税收风险管理分析

导语：在税收风险管理分析的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。

第1篇

关键词：税源联动管理制度；联动谱系；法制化进路

一、税源联动管理制度的内涵及生成机理

(一)税源联动管理制度的基本内涵

所谓税源联动管理制度，是指在各级部门之间、上下层级之间以及税源、税基管理的主要环节之间，整合职能配置，整合数据应用，建立起职责清晰、衔接顺畅、重点突出、良性互动的管理制度。税源联动管理制度有广义和狭义之分，广义的税源联动管理制度是指税务部门与非税务部门之间的税源联动管理制度；狭义的税源联动管理制度则是指税务部门系统内部的税源联动管理制度。从不同的角度，可以将税源联动管理制度分为不同的类型：

首先，从联动主体的角度看，税源联动管理制度包括横向联动和纵向联动。税源管理的横向联动是指同级税务部门之间以及同级税务部门与非税务部门之间的税源联动管理关系。税源管理的横向联动应当细分为两个层级：第一个层级是指同级税务部门与非税务部门之间的横向联动。包括同级税务部门与工商管理部门、交通管理部门、建设规划部门、国土房管部门、金融部门、统计部门、审计部门以及与税源管理工作密切相关的同级非税务部门之间所建立的信息交换与共享制度；第二个层级是指同级税务部门之间的横向联动，主要是指国地联动，即同级国税局与地税局之间的税源联动管理关系。税源管理的横向联动与广义的税源联动管理有所不同，尽管两者都包含税务部门与非税务部门之间的联动管理关系，但是前者仅强调联动主体的同级性和横向性；后者则无此限制，同级和不同级的税务部门与非税务部门之间的税源联动都属于广义的税源联动管理。税源管理的纵向联动是指国税系统或地税系统内部上下级之间的联动管理关系。税源管理的纵向联动有“三级联动”和“四级联动”之分。“三级联动”主要是指市局、区县局、税收管理员上下联动汇聚纵轴的三位一体的管理制度。如济南、晋城等就实行“三级联动”管理制度。“四级联动”是指通过构建贯通四级的税收风险联动控管体系，实行省局、市局、区县局、税收管理员的“四级联动”管理制度。江苏省国税局就实行四位一体的税源联动管理制度。

其次，从联动流程的角度看，税源联动管理制度是一种流程联动。流程导向将税源联动管理制度纳入税收征管流程中，实行程序化操作，在上下级之间、部门之间、征管业务流程的主要环节之间，形成一个循环往复的工作流程，推动税源管理分析、监控、评估、稽查四个环节的良性互动。在流程联动中各主要环节结成节点，每个环节在发挥其作用时，既能得到其它环节的呼应和有力支持，又能使自身的作用成果与其它环节共享。

再次，从联动税种的角度看，税源联动管理制度还可以在关系密切的税种之间建立起税种联动制度。如房产税、契税与城镇土地使用税之间的联动制度，增值税与城市维护建设税之间以及增值税与所得税之间的税源联动管理制度等。

最后，从联动地域的角度看，税源联动管理制度可以在不同区域之间建立起地域联动，这是一种更高级的税源联动管理制度。由于当前的税源联动管理制度还处于发展初期，各地的地域联动实践还尚未兴起。税源联动管理制度的地域联动能够突破区域之间的信息壁垒，应对税收实务中出现的“跨区县外出管理证明书问题”(或异地工程问题)，因此，建立税源管理的地域联动非常必要。随着税源管理的地域联动制度的成熟和完善，最终将形成一个全国“一体化”的税源联动管理制度，这是税源联动管理制度的最高形式。

(二)税源联动管理制度的生成机理

信息不对称是信息失灵的一种具体表现形式。现代信息经济学认为，信息不对称是指在经济活动中的某些参与人所掌握的信息与另一些参与人所拥有的信息在数量和质量上存在着差异。这一方面表现为信息优势主体往往利用自己的信息优势地位去损害劣势主体的利益，另一方面也表现为信息劣势主体不能通过获取及时有效的信息去维护自身的利益。税收征管中的信息不对称存在于多元主体之间，主要表现在三个方面：第一，纳税人和税务机关之间的信息不对称；第二，税务系统内部的信息不对称；第三，税务机关与其他有关部门之间的信息不对称。

信息不对称作为一种“客观存在”，是税收征管实践中的“常态”，为征管过程中的税收风险提供了滋生的土壤。所谓风险，从经济学的角度讲，是指损害或损失发生的可能性。国际货币基金组织(IMF)的瑞典税务专家Blickman和Wittberg则宽泛地认为风险是任何可能影响一个组织达到它的目标的事情。信息不对称语境下的税收风险，从主体的角度讲，表现为税收征管中的纳税人以及征收人员的双重道德风险。按照传统的理性人假设，追求自身效用最大化的纳税人在决定是否诚实纳税时取决于其对预期逃税的“收益”与“成本”权衡的结果。在税务部门信息不充分的情形下，一方面，纳税人利用私有信息，可能存在伪造、隐瞒收入以逃税避税的道德风险；另一方面，当居于信息劣势的税收征管部门不能正确地通过信息甄别制度来判断选择高质量(诚实守信)的纳税人时，将出现类似“劣者驱逐良者”的“逆向选择”现象，即低质量(不诚实守信)的纳税人会越来越多，高质量(诚实守信)的纳税人会越来越少。对于税务系统内部上下级税务征收部门之间的信息不对称现象而言，税务征收人员可能存在的道德风险主要表现为以下两种行为：偷懒，税务征收人员为工作所付出的努力小于其已经得到的报酬；机会主义行为，主要反映在为了获得“权力租金”，往往采用“设租”、“寻租”等手段，通过征纳串通合谋个人效用，其努力的方向与上级税务管理部门背道而驰。

第2篇

【关键词】大数据；税收管理；机遇；风险；应对措施

在经济日益全球化及知识经济、网络经济迅猛发展的背景下， 提高税收管理的质量和效率变得愈发重要[1]。互联网的发展使得工作效率逐步提高，管理更加科学，应用更加快捷。数据库内容变得越来越庞大，数据库为我们提供了丰富的信息，如果能够将这些大数据进行合理应用，定能够为我们发展中的各个领域提供科学的依据。尤其是税收管理层面。税收是国家收入的主要来源之一，税收成为国家发展的强大后盾。运用大数据对税收进行科学管理，定能够帮助税收管理走向科学化、专业化、合理化道路。

1.大数据对税收管理的积极意义

1.1提升公民意识

随着大数据时代的到来，公民对于纳税有关知识的获取渠道更加便捷，不再像过去一样无从抓起。大数据时代公民获取知识、信息的方式前所未有。国家完全可以通过这些数据分析公民的缴税、纳税情况，同时也能够运用此方法向公民普及税收相关的知识，提高公民的纳税意识。使纳税行为变得更加积极。

1.2提高管理效果

在我国税法中，明确禁止虚假纳税等违法行为[2]。但是，往往有些人铤而走险，为了眼前利益，不顾长远打算而选择去逃税，这种做法不仅严重损害了国家利益，同r也增加的税收管理的负担。因此，借助大数据的发展，能够对企业或者个人的税务进行实时的监测，对税收进行严格管理，实现信息透明化，能够最大限度降低偷税、逃税的发生率，确保国家税收利益。同时通过对大数据的观察，也能够降低政府的工作负担，使得政府公共管理向信息化方式转变。

1.3促进科技创新

通过对数据间的对比和观察，以及各个国家之间信息之间的共享，能够深度挖掘出创新机遇，为大众创业，万众创新添砖加瓦。

2.数据时代下税收管理所面临的风险

2.1大量信息整合面临困境

海量的信息充斥在互联网中，虽然数据变得更加详细、更加清晰，但是想从这些信息中提取出有用的信息，这个任务量是可想而知的。尤其是缺少应对庞大数据的经验，更使得我们在面对这些大数据时显得捉襟见肘。信息整合的不到位，是当前处理大数据税收管理面临的首要问题。加上税务部门的工作人员不能够及时掌握到有效的第一手信息，也不能从大量的数据间发现企业的问题，这些对税收管理工作的发展都有着不利的影响[3]。

2.2部门之间信息交流存在壁垒

政府各个部门之间的数据并不能够实现互联互通，部门与部门之间的数据和信息彼此相互分割，形成了信息孤岛，财政、发改委、工商、房产管理、银监会、证监会、保监会等相关部门和单位的各类涉税数据不能有效共享互换[4]。另一方面，由于部门之间的条块分割，也使得在分析数据、处理数据时不及时，这样也会失去时效性、先进性，严重制约着税收管理在大数据时代的长足进展。

如何有效应对大数据时代下的税收管理

大数据税收管理所面临的机遇和困境，使我们不得不重新规划和审视如何利用大数据去对税收进行优化管理、高效管理。如何才能够使得税收管理走向信息化道路？这些问题值得我们深思。首先，我们应该树立大数据思维方式，大数据不仅是一种海量的数据状态、一系列先进的信息技术，同时也是一套科学认识世界、改造世界的观念与方法[5]，将大数据的思维方式运用到税收管理当中，从税收管理的数据间发现管理过程中存在的问题，未来发展的方向和需要重点关注的内容，将其进行整合，提高数据的应用效率。其次，提高税收管理人员的技术能力，定期对管理人员进行培训，特别是对当前大数据的应用技能作为培训的重点内容，培养对数据的敏感性，增加其应对数据、处理数据的能力，同时，引进大数据处理的专业人才，充分挖掘数据中的信息和内涵，进而提升利用大数据进行税收管理的服务水平。最后，规划未来发展图景。将未来所需开展的工作进行明确规划，每一个步骤、每一个方面、每一个条件都应该精当布局，保证工作效果，邦正工作做得好、不走样。通过以上这些措施，定能够助推税收管理在大数据时代的发展，必定能够使我们国家的税收工作迈上一个新的台阶。

【参考文献】

[1]房慧闽.税收管理信息化及其路径研究[J].中国行政管理，2009，（09）：87-90.

[2]白子千，李晶晶，杜嘉.试析大数据时代的税收管理[J].企业改革与管理，2016，（04）：44.

[3]陈荟竹.大数据时代背景下的税收管理分析[J].财经界（学术版），2015，（18）：345.