时间：2023-05-30 15:13:58
导语：在对企业经营的建议的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词：强化安全 加强管理 注重科研 提高素质
金融危机、人民币升值、业绩下滑、原材料上涨、劳动力成本提高、现金流不足，全球经济危机还没有完全解除，种种因素导致企业经营困。难，应用化工企业必须正确认识形势，通过危机认识机遇、抓住机遇和创造机遇，取得逆境发展。
一、坚定信念，齐心协力共度难关
任何事物发展的客观规律都是波浪式前进、螺旋式上升、周期性变化。充分认识和把握事物发展的客观规律，尊重客观规律，按客观规律办事，才能事半功倍，收到好的效果。建国以来特别是市场经济以来，企业经历了多次“发展——调整——再发展”的螺旋式上升，如果每一次调整都能抓住机遇，克服困难，就会取得更大的发展。按照事物发展规律和全球经济形势，新一轮调整已经拉开序幕，大家要正确认识和理解这种状况，必须从容应对，迎接挑战，逆风飞扬，取得更大的发展。纵观百年企业的发展历程，从来都不是一帆风顺、一路平坦的，也经历坎坎坷坷、几度沉浮，但走过坎坷终会有阳光大道。没有过不去的坎，面对困境，只有及时调整、适应变化，方能保持持续发展，能挺过难关就是好的企业、好的干部、好的员工。面对困境，百年企业靠的艰苦创业、坚忍不拔、善抓机遇，迎难而上；靠的是同心协力，凝聚人心，团结向上，共度难关，只有时刻保持清醒头脑，时刻树立忧患意识，坚定信念，愈挫愈奋。只要行动迅速，措施得力，众志成城，就一定能够战胜困难，向着百年企业的目标迈进。
二、强化安全，确保生产安全、稳定、满负荷运行
应用化工企业安全生产尤为重要，必须始终把安全生产、清洁生产放在各项工作的首位，坚持“安全环保第一要务”的原则，立足防范，强化管理，不断创新，努力保证生产安全、稳定运行，实现环保生产、清洁生产、文明生产。一是制定安全责任制并逐级分解到个人，明确共同目标，落实各自责任，实行动态管理。实施全员安全风险抵押金制度，加大安全环保生产责任制的考核力度，大幅度提高安全环保奖罚金额，提高每个单位、每个人的安全环保风险意识和责任心，保证安全环保生产工作的顺利进行；二是加强生产现场的安全环保检查工作，把“三废”和隐患排查治理落实到实处，维护正常的生产秩序、严肃工艺纪律、保证生产环境清洁环保，以查领导、查思想、查制度、查工艺、查设备、查隐患、查落实为主要内容，对生产工艺指标、劳动纪律、项目建设、危化品运输、环境保护、职业健康、员工培训及作业人员持证上岗情况等进行检查，查处隐患及时整改和处理；三是按照“四不放过”原则，严肃事故处理并进行责任追究，对违章操作人员严肃处罚，对管理不善、监督不严、工作不力者追究责任，对酿成事故、给环境造成影响、企业造成经济损失的直接责任人更是给予严重处罚，并追根溯源，不管事故原因牵涉到谁，都根据责任大小一并处理，使全体员工时刻关注安全环保工作，保证生产稳定运行。
三、从严控制，积极加强内部管理
生产成本是提高市场竞争力的决定因素，谁的成本低，谁就能在竞争中脱颖而出，因此要加强对产品成本和费用的控制，挖掘企业内部潜力，调动一切积极因素，进一步降低消耗和成本。一是在追求利润最大化的情况下，根据原材料及产品市场价格变化及时量、本、利决策，以利润最大化原则，调整产品结构，安排产量计划。以利润为中心进行成本管理策划，推行成本倒算制。用倒推法促成本管理，严格考核，超罚节奖；二是向内使劲，树立长期勤俭节约、艰苦奋斗的思想，严格控制和压缩非生产性支出，减少各类费用；三是加大用工制度改革，科学合理使用劳务工，降低工资成本。加大工资奖金发放比例，根据经济效益及时调整；四是深入开展班组比较管理绩效考核，提升班组建设水平。以“过程控制”为重点，以各岗位“主要工控指标”为比较对象，以生产厂为单位，开展“班组比较管理绩效考核”，实现“优质、低耗、高效益”的目标；五是扎实开展对标管理，促进各项指标达到行业先进水平。以“对照先进、查错纠弊、持续改善、不断超越”为主题，有效开展对标管理活动；坚持全员、全要素、全过程对标，将活动延伸到部门、班组和岗位，形成层层有指标、人人有目标的对标链条，使产品成本、主要消耗指标达到行业先进水平。
四、重视科研，进一步加快产业升级
科学技术是第一生产力，面对原料大幅度涨价以及市场竞争日趋激烈的新形势，要保证企业生存和发展，一是围绕产品多元化，产品向深加工、专业化、高附价值方向发展，使产品从单品种向多产品、多品种方面转移，增加产品附加值，提高科技含量；二是及时跟踪行业和相关产业新技术发展的前沿和趋势，大力推进“新技术、新工艺、新材料”在第一时间的推广应用，突出技术创新、技术引进、技术改造的作用，依靠科学技术来提升企业整体竞争能力；三是加大节能减排力度，在全公司积极宣贯节能工作的意义，倡导建立环境友好型、资源节约型企业的理念，以提高能源、资源利用率为核心，以节能、节水、节电为重点，积极引导广大员工创新节能增效工作，积极实施挖潜技改项目，达到节能减排、降低成本、提高经济效益的目的；四是围绕行业上中下游产业链中各个环节的技术创新、产品升级和原料路线优化改造的问题，尽快研发一批高新技术产品，提升企业竞争能力；五是继续做好小改小革工作，组织和动员全公司员工广泛开展提合理化建议、技术革新、小改小革活动，充分发挥员工的创新创造精神和聪明才智，用最小的投入去获取最大的价值。
五、提升素质，建立一支能打硬战、业务精良的员工队伍
关键词：民营；融资环境；瓶颈；融资风险
改革开放30多年来，民营企业伴随着我国改革开放的进程逐步成长和发展起来，已经成为推动国民经济发展、优化资源配置、促进社会繁荣和社会稳定的重要力量。我国取得的经济成就与民营企业的发展密不可分，民营企业已经成为国民经济的重要组成部分，它对国民经济和社会发展特别是扩大城乡就业发挥了重要作用。与民营企业近年来迅速发展的事实形成鲜明对比的是，其所面临的金融环境并没有相应得到改善。其别突出的问题是融资困难，这已经成为阻碍民营企业发展的“瓶颈”。
一、目前我国民营企业的金融环境及成因分析
第一，民营企业的金融环境分析。现阶段，政策环境的局限成为影响多数民营企业生存和发展的制约因素。最为突出的表现是民营企业在融资等方面较之非民营企业存在着更多的障碍，尚未取得与国有企业一样的待遇，融资在一定程度上成了民营企业发展壮大的“瓶颈”。这就意味着民营企业的进一步发展得不到有效的、稳定的资金支持，融资渠道不畅已经成为有前景的民营企业发展的主要制约因素。
第二，成因分析。一是从民营企业自身的角度看。民营企业作为一个群体，对推动我国经济发展所做出的贡献是毋庸置疑的。但是由于民营企业的存在和发展良莠不齐，相当一部分企业生产技术水平低，企业产品质量不高，生产盲目性大，而且创新能力不强，缺乏必要的市场竞争能力和抗风险能力，经营常常发生亏损；还有许多民营企业预期收益不明显，自有资金少，这些不利因素决定了民营企业偿还贷款能力低、部分民营企业主缺乏还贷意识和法制意识，影响其贷款信誉。二是从商业银行的角度看。鉴于民营企业对商业银行贷款存在着时间紧、期限短、额度小等特点，大大增加了银行的贷款成本。商业银行从风险、成本、收益等各个角度进行综合评判，往往最终做出的选择是放弃民营企业，实施向大企业、大城市集中的贷款政策。虽然近年来商业银行等金融机构已经注意到并开始逐渐调整自己的贷款策略，如一些中小规模的商业银行提出以中小企业作为自己的重点发展客户，但是从总体来看，民营企业在同国有大中型企业的贷款竞争中仍然处于劣势。
二、改善我国民营企业金融环境的建议措施
第一，建立企业信用征信系统，完善信用担保制度。尽快将涉及信贷和担保的民营企业纳入征信系统，凡进入征信系统的企业，有关银行机构在审批企业贷款以及进行资产保全时，需要到政府部门查核企业资料的，经审核后，可直接到有关部门核查。通过企业信用征信系统的建立，提高贷款的审批效率，有效降低银行等金融机构的放贷成本。
第二，切实改进商业银行的信贷管理。各银行应提高信贷人员综合素质，实地调查分析民营企业经营状况，实事求是地判断民营企业信贷风险；积极探索建立适合民营企业特点的信用评级制度，将企业资质状况等纳入评级指标体系。对一些与银行有较长合作关系、经营状况好、信用可靠的民营企业，应采取多种方式加大支持信贷力度。另外，各银行机构应根据人民银行实施上调存贷款基准利率和放宽人民币贷款利率浮动区间等政策，考虑给予优惠利率，最大限度地降低民营企业融资成本。
第三，进一步创新信贷方式。银行机构在运用传统的贷款方式开展信贷业务的同时，应注重挑选成长性好、有实力的民营企业进行贷款创新，如“仓单质押贷款”、“专利权质押贷款”、“国内信用证贷款”等融资品种；对民营企业的大型或成长型技术项目，应探索“银团贷款”、“风险融资”等融资品种，并根据民营企业客户的不同需要，为其度身订做金融产品，提供结算、财务管理、咨询评估等全方位的金融套餐服务。
第四，建立适合民营企业发展的金融机构体系。目前，我国的银行业仍然以国有商业银行为主，但是由于体制问题，国有商业银行对民营企业发放贷款要付出更多的成本。而要降低贷款发放成本，解决民营企业融资困境，一方面需要大力推进中小商业银行的发展，另一方面要推进民间金融机构的建设，有效地引导居民资金流向效益高的投资领域，从而实现资金的最佳配置和运用。
第五，提高民营企业自身管理水平。解决民营企业融资难的问题，改善民营企业所面临的金融环境，还应从加强其自身管理水平入手。一是尽快建立和完善现代企业制度，转换经营机制和管理方式，不断提高效益。二是改善民营企业财务管理，尽快建立和健全企业财务会计制度，完善企业内部融资管理机制，提高企业信息披露的透明度。三是加大民营企业信用管理。
另外，在民营经济的发展过程中，要注意调整和优化产业结构。民营企业多以传统产业为主，政府应该通过政策和经济的杠杆，引导那些科技含量高、市场前景好、管理水平高的企业率先发展高科技产业。企业在产品上的竞争优势实际上是核心技术的优势。这就需要我国的高科技民营企业必须广聚人才，尽可能加大研究与开发的投入，研究开发具有自主知识产权的核心技术和主导产品，增加技术装备，成为技术创新和开发投入及推广的主体；应实行多种形式的产、学、研联合，与高等院校、科研院所建立起开放的稳定的合作关系，吸收消化国际上先进的科技成果，形成自己的技术优势。特别是我国加入世贸组织后，民营企业更应更新观念，尽快树立国际化经营与竞争的意识，以市场为导向，以科技进步为动力，依靠科技进步与创新来实现技术发展的跨越。
参考文献
关键词：企业 内部审计 会计行为 违规 困境 发展建议
1、内部审计视角下企业会计违法行为的政策背景
我国政府曾于2009年对《中华人民共和国国家审计准则》进行了重新修订。此次修订的主要内容是增设了“重大违法行为检查”章节，并且对违法行为的类型和企业内部审计对策等方面均作出了具体规定。自此，会计违法违规行为的被重视程度和查处力度都有所增强。2010年6月，我国审计署对外正式作出申明，要对已结案的违法违规行为的典型案例进行公告，以希望对我国各企事业单位起到警示作用。此外，2011年6月30日，审计署又对外下发了审发办（2011）112号文件――《审计署“十二五”审计工作发展规划》。并提出要加大对会计违法违规行为的打击力度，进一步提倡防腐倡廉。
通过上述政策，不难发现，我国政府近年来正逐年加大了对会计违法违规行为的查处和处罚的力度。企业，一直都是我国的经济主要来源和命脉，企业运行的好坏将直接影响我国的经济发展状况。我国企业本身具有独立的法人地位，并能对资金和社会资源进行独立分配。然而，也正因为此，企业一直都是会计违法违规问题的易发区和高发区。
2、企业会计违规行为的内涵
会计违规行为产生于企业的会计活动之中。是指企业的管理者等相关人员，出于获取高额利益、逃避纳税、谋取私利等目的，利用自身权责，通过周密策划与安排，在会计信息的加工、处理或披露等过程中，故意制造、编造或提供虚假会计信息以实现自身目的的行为。
会计违规行为通常是直接或间接的违反了国家或企业现行的相关规定。常见的会计违规行为主要有：篡改/伪造会计账面记录、操纵会计人员行为、粉饰财务报表、会计信息披露中故意漏报重大不利事项、会计记录中虚构交易或事实、虚增企业资产价值等。近年来，我国企业会计违规行为发生频繁，比如“银广夏”事件、“广东健力宝集团”事件、“郑百文”事件等，均是较典型的企业会计违规行为。通过这些事件，人们不难看出其后果之深远、之严重。因此，会计违规行为是企业所必须遏制的行为。
企业之所以会发生会计违规行为，一方面是囿于深刻的历史原因和复杂的社会背景等，而另一方面原因也是因为我国企业目前公司治理结构不完善、产权关系模糊，而且在相关财务与审计制度方面也存在缺陷，而宏观法规体系尚不健全、市场监管相对弱化。这些因素彼此相关、相互影响，共同造成了我国企业会计违规行为的发生。
3、我国企业会计违规行为的诱因
3.1、企业公司治理结构和内部控制机制存在弊端，缺陷明显
一个企业公司治理是否具有良好的效果，可以关注其董事会是否能够具有较高的独立性、是否能够有效监督管理层。然而目前，我国企业由于内部权力过于分散和变动，其内部并没有一个有效的监督与制衡机制。很多企业的内控机制也只不过是“空有其表”，对管理层的监控力度很弱，给管理者的“暗箱操作”提供了可乘之机。此外，企业的内控机制实际是由内部管理控制和内部会计控制共同构成。其中，通过有效的内部会计控制，能够对企业的财务处理程序进行有效监控，有利于企业防范会计舞弊行为，确保会计信息真实可靠。因此，一个有效的内部控制机制需要具备严谨的财务工作流程、财务人员高水平的稽核能力，以及能够独立行使职权的内部审计。这些因素缺一不可。而实际中，企业的内部控制难以全部具备上述因素。同时，由于企业内控机制的不健全，导致一旦企业存在会计违规行为（比如管理当局恶意提供虚假会计信息），注册会计师等审计人员将很难从技术层面予以辨别真伪。
3.2、现行的会计体系尚不健全
随市场经济的发展，当前我国的会计规范体系总是不能与企业的业务发展相匹配，总是滞后于企业的发展，并与其业务处理要求存在诸多差距。此外，传统的财务报告模式总是以标示历史信息的财务数据为中心。相较于企业的发展要求，这种模式实际滞后，并且无法揭示出企业当前的财务风险。根据现行的会计规则，企业可以在实际收到货款前将款项计入收入。对此，很多企业常利用这一灵活做法，将企业实际无法获得的现金收入列入账中。随着企业的发展，现行的会计规范无法满足企业发展的要求这一矛盾日益突出。很多企业自执行新会计准则之后，随自身发展，企业的很多重组行为、融资业务等都日趋复杂化，依照现行会计准则所制定的财务报表很难及时、准确、真实的反应实际业务情况。
3.3、企业内外部审计部门/机构不具有完全的独立性
目前，我国企业之所以会计违规行为频发，还有一个显著原因是由于企业内外部审计部门/机构不具有完全的独立性，使其对会计违规行为无法做到及时查处和规避。导致内外部审计部门/机构不具有完全独立性的主要原因是审计部门/机构与企业之间的利益关系。首先，内部审计部门与审计人员属于企业本身，并由企业负责供其薪酬。倘若企业领导提出相关要求，内部审计部门和审计人员很难拒绝或违背。其次，目前我国的外部审计机构多为自负盈亏，而企业则是其供养者。面对向其提供业务收入的企业一方，审计机构自然也无法拒绝对方的要求。在此背景下，审计部门/机构的工作独立性难以保证。会计违规行为也自然得不到有效遏制。
4、内部审计视角下企业会计违法行为的应对建议
笔者认为，目前我国企业之所以会存在诸多会计违规行为，首要原因是我国企业责任追究机制建设不到位，对相关人员的责任追偿不充分；其次是对会计违法行为的处罚力度较弱，不足以形成惩戒；再者是企业的会计监督机制尚不健全，还有待改善。
4.1、建立责任追究机制，追偿相关人员的责任
若要从根本上遏制企业会计违法行为，首先应建立企业的责任追究机制，并开展相关的培训与学习。对此，笔者认为我国企业可以将《中华人民共和国国家审计准则》作为学习培训的重点内容，既能使企业员工及时了解我国当前的规范制度，又能宣扬会计违法行为的危害和处罚力度。同时，企业可以再具体的培训中将“重大违法行为检查”章节作为主要学习内容与考察内容。此外，企业在对财务人员进行培训时，可以在讲解《中华人民共和国国家审计准则》的同时，辅之以《审计署“十二五”审计工作发展规划》，进一步落实规划中关于“反腐倡廉”的要求。再者，企业在对单位的部门管理者等人员进行培训时，可以将《财政违法行为处罚处分条例》和《会计法》作为其必修内容。通过组织一系列的培训学习，使企业财务人员和非财务人员都能了解到会计违法行为的危害，获悉一旦出现财务违规行为，将会面临重大的处罚，甚至还要追求其法律责任。在此影响下，将会使企业员工在工作中明确个人责任，严守岗位职责，确保财务数据的真实、可靠，能够对其真实性与完整性负责。
4.2、加强对会计违法行为的处罚力度，以形成惩戒
笔者认为，我国企业之所以会计违法违规行为频发，甚至在国家加大了对会计违法违规行为处罚力度之后仍然有很多人“顶风作案”，一个主要原因便是目前我国对会计违法违规定位的处罚力度还较弱，不足以形成惩戒。因此，笔者认为，我国企业若做到真正杜绝会计违法违规行为，还需进一步提高对会计违规行为的处罚力度。对此，企业可以在实际的会计工作检查中，要突出“严”与“大”。其中，“严”即指执法必严、违法必究；“大”则指处罚力度要加大。除此之外，企业还应在处理具体事务时，将“人”与“事”结合把握。还有一点需要注意，即企业的上级部门，如审计、税务等政府部门，还应在查处会计违法违规行为中给予必要的配合。
4.3、改善企业的会计监督机制
除上述措施之外，笔者建议我国企业还应改善自身的会计监督机制。对此，可以从两个方面入手：第一，会计师事务所等社会中介机构应尽到外部审计监管的职责，通过外部审计考察企业的内部控制运行情况和内部会计监督情况。同时，应围绕企业的财务程序，重点检查企业管理者及相关人员有无会计违规行为，将会计违规行为遏制在“摇篮”之中。一旦发现问题，及时做好记录和反馈。第二，企业自身则应根据现行的《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署“十二五”审计工作发展规划》和《财政违法行为处罚处分条例》等建立会计内部监督机制。该机制要涵盖资金管理制度、收入管理制度、往来账项清查核对制度、盘点清查制度、财务支出权责审批制度等。并在具体的制度建立中，严格把握不相容职务相分离的原则。
参考文献：
[1]朱丽.会计市场及其规范浅析[J].商业文化（学术版）.2010（07）.
[2]陈放红.关于完善财务会计行为规范的探讨[J].市场周刊.管理探索.2012（06）.
[3]杨玉玺.浅谈企业财会人员职业道德与行为规范[J].黄金.2013（06）.
[4]彭巧静.浅谈会计监督存在的问题和对策[J].快乐阅读.2011（10）.
一、重视企业现金管理的重要意义
企业现金管理主要包括两大内容：一是现金创造能力，指企业利用各种资源获取现金的能力；二是现金偿债能力，指企业通过经营获取现金偿付债务的能力。加强企业现金管理、提高创现能力具有十分重要的现实意义。
1.现金是企业持续经营的重要来源
企业在生产经营活动中，如果扣除非付现成本后（包括折旧和摊销等），经营性净现金流量为正，标志着企业经营活动创造现金的能力较强，是一个经营运行质量较高的企业，企业的持续生产经营就有了保障，将来进一步发展也有可靠的资金来源。当经营性净现金流量出现零或负数时，企业的现金已不能满足日常经营需要，更不可能积累生产经营资金，补偿非付现成本，这样企业今后的经营风险就加大了，长此以往经营状况无法改善，就会出现严重的财务风险。
国内外的很多优秀企业会结合企业中长期发展战略，合理配置资源提高企业核心竞争力，在上下游的链条上加大自身优势，采取OPM策略，降低企业经营成本，实现现金―资产―现金（增值）的良性循环和可持续发展。
2.现金是企业资金链条不发生断链的重要保证
在企业正常的生产经营活动中，如果不注意偿债能力管理，或不能按照现金―资产―现金（增值）的良性循环，不断的获取现金，增加资产，那么股东、债权人就可能对企业失去信心，企业就难以得到维持经营的资金支持，一旦不能到期按时还债，发生债务危机，就会发生资金断链现象，诱发严重后果。在美国金融危机中，利润指标表现不错，但因流动性不足、现金支付困难而破产倒闭的企业为数不少，教训极其深刻。究其根本，企?I在正常生产经营活动中，现金是企业经营的“血脉”，是评价企业创造出的利润能不能真正得以实现的重要指标。
二、对我国企业加强现金管理的建议
结合现代企业经营管理要求和我国客观实际，现就我国企业加强现金管理提出如下建议。
（1）明确“现金导向”。企业价值管理是核心，但利润、现金、风险和成长都是价值的驱动因素，成功企业无一例外都具有很强的现金创造能力，现金的背后是竞争力。不论是企业界、金融机构，还是国家监管部门等，都必须改变重利润轻现金的观念。要各方面共同努力，摒弃单纯的“利润导向”，转向“利润导向”与“现金导向”并重，引导企业树立现金为王的理念，提高现金实力和核心竞争力。
（2）改变考核评价体系，纳入创造现金能力指标。考核是指挥棒，一旦国家监管部门、金融机构重视企业创现的能力，将利润指标结合经营净现金一起考核评价企业，就会引导企业在生产经营的过程中关注利润的同时，关注获取现金的能力。另外，在高管的绩效薪酬考核方面，要贯彻创值、创现、延期支付三个原则，谨防“白条超额利润”。
（3）控制好企业的“三金”增长，提高营运资本的管理效率。控制三金的增长，即做好存货、应收款、预付款的管理工作，提高应收账款周转率，提高营运资本管理效率。
（4）创造条件构建竞争优势，实施“OPM战略”。鼓励企业通过拥有先进技术、稀缺产品、渠道优势等，并善于利用其所处优势，实施“OPM战略”，做到营运资本为负。核心是不断创新企业商业模式，降低销售环节和管理环节的成本费用，将自身的比较优势与信用政策管理结合起来，提升创新能力。
关键词:保税区;外汇业务;金融监管
中图分类号:F830.2文献标识码:B文章编号:1007-4392(2007)05-0041-03
近年来,随着进出口经营权的放开､进口汽车落地税政策的逐步实施,特别是国务院做出开发开放滨海新区的决策后,滨海新区内以保税区为代表的特殊经济区域企业经营进出口业务无论从经营规模､品种还是经营模式上都发生了很大的变化｡从外汇管理角度讲,天津港保税区获得经营权的企业在经营非保税进口业务时已经采用了与以往不同的外汇监管模式――不限制购汇､实行核销监管｡这一政策的实施,为保税区企业的经营和发展注入了新的活力,对保税区的经济发展起到了促进作用｡但是,保税区经营权企业的经营与外汇监管尚处在一个从无到有的创新､发展阶段,情况比较复杂､涉及问题比较多,仍存在着相对突出的矛盾｡
一､四点矛盾
(一)经营权企业办理外汇业务的迫切需求与外汇行政许可､管理规定的缓慢出台之间的矛盾
自从国家授与保税区企业进出口经营权后,外汇管理针对性办法或实施细则尚未出台,企业经营与外汇监管操作缺乏政策支持｡从外汇局的角度来看,目前可执行的政策依据仅有相关部门的经营权文件､外汇局的简化进口付汇核销手续文件中的一款,虽然我们制定了辖区的外汇监管办法并向天津分局报备后执行,但是对于执行中遇到的各种情况的处理缺乏权威性的依据及行政许可,特别是对违规行为难以界定及处理;从企业角度来看,企业对相关政策无从了解更缺乏理解,外汇局与企业的操作都存在困难｡
(二)一家企业与两个经营身份､两种监管方式之间的矛盾
一家保税区企业可以同时经营保税业务与非保税业务､一家企业经营的业务要受两种不同方式的监管,单纯的从货物流或是资金流上都难以对业务范围界定,两种业务数据区分困难､统计数据失真｡如果单纯从海关业务上定义,非保税业务是指保税区进出口企业办理进出口报关时,向海关缴纳关税并取得报关单的业务｡结合资金的流动､从外汇监管角度看实际业务有三种可能:一是保税区企业进口付汇,自理报关,然后核销,形成典型的非保税业务;二是保税区企业以本公司为经营单位报关后把报关单据交给区外企业,由区外企业办理经营单位与付汇单位不一致的进口付汇核销手续,保税区企业收到外汇再凭电子底帐对外支付从而形成保税业务;三是由区外企业直接报关,但是保税区企业凭区外企业的进口报关单据办理经营单位与付汇单位不一致的付汇核销手续,从而形成了非保税业务｡我们现在的监管模式是对取得经营权后的保税区企业经营的新增非保税业务(上述第一､三种业务模式)实行核销制度,而对保税区企业原有模式经营的认定为保税业务(上述第二种业务模式),仍按保税区外汇管理办法监管｡
(三)跨区域､多方物流的复杂性与外汇资金流与管理方式的单一性之间的矛盾
滨海新区内有多种海关监管特殊经济区域:如保税区､保税物流园区､出口加工区､空港物流保税区､保税港等｡随着现代国际物流业的发展和第三方物流服务的介入已改变了传统物流模式下购销双方直接交易的简单模式,导致国际贸易货物流与资金流不对应的现象发生｡这种涉及多家企业､多种经济区域的国际物流配送流程,对现行经常项目外汇管理中“一一对应､逐笔核对”的真实性审核原则提出了挑战｡保税和物流企业多为贸易型企业或仓储企业,做非保税业务结合其或仓储功能,尤其贸易环节中再出现其他保税企业,其物流和资金流更无法一一对应,增加了付汇环节甚至导致付汇核销困难(案例1､2所示):
(四)企业经营身份及业务的灵活可变性与外汇政策的相对稳定性之间的矛盾
因为企业具备双重身份,同时可以经营不同监管方式下的两种业务,对于企业来说是可以自行选择业务方式甚至根据市场及个体情况发生调整的,但是对于外汇监管部门来说是非此即彼的､是不具备事后自动调整功能的｡特别是取得经营权企业的非保税业务结合“付汇单位与经营单位不一致”的进口付汇业务后,保税区企业经营进口业务可能交换甚至交叉混合使用两种身份,也可能对预期的保税或非保税业务进行变更操作,还有可能不改变报关方式仅通过资金流的变化导致业务性质的变更｡以保税区某世界500强的专业物流公司为例:目前经营的业务多为按保税区外汇管理办法第二十七条第二款所规定的“区内企业向区外销售货物,货物不进入保税区直接在区外报关进口的”｡该企业已获得进出口经营权,其原有经营的业务仍在区外报关,但是有自主报关及其他企业报关两种选择,同时也有付汇方式的选择:预付,托收,开证,凭电子底帐｡核销方式也有多种选择:以收汇形成保税业务无须再办理核销或以自己或其他单位的报关单核销形成非保税业务到外汇局办理核销｡从理论上讲,既然赋予了企业经营的权利,就不应该干涉企业的合法经营,但是企业如此多的不确定性对外汇监管形成了严重的挑战｡
二､五种不良影响
(一)政策滞后导致外汇局具体操作的法定性､权威性不足
自2004年下半年开始赋予保税区企业进出口经营权后,商务部及海关等职能部门都对企业发放了相应的证明文件,明确规定了权利与义务,但外汇部门并没有专门的配套政策､具体操作办法｡企业经营中的问题与矛盾容易集中在外汇局,造成基层外汇部门的工作被动;此外,在实际操作中的业务处理､答疑及对企业付汇核销的要求不具备权威性及法定性,受到经营者的质疑｡
(二)创新业务不能得到充分发展,限制了现代物流业的发展
一方面由于现行的外汇核销政策几乎固定了物流业的模式,使有些业务模式无法操作或付汇核销环节增多(如案例1､2),有些业务模式由于资金流环节增多导致企业的费用增加及资金流转速度放缓;另一方面,由于企业经营非保税业务时无章可循,影响了多方物流及跨经济区域物流等创新业务的发展｡
(三)对传统的保税业务外汇管理形成事实冲击,不得购汇支付的限制形同虚设
保税区企业取得外贸经营权后,可向外汇局申请进入“对外付汇进口单位名录”(外汇局在名录系统上标注只限非保税业务),意味着企业享受到和区外进出口企业相同的待遇,付货款时可以到银行直接付现汇,也可购汇支付(保税区企业做保税业务不得购汇支付)｡企业要事先确定其业务性质是保税业务还是非保税业务,外汇指定银行根据有效商业单据决定是否允许其购汇支付｡实际上企业经营是以市场为导向,存在着许多不确定性,如保税区企业以预付货款形式购汇支付进口一批货物,如果市场销售情况良好,需求旺盛,企业会直接一次通关进口;反之,企业会先将货物存入保税区,等市场转好后再通关出区,这样就形成了购汇经营保税业务｡限制购汇､不实行核销的原有保税区外汇监管模式在很大程度上受到挑战｡
(四)增加了外汇监管的难度,监管效率下降
目前进口核销系统是从国际收支申报系统中按企业代码采集外汇收支信息来完成进口核销工作的,由于业务不易区分及可变化的特点,使保税和非保税业务的数据一并进入核销系统且无法自动进行数据剥离,主要依靠手工区分处理,使核销系统的逾期未核销数据增加､贸易统计数据失真､外汇管理工作陷入被动,进一步增加了进口付汇核销贸易真实性审查的难度｡
(五)增加了重复购付汇的风险
保税区企业经营保税业务,用现汇以预付货款､托收及信用证形式对外付汇,货物进保税区,海关出具保税区进境货物备案清单｡由于保税区企业经营保税业务不核销,没有任何部门对保税区进境货物备案清单进行有效监督核注｡此后,如果该货物以本公司或区外一家企业名义报关进口,此时区外企业既可以凭进口货物报关单向保税区企业付汇,又可以凭保税区进境货物备案清单和进口货物报关单直接向国外付汇,进而有可能形成二次对外付汇｡特别需要强调的是不只保税区企业本身存在重复付汇的可能,区外的企业也有条件利用这一漏洞再次支付同一笔货款,为不法企业逃骗汇提供了渠道｡
三､四点建议
为加强对取得进出口经营权企业的外汇监管,便利和促进企业经营,建议:
(一)对现行外汇管理政策进行完善,制定统一的保税区企业经营非保税业务的外汇管理操作规程
一是明确监管模式,核心问题包括三个方面:一线或二线管理问题,核销或不核销问题､全核或部分核问题｡我们建议坚持二线管理､非保税业务放开购汇､部分核销的原则,条件成熟时逐步试行取消核销｡
二是明确非保税业务定义､范围:非保税业务应当是企业依法取得进出口经营权后,以本企业为经营单位在保税区外报关进口并按规定缴纳关税､货物不进入保税区的业务,其中区内企业向区外企业销售货物而货物不进入保税区的进口业务不得由区外企业收取外汇,应当由经营权企业办理购付汇及核销手续｡
三是制订实施细则,特别是货到汇款以外的结算方式对单据的要求､经营身份转变导致业务模式变更的程序､对保税业务数据区分及处理流程｡
四是明确经营权企业的权利､责任与处罚｡只有明确了企业权责罚,外汇监管的严肃性与合规性才能体现,企业的经营才能顺畅,外汇的监管与查处才能有法可依｡
(二)在滨海新区试点多方物流､跨经济区域业务外汇监管改革,在及时报备的前提下享有对新业务的试点审批､监管权
滨海新区内保税区､保税物流园区､出口加工区､空港物流保税区以及保税港等多种特殊经济区域并存,随着跨国物流企业进入中国､国内物流加快发展,国际贸易运作方式和结算方式将更加多样化,物流和资金流越来越复杂｡为了简化付汇手续､减少付汇环节使企业资金充分利用,有必要对跨经济区域及多方物流业进行外汇监管的研究,进而逐步完善跨经济区域及多方物流业的外汇管理政策,目前国家已确定滨海新区为综合配套改革试验区,客观上具备了试点的条件｡
(三)不允许涉及保税区经营权企业“付汇单位与经营单位不一致”的付汇核销,要求必须实际使用经营权,减少不确定性､避免外汇风险
经营权企业经营不入区保税的进口业务时:(1)由经营权企业在区外直接报关进口的,应当依照“境内不得以外币计价结算”的规定,向境内企业收取人民币,不得收取外币;区外企业不得凭经营单位为保税区企业的“经营单位与付汇单位不一致”的报关单购付汇向经营权企业或境外支付,由保税区经营权企业按照非保税业务办理购付汇及核销手续｡(2)由境内企业直接报关进口的应当按照保税区外汇管理办法,向保税区企业或境外购付汇并办理相应的核销手续;保税区企业不得收取人民币,如果收汇后需要向境外支付的,严格按保税区外汇管理办法操作,不需要也不允许保税区企业使用经营单位为区外企业的“经营单位与付汇单位不一致”的进口报关单办理对外付汇核销手续｡
摘要近几年来，财务管理作为现代企业管理的核心地位逐渐被社会各界所认同。财务管理是对企业的财务活动进行组织，并对各种财务关系处理的一项企业内部管理工作。想要巩固财务管理在企业管理中的核心地位，提高企业的经济效益，就必须深入了解财务管理的内涵，深入挖掘企业财务活动的本质。本文分析了财务管理成为企业管理核心的原因，并从三个方面，就如何提高财务管理在企业管理中的核心地位，提出了若干建议。
关键词企业管理财务管理核心地位
现代企业，如何将企业追求经济效益最大化的这一目标渗透到企业经营的整个过程，是财务工作者必须要深入思考的问题。财务管理作为现代企业管理的核心所在，其工作已经渗透于企业生产经营的各个环节之中，无论是融资、投资，还是资源分配，都与财务管理有关千丝万缕的联系。而且从现代企业的整个生产环节来看，从生产、库存，再到营销，每一个环节都无法离开财务管理调节与控制。财务管理的核算、监督职能，更是提高企业资金使用效率，保证企业资产安全与完整的重要手段。因此，巩固财务管理的核心地位，提高财务管理水平，是实现企业可持续发展的根本，也是我国企业管理方式与国际接轨的一个重要前提。
一、财务管理成为企业管理核心的原因
1．企业发展的需要
财务管理主要包括预算、核算、成本控制、收益管理等方面内容，它是建立在企业生产过程中资金流动的基础上的。资金之于企业，就尤如血液之于身体，只有保证资金在企业内部的良性循环，企业才能生存、发展，并且逐渐强大。因此，企业如果想要发展，首先要提高财务管理水平，因为一个企业财务管理水平的高低，对企业的发展状况有着直接影响。而财务管理的财务预测、计划、决策、风险控制以及监督环节，能够全方位、立体化的对企业生产经营进行管理与控制，所以说财务管理成为现代企业管理的核心，是企业发展的需要。
2．财务管理能够对企业经营进行综合反映
现代企业管理的内容包涵很多，比如采购管理、生产管理、销售管理以及人力资源管理等等，但是这些管理内容涉及的只是企业经营过程的某一个方面，其管理管理效果也只是能够对企业经营的某一方面构成影响。同时，这些管理活动都需要资金的支持，所以说这些管理活动的实现都是建立在对资金进行分配，也是财务管理的基础上的。财务管理在现代企业管理中的特殊地位，就使其除了能够反映企业的资金使用、流动情况之外，还能够对企业的经营情况进行综合反映，同时也能够反映出其他管理的实际效果。因此，现代企业想要发展，就必须要以财务管理为主导，充分发挥出财务管理的功用，才能实现企业的健康发展。
3．市场经济发展的需要
随着我国市场经济体制的确立，企业已经成为独立的经济实体，自主经营，自负盈亏。所以，企业面对日趋复杂的市场竞争环境，想要做大做强，就必须从实际出发，努力提高企业自身的经营水平，来追求经济效益的最大化。这就要求企业管理者，树立科学合理的经营理念，依据企业的发展状况，对资金进行合理配置，保证企业的高效运行，扩大市场份额，最终实现经济效益的最大化。所以，财务管理能够众多企业管理项目中脱颖而出，成为核心，原因是市场经济
发展的必然选择。
二、加强企业财务管理的建议
1．完善财务管理制度
随着我国市场经济的快速发展，企业在管理内容、经营业务方面都有所拓展，原有的财务管理制度已经无法适应企业发展的需要，迫切需要对原有的财务管理制度进行改进。财务管理工作人员要从企业经营实践出发，把握好企业经营规律与市场发展的动态，制定出与时俱进的财务管理制度，保证会计人员的日常工作能够有章可循，财务管理工作也能够有据可依，这样才能加强财务管理力度，发挥出财务管理在现代企业管理中核心作用。
2．建立健全内部控制制度
企业的内部控制制度是属于财务管理的范畴，并且贯穿了企业生产经营的全过程。现阶段，企业内部控制已经成为衡量现代企业管理水平的一个重要标志，不断完善内控制度也成为现代企业加强管理的有效手段。企业内控制度主要包括了两个层面的控制：一是企业层面；二是业务层面。企业层面控制对企业控制目标的实现产生重大影响，并且与内部环境、风险评估、沟通、内部监管有着直接关系；业务层面控制指对各种财务管理手段与方法进行综合运用，并且针对具体的事项进行控制。建立健全内部控制制度，能够提高财务信息的质量，保证资产的安全性与完整性，降低企业的财务风险，实现企业的可持续发展，最终提高企业的经济效益。
3．加强财务管理人员的队伍建设
现代财务管理，财务人员的工作不仅仅是简单的记账、算账，同时还包括了预测、决策、管理、控制等高端职能，这就需要财务管理人员除了基本的财会知识之外，还要具备法律、税务、金融、证券、统计、营销等相关知识。只有这样，才能胜任现代企业的财务管理工作。企业可以通过学历、职称教育，来提高财务管理人员的理论水平。随着知识经济的到来，财务工作对财务管理人员的学历与职称的要求越来越高，尤其是没有经过专业会计教育的财务工作者，更需要加强学习，提高自己的知识与技能。
三、总结
综上所述，财务管理成为现代企业管理的核心，有其必然性。现代企业，追求经济效益最大化，必须从过去的生活管理型，转移到财务管理型，惟有这样，才能够在日益激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献：
【关键词】金融业 混业经营 可行性 对策
一、金融业混业经营的相关概述
（一）金融业混业经营的定义
金融业的混业经营，是指银行、证券公司、保险公司等机构的业务互相渗透、交叉，而不仅仅局限于自身分营业务的范围。如今，世界上包括美国、日本和欧洲等大多数国家在金融业都实行混业经营。随着全球金融一体化和自由化浪潮的不断高涨，混业经营已成为国际金融业发展的主导趋向。
（二）金融业混业经营的优势
1、全能银行同时从事经营商业银行业务和证券业务，可以使两种业务相互促进，相互支持，做到优势互补；2、混业经营有利于降低银行自身的风险；3、混业经营使全能银行充分掌握企业经营状况，降低贷款证券承销的风险；4、实行混业经营，任何一家银行都可以兼营商业银行与证券公司业务，这样便加强了银行业的竞争，有利于优胜劣汰，提高效益，促进社会总效用的上升。
二、我国金融业混业经营可行性分析
金融业实行混业经营期必然性体现在金融业混业经营对提高我国金融机构竞争力的作用；一是实行混业经营可以降低经营成本，以利于金融业追求规模经济；二是实行混业经营可以分散风险。
实行混业经营可以降低经营成本，以利于金融业追求规模经济。通过银行间并购，可以撤消大量重复的网点机构，精简人员，共享资源（包括客户资源、硬件资源、人力资源等），变外部竞争为内部竞争，使赢利水平发生质的变化。
实行混业经营可以分散风险。根据资产组合理论，实现金融资产的多元化，可有效地分散风险，使银行和整个金融体系趋于稳定。就整个金融体系而言，要求分业经营的主要原因是担心商业银行进入证券承销领域，危及商业银行系统乃至整个金融系统的稳定性。但美国White研究报告表明，证券附属机构的盈利要高于银行的盈利，并且证券附属机构债券对银行倒闭的可能性几乎没有影响。
随着国外金融机构的进入限制。我国的银行、证券、保险等金融机构也将直接面临着来自国际市场的竞争。因此，我国必须在制度上来保证金融机构的竞争力，以保障我国的金融安全和经济运行的稳定。因此，在客观上需要我国从过去的分业模式转变为混业模式，以此来增强我国金融业的盈利能力和抗风险能力，增强其竞争力。
三、我国金融业混业经营已经具备的条件
第一，商业银行本身具备较强的风险意识和有效的内控约束机制。内部控制制度具有保护银行自身安全运作与稳健经营以及规避风险的功能，主要包括各项金融业务间保持相对的独立性，有一套保证不同业务独立运作的机构、人员、管理和监督制度。目前，我国主要的商业银行、证券公司、保险公司等金融机构都基本完成了股份制改造，具备混业经营所必需的条件。
第二，现代通讯和计算机技术的高速发展。随着信息化时代的到来，大数据的集中，金融业混业经营已经有了计算机技术作为保障了。
四、对我国金融业混业经营发展问题的政策性建议
（一）完善金融企业的治理机制
“建立企业良好的法人治理机制，是金融企业混业经营的前提性条件，也是其风险控制的基础性平台。”在规范的法人治理结构下，尤其是在金融控股公司的形势下，从事不同金融业务的公司具有独立的法人资格，这一企业形式有助于隔离子公司之间的风险传播。
（二）构建功能型监管机制
金融业分业经营监管体制向金融业混业经营监管体制的转换是不可逆转的潮流，我必须抓住时机，结合中国金融发展的实际，基于以渐进方式向混业经营过渡的战略思路，转变监管理念，整顿资本市场秩序，建立严密的金融风险监控防范体系，为实现金融混业经营创造有利条件。
（三）改革监管结构
根据混业经营的实际进程，并与监管法律制度变革紧密配合，对现有监管结构进行变革。其最终目标是：由多元化监管过渡到一元化监管，由机构型监管过渡到功能型监管。对我国监管结构变革可采取以下两种方案：第一种方案：成立中央金融监管委员会。这种模式是指保存现有的银行、信托、证券、保险等行业的监管机构，并在这些机构之外成立统一的中央金融监管委员会，负责制定金融业审慎监管的有关政策，协调金融监管，协调监管与稳定，确定金融体系的重大问题和趋势，共享监管信息，实现监管成本最小化等。尽管这种模式在实践中仍有许多不足，但毕竟向综合化监管方向迈进了一步，对缓和金融监管与金融发展的矛盾有重要作用。第二种方案：建立统一的监管机构。在经历过渡期金融监管体制的调整后，为适用于我国金融的混业经营，在金融监管体制改革和完善的第二阶段，我们将分业监管的协调机制完全转变为统一的监管体制，建立一个适用混业经营要求的统一中央监管机构，实现跨行业、跨市场、跨产品的全面金融监管。
五、结语
实行金融业混业经营，有利也有弊，有机遇也有挑战，关键要在于如何充分发挥金融业混业经营的优势和作用。本文对金融业混业经营的定义、优势、可行性、所具备的条件和发展对策进行了分析，由于笔者知识水平和能力有限，本文仍存在一些不足之处，望在今后的工作中不断加强学习。
参考文献
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[4] 腾云.我国现代金融业混业经营的可行性分析[J].科技经济市场，2008（10）.
【关键词】物流企业经营；沙盘模拟实践课程；现状；建议
The Status and Suggestion of the Sand Table Simulation in Logistics Companies’ Operation
JIA Xu-guang
（Changzhou College of Information Technology， Changzhou 213164， China ）
Abstract： Discussed the urgency of the sand table simulation training courses in logistics companies’ operation from the view of logistics enterprises， colleges and universities， Introduced the present situation of the logistics sand table simulation training courses， pointed out the questions， as a result of it， given suggestions of the course.
Keywords： logistics companies’ operation； sand table simulation training courses； present situation； suggestion
引言
物流是个诱人的新兴产业，不仅加速社会经济发展，促进人们生活质量的提高，而且所需人才量巨大，同时，物流行业是一个极具实践性的行业，物流操作涉及的内容一般包括货物的储存、装卸、包装、运输、配送等环节的操作，实现对客户、货主的承诺。但物流作业现场不确定因素多，极易发生差错、质变、溢缺、破损、丢失等事故，无论发生何种事故，低廉的服务费用是远远抵偿不了巨大的经济和信誉损失。因此，作为物流行业的从业者尤其是中高层管理人员，需要对物流工作的方方面面进行严密的管理与控制，加强岗位和岗位之间无缝的衔接，最大限度的降低物流运作成本，提高物流运作效率与效益，满足客户的需求[1]。
一、物流企业经营沙盘模拟培训课程开设的迫切性
目前物流从业人员大部分是非专业出身，一线工作人员在具体工作中更多的是凭自己积累的经验做事，很少能与现代物流理念相结合进行工作的优化；中层管理人员在进行工作的计划与实施过程中，思想观念上往往从本部门出发，希望其他部门能够配合本部门的工作，当工作中出现差错的时候，第一反应是追查其他部门的责任。这就导致了各部门之间互相推诿，最终影响客户服务水平。这种情况使得企业对于物流从业人员的业务操作能力、统筹规划能力、综合管理能力、团队协作能力等的培训显得尤为迫切。
为提高物流从业人员对现代物流知识的认知，提高物流从业人员的工作素质，目前物流企业的惯常做法是邀请高校或者研究机构的专家学者为员工做一切物流基础理论的讲座，对于这种授课式培训，员工一般只能掌握一些现代物流前沿知识，物流发展趋势等，具体在工作中如何运用并不能达到立竿见影的效果。鉴于此，各类物流企业对于能够涉及物流工作各方面的、体验式的、能够使员工有深刻印象并能够很快转变员工工作观念的培训方式是迫切需要的。
随着物流行业的发展，各大中专院校近些年陆续开展了物流人才的培养，但是由于学校条件有限，学生在校期间不能融入真实的企业环境，体验物流企业的业务流程、作业模式，造成学生虽然学习了各种现代物流的理论知识，但一旦走入社会接触真正的物流工作环境，往往显得手足无措，不能尽快将理论知识与实际工作结合起来。鉴于此，各大中专院校对于能够紧密贴近物流企业实践、仿真物流企业流程、学生能全面参与、不受企业工作时间影响的独立授课课程非常期盼。
二、沙盘模拟培训课程现状
企业经营沙盘模拟实战培训课程是从上世纪五十年代由军事沙盘推演演化而成，其最大的特点是采用了体验式培训方式，在培训过程中实现了学员对所学知识的巩固与应用。它运用独特直观的教具，融入市场变数，结合角色扮演、情景模拟、讲师点评，使受训人员在虚拟的市场环境中，全真体会企业数年的经营管理过程。沙盘培训一经面世，就以其独特新颖的培训模式、深刻实用的培训效果受到中外企业高级管理人员和培训专家们的青睐，成为世界500强企业经营管理培训的主选课程，各大中专院校也纷纷开设沙盘模拟教学课程，让学生在校期间即可短距离接触企业经营环境，形成良好的职业思维[2]。
目前国内市场上流行的沙盘有：（1）生产制造企业沙盘。该类沙盘主要着眼于以生产制造企业为原型的生产计划的制定与实施、生产活动的决策与开展、生产成本的预算与控制等；（2）商业连锁企业沙盘。该类沙盘主要着眼于以大型商场、连锁超市为原型的商业企业的连锁扩张经营，主要培养受训学员对于市场的预测能力、对于连锁网点的管理能力、对于总部的规划与决策能力等。（3）物流企业经营沙盘。该类沙盘目前市场上较少，其主流产品主要着眼于以运输公司为原型的物流公司的派车提货、运输调度、货物运输和运费结算以及相关的企业管理（人员招募、财务管理、网点办公室的购买与租赁等）[3]。
三、现有物流企业经营沙盘模拟课程的不足
对于满足物流企业从业人员培训与物流专业学生进行体验式课程来说，生产制造企业沙盘和商业连锁企业沙盘由于其关注重点不在物流工作上，显然是不适用的；而目前市场上的物流企业经营沙盘虽然对于物流运输工作以及相应的企业管理工作做了较详细的设计，但仍然存在以下的不足之处：
1、物流业务形式单一。现有物流沙盘所涉及到的物流业务主要工作包括派车提货、货物入库、货物分拣、车辆调度、线路选择、货物出库、货物到达、运费结算，主要围绕完成若干运输任务而开展，受训者主要考察的指标是运输业务的交付时间，即在一定的交付时间内，完成将相应货物提货，入库、分拣、装车、选择路线、在途运输以及到达结算运费即可。其中提货，分拣、在途运输以及到达结算运费所需操作相对来说比较简单，入库作业只需考虑有没有足够容量的仓库即可，选择路线则是在一副系统内含的全国地图上选择走哪条路、用何种运输工具进行运输的决策。对于综合物流公司面对多种不同货物所进行的仓储保管作业、配送作业、物流外协等没有涉及。
2、未深入考察各物流岗位统筹规划能力。一家综合物流企业中有各种岗位，包括仓库管理员、车辆调度员、运输经理、配送经理、市场开拓员、订单处理员等，各岗位在实施具体工作前都必须统筹工作岗位的现有资源，制定详尽的工作计划。一款培训系统只有具备了这样的功能，才能让受训者有所得，而目前的物流沙盘更多的注重运输业务的车辆调度方面，对于其他的则很少涉及或者涉及很浅。
3、过多注重非物流业务。物流公司最主要的业务应该是仓储、配送、运输、调度、物流订单处理等工作，物流企业经营沙盘的重点也应该放在物流业务的处理上，而目前的物流企业沙盘却把较多精力放在物流企业人员的招聘、办公室规模和装修的档次决策、物流业务的招投标，而对于具体的物流业务却只涉及流程性的运输业务，作为培训物流从业人员来说显然是偏离了学习的重点。
4、不能针对经营结果给出经营分析及建议。一家物流企业经过全公司所有人员团结协作完成阶段性的经营后，经营绩效的考评是非常重要的，公司各级从业人员只有在上阶段的经营结果中才能找到经营过程中出现的问题所在，从而在下阶段的经营中发挥优势，弥补劣势。物流沙盘培训也应该体现出这样的特点，才能让受训人员在运营中不断思索、成长。而目前的物流沙盘期末绩效评估或者指标不够科学，或者根本就没有详细的评分细则，只是在阶段性经营结束后由系统直接计算出小组得分供比赛排名使用，各受训人员对于竞争对手各方面的情况也无从得知，对于下阶段的经营战略制定缺少科学的指引。
5、竞争形态偏离社会实际。物流企业之间的竞争参数一般是市场维护人员的努力程度和企业本身的信誉度，和某客户建立合作关系后物流业务的价格主要靠成本加成法来确定，一方面满足了客户的需求，一方面实现了物流企业的盈利目标。而目前市场上的物流沙盘却在续签了一部分订单后，其他的每一张订单都靠竞争企业的竞标，标价最低者中标，这样在培训中尤其是有比赛性质的培训中，各小组为了竞得订单，不惜以最低价格甚至是0来投标，导致各小组无需恶性竞争，这种竞争形态偏离了社会实际，无法让受训人员养成正常的经营观念。
四、物流企业经营沙盘模拟课程开设建议
为达到提高物流从业人员的业务操作能力、统筹规划能力、综合管理能力、团队协作能力的目标，建议物流企业经营沙盘模拟课程强调以下几个方面：
1、整合物流公司业务流程，再现物流企业经营实战，提升受训人员实践技能。根据实际物流公司业务种类及履行特点，结合培训特点，整合出一套适宜进行培训并基本与实际物流公司业务履行过程相一致的经营流程，使整个培训过程中能够再现物流企业经营实战，受训人员可以体会物流企业的竞争环境和经营环境，在完成物流企业的各类订单过程中提升实践技能。
2、综合物流企业各主要岗位工作计划表。为考察受训人员制定工作计划的能力，将各主要岗位（公司财务、配送经理、调度经理、仓库主管）的工作计划表进行汇总，在相应工作过程中要求各岗位人员进行填写，锻炼受训人员的统筹规划能力。
3、将配送业务进行分解并在课程中实现。根据配送业务特点，将配送业务分解为集货、仓储、分拣、配载、配装、送货、结算等步骤，并在课程中实现每个环节的实施。
4、实现仓储业务的储位规划与管理功能。根据仓储业务特点，设置不同种类货物（普通货、冷藏货、轻泡货、重货）和不同容量的各类仓库（普通库、冷库），让学员对仓库储位进行规划与管理，实现仓储业务与现实物流公司的对接。
5、实现运输业务的车辆调度功能。根据运输业务特点，设置不同种类与容量的车辆供学员使用，重点突出车辆调度、运输业务揽货和交货等几项业务操作，考察受训人员车辆调度能力。
6、提供经营结果分析及经营建议模块。设置科学、完整的物流公司运作绩效综合评价指标体系，每一个经营年度结束均可以进行综合得分的计算，可以对学生模拟经营的结果进行考核并排序。根据各组不同的经营结果，给出相应的下年度经营建议，为优化下年经营提供较科学的参考。
7、竞争形态贴合社会实际。物流企业之间的竞争参数选取市场维护费用的高低和企业以前年度完成业务的情况并综合考虑，如果某物流企业上年度完成业务情况较好，则本年度一些较大的客户就会主动与该企业联系并与之商谈相应合约，即使某物流企业上年度业务完成情况不太好，如果本年度在市场维护方面比较努力的话，也能够获取一定量的物流订单。使得竞争形态贴合社会实际，课程更具现实性。
参考文献
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关键词：企业；资金管理；突出问题；建议与措施
资金作为一种重要的流动资产，强化对其进行的监控和管理，对于防止单位资产的流失和损坏，提高资金周转速度和使用效率，具有重要的意义。特别是一些对季节性要求特别高的产品，合理有效的资金管理对于整个企业的正常经营更为重要。我们企业应当结合自身生产经营的特点，加强对资金的控制，制定相应的控制制度，并监督实施。
一、当前企业资金管理中的突出问题
近年来，随着企业体制的变革，企业资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益显露，主要表现有以下几个方面：1）信息失真，难以为科学决策提供依据。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。2）监控不力，缺乏事前、事中的严格控制与监督。目前企业管理层对各资金运动环境普遍存在着监控不力的现象，各别公司擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题较为突出。3）资金散乱，使用效率低下。目前，企业资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业资金管理中最突出的问题。一是企业下属公司多头开户的现象比较普遍，一些企业旗下各公司设立的账户少则数百，多则逾千，资金管理严重失控。二是资金分散占用严重，使用不尽合理，贷款居高不下。4）企业相关从业人员道德素质与业务素质不高，在资金管理上缺乏应有的独立性，这给企业资金的管理上造成不利的影响。
二、当前加强企业资金管理的有效措施
1、健全企业的收支预算管理体系，提升资金使用效率
企业的预算作为企业内部控制的重要组成部分，在企业中占有非常重要的地位，通过预算可以实现企业资金的集中管理，科学合理的预算制度可以保证企业生产经营的有序开展，可是当今的很多企业的预算管理形同虚设，没有真正的发挥实效，企业要想建立科学现代的管理体系，必须建立健全企业的预算管理机制，通过企业的预算，对企业生产经营的各个环节严格的分析考核，把企业生产经营的资金纳入到企业预算的资金中管理，这样便于统筹规划，使企业的资金的使用更为合理、更为高效。
2、科学设置不相容岗位，确保资金安全使用
确保资金安全，无论是从管理要求还是从实际工作经验得出结论：资金管理人员实行不相容的职务相互分离是非常必要的。合理配备从资金预算上报到资金下拨付款记账、审核、出纳付款等相关人员的职责分明、相互制约，确保资金的全过程管理是非常必要的。建立不相容岗位相互分离制度，防范企业经营风险。要按照国家、集团公司和管理局的相关规定，按照“机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离”的原则，组织制定多种经营企业内部牵制制度，即授权与执行分离，执行与记录分离，执行与审核分离，保管与记录分离。明确划分不相容岗位，建立健全自上而下，自下而上的监督制度，并使不相容岗位真正做到相互监督，相互制约，形成有效的内部牵制，最大限度地防范企业经营风险，提高企业经济效益。
3、多渠道入手，化解资金短缺矛盾
资金短缺的原因有几点：一是销售回款不及时；二是企业经营亏损；三是积压库存；四是新增投资；五是筹资渠道单一。为此，要想确保资金高效运转，解决资金短缺的矛盾，需从多方面着手：1）加大与关联交易单位的情感沟通，积极加大结算款与应收款的回款力度，可以按照行业也可以按照对应的关联单位进行结算的集中办理，按照产品、劳务、工程或者井下、钻探、储运等单位办理结算；2）严格压缩非生产性支出，力争减少固定费用。非生产性支出的创效能力低，一定将有限的资金用在刀刃上；3）积极处理积压存货、盘活资产，减少流动资金的占用；4）合理进行固定资产投资，不盲目投产；5）杜绝潜亏现象的发生，确保企业良性经营；6）利用资金集约化管理，集中企业存量资金，提高企业资金统一调控能力，调剂企业内部的资金余缺，提高资金使用效率。
4、加强财务从业人员队伍建设，提高道德素质与业务素质
加强财务人员管理是规范资金管理的基础。企业应重点抓好财务队伍建设和制度完善工作。要在思想品质、工作作风、业务建设等方面要进一步提高素质与能力。要把精力放在加强业务学习和对工作的深层次思考上，坚持“有为才有位”的工作理念，提高业务水平和个人素质，为走上更重要岗位奠定坚实基础。要完善业务流程、加强制度约束，规范资金管理模式、堵塞管理漏洞，进一步防范资金风险，确保资金安全，维护企业正常的经济秩序，促进企业经营管理水平不断提高。要加强企业财务人员的业务培训，制定培训计划，扩大培训范围，加大培训力度，提高培训档次，按照《会计法》和《会计人员继续教育暂行规定》的要求，组织财务人员开展继续教育，参加各种形式的业务培训，及时了解和掌握国家最新的财经法规，开阔视野，更新知识，提高工作能力和水平。
三、结语
总之，现代企业只有加强资金管理，才能更好的实现企业经济效益和企业价值最大化的目标。因此，把资金放在企业管理的核心地位，健全企业的收支预算管理体系，提升资金使用效率；科学设置不相容岗位，确保资金安全使用；注重信息反馈，加强资金事后控制；多渠道入手，化解资金短缺矛盾；成为确保企业经济效益和长期稳定经营具有重要的现实意义。（作者单位：陕西煤炭建设公司）
参考文献
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