时间：2023-06-27 16:06:05
导语：在固定资产盘点标准的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
资产的管理实行的是部门负责人负责制，各部门负责人要精心组织，认真落实一年一度的固定资产盘点工作。校长是资产管理第一责任人，年级组长负责本年级组内办公用品、教学用品等物品的管理，教师办公室的办公桌椅、电脑等物品由指定的一名负责人管理，教室由班主任负责。各室固定资产由室负责人管理。教职工工作变动或调离学校，要按规定到资产管理对应部门办理资产移交手续。
二、制定管理办法，了解策略。
1、新添置固定资产类物品，由使用单位负责人申请，经校长审批后方可采购，购回后登记上册，经保管室验收鉴定后才能报销。
2、外单位赠送的物品和奖品，根据校长室安排，交有关人员保管使用，并办理入库存、领用、入帐手续。
3、固定资产借用分校内借用和校外借用两种情况，校内借用一律由借用部门出具借条，经领导签字后方可借出，校外借用除按上述手续办理外，还须征得校长办公室同意后方可借出。
4、固定资产的处理与报废，必须按物品的名称、数量，金额、列表。经主管部门或单位负责人签字，交物管小组审核，报校领导批准，由物管小组收回处理的物品应注销帐、卡。处理报废物品所收回的一切款项，全部上交财务部门，有关批件和交款收据由物管小组妥善保管，以备存查。
5、学校的固定资产，必须安放整齐，保持清洁，干净，加强管理，注意维护保养，该修的要及时修复，使其经常处于良好状态。
6、要动员群众，教育群众，树立“爱护公物为荣”的新观念，发动群众监督检查，对违反规定的现象，人人都有监督检查的权利和义务。
7、对固定资产管理较好的单位和个人，要及时表扬，对管理较差的单位和个人，经予批评。管理有显著成绩者，发给一定数量的奖金，对管理很差者，除批评外，要扣发资金，严重者要在全校通报。
三、落实盘点制度，实施操作。1、自查阶段
各负责人对管理和使用的固定资产进行清查盘点，并与本部门的固定资产盘点清单进行核对，对于以下资产异常的情况做出相应的处理，具体说明如下：
（1）、对于存放地点变更的资产在固定资产明细表中“备注”一栏予以注明。
（2）、对于盘亏、闲置不用的资产在固定资产明细表中“备注”一栏予以注明。
（3）、对于盘盈的资产在固定资产明细表中“备注”一栏予以注明，并且做好记录。
（4）、对于损坏、报废的资产在固定资产明细表中“备注”一栏予以注明，并且分别记录，并按相应的权限报批，根据相关规定，只有批准报废后，才能按标准给予补足。
2、复查阶段
（1）、由财务处人员会同各负责人资产管理员对学校的固定资产进行现场复核盘点，并检查标签的情况及资产使用状况；
（2）、复查完毕后，资产盘点表由盘点相关人员（包括盘点人、复查人、各部门负责人）签名确认并加盖部门公章后交回财务处。
3、总结阶段
[关键词]资产；企业：管理
中图分类号：F626 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）40-0082-01
对一些固定资产的在资产采购、验收、管理、使用、维修、处置、清查等过程中，缺少相关的手续。工业企业人员流动比较大，在交接的过程中没有很严格的交接制度，对于一些已经损坏的固定资产缺乏必要的监督，责任认清及赔偿。一般的企业都会有一些管理制度，但合适本企业特色的管理制度就比较缺乏，主要原因是制度的制定者对这些固定资产的性质不是很理解，没有实际的管理经验，造成制度成了空谈，与管理的实际脱节、背离。有的机器设备也许就是缺乏油，或者螺丝掉了，就弃之不用，重新采购。固定资产没有按时的盘点制度，造成资产管理混乱，资产丢失、闲置都无人问津，管理领导不知情况，直接管理人员欺瞒不报，给公司资产造成浪费，甚至损失。
在固定资产进入企业帐目的时候要建立固定资产台帐，一般企业的资产可以分为办公类，如：电脑、打印机、传真机、投影仪等；房租建筑物；机器设备；运输工具：如汽车，堆高机，叉车等；工具器具，如：测量仪器，称重器具，温度湿度量测工具等。将资产编号，产地，规格型号，购入价格，折旧年限，折余残值，归属部门，管理者姓名等信息登记进去。完善盘点制度，至少每年盘点两次，年中和年末，有管理部和财务部门协同资产的分管部门一起盘点，并且由财务部门按照固定资产帐目制定盘点清册，进行实地盘点，将一些有毁损、丢失、闲置资产详细记录，补充已经丢失的标签。并将盘点结果及时上报有关管理领导，以便对一些资产进行合理处置，并将处理结果记入资产异动单。单位负责人还需要根据工作需要进行临时的抽查。在资产有异动时，比如部门间转移，管理人员变化，资产报废，出售，资产修理等，都需要填制固定资产异动单，相关部门之人员签字， 确认资产异动方向结果，重新填资产标签及登记台帐。严格公司的交接制度，无论是离职或者调离岗位，在职责管辖内的固定资产一律要办理交接，这样就可以分清责任，对一些资产的损坏、丢失等现象彻底盘查，杜绝推委。建立健全公司的固定资产管理制度，责令管理部管理公司所有资产，将公司资产按照资产类别、分属部门及进入资产管理的日期编制号码，这样资产管理起来就比较方便，容易查找，容易分清各部门的管理责任，看清楚资产的使用时间，可以很容易知道资产的剩余价值。搞好固定资产的使用管理。固定资产的保养是延长资产使用时间的关键。合理建立固定资产点检制度，防患于未然。固定资产按照资产性质定期点检，对一些小毛小病及时检修，不要因小失大，小到一颗螺丝，如果松动脱落都会导致重大的设备故障。还要定时维护，对一些机器设备，及时上油，防锈蚀，车子按形式里程保养，房屋建筑物及时防漏，木制品防蛀，防腐朽等。综上所述，固定资产是企业生产经营的重要手段，加强固定资产管理是一项长期而艰巨细致 的工作。企业要发展，就必须搞好固定资产管理，只有建立科学、完善的管理制度，企业在市场经济的大潮中才能立于不败之地。
机动设备处是固定资产实物的管理归口部门，机动设备处负责组织单台资产或成套装置报废、处置的鉴定及审查；闲置资产管理等综合管理工作，其他相关部门负责固定资产实物专项管理。在固定资产实物管理中，必须严格执行国家的有关法律法规和本细则。
资产管理包括制定固定资产实物管理规定，组织固定资产更新项目的竣工验收管理工作，固定资产实物管理，组织有关部门、各二级单位做好固定资产报废鉴定、再利用调剂、处置审查和单台设备拆迁管理，参与财务处组织的资产盘点；与财务处进行定期账、实核对工作，对违反实物管理规定的单位进行考核，固定资产的正确使用，保证资产安全，防止资产流失等全面管理工作，固定资产的实物管理、台帐管理，办理本单位固定资产增加、减少手续，负责内部固定资产的调剂和调拨以及外部固定资产的调剂和调拨申请。负责固定资产的报废、处置申请及技术鉴定工作，负责固定资产清查与盘点的具体实施工作，保证账实相符。机动设备处参加财务处组织的资产盘点，二级单位及有关部门要认真、详细清查盘点，按要求上报机动设备处固定资产盘点明细表及相关附表并附有固定资产盘点说明（或报告）电子版备案。固定资产盘盈、盘亏的审批程序：对于发生固定资产的盘盈、盘亏，由资产使用单位相关部门提交报告，报告内容必须真实，详细说明盘盈、盘亏原因，明确相关人员的责任。经资产使用单位的主管领导签字确认交公司机动设备处确认后转财务处。固定资产清查盘点以各二级单位及有关部门采取自查的方式清查盘点。盘点工作要做到产权归属清楚、数量清楚、存放地点清楚、使用人清楚、毁损报废、盘盈盘亏情况清楚；账实一致、账表一致。.加大对易流失资产的清查和管理（如摄像机、照相机、传真机、电视机、投影机、计算机、打印机、复印机等小型仪器、设备和易丢失的资产要重点清查），认真盘点逐台核实，查清存量和形成的盘亏。清查盘点由于生产急需、改造、实验等原因再次投入使用的已报废固定资产，上报已报废在用固定资产备案明细表。新增资产时设备名称、型号、数量要和严格核对，从源头避免账物不符。每项实物资产承包到人，账物不相符或该资产流失、损毁考核承包人，追究主要领导责任。资产使用单位上报资产盘点表时每项资产后要注明承包人。闲置资产、待报废资产100%盘点核对。
关键词：企业；高职院校；固定资产关键业务；流程
近几年来，随着办学规模的发展壮大，学校注重加强办学内业建设，不断提升各类办学资质，具有了一定的规模。因此，在固定资产核算管理方面开始实行自行管理和核算模式。学校内部的固定资产内控制度已相对完善，但实际业务流程上还有一些不规范之处，导致操作上出现混乱。
一、 固定资产增加业务流程
（一）固定资产购入环节
固定资产的购入，须经需要固定资产的部门申请，部门单位负责人审核，经主管领导批准后方可购入。经批准后由学院物资采购部门根据固定资产所需部门提出的要求购置固定资产，并签订购置合同或协议。具体流程如下所示：
使用部门（申请）部门负责人（审核）主管领导（批准）财务经营处供货方（签订合同/协议）
（二）固定资产验收环节
固定资产验收由固定资产管理部门、供货方、使用部门和纪委、工会组成验收小组，区别固定资产的不同取得方式进行验收工作。外购的固定资产，对于一般设备到货验收，由设备管理部门组织财务经营处等部门根据设备到货交接凭证、装箱单与实物进行核对，现场共同验收。在办理固定资产验收手续的同时，使用管理部门应完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。
具体流程如下所示：
资产管理部门/供货方/使用部门/纪委/工会组成验收小组（验收设备）根据设备到货交接凭证、装箱单与实物进行核对，现场共同验收
（三）固定资产审核记账环节
由后勤管理处专门负责人对固定资产验收单进行审核，保证固定资产采购业务有效性、合理性；由财务部门对购入的固定资产填制固定资产卡片及固定资产登记簿，让后根据这些单据填制会计凭证，保证固定资产购置业务会计记录完整、真实、准确。
具体业务流程如下所示：
后勤管理处（对验收单审核后）财务部门填制会计凭证填制固定资产卡片填写固定资产登记薄
二、固定资产使用业务流程
（一）固定资产的交接环节
经验收合格的固定资产，由后勤管理处填制固定资产交接单一式三联，财务部门、使用部门各一份，作为登记固定资产台账和建立固定资产卡片的依据；对于经营性租入、借用、代管的固定资产，设立备查登记簿进行专门登记，避免与学院的固定资产相混淆。
其业务流程如下所示：
（经营性租入）设备查簿
验收合格的固定资产后勤管理处（填制固定资产、交接单一式三联）财务部门/后前管理处/使用部门
（二）固定资产实行“定号、定人、定户、定卡”日常管理环节
固定资产实物管理部门负责编制固定资产编号，对每单项固定资产分类、分项统一编号，并制作标牌固定在固定资产上；根据“谁用、谁管、谁负责保管维护保养”的原则，把固定资产的保管责任落实到使用人，使每个固定资产有专人保管；以每个部门为固定资产管理户，设兼职固定资产管理员，对部门全部固定资产的保管、使用和维护保养负全面责任。调入增加时，登记卡片、台账，登记固定资产的调入日期、调入前的单位、固定资产的统一编号、主机和附件名称、规格及型号、原始价值和预计使用年限，以及开始使用的日期和存放的地点；调出时，登记固定资产的调出日期、接受单位和调拨单编号，并注销卡片。其流程如下所示：
实物管理部门对固定资产编号教学系部固定资产管理户/管理部门固定资产管理户/中心馆所固定资产管理户/后勤保障固定资产管理户/社团组织固定资产管理户固定资产管理员保管/使用/维护保养
设备使用要实行定人、定机持证操作，严格执行岗位责任制和设备操作规定及流程，单人使用的设备由操作者负责，多人操作的设备实行班组长负责制或包机负责制。新设备投入使用前，要制订出操作规程和维修规程；设备使用人必须经过培训，通过考试或考核合格后持证上岗。设备使用人对设备要会使用、会保养、会检查、会排除故障；所有设备都必须严格按照设备使用维护规程和完好标准进行使用与维护。
三、固定资产处置报废业务流程
固定资产报废的主要业务流程如下所示：
设备管理部/财务部门/技术部门/专业人员技术鉴定小组对申请报废的设备进行技术鉴定核对设备账目，核实设备编号财务部门（汇总并填制报废单及报废汇总表）服务分公司（行文上报）集团公司
对符合规定条件的拟报废固定资产应及时履行程序申请报废；设备报废由设备管理部门召集财务、技术等有关部门和专业人员组成技术鉴定小组，对申请报废的设备进行技术鉴定后，注明报废原因，核对设备账目，核实设备编号，并由财务部门提供设备原值、已提折旧、净值等，将所属单位申请报废设备统一汇总，填报集团公司统一格式的“固定资产设备报废申请书”与“申请报废设备汇总表”，将申请报废请示文件一并由服务分公司行文上报集团公司资产管理部门审核批准。
设备报废应结合设备清查作为日常工作进行，对清查出的待报废设备，由设备管理部门负责，组成有主管领导，设备管理、财务、技术等部门及使用单位参加的设备技术鉴定小组，认真做好待报废设备现场核实与技术鉴定工作；设备管理部门对于未达到使用年限申请提前报废的设备，要组织进行资产损失技术鉴定，填写“固定资产设备损失内部技术鉴定表”。
设备报废由后管处负责上报集团公司审批；财务部门根据资产报废批复文件进行销账处理，无集团公司资产报废批复文件，财务部门无权自行销账处理。
四、固定资产盘点业务流程
每半年，由财务部门会同固定资产管理部门、固定资产使用部门组成清查盘点小组，对学院的所有固定资产进行一次全面盘点，根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账簿和卡片相核对，发现账实不符的，编制固定资产盘盈盘亏表并及时作出报告。
固定资产盘点的主要业务流程以及在盘点过程中主要涉及的单据如下所示：
财务部门/固定资产管理部门/固定资产使用部门清查盘点小组对中心的所有固定资产进行全面盘点填写固定资产盘点报告表（核对）固定资产账簿和卡片
编制固定资产盘盈盘亏表并及时作出报告
参考文献：
1 祝水富 高校固定资产可持续发展理念与实践创新[J];国有资产管理;2007年05期
2 仝永刚 高校固定资产管理:内部控制整体框架理论的视角[J];会计之友(中旬刊);2008年09期
3 何文兵 高校固定资产管理存在的问题及解决对策[J];财会通讯(理财版);2008年07期
事业单位的固定资产是指事业单位占有或者使用的单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产或单位价值虽未达到规定标准但使用时间在一年以上的大批同类物资。它是事业单位的物质基础。所以我们如何对它进行科学，规范的管理，有助于增强单位的竞争力，并能提高其的使用效益。同时，还可以防止国有资产流失，促进事业单位健康有效的发展。故本文分析了目前事业单位资产管理所存在的问题，针对这些问题提出了相关的解决措施。
二、事业单位固定资产管理存在的问题
第一，固定资产管理混乱，账务处理不规范。固定资产管理混乱，账务处理不规范表现形式如下：一是一些捐赠或者调拨，或者其他渠道获得的固定资产没有反应在账面上，而且由上级主管部门无偿配置的一些设备也没有在账目上体现出来；二是某些会计人员对一些为个人配置的公物，比如手机，电脑等，会漏记，还有些单位的会计人员并不具备会计资格，故会漏记固定资产；三是事业单位改建或者扩建的部分未计入固定资产价值；四是单位调整人员造成固定资产移交不清；五是由于会计人员无管理意识造成固定资产账簿记录不完整；
第二，固定资产管理制度不健全，资产管理责任不明确。在财务管理中， 大多数事业单位只注重财务开支的单位公用经费的管理，而不重视固定资产管理，有的固定资产管理制度不健全，有的还没有建立固定资产管理制度，故固定资产管理混乱。
第三，对固定资产缺乏定期的清查盘点，疏于日常管理。事业单位固定资产在采购的时候要经过层层审批， 权责明确，但是忽视了采购之后的使用环节，比如增减变动，定期维护，定期保养等，故忽略了资金以实物存在的方式。导致有账无物、有物无账的现象出现。
三、针对事业单位固定资产存在的问题，提出解决方法
第一，严格遵守有关的财经法规，树立依法管理固定资产意识。建立一个科学的监督机制来保障事业单位固定资产管理的运行质量，可以实行领导业绩考核与固定资产管理效果相挂钩的制度，以督促各事业单位遵守并执行国家的法规并增强依法管理固定资产的意识。
第二，建立健全固定资产管理制度，加大监管力度。从目前多数事业单位资产管理现状看，都对固定资产缺乏长期，有效的管理，管理机制不健全。因此， 事业单位资产管理的当务之急是建立健全固定资产管理机制和管理制度。
第三，加强会计人员业务培训，提高业务素质，改进固定资产账目处理方法。要定期对会计人员进行业务培训和学习，提高业务素质，会计人员要持证上岗，规范完善账目，改进资产核算方法。
第四，加强固定资产的盘点及处理工作。根据单位会计制度对资产的规定，固定资产每年应盘点一次?但在实际工作当中，年终由于人手少?工作繁杂而未对固定资产的进行盘点?所以， 必须认真落实固定资产盘点的工作，从制度?时间?人手?领导抓起，发现账实不符要及时进行处理?建立切实可行的单位盘点处理机制，严格执行，并落实到人?把闲置的固定资产处理好，同时进行资产评估，进行拍卖竞价出售等一系列公开的方式收回资金，或者依法按政策捐赠到边远地区，使得固定资产的质量得到提高。
四、结论
高校固定资产是国有资产的重要组成部分，是高校办学事业发展的硬件保证和基础条件，是高校作为独立法人落实办学自主权的有效保障。高校固定资产内部控制是高校业务层面内部控制的重要内容，是建立健全高校内部控制体系建设的重要手段，是体现高校内部控制中财产保护控制的重要方式。完善高校资产内部控制建设，是高校财务管理和会计核算新要求的重要体现，是全面完整反映高校资产总量和结构的重要保证，是真实准确表现高校资产变现能力以及持续提供教学和科研事业活动能力的重要保障。
一、高校固定资产的分类和业务流程
（一）高校固定资产的分类
根据《高等学校财务制度》和《中华人民共和国国家标准—固定资产分类与代码(GB/T 14885-2010)》的分类标准，高校固定资产一般分为六大类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。
（二）高校固定资产的业务流程
高校固定资产业务流程一般包括预算配置、购建、验收登记、保管使用、维修保养、转移处置和清查盘点等环节。
1. 预算配置。高校按照“资产管理与预算管理相结合”原则，在年度预算编制过程中，由各使用部门编制请购计划，资产管理部门与财务部门审核后纳入预算安排，经审批后执行。
2. 资产购建。高校固定资产取得方式主要有购置、自行建造、接收捐赠、其他单位无偿划转等。高校对涉及采购或建造的固定资产按照预算安排情况，经严格审批后根据有关规定办理购置手续。
3. 验收登记。高校对取得的固定资产根据合同约定和供应商发货单等开展验收。对验收不达标的固定资产，按照合同约定办理退换货或其他弥补措施。对取得验收合格的各项固定资产进行详细登记，制定固定资产目录，对固定资产进行编号，建立固定资产卡片，详细记录相关内容。
4. 保管使用。高校资产使用部门负责固定资产的日常使用管理，做好大型教学科研仪器设备的使用操作记录，经常检查并不断改善资产保管环境，明确使用和保管责任，减少资产的非正常损耗。各使用部门定期与资产管理部门核对资产台账，及时报告资产使用和变动情况。
5. 维修保养。高校资产使用部门配合资产管理部门开展固定资产使用检查，制定日常维修和大修理计划，按规定程序报批后定期进行维护保养，并对维修和保养的结果记录归档，切实消除安全隐患，保障办学需求。
6. 转移处置。高校在保证正常办学业务的基础上，经评估和报批后，将固定资产出租、出借、对外投资或出售，签订合同协议，取得有偿收入。内部使用部门或个人因工作需要，按规定程序经内部调剂审批手续后办理资产移交。对使用期满或经技术鉴定确需报废的固定资产经批准后办理报废处置。
7. 清查盘点。高校定期组织开展固定资产实物盘点和账目核对工作，编制固定资产盘盈、盘亏表，检查分析原因并追究相关责任，拟写资产清查报告，按规定程序审批后办理差异调整。
二、高校固定资产内部控制目标
（一）高校固定资产内部控制总体目标
高校固定资产内部控制的目标是要保证资产的安全完整，防止资产流失。目标是优化办学资源配置，避免资产闲置和浪费，提高固定资产使用效能，为确保办学事业健康发展提供基本物质条件和经济保证。高校固定资产控制的总体目标如下：
1. 完善体制，强化管理。高校应设置资产管理归口部门，明确职能，合理配备人员，加强高校固定资产的全过程、全方位监管，按照科学化、精细化管理要求强化固定资产的日常管理。
2. 合理配置，提升效益。高校应根据办学定位和办学目标，结合办学实际，合理编制固定资产的年度配置计划，按照精简节约原则，合理配置，科学预算，提高办学经费使用效益。
3. 公开透明，杜绝舞弊。根据政府对财政性资金的管理要求和政府采购相关规定，高校固定资产的购建应遵循公正、公平、公开原则，严格按照政府采购和招投标管理相关规定，将固定资产采购纳入政府采购流程，防止采购和建设过程中出现舞弊和违法违纪行为。
4. 分类管理，有效监督。高校应结合不同类别固定资产的特点，对固定资产实行分类管理。加强固定资产日常保管和使用监督，防止固定资产的闲置和浪费，提高资产的使用效益。
5. 加强核算，防范流失。高校应按照财务和资产管理制度要求，建立完整的固定资产核算账簿，做好财务部门会计核算数据与资产管理部门资产实物数据的有效衔接，加强账账、账实、账卡核对，确保资产数据真实、完整、准确，防范国有资产流失。
（二）高校固定资产内部控制具体目标
按照高校固定资产内部控制的总体目标，固定资产各业务环节内部控制的具体目标如下：
1. 预算配置环节。固定资产投资预算编制合理，配置依据可靠，符合国家规定的资产配置标准，决策和审批符合程序规定，杜绝重复、盲目购建。
2. 资产购建环节。建立请购与审批制度，确保固定资产购建过程公平、公正、规范、透明，符合政府采购政策规定，杜绝违法违规等舞弊现象。
3. 验收登记环节。建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保资产符合使用要求。分类设置固定资产台账，及时确认固定资产购建成本。
4. 保管使用环节。加强固定资产日常使用管理，明确部门和人员的保管使用责任，经常检查并改善固定资产使用状况，减少非正常损耗，做到高效节约。
5. 维修保养环节。开展固定资产日常维修、保养，定期检查，消除风险，保证固定资产正常运转，延长资产使用寿命，有效提高资产使用效率。
6. 转移处置环节。规范固定资产转移和处置审批程序，避免产生法律纠纷。杜绝资产违法违规转移，防止有偿收入和资产残值收入流失。
7. 清查盘点环节。定期开展清查盘点，避免固定资产闲置或浪费。及时发现资产盘盈、盘亏和毁损情况，查因追责弥补漏洞，维护资产安全和完整。
三、高校固定资产管理风险
（一）预算配置环节风险
在预算配置过程中，论证不充分，预算安排不合理，审批不规范，执行不严等，导致盲目扩建、重复购置或项目搁浅。配置标准不符合政策标准规定，导致办学资源浪费。
（二）资产购建环节风险
固定资产采购过程中，内部授权审批不完善，岗位分工不合理，导致采购过程不透明，廉政风险防控失效，滋生违法、违纪行为或遭受欺诈，给高校造成重大损失。
（三）验收登记环节风险
固定资产取得验收程序不规范，影响资产运行和使用。固定资产登记不完善，信息失真导致固定资产账实不相符，造成高校资产信息不完整。
（四）保管使用环节风险
固定资产的保管使用责任不明确，保管不善或操作不当导致毁坏或非正常损耗，长期闲置资产因毁损失去使用价值，造成办学资源浪费或安全事故。大型教学科研仪器的日常使用和保管，缺乏有效的实验操作和监督记录，造成责任不清，不能有效减少损失。高校内部相关部门未适时进行账实、账卡核对，造成资产流失，保管和使用责任无法追究。
（五）维修保养环节风险
固定资产日常维修和保养计划未合理制定，不能按规定实施维修和保养，导致资产失修或维护过剩，不能及时消除设备安全隐患，提高设备故障率，降低资产使用年限，引发固定资产使用安全风险。
（六）转移处置环节风险
固定资产内部调剂未履行审批手续，资产调转未能正确登记，导致资产流失。固定资产出租、出借、对外投资或出售过程中，合同协议签订不规范，导致不必要的法律纠纷，造成收入流失和资产损失。处置资产评估不准确，处置方式不透明，导致资产处置收入流失。
（七）清查盘点环节风险
固定资产清查盘点制度不完善，清查盘点工作组织不力，账实不符资产无法及时被发现，不能及时弥补管理漏洞造成损失。盘盈、盘亏资产未能及时报批处理，导致原因不能查清无法追究责任。
四、高校固定资产内部控制对策
（一）高校固定资产整体层面的控制措施
高校固定资产整体层面的控制措施主要包括岗位分工控制、归口管理控制、授权审批控制、单据记录控制和信息系统控制等措施。
1. 岗位分工控制。高校固定资产业务涉及众多部门，资产管理部门、财务部门、使用部门应各司其职、各负其责。高校应配备专业人员负责固定资产业务管理，明确内部部门和岗位的职责、权限，保证不相容岗位相互分离，互相监督与制约。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。不同部门和岗位人员的职责分工必须明确，特别是预算审批、采购、验收、付款、会计记录，必须由不同部门和人员进行业务处理，仓库保管、出入库记录和会计核算，必须由不同岗位人员办理，做到不相容岗位和职务相互分离。
2. 归口管理控制。高校应完善固定资产内部管理体制，设置专门的资产管理部门，对固定资产实施归口管理。资产管理部门作为高校资产管理的归口部门和综合职能部门，负责制定资产管理制度和业务流程并组织实施，统筹资产购置计划，组织资产采购、验收、维护和入库登记，做好资产账卡管理、清查登记。建立和完善资产管理信息系统，及时与财务部门对账，执行资产清查、产权界定、产权变动、资产评估，考核资产使用效率和运转效益，办理资产调剂、转移处置等具体业务。
3. 授权审批控制。高校应建立固定资产内部授权批准制度，明确审批的范围、方式和程序，规定审批人、经办人的权限、责任和工作要求。严禁未经授权的部门或人员办理固定资产业务。对于固定资产业务中的重大事项，应实行集体决策和会签制度。
审批人在授权范围内，依据规定执行审批。经办人根据审批意见，负责具体办理。经办人发现审批人越权审批的业务，有权拒绝办理，并及时报告。
4. 单据记录控制。高校在固定资产具体业务流程中，涉及的申请计划、预算批复、询价函、标书、合同协议、采购发票、出入库登记单、维修保养记录、记账凭证、清查盘点表、处置单等记录，作为资产管理业务实施的重要痕迹，应视作重要档案保管。高校应充分发挥上述记录单据，对经济业务内容的反馈功能，保管好各类单据，未经授权严禁其他人员接触，防止单据被毁损、篡改或遗失。出入库单、处置单等应参照会计记账凭证管理模式，按年、月、日连续编号，严防记录篡改和丢失，确保资产业务记录数据真实、完整。
5. 信息系统控制。高校应按照资产管理信息化要求，加强资产管理信息系统建设，对固定资产实行动态管理。高校可以借鉴校园信息化发展经验，结合学校实际，组织人力、物力和财力开发WEB网络模式的资产管理信息系统，运用B/S（Browser/Server，浏览器/ 服务器模式）操作手段，实现资产管理部门、财务部门、使用部门共同参与管理。
为确保信息系统数据的操作安全，高校应合理设置操作人员权限和职责，保护好系统操作日志，做好数据安全备份。信息系统能提高固定资产业务管理效率，减少手工记录可能存在的误差，同时方便各部门随时查询资产数据，及时开展对账，查询固定资产的来源渠道、保管、使用、预计年限等关键信息。便于进行资产统计分析，对相互之间管理工作开展监督，实现固定资产的动态管理和共同控制。
（二）高校固定资产各业务环节的具体控制措施
高校应加强固定资产预算配置、购建、验收登记、保管使用、维修保养、转移处置和清查盘点等具体业务环节的内部控制。
1. 预算管理控制。在固定资产预算安排过程中，高校内部部门应相互协调，充分沟通，按照“预算管理与资产管理相结合”原则加强预算管理。固定资产使用部门在提出申请计划前应充分论证，资产管理部门应根据现有资产存量情况，对申请计划进行审核，避免重复和浪费，财务部门综合财力情况统筹安排。对于重大的固定资产投资项目，应聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并实行集体决策和审批，确保投资决策科学合理。预算批复后，应严格执行预算，对于违反预算执行的情况，相关部门有权拒绝办理。预算执行过程中，因不可抗因素确需调整预算的，应按相关规定严格办理审批手续。
2. 资产购建控制。高校固定资产请购部门应提交完整的购建计划，经预算安排和审批后纳入采购流程。固定资产的购建应采用公平、公正、公开、透明的方式。对纳入政府采购目录或符合政府采购标准的，应按照政府采购有关流程办理采购事项。对于重大工程项目，高校应组织成立专门的管理小组，由工程、审计、财务、投资、资产等专家参与项目论证，项目竣工决算后，应通过第三方中介机构审核并出具报告。
高校应建立合同审批制度，完善合同签订的业务流程，加强经济合同管理。资产购建环节是高校违法、违纪和舞弊行为的高发地，高校应配备高素质人员参与，必要时同一岗位可配备两名以上工作人员参与，相互制约，互相监督。
3. 验收登记控制。固定资产验收工作应由资产管理部门、使用部门、招标采购部门共同实施。对于外购固定资产，应对照合同协议进行验收，出具验收报告。验收不合格的应及时督促供应商按合同约定执行，涉及赔偿的应及时索赔。自行建造的固定资产，应由建造部门、资产管理部门、使用部门等相关单位共同参与验收工作，出具验收报告。验收不合格的，应及时追究相关责任，责令整改后重新组织验收。对于国家投入、接受捐赠或其他单位无偿划拨转入的固定资产，均应办理验收手续。
对验收合格的固定资产，资产管理部门应及时办理入库、编号、建卡、分配等手续，发放识别标签，以确保固定资产的身份有效识别。财会部门应按照国家统一的会计制度规定，及时确认固定资产的购建成本。固定资产实物账应按国家规定的资产标准分类代码进行分类、分户设置，详细记录资产相关信息。资产卡片信息应与使用部门适时共享，方便账实核对。资产卡片编号应保证唯一，作为固定资产的独特身份索引号，与财务部门会计数据建立有效链接，方便实物账和财务账的适时对接及核对。
4. 保管使用控制。高校应建立健全固定资产保管使用制度，明确使用部门和人员的保管使用职责和权限。高校固定资产使用部门具体负责资产的日常保管和使用，对各类资产的使用实行岗位责任制，指定专职或兼职人员负责管理，定期与资产管理部门核对资产台账，及时报告资产使用和变动情况。对于精密贵重、容易发生安全事故或有保密等特殊要求的固定资产，应指定专人保管、专人使用。对于大型教学、科研仪器设备等，应制定具体操作规程，组织岗位人员进行操作培训，防止因操作不当或失误导致仪器设备使用寿命缩短或造成毁损。
高校根据实际情况，可在各资产使用部门设置专职或兼职的二级资产管理员岗位，加强使用单位对内部固定资产使用和变动情况的监督检查。使用部门应做好教学、科研仪器的教学、实验操作记录，明确使用责任，提高设备操作的严谨性。资产管理部门应加强监督考核，防止因保管不善、使用不当造成固定资产被盗、挪用和毁损。对于长期闲置的固定资产，资产管理部门有权予以调配，防止资产使用效率低下造成的资源浪费。
5. 维修保养控制。高校应对固定资产开展定期检查，及时消除风险，并根据固定资产的运转现状、操作频率、使用周期、使用操作档案等信息，制定固定资产保养、维修计划。资产管理部门审核申请计划后组织论证评估，确需保养、维修的纳入计划报批，财务部门根据实际情况合理安排保养、维修经费。
固定资产的维修、保养过程中应做好相关记录，作为固定资产的重要档案保管。固定资产出现毁损的，应开展调查分析查明原因，因人为因素造成的应追究责任，追偿索赔。对于固定资产大型维修或技术改造计划，应充分开展可行性论证，需要时可聘请外部专家参与评估。固定资产大型维修或技术改造涉及资产增值应予以资本化的，应按会计制度要求做好相关账务处理。
6. 转移处置控制。高校发生固定资产的出租、出借、对外投资业务时，应组织可行性论证，并严格办理内部审批手续后报上级主管部门、财政部门审批。加强固定资产出租、出借、对外投资的合同协议管理，严格约定合同事宜。涉及产权变动的高校应及时办理产权变动手续。高校内部发生部门调整、职能划转、人员调动以及资产内部调剂等情况时，应办理固定资产移交手续，经审批后做好资产移交。资产管理部门应做好资产移交卡片信息的变更登记，详细记录移交资产名称、编号、时间、地点、人员等关键信息。
高校应完善报废、报损、出售、捐赠等固定资产处置制度，确保固定资产处置的科学性、合理性。使用期满、正常报废的固定资产，经内部审批后办理报批手续。使用期限未满、非正常处置的固定资产，应组织必要的论证。对于重大固定资产处置，应采取集体审批方式。资产处置涉及产权变更的，应及时办理变更手续。固定资产处置应采取公开、公平、公正的方式进行，经中介机构评估后通过招投标、拍卖或协议转让方式处置。
7. 清查盘点控制。高校应建立固定资产定期清查盘点制度，核查资产管理部门资产明细账、财务部门资产总账、使用部门资产卡片账、固定资产实物等是否相符。对账账、账实不符情况应及时分析、查明原因，涉及责任的应予以追究，确保学校固定资产信息真实、完整。
(一)全面梳理资产管理流程
一般工商企业,存货、固定资产和无形资产在资产总额中占比最大。为了保障资产安全、提升资产管理效能,企业应当全面梳理资产流程。在梳理过程中,既要注意从大类上区分存货、固定资产和无形资产,又要分别对存货、固定资产和无形资产等进行细化和梳理。比如,存货需要从原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等进行梳理;固定资产需要从房屋建筑物、机器设备和其他固定资产进行梳理;无形资产需要从专利权、非专利技术、商标权、特许权、土地使用权等进行梳理。企业梳理资产管理流程,应当贯穿各类存货、固定资产和无形资产从“进入到退出”各个环节。梳理存货、固定资产和无形资产管理流程,不仅要对照现有管理制度,检查相关管理要求是否落实到位,而且应当审视相关管理流程是否科学、是否能够较好地保证物流顺畅、是否能够不断减少物流风险、是否能够不断降低相关成本费用、各项资产是否最大限度地发挥了应有的效能,等等。
(二)查找资产管理薄弱环节
资产管理指引针对当前企业资产管理实务中存在的实际问题,分别存货、固定资产和无形资产,要求企业着力关注下列主要风险:一是存货积压或短缺,可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断;二是固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩,可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费;三是无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患,可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。企业应当在全面梳理资产管理流程的基础上,着重围绕上述了三个方面的主要风险,结合企业实际进行细化,全面查找资产管理漏洞,确保资产管理不断处于优化状态。
(三)健全和落实资产管控措施
企业应当按照内部控制规范提出的各项存货、固定资产和无形资产管理要求,结合所在行业和企业的实际情况,建立健全各项资产管理措施。属于缺乏相关资产管理制度的,应当建立健全相关制度;属于现行管理制度不健全的,应当对现行制度予以补充完善;属于现行制度执行不到位的,应当加大制度执行力度,避免形式主义作“表面文章”。
二、关于存货
存货主要包括:原材料、在产品、产成品、半成品、商品及周转材料等;企业代销、代管、代修、受托加工的存货,虽不归企业所有,也应纳入企业存货管理范畴。不同类型的企业有不同的存货业务特征和管理模式,即使同一企业,不同类型存货的业务流程和管控方式也可能不尽相同。企业建立和完善存货内部控制制度,必须结合本企业的生产经营特点,针对业务流程中主要风险点和关键环节,制定有效的控制措施;同时,充分利用计算机信息管理系统,强化会计、出入库等相关记录,确保存货管理全过程的风险得到有效控制。图1、2分别列示了生产企业和商品流通企业存货流转程序。
从图1可以看出,一般生产企业的存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置等4个阶段,历经取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。具体到某个特定生产企业,存货业务流程可能较为复杂,不仅涉及上述所有环节,甚至有更多、更细的流程,且存货在企业内部要经历多次循环。比如,原材料要经历验收入库、领用加工,形成半成品后又入库保存或现场保管、领用半成品继续加工,加工完成为产成品后再入库保存,直至发出销售等过程。
从图2可以看出,作为商品流通企业的批发商的存货,通常经过取得、验收入库、仓储保管和销售发出等主要环节;零售商从生产企业或批发商(经销商)那里取得商品,经验收后入库保管或者直接放置在经营场所对外销售。
概括讲,无论是生产企业,还是商品流通企业,存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等是其共有的环节。以下对这些环节可能存在的主要风险及管控措施加以阐述。
(一)取得存货
存货的取得有诸如外购、委托加工或自行生产等多种方式,企业应根据行业特点、生产经营计划和市场因素等综合考虑,本着成本效益原则,确定不同类型的存货取得方式。该环节的主要风险是:存货预算编制不科学、采购计划不合理,可能导致存货积压或短缺。
主要管控措施:企业存货管理实务中,应当根据各种存货采购间隔期和当前库存,综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素,充分利用信息系统,合理确定存货采购日期和数量,确保存货处于最佳库存状态。考虑到存货取得的风险管控措施主要体现在预算编制和采购环节,将由相关的预算和采购内部控制应用指引加以规范。
(二)验收入库
不论是外购原材料或商品,还是本企业生产的产品,都必须经过验收(质检)环节,以保证存货的数量和质量符合合同等有关规定或产品质量要求。该环节的主要风险是:验收程序不规范、标准不明确,可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。
主要管控措施:企业应当重视存货验收工作,规范存货验收程序和方法,着力做好以下工作。
1.外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物,必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
2.自制存货的验收,应当重点关注产品质量,通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续,不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。
3.其他方式取得存货的验收,应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。
经验收合格的存货进入入库或销售环节。仓储部门对于入库的存货,应根据入库单的内容对存货的数量、质量、品种等进行检查,符合要求的予以入库;不符合要求的,应当及时办理退、换货等相关事宜。入库记录要真实、完整,定期与财会等相关部门核对,不得擅自修改。
(三)仓储保管
一般而言,生产企业为保证生产过程的连续性,需要对存货进行仓储保管;商品流通企业的存货从购入到销往客户之间也存在仓储保管环节。该环节的主要风险是:存货仓储保管方法不适当、监管不严密,可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。
主要管控措施:
1.存货在不同仓库之间流动时,应当办理出入库手续。
2.存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存,做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作,不同批次、型号和用途的产品要分类存放。生产现场在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放,同时防止浪费、被盗和流失。
3.对代管、代销、暂存、受托加工的存货,应单独存放和记录,避免与本单位存货混淆。
4.结合企业实际情况,加强存货的保险投保,保证存货安全,合理降低存货意外损失风险。
5.仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检,详细记录库存情况;发现毁损、存在跌价迹象的,应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续,未经授权人员不得接触存货。
(四)领用发出
企业生产部门领用原材料、辅料、燃料和零部件等用于生产加工,仓储部门根据销售部门开出的发货单向经销商或用户发出产成品,商品流通领域的批发商根据合同或订货单等向下游经销商或零售商发出商品,消费者凭交款凭证从零售商处取走商品等,都涉及存货领用发出问题。该环节的主要风险是:存货领用发出审核不严格、手续不完备,可能导致货物流失。
主要管控措施:企业应当根据自身的业务特点,确定适用的存货发出管理模式,制定严格的存货准出制度,明确存货发出和领用的审批权限,健全存货出库手续,加强存货领用记录。通常情况下,对于一般的生产企业,仓储部门对经过审核的领料单或发货通知单的内容,做到单据齐全,名称、规格、计量单位准确;符合条件的准予领用或发出,并与领用人当面核对、点清交付。在商场超市等商品流通企业,在存货销售发出环节应侧重于防止商品失窃、随时整理弃置商品、每日核对销售记录和库存记录等。大批存货、贵重商品或危险品的发出,均应当实行特别授权;仓储部门应当根据经审批的销售(出库)通知单发出货物。
(五)盘点清查
存货盘点清查一方面是要核对实物的数量,是否与相关记录相符、账实相符;另一方面也要关注实物的质量,是否有明显的损坏。该环节的主要风险是:存货盘点清查制度不完善、计划不可行,可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。
主要管控措施:企业应当建立存货盘点清查工作规程,结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容,定期盘点和不定期抽查相结合。盘点清查时,应拟定详细的盘点计划,合理安排相关人员,使用科学的盘点方法,保持盘点记录的完整,以保证盘点的真实性、有效性。盘点清查结果要及时编制盘点表,形成书面报告,包括盘点人员、时间、地点、实际所盘点存货名称、品种、数量、存放情况以及盘点过程中发现的账实不符情况等内容,对盘点清查中发现的问题,应及时查明原因,落实责任,按照规定权限报经批准后处理。多部门人员共同盘点,应当充分体现相互制衡,严格按照盘点计划,认真记录盘点情况。此外,企业至少应当于每年年度终了开展全面的存货盘点清查,及时发现存货减值迹象,将盘点清查结果形成书面报告。
(六)存货处置
存货处置是存货退出企业生产经营活动的环节,包括商品和产成品的正常对外销售以及存货因变质、毁损等进行的处置。该环节的主要风险是:存货报废处置责任不明确、审批不到位,可能导致企业利益受损。
主要管控措施:企业应定期对存货进行检查,及时、充分了解存货的存储状态,对于存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、分析原因、及时合理。
三、关于固定资产
固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具,以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产属于企业的非流动资产,是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件,其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展。
企业应当根据固定资产特点,分析、归纳、设计合理的业务流程,查找管理的薄弱环节,健全全面风险管控措施,保证固定资产安全、完整、高效运行。固定资产业务流程,通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等5个环节,如图3所示。
(一)固定资产取得
固定资产涉及外购、自行建造、非货币性资产交换换入等方式。生产设备、运输工具、房屋建筑物、办公家具和办公设备等不同类型固定资产有不同的验收程序和技术要求,同一类固定资产也会因其标准化程度、技术难度等的不同而对验收工作提出不同的要求。通常来说,办公家具、电脑、打印机等标准化程度较高的固定资产验收过程较为简化,对一些复杂的大型生产设备,尤其是定制的高科技精密仪器,以及建筑物竣工验收等,需要一套规范、严密的验收制度。该环节的主要风险是:新增固定资产验收程序不规范,可能导致资产质量不符要求、进而影响资产运行;固定资产投保制度不健全,可能导致应投保资产未投保、索赔不力,不能有效防范资产损失风险。
主要管控措施:
1.建立严格的固定资产交付使用验收制度。企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收,出具验收单,编制验收报告。企业自行建造的固定资产,应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单,验收合格后移交使用部门投入使用。未通过验收的不合格资产,不得接收,必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。对于具有权属证明的资产,取得时必须有合法的权属证书。
2.重视和加强固定资产的投保工作。企业应当通盘考虑固定资产状况,根据其性质和特点,确定和严格执行固定资产的投保范围和政策。投保金额与投保项目力求适当,对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批,办理投保手续,规范投保行为,应对固定资产损失风险。对于重大固定资产项目的投保,应当考虑采取招标方式确定保险人,防范固定资产投保舞弊。已投保的固定资产发生损失的,及时调查原因及受损金额,向保险公司办理相关的索赔手续。
(二)资产登记造册
企业取得每项固定资产后均需要进行详细登记,编制固定资产目录,建立固定资产卡片,便于固定资产的统计、检查和后续管理。该环节的主要风险是:固定资产登记内容不完整,可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。
主要管控措施:
1.根据固定资产的定义,结合自身实际情况,制定适合本企业的固定资产目录,列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容,有利于企业了解固定资产使用情况的全貌。
2.按照单项资产建立固定资产卡片,资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系,详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容,便于固定资产的有效识别。固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核,保证信息的真实和完整。
(三)固定资产运行维护
该环节的主要风险是:固定资产操作不当、失修或维护过剩,可能造成资产使用效率低下、产品残次率高,甚至发生生产事故,或资源浪费。
主要管控措施:
1.固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常维修、保养,将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化,定期检查,及时消除风险,提高固定资产的使用效率,切实消除安全隐患。
2.固定资产使用部门及管理部门建立固定资产运行管理档案,并据以制定合理的日常维修和大修理计划,并经主管领导审批。
3.固定资产实物管理部门审核施工单位资质和资信,并建立管理档案;修理项目应分类,明确需要招投标项目。修理完成,由施工单位出具交工验收报告,经资产使用和实物管理部门核对工程量并审批。重大项目应专项审计。
4.企业生产线等关键设备的运作效率与效果将直接影响企业的安全生产和产品质量,操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其进行充分的岗前培训,特殊设备实行岗位许可制度,需持证上岗,必须对资产运转进行实时监控,保证资产使用流程与既定操作流程相符,确保安全运行,提高使用效率。
(四)固定资产升级改造
企业需要定期或不定期对固定资产进行升级改造,以便不断提高产品质量,开发新品种,降低能源消耗,保证生产的安全环保。固定资产更新有部分更新与整体更新两种情形,部分更新的目的通常包括局部技术改造、更换高性能部件、增加新功能等方面,需权衡更新活动的成本与效益综合决策;整体更新主要指对陈旧设备的淘汰与全面升级,更侧重于资产技术的先进性,符合企业的整体发展战略。该环节的主要风险是:固定资产更新改造不够,可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。
主要管控措施:
1.定期对固定资产技术先进性进行评估,结合盈利能力和企业发展可持续性,资产使用部门根据需要提出技改方案,与财务部门一起进行预算可行性分析,并且经过管理部门的审核批准。
2.管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理,有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期审计。
(五)资产清查
企业应建立固定资产清查制度,至少每年全面清查,保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利能力和市场价值。固定资产清查中发现的问题,应当查明原因,追究责任,妥善处理。该环节的风险主要是:固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重。
主要管控措施:
1.财务部门对固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查,明确资产权属,确保实物与财务账表相符,在清查作业实施之前编制清查方案,经过管理部门审核后进行相关的清查作业。
2.在清查结束后,清查人员需要编制清查报告,管理部门需就清查报告进行审核,确保真实性、可靠性。
3.清查过程中发现的盘盈(盘亏),应分析原因,追究责任,妥善处理,报告审核通过后及时调整固定资产账面价值,确保账实相符,并上报备案。
(六)抵押质押
抵押是指债务人或者第三人不转移对财产的占有权,而将该财产抵押作为债权的担保,当债务人不履行债务时,债权人有权依法以抵押财产折价或以拍卖、变卖抵押财产的价款优先受偿。质押也称质权,就是债务人或第三人将其动产移交债权人占有,将该动产作为债权的担保,当债务人不履行债务时,债权人有权依法就该动产卖得价金优先受偿。企业有时因资金周转等原因以其固定资产作抵押物或质押物向银行等金融机构借款,如到期不能归还借款,银行则有权依法以该固定资产折价或拍卖。该环节的主要风险是:固定资产抵押制度不完善,可能导致抵押资产价值低估和资产流失。
主要管控措施:
1.加强固定资产抵押、质押的管理,明晰固定资产抵押、质押流程,规定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等,确保资产抵押、质押经过授权审批及适当程序。同时,应做好相应记录,保障企业资产安全。
2.财务部门办理资产抵押时,如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值,应当会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验抵押品,对抵押资产的价值进行评估。对于抵押资产,应编制专门的抵押资产目录。
(七)固定资产处置
该环节的主要风险是:固定资产处置方式不合理,可能造成企业经济损失。主要管控措施:企业应当建立健全固定资产处置的相关制度,区分固定资产不同的处置方式,采取相应控制措施,确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限,保证固定资产处置的科学性,使企业的资源得到有效的运用。
1.对使用期满、正常报废的固定资产,应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单,经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。
2.对使用期限未满、非正常报废的固定资产,应由固定资产使用部门提出报废申请,注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定,按规定程序审批后进行报废清理。
3.对拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产,应由有关部门或人员提出处置申请,对固定资产价值进行评估,并出具资产评估报告。报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。企业应特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价,固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的相关授权人员办理,固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。对于重大固定资产处置,应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估,采取集体审议或联签制度。涉及产权变更的,应及时办理产权变更手续。
4.对出租的固定资产由相关管理部门提出出租或出借的申请,写明申请的理由和原因,并由相关授权人员和部门就申请进行审核。审核通过后应签订出租或出借合同,包括合同双方的具体情况,出租的原因和期限等内容。
四、关于无形资产
无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产,通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。企业应当加强对无形资产的管理,建立健全无形资产分类管理制度,保护无形资产的安全,提高无形资产的使用效率,充分发挥无形资产对提升企业创新能力和核心竞争力的作用。
(一)无形资产管理的流程
无形资产管理的基本流程包括无形资产的取得、验收并落实权属、自用或授权其他单位使用、安全防范、技术升级与更新换代、处置与转移等环节(图4所示)。
(二)无形资产管理的关键控制点和控制措施
企业应当在对无形资产取得、验收、使用、保护、评估、技术升级、处置等环节进行全面梳理的基础上,明确无形资产业务流程中的主要风险,并采用适当的控制措施实施无形资产内部控制。
1.无形资产取得与验收。该环节的主要风险是:取得的无形资产不具先进性,或权属不清,可能导致企业资源浪费或引发法律诉讼。
主要管控措施:企业应当建立严格的无形资产交付使用验收制度,明确无形资产的权属关系,及时办理产权登记手续。企业外购无形资产,必须仔细审核有关合同协议等法律文件,及时取得无形资产所有权的有效证明文件,同时特别关注外购无形资产的技术先进性。企业自行开发的无形资产,应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单,移交使用部门使用;企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权,必须取得土地使用权的有效证明文件。当无形资产权属关系发生变动时,应当按照规定及时办理权证转移手续。
2.无形资产的使用与保全。该环节的主要风险是:无形资产使用效率低下,效能发挥不到位;缺乏严格的保密制度,致使体现在无形资产中的商业机密泄漏;由于商标等无形资产疏于管理,导致其他企业侵权,严重损害企业利益。
主要管控措施:企业应当强化无形资产使用过程的风险管控,充分发挥无形资产对提升企业产品质量和市场影响力的重要作用;建立健全无形资产核心技术保密制度,严格限制未经授权人员直接接触技术资料,对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录,实行责任追究,保证无形资产的安全与完整;对侵害本企业无形资产的,要积极取证并形成书面调查记录,提出维权对策,按规定程序审核并上报。
【关键词】固定资产；风险；控制措施
1.引言
固定资产是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。特别是诸如高速公路企业、物流仓储企业、建筑施工企业等类型的大型企业，其经营特点就是利用企业拥有的固定资产为社会提供服务，其固定资产占资产总额的比例较高，一般达80%以上，有的企业甚至超过90%。如何能够管好、用好、核算好固定资产；如何查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证资产的安全、完整、高效成为摆在企业决策层和经营管理层面前的一个现实课题。本文从固定资产管理环节出发，指出其存在的主要风险，进一步明确各环节的主要控制措施。
2.固定资产的管理环节
对企业的固定资产管理要实现全面与全程管理相结合的管理模式。全程管理即是指对固定资产从企业外部进入企业到最终退出企业的全过程，所经历的所有环节上实行的由始至终、环环相扣的管理行为。通常，固定资产全程管理的环节如图1。
根据上述13个管理环节，可将固定资产管理大致分为进入、存续和退出三个阶段：
固定资产进入阶段，其管理环节包括制定战略、预算作业和取得验收。管理目标是在满足内部需求的同时取得效用最大的固定资产，即实现质优价廉，并通过验收和领用环节，保质保量地将固定资产分配至资产使用人。
固定资产存续阶段，其管理环节包括登记投保、使用培训、运行维护、更新改造、调拨置换、出租出借和清查盘点。管理目标是确保实现资产的合理使用和有序流动，并通过清查盘点等环节，确保企业固定资产的数量、分布、和资产状况等信息完整准确、账实相符。
固定资产退出阶段，其管理环节包括毁损遗失、变卖出让和资产清理。管理目标是保证企业的支出合理和收益最大，防止企业资产减少时引起企业资产和收益流失，并通过及时的固定资产清理活动，实现资产信息和会计核算及时准确。
3.固定资产管理的主要风险点及控制措施
3.1 固定资产进入阶段
企业固定资产的进入有外购、自行建造、接受投资者投入、非货币性资产交换换入以及盘盈等多种方式，本文以外购固定资产为例，对其主要风险及控制措施加以描述。
3.1.1 固定资产采购流程（见图2）
3.1.2 固定资产采购业务主要风险及控制措施
固定资产的采购关乎企业的生存与发展，企业应定期对固定资产采购计划、采购价格、采购质量、合同签订与履行情况等供应活动进行分析，并关注各环节的主要风险点，采取有针对性的管控措施，不断防止采购风险，全面提升采购效能。具体讲企业固定资产采购的主要风险和控制措施见下表：
3.2 固定资产存续阶段
固定资产存续阶段的风险主要体现在投保、运行维护、更新改造和清查盘点四个方面。
3.2.1 固定资产投保
主要风险：固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。
主要控制措施：重视和加强固定资产的投保工作，对应投保的资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为；对于重大固定资产项目的投保，考虑采取招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊；已投保固定资产发生损失的，及时调查原因及受损金额，并办理索赔手续。
3.2.2 固定资产运行维护
主要风险：固定资产操作不当、失修、维护不到位，可能使资产使用效率低下或资源浪费，甚至发生事故，生产停顿。
主要控制措施：一是相关部门制定和完善固定资产维护和安全防范制度，将日常维护流程制度化、程序化、标准化，定期对资产的使用情况进行检查，及时消除风险；二是建立固定资产运行管理档案，据以制定合理的日常维修和大修理计划，并经主管领导审批。同时对固定资产的修理实行分类管理，其中简单维护可由操作人员或内部技术人员完成；大修理则需专人负责，必要时可聘请外部技术人员或专业机构。三是对特殊设备使用人员进行岗前培训，持证上岗，确保资产使用流程与既定操作流程相符，实现安全运行，不断提高使用效率。
3.2.3 固定资产清查盘点
主要风险：资产丢失或毁损等造成账实不符。
主要控制措施：建立健全固定资产清查盘点制度，进一步明确相关部门职责，定期或不定期地开展盘点；对清查中发现的盘盈或盘亏的及时分析原因，妥善处理，比要时追究相关部门和人员的责任，审批流程结束后进行相应的账务处理，确保账实相符。
3.3 固定资产退出阶段
固定资产退出阶段的主要风险是处置方式不合理，可能造成企业经济损失。
主要控制措施：建立健全固定资产处置的相关制度，区分固定资产不同的处置方式，采取相应的控制措施，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，保证固定资产处置的科学性，使企业的资源得到有效利用。
4.小结
综上所述，固定资产的风险存在于固定资产管理的各个环节，明确各环节的主要风险及相应的控制措施对充分发挥企业资产效能、保证固定资产的安全完整和促进企业增收节支等方面均具有十分重要的意义。
参考文献：
[1]财政部会计司.企业内部控制规范讲解[D].2010.
[2]韩东.固定资产管理对国有大型企业成本管理的作用[J].中国高校科技与产业化，2009.
[3]薛映桃.浅析如何加强和改进大中型企业固定资产管理工作[J].现代经济信息，2009.
关键词：内控；财务审计；建设；预算；付款审计；存货审计；成本审计
会计信息作为一种社会经济信息资源，存在较大的需求群体。错误的会计信息，会误导经济行为，扰乱经济秩序，诱发经济犯罪，萌生政治、经济、社会和管理风险，更损害了国家财经法规和会计制度的严肃性和权威性，具有极其严重的危害性。当今财务审计正在向管理审计逐渐延伸；管理审计以财务收支审计为基础，涉及企业所有经营活动和企业管理的全过程。文章通过对企业经营流程和内部控制状况的调查分析，提出深化审计的建议。
一、企业预算审计
1.审计内容。及r了解年度、月度预算执行情况，发现异常情况及时询问和检查；付款及预算外费用支出是否按照规定程序进行审批；预算、计划是否根据环境变化进行及时调整，调整审批是否到位。
2.审计涉及的报表和审计方法。预算分析报表以及付款类会计科目，检查月度预算分析、月度付款预算执行情况、预算外审批情况以及预算调整审批情况。
二、销售与收款审计
1.审计内容。销售定价是否依据成本传导机制进行，特价是否经过特批流程；销售收款是否进行限制，是否不允许收取现金，利用个人银行卡收款管理和风险控制是否到位，是否存在业务员个人代收现金或委托他人代收行为；是否及时进行应收账款对账，是否存在业务员收取客户银行承兑汇票未开具收据、已收款挪用情况（包括承兑汇票）；是否存在未开票差异，检查未开票原因；业务费核算是否按照营销政策计算发放；坏账准备是否按照公司规定进行计提，是否存在调节利润情况；坏账审批是否符合制度规定，依据是否充分、审批是否到位。
2.审计涉及的会计科目及审计方法举例。（1）主营业务收入：检查是否存在已销售未开票现象，是否存在税务风险；检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理。（2）现金业务员不得直接收取现金货款，必须由客户直接打到公司账号。原则上不得使用个人卡作结算，如果使用必须与个人签订合同协议，规避风险；如果现金账本记录出现负数，就要小心有可能有“小金库”；对大额现金支付的审批是否授权审批。（3）银行存款：印章管理情况，法人章和财务专用章必须分开管理，如果没有分开管理或形同虚设，就要对现金、银行存款科目重点详查；是否每月与银行对账单核对，是否由会计编制银行余额调节表。（4）应收票据：检查是否建立应收票据台账，是否逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销；应收票据背书是否规范，背书单位公章与手写单位名称是否一致，是否加盖了骑缝章；业务员收到承兑汇票后有无移作他用赚取利息，有无收款单位背书等。
三、资产与存货审计
1.审计内容。固定资产采购是否在规定的权限范围内审批，是否根据发票和经审批的“固定资产领用审批单”入账。固定资产处置是否上报审批；固定资产是否定期盘点，有无盘点记录，必要时进行抽盘或全面盘点；是否根据资产现状及时调整资产卡片信息，重点关注个人电脑、部门摄像机以及相机、录音笔等；低值易耗品是否建立台账管理，是否及时进行动态调整，是否定期盘点，人员变动是否及时办理移交，重点关注个人电子数码产品，如移动硬盘、U盘、个人计算器等；存货资产是否定期盘点，盘盈盘亏资产是否及时分析原因进行处理，处理是否按照制度流程进行报批；存货中的积压物资是否及时进行处理，处理过程中是否按照规定流程报批；检查仓库入库及领用票据，是否存在跨月现象。
2.审计涉及会计科目及审计方法举例。（1）原材料：审查原材料实际采购成本中是否包含运费；存货资产是否定期盘点，盘盈盘亏是否及时分析原因进行处理，处理是否按照制度流程进行报批；查询材料余额，是否存在负库存现象；积压物资是否及时进行处理，处理过程中是否按照规定流程报批。（2）库存商品：是否进行盘点，是否账实相符，盘盈盘亏是否进行审批后的账务处理；是否存在负库存现象并查找原因；重点关注“成本调整单”，是否存在人为调节利润现象。（3）固定资产：检查固定资产分类是否正确，固定资产折旧年限是否符合制度规定；是否及时进行固定资产报废处理；当年增加固定资产是否经过分级审批；固定资产处置是否上报审批；电子设备是否及时进行转移，人员离职时是否交回。（4）累计折旧：检查折旧计提方法是否正确。（5）固定资产清理：检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定；固定资产清理的转销是否查明原因并按程序审批；固定资产清理是否长期挂账。（6）低值易耗品：检查是否建立台账管理；是否及时进行动态调整；是否定期盘点；人员变动是否及时办理移交，特别是个人电子产品如U盘、移动硬盘及计算器等；低值易耗品摊销方法是否按照公司规定。（7）在建工程：检查是否建立在建工程台账；是否存在完工工程长期不转入固定资产现象；检查在建工程归集是否规范，工程与工程间的费用分摊采取的方法是否合理；检查工程付款是否按照合同附工程审批单和工程量确认单以及发票，必要时全面抽查。（8）无形资产：检查摊销是否真实、合理。
四、生产与成本审计
1.审计内容。检查销售成本结转产品数量是否和销售数量一致，检查不一致的原因；检查是否存在手工调整成本情况；检查存货科目是否存在负数余额，是否影响当期成本；检查包装物回收的账务处理是否规范，对成本核算是否存在影响。
2.审计涉及会计科目及审计方法举例。（1）生产成本：检查成本计算单是否根据成本计算方法正确归集；重点检查包装物核算，是否存在包装物回收情况中的税务风险；是否建立包装物台账，管理流程是否规范；成本费用分配方法是否恰当，技术开发费对成本是否存在影响。（2）制造费用：检查费用归集是否正确；审阅制造费用的明细账，检查其核算内容及范围是否正确，是否存在异常会计事项；检查有无跨期入账的情况；对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。（3）主营业务成本：检查成本结转是否与收入匹配；检查有无人为调整成本现象。
结语：
财务审计是开展其他审计的切入点和突破口，通过财务审计，能够发现财务核算的薄弱点，找到管理的漏洞，提出意见和建议，从而协助改善经营管理，确保提高经济效益，促进企业战略目标完成。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，随着《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》的实施，财务审计不能局限于财务收支、经济效益等方面，更多的应该关注企业管理中涉及内控的方方面面。
参考文献：
关键词：固定资产、内部控制、计量、采购、验收、转资、处置
中图分类号：F530文献标识码： A
本文主要结合企业实践，概括阐述固定资产从取得、使用到最终处置涉及到的内部控制及计量方面的内容。
一、固定资产取得的内部控制及计量
企业增加固定资产，势必要经过预算、采购、验收、转资等环节。在财务进行固定资产入帐前，需要相关部门做大量的前期准备工作，才能保证固定资产取得的合理性及计量的准确性。
1、固定资产预算管理
企业的资本性支出预算应由董事会批准，部门只能申请使用预算范围内的项目及金额。部门发生采购需求时，需要填写《资本性采购申请》。使用部门对业务的真实性负责，预算管理部门负责审核是否超预算范围，财务部门负责审核该项支出是否属于资本化支出。
财务部应根据会计准则的要求结合企业自身情况，明确资本性支出和费用性支出的划分标准。
新会计准则规定固定资产要同时满足两个特征：一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；二是使用寿命超过一个会计年度。
企业在实际操作过程中因情况会比较复杂，对一项支出是属于费用性支出还是资本性支出，往往很难进行判断。签于此，财务部门要结合本企业的实际情况，还要兼顾税法的规定，设定明确的资本化和费用化支出划分标准，由公司领导层批准后执行。比如：对于备品备件支出，如果是在设备正式使用之前试生产领用的备件应予以资本化，如果在设备正常使用过程中领用的应予费用化；对于办公家具、工具等可以以购置值做为划分的标准，比如购置值大于2000元的，予以资本化，否则费用化。
《资本性采购申请》的内容应包括：资产内容详细描述、技术标准要求、资产所属项目、资产数量、金额、目标购进日期等，由需求部门提出申请，由预算管理部门、项目管理部门、财务部门审核，公司领导批准后，提交到采购部门进入采购流程。
2、固定资产采购
采购员根据《资本性采购申请》的内容面向市场进行招标，在对投标供应商进行比对后确定最终的供应商，经过采购部门的审批流程最终产生具有法律效力的采购合同。采购合同的内容除必需的标准合同条款外，还需明确供应商具体的交付日期和付款时间。采购合同经双方盖章后生效。采购部门将合同反馈给使用部门，由使用部门跟踪供应商后续的供货情况。
3、固定资产验收
固定资产管理部门负责制定固定资产的验收流程，应区分不同类别的固定资产制定不同的验收流程。使用部门按验收流程以及合同规定的时间节点对供应商提供的资产进行验收。使用部门对于已达到验收标准的固定资产，应填写《固定资产验收进度报告》。《固定资产验收进度报告》中需详细填写合同号码、资产描述、本次验收进度，由各相关领导审核批准后，交财务部固定资产会计。固定资产会计按照验收报告上的验收比例在系统中对合同进行收货处理，即入帐到在建工程（借：在建工程，贷：中间科目）。供应商提交等额发票后，由应付会计校对发票与合同验收金额是否一致并入帐（借：中间科目，贷：应付账款），然后完成对供应商的付款。
4、固定资产转资
如果某项资产的验收进度已达到100％，使用部门需要向固定资产会计提交《固定资产转资确认单》。
《固定资产转资确认单》的内容包括：
1) 判断资产属于新增还是增值，新增是指企业新增加的一项固定资产，固定资产会计在系统中创建一个新的资产号，增值是指对老资产原值的增加；
2) 类别，根据本企业资产情况划分大的类别，便于确定资产的折旧年限；
3)资产所在部门，用于归集该资产的折旧费用；
4)资产存放地点及管理人员，便于资产的日常管理。
《固定资产转资确认单》由使用部门工程师填写，资产管理部门
进行审核。固定资产会计根据《固定资产转资确认单》的内容将资产从在建工程转入固定资产，并在系统中维护资产的主记录，包括资产折旧年限、资本化日期、使用部门等，为计提折旧做好准备。
固定资产会计将系统生成的固定资产编号打印成条形码做为固定资产标签，由固定资产管理协调员粘贴到固定资产上。标签缺失，由部门提交补打申请。
固定资产的购置值应包括：资产的采购金额，运输过程产生的费用、验收前的发生的检验检测费用，以及不应抵扣的税金等。房屋建筑物的购置值除采购金额外还应包括竣工验收前发生的各项行政事业收费等。
二、固定资产使用过程中的内部控制及计量
固定资产使用过程中的计量主要包括资本性后续支出的确认、资产减值的计提、固定资产的盘点。
资本性后续支出的确认
固定资产的后续支出主要包括：固定资产的更新改造、大修理等支出。是否属于资本性后续支出，也应参照《费用化和资本化支出划分标准》来判断是否应资本化。判断属于资本化的后续支出，使用部门按照前述固定资产取得的流程进行申请，最终由采购部门与供应商签订合同。部门在填写《固定资产转资确认单》时，要标明是对原有固定资产的增值，要提供原资产的号码，固定资产会计据以对原固定资产进行增值帐务处理。原固定资产发生增值后，从增值的次月开始重新计算月折旧额，不改变以前已计提折旧额。
资产减值的计提
企业应在每年年末对固定资产进行减值测试，测试结果出现减值迹象的，要对设备计提减值，计入当期损益。一旦计提减值，以后都不可以转回。
固定资产的盘点
企业应至少每年对固定资产盘点一次。确定一个时点，以财务账面资产数为准，由使用部门进行100％资产全盘。运用扫描枪，将固定资产条形码一一扫入系统，固定资产会计将扫描结果与账面资产进行核对。
部门盘点结束后，财务部组织人员按一定比例进行抽盘。抽盘结束后，各部门提交部门盘点报告，财务负责整理汇总全部的盘点报告向领导层汇报，财务部根据批准的盘点报告的内容决定后续的帐务处理。
三、固定资产处置的内部控制及计量
固定资产处置主要包括出售和直接报废两种情况。为最大限度降低企业报废资产给企业带来的损失，企业内部流程的制定显得尤为重要。
固定资产在不需用的情况下，使用部门应提交《固定资产处置申请单》，填写固定资产账面原值、累计折旧、计提减值、净值的金额，详细描述固定资产处置的原因，进口设备还要看是否属于被海关、税务监管期内。申请部门根据处置资产的账面净值金额大小，进行相应的审批流程。对于金额、规模达到一定水平的资产处置申请，还有必要经过董事会的批准。对于仍处在监管期内的资产，应按规定补交税款后才可以被处置。
资产在处置之前，企业技术人员应检查设备是否具有本企业专属的工艺技术，保证本企业的专利技术不被外漏。固定资产处置应本着更新再利用－出售－报废的优先次序选择处置方式。故事先应由专业工程师做出评估，该设备是否有可利用价值，是否更新改造比重新购置更经济。
一旦确定好处置方式，部门需提交《固定资产处置申请单》，处置方式要选择直接报废或者出售。直接报废的固定资产要移交给有资质的单位进行报废处理；可继续出售的设备，要将清单以及设备的详细技术信息报给采购部门，由采购员在市场上进行招标拍卖，选择出价高的买家。
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