时间：2023-06-27 16:05:50
导语：在财务内控体系的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词:企业财务策略构建管理
(一)权力过于集中于内部审计机构
我国企业普遍存在企业内部审计机构没有独立性的问题，不设立专门的内部审计机构是大多企业的通病，直接从其他部门抽调工作人员负责内审工作，这样不仅缺乏工作的经验，更为严重的是不了解内审的工作内容和流程，更不必说必要的专业知识了。而且本部门人员完成了核算财务结果、审核、评估等工作，长久一来包庇的行为自然难以避免，这样审计部门便失去其存在意义和价值。
(二)对风险管理认知十分匮乏
企业财务内控管理体系的主要工作便是财务风险控制管理，其工作的重要工作目标之一便是风险的发现及解决。但是，当前我国大多数企业对企业财务风险的敏感度并不高，很多企业内部的财务潜在风险时常不能够有效地发现并及时处理，缺乏对于资金分配和流向的追查，这就导致企业在面临财务风险时时常猝不及防。
二、构建财务内控管理体系的目的
为了确保企业管理活动有条不紊地进行，谋求企业健康长久的发展，紧紧依靠管理者科学的管理是远远不够的，以此同时也需要不断完善和健全内部管理制度，健全的财务内控管理体系对于企业管理者也有着重要的意义，首先它是企业管理者作出决策的直接依据，另外在企业获得更大的市场份额和提高企业经营效益方面的作用也尤为突出。
(一)企业内部财产安全得以保证
实际应用中能够监督和管理财务活动，是企业在构建财务内控管理体系过程中应当首先要确保的，为了避免资金过多的浪费在企业财务活动中，资源应当合理地配置，每个部门之间也要协同合作。同时，在维护企业财产安全上也有效地降低了和的不良现象。
(二)构建企业财务内控管理体系
有助于落实国家法律的政策。通过内控管理体系使企业在经营和发展过程中实现了遵守国家制定的法规和政策，因此，从实际的情况上来看，更好地落实国家的法律政策，健全企业财务内控管理体系是一个重要的途径。
(三)提升会计资料的质量
企业会计信息的客观性和真实性就是本文所指的会计资料的质量。企业的领导者所作出决策的正确性、科学性很重要的要在于财务工作人员能够提供真实有效、全面完整的财务会计信息，并且对信息进行研究分析。这样才能为企业带来经济效益。
三、对企业财务内控管理体系构建完善的策略分析
(一)提高内部审计结构的独立性
第一，企业在完善过程中要着重完善各个部门之间的相互制衡，相关部门工作内容需要相互依靠，相互影响，合理地区分内控工作，这样才能避免职务分离的现象，并且在每个部门、及其每位员工都要明确其责任，对于员工更要落实到具体的工作当中。第二，为了监督企业财务部门的财务活动，要建立一个专门的监督部门，这样便于及时地追踪财务内控管理工作的进展，了解企业最新的财务状况。
(二)完善企业风险防范体系
第一，关于筹资决策，企业所面临的市场风险是需要着重分析的，根据企业的实际情况，筹资需要选择最为合适的方式进行，这样也不至于企业陷入债务危机的困境。对于这方面，企业需要对客户的信用情况加强了解，从而科学合理地确定产品资金欠拖和赊销的额度，这样呆账、死账的现象便可以尽量地避免发生。另外，企业盲目贷款现象也可避免，对于企业的形象和信誉也是大有益处。第二，企业不但要分析评估面临的风险，还要预测风险的发展。如果发现不同寻常的情况，反应必须及时，这样才能积极的采取有效的措施解决。因此，构建企业风险防范体系，对企业竞争力的加强，风险的预防和控制都具有重要的意义，从而最低限度地降低企业所面临风险的损失。
四、结束语
总而言之，企业财务内控管理体系的构建对于企业的发展具有着举足轻重的意义，它决定了企业的的管理效率的经济效益的高低，因此这是我国企业当前必须得重视的一个问题，当然，企业首先需要充分认识财务内控管理上存在的问题，然后加以完善和改进，这样企业财务内控管理工作才能推动企业健康长久的发展。
参考文献:
[1]孔姣良.企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J].财经界,2014,(2):170-171
[2]曹志德.企业财务内控管理体系的构建策略探析[J].财经界,2015,(36):240
高校财务内控体系的构建为系统管理的核心与重要基础，同时，高校财务内部系统管理水平也在不断提高，管理不断发展完善，高校的财务内控体系的完善需要高校的内控体系的构建与预算控制，结合资金的管理与控制系统，需要对会计核算管理控制系统进行综合管理内容调整，结合票据、支票、印鉴的管理体系，在资金投入与绩效评价管理体系中融合多元文化内容，健全与完善财务内部控制制度，防范财务风险。
1 高校财务内控体系的构建以系统管理为基础
1.1 系统管理为基础
从系统管理综合角度分析，系统管理属于一体化整合发展形式的管理模式，也就是需要对系统进行较为全面的价值评估，然后依据实际状况来进行项目计划、项目方案制定等，系统管理与传统的分块管理模式存在较大差距，属于各自对负责所属区域进行管理，同时还需要加强不同管理部门以及管理区域之间的相互联系和相互影响，从而实现部门之间的协调性与联动性管理水平提高，需要突出系统的增益性特点，需要从系统整体高度出发，将各个不同部门之间的相互联系与合作关系和合作水平提高。
从现代国内的各大高校发展现状分析可以发现，高校的财务管理内控制度存在专业性管理人才的缺失问题，同时在财务管理与执行的过程中也需要以系统管理为主要基础，为财务内控体系的建立提供良好支持。应该重视内控管理人员的专业系统管理能力的提升，从而构建起科学合理的财务内部控制管理体系。
1.2 高校财务内控体系的构建
高校在进行财务内控体系构建的过程中需要与实际的财务管理模式相互联系，实现功能内容协调互补[1]。对于办学实际规模较小或者是办学人人数较小的情况，选择规模较大同时管理人数过多的管理模式存在诸多弊端，不仅仅会造成资金使用浪费，同时还会造成资金的实际运转与使用效率降低，无法发挥资金的使用灵活性。所以，不应该选择管理人数过多的管理模式，这样只会徒劳增加高校的管理负担[2]。
针对办学规模较大的高校，因为考虑到管理人数较少容易出现管理漏洞，或者因为单一决策造成学校的资金损失，所以，针对该类大规模学校应该选择分级分权校园管理模式，对每个人的责任进行合理明确，从而保证校园的财务控制秩序。应该对校园财务管理人员的个人职责进行更为细致的明确，同时，采取该类分级管理模式也并不需要担心高校的财务管理出现分散的问题，以上的模式会更加有利于内部控制和管理的集中程度提高[3]。
综上所述，高校的财务管理内部控制的构建一定要实现与高校的整体办学与管理模式的相互配合[4]。
2 高校财务内部系统管理的完善
2.1 高校内控体系构建的预算控制
2.1.1 对预算的不重视
目前，存在很多的高校在进行预算管理的过程中片面认为在进行财务管理调配的过程中只要坚持随机应变就好了，认为预算也并不能对大局进行良好掌控，认为既然进行预算就需要进行合理财务控制，所以如果直接采取财务控制方式才更为简单，该观点属于一种片面观点，之所以需要进行财务预算主要目的就是为了能够在事情发生前期就做好充分准备，避免因为突发性事件导致没有预期应对策略导致局势失控[5]。
2.1.2 执行与预算的不符
在进行财务预算的过程中经常会存在预算编制不全面和不到位，导致在实际的执行过程中预算无法发挥良好效果。无法达到控制支出的目标，依然会出现超出预算的财务支出情况，所以预算成为了形同虚设的环节。
所以，在高校进行财务预算的过程中需要从高校的实际状况入手，不仅仅考虑当前的高校发展情况，同时还需要综合考虑高校的未来发展方向和发展需要，这些都属于需要纳入到预算规范范围内的重要内容[6]。
2.1.3 预算执行的随意性
在进行财务预算管理的过程中，部分高校因为执行过程中对预算进行随意更改，所以无法严格按照实际的预算内容执行预算管理，导致预算失去了实际的管理作用[7]。
2.2 资金的管理与控制的系统
高校的日常运转离不开各方面的资金支持，虽然高校与经济型企业管理模式与组织性质存在差异，但是在管理过程中都需要考虑到资金链的完整性，无论是企业还是高校的财务控制管理都需要避免资金管理失控问题出现。
虽然高校的财务管理是需要关注和重视的重要管理部分，但是仍然需要提高学校的资金管理安全意识，如果无法实现系统全面的管理和财务控制必然无法推动的学校发展进步。
2.3 会计核算管理控制系统
会计的核算与会计管理系统是高校经济发展活动的重要组成部分，会计的核算管理和财务控制可以有效防止出现财务账目造假，可以提高实际的资金使用效率。
目前我国大部分的高校会计核算都实现了电算化管理，由此可以大大提高会计管理人员的工作效率和工作质量，但是也一样会带来一定的财务管理风险存在，财务会计管理人员以及高校的电算化权限分层设置都是需要关注的重要问题。所以，应该加强会计核算的内部控制和管理体系。
2.4 票据、支票、印鉴的管理体系
票据、支票、印鉴都属于学校的收入以及支持管理重要载体，。也都属于财务支出的重要证明方式，所以需要重视票据、支票、印鉴的管理体系的建立与完善。由此可以防止高校出乱收费问题，进而确保高校的各类型收入以及财政支出都符合财政管理规范要求。所以应该提高对相关管理票据的管理效果，规范财务管理行为，提高财务会计核算的准确性。
2.5 资金投入与绩效评价管理体系
目前，我国大部分高校将人才培养作为了办学的重点内容，校园的资金收入来源也逐步呈现出多元化的收入方式，资金投入和使用要求目标明确，项目合理，不能盲目进行项目投入，同时也不能忽视实际的资产投入效果。
因此，应该建立起合理同时可操作性较高的绩效财务评价模式，这也逐步发展成为了高校财务管理的重点问题。
3 健全与完善财务内部控制制度，防范财务风险
高校进行财政内部控制管理制度的完善有利于提高高校资金的使用效率和使用质量，同时还可以防止出现高校的财务管理出现监守自盗的问题，例如：2008年的四川省某高校发生了财务管理人员财务舞弊案件，通过财务报表的私自更改以及核算累计贪污金额达到了420余万元。导致了校园财政收入的150余万元不明去向，所以需要高校加强财务管理控制力度，提高财务管理实际效率。
科学技术在不断进步和发展过程中，引导和提升了校园的财务内部控制制度的建立和发展，所以，高校健全和完善财务内部控制制度，需要加强互联网和信息系统的结合运用，进行财务管理信息的及时更新，建立高校财务管理信息电子资料库，定期开展财务公开大会，综合运营信息技术来提高财务信息存储能力和实际指导效果。
摘要：本文主要对园林企业建立财务内控体系进行探讨，分析园林绿化企业的组织架构问题，从资金管控的角度来研究建立园林企业财务内控体系的有效措施，以建立健全园林企业财务内控体系，提高园林企业财务内部控制水平，加强园林企业的内部凝聚力，以促进园林企业的可持续发展。据此，有利于创新园林企业财务内控方式，转变园林企业财务管理模式，以充分发挥园林企业财务内控体系的作用，实现园林企业经济效益最大化。
关键词 ：园林企业；财务内控；资金管控；有效措施
随着我国城市现代化水平的不断提高，我国园林建设事业也随之蒸蒸日上，受到广大人民群众的重点关注，园林企业也在此环境下得到快速的发展，取得了一定的突破。在园林企业的发展过程中，仍然存在着一定的问题，还有待进一步解决。为实现园林企业的现代化发展，则必须建立完善的财务内控制度，充分发挥财务管理的作用，采用全新的财务内控手段，以提高园林企业的内部管理能力，为园林企业开展财务活动提供重要的保障，从而为园林企业带来更多的经济效益和社会效益。
一、园林绿化企业组织架构的考虑
园林绿化企业所开展的项目都具有流动性，其基本组织架构主要是由经理带领，每一个项目分别派遣一名工程师和一名技术人员，除此之外还将设立一名工长和一名库管员来辅助管理，工人的数量则不定。在园林绿化企业中还设立了后勤办公室，由一名主管来管理会计、采购员、厨师和考勤文员。需要注意的是，根据园林绿化工程项目的规模和数量，项目工程师、技术人员、工长、库管人员和工人的人数都会随之增加。绿化项目工程师需要对整个绿化现场进行全面的管理，负责制定详细的施工计划，与各部门相互了解和配合，以确保园林绿化工程的顺利开展；园林绿化技术人员，则需要了解整个绿化工程施工流程，做好园林绿化的预算管理，负责施工过程中的各类技术问题；后勤主管则负责整个后勤工作的管理，其要做好办公室的日常工作，与其他部门协调配合，做好园林企业的形象建设和宣传工作。在了解园林绿化企业的组织架构之后，则要据此来制定相应的财务管理制度，做好园林绿化企业的内部管理工作，以降低工程项目成本，获得更多的效益。
园林绿化企业中的BT 项目所需要的时间比较长，跨度比较大，在建立企业财务内控体系的时候要充分考虑到项目的时间跨度问题和人力资源的配备问题。如果其所开展的项目并非是长期的业务，园林企业则可以使用既具有职能制度特点，又具有矩阵制度特点的组织架构。所谓BT项目是指一种建设移交，是一种采用较多的投资建设模式，主要应用政府与企业的合作中。园林企业在政府发起园林项目后，进行投资建设，并且在规定的时间内完成工程项目。为此，在园林绿化企业建立财务内控体系的时候一定要充分考虑到BT 项目所需要的时间和投资效益。
二、从资金管控的角度应做到以下几点
（一）资金管控
为建立健全园林企业财务内控体系，则必须加强资金管控工作，以提高园林企业的资金利用率，加快园林企业资金周转速度，从而更好地发挥资金的作用，减少项目工程的成本费用，提高投资效益。资金管控是一种多元化的管理方式，是对多级资金组织，多样化资金进行管理，以保障资金的应用效益，使其具有均衡性。园林企业要建立健全的核定资金系统，并且将节约兼顾作为此系统的重要原则，要根据项目工程的实际状况和需求来选择相适应的计算方法，合理安排资金，以实现有效的资金管理。园林企业要做好资金筹集工作，加强对应收账款的管理，开展多渠道的融资，采用适当的筹资方式，优化筹资结构，以选择最佳融资方案。要贯彻落实国家相关政策，获得国家的支持。在使用资金的时候，要严格控制流动中的额资金，及时回收欠款，促进资金回笼率的提升。加强对绿化项目工程施工过程中的物资采购管理，避免物资采购过程中的资金浪费，要定时清理库存，优化库存结构，以有效整合园林企业的各项资源，合理使用资金。除此之外，还要建立完善的分配资金系统。园林企业为适应新时期的发展，要进行不断地创新和改革，制定科学的经营机制，与此同时，园林企业的资金分配方式也应该随之改变。为保障积累和消费之间的平衡性，必须实施以按劳分配为主，多种分配方式并存的分配形式，以此有利于增强园林企业工作人员的工作责任心，调动其工作积极性，使其能够全身心地投入到工作中。可提高我国园林企业的内部管理水平，使其更具有凝聚力。
（二）票据管控
为提高园林企业财务内控水平，则必须加强票据管控工作。在实施票据管理工作的时候，一定要严格按照相关制度和政策来执行，贯彻落实国家所颁布的《窥觊法》，以规范票据的使用。在园林企业中应该专门设置一个票据管理员来管理项目工程中的所有票据，做好票据领发工作，并进行项系数的记录和核对，将其完整的保管起来。在领用票据的时候，要遵循一定的原则，要实施定期清理。另外，要加强对票据管理工作的监督，作为票据管理人员则不可领用票据，建立健全的内部控制制度并贯彻落实。
要加强对应收票据的分先管理。园林企业在财务管理工作中，一定要重视对应收票据的管理，其主要存在的风险在于以下几个方面：首先汇票种类将存在着不同，具有不确定因素；其次，应收票据的真伪和规范性将影响票据是否可以兑现；最后，票据管理工作缺乏有效性。在这种状况下，为加强票据管理，提高园林企业的财务内部控制能力，则必须采取有效的措施来加以管理。
（三）项目财务日常监控等
园林企业要做好项目财务日常监控工作，以提高我国园林企业财务管理质量。要对项目工程每月、每周的计划进行总结，成立计划小组，并且将其责任落实到每个小组成员身上，由计划小组组长来监督完成。每一周都要召开例会，以汇报工程状况，每个月的总结要交由事业部审理。园林企业还要做好内部质量审核工作，采用集中审核的方式，来对每一个项目组进行施工现场的审核，制定科学而竭力的审核计划，设计完善的审核检查表，以保障绿化项目工程的质量，从而促进园林企业的稳定发展。
三、结束语
建立健全的园林企业财务内控体系，加强园林企业财务内部控制工作，是我国园林企业发展过程中的必然选择。在新时期下，园林企业的经营发展具有一定的复杂性，在实施过程中面临着较大的挑战和困难，必须进行系统性的规划，转变传统的经营模式，提高园林企业的内部控制效果，采用现代化的经营手段，从而为我国园林企业的发展提供可靠的条件。园林企业财务内控体系的建立，需要充分考虑到园林绿化企业的组织架构，从资金管控的方面来进一步思考，以此制定出适应园林企业发展状况的财务内控体系，采用具有针对性的有效措施来促进园林企业健康而稳定的发展。
参考文献：
关键词：设计公司 财务内控 制度体系 建设
一、引言
1999年，修订后的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定了《内部会计控制规范――基本规范》等7个内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。然而，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面临的市场风险，会计控制必须向风险控制发展；同时，各部门之间的内控要求也有待进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。
财政部会同有关部门于2006年7月15日发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，研究推动企业内部控制规范体系建设问题。2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范――基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同时鼓励其他国有大中型企业试行。随后又了《企业内部控制配套指引》，这对加强和规范我国企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场秩序和公众利益有着十分重要的作用。
企业内部财务控制制度是为了保护投资者资产的安全完整，提高企业财务信息质量，确保有关财经法规制度的贯彻实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业内部控制制度的重要组成部分。随着企业经营模式不断变化，企业的管理难度也不断增加，近年来频繁爆出不少企业由于内控缺位、无效而导致企业出现重大经济损失的案例，因此建立与完善适应企业发展模式的财务内控体系尤为迫切和重要。
二、加强财务内部控制制度建设的重要性
财务内部控制是公司内部控制的重要组成部分，在财务管理体系中居于核心地位，一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现，反之，财务控制制度的创新和深化，也将促进企业治理结构的完善，达到降低交易成本的作用。
（一）规范企业管理的需要
设计公司经营有其自身特点，其项目一般周期比较长，且项目所在地比较分散，客户性质复杂，需要有效的财务内部控制对各业务部门、各环节进行有效的控制和监督，规范企业的经营行为。
（二）提升企业经济效益的要求
建立完善的财务内部控制制度，可以将企业各个部门和各个环节的工作有效地结合在一起，促使各个部门之间加强协调配合，充分发挥企业各项资源的效率，实现企业经营管理目标。另外，通过财务内部控制的监督和考核，能够有效地激励员工的积极性，提高工作效率，提升企业经济效益。
（三）有利于企业防范经营和财务风险
财务内部控制是防范和控制风险的有效手段，通过对企业的风险评估，对不同风险点制定规范、有效的控制措施，运行验证后将管理流程固化，形成制度和程序，能够减少随意性，形成系统、全面的具体操作规则，将企业潜在的经营和财务风险消灭在萌芽中，提升企业的风险管理能力。
（四）控制内部不良行为的需要
财务内部控制对及时发现和纠正违反各种法规、规定的行为有其特殊的作用，对于及时纠正企业背离目标和计划有预警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，严格执行的财务内部控制是必不可少的。
三、设计公司财务内部控制存在的主要问题
（一）缺乏健全的财务内部控制制度
尽管设计公司也建立了财务管理制度，但由于历史原因，财务职能一直由综合部监管，从内控职能上没有完全分离，许多业务的实施与监管由同一岗位完成，从组织体系设置上不符合内控制度要求。另外，从流程制度设计上比较粗放，没有完全体现出内部控制、监管要求。
（二）企业内部控制能力较弱
设计公司的行业特点是规模小，人员少，没有制造成本，核算相对简单，往往是一人多职，对财务制度和内控制度的认识不足，只要能承揽业务和完成设计合同，拿到考核收入就可以，并不过多考虑可能存在的合同风险，资金垫支、应收账款超期和坏账、项目成本费用超支、人工成本等问题，配套的考核k法跟不上，内部管控能力较弱。
（三）风险防范机制不健全
由于部分合同单笔金额较小，数量较多，有些针对个体的业务没有合同。有些化工项目，合同执行期较长，缺少过程管控，由于各种原因拖期严重。业务合同从签订到执行缺少过程监控，与合同相关的风险防范的机制还不健全，造成部分业务财务开票与回款脱节，缺少防范控制节点设计。
（四）管控手段有待提升
对于现存的财务内控制度，缺乏有效的监控手段，大多数控制仍然依靠传统的经验判断，缺少有效的数据支撑及过程控制。对项目信息收集评估、客户信誉、资质状况、执行状态监控较少，管控手段需要进一步提升。
四、设计公司财务内控制度体系建设
建立和完善公司财务内部控制制度是提升公司财务管理水平的重要途径，是保证企业经营行为不偏离目标，对财务管理及活动进行调节、沟通和约束的具体规范、程序和标准。可以从内部控制制度设计思路、内部控制机构设置、内部控制制度内容和主要业务流程设计四个方面实施。
【关键词】 企业内控体系 财务控制系统 建立分析
1. 企业内部控制的内涵
内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，为了保证企业经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，为保证企业经营活动的记录是真实完整而实施的政策与程序。
内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购、销、存等经营活动，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于整个企业经营活动中，需要企业各个部门的通力协作配合。
2. 财务内部控制系统的目标
财务内部控制系统是在企业各项经营管理制度中由若干有关利润形成与分配的控制点和关键控制点所组成。它的主要控制目标有以下几个：
第一，利润（或亏损）总额的计算要真实正确。企业对利润的管理，首先必须保证计划期内已实现利润总额的真实性与合法性。控制的目的则在于保证利润总额计算的正确无论它反映了企业生产、经营的最终成果。凡不属于本期的利润或尚末实现的利润均不得计入本期利润总和；第二，利润的分配要合理合规。企业利润的分配应按照有关规定执行，这是利润管理的重要组成部分。通过财务成果内部控制，防止利润分配中的错误和弊端，保证计划期税利的足额上交与合理留利，以维护国家、企业和职工三者的利益。
3. 财务内部控制系统的组成
财务内部控制系统主要属于会计控制的范围，一般分为利润的形成和利润的分配两个子系统，也即两个相互独立的控制系统。
3.1利润形成的内部控制系统
3.1.1产品销售利润和其他销售利润的内部控制系统
（1）控制的程序和方法。
①在测试销售收入、销售税金和销售成本的内部控制情况的基础上，核对产品销售和其他销售的总帐及明细帐，按照权责发生制的原则调整属于本期发生而尚未入帐的收入和支出，全部登记有关帐户；②会计人员根据调整后的产品销售和其他销售等有关总帐和明细帐，分别计算产品销售利润及其他销售利润，编制产品销售及其他销售利润计算表；③由会计部门负责人或主管会计审核产品销售利润计算表；④会计人员编制记帐凭证经复核后登记利润、有关总账和明细帐。
（2）控制点。产品销售利润和其他销售利润内部控制系统的主要控制点有：
①调整。会计人员在编制产品销售、其他销售利润表之前，要参考对销售收入、销售税金和销售成本的内部控制系统的测试与评价，核对有关产品销售和其他销售的一切收支帐项，按照权责发生制的原则，凡是本期实现的收入，不论销货款什么时候收到，均计入本期收入；凡应由本期收入补偿的费用，不论在本期是否已经支付，均作为本期发生的费用记账；对不属本期的收入和费用，已经入了帐的也要冲回和纠正。调整帐项后，把产品销售、其他销售总帐的明细帐余额结出为编制产品销售、其他销售利润表作准备；②编表。会计人员根据帐上记载的产品销售，其他销售的本期发生额的累计数填写利润计算表，分别计算出产品销售、其他销售的总利润和明细利润。产品销售和其他销售利润计算表包括销售收入、销售税金、销售工厂成本、利润等项目；③审核。会计部门负责人或主管会计要对销售利润表中的销售收入、税金、工厂成本、利润额等逐项审核。查明表上所列各项数字的计算是否严格按照权责发生制的原则并以经过调整后的帐面数额为依据，计算是否正确等等。审核后的销售利润计算表即成为记帐和利润分配的重要依据；④复核。会计人员根据审核后的销售利润计算表填制记帐凭证必须经过复核才能据以登帐。复核时应注意：据以填制记帐凭证的销售利润计算表是否经过审核，审核时发现的问题是否已经得到解决，记帐凭证的各项内容是否与销售利润表的有关项目一致等；⑤记帐。会计人员根据复核无误的记帐凭证，登记利润、销售等有关帐户的总帐和明细帐。利润账户的借贷方差额即为本期的利润或亏损。
3.1.2企业外收支的内部控制系统
（1）控制的程序和方法。
①发生属于营业外收支业务范围的经济事项的单位，应填写报批的清单，说明该事项发生的原因和所造成的后果，责任人或经办入的姓名，需要支付的金额和本单位负责人的处理意见，送会计部门审核；②会计部门审核报批申请单的内容是否属于营业外收支的范围，对应由其他资金渠道列支的要剔除，严格把关；③企业负责人和总会计师对审核后的报批申请单再进行一次审查和正式签发，然后报送上级主管部门审批；④正式批复后，会计部门根据上级主管部门的批复文件填制记帐凭证，讣以批复文件作为记帐凭证的附件；⑤会计部门负贡人或主省会计复核记帐凭证的内容与批复文件相符后，交会计人员据以登记“利润”帐户。
（2）控制点。营业外收支内部控制系统的主要控制点有：
①申请，发生营业外收支业务的单位填写的报批申请单，应说明发生的原因、后果、责任、金额和处理意见，并需附有关损失的证明或鉴定材料；②审核。会计部门负责人或主管会计对报批申请单及所附证明材料所进行的审核，是内部控制的重要控制手段。主要审查报批申请单所列转作营业外收支的项目是否确已发生，数字是否真实，是否符合国家规定的范围。在审查时应特别注意以下各项目：一是新产品试制失败损失。应查明试制失败的原因和实际发生的损失以及应列入营业外支出数是否正确。如果新产品试制有专项拨款，还应查明此项失败损失是否属于专项拨款结余抵补不足部分，有无扣除回收残值并经主管部门批准。二是非常损失。应查明报批的非常损失的具体内容，应只限于流动资金部分，至于固定资产部分要冲减固定资金，固定资产修复费用在大修理基金或更新改造资金中列支，损失严重的重建列入基建计划不得列入营业外支出；③审签。企业负责人或总会计师对报批申请单的内容是否完整、合理、正确，所附证明材料是否齐全，会计部门负责人是否认真审核，有无其他隐瞒不报或与实际情况不符的问题等，在确认无误后再签发上报企业主管部门请求审批。④复核。会计部门负责人将收到的上级主管部门的批复文件交会计人员填制记帐凭证，由主管会计进行复核。复核是对记帐凭证与上级批复文件及本企业报批申请中等进行核对检查。特别是在上级批复报销金额与本企业报批金额不一致时，应以上级批复数为准填制记帐凭证，不得擅自更改金额或使企业原报数列帐；⑤记帐。会计人员根据复核的记帐凭证，准确无误地登记利润及对应科日的总帐和叫细帐。
3.2利润分配的内部控制系统
企业实现的利润按照国家有关规定在国家与企业之间进行分配，实质上体现了正确处理国家、企业和职工三者利益的关系。国营大中型企业按税率计算交纳国营企业所得税，同时再按规定的调节税率计算交纳调节税。企业实现的利润按照规定交纳所得税和调节税后的余额作为企业留用利润。企业留用利润再按规定比率分别作为生产发展基金、新产品试制基金、后备基金、职工福利基金与职工奖励基金用以保证生产的不断发展和兴办职工福利事业以及对职工的奖励。实行利润分配的内部控制，就是从企业各项管理制度上加强对利润分配的管理，以保证企业实现的利润按照国家的有关规定合理地进行分配。
总之，内部控制的作用在于促使企业有效率地达到经营目标，提供可靠的财务报表与信息，并确保一切程序符合相关的法令与规章。对于企业的会计系统就要建立会计核算和会计监督的业务程序和方法，具体内容包括：经济业务和经济活动批难权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。
参考文献：
[1] 候瑞岗.企业集团财务风险的管理与控制[J] . 山西财税， 2008， （1） .
关键词：企业财务 内部控制 管理体系 构建策略
企业财务内部控制管理体系主要指的是能够帮助企业提升会计信息质量，确保企业财产安全，保证相关政策法规以及内部管理制度得以有效落实而构建的系统的方法和程序，企业财务内部控制管理体系属于企业内部管理工作中的关键内容。从现阶段的情况而言，很多企业在进行财务内部控制时还存在一些问题，因此本文重在提出了企业财务内控管理体系的构建策略。
一、加强企业财务内控管理的必要性
建立企业财务内控管理体系，能够让企业更好的实现内部优化和调整，可以帮助企业各项财务活动的顺利开展，同时还能够确保企业资源得以科学配置。进而不断提升企业财务内部控制工作水平，让企业财务管理人员更清晰的明确自身的职责，增强企业基层员工以及管理人员对于企业财务内控管理工作的重视程度，从而保证企业财务内部控制管理质量得以切实的增强；建立企业财务内控管理体系，能够让企业不断完善财务内部控制制度，从而将过去独立的职务进行科学的管理，让企业内部各项管理制度得以相互平衡相互制约，企业内部独立的部门也可以形成一种相互合作、相互协同的机制；建立企业财务内控管理体系，提高企业财务内控管理工作水平，可以让企业财务内部控制管理工作朝着更加科学化和规范化的方向发展，促进企业财务内部控制管理工作更加严密，从而避免各种财务风险以及违规问题，不断提高企业财务信息的真实性与客观性。
二、企业财务内控管理体系建立的目的
企业的健康稳定发展必须要依靠管理者的科学决策，更需要依靠一个系统全面的内部管理制度，而企业财务内控管理体系的构建能够在很大程度上为企业管理者进行决策提供重要的信息，从而能够有效帮助企业增强经济效益，让企业在日益激烈的市场竞争中得以生存和发展。我们为什么要注重企业财务内控管理体系的构建，主要原因就在于财务内部控制管理体系是服务于企业发展的，是以增强企业经济效益促进企业发展为目的的。
（一）确保国家相关法规得以落实
在企业构建财务内控管理体系的过程中，首先要实现这一目标，国家所制定的很多政策法规都必须依靠企业有相关的财务内部控制手段来实现。因此企业应该结合国家相关的政策法规，从自身实际情况出发，通过建立健全财务内控管理体系来进行有效的自我管理，从而让国家的相关政策法规得以贯彻落实。
（二）保障企业财产物资的安全
在企业构建财务内控管理体系的过程中，要确保这一财务内控管理体系可以有效的对企业财务活动过程中的一切行为进行监管，确保企业各部门资产得以有效的保管和利用，从而避免企业在进行财务活动过程中对物资造成的损坏和丢失；同时，企业财务内控管理体系的构建还能够在很大程度上避免企业产生浪费、贪污等问题，更好的确保了企业财产的安全。
（三）促进会计资料质量的提升
本文中所提及的会计资料质量指的是企业会计信息的真实性和客观性。企业的领导者惟有对真实有效、全面完整的财务会计信息进行深入的研究和分析，才能够有效的增强企业管理层决策的科学性，以此增强企业财务活动所带来的实际效益。在建设企业财务内控管理体系的过程中必须要遵循规范的程序，这样才可以有效避免错误的产生，确保企业财务会计信息的质量，确保企业管理人员决策的科学性。
（四）保证会计监督的准确与及时
企业会计监督一般指的是对企业内部财务活动情况开展监督工作，企业财务内控管理体系必然会成为企业会计监督活动的新平台。所以，我们必须要构建科学规范的财务内控管理体系，逐渐完善会计监督管理体制，监督有依据可遵循，如此才可以保证企业内部会计监督管理工作的真实性和有效性，从而有效的避免企业在进行财务活动过程中所产生的潜在风险。
三、企业财务内控管理体系的构建策略
（一）完善财务内部管理制度
财务内部管理制度从本质上而言应该是企业进行各项财务管理措施的基础，我们应该积极的对其进行完善。首先，保证各种不相容职务之间的独立性，合理进行财务工作分工、明确岗位职责、理顺财务工作流程，规范授权审批程序。如在进行企业财务会计信息的搜集时，不但要填制好相应的单据，同时还必须要依靠专门的人员进行再次审核，之后再上交财务管理人员审批，而对于部分现金业务，其审批活动和印鉴的保存必须要由不同的部门和人员进行单独管理，这样才能够起到很好的制约作用；其次，对一部分关键性的财务物品必须要做好登记保管清查盘点工作，并严格贯彻执行相关的管理制度；最后，在对财务管理人员进行选拔的过程中必须要严格贯彻相关的标准，尽可能的选择那些能遵循会计职业道德、拥有较高职业素养以及专业技术能力强的人员，同时企业必须要定期展开针对财务人员的教育培训，确保财务内部控制管理工作有序开展。
[关键词]财务管理；会计诚信；内控机制
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）9-0055-02
1完善企业财务管理和会计诚信体系及健全内控机制的意义
11完善企业财务管理、会计诚信建设和内控制度，是其深化改革、健康发展的必要选择
改革开放以来，大部分企业都在加大企业改革的力度，原来单一的、以个人能力为中心的管理体制已不能适应现代化企业发展的要求，因此，加强企业内部管理是企业深化发展的必然选择。进一步加强企业的内部管理建设，是各大型企业的必经之路，必须以完善的内部财务控制制度进行管理制度的创新，进行科学合理的决策来提高企业在整个社会主义市场上的竞争实力。
12完善企业财务管理、会计诚信建设和内控制度，能够有效保障投资人的利益需要
现代的企业制度，是企业财产所有权与经营权的分离，在实际生活中，大都会出现经营管理者会损害所有者的利益来追求实现个人的利益。这些现象大都是企业内部管理与控制不完善的后果，企业必须完善内部管理和控制机制，并采取有效的措施来强化制约和监督。企业的会计诚信的缺失也会损害投资人的利益。比如说，企业的中小投资者，他们大都是依据事务所审计后的会计信息进行相应的投资决策，如果会计信息失真，将会直接影响到企业投资者的利益，因此加强企业会计诚信建设也能在一定程度上保障投资人的利益。
13企业财务管理、会计诚信建设和内控制度，能够更好地落实企业的法律责任
企业的会计信息质量不高，是企业会计诚信缺失的表现，也一直是我国大多数企业面临的一个比较重大的问题。会计诚信缺失不仅危害了社会主义市场经济秩序，还影响了会计信息使用者的决策，比如说企业投资者的投资决策，国家的税收也会受到影响，这样必然导致国家经济政策与实际产生偏离，会产生严重的不公平竞争，损害国家及其他个人的利益。因此，企业要建立一套完善、严谨的内部财务管理和内控机制，来保障企业业务的合法性与合规性，同时也保证企业会计信息质量的真实性和完整性。
2完善企业财务管理和会计诚信体系，健全内控机制的有效途径
21组织有效的经济活动，理顺财务结构
企业的组织结构并不是绝对不变的，而是发展变化的。企业要根据自身情况制定相应的财务组织结构并完善组织结构的设置。设置企业财务机构时，应将财务与会计机构分别设置，并分别合理配置相关人员。两个机构相互协作，相互配合，虽分工明确但又紧密协作。财务部门负责企业的财务管理，会计部门则负责日常会计核算。
22增强企业财务风险的防范意识
企业在经营过程中，经营风险是不可避免的，企业的成败大都取决于经营风险的控制是否得到了很好的防范，因此，企业必须建立一套完善的财务风险的防范机制。近年来，一系列的金融问题的出现，让更多的人们关注企业的风险管理，企业也把它列为企业管控重点。企业应该完善适应本企业的内控和风险管理措施，提高企业的竞争力，提高企业员工的风险意识，为企业的长远发展打好坚实基础。
23建立会计诚信激励制约机制，加强政府对会计诚信的监督和管理
现在社会上之所以出现很多的会计失信行为，会计信息失真屡见不鲜，会计造假行为屡禁不止，一个很重要的原因是没有及时有效地得到严厉的惩罚，有些地方政府存在不作为的问题。因此，加快会计诚信体系建设，一方面要积极建立会计诚信的激励约束机制，另一方面也要建立严格的会计失信惩罚机制。通过加强政府对会计诚信的监督和管理， 有效地发挥法律和市场对会计诚信的激励约束和对失信行为惩罚的双重机制。
24建立会计诚信的内控机制，强化企业事业内部的会计诚信管理
企业内部加强会计诚信管理，是提高我国市场交易信用程度的必要前提和重要基础。企业在开展业务活动、进行重大决策时，需要大量真实可靠的信息，完善的会计诚信内控机制能为管理者、投资者、债权人改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策提供重要信用的依据。
25完善企业财务管理及内控机制
企业财务管理体制是按照责、权、利相结合的原则来制定，它还需要维护企业的稳定，适应企业的发展，企业财务还需实现集权与分权相结合。目前很多企业都存在一些问题，像财务监控失控，这就是由于没能将集权和分权相结合处理得当而造成。完善企业财务管理机制，需将集权与分权相结合作为一项基本原则来执行，并把这一原则具体贯彻到财务管理中。提高企业的财务管理质量要从企业的资金管理入手，对资金实行集中管理。
同时建立内部信息管理系统，这将以企业的财务管理为核心。目前，很多企业财务信息时效性差，会计信息真实性也存在问题，而财务管理软件，则可代替许多手工工作，甚至完成一些人工无法完成的工作，监控方式也更科学，管理工作透明度提高，人为影响因素减少，规章制度程序固化，财务信息的时效性大大增强，监督力度也明显提高。
26健全企业内控机制途径
企业内控建设应当以经营的效率与效果为主导目标，以财务报告可靠、资产安全与经营合规为三个保障目标，在此基础上，围绕内控组织的设置与内控建设的五要素展开。
方式一：单独设置内控部门。优点是有利于提高内控建设的初期推动效率，缺点是内控部门与经营管理部门割裂，未能很好地体现内部控制责任与经营管理责任的融合。此方式在金融类企业普遍应用，对于实体经济体，通常不设置专职的内控部门。
方式二：由内部审计部门牵头负责内控工作。优点是待体系初建完成且运行平稳后，内部审计作为内控的监督部门，可以立足于公司整体牵头协调各部门定期进行内部控制的自我评价，并且持续完善内控体系的建设。缺点是国内企业内审部门往往人才匮乏，在内控建设的初期独立担此重任可能力不从心。
方式三：在内部控制建设集中期设立内部控制建设办公室，该办公室从各主要部门抽调人员专职从事内控体系建设工作，待体系正式运行时，办公室解散，人员归位到各经营管理部门，且牵头职能也归位至内审部门。此方式的优点是可以集中各部门力量完成内部控制的体系化建设，待体系平稳运行后，相关人员回到经营管理部门的骨干岗位上，有利于促进各经营部门对内部控制体系的理解，有利于内控与经营管理的融合。实践表明，对于管理基础弱的实体经济企业，采取方式三的内控推行效果较佳。
3结论
我国已加入 WTO，目前，我国企业不仅是面临着国内市场的竞争局势，也会面临着国际市场上残酷的市场竞争，都说商场如战场，要想在市场上立足，企业不仅要抓外部的市场环境，更要完善企业内部的管理建设。加强企业内部财务管理与控制，并建立好企业的会计诚信体系，做好企业的内部管理，这样才能缩短与国际管理水平的差距，更好地在国际市场上立足。
参考文献：
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关键词：问题；原则；措施
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）013-000-01
一、企业财务内部控制存在的主要问题
1.内部控制制度建设不完善
许多企业财务内部控制制度不健全，缺乏科学性、全面性和系统性，如在组织机构中员工的职责权限界定不清、不相容职务却未分离等，使得企业内部管理存在着诸多漏洞，从而导致公款私用、资产流失、伪造会计信息等现象时有发生。
2.缺乏有效的监督机制
部分企业内控考核缺乏力度。有些企业根本没有考核检查这一环节，或虽然进行考核，但是流于形式，达不到实际目的，致使内控监督职能无法履行。
3.内部审计控制薄弱
很多企业对内审机构的认识存在偏差，整个企业自上而下不重视内审机构的设立；或虽设立了内审机构，但多数也只是做“写在纸上，贴在墙上”的表面文章，未发挥内部审计的实质性作用。
4.风险意识差
随着市场经济不断发展，企业之间竞争越来越激烈，企业的经营风险不断增加。但部分企业的风险意识并没有提高，导致“无章可循”或“有章不循”的现象时常发生，缺乏行之有效的风险管理，使企业整体的抗风险能力不足。
二、企业财务内部控制目标
企业财务内部控制体系目标如下：
1.保证所有业务活动在授权下进行；
2.保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合相关财务会计制度及准则的要求；
3.保证实存资产和账面资产定期核对相符；
4.保证财务会计监督的准确性和及时性；
5.保证会计资料的真实完整，辅助企业领导决策，促进管理提升。
三、建立财务内部控制的原则
企业要以《公司法》、《会计法》、《会计基础工作规范》等法律法规为依据，结合企业自身实际情况，建立财务内部控制体系，便于企业强化内部管理，保护资产，防范风险，增加效益。
1.合法性原则。企业必须以国家的法律、法规为准绳，在国家法律、法规范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度，这是企业建立内控体系的基础。
2.全面性原则。企业整个生产经营活动中都贯穿着财务活动，因此财务管理是全过程的管理，要做到长期规划和短期目标并重，建立一个完备健全、互相制约、互相补充的财务制度体系。
3.针对性原则。企业财务内部控制体系的建立，要结合企业自身的实际情况，针对财务会计工作中的薄弱环节或容易出错的细节加以控制，制定切实有效的内控制度。
4.一贯性原则。企业财务内控制度的变化具有一定的连续性和一致性，朝令夕改、随意变动只会造成混乱，导致制度无法贯彻执行，会计工作的严肃性得不到保障。
5.适应性原则。企业在遵循国家统一规定的基础上，充分结合企业自身的生产管理要求和经营特点，建立适用的财务内部控制体系。同时，根据自身的发展现状和战略规划及时补充财务内控制度。
6.经济性原则。企业财务内部控制体系的建立要考虑成本效益原则。企业在制定内部控制制度时，要把制定成本、运行成本与效益的关系考虑在内，遵循低成本、高效益的原则。
7.发展性原则。企业要用发展的眼光看问题，密切关注竞争者的动向，充分结合宏观政策及企业的发展状况，制定出适用于未来发展的财务内控制度。
四、建立完善企业财务内部控制体系的措施
1.建立健全财务管理组织机构，加强财务基础工作
企业应建立严密的财务管理组织机构，对各个岗位进行严谨科学的划分，建立岗位责任制，完善财务管理模式，提高工作效率，使各个有关部门相互监督和牵制，做到不相容职务相互分离，不断强化财务基础工作。
2.健全内部控制制度，强化内控机制建设
健全企业财务内控制度，从高层的重视度开始，自上而下的促使财务管理的方法及理念渗透到企业的各个层级，同时建立切实可行的监督检查及考核机制，实行严格的奖惩制度，从根本上提升企业财务内控制度的地位及实施的力度，促进财务内控体系不断完善。
3.落实JYK一体化，促进企业财务管理提升
“JYK”一体化管理旨在推行以计划落实规划，以预算保障计划，以考核督促计划，以奖惩兑现绩效的管理模式。在财务内部控制体系中，落实“JYK”一体化管理模式，针对预算编制粗糙、执行随意、监管缺位的问题，进行科学计划、精确预算，严格考核，全面促进企业财务管理水平提升。
4.加强风险意识，提高管控水平
财务风险存在于财务管理工作的各个环节中，任何环节工作的失误都可能给企业带来财务风险。不仅是财务管理人员，整个企业都应具备风险防范意识，才能有效提升企业的风险管控水平。
5.建立激励机制，保证内控体系有效实施
绩效考评作为一个反馈控制手段在内部控制中作用显著，为了保证企业内控制度的有效实施，并使之不断完善，企业必须定期对内控制度进行考核和评价，建立有效地激励机制，才能不断改进内部控制制度，促使其日渐合理有效。
6.强化内部审计，建立有效监督防线
内部审计是内部控制的重要组成部分，同时监督着内部控制的其他要素，对内部控制形成再控制。强化内部审计工作对企业降低成本，保证资产的安全、完整等方面起着重要的作用，企业应切实发挥好审计部门的审查、监督作用，促进财务工作的规范化管理。
摘要内控制度是现代企业制度的一项重要内容，它能够帮助企业加强自身的建设，从企业内部提升整体的竞争实力。企业进行内控制度建设，在不同的部门中所采取的方式和发挥的作用不尽相同。本文选择财务管理的视角，来分析国有企业内部控制的作用、现状以及完善措施。
关键词国企财务管理内部控制
一、国有企业财务管理内部控制的作用分析
内部控制的制度化建设，是现代化企业提升自身竞争力的主流选择。采用内部控制，能够有效的规制企业内部的各项经营管理活动，维护资产安全，特别是在财务管理中进行内部控制，更是能够增强企业财务管理的效率。财务管理工作在企业日常管理工作中的重要地位决定了在新时期，我们加强内控建设的必要性。国有企业财务管理工作中进行内部控制建设的作用，主要表现在：
第一，进行内控建设能够有效的保证国有企业的资产安全。国有企业的资产，包括资金、固定资产、流动资产等方面，无论是哪一项资产，对于企业的运营来说都是必不可少的。在企业运营的不同环节，资产发挥的作用也不尽相同，在国有企业进行内控建设，能够有效的保护现有资产的安全。首先，内部控制能够有效的监管资金以及资产的流向与使用。在企业的运行过程中，现金与资产创造价值的方式是不同的，对资金进行控制管理主要是通过预算和资金方案来进行，而资产一般处于流动运行的过程中，需要动态的跟踪监管。进行内部控制，能够有效的了解到这些资产在不同环节的价值状态。严格的控制和监督措施，能够避免国企资产的外流以及内部人员的贪污或者故意损毁所造成的财产损失，提升资产的利用率。其次，进行内部控制对企业的财务管理工作进行明确严格的分工，确定不同员工所承担的责任，将笼统的财务管理工作明细化，形成不同员工之间的制约关系，避免管理体制疏漏引起的财务风险。
第二，进行内部控制能够提升会计信息的质量。会计信息是反应一个企业经营运转情况最直接的依据，特别是一些国有的上市公司，财务会计报告的准确性不仅是企业发展的需要，也是外部市场环境对它提出的要求。但是从当前的现状看，企业的会计信息失真是一件普遍的事情，在这其中，既有客观因素的制约，也有人为因素的影响。在财务管理中进行内部控制以后，就能够有效的消除由于人为故意或者疏忽所造成的信息失真。对于会计信息进行控制，主要表现在建立一个会计稽核复核的制度，从会计信息的采集，到中期的归纳整理以及后期的汇总都在监控下进行。这样，即使由于人为原因出现了偏差或者故意的篡改等，也能够及时的发现问题。提升会计信息的真实性，能够为企业各项战略规划的制定与执行提供有效的依据，避免由于会计信息失真导致的企业战略失误。这是在国有企业的财务管理工作中进行内部控制建设的另一个重要作用。
第三，进行内控建设能够有效的降低企业的经营成本。无论是财务管理还是其它部门的管理，从本质上来说他们都是为了帮助企业创造更多的价值。在提升企业经济效益的过程中，不同的部门、不同的岗位所处采取的措施是不一样的。具体到财务管理部门来说，能够通过内部控制有效的提升对资金的使用效率，降低企业的经营成本。例如通过财务管理内控制度，可以促使企业财务人员更加准确计算企业存货数量并且及时盘点，结合市场需求情况，制定更加准确的采购方案这样可以降低企业存货占用资金量，提高企业资金周转速度，从而通过提高资金使用率来为企业创造更多经济效益。
二、国企财务管理内部控制的现状分析
市场经济体制在我国确立的较晚，国有企业在长期计划经济体制的影响下，对于经营管理缺乏独创性以及竞争意识。一直到国企进行体制改革，融入市场经济以后，建立现代化的企业制度才被越来越多的国有企业意识和关注到。这样就导致了内控制度在国有企业中出现的较晚，发展时间段，缺乏经验，当前企业财务管理中的内控建设还存在着诸多的问题，主要表现在：
第一，内控制度建设没有形成完整有效的体系。经济全球化背景下，市场经济进一步开发，国有企业虽然有着自身的优势但是参与市场竞争也成为一种必然，市场经济瞬息万变，企业在经营过程中会遇到各种各样的问题，企业要想在市场竞争中生存，就必须有足够的能力来应对这些变化和危机。财务管理是企业应对各种危机的重中之重，但是当前许多企业的财务管理已经难以适应快速发展的市场经济，很多企业建立内控制度实际上就是在原有的财务管理制度上敲敲打打、缝缝补补，这样看似建立了内控体系，但是从实际的执行效果来看，其发挥的作用是十分有限的。没有形成一个完整的体系，就意味着内控制度中要求的各种任务职责得不到落实，内控体系的监督控制作用得不到发挥，流于形式，欠缺实质作用是当前国企财务管理内控建设的常见问题。
第二，预算管理不科学。预算管理是我们进行财务控制管理的一项重要内容，预算的科学性与否关系到企业的运营管理工作能否顺利进行。市场经济的复杂性，使得企业的各项管理工作必须具有更多的灵活性，这种灵活性不是毫无限制、漫无目的的，它应该以预算目标为依据，适当的进行变化或者调整。只有这样，整个企业的运营工作才能够稳定、有据可循。所以，制定企业的预算制度，已经成为普遍之举。制度的制定，是为了更好的规范企业的各项工作，但是如果一个制度欠缺科学性，那么就会出现不仅达不到预期的效果，甚至会阻碍企业发展的局面。当前众多企业的财务预算制度难以体系其内部控制的价值，主要表现为：首先，企业的预算过度的关注运营阶段，重视成本的控制，缺乏全面预算控制管理的意识。其次，缺乏对预算制度进行有效跟踪评价的后续工作，一项预算方案的制定，其最终还是需要通过贯彻执行来体现其价值，但是在当前，预算方案的执行效果如何往往在后期是难以得到体现的，这也就导致预算管理的水平长期得不到进步。
第三，缺乏有效的贯彻执行。内控制度的建立，是为了更好的维护企业的运营和管理，但是这种目标和效果的实现，不是简单制度的建立或者确定就能够实现的，贯彻执行始终是决定最终效果最重要的环节。在当前，许多企业虽然已经建立了内控制度，但是与企业的实际工作状况有出入，未能将内控工作在企业的财务管理中具体的体现出来，没有专门的工作人员负责这方面的工作事宜，没有针对内控效果的绩效评价。这样导致的结果就是整个企业的内控工作流于形式，并没有发挥实际的作用。
三、国企财务管理内控制度的完善
加强内控制度的建设与执行，是未来国有企业财务管理工作的重要方向，完善企业财务管理的内控制度，应当从以下方面入手：
第一，增强企业财务管理工作中的控制意识。无论是内控体系建设的不完善，还是执行工作的不到位，其根本原因在于从管理层到普通员工，都没有重视内控工作。要完善财务管理的内控建设，就必须首先在意识上确定这项工作的重要性。企业可以通过各种培训、内刊、会议等方式，提高管理者以及员工对这一问题的重视程度，将内控工作的职责与每一个员工的发展和利益联系起来，这样才能将内控工作的作用发挥到最大。
第二，加大内控工作的执行力度。财务管理工作进行内部控制有着特殊的意义，由于财务工作涉及的内容比较敏感，进行内控能够有效的使财务管理的不同岗位间互相制约，保证财务管理工作的各个层次各个环节都互相关联环环相扣，做好事前防范工作；一个健全的内控体系，为了更好的体现其监督管理的职能，还应该设立一个审计委员会。它的主要职责就是加强对财务会计部门员工的监督。会计监督是一个持续动态的过程，也就是我们所说的事中和事后的监督。监督的目的是为了避免今后此类事情的发生，而不是将监督作为目的，它只是完善内部控制的一个过程。
第三，增强会计核算基础工作，发挥监督职能。提高会计基础工作的质量可以帮助会计监督职能更加有效地发挥作用。首先，企业应该完善财务会计制度，合理设置会计机构合理配置会计人员，保证会计工作有序开展；另外，企业应该加强财务会计人员的业务能力培训，明确应该严格执行财务会计制度，会计基础工作应该规范操作；企业应该制定明确的奖惩制度，对于出色完成会计核算工作的员工，给予相应的精神和物质奖励，对于仍然没有按照制定执行工作的员工给予一定的惩罚。在改进会计基础工作的前提下，企业应该大力宣传严格贯彻落实财务会计制度的重要性，培养财务会计工作人员严格执行制度的理念，对于为了迎合上级而违规操作的行为要给予严厉惩罚。
参考文献：
[1]陈汉文“中国上市公司内部控制指数(2009).制定、分析与评价”上海证券报. 2010.6.11.
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