时间：2022-10-10 14:18:31
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第一章总则
第一条为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。
第二条在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。
第三条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
第四条国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。
财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。
第五条发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。
第六条对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。
第二章发票的印制
第七条增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。
第八条印制发票的企业应当具备下列条件：
（一）取得印刷经营许可证和营业执照；
（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；
（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。
税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。
第九条印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。
第十条发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。
发票实行不定期换版制度。
第十一条印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。
发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。
第十二条印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。
第十三条发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。
第十四条各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。
禁止在境外印制发票。
第三章发票的领购
第十五条需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。
单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。
第十六条需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。
禁止非法代开发票。
第十七条临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。
临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。
第十八条税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。
税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。
第四章发票的开具和保管
第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
第二十三条安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。
使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。
国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。
第二十四条任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：
（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；
（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；
（三）拆本使用发票；
（四）扩大发票使用范围；
（五）以其他凭证代替发票使用。
税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。
第二十五条除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。
省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。
第二十六条除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。
禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
第二十七条开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
第二十八条开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。
第二十九条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
第五章发票的检查
第三十条税务机关在发票管理中有权进行下列检查：
（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；
（二）调出发票查验；
（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；
（四）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；
（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。
第三十一条印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。
第三十二条税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。
税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。
第三十三条单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
第三十四条税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。
第六章罚则
第三十五条违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；
（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；
（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；
（四）拆本使用发票的；
（五）扩大发票使用范围的；
（六）以其他凭证代替发票使用的；
（七）跨规定区域开具发票的；
（八）未按照规定缴销发票的；
（九）未按照规定存放和保管发票的。
第三十六条跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。
第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
非法代开发票的，依照前款规定处罚。
第三十八条私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。
第三十九条有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；
（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
第四十条对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。
第四十一条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
第四十二条当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
第四十三条税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章附 则
第四十四条国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。
国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。
1、目的作用
为防范资金风险，保障资金安全，根据国家和公司相关规定，特制定本办法。
2、管理职责
财务部要按人民银行结算制度和公司有关制度规定，管好、用好银行结算的各类票据。确保票据的规范使用及其资金安全。本制度所称的票据主要指：银行汇票、本票、支票、银行承兑汇票。
3、银行汇票的管理
3.1银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人，特经异地办理转帐结算或支取现金的票据。
3.2本公司因需要异地采购物资，可使用银行汇票。申请办理银行汇票，应向签发银行填写“银行汇票委托书”，详细说明兑付地点、收款名称、用途等项内容。
3.3银行汇票一律记名：金额起点为500元，付款期限为一个月。
3.4收取银行汇票应审查以下内容：
3.4.1收款人或被背书人确为本收款人；
3.4.2银行汇票在付款期间，日期、金额等填写正确无误；
3.4.3印章清晰，有压数机压印的金额；
3.4.4银行汇票和解讫通知齐全、相符；
3.4.5汇款人或背书人的证明或证件无误，背书人证件上的姓名与其背书相符。必要时送开户银行协助查证。
3.5银行汇票如解讫通知，必须由收款人或背书人同时提交兑付银行，缺少任何一联均为无效。并在有效期内及时送交开户银行入帐。
3.6必须妥善保管银行汇票，严防遗失。如果遗失，应立即向兑付银行或签发银行请求挂失。
4、银行本票
4.1银行本票分定额和不定额两种。不定额银行本票的金额起点为100元；定额银行本票金额为500元、1000元、5000元和1万元。
4.2银行本票一律记名。允许背书转让。银行本票的付款期为一个月。逾期的银行本票，兑付银行不予受理。
4.3因对方要求，同城范围内的经济业务，可申请办理银行本票。申请办理银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，详细填明收款人名称。
4.4当收取银行本票时，应审查收款人或被背书人确为本收款，背书的银行本票应在付款期内，签发的内容要符合规定，印章清晰，不定额银行本票要有压数机压印的金额，并在银行本票背面加盖预留银行印章，要连同进帐单及时送开户银行办理入帐。
5、银行支票
5.1支票分为现金支票和转账支票。现金支票可以支取现金，转账支票不能支取现金，但可以背书转让。用于同城经济业务的结算。
5.2支票一律记名，支票金额起点为100元；支票付款期为10天。
5.3支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按规定填写，被涂改
冒领的，由出纳负责。
5.4支票大小写金额、日期、收款人不得更改。其他内容如有更改，必须由付款人加盖预留银行印鉴之一证明。
5.5出纳开出支票必须在银行账户余额内按规定向收款人开出。
5.6已签发的支票遗失，经办人员应立即向财务部报告，向银行申请挂失。
5.7出纳领购支票，必须填写“支票领用单”，并加盖预留银行印鉴。
5.8收取的支票，出纳应在有效期内连同进账单及时送交开户银行入账，不得拖延。
6、银行承兑汇票的保管与贴现
6.1收取的银行承兑汇票，应及时送开户银行查询验证，交银行保管。向银行索取保管凭证，连同银行承兑汇票复印件交会计进行财务处理。
6.2财务部要及时了解银行承兑汇票的验证情况，问题票据应及时通知经办人或付款单位。
6.3未到期的银行承兑汇票可申请贴现，贴现必须经经理批准。
7、其他规定
7.1财务部有权拒绝对验证有问题的票据出具收款凭证。
7.2对外签发支票管理按货币资金管理制度执行。
7.3空白支票及银行预留印鉴，由财务部长、会计、出纳分别保管，分开存放。相互制约，严防丢失。
8、考核
8.1票据延期进账的，发现一次扣责任人浮动工资10%，逾期的扣责任人浮动工资50%。
8.2未按办法要求验证，造成损失的一次扣责任人浮动工资20%。
8.3票据丢失不立即报告、申请挂失，造成损失的扣经办人、责任人浮动工资100%或调离本岗位或开除。
8.4未按要求保管、存放空白支票、印鉴的，发现一次扣责任人浮动工资10%。
货币资金管理制度
1、目的作用
为了加强货币资金的内部控制和管理，根据国家有关法律、法规，及公司相关制度要求，特制定本制度。
2、管理职责
主管财务经理对货币资金管理制度的有效实施及资金的安全负完全责任。财务部严格遵守货币资金内部控制规定，对每一笔资金收付业务进行实质性考核。提供原始凭证的经办人及责任人对交易的真实性承担责任。
3、货币资金内部控制规定
3.1实行钱账分管，出纳不得负责总账的记录。
3.2各种收付款均归出纳办理。
3.3现金收入、支出和保管由出纳负责，非出纳人员不得收取或保管现金。现金收入和支出必须立即记账，定期或不定期检查现金日记账并进行账实核对，不得挪用现金和以白条抵库，不得以个人名义公积私存，不得设立小金库。
3.4银行存款收付必须定期与对账单核对，并由出纳以外的人员编制或审核银行余额调节表。
3.5库存现金除日常周转（限额800元）需要外应解交银行，库存现金必须存放保险柜。
3.6发票、收据必须按编号顺序使用，领用空白发票和收据必须进行登记。
3.7支票签发必须经财务部长、经理审批，并设置支票登记薄进行记录。所有付款只有经过审核批准后出纳方可支付。严禁出纳直接付款。
3.8一切收、付款必须凭证齐全，手续完备，严禁口说兑现。收付款业务完成后必须加盖收讫和付讫印章。
3.9所有与现金或银行收、付业务有关的人员都必须在相关凭证上签字，以备追溯责任。
3.10现金支付范围
3.10.1职工工资、奖金、津贴、个人劳动报酬。
3.10.2各种劳保、福利以及国家规定对个人的其他支出等。
3.10.3根据规定须发给个人的各种奖金。
3.10.4结算起点1000元以下的零星支出。
3.10.5出差人员必须随身携带的差旅费。
3.10.7因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况使用现金且金额超过0.5万元，实行联签制度，联签人员包括经理、分管经理、财务部长。
3.10.8业务人员因工作需要借款，实行备用金制度，最高额度为1000元。当调离岗位时应交回所借备用金。
3.11现金收入范围
3.11.1从银行提取的现金。
3.11.2收取不足转账起点的小额销售款。
3.11.3职工交回的多余差旅费等。
3.12银行账户及结算管理
3.12.1按照银行账户管理及公司的有关规定开立银行帐户。
3.12.2本公司的银行帐户只供本公司业务范围内的资金收付，不得出租、出借或转让其他单位或个人使用。
3.12.3现金使用范围以外的各款项收支都必须通过银行办理转账结算。
3.12.4办理转账结算，必须以合法有效的票据、凭证为结算依据，且收（付）款单位与出票单位应当一致。
3.12.5银行账上必须保证有足够的资金支付。不得签发空白支票、远期支票、空头支票。不得签发、取得没有真实交易和债权债务支票。不得无理拒绝付款。
3.12.6银行予留印签实行专人分管，财务专用章由财务部长保管，公用私人印章由出纳保管。严禁一人保管银行予留印章。
4、资金申请支付审批程序
经办人负责申请 经理审批 财务部长审批 会计处理
分管领导审核 出纳签发付款
5、考核
5.1未按资金申请支付审批程序进行，直接签发付款扣责任人浮动工资10%。
5.2违反货币资金内部控制规定其中任何一项，检查发现扣相关责任人当月浮动工资20%/次。
存货管理办法
1、目的作用
为规范本公司存货管理及其会计核算，按照国家和公司机关制度的要求，特制定本办法。
2、管理职责
财务部应严格执行本制度规定对存货购入、领用进行计价；对存货的盘亏、毁损和报废进行财务处理；保证存货总账与明细账，账账相符。本公司的存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、劳保用品、产成品。
3、存货增加计价的规定
3.1购进的存货，按照实际买价计价。
3.2盘盈的存货，按照同类存货的实际成本计价。
3.3货到单未到的存货，按照同类存货的实际成本暂估计价。待实际收到发票时，将发票与估价的差额直接作为材料成本差异处理。
4、存货领用或发出计价的规定
4.1所有存货的内部领用计价一律使用移动加权平均法。
4.2内部领用计价方法一个会计年度内不得随意变更，确有必要变更的，必须报经经理审批，并将变更的原因及其影响，在财务会计报告中予以说明。
4.3对外调拨、销售存货计价原则上不得低于购进存货的实际买价。特殊情况须经公司办公会讨论通过。
5、存货盘盈、盘亏、毁损报废的财务处理规定
5.1存货的盘盈、盘亏、毁损、报废必须报公司相关部、税务主管机会核实批准。
5.2盘亏、毁损和报废的存货，必须扣除过失人或保险公司赔款和残料价值。
5.3会计财务处理
5.3.1盘盈的存货，冲减“管理费用”。
5.3.2盘亏、毁损、报废的存货，扣除过失人或保险公司的赔款和残料价值后，计入“管理费用”。
5.3.3存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司的赔款和残料价值后，计入“营业外支出”。
6、其他规定
6.1存货增减核算，必须凭入库单和领料单等原始凭证要素，内容必须齐全。不得以购代耗。
6.2生产中耗用存货必须真实，不得以领代耗。严禁不真实的耗用。
6.3低值易耗品、周转用的包装物领用摊销方法一律采用“一次摊销法”，仓库应对其进行实物辅助账登记。
6.4存货的实地盘点一年内不得少于一次。由财务部参与并监督实施，并保证账账、账实相符。
6.5财务部财务人员不得兼管存货的保管工作。
7、考核
农业税收票证管理，是农业税收工作的一项基础性工作，也是搞好农业税收征收管理的一个重要方面和环节。各级农业税收征收机关要以组织贯彻实施《农业税收票证管理办法》为契机，认真总结经验，切实加强农业税收票证规范化管理，进一步做好农业税收票证管理工作，把农业税收正规化、专业化建设推向前进。
农业税收票证管理办法
全文
第一条 为了规范和加强农业税收票证管理，维护国家税款和票证安全，保证农业税收工作的正常开展，制定本办法。
第二条 本办法所称农业税收票证，是指农业税收征收机关组织各项农业税收收入过程中所使用的法定收款凭证和退款凭证。
第三条 凡负责农业税收票证设计、印制、领发、填开、缴销、保管的农业税收征收机关，农业税收票证管理人员，农业税收征收人员，依法代收代缴、代扣代缴农业税收的单位都必须遵守本办法规定。
第四条 各级农业税收征收机关的农业税收征收管理职能部门具体负责农业税收票证管理工作。
第五条 各级农业税收征收机关必须配备或确定农业税收票证管理人员。农业税收代收代缴、代扣代缴单位必须指定专人负责农业税收票证管理工作。
第六条 农业税收票证管理职责
（一）国家税务总局农业税收票证管理的主要职责：
1.制定、解释农业税收票证管理办法及有关规定；
2.设计和制定全国统一使用的农业税收票证式样；
3.检查、指导全国农业税收票证管理工作。
（二）省级农业税收征收机关农业税收票证管理的主要职责：
1.根据农业税收票证管理办法，制定本地区的农业税收票证管理实施办法及有关规定；
2.设计、制定除国家税务总局制定的统一票证式样外的其他农业税收票证式样；
3.掌握本地区农业税收票证用量，编制农业税收票证印制计划；
4.负责组织印制和发放各种农业税收票证；
5.检查、指导本地区农业税收票证管理工作。
（三）地、县级农业税收征收机关农业税收票证管理的主要职责：
1.贯彻执行农业税收票证管理办法及有关制度规定；
2.编报农业税收票证使用计划；
3.负责本地区农业税收票证领发、缴销工作；
4.组织开展本地区农业税收票证经验交流和检查、评比工作。
（四）农业税收票证管理人员基本职责：
1.认真学习农业税收法律、法规和有关规章制度，熟练掌握农业税收票证管理业务，正确执行各项农业税收票证管理制度规定；
2.负责本单位农业税收票证领发和保管工作，确保农业税收票证及时供应和安全存放；
3.办理农业税收票证领用、结报缴销手续；
4.指导和监督农业税收征收人员及代收代缴、代扣代缴单位正确使用和填写农业税收票证；
5.办理本单位农业税收票证盘点和核算工作。
第七条 农业税收票证种类及使用范围
（一）农业税收完税凭证。农业税收征收机关及代收代缴、代扣代缴单位收取税款、附加、滞纳金时使用的一种专用完税凭证。农业税收完税凭证分为农业税完税证、牧业税完税证、农业特产税完税证、耕地占用税完税证、契税完税证五种。
（二）农业税收退税凭证。农业税收征收机关将应退税款退还给纳税人时使用的专用凭证。
（三）农业税收纳税保证金收据。农业税收征收机关收取纳税保证金时使用的专用凭证。
（四）农业税收罚款收据。农业税收征收机关依法收取纳税人和扣缴义务人缴纳的税收罚款时使用的专用凭证。
（五）农业特产税定额完税证。农业特产税定额完税证，是只限于征收机关在自收流动性零星农业特产税时使用的完税凭证。对固定纳税户不得使用此凭证。各地是否使用该凭证，由各省、自治区、直辖市及计划单列市农业税收征收机关确定。农业特产税定额完税证，最高票面限额为贰拾元，票面具体定额由各省自定。
（六）农业特产税应税产品外运税收管理证明。农业税收征收机关开具的证明外运农业特产税应税产品已经完税或已接受税收管理的专用证明。纳入农业税收票证管理办法统一管理。
（七）国家税务总局和各省、自治区、直辖市、计划单列市规定纳入农业税收票证管理的其他票证。
第八条 票证设计和印制
（一）本办法第七条（一）至（六）款列举的农业税收票证的格式、规格、联次及各联颜色、用途、项目内容和票证字号的编制方法由国家税务总局统一规定。其他农业税收票证的式样由省级农业税收征收机关制定。
全国统一的农业税收票证格式式样，由国家税务总局另行制发。
少数民族地区，农业税收票证文字除统一使用汉字外，还应当根据需要同时使用当地少数民族文字。
（二）各种农业税收票证由省级农业税收征收机关负责组织印制。国家税务总局规定的统一式样的农业税收票证必须按统一式样印制。
（三）农业税收票证字号的编制方法全国统一。票证字号由印制年代、省（自治区、直辖市和计划单列市）的简称、农业税收简称（农税）及号码组成。号码位数由各地根据票证用量自定，同一年份分次印刷的同一种票证，应连续编号。
用于计算机打印的农业税收票证，其票证字号应单独编制，由印制年代、省（自治区、直辖市和计划单列市）的简称、农业税收简称（农税）、“电”字及号码组成。
（四）凡由国家税务总局规定的统一式样的农业税收票证，都必须按规定套印国家税务总局农业税收票证监制章。
国家税务总局农业税收票证监制章，授权省级农业税收征收机关根据国家税务总局规定的版式制作。
国家税务总局农业税收票证监制章版式，另行制发。
第九条 票证领发。各级农业税收征收机关应按照下列要求发放、领取农业税收票证：
（一）定期编报农业税收票证领用计划。下级农业税收征收机关应根据本地区农业税收票证使用情况，按期（半年或一年）向上级农业税收征收机关编报下期各种农业税收票证的领用数量计划。省及省以下农业税收征收机关根据上报的领用数量安排发放。
（二）专人专车领取或发送。农业税收票证应使用农业税收票证专用车，派票证管理人员领取或发送，不得邮寄、托运，不得委托他人捎带或代领。
（三）履行领发登记手续。农业税收征收机关和农业税收征收人员领取票证时，领、发人员必须当面共同清点票证领发数量和号码；双方清点核对无误后，应填制“农业税收票证领用单”，（参考格式见附件）并签字（盖章）。“农业税收票证领用单”一式两联，领、发双方各执一联，作为登记票证账簿的原始凭证。
农业税收征收人员，代征代缴、代扣代缴单位向农业税收征收机关征收人员领取票证时，还必须持“农业税收票款结报手册”（领、发双方各备一册）（格式见附件）。领发的票证清点核对无误后，登记“农业税收票款结报手册”，并相互签字（盖章）。
第十条 农业税收票证使用和填写。农业税收征收人员及代征代缴、代扣代缴单位必须按照下列要求使用和填写农业税收票证：
（一）专票专用。各种农业税收票证均应按照规定的使用范围使用，不得超越规定的范围使用。
（二）一票一户，一次一票。对纳税人每次纳税都必须填开完税证，不得对几个纳税人合开一张完税证，不得对同一个纳税人几次缴税合开一张完税证。
（三）顺序填开。一个填票人员领取多本同一种票证时，要从最小的号码开始填用，按票证号码大小顺序，逐本、逐号填开，不得跳本、跳号使用，不得几本同种票证同时使用。
（四）全份填开。多联式票证必须全份一次填写或打印，不得分次分联填写或打印。
（五）填写齐全，字迹工整。票证各栏目的内容要如实填写，不得漏填、简写、省略和编造。填写字迹要工整，不得涂改、挖补。
（六）农业税收票证应使用蓝色或黑色圆珠笔填开，不得用铅笔、水笔或其他颜色的笔填开。
（七）各种章戳要加盖齐全。征收机关盖章处所盖章为“××农业税收征收专用章”。
（八）不准收税不开票，不准开票不收税，不准用“白条”或其他收据收税。
（九）不准相互借用农业税收票证。
第十一条 票证保管
（一）县级以上农业税收征收机关应设置具有安全保障的农业税收票证专用库房；乡镇农业税收征收机关（包括其他直接征收农业税收的站、所、办税厅等，下同）和代收代缴、代扣代缴单位要设置票证专用保险箱柜；农业税收征收人员要配备农业税收票证专用包袋。
（二）农业税收票证管理人员要定期检查票证安全情况，做到防盗、防火、防潮、防虫蛀、防鼠咬和防丢失。
（三）农业税收征收人员外出征收税款，要做到票不离身。
（四）乡镇农业税收征收机关缴销的农业税收票证，由县级农业税收征收机关按期归档、保管。县以上农业税收征收机关直接征收税款的，负责本级所缴销票证的归档、保管。
（五）缴销的农业税收票证归档保管期限为五至十年。
各种农业税收票证的具体保管期限，由省级农业税收征收机关确定。
农业税收票证管理人员工作变动，要及时办理移交手续，交接清楚。
第十二条 票证结报缴销
（一）农业税收征收人员对已填用的农业税收票证存根联、报查联和填写错误作废的全份票证，必须按照规定要求和期限，持“农业税收票款结报手册”向农业税收票证管理人员缴销。对缴销的农业税收票证，双方核对无误后，要在“农业税收票款结报手册”上登记销号，并相互签字（盖章）。
（二）乡镇农业税收征收机关对农业税收征收人员缴销上来的农业税收票证，必须按照规定要求和期限，向县级农业税收征收机关缴销；并同时报送“农业税收票证缴销报告表”，报告所缴销农业税收票证种类、数量。“农业税收票证缴销报告表”一式两份（参考格式附后），经县级农业税收征收机关核对签收后，一份留县级农业税收征收机关，一份退乡镇农业税收征收机关。
（三）农业税收征收人员工作调动及代收代缴、代扣代缴和委托代征单位终止税款征收关系时要及时向农业税收票证管理人员办理票证缴销手续，并缴回全部未填用的农业税收票证。农业税收票证管理人员要对缴销的农业税收票证进行认真审核，发现有跳号、缺号、涂改等情况，应查明原因，报告领导，予以及时处理。
第十三条 票证盘点
各级农业税收征收机关必须建立票证盘库清点制度。农业税收票证管理人员要根据票证盘库清点制度规定定期对本单位库存的票证进行盘点，并与账簿及“农业税收票款结报手册”核对，保证账、表、实相符。如不相符，应及时查明原因，向本单位领导及上级农业税收征收机关报告。
第十四条 农业税收票证的作废和停用处理
（一）农业税收征收人员填写错误的票证，应注明“作废”字样，全份（联）保存，全份缴销，不得自行销毁。
（二）凡领到因印刷错误等原因而造成的多页、少页、短份、重号、缺号、错号、残破、字迹不清的农业税收票证，应立即报告本单位领导；经本单位领导审查同意，将原本票证做废票登记，并按规定时间逐级上缴至原票证印发机关统一处理。
（三）印发机关规定停用的票证，应由县以上征收机关集中清理，核对字轨、号码、数量无误后，造册登记，妥善保管或按规定上缴上级征收机关。
第十五条 票证损失、长短处理
（一）因自然灾害等不可抗力造成票证损失时，受损单位要及时组织清查。对损毁的票证，报经有权核销的农业税收征收机关核实批准后，予以核销；农业税收票证发生被盗、被抢、丢失时，应及时查明被盗、被抢、丢失的票证的字轨、号码和数量，立即声明作废。报请有权核销的农业税收征收机关批准后，予以核销。
对被盗、被抢、丢失的农业税收票证应采取措施，设法追回。
（二）因领发错误造成农业税收票证发生长出、短少的，对多出部分，领发双方应补办领发手续；对短少的部分，应由领证单位出具证明，说明少发票证数量及号码，报发证单位核实确认后，按实际领取数量登记票证账簿或以红字冲正。
农业税收票证损失核销权限和核销办法，由省级农业税收征收机关统一规定。
第十六条 票证销毁处理
销毁的票证包括：已填用票证的存根联和报查联（作为会计凭证的除外）、填用作废的全份票证、印制不合格票证、停用票证、损失残票、损失后又追回的票证以及其他按规定应销毁的票证。
（一）票证损失残票和损失后又追回的票证，经批准核销后，应直接销毁，不作废票缴销。
（二）对县级以上农业税收征收机关已保管到期的各种农业税收票证的存根联、报查联、作废票证；印制机关规定停止使用并需要销毁的未填用的农业税收票证，由县以上农业税收征收机关组织销毁。对需要销毁的票证必须由两人以上共同清点，编造出销毁清册，再经指定专人复点无误，单位领导审核同意后，方可销毁。销毁时，必须指派两人以上负责监销。销毁后，销毁人、监销人应在销毁清册上签字（盖章）。销毁清册一式两份，一份存档，一份报原票证发放机关备查。
第十七条 票证核算
各级农业税收征收机关必须按票证种类、领用单位（人）设置“农业税收票证分类出纳账”（见附件），依据农业税收票证领用单或农业税收票款结报手册、农业税收票证缴销报告表和票证损失核销批件等原始凭证，对各种农业税收票证的领发、用存、作废、结报缴销、停用上缴、损失和损毁的数量、号码进行及时登记和核算，定期结账，据以核对票证结存数，并按期编制“农业税收票证用存报告表”，报送上级农业税收征收机关。票证核算的各种原始凭证应装订成册，妥善保管。
第十八条 票证审核
农业税收征收机关应根据农业税收法律法规、农业税收票证管理办法，对结报缴销票证的合法性、准确性进行严格审核。
（一）日常审核。对农业税收征收人员结报缴销的票证，由农业税收票证管理人员和农业税收会计进行审核。
（二）专门审核。除日常审核外，县级农业税收征收机关应经常对结报缴销的票证组织抽审和会审。
第十九条 票证检查
各级农业税收征收机关都必须根据农业税收票证管理办法的各项规定，定期对农业税收票证的印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废、损失处理和核算等项工作进行认真的检查。乡镇农业税收征收机关每季必须进行一次全面的票证清查；县级和地（市）级农业税收征收机关每半年要组织一次票证抽查；省级农业税收征收机关每年要组织一次票证抽查，每三年要组织一次全面的票证清查。
第二十条 农业税收票证违规行为的处罚
（一）对有章不循、执章不严、票证管理混乱的农业税收征收机关的主要负责人及有关责任人，应视其情节，分别给予批评教育、通报、扣发奖金，直至行政处分。
（二）因人为原因丢失票证或造成票证残损的，应查明责任，对责任人根据情节轻重，可以作出赔偿损失、扣发奖金、给予行政处分等处分。
（三）对利用农业税收票证截留、挪用、贪污税款及不遵守本办法规定而造成损失的，要严肃查处，并追究有关责任人和单位主管领导的经济和行政责任；涉嫌触犯刑律的，移送司法机关查处。
第二十一条 各省、自治区、直辖市、计划单列市农业税收征收机关应根据本办法制定本地区的具体实施办法。
第二十二条 本办法由国家税务总局负责解释。
第一条 为适应上海市对外开放及有效引进外资的需要，保护投资者的合法权益，加强对人民币特种股票的管理，根据国家有关法规，特制定本办法。
第二条 本办法所称人民币特种股票（以下简称B种股票）是指以人民币标明面值，专供本办法第十四条所规定的投资者用外汇进行买卖的记名式股票。
第三条 凡在上海市行政区域内发行、买卖及从事与B种股票相关的业务，都须遵守《上海市证券交易管理办法》和其他有关法规的规定及本办法的规定。
第四条 中国人民银行是上海市B种股票的主管机关，授权中国人民银行上海市分行和国家外汇管理局上海市分局，负责B种股票的日常管理和检查。
第五条 B种股票的股息、红利及交易收益可在依法纳税后汇出境外。
第六条 B种股票在发行、交易和分红时所用的外汇与人民币的调剂价格及在发行、交易等各环节所涉及的外汇事宜，按《上海市人民币特种股票实施细则》办理。
第二章 发行管理
第七条 凡在上海市发行B种股票，须经中国人民银行批准。
第八条 B种股票的发行者，必须是有关主管部门批准设立的股份有限公司。
第九条 B种股票的发行者除应符合《上海市证券交易管理办法》规定的条件外，还应具备下列条件：
（一）具有国家有关部门同意利用外资或转变为外商投资企业的有关书面性文件。所筹资金的使用必须符合国家关于外商投资管理的政策规定。
（二）有稳定的、数额比较充足的外汇收入来源，其年度外汇收入来源总额应足够支付B种股票的年度股息红利额。
（三）原国营企业改组为股份有限公司，其B种股票的股份占公司总股份的比例应符合主管机关核定的上限。
第十条 申请发行B种股票，除应提供《上海市证券交易管理办法》第九条、第十条、第十一条规定的有关文件外，还应提交以下文件：
（一）发行B种股票的可行性报告；
（二）资金用途说明及资金运用的可行性报告；
（三）年度外汇收入来源计划；
（四）经会计师事务所签证的未来一年或几年的公司盈利预测文件；
（五）主管机关要求的其他文件和资料。
第十一条 申请增资发行B种股票，还须遵守《上海市证券交易管理办法》第二十五条的规定。
第十二条 申请发行B种股票所提交的招股说明书必须在中国人民银行上海市分行指定的报刊及规定的日期予以公告。
第十三条 B种股票可公开发行或定向发行。公开发行必须委托经主管机关批准可经营B种股票业务的证券经营机构。
第十四条 B种股票的发行限于以下对象：
（一）香港、澳门、台湾的法人和自然人；
（二）外国法人和自然人；
（三）主管机关批准的其他境外法人或自然人。
第十五条 前条所述对象认购B种股票，应委托经主管机关批准可经营B种股票业务的证券经营机构办理，认购时应出具身份证、护照或法人登记注册的证明文件。
第十六条 单个认购对象买入一家股份有限公司的B种股票数量超过该公司总股份5％时，应报经中国人民银行核准。
第三章 交易管理
第十七条 B种股票上市若属于发行公司股票首次上市，须经主管机关批准，其上市申请按《上海市证券交易管理办法》第三十条、第三十二条、第三十四条的规定办理。
第十八条 B种股票的交易场所限于上海证券交易所。
第十九条 B种股票的交易限于在第十四条所述发行对象之间进行。
第二十条 B种股票交易须委托经营B种股票业务的证券经营机构，交易双方须提供第十五条所规定的证件。
第四章 机构管理
第二十一条 上海市的证券经营机构经营B种股票业务必须由中国人民银行批准。
第二十二条 允许经营B种股票业务的上海市证券经营机构只能经营B种股票发售的代销业务及B种股票交易的买卖业务。
经营B种股票的包销业务，须经中国人民银行特许。
第五章 附 则
第二十三条 在B种股票发行与交易活动中发生的争议与纠纷以及发行B种股票的企业破产合并等，在境内按中华人民共和国的法律和政策规定处理。
第二十四条 违反本办法者，比照《上海市证券交易管理办法》处罚。
第二十五条 本办法的解释权在中国人民银行。
第二条 凡在我省境内的国营企业、集体企业、个体工商户和机关、团体、学校、部队等单位和个人，在销售产（商）品和提供劳务服务（包括工业加工）以及从事其他经营性业务活动取得收入，向付款方提供各种发票时，除法律、法规另有规定外，都应使用黑龙江省统一发票（以下简称发票）。
第三条 发票由全省各级税务机关统一管理。凡使用发票的单位和个人，都应遵守《全国发票管理暂行办法》和本细则的规定，接受税务机关的管理和监督检查。
第四条 发票分为国营企业发票、集体企业发票、个体工商户发票、购货扣税专用发票、特种发票、临时经营发票六类。
第五条 发票按下列规定印制、发售：
（一）国营企业发票、购货扣税专用发票由行署、市税务机关统一安排印制。使用上述发票的单位和个人，可凭主管税务机关核发的《发票购（印）簿》到主管税务机关购买。使用统一印制的国营企业发票，在规格、内容、联数等不能满足需要时，可由企业按统一发票要求自行设计样式，向主管税务机关提出自印申请，经批准后到行署、市税务机关指定的印刷厂印制。税务机关负责监制。
（二）集体企业发票、个体工商户发票、特种发票、临时经营发票和发票换票证由省税务局统一印制。使用上述发票的单位和个人，可凭当地税务机关核发的《发票购（印）簿》到主管税务机关购买。
（三）临时经营和出售自产农林牧水产品，自用物品的单位和个人需要填开发票的，可持有关证件到主管税务机关申请填开发票，并按规定缴纳工本管理费。
（四）一切单位和个人未经税务机关批准，不准自行印制、出售和承印发票。
（五）国营企业发票、购货扣税专用发票一律套印所属行署、市税务局发票监制章，并按规定冠字和编排起止册号；集体企业发票、个体工商户发票、临时经营发票和发票换票证，一律套印黑龙江省税务局发票监制章。发票监制章由黑龙江省税务局统一安排制做，任何单位和个人不准私自制做。
第六条 下列单位使用的专业性票据，可不套印发票监制章，由主管部门印制和管理。
（一）银行、保险、邮政、电讯、电业、自来水、煤气公司、新华书店等单位的专用收据；
（二）运输客票、行李（包裹）票和铁路、民航、航运单位的装卸、货运票据，以及房产管理部门的房租收据，殡仪馆的服务收据；
（三）电影院、剧院、体育院（场）、公园、博物馆、展览馆的影剧票和门票；
（四）国营、集体企业使用的收购单及企业内部非经营性的物资调拨票据；
（五）经省税务局批准的其他经营性专业票据。
第七条 发票，按本细则第二条规定，只准本单位和本人在工商行政部门批准的经营范围内使用，不准代开、借用、转让、出售，不准涂改、挖补、撕毁、伪造。
开具发票应准确、完整，一次复写，并加盖单位和开票人印章，开错的发票应原样保存。
第八条 本省固定工商业户到外省或外省固定工商业户来我省从事经营的，可凭主管税务机关填发的《固定工商业外销商品证明单》向经营地税务机关申请购用发票；本省固定工商业户到省内各地从事经营的，经营地税务机关审查其携带的《固定工商业外销商品证明单》后，可批准其使用携带的发票。
第九条 使用发票的企业，应指定财务人员负责管理发票，建立发票领（印）发、使用、缴销、保管等制度，并于年度终了后十五日内向主管税务机关报送发票领（印）用存报告表。如有遗失、损坏，应及时报告当地税务机关处理。
使用发票的单位和个人在发生转业、改组、合并、迁移、歇业、破产时，应在变动后的十五日内向当地税务机关办理发票缴销手续。
发票存根保存三年。未经主管税务机关批准，不准提前处理和销毁。
第十条 凡违反本细则的，按下列规定处理：
（一）违反第三条、第九条规定的，处五百元以下罚款。
（二）违反第七条规定的，处五百元以上三千元以下罚款，并对直接责任人处五百元以下罚款。
（三）违反第五条四、五项的，处三千元至五千元罚款，没收其发票和监制章，并对直接责任人处一千元以下罚款；构成犯罪的，由司法机关依法处理。
第十一条 受罚单位或个人对处罚不服的，可在接到罚款通知书之日起十日内向作出处理决定的上级机关申请裁决；对裁决不服的，可在接到裁决通知书之日起十五日内向当地人民法院起诉，逾期不起诉又不履行的，由作出处罚决定的机关申请当地人民法院强制执行。
第十二条 各级公安、银行、工商行政管理等部门应配合税务机关搞好发票的管理。
第十三条 对违反本细则的行为，任何单位和个人都有权揭发检举，经税务机关查实处理后，可给检举人以适当奖励，并为其保密。
第十四条 本细则由黑龙江省税务局组织实施并负责解释。
为了规范和加强中央专项彩票公益金支持农村幸福院项目管理工作，根据《彩票管理条例》、《彩票管理条例实施细则》和《彩票公益金管理办法》（财综〔2012〕15号）的有关规定，财政部、民政部制定了《中央专项彩票公益金支持农村幸福院项目管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：中央专项彩票公益金支持农村幸福院项目管理办法
财政部 民政部
2013年4月28日
附 件：
中央专项彩票公益金支持农村幸福院项目管理办法
第一章 总 则
第一条 为了规范和加强中央专项彩票公益金支持农村幸福院项目管理工作，根据《彩票管理条例》、《彩票管理条例实施细则》和《彩票公益金管理办法》（财综〔2012〕15号）的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称中央专项彩票公益金支持农村幸福院项目（以下简称项目），是指2013年至2015年由财政部安排中央专项彩票公益金，支持开展的农村幸福院设施修缮和设备用品配备等工作。
第三条 本办法所称农村幸福院，是指由村民委员会进行管理，为农村老年人提供就餐、文化娱乐等照料服务的公益性活动场所。包括农村老年人日间照料中心、托老所、老年灶、老年人活动中心等。
第四条 用于项目的中央专项彩票公益金（以下简称项目资金），应当坚持公开透明、规范管理和专款专用的安排使用原则。
第二章 资金使用范围与标准
第五条 项目资金使用范围是设施修缮和设备用品配备。
第六条 项目资金标准为每个项目补助3万元。
第三章 项目申报
第七条 项目申报应当具备下列条件：
（一）具有适合兴办农村幸福院的场地和设施；
（二）经村民会议或者村民代表会议讨论决定；
（三）具有筹资和建设方案。
第八条 项目申报应当提供以下材料：
（一）项目申报书；
（二）项目筹资和建设方案；
（三）项目管理运营方案；
（四）其他需要说明的材料。
第九条 项目申报程序如下：
（一）民政部会同财政部每年年初向各地下达农村幸福院的补助数量指标；
（二）省级民政部门会同省级财政部门制定项目申报办法及申报书范本，组织本地区进行申报和评审立项工作；
（三）省级民政部门会同省级财政部门审核立项后，上报民政部和财政部备案；
（四）民政部会同财政部抽查复核项目立项。
第十条 项目数量指标分配遵循“公平规范、激励先进、促进均衡”原则。
第十一条 项目经批准立项后，原则上不得调整。执行过程中由于特殊原因需要调整的，应当按照原申报审批程序报批。
第四章 资金使用
第十二条 项目资金预算由财政部根据项目资金标准和复核确定的农村幸福院数量指标，按年度下达各省、自治区、直辖市财政厅（局）和新疆生产建设兵团财务局。
第十三条 省级财政部门根据当地财力情况，可以安排资金与中央财政安排的项目资金统筹使用。
第十四条 地方财政部门应当对项目资金实行专项管理，并严格按照规定用途使用，不得截留、挤占、挪用。
第十五条 项目资金安排使用时，填列《政府收支分类科目》中229类“其他支出”60款“彩票公益金安排的支出”02项“用于社会福利的彩票公益金支出”。
第十六条 项目资金支付按照财政国库管理制度有关规定执行。
第十七条 项目实施单位应当按照方案进行建设和运营管理，提高项目管理服务水平和运营效能。
第十八条 省级民政部门应当建立项目资金支出绩效评价制度，对项目资金使用、项目建设及使用等情况进行综合考评。
第五章 公告报告
第十九条 由项目资金补助的农村幸福院，应当以显著方式标明“彩票公益金资助――中国福利彩票和中国体育彩票”标识。
第二十条 省级财政部门和省级民政部门，应当于每年3月底前，将上一年度项目资金分配使用和项目执行情况报送财政部和民政部。
第二十一条 省级民政部门应当于每年6月底前，向社会公告上一年度项目资金分配使用和项目执行情况。
第六章 监督管理
第二十二条 各级财政部门应当加强对项目资金管理和项目实施情况的监督检查，确保资金专款专用。
第二十三条 省级民政部门应当设立投诉电话，接受投诉并及时处理。
第二十四条 单位和个人违反规定，截留、挤占、挪用项目资金的，依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）追究法律责任。
第七章 附 则
第二十五条 省级民政部门应当会同省级财政部门根据本办法制定具体的项目实施办法，报民政部和财政部备案。
关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知
为贯彻落实《工伤保险条例》（国务院令第586号），根据个人所得税法第四条中“经国务院财政部门批准免税的所得”的规定，现就工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策通知如下：
一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。
二、本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。
三、本通知自2011年1月1日起执行。对2011年1月1日之后已征税款，由纳税人向主管税务机关提出申请，主管税务机关按相关规定予以退还。
（财税[2012]40号；2012年5月3日）
国家税务总局
关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的公告
现将外贸企业未按期申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》(以下简称《证明》）有关问题公告如下：
外贸企业出口视同内销货物，凡须按照《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）的规定向税务机关申请开具《证明》的，如未按国税函[2008]265号文件规定的期限申请开具《证明》，外贸企业可在各项单证收集齐全后继续向主管税务机关申请开具《证明》。
本公告自2012年6月1日起施行。
（国家税务总局公告2012年第21号；2012年5月25日）
国家税务总局
关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告
为贯彻落实《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）的有关规定，现将软件和集成电路企业认定管理的有关问题公告如下：
对2011年1月1日后按照原认定管理办法认定的软件和集成电路企业，在财税[2012]27号文件所称的《集成电路生产企业认定管理办法》、《集成电路设计企业认定管理办法》及《软件企业认定管理办法》公布前，凡符合财税[2012]27号文件规定的优惠政策适用条件的，可依照原认定管理办法申请享受财税[2012]27号文件规定的减免税优惠。在《集成电路生产企业认定管理办法》、《集成电路设计企业认定管理办法》及《软件企业认定管理办法》公布后，按新认定管理办法执行。对已按原认定管理办法享受优惠并进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合新认定管理办法条件的，应在履行相关程序后，重新按照税法规定计算申报纳税。
（国家税务总局公告2012年第19号；2012年5月30日）
国家税务总局
关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告
为明确外贸企业使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票如何办理出口退税问题，现将有关事项公告如下：
一、外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。
二、外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票，分别按以下对应要求申报并提供相应资料：
（一）《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)第二十八条规定的允许抵扣的丢失抵扣联的已开具增值税专用发票
1.外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
2.外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
（二）《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函[2008]607号）规定的允许抵扣的按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控增值税专用发票）
外贸企业取得的失控增值税专用发票，销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关。外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
（三）《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票审核检查操作规程（试行）〉的通知》（国税发[2008]33号）第十八条第一款规定的允许抵扣的稽核比对结果属于异常的增值税专用发票
外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
（四）《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号）规定的允许抵扣的增值税专用发票
外贸企业可凭增值税专用发票（原件丢失的，可凭增值税专用发票复印件）向主管出口退税的税务机关申报出口退税。
一、发票管理中造成国家资金流失现象的表现形式
(一)“浑水摸鱼”借机报销应由个人负担的费用。我们在审计工作中，常常会遇到被审单位人为因素把不属于单位开支的水电费、电话费、餐费、车费等费用混入单位支出中报销。例如在对某单位进行审计时，发现该单位在报销水电费时，发票中开具两种价格，其中一种价格单据的住址栏填写为家属区住址。经过审核，该单位三年多时间共报销家属区水电费3万多元，另外该领导个人电话费发票也混入机关电话费中报销。
(二)“偷梁换柱”把违规费用变为合法支出。在审计中，我们发现一些单位发票内容与实际出入甚大，单位未搞基建，却有基建支出发票；家电维修部、加工门市部开具的发票，物品名称栏却是煤炭：有些发票号码顺序相连，但时间颠倒。单位将这些“五花八门”的违规支出，经变通后开具为发票报销。如在某次审计中，发现一张记账凭证所附的饮食娱乐业发票，数量多，金额大，远远超出一次性接待的费用所需，再加上印章模糊，较为可疑。后经多次询问相关人员，查出究竟，原来该单位利用开具饮食娱乐业定额发票时，不需填写单位名称的空子，将其上级单位某领导个人娱乐支出予以报销。
(三)“移花接木”将外单位发票直接在本单位报销。一些单位明目张胆的将外单位发票在本单位报销，有些单位甚至把不是本单位名称的发票经涂改后报销，有些上级领导或职能相关单位的发票也在本单位支出等。如某乡镇账务中报销外单位发票数十张，金额达十几万元，票据的名称和经手人均非本单位。财务人员解释是，单位基建时未预付承包方工程款，过后承包方拿其单位的票据抵顶了工程款。
(四)“徒有虚名”发票难以体现证明性作用。一些发票内容填写简单，金额过大而又无任何附件和说明，难以证明和体现其真实性及具体内容。在审计中，常常发现一些单位进行办公楼翻修和改造工程时，未与承包方签定任何合同或协议，只单开一张金额较大的发票入账。还有些单位购买办公用品、百货、日杂、土特产等金额较大的发票后未附原始清单，使得发票起不到证明原始交易的真实性作用，也容易滋生一些违法违纪现象。
二、加强票据管理防范国家资金流失的措施
一是要依法管理发票。发票管理机关要严格按照发票管理办法，加强发票的领、缴、销管理，从源头上控制。同时要加大对票据使用的宣传力度，督促使用票据的单位领导和财会人员熟悉相关的法律法规，明确自己所担负的职责以及在会计活动中的权利和义务，并有效地执行《发票管理办法》及其相关的实施细则。
二是要落实管理责任。单位要将发票管理的具体措施落实到人，在进一步完善内部控制制度的基础上，明确发票审批人员、审批权限和审批程序，细化管理办法，增强可行性，强化可控性，防止随意索取发票，随意报销发票的现象。
三是要完善管理制度。单位在加强自用发票管理的同时，也要对取得发票的单位和个人严格执行相关发票的管理规定。对出具假发票、大头小尾的发票和票实不符的发票坚决予以拒收，从源头上禁止违反发票管理规定的行为，从而进一步完善发票管理制度。
虚开发票的行为是严重的税收违法行为，税务机关通过稽查发现被查单位有虚开发票行为的，应依法进行查处，构成犯罪的，应移送公安机关。开票公司是专为虚开发票而非法注册的公司，其目的就是为了赚取开票费。实务中，开票公司的表现多种多样，现举两个例子：
实例一：税务稽查部门经检查发现某虚开发票企业，股东和法人都是由某些人指定并冒充的；其公司构架、会计、出纳、保管员均为虚设，生产经营场地为以支付租金的方式联系已办证或尚待办证的小型个体加工点；所有的工资名册（包含行管人员和生产工人）、送货单、提货单、原料领用单等等均为杜撰，相关空白单据也是让个体加工点的有关人员虚构、签署；虽有购进原材料的发票入账，但没有实际的生产经营行为，更不可能存在产品销售情况。
实例二：S公司为达到虚开废旧物资销售发票的目的，虚构销售废旧物资经营业务，并自行虚开废旧物资收购发票用以增值税进项抵扣。S公司主要作案流程和手段是：一是由受票企业通过中间人找到S公司董事长陆某，谈好手续费后，由中间人以受票方企业名义与S公司签订一份购销合同；二是受票企业按开票金额将“货款”汇入S公司；三是S公司收到“货款”后，其财务人员按汇入“货款”金额开具废旧物资销售发票，交给受票企业，但为给虚构进项留出时间，填写的开票日期延后5至7天的日期；四是由S公司财务人员按开票金额倒算出应收购废旧物资的数量、单价（收购数量比销售数量多0.5至1吨，收购单价比销售单价低20至50元），交开票人员伪造过磅单、商品入库验收单，现金支出凭单，并据以开具收购统一发票；五是由财务人员制作记账凭证并记账，用以抵扣进项税额；六是S公司在收到汇入“货款”的当天或第二天就把扣除手续费后的余款，通过提现或转账方式转到受票企业指定的个人银行卡上。
S公司为在财务账上“完整”反映所谓的“购销经营活动”，招聘了20多名财务人员（实际是开票员），将他们分成几组，每组4人，各人的工作岗位分别是收购和过磅员、验收和保管员、开票员、监管员等，专门负责开具虚假购销经营活动所需的各种凭证和单据。同时，为获取尽可能多的身份资料用于虚开行为，要求其员工每人提供30个以上的他人真实身份证复印件，并将身份证复印件发放到相关人员手中，专用于填写废旧物资收购发票上的出售人及其他信息。
上述两个典型实例，反映了开票公司基本的经营活动的流程。开票公司为他人虚开销售货物的增值税专用发票以后，又为自己虚开或让他人为自己虚开购进货物的增值税专用发票的，税务机关稽查时，应如何计算及确认查补增值税税款？如何对开票公司的违法行为做出定性处罚？
二、开票公司虚开增值税专用发票的定性
实务中，存在三种观点：一种观点认为，根据《刑法》及《发票管理办法》对虚开增值税专用发票的有关规定，为他人虚开，又为自己虚开或让他人为自己虚开均属违法行为，查补增值税税款应为虚开发票的进项税额和销项税额之和。第二种观点认为，向他人虚开增值税专用发票以后，又为自己虚开或让他人为自己虚开进项增值税专用发票，因两项都是虚开，并没有真实的货物交易，没有向国家交税的义务，没有给国家造成损失。第三种观点认为，向他人虚开增值税专用发票以后，又为自己虚开或让他人为自己虚开进项增值税专用发票，给国家造成的损失如何计算的问题，关键是看行为人有没有经营活动。如果自己虚开进项增值税发票是为了抵扣自己实际经营的税款额，则进项税款亦应记为给国家造成的损失额；否则只计算为他人虚开的销项税额。
对开票公司非法开具增值税专用发票的处理，首先应该厘清三个关系：
第一，开票公司虚开增值税专用发票的主观目的与税收危害后果之间的关系
开票公司虚开增值税专用发票是在虚构的经营活动下完成的，其主观目的是为了迎合购票人的需要而提供开票服务并获取手续费收入，但其实施违法行为危害了税收征管秩序，为购票人进行非法抵扣税款、骗取国家税款（例如受票方是自营出口的外贸企业）提供了可能，开票公司的主观故意与危害后果之间存在着因果关系。对开票公司虚开增值税专用发票行为的处理处罚应当与税收危害后果联系起来。
第二，开票公司虚开增值税专用发票的税收违法与发票违法之间的关系
开票公司为了实现非法牟利的目的，其实施违法行为在操作上通常有三种渠道：
1.开票公司从税务部门领购增值税发票以后，给需要发票用于抵扣增值税或骗取出口退税的纳税人凭空填开。在这种情况下，开票公司不会长期经营，往往是注册很多家这样的公司，开票时按发票面额直接向受票方或经中间人向受票方收取全部款额，扣除手续费后再将余款退还给受票方。开票公司达到目的后并不缴纳税款，而是提包走人。其牟取的非法利益为开票手续费收入。导致的税收危害后果是受票方已经抵扣的增值税税款或骗取的出口退税以及受票方企业所得税税前扣除少缴的企业所得税。
2.开票公司开具增值税专用发票以后，仅收取开票手续费，受票方以取得的虚开的增值税专用发票抵扣了当期销项税额或用以骗取了出口退税。开票公司为了解决因开票而需要缴税的问题，需要取得虚开的增值税专用发票，于是非法购买或让他人为自己开具了增值税专用发票，并支付购买费用。此时，其牟取的非法利益为开票手续费差价收入。在这种情况下，导致的税收危害后果有三个：一是受票方已经抵扣的增值税税款或骗取的出口退税款；二是开票公司抵扣的增值税税款，但同时也申报了虚开发票的销项税额；三是为开票公司虚开发票一方未缴的销项税额。在实际操作中，通常情况下为开票公司虚开发票的上一家纳税人的销项税额没有申报纳税，而开票公司本身却按照虚假的销项税额抵减进项税额后申报纳税了，从国家宏观的税收利益来看，损失额应为开票公司抵扣的增值税税款，即为开票公司虚开发票的上一家纳税人未缴的销项税额。
3.开具增值税专用发票以后，收取了开票手续费，受票方以取得的虚开的增值税专用发票抵扣了当期销项税额或用以骗取了出口退税。开票公司为了解决因开票而需要缴税的问题，为自己开具了增值税专用发票，例如农产品收购发票、废旧物资收购发票等。开票公司牟取的非法利益为开票手续费收入。在这种情况下，导致的税收危害后果是开票公司为自己开具的增值税税款以及受票方企业所得税税前扣除少缴的企业所得税。
因此，在虚开发票的过程中，会涉及三方当事人的税收违法与发票违法问题，从税法的角度来看，存在增值税和企业所得税的实际流失或相对流失。从发票管理制度来看，存在对他人虚开发票和让他人为自己虚开发票的行为违法问题。税收违法与发票违法相伴而生，但也有主次顺序，其中，发票违法是手段，税收违法是危害后果。尽管并非所有的发票违法都必然导致税收违法，但税收违法仍是发票违法追求的结果。因此，对开票公司以及围绕虚开发票涉及到的另外两方违法行为人都需要按照《税收征收管理法》和《发票管理办法》的规定进行处理处罚，如果触犯《刑法》的，税务机关依法处理后，移交司法机关。
第三，开票公司虚开增值税专用发票的税收违法与违法犯罪之间的关系
尽管从开票公司的角度来看，其虚开增值税专用发票的目的仅仅是为了取得开票手续费，但是其利用的正是受票人需要以此作为骗取国家税款的依据的需求心理。根据司法解释，追诉虚开发票罪以虚开税款或骗取税款数额为标准，这说明，《刑法》对实质上具有偷逃国家税款的实际危害性或者造成该种危害的现实可能性作为定罪的客观要件，如果开票公司没有对国家税款造成实际危害，即虚开以后如实申报缴税，则不能对开票公司定罪。同理，也不能对开票公司依据《税收征收管理法》的规定进行处理处罚。
三、开票公司虚开增值税专用发票的处罚
综上所述，税务稽查部门在对开票公司虚开增值税专用发票违法行为进行稽查取证后，应综合案情做出正确地处理。
1.对虚开增值税专用发票后未申报缴税即走逃的开票公司，如其所虚开的增值税专用发票已经在受票方用于抵扣增值税，客观上造成了受票方少缴税款，税务机关应对其虚开发票行为依据《发票管理办法》第四十一条的规定，没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。如受票方未抵扣增值税或未骗取税款，开票公司虚开发票行为在客观上没有造成国家税收的流失，税务机关应依据《发票管理办法》第三十七条的规定，最高可以处罚50万元。另外，对开票公司虚开发票未申报缴纳的增值税，应依据《税收征收管理法》第六十三条第一款和总局公告2012年第33号文件的规定，追缴税款、加收滞纳金，并处罚款。
这里需要说明的是，之所以对开票公司分别按《发票管理办法》和《税收征收管理法》进行处理，是因为开票公司虚开发票的主观目的与未申报缴纳税款结果是分离的，因此不适用《行政处罚法》第二十四条规定的 “一事不二罚”原则。
2.对虚开的增值税专用发票申报缴税并让他人为自己虚开增值税专用发票的开票公司，因其虚开的增值税专用发票已经申报纳税，其违法行为给国家造成的税收危害后果为恶意取得增值税专用发票而虚抵的进项税额，因此，税务机关应依据《税收征收管理法》第六十三条第一款和总局公告2012年第33号文件的规定，追缴税款、加收滞纳金，并处罚款。同时，对其虚开发票的违法行为，应依据《发票管理办法》第四十一条的规定，没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。若受票方未抵扣增值税或未骗取税款，税务机关应依据《发票管理办法》第三十七条的规定，最高可以处罚50万元。
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