时间：2023-03-13 11:03:46
导语：在竣工决算审计报告的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词：工程造价；内部审计；创新；控制
中图分类号： F407 文献标识码： A
前言：基本建设工程审计即是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。通过企业基建工程项目竣工结算由承包人编制，一般委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审核。内部审计部门如何围绕提高企业效益、效率，创新审计方法，控制审计质量，降低工程造价成为重要问题。
一 建设工程项目审计基本情况
（一）建设工程项目竣工决算审计目的
通过对建设工程项目竣工决算审计，以确认该项目的全部建设投资支出、基本建设资金来源、建设资金结余的真实性、合法性发表意见；同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。
（二）、建设工程项目审计范围及内容：
1、审计范围：
（1）工程建设项目竣工财务决算资金来源及运用情况，即从项目实施的第一笔资金投入或第一笔项目支出发生开始，到该项目建设财务竣工决算报表编制完成结束，所反映记载的项目事项的全部财务会计资料和相关的其他资料。
（2）如果建设工程项目改建项目采用全过程建设财务监理的方法，则在进行基本建设财务竣工决算审计时，根据实际财务监理的效果，通过一定程度的测试，可以适当运用财务监理报告的有关内容。
2、审计内容：
（1）建设工程项目的上级主管单位、各相关政府职能部门的立项批复、可行性报告、初步设计概算批复、项目设计概算书等
（2）建设项目的建筑及市政设计、地质勘察、服务技术咨询服务等合同。
（3）建设工程项目的国内、国际招投标资料、设备合同及安装施工或分包合同。
（4）建设工程项目施工总承包合同及各专业分包合同
（5）建设工程项目改建项目根据设计概算或设计变更确认的单项工程核验单及总体设备竣工质量验收资料。
（7）其他与项目相关的资料
（三）、审计的方法：
1、采用就地审计，并运用抽查和详查相结合、询证和函证相结合，以及计算等程序实施审计。
2、对拟交付使用资产所对应的相关明细单位工程、设备等进行现场核对、盘点、核实，以确认帐帐、帐实相符。
3、通过审计核准，调整实际建设投资。
（四）、基本建设工程项目财务竣工决算审计的程序：
1.工程项目实施审计：
1)对实际的建设资金到位及实际使用情况按照年度进行审计。并相应形成项目建设资金来源的审计工作底稿
2)关注项目建设资金的实际贷款、实际支付利息和会计处理情况，编制形成建设资金实际支付利息和确认资本化金额的审计工作底稿
3)审计建设工程项目自有配套资金的实际到位及使用情况，编制企业自有资金实际来源的审计工作底稿
4)审核有关支付施工工程款项的会计凭证，确认建筑投资的实际支出，并形成建筑安装投资的审计工作底稿。
5)审计建设工程项目设备的采购、验收和实际安装情况。同时根据经审核的实际设备明细表，到现场进行实地盘点予以确认
6)根据设备的审计情况形成设备投资明细表，包括：设备名称、规格、型号、单价、数量等要素，同时编制设备投资审计工作底稿。
7)审计建设工程项目其他与建筑安装及设备有关的实际支出情况，包括：待摊投资、其他投资等，并编制审计工作底稿。
8)根据项目竣工决算完整性的要求对应计入基本建设投资的支出，包括建筑安装投资、设备投资等，扣除已经计入的基建支出部分，将余额调整计入基建投资总支出。
9)将项目的概算与项目的实际基本建设支出进行对比分析，形成项目概算执行情况和节约或超支的原因，并在审计报告中予以披露。
10)将审计确认的“待摊投资”在“建筑安装投资”和“设备投资”中平均分摊。
11)按照设计概算的资产明细以及实际盘点的情况，正确计算交付使用财产的价值，并形成固定资产、流动资产、其他资产、递延资产的明细表和总表。
2. 工程项目审计工作底稿整理及编制审计报告阶段；
按照注册会计师独立审计准则和执业规范的要求，对收集的审计证据和资料进行适当的整理和分析，最终编制完整的的审计工作底稿。
1)根据编制完成的审计工作底稿，由主审编制试验场建设项目基本建设财务竣工决算审计报告的征求意见稿。
2)由委托方对审计报告的意见征求稿进行审核确认。
3)将委托方审核确认的审计报告征求意见稿交公司有关部门进行三级审核并签发。
二、工程项目审计的质量控制
（一）、工程结算审计质量的基本要求
工程结算审计质量是指工程结算审计工作的优劣程度。从广义角度看，它是指工程结算审计工作的总体质量，包括相应的管理工作质量和业务工作质量。从狭义角度讲，它是指工程结算审计业务工作的质量，包括审计准备、实施、报告等一系列过程的工作效果及达到审计目的的程度。本文的工程结算审计质量侧重于狭义理解，即工程结算审计业务工作质量。
（二）工程结算审计质量控制的措施
第一，应把好工程结算审计准备关，制定切实可行的审计实施方案。
第二，要把好工程结算审计实施关，善于严格收集和清晰完整记录审计证据。
第三，还要把好工程结算审计报告关，正确表达审计意见。
（三）、提高工程造价审计成效的四项措施
首先建设一支高素质的工程造价审计人员队伍，其次将风险意识贯穿于工程造价审计全过程，在此完善工程造价审计主体的内部运行机制、最后，规范工程造价审计报告的完整性
三、改善管理，控制工程造价
（一）工程造价控制的重点
长时间来，对于工程建设项目的前期工作工程造价控制我国的工程人员普遍没有给以重视。他们常常把控制工程造价的主要目标放在施工阶段一审核施工图预算、合理结算建安工程价款。这种做法，虽然也能够取得一定的效果，但毕竟不是很理想。控制工程造价要想做到有效，就必须要把工作的重心转移到建设工程前期阶段上来，一定要抓好设计这一关键性阶段做好造价控制工作。
（二）工程造价控制的措施
要想实现工程造价有效地控制，应该从组织、经济与信息管理等方面考虑有正对性的采取有效的措施。组织是工程造价控制的重要措施；技术措施是工程造价有效控制的关键因素；经济措施主要是对计划值与实际值进行动态地分析比较，对工程各项费用支出进行的严格审核，对节约投资给以奖励等。
控制工程造价最有效的手段是把技术措施与经济措施相结合。长时间以来，我国建设工程领域，技术和经济都处于分离的状态。 我国工程技术人员的水平、能力、专业知识面，缺乏经济性的理念，工作较保守，设计与施工规范比较落后。而我国的财会、概预算人员是按照公司的财务制度来处理事情，他们对工程方面的知识不是很熟悉，也很少考虑工程中的各种关系与问题，只会单纯地从财务角度审核工程开支，很难实现工程造价的有效地控制。所以，目前想要提高项目投资效益，在工程建设过程中必须先解决技术与经济有机结合的问题，要 寻找合理的方法处理技术与经济结合的问题，努力做到将降低控制工程造价的理念渗透到工程的各个环节之中。
结束语：基本建设工程审计是搞好投资效益审计的一种方法,建设工程项目竣工审计可以确认出整个项目的资金投入，来源以及结余，对项目的预算有了清晰的了解。文章结合工程实例，对工程项目的资料背景进行调查，根据工程项目的几乎、规定、合同、采购、资金支出、概预算等进行了审计，并做出了完整的审计底稿，以及审计报告，为审计的下一步奠定了基础。审计人员以审计底稿和审计报告为基准，依法对工程进行了全面的审计，在保证工程质量的同时，对工程项目的决策、概预算、竣工都做好了审计方面的控制。无论是哪个项目和企业，想要提高工程项目造价的审计工作都要进行多方面的准备，要有高素质、高度责任心的审计人员，审计人员要不断加强学习创新，提高自身素质，掌握审计的关键一击审计方法。同时，需要相关部门制定完善的审计制度和运行机制，对审计底稿以及审计报告要进行完善。在此基础上，想要推动审计事业的发展，就要对审计工作进行不断的研究和创新，从多方面着手，从每个项目环节着手，对施工单位、建立单位、审计队伍、审计制度、审计机构等各个方面进行完善，从而做好成本控制，保证质量的同时是企业收获更大的效益。 文章以齐齐哈尔第二机床厂污水处理站的审计项目为例，做出了审计工作的详细阐述，希望可以为相关行业起到一定的参考作用。
参考文献：
[关键词]建设项目；竣工决算审计；存在问题；对策
中图分类号：F239.63 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）16-0134-01
一、建设项目竣工财务决算审计的概念
实践当中，往往存在将工程结算审计、工程竣工决算审计和建设项目竣工财务决算审计相混淆的现象。工程结算审计是对项目建设单位和施工单位按工程进度、施工合同、施工监理情况、工程实施过程中发生的工程变更等办理的工程价款结算的审计，可以在项目的实施阶段进行。工程竣工决算审计是在建设项目实施结束后，以承包合同为基础，结合设计及施工变更、工程签证等情况，按照工程实际发生的工作量等办理的全部工程价款结算。竣工财务决算审计是在工程竣工验收交付使用阶段，对建设单位编制的综合反映工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的实际造价、完成的建设成果的竣工决算报表进行审计。
二、建设项目竣工财务决算审计存在问题
1.财务审计功能有弱化趋势
审计规程规定，水利基建项目审计主体是主持验收的水利审计部门。水利审计部门开展竣工决算审计时，可以自行开展，也可委托社会审计机构。实践中，基层水利部门一般不设独立的审计部门，该项职能由财务部门兼顾，对于此项业务，一是直接委托社会中介机构实施；二是按照权限范围，交由同级政府审计部门开展。政府审计部门自身审计任务已很繁重，最终也是将该项工作委托社会中介机构实施，且一般只委托工程造价机构对工程造价进行审核，财务审计只是根据财务决算报表将费用部分简单罗列汇总后，口子一收就得出审计结论。对项目实施期间的资金管理和使用很少关注，只重视工程造价，不重视财务审计，从而弱化了财务审计功能，给项目资金监管带来风险。有的项目审计报告一片大好，也顺利通过竣工验收，都以为资金管理和使用情况很好，但在国家审计部门后续专门审计中，却发现了一些资金使用方面的违规问题，使建设单位工作陷入被动，有的问题因时间关系整改起来很困难。
2.审计费用的承担主体影响了审计的独立性
审计规程规定，该项费用一是纳入水利审计部门预算，二是列入项目投资成本。由于审计业务一般委托社会中介机构进行，但审计费用必须由项目法人支付，也就是项目法人自己出钱审自己。这样审计关系中委托人、受托人、被审计人的审计三方变成两方，项目法人成为了审计人员的“衣食父母”，从而使审计工作的独立性受到影响，审计结果往往迁就了项目法人的要求。此外，近年来会计师事务所进行了分类改革，工程造价审计与注册会计师业务分离，以前只需委托一家中介机构，现在必须委托两家联合进行，给审计委托的实施和出具报告主体带来不便。
3.审计建议建设性不够
政府审计部门往往只委托造价机构进行竣工决算审计，对财务审计重视不够，审计建议缺少强制性。有的为降低成本，减少不必要的审计程序，导致审计风险增加，审计质量下降。究其原因，一是有的审计队伍专业知识面相对比较“窄”，往往知道“是什么”，而不知“为什么”、“怎么办”，抓关键问题和解决问题办法不多；二是会计师事务所本地化程度高，担心失去业务，审计业务活动或多或少受到影响；三是有的施工单位是地方水务部门下属单位，有的项目法人未摆正位置，替施工单位说情，影响了审计的独立性。
4.项目缺乏全过程综合管理的意识
现行的项目管理大多处于阶段性的管理模式，建设、设计、施工单位缺乏统一的造价管理目标，监理单位往往只局限于施工阶段的质量与进度管理，很少介入投资决策分析。有的现场监理人员缺乏良好的职业道德和专业素质，责任心不强，甚至与施工人员打得火热。这些都为高估冒算提供了方便，开了“口子”。有的项目设计深度不够，导致施工中内容变更多；此外有的项目合同管理不够规范，工程招标时是一套，正式签订合同时是一套，存在低报价、高结算的问题，给工程决算留下许多漏洞和隐患。
三、建设项目竣工财务决算审计几点建议
1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组
项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。
2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员
建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。
3.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程
在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。
4.要合理确定材料价格
竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。
5.要严把审计结果复核关
关键词：工程竣工；结算；审计方法；全面审计法
中图分类号：F231.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X(2009)12-0099-02
引言
现在社会上许多审计部门片面地追求审计数量，一味追求经济效益，而忽略了审计质量及审计质量引起的后果和风险；影响审计质量的原因很多，其中审计方法不当是影响审计质量的重要原因之一；不当的审计方法也有许多种，如增减审计法、抽项审计法、重点审计法等，且社会上还有一些杂志介绍并推广这些不当的审计方法，给审计人员一种误导。本文针对这些不当的审计方法进行一一分析，指出其弊病，提出并倡导正确的审计方法。
一、工程竣工结算的概念
从许多审计杂志发表的文章来看，我觉得有必要谈一下工程竣工结算的概念，因为发表的文章中题目大多数是关于预决算审计的，但文章却不谈预、决算审计，而只谈工程竣工结算审计，我想他们是不是对于工程预算、结算、决算的概念不理解。工程(施工图)预算是指在施工图设计阶段，当工程设计完成后，工程开工前，施工单位根据施工图纸计算的工程量、施工组织设计和国家、地方规定的现行有关定额、取费标准、材料预算价格、建设地区的自然和技术经济条件等资料，预先计算和确定工程建设费用的经济文件。工程(竣工)结算是指在工程竣工并经验收合格后，对照原设计施工图，将有增减变化的内容，按照编制施工图预算的方法和规定，对原施工图预算进行相应的调整，进而确定工程实际造价并作为最终结算工程价款的经济文件。竣工结算一般由施工单位编制的，经业主初审后委托造价咨询单位终审，作为业主与承包商最终结算工程款的依据。工程(竣工)决算是一个建设项目实际支出的一切费用的总和，包括竣工结算一、设备购置费、土地征用费、勘察设计费、项目监理费等费用，一般由业主财务部门组成的专业人员编制。因此，只有弄清楚工程竣工结算的概念及竣工结算与工程(施工图)预算、工程(竣工)决算的区别，才能谈工程竣工结算审计，才能进一步谈工程竣工结算审计方法。
二、工程竣工结算的审计方法
工程竣工结算的审计方法有很多种，从审计人员实际操作的和一些报刊杂志介绍来看，大约有全面审计法、增减审计法、重点审计法、抽项审计法、指标对比审计法几种，审计人员在实际审计过程中采用哪种审计方法。正如一些文章介绍的那样，要根据工程的规模、造价的大小、难易程度、时间松紧等因素来确定，对此做法和看法本人不敢同想。进行工程竣工结算审计，最终审计部门要根据工程审计结果出具审计报告，业主和承包双方要以审计报告作为他们最终价款结账的依据，就是说审计报告直接涉及到业主和承包方经济利益；根据国家审计署的最新调查显示，这两年来，由审计报告不严谨引起的经济纠纷呈不断上升趋势，这表明业主和承包商中至少有一方对审计结果不满意也呈上升趋势，这种趋势给审计部门提出了更高的要求，即审计部门要对审计结果负责，对社会负责。为了使业主与承包方双方经济利益不受损失，也为了审计部门在社会上占有立足不败之地，这要求审计报告要公正、准确、严谨、科学，不能偏向任何一方，否则，不但会引起业主和承包方的经济纠纷，还会给审计部门带来许多问题和矛盾，影响社会对审计部门的信任；因此，审计结果尤为重要。影响审计结果的因素很多，有工程量计算，定额子目的套用和换算，材料数量及价格的确定，规费的计取等，这要求每个环节都不能出差错，否则就会影响工程造价，影响审计结果；要做好这一点，我认为审计工程竣工结算的最好方法就是全面审计法，其他审计方法都不容易做到这一点。
1 全面审计法
全面审计法就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对有变化的工程量进行一一计算。对有变化的定额子目进行一一套用或换算，对有变化的材料数量及价格进行一一确定，对所有规费进行一一计取，然后直接得出审定价；由于这种审定价是直接得出的，其中每个数字、每个定额子目全都经过审查得出的，因此这种审计结果不易出差错，是比较准确的；但这种审计方法的缺点是时间比较长，如拿时间和审计结果的准确性相比，时间的长短，就显得微不足道了，就目前的社会状况来看，我认为，全面审计法应当是现阶段的主要审计方法和最好方法，社会应广泛采用。
2 抽项审计法
抽项审计法顾名思义，就是从工程结算书等有关资料中抽出一部分项目，如抽出一部分工程量或一部分定额子目进行审查，正确的便同意送审价，错误的将其更正，然后连同未抽部分一起合并计算，得出一个审定价；由于未抽审的部分不能保证其正确，因此，审计出来的结果也就不可能确保其正确性，尽管是节省了时间；显然，这种审计方法是不可取的。
3 增减审计法
增减审计法就是先以送审结算为基础，即以送审总价、工程量、定额子目套用、材料数量、材料价格、间接费计取等先默认其正确，然后对其结算书进行全面审查，将审查有出入的工程量差、材料价格差等取出来进行计算和套用，得出一个造价，称为补充价，将补充价与原送审价相加，得出一个审定价，审定价=原送审价+补充价。此方法看起来很严谨，计算速度又快，节省时间，且结果又相对准确。因此社会有一大部分人在使用此方法。但仔细分析，也不难发现其弊端所在。首先，审定价不是直接得出来的，而是间接得出来的，补充价是审计人员亲手算出来的，可以相信其准确性，但送审价就不能保证其准确性了，如果原送审价在材料数量上作弊的话，用这种方法根本审查不出来，在材料分析上，如用手工分析，可故意用一二处笔误或故意将小数点移位，这样进行材料汇总时，材料数量就不是原来的材料数量了，其目的就是让材料差价增加，这样总价也就增加了；即使是计算机分析材料，也一样可以作弊，即打印一份与原结算不配套的材料汇总表即可。其次，即使原送审结算书中材料分析是正确的，如果其工程量、定额子目套用大多数都有偏差，计算起来也不一定快，反而会更浪费时间，因此，选用增减审计法进行审计时，因具备两个要件，一是保证送审结算中材料分析的材料数量是正确的；二是送审结算是工程量、定额子目套用误差数量较少。尤其是第一条件必须具备。
其他审计法如重点审计法、指标对比审计法等都有其不同的缺点，本文就不一一分析了。总之，要想得到相对比较准确的、科学的审计结果，要选审计方法的话，应该选择直接得出审定价的方法，而不应该选择间接得出审定价的方法。我认为，目前最好的审计方法就是全面审计法。
三、例证
某教学楼工程，审计人员采用的是全面审计法，他们根据竣工图纸、签证及招标文件等，对工程量、定额子目套用、材料数量及价格、间接费计取等进行全面审计，都未发现问题，后来审计人员到现场发现，楼梯防滑条未做，但套楼梯定额子目已包含，铝合金窗，图纸上要求铝材壁厚达1.2MM，而实做壁厚才达1.0MM；屋面保温层图纸上要求的是沥青珍珠岩，审计人员打开屋面一看，是水泥珍珠岩。仅此三项在原来基础上核减23万元，最后相关部门和个人也得到了相应的处罚和批评。我想这次审计人员用的是全面审计法。如果是重点审计法或者其他方法，不知还能发现这些问题吗?
四、建议
第二条国家建设项目投资总额达到《办法》第八条规定的，实行必审制。审计项目实行计划管理，市审计局应当开展审计项目调查，加强与计划部门、行业主管部门的联系与沟通，及时掌握区域范围内国家建设项目的动态情况，建立国家建设项目档案，科学编制国家建设项目审计计划，需要上级审计机关授权的审计项目，向上级审计机关申请授权，并列入审计项目计划。审计项目计划经市政府批准后报上级审计机关备案。
第三条国家建设项目审计计划安排，由市审计局研究决定，并明确审计组织方式：审计机关审计、审计机关组织社会中介机构审计、聘请专业技术人员参与审计。审计项目计划确定后在媒体上公布。
第四条市审计局实施国家建设项目审计，应当编制审计方案。
审计方案的主要内容包括：
（一）编制审计方案的依据
（二）被审计单位和名称的具体情况；
（三）确定审计的范围、内容、目标、重点、实施步骤和预定的起讫日期；
（四）审计组组长、审计组成员及其分工；
（五）编制日期。
第五条市审计局应当在实施审计3日前，向被审计送达审计通知书。
第六条为确保项目审计计划的顺利实施，市审计局应当会同有关部门督促建设单位按《浙江省建设项目施工验收管理办法》（浙计经基［*］604号）的规定及时办理初步验收手续，编制竣工决算报表，为竣工决算审计创造条件。
建设单位应按《基本建设财务管理规定》（财建［20*］394号）的规定，在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。
第七条市审计局应当检查计划完成情况，做好审计结果的统计、分析、整理、归档工作。
市审计局可以将审计结果单独或结合财政预算执行情况审计结果向同级人民政府报告，也可按规定向社会公布。
第八条组织社会中介机构参与国家建设项目审计，市审计局应根据需要、择优的原则，由局研究或以公开招标方式，确定中介机构，并签定协议书。
第九条对国家建设项目进行审计的社会中介机构应当具备浙江省国家建设项目工程预决算审计验证资格。
第十条市审计局组织社会中介机构参与国家建设项目竣工决算审计或工程结算审计，应由中介机构派出审计人员，报市审计组，由市审计局向被审计单位、中介机构下发审计通知书，明确审计项目名称、被审计单位、实施审计的中介机构、组成人员和审计时间。
社会中介机构审计人员开展国家建设项目审计工作，应遵循国家审计准则，按国家审计程序操作。工作主要环节包括：审前调查、制定审计方案、审计实施、审计签证、出具审计报告。中介机构完成每一环节，都应向市审计局汇报，经同意后，方可进入一下环节。社会中介机构出具的审计报告，经市审计局经贸基建局审计科、法制审理科、分管副局长三级复核、局长审定后，向被审计单位征单位征求意见，由审计局出具审计意见书和审计决定。
社会中介机构只进行国家建设项目工程结算部分审计的，实施审计后，由社会中介机构向市审计局出具工程结算审计报告，经市审计局确认后，作为市审计局对建设项目工程结算部分的审计结论。
第十一条组织中介机构对国家建设项目的审计经费，参照《浙江省建设工程造价咨询服务收费管理办法》（浙价服［20*］262号），根据签订协议，由市审计局支付。
第十二条根据工作需要，可聘请基建审计专业人员作为审计局派出的审计组成员，参加对国家建设项目的审计。
第十三条被聘请专业人员的报酬，由市审计局按临时招聘人员的有关规定支付。
第十四条建设单位依据市审计局出具的审计意见书和审计决定，办理竣工验收手续。
第十五条根据《办法》条十条规定，市审计局应确定需跟踪审计的国家建设项目，实施立项后的全过程审计监督。市审计局应参加建设项目的审核和招投标、工程项目资金拼盘、隐蔽工程测量和追加工程确定及竣工验收等环节。
重点国家建设项目，应跟踪隐蔽工程验收记录和现场勘察笔录取证。对投资大、工期长的项目，应审计在建工程物资、投资支出、施工管理、检查计划执行及投资有效性等，也可进分期、分标段完工工程决算审计。
第十六条根据《办法》第十一条第一款规定，设审计局应对国家建设项目“五制”进行审计，具体审计内容包括：国家经营性建设项目管理是否执行法人制；资本金是否落实，资本金是否符合法定出资额；建设项目的施工、设计、监理、采购是否采用公开招标，审查招标文件，审查投标单位资质是否符合招投标文件规定，招投标程序是否合法；建设项目管理是否实行合同制，合同行签订的主体是否合法，合同内容是否完整，有无违反法律法规的问题，是否严格按合同执行；建设项目的质量管理是否实行监理制，监理单位资质是否符合建设项目质量管理的要求，监理人员的资格是否符合规定，监理业务是否规范。
关键词：工程项目；决算审计；经验；
一、工程项目概况
某高速公路工程项目，于2005年12月30日通车营运后，该司于2008年下半年完成全线28个标段的结算工作，并于2008年10月向省造价站提交工程竣工决算报告，造价站于2008年年底对主线竣工决算报告进行初步审查，于2009年2月至5月期间对该司审查资料进行第二次查询。2009年10月，省审计厅授权委托某会计师事务所与某建设工程咨询公司组成联合体，对该项目进行社会（中介）审计，为期两个月，经该司积极、主动的配合，社会（中介）审计工作按原定计划顺利完成，并于2009年12月30日向上级主管部门及审计厅提交了竣工决算审计报告。省造价站亦于2009年12月16日在该工程项目竣工验收会议上宣读通过造价审查报告，该工程造价审查工作全面完成。
二、该项目审计过程中我们有以下一些经验总结：
（一）建立一套完善的管理制度
公司在筹建期间制定了《X项目管理手册》，在管理手册中规定各种章制度，如招标计量与支付管理、资金管理、材料管理等，使各项业务都有章可循。
（二）重视项目基础资料收集整理工作，为竣工资料编制打下了良好的基础
该司包括上级主管单位都十分重视竣工资料管理工作，始终把档案工作作为项目建设管理的重要组成部分。项目从筹建开始，该司就将内业资料管理工作列入工作议程，配备了专职档案员，落实了资料管理专人负责制。该司从项目筹备开始就注意收集、整理内业资料，制定了《X项目竣工文件编制与管理暂行办法》，明确各参建单位竣工资料管理职责和资料编制要求，为项目档案管理工作的顺利开展奠定了基础，为竣工资料编制打下了良好的基础。同时为结算、竣工决算审查和审计提供依据、充分发挥了档案在工程竣工决算审查和审计中的作用。
（三）重视合同管理，为结算提供充分依据
合同是结算的依据，结算的结果常常取决于合同的完善程度和表达方式。这方面该司的做法是，首先依法制定合同，严格按合同办事；制定严密的合同审批程序，使合同条款不断趋于完善，减少和避免了不必要的合同纠纷。工程实施和结算严格按照合同条款的规定进行，有效保证工程建设的顺利进行，为最后的结算提供合法的依据和基础。
同时，建立完善的合同管理台帐，制定了合同执行情况动态表，并配套制定了合同付款单，明确了合同执行程序。由于层层把关，严格按合同条款进度来执行款项的支付，在工程实施期间，保证了工程顺利进行。另一个重要作用是在工程结算时，上述原始资料可保证结算编制内容的完备性、真实性，可作为辅证资料，证明合同双方的合同执行情况，避免在今后竣工决算审查和审计时产生不必要的疑问。
（四）处理好财务和工程技术专业协调和配合问题
竣工决算审计是综合性审计项目，既涉及对财务信息的真实性、合规性做出评价，又涉及对工程管理、结算以及概算投资进行监督和分析。一方面对专业技术人员驾御财务和工程两个专业知识的能力提出更高的要求；另一方面做好两个专业的配合，协调显得尤为重要。因此，在工程实施期间，计划合同部、工程管理部和财务部要充分沟通、合作，为会计核算人员及时提供详细全面的与工程有关的资料和信息，主动让财务人员参加工程的过程管理。在会计科目设置上严格按照《集团会计核算办法》的规定进行，避免在编制决算报表时，财务出现大量调账现象，保证会计信息的真实性，确保工程经费核算的准确性和有效性。
（五）建立有效的内部控制制度
公司建立了一套完善的内部控制制度和财务管理制度，具体情况是：公司股东会是公司的最高权力机构，公司重大的事项均需股东会和董事会审议通过才能实施；公司总经理负责制定公司的各项经营方针，并向董事会报告工作。公司实行预算管理制度，各项资金的使用均需控制在预算范围内。公司费用开支的执行分级审批制度，根据费用的性质和金额由部门或公司领导审批后再报财务部门报销。有了这些有效的内部控制制度，审计单位对该司提供的决算资料能够充分信任，从而节约了审计时间和成本。
三、该项目审计过程中我们有以下几点建议：
（一）进一步加强合同管理
经过审计，我们认为合同管理在竣工决算中占有重要地位，合同台账是编制竣工决算报表的基础，是工程决算数据和财务账套数据进行核对的有效载体。因此，加强合同管理有重要的意义，我们认为，在项目建设过程中，与工程决算有关的计量及支付等所有业务，都纳入到合同台账管理中来进行管理，对竣工决算有积极的作用。在会计科目设置中，也可以考虑在建工程科目中设置合同编号为项目辅助核算。
（二）进一步完善工程建设期间的会计核算
根据工程项目的特点，我们认为“建筑安装工程投资”都能够以标段为单位进行明细核算；对“待摊基建支出”，设置客商辅助核算，这样能够使会计核算明晰，利于工程与财务之间的账目核对工作。
（三）进一步加强信息沟通
由于工程竣工决算建设时间长，跨度大，因此竣工决算审计对相关信息要进行充分沟通，这包括计划合同部与财务部、公司与事务所、事务所与施工单位、事务所内部主审所与合作所之间都要有充分的沟通，为这些沟通提供一个必要的平台，让相关问题能得到充分解决，对提高竣工决算审计有积极的作用。
（四）配备必要的熟悉项目的人员
在工程完工后，由于人员调动比较大。在竣工审计时，由于竣工审计经常要咨询多年以前的工程事项，因此，配备熟悉工程建设过程的人员，对提高竣工决算效率有积极的作用。此外，在聘请审计事务所时，聘请熟悉交通行业审计工作经验丰富的事务所对提高审计效率也具有积极的作用。
参考文献：
第一条为规范水利基本建设项目竣工决算审计,提高水利基本建设项目管理水平,根据《中华人民共和国审计法》、财政部“关于印发《基本建设财务管理规定》的通知”、审计署《关于内部审计工作的规定》和水利部“关于印发《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》的通知”精神,结合我省水利建设实际,现制定本制度。
第二条本办法适用于省水利厅下达并使用财政性投资为主进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,以及省水利厅及所属单位自筹资金进行的基本建设和技术改造项目。
第三条本办法所称水利基本建设项目竣工决算审计,是指由水利厅组织并主持验收的水利基本建设项目正式竣工验收前,水利厅内部审计办公室对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的内部审计监督。
二、审计内容
第四条水利基本建设项目竣工决算审计应包括:水利建设项目竣工财务决算报表审计、水利基本建设项目投资及概算执行情况审计、水利基本建设项目建设支出审计、水利基本建设项目交付使用资产情况审计、水利基本建设项目未完工程及所需资金审计、水利基本建设项目建设收入审计、水利基本建设项目结余资金审计、水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计。
第五条水利建设项目竣工财务决算报表审计的主要内容：
(一)“水利基本建设竣工项目概况表”、“水利基本建设项目财务决算表”、“水利基本建设项目年度财务决算表”、“水利基本建设竣工项目投资分析表”、“水利基本建设竣工项目成本表”、“水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表”、“水利基本建设项目待核销基建支出表”、“水利基本建设竣工项目转出投资表”、“水利基本建设竣工项目交付使用资产表”的编制的真实性、完整性和合法性；
（二）竣工财务决算说明书的真实性、准确性及完整性。
第六条水利基本建设项目投资及概算执行情况审计的主要内容：
(一)各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因；
（二）实际投资完成额;
(三)概算审批、执行的真实性和合法性；
（四）概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等;
（五）核实建设项目超概算的金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。
第七条水利基本建设项目建设支出审计的主要内容：
建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。
第八条水利基本建设项目交付使用资产情况审计的主要内容：
(一)交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备;
(二)交付使用的无形资产的计价依据;
(三)交付使用的递延资产的情况。
第九条水利基本建设项目未完工程及所需资金审计的主要内容：
审查水利基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。
第十条水利基本建设项目建设收入审计的主要内容：
水利基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。
第十一条水利基本建设项目结余资金审计的主要内容：
(一)银行存款、现金和其他货币资金的情况;
(二)尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况;
(三)库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题。
(四)各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等。
(五)按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。
第十二条水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计的主要内容：
（一）工程勘测、设计、施工及物资采购是否按照规定进行了招标；
（二）所订合同或协议的相关条款是否完备，是否全面履行；
（三）合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续；
（四）对违约者是否依照有关条款追究责任等。
三、审计管理
第十三条本着“谁负责验收，谁负责审计”的原则，由省水利厅组织或主持验收的水利基本建设项目的竣工决算的审计，由水利厅内部审计办公室负责组织审计。由州、地、县（市）水务部门组织或主持验收的水利基本建设项目,由组织或主持验收该水利基本建设项目的州、地、县（市）水务部门负责组织审计。
第十四条水利厅组织验收的水利基本建设项目的竣工决算审计由省水利厅内部审计办公室组织审计，也可以由省水利厅内部审计办公室委托具有水利基本建设专业审计力量组成的审计组或经水利厅内部审计办公室认定具有较高专业审计资质、审计技术力量强、诚信程度高的社会审计机构进行审计；
水利厅内部审计办公室依照本办法及内部审计工作的有关规定，对被委托的社会审计机构办理的水利基本建设项目竣工决算审计进行参与、指导和监督。
第十五条参加水利基本建设项目竣工决算审计的审计人员应当具有相应的素质和业务工作能力,应当具备会计、经济、工程专业技术职务或具备必要的专业技术知识。
社会审计机构受委托承担水利基本建设项目竣工决算审计，应将参加审计人员的名单及执业经历等资料书面报水利厅内部审计办公室审查和备案。
第十六条水利基本建设项目法人在申请进行竣工决算审计前,应通过相关经济合同预留部分工程尾款，待竣工决算审计结论下达后再予清算。
第十七条水利基本建设项目中从事建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与竣工决算审计有关的财务收支,应当接受水利厅内部审计办公室的审计调查，并提供有关证明材料。
第十八条水利基本建设项目竣工决算审计意见和审计决定，可以作为对水利基本建设项目法人代表进行任期经济责任审计的重要依据和参考。
第十九条列入国家或*省审计机关审计计划的水利基本建设项目竣工决算审计，水利厅内部审计办公室根据需要，可在国家或*省审计机关审计前进行预审。国家或*省审计机关审计后，水利基本建设项目法人将国家或*省审计机关的审计结论和本单位根据审计结论进行整改的情况，书面报水利部内部审计办公室或省审计厅。
四、审计程序
第二十条水利厅组织验收的水利基本建设项目竣工决算审计，由水利厅内部审计办公室负责组织实施。水利基本建设项目法人应在水利基本建设项目竣工财务决算编制完成后十日内按职权范围向其水利厅内部审计办公室或同级水利内部审计机构提出水利基本建设项目竣工决算审计书面申请。水利厅内部审计办公室或同级水利内部审计机构在接到水利基本建设项目法人竣工决算申请后十日内提出安排意见。
第二十一条水利厅内部审计办公室或受委托的社会审计机构对水利建设项目进行竣工决算审计,要事先拟定审计实施方案,组织审计组,并向被审计单位下达审计通知书,审计通知书于审计组进驻被审计单位三日前送达。
第二十二条水利基本建设项目法人应积极配合水利厅内部审计办公室或被其委托的社会审计机构的审计工作,并按照审计需要提供下列资料:
（一）水利基本建设项目建议书、可行性研究报告;
（二）水利基本建设项目初步设计的批准文件;
（三）水利基本建设项目的预算(概算)批复资料;
（四）水利基本建设项目的年度投资计划或资金筹措文件;
（五）水利基本建设项目的合同文本和招标、投标有关文件和资料;
（六）水利基本建设项目的施工图纸和设计变更的资料;
（七）水利基本建设项目的内控制度;
（八）水利基本建设项目有关的财务账簿、凭证、报表及工程结算资料;
（九）水利基本建设项目的竣工初步验收报告;
（十）水利基本建设项目工程竣工财务决算报表；
（十一）审计需要提供的其他资料。
水利基本建设项目法人应对提供资料的真实性、完整性、及时性负责。
第二十三条审计组或受委托的社会审计机构对水利基本建设项目竣工决算审计终结后,提供《水利工程项目竣工决算审计报告》，并征求被审计的水利建设项目法人的意见。
第二十四条水利厅内部审计办公室根据提供的《水利工程项目竣工决算评价审计报告》，以及被审计单位的书面反馈意见,提出水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定。
第二十五条水利厅内部审计办公室下达水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定后，水利基本建设项目法人必须执行审计意见书和审计决定，按照审计的要求进行整改,并在60日内以书面形式将整改情况报告水利厅内部审计办公室。
水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定作为主持组织竣工验收的主管部门的审计依据。
五、罚则
第二十六条水利建设项目法人违反基本建设规定和财经法规的,水利厅内部审计办公室建议有关主管部门按照法律、法规和有关规章的规定予以处理、处罚。
第二十七条水利建设项目法人单位有关责任人员违反财经法规、财经纪律和本办法规定,应当追究责任的,水利厅内部审计办公室向有关部门、单位提出追究责任的建议。
第二十八条水利基本建设项目法人单位有关责任人员干扰、阻止、破坏水利基本建设项目竣工决算审计，水利厅内部审计办公室给予警告和制止，必要时向水利厅有关部门提出处理、处罚的建议。对水利基本建设项目竣工决算审计的人员进行打击报复的有关责任人，由水利厅有关部门追究责任。
第二十九条审计人员办理水利基本建设项目竣工决算审计,本着客观公正、实事求是、廉洁奉公的原则。对、、的审计人员,由水利厅追究审计负责人和直接责任人的责任。
六、附则
第三十条全部由地方资金进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,由各州、地、县（市）水务部门可结合当地实际，制定相应的审计制度。
现场核查资料编写大纲
1、会议资料目录
2、管理工作报告
一、工程概述
（一）工程名称(批复项目名称)
（二）工程地点(批复项目地点)
（三）建设规模（初设批复）
（四）建设依据：（工程工可、初设、施工图批复名称及文号）
（五）投资计划：（历年投资计划下达文件）
（六）主要建设内容（根据项目实际完成工作写）
（七）开、完工时间（从开下发开工令至最后一个单位工程交工验收的时间）
（八）工程参建单位：（建设、设计、主要施工及监理单位名称）
（九）质监单位：（长江航务管理局及地方质量监督机构）
二、工程建设管理
（一）项目单位组织机构及工作情况（关于成立的项目各管理小组及职责）
（二）招投标管理：（招投标管理工作及结果，可列表。）
（三）设计变更管理：（设计变更流程，设计变更具体内容等，一般设计变更可简叙；如有重大或较大设计变更，需详细描叙上级同意变更的批复内容。）
三、质量、进度安全管理（可以从制度和措施上阐述）
四、环保、安全管理（可以从制度和措施上阐述）
五、投资管理
（一）投资来源
（二）批复概算及实际执行情况
（三）投资控制措施
六、合同管理：（合同签订及执行情况）
七、廉政建设：（廉政合同签订情况及执行情况）
八、历次验收情况：（单位工程交工验收、规划、消防、环保、水利、档案、质监、海事等验收情况）
九、竣工决算审计（根据审计报告简要说明审计情况）
十、工程建设管理体会（可提供以后工程实施可借鉴的经验及教训）
3、设计工作报告
一、设计范围和内容
（一）设计范围
（二）设计内容
二、设计组织与服务
（一）设计组织
（二）设计服务
三、设计变更
（一）设计变更处理原则
（二）主要设计变更（一般设计变更可简叙；如有重大或较大设计变更，需详细描叙上级同意变更的批复内容）
四、工程建设强制性标准执行情况
五、技术创新与关键技术的处理：有则写，无则不写
六、设计符合性评价意见：是否完成设计内容及符合竣工验收条件
七、合同职责履约、廉政合同执行情况：履约及廉政执行情况，可加入单位信用评价情况等
八、总结设计经验
九、主要问题与建议（可提供以后工程实施可借鉴的设计经验及教训）
4、施工工作报告
一、工程概述
（一）工程概况：介绍所对应的施工范围及内容
（二）工程设计
（三）工程特点
（四）合同履行情况：可加入单位信用评价情况
二、项目管理：人员组织机构、设备配置、安全管理体系、质量管理体系等
三、施工简述：施工思路、施工过程、主要工程量、施工现场难点处理等
四、施工工艺
五、质量控制：施工质量控制依据、目标、过程、接受上级单位检查及整改情况、与质监、监理等单位的配合情况、分部分项工程划分及评定情况、资料管理等
六、环保、安全生产与文明施工
七、工程廉政建设
八、工程款支付与结算
九、工程施工体会（可提供以后工程实施可借鉴的经验及教训）
5、监理工作报告
一、工程概况
二、工程监理单位及监理履约情况，可加入单位信用评价情况
三、工程质量、进度、投资、安全、廉政管理执行情况
四、工程质量评价
五、工程费用分析
六、经验和建议
6、试运行工作报告
一、工程概述
二、工程试运行情况：介绍相较于工程未建之前的工作效率、本工程实施后效果的提升情况，最好有亮化数字
三、试运行期间新建的制度、规定及流程等
四、问题及建议（提供以后工程实施可借鉴的建议）
7、工程质量监督管理工作报告
8、附件：
工可、初设、施工图等批复文件
交工验收证书
各类专项验收证明文件
土地证、建设规划许可证等相关文件
关键词：公路建设项目跟踪审计；开工前、 建设期间、 竣工决算审计；审计方法
随着我国政府投资基建项目的力度加大，高速公路的建设速度及规模也不断的提高，随之而来的是建设资金的使用问题也显现出来，而跟踪审计成了必要的监控手段，为防止资产的流失起到保护的作用。
对高速公路建设项目实施跟踪审计，从项目建设的程序上看主要包括开工前审计、建设期间审计和竣工决算审计三大部分。审计人员对建设项目的财务收支审计活动贯穿于项目建设的全过程，在项目的不同阶段相应进行。具体审计内容如下：
一、开工前审计
开工前审计主要为建设程序的审计，包括建设项目前期程序审计，资金筹措审计、招投标审计、施工合同签订情况审计和开工前准备工作及内控制度建立健全的审计，重点从以下四个问题看：
建设项目前期程序审计
建设项目前期工作包括项目建议书阶段、可行性研究报告阶段、初步设计和概算批复及相关的土地征用手续的办理、用水、用电、文物保护等方面的申请和批复。具体
1、审计前期决策程序的合规性：投资决策程序的合规性是政府审计比较关注和重视的审计内容之一，比如，审查有无先报批、后论证的行为，在审计实务中主要是通过查文件。看批文等具体工作得以实现的。
2、审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性。如发现建设项目的可行性研究报告编制和批准单位不符合规定的资格或标准，审计人员应提醒建设单位重新报批。
3、审计土地征用手续是否办理，是否有土地使用证，是否签订了征地协议，是否符合国家的土地管理法和土地实施细则。审计中发现尚需手续办理不完善，建议建设单位按规定办理。
二、建设项目资金筹措的审计
建设项目资金筹措是项目前期的核心工作，审计人员针对资金不同来源渠道分别进行会计核算和账务处理的程序和结果的制度基础审计。建设项目资金筹措审计包括：
1、 项目资本金的审计
《基本建设财务管理规定》第七条要求?：经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态投资计算）中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。审计时重点关注建设单位的是否承诺按照批复出资额进行出资。
2、 基建投资借款的审计
基建投资借款是按规定借入的有偿性的资金，审计时重点关注借款合同的项目名称及借款金额、利率、借款时间等内容，看是否满足工程所需的资金。是否严格履行借款合同，相关的会计科目使用是否正确，检查有无多计，少计、重计、漏计借款利息的现象，以保证项目成本的真实性。
3、 基建拨款的审计。
对于预算内拨款，审查建设单位是否符合预算拨款的规定，建设项目是否已经纳入批准的年度基本建设计划，检查银行对账单并与银行日记账核对，检查资金到位的真实性及使用的合理性。
三、建设项目期间审计
建设项目期间审计主要内容为建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出的审计。
（一）建筑安装工程投资支出的审计
在招标方式下，支付给承包单位的各种款项中，只有按照合同的工程进度款，才能计入建筑安装工程投资支出，设置账户有“建筑安装工程投资支出、应付工程款、预付备料款、预付工程款等，审计时索取有关会计资料，将原始凭证及记账凭证与有关记录核对，检查内容是否一致，数字是否相同，有无漏记或错记的现象。
第一、要审计预付备料款和预付工程款，是否按照工程合同的规定支付和及时抵冲工程进度款。
第二、要审计建筑安装工程投资支出科目计入的各项支出是否合理，从该账户转出的报废工程、移交其他单位的未完工程是否办理批准手续，成本是否按照经监理签字并经审计的工程计量价格真实反映。如经审计某交通厅审批的某项尾工工程，批准的工程费用为158万元，经审计发现实际计列208万元，为将其他的工程列入该工程承办，审计后建议予以调减。
（二）设备投资支出的审计
审计设备采购计划和执行情况，对采购成本进行审计，设备投资支出完成额构成情况和计算是否真实准确，是否履行了采购合同。
（三）待摊投资支出的审计
待摊投资是指建设单位发生的，构成投资完成额并应分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。审计时认真核对总账和所属各明细账，审计其内容是否一致，各明细账户的金额之和是否与总账金额相等，对不应计入待摊投资的项目应予以剔除；关注待摊投资中的建设单位管理费超概算的问题，提醒建设单位对该项费用加以控制，防止该项费用的发生超过工程进度。
（四）其他投资支出
其他投资是指建设单位发生的构成基本建设投资完成额并单独形成交付使用资产的各项支出，审计时关注是否支出的内容是否在概算的批复之内。
实施跟踪审计，可以根据建设项目的规模每半年或每年一次，这样可以减少人力和费用，提供工作效率，将审计发现的问题及时反馈，提供给决策者，为竣工决算审计打下的基础。
四、竣工决算审计
建设项目竣工后审计重点围绕竣工决算进行展开，包括对建设项目竣工决算报表进行审计，对建设项目投资及概算执行情况进行审计，对建设项目交付资产情况进行审计，对收尾工程的未完工程量及所需的投资进行审计，对建设项目结余资金进行设计，对建设项目收入的来源、分配上缴和留成、使用情况进行审计等。
经过跟踪审计的建设项目，在做竣工决算审计的阶段就省去了不少的沟通事项，这些问题已经在将建设期间的跟踪审计时已经解决或者披露，决算审计时重点关注就可，因为跟踪审计的进行，保证了竣工决算审计报告的顺利完成。
近年来，政府投资重点转向公共工程领域，投资了一大批基建工程项目，有效地拉动了经济的增长。为保证经济的良性发展，基建工程内部审计作为重要的手段必须发挥其应有的监督鉴证作用。在基建项目内部审计中采用全过程管理的方式，发挥内部审计的监督鉴证作用，有利于提高基建项目的工作效率，改善基建项目投资效果。
1 全过程管理概述
建设项目全过程管理是现代项目管理的一种新模式，是对建设项目从立项到竣工决算的全过程进行管理，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。对建设项目进行全过程管理，有利于对基建项目各个环节的了解与监督，及时发现建设过程中的问题，使得基建项目建设过程更加高效，建设结果更加完善。
如何用好基建项目投入的大量资金，改善投资效益，维护国家公众的权益，是摆在基建项目内部审计工作面前的重要问题。近年来，我国市场经济体制不断建立，审计标准体系日趋完善，基建项目内部审计的执行环境逐步规范、公开，全过程管理内部审计成为新的审计方式被广泛采用，在基建项目审计中发挥越来越重要的作用。
2 全过程管理应用于基建项目审计可行性
现阶段我国对基建项目内部审计的重点聚焦在竣工决算期，忽略了基建项目前期和中期的审计工作。但是经调研发现，基建项目最重要的阶段是前期决策阶段，投资决策阶段对整个工程造价产生的影响最大，最高达90%。
由此可知，投资决策阶段决定的事项是计量工程造价的基础，直接影响投资决策阶段后的其他阶段工程造价的确定是否合理的问题。前期和中期阶段内部审计的重视度不足为采用全过程管理内部审计策略提供了实施前提，加强项目事前事中审计，可及时发现项目存在的问题，解决问题，督促相关部门增强基建项目事前事中工作的进行，高效完成基建项目的建设任务，全过程管理内部审计策略切实可行。
3 全过程管理在基建项目内部审计中的应用
全过程管理策略可分为审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。在准备阶段，审计人员应了解基建项目背景，分析项目资料；审计实施阶段采用全过程管理审计、连续审计及与风险导向审计相结合的方式，力争最大限度发现并解决问题；在项目建成后，内审人员据审计记录进行综合评价，对于审计中发现的问题作出结论，形成审计报告。
3.1 事前审计 事前跟踪审计要对建设单位的内部控制制度、建设程序、建设资金、招投标以及建设合同进行审计。在这五个方面，招投标审计和合同审计应重点监督检查，另外建设程序审计也不容忽视，两者占比应在60%左右。
3.1.1 内部控制制度审计。健全有效的规章制度能够使岗位职责合理清楚，完整高效的工作流程能够保证工程质量、工程进度以及工程造价。内审人员首先要对施工方的内控制度审计，对制度的合理有效性进行测试与分析。
3.1.2 建设程序审计。建设程序是我国对建设项目流程的控制方式，为建设方式的合法、建设项目管理水平的提高、高质量完成基建工作提供了保障。基建项目的建设流程是否合乎规定是内部审计的重点领域，需要核查相关资料是否真实完整。
3.1.3 建设资金审计。资金历来是可能发生舞弊的重点区域，理所应当保证资金安全是全过程审计所需重视的内容之一，内审人员需要着重审查建设资金是否建立了完善的管理制度，资金获得方式是否合规，资金使用的审批监督机制合法与否，是否满足当年项目建设任务的需要，测评基建资金是否所用到之处发挥了该有的效益。
3.1.4 招投标审计。建设项目招投标是内审部门重点关注领域，也是合理确定工程造价的重要依据。内审部门进行招投标审计，能够监督完善招投标管理体系、管理流程和业务程序。审计内容主要为检查招标方式是否合规，程序是否合乎法律要求等。
3.1.5 合同审计。基建项目的建设合同是建设时的重要资料，进行工程合同内部审计可提高审计效果、降低审计风险。审计内容主要有审查是否在规定日期内签订合同，合同内容是否与投标书承诺内容一致等。
3.2 事中审计
3.2.1 造价控制审计。工程造价主要取决于预算、协议、合同、招投标文件、设计等内容，在基建项目建设过程中造价控制审计主要核查合同履行情况及流程的控制是否起到了作用，同时对购买材料的款项、根据工程进度拨付的进度款项等内容进行控制，现阶段大多施工单位具体操作是聘请社会中介来完成工程造价审计。
3.2.2 工程质量、进度审计。基建项目跟踪审计最重要的一项即为工程质量审计，进行工程质量审计第一步要核查建设项目的质量管理是否合理，参与建设基建项目的一方有无管控工程质量的合适措施，管控的方式方法是否有效；审查进度控制环节中内控制度的建立与执行情况；查验进度管控方法、质量管控措施是否可靠有效。对基建项目的建设进度进行实时跟踪，及时监督建设进度，防止建设过慢导致的资源浪费以及建设过快导致的工程质量不合格。
3.3 事后审计
在竣工决算阶段，内部审计人员要进行一系列的收尾工作，对验收的竣工报告、设计图等进行分类整理，检查是否齐全，对竣工财务决算的合法合规性进行检查，对基建项目的剩余财产进行妥善保管。
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