时间：2023-06-13 16:08:20
导语：在财务分析的运用的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
【关键词】现金流量 收付实现制 财务分析
一、基于现金流量表的财务分析
（一）现金流量的结构分析
现金流量表的结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析。通过流入结构分析以看出企业现金流入量的主要来源，一般来说经营活动的现金占现金总流入比重大的企业的经营活动的状况较好，财务风险较低。通过流出结构分析，可以分析出企业即期现金流量的主要去向，经营活动支出比重大的企业的现金流出结构较合理。流入流出比分析中，经营活动流入流出比大，标企业每1元的现金流出换回的现金流入更多。通过结构分析，可以知道企业当期财务状况的形成过程和主要变动原因，从整体上把握企业或产品所处生命周期，进而预测企业财务状况的变化趋势，能针对性地选择信贷进入或退出。
（二）偿债能力分析
企业即期经营活动所实现的现金收入，首先要满足生产经营活动中的支出，然后才用于偿还债务，因此能够用于偿还债务的资金主要是现金流量。分析企业的偿债能力，可以通过以下三种指标反映：一是现金到期债务比（现金到期债务比=现金余额÷本期到期的债务）若企业的现金债务比高于同行业的水平，则表明企业偿还到期债务的能力比较好。二是现金流动负债比（现金流动负债比=现金余额÷流动负债总额）该指标反映企业用经营活动产生的现金流入偿还企业债务的能力，该比率越高，企业的偿债能力就越强。三是现金债务总额比（现金债务总额比=现金余额÷债务总额）反映企业用当年的现金流量来偿付所有负债的能力，它体现出企业对债务规模的维持程度[2]。
（三）支付能力分析
企业支付能力的强弱程度，是企业流动资金周转是否正常和财务状况良好与否的重要标志，支付能力分析主要是对企业当期取得的现金与各项支出现金进行比较。支付能力系数=期末货币资金余额/逾期未付款项数额，支付能力系数略大于1为好，小于1表明支付能力较弱。企业支付能力过强现金持有量过多，可能是企业现有的生产能力不能充分吸收现有的资产和分发挥资金的周转作用。支付能力过弱，易造成资金周转不灵，还会影响企业的信誉，危及企业的发展与生存。当企业当期经营活动的现金收入和投资活动取得的现金收入足以支付本期的债务和日常经营活动支出时，可以有一部分余额用于投资和分派股利；反之则无法用于投资活动和分派股利。所以，无论是企业的投资者还是经营者，都非常关心企业的支付能力，都需要通过分析现金流量表了解企业的支付能力。
（四）获现能力分析
获取现金的能力是指经营现金净流入与投入资源的比值，分析的指标主要有：
1.销售现金比率=经营现金净流量/销售额。它反映企业通过销售获取现金的能力，其比率越大反映企业每元销售得到的净现金越大。
2.每股营业现金净流量=经营现金净流量/普通股股数。每股经营现金流量是反映每股发行在外普通股票所平均占有的现金流量，该指标反映企业最大的分派股利能力。
3.全部资产现金回收率=营业现金净流量/全部资产。该指标反映企业运用全部资产获取现金的能力，若低于同行业水平，表明该公司用资产产生现金的能力有待提高。
（五）收益质量分析
营运指数是评价收益质量的财务比率，它是经营活动现金净流入与经营所得现金的比值，通过经营活动产生的现金流量与会计利润的比较可以分析企业收益的质量。营运指数=经营活动现金净流入÷经营所得现金（经营所得现金=净收益-非经营收益+非付现费用）。经营所得现金全部实现时，营运指数等于1，当经营所得现金被营运资金占用时营运指数小于1，取得同样的收益占用了更多的运营资金取得收益的代价增加了应提高收益的获现能力；营运指数大于1，说明一部分营运资金被收回，返回现金状态收益的质量较好。
二、现金流量分析的作用
（一）从动态上了解财务的变动情况和变动原因
企业的现金流量分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量，若各部分的现金流量结构合理，现金流入和流出无重大异常波动，则表明企业财务状况良好。[3]
（二）有助于评价和了解企业的偿债能力和支付能力
判断一个企业的债务偿还以及其他项目的支付能力，最关键的就是看其能否产生净现金流入，只有产生净现金流入，才能拥有真正的支付手段能力，偿还债务，支付现金股利，发放工资。
（三）有助于评价企业的收益质量
企业利润表上的净利润，只反映了企业在一段时间内的账面经营成果。[4]而现金流量是根据收付实现制确定的，通过现金流量表可以了解经过一个会计期间经营企业内外筹措了多少现金，自己生成了多少现金。现金流量指标弥补了利润指标在反映公司真实盈利能力上的缺陷。
（四）有助于分析和预测企业产生现金流量的能力通过分析企业现金流入流出比例，进而预测企业未来的现金流量状况
通过分析现金流量可揭示企业过去的现金流入和流出情况及其形成的原因，分析企业经营、投资和筹资与现金流量的关系可预测企业未来现金流量的大小、来源和时间。
（五）弥补了资产负债信息量的不足
资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的，三个会计要素的发生额没有得到充分的利用，通过现金流量表可以分析差异产生的原因，揭示出差异的规律性，便于报表使用者更合理的预测未来的现金流量，判断收益的质量。
三、对现金流量表进行财务分析时应注意的问题
（一）对现金流量的分析要结合企业是实际情况，注意现金流量分析的可比性
现金流量表动态地反映特定会计期间投资、筹资和经营活动的现金流入和流出，不同生命周期的企业的现金流量状况不同。当企业处于产品开发期时，在这个阶段企业需要投入大量研发资金，其资金来源只有靠举债、融资等融资方式[5]因此企业的经营活动现金净流量表现为为负数、投资活动现金净流量为负数、筹资活动现金净流量为正数。企业处于发展期时，产品市场份额增加，销售收入上涨。当企业衰退时，市场份额下降，经营活动现金净流量为负、投资活动现金净流量为正、筹资活动现金净流量为负。会计估计和会政策不同造成不同企业的资产负债表和损益状况可能比较相近但现金流量表的差异却很大。
（二）经营活动现金流量是分析的重点
企业的购、产、销活动是引起现金流量变化的主要因素，所以经营活动才是现金流量的主要来源。对于一个经营状况好的公司的情况是经营现金净流量为正，投资现金净流量为负，筹资现金净流量为正、负相间，总的净流量为正。如果经营现金净流量为负时总的净流量仍为正，说明企业是通过出售资产、举债、接收股东投资等手段来维持周转的[6]。
（三）正确对待现金流量变化的结果
现金及其但各项活动当期现金流入并不与当期现金流出相配比，尤其是投资活动和筹资活动的当期现金流入与流出基本不相关，所以不能仅仅根据现金流量净额判断各项活动效果的好与坏，要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。
（四）结合资产负债表损益表对现金流量表进行全面综合地分析
现金流量表与资产负债表及损益表构成了企业完整的会计报表信息体系，在运用现金流量表对企业进行财务分析时，要注意与资产负债表和损益表相结合进行联表分析，联表分析能综合反映企业现金运动的效果。
参考文献
[1]康龙，张洪杰.浅谈现金流量分析之新思维[J].管理学家，2011（12）：66-67.
[2]朱俊.试论现金流量分析[J].时代金融，2009（9）：114-115.
[3]刘静中.现金流量分析在公司理财中的应用[J].会计之友（下旬刊），2009（9）：46-47.
[4]季侃，戴文涛.中国资本市场二十余年之财务分析师研究综述[J].现代管理科学，2012（11）：59-61.
关键词：盈利；偿债；营运；发展；指标
一、财务分析理论概述
财务分析的基本指标可归类为四大方面来分析，盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能力。以下是对四大方面的解释：
盈利是企业存在的价值和追求的目标，无论是企业投资者还是债权人都非常关注企业有没有正常的投资收益和利润回报。企业盈利能力指标是衡量企业长足发展能力的重要指标。
企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。企业偿债能力低，不仅说明企业资金紧张，难以支付日常经营支出，而且说明企业资金周转不灵，难以偿还到期应偿付的债务，甚至面临破产危险。
营运能力是指企业的经营运行能力，即企业运用各项资产以赚取利润的能力。企业营运能力的财务分析揭示了企业资金运营周转的情况，反映了企业对经济资源管理效率的高低。
企业的发展能力，也称企业的成长性，它是企业通过自身的生产经营活动，不断扩大积累而形成的发展潜能。企业能否健康发展取决于多种因素，包括外部经营环境，企业内在素质及资源条件等。
二、具体公司的财务分析
山推工程机械股份有限公司是中国生产、销售系列推土机及道路机械等工程机械主机及其零部件产品的国家大型企业。1997年1月“山推股份”在深交所挂牌上市，公司现有5家控股子公司和3家参股子公司。下文通过四个方面的一些指标的异常性来分析造成这一现象的深层次原因。
1、盈利能力分析
从盈利能力分析图可以看出，各项指标的走势和整体变化是趋于一致的，都是在一定的范围内稳定的波动。公司2007年各指标达到一个高峰，推测可能的原因有二：一是2006年11月8日，山推股份与瑞典著名机械制造商――VOLVO集团公司合作，这是山推历史上又一次与国际著名公司的成功合作，标志着山推底盘件将成为VOLVO的全球供应商和合作伙伴，企业大规模的向全球供货为企业下一年度的盈利前景打下基础；二是2007年10月，召开第一次全球商年会，拓展了全球的销售网络，打开全球这一销售市场必定让企业更快速的发展和实现更大的盈利。综上这两个原因，可能导致了2007年的高峰。
而2012年是公司的一个低谷，盈利能力甚至比2005年还要低，推测的原因是：公司本年合并范围发生了较大变化，本期公司注销一家子公司，收购一家子公司，新设四家子公司，其中三家海外子公司，就上述情况来看公司本年投资力度过大，投资行为太集中，设立子公司分散了母公司的资金，致使公司内部资金不足，从而生产能力跟不上，营业收入减少，但营业总成本包括各项费用有些是固定存在的，再加上公司筹资加大了利息费用的支出，所以营业利润、利润总额、净利润都较以前年度大幅下降，企业的资产利用效率有很大的问题，导致了本年度的一个盈利最低点。
2、偿债能力分析
对于资产负债率这一指标来说，从债权人角度看，越低风险越小，企业偿债能力就越强。从投资者的角度看，投资者主要考虑的是投入资金的回报率。从图中可以看出，这一长期偿债能力指标各年基本保持平稳状态，稳中有升，说明公司刻意把它控制在一个适当的范围内，这一水平可能是对企业最有利的。
产权比率用来表明由债权人提供的和由投资者提供的资金来源的相对关系，一般来说，所有者提供的资本大于借入资本为好。还反映了企业自有资金偿还全部债务的能力，因此它又是衡量企业负债经营是否安全的重要指标。从图中可以看出，在2009年以后该指标都超过了100%的比例，并且比例逐年增长，说明公司的偿债能力变得越来越差，负债比例过高，公司自有资本不足，这是因为2010年投资了扩大推土机出口技术改造项目和工程机械履带底盘技术改造项目增加了负债和偿债压力，在这种情况下公司不该过度关注投资，也应考虑缩小负债比例，保证应有的偿债能力，避免让公司陷入债务危机。
现金比率显示出企业立即偿还到期债务的能力，一般认为20%以上为好。从图中可以看出公司的现金比率控制的较好，近几年都在20%以上，说明公司的短期偿债能力强，但08、09年有些过高，说明公司的短期融资没有得到很好的运用，闲置的现金造成了很大的机会成本，这对企业来说是不应该出现的。
3、营运能力分析
总资产周转率是用以衡量资产投资规模和销售水平之间的配比情况。从图中可以看出总资产周转率处于一个平稳波动的状态，说明公司整体资产周转速度符合同行业的平均水平，刻意把总资产周转率控制在一个合适的范围内。
应收账款周转率反映了企业账款变现速度的快慢和管理效率的高低。图中显示出只有2008年应收账款周转率达到一个小高峰，出现了周转次数的最高值，而其他年份都保持着平稳水平。
存货周转率不但反映存货周转速度、存货占用水平，也在一定程度上反映了企业销售实现的快慢。从图中可以看出，从2005年到2006年这两年之间存货周转率有了一个很大的提升，主要得益于2005年公司全年实现出口创汇6055万美元，创历史最高水平。2006年公司继续向国外进军，向安哥拉、黎巴嫩出售推土机，并成为VOLVO集团公司的全球供应商和合作伙伴。从07年之后存货周转率就保持在一个较高的水平波动，因为公司已经成功打开了国际市场，形成了初具规模的全球销售网络。
流动资产周转率反映流动资产的周转速度。流动资产周转率是存货、应收账款和其他各项共同作用的结果，所以它的变动趋势与存货周转率和应收账款周转率是相关的。在图中可以看出流动资产周转率是介于存货周转率和应收账款周转率之间的，变化的走势也与二者是大致相同的，并且是在一个平稳的区间内增减的。
4、发展能力分析
营业收入增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志。从图中可以看出在2010年营业收入增长率出现了一个较大的波动，达到几年来的最高值，2012年却呈现出了最低点，甚至出现了负值，这是由于近几年本币上升，销往国外时出口产品价格提升，导致出口不足，而国内市场需求又有限，整个市场份额萎缩，存货大量积压，致使营业收入增长率达到了最低谷。
净利润增长率反映了企业实现价值最大化的扩张速度，是综合衡量企业资产营运与管理业绩，以及成长状况和发展能力的重要指标。图中显示出2006年该指标出现了一个大幅度的增长，是由于05年实现出口创汇6055万美元，创历史新高，06年山推底盘件又成为VOLVO的全球供应商，企业大规模的向全球供货使企业的净利润大幅增长。而2012年该指标的下降幅度也很大，此时国内钢铁市场价格上升，制造成本增加，与此同时营业收入增长率也在下降，导致了净利润增长率成倍下降，幅度之大可想而知。
总资产增长率是反映企业本期资产规模的增长情况，发展性高的企业一般能保持资产的稳定增长。总资产增长率越高，表明企业一定时期内资产经营规模扩张的速度越快，但还需要关注企业的后续发展能力，避免盲目扩张。从图中看出总资产增长率的起伏变化趋于平缓，没有较大的波动，说明公司一直在稳步的发展中。2010-2012年间，受全球金融危机的后续影响，整个市场的系统风险不可避免，限制了总资产的增长能力，使整个公司的发展出现了停滞，受影响程度非常之大。（作者单位：天津财经大学）
参考文献
[1]陆正飞：《财务报表分析》，北京，中信出版社，2006.
[2]胡玉明、董毅华、肖继辉：《财务报告与评价》，广州，暨南大学出版社，2006.
关键词：财务分析；企业；经营管理；应用
财务分析是以企业的财务报表和其他财务数据作为依据，运用专业的分析方法对数据进行分析比较，评价企业财务上的发展情况，对企业的筹资、投资以及其他经营管理活动进行分析、对企业的财务经济现状做出评价、对企业未来的发展趋势做出预测、为企业的经营者和投资者提供决策依据的一门科学。财务分析作为一种直接普遍的企业经济分析方法，在企业的发展过程中起到了不可替代的重要作用。农业类企业的财务分析目的与其他企业相同，都是为实现企业利益的最大化而服务的，随着时代的发展，农业类企业的财务分析涵盖的内容也在发生变化，现代农业类企业的财务状况可以用资产负债表、现金流量表和利润表表示出来，企业的财会部门对这些数据进行整理，从而得出企业利润率和债务偿还能力等指标，通过长时期的数据比对，可以判定企业的资金结构和企业经营的风险大小，为企业的经营管理提供直接的依据，为企业的经营管理者制定发展规划提供有力数据。农业是我国重点发展的行业，它作为我国经济发展的重要支柱，具有一定的特殊性，财务分析在农业企业经营管理中的应用也需要重点研究。农业生产的所有制形式和经营管理模式有多种，生产过程受到自然条件和市场经济条件的双重制约，因此，农业企业经营管理中的财务指标确定需要更加斟酌，考虑的方面应该更加周全，才能针对农业企业充分发挥财务分析的价值，提高财务分析的可靠性。
一、利用财务分析建立健全的财务管理指标体系
从企业的角度来讲，财务分析可以为企业的发展规划提供一定的依据，财务分析可以确定企业的盈利能力、偿还债务能力、可持续发展能力和企业的运营能力等，财务管理指标体系是各个管理指标的有机结合，制定财务管理指标体系要从我国的农业发展状况出发，从企业的实际发展情况出发，吸收先进企业的管理经验，不求指标多，只求指标精，要从多角度多方面出发，反映企业自身的特点，指标体系的确定既要能满足政府对企业的发展要求，又要能直观地为经营管理者提供依据，各个指标的结合要能反映企业的盈利能力，让经营者对于企业的收益有一定概念，要能反映企业的偿还债务能力，让经营者对资金的周转有一定把握，要能反映企业的运营能力和可持续发展能力，让经营者对企业的未来做出规划。从企业内部部门的角度来讲，财务分析可以让经营管理者更好地掌握企业内部资金的流动情况，企业各个部门的资金出入都要在财务分析中表现，对大金额的收支要出示相关证明材料，通过分析内部资金，可以掌握各部门的财务状况，对于资金紧缺的部门给予支持，内部资金的流动情况也可以为内部的考核提供依据，作为评价员工业绩的一项标准，对于业绩不合格和擅自挪用企业资金的员工应采取相应的措施。企业内部财务分析的指标体系要根据企业自身的发展情况制定，制定过程中既要依据规范化的原则，又要灵活精细，对内部资金有足够操控能力的企业才能在市场的竞争中争得上风。农业企业对内和对外的财务管理指标体系确定后，完成了财务分析的重要一步，要进行接下来的财务分析，还要理清财务指标的层次，同一层次的指标同时进行分析，各个层次的指标进行综合，综合后的结果才能涵盖企业经营管理的方方面面，为建立完善的经营管理模式奠定良好的基础。
二、采取科学有效的财务分析方法
科学的经营方法是企业稳固发展的前提，企业管理过程涵盖的每个方面都需要科学的方法，财务管理作为企业经营管理中的重要一环，关系到企业的命脉，采取科学的财务分析方法是必要的，企业经营者应该深刻认识到财务管理对于企业长期发展的意义。在农业企业中，应该设置专门的财务管理部门，财务管理部门引进人员时要遵循严格的标准，在保证引进人员专业素养良好的前提下，注重引进人员的综合素质。企业的全体员工要对企业的经营模式有深刻的认识，对资金的周转过程有一定的认识，应该定期召开会议对全体员工进行培训，认识企业近期的发展状况，贯彻下一阶段的经营手段和资金周转战略，便于各个部门与财务部门的交接。财务分析最终要以财务分析说明书的形式向管理者汇报，损益表、负债表、利润表是财务部门制作财务分析说明书的基本报表，要本着真实可靠的原则，采取更加精确的方法制作财务分析说明书，传统的方法较为简单，运用数据进行简单的计算便得出结论，可靠性较弱。财务分析人员要充分利用专业知识，用多种精确度高的方法进行说明书的编制，可以采用的方法有比较分析法、比率分析法和因素分析法等，先进的分析方法可以找出多个指标的相关性，不拘束于指标的两两比较，得出的结论更具有说服力。
三、加强财务分析的规范性
财务分析是农业企业经营管理中的一部分，也需要企业制定相关规范来约束。财务部门是一个特殊的部门，涉及到大金额的资金流动，因此需要专门的监督管理人员，每一笔资金的流入和流出都需要审核，出示相关的发票，对于大金额的资金出入，发票要由企业领导审核，不能出现不明资金出入账的情况，监管部门的选择要公正公开，保证企业运行的规范化，有利于企业的可持续发展，出现的行为必当严惩。农业企业的运行情况受自然条件和市场环境的影响较大，因此企业内部还需要专门的财务风险评估小组，风险评估小组中要包括专业的资金风险评估人员，必要时邀请资金风险评估专家，当自然条件剧烈变化影响企业的正常生产时或企业的开支严重超出预估值时，风险评估小组要根据当下的市场发展状况做出企业财务风险预估，当风险足够大威胁到企业的正常发展时，企业经营者需采取相应的措施，保证财务上的稳定。财务分析的规范性首先要求财务分析人员的专业性，财务人员要适应企业的发展要求，适应社会对财务分析人员的要求，在长期的工作中对企业的发展有全方位的了解，能运用专业的知识在企业财务陷入危机时提出适当的补救措施，重视企业规范规程的指导作用，做到严于律己。
四、结语
企业的资产是企业的生产条件，保证企业资产的稳固、掌握资产的流动情况是企业可持续发展对管理者的要求。农业企业是我国重要的发展对象，农业企业的发展与其他企业有相同之处，都需要采取适合自身的财务分析方法，重视企业内部财务的稳固，保证企业财务发展与市场要求的协调，符合政府对企业的发展要求，但与其他企业也有不同之处，把财务分析应用到企业发展的过程中，要考虑到农业这一基本行业的特殊性，在财务分析的过程中，涵盖涉及农业发展的特有指标，充分发挥财务分析对企业经营管理的推动作用。
作者:滕雪连 单位:广西农垦国有明阳农场
参考文献：
[1]吴翔.财务分析在企业管理中的作用[J].企业改革与管理,2014(3):98.
[2]王爱华.略论财务分析在企业管理中的作用及完善[J].经济研究导刊,2014(26):234-235.
关键词：统计分析；企业财务管理；应用；数据信息档案部门
中图分类号：F222 文献标识码：A 文章编号：1671-9255（2014）01-0038-04
统计工作能够全面、联系、系统地记录企业生产经营中的大量数据，统计分析是继统计设计、统计调查、统计整理之后的一项重要统计工作。它通过科学的方法，搜集获取需要分析的统计数据，并以此为依据对这些数据进行定性和定量分析。随着当前市场经济的完善及竞争的加剧，各企业在财务决策中对资金筹资、投资、分配越来越谨慎，企业管理者、投资者等利益相关者越来越重视企业的财务状况及经营成果。为让大量的财务数据及时地为决策者提供有价值的信息，提高企业的财务管理工作，统计分析在企业财务管理中日益重要且被广泛应用。
一、统计分析与企业财务管理的联系
统计学是一门搜集、整理和分析统计数据的应用性较广的学科，它在管理学、经济学、医学、心理学等诸多领域被广泛应用，其中统计分析是运用统计方法及与分析对象有关的知识，从定量与定性结合上进行的研究活动。企业财务管理是以经济理论为指导，在揭示企业资金运动规律的基础上，运用管理科学的理论和方法，具体研究企业资金运动的组织和管理问题，以提高企业资金运动效率和协调财务关系的一门经济学与管理学交叉的学科。企业在财务管理中运用统计分析的多种统计方法来了解与测量系统变异性，程序控制，对决策提供数据支持，从而提高企业的营运能力、盈利能力、偿债能力；对产品收入、成本、费用、利润等重要数据进行统计分析，从而提高企业的财务分析效率；对企业的投资、筹资、营运、分配等财务活动进行科学数据分析，从而为企业利益最大化服务。在管理过程中统计分析与企业财务管理相辅相成，统计分析可以为企业财务管理提供详实的大量数据信息，企业财务管理作用的发挥又推动着统计分析的发展。企业财务管理以统计分析为基础，做好统计分析可以使企业财务管理工作更科学更完善。
二、统计分析在企业财务管理中的应用
（一）回归分析法在筹资活动中的运用
回归分析法，是在分析市场现象自变量和因变量之间相关关系的基础上，建立变量之间的回归方程，并将回归方程作为预测模型，根据自变量在预测期的数量变化来预测因变量关系大多表现的相关关系。
企业财务管理中准备过多的资金会使企业承担过高的资本成本，过少的资金又会使企业难以正常运转下去，合理的资金量是企业管理者、投资者等多方利益相关者均关心的，如何科学地确定合理资金需求量？需要借用统计分析中的回归分析法来解决。假设企业的资金筹资量只与产销量相关性较强而与其他因素相关性弱，企业的产销量越多需要的筹资量也越多，两者成什么趋势变化，可以根据产销量与资金筹资量的关系，对未来资金筹资量建立一元线性回归模型进行预测。现通过A企业近六年的产销量与资金需求量为例，介绍企业在筹资活动中对回归分析法的运用。[1]
第一步：建立一元线性回归方程式。以产销量为自变量x，以资金占用量为因变量y，建立的回归方程为：y=a+bx，其中a为回归直线的起点， b为回归直线的斜率，只要求出方程中的参数a和b即可运用此模式进行筹资量的预测。
（二）统计分析在投资活动中的应用
企业需要将筹资到的有限资金发挥最大用途，就需要选对正常的投资方向，当一笔资金有多个选择项目供投资时，决策者即需借用统计分析来衡量各项目的收益与风险，然后做出正确决策。现通过B公司资金2000万元有两种投资项目供选择为例（资料为表3），假设甲项目的风险报酬系数为10%，乙项目的风险报酬系数为6%，介绍投资活动中统计分析的运用。
（三）统计分析在财务分析中的应用
企业定期报送出的财务报表，有利于企业管理者、投资者、债权人等有关利益各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，是他们的财务决策依据。为使报表的独立数据清晰的反映其实质，需要通过比率分析、比较分析、趋势分析等统计分析方法来完成。[3]
1.比率分析。比率分析是通过计算、对比经济指标的比率，揭示经济指标之间相互关系来确定经济活动变动程度的分析方法。常见的比率分析指标有：结构比率，是用于计算某项经济指标的各个组成部分与总体的比重，反映其部分与总体之间的关系，用以分析同一期企业财务报表上有关项目的相对重要性及其在总体中占据的份额；效率比率，计算企业财务报表上有关所耗用与所得数据之间的比率，是反映投入与产出关系的一种分析方法，用以分析企业成本费用与对应销售收入的关系，净利润与销售收入的关系，可以比较好的衡量企业得失，考察经营成果，评价企业经济效益；相关比率，是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将企业财务报表上两个不同但又相关指标的数值相比来进行分析的一种方法，用以分析企业相关经济业务的安排是否合理、生产经营状况是否良好。
2.比较分析。比较分析是将两个或两个以上的同一性质或类别的经济指标或数据进行对比分析，以提示其增减变动情况的一种方法。信息需求者通过现有指标与计算指标对比、与前期指标对比、与同行业指标对比，从比较中揭示企业客观存在的差距，找出问题所在，为进一步分析原因、挖掘潜力指明方向，为信息需求者做正确决策提供指引。
3.趋势分析。趋势分析是通过比较企业连续几期的财务报表中的相同指标或财务比率，分析它们的增减变动方向、数额和变动幅度的一种方法。由于企业的财务报表数据反映的是历史的信息，主要是面向过去，而会计信息使用者需要的更多的是企业未来的信息，企业通过连续几期的绝对金额比较或是百分比比较，从中发现企业整体发展趋势，从而揭示企业财务状况和生产经营情况的变化，以便信息使用者做出总的评价，分析企业变化的原因，进而预测企业未来发展前景。
三、企业财务管理中提高统计分析的建议
（一）统计与财务管理一体化
统计与财务管理都是经济管理的主要工具，统计是让统计人员研究大量社会经济现象总体数量的方法，通过收集、整理，分析社会经济现象数据的内在数量性，发现数量方面的特征，并对经济现象进行预测与分析，可见数据在统计中的地位。财务管理是对企业财务活动进行预测、决策、计划、控制和分析，通过数据信息帮助企业解决实际运营问题，可见数据在财务管理中的地位。如果在整个财务管理过程中直接用统计分析方法对财务活动中所表现出的数量特征进行分析研究，为企业做正确预测和决策，将是两种工具的完善结合，大大提高企业财务管理效率。
（二）提高统计分析数据的质量
为突出统计分析结果的有效性、及时性、准确性，企业对统计分析所依据的数据可借用计算机操作，充分利用网络平台以第一时间让信息需求者掌握数据信息；企业可建立信息质量监督部门，配备既懂统计又懂财务的专门监督人员，对数据的真实性积极监督。通过这些方法以提高统计分析所依据数据的质量。[4]
（三）建立数据信息档案部门
企业的整个生产经营过程中会产生大量的数据，这些数据就是企业经营轨迹的体现，代表着一定的发展性、趋势性、特定性等。未来分析的过程中为更准确的揭示实质，需要大量的采用历史数据比较。为使今后的财务管理工作更顺利展开，企业有必要设立数据信息档案部门，将经营过程中所产生的大量数据归案，以方便需要时能及时调用。
四、结语
企业财务信息需求者越来越意识到统计分析在企业财务管理中的作用，企业应正确做好统计分析，帮助企业财务信息需求者决策时提供科学依据，更好地为企业财务信息需求者提供服务。
参考文献：
[1]蒋纯丽.论统计学对财务管理学习的影响[J].中国经贸，2010（12）：232.
[2]许义生，张阳.财务管理基础理论与实务 [M].广州：暨南大学出版社，2010.
企业信用评价是商业银行贷款风险管理的重要一环，由于贷款企业多层次多样化，因而要求企业信用评价方法既科学可靠，又简单实用。财务报表分析是分析企业信用时普遍采用的方法，可以通过一系列财务分析步骤，提取相关的财务数据，为评价企业信用提供直观具体的参考。
一、企业信用评价体系的主要内容
（一）企业信用和企业信用评价。企业信用是一个内涵丰富、外延模糊的概念，其内容涉及企业历史、现状及前景等多方面。信用评价又称信用分析，是商业银行资产业务、特别是贷款业务经营的核心内容，目的在于评价银行在贷款业务中可能面临的信用风险，即商业银行由于贷款人不能或不愿偿还贷款而遭受风险的可能性，为商业银行贷款决策提供依据。
从系统工程的观点看，企业作为一个系统，它是通过各因素之间的相互联系、相互作用所构成的一个整体，具有变量多、机制复杂、不确定因素作用显著等特点。因此，影响企业信用等级的因素不仅多，而且一个因素往往具有多个层次，对贷款企业的信用评价，必须建立一个科学合理的信用评级体系。
（二）企业信用评级体系。企业信用评级体系作为一个完整的体系来说，应该包括信用评级的要素、信用评级的指标、信用评级的标准、信用评级的权重、信用评级的等级、信用评级的方法等6个方面内容。信用评级的要素决定了信用评级的指标，信用评级的标准及信用评级的权重决定了企业信用评级的等级，信用评级的方法是贯穿在整个信用测评工作中的，不同的企业，由于其所在行业及自身特点的不同，信用评级的要素及其指标、标准、权重、方法也是不同的。
1、信用评级的要素：西方商业银行非常重视借款人的信用评价，并在多年的实践中逐渐形成了一整套衡量标准。国际上传统的信用评估要素有：“5C”、“5P”及“LAPP”三种形式。“5C”即品德 （Character） 、才能 （Capacity）、资本 （Capital）、担保品 （Collateral）、经营环境 （Condition）；“5P”为个人因素（Personal）、目的因素（Purpose）、偿还因素（Payment）、保障因素（Protection）及前景因素（Perspective）；而LAPP则是指流动性（Liquidity）、活动性（Activity）、盈利性（Profitablity）及潜力（Potentiality）等四要素。
2、信用评级的指标：即体现信用评级要素的具体项目，一般以指标表示。指标的选择，必须以能充分体现评级的内容为条件。通过几项主要指标的衡量，就能把企业信用的某一方面情况充分揭示出来。例如企业的盈利能力，可以通过销售利润率、资本金利润率和成本费用利润率等指标加以体现；企业的营运能力可以通过存货周转率、应收帐款周转率和营业资产周转率等指标加以体现。
3、信用评级的标准：要把信用状况划分为不同的级别，这就要对每一项指标定出不同级别的标准，以便参照定位。明确标准是建立信用评级指标体系的关键，标准定得过高，有可能把信用好的企业排挤出投资等级；反之，标准定得过低，又有可能把信用不好的企业混入投资等级，两者都对信用评级十分不利。因此，标准的制订必须十分郑重。一般来说，信用评级的标准要根据企业所在行业的总体水平来确定。
4、信用评级的权重：指在评级指标体系中各项指标的重要性。信用评级的各项指标在信用评级指标体系中不可能等同看待，有些指标占有重要地位，对企业信用等级起到决定性作用，其权重就应大一些；有些指标的作用可能小一些，其权重就相对要小。
5、信用评级的等级：即反映信用等级高低的符号和级别。有的采用 5级，有的采用 9级，有的采用 4级。有的用A、B、C、D、E或特级、一、二、三、四级表示，有的用AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C表示，也有的用 prime1、prime2、prime3、Notprime表示。一般来说，长期债务时间长，影响面广，信用波动大，采用级别较宽，通常分为 9级；而短期债务时间短，信用波动小，级别较窄，一般分为 4级。在国际上还有一种惯例，即一国企业发行外币债券的信用等级要以所在国家主权信用评级为上限，不得超过。
6、信用评级的方法：通常有自我评议、群众评议和专家评议三种。如由独立的专业评估机构评级，一般多由专家评议。如由政府机关统一组织评级，也可采用自我评议、群众评议和专家评议相结合的方法。至于评级的具体方法可以采用定量分析方法或定性分析方法，也可两者结合运用。在定量分析方法中，还有功效系数法、分段计分法、梯级递减法等多种。
二、财务报表分析在企业信用评价中的应用
财务报表分析的方法很多，常用的基本方法有：同型分析法、比较分析法、连环替代法、趋势分析法、比率分析法、现金流量分析法等。由于比率分析法具有计算简单、可比性强的优点，因此在企业信用评价中，该方法使用较多，即用企业财务比率从不同侧面定量反映该企业的财务状况。具体来说，运用财务报表分析企业信用，具体应包括以下五个步骤。
（一）确定企业所处行业的经济特征。确定企业所处产业的经济特征是有效财务分析的第一步，是企业财务分析一个非常重要的分析基础，同样的财务报表放在不同产业的企业中，它所体现的经济意义和财务特性很可能完全不同。只有了解和确定一个企业所处特定产业的经济特征，才有可能真正理解财务报表的经济意义，并发挥财务分析在管理决策中的作用。透过产业经济特征的确定，一方面为理解财务报表数据的经济意义提供了一个“航标”；另一方面又缩短了财务比率和相关指标与企业信用测评体系之间的距离，从而使得财务分析的信息对企业信用测评变得更加有意义。
（二）对企业财务报表进行必要的净化。财务报表净化，是指财务分析人员对财务报表中的关键项目所作的调整，以增强其可靠性和公允性。在净化财务报表的过程中，应当注意以下主要方面：（1）不重复发生项目或非常项目。这些项目对盈利的影响是暂时性的，在评估企业真正的经营业绩之前应重点考虑剔除。（2）研究与开发等支出。研究与开发、广告、人力资源培训等支出的人为安排直接影响到企业在不同会计期间的盈利，在财务分析时，对这些支出的人为安排保持一定的警惕是十分必要的。同样，在评估一个企业的持续的经营业绩时，对这些人为的安排进行调整或许是需要的。（3）盈利管理。实证研究表明，在企业中存在大量的盈利管理行为。例如，在会计方法的选择上提前确认收入和延迟确认费用；又如，在对固定资产折旧和工程完工进度等会计方法的应用和会计估计的变动、会计方法运用时点的选择和交易事项发生时点的控制过程中刻意去迎合管理当局的要求，这些盈利管理都可能导致企业财务报表的偏差和不准确。
（三）选用科学的财务分析指标。财务指标有很多，一般根据流动比率和资产负债率评估企业的偿债能力。美国学者通过实证研究表明，在评估企业的偿债能力和破产风险中，资产收益率最有用，其次是现金流量与总负债的比率，最后才是营运资本与总负债的比率、资产负债率和流动比率。因此，必须以实际的资料为依据，进一步研究财务比率和相关指标与企业信用测评的相关性问题，正确选用财务分析指标。如在分析企业盈利能力时，一般采用销售利润率、成本费用利润率、资本金利润率、资产利润率等指标衡量，且一般拿本期指标值同上期或计划指标进行对比，来评价企业经营状况的好坏。这能从某一方面反映企业的经营情况，但为全面了解企业的经营发展，还需要分析本企业在市场竞争中所处的地位，因而需要将该企业的指标与行同业其他企业进行比较，从而得出更全面的分析结论。
（四）采用合理的财务比率和财务比对方法。财务报表分析的方法很多，在运用过程中的核心问题是“比对”，也就是比较标准的问题。由于企业的不同行业，同行业企业的不同规模及企业在不同的经营时期，资产的情况都会发生变化。所以，应合理运用财务比率和相关比对方法。如在分析企业偿债能力时，运用最多的指标是流动比率和速动比率，分别是流动资产和速动资产与流动负债的比率，反映企业资产的变现能力。一般认为这两项比率的比值越高越好，表明企业的短期偿债能力强。不过，当企业资产不变时，流动负债很少或者没有流动负债时，这项比率也会很高，但实际上这样的企业经营状况一般不是太好。因而合理运用财务比对方法是客观得出企业信用等级的关键环节。
（五）对企业信用做出客观评价。为发挥财务分析在企业信用测评中的作用，必须运用以上四个相互关联的步骤，构成有效的财务分析模型，进而为分析人员的科学评价提供从产业经济特征、企业战略到净化的财务报表等方面的合理假设，并从财务分析本身为管理决策服务提供了一个合乎逻辑的理性指南，确保了对企业信用做出客观准确的评价。
三、运用财务报表分析企业信用时应注意的问题
（一）正确认识财务报表分析和企业信用评价的关系。贷款企业信用测评体系的建立及其具体内容，决定了财务报表分析在企业信用测评中的具体运用。财务报表分析，在贷款企业信用测评中处于从属地位。否则的话，财务报表分析将只是一种数字游戏。有效的财务报表分析方法是建立在企业信用测评体系与具体财务分析相融合的基础上的。虽然企业信用测评体系的建立是有效财务报表分析的前提，但具体财务分析方法是企业信用测评中的主要表现形式，两者是互相联系，缺一不可的。
关键词：财务报表 医院财务管理 医院经营状况 经营思考
财务管理十分重要，医院的财务报表不仅能及时反映出医院经营的状况，反映收支赢损，还能对医院其它方面如人事、业务等管理起到重要的作用。学会运用财务报表对医院的经营状况进行分析，总结后提出合理化建议。医院是非盈利机构，终极目标并不是追求利益最大化，但为了维持医院正常的运转，保证为病人提供最好的医疗技术与服务，医院的财务一定要保持在一个盈利的水平线上。只有保持盈利的状态，医院才会发展，所以，医院经营管理者运用财务报表分析医院的经营状况相当重要。
一、财务报表分析的内容
运用医院财务报表分析医院的经营状况，要以会计报表作为基础，整合医院的相关资料，对医院发生过的经济活动、经营现状进行综合评价。通过财务报表的分析运用，对医院的财务活动提出合理性建议，对经营不当的部分提出改进方法。
运用财务报表分析医院的经营管理内容主要包括：医疗业务技术、医疗服务总数、医药费收支、资产负债情况、医院收支节余等。
通过运用医院财务报表来分析医院在社会效益方面，在医疗方面所作的投资变化。使医院的经营管理者时刻了解医院的经营变化，能进行快速的反应与调整。大大节省了医院的人力消耗，更好地为病人提供及时的救助与保护。
医疗在飞速发展，医院的科学技术发展也日新月异。计算机的信息网络化使医院带来新的改变，老百姓挂号就诊更方便，医院的服务更先进，医院的发展有广阔的前景，医院的经营管理者一定要学会运用报表分析医院的经营状况，为保证医院顺利运营作出自己的贡献。
二、财务报表分析的方法
运用财务报表分析医院的经营状况的方法有以下几种：
（一）比较分析
通过医院财务报表的财务指标上的数量进行对比，通过对比，看出前后差异。将医院主要医疗项目与选定的一个参照目标做比较，来判断医院财务现状和医院经营结果。
（二）因素分析
对医院所有的经济活动进行分解，分解出各部分因素后，按照图表方式排列，总结出这些因素对医院的经营产生的不同程度影响，以此来分析医院经营状况及原因。
（三）差额分析
又叫绝对分析法，以数字间差额大小进行分析的方式。通过分析医院财务报表中各科室项目的大小活动数额，判定医院的整体财务现状和经营结果。主要包括净值、营运资产、营业毛利等。
以上三种财务报表分析法，比较分析法与因素分析法应用的比较多。医院管理者可以以本医院的历史数据作为标准、同行业等级医院标准、对医院经营的预算进行标准等种标准模式进行分析对比。
三、财务报表有哪些指标
医院的财务报表分析主要有以下指标：
（一）资产效益
通过对医院财务报表收支总表、资产负债表进行初步分析，再结合其它各项报表，对医院资产的增减情况进行对比，同行业进行对比，计算出差异与原因。最终计算出医院的资产效益就是医院财务报表的主要指标。
（二）人力资源
医院员工人数与员工业务收入水平相比较，通过指标分析，可以明确医院职工岗位创造的价值，工作的效率。可以加强对医院员工的管理，提高各岗位的办事效率。
（三）成本
医院通过运用财务报表分析，统计出医院管理费用、业务支出、业务收入的数据。这方便医院的经营管理者更好的控制医院的各项费用支付，在提高医院经济收益的同时，减少支出，控制医院成本。
四、财务报表分析创新
事实证明，医院的财务报表分析可以使医院的经营管理者对医院经营现状快速掌握。医院的财务报表不仅能使医院完成计划预算，还可以使医院管理者把握资金的利用与使用情况。现在的财务分析比传统的财务分析进步很大，依然存在很多问题，例如：只注重财务报表的数据，却结合人力因素全面分析，医院效益评估不完整，对未来医院发展不能做出更准确的判断等。为了更好的对医院的财务报表进行分析，在多角度调查进行数据统计的同时，还要对财务报表分析进行创新。
（一）人力资源指标
现代社会是信息高速发达的时代，人力资源成为各企业发展的重点，人才的竞争越来越激烈。医院要更好的培养人才，知人善用，这关系到医院的发展。所以，在医院的人力资源财务方面一定要比例合适，培训、福利都体现了医院在人力资源的投入。而这项指标在短期内是看不到经济效益的，却与医院的长期发展有密切关系。
（二）服务指标
人民群众对医院的要求越来越高，医院的经营成本也越来越高，风险也随之而高。医疗技术不再是人民群众选择就医的唯一理由，医院要改进服务质量，吸引病人的同时，降低医疗成本，使医院进入良性经营循环。
五、结束语
从上面的描述中可以看出，合理运用医院的财务报表可以对医院经营状况作出详细的分析。及时调整医院各方面管理收支状况，增加或减少某些方面的财务支出，将医院的财务报表各项指标细分归类。把医院的各类经济类指标细化后，可以使医院的管理经营者更清楚的看到医院的经营现状，而不是模糊的，无法准确判断的大概数据。
参考文献：
[1]曹志茹.医院财务报表分析浅析[J].现代商业，2009，（21）
关键词：财务分析 内部控制 财务风险
财务分析是利用会计报表提供的数据运用定量、定性及预测的方法为管理层提供信息，而管理层综合地利用这些信息对企业进行定期开展运营情况分析，发现各财务活动中不确定因素的影响和存在的问题，及时查明原因并加以改进，从而减小企业实际财务状况与预期财务目标发生的偏离。可见，财务分析与内部控制关系紧密，并且财务分析对企业内部控制中财务风险控制发挥了重要的作用。
一、中小企业和大型企业的内部控制比较
由于缺乏专业管理人才，中小型企业往往重视生产与销售，轻视理财与内部控制。特别是在经济景气时期，中小企业面对大量可选择的市场机会，更容易忽视内部控制。一旦经济不景气，市场竞争激烈，中小企业忽视内部控制所导致的后果就会充分暴露。另外，中小企业缺乏内部控制制度，随意性较大，与大型企业相比，中小型企业管理水平和与此相关的资金周转性较低，并且往往缺乏严密的资金使用计划与库存管理和交易结算等内部控制制度。加之中小型企业由于规模有限，结构单一，不具备大型企业那种内部资金调度的能力，在财务分析方面的不足更为突出。比如会计核算质量不高，信息披露不全面，不及时，不重视财务风险控制等。因此，加强中小企业的内部控制变得越来越重要，我们应该重视财务分析在中小企业的运用，通过财务风险控制完善中小企业内部控制制度，从而提高经济效益，增强中小企业的竞争力。
二、从内部控制的角度看中小企业财务分析存在的问题
（一）财务风险意识差，程序不够完善
由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，中小企业面对的经营风险不断提高。但是，从我国企业的现状来看，中小企业的风险意识并没有提高到应有的高度，不能充分地重视并运用财务分析预测财务风险，基本上还停留在计划经济时代，没有形成风险意识，不知道进行财务风险控制。
（二）对财务分析在内部控制中的作用认识不足
目前，绝大多数中小型企业还未意识到财务分析在企业内部控制方面的重要性。认为财务分析只是对企业经营活动中会计信息的事后反映，没有充分利用财务分析中的预测功能，通过对会计数据的归纳分析预测未来经营风险从而对财务风险进行控制，减少企业损失，增加收益。不仅在风险控制方面未能充分认识到财务分析的重要性，还在岗位设置上忽视财务分析重要性。大部分中小企业只是设置会计岗位并没有设有专门人员组成的专门财务分析部门。即使设置有如此部门也形同虚设，根本不做专业的财务分析。
（三）财务分析方法、技术手段比较落后
中小企业受其规模的限制，会计机构设置不规范，会计人员专业化程度较低，未能充分利用网络和计算机技术开展财务分析工作。大部分仍采用手工做帐层面。这必定会降低工作效率，并且还会因数据量庞大而影响结果的准确性，不利于信息使用者进行风险控制。
三、基于风险控制的财务分析的有效运用
（一）通过财务分析建立健全企业财务风险识别与预警系统
随着中小企业环境的不确定因素增加，客观上要求企业具备较强的识别预知和处理风险的能力。因此，通过财务分析及时的揭示企业经营管理中的风险事项，提出内控建议变成了财务分析的重要内容。没有风险意识的传统财务分析只会使企业陷入复杂的风险境地。在这种情形下，财务风险识别和预警显得尤为重要。对中小企业而言，建立长期财务风险识别和预警系统，其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最有代表性。
（二）通过财务分析建立健全有效的财务风险控制机制
我们中小企业数量众多，规模大小不一，业务性特点各自不同。企业应根据实际情况选择合理的财务分析模式。中小企业的组织结构多采用直线制或直线职能制，对各职能部门应明确其经济责任，通过财务分析实行预算控制。预算必须体现其经营管理目标，在执行中允许经过授权批准对预算进行调整，在整个过程中应充分重视财务分析的重要性，以财务报表分析为基础，重视非财务信息的影响。以使预算更加切合实际，使企业有限的资源得到充分利用，提高企业的经济效益，这是防范与化解财务风险的重要措施。
（三）建立健全财务分析的监督反馈机制，实现与内部控制的互动
中小企业可以安排专门的部门和人员来实施监督和反馈。推进财务分析信息化建设，实现分析数据与内部改制的实时共享。即在会计部门进行财务分析的基础上，设立一个具有相应专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任，并纳入规范化管理。此在职人员应定期对会计部门的财务分析内容进行监督、检查。并将结果反馈给财务部门的负责人，财务部门负责人确认此信息后在提供给管理人员为决策提供依据。
四、结束语
总之，财务分析在中小企业内部控制中具有十分重要的地位和作用。我们要根据中小企业自身的具体情况，充分发挥财务分析的控制职能，尤其是财务风险控制方面，真正实现财务分系的价值，使得中小企业得以健康快速的发展。
参考文献：
[1]周琳.基于战略导向的企业内部控制分析[J].会计之友，2012（3）
关键词：财务管理战略 内部环境 外部环境
财务管理战略作为企业战略中的重要组成部分，它在企业中运用的好坏直接关系着企业战略实施的成败。在国际竞争激烈，经济全球化趋势明显的今天，企业的生产活动受市场制约和影响越来越多，企业的战略决策主要依据的是经济数据，而这些数据多来自对财务资料的统计。企业决策必须建立在财务管理战略的基础上，是企业战略决策的关键点。这就要求企业要完善其内部的管理机制，特别是要加强对财务战略上的管理。建立一个完善的财务管理制度是现代企业发展的必然选择。它能使投资的效益最大化、权益最大化，更好地实现资源配置，让企业在竞争中处于不败之地。
那么如何让财务管理战略，在企业中得到充分的运用，发挥其最大作用呢?我认为，要从以下几个方面考虑：
一、重视财务人员的素质，增强企业竞争观念
一群具有高素质，高业务水平的财务人员服务于公司，是企业战略得以实施的重要保障。必须建设一个高效、专业、责任的管理队伍，这是一个企业是否能够在竞争中立于不败之地的关键。这就要加大力度培养既懂管理、会计知识，又具一定专业、计算机技能的复合型人才。要培养这样的人才，就必须定期组织人员培训、学习，以便能适应复杂多变的形势。还要建立一个完善的激励制度，调动财务人员的积极性。并且科学分工，职责明确，使每一个环节都规范、标准。同时将企业的发展战略灌输给他们，让广大员工团结一致，共同谋求企业发展，处理好个人与集体、短期与长期、局部与整体、企业与社会等诸多利益的关系。
二、正确认识企业所在的环境，选择适合自身的财务管理模式
财务模式的选择，要综合政治、经济、社会、文化、法律等环境来系统分析。如果不综合这些因素，制定出的财务管理战略不但不能为企业指明方向，反而把企业带进深渊。在对公司的财务战略环境进行分析时，不仅要了解其本身的战略环境内容，还要了解它对财务运营时的影响。一般来说，财务战略所分析的环境包括：对政治经济环境、社会文化环境和法律环境的分析。做到充分分析后，就能对企业的发展阶段有一个明确的认识，而后再选择一个，能符合自身发展的财务模式。中小企业，尤其要注意两个方面：首先，不同的环境因素，对财务影响各有不用，每个因素其表现虽然有一定独立性，但它们却又作为一个整体对财务活动进行影响，因此在对环境分析时，要综合考虑各种因素对资本流动、资金管理的影响，不能片面的，只考虑到个别因素。其次，外部环境是复杂和不确定的，有多层次性，多要素性。对财务有积极也有消极的影响，任何企业都不能准确的，或者说全面的预测出环境因素对财务管理活动的影响，只要能找出与财务活动相对密切的因素就可以了。
三、中小企业，要加强营运资金管理
中小企业相对于大企业，缺乏外部筹集资金的能力，内部资金的调度也有限，因此加强资金的营运就更为重要。中小企业在营运的过程中，虽然在内容和形式上与大企业没有太大差别，但在管理的原则和思想上，却有所区别。从中小企业的营运特征来讲，应从以下几个方面着手：首先，在资金运用上，要有一定付现能力，以保证日常资金运转的灵活，防止市场波动带来的制约，特别要加强对现金的管理，能对现金流量做出准确的分析。其次，在存货管理方面，要建立科学的存货储备，缩短库房存货周期对存货的积压，灵活、快速的变现。再次，加强管理应收账款，建立完善的应收账款的管理体制。要正确的掌握资金流向企业的基本状况，了解对方企业的经营状态、信用状况，判断企业的还债和履行信用的能力。
（一）分析的内容
1、偿债能力分析
根据资产负债表上的数据，分析企业目前的资产情况，并预测未来一段时间内，企业债务的变化情况以及其中蕴藏的风险，并预测企业的偿债能力能否偿还债务并规避风险，以及企业未来有没有能力负担新债务，考察指标有资产负债率等。
2、盈利能力分析
对企业利润表进行分析，了解和掌握企业目前的利润来自何处，有哪些成本和税款以及其他费用对企业的利润造成了影响，并通过这些分析结果作为对员工绩效考核的参考资料。如此可以掌控企业的盈利能力、发展情况，及时找出不利于企业长远发展的因素并进行纠正和修改。
3、资金变动分析
企业现金流量表能够体现企业在过去一段时间内现金及现金等价物的来源和趋向，以及总数的变换，从而可以作为评价企业未来资金获取能力的参考证明，并且是企业高层管理人员对企业内部资金流动进行监督的重要途径。
（二）分析的意义
1、帮助企业衡量与规避风险
通过对企业负债情况、偿债能力、现有资产和资金流动情况来分析预测企业未来可能遭遇的风险，并根据企业的能力和经营方向对风险作出提前规避，从而在市场的风暴下保护企业并获得进一步发展。
2、提供企业管理者决策的依据
管理人员通过对报表分析得到的数据进行了解和掌控，进而及时纠正现行决策方向的错误并制定未来的决策目标和方向。
3、实现全方位监控
报表中对各方面数据的统计能体现出企业各环节的工作情况。通过掌握这些数据，管理者能够及时把控企业运行各环节的工作情况，达到监控的效果。管理者了解了各部门的财务情况，才能知道部门工作人员是否存在贪污、舞弊行为，下属员工工作是否尽心尽力，部门工作是否能够做到向企业的总目标看齐。
4、有利于国家宏观调控
根据各单位和行业调查提供的报表，政府可以对各企业进行监控，进而调整市场和行业的整体布局，做到合理配置行业资源。同时，还可以对企业是否运行是否符合市场规则和法律条款的规定，保证市政运行主体的运行合法性和市场的和谐发展。
二、财务报表分析在企业应用中出现的问题
（一）报表数据的失真
财务人员在根据各部门人员提供的数据材料进行统计和整理时，有许多以外或人为因素会造成数据失真。人为原因包括企业为了牟利或逃税而要求财务人员故意制作虚假报表等等，导致彼此之间的数据出现失真。
（二）报表信息与分析的滞后
信息统计工作复杂和繁琐，经常会跨越很长的周期，以至于出现收集信息时真实准确的信息，到最终统计总结时情况发生改变，得出的结果不再符合真实情况。这是因为分析本身消耗的时间和方法的滞后性，导致报表制作分析的情况往往落后于实际情况，导致报表分析没能达到应有的效果。
（三）报表编制不全面
三大类报表经过多年使用，已经有了固定的规范和模式，其中需要登记的各种内容和相关数据都已经确定，这在某种程度上使报表的制作过程变得明确且规范，但也使内容被长期框定在某一范围内。市场的变化非常快，而这些报表却并不一定能满足企业发展的需求。
（四）分析人员能力不足
报表分析水平与分析人员的水平直接挂钩，且分析的侧重点也与分析人员的擅长领域相同。所以在对报表分析时，如果将分析人物交给企业管理人员，那么得出的结果就能更符合企业发展的需求，更好的帮助高层管理人员制定企业决策。但目前许多企业都把报表分析的任务交给财务人员处理，财务人员在进行分析时，有时会因为工作能力和工作经验的限制而导致分析结果偏向财务方面而不是管理方面。
三、解决问题的对策
（一）设立企业内审计监督机构
企业内部应该针对财务报表建立专门的监督机构，来执行企业相关财务报表、制度、执行的合法性、真实性和有效性。由专门部门负责相关工作可以极大的提高报表制作人员的工作效率和严谨性，并减少违法行为发生，使企业财务报表更加符合企业需求。
（二）及时有效进行数据分析
企业应该及时对财务报表的分析方法进行更新换代。既要不断改进现在使用的分析方法，逐渐减少其中的限制和缺陷，结合企业的实际经营情况，确定是否要更换分析方法，一定要确保分析方法能够满足企业在市场上的需求。同时，企业财务管理人员提升自身能力，加强员工工作效率，加快工作进程和周期，减少滞后性。
（三）完善报表编制内容
现有的财务报表使用时间已经很久，内容长期固定，缺少新的财务元素。许多报表都使用传统的计量方式，无法适应时刻变化的市场。大多数财务报表没有包含非财务数据和信息的内容，分析者的分析工作被局限在财务数字内，无法很好的适应市场要求。
（四）完善财务报表分析体系
首先，政府应该对事业单位的财务报表工作承担监督的责任，建立对应的法律和规章，完成奖励和惩处措施，让事业单位的财务报表工作有可以依循的制度。事业单位的报表编制、分析、监督负责人可以根据政府的法律法规明确自己的工作内容和职权范围，能够及时对财务报表分析中出现的错误进行纠正，并制止违规行为，提高行业整体的自律水平。其次，政府和企业都需要重视报表分析的工作，增加投入资金，提供更多的培训途径和学习平台，使即将进入工作岗位和在职的工作人员能够更好的提升自己的工作能力。最后，企业管理人员应该强化财务报表管理工作在企业内的宣传工作，加强工作人员的工作热情和专注，强化企业的自我分析意识。
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