时间：2022-05-21 09:06:33
导语：在决算审计报告的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
一、审计委托要坚持公开招标
企业财务决算审计一般由国资委委托中介机构实施，中介机构的选骋由国资委从其建立的中介机构备选库中抽签选取或直接指定。这种选骋方式尽管不再需要花费时间与精力开展资格审查，有利于提高工作速度，但限制了充分竞争，人为地地排斥一些潜在的、有竞争力的中介机构参与企业的决算审计服务，特别是有些地方国资委建立的备选库中可供选择的中介机构数量与其所监管的国有企业数量相当，当企业的决算审计在年初岁末同时铺开时，基本无选择余地；另外，由于没有按规定建立起合理的进入与退出机制，中介机构一旦入选备选库，就能连续数年承揽审计业务，致使其缺乏提高审计质量的动力与压力。要打破中介市场的行政壁垒，营造公平的竞争环境，节约决算审计费用及提高审计质量，就应废除现有的从备选库中选骋中介机构的做法，取而代之以公开招标等充分体现竞争择优要求的方式来确定财务决算审计的中介机构，真正按照“公开、公平、公正”的原则从开放的中介服务市场中采购质优价廉的审计服务，除了节约费用、提高审计质量外，还有助于培育健康的中介市场竞争秩序，减少中介机构选骋过程中的权力寻租。2011年6月成都市国资委在全国率先取消了建立5年的中介机构备选库，以公开招标等合理方式来选择为监管企业提供审计、评估、法律、咨询等服务的中介机构，在实践中取得了良好的成效。
二、审计内容要突出国企特色
地方国资委的相关文件规定，财务决算审计的主要内容是对企业的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注及国资委要求的其他重要财务指标或专项审计事项进行审计，发表审计意见，并出具财务审计报告。由此可见，财务决算审计的内容还局限于对企业财务事项的验证，主要为提高监管企业的财务管理水平和会计信息质量服务，与上市公司年报审计类似，未能体现国有企业的特色。当前，地方性国有企业还普遍存在法人治理结构不完善、投资决策流程较随意、内部控制制度欠健全、风险防范意识较淡簿等突出问题，这些问题不解决，国有企业很难实现持续健康发展。作为一年一次、花费不菲的年终财务决算审计，理所当然应是一次全方位、多角度、高层次的综合性审计，不应局限于传统的财务报表审计，更重要的是要在促进企业完善法人治理结构、健全企业内部内控机制、加强企业风险管理等方面发挥出应有作用。故应赋予财务决算审计新的定位，积极推进财务决算审计的内容由以财务报表为主向以财务报表、公司治理、内部控制、风险管理并重转变。
三、审计过程要加强动态监控
监管不严是造成财务决算审计质量不高的主要原因。地方国资委在完成财务决算审计的业务委托后，往往只注重于对财务决算审计报告本身的复核验收，而对决算审计过程及审计工作底稿缺乏应有的跟踪管理、专业指导和监督检查，这种监控模式很难起到保证审计质量的作用。因此，地方国资委及外派监事会要采取有效措施加强监督检查，对决算审计工作实施全过程的动态监控，促使中介机构勤勉履职、规范履职、依法履职。在决算审计开始前，应根据相关法律法规和会计审计准则变化情况以及经济形势的新趋势、新特点，对决算审计中应重点关注的领域和注意事项，向中介机构作出提示，提出要求，给予指导，督促中介机构结合企业的实际制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划，并对项目组成员进行恰当分工和指导监督，避免审计计划流于形式。在决算审计实施中，应督促中介机构严格履行审计程序，充分关注控制测试结果是否支持风险评估结论。在决算审计结束后，应对中介机构的审计报告及工作底稿等业务资料进行深入分析，审查和评价其审计程序是否合适、审计证据是否可靠、审计意见是否恰当、审计建议是否可行、审计报告是否规范等，评估决算审计工作的整体质量及存在的问题。通过加强对决算审计工作的全过程监控，促使中介机构切实完善执行内部质量控制制度。
四、审计报告要推行公开披露
在中介机构的观念中，一般都认为上市公司的审计风险大，国有企业的审计风险小甚至可以忽略不计，因而在国有企业的审计中自觉或不自觉地放松了对质量的要求。究其原因，是国有企业的审计报告往往只呈报少数单位，不需对外公布，缺乏社会公众的监督及相应的影响力，导致审计质量的问题与缺陷很难被发现。因此，推动国有企业建立信息公开披露制度，不但能督促企业管理层不敢懈怠工作，而且能促使中介机构勤勉履职，可以起到一箭双雕的效果。这从理论与实践上来说都是行得通的，国有企业从本质上来说与上市公司一样都是公众公司，两者的主要区别在于国有企业的国有股权没有具体量化到个人，而是由各级国资委代表本级政府及社会公众持有。根据委托理论并站在企业经营者的角度来看，社会公众、各级政府及国资委都是委托人，企业经营者及承担企业审计业务的中介机构都是人。作为人受一定经济利益的驱动，在完成责任的同时也同样的在追求自身利益的最大化，人很难完全忠实于委托人。要降低这种委托风险，关键在于解决信息的不对称。因此，在条件成熟的适当时候，地方国资委可以而且应当参照上市公司信息公开披露准则的要求与做法，探索建立国有企业信息公开披露的平台与规则，向社会公众定期公布与披露包括决算审计报告、公司治理情况、业绩考核结果等在内在相关信息，这不但有利于提高中介机构的执业质量，也有利于加强国有企业的反腐倡廉建设，提升国有企业的规范化运作水平。
一、政府投资建设项目审计监督的范围
（一）政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：全部使用财政预算内投资资金、专项建设资金（含各类所有制的企事业项目）、非税收入资金、政府债务资金等政府资金的项目。
（二）未全部使用政府资金，但政府资金占项目总投资的比例超过50%；或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的项目。
（三）政府在土地、市政配套等方面依法给予优惠政策的公益性项目（含政府保障性住房、拆迁安置房等项目）。
（四）由政府投资建设的县乡公路、桥涵、水利工程及城市基础设施配套项目等。
二、政府投资建设项目审计的程序
（一）下发通知书。县审计局在实施审计前，选派审计人员组成审计组，进行审前调查，编制审计实施方案，并在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。
（二）收集证明材料。被审计单位根据审计通知书的要求，向审计组及时提供与政府投资项目有关的完整资料，并对资料的真实性、完整性和其他相关情况作出书面承诺。
（三）实施审计。县审计局根据政府投资项目的情况，采用不同的审计方式。1．对投资较大、建设周期较长或者关系国计民生的重大政府投资项目进行跟踪审计；2．对一般项目（2000万元以下）进行竣工决算审计；3．对与项目有关的特定事项进行专项审计调查。
（四）审计复核。项目审计质量复核实行跟踪复核和结果报告复核。复核人员根据实际情况对审计项目选择进行一般复核或重点复核，并出具复核意见书；对符合听证条件的处罚事项，在作出审计决定前组织听证。
（五）审计报告。审计组向县审计局提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视为无异议，并由审计人员予以注明。
县审计局根据审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，提出县审计局的审计报告。
（六）审计结果处理。审计人员要树立“依法审计，服务大局”的意识，以督促建设单位自行纠正为主，审计处理、处罚为辅的原则，对一般性违规行为，县审计局向项目建设单位发出《建设项目跟踪审计意见单》予以纠正；对被审计单位违反国家有关基本建设程序和国家财政、财务收支规定，负有责任的主管人员和其它直接责任人员，县审计局可向其上级机关提出行政处分建议；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
三、政府投资建设项目审计监督的主要内容
（一）建设工程准备阶段审计
1．建设项目程序审计：主要对立项审批、各项许可、建设管理和竣工交付等内容审计，督促政府有关部门按规定程序办理审批业务，促进依法行政。
2．内控制度建设审计：主要关注内控制度是否建立、是否健全、是否落实，防止制度形同虚设，避免出现重大问题。
3．征地拆迁情况审计：主要对拆迁程序、拆迁承包合同的签订以及拆迁补偿资金结算的真实性、合法性审计。
4．工程招投标及合同审计：主要对招投标程序、招投标文件、招标办法及施工招标中的工程量清单审计，对建设合同主要审查是否全面反映招标文件的精神、是否充分体现中标单位的投标承诺、是否最大限度地降低了合同的执行风险、是否明确了国家审计条款等，针对存在的问题提出可行的审计建议，避免虚假招标或暗箱操作问题的发生。
5．工程造价预算审计：主要审查工程造价预算编制依据是否充分、准确。重点关注工程量的增减变动及真实性、合法性，杜绝虚假签证、重计工程量和偷工减料等行为；关注招标项目工程量清单内容增减变动及调整情况，防止不按图纸施工、不按规格、标准用材、随意变更项目等；关注增加工程情况，防止施工单位虚列增加工程、多计工程价款、随意增加工程项目、多加隐蔽工程量问题的发生；关注价格变化因素，遏制低价中标排挤出竞争对手后，采取软硬兼施手段向招标人“磨价”，如停工、拖延工期、贿赂等现象。
（二）建设工程实施阶段审计
1．合同履行情况审计：主要关注招标合同和监理合同的履行情况；设备、材料采购合同和施工合同中的隐蔽工程。重点加强对工程变更和现场签证环节的管控，防止损失浪费及腐败现象的发生。县审计局研究制定《政府投资建设项目工程变更、签证管理办法》和《政府投资建设项目跟踪审计操作规程》。政府投资跟踪审计建设项目的工程变更与现场签证必须由现场跟踪审计人员认可并会同有关部门共同签发“政府投资建设项目变更签证单”，未经县审计局签发的，工程竣工决算审计时不认可工程造价。
2．合同外工程审计：主要对合同外工程（变更工程、增加工程、额外工程、工程索赔等）、合同未涵盖或未明确的工程项目是否履行相关程序和涉及的工程费用进行审计。
3．建设经费支出审计：定期或不定期对建设经费的支出情况进行审计，主要审查财务收支的合法性、经费支出的合规性、会计资料的完整性、支出进度和比例是否受到合同的约束等。
（三）建设工程竣工决算阶段审计
建设项目竣工决算包括从筹建到竣工的全部实际支出费用。主要包括：建安投资、设备投资、待摊投资和其他投资。
1．工程结算审计。重点审查工程类别划分是否合理，有无多计工程量、高套错套定额，采用的清单综合单价是否准确，设计变更、工程签证和索赔等重大事项是否真实，材料差价调整、计算准确与否等。
2．竣工决算审计。主要审查待摊投资的真实性、合法性，核实工程建设配套设施费用，有无挤占工程投资支出；建设资金使用的手续是否健全；建设单位管理费的记取范围和标准是否符合有关规定等。建设单位在项目竣工后20日内，按县审计局书面要求提交真实、完整的工程决算资料，县审计局收到资料后要按照审计程序组织人员依法实施审计，提供便捷、高效、优质的服务，60日内（1000万以下30日内）提出审计局的审计报告。
四、政府投资建设项目的管理
政府投资审计资金量大，专业性强，涉及门类杂，变化因素多，是一项复杂的系统工程。工作中坚持“以工程造价审计为突破口，以跟踪审计为主要形式，以计算机审计和设备仪器辅助审计为重要手段，以提高绩效为目标开展投资审计”的原则，加大对政府投资建设项目的监督管理。
（一）实行政府投资项目必审制。县审计局是政府投资项目审计监督的主管部门，依法对政府投资建设项目独立行使审计监督权，建立政府投资审计中心，加强政府投资审计人员力量配备，实现政府投资项目审计全覆盖。一是被列入审计监督范围之内的政府投资工程建设项目决算，必须接受县审计局的审计，未经县政府同意和县审计局委托，中介机构不得审计。二是签订施工合同时，必须在合同中明确，工程价款以县审计局依法作出的审计决定作为最终结算依据。三是县审计局出具工程竣工决算审计决定之前，财政和建设部门对工程拨款不得超过工程实际进度的80%。
（二）实施重大投资项目跟审制。对投资多、影响大的重点项目，县审计局要提前介入，采取阶段跟踪、环节跟踪、现场跟踪等多种方式，对重大投资项目进行全过程跟踪审计。一是建立审计组与项目建设管理单位定期联系制度。项目建设管理单位定期将建设过程中发生的对项目有重大影响的基础开挖、设备材料采购、隐蔽工程、重大设计变更、工程款支付等情况及时通报给审计组，审计人员及时深入项目现场对重大事项进行跟踪审计，为后期竣工结算审计奠定基础。二是推行跟踪审计意见书制度。对在跟踪审计中发现的问题及时出具《跟踪审计意见书》，建立起“即查即纠”的处理机制，做到及时发现问题、及时提出建议、及时督促整改，发挥审计处理的前瞻性、预防性和时效性作用。三是落实阶段跟踪审计报告制度。定期反映项目建设阶段状况和资金管理运行情况，做到阶段性审计报告和最终审计报告有机结合，提升审计效益。
（三）实行政府审计主导与社会中介机构参审制。为保证实行政府投资项目必审制的审计质量和效率，采取以政府审计为主导、中介机构和社会专业人员参与相结合的方式，通过公开招标的方式聘用投资审计专家、中介机构和社会力量参与政府投资项目审计，加大对工程造价咨询的预算审计和工程竣工决算审计力度。县审计局研究制定社会中介机构和人员参与政府投资项目审计管理办法、质量控制与考核办法、参审人员行为准则等操作规章，加强对外聘审计人员和中介机构的管理和监督。县审计局要对所委托的中介机构业务质量和出具的审计结果负责。县审计局委托社会中介机构或者聘请专业人员参加审计工作的费用，由县财政列入预算予以保证，或县政府依据审减金额的5%拨付县审计局，专项用于政府投资建设项目审计。
五、责任追究
（一）项目建设实施单位有截留、侵占、挪用、骗取政府投资项目资金，虚列建设成本，隐匿结余资金，未经法定程序审批擅自变更设计、虚假签证等行为的，审计、财政、监察等部门建立联动、协调机制，依照有关法律法规进行处理、处罚，并依法追究其行政责任；构成犯罪的，移交司法机关处理。
（二）项目建设单位故意拖延或者拒不办理竣工结算或决算审计的，县审计局将依照《审计法实施条例》第四十七条规定，责令其改正，并给予通报批评和警告；拒不改正的，处以5万元以下的罚款；触犯法律的，移交司法机关处理。
（三）县审计局应加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育。审计部门审计人员及聘请的专业人员有下列行为之一的，应依照有关规定给予行政处分；触犯刑律的，移送司法机关追究刑事责任。
1．索贿、受贿或者接受可能影响公正执行职务不当利益的；
2．隐瞒被审计单位违反国家财经法纪行为的；
3．泄露国家秘密或被审计单位商业秘密的；
4．对委托中介机构或人员工作未尽督导责任，造成严重后果的；
5．与聘请的专业人员或受托机构串通舞弊的；
6．有其他、行为的；
关键词：
追着我国卫生事业的发展、医疗机构的建设投资不断增加，建设规模不断扩大，建设项目已经成为一些医疗机构经济活动的重要内容。医疗机构建设项目具有专业技术性强、建设周期长、建设过程中调整变化多等特点，为了有效控制工程成本，提高资金使用效益，医疗机构对建设工程项目开展全过程审计势在必行。
一、 建设工程项目全过程跟踪审计的目的
建设工程项目全过程跟踪审计是以建设工程管理的方针、政策、法律、法规为依据，对建设工程项目实施过程中的全部经济活动的真实性、合法性和效益型所进行的全过程审计监督。其目的是将传统事后审计的关口前移，实施事中控制，及时发现工程立项、施工过程中以及建设项目管理中存在的问题，提出审计意见，真是合理反映工程造价，在保证工程质量的前提下，努力降低工程建设成本，提高建设资金的使用效率，维护医疗机构的合法权益，同时从源头上预防建设工程领域的腐败行为的发生，促进干部廉洁勤政。
二、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制
建设工程项目全过程跟踪审计工作一般由医疗机构审计科具体负责组织实施。在审计科内部审计力量不足的情况下，可委托社会审计机构开展建设项目全过程审计业务，内部审计人员和接受委托的社会审计机构人员组成审计项目组开展建设项目全过程审计工作。审计科负责建设工程项目全过程跟踪审计工作的组织与协调，处理审计过程中遇到的问题；认真做好对社会审计机构的委托中国，签订委托合同；什和社会审计机构编制的全过程跟踪审计具体实施方案，对社会审计机构提供的咨询意见进行审核和确认。社会审计机构人员接受医疗机构审计科的管理、监督。建设工程项目在开工前要做到“先审计，后开工”，同时在工程项目建设过程中进行全面跟踪监督，做到“先升级，后付款”。工程项目完工验收以后，对竣工决算资料进行审计并出具审计报告后，提出审计建议，做到“先升级，后结算”。基建科、设备科等资产管理部门积极配合审计科开展建设项目全过程跟踪审计工作，暗示向审计科提供与工程造价相关的完整、准确的资料；及时通报工程建设工程中的有关情况；提前通知审计科参加与受托项目相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程、关键部位及竣工验收等活动；督促工程监理和施工单位，落实审计意见。这样就形成了内部审计、社会审计机构及资产管理部门项目监督的工作机制。
三、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制
决策阶段要重点关注决策程序的合规性、资金来源的可靠性、科研报告的充分性、投资估计的科学合理性，防止条件不具备的项目仓促上马。尤其是立项可行性研究论证报告，必须有劳动安全卫生方面的论证内容。内部审计要参与有关会议并发表意见，做好记录，实施监督。
勘探设计阶段审计工作组要用专业的计价方法和政策规定提出建设项目工程造价控制目标，对招标程序合法合规性进行全过程监督，防止围标、串标等不正当行为的发生。
施工阶段主要是对施工合同的审计，包括建设项目的总承包合同和建设单位分包项目的总承包合同和建设单位分包项目的分包合同的审计，关注合同主体的合法性，合同内容的公平性，合同违约责任等等；基建科及设备科等资产管理部门草拟施工合同后送交审计科；审计科在规定时间内提出审计意见；资产管理部门根据审计意见对施工合同进行完善，在此拟定施工合同，报请院务会批准，合同签订后，不得擅自更改，合同副本送审计科备案。施工阶段有三个环节需要特别注意：
一是是工程中发生隐蔽工程，施工单位应提前通知基建科、设备科和审计科，审计科与资产管理部门指派专人到现场参与隐蔽工程施工全过程的见证，喝茶可能因其造价变化的各种因素，做好详细文字、图像等记录；隐蔽工程完工奋笔钱，资产管理部门及审计人员到达现场签证，一并参加隐蔽工程的检查验收，并共同签署隐蔽工程验收单，作为工程结算的依据。
二是对于材料采购，如果需要比价采购的一般材料，在比价采购前，基建科向审计科提品名称、型号、规格、性能指标、暂估价等自立啊；审计指派有关人员经市场考察和询价后，对上述资料进行综合评估，提出该材料的建议价格和相关意见，经施工单位、基建科、审计科协商确定材料采购价格，签订书面证明，作为工程结算的依据；对于大宗材料，必须按规定的招标采购程序办理，审计科参与招标洽谈。
三是凡施工过程中遇到材料代用、施工条件发生变动或为纠正施工图中的错误等情况，需要增加工程预算的内容，施工单位均应以书面吸纳更是提出，附变更原因说明和变更费用预算书，并经建设工程项目分管领导批转；审计科对经批准后的变更项目及变更费用预算书尽享审计，提出审计意见级剑客审计科同时做好工程变更的香肠勘查，办理签证，作为工程结算的依据。
付款阶段建设工程项目全过程审计主要程序是，施工单位按合同规定和工程实际进度提交工程量统计资料和工程进度款支付申请；审计科在规定时间内提出审计意见；基建科设备科等管理部门根据审计意见支付工程款项。未经审计科签署审计意见，不可支付工程款项。
第二章内部审计机构设置
第三章内部审计机构主要职责
第四章内部审计工作程序
第五章内部审计工作要求
第六章罚则
第七章附则
现公布《中央企业内部审计管理暂行办法》，自2004年8月30日起施行。
国务院国有资产监督管理委员会
二四年八月二十三日
第一章总则
第一条为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的内部监督和风险控制，规范企业内部审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规，制定本办法。
第二条企业开展内部审计工作，适用本办法。
第三条本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及子企业（单位）财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。
第四条企业应当按照国家有关规定，依照内部审计准则的要求，认真组织做好内部审计工作，及时发现问题，明确经济责任，纠正违规行为，检查内部控制程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高经营管理水平，实现国有资产的保值增值。
第五条国资委依法对企业内部审计工作进行指导和监督。
第二章内部审计机构设置
第六条企业应当按照国家有关规定，建立相对独立的内部审计机构，配备相应的专职工作人员，建立健全内部审计工作规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险控制。
第七条国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。
第八条企业审计委员会应当履行以下主要职责：
（一）审议企业年度内部审计工作计划；
（二）监督企业内部审计质量与财务信息披露；
（三）监督企业内部审计机构负责人的任免，提出有关意见；
（四）监督企业社会中介审计等机构的聘用、更换和报酬支付；
（五）审查企业内部控制程序的有效性，并接受有关方面的投诉；
（六）其他重要审计事项。
第九条未建立董事会的国有独资公司及国有独资企业，应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，依据国家的有关规定，加强内部审计工作的组织领导，明确工作责任，强化企业内部审计工作，做好内部审计机构与内部监察（纪检）、财务、人事等有关部门的协调工作。
第十条企业内部审计机构依据国家有关规定开展内部审计工作，直接对企业董事会（或主要负责人）负责；设立审计委员会的企业，内部审计机构应当接受审计委员会的监督和指导。
第十一条企业所属子企业应当按照有关规定设立相应的内部审计机构；尚不具备条件的应当设立专职审计人员。
第十二条企业内部审计人员应当具备审计岗位所必备的会计、审计等专业知识和业务能力；内部审计机构的负责人应当具备相应的专业技术职称资格。
第三章内部审计机构主要职责
第十三条根据国家有关规定，结合出资人财务监督和企业管理工作的需要，企业内部审计机构应当履行以下主要职责：
（一）制定企业内部审计工作制度，编制企业年度内部审计工作计划；
（二）按企业内部分工组织或参与组织企业年度财务决算的审计工作，并对企业年度财务决算的审计质量进行监督；
（三）对国家法律法规规定不适宜或者未规定须由社会中介机构进行年度财务决算审计的有关内容组织进行内部审计；
（四）对本企业及其子企业的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；
（五）组织对企业主要业务部门负责人和子企业的负责人进行任期或定期经济责任审计；
（六）组织对发生重大财务异常情况的子企业进行专项经济责任审计工作；
（七）对本企业及其子企业的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；
（八）对本企业及其子企业的物资（劳务）采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；
（九）对本企业及其子企业内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对企业有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；
（十）对本企业及其子企业的经营绩效及有关经济活动进行监督与评价；
（十一）对本企业年度工资总额来源、使用和结算情况进行检查；
（十二）其他事项。
第十四条企业内部审计机构对年度财务决算的审计质量监督应当根据企业的内部职责分工，依据独立、客观、公正的原则，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求。
第十五条为保证企业年度财务决算报告的真实和完整，企业内部审计机构应按照国资委相关工作要求，对下列特殊情形的子企业组织进行定期内部审计工作：
（一）按照国家有关规定，涉及国家安全不适宜社会中介机构审计的特殊子企业；
（二）依据所在国家及地区法律规定，在境外进行审计的境外子企业；
（三）国家法律、法规未规定须委托社会中介机构审计的企业内部有关单位。
第十六条企业内部审计机构对本企业及其子企业的经营绩效及有关经济活动的评价工作，依据国家有关经营绩效评价政策进行。
第十七条企业内部审计机构应当加强对社会中介机构开展本企业及其子企业有关财务审计、资产评估及相关业务活动工作结果的真实性、合法性进行监督，并做好社会中介机构聘用、更换和报酬支付的监督。
第十八条企业内部审计机构相关审计工作应当与外部审计相互协调，并按有关规定对外部审计提供必要的支持和相关工作资料。
第十九条企业应当依据国家有关法律法规，完善内部审计管理规章制度，保障内部审计机构拥有履行职责所必需的权限：
（一）参加企业有关经营和财务管理决策会议，参与协助企业有关业务部门研究制定和修改企业有关规章制度并督促落实；
（二）检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，有权查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料；
（三）对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；
（四）对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可作出临时制止决定，并及时向董事会（或企业主要负责人）报告；
（五）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经企业主要负责人或有关权力机构授权可暂予以封存；
（六）企业主要负责人或权力机构在管理权限范围内，应当授予内部审计机构必要的处理权或者处罚权。
第四章内部审计工作程序
第二十条企业内部审计机构应当根据国家有关规定，结合企业实际情况，制定企业年度审计工作计划，对内部审计工作作出合理安排，并报经企业主要负责人或审计委员会审核批准后实施。
第二十一条企业内部审计机构应当充分考虑审计风险和内部管理需要，制定具体项目审计计划，做好审计准备。
第二十二条企业内部审计机构应当在实施审计前5个工作日，向被审计单位送达审计通知书。对于需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。
被审计单位接到审计通知书后，应当做好接受审计的各项准备。
第二十三条企业内部审计人员在出具审计报告前应当与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。
第二十四条被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时，设立审计委员会的企业，应当将审计报告与被审计单位意见一并报审计委员会协调处理；尚未设立审计委员会的企业，应当将审计报告与被审计单位意见一并报企业主要负责人协调处理。
第二十五条审计报告上报企业董事会或主要负责人审定后，企业内部审计机构应当根据审计结论，向被审计单位下达审计意见（决定）。
对于报请审计委员会、主要负责人协调处理的审计报告，应当根据审计委员会、主要负责人的审定意见，向被审计单位下达审计意见（决定）。
第二十六条企业内部审计机构对已办结的内部审计事项，应当按照国家档案管理规定建立审计档案。
第二十七条企业内部审计机构应当每年向本企业董事会（或主要负责人）和审计委员会提交内部审计工作总结报告。
第二十八条企业内部审计机构对主要审计项目应当进行后续审计监督，督促检查被审计单位对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况。
第五章内部审计工作要求
第二十九条企业内部审计机构应当根据国家有关规定和企业内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。
第三十条企业内部审计机构应当对违反国家法律法规和企业内部管理制度的行为及时报告，并提出处理意见；对发现的企业内部控制管理漏洞，及时提出改进建议。
第三十一条对于被审计单位及相关工作人员不及时落实内部审计意见，给企业造成损失浪费的，企业应当追究相关人员责任；对于给企业造成重大损失的，还应当按有关规定向上一级机构及时反映情况。
第三十二条企业内部审计机构下列工作事项应当报国资委备案：
（一）企业年度内部审计工作计划和工作总结报告；
（二）重要子企业负责人及企业财务部门负责人的经济责任审计报告；
企业内部审计工作中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等，应向国资委报送专项报告。
第三十三条根据出资人财务监督工作需要，企业内部审计机构按照国资委有关工作要求，对企业及其子企业发生重大财务异常等情况组织进行的专项经济责任审计，应当向国资委提交审计报告。
第三十四条企业内部审计机构要不断提高内部审计业务质量，并依法接受国资委、国家审计机关对内部审计业务质量的检查和评估。
第三十五条企业内部审计机构应当根据本办法组织开展内部审计工作，并对其出具的内部审计报告的客观真实性承担责任。
第三十六条为保证内部审计工作的独立、客观、公正，企业内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。
第三十七条企业内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，坚持原则、客观公正、恪尽职守、保持廉洁、保守秘密，不得，，泄露秘密，。
第三十八条企业内部审计人员在实施内部审计时，应当在深入调查的基础上，采用检查、抽样和分析性复核等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。
第三十九条企业董事会（或主要负责人）应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；企业内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。任何组织和个人不得对认真履行职责的内部审计人员进行打击报复。
第四十条企业对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩的内部审计人员，应当给予奖励。
第四十一条企业应当保证内部审计机构所必需的审计工作经费，并列入企业年度财务预算。企业内部审计人员参加国家统一组织的专业技术职务资格的考评、聘任和后续教育，企业应当按照国家有关规定予以执行。
第六章罚则
第四十二条对于企业出现重大违反国家财经法纪的行为和企业内部控制程序出现严重缺陷，除按规定依法追究企业主要负责人、总会计师（或者主管财务工作负责人）及财务部门负责人的有关责任外，同时还相应追究企业审计委员会及内部审计机构相关人员的监督责任。
第四十三条对于、、、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照国家有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第四十四条对于打击报复内部审计人员问题，企业应及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。受打击报复的企业内部审计人员有权直接向国资委报告相关情况。
第四十五条被审计单位相关人员不配合企业内部审计工作、拒绝审计或者不提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论的，企业应当给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第七章附则
第四十六条各中央企业可结合本企业实际情况，制定具体实施细则。
一、指导思想
以十八届三中全会、十八届四中全会精神为指导，加快转变政府职能，充分发挥市场资源配置的决定性作用，构建与全县经济社会发展要求相适应的审计监督机制，强化对行政权力的制约监督，完善信息共享平台，强化部门协同联动，全力助推行政审批层级一体化改革有序推进，为XX经济社会持续健康发展营造良好的服务环境。
二、监督原则
（一）依法有效。坚持依法行政原则，按照法律法规制订监督办法和监督细则，提升依法行政的能力和水平，确保依法监督、规范监督、有效监督。
（二）责任明晰。依法依规认真梳理行政职权，公布权力清单，明确与权力相对应的监督责任，全面履行审计监督职能。
（三）协同监督。根据工作性质和业务范围，加强部门之间的协同配合、信息互通、相互衔接，实现监督范围全覆盖。
（四）公开公正。不断提高审计监督的公开性和透明性，将监督内容、监督程序、监督方式、监督结果等相关信息对外公开，切实将监督工作纳入公众的监督之下，既要防止监督缺位，又要防止监督错位和越位。
二、监督事项
1．县级预算执行情况和其他财政收支，县直各部门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财政收支。
2．镇政府和街道办预算的执行情况、决算和其他财政收支，财政转移支付资金。
3．使用县级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。
4．县级政府投资和以县级政府投资为主的建设项目的预算执行情况及决算。
5．县属国有企业、县政府规定的县属国有资本占控股或主导地位的企业的资产、负债及损益。
6．县政府部门、镇政府管理和其他单位受县政府及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。
7．根据上级审计机关授权，对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支和国有金融机构的资产、负债及损益进行审计监督。
8．法律法规规定应由县审计局审计的其他事项。
三、监督方式
（一）监督流程
1.根据法律、法规和国家其他有关规定，按照县政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。
2.根据年度审计项目计划，组成审计组，调查了解被审计单位的有关情况，编制审计方案，并在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。
3.审计组对审计事项实施审计后，应当向县审计局提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送县审计局前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送县审计局。
4.县审计局按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
（二）审计方法
审计人员实施审计时，可以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据：
1.通过检查、查询、观察、监督盘点、询问、外部调查、发函询证、重新计算、重新操作、分析等方法；
2.通过收集原件、原物或者复制、拍照等方法取得证明材料；
3.对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录，或者要求被审计单位提供会议记录材料；
4.记录审计实施过程和查证结果。
四、主要分工
一般审计事项根据县政府办公室《关于印发XX县审计局主要职责内设机构和人员编制规定的通知》所定内设机构职责分工实施；重要（大）审计事项根据实际情况组成综合审计组统一组织实施。
五、责任追究
（一）被审计单位违反《审计法》规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。
（二）被审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（三）对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：
1.责令限期缴纳应当上缴的款项；
2.责令限期退还被侵占的国有资产；
3.责令限期退还违法所得；
4.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；
5.其他处理措施。
（四）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。
（五）审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。
（六）被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
（七）被审计单位的财政收支、财务收支违反国家规定，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。
（八）被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（九）社会审计机构存在违反法律、法规或者执业准则等情况的，应当移送有关主管机关依法追究责任。
六、保障措施
（一）加强组织领导，明确落实责任。明确主要领导负总责，分管领导亲自抓，各科室落实责任制管理。做好内部职能分工，落实岗位责任制，任务细化，责任到人，确保责任落到实处。
重点部门、重点项目和重点资金,重点业务、重点环节或重点流程是内部审计的重点。建设投资方面:首先要对工程立项进行审计,对建设项目可行性、投资规模、具体设计和投资计划、投资价值,技术是否先进、适用、可靠,经济上是否有利等进行审计。其次,通过对比分析,选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目投资决策的依据。然后对项目招投标程序、项目变更、工程预决算、工程结算、项目投资效益和投入产出效果等审计,审查招投标程序是否合法合规、是否有效降低成本等。资金的合理筹措和运用方面:首先是如何减少资金占用,降低资金使用成本;其次如何科学的以合理、合适的成本筹措资金;对外投资也是资金运用的审计范围。经营管理方面:主要是通过评价企业的管理工作找出不足,特别是从经营上寻找薄弱环节,为企业出主意、想办法,提高企业管理水平和经济效益。内部控制制度审计评价方面:根据经济活动发生的频繁程度和职能部门的特点,有针对性地对物资采购供应、资金审批、成本费用控制、工资奖金分配等内部控制制度进行评价,找出薄弱环节,帮助企业改善经营管理,防止经济效益流失。决策审计方面:通过事前的决策审计,对经济活动进行事前预测,防止因决策失误造成的损失浪费,降低经营和投资风险,保证企业经营目标的实现。另外,确定审计项目前必须做好充分的审前调查。要特别关注以往审计中发现的问题,关注其他专业职能部门提供的信息及职工反映强烈的问题,如企业经济活动分析报告,专业信息交流、业务情况通报,固定资产投资、基建项目的可行性研究报告,重大贷款、借款、联营、投资等经济合同,承包经营指标、计划目标的确定依据,其他专业资料或会议中反映的信息等,从这些资料中发现线索和问题,确定专项审计重点。
二、编制年度审计计划
年度审计计划要切合实际,统筹兼顾、突出重点。遵循风险原则:全面评估被审主体风险状况,找出风险关键点,以此为基础确定审计重点。重点关注:企业管理薄弱环节和对经济效益产生重要影响的环节,关注企业面临的突出问题及企业年度重点工作中需要审计工作配合的内容。其次要善于捕捉外部市场和政策变化、内部重大人事、管理体制、制度变化可能给企业带来的不利影响,以及时发现和应对风险,增加内部审计的风险预警性。具体步骤:确定审计对象、对审计项目进行风险评估、按风险和重要性水平排序、列出年度项目审计计划。遵循成本效益原则:充分考虑企业内部可用的审计资源。特别是经济效益审计,如基建决算审计、投资效益审计、利润异常状况审计等都需要较高的专业素质,有时还需要相关的工程技术专业力量参与,因此,必须有能够胜任内部审计任务的审计人员和技术力量。另外在内部审计资源不足的情况下,采取内部审计外包的方式,也可以以达到事倍功半的审计效果。年度审计计划应在下年度开始前编制完成,并报董事会批准执行。
三、规范内部审计程序,提高内部审计质量
注重审前调查:通过对被审单位的基本状况的了解,分析可能存在的重要问题和线索,以此确定重要性水平和评估审计风险;围绕审计目标确定审计范围、内容和重点;根据审计项目的业务性质和审计人员的能力素质,安排和调配适当的审计组成员。编制审计工作方案:确定审计项目的操作思路、方法以及最终要达到的目标。工作方案要具体详细、切实可行,操作性强,具体内容包括:审计对象与范围、审计目的、审计的方法与程序、审计时间安排等。审计工作底稿的编写:审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的各种工作记录和取得的各种文件资料,是形成审计结论、发表审计意见、进行审计处理的直接依据。审计工作底稿的编写要内容完整、记录清晰、结论明确,客观记录审计工作过程各环节和审计方式、查出的问题及与形成审计结论和建议有关的所有重要事项;底稿的记录做到一事一稿,要素齐全,对审计结论有重要影响的审计事项,要把相关的审计证据按照与审计事项的关联程度排序并附在审计工作底稿后,建立底稿与证据间的索引号,便于审计复核和事后查询。撰写审计报告:企业内部审计报告一般包括实施内审的基本情况、被审计单位履行职责情况、存在的问题、处理意见及建议等方面的内容。审计报告要以审计底稿为基础,按重要性原则安排报告层次,做到结构完整,条理清晰,用词恰当,文笔流畅;内容上要事实清楚,证据确凿,评价到位,定性准确;结论要实事求是,客观公正,具有建设性。避免主次不分,重点不明,定性不准,冗长繁琐。建立分级复核制度,对工作底稿和审计报告进行分级复核。复核时应做好复核记录,复核人应当签署姓名、日期,便于分清审计责任,防范审计风险,保证审计质量。
四、创新审计方法和手段,提高审计工作效率和效果
一是改变传统的账簿查询为主的审计方法,广泛应用内部控制测试和风险测试技术实施内部审计。内部控制测试具体程序:调查了解内部控制,对评价内部控制进行初步评价,符合性测试,确定审计范围、重点和方法,实质性测试,审计报告。二是加快内部审计信息系统的建设。利用企业现有的信息网络资源,开发审计查证系统,改变审计人员传统的手工作业模式,实现内部审计的信息化和网络化。如在网络内部嵌入审计程序,建立审计在线监测制度,实现网络在线实时审计、非现场审计;收集企业各项经营管理资料,建立内部审计数据库,增强审计数据的采集能力、挖掘能力、转换能力和分析能力等;利用网页通报审计报告,开通上网查询等。
五、加强企业内部审计制度化建设
一是制定符合企业实际情况的内部审计工作标准和内部审计条例,经管理层同意和董事会确认后实施。审计条例内容应包括:内部审计的目标和范围;内部审计部门在组织中的地位、权力和责任;内部审计部门负责人的责任等。审计条例规定审计部门根据工作需要可以授权范围内检查企业的任何一项活动、一个实体及任何记录、资料或数据,包括管理信息和所有协商和决策机构的会议记录等。二是建立严格的审计报告审议和公开制度,加快审计报告批复。三是建立审计台账,提高审计成果利用率。四是建立严格的内部审计质量控制机制和奖惩考核机制,统一筹划审计人员的业绩评价、薪酬管理、职位晋升、知识结构更新等,调动审计人员的工作积极性,提高审计质量。
我国现有的工程造价定额种类繁多,具有相当程度的专业性,因此,从事建设工程审计的人员很难将所有定额种类掌握一清,尤其很多造价事务所人员非工程专业出身,缺乏一定的工程造价知识。另外,非标项目的定价、材料价格的收集和统一等难题,一直困扰审计工作人员。通过在审计管理信息平台中建立一套工程造价价格信息库,由审计机关统一工程造价定额、非标项目经验定价、材料价格等一并导入,对业主、工程各参与方和造价事务所信息开放,解决审计标准不一的现状。
建设工程审计管理信息系统构建建设单位、审计机构、事务所协同平台,信息平台(图略)以项目立项为主线,以项目建设单位为管理对象,以项目实施审计过程为管理点,实现立项—拆迁评估—概算审计—招投标审计—项目实施动态跟踪审计—单项工程结算审计—竣工决算审计的处理流程。同时,针对每一个阶段的审计内容及性质,采取不同的工作流机制对业务管理。通过信息的共享和工作流机制的应用,提高审计过程的规范化和标准化,同时有效的促进各方的工作效率。通过审计工作业务的处理,信息平台还将构建事务所诚信库、审计资料库、审计文档库等知识库。核心功能体系。①项目库。项目库是建设工程审计管理信息系统的核心库,对建设工程立项信息管理,构建工程项目全面信息的管理窗口,结合单位管理与组织用户管理,确定项目建设单位(审计对象)、施工单位、其他相关单位、中介审计机构、审计负责人员等信息,并对实体项目过程进展情况动态跟踪和汇总。②过程审计管理体系。过程审计管理体系对建设工作审计全过程业务流程管理,对概算、结算、决算审计工作实现提交送审材料—委托中介机构审计—复审—出具审计报告的处理流程;对招投标阶段审计工作实现标底复核—最高限价控制—中标价复核的处理流程;对审计报告实现报告提交—送达—反馈—执行的处理流程;对合同额审计实现会签流程等。③审计资料库。审计资料库的构建来源于建设工程全过程审计业务信息的自动归集和分类,形成具有查找和指导意义的资料库。包括以立项为主线、以项目为单位,对审计工作(已完/未完)全过程成果及文档进行动态管理、对审计制度性文件进行管理、对审计工程造价定额信息进行管理和分析统计、对经济指标信息进行管理和归档。④流程管理体系。流程管理体系针对各阶段的审计工作,可灵活定义多种审计流程,在实际业务开始时,可选择适用流程;各流程步骤可设置基本模板且可根据实际业务状况进行调整。审计业务流程的网上处理,各步骤审批意见处理结果、后续工作计划均一目了然,并按国家规定的审计报告格式,自动生成审计报告征询稿和正式审计报告以及过程中其他相关文件、报告,在线打印,节约了大量编制审计报告的时间,将审计报告编制人员从繁重的文字工作中解脱出来。⑤信用评价库。“信用评价库”在审计过程中,通过建立与之相关的各单位管理功能,实现对建设单位、施工单位以及中介审计机构的个人及单位诚信管理。一方面根据核减率实现对施工单位承担审计费用的管理,另一方面也对单位及个人的准入提供依据。
建设工程审计管理信息系统架构条件(1)网络条件。为了提高协同工作能力,也为了解决由于地域和人员分布所带来的管理困难,在网络的架构方式上既要满足审计机关内部管理人员的使用,又要满足远程管理人员以及移动人员的使用。系统用户按接入方式的不同可以分为两类:一类为审计机关内部管理人员,采用局域网连接方式接入使用;另一类为远程管理人员和移动人员等,以远程登陆的方式接入使用。远程登陆既可以通过Internet远程访问或者VPN(虚拟专用网)方式实现。(2)硬件、软件条件。客户端:操作系统windows、内存512M、IE6浏览器以上。服务器:操作系统windows、内存4G、IE6浏览器以上。(3)操作用户素质要求。审计工作信息化实施过程中,用户操作人员的素质要求也极为重要,操作人员应具备基础的电脑常用软件操作能力,能管理好自己的口令和密码,能掌握输入信息、上传文件、信息检索等基本操作。
以网上处理和电子报表、表格的形式传递信息,打印最终报告成稿,节约了大量纸张,降低了信息传递的成本。建设工程审计管理系统对历史项目信息进行分析统计,为决策者再处理类似项目提供了大量的项目经验;对参与单位的信用评价的资料归档为新项目的委托提供信用资料,有效保证了审计项目的高效完成;对审计过程中价格信息、经济指标等行业信息的积累为各审计工作者提供全面的资料,提高了审计工作的完成效率。建设工程审计管理信息系统在构建完成和初步使用过程中,应根据使用情况和每年审计政策的变化,及时调整和完善功能,以适应我国建设工程的审计工作,为国家审计事业贡献辅助力量。
第一章 总 则
第一条 为了规范本__集团股份有限公司(以下简称公司)内部审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《关于内部审计工的的规定》结合公司具体情况，特制定本制度。
第二条 内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。
第三条 公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定，接受内部审计监督。
第二章 任务、范围与依据
第四条 审计工作的任务是：
确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。
第五条 内部审计的范围：
（一） 年度财务计划或单位预算的执行和决算；
（二） 财务收支、经济往来的真实性、合法性；
（三） 对全资、控股子公司、分公司及办事处的经济效益审计（年度审计每年进行一次，半年进行监督检查；
（四） 经济责任审计。包括中层干部（正职）或负责人进行离任审计；
（五） 内部控制制度（包括管理控制制度和内部会计控制制度）的严密程度和执行情况审查；
（六） 与对境内外经济组织进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况；长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查；
（七） 检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况；
（八） 对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计（以审计结果为最终考核依据）；
（九） 对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；
（十） 对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计；
（十一） 对企业财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查；
（十二） 公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。
第六条 内部审计依据：
（一） 国家法律、法规、政策。
（二） 公司规章制度，董事会决议。
（三） 公司经营方计、计划、目标。
（四） 经营责任单位的经营责任制度、责任状及合同。
（五） 总经理根据实际情况制定的各种管理措施。
第七条 审计机构的主要权限：
（一） 召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议；
（二） 参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告的事前审计；
（三） 根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、月度报表和有关文件、资料等；
（四） 审核凭证、账表、决算，检查资产和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件资料；
（五） 参加有关会议；
（六） 对审计涉及到的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；
（七） 对正在进行的严重违反财经法规及严重损失浪费的行为，经公司领导批准，做出临时制止决定；
（八） 对阻挠破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的行为，经公司领导批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；
（九） 提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；
（十） 对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向上级审计机关反映；
（十一） 对公司下属全资、控股子公司年度经济效益承包指标提出鉴证，承包状按审计结果兑现。
（十二） 参与与制定、修订有关规章制度。
第三章 内部审计工作程序
第八条 根据公司具体情况，拟定审计项目计划，报公司领导批准后实施。实施审计前，应提前三天书面通知被审计单位（领导临时决定的突击性审计任务除外）。
第九条 审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审单位的意见，报公司分管领导审批。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定，进行相应的财务调整工作。
第十条 对主要项目进行后续审计
，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。对拒不执行审计意见、审计决定的单位及其负责人，审计机构应向公司分管领导提出处置意见。第十一条 被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到正式审计报告、审计意见书七天内向公司分管领导提出。分管领导应当及时处理，在领导未做出处理意见前，必须执行审计意见的审计决定。
第四章 审计种类和方式
第十一条 内部审计种类
（一） 财务收支审计。对被审单位财务收支的合法性、真实性进行监督检查。
（二） 专案审计。对被审单位及人员违反公司财经纪律问题进行审计查处。
（三） 专项审计。包括：
1、 管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计；
2、 效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。
3、 任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。
4、 审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。
第五章 审计机构和人员
第十二条 公司设立独立审计机构，配备专职审计人员，在总会计师的直接领导下，独立行使内部审计监督权，对董事会负责并报告工作。同时，接受上级审计机关的业务指导和监督。
第十三条 审计人员应当具备必要的专业知识和实践经验。其专业技术职务资格至少是会计师或按国家有关规定执行。内审人员在企业内部的技术职务资格的确认和公开聘任，根据公司有关规定执行。
第十四条 内部审计人员应当依法审计，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得、、泄露秘密、。内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。
第十五条 公司内部实行内审回避制度。凡有内审人员直接参与被按时计单位实际经济活动的，必须回避对该单位所进行的内审工作。
第十六条 公司建立特邀内审员制度，特邀内审员用于临时补充内部审计力量不足，协助解决内审工作中遇到的技术问题。特邀内审人员按照本制度规定在审计机构领导下开展工作。
第十七条 公司在内审人员不足时，由总会计师提出建议，报经总经理同意，正副董事长批准方可聘请特邀内审员。
第六章 审计档案管理
第十八条 审计部门应当建立建全审计档案管理制度，审计档案的归档、保管由内部审计人员负责。
第十九条 审计档案管理范围：
（一）审计通知书和审计方案；
（二）审计报告及其附件；
（三）审计记录、审计工作底稿和审计证据；
（四）反映被审单位和个人业务活动的书面文件；
（五）总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；
（六）审计处理决定及执行情况报告；
（七）申诉、申请复审报告；
（八）复审和后续审计的资料；
（九）其他应保存的资料。
第二十条 档案管理具体办法参照公司档案管理制度、保密管理制度执行。如借阅审计档案，应经有关领批准。审计档案的保管期限为十年。
第七章 附 则
一、区审计局概况
（一）区审计局主要职责职能、组织架构、人员及资产等基本情况
区审计局主要职能是：
（1）主管全区审计工作。负责对区级财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财政收支的真实、合法和效益进行审计监督，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，对领导干部实行自然资源资产离任审计，对国家有关重大政策措施贯彻落实情况进行跟踪审计。对审计、专项审计调查和核查社会审计机构相关审计报告的结果承担责任，并负有督促被审计单位整改的责任。
（2）贯彻执行国家审计方针政策和法律法规规章，对直接审计、调查和核查的事项依法进行审计评价，作出审计决定或提出审计建议。
（3）向区委审计委员会提出年度预算执行和其他财政收支情况审计报告；向区长提交年度区级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告；受区政府委托，向区人大常委会提出区级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告、审计查出问题整改情况报告；向区委、区政府报告对其他事项的审计和专项审计调查情况及结果。依法向社会公布审计结果；向区政府、市审计局报告和向区政府有关部门、乡镇人民政府通报审计情况及结果。
（4）直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内做出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议：包括国家有关重大政策措施贯彻落实情况；区级预算执行情况和其他财政收支，区直各部门（含直属单位）和经济开发区预算的执行情况、决算草案和其他财政收支；乡镇人民政府的预算执行情况、决算和其他财政收支；使用区级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支；区级政府投资和以区级政府投资为主的建设项目，以及与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购等单位的财务收支；自然资源管理、污染防治和生态保护与修复情况；区属国有企业、区政府规定的国有资本占控股或主导地位的企业的资产、负债和损益；区政府部门、乡镇人民政府管理和受区政府及其部门委托的其他单位管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支；法律法规规定的由区审计局审计其他事项。
（5）按规定对区管党政主要领导干部及其他单位主要负责人实施经济责任审计和自然资源资产离任审计。
（6）组织实施对国家财经法律、法规、规章、政策和宏观调控措施执行情况、财政预算管理或国有资产管理使用、国有资源利用保护等与国家财政财务收支有关的特定事项进行专项审计调查。
（7）依法检查审计决定执行情况，督促整改审计查出的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或区政府裁决中的有关事项，协助配合有关部门查处相关重大案件。
（8）指导和监督内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。
（9）组织和开展审计领域的对外交流和合作，指导和推广信息技术在审计领域的应用。
（10）完成区委、区政府交办的其他任务。
（11）职能转变。转入职能：包括将区发展和改革委员会的重大项目稽察职责，区财政局（区政府国有资产监督管理委员会）的预算执行情况和其他财政收支情况的监督检查、承担的国有企业监事会相关职责划入区审计局。进一步完善审计管理体制，理顺内部职责关系，优化审计资源配。
区审计局设以下内设机构：
办公室、综合法规股、农业与资源资产环境审计股、电子数据审计股、财政金融审计股、行政事业与社会保障审计股、经贸审计股、固定资产与外资运用审计股。
人员情况：
行政编制10名，实有8人；参公事业编制4名，实有2人；全额财政拨款事业编制14名，实有14人。
资产情况：
截至2020年12月31日，区审计局资产总计482.83万元，流动资产合计430.43万元，固定资产净值52.39万元；负债和净资产合计482.83万元，负债合计0.15万元，净资产合计482.67万元。
（二）2020年度整体支出绩效目标
2020年度，区审计局严格按照区政府下达的当年计划和目标为中心，在降低成本，减少费用等方面专题开会做出了详细规划，同时考虑行政事业单位宏观政策，建立预算办法，结合本单位实际编制部门预算。
（1）管理情况根据区财政局最终批复预算数，进行政府网站公开，严格把控各项经费开支范围，项目支出必须以预算批复额度为基准，保证项目资金按计划，按项目工程进度拨付，专项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列，不得截留，挤占，挪用，浪费，套取或转移专项资金，5000元以上非常规性支出必须党组会研究后审批。
（2）预算申报阶段进行了绩效目标填报，目标内容符合《区财政局关于印发<2021年度区预算绩效评价工作方案>通知（财绩[2021]57号）文件要求，绩效目标和单位执能及项目相符合，目标值出处合理。绩效目标结构完整，内容合理。
（3）区审计局2020年度产出指标包含了数量指标、质量指标和实效指标；效益指标根据实施内容和立项目标，制定了相应经济效益指标，社会效益指标，生态效益指标和可持续影响指标。绩效目标清晰可衡量与预算资金存在较强的逻辑匹配关系。
（三）预算绩效管理开展情况
本部门认真开展部门整体支出绩效自评工作，根据归集的相关资料数据，按评价方案内容和指标公式，对支出管理情况，从资金的投入、过程、产出和效果四个方面进行评价，开展自评打分。对绩效自评中发现的问题要及时整改，加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口，解决好预算绩效管理中存在的突出问题，推动财政资金聚力增效，提高预算管理资金使用效益和执行效力，确保本部门各项工作顺利开展。
（四）预算及执行情况
2020年区审计局年初预算基本支出632.41万元，项目支出51.2万元；决算基本支出851.41万元，项目支出51.2万元。基本支出决算数大于预算数的主要原因:一是投资审计专项业务费360万元在年初预算时纳入区级专项经费支出，决算时纳入部门项目经费支出；二是政府投资建设项目增多，向社会中介机构支付业务费也相应增多。
二、部门整体支出绩效实现情况
（一）履职完成情况
2020年累计组织实施财政类审计项目30个，出具审计报告110份，查出主要问题金额59145万元，其中违规金额3911万元，管理不规范资金55234万元，上缴财政78万元，审计提出意见324条；完成工程价款结算审核项目91项，送审金额191899.07万元，审定金额170177.92万元，核减金额21721.15万元,核减率11.32%；完成预算控制价审核项目107项，送审金额26094.29万元，审定金额25430.4万元，调整金额1696.77万元，审核率6.5%。
（二）履职效果
1、深化预算执行审计，加强预算资金管理使用。今年，组织实施了区本级2019年度财政预算执行情况审计，并延伸审计了区农业农村局、区房产管理中心、区集中示范园区管委会3个部门单位。审计结果表明，2019年度区财政收入稳中求进，财政改革有力推进，财政管理不断提升，财政运行平稳有序，基本完成了区人代会批准的财政预算任务，但也有部分领域存在管理不到位、政策措施执行不到位、监管力度不够等问题，影响了财政资金的规范高效使用，从加强预算管理和绩效管理等方面提出审计意见，并对后期整改落实情况进行了跟踪督查，审计结果和整改情况得到了区人大和区政府的充分肯定。
2、深入开展经济责任审计，促进领导干部担当作为。受区委审计委员会和区委组织部委托，今年共安排经济责任审计12个，出具审计报告12份，经审计，共查出主要问题金额6316万元，其中违规金额1984万元，管理不规范资金4332万元。通过审计，帮助被审单位进一步规范财务运行、完善内部管理，促使领导干部进一步增强法纪意识，较好的发挥了经济责任审计的惩治和防范作用。
3、落实政府投资审计改革，推进投资审计平稳转型。今年以来，投资审计中心深入贯彻落实上级审计机关工作部署，积极推进政府投资审计管理改革，工作成效显著：一是全年完成工程价款结算审核项目91项，送审金额191899.07万元，审定金额170177.92万元，核减金额21721.15万元,核减率11.32%。二是完成预算控制价审核项目107项，送审金额26094.29万元，审定金额25430.4万元，调整金额1696.77万元，审核率6.5%。三是对区妇幼保健院三期病房楼工程(续审)、南山职业学校扩建工程、区和顺路道路工程、区通州西路道路工程（六舒路-阳光大道）、梅山北路小区、淠绿新村小区、解放北路小区3个老旧小区改造项目等区重点工程实施了全过程跟踪审计，有效控制了工程造价。四是完成投资审计工作转型，全面退出政府投资建设项目的结算审计工作，改“直接审”为“复审”，回归审计监督本位。
4、开展全区32个社区2019年度财务收支情况审计，强化对基层组织的监督。为进一步加强社区财务管理，规范财务收支行为，严肃财经纪律，在2018、2019年度开展的全区五个街道社区财务收支审计的基础上，派出审计组历时三个月对全区5个街道32个社区2019年度财务收支及管理情况进行了审计，针对审计中发现的问题，依法向各社区下达了审计报告，并提出了整改意见和建议。
5、开展村级财务审计，进一步规范村级财务管理。为进一步巩固2015年以来村级财务审计的成果，切实保障集体资金使用的真实性、合法性、效益性，按照区委、区政府的部署，抽调人员对全区18个乡镇（街）所管辖的48个村2018-2019年度财务收支情况进行审计。审计报告从财务管理、财务收支、固定资产管理、建设项目管理、发展村集体经济5个方面揭示了存在的19个问题，查出主要问题金额1268.25万元，为进一步整治、规范村级财务管理提供了依据。
6、开展专项审计调查，强化对政策落实的监督。今年以来，先后开展了稳增长等政策措施情况跟踪审计、区应对肺炎疫情防控资金和捐赠款物专项审计、灾后水利薄弱环节治理建设项目专项审计、2019年度基础教育工程建设项目审计调查、区医共体运营情况专项审计调查、农村饮水安全巩固提升工程专项审计调查等项目，通过对经济生活中存在的突出问题或方针政策的实施情况开展针对性的审计调查，综合分析问题产生的原因，提出切实可行的解决办法，推动政策措施贯彻落实到位，为党委、政府的科学决策和政策法规的完善提供了依据。
7、扎实完成党委、政府交办任务。积极发挥参谋助手作用，先后完成了26个贫困村扶贫资金投入超千万资产效益情况审计调查、区补充医疗保障“2579”暨补充医疗再救助项目收支情况审计调查、市香料厂2001年以来资产负债损益情况审计、乡镇6个改制水厂价格认定、事改企12个单位资产负债审计、村集体收入50万元以上（41个村）专项调查、乡镇出让土地前期费用审核等党委、政府交办的事项，为领导科学决策提供了第一手资料。
三、部门整体支出绩效中存在问题及改进措施
（一）主要问题及原因分析
1、固定资产投资审计项目需要支付中介机构和外聘工程师较大金额的劳务费用，使预算资金总体偏紧。
2、年初预算准确度不高，与实际执行数有一定的差距。
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