时间：2023-06-21 09:05:23
导语：在公司财务内控审计的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
提高保险集团财务管理水平，是企业得以生存与发展的根本。
由于诸多因素的影响，我国保险集团公司财务管理的水平不容乐观，主要存在如下几个方面问题：第一，财务管理人员观念较守旧，缺乏创新精神。随着市场经济体制的不断深入，各种新情况、新要求的不断涌现，要求财务管理人员得具备现财观念和手段，然而保险集团有些财务管理人员观念滞后、理财知识缺失、创新能力和主动性欠缺，给企业财务管理带来巨大阻力。第二，财务集中，随意性较大。目前保险集团财务实行了省级财务集中的管理模式，保险公司财务管理架构是市、省、总三级核算、逐级授权。地市以地市财务中心为依托，县支公司实行报账制;支公司财务管理岗、地市财务经理实行委派制。这种架构存在的缺点是复杂、难以监控、随意性比较大。第三， 监管不利，缺乏力度和时效性。从当前保险集团的财务管理控制模式来看远远超出了“会计”的含义，但在会计的基本职能――核算和监督中，监督职能并没有在保险集团中真正发挥作用。保险公司不是没有制定详细具体的规章制度，而是没有去认真执行和落实，内控制度执行不到位是目前保险公司财务管理面临最为严重的问题。 第四，风险评估体系不够完善。保险集团传统业务没有制订计量识别的标准，识别和评估风险的技术手段比较落后，再控制机制薄弱，新型业务开办的同时没有及时建立起风险控制制度，内控制度的建设跟不上业务的发展，内部制约出现断层，往往是等到出现了问题才去寻求控制措施，已得不偿失，保险公司只能被动地承受风险。第五，财务信息不够准确，经营风险无法有效控制。保险集团和子公司所代表的利益立场不同，保险集团代表的是股东的利益，子公司更倾向本公司的利益；子公司管理者通过某些方式对会计报表进行合法和非合法的操作，从而使会计报表的真实性受到影响，经营风险难以有效控制。
在不断扩大的市场业务规模以及日趋多元化，个性化的保险需求下，对保险集团的财务管理工作提出了更新更高要求。财务管理工作应于社会经济发展的趋势相适应，否则不仅会导致保险集团经济发展滞后，而且还会影响到社会的发展进程。
针对当前保险集团财务管理存在问题，尽快提高保险集团财务管理水平势在必行。为此，提出如下策略：一是要不断提高财务人员自身素质，适应外部环境变化。培训是提高财务人员知识技能的重要途径。因此，企业应落实财务人员的培训工作，培训内容应涵盖价值观、企业文化、知识、技能、积极性和工作态度等多方面内容，还应因地制宜，根据企业需要进行特色化培训。二是财务人员外派制，定期轮岗与不定期轮岗相结合。保险集团要想得到真实可靠的信息，必须使财务人员隶属于集团公司，各子公司财务人员人事关系直接隶属于集团公司，其薪资福利由集团公司决定，其人动由集团公司管理，其费用支出由集团公司支付。三是创新内控管理理念，构筑保险企业核心竞争力。思路决定出路。内控管理理念创新包括内控管理体制创新、内控管理组织创新、内控管理方法创新。传统的内控管理是事后管理，即发现问题，再事后补救。在当今信息化社会的大背景下，要利用畅通的信息渠道，及时掌握企业的经营状况。加快修改和完善现有规章制度，把公司治理和内部控制作为监管重点，了解业务发展，对市场变化可能带来的后果采取预防性措施，做到事前预防和事中控制，要变粗放型管理模式为集约型管理模式，实现集成化、价值化、智能化和网络化的管理，实现对内控风险的早期预警，为保险公司内控管理提供良好的环境。四是以内审为主，结合外审。没有检查就没有执行力。财务检查的方式主要是内部审计，通过定期与不定期审计相结合、专题审计与全面审计相结合，审查财务核算、管理流程、费用支付等方面是否遵守了公司财务制度，是否遵守了国家《企业会计准则》等，使财务报表真实、客观、精准地反映各子公司财务状况和经营成果。外部审计由于超然独立的第三方立场及权威性，适当适时借助外部审计的力量，从而提升内部审计的技能，加强保险集团财务管理。
综上所述，保险集团财务管理理论与方法应以环境变迁为契机，不断创新。面对经济环境的风云变幻，找到一种合适的财务管理模式，是时代赋予会计人员的使命。
实践科学发展观，除了要物质要素的投入外，发展机制的健全完善更为关键，因为任何物质资源都是有限的，惟有体制机制创新的资源是无限的。这是我们保持长久发展、形成持续经营的“发动机”。围绕科学发展，必须在体制机制创新上下功夫。企业学习、落实科学发展观的落角点就是要紧密结合企业的组织结构特点及经营管理方式，充分考虑资产产权关系和节点，建立一套符合企业发展和管理需要的控制制度。如今，随着湖北能源集团改制上市工作的稳步推进，__公司在股权构成、产业结构、管理模式等方面都发生了广泛而深刻的变化，机遇前所未有，挑战也前所未有，机遇大于挑战。如何以落实科学发展观为指导，进一步解放思想，从__公司实际出发，转变一些不适应不符合科学发展观的思想观念、体制和机制，打造国内一流的电力生产管理企业目标，大胆探索新的管理方式和模式，是坚持以效益为中心、有效防患经营风险的需要，也是持续推进精细化管理的需要，更是上市公司对全资子公司内控规范化管理的需要。
财务内控机制是现代企业管理的一个重要组成部分，是内部控制制度的关键环节。它可以保护企业财产的安全与完整，保证会计信息资料的真实性和正确性，确保企业财务收支的合理性、合法性，保证企业经营活动有效健康运转。财务内控机制也要不断适应新形势发展变化的新要求，因地制宜、因时制宜地把科学发展观的要求贯穿于其中，及时改革、创新__公司财务内控机制，健全财务内控制度体系，使财务会计工作与企业经营管理和谐、健康地运转。
__公司现有财务核算单位有7个：__公司财务部、发电公司财务部、梯调中心财务部、水布垭建设公司财务部、监理公司财务部、物业公司财务部、清能公司财务部，还有一个报账制单位：升船机公司财务部。发电公司、梯调中心、水布垭建设公司是__公司的分公司；监理公司、物业公司是__公司具有独立法人的全资子公司；清能公司此前是具有民营性质独立法人的公司。__公司财务部对6家单位（除清能公司外）的财务管理在业务上给予指导、监督（稽核），以及合并会计报表。
目前，我们要以能源集团公司整体上市为契机，按照现代企业制度要求，进一步加强集中控管，完善内控制度，推行精益管理模式，学习和借鉴行业先进管理经验，明晰管理权限，精减管理层次，规范管理行为，提升管理效能。建议实行财务“大部制”管理模式。即建立单一型发电企业为基础的财务管理机制，实行发电企业会计核算一体化。全面引入市场观念，推行内部市场核算体系，切实加强发电成本控制，强化资金和资产的统一管理，着力提升内部的稽核功能与监督层次。改革后__公司只设立一个财务部，财务部承担资金结算、成本控制、资产管理、稽核审计等职能。
【关键词】投资公司 财务管理 管理制度
投资公司占有被投资公司的一定股权，对所投项目公司具有一定管理权限，并且可以依据法律对资本进行经营，对产权进行管理，从而使股东的利益能够达到最大化，财务管理是投资公司管理中的关键内容，因此要加强对财务管理的重点研究。
一、完善投资公司财务管理制度
投资公司财务管理不仅包含内部财务管理。同被投资公司相同，投资公司也拥有平等、独立的法人地位，但被投资的公司的财制度和财务人员并没有管理权限，只对投资公司内部具有管理权限。一个公司的财务制度和财务人员对公司的财务管理有着重要作用，因此，投资公司在运行过程中，应当应用股权或其他合理手段加强对被投资公司的财务管理，这种管理即使无法达到最终的管理目标，也会对管理产生一定影响。
投资公司在运行过程中，需要提高自身的财务管理能力，日常核算中，对会计工作要进行规范，使会计信息的准确性能够得到进一步提高，保护投资的合法利益。投资公司在制定财务管理制度上应当在结合自身的实际情况的基础下，依据相关的法律法规完成。与此同时，应当制定一套合理的财务决策审批制度，对固定资产、存货、资金等管理制定进行完善。完善的合同管理制度，会使投资公司的执行、管理、决策变得更加清晰。
投资公司可以对被投资的公司的制度进行抽查，如果发现制度存在问题，应当对问题进行及时调整，并将调整后的项目作为公司的考核内容。
二、对财务人员进行管理
（一）选聘财务人员
财务人员的综合素质是确保投资公司综合利益的关键因素，因此，要加强对财务人员的选聘的重视程度。财务人员不仅需要具有相应的从业资格证书，和长年财务工作经验，而且也要诚实、有责任心、敬业，只有具备上述的所有素质才能成为一名优秀的财务管理人，这种人才也是投资公司向被投资公司指派最佳人员。
（二）制定完善的培训制度
随着我国经济的快速发展，会计核算和财务管理都会发生巨大变化，在这样的环境背景下，投资公司对财务管理提出了更高的要求，不仅需要具有较强的财务管理能力，而且也需要具有一定的前瞻性。投资公司为了能够与快速变化的经济体制相适应，投资公司财务中的财务部门应当依据财务会计工作发生的变化，对财务经理进行定期培训，从而使其掌握的知识能够跟上经济时生的变化，从而使公司的会计准则能够逐渐向国际会计准则逐渐靠拢。
三、委派财务主管，推行责任制
财务人员与财务制度同样重要，财务制度的执行最终需要财务人员完成。依据被控公司的财务会计管理和控制流程，投资公司在对被投资公司进行财务管理时，可以委派财务人员，从而实现对被投资公司生产、经营情况的全面掌控，了解公司的真实情况，确保会计信息的准确性和完整性，为投资公司进行决策提供有力的数据支持。
委派财务人员通过委派掌握被投资公司的财务活动和人员的控制，从而使公司的整体利益能够实现最大化。目前，现在工作中可以委派会计主管，委派财务主管属于投资公司的编制人员，由投资公司进行统一管理，对被投资公司财务事物进行全面管理。
实际工作中，为了避免会计主管遭受投资公司和被投资公司的双面检查，而无法处理投资公司、个人、被投资公司三方面利益之间存在的冲突。投资公司，一方面要确保主管的权利，如果主管在被投资公司中主管只是公司的中层人员，在被投资公司在进行决策时，很难发挥出应有的作用；另一方面，对财务主管的奖惩和考核进行进一步细化，从而有效的避免主管的工作没有动力、没有压力，长期游离在公司中。
被投资公司委派到被投资公司的财务人员，应当在特定的时间向投资公司汇报工作情况，年末则应当对公司进行详细总结，提交总结报告，并且要有投资公司主管和领导签署相应的意见，作为日后考核工作的主要依据。如果被投资公司具有一套完善的财务会计体系，则在管理上可以采用财务负责人联签制度。也就是通过直接委派人员对财务活动进行监督，掌握财务活动的全部信息。
在实际工作中，投资公司需要依据投资协议中的相关规定，对被投资公司的资金运转，由委派人员与公司董事长或总经理进行联签制，实现对被投资公司的动态管理，从而保证投资公司合法利益不会受到侵犯。委派出的人员是投资的人员编制，在考核和奖惩上要统一管理。财务负责人联签制对被投资公司在运行过程中财务信息和重大决策要具有知情权、检查权等，但通常情况下并不会对经营管理进行直接干预。委派人员的职责主要体现在以下三个方面：监督、服务、沟通。
财务负责人作为投资公司的代表，主要的职能是监督。但凡为联签事项，财务负责人员应当在准备介入，并应当同负责任人联合签署；但凡进行联签时，联签表的填写应当由驻派人员填写，该表应当作为备案文件或直接上报给投资公司，否则投资公司有权不受理。
四、加强对审计的管理
投资公司对被投资公司进行财务管理的一种重要手段就是审计管理，通过审计管理能够对存在的问题进行真实反映。投资公司应在会计年度报告结束后，委托具有资历的会计事务所对被投资公司经营情况和财务报告进行审计，审计前，应当组织审计人员对被投资公司存在的财务问题以及可能存在的漏洞进行详细分析，然后找出审计的重点内容，制定相应的审计计划。依据审计计划，对审计目的进行明确，审计过程中要对外部的审计力量进行合理应用，避免在审计过程中出现陋习。
完成审计，投资公司依据审计的实际情况，对公司的人员进行组合，然后复核审计结果，从而在机制上对会计事务所的审计工作起到一定的督促作用，确保审计结果的科学合理。在会计事务所的协助下，投资公司可以对被投资公司的财务报表、账簿、会计凭证等能够反映公司经营情况的信息进行审计，从而详细掌握被投资公司在会计处理上的方法以及编制的报表是否合理，确保工作的开展有章可循，以及被投资公司的财务包括与经营结果的真实性，从而确保投资公司能够完全掌握被投资公司的信息。通过审计发现的问题，投资公司应当采取合理的措施督促被投资公司对存在问题的休整，并将改正过后的结果，作为下次投资依据。
除了以上提到的内容外，还需要进行内控审计。内控审计对审计的可操作性和管理要有着很高的要求，许多内控审计都来自高层管理人员的预感和对问题的分析，内控审计通常情况下都具有较强的针对性，或是公司经营效益存在的问题和管理的难点或重点内容。内控审计的开展需要以公司管理作为重点，避免对公司的效益产生影响。
五、结束语
公司是不断变化与发展的一个组织，固定财务管理模式不可能始终适用于同一公司，在管理过程中要想防患未然，规避财务风险，就需要在财务管理手段和财务人员上不断努力，与我国投资的大环境相结合，不断地对财务管理方法进行完善，促进公司的快速发展。
参考文献
[1]李O.我国集团公司上市方式与财务战略、财务政策、财务绩效相关性研究[D].西南财经大学，2011.
[2]叶映兰.寿险公司财务管理运营机制研究――组织、控制与系统[D].武汉大学，2010.
[3]余霞.集团公司财务管理模式优化[D].财政部财政科学研究所，2012.
关键词：物业公司；财务内控；财务风险；防范
在我国经济在发展进程中，物业公司内部控制出现了多种问题，所以，完善物业公司财务内部控制方式，成果显著。然而，财务内部控制是财务管理不可缺少的重要手段之一，促使物理公司资金使用合理化，促使物业公司持久发展。物业公司财务内部控制管理自身问题严重，财务风险无不影响着物业公司资金的安全，阻碍了其正常运转。所以，加大物业公司财务内部控制力度，可将风向规避在可控范围内。
一、物业公司财务内控与财务风险防范的问题
几乎所有的物业公司都认为，内部控制制度的缺失多少会出现一些问题，其不单是管理人员的失误，同时还牵扯到公司的体制、员工的素质和修养等，所以，我们一定要清楚物业公司财务内部控制存在的问题，预防因物业公司内部控制不合理产生的财务风险。物业公司财务的内部控制制度尚不完善，主要集中在物业公司的收支与控制上。比较之下，物业公司经营规模较小，有关业务活动金额不多，事实上，有关业务如收取物业服务费、收取水电费等的量相当大。尤其水电费支出常常具有较大的金额，受制于计量总仪表、管线漏耗等，支出环节要构建总表用量查验、复核审批制度，以及时找寻问题，控制支出在有效范围。此外，一些业主不愿配合，重复工作多有存在。除此之外，许多物业公司的领导未认识到上述业务活动的复杂性，因此，忽视了工作人员的实际工作，未配置相应的内部控制部门与机构。另外，物业公司的费用管理松懈，成本管理缺位等，这都是不健全的财务内部控制，容易引发财务风险。物业公司财务内部的控制意识淡薄。物业公司的运营缺少有效的财务内部管控，这就使得员工过分看重自身业绩，不太注意会计内部控制管理。如果财务内部控制思想不存在，财务工作人员将产生模糊的财务内部控制目的，进而使得内部控制效率偏低，引发了财务风险。
二、物业公司财务内控与财务风险防范对策
面对出现的问题，我们从中可见，物业公司内部存在潜在的安全隐患，其严重阻碍了物业公司的发展，所以，物业公司提高财务内部控制，加强财务风险防范，提高财务内控工作效率，确保物业公司资金良好运转。此外，物业公司应健全内部会计控制，避免会计信息缺失真实性，预防各类经济犯罪的产生。完善物业公司内部财务制度还有助于强化公司内控、规避风险。
(一)优化物业公司财务管理制度
构建完善的物业公司财务管理制度，明晰管理层次及管理人员、被管理人员，确保物业公司财务管理工作有序。构建完善的物业公司财务管理制度，需要从以下几方面入手：第一，物业公司应加强内部审计的力度，形成完善的内部会计管理体系。物业公司合理配置各部门岗位，建立与之相应的负责制度，完善物业公司内部的组织结构。第二，物业公司要构建会计评价与考核机制，形成规范化的执行与决策监督机制。再者，物业公司从自身经营情况出发，制定规范化的财务活动规则。细化收费人员工作规则，制定、约束常规收入和费用。积极落实收费信息化，把一些重要控制点，如统计报表、收费等植入收费软件，有效配置操作权限，定期或者不定期地检查小区收费工作，落实二级财务控制[1]。如此，财务管理工作开展下，可提升财务内部控制效率，规避财务风险。
(二)提高财务风险防范意识，构建有效的风险控制体系
在物业管理服务中，物业服务企业要提高风险意识，构建有效的风险控制体系。在物业公司内部，搞好风险管理知识的普及工作，培训员工，构建规范化的风险管理程序，制定风险管理目标，采取财务风险管理举措，付诸风险管理与实践操作中，定期跟踪检查，结合实际状况，做出相应的调整，实现不断改进的目标。根据各阶段及各类风险及风险源，一定要采取有效的风险控制策略。对物业管理方案编制工作，进行可行性研究，结合各物业项目类型，从客户实际能力及消费水平出发，制定相应的服务标准及服务价格，防止因为决策失误而产生风险[2]。在接管验收中，检查要仔细，能够从中获得真实可靠的物业项目资料，及早发现存在的问题。在管理实施中，以国家标准为依据，按照相关规定，构建健全的管理及监督制度，使工作流程规范化，有效管理、控制服务质量，防止因为服务欠佳引发的客户不满意或者索赔。
三、结束语
国际经济体制处在不断更新中，物业公司面临着发展中的困境。从一定层面看，物业公司财务内部控制有利于实现可持续性发展，规避财务风险要求物业公司管理人员具有较高的风险预见性，同时作为一名财务工作人员要细化自己负责的工作。物业公司强化内部控制，构建完善的财务管理制度，规避则务风险，切实执行物业公司内控，保证资金使用合理化，降低资金的损耗和流失，规避财务风险，推动物业公司健康持久地发展[3]。
作者:缪亚茜 单位:台州市方远物业服务有限公司
参考文献：
[1]郎倩.浅谈物业公司财务内控与财务风险防范[J].财经界(学术版)，2015(24):220+342.
关键词：物业公司 财务内控 财务风险 防范 措施
在我国经济发展的历程中，物业公司财务内部控制存在许多问题，因此物业公司对财务内部控制方式进行了改善并且取得了可观的成绩。而财务内部控制作为财务管理有效的一种手段，不仅可以合理利用物业公司的资金，而且还促进物业公司可持续发展。然而在财务内部控制管理时，由于一系列的原因，财务风险在无形之中影响着物业公司资金的安全，从而导致其无法正常运行。因此，加强物业公司财务内部控制，是有效防止财务风险的前提。
一、物业公司财务内控现状
对于任何一个物业公司而言，财务内部控制或多或少会存在一些问题，这不仅是由于管理人员的失误，还与公司的体制、员工的素养等息息相关，因此我们要了解物业公司财务内部控制的现状，以更好发现物业公司内部控制不当而引发的财务风险。
（一）物业公司财务内部控制制度不完善
物业公司财务内部控制制度不完善主要体现在是物业公司收支控制上。物业公司的经营规模相对较小，相关的业务活动所涉及的金额也不算大， 但是相关的业务量却非常的大， 例如收取采暖费、水电费、物业服务费等等工作。其中的水电费支出往往金额较大，且易受管线漏耗、计量总仪表等因素影响，在支出环节应建立总表用量查验，复核审批制度， 以便及时发现漏点， 将支出控制在合理平稳状态。加上有的业主有时候还不配合，重复工作的现象普遍存在。同时，相当一部分物业公司的领导也轻视了这些业务活动的复杂性， 所以对实际工作人员的工作也不够重视， 没有设置专业的内部控制部门和机构。另外，再加上物业公司的费用管理不严，成本管理不到位等不完善的财务内部控制，极易造成财务风险。
（二）物业公司缺乏财务内部控制意识
物业公司在经营的过程中，缺乏对财务内部控制的管理，这就导致财务管理工作人员只注重提高自己的业绩，而忽视了会计内部控制管理的重要性。在缺少了财务内部控制思想的前提下，工作人员就会误解财务内部控制的目的，从而导致内部控制效率低等一系列问题，使得财务风险有机可乘。
（三）物业公司没有建立监督机制
监督机制是保障物业公司财务管理安全运行的有效举措。由于物业公司没有建立监督机制，对于的工作人员而言，他们在没有监督机制下，会隐瞒很多信息从而使得信息模糊，导致错误的信息被使用，因而在公示企业信息时，有的信息疑点会让工作人员觉得不满，这就使得工作人员缺乏工作积极性，使得公司的信息缺乏透明性和威信力，影响物业公司财务内部控制的效率，从而引发财务风险的发生。
（四）物业公司财务内部控制手段单一
物业公司财务内部控制手段是影响财务内部控制效率的重要因素，因为它关系到财务管理的各个方面，所以单一的财务内部控制手段并不能够满足物业公司的发展需要。而物业公司财务内部控制单一的手段却是常见的影响财务内部控制效率低的原因，比如说有的工作人员在对财务进行内部控制和管理时，还是沿用旧有的控制管理模式，不能根据不同的财务内部控制问题而想出相对应的控制手段，因此单一性的财务内部控制手段大大降低了物业公司财务运行的效率，不能有效的解决财务风险。
二、提高物业公司财务内部控制对防范财务风险的重要性
财务内部控制运用的恰当是有效防范财务风险的前提，防范财务风险是促进财务内部控制进行的保障，因此财务内部控制与财务风险是紧密相连，互相影响的。如果财务内部控制不当，存在的漏洞势必就会在日积月累下形成财务风险，而财务风险一旦发生，财务内部控制就会遇到更多棘手的事，从而影响物业公司的资金，因此，要加强财务内部控制，防范财务风险，促进物业公司经济的发展。
首先，工作人员在工作的过程中，由于利益的驱使，会做许多违背公司条例的行为，比如说非法获取公司的钱财，隐瞒公司的信息等，加强物业公司财务内控管理，有利于提高财务内控信息质量，从而防范财务风险；其次，公司的竞争力是生生不息的力量源泉，特别是在对外开放以后，公司发展面临更大的威胁，这种威胁不仅来源于国内物业公司间的竞争，还来自国外物业公司对国内物业公司的打击。物业公司的财务内控是发展的核心，因为它关系到物业公司财务的发展方向，因此提高物业公司财务内部控制，有利于增强竞争力，抵抗来自不同物业公司的威胁和打击，防止恶意竞争而带来的财务风险。
三、完善物业公司财务内控，防范财务风险的措施
针对以上所提及到的问题，我们可以发现物业公司财务内控隐藏的威胁已经阻碍了物业公司发展的道路，因此提高物业公司财务内部控制，防范财务风险已迫在眉睫，它不仅有利于加强物业公司财务内控的工作效率，而且还为发展物业公司资金作保障。
（一）建立健全物业公司财务管理制度
建立健全物业公司财务管理制度，有利于理清管理层次以及管理者与被管理者的工作，从而促使公司财务管理有条不紊。要建立健全物业公司财务管理制度，就要做好以下工作，首先，物业公司加强内部审计工作， 建立完善的内部会计管理体系。物业公司应该合理地设置各个岗位和部门， 建立岗位和部门责任制， 优化内部组织结构。其次，物业公司要建立会计评价和考核机制， 建立科学完整的执行和决策监督机制。然后，物业公司要结合自身经营特点， 制定规范的财务活动规则。制定收费人员工作细则， 对日常收、交费工作进行指导与约束。积极推行收费信息化， 将计费、收费、统计报表、上交总部财务等流程中的关键控制点镶嵌于收费软件中， 合理分配操作权限， 并定期不定期对小区收费工作进行检查，实现有效二级财务控制。在这样的条件下，有利于更好的开展财务管理工作从而提高物业公司财务内部控制的效率，有效防范财务风险。
（二）加强工作人员的财务风险防范意识
风险防范意识是非常重要的，因为它能够避免不必要风险的发生，因此我们要懂得防患于未然。财务内控工作人员是财务内部控制的核心，起着主导作用，因此加强工作人员的财务风险防范意识，有利于工作人员认真对待财务工作，及时防范财务风险。首先，要加强工作人员的财务风险防范意识，公司不仅可以定期地对财务内控工作人员进行财务风险防范知识的培训，而且可以提供更多的实践机会，比如模拟财务风险的防范过程，以使财务内控工作人员灵活运用知识；其次，要加强财务内控工作人员对工作的责任以及对工作积极的态度，这样就能使他们意识到财务内控的重要性，从而防范财务风险。
（三）加强物业公司资金运行和筹措管理
物业公司的物业管理收人都是向使用者或业主收取的管理费用，所以公司资金的筹措要坚持经济效益和社会效益相统一的原则。此外，物业公司的资金要合理、有计划的使用， 把资金用在有必要的管理项目上， 使资金使用情况更加透明、公开。同时，物业公司还要进行科学的投资， 积极防范财务风险，注重科学投资模式的选择，尽可能地进行中短期投资，加强对投资项目的可行性研究。加强对投资项目的控制和管理， 做好监督工作， 实现物业公司价值的最大化。
（四）对物业公司财务内部控制的效率进行评价
物业公司财务内部控制效率的好坏影响公司财务发展进程，评价公司财务内部控制效率，可以发现内部控制的问题。首先，对公司财务内部控制效率进行评价之前，要定期上交财务内部控制效率的报告；其次，对财务内部控制效率报告进行分析，然后发现导致财务内部控制效率的影响因素，并评价这些因素；因此在进行以后的财务内部控制时可以吸取教训。通过对公司财务内部控制的效率进行评价，有利于保持财务内部控制的积极性和科学性，并保证公司信息的畅通，从而防范财务风险。
四、结束语
随着国家经济体制的改革，物业公司的发展也面临一系列的挑战。从某种意义上说，财务内部控制是物业公司可持续发展的一个关键，而防范财务风险，需要提高物业公司管理人员对风险的预见性以及财务工作人员对工作的精细化程度。
参考文献：
关键词：保险公司；财务管理；风险分析；对策
随着社会经济不断发展，保险已经成为人们生活、工作中不可缺少的一部分。保险公司的发展将会对整个国民经济发展产生巨大的影响。但面临现代经济环境，无论是管理方法还是人员，保险公司发展面临的风险始终存在。其中财务管理作为一项基础性工作，贯穿于整个保险公司发展全过程，如果该环节出现问题，将会产生连锁反应。因此加强对保险公司财务管理风险的分析，找到风险产生的原因，并采取针对性对策已成为保险公司的当务之急。
一、财务管理风险概念
所谓财务管理风险，是企业处于市场经济环境中开展各项财务活动，无法对活动进行预料及控制，使得企业最终财务成果与预期目标出现偏差，企业会蒙受经济损失、甚至破产。由于财务活动是企业发展的重要基础，与各项活动均存在非常密切的联系，如果对筹措资金、分配利润等环节处理不当，都将产生一定风险。二、保险公司财务管理风险成因分析所有保险公司都一样，面临着复杂的财务管理风险，不利于保险公司健康发展。产生财务管理风险的主要原因体现在以下几个方面：
(一)缺少自有资金，风险管控意识薄弱
我国保险企业数量与日俱增，面对激烈的市场竞争，一些保险公司自身具有非常雄厚的资金实力，能够确保公司稳定、可靠运行。但还有很多保险公司自身资金能力较为薄弱，对外筹资有限，加之自身风险管控意识较为薄弱，在很大程度上阻碍了保险公司健康发展[1]。此外，保险公司在发展中存在虚报资产等现象，可见，国家监管力度远远不够。
(二)责任准备金不足，资本结构不合理
所谓责任准备金，是指保险公司为了承担未到期责任等提前准备的资金。按照相关制度规定，责任准备金不能够作为公司营业所得，随时会进行赔付。一旦出现赔付情况，企业将无力赔付。此外，现有资本结构不够合理，对于各部分资金的分配存在很多问题，一旦出现问题，保险公司无法第一时间做出响应，给公司带来了经济损失。
(三)投资收益偏低，内控力度不到位
一般来说，保险公司将产品销售给保户，并收取了大量保费。保费作为保险公司的主要收益。为了满足公司发展需求，保险公司会将保费投资到其他项目当中。但当前国内市场具有复杂性、多变性特点，存在较大的金融风险，任何一个环节出现问题，都会给公司造成一定经济损失[2]。随着资本市场不断发展，保险公司可投资领域、渠道呈现多元方向发展，进一步增加了投资风险。但是保险公司并未构建风险预警机制，审计工作落实不到位，使得保险公司始终处于危机当中。除此之外，应收账款过多、收益分配及灾害等也会给保险公司带来一定风险。
二、防范保险公司财务管理风险的有效对策
(一)树立财务风险管控意识
保险公司出现财务管理风险的关键原因是管理层防范意识薄弱所致。企业内部缺少高效的管控体系。因此防范财务管理风险的首要前提是管理者要树立风险管控意识，明确责任划分、细化分工，逐步将风险管控工作落实到实处，最大限度上防范财务风险发生可能性[3]。在保险公司内部要加大宣传力度，使基层员工也能够认识风险控制的重要意义，并在工作中发挥主观能动性，及时发现风险，并采取行之有效的措施加以防范，真正做到防患于未然。新形势下，保险公司发展机遇与挑战并存，面对激烈的市场竞争，缺少完善的财务管理系统将会在很大程度上挫伤保险公司的竞争实力。因此保险公司领导要认识当前发展现状，制定风险应对措施，制定企业财务战略与计划。如财务约束机制，可以从内部与外部两个层面入手，前者主要是财务预算管理，如各层次权利与责任分配，而后者则强调的是市场“无形的手”的管理和控制。强化预算管理，及时分析和研究，针对预算实施的情况出现的偏差问题进行及时的纠正，以此来提高预算管理工作质量及效率。通过内外有机整合，能够加强对企业的内部监督和管理。不仅如此，在风险管理机制的指导下，还能够发现企业其他方面的问题，使得保险公司日渐完善。信息时代背景下，保险公司要积极引进先进技术，利用计算机软件对海量数据进行系统分析和研究，从中提炼出对公司有利与不利的信息。一般来说，风险具有不可控性特点，我们不能够消除风险，但是能够提前做好准备，根据本公司的特点及实际情况，从而制定切实有效的风险管理策略。
(二)优化公司资本结构
资本结构作为企业各种资本的价值构成及其对应比例关系。现阶段，针对保险公司财务管理现状，应积极构建多元资本结构。多元资本结构作为企业未来发展的必然趋势，保险公司对结构进行相应的调整，能够帮助企业实现对现有资金资源的合理处理，减少意外情况对企业造成损失。如调整权益资本与债务资本、或者争取筹资方式多样化，增加负债资本的同时降低权益资本，实现对企业资本结构的优化和调整，顺应宏观经济发展趋势，从而为企业持续发展能提供坚实的资金基础，更好地应对日后潜在的风险。
(三)积极构建风险预警体系
经济发展新形势下，保险公司开始朝着现代化、信息化方向革新，对财务管理风险给予了更多的关注。因此构建风险预警体系成为防范风险的重要手段之一[4]。在实践中，我们能够对财务管理中可能存在的风险进行及时的预警，从多个角度综合了解并掌握企业整体财务现状，甚至能够对财务指标进行观察、识别等处理，及时发出预警信号，为保险公司提供科学依据，减少风险防范盲目性现象的出现。在风险防范中，我们能够及时意识到潜在的风险，并将风险扼杀在摇篮中，将会为企业节省更多资源，最大限度上减少损失。与其他行业不同，保险行业是以资金为核心的经济实体。因此加大对资金的处理力度非常关键。而内控能够对公司内部子系统之间的资金管理、资金利用等进行协调，确保公司投资更加科学、合理。保险公司在发展过程中，要积极实施内控与审计，设置专门的审计部门，从制度层面上强调设计部门的独立性，减少人为因素对审计结果产生的影响，在企业内部进行定期审计，根据审计结果追究内部审计机制中审计人员责任，以此来保证内部审计活动公平、客观性，从而更加全面地反映公司财务情况，且能够警示保险公司内部成员，实现双重目标。新时期下，保险公司还可以积极构建高效的激励机制，调动内部员工积极性，能够将隐藏的风险及时发现并汇报给管理层[5]。
三、结论
根据上文所述，自改革开放以来，我国保险行业迅速发展，在维护社会稳定等方面占据非常重要的位置。但同时我们也要关注其发展过程中面临的诸多问题，如制度不够完善、投资存在盲目性等，引发财务管理风险。因此保险公司在发展过程中，管理者要树立正确思想、观念，充分认识到财务管理风险防范的重要意义，并采取合理的措施加以调整和优化，如实施内控与审计，完善财务管理系统，积极引入现代科学技术，并构建风险预警体系，能够及时发现可能存在的问题及风险，不断提高风险处理能力，增强保险公司综合竞争力，从而更好地发挥自身社会、经济等综合效益。
作者:侯芸芸 单位:中国人寿保险股份有限公司陕西省分公司
参考文献：
[1]黄燕文.保险公司财务管理体系优化研究[J].中国集体经济，2016(04)：124-125.
[2]薛玉梅.保险公司实施财务预算管理过程中的问题及对策分析[J].现代经济信息，2016(01)：254.
[3]郝帅.基于财务分析视角的保险企业财务风险管理——以A保险公司为例[J].中国市场，2016(22)：137-140.
一、研究背景及研究意义
内控审计和财务报表审计息息相关，二者都是鉴证类业务。内部控制审计是指注册会计师接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行有效性进行的审计，更加关注控制活动和过程，关注管理活动的有效性;财务报表审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性的审计，更加关注控制结果，关注具体定量数据的公允性。因此，二者作为不同的鉴定业务，需要各自分别进行审计测试，出具不同的审计报告。需要指出的是，财务报表审计意见与内控审计意见可以相互印证，然而并不一定完全一致。内控的否定意见报告并非对财务报表真实性及公允性的否定。上市企业应正确面对内控审计发现的问题，不断加强完善和整改，促进企业管理水平的提升。
2002年7月，美国政府和国会通过了SOX法案，该法案于2003 年6月正式实施。其中法案第404条款（a）要求管理层对公司财务报告内部控制结构和程序有效性进行评估，第404 条款（b）要求编制或出具审计报告的会计师事务所应该对管理层内部控制有效性的评估进行鉴证并出具报告。我国财政部于2010年4月出台了《企业内部控制基本规范》的配套指引，该指引自2012年1 月1日起在上海证券交易所施行。深圳证券交易所主板上市的公司施行“执行企业内控规范体系的企业，必须聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。”这对我国之前所的现行规定进行了整合，改变了不同层次之间要求不同，同一层次的规定也存在差异的混乱局面，对于内部控制审计的要求由非强制性改为强制性。这就意味着，我国的A股上市公司必须对财务报表和内部控制进行双重审计，增加了企业的审计成本。在如今的经济背景下，整合审计已经在我国有了一定的应用，但是在实施整合审计的过程中，会遇到什么样的问题及企业与事务所是如何应对的，值得研究。
二、整合审计文献综述
1.国内文献。我国内部控制审计最早始于对内部控制的审核，这为我国学者研究财务报表审计与内部控制审计的关系打开了思路。目前学术界有不少学者均是通过内部控制审核来研究财务报表与内部控制整合审计的。孙银刚指出，根据审计的范围、重点及方法，内部控制审计既可以作为独立的审计业务，又可以作为财务报表审计业务中一个程序或环节，以提高审计工作效率和质量，降低审计成本和审计风险。王军只配对分析了2007年上交所上市公司首次内控审计对盈余质量的影响，实证结果显示，无论是分行业还是以全样本，首次实施内控审计的公司盈余质量得到了明显改善。整合审计将产生范围经济，降低内控审计成本。安永的调查结果显示，执行 AS 5 第二年的审计成本下降 46%，其中两项审计工作更好地整合是一个主要原因。但整合审计是否会影响审计独立性，从而影响审计结果，降低财务信息质量？对此，美国审计质量中心指出，不同于审计业务与咨询服务之间存在独立性的冲突，会计师事务所需要分别对年报审计报告和内控审计报告的意见类型承担责任，不存在为了获得一项业务而牺牲另一项业务的审计独立性问题。我国内部控制审计指引对于整合审计并未作出强制规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。
2.国外文献。安永通过一项调查发现，注册会计师与上市公司管理人员均认同执行AS5 第二年的审计成本将下降 46%，其中两项审计工作将更好地整合是一个主要原因。
CAQ指出财务报表审计与内部控制审计由同一家会计师事务所整合进行会提高审计效果和效率，降低审计成本，减少重复劳动，避免审计判断出现不一致。与此同时，两项审计工作由同一家会计师事务所整合进行并不会影响审计独立性，因为会计师事务所需同时对两个审计意见都承担责任，不存在为了确保得到一项业务而牺牲另一项业务的审计独立性问题，这一点与管理咨询业务和审计业务之间存在独立性冲突的情况不同。
三、实施整合审计的必要性与可行性
注册会计师的业务类型包括鉴证业务和相关服务。鉴证业务又分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。首先，内部控制审计和财务报表审计都属于鉴证业务，也都属于基于责任方认定的业务。可见，二者业务类型都属于基于责任方认定的合理保证业务。其次，二者工作的最终目的都是为利益相关者提供高质量的财务信息，同时二者都强调风险导向审计思路。正是由于二者存在上述关联关系，所以，应当将内部控制审计和财务报表审计整合进行，否则会加大会计师事务所制度运行成本，并增加被审计单位的经济负担和工作负担;整合审计既可以提高审计效率，降低审计风险，又可实现提高上市公司财务信息质量的最终目的。可见，整合审计是一种经济可行、切实兼顾了社会公众、被审计单位和注册会计师行业三者利益的制度安排。美国PCAOB及加拿大等国家均采用整合审计这种制度模式，效果很好。
将内部控制审计和财务报表审计整合进行在实践中具有可行性。原因有三：第一，两种审计服务的最终目标一致，都是为提高财务信息质量。目标的一致性从根本上决定了将二者进行整合的可行性。第二，在两种审计中有大量工作内容相近，而且在某一类审计中发现的问题还可以为另一类审计提供线索和思路，使工作成果能够互相利用，充分发挥审计作用。比如，如果在财务报表审计中发现了重大错报，则说明财务报告内部控制肯定存在重大缺陷，可以为内部控制审计提供线索。第三，财务报表审计和内部控制审计必须由同一家会计师事务所实施，这为内部控制审计和财务报表审计整合提供了外部条件和实施基础。由同一事务所负责同时审计同一上市公司的相关内部控制和财务报表，更有利于注册会计师适当节省审计成本、控制审计风险和实现二者的审计目标。而且目前从世界范围看，没有任何实证证据表明由不同事务所分别承办这两种审计业务会更有效地实现二者的审计目标。
四、上市公司应如何更好地实施整合审计
现阶段，整合审计实施的必要性已毋庸置疑。为实现更好的整合审计，企业需要理清内控和财报审计的联系和区别：财报审计要求企业评价其重大财务风险，内控审计同时要求企业披露重大缺陷，区别在于前者强调结果，后者注重过程。对于大多数企业来说，操作的误区往往在于不能从整合的操作体系出发，吸收不同专业领域的人员构建团队，有效的整合可以遵循一个流程、一套工作底稿和参照样本，实现一箭双雕的目的。内部控制建设的一个目标是让企业在没有外部审计的情况下实现审计的正确性，合乎会计准则。从企业配合的角度讲，内部控制要涉及整个业务流程，发现问题及时整改。从企业在选择事务所角度来说，企业的财务状况，经济实力，未来发展战略以及企业高管的权利集中程度，董事会的选择等等，都会影响企业事务所的选择。企业应做好配合的工作，加强内部控制的建设与实施，力争有良好的内部控制系统更好的应对整合审计的审计目标与程序。上市公司和事务所配合方面，监管部门要求公司结合自身特点进行披露，基于对自身业务的了解，切不可借鉴专业机构的审核底稿。对于披露中存在的缺陷要正确认识，并进一步分析是否可以通过持续的评价弥补缺陷，给投资者信心。
五、事务所在实施整合审计的过程中应注意的问题
随着内控建设地位的加强，整合审计作为国际社会普遍采用的内控审计受到越来越多的青睐。财务报告整合审计是结合财务报告审计和财务报告内部控制审计的专业工作方法。同时，信息技术审计是财务报告审计和财务报告内部控制审计的一个关键审计工作。与非整合审计相比，整合审计具有：节约社会成本和审计成本，内控审计与报表审计人员的系统安排和无间距衔接，两项审计结论可以充分及时地相互印证，提升被审计单位在公众中的公信度，保证和提升审计质量及效率等优势特点。
关键词:财务管理 制度执行 子公司
近几年集团文化产业有了快速扩张，发展步伐明显加快，印务公司也与外地媒体、民营资本投资设立子公司。随着二级子公司的逐步建立、跨地区发展以及当地民营企业及个人资本的参与，如何有效地加强子公司财务管理，便摆在了管理层的面前，它也是子公司发展道路上的一个关键点。为加强集团公司财务管理与会计核算工作，发挥各级财务机构的作用，笔者认为集团应理顺财务管理关系，根据股权关系进行垂直管理，自上而下层层监控，自下而上层层反映汇报，形成体系化的财务管理格局；集团应采取分级管理与核算，形成集团公司内部一级对一级负责的格局。
印务公司作为集团的全资子公司，下辖的子公司与印务公司的主营业务相同，从某种意义上来说，印务公司可以称之为印刷小集团。根据印务公司的这种业务趋同，依托集团财务的原有资源及制度，强化母子公司统一的财务管理体制，充分发挥财务资源的整体优势，发挥各级财务机构的作用，形成体系化的财务管理格局，可有效防范财务风险，确保公司资本的保值增值。
以下就从印务公司的角度谈谈如何运用多种手段，细化对下属子公司的财务管理。
一、转变财务人员管理理念，促使财务部门职能转型
(一)对财务人员进行集中统一管理，实行严格的资格审查和完备的人员备案制度
在人员管理上，要引入竞争机制，母公司财务主管参与子公司财务人员的年度考核，其考核结果直接与其工资奖金相挂钩，母公司财务主管同时对子公司财务人员的聘用和解聘有发言权，宏观协调子公司的财务构架。
(二)由母公司财务部门针对性的制订子公司财务人员的培训计划
各子公司财会人员参差不齐的素质已不能适应市场经济及现代化管理的需要，所以集团对财务人员要定期举办培训班，除了传承集团文化以外，同时更要加强人员的素质提升。通过培训不断提升先进财务管理理念，让财务人员充分认识到财务管理的丰富内涵，逐步转变管理理念，充分发挥财务管理在企业管理中的“参谋作用”。
(三)转变财务仅仅是一个核算部门的角色，要向管理型转变
长期以来，子公司每月月底把财务报表向母公司一报，年底做好财务报表，这一年的财务工作就算完成了。这种财务管理还停留在传统的会计核算上，对财务工作只满足于报帐的要求。远不能满足集团发展的要求，实际上财务部门制定的各项财务指标都与集团企业的生存与发展有着直接的关系，要通过财务的努力体现集团的发展，财务不能仅仅停留在核算上，而是通过核算体现出管理职能。
二、强化统一财务管理体制，督促财务制度有效执行
(一)在集团统一财务制度建设
统一资金管理的基础上，印务公司不仅要加强对子公司的制度建设，对于一些重大事项做出明确规定，如对外投资的审批，对外担保的限制，购置大额资产的报批、重大合同的备案制等，还要经常检查子公司对财务制度的执行情况，确保制度的有效执行，防止各种制度成为一纸空文。母公司通过对重大合同签订的审核、追踪，可以对子公司资产的购置、资金的支付进行掌控。
(二)建立信息沟通平台
通过资源共享互通信息，利用印务母子公司业务的趋同性，由母公司统一设定会计科目、财务报告形式。母公司通过财务系统对子公司经济活动随时监控，母公司财务主管可以随时调用、查询任何一个子公司的凭证、帐簿、报表等信息，随时掌控各子公司的经营情况，及时发现存在的问题，事中进行实时监控。
(三)母公司统一制定编制预算流程
各子公司编制适合自己实际经营情况财务预算，上报母公司。从目前的预算编制情况来看，预算编制、执行与考评相脱节，预算编制随意，事中无人监督，事后无人分析，未实现母公司对子公司整个生产经营活动的动态管理。印务公司应设置考评部门或专门人员，负责各子公司全面预算的编制、汇总、平衡、审定及组织实施与调整。
(四)强化预算监督控制管理
各子公司要重视对预算执行的监督和控制，要按月检查预算完成情况，分析实际与预算的差异，提出有效措施，在日常工作中控制差异，保证预算任务的完成。遇重大差异或其他重要情况，应及时上报母公司。各子公司每季度召开一次预算检查会议，检查、分析预算执行情况，按季上报预算完成情况季报，每半年和年度要提出检查总结分析报告，半年时提出下半年预算完成预测及工作措施。
(五)完善各项考核指标体系
建立各项财务指标执行情况的评价体系，使考核和监督体系不断完善和科学化，实行以发展指标、利润指标和特殊指标为主的综合指标考核。完善业绩考核体系，实现对子公司财务的目标控制，母公司应建立一套以财务指标为主的业绩评价体系，该体系主要包括企业的资产管理效率指标、偿债能力指标、盈利能力指标等。母公司根据集团下发的年度考核指标分解，确定每个子公司的年度考核目标。针对各子公司的不同情况，还可以增加一些定量分析和定性分析的辅助指标，同时还要选择这些指标的标准值作为衡量的依据。通过与标准值的比较，母公司能比较客观地掌握子公司经营活动的业绩和不足，对子公司的财务状况和经营成果及未来收益有一种比较客观的评价。母公司还应根据外部环境的变化及时调整财务指标的种类和标准值，以求业绩评价体系客观，标准。把预算和考评有效的结合起来，在预算的执行过程中，必须采取有效的激励和约束机制，方能保证预算目标的真正落实。
三、建立健全子公司内控制度，内审与外审相辅相成
(一)为有效防范、化解资产损失的风险，就必须建立健全子公司内控制度，加强经营全过程的控制、监督、约束
内部控制作为公司经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，应处于公司中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部控制，可以利用各部门的制度规划及有关报告，把子公司各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到子公司的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个子公司经营效率的提高。通过完善的管理机制，使子公司资产运作的各个环节都做到有章可循、有据可查，全部资产都纳入财务部门管理之中。
(二)切实加强对子公司的监管职能
为保证集团制定的各项财务制度和财务预决算计划等得以贯彻执行，子公司的经营责任考核指标完成是否真实，有否违反财经纪律和财务制度等，必须履行严格的财务监督职能。财务部门要定期对各子公司的经济运行情况进行跟踪，建立主要经济指标偏离预警报告制度。
(三)对子公司要进行定期或不定期的审计
通过审计来反映公司存在的缺点或潜在隐患，是监管的必要补充。为获取真实、可靠的财务信息和规范子公司的财务活动，对子公司进行定期或不定期的审计十分必要。对子公司的审计分为外部审计和内部审计，从加强对子公司财务控制的角度来看，内审工作尤为重要，内部审计工作是保证企业营运效率、财务报告的可靠性、财产的安全完整、相关法规的遵循等而进行的一种管理活动。内部审计通过对企业内部控制的监督，发现内部控制的缺陷或职员舞弊等问题，通过对所发现问题的分析，帮助管理层找到进一步完善内部控制、消除潜在隐患的措施，从而达到保护企业财产的完整、保证财务信息的真实、提高经营效益。外审通过外部的不同审计方式来反映公司存在的缺点或潜在隐患，是内审的补充，与内审相辅相成。
综上所述，母公司对子公司的控制主要是基于以人为本的基础上，以统一的财务制度，通过对子公司财务行为的事前、事中、事后行之有效的监督，并且运用预算、考核、审计等辅助手段加强对子公司的财务控制。对子公司的财务管理还有许多我们需要探索的地方，在借鉴集团对子公司的管理模式上，可以利用印务公司与子公司业务的趋同性，发挥集团效应，不断地完善财务管理模式。
参考文献:
关键词：财务管理 集团公司 挑战 对策
本文以集团公司作为考察对象，在财务管理所面临的挑战方面着重从经济学视角进行分析。其中，借助信息不对称、信息不完美原理，从另一角度审视挑战产生的原因，并在此基础上给出相应的对策。这里需要明确，传统规避财务风险的策略仍具有很强的现实意义，而本文结论则是以补充的形式而存在着。
一、经济学视角下的挑战分析
利用信息经济学原理来分析集团公司的财务风险发生机理，并不意味着传统会计视角的失效，而是试图建立起某种补充形式来完善对财务风险形成的理解。
（一）信息不对称所导致的挑战
集团公司范围内的财务信息不对称现象来自于事业部结构本身，即各分公司司因各自经营活动的相对独立性和专业性，使得它与总公司间拥有更多的个体信息，这一效果将激励分公司隐藏部分财务信息而实施机会主义行为。诸如，在预算资金申报上超出自身实际需要量，或者在利润分配上增大自己的福利性基金比例等。这些都构成了集团公司范围下的财务风险，因其影响到了总公司财务部门对资金流量和流向的正确监管。
（二）信息不完美所导致的挑战
信息不完美又是另一类概念，是指因公司无法获取未来经营过程中的全部信息，而使其遭受到不确定因素的干扰。这一后果对于集团公司来说是致命的，归因于资金在统借后必然存在着还本付息要求，此时存在着两类风险：（1）因分公司经营不善而影响公司整体的偿还行为；（2）因宏观经济环境和市场需求变化的影响，集团公司资金统借数量偏离实际需求量，而增大其的资金合理配置的难度。对于后者而言，则将在资金使用的过程中得到体现。
二、分析基础上的现状反思
上述基于经济学视角下的分析结论表明，仅从会计角度来理解集团公司所面临的财务风险是不够的。为此，结合以上分析来对集团公司（主要指：国有企业）的财务现状进行反思，则将为风险规避措施的构建提供切入点。
（一）信息不对称所导致的现状反思
围绕着总公司与分公司的利益博弈来看，因信息不对称现象的普遍存在，将使得总公司难以切实履行财务监管职能。该监管职能不仅体现在对分公司资金获取后的使用监管，还包含着分公司利润上缴和资金预算申报的监管。从目前习惯使用的会计学方法入手，也只能在会计制度层面对分公司实施行为规范，而规范最终的效果如何却因信息不对称的存在而难以评估。因此，这也是许多集团公司收益率见长，利润率却下滑的原因之一。针对这一现状而言，需要在审计和公开信息上下工夫，这也就构成了风险规避措施的切入点。
（二）信息不完美所导致的现状反思
集团公司往往存在着多项主营业务，且该主营业务又具体由下属分公司开展。在项目制的基础上不仅存在着上述财务风险，还因经济外生变量的扰动而产生另一种风险，即资金在筹措和配置上的偏差。一般而言，集团公司所奉行的多元化业务经营在于稀释盈利风险，但在各分公司财务独立核算的情况下，因个别分公司的经营困境，也将在资金的统借统还上影响集团公司整体财务状况。另外，在当前金融环境偏紧的环境下，还将影响到集团公司的利润分配（因上缴的利息量增加）。
三、反思引导下的对策构建
反思引导下的对策，可从以下三个方面进行构建。
（一）完善集团公司的内控模式
集团公司的财务风险规避措施的构建，首先应纳入到公司的内部控制之中。在组织资源范畴下来考察内部控制，实则在于完善对人和物的制度控制，并在此基础上对组织资源进行优化配置。其中，应强化总公司和分公司财务人员的岗位意识，在公司财务章程的规定下履行财务管理职责。同时，在集团公司的联习会议上，应强调总公司对分公司的财务监管权威，并通过统借统还机制给予分公司资金使用上的权限限制。
（二）优化集团公司的审计模式
优化集团公司的审计模式，实则在于减少信息不对称现象的影响。在巩固传统审计合理成分的基础上，应紧密围绕着如何公开信息来开展优化工作。笔者认为，可以在审计团队的组建上下工夫。具体为，总公司层面的审计团队成员不仅包含专业审计人员，还应根据分公司的业务特征引入相应的专业技术人员。这样一来，专业技术人员可以就分公司的业务运营状态进行评估，从而为审计人员建立起审计对象的整体印象来，最终规避分公司“增收益、减利润”行为的发生。
（三）健全集团公司的财务预警
面对未来的不确定性，集团公司只能通过建立财务预警机制来应对。此时，需要在积累内源性资金的基础上来实现。内源性资金来自于集团公司的利润部分，且被分割为发展基金、积累基金和福利基金等三个部分。针对分公司可能出现的经营亏损问题，可按照“存款准备金制度”，要求分公司按比例将存留利润的一部分，存入在总公司的风险应对帐户中。从而，就可以建立起类似于保险性质的风险共担态势。但对于处于亏损的分公司应设计出外部压力机制，促使其完善经营管理活动。
综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。诚然，针对本文主题的讨论还可以从其它方面展开，但本文仍在独特的视角下对主题进行了有益的探索。
四、小结
本文认为，应建立起某种补充形式来完善对财务风险形成的理解。在此基础上，应在完善集团公司的内控模式、优化集团公司的审计模式，以及健全集团公司的财务预警等方面下工夫。最后，本文权当抛砖引玉之用。
参考文献：
[1]刘涛.关于企业财务审计问题的新思考[J].经营管理者，2011，（7）
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