时间：2023-03-08 14:54:52
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【关键词】内部控制；自我评价报告；金融保险业
内控自评是一种为了保证组织既定目标的更好实现，由企业自上到下、全员参与，依据一定标准，运用风险分析的方法，对本企业所设计的内控合理性以及内控实施的有效性（即内控的效率和效果）进行全面评价，并针对发现的问题及缺陷提出相应改进方案的过程。
一、我国金融保险业上市公司内控自评报告分析
（一）样本公司的选择
目前，我国上市的保险公司共有四家，中国平安、中国人寿、中国太保、新华人寿。本文将以四家A股上市保险公司2011年和2012年内部控制自我评价报告为分析对象。除新华人寿为2011年上市外，其他三家公司2008至2012年报中均有独立的内控自评报告。
（二）样本公司内控自评报告分析
1.报告的范围、主体和时间
首先，从范围看，样本公司均从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素对本企业内控进行评价，但披露详细程度不同。除新华人寿对每一要素的披露较为详细外。中国人寿、中国平安和中国太保仅有笼统概括，并没有分类的详细说明。其次，从主体看，样本公司的报告主体均是公司的董事会。最后，时间方面，样本公司在评价报告中都明确说明评价的时间为年度1月1日起至报告期末。
2.评价报告的主要内容
（1）董事会内控责任声明
样本公司在评价报告中都做了关于董事会内控的责任声明，如：董事会全体成员保证本报告内容真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
（2）内控自评的依据
样本公司除依据财政部、证监会、审计署、银监会以及保监会《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）及《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会〔2010〕11号），保监会《保险公司内部控制基本准则》（保监发〔2010〕69号）等内控相关规定外，还结合自己的具体规定对内控状况开展自评，如《中国太平洋保险（集团）股份有限公司内部控制审计评价办法》，《新华人寿保险股份有限公司内部控制评价手册（试行）》以及《中国人寿保险股份有限公司内部控制评估办法》规定的程序。中国人寿还执行了萨班斯法案404条款；而新华人寿在2012年全面推进《企业内部控制基本规范》实施工作，正式了统一的内控评价手册，更新了内控实务手册。
（3）内控自评的程序和方法
样本公司基本都遵循了评价依据所规定的程序，包括：制定年度内控评价方案、组织成立各级内控工作评价组、实施现场评价工作、识别认定缺陷、编制年度内控评价报告等。但在评价过程中所用方法不尽相同。中国平安和中国太保类似，都建立了内控自查和内控稽核独立评价流程。中国平安通过加强项目管理、过程管理、质量复核，固化项目方法和程序，对评价结果分类等，规范工作的开展。通过内控系统完成内控评价的发起、测试、汇总、复核、审批、整改追踪、结果分析等工作，整体工作流程及底稿通过该系统实现。管理层自评工作分计划、主数据更新、自评测试以及整改汇报四个阶段进行。内控稽核独立评价分审阅管理层自评结果、独立测试、整改汇报及报告四个阶段开展。中国太保通过明确评价方式、频率、覆盖面、方法和程序、评价结果分类等内容，对工作的开展进行规范，使内控评价结果更符合企业内控基本规范的要求。自查和评价过程中，采用了个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等适当方法，广泛收集公司内控设计和运行是否有效的证据。中国人寿在评价过程中，采用访谈、穿行测试、控制测试等方法，采取建立样本库并从中抽样的方式执行内控评估，检验公司内控的有效性。为确保内控评估工作的效率效果，总公司每年初开展内控评估试点工作，选择一家省级分公司，通过研讨修订及实地验证的方式对上年度内控评估模板进行修订，各级公司根据修订后的模板执行本年度内控评估工作。上述模板明确了样本库要求、抽样要求以及评价步骤、关注要点。此外，为确保抽样的准确性，公司建立了统一的抽样平台并下发随机抽样工具。新华人寿综合运用访谈、询问、观察、检查等方法，收集公司内控设计和执行是否有效的证据，对公司内控设计和执行的有效性进行评价测试，包括穿行和控制测试，填写评价工作底稿，分析、识别内控缺陷，经最终确认得出评价结果。针对发现的内控缺陷制定相应整改计划或方案并推动后续整改工作。
（4）内控缺陷的认定与披露
样本公司均根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》中关于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的内控缺陷认定标准，结合多种因素，研究确定了适用本公司的内控缺陷具体认定标准。中国平安2011年的内控自评报告，披露了与非财务报告相关的内控缺陷情况均为一般缺陷，可能导致的风险均在可控范围内，对公司财务报告目标的实现不构成实质性影响，并且已认真落实整改；2012年则披露不存在重大缺陷。新华人寿在评价报告中披露公司未发现重大缺陷，指出了一些其他缺陷，并制定详细整改措施；在2012年的评价报告中还包括了对上年度已发现缺陷的改善情况。中国人寿在2012年简单披露公司未发现报告期内存在重大缺陷和重要缺陷，并未对详细情况或一般缺陷做出说明。但中国人寿2011年度的报告和中国太保的内控自评报告中并未披露内控是否存在缺陷。
（5）董事会签章
内控报告的责任主体为董事会，其应在经会议通过后的评价报告上签章，表明对内控报告的可靠性负责。样本公司的报告首页均有董事会签章。
3.披露格式
规范的报告格式，有利于信息使用者进行搜集、分析和比较。经过2007年到2012年的发展，四家样本公司披露格式不断完善。新华人寿的内控评价报告最为详细、合理，总共分为八个部分，一总体情况、二评价依据、三评估范围、四评价程序和方法、五基本情况、六缺陷及认定情况、七缺陷整改措施、八内控有效性结论。中国人寿较为详细，分为七部分，一董事会声明、二内控建设工作情况、三总体情况、四评估范围、五程序和方法、六缺陷及认定、七整改情况。中国平安的内控自评各部分为，一整体情况、二评估范围、三评价方法和程序、四缺陷认定标准、五有效性结论，不像新华人寿和中国人寿内容详细、分类具体。而中国太保两年的内控评价报告过于简单，第一部分为总体情况，第二部分为评价程序和方法，其中写到了缺陷认定标准。
（三）样本公司内控自评报告存在的问题
我国对金融、证券、保险业企业内控信息披露的要求比一般公司更为严格，其内控自评报告理应披露得更为规范、具体。但通过上述分析发现，当前我国上市保险公司内控自评报告还存在诸多问题。
1.披露主体缺失。使得内控自评报告无法确认责任归属，或无法保证内控按相应规范有效地设计实施。虽然，中国人寿和中国平安明确披露主体为董事会，但缺乏对内控设计及其运行的概括性描述和评价，基本是宣传自身内控建设的成绩，很少指出内控中尚存的缺陷或需改进之处。
2.公司只披露有效的内控措施，对无效的或有缺陷的避重就轻，不披露或者少披露。
3.报告格式不规范，缺乏统一性。内控自评报告多采取“作文式”，报告内容缺乏条理和重点，影响信息使用者的使用。
4.信息量差异较大。如，新华人寿披露的内容较多，中国人寿、中国平安次之，中国太保披露的内容最少。
二、完善的建议
应从内控自评报告的范围、内容和形式等方面加以完善。
1.报告范围。当前面临的问题是内控自评报告披露范围是仅限于会计控制，还是应扩展到内控的各个环节。我国证监会在《上海证券交易所上市公司内部控制指引》中的对此的提法与五部委的《企业内部控制基本规范》的提法存在差异，必将导致各企业披露的不统一。建议将披露范围限定在与财务报告有关的内控方面。
2.报告内容。应至少包括以下四方面：（1）明确董事会和管理当局对内控及出具内控自评报告的责任。（2）企业内控情况的简要描述。（3）对企业的内控制度设计是否健全、执行是否有效的说明，其中须包括内控是否有效的结论（下转第23页）（上接第20页）性意见。如企业内控在某些方面存在重大缺陷，应进行披露，并专项说明拟采取的纠正措施，同时保证除了已披露的重大缺陷外，不存在其他重大缺陷。（4）对所依据的内控标准或规则框架进行说明。
3.报告形式。证监会应对内控自评报告的形式做出规定，以便信息使用者进行搜集、分析和比较。
4.披露形式。强制披露与自愿披露相结合。在强制性披露发挥监管的同时，也应对自愿性披露给出指南，以引导上市公司披露。并不断完善市场环境，给上市公司进行自愿披露提供动力。这样既可提高内控信息披露的透明度，也可以引导企业将内控作为自律要求。
5.明确法律后果。在相关规范中明确违反规则将导致的法律后果，为处罚提供法律依据。
6.建立质量评价指标体系。以便据此对上市公司的内控自评报告评分，每年对外公布一次评价结果。以帮助投资者解读内控自评报告，促使上市公司不断提高报告的质量。
参考文献
[1]赵爱玲.我国上市公司内部控制评价与报告体系的构建[J].财经理论与实践，2009，
根据《六安市民生工作领导小组办公室关于开展民生工程绩效自评工作的通知》（民生办[2020]15号）要求，及时对我县第八批大别山区水环境生态补偿资金项目开展自评，现将自评情况报告如下。
一、投入指标（总分：40分，自评得分：40）
1. 项目立项（总分：10分，自评得分：10分）
我县申报的第八批大别山区水环境生态补偿资金项目为舒城县棠树乡三拐污水处理厂建设项目。项目符合专项资金支持的重点方向，且严格依照申报内容建设实施，不存在补助资金用于非资金支持方向内容；项目审批严格依照程序由县发改委和市级评审进行，完全合法、合规。
2. 资金落实（总分：15分，自评得分：15分）
我县申报的第八批大别山区水环境生态补偿资金项目均按照合同约定和项目进度按时拨付至项目单位，严格按照资金使用要求进行拨付，不存在截留、挤占、挪用等违规情况。
3. 资金管理（总分：15分，自评得分：15分）
我县对专项资金项目通过电话、现场查看等多种方式对其进行跟踪督促；资金项目申报后由市财政、生态环保进行审批，审批后由市级统一对资金分配使用情况进行公示。
二、实施过程（总分：60分，自评得分：55分）
4. 项目前期工作（总分：15分，自评得分：15分）
我县第八批大别山区水环境生态补偿资金项目均已按计划开展了前期工作，均已达到开工条件。
5. 项目进展（总分：10分，自评得分：5分）
第八批大别山区水环境生态补偿资金项目由于项目建设场地变更等原因，造成该项目招投标工作相对滞后。目前中标企业已进场施工，12月25日前根据合同约定支付工程款400万元，占年度目标任务的40%。
6. 项目管理（总分：10分，自评得分：10分）
工程项目均已建立健全项目监理、联络协调等管理制度，县财政、生态环境局以及项目承建单位不定期对项目进行调度并现场进行查看，督促项目施工单位强化工程安全、质量、进度管理，要求监理加强监管，及时报告，严格执行相关项目管理制度。
7. 资料提供情况（总分：10分，自评得分：10分）
根据《六安市财政局 六安市生态环境局关于开展第六、七批大别山区水环境生态补偿资金绩效评价工作的通知》（财建〔2020〕146号）要求，我县财政局、生态环境分局、项目实施单位对本次绩效评价高度重视，安排专人负责，积极协调配合本次绩效评价工作是，及时报送评价资料并确保报送资料真实、齐全。
一、总体要求
按照“向群众汇报、请群众评判、让群众满意”的要求，精心组织开展好组织评议阶段各项工作，引导领导干部积极接受群众评价和监督，坚持未评先改、边评边改、评后快改，着力解决群众不满意的问题，密切党群干群关系，狠抓工作落实，树立群众满意形象，为实现我县农机化工作又好又快发展提供有力保障。
二、主要工作
（一）自查自评工作（8月初—8月中旬）。深入开展“访民情、听民意、作承诺、促发展”主题活动，结合召开2012年度党员领导干部民主生活会，广泛听取群众意见建议，深入查找群众不满意的问题，形成自查自评报告，向社会公开承诺，接受群众监督。
1、广泛征求意见。
（1）围绕评议内容，通过向县直有关部门单位、各乡镇农机管理站、农机专业合作社、部分农机大户、农机办各科室发放征求意见函、设立意见箱、公开征求意见电话等多种方式，广泛征求群众意见。
（2）邀请部分党代表、人大代表、政协委员和服务对象，开展以“征询各界意见，解决热点问题”为主题的恳谈活动，实事求是汇报工作，真诚征询社会意见。
（3）在单位内部广泛开展谈心活动，建立谈心手册，听取干部职工意见建议。单位主要负责人谈话对象为副科级以上领导干部和各科室负责人，副科级以上领导干部谈话对象为分管科室、单位全体干部职工。填写谈心手册时要注明谈话人、被谈话人、谈话时间、谈话地点、谈话内容。
（4）组织开展“三问一访”活动，按照问政于民、问需于民、问计于民的要求，深入基层走访调研，对各自承担工作和关心的话题面对面征求群众意见，倾听群众呼声。走访调研要有记录，写清调研时间、地点、调查人、被调查人、调查内容、意见建议等。
2、形成自查自评报告。在广泛征求社会各界意见建议的基础上，形成领导班子和领导干部自查自评报告。自查自评报告要实事求是，客观评价工作和作风，全面查摆问题，深刻剖析原因，提出改进措施。领导班子的自查自评报告经督查指导组审核后报县“两评一树”活动办公室备案，领导干部的自查自评报告经单位主要负责人审核后报督查指导组备案，并在一定范围内公示。
自查自评报告的具体撰写要求是：要在广泛征求群众意见建议的基础上，梳理今年以来的工作、作风情况，对照群众满意的标准，查摆自身不足，对自身工作、作风作出评价。应包括征求群众意见情况、今年来的工作和作风情况、存在的不足及成因分析、下步的努力方向几部分内容。
3、公开作出承诺。单位领导班子和领导干部，在深入自查自评基础上，就改进工作、改进作风向社会公开承诺，接受群众监督。
公开承诺的撰写要求是：要根据群众意见建议和自查情况，围绕自身职责，作出今后改进工作、改进作风和为民办实事的承诺。
（二）群众评议工作（8月中旬－9月初）
1、评议方法步骤。
（1）内部评议。召开评议会，由单位党组组织，督查指导组主持。评议对象为单位领导班子和在职在岗副科级以上干部。评议人员范围：机关全体干部。评议会上单位主要负责人代表领导班子作述职述德述廉报告，副科级以上干部提供书面述职述德述廉报告，评议人员进行质询，领导干部答疑，最后采取无记名方式投票评议。评议票由督查指导组现场回收。评议会到会率要不低于95%。评议时间由办党组与督查指导组沟通确定。
述职述德述廉报告撰写要求是：要在自查自评报告的基础上，按照向群众全面汇报的要求，根据群众评议内容，进一步全面总结今年以来的工作、作风情况，清晰说明今年以来工作上所办实事和作风上的具体表现。报告应包括工作情况、作风情况、存在的不足、下一步打算等几部分内容。
（2）服务对象评议。召开评议会，评议会的被评议对象、组织方式、会议程序与内部评议一致。参加评议人员为单位服务对象。办“两评一树”活动办公室提供内部评议人员数量1.5倍的服务对象名单，由督查指导组按内部评议人员相同人数从中随机抽取评议人员。
内部评议会和服务对象评议会可根据实际情况合并召开。
（3）党代表、人大代表、政协委员评议。只评议单位领导班子。由县“两评一树”活动办公室组织。
（4）企业、个体工商业户评议。只评议单位领导班子。由县“两评一树”活动办公室组织。
（5）市民和群众代表评议。只评议单位领导班子。由县“两评一树”活动办公室组织。
2、评议计分。
（1）评议票各等次换算分值。评议实行百分制。各评议等次换算分值如下：“满意”为100分，“基本满意”为75分，“不满意”为35分，“不了解”不计分、不计算有效票数。
（2）各类评议人员的计分权重。评议单位领导班子的计分权重：内部评议占25%；服务对象评议占20%；党代表、人大代表、政协委员评议占15%；企业、个体工商业户评议占15%；市民代表评议占25%。评议领导干部的计分权重：内部评议占60%，服务对象评议占40%。
（3）得分计算。评议票先按不同类型评议人员分别汇总计分，被评议对象某类评议人的初始分为该类评议人员有效票的平均分，被评议对象最后得分为各类评议人员初始分乘以各类评议人员的相应权重后的总和。
三、保障措施
（一）加强领导，精心组织。组织评议是“两评一树”活动的关键阶段和核心环节。单位党组将其纳入重要日程，抓紧抓好，确保思想认识到位、工作措施到位、组织领导到位。单位“两评一树”活动办公室要规范操作，周密部署，严格程序；要认真负责地选好评议代表，既要保证评议代表的广泛性，又要突出评议代表的针对性。领导干部要带头开门纳谏，带头自查自评，带头整改问题，切实发挥表率作用。
一 实质性漏洞的概念及其类型
PCAOB的审计准则将“实质性漏洞”定义为：“如果一项或若干项缺陷有能致使年度或中期财务报表存在重大错报而不能有效预防或及时察觉的合理可能时，该缺陷就构成实质性漏洞(material weakness)”。
关于实质性漏洞的类型，本文借鉴Ge和McVay(2005)的研究思路并将上市银行漏洞划分为九大类型，为了便于读者理解实质性漏洞的概念及其具体表现形式，本文列举了每一类型实质性漏洞缺陷的表现形式(具体见表1)。
二 浦发银行内控实质性漏洞信息披露状况分析
(一)内控信息披露状况分析
由于2000-2010年资本市场对上市公司内控信息的披露规定经历了波段起伏的变化，故上市公司内控信息分布比较零散。本文采取手工统计的方式对浦发银行自上市以来10份年度报告中的“银行业务信息与数据”、“公司治理结构”、“股东大会情况简介”、“董事会报告”，“监事会报告”、“重要事项”、“报表附注”以及“附件”等部分披露的内控信息状况进行统计分析。
1 内控信息披露的分布状况
2006年6月5日《上海证监交易所上市公司内部控制指引》(简称《上交所指引》)的出台旨在引导上市公司定期披露内控信息以增强公司信息透明度以及提高内控信息披露的可靠性来增强公司抵御风险的能力，进而提升公司的价值。但考虑到时间上的仓促以及高额的执行成本，上交所于2006年12月29日了《关于做好上市公司2006年年度报告工作的通知》，强制要求上市公司在披露的年报中的“重要事项”部分披露内控信息。本文对以上8个部分内控披露状况。按照5级量表进行衡量，具体含义见表2。
浦发银行自上市以来的内控信息披露状况如表3所示。
从表3可以看出启浦发银行上市之初，披露的公司年报中对于银行业务信息与数据披露较为简单，主要是摘录近几年的关键会计数据以及财务指标、对境内外的审计差异予以解释说明，几乎没有涉及到内控方面的信息。从2001～2006年公布的年报可以看出，虽然2001年年报中新增了一项特别提示，可视为对内控信息的补充，但是很显然这一举措只是出于公司刚上市，迎合监管的需要而采取的补救措施，并非本意上建立完善内控机制，随着2006年6月5日《上交所指引》的与实施，公司对控的建立完善给予了充分的重视，表现在年报编排体例上发生了重大变化，将以往年报中披露的会计数据与业务数据部分分拆为主要会计数据指标与银行业务信息与数据两部分，第一部分实质上与以往年报披露的会计数据与业务数据相似，但第二部分则更偏向于对银行各类风险的大致介绍和管理情况，表述中多处提及内控字句，其中更有一段内容是对公司的内控制度的完整性、合理性与有效性的说明。“公司治理结构”从无到有，主要披露了公司治理结构，对内控信息的描述比较简单，格式相对固定；“董事会报告”比较详尽地披露了公司内控信息，从2000-2006年的年报中，我们发现这一部分涵盖了公司可能面临的各类风险以及应对措施、公司对不良贷款的分类以及管理情况等，但自2007年披露的年报开始，“董事会报告”部分对内控相关信息的描述显然减少了，更多介绍了新年度公司面临的挑战与机遇、新的经营目标以及为达到目标拟采取的主要措施。笔者认为公司此举凸显了董事会的职能，一方面，董事会对于内控体系的建立和完善负有不可推卸的责任，但另一方面，董事会更应该站在一个新的高度为公司发展制定战略计划，而对于风险的防范内控的建立等职能可以授权给其下属的审计委员会以及其他部门，“监事会报告”非常笼统地披露了公司的内控信息，说明监事会对于内控重要性认识不足，形式主义严重，“报表附注’简要披露了对金融资产的使用以及管理情况、各类风险应对措施等，公司的内控“三性”说明书以及内控自我评价报告详细说明了内控体系的建立与完善、公司下一年度内控有关工作计划，其中我们发现自2008年起年报披露的内控自评报告对于内控信息的披露更加规范，借鉴了《企业内控基本规范》规定的五要素来分项介绍，会计师事务所在2000年,2001年出具的“内控评价报告”中提及对公司内控关键领域审核，而在2007年,2008年,2009年的“内控审核报告”中，按照《内部会计控制规范一基本规范(试行)》的有关标准对公司管理层披露的自评报告进行了审核并发表了意见，“股东大会情况”与“重要事项”部分自银行上市以来从未披露与内控相关的信息。
2 内控信息披露的连续性
根据表3我们注意到公司并非每年都披露内控信息报告,2000年、2001年的年报中公司披露了内控“三性”说明书，而在2002―2006年报中虽然其他部分披露了与内控相关的信息，但是井未披露内控自评报告，从2007年的年报起公司又开始披露内控自评报告，内控信息的披露作为一项既定的制度安排，理应得到连续的执行，可是为什么在2002-2006年的年报中未披露类似的报告?证监会于2000年12月21日了《第7号编报规则》，其中第六条明确要求商业银行应对内控制度的完整性、合理性与有效性作出说明，并委托所聘请的会计师事务所对其内控制度进行评价，出具评价报告。浦发银行于1999年11月上市交易，可能是为了给监管机构和广大投资者留下良好的印象，公司在年报中主动披露了内控“三性”说明书及审核报告，公司在披露2001年的年报时正值证监会了关于内控信息披露的最新规定，基于避免遭受违规所带来的严厉处罚以及继续树立公司良好形象的考虑，公司继续选择披露内控“三性”说明书及审核报告。之后虽然证监会与银监会陆续出台丁关于内控信息披露的规定，但可能由于该项制度还不完善及对高执行成本的顾忌，浦发银行出于自利的动机停止了披露行为。2006年6月上交所颁布了《上市公司内控指引》，要求董事会对内控的建立和实施情况作出评价，并随年度报告一起披露内控自评报告及注册会计师的审核意见。但浦发银行公布的2006年年报中仍未披露内控的自评报告及审核意见，这大概是浦发银行主观上认为指引是非强制性的，即使违规也不会遭受谴责，对该指引的可行性持观望态度。2006年7月Ⅱ5日，财政部会同有关部门成立了企业内部控制标准委
员会，旨在构建内控标准体系，推动企业完善治理结构和内部约束机制，考虑到监管部门的系列举措以及违约成本的不断加大。浦发银行自2008年起积极披露内控自评报告及审核意见。由浦发银行披露内控信息的时间分布我们可以发现，要使内控制度在上市公司得到连贯执行，就应该对上市公司内控自评报告采用强制披露与分部走相结合的做法，而对于内控审核报告应采用强制性披露与鼓励性披露相结合的做法(杨有红，汪薇,2008)。
(二)实质性漏洞披露状况分析
实质性漏洞作为特别风险理应受到银行的关注，我们根据表1对实质性漏洞概念的明确以及类型的划分，通过对浦发银行公布的内控“三性”说明书内控自评报告以及审核报告进行研究，对披露的内控“缺陷”进行鉴别，来识别内控实质性漏洞(见表4)。
1 实质性漏洞数量分析
由表4我们发现浦发银行在2000年与2001年的年报中分别披露了4项实质性漏洞，而在2007年的年报中隐约披露了一项实质性漏洞，2008年与2009年则大量披露了实质性漏洞。由此可见，实质性漏洞披露的数量呈现越来越多的趋势，似乎表明浦发银行面临的内控问题越来越突出。2006年6月上交所《上市公司内控指引》后，浦发银行随后公布的2007年年报中的自评报告中虽然对公司内控建设做了大量的陈述，但是未见公司明确披露内控建设中遇到的难题。而2008年以及2009年的年报显示浦发银行的内控建设并非如2007年年报披露的如此无懈可击，多家分行因为业务违规处理遭受了相关部门的处罚，信息系统运行与维护存在问题，而管理者在向外部市场披露相关信息时，有很强的利己主义倾向(何进日，武丽,2006)，而且鉴于指引刚不久，需要一个过渡期，很多上市银行当时并未有足够的能力构建起标准的内控体系，监管机构处罚力度并不会非常大，所以公司在2007年的年报中井未明确披露实质性漏洞。而到了2008年，2009年的年报中，由于违规行为遭到了相关部门的处罚，公司意识到了内控不完善给自身带来的危害，才披露了一系列实质性漏洞。因此我们可以推测浦发银行的内控问题由来已久，只是因为我国相关法规不完善，违规成本比较低，所以并未披露实质性漏洞。但随着监管力度的不断加大，违规成本越来越高，上市银行才开始致力于内控体系的建设与完善，积极披露实质性漏洞。
2 实质性漏洞披露载体与类型分析
浦发银行实质性漏洞的载体主要有内控“三性”说明书内控自评报告，其中，内控“三性”说明书披露了8项实质性漏洞，内控自评报告披露了12项。从实质性漏洞信息披露所占披露载体整体篇幅而言，占了较小的比例，这从侧面反映出公司有避重就轻、多报喜少报忧之嫌，责任方对于出现的内控实质性漏洞问题有所重视。但重视程度不够。内控审核报告作为对内控“三性”说明书和自评报告的审核报告，只是遵照固定的格式对这两者发表了意见，没有指出公司内控的实质性漏洞。由此可见，公司董事会对内控信息披露表明了积极主动的态度，努力改进内控中存在的实质性漏洞，而事务所对内控信息披露的审核却似流于形式，笔者推测注册会计师披露内控审核报告中未披露实质性漏洞有几大可能性：第一，注册会计师面对巨大的经济利益诱惑，存在与管理层合谋的动机，与上市公司勾结以虚假信息欺骗投资者(何进日，武丽,2006)，第二，注册会计师自身存在专业胜任能力不足的问题，不能胜任内控审核业务；第三，注册会计师缺乏勤勉尽责的职业态度。从2008～2009年披露的内控审核报告可以发现，在公司自评报告已经披露实质性漏洞的情况下，事务所依然出具无保留意见，可推测出注册会计师缺乏勤勉尽责的态度，对内控审核的重要性认识不足。虽然财务报告内控审核的对象有其特殊性，对注册会计师的要求不能太高(张龙平，陈作习，2009)，但是笔者认为注册会计师应注重自身业务能力的提高，以更好应对新业务带来的挑战，特别是配套指引的颁布，为注册会计师实施内控审计提供了方向及具体标准，故更应以勤勉尽责的态度对待新业务。
由表4我们发现浦发银行一共披露了表1中九类实质性漏洞的七类，占漏洞总类的77.78％。其中职责划分与授权这一类达到了7项,2000年、2001年的内控“三性”说明书中各披露了2项，2008年的内控自评报告中披露了3项。可见职责划分与授权是最为常见的缺陷，这在银行业中是普遍存在的，也与我国银行业竞争激烈的现状相关，一些银行以“存款第一”为衡量银行工作业绩的唯一标准，重业务轻管理，致使分支机构网点对雇员的违规操作熟视无睹，结果酿成了一系列的恶性案件。技术问题、培训、子公司特定式与高级管理层是另外比较常见的缺陷，其中高级管理层这一项分别出现在2000年与2001年的内控“三性”说明书中各一次，2007―2009年未再出现过，这说明随着内控重要性的不断提升，公司高级管理层逐渐认识到内控制度建设与运行的急迫性，井表明了加强内控体系建设的决心与态度，也付出了巨大的努力。技术问题分别出现在了2000年、2001年、2008年的报告中，说明构建规范的内控体系对于上市公司而言确实是一个巨大的挑战。需要公司付出高昂的设计成本以及曰后的运行与维护成本。培训问题一方面与银行之间竞争过度导致大量招聘人员而培训不到位有关，另一方面在于内控体系的实施与完善需要公司各级员工的参与。这需要公司不仅重视内控体系的设计与建立，更应该重视执行人的专业理解能力与操作能力，应加强内控文化理念的推广及实施全员培训体系。子公司特定式主要反映了分支银行对信用风险的控制力度不够，期末报告与会计政策与账户特定式都出现在了2009年的报告中，这在以前的年度中均未出现过，反映出公司的内控缺陷存在多样性、扩散性的特征，需要公司对内控体系进行完整的排查，扫除一切可能存在的漏洞，浦发银行对于披露的实质性漏洞提出了相应的整改措施及达标时间表，反映出公司内部良好的内控环境与高管坚决的执行力。
三 结论与政策建议
经过研究我们发现：内控“三性”说明书内控自评报告及内控审核报告是披露公司内控状况的主要载体，而内控实质性漏洞的披露主要集中于内控“三性”说明书及内控自评报告中，董事会承担了维持完善内控系统的责任，而监事会和审计师对内控信息的监督流于形式，公司年报没有完整连续的披露公司内控信息，在特定年份未披露内控报告，存在应付监管机构、避免遭受处罚之嫌。在《企业内控基本规范》颁布后，公司披露的自评报告遵循基本规范中规定的基本要素分类进行披露。形成了较为固定的披露模式内控实质性漏洞主要与职责划分与授权、技术问题、培训子公司特定式与高级管理层有
关，实质性漏洞信息的披露并非公司的自愿行为，而是在遭到监管部门的处罚后被迫披露的。
鉴于此，笔者对完善内控实质性漏洞信息披露作出如下几点建议：
第一，建立健全实质性漏洞披露机制。银行专注于实质性漏洞的防范与纠正，可以为投资者提供更可靠、更透明、更有质量的银行内部信息，从而提升银行价值，注册会计师专注于银行实质性漏洞问题有利于降低审核成本、提高审核效率、降低审核风险，所以建立上市银行实质性漏洞评价与审核的统一标准，并建立完善实质性漏洞信息披露机制是当务之急，笔者认为，首先应明确实质性漏洞披露的责任主体，现今银行董事会是内控自评报告披露责任主体，则实质性漏洞的披露责任也应由董事会承担，以从制度上保证银行全员对实质性漏洞披露问题的重视，其次。应明确对实质性漏洞的定义、类型等概念性问题。并要求银行披露识别漏洞的程序、漏洞拟被利用的可能性、产生的严重后果及应采取的措施，后续应披露公司的处理效果，本文所提的“实质性漏洞”与《内控审计指引》中的“重大缺陷”概念存在一定程度上重叠，但作为上市银行特有概念以及自身业务的特殊性，决定了这两者之间存在差异，这也值得后续的探讨。
根据《省人民政府办公厅关于印发省人民政府信息公开工作评议考核办法的通知》（云政办发〔〕60号）、《省信息产业办公室关于开展省年第三次政府信息公开网站日常监测评估工作的通知》（云信产办发〔〕218号）和《省信息产业办公室省监察厅关于年政府信息公开年度考核工作有关事项的通知》（云信产办发〔〕222号）要求，（上述文件请进入市政府公众信息网政府信息公开工作动态栏目查阅），为进一步做好全市政府信息公开工作，经市人民政府同意，现将认真做好年政府信息公开工作自查自评和年度报告的有关事项通知如下：
一、报告编写提纲
（一）自查自评报告的主要内容
1.组织领导情况
（1）成立领导小组和明确分管领导；
（2）明确主管部门和工作机构，配备专兼职工作人员、有必要的办公条件；
（3）将政府信息公开工作纳入年度工作计划，其工作经费纳入年度预算；
（4）组织开展政府信息公开工作学习培训。
2.制度化规范化建设情况
（1）条例施行准备阶段对政府信息由近及远进行梳理、条例正式施行后及时明确政府信息的公开属性，将政府信息分为主动公开、依申请公开、不予公开三类；
（2）按规范编制、公布《政府信息公开指南》、《政府信息公开目录》；
（3）建立政府信息主动公开、依申请公开、保密审查、评议考核等相关工作制度；
（4）建立政府信息的保密审查机制和程序。
3.政府信息公开方式和途径
（1）利用政府信息公开统一公开平台、各自门户网站公开政府信息情况；
（2）通过政府公报、新闻会、报刊、广播、电视等其他公开方式公开政府信息情况；
（3）配备相应设施、设备，利用图书馆、档案馆，设立信息公告栏、电子显示屏等公开政府信息情况。
4.主动公开政府信息情况
（1）按照条例规定的范围主动公开政府信息；
（2）在政府信息形成或更新20日内按要求或更新信息；
（3）发现影响或者可能影响社会稳定、扰乱社会管理秩序的虚假或者不完整信息的，在其职责范围内予以澄清；
（4）年度主动公开政府信息统计数据（填报附件1）。
5.依申请公开政府信息情况
（1）明确依申请公开的受理机构和程序，按规定受理、审核、处理和答复；
（2）依申请公开相关数据（填报附件1）；
（3）收费及减免情况（填报附件1）；
（4）经验及教训。
6.举报、投诉、行政复议和行政诉讼的处理以及应对情况
（1）年度政府信息公开引发的举报、投诉、行政复议和行政诉讼数量统计（填报附件1）；
（2）是否按条例规定处理及应对；
（3）经验及教训。
7.四项制度实施情况
（1）通过网上宣传和通报四项制度实施情况；
（2）通过网上承诺书、承诺事项及通报履行承诺情况。
8.存在的主要问题及改进措施
（二）政府信息公开工作年度报告的主要内容
1.引言
2.概述
（1）建立健全政府信息公开保障机制工作；
（2）规范梳理政府信息公开目录和指南工作；
（3）拓宽政府信息公开渠道工作；
（4）加强宣传和培训工作。
3.主动公开政府信息情况
（1）公开的主要内容；
（2）公开形式。
4.依申请公开政府信息情况
（1）申请情况；
（2）申请处理情况。
5.咨询处理情况
6.复议、诉讼和申诉情况
7.工作人员和政府支出情况
（1）工作人员情况；
（2）政府信息公开事务的财政与实际支出情况；
（3）对公民、法人和其他组织的收费情况。
8.主要问题和改进措施
9.说明与附表
10.其他需要报告的事项
二、工作要求
（一）各县（区）、市直各有关单位务必按照要求，切实加强领导，指定专人认真做好政府信息公开工作自查自评及年度报告相关工作，并于年12月31日前将分管政府信息公开工作的领导和工作人员的姓名、职务、联系电话（填报附件2）上报市人民政府。
（二）各县（区）、市直各有关单位要对照自查自评内容（附件3）和评定指标（附件4）进行自查自评，并按照编写提纲认真完成政府信息公开工作自查自评报告和年度报告。
指导思想
以党的十七大精神为指导，坚持把教育摆在优先发展的战略地位，实施科教兴街、人才强街战略，坚持科学发展观，认真贯彻《义务教育法》等教育法律法规，落实教育优先发展战略地位，巩固和完善义务教育管理体制，推动教育改革与发展，努力开创教育工作新局面。推进街道教育事业科学发展，办人民满意的教育，促进社会和谐。
自评的主要依据
（一）省县级人民政府教育工作督导评估标准和计分方法（修订）。
（二）省县级人民政府教育工作督导评估备查材料及标准说明。
（三）省县级人民政府教育工作督导评估基础数据统计表。
自评的组织实施
开展教育工作督导评估自评工作是在区委、区政府的领导下，按照“分级负责，各有关职能部门参与，区教育局和区政府教育督导室具体负责实施”的原则进行。教育工作督导评估自评工作是一项常规性、制度化的工作，区级自评每年一次，市级复查至少每两年一次，省政府将根据区级自评和市级复查结果开展综合性督导评估。每年的区级自评参照本实施方案进行。今年区教育工作督导评估自评工作按照省教育厅的要求，必须在年10月份完成区级自评，具体实施步骤如下：
（一）宣传发动阶段
1、组织学习相关文件，解读评估标准与计分方法。
2、部署自查自评工作任务，加强领导，提高认识，全面启动“对县督导”工作。
3、对照评估标准，认真开展“对县督导”调研工作，制定实施工作方案。
4、调整办事处教育工作督导评估自评工作领导小组成员，研究制定督导评估工作方案。
5、组织开展相关的业务培训。
6、印发相关材料，细化相关部门和单位的工作职责与工作任务。
（二）自查自评阶段（
1、各学校及相关部门按照评估标准，逐条逐项对照检查形成自查报告及相关数据材料，于10月15日前完成并上报办事处自评工作领导小组办公室。
2、办事处自评工作领导小组开展督导检查，对存在的问题狠抓整改，做好补缺补漏和整改提高工作。
3、形成自评报告，上报区教育督导工作领导小组。
（三）“对县督导”自评迎检阶段
1、组织各评估小组采集有关数据，对有关数据进行核实，初步完成《省区级人民政府教育工作督导评估登记表》的填写工作。
2、学校协同做好相关备查材料的收集、整理、建档。
（四）市级“对县督导”复查阶段
1、市教育督导室对办事处教育督导工作进行指导。
2、区政府接受市级复查评估。
3、市级复查结束后，根据市级复查的反馈意见，进一步落实整改工作，准备迎接省级督导评估。
（五）省级“对县督导”评估阶段
接受省政府对我区教育工作的督导评估
主要工作措施
（一）加强组织领导。办事处自评工作领导小组，全面负责教育工作督导评估与自评的指挥和协调。领导小组下设办公室，负责开展日常工作，按照省对县级人民政府教育工作督导评估标准的六项一级指标，分别成立领导职责、经费投入与管理、办学条件、教师队伍建设、教育管理、教育改革与发展等六个指标工作小组，逐一对照自查自评。切实加强对教育工作督导评估自评工作的组织领导。
一、自查自评的重点内容
根据国家保密局印发了《机关﹑单位保密自查自评工作规则(试行)》(国保发〔201x〕14号)文件，以下简称《工作规则》。对照《工作规则》各项规定，此次保密自查内容为领导责任制落实、保密制度建设、宣传教育培训、人员管理、信息系统和信息设备保密管理情况等十四个方面50项。各部门通过开展保密自查自评，及时发现隐患，堵塞漏洞，进一步加强日常保密管理。
二、自查自评工作要求
1.各相关单位要切实加强组织领导，制定工作方案，指定专门人员负责具体工作，注重实际效果。
2.按照《长安大学保密自查自评工作方案》时间安排，请各单位对照《2016年度长安大学保密自查自评任务分解表》各项要求，认真开展自评自查。(相关材料已下发各单位)
3.请各相关单位于2016年3月11日前报送《部门自查自评工作报告》及《工作检查表》，纸质版加盖公章至保密办。
支行保密自查自评工作：
为促进全行各项保密管理措施落到实处，近日，农发行南城县支行高度重视，精心组织，通过采取三项有力措施全面开展保密自查自评工作，排查保密工作中的风险点、隐患点和薄弱点，以推动全行保密管理工作再迈上新台阶。
加强领导，精心组织。该行成立由行领导任组长的保密自查自评检查工作小组，负责开展全行保密自查自评检查工作，制定具体实施措施，规范保密自查自评检查工作，选配熟悉保密工作、责任心强的人员进行保密自查自评检查工作，以确保此次全面开展保密自查自评检查工作顺利进行。
全面检查，确保质量。该行严格按照《农发行县级支行保密自查自评检查表》，对包括保密工作领导责任制落实、保密制度建设、保密宣传教育培训、人员管理、国家秘密确定变更解除管理、国家秘密载体管理、计算机网络和办公自动化设备管理、保密要害部门部位管理、涉外保密管理、宣传报道和信息公开保密审查、违反保密法律法规行为查处、保密组织机构、人员配备及经费保障情况、保密工作记录及材料等13个方面47项具体保密自查自评检查内容，组织开展全面自查检查，避免形式主义、走过场，确保保密自查自评检查工作扎实、到位。
按时完成，认真整改。该行严格按照保密管理工作规章制度、自查时限要求，认真细致按时完成保密管理各环节自查自评检查工作，掌握保密工作的基本情况以及存在的问题，对在自查中发现的问题，及时进行认真整改，探索进一步做好全行开展保密管理工作的思路和方法。通过此次全面开展保保密自查自评工作，对于不断提升全行保密管理工作水平必将起到积极有效促进作用。
机关、单位保密自查自评工作规则(试行)
为加强和规范保密自查自评工作，根据《中华人民共和国保守国家秘密法》、《中华人民共和国保守国家秘密法实施条例》和有关规定，制定本规则。
一、适用范围
本规则适用于各级党政机关和涉及国家秘密的单位(以下简称机关、单位)在本机关、本单位内部开展的保密自查自评工作。
二、工作原则
机关、单位保密自查自评工作应当立足防范，突出重点，严格标准，形成制度，做到强化保密主体责任，及时消除泄密隐患，建立保密工作长效机制，确保国家秘密安全。
三、工作要求
机关、单位保密自查自评工作应当每年至少开展1次，并将有关情况列入年度保密工作情况报告内容，报同级保密行政管理部门。
四、自查内容
(一)保密工作领导责任制落实情况
1.主要负责人对保密工作部署和落实提出明确要求，听取保密工作情况汇报并研究解决相关问题，将履行保密工作责任制情况纳入本机关、本单位年度考评和考核内容，为保密工作开展提供人力、物力、财力等保障;
2.分管保密工作负责人坚持保密委员会(保密工作领导小组)议事制度，研究部署保密工作并对落实情况组织检查，及时组织查处泄密事件和违规行为;
3.分管业务工作负责人对分管业务工作范围内的保密工作部署和落实提出明确要求，对落实情况进行督促检查，支持保密工作机构和人员开展工作;
4.内设机构负责人掌握本部门保密工作情况，对人员进行保密教育和管理，定期开展保密自查自评工作，及时整改存在的问题。
(二)保密制度建设情况
1.结合工作实际建立健全保密工作责任制、定密管理、人员管理、国家秘密载体管理、保密要害部门部位管理、信息系统和信息设备管理、宣传报道和信息公开管理、会议和活动管理、涉外活动管理、泄密事件报告和查处等各项保密制度;
2.保密制度具有可操作性，责任追究和奖惩措施明确具体;
3.根据情况变化及时修订完善相关保密制度。
(三)保密宣传教育培训情况
1.对年度保密宣传教育工作作出安排并组织落实;
2.及时传达学习上级保密工作指示、文件和有关法规制度;
3.组织人员保密知识技能培训，或者按要求参加保密行政管理部门组织的培训。
(四)人员管理情况
1.准确界定岗位和人员的等级;
2.人员上岗前，组织人事部门会同保密工作机构对人员进行审查和培训，使其了解相关保密法规制度，掌握相关保密知识技能，并组织签订保密承诺书;
3.人员在岗期间，所在部门督促其熟悉相关保密事项范围，履行本岗位保密职责，定期进行自查并及时整改存在的问题，并按照有关规定对人员因私出国(境)等事项履行审批手续;
4.人员离岗前，机关、单位及其所在部门按照有关规定监督其清退载体，确定脱密期管理措施。
(五)国家秘密确定、变更和解除情况
1.依法明确定密责任人及其定密权限;
2.依法确定并标明国家秘密事项密级和保密期限;
3.不将依法应当公开的事项确定为国家秘密;
4.根据情况变化及时变更和解除国家秘密事项密级。
(六)国家秘密载体管理情况
1.国家秘密载体制作、收发、传递、复制、使用、保存、维修、销毁等符合保密管理规定;
2.密品的研制、试验、使用、运输、保管、维修、销毁等符合保密管理规定;
3.根据工作需要确定国家秘密事项的知悉范围，对知悉机密级以上国家秘密的人员作出书面登记。
(七)信息系统和信息设备保密管理情况
1.网络的规划、设计、建设、运行、维护选择具有资质的单位承担，并与相关单位和人员签订保密承诺书;
2.网络采取符合国家保密标准的安全保密防护策略配置、身份鉴别、访问控制、安全审计、边界安全防护和信息流转控制等措施，投入使用前经过保密行政管理部门测评和审批，定期开展安全保密检查和风险评估;
3.确保网络不接入互联网及其他公共信息网络;
4.确保不在非网络(含非工作内网)、互联网门户网站、互联网邮箱、即时通信工具及境内外服务商提供的公共云服务平台等存储、处理、传输国家秘密信息;
5.按照有关规定对互联网接入口数量采取控制措施;
6.计算机采取符合国家保密标准的身份鉴别、访问授权、违规外联监控、病毒查杀、移动存储介质管控等安全保密措施，不安装使用具有无线功能的模块和设备;
7.确保计算机不接入互联网及其他公共信息网络;
8.确保非计算机不存储、处理和传输国家秘密信息;
9.确保信息设备与非信息设备之间不交叉使用移动存储介质;
10.保持保密技术防护设施设备的防护性能;
11.建立健全计算机和移动存储介质登记台账，计算机和移动存储介质粘贴密级标识，明确责任入、设备编号等;
12.使用打印机、复印机、传真机等办公自动化设备符合保密管理规定;
13.使用普通手机和专用手机符合保密管理规定。
(八)场所及保密要害部门、部位管理情况
1.按照有关规定确定和调整保密要害部门、部位;
2.按照有关规定对保密要害部门、部位采取人防、物防、技防等防护措施;
3.落实禁止无关人员进入场所和保密要害部门、部位的规定。
(九)会议、活动和货物、工程、服务采购等项目管理情况
1.会议、活动使用符合保密要求的场所、设施、设备;
2.主办会议或活动的内设机构指定人员负责保密管理工作，落实各项保密措施。重要会议或活动制定保密方案并报本机关、本单位保密工作机构备案;
3.对提供货物、工程和服务的单位进行保密审查，提出保密要求，签订保密协议。
(十)涉外工作保密管理情况
1.负责对外交流、合作等活动的内设机构采取相应保密措施，对有关人员进行保密提醒;
2.对外提供文件、资料和物品按规定经过保密审查审批，涉及国家秘密的应与外方签订保密协议;
3.出国(境)团组指定专人负责保密工作，进行行前保密教育，落实各项保密措施。
(十一)宣传报道和信息公开保密审查情况
1.对外宣传报道履行保密审查审批程序;
2.信息公开保密审查工作有领导分管、有部门负责、有专人实施;
3.坚持先审查、后公开和一事一审原则，落实信息公开保密审查审批各环节保密制度措施;
4.确保涉及国家秘密的信息不予公开;
5.建立网站信息登记制度，定期组织开展网站保密检查。
(十二)违反保密法律法规行为查处情况
1.发生泄密事件按规定及时报告并采取补救措施;
2.对违反保密法律法规行为及时组织调查;
3.对违反保密法律法规行为的责任人员依纪依法进行处理。
(十三)保密组织机构设置、人员配备及经费保障情况
1.按规定设立保密工作机构或者指定专人负责保密工作;
2.保密工作机构按照有关规定配备保密技术检查装备和工具;
3.保密工作所需经费列入机关、单位年度财政预算或者收支计划。
(十四)保密工作记录和材料
机关、单位及内设机构建立保密工作记录，各项保密工作落实情况材料翔实完整。
五、监督检查
一、工作目标
第二阶段为自查自评自纠阶段，这是民主评议政风行风工作的重点和关键阶段。总体要求是:按照实事求是、边查边评边改的原则，达到找准问题、解决问题、推进工作的目的。围绕抓好自查自评自纠、广泛征求意见和边查边改3项重点工作，对照《20*年*市图书馆民主评议政风行风工作实施方案》中的评议内容，切实把问题找准找全，把原因分析透彻，把整改措施定好，做到边查边改，未评先改，以实际行动取信于民。通过自查自评自纠，进一步端正工作思想，转变工作作风，提高工作效率，推进政风行风建设，为第三阶段工作的开展打好基础。
二、工作方法
(一)自查自评。我馆要紧密结合实际，采取自查、自评会、民主生活会等形式，认真查找问题，重点查找群众关心的热点难点问题，切实把自查自评自纠工作落实到位。努力做到“八个不放过”，即问题没有找准不放过，原因分析不透不放过，认识没有提高不放过，违纪行为没处理不放过，责任没有追究不放过，整改措施不落实不放过，长效机制没有建立不放过，工作没有推动不放过。
(二)征求意见。要从内部、外部两个方面征求社会各界对图书馆政风行风建设的意见。主要做好四项工作:一是主动召开馆员座谈会，报告工作情况，听取意见和建议;二是召开业务联系单位、读者代表等社会各界代表座谈会;三是向社会各界发放调查问卷和征求意见表;四是运用网络和宣传栏等媒体，向社会和公众公布本馆政风行风投诉电话、电子信箱，广泛接受网上和电话咨询、投诉，收集和听取社会各界的意见和建议。
(三)纠建并举。要及时将社会各界反映的热点问题及意见归纳整理，找准政风行风建设存在的问题。对自查和征求意见中发现的问题，无论大小都要本着有则改之、无则加勉的原则，以真诚的意愿、严肃的态度、有效的措施，逐条进行排查，做到有诉必查，有问必复，有偏必改，有误必纠。要结合解放思想学习讨论活动、纪律教育月学习活动等，深入调研，理清思路，逐步整改提高。加强制度建设，强化依法办事、依法行政。
三、时间安排
(一)全馆自查自评(6月17日一6月20日)。坚持真查、真摆，对照《20*年*市图书馆民主评议政风行风工作实施方案》中的评议内容，认真开展自查自评。
(二)听取社会各界的意见和建议(6月24日一6月27日)。馆评议工作领导小组办公室邀请业务联系单位、读者代表等有关人员召开座谈会、开展问卷调查，认真听取和收集社会各界对我馆的意见和建议。
(三)倾听社会群众的意见和建议(6月1日一6月29日)。根据宣传发动阶段向社会各界的举报投诉机制，充分利用好举报电话、网络投诉信箱、意见箱等形式，受理投诉，广泛发放调查问卷，倾听意见和建议。
(四)整改提高，做好总结(7月1日一7月15日)。对收集上来的意见和建议进行整理分析，找准存在的主要问题，按照“边查边评边改”的原则进行评议整改，杜绝问题的反复。同时，针对政风行风评议反映出来的问题，深入分析，完善制度，形成防止不正之风的长效机制。
四、几点要求
(一)要进一步搞好思想发动。第二阶段关键是找准问题，这是搞好行评工作的前提，事关行评工作的成败。全馆要紧密结合实际，进一步搞好思想发动，让全体馆员充分认识自查自评自纠的重要性，明确评议内容和要求，端正态度，找准存在的问题，重点要在解决涉及群众切身利益、群众关注的热点问题上，认真梳理分析，找准存在问题的原因，制定出切实可行的整改目标，切实把自评阶段工作做深做细做好。
(二)要加强组织领导。这一阶段的各项工作能否落到实处，关键在于加强领导。我馆要对第二阶段工作进行专题研究和部署，制定具体目标措施和详细的工作计划，做到指导到位、工作到位、措施到位。馆领导要带头征求社会各界意见，做出表率;要认真履行职责，加强检查指导，及时掌握单位行评工作情况，主动发现和查找存在的问题和薄弱环节，做好帮促工作。
(三)要加强宣传报道。我馆要高度重视宣传报道工作，通过单位的网站、简报、宣传栏等形式，及时报道行评工作进展情况、解决群众反映的热点难点问题的情况。同时，要公布整改措施，表明开门评议、听取意见、接受监督、搞好整改的诚意和决心，扩大社会影响，推进行评工作的深入开展。
一、指导思想
以党的十七大、十七届四中全会精神和科学发展观为指导，以办人民满意的教育为宗旨，实施科教兴县战略，进一步推动全县教育的改革与发展，确保教育公平，实现教育均衡发展，促进我县经济繁荣和社会进步。
二、对象和内容
对象：县党政主要领导和分管领导；主要内容：教育事业发展，师资队伍建设，经费投入与管理、组织和领导等（具体见《县党政领导干部2012年度教育工作督导考核量化表》简称考核量化表）。
三、组织领导
为了切实加强组织领导，顺利有序地开展此项工作，成立县党政领导干部教育工作督导考核自评领导小组，领导组下设办公室，具体承办督导考核相关工作（名单另发）。
四、工作程序及时间安排
1、成立县党政领导干部教育督导考核自评工作领导组，组织学习相关文件，召开相关会议（4月上旬）。
2、制定工作方案、任务分解（4月12日）。
3、收集整理资料，建立健全档案资料（4月15日前）。
4、如实逐项自评、填写《考核量化表》和《市复查表》，撰写自评报告（4月18日前完成）。
5、县自评工作领导组讨论评议自评工作报告、根据相关资料，按照客观公正的原则赋分（4月18日）。
6、4月20日自评工作报告、《考核量化表》上报市教育工作督导考核领导组。
7、5月上、中旬迎接市督导考核专家组考核和省考核专家组的抽查。
五、具体分工
此次督导考核的重点是：教育事业发展、师资队伍建设、经费投入与管理、组织和领导。财政局、人力资源和社会保障局、教育局要主动承担各自任务，其他有关单位要积极配合，提供相应资料。
1、以教育局为主，县两办配合，提供《省县（市、区）党政领导干部2012年度教育工作督导考核量化表》A1教育事业发展的相关资料。
责任单位：两办、教育局
责任人：
2、以教育局为主，人力资源和社会保障局配合准备，提供《省县（市、区）党政领导干部2012年度教育工作督导考核量化表》A2师资队伍建设的相关材料。
责任单位：教育局、人力资源和社会保障局
责任人：
3、以财政局为主，教育局配合，认真准备《省县（市、区）党政领导干部2012年度教育工作督导考核量化表》A3中的相关数据，并提供相应的佐证材料。
责任单位：财政局、教育局
责任人：
4、统计局提供09年县国民经济和社会发展统计公报两份。
责任单位：统计局
责任人：
5、地税局、国税局提供2012年城市教育附加、地方教育附加费征收情况统计表
责任单位：地税局、国税局
责任人：
6、县人力资源和社会保障局准备就业和再就业培训资料，农委、科技局落实“阳光工程”等劳动力转移培训和农村科技培训等相关资料。
责任单位：人力资源和社会保障局、农委、科技局
责任人：
7、以县委办、政府办为主，人力资源和社会保障局、教育局（督导室）配合准备，提供《省县（市、区）党政领导干部2012年度教育工作专项督导量化考核表》A4组织与领导的相关材料。
责任单位：两办、人力资源和社会保障局、教育局
责任人：
8、县委办、政府办撰写自评报告及相关文件、会议记录、纪要。
责任单位：县委办、政府办
责任人：
六、工作要求
1、各成员单位要高度重视这次督导考核工作，做好宣传发动工作，学习、领会相关文件精神，精心组织，积极配合，认真搞好我县自评工作，以实实在在的工作业绩迎接市级复查和省级抽查考核。
2、办公室各成员单位要明确各自工作职责，严格按照规定的时间，高质量地完成各自的工作任务（内容见《县党政领导干部2012年度教育工作督导考核自评任务分解表》）。
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