时间：2023-06-25 16:20:02
导语：在科研经费的管理原则的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
摘要：高校科研经费管理是高校财务管理的一项重要内容。在高校科研经费来源多元化且数量日益增多的情况下，对科研经费的科学化、规范化、合理化管理更加重要。因此，必须加强高校科研经费管理，健全管理制度，建立管理监督机制，确保科研工作的健康、可持续发展。
关键词：科研经费;管理
近几年，随着我国经济的蓬勃发展，高校科研与政府、企业的合作联系也逐渐紧密，所承担的科研项目越来越多，科研经费也随之大幅度的增长，近来，科研经费数量的多少已成为衡量高校实力的一个重要条件。然而，如何加强科研经费的管理是目前许多高校面临的严峻问题，科研经费管理有效性差普遍存在，从政府到高校，都在积极探索合理管理的制度，使科研经费既能合理的使用又能激发科研工作者的积极性，创造更多的社会价值。
一、目前科研经费管理存在的问题
(一)科研经费预算编制不规范
目前，国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准，科研人员并非财务人员，预算观念淡薄，只把科研预算作为争取科研经费的环节之一，前期可行性调查不到位，不进行足够的调研和科学的测算，编制出的经费预算不准确，预算内容不全面，凭以往的经验和估计填列出预算数据，缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。
(二)缺乏全面准确的成本核算
教学资金与科研资金来源于不同的资金渠道，在使用时，要按规定计入各自的成本，但是在实际中，通常很难严格的将两者成本准确核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学工作有着密切联系，用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验，例如，教学用固定资产用于科研的使用费，从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本，而是全部在教育事业费中列支;科研人员的超比例提取津贴、酬金;在报销费用时，发票中所列的明细项目与实际支出情况不符;在人工费的开支上，虚构人员或假借学生身份套取助研补贴，使项目成本核算难以实现实事求是的原则。高校科研项目的成本只是部分地从科研经费中得到补偿，科研成本严重的挤占、挪用了学校的教育事业经费。
(三)内部管理和监督机制不完善。
在高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全，科研经费的专项审计工作流于形式，支出不合理，甚至发生违规调账。有的科研人员，为了逃避上缴管理费，将争取到的横向科研经费挂靠外单位，躲避学校对资金的监管;有的为了套出现金，用大量与实际不符的票据报销，如招待费、交通费等;许多项目结题不结账，在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用，疏于对结余资金的管理。
因此高校科研经费管理普遍存在有效性差的问题，探索科研经费管理的途径与办法已成为提高科研水平，保证科研成果质量的关键所在。只有加强科研经费管理，才能合理分配使用、充分发挥现有科研经费的效益。
二、影响高校科研经费管理的因素
高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的，想要有效管理科研经费，需要从以下几方面进行改进。
(一)编制科学、合理的预算管理制度
高校科研经费的预算管理工作，应由科研管理部门、财务管理部门、课题负责人三方共同协作编制更为科学合理。科研管理部门应该制定统一的科研经费预算管理制度，制定合理的、可操作的预算程序，以及科研计划预算编制办法和说明，对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求，提高预算的可执行度。对科研人员来说，科研经费预算的编制，应坚持实事求是的原则。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用，包括直接费用和间接费用进行预算，按照全额成本支出原则，并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。对财务部门及财会人员而言，应尽早介入科研项目，及时提供财会服务及进行财会监督，使科研人员及时获得财务信息的支持，编制更科学合理的预算。
(二)建立和完善全额成本核算制度，规范科研经费的使用
根据教财[2005]11号文件指出的，“项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平”。为了控制具体科研项目的支出金额，在使用科研经费的过程中，财务部门在建账时，应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目，设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中，严格执行预算限额制度，对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销，超出预算限额的支出，就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计，有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离，增强了预算编制的准确性、科学性。
在纵向课题经费开支上，科技部门、财务部门应严格规定科研经费的开支范围与开支标准，人员经费、管理费、协作研究费，对这三项经费预算比例不能随意调整;人员费不能用于人员奖励，应根据国家相关标准和研究人员的工作量，在批复的预算内据实支出;项目管理费用应在项目管理人员费用和其他规定的行政管理支出;项目中使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等，应按照财务制度规定合理的分摊计入课题成本。
在横向课题经费开支上，应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的收入分配激励机制，以充分调动科研人员的积极性。财务部门要按科研收入的一定比例弥补科研活动中消耗的使用学校教学设备耗用的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。并在项目结题后进行财务分析，使科研经费发挥更大的经济效益。
(三)建立、健全科研经费使用的内部审计制度
1.加强内控制度审计，促使科研经费依法管理。首先要做好科研经费内部管理制度建设情况的审计，看是否包含针对当前科研经费管理和使用当中存在问题的相关解决原则和制度。结合学校实际，建立和完善本校的科研经费管理办法，使学校科研经费的管理更加科学化、规范化、系统化。
2.做好科研经费使用合规性审计，规范经费使用行为。认真做好科研经费使用合规性审计，加大科研经费财务管理的约束力度，严格控制经费的开支范围与标准，有利于防止滥用科研经费违反财经纪律的行为。科研经费使用合规性审计重点有：学校财务部门是否统一管理科研经费，杜绝科研经费脱离学校监管形成经费使用体外循环等现象;经费报销是否符合规定，票据是否合法真实，签字是否齐全;各项支出是否严格按合同要求，专款专用;项目管理费、劳务费、人员经费开支是否超出规定比例开支;是否有结题不结账，结题后仍长期挂账报销科研经费等变相截留科研经费的违反财经纪律现象。通过一系列措施规范科研经费使用行为，提高科研经费使用效益。
参考文献：
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2.付林,李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究,2009(11).
3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学报,2010(4).
4.李红宇.高校科研经费管理有效性探究[J].财会通讯·综合(中),2009(1).
5.石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨[J].经济师,2010(10).
关键词：科研院所；科研经费；项目管理；设计
中图分类号：G311 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）13-0113-02
随着国家加大对科研经费的审查力度，全社会对科研经费的使用引起了广泛的关注。在众多可以争取科研经费的机构中，科研院所作为国家传统的科技任务的承担机构，科研能力的提升、科研领域的拓展、产业化发展都得到了重要进展，而传统管理组织机构的设置没有较大的改变，从科研院所的领导层到各级科研部门对科研经费使用的管理意识仍然保留着传统的观念。管理职能的缺失严重与社会发展的趋势相背离，是科研院所走出中国、走向世界、成为国际一流科研院所目标的阻碍。要想冲破这种阻碍，科研院所需要应用项目管理指导科研经费全过程管理体系的建设，新设管理组织机构、优化现有责任控制部门、设立管理战略目标、明确岗位责任、引入考核激励，提高科研院所科研经费的使用效率，达到国际一流科研院所管理目标，切实做好科研院所科研经费管理工作。
一、科研院所实施科研经费全过程管理的必要性
近年来，国家加大了对科研经费的监管力度，科技部作为国家科技计划制订的重要部门之一，也在近年增加了常态化的巡视检查制度。在这种背景下，几乎所有的国家科研经费发放部门都加大了囤积的力度，科研院所成为了国家科研经费审计检查的重点科研机构之一。传统模式下，科研院所的经费管理部门把精力都用在了结题验收审计这一个环节上，通过检查就”万事大吉”的思路已经无法应对现阶段及未来的审计检查，更无法应对各个经费巡查组对单位落实法人责任制的内控制度、管理体系的检查。所以，实施科研经费全过程管理已经非常迫切，也是提高科研院所经费管理水平的重要契机。
（一）落实管理职能，突破形式管理
从科研院所整体来看，科研经费的浪费严重，监管缺失。仪器设备的重复购置、材料消耗品的大量沉积、差旅会议无法对应到项目研究内容、劳务咨询费的超标开列、间接费用与直接费用的混用等情况都很普遍，管理的缺乏是推卸不掉的责任。这就需要科研院所实施全过程管理模式，才能把管理落到实处，针对科研经费全过程管理出整的管理内控制度，制定管理目标，逐步推行。通过介入模式，加大对科研部门的政策宣传和贯彻，组织内部培训，使科研人员了解到科研经费管理的重要性，提高科研人员的自觉性和风险意识，将形式管理的弊端逐步消除。
（二）落实管理责任，强化管理执行力
在科研经费全过程管理过程中涉及的预算管理、财务管理、资产管理、人力资源管理、科技管理等，都要明确责任，统筹管理，形成单独的管理组合，转化为科研经费生命周期中的预算编制管理、预算执行管理、结题验收管理的管理环节中。再形成各个数据，由新设的经费管理部门统计汇总管理数据，再由领导层根据数据完成内控制度的补充、管理流程的进一步优化设计。责任落到实处，经费在使用过程中就不容易发生突击花钱、转移经费、虚假合同、虚假事项、套取资金等严重的违法、违纪情况。
（三）完善绩效考评体系和激励制度
项目科研经费的全过程管理，完善了经费使用体系，提升了预算控制的有效性。成本效益分析、经费执行率、预算指标的考评是科研绩效考评体系的有力依据，有利于量化考评指标、对科研院所的科研部门的机构和个人、责任控制的部门和个人、都具有参考的作用。通过绩效考评，制定行之有效的激励机制，配合奖惩措施，提升科研院所人员的积极性，对科研院所的发展具有现实意义。
综上所述，科研院所全面推行科研经费全过程管理势在必行，这是提升科研院所科研与管理水平，深化科研制度改革的必经之路。
二、总体思路和实施原则
（一）总体思路
科研经费全过程管理是一套完整的管理体系，近年来，各个科研院所都相继提出了科研经费全过程管理体系建设的意见和构想，但是一个成熟管理体系的建立，从构建到健全要经历不断创新、不断实践、不断改革的复杂过程。
首先，建立科研经费全过程管理的机构框架，包括制定预算管理组织；明确新设管理组织机构的责任控制范围和职能落实情况，整合人力资源，招聘及抽调相关职业背景的管理人员，明确分工，进行职业技能的培训；明确原有责任控制部门的责任控制范围，逐步适应新增和缩减后的岗位职能。
其次，逐步建立科研经费全过程管理体系，健全体系内部的管理流程、建立与新体系相适应的过程管理制度，确立部门规章。匹配的财务核算体系，加大财务审核岗位的培训力度，建立收支标准体系。
最后，引入先进的管理信息系统，创新新型科研经费全过程管理的沟通机制，确立长效发展、不断更新的体系基础，拟订定期交流、培训、学习计划。
（二）实施原则
科研经费全过程管理的实施，应按照以下的原则：（1）全面动员、具体实施；（2）效率与质量并重；（3）与国家经费政策保持一致性；（4）设定期限目标、逐渐推行。
（三）实施科研经费全过程管理的职责分工
实施科研经费全过程管理需要对参与经费管理的组织机构及个人的职责进行详细的分工，确保责任落实到人、制度流程明确无争议。
1.经费管理委员会的职责分工。（1）宣贯国家经费管理政策，把握经费管理动向、制定本单位内控制度；（2）组织全科研院所责任控制部门建立工作流程；（3）设定科研经费全过程管理的管理目标，计划节点；（4）审批预算、年度决算、中期决算、预算调整及决算；（5）完成重大事项呈报的审批与决策；（6）负责制定科研绩效、管理绩效的考评依据和激励政策。
2.经费管理办公室的职责分工。（1）负责将经费管理委员会的评估审议结果向各个责任控制部门及课题组下达；（2）负责科研经费全过程管理的具体事务，与责任控制部门密切配合；（3）负责与课题组管理联系人及项目负责人建立沟通机制，完成信息交流与反馈；（4）负责数据整理、分析，上报经费管理委员会作为政策制度建设依据。
3.科研部门的职责分工。科研部门要建立管理联系人制度，设立管理联系人及团队，督促管理联系人或团队完成科研经费管理的相关培训，配合整个项目的科研经费全过程管理进程的沟通与联系，将重大信息反馈给项目负责人。项目负责人自动在项目研制期内成为经费管理委员会的成员，要履行其义务和责任，完成与经费管理委员会管理责任的对接。
三、科研院所科研经费全过程管理的实施与执行
结合科研院所的特点，科研经费的全过程管理按照项目周期包括预算管理、预算执行管理、结题验收管理。三个阶段互为因果，每个阶段管理监督的效果都会直接影响下一个阶段执行的效果。预算由经费主管机构批复后，将预算数据注入管理信息系统，完成科研院所科研经费全过程管理体系内各机构的数据共享，为预算执行管理做好准备。预算执行管理是科研院所经费管理团队对项目预算执行过程中的情况进行实时的监控，根据对预算执行相关数据的分析与汇总，解决经费在运行过程中存在的问题，提出解决方案，及时解决问题。通过加强科研院所内部控制制度建设，加强财务核算、实物资产管理、人员聘用管理等责任控制。严格进行监管，在预算执行过程中有经费管理团队结合预算执行数据进行项目经费预算执行偏差因果分析，将分析的结果与项目负责人及时沟通，进行预算调整。
科研经费的结题验收阶段反映了预算管理、预算管理的效果，是对管理是否实现管理目标的检验。在结题验收阶段，经费管理团队全面参与科研经费财务验收的资料筹备、审计验收工作。
关键词：高校；科研经费；会计管理
科研经费指国家用于发展科学技术事业的费用，包括所有用在科学研究上的经费。科研经费通常由政府、公司以及某些基金会通过对申请报告的筛选来分配。科研项目是高校综合科技实力和水平的重要标志，是促进高校学科建设和人才培养、提高学校声誉和地位的重要保证。随着高校科研工作的不断加强，科研项目经费已成为高校资金的重要组成部分。如何管理和使用这部分资金、降低项目风险、提高资金利用率、为完成科研项目的计划合同创造条件已成为高校面临的重要课题。本文着重分析科研经费在会计管理工作中存在的问题，并据此提出改进和做好科研经费会计管理工作的建议。
一、高校科研经费财务管理中存在的问题
1.缺乏有效、合理的科研经费管理制度
目前，高校科研资金管理制度大多处于不断变化的状态，同时科研体制也在不断改革，不同渠道来源的科研经费的管理方法也不同，对资金所进行的核算也不同。而教育主管部门和财务主管部门还没有针对科研经费管理和资金核算问题制定出一个统一的、宏观指导性较强的管理制度，高校在实际的科研经费管理过程中都是参照教育事业的财务制度来进行的，而财务制度和科研经费管理制度却有许多内容不统一，因此，这种做法不仅无法收到良好的经费管理效果，还会给财务管理工作带来一定的困难。
2.对课题经费申报预算的编制认识不足
课题经费申报预算的编制应遵循目标相关性原则、政策相符性原则和经济合理性原则。但项目负责人往往不是财务人员，为了争取更多的经费支持，对项目研究工作中的经费支出情况不能进行客观估算和分析，而是尽量增加申请经费支出类别和数额，造成编制预算不能全面、真实地反映项目成本，虚列支出等问题。另外，项目立项后科研部门不按项目申请数额下拨经费，往往少于项目申报金额，致使原预算经费与下拨项目经费差距较大。
3.经费申报预算与经费使用情况衔接不够
高校内部科研项目管理归不同的部门，大多是科研部门管理项目、财务部门管理经费。科研部门的工作侧重于争取项目的级别、数量、资助经费和成果鉴定；财务部门的工作则注重经费收入与支出的核算，而对科研资金的取得、运用、耗费等全过程缺乏足够的了解，无法发挥财务管理的监督职能作用。科研项目经费一般由项目组或项目负责人个人支配，不能完全按项目申报时的经费计划使用。由于科研项目的预算信息、进展信息与财务开支信息不能共享，沟通不够，科研项目管理与科研经费管理在一定程度上脱节，从而使科研项目经费的支出不能按项目申报的预算指标进行使用和管理。
4.项目经费的支出与实际支出相脱节
高校财务核算方法只能控制每个项目的总经费不超支，而无法将每个项目的经费按项目相应的使用计划和预算指标进行细化预算控制，这就使该项目不能严格按照经费计划使用资金。科研项目经费由于没有经费预算的约束，在使用过程中存在随意性和无序性，科研项目经费的使用往往超出合同规定的范围，将与实际支出不符的票据纳入经费列支，套取、挤占有限的科研项目经费。
5.项目经费的使用范围与财务分类之间存在分歧
项目经费具有特殊性，有一定的使用范围，而高校财务又有一套完整的管理模式，一般按用途划分为教学、科研、行政管理、后勤、实验设备等几大类。这样一来，项目负责人购买的用于科研的仪器设备等相关费用在财务归类方面就存在分歧，从项目本身的角度来说应该归于科研，而按高校财务管理的有关规定则应归于实验设备。
二、高校科研经费实施财务管理的新措施
1.建立健全科研经费管理责任制
高校要进一步明确科研、财务等部门及科研项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限，共同做好科研经费管理工作。要针对科研项目经费在管理和使用过程中的特点，结合学校实际情况，依据规范、灵活的原则，制定一套科学严谨、操作方便的科研项目经费财务管理办法和制度。财务部门要协助科研管理部门建立科研经费管理制度，确定科研经费使用范围，建立财务项目细化管理体系，独立设置科研项目管理编码，专户管理，专款专用，完善报销手续。科研管理部门要会同财务部门搞清经费的来源及特点，对不同的经费采取不同的管理策略。无论项目经费的管理人员还是项目经费的执行人员，都应严格遵守国家的法律法规和财务规章制度，注重监督，控制不合理支出，注重推动高校参与市场竞争，充分发挥高校的创收能力。
2.加强对项目管理费、人员经费、业务费的管理，建立科研经费绩效评价机制
项目管理费、人员经费、业务费等是科研经费的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。还要建立科研项目经费绩效评价机制，对科研项目所取得的社会效益和经济效益进行考核、评价，提高项目管理水平和资金的使用效益。
3.细化科研项目经费预算内容，遵循“实事求是、上下结合、量入为出、保证重点”的原则
在项目申报时应细化科研项目经费的预算，合理规划支出预算，细化预算内容。预算不合理、不科学的项目一律不准立项；已经立项的，项目组应严格按照预算合同支出经费，科研、财务、审计等部门应从源头和过程严格把关，成立专家组，对项目经费的支出情况进行定期或分期检查，发现问题及时解决。要加强科研项目结余经费的管理，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途，对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按校内科研经费有关管理办法予以结账，使有限的科研经费发挥最大作用。
4.创新财务管理手段，利用财务信息化平台强化项目经费的具体实施和事后控制管理
要充分利用现代化财务核算系统建立科学的网上信息查询平台。财务部门要根据财务信息网上查询系统所提供的详细数据，结合项目进展程度和经费支出情况对项目进行监督，对不合理的预算支出及时提醒项目负责人，引导他们合理支出，并随时接受科研管理部门和项目负责人的监督。科研管理部门要结合项目进展情况和经费支出情况对项目进行监督，随时掌握结题项目的经费结余情况。项目负责人要随时通过财务信息网上查询系统查看项目各类指标的实际支出、项目经费的结余、可使用经费等情况，从而根据项目的进展情况、预算编制情况及时调控支出内容。在项目完成时，财务人员要按照真实的财务支出数据编制财务报表，并通过财务管理系统进行相关的财务指标分析，为今后的科研经费管理提供科学有据的参考，并做到项目经费的事后控制。
高校要降低项目风险，提高资金利用率，就应建立财务项目细化管理体系，充分利用财务信息化平台，实现项目经费合理预算、合理分配、科学管理，将项目经费执行情况及时反馈给项目负责人，实现财务管理信息的有效共享，为财务部门、科研部门与科研人员之间搭建起实时沟通的平台，从而规范合理地使用科研项目经费，保证科研项目顺利完成。
参考文献：
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关键词：国防；科研经费；科研项目；预算
中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-00-01
一、前言
国防的意义在于维护国家和领土的完整，保证国家的政治，经济，文化的独立，巩固自己的建设成果不为别人窃取。随着科学技术的进步和我国经济的飞速发展，国家对国防科研项目投入的经费越来越多。而伴随着当代经济管理和认识论的日新月异，科研成本对总成本的重大决定作用也开始被人们所了解，人们也越来越关心科研经费的实际用处，是否投入与产出成正比，是否经费的投入真正提高了国防科研的进展。本文将浅要分析国防科研经费预算的控制问题，并提出相应措施，为规范国防科研投入和建立完善的国防科研项目预算控制机制提出解决方案。
二、中美两国国防科研项目经费管理对比
美国国防科研经费管理体制经历了多次改革和完善，并且按照国防经费管理机构的职能与任务，建立了一整套十分完善的多层次的国防经费财务管理体制。美国国防科研经费管理是十分有效的，具体可以概括如下：其一，美国国防科研经费投资决策的指导原则。即：国防科研经费的投资决策必须能够保持美国军队的作战装备的技术优势。美国国防部和三军正是在这些指导原则的指导下，通过科学管理和积极工作来实现其“合理使用国防科研经费，大力增强美国军事实力”的目标。其二，美国国防科研经费管理程序和政策制度。美国国防科研经费的管理是有着十分科学和比较严格的程序的，这些管理程序严格地控制和管理着美国国防科研计划的项目，使其朝着管理一体化、实施层次化、决策科学化和分析系统化的方向发展。
我国国防科研经费状况包括基础性预算管理状况和机制性预算管理状况。我国国防科研基础性经费用于自然科学事业费、社会科学事业费以及高科技技术专项费用等。为建立统一且规范的预算管理机制，我国进行了以部门预算和国库集中收付为核心的财政预算管理机制改革。对于这种预算编制方式来说，在计划经济条件下，我国沿袭了前苏联“统收统支”的财政预算编制模式。这种粗放的、传统的预算编制模式重收入管理、轻支出管理，难以适应社会主义市场经济体制改革的要求。为了使我国的预算编制逐步走上科学化、制度化和规范化轨道，财政部从 2000 年起，开始了以部门预算为核心的预算编制工作改革。
对比中美在管理科研项目经费方面，我们易发现，美国国防科研经费的管理有着比较严格的程序，这在很大程度上控制着国防科研项目的进展，有效的提高科研项目的效率。相比而言，我国处于起步阶段，还有地方需要改进。
三、我国国防科研经费预算存在的不合理之处
（一）不合理的项目预算编制
许多军事院校和国防科研单位在申请立项时，科研人员对于财务预算知识的缺乏导致其对预算科目内容不熟悉，完全凭个人的意愿进行经费的预算花费，这是极不科学的。课题经费的预算与实际的经费使用有偏差，这就造成了在项目执行过程中的漏洞。如前所述，重视项目立项而轻视项目经费预算编制是国防科研单位普遍存在的问题。
（二）科研经费执行缺乏监督
项目实施过程中，考核的尺寸把握不严格。目前，多数科研单位只是针对科研论文和科研课题经费总量来评定项目的成果。并未在对课题经费的实际使用过程与预算差异做分析对比。常常出现科研机构经费在结题时未完全对上账，甚至结余的经费仍由项目主持人自由支配。在这之间缺乏了严格的监督机制。
（三）科研经费控制不足
科研经费一般都是由单位内部审计，而一般的国防院校和军工科研单位内部审计独立性较弱。这样以来，审计的公平、公正、公开原则就遭到破坏。在遇到问题时，通常都选择回避要害，抓小放大来解决。这样根本起不到有效的监督，科研经费的控制就是一纸空文。
四、有效控制国防科研项目经费的措施
在经济飞速发展的中国，科研活动带来的社会效益不断增大，资金投入越来愈多。由此，科研活动受到比以往更多的重视，资源分配与利用效果日益受到关注。在这样的大趋势下，如何才能提高国防经费的利用效率，更好地为国家的国防建设服务是不容忽视的话题。下面结合发达国家的管理经验和中国的具体国情，提出几条措施以供参考。
（一）构建多层次的评价标准体系
科研项目是对未知领域的探索，申报的项目往往存在很大的不确定性。因此，首先，必须通过各种手段对项目实施的可行性和技术价值进行探讨。其次，在多层次的评价标准体系中要体现技术和效益。由于科研项目归根结底是要为社会服务，促进社会发展的。我们在项目立项时，要充分考虑到投入与产出，严格考察项目的经济、社会和环境需求，以及申请者是否具备资金、技术等实力。最后，科研项目不同于一般的招标项目，申请单位必须具备一定的科研实力，包括良好的人员素质、完备的仪器设备、良好的资信情况等。
（二）“拿来主义”，引进美国等发达国家有效的措施
首先，增大预研比重。从美国国防部多年来的战争经验可以看到，军事上的优势从某种意义上是武器装备的优势。而武器装备的优势都来源于武器装备的预研工作里的科研成果。从美国国防部1989年施行的“国防部关键技术计划”以来，极大的促进了高新技术成果向应用的转化。这种做法值得我们借鉴。其次，突出军民两用思想，重视改进现有的装备。阿富汗战争中，美军不费吹灰之力就得到萨达姆埋于地下的武器装备，这就源于美国先进的合成孔径雷达技术。而在和平时期，这种雷达用于民用方面，只是分辨率低于军用的。这种军民两用的思想可以极大的促进学科的发展。因为不仅仅国防机构在研究，其他商业机构和大学也在推进该学科的发展。
参考文献：
[1]张炜.中美两国研发经费的比较研究[J].中国软科学2001（10）.
[2]杨碧红.浅谈国防科研财务管理[J].经济与贸易趋势，2007（05）.
关键词： 科研；课题；项目； 经费管理
高校是我国开展科学研究的一支重要力量。科研经费收入是指高校通过承接政府基础研究或应用研究项目取得的纵向科研收入和为企业、事业单位服务取得的横向科研经费的收入。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现出大幅增长趋势，科研经费已成为高校重要的资金来源之一。科研经费收入占学校总经费收入比重的高低，也是学校综合实力的反映。
一、科研经费管理的现状
在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校能根据财政部、教育部等部委的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近几年审计、检查的结果看，也有部分高校对科研经费管理重视不够，管理制度不完善，管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现了一些问题，影响了正常的科研工作。当前高校科研经费管理主要存在以下几方面问题：
（一）科研经费支出不规范。部分学校科研经费没有预算、虚列预算或者不按照预算安排支出；从事科研使用的房费、水电费、固定资产使用费、科研人员工资等支出不计入科研成本，而是在教育事业费中列支；高校科研经费转拨行为不规范；科研经费报销混乱；科研项目管理费提取比例不恰当；超比例提取津贴酬金非常普遍等等。
（二）科研项目结题不结账。从2004年审计署对18所重点高校的审计结果看，共发现13所高校共有17397个课题结题未结账，账面结余资金3.69亿元，仍滞留在各项目上未发挥效益，有的还在违规提取管理费、评估费等等。
（三）资产管理不善。购置的固定资产不入账，有的固定资产即使入账了，却公私不分。还有的科研负责人片面地认为科研经费购置的物品不是学校资产而是个人用品，与学校没有关系。高校对科研成果形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度，科研管理部门只对部分专利进行记载，没有对全部的无形资产进行管理，学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理，其价值的确认没有规范处理，形成浪费和流失。
（四）尤其是横向课题存在问题较多，如：课题经费体外循环，存放在校外或校办企业代管；科技开发合同不规范，学校承担无限责任；科研成果转化率低；科研成果鉴定与业绩评估不规范；科研经费的使用没有监督检查机制。
二、加强科研经费管理的措施
科研经费是保证科研课题顺利实施的基本条件，是高校社会声誉、学术地位、人才培养等各项事业的根本保证。针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高项目管理水平和资金使用效益，确保科研工作健康发展，教育部和财政部于2005年6月26日了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》提出了12条意见，教育部办公厅2005年12月15日转发了科学技术部《关于严肃财经纪律，规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》，国务院办公厅2006年8月21日转发了财政部、科技部《关于改进和加强中央财政科技经费管理的若干意见》。根据上述意见和通知的有关精神，我认为应采取以下措施加强高校科研经费管理工作：
（一）科研经费应纳入学校综合预算。
高校取得的各类科研经费，不论其资金来源是横向渠道还是纵向渠道，均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。
（二）加强科研经费支出管理。
首先高校要明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好科研经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和日常会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内合理使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。［1］
其次要强化科研经费的支出管理。项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的主要组成部分，高校应通过逐步建立和完善成本核算制度，明确规定科研经费的支出范围要严格按照批准的预算执行，重点加强对项目管理费、劳务费、国际合作与交流费、协作研究费、项目自筹配套经费等支出的管理；规定科研经费的审批和报销程序；制定科研管理费及科研津贴提取的标准；明确科研结余经费的分配办法。其中，项目管理费可根据各类项目的管理办法或项目合同规定的比例由学校统一提取，统筹使用；项目管理办法或项目合同没有明确规定的，按照学校制定的管理办法办理，原则上，项目管理费提取比例最高不得超过项目经费总额的10%。人员经费、业务费等其它各项支出，高校应根据科研项目管理办法或项目合同的要求据实列支，不得预提，也不得超比例提取科研津贴。
再次，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费、严禁各项支出超出规定的开支范围和开支标准，严禁层层转拨科研项目经费和违反有关规定将科研任务外包。[2]
（三）加强科研项目结余经费管理。
结题不结账是高校科研项目结余经费管理中存在的主要问题之一。针对此问题我认为：高校应根据自身的实际情况，结合国家有关财务规章和财政部结余资金管理的有关规定，先制定出校内科研经费结账管理办法，明确课题结账的时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息。原则上，项目负责人应在结题六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理项目经费的财务决算工作。对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按照校内科研经费管理办法进行处置。科研项目结余经费，不得留归项目组成员所有、长期挂账，严禁用于发放奖金和福利性支出。
（四）规范固定资产和无形资产管理
除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。高校还应加强对科研成果等无形资产的管理和保护工作，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。
（五）完善科研经费的监督检查体系
首先，高校应根据财政部制定的有关内部会计控制规范，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，规范科研合同的订立行为，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督，做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。
其次，高校要加强对科研经费使用的内部审计与财务验收工作，建立高校科研经费的内部审计制度，明确项目经费的审计内容包括项目合同完成情况、项目研究开发取得的成果情况、资金落实与使用情况等三方面。高校还要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制，指导和规范科研经费的管理和使用工作。对内部审计检查中发现的问题，应及时提醒及督导项目负责人，采取有效措施进行整改。
再次，高校要加强与主管部门的沟通与协调，分工负责；自觉接受并积极配合财政部、教育部、审计署等有关部门和科研经费提供方或其委托的社会中介机构，依据国家相关法规和科研合同对科研经费的管理和使用情况进行的检查监督。对检查中发现的问题，应及时纠正。对弄虚作假、截留、挪用、挤占项目经费等违反财经纪律的行为，应按照有关规定对相关人员给予处罚。
参考文献
关键词：高校；科研经费；绩效审计；指标体系
一、构建评价指标体系的基本理论与基本原则
（一）构建评价指标体系的基本理论
目前我国对于绩效审计（Performanceaudit）还没有给出一个比较明确的定义，但是它具有的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到学界广泛认可。平衡计分卡（BalancedScorecard）作为一种战略管理工具，美国哈佛大学教授RobertKaplan和波士顿管理咨询公司咨询师DavidNorton于1992年共同提出。它打破了传统绩效评估中只重视财务指标的做法，从财务、客户、内部业务流程、学习与发展四个不同的方面对组织绩效进行全面评估。AHP方法，又称之为层次分析法（AnalyticHierarchyProcess，简记AHP法）是美国运筹学家Saaty教授于20世纪80年代提出的一种多方案或多目标的决策方法，是定性和定量相结合的、系统化的、层次化的分析方法。
（二）构建评价指标体系的基本原则
全面性与重点性相统一原则。在设计评价指标时，要全面考虑到高校科研管理与经费开支的特性，又要有重点选择那些有代表性的指标，纳入到绩效审计评价指标体系中。理论性与可操作性相统一原则。在设计评价指标时，既要选择那些有一定理论水平的指标，也要选择那些具有可操作性的指标。如果没有理论性指标，该指标体系就缺少相关理论的支持；如果没有可操作性指标，该指标体系就缺少使用价值。定性分析与定量分析相统一原则。在设计评价指标时，虽然定量性质的指标可以更加直观的反映绩效水平，但是在他不能全面反映整个高校绩效审计的全过程，还要结合着定性性质的指标来更加全面的考核评价。
二、高校科研经费绩效审计评价指标体系的构建
根据平衡计分卡的原理，并结合绩效审计的“3E”特性，可以把科研经费绩效审计评价指标体系，分为四个维度：内部控制、科研实力、科研水平和经费使用（如表1）。
（一）内部控制维度
内部控制维度按照指标类型分类应当属于定性指标，按照绩效审计“3E”标准属于效率性指标，主要是用来衡量高校有关科研项目管理及经费使用方面内部控制制度建立情况，以及科研项目负责人、高校科研项目主管部门、高校财务部门执行相关内部控制的情况。因此可以从健全性和有效性两个方面考虑。1.健全性。主要是指高校对于科研项目的管理和科研经费的使用，能够按照国家或上级科研项目主管部门出台的规章制度，并结合本单实际，制定的一系列用于规范科研项目立项、研究、成果认定、结题及经费使用的管理规定，并有独立设置的科研项目监督管理部门行使职责。2.有效性。主要是指科研项目负责人、高校科研项目主管部门、高校财务部门执行相关内部控制的情况。（1）科研项目负责人执行内控情况，主要用来衡量项目负责人能否按照内部控制相关规定，在项目立项阶段经过充分的论证、按需编制科研经费预算，在项目实施阶段严格按照任务约定书或合同约定执行研究任务，在项目结题阶段实事求是的上报研究成果和相关科研经费使用情况。（2）高校科研项目主管部门执行内控情况，主要用来衡量高校科研管理部门能否对科研项目进行全过程管理，如在科研项目立项阶段能够组织专家对项目的可行性进行论证、帮助项目负责人编制经费预算，在实施阶段能够督促项目负责人保证研究进度、协调处理项目负责人遇到的困难，在结题阶段对科研成果进行审核、复合经费开支情况。（3）高校财务部门执行财务监督情况，主要用来衡量高校财务部门能否严格相关内控规定，着重对科研经费编制与调整、经费使用的真实性与合规性等进行财务监督。
（二）科研实力维度
科研实力维度按照指标类型分类应当属于定性与定量相结合指标，按照绩效审计“3E”标准属于效率性指标，主要是用来衡量高校在一定时期内所获得的科研立项总数量和资助资金总额，由于本维度兼顾定性和定量两个指标特性，因此在衡量时还要着重考虑获得科研项目的层次。1.科研立项，主要是用来衡量高校获得国家级、省部级、校厅级和横向合作等各个层次的科研项目成功立项数量。2.资金比率，主要是用来衡量各个层级科研经费在总体科研经费中所占比率。（1）国家级课题经费比率=国家级科研经费总额/科研经费总额*100%。（2）省部级课题经费比率=省部级科研经费总额/科研经费总额*100%。（3）校厅级课题经费比率=校厅级科研经费总额/科研经费总额*100%。（4）横向合作课题经费比率=横向合作科研经费总额/科研经费总额*100%。
（三）科研水平维度
科研水平维度按照指标类型分类应当属于定性与定量相结合指标，按照绩效审计“3E”标准属于效率性指标，主要是用来衡量一定时期内，高校科研人员依托已立项的科研项目，所获得的科研成果及人员建设情况，由于本维度也和科研实力维度一样具有定性和定量两个指标特性，因此在衡量时也要考虑相关指标的层次。1.科研成果，主要用来衡量科研人员依托已立项课题发表的科研论文、学术专著，获得的科研成果奖励、发明专利等级别和数量。2.人员建设，主要用来衡量科研人员依托已立项课题举办的学术交流研讨会、组建的科研团队以及参加科研的博士生与硕士生的数量。
（四）经费使用维度
经费使用维度按照指标类型分类应当属于定量指标，按照绩效审计“3E”标准属于经济性指标，主要是用来衡量科研经费的预算编制和经费开支情况。因此可以从预算阶段和开支阶段两个方面考虑。1.预算阶段，主要是衡量科研经费预算编制是否准确、是否能够得到执行，课题经费是否按照编制预算如实到账。（1）预算编制准确率=（预算金额-预算调整金额）/预算金额*100%。（2）课题经费实现率=课题经费实际到账金额/预算金额*100%。（3）预算执行准确率=严格按照预算执行的总金额/预算金额*100%。2.开支阶段，主要是衡量科研经费开支的真实性、合法性与合理性。（1）固定资产开支率=用于购买固定资产的总金额/实际经费开支金额*100%。其中，固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资作为固定资产管理。（2）经费开支合规率=合规开支经费总金额/实际经费开支金额*100%。其中，合规开支经费是指经审计核实，符合科研经费开支管理规定的支出。（3）课题经费结余率=课题经费结余金额/实际到账金额*100%。（4）五项费用使用率=五项费用开支总金额/实际经费开支金额*100%。其中，五项费用是指劳务费、差率费、会议费、专家咨询费和燃料动力费。
三、高校科研经费绩效审计评价指标体系运用
高校科研经费绩效审计评价指标体系确定之后，下一步很重的工作就是确定各维度和各层级指标权重。为了确保各指标权重的科学性、合理性和准确性，借鉴AHP分析和李克特量表基本原理，并结合工作实践和相关专家的建议来设定设指标的权重系数（如表2）。
（一）权重赋值原则
一级评级指标总值为100%，各维度对应的二级评价指标权重总值之和为100%，各二级评价指标对应的三级指标权重总值为100%。例如：一级指标各权重值A+B+C+D=100%；二级指标各权重值A1+A2=100%；三级指标各权重值A11+A12=100%。
（二）对三级评价指标评分
该指标的评分将借鉴李克特量表（LikertScale）方式，采用5分值，由相关专家结合审计具体情况对其进行打分评价。其中：评分I=5分，表示该项指标完全符合绩效目标设定；评分5＞I≥4分，表示该指标高水平地完成了绩效目标；4＞I≥3分表示该指标取得了较好的绩效，但还有改进的余地；3＞I≥2分表示该指标完成情况一般，在绩效方面取得一定成果；2＞I≥1分表示该指标虽然存在一些问题，但基本上达到绩效目标；1＞I≥0分以下表示该指标存在很多问题，与绩效目标存在很大差距，甚至没有开展任何工作。每项评分还应结合三级评价指标中每个具体指标的权重，折算成标准分。例如：标准分=A11*IA11。
（三）全面绩效评价得分
按照下列公式依次计算，可以得出全面绩效评价得分：三级指标单项标准分=该指标评价得分*该指标权重；二级指标得分=Σ该指标对应三级指标单项标准分；一级指标得分=Σ该指标对应二级指标得分*该指标权重；全面绩效评价得分=Σ一级指标得分*该指标权重。
四、结语
本文通过总结以往开展高校科研经费审计实践，在深入分析高校科研项目管理与经费使用的特点基础上，借鉴平衡记分卡、AHP层次分析发、李克特量表基本原理，并结合绩效审计的“3E”特性，构建了高校科研经费绩效审计评价指标体系。但鉴于影响高校科研经费绩效审计质量的四个评价维度及各具体评价指标，会随着高校自治和国家治理环境的变化而不断变动，并且该评价指标体系尚未在实践中实际应用。因此，笔者将密切关注该评价指标体系在实际使用过程中存在的问题，不断加以改进和完善。
参考文献：
[1]董屹宇.国家助学贷款绩效审计评价指标体系研究———基于3E特征及平衡计分卡理论[J].高等经济教育研究,2015(03).
[2]陈献东.住房公积金绩效审计评价指标体系研究[J].江苏审计,2014(10).
[3]张梦.高校领导干部经济责任审计评价指标体系构建———基于科学发展观的视角[J].重庆理工大学学报（社会科学）,2014(08).
[4]马宏志.高校科研经费管理的全过程跟踪审计[J].会计月刊,2012(29).
1低值物资管理现状分析
1．1低值物资的购置具有灵活性和不确定性
高校的固定资产购置属于政府采购范围，通常采用招投标方式进行，与固定资产不同，实验试剂耗材类产品因其本身在采购周期、质量控制、保存条件等方面都存在特殊需求，这些客观因素决定了这部分物资不适合采用招投标的方式进行统一购置，另外，根据实验进度和实验结果的不同会对所需试剂耗材进行相应的调整，因此往往使得科研项目中材料费的实际执行情况与申报时的预算明细有一定出入。
1．2低值物资的涵义发生变化
一直以来，高校低值物资的概念是指价值在500元以下、不够固定资产标准又不属于材料范围的仪器设备，或易于损耗的物品［3］，也因为这些特点，使得长期以来低值易耗品的管理并没有引起足够的重视。但近些年的实际工作情况显示，在大型贵重仪器设备在高校固定资产中的数量增加的背景下，实验中使用的试剂和耗材已经不能完全等同于传统意义上的低值易耗品了。单价几百元至上千元的试剂已经作为常规试剂，同时高值试剂及耗材在科研经费中所消耗的比例也有逐步增加的趋势。以我校为例，2013年单价大于或等于5000元的试剂耗材支出经费占我校试剂耗材科研经费的大约36％，单价大于或等于10000元的试剂耗材支出经费占我校试剂耗材科研经费的近21％。这些数据体现了科研水平的深度及广度，反映了客观需求，但也由于试剂耗材的使用过程和去向具有难于追溯的特点，成为容易滋生腐败的一个因素，这是科研经费管理引发越来越多关注的重要原因。在这样的背景下，作为资产管理部门，规范这些消耗性物资的管理机制势在必行。
1．3政策背景
科研经费使用是否合理、管理是否科学，直接影响着学术风气的健康与否，影响着科研的质量与水平，影响着教职工从事科研的积极性，影响着学科建设和人才培养的质量［4］。近几年，国家相关部门先后出台了一系列关于规范高校科研项目管理的文件。《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财〔2011〕12号）要求：“严格执行国家科研经费管理政策，规范科研经费使用”、“加强资产管理，严格执行国家资产管理的有关规定，凡使用科研经费购置与形成的固定和无形资产均属于国有资产，统一纳入学校资产管理”；《关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监〔2012〕6号）要求：“高校科研、财务等职能部门，要增强管理和服务意识，认真履行监管职能，加强对科研人员的服务、指导、管理、监督”、“科研人员要严格遵守财经法律法规，坚持科研经费统一管理原则，按照预算批复的支出范围和标准使用经费，提高科研经费使用效益。不得违反规定转拨、转移科研经费，购买与科研活动无关的设备、材料”；《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技［2012］14号）要求：“提高科研项目管理信息化水平，整合现有的科研管理系统，建立全面涵盖科研项目管理相关的项目、人员、设备、经费等信息的管理和共享机制”、“以保障科研活动健康顺利开展作为科研管理与监督工作的根本出发点和落脚点，坚持申请立项和过程管理并重、服务支撑与管理监督并重的原则，建立健全过程管理制度”。
2低值物资管理工作实践
2．1建立健全过程管理制度，严格验收环节管理
我校的低值物资管理特别加强了验收环节的管理，部门中有专门的工作人员负责试剂耗材的验收工作，这些管理人员具备医学、药学等相关领域的专业知识，熟悉常规药品的使用及保管特性。学校用户以及各附属临床医院用户都要求在指定地点，与供应商、我处管理人员一起进行试剂耗材的验收工作，同时考虑到各临床医院用户的工作性质，以及某些特殊药品的储存要求，我处特别安排了8小时工作时间以外的管理人员负责验收工作，做到即来即验，兼顾质量与效率。另外对于高值试剂耗材，要求用户在合同中列出清晰的明细，对比货号、名称、规格，严格按照合同内容进行验收，并要求用户对药品的使用、功能和使用周期等做出相应说明。
2．2即时结算保证科研经费支出进度
在财务结算环节，以往的工作模式中项目负责人自行负责财务结算，在项目经费支付进度要求的时间点以及项目终止的时间点，常常出现突击花钱、集中报销的现象，这不仅给财务部门带来大量的工作压力，更重要的是不利于科研经费的合理规划和使用，针对这种现象，我处改由专门的管理人员统一负责与财务部门办理结算手续，基本杜绝了上述现象的发生，并且由于科研经费能够定期支付，项目负责人对经费的使用情况可以及时了解，统筹安排教学和科研活动，更有利于项目执行的经济合理性，同时又保证了按时完成支付进度。对供应商而言，回款率普遍提高，曾经出现过的因为项目负责人在国外学习，经费款项几个月都未能结算的情况不再发生了，因此这种做法也得到了供应商的普遍认可。
2．3注重部门沟通与配合，提高科研经费使用有效性
高校科研项目管理是一项政策性、系统性强的工作，科研经费来源的多样化导致了经费管理的复杂性［5］。例如在实际工作中，“人才强教”和“科研计划”的一些项目在执行时有一个项目负责人，再由这个负责人将项目经费分配给若干名教授负责具体执行。这些教授研究的领域不同，也可能属于一家或几家附属临床医院，这种情况下首先要求管理人员理顺其中的相互关系，同时在遇到问题时随时保持和学校人事部门、科技部门、财务部门以及各附属临床医院的沟通和联系。另外，在结算的最后环节经常出现因为一些原因无法支付的情况，或者在项目终止时间点还有来不及支付的经费，这就要求资产管理人员在有限的时间内和相关的用户及部门进行切实有效的沟通，确保项目的顺利实施。
2．4建设信息化管理平台，材料费使用全程管理
是否存在以购买实验材料为名和挂账等形式向校内、外截留转移科研经费现象［6］，是高校科研经费内部审计的内容及重点。信息公开是国家以及北京市对经费改革的总体要求之一，因此结合试剂耗材的管理特点，利用数据简便、高效和可操作性强的特点，建设信息化的管理平台，把试剂耗材的购置、验收和结算都纳入到统一的开放式平台上进行管理，实现对经费使用的信息化管理，包括对材料费使用过程的各项数据的存储、汇总等，实现对每条操作的真实、准确记录，在提供决策依据的同时有利于各方监督，而采购合同的实时动态查询、分析和统计也简化了项目负责人对经费管理的工作量。
3通过加强低值物资管理，推动科研经费规范化管理的几点建议
3．1健全内部管理机制，提升部门保障职能
低值物资的购置具有一定的灵活性和不确定性，本着规范又灵活的原则，进一步完善低值物资管理制度，结合当前资产管理工作的新形势、新特点和新要求，逐步完善低值物资管理的各项制度和科学合理的工作流程，明确材料费的开支范围、审批权限和报销规定，方便项目负责人及时了解项目的支出情况，进而改进服务方式，增加服务内容，坚持正确引导、管理与服务相结合的原则，最终形成既有利于充分调动科研人员积极性，又具约束力，界限分明、程序规范、简洁易行的管理制度体系。
3．2加大科研项目管理工作的宣传指导力度
按照国家财政预算管理改革的总体要求，实行全额预算管理，细化预算编制，并实行课题预算评审制度，课题预算一旦审批通过，必须严格执行，一般不作调整［7］。在实际工作中，科研经费的具体执行通常是由项目负责人所在实验室的一个或几个教师或者研究生负责，有些教师或学生在不熟悉科研经费管理制度的情况下，用购置试剂耗材的材料费购置固定资产，在被告知不符合相关规定后，再办理退货等一系列手续；还有些科研人员认为资金是自己争取来的，自己能随意支配［8］。这样的现象不仅影响了日常的科研工作，还大大提高了管理成本。作为高校资产管理部门，以保障学校科研活动健康顺利开展为管理和服务工作的出发点，应协同相关管理部门，特别加强对科研人员、新职工和参与科研工作的研究生的规范管理和指导，宣讲政策法规、责任及监督机制，指导他们按照相关法律法规开展科研活动、依照预算合理使用经费，同时大力弘扬优秀学术文化，强化项目负责人的责任，确保经费支出的真实性和规范性。另外，还应加强对科研经费管理条例的普及和宣传，使大家充分认识到经费预算的严肃性和约束性，强化人员的责任意识和法律意识。可以通过校园网或制作科研项目指导手册等多途径和多方法促进学校科研事业的健康发展。
3．3提高认识，建设高素质高水平科研服务队伍
科研经费管理的核心是科研经费预算的编制和执行［9］。试剂耗材这部分科研经费的管理属于预算执行这一环节，科学的管理工作要求资产管理人员不仅具备资产管理知识，同时还要对项目申报、执行以及监督的各环节乃至全过程都要有深入、系统的认识和理解，对国家、主管部门以及学校的规章要准确地掌握和运用，从而实现对预算执行的事前控制，确保项目经费预算支出内容要与项目申报书的内容关联匹配［10］。同时，强化管理人员的风险意识，对有可能发生的腐败行为，提高风险防控能力，加强预警和防范，提升管理队伍的政策水平和执行能力。另外，根据学校科研工作的发展趋势，加大对管理人员的培训力度，形成理念创新、结构和规模合理的专业化、高素质科研服务队伍，与相关职能部门以及科研人员一起共同促进学校科研实力的提升。
3．4健全档案管理机制，注重费用支出原始资料管理
试剂耗材的单次采购金额几十元至几万元都有可能，因此会产生包括采购合同、验收单据等大量的原始文件。这些由基础性资料组成的信息源，一方面是日常工作最原始、最真实的记录，是部门主要工作的集中体现，对这些资料的分析、整理，也就是对以自身工作进行梳理，有利于我们发现工作中的不足之处；另一方面，这些资料也是实施科研项目审计的重要文件，因此致力于构建结构合理、种类齐全的档案管理体系，是实现低值物资和科研经费规范化管理的必要措施。
3．5强化部门协同管理，理顺管理流程
目前，财政部门和科技部门尚未联合制定统一的高校科研经费财务管理制度，多数高校根据教育部、财政部对科研经费的有关规定制定了本校的科研经费管理办法［11］。通常高校的科技、财务、资产等部门都承担项目管理的部分工作，只是工作的侧重点有所不同，包括了预算编制、立项管理、项目执行、验收结题、资产管理等方面，其中某2个环节的衔接不到位，都会产生管理脱节的问题。在低值物资的管理过程中，与各部门的沟通尤为重要，直接影响到科研经费的支付进度及规范化管理的各方面。高校科研经费使用过程中需要不断使财务工作人员和管理人员达成共识［12］，因此强化部门间的协调管理、理顺各环节的相互关系、明确各自的职责和权限，加强对科研经费的综合管理和有效监督，是规范经费管理的重要保证。
4结束语
摘要：医院科研经费管理是整个科研管理的重要组成部分，管理水平的高低直接影响着科研质量和科研水平，通过对医院科研经费管理和使用现状分析，提出相应的建议和对策。
关键词：医院科研经费管理
随着国家科技体制改革的不断深入，科研课题在医院的工作内容中所占的比重越来越大，科研经费也由几十万上升至几千万，如何用好、管好数额庞大的经费是摆在诸多医院面前的一个新课题，一个课题从申报到资金到位，一笔一笔支出，直至最后结题，往往需要几年时间，在现行的《医院财务制度》、《医院会计制度》对科研经费没有明确规定的前提下，要想使科研经费充分发挥应有的效用，又避免无谓的浪费，结题时经得起事务所的审计，需要平时做大量细致的工作。因为会计人员对科研经费的理解不同，对科研经费的核算出现了多样化，影响了相关会计指标的可比性和真实性。因此，如何在当前的实际工作中，加强对科研经费的规范管理，实现应有的经济效益和社会效益，有其重要的意义。在此，笔者结合医院实践,浅谈一下自己的看法：
一、目前科研经费管理中的几个问题
1.科研经费使用不规范，随意性大
医院为了充分发挥和调动调动科研人员的积极性，提高科研水平。在科研经费到账后，只按比例提取少量的管理费，有的课题甚至不提管理费。经费核算中只扣除少量的水电费支出，其余的科研用房屋折旧、设备损耗、科研人员的工资、奖金都不计入科研支出，使得经费核算不真实、不完整。这样使很多科研人员误认为科研经费是自己辛辛苦苦要来的，所以经费的使用权完全在于自己，可以随意支配，别人无权干涉，造成科研经费使用不合理，存在餐饮住宿开支过大、图书和小型设备购置随意、差旅费超标，甚至将一些日常财务管理中不允许报销的费用，比如市内交通费等也纳入经费列支。因为一些杂项支出过大，就挤占了真正用于搞科研的费用，失去了科研经费支出的严谨性，不能更好的发挥科研经费应有的作用，甚至可能降低科研质量和水平。
2.对用科研经费购置的材料物资缺乏规范管理
在实际工作中，科研人员用科研经费购置的试剂、药品等材料往往是未办理入出库手续就直接投入使用，只有在报销时当财务部门指出手续不完备时，课题负责人才临时办理一入一出手续，这种先用后补的做法，使材料管理部门成为一种摆设，他们既不知道所购材料是什么，又不知道数量是多少，完全凭对方所开发票和科研人员所述补办入出库手续，并且对领用一无所知，完全失去监管作用，这就违反了医院关于物资材料管理的相关规定。
3.对用科研经费购置的固定资产缺乏统一规划和规范管理
根据《医院财务制度》和《医院会计制度》规定，凡使用科研经费购买的固定资产应按规定进行固定资产登记，但大多数情况下每个比较大的科研项目或多或少都要买一些设备，常常直接在科研经费中列支，没按固定资产的管理要求到相关部门办理固定资产登记手续，从而出现结题后设备能否继续使用或是否存在都无人问津，容易造成资产的闲置、浪费甚至流失。即使有的固定资产办理了出入库手续，但由于设备购置前缺乏相应的论证和可行性分析，导致设备购买随意性大。特别是一些较大的科研项目，不仅国家财政拨付有经费，而且科研人员所在单位还有匹配资金，总体资金量比较充足。有些科研人员就大手大脚，扎足架势要把钱花完，该买不该买的设备都买，至于发不发挥效用，往往没人去认真论证，事后更没人去追究。科研设备一次性使用，已成为科研工作中的一种诟病。
4.科研部门和财务部门沟通不及时，配合不顺畅
科研项目的支出应由项目负责人在科研部门和财务部门指导下，按研究计划支配使用，而科研部门和财务部门是两个独立的职能部门，在经费管理中担任着不同的职责，科研部门是科研工作的主管部门，财务部门为科研经费核算的管理部门。但在实际工作中，科研经费的使用都是项目负责人说了算，该报什么费用，每笔费用归入哪一项支出，财务部门因为不了解科研活动的经费使用规定而没有发言权，只是简单的履行会计人员报账、记账的职责。对一些需要进行审计的经费提出质疑时，财务人员因不了解情况无法做出解释，必须由科研人员出面解释才行。科研部门虽然对经费的使用情况掌握比较准确，但由于科研人员的经费使用存在多种形式，比如以现金形式报销时，在科研部门登记过以后，因为项目负责人工作繁忙，加上需要签字的主管领导不好找，造成报销存在延后的情况。以银行转账形式报账时，又分为直接列支和以借款形式先行转账两种情况，如果是以借款形式使用经费的，因为收款单位的发票传递需要一个过程，等实际计入该课题支出时已相距几个月甚至一年时间。由此造成可以部门和财务部门之间的信息不对称，财务部门工作被动，科研部门工作盲目。这种情况容易导致科研经费的使用在管理上存在问题或漏洞，有时甚至违反相关财务管理规定，留有后患。
二、加强科研经费管理的对策及措施
1、制定严谨的科研经费管理制度
各类科研经费，不论其资金来源渠道，均必须全部纳入医院内务主管部门统一管理，科研经费管理应遵循分类立项、专款专用、按项目单独进行、收支核算的原则。根据医院科研经费管理的实际状况，制定科学合理、务实有效的管理制度，明确医院科研部门、财务部门、项目负责人的职责，使相关人员对科研经费使用有章可循、各司其职。科研部门不仅要管科研课题的进度、质量，还应积极参与对科研经费的管理。财务部门要严格按照制度履行报账手续，对一些不合理、不合规的支出项目严加监管，不予报销。科研人员应把主要精力投入到科研质量和进度上，并在实施科研的过程中，严防造成经费浪费，把每一分钱都用在刀刃上。只有制度严谨，形成齐抓共管的局面，才能对经费实行有效控制。
2、加强对资产的管理，确保资产国有化
对用科研经费购置的试剂材料、仪器设备须经院领导批准，由医院统一采购，严格执行出入库手续，纳入医院资产管理，确保资产来去清楚，杜绝只买不管，产权不明的糊涂账，确保资产国有化。为杜绝科研设备重复购置和使用率低下的浪费现象，当课题组提出购买科研用的仪器设备时，应进行可行性论证，科研管理部门要对整个医院的科研用仪器设备有全面的了解，确定是否必须购买。当科研人员工作变动以及项目结题后，资产管理部门要及时进行资产清理，办理资产变更登记手续。这样才能保证经费使用的计划性，提高科研经费使用效率。
3、加强院内科室间的横向联合
各科室在从事科研工作时，所需要的科研仪器设备，若其他科室已拥有，可采用资源共享的办法。实行借用或租用其他课题组的仪器设备，也可在其他实验室做同类实验，这样既省钱、又省时、省事，减少了不必要的购置时间。在资源共享这个问题上，最好实行科室间相互使用的有偿原则，使用其他课题组仪器设备的课题人，应给被使用课题组一定的使用费，使其科室资源优化配置，提高科研经费的使用效率，达到共赢的局面。
4、制定科研经费的开支范围、核算细则
1）科研经费主要用于支付研究经费（包括科研业务费、实验材料费、仪器设备费、实验室改装费、协作费等）、国际合作与交流费、成果鉴定费、管理费。
2）科研经费的使用必须符合国家、地方及医院有关法规制度的要求，严格遵守各项开支标准的规定。经费报销单据均为正规发票并写明用途，经手人、课题负责人签字，并由财务部门审核、科研部门登记后按医院财务报销程序办理。
3）对科研经费核算要全面、完整
科研所用房屋的折旧、仪器设备损耗、水、电、专职科研人员的工资、奖金等都应计入科研支出，当课题结题时，该科研项目到底花了多少钱，款项去处，医院和科研人员都应做到心中有数。
科研经费管理需要科研管理部门、财务管理部门和科研人员通力合作、相互配合，才能把科研经费用好、管好，提高医院整体科研水平，为医院的发展提供支撑，从而提高医院的竞争力。
参考文献：
［1］陆梅青.医院科研经费管理的探讨 中华现代医院管理杂志 2006年第5期
【摘要】随着我国经济的发展、科技的创新，国家对高校的科研投入越来越多，科学有效的管理科研经费显得越来越重要。但是目前科研经费管理过程中存在着很多问题亟待解决，本文主要从科研经费管理现状中出现的问题人手，然后从制定政策、加强管理、具体落实等角度进行细化提出相应的改革措施，目的是为了提高科研经费使用效益。
【关键词】高校；科研经费；管理现状
1、引言
高校科研经费是指由政府拨款、企业投资、学校自筹的，用于科学研究过程的，以科研成果为主要目标的资金。根据资金来源不同，科研经费主要分纵向科研经费（财政资金）和横向科研经费（非财政拨款经费）两大类。部分高校由于经验不足，难以及时解决科研经费的管理中出现的各种问题，如何使这些高校科学有效的管理科研经费，提高资金的使用效益，从而保证科研工作的顺利进行，获得更大的经济社会效益，已成为其发展中面临的重要问题。
2、科研经费管理过程中存在的问题
《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）和《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策，加强高校科研经费管理的通知》（教财[2011]12号）为国家的较新的科研经费管理的文件（以下简称经费文件），结合文件内容和目前高校科研经费管理的现状，笔者将科研经费管理现状中存在的问题总结为以下几点：
2.1 科研项目管理与科研经费管理相脱节：科研项目一般归学校科研管理部门管理，科研经费归学校财务部门管理，但是二者在很多高校中出现管理走两条线的状态。科研管理部门只是负责科研项目的前期申报、中期检查、结题验收，更多是重视项目的申报和批复数量，科研成果情况，对科研经费的使用情况和效率很少关注；财务部门则是负责科研经费的核算、经费的使用报销、管理费的计提等，很少重视科研成果的情况。科研项目与科研经费其实涉及的部门不仅仅是这两个，还涉及到二级学院、监察审计部门、国有资产部门等，但是在很多高校这些部门往往职责不清，互相推脱责任，总抱着能推就推的想法，造成科研经费管理出现“空白”、“失控”的局面。
2.2 科研经费预算编制缺乏科学性：大部分高校缺少指导项目负责人编制预算的专职人员，无论是科研管理部门还是财务部门都没有专人能够既掌握财务知识，又对科研实际支出的合理性深入了解。这就导致在科研经费预算编制时完全由项目负责人自己随意编制，多数负责人不是根据实际需要而是根据经验，有些甚至是将容易取得报销票据的科目多填写，最终导致经费的编制缺少科学性、合理性、可行性等问题出现。
2.3 科研经费开支不规范：按照规定，项目负责人在科研活动中发生的支出，应与科研任务具有相关性，不得将无关的支出在科研经费中列支。必须使用真实、合法票据报销；不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费。然而在实际中项目负责人法律意识淡薄，往往认为是自己得来的项目，经费应由自己支配，所以将科研经费支出私有化，随意开支科研经费，单次报账时出现大量与项目关系不大的票据，比如有时将与项目无关的交通费、招待费、差旅费等票据与其他项目相关的票据混在一起进行报销。还有些负责人为了将科研经费更多的塞进腰包，采取多预算劳务费、专家咨询费等人员费用，在制作表格时胡乱填写人员从而将经费领取出来，财务人员对人员的真实性难以考证。另外还有部分高校为了鼓励教师多获得科研项目，所以对科研经费的监管比较松懈，只是对项目负责人签字的票据给予报销、记流水账而已，对其经费使用的合理性和必要性不关注，使得科研经费列支不合理现象尤为突出。
2.4 科研资产管理不到位：经费管理文件中明确规定：利用科研经费购置与形成的固定和无形资产均属于国有资产，统一纳入学校资产管理，不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或谋取私利，其处置应按照国家有关规定办理。但是高校作为非营利的事业单位，对国有资产的管理重视不够，对科研经费购买的实验设备等基本由项目负责人和成员所有，有些从财务部门走了账之后并不在国有资产处进行登记，即使登记了也往往形同虚设，甚至会形成物随人走的情况。另一方面，由于对科研资产监管不到位，固定资产经常重复购买出现浪费，部分购买的设备实验完成后便长期闲置无人问津，项目组之间不能实现资源共享、节约开支的良好发展态势。对于由科研经费形成的无形资产更是无人管理。
3、科学管理科研经费的对策
3.1 制定科学的科研经费管理办法，建立信息共享平台：各高校要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况，本着既规范又灵活的原则，不断完善校内科研经费管理制度。在办法中要明确科研管理部门、财务部门、国有资产处、监察审计处、二级学院、项目负责人的责任，杜绝在日后出现推脱责任的情况发生。
利用现代计算机技术，建立信息共享平台，将项目的立项、进展、结题、财务花销、资产入库等信息均录入到此信息平台中，实现各个部门之问的信息数据共享，经费使用透明，形成一个动态的监管体系。
3.2 强化科研经费的预算制管理，实现预算编制的科学性：在经费预算编制过程中始终贯彻目标相关性、政策相符性和经济合理性原则，科研管理部门和财务部门设置专人指导项目负责人编制经费预算，既要符合财务管理制度，又要适应科研的真实需要，对预算中容易混淆的科目进行提醒，例如参加国内学术会议发生的费用应列入差旅费预算，而不应列入会议费预算。当预算一旦经上级部门批复，就要严格按照预算开支科研经费，在财务部门建立预算控制系统，当经费开支超出预算时系统进行提醒并且无法开支。学校要全过程监控预算，定期检查预算执行情况。
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