时间：2023-06-18 10:30:57
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摘 要 目前，农村信用社已经历经多年的发展，并且取得了一定的发展成果，然而，由于农村信用社本身体制机制等等各个方面的问题，导致其在经营风险控制方面面临着困难。在这样的大背景下，农村信用社要赢得更好的发展前景，就一定要对其经营风险的表现形式进行分析，更好地控制其经营风险。因此，进行农村信用社的经营风险的表现形式分析具有非常重要的意义。
关键词 农村信用社 经营风险 表现形式
一、引言
在当今形势下，国际资本流动速度不断加快，企业也正在面对越来越大的经营风险，相对于其它行业来说，农村信用社由于其本身体制机制等等各个方面的问题，面临着更加巨大的经营风险。在如今农业取得飞速发展的新的历史条件下，农村信用社正在日益发展壮大，只有对其做好科学有效的经营风险防范与控制，才能够不断地推动农村信用社的发展，促使其不断地为我国的金融工作以及农业的发展贡献力量。在这样的大背景下，本文将进行农村信用社的经营风险的表现形式分析，希望能够有利于农村信用社更加科学有效地控制其经营风险。
二、农村信用社的经营风险的定义
所谓农村信用社的经营风险，也就是说，在农村信用社的经营管理工作中，受到各个方面的问题的制约，而导致农村信用社的实际经营状况没有预期经营状况那么好，甚至会出现农村信用社信贷资金的呆滞损失、债务支付困难、发展速度缓滞等困难局面。
三、农村信用社的经营风险的具体表现形式
（一）体制变迁因素导致的经营风险
一直以来，农村信用社产权不明晰、定位不准确，始终不如其它的金融机构发展得好，每一次的体制变迁都导致其受到不利的影响，导致农村信用社的经营风险日益累积。尤其是在农村信用社的贷款的发放方面，不得不被动支持一些工程。
（二）不具备健全的经营风险管理体系导致的操作经营风险
第一，农村信用社不具备较为健全的经营风险评估机制，不能够科学有效地识别经营风险。
在最近的几年来，农村信用社对于农村的发展起到了一定的作用，尤其是在推动县域经济的发展过程中起到了不可忽视的作用，贷款投放量在县域金融机构中能够达到高达百分之七十的比重，然而，却不能够实现贷款规模和经营效益的同步。因为农村信用社不具备专业的经营风险管理方面的人才，不具备较为科学的经营风险评估机构，一般都是采取人为的管理机制，这就使得农村信用社不能够科学合理地防范和控制贷款所导致的经营风险。具体来说，之前几年的房地产热、购车热、开矿热等事件都导致农村信用社面临着非常巨大的贷款风险，导致农村信用社面临严重的资金损失。
第二，农村信用社不具备健全的经营风险防范机制以及科学合理的内部控制制度。
一直以来，农村信用社的发展受到体制因素的制约而不能够进行科学有效的民主管理，导致其经营管理过程不科学，经营效益不高。具体来说，农村信用社对于职工的岗位管理方面过于粗放，没有较为详细、合理的交接手续，对于关键的空白凭证的管理、使用不够严格，面临着兼岗、混岗操作的问题，内外勤没有达到良好的权力制衡局面，从而导致了农村信用社的经营风险的出现。与此同时，在农村信用社的贷款投放方面，过于强调量的扩大而忽略了质的提升，这就导致农村信用社的内部控制制度没有得到科学有效的执行，存在着违规操作的问题。另外，农村信用社在具体的贷款业务操作的过程中，对于一些客户过于信任，重复放贷，从而导致其面临严重的贷款风险。
（三）因为监督制裁手段不利所导致的道德经营风险
第一，农村信用社存在管理混乱的问题。
一直以来，农村信用社因为不具备较为健全的人才更替和补充体系，从而导致其不具备足够的掌握丰富的金融知识、业务技能、计算机技术知识的综合性的人才，与此同时，农村信用社的一些职工思想僵化，不具备良好的工作作风，没有较强的工作责任心，这就导致各种各样的违纪违法案件经常出现。
第二，农村信用社面临着由于对普通职工的粗放管理而导致的道德方面的经营风险。
农村信用社的职工管理机制存在着一系列的问题：一方面，职工综合素质不高，没有对全体职工开展连续性和系统性的业务技能、职业素养等方面的培训，职工不具备较强的法律法规意识以及良好的职业道德修养，甚至部分职工对于农村信用社的经营风险一无所知；另一方面，农村信用社中负责信贷业务的职工流动性较差，许多职工长时间在相同的岗位上进行工作，这就导致利用人情关系、地域等等各个方面的因素来进行违规操作的信贷业务的增多，这些信贷业务存在着较强的隐蔽性，很难及时发现，一旦发现，就已经造成了一定程度上的资金损失；与此同时，农村信用社的岗位责任制并未得到真正的落实，对于农村信用社中的一些职工离职之后的工作交接不能够及时做好，长此以往，就会导致巨大的经营风险的发生。
第三，不能够有效地对于农村信用社的违纪违法行为进行制裁。
农村信用社的内部审计工作不具备权威性，在发现问题的情况下仅仅进行督促整改，却并未对于相关的责任人实施必要的惩罚措施，这就导致农村信用社中的部分职工继续肆无忌惮地进行违规操作。与此同时，在农村信用社中出现各种各样的违法违纪问题之后，因为人情关系、裙带关系的存在，所以，对于违规职工的惩罚存在着较强的灵活性，不能够真正地做到坚持原则，这就导致在农村信用社中蔓延着不正之风，从而导致农村信用社的经营风险的出现。
（四）由于信用环境不好所导致的信用经营风险
第一，对于逃避农村信用社债务者的打击力度不够。
前些年，因为农村信用社不具备较为先进的贷款管理理念，从而不能够科学有效地追偿欠贷人员，使得许多逃避债务者受到放纵，从而产生了不良的社会负效应，进而难以净化社会信用环境，与贷户诚实守信、互惠互利的合作关系也就不容易达成。
第二，信用工程的创建工作需加强严肃性。
信用工程的创建对农村信用社防范化解金融经营风险、实现经济效益的大幅度提升发挥着举足轻重的作用。然而，农村信用社信用工程的创建工作仍然不符合要求，一线信贷工作者面临着较为艰巨的工作任务，工作方法过于粗放。在信用户的评定上存在着较强的主观性，一年或两年“批量”评定，对信用户的优劣很难识别。
第三，农村信用社与各级政府、各部门之间的协调力度较差，很难形成规避信用经营风险的合力。
一方面，由于行政干预及有关部门潜在的优越心理，对其拖欠及担保形成的不良贷款多年来一直不以为然，造成清收难度大；另一方面，执法部门由于人情、利益因素，案件诉而未果的现象大量存在。
四、结束语
总而言之，农村信用社经营风险管理对于农村信用社的发展发挥着举足轻重的作用，经营风险的存在对农村信用社不仅仅是一种危险的可能性，而且也可能是一种带来收益的机遇。农村信用社之中的每一个决策者和管理者都一定要面对现实，认真分析所面临的经营风险，做好经营风险管理工作。
参考文献：
[1]刘庆保.农村信用社经营风险的原因及防范对策.河南金融管理干部学院学报. 2006（04）.
[2]冯莉.试论农村信用社经营风险之预防和化解.农村经济与科技. 2006（11）.
[3]刘文丽，张绮萍.农村信用社的经营风险的成因及其防范.现代商业. 2007（20）.
[4]张慧文.农村信用社经营风险的成因及对策.现代商业.2007（20）.
【关键词】经营风险；成因；控制
企业经营的目标在于企业的赢利，企业赢利的追求在于利润的最大化。制约企业良性发展的主要问题之一是企业的经营风险。如何规避企业的经营风险，如何减少企业的经营风险。因此，为有效地规避经营风险，实现企业的长远发展，必须牢固树立风险意识，全面分析形成企业经营风险的各种因素，建立健全风险预警机制，提高企业风险识别、评估及控制的能力，防患于未然，将风险对企业可能造成的损失控制在最小范围内。
一、风险的成因
市场经济条件下收益与并存，企业作为市场经济最为重要的独立主体，其生产经营活动处于一定的环境之下，必然受到其赖以生存的外部环境的影响，具体包括政策因素、市场因素、社会因素、科学技术因素、自然因素等。首先，市场经济的进一步发展和完善离不开国家的宏观调控行为的支持。而国家宏观调控相关政策，如国家信贷、银行利率等，尤其是产业、行业政策导向的变化等都使得企业的经营环境面临重大的改变，对企业的运营造成直接的影响，而且往往是负面影响，使企业经营遭遇风险，影响其正常运作。其次，随着市场竞争的加剧和市场的急剧变化，企业面临的市场环境更具不确定性，随时都有可能对于企业的生存和发展产生严重的负面影响。如替代性产品或服务的出现导致产品销售受阻，影响企业的存货流动率，大大提高了企业存货变现的风险；对正处于衰退时期的产品或服务企业自身必须积极进行产品和服务的创新，否则将失去消费者，无法保障企业的进一步发展；而采购市场价格变化剧烈将会对于企业原材料的采取将产生直接的影响，甚至于出现因库存不足而停工待料或影响销售的状况。同时，随着经济全球化趋势的不断加强，地区或世界范围内的经济波动都或多或少地对我国企业的生存和发展产生影响。
从一定程度上来讲企业经营风险产生的原因绝大部分源于企业内部，产生经营风险的外部因素除了各种不可抗力所导致的风险外，一般都可以通过良好的风险预警和机制进行有效的识别和采取积极的调整措施。因此，对于企业经营风险产生的内部因素要给予更多的重视和关注。具体来讲，导致企业经营风险的内部经营包括以下几个方面：一是缺乏风险意识。当前我国大部分企业对于风险的认识还明显不到位，只是简单地凭借个人的主观判断和经验进行企业的生产经营管理，主观随意性大，对于企业经营过程中遇到的风险缺乏全面清晰的把握，风险管理往往是呈间断性的特点，难以保障企业对市场的变化作及时积极的应对。另外，风险管理意识的不足，也很大程度上导致了我国风险管理组织机构的缺乏和不健全，根本谈不到企业经营风险管理的日常化和专业化，导致我国企业的风险管理始终停留于追求眼前利益的较低层次上。即使成立了专门的风险管理部门，也难以真正地履行其应有的独立、有效的风险管理职能，企业经营风险管理流于形式。二是决策失误。究其原因在于当前我国很大一部分的企业决策机制不完善，决策目标的短视化，只顾眼前利益，无视企业资源条件的限制和进一步发展的需要。三是企业的内部控制建设状况不容乐观，难以发挥其应有的作用。四是企业的管理水平仍处于较低层次，如人力资源管理、财务管理、营销管理等各方面都存在着不少的问题，并难以在较短的时间内得到有效解决，必须会危及企业的生产和经营。如不重视人力资源管理工作，忽视人力资源要素在企业生存和发展中的核心作用，造成企业人才的短缺和不足，无法为企业的发展提供坚实的人支持。
二、对策分析
（一）提高风险防范意识
首先，风险与机会并存，企业经营过程中必然会碰到各类的风险，经营风险存在于企业管理的各个环节。企业经营管理者，尤其是核心决策层的风险意识则是企业有效进行经营风险控制的前提。只有经营管理者从思想上重视企业的风险管理，认识到风险对于企业生存发展的影响，提高企业的风险防范意识，对可能面临的风险做到心中有数，才能在企业的日常管理过程中加强企业的风险管理工作，将风险防范贯穿于企业生产经营和日常管理的整个过程，实现对各类风险的有效预测、识别、判断、控制和处理，提高风险管理能力，以保障和促进企业的持续健康发展。另外，培育和深化富有特色的企业风险管理文化，既能够有效的整合企业各类资源，为企业经营风险的控制提供良好的企业氛围，更有利于风险管理工作的顺利开展，规避风险，保障企业的稳定健康发展。
（二）关注外部环境的变化
对于企业来讲，外部环境的变化是难以准确预测的，企业一定程度上对来自于外部风险是难以实现对其的全面控制。但另一方面，并不等同于企业对于外部环境的变化难以有所作为。为有效应对各类外部风险，可以通过对外部环境的密切关注、深入分析，把握其变化发展的趋势和规律，对于外部环境及时做出适时的灵活调整以更好地适应市场的发展需求，强化企业对于外部环境变化的应变能力和适应能力，将可能产生的损失降至最低水平。企业要时刻关注政策法律法规的变化，尤其是国家宏观调控政策方面产业政策、财政政策、税收政策等，对政策的变化对企业可能产生的负面效应及时做好预算；时刻关注竞争对手及市场的变化，对市场进行深入全面的调查，强化企业对于外部环境变化的应变能力，注重产销的有机衔接，及时调整策略；另外对于企业目标群体的变化要给予全面关注和把握。
（三）建立健全风险管理机制
首先，对于企业经营风险的管理重点在于对于经营风险的事前预测与防范，将风险遏制在其产生之初。因此，建立健全风险预警系统，对于可能出现的风险有明确的认识和详细的克服预案，积极做好准备应对措施以将控制风险的进一步扩大。通过相应的诊断工具对于经营风险的各种征兆进行分析、判断，一旦发现可能导致企业经营风险的因素就及时发出警告。企业的经营者、管理者应时刻关注风险预警系统的运作，根据相应的指标，尤其是可量化的财务指标，准确评估风险对企业可能造成的危害，适时地调整企业的发展策略，以更好地适应市场变化的需求。其次，企业经营风险的有效防范必须有一套与之相配合的企业风险防范制度作为支持，实现企业经营风险管理的制度化、程序化及科学化。具体来讲，建立健全企业的各项管理规章制度。
（四）加强企业内部控制的建设
企业内控的加强是保障企业经营合法性、提高企业经营效益和防范企业经营风险实现企业可持续发展的最为有效的途径。从企业发展具体实践来看，对企业内部控制体系的建立及健全是企业经营管理的重要内容之一，也是管理者的重要责任之一。要根据企业生产经营实际情况，完善内控业务流程、制度体系的建设工作，落实企业内控执行情况的检查工作，将内控理念融入企业的日常经常管理过程中。
（五）提高企业管理水平
首先，人才是企业生存和发展最为核心的资料，不论是企业经营风险的防范还是企业核心竞争力的培育和强化最终都离不开企业员工的支持，尤其是核心员工的流失、人员的频繁流动等将直接对于企业经营产生严重的负面影响，需加强企业人力资源管理工作，提高人力资源管理水平。其中，最为重要的内容在于建立健全激励机制与加强企业的文化建设，不断地强化员工与企业两者间的合作互利共赢关系。培养起员工对于企业的归属感、责任感和使命感，把企业的发展与自身紧密结合起来，增强企业的凝聚力，充分发挥主人翁精神，为推进企业的进一步发展贡献自己的一份力，为企业的发展提供强大的智力支持，有效的防止企业的人才危机。
其次，以财务管理为核心，通过完善企业的财务管理工作，财务管理工作水平的提升整体带动企业管理水平的提高，达到有效防范企业经营风险的目的。具体来讲，重视财务管理工作，将财务管理工作置于事关企业稳定发展的位置，提高财务管理人员的综合素质和能力，尤其是要充分发挥财务管理的分析、预测功能，为企业经营决策提供充实的数据支持。同时在负债比例的控制上，在格外注意，实现企业资本结构的合理安排和优化调整，避免因财务负担过重影响企业的偿付能力造成财务风险的产生。
另外，诚信经营，塑造企业良好的商品信誉和品牌形象，也是企业有效降低企业经营风险和有效防范风险的重要途径。
参考文献
[1]邢春萍.浅析如何发挥财务作用以防范企业经营风险[J].中国商界(下半月),2010,10.
[2]姜艳艳.基于财政政策的中小企业经营风险规避对策研究[J].电子商务,20019,11.
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【关键词】内部控制；防范；经营风险
风险是企业自始自终面临的一种客观事实，大多数企业最主要的风险是经营风险。近年来，一些案例表明，失效的内部控制是造成企业经营风险发生的重要原因。内部控制制度健全完善的企业，经营运行平稳，风险不容易发生，相反则会导致经营风险的发生。因此，企业管理只有树立风险管理理念，建立和完善内部控制制度，以适应新形势的内控体系，及时有效地预防和控制经营风险，才能确保自己的生存和发展，在竞争中立于不败之地。本文拟从分析企业内部控制失效而导致经营风险发生八手，说明加强内部控制是防范经营风险的有效途径，以此出发提出加强内部控制，防范经营风险的基本对策。
一、内部控制失效是导致企业经营风险发生的重要原因
中国有两句俗话：“篱笆扎得紧，野狗钻不进”，“堡垒最容易从内部攻破”。分析企业生产经营风险发生的原因，一例资产损失或者一起案件的背后，往往都与企业内部管理制度不健全、缺乏内部控制体系与内部控制失效有关。表现为没有实施积极的风险识别和评估机制，企业内部控制措施零散，不系统，监督检查的环节不到位，内部控制不稳定，长期预防和控制机制没有从根本上得到创建。主要有以下几个方面：
(一)认识理解不准确，执行不力
许多企业的财务人员不完全了解内部控制，执行内部控制制度不准确，不完整，有几种倾向：一是认为内部控制的建立是整章建制，是各项规章制度的归集，忽略了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态控制机制；二是认为内部控制是稽核、审计或管理层的事。与会计无关或关系不重要，对会计的职能和作用没有充分认识；三是认为内部控制就是相互制约，对内部控制手段与方式方法没有整体认知。上述认识的不准确，不完整，使内部控制制度成为配合有关部门检查、审计工具，使内部控制制度流于形式，控制措施难以落实，失去了其应有的刚性与严肃性。
(二)费用支出增加，亏损加大
一些企业为了搞活经济。对业务招待费、汽车运输费等没有加以约束控制，使原本利润不高的企业出现了亏损，而亏损企业则亏损加大。还有一些企业财产物资管理薄弱，材料采购和营销体系松散，存货采购、检验、储存、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出没有进行限额审批，也未及时与会计记录相核对，多年来的积压、滞销、报废、毁损等和物资不做处理，致使库存中隐匿了一部分潜亏，造成企业盈亏不实，连年亏损。
(三)对外投资失控，损失巨大
在许多企业，对外投资失去控制，虽有部分投资失败是出于对新入领域不熟悉所致，但有相当大一部分投资失败完全是由于个别领导决策失当，投资失去控制；同时坑蒙拐骗等现象也大量存在，造成了巨额亏损和诉讼纠纷。出现问题时，这些领导避重就轻，企业则成为最终的受害者。
(四)权力制约失衡，资产流失严重
表现在业务人员、管理人员的业务行为、决策行为缺乏责任感，制度约束性差，出现少数不法人员损公肥私。尤其是一些企业的财务负责人、业务经办人、财务人员利用内部控制的漏洞受贿、贪污、挪用公款，或与企业外部不法商人勾结，使用假发票，非法侵吞企业资金及其收益，牟取不正当利益；自发的或非正式的私有化，在承包名义下实施控制权的转移；在企业组织转型或公司制改造过程中侵吞国有资产。
(五)控制环节失缺。漏洞明显
有这样一个案例：上海某研究所采用了银行提供的新型服务――“转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人帐户。其工资核算员王某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，采用虚设人员、多发工资的办法，篡改工资数据，将企业资产据为已有。在两年时间里，王某先后多次利用该方法，将225万元公款据为已有。“转帐发放工资”这种新型的业务虽然方便了职工，提高了企业财务人员的工作效率，但是却存在很多隐患，给犯罪分子作案提供了客观上的便利。
二、加强内部控制是有效防范经营风险的重要途径
内部控制是企业为了保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。健全的内部控制包括科学有效的决策管理机制、规范严肃的人事管理机制、相互独立的职责分离机制、严格有序的授权和审批制约机制、独立权威的内部审计机制。企业通过建立、健全内部控制机制，可以完善会计管理体系，强化人员素质和行为准则，健全风险测量和监管系统，防止和及时发现来自内部或外部的违规、欺诈行为，查错防弊，堵塞漏洞，使整个业务过程和操作环节得以全面控制和相互制约，也将各种风险控制在可接受的范围内，对防范经营风险是有效的。
基于此，不少企业将内部控制视为企业经营管理的一部分，加强内部控制有利于计划、组织、领导、决策等管理职能的实现。企业要改善经营管理，防范经营风险，必须借助于加强内部控制。这有国际经验可以借鉴，美国、加拿大、英国的会计职业界不惜花费巨资重新探讨了内部控制的内容。在他们已颁布的新的内部控制的报告中，拓宽了控制的定义，将风险评估作为内部控制中的主要内容等。这些报告均着意于增加组织的权力和责任的分散(授权)，当企业面临外部风险增大时，通过内部控制这一传导机制将风险分散于组织的各个水平上，能增加组织的稳定性。内部控制已成为服务企业管理，防范和化解风险的一个重要工具。我国新修订的《会计法》第27条中明确规定了企业内部监督(即企业内部控制中会计控制职能)的基本要求，从法律的角度肯定了其重要性、有效性，并阐明了建立的必要性。
三、企业加强内部控制，防范经营风险的基本对策
(一)构建起健全、有效的经营风险控制机制
构建完善的经营控制机制是防范经营风险的关键。1建立起经营风险的全过程控制机制。一是事前控制，即在对某一方案进行决策之前，既需考虑获得的收益，又要兼顾风险。通过对经营风险的存在及其原因的客观分析，制定出灵活可行的管理措施，以便保证意外风险发生时能有效地应付。二是事中控制，即对经营过程中的风险进行控制。通过健全各种规章制度，利用各种凭证、票据来防范生产经营活动中风险发生，运用定量和定性分析法，及时性调整财务活动，控制偏差并制定出新措施。三是事后控制。首先企业应
及时总结风险管理的经验，以经营风险各种资料作为评价、指导未来财务管理行为的依据，制定今后风险管理的方向和措施。其次对于已发生的风险，要建立风险档案，总结管理的经验教训，避免同类风险再发生。2建立和完善经营风险预警机制。规避对外投资和资金管理风险最有效途径是建立经营预警系统，加强经营危机管理，对企业的资本营运过程进行跟踪、监督。通过对财务报表和财务指标的分析，一旦发现某种异兆就着手应变，以避免或减少损失。3实行全员风险管理，健全风险控制的动力机制。实行全员风险管理，将风险机制引入企业内部，使管理者、职工、企业共同承担风险责任，做到权、责、利三位一体。
(二)按照相互制约原理，建立科学的内部控制制度体系
建立相关的内控制度和健全有效的内部控制运行体系是实现内部控制目标的重要保障。企业内部控制体系，应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“产供销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。企业人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触的客户业务，均要经过复核，重要业务最好实行会签制，禁止某个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门日常性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立专门岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归决策机构管理并独立于被审计单位的审计委员会。审计委员会通过内部日常稽核、监督审查、离任审计、落实举报等会计部门实施内部控制，建立起有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，具有突出作用。
(三)强化相关人员思想认识。把内部控制工作落到实处
一切好的内控制度和方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥作用。对会计从业人员，包括管理人员和操作人员的控制是内部控制的核心。就目前一些案例来看，出现问题的关键不是没有制度而是制度落实不到位。因此，一要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况。定期对重点岗位人员的思想和行为进行了解，观察他们近期出现的反常情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，从而采取措施加以防范和控制。二要加强对会计人员进行职业道德教育和业务培训，增强会计人员自我约束力，自觉执行国家法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁从业。双管齐下，使内部控制工作得以有效执行。
关键词：财产保险；经营风险；防范；化解
1.引言
财产保险公司的典型业务是商业性质的财产风险的经营，其自身的经营内容决定了财产保险公司具有较高的风险性和不确定性。在目前的经济和社会发展过程中，财产保险公司发挥着重要的作用，对维持经济社会快速发展做出了突出贡献。然而，较高的风险性和不确定性决定了财产保险公司在经营的过程中要面对许多风险，加之经营环境越来越复杂，使得财产保险公司的经营也变得更加复杂。因此，能否处理好潜在的经营风险和不确定性因素对于财产保险公司至关重要。同时，近几年我国的财产保险行业经营风险因素有着显著的增加趋势，如果财产保险公司无法很好的处理经营过程中的风险因素，就会对财产保险公司的经济效益产生直接影响。因此，加强对于财产保险公司经营风险的研究具有重要的现实意义，对于提高财产保险公司的风险防范意识具有积极的意义。
2.财产保险公司经营风险的主要类型
2.1管理缺陷造成的经营风险
通过对财产保险公司经营风险的分析可以发现，其主要的部分是由于一部分人在利益的驱动下造成的，然而，形成这种现状的一个重要原因就是目前财产保险公司管理中存在着严重的缺陷和不足。监管和内部管理体系的不足也在很大程度上纵容了这种现象的发生。由于管理缺陷导致的财产保险公司风险主要有以下几个方面的内容：
首先，财产保险的定价不足导致了财产保险公司的经营风险。导致这种风险的主要原因是财产保险行业的高度行业竞争以及保险公司的精算存在一定的缺陷，这些原因的共同左右造成了财产保险行业的定价不再合理，在很大程度上造成了财产保险公司的风险。定价不足导致的经营风险，其主要特点是保险的定价较正常水平明显偏低，造成了保险的实际收入根本无法对风险产生很好的覆盖，使得财产保险公司入不敷出，对其经济效益产生了重大影响。
其次，由于分保造成的经营风险。分保主要是指财产保险公司为了有效的降低其经营风险，并且扩大其风险的承受能力，选择再保险公司的形式降低经营风险。这种方式虽然可以在很大程度上降低财产保险公司所承担的经营风险。但是也有一些保险公司在操作的过程中存在严重的侥幸心里，未严格按照相关规定对投保进行风险划定，采取消极的态度对待分保措施，同时还对一些大型的保险项目未按照相关规定报批就直接承保。这些不规范的行为都给财产保险公司埋下了重大的风险隐患，一旦风险出现，就会给保险公司造成毁灭性的损失。
同时，由于严重灾害造成的经营风险。在保险公司的经营过程中，不仅仅包含着人为的影响因素，同时还有一些严重的地质灾害、重大疾病灾害以及严重人为事故等。而且根据对近几年来的统计，由重大灾情引起的风险在我国较为显著，例如汶川地震、玉树地震等，这些严重的灾害都给保险公司带来了巨大的考验。对由于重大灾害引起的风险是无法消除的，因此，最好的办法就是及早的建立起较为完善的重大灾害防范体系，并且将重大灾害作为保险公司的一项风险进行考虑。
2.2信息不对称造成的经营风险
在保险公司的经营风险中，由于其经营方式的原因造成了在整个经营的过程中出现了信息不对称的问题，这些问题也在一定程度上形成了财产保险公司的经营风险。在保险公司的实际经营中，业务员直接与客户进行沟通，并且从客户得到尽可能多的风险信息，财产保险公司的管理人员则将重点放在对于业务人员绩效考核和运行效率上，他们所处的角度不同，对于保险风险信息的理解自然也存在差异。由于信息不对称导致的风险主要有以下几个方面：
第一，承保的质量不高。在财产保险公司的经营过程中，承保环节是最为关键的，其质量的好坏直接决定着财产保险公司的经济效益。然而，由于目前保险承保领域复杂，而且保险公司和业务人员掌握的风险信息也较为有效，这就造成了业务人员在面临巨大压力的情况下，不得不去承保一些质量较差的标的。这些质量较差的标的会使得保险公司的经营风险大大增加，给保险公司带来严重的经济损失。
第二，财产理赔环节不规范。根据对目前财产保险行业理赔环节的分析可以发现，其尚未建立较为完善的财产理赔体系，对于财产损失的确定并不科学，在很大程度上是由人为因素决定的。同时，由于在各个不同行业的理赔过程中缺乏相关的专业人士，造成了保险公司在整个的理赔环节处于被动的局面。而且，骨干人员的缺乏也在很大程度上限制了保险公司的长久发展，伴随着保险行业的竞争也会逐渐加大，如果不对理赔环节进行严格的控制，就会出现更大的违规操作行为。这些都会对保险公司的经济效益造成很大的影响。
第三，由于道德因素造成的经营风险。在保险公司经营过程中，由于投标的相关人员在投保过程中道德因素造成的风险，主要指的是投保人在签订合同时，对一些关键性的风险因素进行隐瞒或者给出错误的信息，在很大程度上增加了保险公司的风险。其主要的表现形式包括欺诈和逆选择两种。
2.3资产结构造成的风险
在经过改革后的财产保险公司，经理人只是保险公司的经营者而不是实际的所有者，这就会使得一些经营者淡化企业效益的概念，盲目的追求高回报率，在投资项目的选择上存在着很大的风险性。同时保险公司的激烈价格竞争也给保险公司的经营带来了风险，主要表现在保险公司为了提高业务量，违规放宽投保门槛，采取粗犷的额经营模式，造成了行业内部的恶性竞争，同时也给自己埋下了重大的风险隐患。
3.加强财产保险公司经营风险防范的对策
针对以上财产保险公司在经营过程中面临的风险，主要采取以下几个方面的措施进行风险防范：
（1）加强承保与核保制度建设。首先，财产保险公司要根据相关规定，建立严格的核保制度。结合保险公司的经营特点和投保产品的特征，选择不同的核保方式对投保产品进行核保。而且在核保的过程中要充分的考虑到投保产品的适应人群、保险费用、合同细则、生效时间等信息。通过严格的核保制度能够有效的降低保险经营风险，因此，保险公司必须结合自身特点，及早建立健全承保和核保制度，并且不断强化核保相关人员的素质。
（2）正确对待市场竞争，合理确定保险价格。尽管面临着激烈的保险市场竞争，保险公司还需要真正的认识到价格风险在其经营过程中的影响。要通过对自身产品的合理定位，确定合理的保险价格，在降低经营风险的同时也能够有效提高保险公司的市场竞争力。
（3）加强道德风险防范措施，有效控制经营风险。对于道德风险的防范主要是加强在保险各个环节的制度建设和监管，要求所有工作人员严格按照规章制度办事，降低人为因素的影响。
4.结束语
加强保险经济风险及其防范措施的研究能够帮助保险公司有效降低经营风险，提高自身的经济效益。同时，还可以在一定程度上提高保险公司的市场竞争力。
参考文献
企业作为当前市场竞争的主体，在逐渐发展的市场经济体制下竞争日益激烈，随之企业财务风险也不断增多。企业财务风险问题现已成为问题影响企业经营活动和生存发展的重要因素，如何规避和防范企业财务风险成为当前企业经营和发展亟待解决的问题。从企业财务风险的基础理论出发，对财务风险的内涵、表现及影响因素等进行分析，并针对企业财务风险问题提出了风险控制管理对策。
关键词：
企业；财务风险；影响因素；管理
中图分类号：
F23
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2014）18-0129-01
随着我国社会经济的迅猛发展与市场经济体制的深化改革，在经济全球化的市场环境下，我国企业也在不断地变化着其经营管理模式。在经营方式的复杂与企业信息的多元形势下，企业的经营风险相继出现，尤其反映在企业的经营财务上，风险尤为突出。企业财务风险对于企业的正常运营与竞争力的提升有着不容忽视的影响，其风险的产生受外部环境因素及内部管理因素的影响，企业要想继续保持其竞争优势，获得稳定的经济效益，就应该了解财务风险的成因，加强财务风险控制管理。
1 企业财务风险的内涵
企业财务风险是指企业在其财务活动中遇到的由难以预料和无法控制的因素造成的带有破坏性的事件及问题。财务风险产生后，会使得企业在一定时期内和一定范围内获得的财务成果蒙受损失，影响企业的正常经营和发展。财务活动贯穿于企业生产经营过程的始终，财务风险隐患较大。在市场经济条件下，企业财务风险具有客观存在性，企业无法消除，只能合理规避。另外，企业财务风险还存在较强的不确定性与隐蔽性，财务风险并不等同于经营风险，其多由负债所引起，具有较强的隐蔽性。
2 企业财务风险的表现形式
由于企业财务活动贯穿于企业生产经营过程的全过程，因此财务风险则可能产生于生产经营活动的每个环节，资金筹措、投资、利润分配等各个环节都可能导致风险问题的产生。总结起来讲，企业财务风险的表现形式可以划分为：第一，企业筹资风险，此风险的产生是由资金供需市场及宏观经济的变化，企业筹集资金额过程中给财务成果造成不确定性，主要包含利率风险、汇率风险及再融资风险等类型；第二，企业投资风险，是指企业通过直接投资和证券投资进行对外投资后，由于受到市场需求变化的影响，而使得最终收益达不到预期目标，引发投资风险；第三，企业经营风险，是指企业在生产经营的过程中，产品生产、供应及销售等环节受到不确定因素的影响而导致资金运转之后，进而导致发生经营风险。企业经营风险主要包含采购风险、生产风险及存货变现风险等；第四，流动性风险，此风险主要从企业的变现力和偿付能力上考虑的，主要是企业在支付和偿债能力不足的问题产生的风险。因此，企业在财务风险控制管理的工作上，首先要明确财务风险的具体类型，在分析风险产生原因的基础上有针对性的采取有效控制措施，将财务风险带来的损失降到最低的程度。
3 企业财务风险问题的影响因素分析
3.1 企业外部环境因素
外部的社会经济环境是企业财务活动开展的背景，企业的生存与发展离不开经济环境、金融环境、市场环境及制度环境。在我国市场经济体制下，经济环境的整体形势、国家政策、银行利率及国际金融状态都给企业的经营活动带来了一定的制约影响。而外部环境变化是企业难以预见和改变的，企业的财务活动会受到或多或少的影响。例如，银行利率的变化会产生利率风险，导致企业无法偿还债务，还会导致投资风险的发生；而通货膨胀则会使企业资金供给短缺，货币资金贬值，资金成本增加等。当前我国较多的企业的财务管理工作意识较为淡薄，不能对财务进行分析，财务管理停留在账务处理工作上，陈旧的财务管理模式导致对外部环境变化的适应能力差，更无法有效的预测、控制和防范财务风险。
3.2 企业内部管理因素
3.2.1 财务风险意识薄弱
我们知道，企业财务风险客观地存在于企业财务活动中，但是从目前的很多企业来看，其在高利润的追求下，忽略了财务风险，普遍存在财务风险意识薄弱的问题，当出现产品滞销现象时，企业利用大量赊销产品的方式扩大销售，导致应付款项增加；与此同时，受客户信用额度的影响，有些企业不能及时收到偿还资金而出现因现金流量不足导致的财务风险问题。此外，受传统经营管理模式和经济模式的影响，企业对于财务风险控制理念的认识不足，面对出现的财务风险问题，不能有效的实施风险控制措施，及时规避风险或减小风险带来的损失。
3.2.2 资本结构不合理
目前我国企业在生产经营过程中的使用资金主要来自于企业的自由资金和外界筹集资金，在这一资金构建过程中，只有合理分配自有资金和负债资金才能保证企业资金的正常运转。然而，从实际情况来看，我国企业在资金构建的决策上存在问题，筹资规模不当，企业的资金负债率过高，导致企业资本结构的严重不合理现象。筹集的资金虽然能在一定程度上缓解企业资金压力，但也给企业带来了较大的风险，企业筹借的资金需要按合同期限还本付息，一旦你企业负债率高无法偿还债务，就会使企业陷入财务困境。
4 企业财务风险的控制管理对策
4.1 增强企业对外部环境的应变性
面对外部激烈的市场竞争环境与宏观经济环境，企业必须增强其对外部环境适应性与应变性。为了防范财务风险，企业要对外部环境进行深入的分析，把握外部市场环境的变化规律，并制定多种应对市场环境变化的财务管理策略，调整自身财务管理方式，以满足突发状况需求。同时，企业要强化各项财务基础工作，健全财务管理的规章制度，加大防范财务风险的力度，进而增强企业的适应性，减少外部环境给企业带来的财务风险。
关键词：施工；企业；风险；对策
Abstract: at present, the imbalance between supply and demand, the domestic construction market competition is intense, and the rules of the game the construction market is not standardized, resulting in construction enterprise has many risks, how to use effective means of controlling and business risk, survival, development, and stability is very important for construction enterprise. This paper discussed the main business risks and Countermeasures Faced in construction enterprises, to provide the reference for the management of construction enterprise.
Key words: construction enterprise; risk; countermeasure;
中图分类号：F325.2 文献标识码：A 文章编号：2095-2104(2013)
一、投标报价风险分析及对策
投标报价风险是指建筑施工企业在投标报价过程中因报价失误或因技术处理不当造成项目低价中标而给企业带来的风险。从近几年建筑市场供求情况来看，供小于求比较突出，有时出现一个建设项目参与投标的施工单位多达十几家，竞争十分激烈。在工程项目招投标中，有相当一部分业主采用经评审的最低价确定中标单位，片面追求最低价中标，有的还将让利作为承包工程条件之一，并写入合同条款中。因此，建筑施工企业为了能够中标，往往采取让利的方式来降低报价。巨大的让利幅度势必导致建筑施工企业因不能有效消化压价让利损失而带来工程项目施工和安全管理难以到位，质量、工期和成本控制难度加大，企业经济效益不断下滑甚至亏损等风险。因而建筑施工企业要有效控制和防范投标报价风险，必须结合企业实际情况合理报价，增加科技含量，努力降低施工成本，不断增强消化压价让利的能力，促进建筑施工企业由规模效应型向质量效益型的转化。
承包合同的风险与对策
1.风险
1.1 签订合同风险招标单位的声誉不佳风险。提出苛刻的条件，要求建筑施工企业垫资、带资，降低工程造价，提高预留工程保修金等的苛刻条件或要求，使以后中标施工增加极大风险。招标单位尚未办全各种招标手续而参与投标风险。缩短施工工期致使严重影响施工，造成提高施工成本而损失过大的风险。投标工程造价过低的风险。施工现场周边环境差的风险。地方政府文件和承诺可靠性风险。通过私刻公章、利用原职务虚张声势、一张收据盖多家公司印章等手段实施合同诈骗风险。
1.2 合同履行期风险设计变更过大，业主或监理工程师不及时配合签字导致工程款大幅度增大风险。因业主工程款拖欠，不按时支付风险。因业主原因延长工期风险。发包人迟延提交设计图纸影响施工并由此引发施工费用增大和延长工期风险。发包人拖延工程验收风险。业主不及时签认工程联系单风险。项目审计与工程结算相差造成风险。因工程质量验收意见不同产生风险。因业主人动产生的工程结算风险。
2对策
2.1 对招标人的声誉和诚信进行调查了解招标人历年在社会上声誉和资信状况，银行评估诚信等级，招标人的资金实力等。
2.2 搞好市场调查，避免盲目投标施工企业承揽工程业务时必须对该项目进行深入细致的调查了解。如该工程是否经国家正式批准立项，是否列入国家基本建设计划，资金来源渠道是否正当，资金到位情况是否良好，建设用地是否征用，施工环境如何等。在此基础上要进行可行性研究，确定工程是否可承接，再论证本企业技术条件能否满足施工要求。
2.3 施工企业通过各种手段维护自己权益有法律规定的依据法律，没有法律规定的依据双方约定，因为双方约定纳入合同法保护，地方政府制订各项政策或部门规章要写入合同作为一种约定。合同中工程结算应有明确的时间限制，因为法律对工程结算细节没有明确规定，要约定工程造价程序和计算方法。
三、工程施工过程风险分析及对策
工程施工过程风险是指建筑施工企业在工程施工过程中，由于施工组织不严密，措施不到位，责任不落实，导致工期、质量违约，成本失控，安全事故等经营风险。二是生产要素（劳动力、材料、设备）市场价格的上涨,直接影响到工程的成本，给承包方带来一定的经济风险。三是设计图纸与现场实际有偏差，特别是地下工程和一些改扩建工程，有时偏差较大，常常出现不可预见的问题。因而，建筑施工企业在施工阶段必须加大过程监控，做好成本、工期、质量、安全等风险的防范。第一，在开工前必须仔细研究合同，将合同条款逐条消化，根据承包合同要求、施工图设计规范、施工环境，施工期间可能的气候变化等情况，结合自身施工技术水平，编制切实可行的施工方案。第二，利用先进的网络技术制定科学严谨的进度计划，合理配置资源，以保证高效有序均衡施工。期间的进度计划调整要及时报送现场监理以及业主审批，以作为工期费用索赔的有效依据。第三，要根据工程特点，明确质量目标，制定相应的质量计划，加强对人、机、料、法四大要素的有效控制实现质量目标。第四，建立健全安全生产保证体系，层层落实安全生产责任，严格按照安全操作规程组织施工，加强人员的安全风险意识教育，对施工过程中出现的安全隐患要及时排查与整改，避免各类安全事故发生。最后，要建立项目施工运行机制，全面落实工作责任。
四、分包管理风险分析与对策
分包管理风险是指建筑施工企业在分包工程施工管理中,对分包商管理不到位,对分包工程施工过程监控不力,从而导致总承包项目的工期、质量、成本、安全不能得到有效控制而带的风险。由于受企业规模、资金、技术、人力等资源的限制，建筑施工企业分包行为是不可避免的，但在当前国情和经济环境条件下，分包商结构复杂，难免泥沙掺杂，工程分包不仅没有给企业带来经济效益的提高，反而在管理中出现混乱和无序，造成总承包工程整体在质量、工期、成本、安全上不能全面履行合同，给企业带来一定的经营风险。因而，建筑施工企业在工程分包管理中，一是要严格建立分包商准入制度。按程序验证分包商相关资质、营业许可证件，对其企业规模、各项管理制度情况、近年经营业绩、财务状况、合同履约情况、信誉度等进行审核，并作出综合评价，确认其可分包工程任务范围。据此建立完善合格分包商数据库，作为分包工程队伍选择依据。在分包工程时，选择一至多个合适的分包商进行招标。二是签订合同时表述必须明确，数量条款、价格条款要清楚，工期、质量、安全条款要完备，履行期限和履行方式要明确，合同条款中要有违约责任约定条款和解决争议条款，不得有违反法律的条款，杜绝可能产生的缺陷和漏洞。三是对分包工程做到全过程的监管，严禁以包带管。分包工程必须纳入企业项目部的统一管理，进入施工现场的人员，必须遵守企业的各项规章制度。施工过程中，分包工程必须严格按规范组织施工，材料的进场要检验其质量、规格以及性能是否与分包合同相符，以避免分包商在施工过程中对材料的偷工减料以及采用的产品以次充好现象的发生。工序间的衔接要进行验收，检验施工过程是否符合有关施工规范，资料的整理是否与实际相符等。同时加强施工过程的组织协调，与分包商队伍建立良好的协调关系，现场代表时时深入施工现场指导和监督施工，实现对分包工程施工全过程的有效监控。
五、债权债务风险分析与对策
近年来，建筑领域的工程款拖欠问题日趋严重，巨额的工程款拖欠带给企业的风险是利息负担沉重，资金周转困难，坏账准备风险增大，直接影响企业的生存与发展。业主不能及时支付工程款，建筑施工企业只能拖欠分包工程款和材料款，拖欠相互关连，环环相扣，企业随时都面临被分包商和材料供应商诉讼及行政主管部门处罚的风险。因而，建筑施工企业要强化工程结算管理和资金管理，加大债权清收力度，有效化解企业的债权债务风险。首先，强化工程结算管理。一是要力争在工程合同中明确工程施工过程中进度款和工程竣工后结算款的时限有利条款。对于业主方有意拖延和无正当理由拒付工程款，要及时采取有效措施，必要时通过法律手段来维护债权，确保企业的合法权益不受损害。二是要加强对应收账款的时效监控，及时预报潜在的问题和可能风险。对由于被拖欠工程款形成的企业应收帐款，要认真测算其管理成本、机会成本、坏账损失成本以及融资遇到困难导致的潜在风险和危机。三是要不断强化工程款拖欠的清收力度。针对不同工程拖欠款的特点，适时洽商或签订还款协议、诉讼或财产保全、债权债务转移和实物抵债等多种有效措施，回收工程拖欠款，以控制工程款坏账风险。其次，强化资金管理。
关键词：房地产产业；风险；经营管理；风险预测
中图分类号：F293.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-00-01
本文介绍了房地产开发经营风险的评估与预测，建立风险管理以及风险监控，从而避免房地产经营风险的相应对策。
一、建筑房地产开发经营风险的涵义以及风险现象特征
（一）建筑房地产开发经营风险涵义。风险，就是指问题没有得到控制解决或者没有预测到则导致危险的局面。建筑房地产开发经营风险就是某些因素没有得到预测或者没有及时控制，使得企业实际开发经营利润与预计利润发生误差，从而导致企业经济出现巨大损失。
（二）风险现象特征主要体现。房地产开发经营过程中存在风险的主要特征有以下几点：1.综合性，体现在企业的财务活动与经营活动过程中的矛盾激化综合。2.模糊性，主要体现在风险形成原因以及已经导致的经营结果不能做到事先察觉。3.损失性，风险一旦出现就会给企业经营带来一定的损失，导致其原因可能是财务管理不力或者无法预计，也有可能是决策者的失误从而导致本应该获得的利益丧失去了。4.补偿性，如果对未来的风险预测到了，给经营者提出适当的整改措施从而让企业避免了风险来临而产生巨大的经济损失，这样便相应的得到了风险报酬。5.激励性，建筑房地产开发经营过程中，风险与竞争是同时存在的，在如此情况下，企业为承担风险背水一战，通过改善经营管理、增强竞争能力来实现经济效益不丧失。
二、房地产开发经营的特点与风险分析
（一）房地产开发位置固定性。房地产商品是一种特殊性的商品，并且区别于其他商品，因此，在将其作为投资的时候与其他投资要区别开来。房地产是一种不能移动的商品，这就决定了房地产是一项位置固定的商品。而其他商品是可以根据需要随时搬运或者通过运输条件进行搬运，体现了灵活性、移动性，因此，房地产的特殊性、固定性决定了房地产市场是一个区域性市场。即使是一套房子，其朝向、面积大小、楼层、地区位置等因素差异也决定着其价格不一致性。因此，房地产开发商在进行投资或建设之前要首先考虑到环境地理条件的变化会给自身带来的风险，这种风险就是因为房地产的固定性而引起的。一旦房地产开发商实施了，将不能为其做改变，因此，在投资前要慎重考虑清楚。其风险表现在以下几个方面：
1.自然环境风险。自然环境风险包括各种自然背景下产生的各种风险，例如：风暴风险、洪水风险、地震风险、泥石流风险、施工地基风险等等。这些风险一旦出现将对房屋建筑产生毁灭性的危害，虽然几率很低，但是在为其做投资的时候要充分考虑到环境条件这个方面，分析该地区的地质地貌、气候环境等条件。不仅可以避免将来投资以后出现巨大的损耗风险，而且减少人身伤亡数量。
2.国际风险。国际风险是因为国际经济的变化引起地区性经济变化，从而对房地产市场上的投资经营者造成一定影响或者损失。
3.区域和区位风险。如果在建筑房地产开发时候，这个区域相对于其他区域比较更繁华、道路更通达、交通更便捷等社会经济位置，那么这个区域开发的房子要比其他区域的房价要高。但是，这些社会经济位置会随着交通建设和市政设施的变化而变化的，因此，房地产价格会因为这些社会经济位置优劣而变化。
（二）开发经营周期、环节。建筑房地产开发到交易，有一个很漫长的时间过程。时间是房地产经营者进行开发活动的时候一个永恒的不确定源。因此，开发期间的时间长短决定着开发风险存在的重要因素。
1.社会经济条件。社会经济条件是一种变化的因素，开发期越长，其开发后期的费用、建设租金和售价标准将会越不能确定，因此，其风险相对来说也就越大。
2.市场收益寿命。随着房地产使用年限的增长，其维修费、保险费、管理费等也越来越高，而经济收益相对越来越低。当这些费用超过租金的时候，其经济收益会低于市场收益，那么房地产商品的经济寿命就要结束了。
3.土地使用权。建筑房地产开发商在使用土地的时候均有时间限制，一旦使用期满时，国家便将土地收回，并且将土地上的建筑物一并收回。因此，房地产开发商不仅要考虑到土地使用权而且考虑到建筑物的经济寿命。
4.人们需求。人们随着社会经济的发展，生活的水平也会随着提高，因此对房屋的建筑要求以及智能化系统要求也会高。由此可以看出，房屋改建周期将会越来越短。一旦出现改建的情况，房地开发商会因为自身的落后性而很难转租或卖给其他业主。而此时，房地产开发商将会承担闲置的风险。
5.开发过程中涉及各个环节。建筑房地产在开发过程中涉及到各个环节，每个环节都要紧密衔接、有条不紊的进行，这样开发经营活动才能顺利的进行。
三、房地产开发经营风险管理
房地产开发经营风险管理是指对房地产开发的时候进行风险识别、评估、应对、监控，从而采取措施或者技术手段来对项目风险实现有效的控制。
1.识别风险。房地产开发项目投资风险管理中首先要识别风险，在投资前要对市场发展趋势进行全面调查和分析，从中识别投资过程中面临的所有风险，这样才能让房地产开发项目建立在良好的基础之上。
2.评估风险。评估风险就是指开发商进行开发活动的时候对不利因素进行分析，这些不利因素会带来什么样的程度后果及影响并且进行风险量化。
3.风险应对。风险应对，就是对识别及评估出来的风险采取一定的措施或者手段加以防范和预防。
4.风险监控。风险监控是指开发商进行风险评估以及风险应对实施管理过程进行监控，不仅让风险管理程序顺利实施而且不让企业承担更大的经济损耗。
四、结语
房地产开发经营过程中必然会出现各种风险，因此，房地产开发商在进行建筑开发投资前要对各个因素进行分析预测各种风险，从而制定一套适合本项目开发的风险管理方法并且强化对风险管理过程的监控。
参考文献：
[1]蒋东丽.房地产开发项目风险管理的探讨与分析[J].今日南国，2009（4）.
摘要改善企业内部控制是现代化企业制度建立必然要求，同时也是适应经济全球化发展的必然选择。现代企业制度的关键在于产权明晰、权责明确、政企分开以及管理科学四个方面，它们均涉及到企业的内部控制建设，因此现代企业一定要建立和改善内部控制，进而促进现代企业制度的建立与实施。本文将对目前我国企业内部控制中存在的问题以及企业经营风险的产生原因进行分析，并在此基础上对如何改善企业内部控制、防范经营风险提出一些建设性建议。
关键词改善内部控制防范经营风险研究
内部控制制度是企业制度的重要组成部分，对企业的生存和发展具有至关重要的作用。企业内部控制与企业的经营风险具有非常密切的联系，因此正确认识企业内部控制中存在的问题和企业经营风险产生的原因是企业实现良性发展的关键。
一、企业内部控制中存在的主要问题
目前来看，我国多数企业内部控制过程中都存在着一些问题，总结之，主要表现在以下几个方面：
第一，思想重视程度不够。由于受计划经济体制的影响比较深，在现代企业中仍然保留着传统“大锅饭”的观念，干与不干一个样、干好干坏一个样，加强企业内部控制的积极性明显不足。在现代市场经济体制下，一些企业的领导干部仍然沿袭着传统的思想观念和内部控制模式，在激烈的市场竞争中显得捉襟见肋。由于企业的领导者对企业内部控制的思想重视程度不够，导致企业内部控制制度表现出明显的滞后性，因此领导者的素质成为决定企业内部控制水平的关键因素。
第二，企业内部控制体系不合理，设计上存在着较大的漏洞，不但影响了企业的生产效率，而且加大了企业的经营风险。据调查显示，目前我国企业内部控 制过程中所涉及到的环节太多，缺乏有效的控制，比如基建项目从建设计划之竣工验收，其间要盖近百个公章，需要层层审批，这就造成了效率大幅度下降。同时，由于对企业部分资金的支出实行行政一支笔制度，因此权力就会集中于某个人或某类人手中，缺乏相互之间的监督和制约。
第三，企业内部控制制度的落实不到位，多数情况下只是流于形式而已。从实践来看，尽管已经制定了一些企业内部控制制度，但它们总是印在纸上或挂在墙上，仅仅是纸上谈兵而已，执行情况令人大跌眼镜；所谓的判断与报告制度也不过是应付检查的样本。此外，企业的会计信息存在着严重的不实，这将对企业管理决策的正确做出造成很大的影响。据调查显示，企业中一些部门知识基于局部利益的需要而存，受人为因素的影响较大且现有的会计信息根本无法如实反映企业的生产管理状况，因此严重影响了企业的预算管理与经营决策。
二、企业经营风险产生的原因
风险是市场发展的灵魂，企业实际生产经营过程中的每一个环节都有产生风险的可能性，而且有些风险会产生较大的负面影响，甚至会危及到企业的生存和发展。企业经营风险产生的原因很多，主要表现在以下几个方面：
第一，内部因素。造成企业经营风险的主要因素是内部因素，主要表现在以下几个方面：1、缺乏风险管理意识，在实际生产经营管理中仅凭主观臆断，随意性较大。即便已经成立了专门的风险管理机构，也只是流于形式；2、由于企业决策过程中缺乏必要的流程，个人色彩较为浓重，因此决策失误成为导致企业经营风险的一个重要因素；3、正如上文所言，企业并未建立和完善内部控制制度，价值企业管理者并未正确认识到企业内部控制与企业经营风险之间的关系，因此很难使二者有效的结合在一起，经营风险自然难以避免；4、多数企业一味地追求经济效益，没有意识到企业员工综合素质的重要性，因此很难发挥他们的主观能动性和创造性。各种管理工作落实的不到位、不及时，都会造成企业的经营风险。
第二，外部因素。激烈的市场经济环境下，国家宏观调控政策会对企业的经营造成直接的影响，而且多数情况下负面的，这是企业经营过程中遭遇的最大外部影响因素。市场竞争过程中存在着较多的不确定性因素，这些不确定性因素大大提高了企业的经营风险，主要是信息获取方面的。在市场信息获取过程中，任何一点的失误或者不准确都会给企业带来严重的灾难。此外，还有一些不可抗力产生的风险，比如地震、海啸等自然灾害很可能会引起世界范围内的经济波动。在应对这一波动时，如果处理不好，就可能造成巨大的经济损失，这也是外部影响因素的一个重要表现形式。
三、改善企业内部控制，防范企业经营风险
基于以上分析可知，企业内部控制与企业经营风险之间存在着密切的联系，若要进一步改善我国企业内部控制体系、防范经营风险，可以从以下方面着手：
（一）加强思想重视、营造氛围
首先要转变传统的思想观念，制定科学有效的企业内部控制制度。要改变传统的管理思想，不能再对员工进行管、卡和压。要提高企业内部控制的意识，提高企业的经营管理水平，只有按照内部控制制度的要求去做，才能提升企业的经济效益、促进企业的可持续发展。作为企业的领导，仅仅自己转变可思想、加强了对内部控制制度重要性的认识是不够的，还需要在其带领下使所有的员工都能接受并重视内部控制，使内部控制机制与企业的激励机制有机结合，才能推动企业的健康发展。
（二）建立健全企业内部控制体系
只有思想上的认识和重视是不够的，最重要的是将这些认识和管理技能真正落实到实处，因此就需要建立一套科学完善的企业内部控制体系。正所谓“无规矩不成方圆。”只有建立一套科学完善的企业内部控制体系，才能使企业内部控制逐步走上制度化和规范化。同时还要注意，具体的控制制度要具有实际可操作性，这样才能使企业内部控制工作有章可循、照章办事。
结语：除以上措施外，还要不断创新内部控制的艺术并加强现代信息化管理，建立科学的法人治理机构、强化风险管理意识，只有这样才能保证企业的可持续发展。
参考文献：
[1]匡向华.加强与改善企业内部控制策略研究.现代商业.2010(27).
（中石化中原建设工程有限公司河南濮阳457001）
摘要：本文对石油建筑企业经营风险产生的原因进行了深入分析，针对其特点、分类、表现形式等提出了加强风险管理的对策和建议，对相关企业规避经营风险有一定的借鉴意义。
关键词 ：石油建筑企业；企业经营；风险管理
1石油建筑企业经营风险管理的重要意义
企业经营风险管理是对可以预见的风险进行分析、控制，从而降低或消除经营结果遭受损失的可能。石油建筑企业是一个受管理体制、行业特性双重约束的经营主体，经营风险呈现多样性、群发性的特点。
石油建筑企业系国有企业，但其施工行业的性质又决定了其生存状况直接受到工程项目经营效果的影响，如外部环境（如政治、经济、物价、气候等）和企业内部（技术能力、施工水平等）、企业外部（协助队伍、发包模式等）等因素，国际项目还要受语言、文化、环境等因素的影响。石油建筑企业开展经营风险管理研究，对企业顺利转型、激活潜力、发挥规模优势等都具有重要意义。
目前，国内工程企业正逐渐采用国际市场上普遍采用的项目发包模式，石油建筑企业加强经营风险管理也势在必行。
2石油建筑企业经营风险分析
2.1石油建筑企业经营风险的特点
与民营建筑企业相比，石油建筑企业虽然有明显的资源和资金优势，但也面临着诸多挑战：一是受国家政策影响大，国家利益优先于企业利益；二是企业多承担着职工养老、医疗等社会责任，一旦出现风险将会造成严重的社会影响；三是发生廉洁从业风险的概率高；四是风险管理连续性差，基本上没有发展的风险管理体系。
2.2石油建筑企业经营风险的分类及表现形式
2.2.1外部风险
对石油建筑企业经营冲击最大的风险主要来自企业外部，尤其是企业的上级主管部门或“母公司”。典型形式有改制重组风险和市场壁垒风险两种。
部分可控的外部风险主要有4种：一是国际工程市场风险，如所在国政治、经济环境、项目投资主体等方面的风险；二是工程变更风险，特别是边勘测、边设计、边施工的“三边”工程，工程设计、工程量与招标时或有较大变化；三是市场风险，如政府发展规划、市场供求关系及材料价格变动等；四是工程收款的风险，如建设单位不按规定支付进度款或异常收付款、拖延工程结算等。
2.2.2内部风险
内部的全局性风险如企业战略风险和主营业务规划风险，往往具有决定性危害。就石油建筑企业而言，工程投标时尽量不要采用低标价中标的策略，不能把获利的希望寄托在合同变更、技术改新、施工索赔等方面。
内部的可控风险主要有以下6大类：
⑴环境技术风险，自然环境方面主要有河流流量、水位的变化、地质构造和地基承载力等；技术经济方面包括当地可利用的材料、能源与交通运输、地方劳动力和技术水平等状况；
⑵投标风险，如投标前是否进行充分调研、投标中对招标文件的合同条款（设计图纸、工程量清单及质量要求）等是否进行了仔细分析以及是否了解资金能力、施工难易等；
⑶企业的法律风险，指来自企业国内外的政治、法律环境方面的风险；
⑷企业的运营风险，指生产经营、市场营销、质量安全、人力资源管理等方面的风险；
⑸分包管理风险，如分包商选择不慎将导致总包单位项目延期、滞后，甚者导致群体性事件或法律纠纷；
⑹廉洁从业风险，在市场开发、物资采购、设备租赁等环节易发生腐败问题等。
2.3石油建筑企业经营风险存在的原因分析
石油建筑企业的管理体制行政色彩很浓，很多企业经营风险的防范和处置完全凭管理者经验，而不是建立在科学的风险管理制度或体系基础之上。很多企业管理者在思想上不够重视企业经营风险管理，往往只是把它挂在口头上。同时，一些企业仍未真正摆脱行政性管理模式的习惯与束缚，没有专门的机构和人员，不能按照现代企业管理制度来开展企业经营风险管理工作。
3加强石油建筑企业经营风险管理的建议
3.1强化风险管理意识，建立健全科学合理的风险管理机制
多数企业内部审计部门了风险管理职能，但起不到应有的作用，建议设立独立的风险管理运行机构。一方面要加强企业成本核算，建立内部定额，不盲目报价；另一方面要采用先进的管理模式和新技术，加大可降价空间。还要强化风险管理意识，以价值最大化为原则，评估成本效益的比例关系。对不能承受的风险主动回避,对可以采取措施降低、分担的风险要综合运用管理措施和保险方法管理。
3.2选择恰当的风险防范方式
建筑企业防范风险一般有控制风险、转移风险和保留风险3种：
⑴控制风险，指将风险发生的概率和导致的经济损失降到最低程度。措施有：学习掌握相关的法律法规，签订完备的施工合同，避免合同条款约定不明造成的风险；吃透招标文件，控制盲目招投标带来的风险；尽量签订国际工程合同要符合FIDIC合同条件，避免合同签订无依据的风险；及时进行工程结（决）算，控制合同履行过程的风险；优选分包商，制定可行的分包方案，签订权责分明的分包合同，减少工程违法分包风险等。
⑵转移风险，指在风险不可避免的要发生时将风险转嫁给他人的一种方式。措施有：推行索赔制度，向合同对方转移风险；推行保险制度，向保险公司索赔；推行担保制度。担保有抵押和保证两种，是向第三方转移风险的一种作法，当前我国可逐渐推行银行保证或企业保证。
⑶自留风险，指企业自己主动承担风险。通常在风险所致损失频率和程度低、损失在短期内可以预测以及最大损失不影响企业财务稳定时采用此法。但有时会因风险单位数量或自我承受能力的限制，导致财务安排上的困难，无法实现预期效果。在建筑工程固定价格合同中考虑一定比例的风险金，一旦产生风险损失可以风险金弥补。
3.3加强全过程合同管理，优化基础资料台账
首先要建立健全合同审查机构及审查机制，发挥内外部法律事务工作人员的作用。要制订规范的合同管理制度，实行合同签约人负责制和重大合同评审报告制度，规范签约程序，减少签约风险。
其次要防范设计变更带来的风险，如：开工前工程性质、规模的变更，应报政府相关部门重新立项；设计方案的变更，要重走规划审批的程序；施工中的变更，需经设计院审图办认可盖章、建设方签字后交监理下达施工方。施工方要求的变更，经监理确认、建设方签认，由建设方申请设计方出变更单返回建设方，交监理下达施工方。经双方协商同意的工程变更，应有双方正式委托的代表书面签字，防止“口头协议”。同时要注重工程变更带来的价款增、减等问题。
需要注意的是，证据不仅包括合同文本，还包括招投标资料、变更、签证及结算单等全过程的资料。对重大合同、金额较大合同可借助公证机关进行公证、签证，提高证据的法律效力。
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