发展目标，这样才能引起全体职工的高度重视，并能在实践中，严格要求自己的各项操纵行为。（2）建立健全货币资金的内控制度。建立健全货币资金的内控制度，才能确保每一项资金管理工作有章可循。首先应该确定岗位职责的权限，完善授权批准制。国有企业在没置各个岗位职务时，一定要遵守不相容岗位相分离的基本原则，实施内部牵制。所有涉及到款项收付、登记以及结算的工作．均要由两个人或者两个人员以上来分工办理。还要切实做到会计以及出纳互相分离、收银以及稽核互相分离、采购以及出纳互相分离、信息系统维护以及日常操作互相分离等。进一步确定各岗位的权限范围，所有经办人员要确保在授权的范围之内做好相关业务的办理，严格按规章制度来操作和处理相关事宜。其次，完善财务核对制度。应设置多人对业务的各环节进行控制，通过核对，来确保账证、账实以及账物均相符，以减少或者避免相关舞弊行为的出现。核对人员要认真审查收银部的所有账单是否为连号使用，费用金额是否完全正确，是否有错记或者漏登的情况。账单压价、毁单或者打折是否都经过了相关授权者的签字确认。此外，还要注重财务的事后监督检查，也就是对各岗位、各业务展开日常性以及周期性检查，对各个单位的现金、各银行的存款控制以及财务票据印章的管理、审批手续的执行情况等展开检查监督，确保国有企业内部的会计控制的完善以及严密。第三，实施岗位的轮换制。展开岗位轮换能够有效避免由于职工长时间的留任个别岗位而出现麻痹，导致差错出现。实施岗位的轮换制，还可以充分挖掘员工的潜在能力，培养员工具备较强的业务能力，成为复合型的专业人才。（3）加强对国有企业财会人员的综合素质教育，提高财会人员的综合素质。财会人员是各项货币资金管理的主要参与者，所以有必要加强对相关财会人员的综合素质教育，提高财会人员的综合素质。首先应该加强财会人员队伍职业道德的教育。应该在财会人员中进一步加强爱岗敬业、廉洁自律、客观公正、诚实守信、提高技能以及强化管理服务教育，以唤起相关财会人员的责任感以及使命感，使员工深刻领悟到财会工作的重要所在以及社会价值，促使员工热爱本职的工作并忠于职守。总而言之，加强财会人员的职业道德教育，可以增强员工履行职责以及道德义务的主动性，进而自觉地在实际操作中不断改造自身的思想品质，提高自身的素养以及自律能力。其次应注重加强财会人员的业务素质教育。当前，随着我国市场经济的不断发展．我国财会行业要求专业性以及技术性越来越高，同时对财会人员整体业务素质的要求也是越来越高。国有企业应经过上岗培训以及在职人员再教育之类的渠道，不断充实和更新财会人员的业务知识，提高财务人员的职业判断力，丰富财会人员的会计理论知识，增强财会人员的业务能力。总而言之，财会人员唯有掌握更加新的、更加多的专业理论知识以及专业操作技能，具备完备的管理知识结构，才能够在实际操作相关会计业务时，得心应手，进而有能力来识别正误，确保会计信息的完整性和真实性、可靠性，减少由于业务水平不足导致的人为差错以及损失，确保会计信息的可靠准确，确保国有企业财会信息的质量。
总之．国有企业应该根据自身生产管理的实际情况，制定出一整套行之有效的货币资金管理制度以及其它的管理方法，只有这样才能做好国有企业的货币资金管理工作，促使国有企业各项货币资金的正常使用。
参考文献
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[4]李福香．关于公司财务风险的成因及对策思考[J]．河北能源职业技术学院学报． 2011（4）
关键词：企业货币资金生产经营活动 控制管理
一、企业留存货币资金的成本及其问题
1.管理无序,资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度,但是有的企业虽然建立了预算制度,但没有按制度去做,使制度形同虚设,资金的统筹和控制随意性很大,营运资金时而不足、时而过剩,影响正常的经营活动,造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源多种渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同时在管理过程中还要考虑其机会成本,转换成本,管理成本等,使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用,必将让企业承担损失。
3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
二、加强货币资金管理的思路
1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理,完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行,保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标,统一筹集、集中使用资金,调剂资金余缺,确定经济合理的现金余额,并将资金预算分解下达,年度内各项收支严格按预算执行。
2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门,通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定,财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面,尤其形成应收账款,要进行严格管理,事前分析客户资信情况,事中做好记录跟踪,事后及时催缴。
3.提高资金利用效果。在资金利用环节上,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用,在必要的情况下负债经营,利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构,做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合,有效地规避和降低风险,降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制,通过对资金风险指标的监控,及时掌握资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。
5.加强货币资金的日常控制
(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定,企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬,;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金,凡不符合现金使用范围的经济业务收支,都应通过银行办理转帐结算,不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理,必须保留现金的,也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金,也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行,一般不得从本企业收入中直接支付有关支出,也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定,即保证了企业单位日常零星现金支付的需要,又减少了库存现金的数额。
(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金,应在当日工作结束之前送存其开户银,当日送存确有困难的,应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金,可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金,是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道,使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途,不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况,确定保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测,合理使用资金,既保证经营业务的资金需要,又应极大地提高资金的周转率。其次,加强对银行存款收付业务的日常管理,审核收付的合理合法性,掌握银行存款的结存情况,杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要,例如能够及时支付员工工资,偿还到期债务,按时交纳税款等,这些资金发生频繁,而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金,例如出现没有预计的情况生产问题,客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境,如有机会购买证券,购进低价原材料等,能够短期获利的情形。为此,企业必须留一定的货币资金。
参考文献:
[1]李忠良.财务风险的防范与控制[J].价值工程,2007,(9).
关键词：医院 货币资金 内部控制
一、实施医院货币资金内部控制的必要性
（一）完善货币资金内部控制，确保医院会计信息的真实性与科学性
只有不断完善医院的货币资金内部控制制度，才能确保医院会计信息在采集、归类、记录以及最终汇总等环节中的真实性、完整性与科学性，从而可以更加客观地反映医院当前经营活动的真实情况。
（二）利用和依靠对货币资金的分析和控制，可以有效降低医院的经营风险
充分分析货币资金使用的安全性和效益性，通过完善医院的货币资金内部控制制度，有助于医院及时发现经营中的风险因素，使医院可以有针对性地制定风险防范措施，来降低医院的实际经营风险，同时医院通过不断完善货币资金内部控制制度，可以对医院物资的采购、统计、验收等环节进行科学有效地监督与制约，从而可以维护医院财产物资的安全与完整。
（三）促进医院经营战略目标的实现
医院通过完善货币资金内部控制制度，可以促进自身经营战略目标的实现。医院可以利用会计部门、信息管理部门的制度规划以及相关的报告，合理安排和使用货币资金，将各个部门的工作计划有机地结合在一起，从而充分发挥医院整体的作用，以此促进实现医院整体管理目标的实现。
二、目前医院货币资金控制中存在的问题
（一）医院管理层对资金货币控制的重要性认识不足
当前，许多医院的管理阶层对货币资金控制缺乏了解，对其重要性认识不足，尽管也有一些管理者认识到了货币资金控制度的重要性，但是他们对于医院建立健全货币资金控制制度持无所谓态度，这就使得货币资金控制制度难以有效地执行。
（二）对于货币资金的控制缺乏有效的监督机制
当前，在货币资金控制的管理方面，大多数医院都缺乏有效的监督机制，而且没有建立内部审计机构来管理货币资金。即使有一些医院建立了内部审计机构，但是在设计机构的设置上依然隶属于财务部门管辖范围，这样的机构设置使得审计机制缺乏相应的独立性。此外，多数医院的货币资金审计工作仅仅局限于审核财会账目，而在内部稽查、内部财务控制的制度健全考核等方面都未涉及，导致医院货币资金监督机制应有的作用难以得到有效发挥。
（三）对于医院货币资金的日常管理不规范
对与货币资金的日常管理，一些医院还还存在一些漏洞，在日常票据管理等方面还不够规范，没有设立专门的票据管理和审核人员，对手工发票的领用和作废的审核不够规范，对退费的管理不够严格。另外，库存现金超过规定、财务印章单人保管等不规范以及不相容岗位的设置不够规范等等，这些日常管理的漏洞极易造成医院资金的流失，应当重点防范。
三、加强医院货币资金管理的相关对策
（一）做好医院的账务管理， 强化会计系统控制建设
会计系统控制， 可有效控制财务人员的行为。医院应依据《会计法》和《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规， 制定适合本医院的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法， 实行会计人员岗位责任制， 充分发挥会计的监督职能， 建立严密的会计控制体系。
（二）医院会计科室要合理设岗，加强岗位职责和权限的相互制约
要坚持不相容职务相分离，并且要严格执行轮岗制度，避免出现岗位惯性，要保证岗位间的互相牵制，严禁不相容岗位之间的兼职。会计、出纳及相关工作岗位要合理设计，这是进行会计核算的最基本前提。与货币资金的授权批准、实际办理、稽查、支付等直接有关的业务岗位必须相互分离，严禁一人多岗，身兼数职的情况发生，严禁由一人办理货币资金业务的全过程。合理设岗后要各司其责，相互牵制，明确各自的工作职责。
（三）改革组织结构，强化内部审计监督
医院可以采取改革组织结构的方式，建立独立的内部货币资金监督机构，以此来保证内部审计监督工作的独立性与有效性。医院内部审计机构需要保证自身的权威性，可以直接隶属于医院的最高管理层，从而改变过去隶属于医院财务部门的状况。独立于财务部门的内部审计监督机构，可以不受医院其他部门的干扰，可以更好地对医院货币资金的使用情况进行检查和再控制。与此同时，医院的内部审计部门要扩大审计的范围，
（四）加强授权批准控制 ，强化对医院领导权力的制约。
在院长负责制的领导体制下，医院的决策权与经营权集中在院长一人身上，重大的经济事项基本上是院长一人说了算，如果不建立严格的授权批准控制，容易导致一些院长权力和个人私欲膨胀。近年来一些院长腐败的一个直接原因就是授权失控。授权批准控制是指医院在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。
（五）最后，要提高财务人员的职业素养和道德修养，增强财务人员的财务风险的防范意识
医院要加强对财务人员的职业道德培训和专业技能培训，提高财务人员的政治素质和强化财务人员的业务能力，这是健全医院货币资金管理的首要和根本任务。
四、结论
在医疗卫生单位所有资产中，货币资金是流动性最强的资产， 因此，必须加强对货币资金的内部控制建设。只有完善的货币资金内部控制制度才能是要实现医院货币资金的合理、合法开支，以及货币资金回收的安全可靠， 才能发挥货币资金的最大效益，为医疗单位的快速健康发展提供强大的动力。
参考文献：
【关键词】 大数据； 云会计； 财务共享服务中心； 货币资金管理； 集团企业
【中图分类号】 F232；C935 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）14-0129-04
一、引言
随着大数据、移动互联网、物联网和云会计[ 1 ]等技术的发展与应用，企业的财务管理和决策模式产生了较大变化。财务共享是依托信息技术，通过将不同企业（或其内部独立会计单元）、不同地点的财务业务（如人员、技术和流程等）进行有效整合和共享，将企业从纷繁、琐碎、重复的财务业务中剥离出来，以期实现财务业务标准化和流程化的一种管理手段。为了适应全球经济一体化和日益激烈的市场竞争，集团企业在建设财务共享服务中心的同时，越来越重视财务数据价值的挖掘与应用。货币资金是企业流动性最强的资产，它在企业中的地位相当于人体中的血液[ 2 ]，云会计、大数据、移动互联网等技术在企业财务共享服务中心的应用，有利于建立规范的货币资金管理流程，降低货币资金运营成本。
货币资金作为企业日常财务管理中的重要内容，受到了学术界和实务界的广泛关注。陆文菁[ 3 ]在分析货币资金对企业的重要性和企业货币资金管理制度存在漏洞的基础上，提出了企业应根据货币资金业务的特点，从控制环境入手，结合企业自身的经营管理实际，建立并完善货币资金内部控制制度的解决方案。薛婧[ 4 ]将财务共享服务模式结合到财务流程再造中，重点研究了财务会计流程和资金管理流程的再造，并针对财务流程再造，分析了如何利用这种管理模式改善企业的经营效率，降低生产成本，提高核心竞争力。汪亚君[ 5 ]认为在财务共享服务模式及核算环境下，货币资金正面临着欠费追缴困难、集中支付金额大、自动处理程度高等特点，如何做好货币资金管控是财务共享核算模式下的新课题，同时结合内部会计控制规范及电信公司财务共享运营的实践，分析了货币资金管控存在的难点，并以实际应用为基础提出了货币资金管控的建议。
综观现有研究发现，这些文献大多从货币资金管控的内部控制制度、流程规范角度介入，其研究成果还无法有效应对目前大数据背景下随着集团企业规模越来越大，财务管理过程中货币资金业务由于金额大、种类多等特点导致的货币资金管理的复杂性和高风险性。实际上，大数据时代利用云会计和移动互联网等技术，能够实现集团企业分布在全球的分子公司货币资金的集中管理，通过建设集团企业财务共享服务中心，建立标准化、流程化的货币资金管控流程，能够降低货币资金运营成本和风险，从而实现集团价值最大化。
二、大数据时代基于云会计的财务共享服务中心货币资金管理框架模型
货币资金是企业流动性最强、风险控制要求最高的资产，贯穿于企业的整个经济活动过程，企业生产经营的各个环节都离不开货币资金的收付。近年来，伴随着日益扩大的企业规模和不断延长的产业链，财务流程越来越复杂，财务风险也不断加剧。大数据、云会计等信息技术的发展和应用，能够实现集团企业在财务共享服务模式下财务管理的流程再造与转型。对于集团企业而言，在对分子公司的货币资金业务实施有效控制的措施方面，资金集中管理在实践中被证明是一种比较科学、有效的方法，而财务共享则为集团企业的货币资金集中、有效管理提供了实践的可能性。基于这样的理解和分析，结合大数据和云会计的技术特征，本文构建了一个大数据时代基于云会计的财务共享服务中心货币资金管理框架模型，如图1所示。
图1所示的框架模型主要基于云会计和大数据技术建立，它包括基础设施层、业务层、数据层、服务层、应用层和用户层6个层次。
基础设施层主要是基于云计算技术的智能终端、服务器、存储器、网络和安全设备的基础上为业务层的费用报销管理系统、采购管理系统、销售管理系统、生产管理系统、会计核算系统和货币资金管理系统提供运行环境保障，同时为数据层和应用层从企业外部采集与企业货币资金管理所需要的银行、融资自购等相关行业外部数据提供采集通道。
数据层是将从业务层采集到的与企业货币资金管理相关的DBMS、HDFS、File NOSQL等ODS业务同步复制数据库的结构化数据、半结构化数据和非结构化数据经过ETL数据抽取、转换和加载，并借助Hadoop、HPCC和Storm等大数据技术进行规范化处理后，建立以货币资金管理为核心主题的数据中心（数据仓库），主要包括费用报销数据、人力资源数据、文档管理数据、采购管理数据、仓储管理数据、生产管理数据、预算管理数据和销售管理数据等。
平台服务层通过数据处理、数据利用、应用整合、用户整理和基础服务等流程，采用文本分析和搜索、可视发现、商业智能和高级分析等决策支持技术，对来自数据中心的数据信息进行整合和分析，面向用户层的集团公司、分子公司和相关干系者，根据企业货币资金管理的需求，构建包括结算中心、内部银行和财务中心等多方面的货币资金管理应用服务，为集团企业的货币资金管理提供全面和科学的支撑。
基于云会计平台，集团企业通过与基础设施层中的智能终端、服务器、存储器、互联网等的连接，从企业内部机构、外部市场、银行、融资机构和会计师事务所等收集企业货币资金管理所需要的财务数据和非财务数据。由于企业财务数据可能分布在不同的地域和机构，并且存在的数据类型不同，因此需要借助云会计平台去实现这些分布式数据的采集和预处理。基础设施层采集的外部数据，与云会计业务层的费用报销管理系统、采购管理系统、销售管理系统、生产管理系统、会计核算系统和货币资金管理系统产生的数据进行融合，然后通过数据清洗、数据分析和大数据挖掘与价值发现，可以帮助企业实现集团资金的统一调度、管理和运用，平衡资金需求，提高资金使用效率，降低金融风险，解决集团企业内部各个分子公司以及母子公司间的资金闲置与缺乏问题，从而为企业货币资金管理提供更加全面和科学的数据支撑。
三、基于云会计的财务共享服务中心货币资金支付业务管理流程
为了满足企业日常经营管理的资金需求，企业必须保持适量的现金，但现金具有极强的流动性，这就使得现金业务的风险远远高于其他货币资金的风险，而其中现金支付业务的风险又是现金业务的主要风险。因此，本文重点阐述基于云会计的财务共享服务中心货币资金支付业务管理。
通过基于财务共享服务中心的货币资金支付业务系统，各个分子公司可以根据资金支付需求，填写“资金支付申请单”，并通过云会计平台实时地传送到财务共享服务中心，分子公司相关业务部门、分子公司财务部、分子公司总经理、财务共享财务处理中心、财务共享资金结算中心和财务共享档案管理中心等通过多主体业务协同实现货币资金支付业务的管理，现金、银行存款支付业务管理流程如图2所示。
根据图2所示流程，从资金支付申请、支付审批与结算和档案管理三个核心环节对集团企业财务共享服务中心货币资金管理过程进行详细阐述。
（一）支付申请
集团企业要实现分子公司的货币资金管控，就要明确资金支付的要求。由于各个分子公司的运营情况可能存在较大差异，因此需要各个分子公司财务部门根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度。经总公司审核后，分子公司财务部再根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的要求，并通过云平台上传至集团企业的财务共享服务中心。各个分子公司的业务部门根据公司制定的资金支付业务管理要求，提交资金支付申请计划。在这个过程中，各个业务部门先要确定资金申请的类别。资金申请类别直接同费用预算项目进行关联，根据管控方式支持多种可配置的预算控制策略。业务部门填写“资金支付申请单”，分子公司的财务部对提交的“资金支付申请单”进行核实。“资金支付申请单”通过核实之后会将其相关的信息通过云平台上传进入货币资金业务管理系统。
（二）支付审批与结算
货币资金是企业资产的重要审核部分，与集团企业各项生产经营活动有着密切的关系，也是企业资金运动的起点和终点。因此，资金的支付审核显得尤为重要。分子公司总经理根据业务的真实性、可靠性和准确性对“资金支付申请单”进行审核之后会由任务管理智能分工到财务共享服务中心财务处理中心工作池复审。基于云会计平台，分子公司的总经理不再受时空的限制，可以通过手机、平板电脑等移动智能终端接入互联网，即可连接到财务共享服务中心云会计平台，对分子公司业务部门人员的资金支付申请进行审批，其批量审批功能可以提高审批的效率。
财务共享服务中心的财务处理部门分配稽核给审核会计，然后对财务共享服务中心接收到的“资金支付申请单”进行统一分配和调度，根据业务的种类不同将任务分配到不同作业岗位的提取范围，并由审核会计进行处理。审核会计进行财务稽核时，由于分设了审核和复核两个职责，需要根据相互牵制的机制进行权限审批。
审核会计集中稽核通过后的资金支付申请业务，由财务处理中心生成支付凭证，并向资金结算中心发出付款申请，结算人员审核通过后，通过“银企直连”或者“银企互连”向与银行已经实现连接的资金管理系统发送付款指令，银行可以将资金直接打到分子公司报销人员的银行账户。现金支付业务则是由财务共享服务中心的资金结算中心人员向分子公司财务部门发出现金付款指令，相关人员直接到其分子公司财务部门领取现金。
（三）档案管理
会计档案是一种在会计核算活动中形成的具有一定保存价值的会计记录，各种会计记录都是经济活动的生动记录和客观写照。财务共享服务中心货币资金业务相关档案管理涉及凭证和原始票据的管理。首先，打印审核后的凭证，并将记账单上的索引号和凭证上的索引号一一匹配后盖章。其次，需要将资金管理相关凭证保存到财务共享服务中心云平台。最后，归档的会计人员需要将实物单据与影像核对，整理归档，电子单据存入文档管理系统。
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一、货币资金内部控制存在的问题及其具体表现
存在的主要问题是：没有建立完善的货币资金内部控制体系。当前多数企业没有一个健全有效的内控框架，控制环境薄弱，没有建立符合现代企业制度的组织机构。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。
主要表现为：
1、现金收支业务管理的漏洞。一是更改凭证金额，虚构内容。二是无证无账或和票据不一致。三是撕毁票据、盗用凭证。四是少列、多列总额。
2、银行存款收支业务的管理漏洞。一是私自提现、支票套物。二是涂改银行对账单。三是私自背书转让，出借支票。四是多头开户，套取利息，截留公款。
二、加强货币资金内部控制的对策
针对目前企业货币资金内部控制中存在的问题，我们认识到建立健全内部控制时，要从分析自身的控制环境人手，真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。
1、货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。其控制方法一般有以下几种：
(1)发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。发票包括增值税发票、运输发票、服务业发票等，为杜绝企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票、多给或不开发票、所开收据不连号或无号等现象，必须加强相关票据的印、收、发、存的管理，在建账核算的基础上，应设专人定期或不定期检查其存根联与入账的记账联的一致性以及存根编号是否联续，及时发现其中的错弊。
(2)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。
(3)物料平衡控制。物料平衡控制是通过复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。
(4)业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。
(5)往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
2、货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金以及变现能力较强的票据。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：
(1)账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制库存现金盘点表。相对来说，不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。
(2)库存限额控制。库存限额控制是通过核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金及时送存银行，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。
(3)实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，甚至可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。
(4)岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，出纳不得兼任收入支出账目的登记工作，空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。
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