时间：2023-03-23 15:09:13
导语：在财务危机论文的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词：财务危机；财务预警；财务风险
1财务危机概述
财务危机又被译为财务困境，其极端状态是企业破产。但究竟什么是财务危机，不同的学者在进行研究时也采用了不同的标准。总体而言，财务危机的定性描述多集中在破产清算或无偿付能力等方面。尽管财务危机的定性描述较为容易达成一致，但财务危机的定量界定有着更多的操作和研究意义。如何界定财务危机是进行财务危机预测研究需要考虑的首要问题。
2预警指标体系建立的标准
总的说来，预警指标的选取应遵循以下原则科学性原则。公司财务预警指标体系的构建要按照公司财务危机相关理论设计，指标体系应能对大原因做出合理的科学描述。
全面性原则。为保证综合评价结构客观准确，在初步建立指标体系时应尽可能地选取可以全面反映公司财务状况的指标。即要全面反映企业的获利能力、偿债能力、营运能力、成长能力等各方面的财务状况，同时也应考虑指标项目之间的系统性和相互关联性。
有效性原则。要选择那些能够对预测公司财务危机有指示作用的重要的财务指标，当公司危机因素产生时，该指标能够灵敏、迅速地反映出来。
成本——效益原则。在指标体系及指标项目的设置过程中应充分考虑成本——效益原则。
重要性原则。这里的重要性原则有两层含义，其一是指全面性与重要性相结合的原则。其二是当搜集某项指标的成本费用很大时，如果该项指标很重要，即它在指标体系中是不可或缺的，则仍应进行该项指标的搜集评价工作。
可操作性原则。这里的可操作性是指指标项目的易懂性和指标项目的有关数据收集的可行性。
3动态财务预警系统
根据企业财务预警标准，结合我国上市公司的实际情况，提出建立动态财务预警系统的具体思路：
拟建立的财务预警系统分为四个部分：第一部分是财务信息收集传递机制，为财务分析提供及时准确的数据。这是整个财务预警系统建立的起点。第二部分是财务预警组织结构，主要从公司资金循环的各个方面入手，完善上市公司的内部控制制度。这部分是财务预警系统的基础。第三部分是财务风险分析机制，根据预警方法的不同，分为定性、定量两个方面：定性预警主要是针对能够影响公司财务状况的表外因素，定量预警主要是利用财务报表数据进行分析。其中，定量预警系统分筹资、投资、日常现金运用三个方面，在方法上主要采用人工神经网络这种具有学习适应能力的方法，以达到实时预警的目的。第四部分是风险处理机制，对预测发生的和已经发生的风险采取有效的预防、控制和处理措施。财务风险分析机制和财务风险处理机制是核心和关键。整个体系架构由下图所示：
4动态预警系统的构成
4.1实时信息系统的建设
动态预警系统要求上市公司能充分利用实时信息，运用网络财务信息实时报告系统软件，从桌面财务转变为网络财务，改变信息的传递方式，最敏锐、最及时、最准确地反映公司的财务状况，使实时的信息成为整合整个公司经营过程的驱动力量，增强公司的决策、控制和预警的能力。
4.2财务预警分析的组织结构
健全的内部控制制度是预警机制的神经中枢，是构建财务失败预警机制的准备和基础。为使财务预警分析的功能得到正常、充分的发挥，上市公司应当根据《内部会计控制基本规范》的有关规定，有针对性的完善企业自身的内控制度。上市公司内部控制主要包括对货币资金、筹资、采购、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等业务的控制。
4.3投资活动预警
投资风险是指投资项目不能达到预期效益，从而影响企业盈利水平和偿债能力的风险。由缺乏周密系统的可行性研究、经济信息不全面、不真实、投资决策者对投资风险的认识不足等原因导致的投资决策失误现象普遍存在，我国上市公司在投资活动方面存在着巨大的财务风险。如下表所示：①市场调查不充分，项目决策失误②对内外部环境变化预计不足③缺乏有效的内部管理机制④在项目经营和管理期间，缺乏可靠性和真实性的项目运营信息，缺乏合理的监控体系和指标计算⑤资本结构不合理
4.4日常风险监测系统
日常监测的风险主要是经营风险，是指企业在未来营业环境中的各种因素对息税前收益影响的不确定性。建立日常风险监测系统，一方面可以关注月度的核心指标，密切注视其动态变化过程，及时发现财务危机的征兆；另一方面，当企业有警情出现时，可以从各方面指标的变化趋势、变化幅度来帮助分析警源所在。
5缺陷与定位
企业构建财务预警系统要注意以下两点:首先,财务预警的关键是预警指标的选取,它直接关系到预警的效果;其次,预警指标是否真实不是预警系统所能解决的问题,企业财务预警建立在预警指标真实性的基础上,至于预警指标是否真实,则不是财务预警所能解决的问题。基于权责发生制的预警指标,因“会计戏法”的影响,其真实性会大打折扣,而使建立在传统预警指标基础上的财务预警模型,无法真正起到预警的作用。而现金流量能提供企业真实的财务信息,且不易纵,所以选取现金流量作为预警指标,解决了传统财务预警不能解决的预警指标真实性问题。因此,现代企业应该构建现金流量财务预警系统,即通过分析现金流量在企业活动中的数量和效益,分别对经营现金流量财务预警、投资现金流量财务预警、筹资现金流量财务预警和现金流量综合财务预警进行研究,选取各自的预警指标,并分行业设置有警与无警的临界值,构建适合于企业的现金流量财务预警系统,提高预警的实用性有有效性。
参考文献
Abstract：Constructingfinancialcrisispre-warningsystemisthenecessitytothedevelopmentofcapitalmarketinChina.Thispaperanalyzesthepossibilityofconstructingfinancialcrisispre-warningsystemofthelistedcompaniesfromthreeaspects,theory，economicsandtechnology,andworksoutthenewthoughtandbasicframeworkofconstructingfinancialcrisispre-warningsystemsoastopreventandresolvethefinancialcrisisofthelistedcompanies.
关键词：上市公司财务危机预警系统
KeyWord：ListedcompanyFinancialcrisisPre-warningsystem
随着经济一体化，经营全球化的发展，企业的生存发展环境发生了很大变化，面临着很大的风险性和复杂性。作为企业改革先锋的上市公司，同样存在着潜在的危机。一旦财务危机无法化解，就会被戴上“ST”的帽子，以失败告终。为了有效化解财务危机，亟待建立适合我国上市公司的财务危机预警系统。
1财务危机预警系统
财务危机是企业丧失偿还到期债务的能力。财务危机预警系统正是为化解上市公司财务危机而建立起来的一种机制，财务危机预警系统还没有公认的定义，笔者在分析预警系统构成要素的基础上，将其定义为：财务危机预警系统是企业专门组织根据财务管理学、风险管理和统计学的相关理论，以企业的财务报表、经营计划、相关经营资料以及所收集的外部资料为依据，采用定性和定量的分析方法，建立预警分析机制，将企业所面临的经营波动情况和危险情况预先告知企业经营者和其他利益相关方,并分析企业发生经营非正常波动或财务危机的原因,挖掘企业财务运营体系中所隐藏的问题，以督促企业管理部门提前采取防范或预防措施,为管理部门提供决策和风险控制依据的组织手段和分析系统。简单的说，它是企业专门组织预警-报警-排警的有机管理过程体系。
2构建财务危机预警系统的重要性
从理论上看，上市公司财务危机预警系统的构建是我国企业管理与控制理论的丰富和发展。本文所构建的财务危机预警系统是基于我国上市公司相关理论和经济技术特点上的，为上市公司财务危机警兆的理论研究提供新思路，从而建立一套发现警兆-确认警情-排警对策（预警-报警-排警）的逻辑机理，为我国上市公司提供一种危机预警管理新模式，在预防和化解危机，提高企业危机预警管理水平方面发挥作用。
从实践上看，对于上市公司来说，借助财务危机预警系统，公司管理层能够及时发现公司财务状况的恶化，以及造成公司财务状况恶化的原因，从而能够及时地、有针对性的调整公司的经营策略，扭转公司经营状况恶化的势头，以避免沦为“ST”“PT”的行列。另外公司越早获得危机信号，越可以减少其在会计、审计、律师等方面所支付的费用。同时，有利于证监部门加强财务监督管理，以提高上市公司的经济效益。
3构建财务危机预警系统的可行性
3.1理论依据
我国20世纪80年代初有了经济预警的概念，承认经济的波动性和周期性。企业预警理论主要包括危机管理理论、策略震撼理论、企业逆境管理理论以及企业诊断理论。这就为财务预警理论的发展和成熟提供了理论基础。财务危机预警系统是基于上市公司财务运作的全过程，不断成熟的财务管理学理论则成为其基础；财务危机预警系统的预警分析是对大量原始信息和数据的处理，日益发展完善的信息传递理论和统计学为其提供了理论基础；财务危机预警系统中的危机管理不仅是对危机全过程的监测和控制，而且是对风险的处理，那么现代经济周期理论和风险管理理论则为其提供了依据。另外，证监部门于2001年11月《亏损上市公司暂停上市和终止上市实施办法（修订）》，表明我国证券市场退市机制不断健全和完善。证券市场的退市机制是实现上市公司优胜劣汰的重要途径，增强上市公司的风险防范意识，提高上市公司的质量，引导证券市场朝良性方向发展。
3.2经济基础
财务危机预警系统是在危机前建立的，这个时候上市公司的财务状况良好，财力雄厚，完全可以满足构建财务危机预警系统的所有资金需求。同时，财务危机预警系统建立起来以后，为公司解决财务危机提供了有效分析手段和控制对策，使上市公司不至于破产，更甚是能及时发现风险，保证了公司经济效益的实现，可以弥补构建财务危机预警系统的全部支出，实现风险收益，即危机管理支出小于危机管理所带来的收益。
3.3技术支撑
上市公司的财务资料相对容易搜集，财务数据趋于规范财务预警系统以财务报表及其他相关的财务信息与非财务信息为依据，在建立财务预警模型和进行预警分析时，要运用大量的财务资料。大部分上市公司已经能够按照市场经济的基本规则进入市场，完成了现代企业制度的建设，产权明晰，管理规范、科学，财务披露制度较为健全。同时，又处于公开的市场监管之下，各种操作行为较为规范。同时，监管部门监管力度的加大，将进一步抑制会计造假者的造假动机，提高财务数据质量，从而更加有利于财务预警系统的顺利运行。
4构建财务危机预警系统的新思路
财务危机有潜伏、发作、恶化三个阶段，在各个阶段应该有相应的管理对策，这一系列的对策就构成了本文财务危机预警系统的基本框架。
财务危机的潜伏时期，上市公司处在一个多变的环境之中，公司的市场状况、产品的升级换代速度、关联企业的供货和资金偿付能力、竞争对手的价格政策变动、金融市场的波动、利率和外汇市场的变化、银行信用和利率政策的改变等等，都会对企业的财务状况、筹资能力、资金调度能力和偿债能力等产生巨大的影响。为了及时准确的识别财务危机，就需要有一个专门组织对企业内外的财务信息和数据进行全面收集和有效传递，为预警分析机制提供信息数据基础，这就构成了财务危机预警系统的信息处理机制。
财务危机的发作时期，在证监部门的财务监督下，上市公司为保证经济效益的实现，就必须对收集的内外财务信息和数据进行分析，选择能够明显反映公司财务状况特征的指标体系，不仅要有财务指标，而且要引入非财务指标，如行业、企业规模、管理水平等，以全面反映公司财务状况，然后用收集的数据和选定的指标，通过现代建模方法（如主成分法，人工神经网络方法）构建预警分析模型，以准确判断财务危机是否已经产生，将此分析结果及时反馈给企业管理者，便于其迅速采取对策。指标分析和模型分析构成了财务危机预警系统的预警分析机制。
财务危机的恶化时期，财务危机已经存在，如果不能及时控制或有效化解，上市公司将面临生死存亡的境地。为了化解危机，公司管理层就要立即启动财务危机处理小组，迅速分析财务危机产生的原因，及时采取有效的管理措施，以恢复公司正常经营。由于财务危机有突发性，要求公司管理层要有强烈的危机意识。
任何一项管理活动都离不开管理者，上市公司财务危机预警管理也不例外，要有一个专门组织为预警管理服务。构建了以财务危机发展阶段为基础的预警-报警-排警的财务危机预警过程机理，还需要有实施财务危机预警系统的组织机制，它包含了组织体系和组织过程。组织体系就是构建一个专门为危机预警管理服务的组织；组织过程则是在危机预警系统实施中的预警-报警-排警逻辑过程。
此财务危机预警系统是以专门组织为保证，依次执行预警-报警-排警三项活动，与前面的研究相比，克服了将组织机制、信息处理机制、预警分析机制、危机管理机制并列的不足，使预警系统结构更为合理，为财务危机预警系统的实施提供了新思路。
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[5]汪平.财务理论[M].北京：经济管理出版社，2003.
(一)资金使用效益不高，财务管理职能薄弱。长期存在的行政制度造成事业单位的预算不规格、不全面，不能反映本单位财务收支的情况，费用支出无计划、无控制，不能完全市场化。事业单位的财务管理部门不重视资金使用前的预测和使用过程中的控制，只追求账面平衡，缺乏对资金使用效率的考核制度，事业单位的财务管理职能弱化，资金使用效率较低。(二)固定资产管理不规范。事业单位对于固定资产存在重使用轻管理现象，资产闲置，流失严重，主要表现在以下三个方面。一是账实不符。有些单位在购置固定资产时不记录，而是列入经费支出，这样记账，单位的固定资产不能准确的落实在账面上，因为缺乏监督，导致账面与实际不相符。二是账务处理不规范。一些事业单位自行采购固定资产，购入的固定资产价格高、质量差，采购人员，私设小金库，造成国有资产流失。三是管理不善。事业单位对固定资产不进行定期盘点，对损坏的固定资产无人追究，造成有账无物、有物无账现象。(三)缺乏健全的内部制约机制。一是内部制约制度不健全，财务管理制度和监督审核程序形同虚设，没有内部控制和监督。二是岗位设置不合理，兼岗现象严重，工作职责交叉，缺乏监督。三是财会人员缺乏职业操守，财务人员按照领导的意图办事，违规操作。四是资金使用，支出审批和报销程序不规范，缺乏监督机制，事业单位财务实行会计集中核算，单位财务管理职能减弱，造成会计核算与财务管理分离。(四)财务人员素质不高，不能胜任工作需要。事业单位的特殊性导致内部财务人员素质不高、业务能力低，缺乏职业道德，影响了事业单位的财务管理工作，有些单位的财务管理人员不懂财务政策，只听从于领导指令，法制观念淡薄，不能坚持原则，助长了违犯财经法纪行为的产生，导致行政事业单位财务管理无法适应现代管理的需要，影响了事业单位的公共服务职能及社会服务能力。
二、加强事业单位财务管理的对策建议
(一)加强财务管理人员的职业教育，培养财会创新人才。财务人员不仅要具有财会理论基础，还要有良好的现代网络技术基础，面对知识更新，事业单位的财务管理人员能够分析和制定科学的财务管理策略，不断吸取新知识创设优良的理财环境。财务管理人员遵守国家的法律法规，财经纪律，职业道德规范，有良好的业务水平，是实施财务创新工程的基本要求。财务管理人员的素质包括创新意识和创新精神，财会人员要具有现财观念，要有竞争意识和时间价值观念。事业单位要建立完善的激励机制，加强财务管理人员的培训工作，创造机会让财务管理者学习进修，接受财务知识培训，更新知识，增加其归属感，使物质奖励与精神奖励相结合。(二)实现网络化财务管理。在事业单位内部，尽量加大网络化硬件投资，引进先进的网络化财务管理体系，让财务人员从数字运算中解脱出来，把时间和精力用在财务分析上，以适应社会快速发展的需要。财务人员要真实准确反映事业单位的财务收支状况，通过分析，把形成这些指标有利因素和不利因素体现出来，为领导者制定工作目标作出正确决策提供理论依据。并在网络环境中，通过网络与银行建立关系，利用银行服务资源，提升资金的运作水平，提高资金的使用效率。(三)健全事业单位财务预算体系。事业单位的财务预算能力是事业单位财务管理工作的重要内容，健全的财务预算体系，直接关系到事业单位的资金使用效率，与国家、人民的利益紧密联系，是加强事业单位财务管理的有效途径，建立健全财务预算体系，有益于推动事业单位财务工作的发展，保障国家和人民的利益，保证财务管理工作的科学有序的开展。事业单位财务管理工作，必须详细严谨地分析、评价每一项预算执行情况，采用不同的方法分析执行情况，探索解决的措施，从预测决策到执行监督，划分责任制，做到权责明确。具体的财务管理工作，要坚持预算编制、执行评价并重的原则，科学合理地编制部门预算，细化收支项目，落实政府收支分类改革措施。(四)加强事业单位的财务内部控制。为了事业单位财务管理工作的科学、合理和有序进行，为了更有效的确保财务管理工作的稳步发展，必须实施内部控制。随着社会经济快速的发展，事业单位要及时完善自身的财务内部控制，防止与社会脱节，保障事业单位的正常运作，使财务管理工作适应社会的发展以及市场的变化的需要，积极的结合自身的实践特点，探索出适合自身财务管理工作的内部控制制度，才能实现社会效益最大化。要完善固定资产的入库验收、保管使用、交接处置等制度，杜绝随意报废和变相低价销售;要严格财产清查制度对固定资产定期盘点，发现的问题要及时查明原因，依据不同情况进行处理解决，以保证财产的安全完整;要建立健全国有资产登记制度，对资产及时入账，做到账账相符，账物相符。(五)强化事业单位的基础财务管理。事业单位的基础财务管理，是整个财务管理的中心环节，只有强化基础财务管理，才能确保后续工作的顺利，提高事业单位财务管理工作的质量。规范日常的财务管理工作，事业单位的财务管理工作是一项复杂严谨的系统工程，包括众多的项目和数据，数据出现差错，会直接造成信息失真，影响后续管理工作的顺利开展。为此，日常财务管理工作要以规范为原则，原始数据要齐全，报表要有序;从源头上加强所有资金的收支管理，支出要使用财政部门统一监制的收费票据，收入要及时足额的缴存财政专户，严禁擅自开户、截留和挪用;依法做好预算执行。有预算外收入任务的部门，依法应收尽收，强化征收措施，确保完成任务。部门预算批复传达以后，严禁擅自调整下属单位的预算，因特殊情况需要调整的，必须按规定程序报批调整手续。
（一）重视预算收支，忽视预算编制和评价，使现有资金难以fa挥应有的作用
部分行政事业单位管理人员认为单位内部财务预算管理就是从财务“要钱，花钱”的过程，对编制预算的重要性认识不足，因而采取应付的态度，形成了实际工作中遇到需用钱的项目才想到预算，导致预算管理滞后的局面，使得预算管理推行难度大。正是因为忽视预算编制，因而形成了财务决策的随意性，产生了管理上的“松、散、乱”，致使专项资金预算执行大打折扣，部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，即使跟踪调查，也是分析肤浅，总结简单，效益考核基本走了过场，成本考核几乎是空白，从而使很多项目资金难以取得预期的社会效益。
（二）预算经费的收入和结余，不能准确反映预算执行的真实情况
目前，会计核算账面反映的预算收入，除按预算标准向上级领报外，还包括运用单位经费结余弥补的部分。支出情况更为复杂，除用于行政事业支出外，还有与本事业单位有直接关系甚至无关的一部分差旅费、招待费、公杂费以及其它事故处理费用等开支，同时还包括上年事业费超支转入本年数，而另一些应在有关事业经费开支的却又放在预算外生成的经营收支中支出。正是因为收支不规范，账面数字与会计核算应当反映的预算执行情况不符，再加上决算报表不及时，账面经费结余或超支已反映不了预算的真实情况，说明不了实质性问题，无法分析预算经费管理的优劣，缺乏考核经费管理标准的科学性。
（三）“经费家底”反映不实
无论从账面上还是会计报表上看，有些单位历年预算和预算外结余是比较多的，但由于有的单位动用结余纳入预算管理和进行生产经营投资未能转账，结余数出现虚假现象，而真正能动用的“家底”却有限。另外有些单位为了多得利息或隐匿资金，把留用的结余经费存入银行或转到其它经费的银行账户上，账面上仅有部分结余，远不能真正反映单位实有“家底数”。
（四）预算外收入与实际悬殊较大
近年来，行政事业单位凭借各自的行政权力进行各种名目的收费现象日趋严重，甚至形成预算外的预算外资金，这类收费收入大多数未纳入正常的预算资金管理，有的自收自支，有的转作家底留用，还有部分预算外收入，由于财务人员未正确使用会计科目，被记入其他会计科目中，也有些单位为逃避上缴，将收入记入暂存款，这样就少记了收入，多记了负债，造成账实不符。
（五）财务管理人员和工作人员素质偏低，内部管理机制尚不健全
1．管理人员思想认识不到位，特别对《会计法》《预算法》等财政法规理解不深不透。因而在实际工作中把相关控制和监督机制、管理方法等与资金运用过程不能很好地结合。
2．财务预算管理理论fa展相对滞后，学习宣传处于被动，因而管理人员的积极性没有充分fa挥出来。
3．行政事业单位受现有编制限制，财务工作人员力量单薄，实施内控机制的条件和时机尚不具备。
二、加强行政事业单位财务预算管理的具体措施
（一）建立公允、规范的预算会计核算体制
它包括会计准则和会计制度的制定和贯彻执行两方面，它的覆盖面涉及所有会计主体，从而实现会计信息之间的客观性、可比性。当前重要的是要认真开展监督检查，保证预算会计制度的贯彻执行。
（二）强化预算管理，加大管理约束力度
坚持预算编制、执行、评价并重原则，彻底改变“掐头去尾”的预算管理方式，科学合理编制部门预算，大力推广零基、绩效编制方法，实行预算内外综合统筹，全部收支编入预算。要进一步细化收支项目，落实政府收支分类改革措施，切实保证预算与实际相符。依法执行部门预算，严格按预算批复有计划组织收入，安排支出，逐步杜绝随意变更预算、追加预算的做法。
（三）增强依法理财观念，提高会计人员的业务素质
1．经常组织财务人员学习《会计法》《预算法》，财政部颁fa的行政事业单位会计制度及准则和相应的国有资产管理制度相关知识，使大家充分认识行政事业单位财务预算管理的重要性。
2．针对单位会计人员的特点和工作要求，科学地确定培训内容，做到教育对象层次化、知识结构系统化，为会计人员及时更新知识提供保证。
3．加强会计人员职业道德与纪律教育。要按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，制定会计人员职业道德纪律与规范，并进行广泛宣传，同时结合会计证管理制度，加强对会计人员执业纪律的监督检查，引导教育财务人员坚持原则、遵守法纪、忠于职守、秉公办事，严格执行财务制度，以良好的职业道德认真做好本职工作。
（四）完善会计监督体系，形成有效的监控机制
“事业单位财务管理”指的是“事业单位在开展相应的业务活动当中，关于经费的监管、报销、投放和筹集等的管理行为。”事业单位中的专用基金、负债、资产、支出、收人、预算等的管理是财务管理工作的重要内容之一。其中，“单位预算”是指“事业单位按照一年内发展的规划，预计单位在这一年内的财务支出与收入。”单位预算包括支出预算与收入预算两种。“资产”是指“事业单位所拥有的经济资源以及可以使用的经济资源。”在事业单位的资产中，国有资产所占的比重最多。“负债”是指“事业单位承受的各种债务。”“专用基金”是指“事业单位根据相关要求设立专门使用的资金”。
二、新事业单位会计制度对财务管理工作的影响
（一）促使事业单位深化变革资产管理机制
资产管理是当前事业单位中财务管理工作的重要工作，在以往的财务管理机制中一直处在监管缺失的状态下。事业单位以前关于捐赠资金均不列入账目，这就造成捐赠资产没有很好的纳入到财务管理工作当中。新事业单位会计制度出台以后，对捐赠资产做出了十分明确的说明，规定必须将捐赠资产严格按照名义金额进行入账，还要求在会计报表当中附注说明。该项工作要求使得事业单位资产得到了保障，也使得账目相符。关于资产的减值处理，新事业单位会计制度也作了明确说明，规定必须对固定资产进行计提折旧，对无形资产必须采取摊销，该项工作要求也使得各种资产价值与实际更加相符。这些种种新财务管理工作要求使得事业单位开始重新对本单位的资产管理机制进行评价，并针对资产变动和资产入账价值等重新制订更加符合实际的管理机制。
（二）促使事业单位的财务管理工作更加科学和精细
新事业单位会计制度针对会计核算系统作了“精细化”要求，对会计构成要素重新进行了5大类划分，包括收入、支出、资产、净资产和负债5大类。对会计科目的核算范围也作了“精细化”的说明，比如说：新事业单位会计制度规定对于基本支出核算范围以外的部分不可以再模糊地归入到“事业支出”科目一栏，需要根据专项与基本分别建立明细科目再实施核算。该项工作要求为事业单位财务管理工作的精细化目标提供了基础材料。再例如，新事业单位会计制度改变了过去在期末结转上统一由“事业结余”科目改为区分财政和非财政补助进行分别结转的形式，新加入了财政补助结余等五个科目的分类核算。这些新的财务管理工作要求，让事业单位的财务管理工作向更加科学和精细。
（三）促使财务核算更加规范、会计信息质量更高
新事业单位会计制度在会计信息的完整性上作出了更加高的规范，规定必须把事业单位发生的一切经济业务均纳入到核算系统当中，以便全方位的反应事业单位的预算实施准概况以及财务情况。要求必须把基建会计数据纳入到事业单位的基本账务当中，能够全面的反应事业单位的财务管理情况。新事业单位会计制度全方位的对事业单位的财务管理工作做出了全面的规范，扭转了以往事业单位财务工作者面对复杂状况无计可施的尴尬局面，大大提升了会计信息的质量，为科学的决策、评价提供了保障。新事业单位会计制度还将财务报告系统方面的变革举措引进财政补助收入支出表，这不仅有利于进一步健全财务报告系统，而且有利于全方位的反应事业单位的财务情况与预算实施状况，为科学报表提供了准确、真实的信息，促使财务核算更加规范、会计信息质量更高。
三、新事业单位会计制度对财务管理工作的新要求
（一）要求责权更加分明，健全内控机制
新事业单位会计制度在财务管理过程当中更加责权分明，必须建立健全完善的责权机制，作到责权明确，各负其责才可以促使财务管理工作到位、有成效。新事业单位会计制度规定事业单位必须在财务管理工作的全过程当中执行责权分配，把财务预决算、成本核算、项目管理等管理工作再分工，而且要求明确规定各项权责的范围，还针对执行的责权成效进行考核并与业绩挂钩。如此一来，大大地规范了事业单位的财务管理工作。另一方面，必须作好单位财务内控工作，健全单位内控机制，并确保内控机制覆盖到资产折旧、项目管理、成本控制等方面，力求把内控机制落实到财务管理的每一个环节当中，以便降低单位成本、提高工作时效。
（二）要求财务管理工作更加注重计划和计划的达成度
1.要求更加注重对财务计划的设定在事业单位财务管理工作当中，应当更加注重财务计划和计划的达成情况。一是需要按照事业单位自身发展状况编制科学合理的部门预算，合理合规的安排单位收支以及经费使用情况，严格遵守预算执行制度，不断加强对事业单位的决算管理工作。作到严格根据财务计划进行支出、控制支出，并且不随便改动财务收支预算计划。二是需要及时对信息进行公开，并接受他人对财务计划进行监督，确保单位财务预算的透明度，并促使依照计划执行。
2.要求更加注重对财务计划的执行和达成已制订的财务计划，一定要按照计划严格执行，新事业单位会计制度增加了对大额度收入和支出必须严格监控的要求，在单位支出时关于政府采购、票据管理等内容也作出了新要求，要求把单位所有的经济行为均纳入到财务计划中，而且对非财政拨款结余和财政拨款结余的使用也做出了明确说明，要求根据财务计划严格执行专款专用、严禁挪用，且要严格监控财政预算的执行情况和达成进度。
（三）要求把价值管理和实务管理互相结合在一起
新事业单位会计制度要求事业单位在财务管理工作当中，不可以仅仅重视对固定资产的管理和评估，需要把单位的实际价值资产纳入到其中，对那些诸如专利、技术、知识、人才等没有固定期限的无形资产，应当引入无形资产摊销与资产折旧，新事业单位会计制度还要求在执行无形资产摊销与资产折旧的时侯需并入到非流动性资产基金当中，这一作法改变了以往将其并入支出的方式，如此一来，更加有利于事业单位作到把价值管理和实务管理互相结合。
（四）要求把内部与外部监督互相结合在一起
新事业单位会计制度要求事业单位需要建立一整套科学、合理、有效的监督机制，需要作到财务内部和单位其它职工监督相结合、单位内部员工和外部群众监督相结合，以及对财务内部的事前、事中、事后进行内控。除此之外，还需建立一整套完善的风险防范机制，规范财务行为，防范财务腐败等。这些均是新事业单位会计制度对财务管理工作的新要求。
（五）要求健全完善科学、有效的数据库
新事业单位会计制度要求事业单位健全完善科学、有效的数据库，尤其采集数据的时侯需尽可能的收集对领导决策有用的信息，而且做到挑选的数据信息需真实、准确、有效。然后，把采集到的有效数据信息进行整合，创建庞大而又方便查询的数据库，有针对性的为决策者作出前瞻性预测，为单位发展作出科学合理规划与指导。
四、强化新事业单位会计制度对财务管理工作要求的措施
1.外部风险。
1.1相关政策风险。由于本身企业性质的特殊性，建筑设计单位在运行过程中面对的往往是规模较大、投资额度高、资金投入期间较长的建筑项目，这样一来如果在项目期间相关政策更改就会对企业资金回笼造成一定的影响，产生诸多不稳定因素。在过去的几年间，我国政策的改革与推行，导致建筑设计单位所面临的财务风险空前扩大。
1.2资金风险。这一形式的风险一般对企业各种业务流通资金不能及时回笼，导致资金运作不畅。因为建筑设计单位在也项目开展中属于买方，而目前并没有相应的法律制度可以加以保护，从而经常会出现建筑企业对应收款项的回收不能正常实现的情况。不仅如此，在建筑设计方案投入实施以后，任何一个环节都会有可能出现设计变更的问题，基本上每一次的变更都会牵扯到资金的投入变动，并且在建筑项目完成之后的验收阶段，业主的意见以及满意情况都会产生建筑设计企业应收款项回收工作的障碍。
1.3合同签订及投标风险。当前建筑设计市场竞争逐渐的呈现出白热化的状态，为了在众多的竞争对手中脱颖而出，最终得以与业主签订项目合同，很多设计单位都会尽可能的压低价格，这样一来部分能力突出的设计单位没有充分的项目资源，得到项目的企业因为成本费用的不足极大的拖慢了项目进度，这无疑会进一步激化企业财务风险的严重性。
1.4成本风险。建筑设计企业对于人才的专业性有较高的要求，因此人力资源在企业成本投入中占据了较大的比重。因为前期项目成交价格较低，势必会造成企业资金投入超过收回。假如说增加人才的薪酬待遇，就会导致企业成本费用超负荷，导致企业资金无法正常运转。但是如果缩减人才薪资报酬的话，就会导致人才的流失，这样一来企业所具备的竞争力也必然会随之减弱。
2.内部风险。
2.1内部控制风险。建筑设计单位从签订项目合同一直到设计出最终方案，关系到诸多的问题，对于那些儿规模较大的项目，企业通常会组织建设专门的负责团队，在项目实施的期间，假如没有完善的管理体系做保障，就往往会出现负责人员行为不规范的现象，从而导致企业财务风险的出现，并最终可能会造成企业资金的流失亏损。
2.2内部人员对于财务风险意识薄弱。对于一个企业而言，财务风险是财务活动展开的必然产物。在建筑设计企业的实践运行过程中，导致财务风险出现其中一个关键性的因素就是内部管理者没有明确的风险防范意识。因为企业本身所处的市场环境，管理人员往往会将精力放在直接利益的获取上，却忽略了风险问题的存在。比如说企业项目负责人员一味追求产值提升，对于合作方的信用问题没有进行充分考量，导致企业应收款项无法顺利回笼，从而影响企业的正常资金流转，为企业形成严重的财务风险。
二、建筑设计单位财务风险的控制与防范措施
1.增强企业内部管理者的财务风险防范意识。作为建筑设计企业的管理者，必须对财务风险有一个明确的认识，要具备较强的财务风险防范意识。当前在很多的建筑设计单位中，管理人员在这一问题上往往存在一定的欠缺，对于财务风险控制与防范并未给予足够的重视，因此需要进一步的完善与提升。
2.建立健全内部控制与财务审批制度。建筑设计单位管理工作中，内部控制与财务审批中暴露的问题较多，包括财务审批权限与程序不明确，财务决策、审批、执行、监督权等未分离，财务收支情况不明等情况时有发生。完善建筑设计单位内部控制与财务审批制度，要通过制度建设的完备性与严肃性来推进。如通过相关制度规范每个部门、每个项目组的业务承接、款项收支、结算进度等；通过对关键控制点的把握，将财务风险尽可能降到最低。
3.实行应收账款的责任管理。随着经济市场环境的变化，企业生存、发展的风险加大，要求单位加强财务风险管理，而对应收账款的管理属于财务风险管理的重要内容。建筑设计单位应结合企业及业务的实际情况，明确应收账款的管理部门与职责。首先要做好基础信息的管理工作，了解客户付款的及时程度，合同总额与变动额、合同收款日期及计划收款日、项目当前阶段、目前欠款数额等。在此基础上，依据应收款项回收管理制度，制定项目应收账款回收工作计划；根据实际情况以该项目组负责人为责任人，确定收款进度、催讨方式、收款确认等工作，同时与项目组的绩效挂钩，通过硬性指标来规范应收款项的内部控制制度。
4.做好资金安全管理。在企业运行发展的过程中，资金属于流动性较强的资产范畴，对于建筑设计企业而言也是这样。当前在建筑设计领域设计施工总承包项目模式得到了广泛的发展，这对于企业资金安全管理提出了更高的要求。怎样确保资金管理的安全性，充分体现资金的运用价值，成为摆在建筑设计企业面前十分紧迫的问题，怎样避免资金运转过程中风险性问题的发生同样是未来建筑施工企业必须加以应对的难题。因为在建筑设计单位中，同常都是几个项目一起开展，所以在成本费用投入和资金收回要确保和每一项目彼此对应。对于企业而言，必须要充分考量资金结算中心的规划及设置，遵循相关的款项收取制度，避免出现坐支现金以及现金支付不规范的现象。
5.加大对工程项目结算环节的管理力度。在项目完成之后的结算阶段，建筑设计单位要组织建设专门性的团队，负责这一环节的管理工作，实现对项目资金结算的规范化开展，尤其对于索赔实效问题要给予格外的注重。另外，在项目结算之前的一系列环节，像是变更签证以及结算书的编制等，也要及时准确的完成，尽可能的实现所有应收款项都能够在项目验收之前顺利回笼。
三、结语
企业的危机,首先反映的是财务危机;财务危机的核心是资金运行的危机,资金断了,企业就难以维持了。在财务危机中,企业为了避免资金链断裂,就要贱卖资产,以筹集现金。财务的职责是要把握好有限资金的平衡和使用;尤其是在困难时期更要细心、谨慎地为企业理好财,把困难情况预计得充分些,做最坏的打算,以确保企业能顺利渡过难关。稳健的财务政策就需要企业做好几件事。一是加强内部管理,挖掘潜力,最大限度的降低成本,省下来的钱就是利润;二是紧缩对下游的授信垫底资金,原先500万元的提货额度现在可能变成了200万元;三是缩短应收账款账期、大力清收应收账款,加速资金回流;四是及时清理库存,将积压过期物资尽快变现。
2加强现金管理
现金是企业的血液循环系统,加强现金管理是企业生存的基本要求,即使是盈利企业,如果管理不好现金流,也可能面临倒闭。
在企业经营管理中,具体地说:一是必须加强应收账款的催收力度,建立应收账款赔偿制度,企业不承担任何损失,责任与收入挂钩考核,以保证按时回笼货款,有效巩固资金链;而是企业要根据市场销售计划,做好资金预算,合理安排生产经营活动的资金需求,量入为出,留有余地,做到物资快进快出,提高资金周转效率,确保现金的节约使用;三是在经营中选择经营较为稳定、信誉较好的经销商,并尽可能要求对方采用现金的方式进行交易。因为金融危机和市场萎缩可能导致与本部企业相关的供应商、经销商因坏账而破产或资金紧张,采用现金交易可以避免企业售出货物而无法收回货款的被动局面;四是适时缩减盈利能力较低、资金占用较大或资金回收难度较高的项目,把有限的资金用在优质项目上。
经济学专家郎咸平曾经对中国的企业提出忠告:一个伟大的企业家不是能够赚多少钱,而是能够在萧条的时候利于不败之地。因此他们随时随地保存大量的现金,随时随地拥有最低的负债,这是他们和别人不同的地方。
3加快资金的流动和周转,提高资金的运营效率,以获得最大的资金效益
(1)以全面预算管理工作为基础,借助ERP系统进行企业内部存货管理,保持合理的存货水平,提高存货周转率。存货作为流动资产之一,其流动性比货币资金相差了很多。特别是在市价持续下跌的经济危机时期,作为存货表现形式的原材料、周转材料、若产品、成品等在积压太多,在影响资金周转效率低下的同时,还将严重影响企业的经营效益并将导致企业严重亏损甚至破产。企业实行全面预算管理要求企业按照计划采购,层层把关控制,月末进行分析,但是因单据传递的延误性、实物盘点的滞后,给企业的存货管理带来诸多麻烦。通过ERP系统进行物资管理,原始单据同一时点录入,对存货进行时时监控,将会降低存货占用时间,加速资金周转,降低资金成本。(2)支付货款时尽量使用银行承兑汇票,做到资金流转过程中的增值。在订立物资采购合同时,付款方式尽量采用以银行承兑汇票支付供应商货款的模式,期限最好是六个月的。这样以半年期的存款利息计算,100万元资金可为企业带来1.96万元的利息收益。
4在企业内部开源节流,但不能节省创造收益的支出
管理大师彼得德鲁克说:企业的所有工作产生的都是成本,只有营销产生收益。也就是说,如果没有营销产生的收益,其他的成本越大,企业的利润就越低。因此,如果节支成为企业不得不采取的措施,那么在营销领域的节支必须慎之又慎。在应对经济危机的时候,一方面是缩减开支,但是更多的应该考虑怎样进一步拓展有利的销售市场。通过市场调研,对于企业有利的产品增加的营销费用,要积极支持。另外采用以货易货方式,以货易货是企业将自身生产的产品与其他企业产品进行直接交换,换回应用现金购买的原料及设备等,从而达到减少资金流出的目的。5充分利用国家在信贷、税赋方面的优惠政策
今年以来,中央出台的一系列政策的核心点之一就是减轻企业的经营成本负担。一方面,企业将获得低成本的金融信贷支持。经济处于萧条时期时,企业生产不振,消费不力,实行适度宽松的货币政策和降低利率是刺激生产和消费的途径之一,企业应该利用好银行贷款,降低成本筹集的资金用在资金周转“短、平、快”的项目上,实现资金收益最大;另一方面,从2009年1月1日起,实行生产型的增值税,企业要充分利用好税收带来的益处,在经济低迷时期进行生产线的技术改造,对适销对路的产品生产进行经营扩张,购置相应的设备,为企业下一轮的生产做好充分准备。(1)在中央和地方财政条件许可下,对符合国家产业政策的科技型、环保型、出口型项目的商业银行贷款,应予以一定的贴息支持。发挥财政贴息的导向功能,积极引导社会投资。(2)理顺、拓宽中小企业股权融资渠道,为符合条件的中小企业进入资本市场提供条件。
6在对外签署合同时尽量签订短期合同,并利用商业信用融资
当前市场上的任何偶然因素都可能导致企业陷入困境。从2008年中国的经济走势看,物价忽高忽低,大涨大落,可以用冰火两重天来形容。为了避免市场风险,企业在对外签订合同时,应该尽量采用短期合同的方式,避免应对市场变化所带来的风险损失。企业生产经营进入相对稳定时期,在客户中具有良好信用的情况下,以企业良好的信用向上、下游企业融资,如占用供应商货款、收取预付款等方式缓解企业资金压力。
7更新财务管理观念
(1)树立“不亏、少亏”也是盈利的经营理念。市场是没有长胜的将军,没有永远营利的企业,尤其是在当前经济危机中,能渡过难关,实现企业经营的最低目标——生存已经难能可贵了。企业经营者应该调整心态,对没有利润的产品,制定现实目标,能够保本经营、维持生存就是最好的营利。
(2)要有舍得放弃的经营理念。企业是盈利性组织,其出发点和归宿点是获利。企业一旦成立,就会面临竞争,并始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中。在经营过程中,若产品存在市场经营萎缩,成本费用高居不下,长期亏损,那就应该当机立断,放弃产品生产,将人员、设备进行合理调配,生产其他市场需求的产品,寻找新的出路。
(3)树立“以人为本”的理财观念。要建立多元化的财务主体,重视那些与企业之间拥有正式的,官方的或有契约关系的相关利益主体,如股东、经营者、职工、政府、顾客等,并建立起责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束。
(4)树立信息化理财观念。以数字化技术为先导,以信息高速公路为主要内容的新技术革命,使信息的传播、处理和反馈速度大大加快,现代市场经济的一切经济活动都需要快、准、全的信息,这就决定了企业财务管理人员必须牢固地树立信息化理财观念,从全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息入手,进行财务决策和资金运筹。
8规范完善适合企业发展的财务管理法律环境
财务会计目标也被称为财务呈报目标，它在会计理论体系中占据着重要的位置，它在外部会计环境和内部会计系统之间发挥着桥梁、纽带的作用，它也是建设会计体系的主要导向。目前，关于财务会计目标理论主要存在以下两种观点：
1．1受托责任观
受托责任观的发展与公司制以及现代产权理论紧密相连，在顺利完成工业革命后，以公司为代表的主要企业形式随之涌现，并快速发展，相伴而生的便是企业所有权和经济权的剥离，资源经营人员接受资源所有人的委托，资源所有人支付应有的资源，其中资源所有人关心被委托财产资源的增值情况，资源经营人员可合法经营与使用被委托资源，并竭尽所能地保证资源不贬值。资源经营人员也有义务向资源所有人实时报告与资源相关的情况，资源所有人可借助法律手段约束资源经营人员及时履行义务。因此，从受托责任观来说，财务会计目标即是通过适当的手段全面协调资源经营人员和所有人员之间的关系，为真实映射资源经营人员的经营情况，则需实施历史成本计量特性以及成本会计形式。
1．2决策有用观
决策有用观产生于上世纪五六十年代，形成在资本和证券市场规模逐渐扩大这个大的经济背景下。决策有用观以资源所有权和经营权剥离为基础，此时资本市场在社会资源分配中占据着主要位置。资源所有人和经营人之间借助资本市场交流，而不直接交流。财务会计目标能够为投资人、债权人等提出决策依据。在决策有用观中更加注重会计信息的实用性、相关性。对于会计计量，同时存在多种计量特性。会计信息在映射以往经济事项的同时，还应明确未来经济事项，进而更好地为信息使用者提供决策依据，满足其决策需求。
2我国财务会计目标定位思考
2．1外部会计环境分析
（1）经营管理体制分析。
我国社会主义市场经济体制正处在发展阶段，这决定国有企业的主导地位仍为动摇。资源所有人和资源经营人的直接接触是资源所有权和经济权剥离的具体体现，国家是企业的典型代表，同时饰演着资源所有人和宏观调控者这两个角色。
（2）资本市场分析。
自我国加入世贸组织后，国外资本市场的进入在某种程度上推动了我国资本市场的发展进程，我国资本市场进一步完善的同时，也给我们带来较大的冲击。我国正处在资本市场发展的初级阶段，与发达国家相比仍然存在一定的差距，截止到目前为止尚未建立完整的资本市场，在要素资源配置中作用发挥不明显，政府管控比较严格。
（3）资源来源分析。
国有经济在我国经济市场中占据着主导地位，国有资本依旧是国民经济内部权益资本的主要供给方。此外，还存在个体、规模较大的集体、外商等。对于企业融资而言，银行是主要渠道，对资本市场的利用率不高，在某一时期，银行信贷和国家贷款是企业获取资本的主要渠道，只有一小部分资源来源于资本市场。
2．2会计信息使用者分析
会计目标中应明确服务对象和服务内容，依据我国现阶段的会计环境可知，我国财务会计使用者主要如下：
（1）国家职能部门。
在国家职能部门中，国资委和税务局等直接需要会计信息，其中国资委可依法行使国有股东权利。目前，在国有股流通过程中存在一定的制约因素，虽然国家据此进行了相应的调整并颁布有关政策，但是，这在短时间内仍然无法完成。国资委若想甩出股份存在较大的难度，此外，国资委隶属于管理型投资人的范畴。
（2）职业投资者。
职业投资者区别于管理型投资人，他们关心股票潜在价值。由此可知，对于职业投资人而言，他们更需要能够为投资决策所用的信息。在信息不对称这个背景下，在证券市场中，职业投资者则处于弱势地位，它们只能通过上市公司公开的财务会计信息得到相关信息，这也是引起会计信息要求差异的主要原因。
（3）银行。
银行是我国最为主要的会计信息使用者之一，它也是外部融资的主要渠道。通常，银行关注会计信息主要是因为关心所带出款项能否如数收回。在我国，许多银行对于企业而言，扮演着债权性投资人的角色，他们主要关心企业的经济效益和财务运行状况，因此，这要求会计信息应真实、可靠、完整。
3我国财务会计目标预测
定位我国财务会计目标时，在紧密结合我国基本国情的基础上，还应具有一定的前瞻性。通过上述对于影响会计目标定位的因素、现阶段外部会计环境以及信息使用者的实际需求的分析可知：
（1）社会主义市场经济是我国的主要经济体制，目前，国有资本仍然占据着重要位置，集体、个人、外商等在企业资本供给中占据着主要位置；
（2）证券市场发展尚不明朗，国家以及企业法人掌控着大部分股权，大众散户是最为主要的职业投资者，他们的教育水平和综合素质不高；
（3）银行是企业获得外部融资的主要渠道；
（4）管理型投资人是会计信息的主要使用者，主要包含国家银行、普通投资人和企业法人等。综上可知，我国财务会计目标定位中应坚持以受托责任为主导，辅以决策有用性的原则，将这两种观点均列入会计目标体系中，这是我国专有的且独具中国特色的会计理论。伴随着社会经济的快速发展，在社会主义市场经济这个大背景下，会计信息使用者将逐渐呈现多元化态势，且资本市场的发展也是时代进步的必然。以长远的眼光来分析，决策有用观变革的财务会计目标也是一种必然选择。
4结语
关键词:金融;危机;企业;财务;管理
1财务稳健是根本的应对之道
企业的危机,首先反映的是财务危机;财务危机的核心是资金运行的危机,资金断了,企业就难以维持了。在财务危机中,企业为了避免资金链断裂,就要贱卖资产,以筹集现金。财务的职责是要把握好有限资金的平衡和使用;尤其是在困难时期更要细心、谨慎地为企业理好财,把困难情况预计得充分些,做最坏的打算,以确保企业能顺利渡过难关。稳健的财务政策就需要企业做好几件事。一是加强内部管理,挖掘潜力,最大限度的降低成本,省下来的钱就是利润;二是紧缩对下游的授信垫底资金,原先500万元的提货额度现在可能变成了200万元;三是缩短应收账款账期、大力清收应收账款,加速资金回流;四是及时清理库存,将积压过期物资尽快变现。
2加强现金管理
现金是企业的血液循环系统,加强现金管理是企业生存的基本要求,即使是盈利企业,如果管理不好现金流,也可能面临倒闭。
在企业经营管理中,具体地说:一是必须加强应收账款的催收力度,建立应收账款赔偿制度,企业不承担任何损失,责任与收入挂钩考核,以保证按时回笼货款,有效巩固资金链;而是企业要根据市场销售计划,做好资金预算,合理安排生产经营活动的资金需求,量入为出,留有余地,做到物资快进快出,提高资金周转效率,确保现金的节约使用;三是在经营中选择经营较为稳定、信誉较好的经销商,并尽可能要求对方采用现金的方式进行交易。因为金融危机和市场萎缩可能导致与本部企业相关的供应商、经销商因坏账而破产或资金紧张,采用现金交易可以避免企业售出货物而无法收回货款的被动局面;四是适时缩减盈利能力较低、资金占用较大或资金回收难度较高的项目,把有限的资金用在优质项目上。
经济学专家郎咸平曾经对中国的企业提出忠告:一个伟大的企业家不是能够赚多少钱,而是能够在萧条的时候利于不败之地。因此他们随时随地保存大量的现金,随时随地拥有最低的负债,这是他们和别人不同的地方。
3加快资金的流动和周转,提高资金的运营效率,以获得最大的资金效益
(1)以全面预算管理工作为基础,借助ERP系统进行企业内部存货管理,保持合理的存货水平,提高存货周转率。存货作为流动资产之一,其流动性比货币资金相差了很多。特别是在市价持续下跌的经济危机时期,作为存货表现形式的原材料、周转材料、若产品、成品等在积压太多,在影响资金周转效率低下的同时,还将严重影响企业的经营效益并将导致企业严重亏损甚至破产。企业实行全面预算管理要求企业按照计划采购,层层把关控制,月末进行分析,但是因单据传递的延误性、实物盘点的滞后,给企业的存货管理带来诸多麻烦。通过ERP系统进行物资管理,原始单据同一时点录入,对存货进行时时监控,将会降低存货占用时间,加速资金周转,降低资金成本。(2)支付货款时尽量使用银行承兑汇票,做到资金流转过程中的增值。在订立物资采购合同时,付款方式尽量采用以银行承兑汇票支付供应商货款的模式,期限最好是六个月的。这样以半年期的存款利息计算,100万元资金可为企业带来1.96万元的利息收益。
4在企业内部开源节流,但不能节省创造收益的支出
管理大师彼得德鲁克说:企业的所有工作产生的都是成本,只有营销产生收益。也就是说,如果没有营销产生的收益,其他的成本越大,企业的利润就越低。因此,如果节支成为企业不得不采取的措施,那么在营销领域的节支必须慎之又慎。在应对经济危机的时候,一方面是缩减开支,但是更多的应该考虑怎样进一步拓展有利的销售市场。通过市场调研,对于企业有利的产品增加的营销费用,要积极支持。另外采用以货易货方式,以货易货是企业将自身生产的产品与其他企业产品进行直接交换,换回应用现金购买的原料及设备等,从而达到减少资金流出的目的。
5充分利用国家在信贷、税赋方面的优惠政策
今年以来,中央出台的一系列政策的核心点之一就是减轻企业的经营成本负担。一方面,企业将获得低成本的金融信贷支持。经济处于萧条时期时,企业生产不振,消费不力,实行适度宽松的货币政策和降低利率是刺激生产和消费的途径之一,企业应该利用好银行贷款,降低成本筹集的资金用在资金周转“短、平、快”的项目上,实现资金收益最大;另一方面,从2009年1月1日起,实行生产型的增值税,企业要充分利用好税收带来的益处,在经济低迷时期进行生产线的技术改造,对适销对路的产品生产进行经营扩张,购置相应的设备,为企业下一轮的生产做好充分准备。(1)在中央和地方财政条件许可下,对符合国家产业政策的科技型、环保型、出口型项目的商业银行贷款,应予以一定的贴息支持。发挥财政贴息的导向功能,积极引导社会投资。(2)理顺、拓宽中小企业股权融资渠道,为符合条件的中小企业进入资本市场提供条件。
6在对外签署合同时尽量签订短期合同,并利用商业信用融资
当前市场上的任何偶然因素都可能导致企业陷入困境。从2008年中国的经济走势看,物价忽高忽低,大涨大落,可以用冰火两重天来形容。为了避免市场风险,企业在对外签订合同时,应该尽量采用短期合同的方式,避免应对市场变化所带来的风险损失。企业生产经营进入相对稳定时期,在客户中具有良好信用的情况下,以企业良好的信用向上、下游企业融资,如占用供应商货款、收取预付款等方式缓解企业资金压力。
7更新财务管理观念
(1)树立“不亏、少亏”也是盈利的经营理念。市场是没有长胜的将军,没有永远营利的企业,尤其是在当前经济危机中,能渡过难关,实现企业经营的最低目标——生存已经难能可贵了。企业经营者应该调整心态,对没有利润的产品,制定现实目标,能够保本经营、维持生存就是最好的营利。超级秘书网
(2)要有舍得放弃的经营理念。企业是盈利性组织,其出发点和归宿点是获利。企业一旦成立,就会面临竞争,并始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中。在经营过程中,若产品存在市场经营萎缩,成本费用高居不下,长期亏损,那就应该当机立断,放弃产品生产,将人员、设备进行合理调配,生产其他市场需求的产品,寻找新的出路。
(3)树立“以人为本”的理财观念。要建立多元化的财务主体,重视那些与企业之间拥有正式的,官方的或有契约关系的相关利益主体,如股东、经营者、职工、政府、顾客等,并建立起责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束。
(4)树立信息化理财观念。以数字化技术为先导,以信息高速公路为主要内容的新技术革命,使信息的传播、处理和反馈速度大大加快,现代市场经济的一切经济活动都需要快、准、全的信息,这就决定了企业财务管理人员必须牢固地树立信息化理财观念,从全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息入手,进行财务决策和资金运筹。
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