国企审计工作总结

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第1篇

在工程审计工作过程中，发现许多工程项目在结算工程量方面存在虚报、多报、乱报工程量的现象，无论工程项目的大、小都存在或多或少虚报、多报工程量的现象。主要表现在如下方面：

（一）在审核桩基工程、临时建筑工程方面。这些工程项目都是一些前期工程，也是一些比较繁琐的工作，在工程管理工作中都容易把这些项目不作为重点来进行管理，在工作量方面都是容易出问题的地方，特别是桩基工程，它是工程建设的前期工程，在管理方面没有经验、不太引起重视，到竣工后又无法审核桩基现场实际情况，在工程审核时是发现问题比较多的地方，是工程审核工作的重点之一。在临时建筑方面也是工程审核的重点，在工程结算时容易存在多报工程量、多报工程签证事项，审核时要严格、细心。

（二）在土建工程方面。在审核钢材、木材、水泥、砂、石、砖、人工等主要材料方面都存在虚报、多报、乱报工程量情况，土建工程是工程量审核的重点、也是难点问题，在工程量审核方面必须要从最基础的资料进行审核，审核时应在熟练掌握工程量计算各项规则，在熟悉施工图纸的基础上，要做大量的数据积累工作，在审核基建工程时，要严格按计算规则进行审核工程量。

（三）在钢结构工程方面。在企业厂房建设中，现在大部分都采用钢结构进行工程建设，钢结构工程量是在工程施工中的一大部分，在工程造价总额中比例较大也是审核的重点，可见在工程审核中是非常关键的，因此必须高度重视钢结构工程量存在多报、虚报、乱报工作量的现象。

（四）在水、电安装工程方面。在主体工程完工后，水、电安装是工程总体中不可缺少的部分，在水、电安装方面也是工程量多报、乱报、虚报的重点项目，在审核水、电安装工程量时也是关注的重点部位。

（五）钢结构维护工程方面。现代企业厂房建设外墙大都是采用的彩钢板的较多，这一部分占的比例也不大，钢结构维护相对其它工程审核是比较简单一些，在审核时主要是存在审核工程量的准确性。

（六）在道路、管网工程方面。道路、管网不是主体工程，它是一个完整工程的组成部分，也是核算工程量的重点部位，也是问题多发部位，这些项目有些是属于隐蔽工程，我们认为也是关注的重点。

（七）在景观工程方面。在现代化企业建设中，企业在景观设计方面都很重视，大部分都是采用高科技灯光及高科技设施等，产品的档次比较高，价格比较高，同时也是多报、虚报、乱报的重点部位，在工程结算审核中要重点防范。

（八）在辅助工程方面。如围墙工程、各类大门工程是比较简单的项目，在这两项工程中也存在多报工程量的现象。

（九）工程量误差计算的审核。在计算时工程量的误差分为正误差和负误差。正误差常表现在土方实际开挖高度小于设计室外高度，计算时仍按图计；楼地面孔洞、地沟所占面积未扣；墙体中的圈梁、过梁所占体积未扣；钢筋计算常常不扣保护层；梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算等；正误差表现在完全按理论尺寸计算工程量和项目的遗漏。对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。主要分清以下规则：一是分清计算范围，如砖石工程中基础与墙身的划分、砼工程中柱高的划分、梁与柱的划分、主梁与次梁的划分等。二是分清限制范围，如建筑物层高大于3.6mm时，顶棚需要装饰方可计取满堂脚手架费用，现浇钢筋砼构件方可计取支模超高增加费。三是应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符，防止计算错误。

（十）对签证工程量的审核方面。主要是审核现场签证单及变更通知单，应根据现场实际情况核实，做到实事求是，合理计量，审核时应作好调查研究，必须审核其合理性及有效性，不能见到有签证就给予计算工程量，计算的各类工程量必须有根有据，坚决杜绝和防范不实际的开支。

通过以上分析可以看出，项目大的工程，工程造价金额都特别大，存在虚报、多报、乱报工程量的现象就严重。从分析来看报送结算资料的大部分工程项目都是由施工单位进行编制、报送工程结算书，根据笔者多年工程结算审计的了解及经验认为，大部分编制工程结算资料的工作人员不深入施工现场进行实际了解，工程结算书均是在竣工后由施工人员提供的资料进行编制，形成了编制结算资料的人员与工程现场的管理人员相互脱节，造成了结算资料无法与实际工程不一致。还有大部分都是采用虚报工程量来进行蒙混过关，如果建设方、审计方不专业、知识不全面、技术水平不高就发现不出问题。还有施工方与建设方有关人员相互达成有关协议进行虚报的现象，如果不进行工程审计就很难发现这类问题。例如:在审计某大型国企搬迁工程项目中，针对有关12个项目进行审计时，就发现了某施工项目没有进行施工就进入了结算，是典型的虚报和多报等情况。施工方以为建设方不进行工程结算审计，就想蒙混过关，来骗取工程价款。因此工程建设方必须按照国家有关规定在工程决算前进行工程结算审计，通过工程审计来降低工程成本是十分必要的。

二、在工程造价金额方面存在多报、高报的情况

（一）存在虚报工程价格情况。经过多年审计工作经验的积累进行分析，在工程价款结算中存在的问题，主要表现在施工单位以多报、高报工程价款为主，进行最直接的获取工程价款，这种方式也是最常见的现象。例如：我们在审计某公司施工项目时，由于该项目工程项目特别多，涉及各类工程项目就多达92项，涉及施工单位就多达63家单位。下面就从发现问题的工程项目“厂区道路”进行分析。事情是这样的，某施工公司对建设方厂区12条主道路、22条辅助道路进行建设施工，在审计过程中发现了多报工程价款226.82万元，原因是两条辅道没有进行施工，就报在结算书中。情况还要从源头说起，我们在审核设计图、中标预算书、工程施工合同，施工图纸，结算书中都有这项工程量，竣工图是施工方复制的，原图建设方有关人员在此结算书上签署了已施工完毕，从核算方面来看是没有问题的，从相关资料来看也是没有问题的，问题出现在那里了？经现场进行核实，在图纸标示的位置上找不到这两条辅道。经多方询问才知道，在施工过程中，由于建设方根据现场的需要把两条辅道给取消了。由于建设方和施工方在现场管理的工作人员岗位发生变化，把有关问题没有进行沟通，造成报结算资料的有关人员不知道具体情况，施工方报预算的有关人员没有进行核实，就把原来的资料进行整理后汇总进行了送报，建设方对有关道路没有进行验收，没有人发现两条辅道没有施工。询问的结果是由于建设方工程项目多，管理人员少，形成了管理混乱的局面，同时没有组成有关部门对报送的资料进行核对所致。

（二）存在高报单价、价差的情况。新建一个完整的企业，要完成很多的工程项目，我们从所涉及的情况来看，要有土建工程、钢结构工程、土建安装工程，水、电安装工程，钢结构制作工程，钢结构维护工程，消防工程等；还有辅助工程如道路、管网、景观工程、围墙、各类大门等各类工程项目。从审核的过程来看，每项工程都存在高报单价及价差的现象。

三、解决工程结算中存在问题的对策

(一)认真审核工程结算编制的依据。在工程结算审核时，必须审核竣工结算编制的依据是否充分，是否符合国家有关规定；竣工资料是否齐全，各项资料手续是否完备；对遗留问题的处理是否合理、合规、合法。审核资料要包括工程竣工报告，竣工图及验收单、工程施工合同、招标合同及设计交底图纸及相关会议记录；设计变更通知单以及现场施工变更记录、没有编制在预算内的施工签证和施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格的构成、购买的成品价格差异、有关国家与地区新颁布的有关规定和相关法规等。

（二）准确审核工程量的计算

1、工程量是决定工程造价最主要的因素。工程量的审核是工程结算审计的关键。在此可依据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算书（表）;按照图纸尺寸进行核定。也可依据竣工图纸重新编制工程量计算表进行审核，找出在审核中出现的差距后再 进行核对。也可以按照工程量的计算规则及有关计算方法对工程量重新计算，以此检验工程量计算的准确性并发现虚计工程量的问题，将虚报的工程量进行核减。对于结算资料中遗漏的部分项目进行核增，使工程结算资料中的有关工程量与工程项目实际工程量相互一致，严格按照真实的工程量进行结算。

2、要重点审核投资比例比较大的那些分项工程项目。例如基础工程、钢筋混凝土工程、钢结构制作工程、钢结构安装等，这些项目都是工程结算的重点，一般占用的工程量、工程造价的比例都比较大，是出问题的重点部位，在审核时，要按有关竣工图纸、施工图纸及施工现场相关资料等严格地计算相关工程量，要严格审核每一步出处。

3、要重点审核那些容易混淆及容易出问题的大项目。如土石方工程中分项的基础土方工程、钢结构工程项目中的钢板使用量、钢管、圆管等使用量、以及各处的拉筋用量等。同时要核对清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，在此计算时不在考虑放坡的工作面情况，计算时一定要注意，这是最容易混淆的地方，在审核时要一定要高度重视。

4、重点审核容易重复列项、重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场进行核实，对双方有异议的项目、以及图纸标识不清楚的项目必须到现场用实际测量的方法进行实地确认再进行计算，按真实的、准确的工程量进行结算。

（三）认真审查工程定额套用是否正确。在这方面要审核工程套用定额是否与工程应执行的定额标准是否相符，要注意套用定额时地区之间的相关政策及依据，工程预算所计算分项报价与所计算的定额计价是否一致，并与设计标准、相关文件是否相符。在审核时要审核工程名称、有关规格计算的单位是否一致。要掌握定额的套用、避免高套、错套、漏套以及提高工程项目定额直接费等现象的发生，以免加大工程成本。

（四）严格审查各项费用的计取。在审核建筑安装工程取费标准时，要按合同要求，在项目建设（下转36页）（上接41页）期间与计价定额配套所使用的建安工程费用定额及相关规定计费。有关价格指数、换算系数是否正确，有关取费标准是否正确与地区之间工程类别是否相符，有关取费定额是否与采用的预算定额相匹配，有没有不该计取的费用计取了，同时有没有施工单位的资质、等级项目费有无高挂、高套的现象，结算中是否按照国家和地区有关规定进行正确计费。

（五）严格审核甲方供应材料。甲供材是由建设方签订合同进行购买、制作的部分工程材料，用于工程建设施工的材料。甲供材方式是现在工程建设中比较多的运作模式，这样做目的是为了节约工程建设成本。在审核过程中主要审核施工方是否进行重复核算。首先，要审核甲供材进行工程结算的价格，是否按预算价计入工程造价。其次，审核甲供材扣除，甲供材一般按预算价扣除。甲供材的市场价与预算价的差额由甲方自行解决，在扣除过程中乙方可以计取甲供材的保管费。如果施工方领用数量多于理论数量的，则多领部分应按市场价退还。最后审核甲供材税金，应当注意将甲供材的税金，作为工程总造价的一部分，然后再按上述方法在税后扣除。

（六）对签证工程量审核。主要是审核现场签证单及变更通知单，应根据现场实际情况进行核实，做到实事求是，合理计量，审核时应作好调查研究，必须审核其合理性及有效性，不能见到有签证就给予计算工程量，计算的各类工程量要必须有根有据，坚决杜绝和防范不实际的开支。

四、工程结算审核后的质量控制