时间：2023-07-02 09:42:58
导语：在财务会计审计的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词：财务会计内部审计；增强；问题；改革；财务会计内部审计
经济的发展和会计审计事业的进步，一定程度上促进了学校财务水平的提高，某地医专学习经过财务会计内部审计工作发现了很多财务问题。学校财务会计内部审计是学校财务的一项重要工作，它能够制定科学、合理的预算编制，对资金是否用到实处有着清晰地了解，防止人为因素造成资金被私自挪用，确保学校的资产安全。为此，某地医专学习应当强化审计工作的服务管理职能，加强对学校审计人员的培训，充分发挥财务会计内部审计的作用。
一、当前学校财务会计内部审计主要问题及现状
第一，某地医专学校的财务会计内部审计内部控制存在较大的漏洞，财务管理人员对财务会计内部审计的职责认识不清晰，学校的财务本身应当具有公共性和非营利性的特点，在财务会计内部审计中不需要对利润和成本进行核算。学校管理层对财务会计内部审计工作的重视程度明显不够，对一线财务人员的监督和管理力度不足，考核过于松弛，使得学校财务人员执行力不高，为违规使用学校财务增大了可能性[1]。第二，某医专学校财务会计内部审计控制制度不完善，为腐败滋生提供了温床和便利。目前，我国有很多高校在学校财务中出现“白条列支”现象，学校的高层领导任意支配学校财务的现象很常见，这不符合财务会计内部审计的流程和体制上。按照我国的有关规定，学校领导因为公事支出学校财务必须经过出纳、主管会计和主管领导三个人的同意后才可支出，但是现阶段财务支出往往都是由出纳一个人就可以进行财务支出，因此这就从源头上为违规行为提供了捷径。第三，某医专学校财务会计内部审计资产管理者意识薄弱。很多资产管理者的管理意识薄弱，使得在日常资产管理中缺乏有效的监督，只有当学校财务出现问题时才开始找原因，这就容易造成学校的资产流失，主要表现为学校违规低价对外出租、无偿外借学校资产、实际资产与财务账目不符等现象。学校财务会计内部审计管理水平低下势必会让违章违规行为钻空子，长此以往，将不利于学校的资产管理和学校基础建设。
二、如何增强学校财务会计内部审计
通过上文分析了学校财务会计内部审计的主要职责和常见的问题，需要对财务会计内部审计现状进行深刻的剖析，全面把握当前财务会计的新形势、新规律、新特点[2]，根据国家和学校的有关规定，稳健的推进学校的财务会计内部审计各项工作：首先，从宏观层面来看，国家应当加大对学校财务会计内部审计的监督、管理与执法力度，不断增强财务会计内部审计的功能和业务水平。我国在推进教育水平的同时也逐步加强对学校财务的管理，确保学校财务会计内部审计的各项程序步入正轨，让财务会计内部审计工作在阳光下进行。国家相关部门还应积极配合学校制定财务会计内部审计的相关法律程序，保证学校财务会计内部审计工作的独立性和权威性，明确规定当涉及到违法行为时应当受到严厉的惩罚，对违规违章行为构成威慑力。此外，也应当在学校中倡导“反腐倡廉”的信念，大力开展学校财务会计管理的廉政工作建设，积极鼓励非财务人员进行监督，对于敢于以身试法的行为进行严格处理，减少人为干涉的因素。学校应当不断地探索财务会计内部审计机制，积极的推动学校财务改革，从而摸索出符合本校实际情况的财务会计内部审计机制。其次，在学校层面上，学校应当自觉规范自身经济行为，不断健全财务会计内部审计控制制度。不断完善财务会计内部审计控制制度就是从源头上减少违法违章行为。第一，学校要优化财务会计内部审计与控制环境，学校高层领导和财务管理人员要对财务会计内部审计高度重视，端正自己的思想和作风，避免带头进行违规违章的行为，学校高层领导和财务管理人员还有义务组织学校活动深化全体人员的“廉洁”意识；第二；学校应当加强对财务会计业务层面的审计和管理。学校在完成相应的教学任务时还需要对财务会计内部业务层面进行控制，这就需要建立起完善的组织机构，保证学校财务会计内部审计制度的科学化、合理化和规范化。建立起健全的组织构架，能让各部门各司其职，出了问题时能够更快更准确地找到责任人，解决了学校财务会计内部审计由谁来执行、谁来负责的问题，保证学校财务会计内部审计工作有章可循。第三，学校财务会计内部审计还应当加强财务预算管理，健全学校的预算编制制度，保证预算编制从内容、方法上都有法可依。学校还要确保预算执行的权威性，极大预算的管理水平和执法力度，确保学校的每一笔资产都合情、合理、合法[3]。最后，从个人层面上，第一，应当提高财务会计内部审计从业人员的业务水平。会计人员的能力对内部审计工作水平高低有着直接的影响。学校领导要重视财务会计内部审计人员的专业水平，定期开展财务人员学习和交流活动，组织财务工作人员参加技能培训，确保学校的财务人员能够严格遵守岗位职责，具有较高的政治素养，同时还要提高财务人员的责任意识。第二，应当加强学校管理层的财务管理意识，在学校制定的财务会计内部审计制度各个环节都有法可依、有章可循的前提下，自觉对学校财务会计内部审计进行监督，确保管理工作落到实处，将反腐倡廉作为当下的工作重点，明确自己的职能，及时了解学校资产的情况，不断更新财务的管理理念，增强财务管理的准确性和科学性，坚决捍卫学校的资产，防止学校财产流失。财务管理部门作为学校的后勤部门，却是学校健康有序发展的重要保障，财务管理人员应当不断学习，提高自己的管理水平，积极提升管理思想，保证学校资产规范、合理的使用[4]。
三、结语
由上文可知，学校财务会计内部审计工作对保证学校资产安全、财产利用率最大化有着重要的作用。加强财务会计内部审计管理能够帮助学校的对资金的监管和控制，需要从国家、学校、个人三个层面共同提高，今后应当加大对学校财务会计内部审计的监督、管理与执法力度，自觉规范自身经济行为，不断健全财务会计内部审计控制制度，提高财务会计内部审计从业人员的业务水平，加强学校管理层的财务管理意识，才能确保学校资产的使用能够有法可依，有据可循。
作者:薛杰远 单位:南阳医学高等专科学校
参考文献：
[1]陈广兴.加强中学财务会计内部审计几项措施[J].新经济,2015,Z1:132.
[2]杨惠.新形势下对高校内部审计的思考[J].辽宁经济管理干部学院.辽宁经济职业技术学院学报,2015,03:17-19.
国家财政制度的改变导致学校财务制度以及新会计制度的变化，学校内部财务会计内部审计的内外环境也在不断发生变化，加之教育事业的快速发展使得学校的收支规模在不断扩大，财务会计的内部审计需要强化服务管理的职能，发挥内部审计“免疫系统”的功能。笔者对新形势下加强学校财务会计的内部审计对策进行了探讨，提出一系列加强内部审计的有效措施。
关键词：
学校管理；内部审计；财务会计
一、引言
学校的财务会计内部审计作为一项重要职能，是对学校财务收支情况的合理审计，因为社会经济的发展与学校内部审计事业的发展息息相关，学校财务会计内部审计还存在诸多问题，不仅给学校的财务管理带来了许多困难，也影响了学校资金使用的合理性。当前学校办学模式的多样化，使得资金筹集的方式也在朝着多样化方向发展，学校财政投入、事业性收费以及科研经费的投入不断增加，但是没有健全的内部审计监督制度很难保证学校财务体系的健全性。因此，加强学校财务会计的内部审计对学校的未来发展具有重要的现实意义。
二、新形势下学校内部审计环境的变化
首先，从学校财务会计内部审计的内部环境来看，我国的教育事业快速发展，使得学校的办学规模不断扩大，加之国家对于教育事业的投入在不断增加，学校资金来源的多样化、复杂化使得学校的财务会计内部审计承担的责任和风险在不断加大；其次，从外部环境来看，大量的政策性改革，如部门预算、政府采购以及财政收支分类等，使得我国的预算制度发生了重大变革；最后，从整体环境来看，为了适应财政预算政策以及学校经济发展的环境变化趋势，建立健全学校财务会计内部审计制度至关重要。
1.提升内部审计的服务职能
随着我国设立内部审计机构以来，学校内部审计的主要任务就是保证内部财务收支审计的合理性，保护学校各项资产的完整性，以内部警察的角色，履行内部审计监察的职能。另外，学校内部审计要根据当前的形势实现监督职能向服务职能的转变，树立对内服务的意识，突出服务职能，以学校的教学科研工作以及管理服务为核心，通过内部审计来检查工作中的不足，从制度以及程序的角度向管理者提出合理的改善内部审计调查的建议，寓监督于服务、寓服务于管理、寓管理于效益，发挥学校财务会计内部审计的服务职能，促进学校管理水平的提高。
2.加强学校内部审计的咨询职能
现代内部审计除了提升服务意识，还需要促进咨询功能的价值增值，尤其是随着学校经济活动的不断多样化以及复杂化，内部审计的监督职能、扩展后的咨询职能更能够适应新时期的形势变化。针对学校内部审计过程中发现的问题，不断弥补学校的经营活动、制度管理等方面的缺陷，有针对性地提出合理化的建议。一方面，通过财务会计内部审计的审计成果分析，提出学校应该在经费使用方面改进措施，健全规章制度，通过收集各种政策法规资料，对于学校的未来发展、经营决策、内部控制以及风险管理等提供内部审计的咨询职能。
3.加强内部审计的免疫功能
国家相关审计部门指出，审计的本质是保证国家社会经济运行的免疫系统，因此，学校内部审计可以作为学校内部的免疫系统，这个系统是否健全完善决定着学校能否健康运转，学校财务会计内部审计的加强工作是这个免疫系统在运转的过程，通过深入调查发现，学校内部控制制度的执行情况是通过内部审计工作经验的不断积累形成的，通过对学校经济活动以及业务活动的监督检查，保证学校资金使用情况的合理性，及时发现内部控制中的漏洞，加强管理工作中的薄弱环节，形成抵御内外部风险的免疫能力，较强的预警风险的能力是提升学校自身防御力的基础，也是保证学校经济活动合理、合法、健康、可持续发展的关键。
4.加强新形势下内部审计方式方法的创新
学校内外环境的变化使内部审计工作面临较为严峻的形势，内部审计人员应该认真学习新制度和新准则，积极更新内部审计知识，及时调整工作中的思维方式，创新内部审计模式，为适应新时期的内部审计工作提供有力的保证。现阶段，内部审计方式的创新在于对传统工作形式的查错纠弊，采用查账和非查账相结合的手段，利用数理统计技术有效率地进行内部审计工作。
三、结语
总之，加强学校财务会计内部审计工作在于认清当前新形势，找准目标，更新内部审计方式，加强内部审计的各项职能，保证学校工作的正常运转。
作者：侯雪晨 单位：陕西省西安市西安培华学院
参考文献：
[1]杨惠.新形势下对高校内部审计的思考[J].辽宁经济管理干部学院•辽宁经济职业技术学院学报,2015(3):17-19.
[2]蓝姣丽.加强中学财务会计内部审计几项措施[J].现代经济信息,2015(17):192-193.
一、新事业单位财务会计制度下财务审计存在的问题
(一) 管理层对财务伞计预算平衡的重视度不够
在新的事业单位财务规范中有着明确的规定,要求事业单位的预算工作需要尽可能实现收支平衡,避免编制赤字预算。由此可见, 事业单位的各项活动应该围绕预算编制展开, 确保其都能够满足财务审计预算, 保证预算的收支平衡,这对于事业单位而言都是可行的; 而实际上, 对于一些定向或者定额补助的事业单位, 又或者是采取自收自支经营模式的事业单位而言,在一些特殊情况下想要真正实现收支平衡是非常困难的, 会在某种程度上破坏财务审计的预算平衡。针对这一问题, 事业单位应该高度重视, 从自身的实际情况出发,采取切实可行的措施,实现财务审计预算平衡。例如, 事业单位在运营过程中,若存在资金不足现象, 会导致财务审计的暂时性失效, 只能够依靠外部资金来满足内部需求。而依照《事业单位会计制度》的相关规定,外部借人的资金并不能作为事业单位自身的收人,在进行年终财务审计时,外部资金不容易全部转结, 很容易导致财政赤字问题。
( 二)对期初余额设置不合理
在新事业单位财务会计制度中,针对财务审计工作,要求必须设置合理准确的期初余额。事业单位财务审计人员必须从单位自身的实际出发, 对单位原本的会计账目余额进行相应的调整, 根据调整之后的余额项目,重新对项目余额表进行编制,并将其作为事业单位会计项目的期初余额。另外,在新事业单位财务会计制度下, 会计人员应该更新财务审计观念, 关注所有的审计项目, 以职工薪资为例,不仅包括了原有财务会计制度中的部门补贴、应付薪资、个人收人等,还包括了原有账目中的其他应付款项,如住房公积金、社会保险费用的余额等。对于财务审计人员而言,应该及时查明调整项目前后的出处,结合被审计事业单位的实际情况, 分析其在项目调整中是否存在有不合法行为,如果有,则需要依照新的财务会计制度, 对其进行纠正, 确保财务审计工作的准确性与可靠性。
(三) 对固定资产折旧及无形资产摊稍核算不合理
在新事业单位财务会计制度中,财务审计工作出现了许多新的变化, 对于容易被忽视的固定资产折旧以及无形资产摊销核算提出了更高的要求,也使得事业单位的财务审计工作面临着许多新的问题。通常来讲, 从各方面的影响因素考虑,财务审计人员对于固定资产的折旧提价工作是从其形成后的第二个月开始的。而新事业单位财务会计制度中, 无形资产与固定资产的账目处理在流程上基本一致。对此, 事业单位在进行财务审计的过程中,需要从资产的使用年限出发, 分析固定资产和无形资产的剩余使用年限, 对其价值进行评估, 确保财务审计结果的准确性。
二、新事业单位财务会计制度下财务审计应采取的对策
(一)采用新理念, 改进伞计方法
随着新事业单位财务会计制度的实施, 事业单位的财务审计应该从实际出发,积极去探索新的更加有效的财务审训方法,运用新的方法、思路和理念,适应新事业单位财务会训制度下财务审计工作出现的新需求和新变化。在财务审计工作中,应该充分考虑财务审计的特点,利用科学合理的财务审计方法, 依照相应的财务审计模式,有效开展相应的财务审计工作。对于那些正在进行的项目,应该将项目审计与效益审计紧密结合起来, 确保效益审计能够渗透到财务审计工作的全过程;对于已经建成的项目,应该重视后续评估工作, 从事业单位的经营过程和还贷过程出发,开展财务审计调查,积极探索财务效益审计的新模式和新方法,消除影响财务审计工作的各种因素, 对审计范围进行拓展。
(二)建立完善的保障制度
在事业单位财务审计中,受各方面因素的影响,不可避免地会存在一些问题和不足,如果审计人员无法及时发现并解决财务审计工作中存在的问题,不仅无法实现对审计风险的预防和控制,也会给财务审计工作造成很大的负面影响。因此,为了提高事业单位对于财务审计工作的了解和认识,需要加强过程管理工作,重视财务审计全过程的质量。同时,部分事业单位财务审计部门为了维护部门自身的利益, 存在着特别财务审计的现象, 对此, 事业单位应该从自身的实际出发, 建立和完善相应的保障制度,适当提高财务审计考核的相关标准,最大限度地调动事业单位财务审计人员对于工作的积极性,减少和杜绝财务审计特别现象的出现,真正提高财务审计工作的质量。
(三)加强培训, 提升工作人员素养
在新的事业单位财务会计制度下,财务审计工作出现了许多新的变化, 对于财务审计人员的专业技能有着较高的要求,在某种程度上,也凸显出了财务审计工作的综合性和高层次性, 对于事业单位而言,在抓好内部财务审计工作的同时,需要加强对于财务审计工作人员的培训工作, 促进其专业素质的不断提升, 以推动财务审计工作质量的提高。因此,财务审计人员应该紧跟时展步伐, 了解财务审计的发展趋势,熟练掌握财务审计工作的流程,切实保证财务审计的质量和效益。
三、新事业单位财务会计制度下财务审计重点
(一)做好伞前调查、内控侧试、风险评括环节
事业单位内部机构设置多,人员编制复杂, 因此,财务审计工作应该从机构设置、人员编制、工作流程等方面人手,通过审前调查的方式,了解被审计单位的财务收支管理、现金管理、专项资金管理等内控制度的建立情况,然后通过内控测试, 确定其可信度, 对审计风险进行评估,以把握审计工作的重点。
(二)把握行政性收费、罚没权限、范围划夺、资金缴拨环节
在财务审计中,应该从收费票据的领、用、管等环节着手,寻找相应的突破口, 对收费的合法性进行审查; 应该对各种财务资料等进行查阅, 对票款的一致性进行审查; 应该仔细抽查资产、负债情况, 对财产的真实性进行审查,及时消除收费与管理过程中存在的 账外账 、小金库 等问题
(三) 把握对二级单位、关联单位的延伸伞计环节
应该在把握被审计单位整体财务状况的基础上, 对其下属的二级单位、关联单位进行延伸审计。其在资产、资金、收支业务等活动中, 存在着密切的联系,部分被审计单位为了逃避监督,往往会采取上下联手、横向联合、虚列支出,或者转移截留收人、转款等方式,混淆财务审计人员的视线。
[关键词]会计实务 实务活动 审计活动 联系研究
对于会计实务活动与审计活动之间的联系,一直以来,都是会计从业人员和经济学者讨论的热点和难点,本文在分别介绍二者的不同内容以及表现形式的同时,对二者的角色进分析,找到二者的共同点和冲突之处,为加强审计工作提出自己的见解。
一、会计实务活动与审计活动各自的体现形式
(一)会计实务活动的表现
随着我国经济的发展,会计活动和会计人员在企业管理中的地位越来越重要,并且随着企业管理控制需求的变化在不断更新和发展。通常所说的会计实务活动指的是财务会计活动,主要形式是核算,是一种价值管理活动,采用一定的核算方式,对企业的经济业务进行记录、整理、核算、汇总,形成会计报表,综合反映企业经济活动的全过程和结果,为企业的决策者财务审核人员提供真实、可靠的财务信息,为决策者做出正确的发展决策提供基础。会计实务活动的主体是人,具体来说就是指企业财务人员,财务人员对企业财产及财产活动进行管理和清点的人员,目的是为了使企业财产的拥有者能够真实的了解企业财产的使用情况,以及资金流向,随时掌握企业的盈亏,为企业发展把关。
(二)审计活动的表现
传统的审计人员和审计活动的范围仅限于对企业的账目和财务报表进行审核,这个活动被称为审计活动。早期的审计活动仅仅在于审核和检查,以便找到错误和弊端。随着经济的发展,企业管理制度的不断完善,对企业经营管理活动的事前预防和事中控制显得更加重要,如今的审计活动已经不仅仅限于对账目和报表的审核检查,更加是对企业的生产经营活动进行管理和控制,为企业的发展提出科学合理的建议,以实现企业的利润增长。可以看出,审计活动的主要目的就是对企业的会计活动进行监督和评价,审计活动分为内部审计和外部审计,内部审计一般指的是由某个企业单位内部人员组成一个特殊队伍,通过一个系统的和有条理的方法,对企业的内部的风险进行预测和控制,以促进企业资金的合理有效流动。内部审计只是从企业内部处罚,在企业内部进行会计活动的监督和评价,规范企业内部的会计活动,通过对企业的经营活动进行效率和效果方面的分析评价。外部审计包括注册会计师审计和政府审计,是企业外部的组织和个人对企业的经济活动进行评价的审计活动。注册会计师审计是基于委托和责任所产生的,是商品经济发展到一定阶段,应对需要分离的财产的所有权和经营权而产生的,企业的所有者只能通过提交的财务报表了解企业的生产经营情况,因此,需要一个来自企业外部的公正、客观的第三方来对企业财务报表进行判断。
二、企业实务活动与审计活动的联系
(一)二者有着相似的目的
会计实务活动和审计活动在根本目的上,都是从促进企业经济管理体制的完善,提高企业经济效益为根本目的,参与会计实务的人员,对于企业的管理过程中出现的各种问题,都需要及时向相关管理者提出意见以促进改善;会计审计人员在审计过程中,也能够发现企业管理中所存在的不足和风险,通过向当局提出审核报告,提出具有建设性的意见,促进企业加强管理,提高企业经济效益,所以说,会计实务活动和审计活动的根本目的是一致的。
(二)二者在范围上都是对企业的财务进行管理和控制
无论是企业的会计实务活动还是企业的审计活动,都是对企业的财务方面进行控制和管理。在企业的日常经营活动中,需要对经济活动的全过程进行记录和整理,保证财务信息的及时性和准确性,确保企业财务活动的有效进行;审计活动也是对企业的财务活动进行审核和控制,确保企业各项资金的有效流动,为了提高审计活动的效率,审计人员要设计到企业财务工作的各个方面,因此,二者在范围上是一致的。
三、会计实务活动与审计活动的不同之处
(一)二者在含义方面存在者不同
通常所说的会计实务活动,一般是指一个企业经营价值的计算,也就是把企业利润的损益作为财务核算的根本对象,从广义上来看,财务活动指的是以资金作为管理对象,对资金的流动和筹措过程进行监督和核算。审计活动则是在企业中具有超脱财务人员的地位的特殊人群,对于企业的财务收支情况以及相关经济活动的真实性和合法性进行评价和监督的活动过程,在含义方面,与会计实务活动存在者很大的差异。
(二)二者的工作重点不同
会计实务活动指的是企业在资金的运营以及组织方面,对企业的财务关系进行关系,对企业经营活动进行记录,其侧重点在于通过真实有效的会计数据,对企业资金进行全方位的管理和约束 ,其重点在于实现资金的有效使用,也就是说,会计实务活动的侧重点在于帮助企业的当局者进行理财,以实现企业资金的最大使用效率。审计活动则是侧重于对企业的经营活动进行评价,对人事,内控制度,资源,环境等等各方面进行监督和评价,现代企业制度中审计的重点在于评价企业的有效性。
(三)会计实务人员与审计人员之间的冲突
在现代经济活动中,会计实务人员与审计人员都是经济活动的参与者,二者存在的目的都是为了企业经济活动健康有序的进行,但是二者之间存在着相互冲突的一面。参与会计实务的人员不能参与到审计活动中去,审计人员需要对所要审计的企业和单位坚持公正的立场,同时也需要对企业中参与会计实务的人员进行监督和评价,但是审计人员的工作又要依赖于会计实务人员,因此,会计实务人员为审计人员提供审计的基础,同时,工作又要受到审计人员的监督。
总结:
现代经济互动中,只有正确处理会计实务活动与审计活动的关系,才能保证企业经济活动健康有序的进行。
参考文献:
一、企业会计审计与会计财务核算工作中现存的问题
近年来，我国社会经济飞速发展，各行业也都随之得到了长足的发展，企业数量日益增多，企业规模也不断扩大。然而，当前我国企业管理中仍然存在诸多的问题亟待解决，如内部会计管理机制没有紧跟企业的发展步伐，致使我国众多企业的会计审计和财务核算工作存在诸多问题。
（一）企业会计审计工作中现存的问题
首先，企业会计内审工作缺乏独立性。当前，在很多企业中，会计审计起不了应有的作用，很多情况下都变成了形式工作，无法保证审计工作的独立可靠。企业的审计工作不能维持权威性和自主性，那么审计工作中潜在的风险就无法得到保障，审计工作的质量也就很值得怀疑了。其次，审计管理机制不完善。由于会计审计法律处在空白期，因此审计工作的进行往往只能依据经验和主观感觉进行判断和分析，加之内审人员的任命多为管理者自行确定，这些问题都大大增加了审计工作的风险。最后，审计人员综合素质不高。一些企业在选择人员时，不重视审计人员的资格审核，导致一些审计人员在工作时思想懈怠，不讲究职业道德，又缺乏足够的会计审计知识，致使审计工作的质量大大降低。
（二）企业会计财务核算工作中现存的问题
首先，我国企业急缺一套科学合理有效的会计财务核算流程和体制，严重阻碍着我国会计财务核算发展的进程。没有制度的标杆，就无法对财务核算工作中的诸多问题进行规范整治。其次，同样的，在会计财务核算工作中，也存在着工作人员综合素质不高的问题，通常对财务核算工作的准确性可靠性产生巨大影响。最后，财务报告体系不健全。很多企业财务核算工作主在乎合算的内容和明细，但并没用从财务的角度上透过数据看到其代表的意义，不能发挥财务数据应有的作用，满足信息使用者的诸多需求。
二、解决会计审计和会计财务核算现状的对策
（一）解决会计审计现状的对策
保障企业会计审计部门的独立性，这样才能保证审计工作的公正性，企业在设置会计审计部门的时候在保障独立的原则上也要给予审计部门一定的权威性，这样对于内审工作的进行有着很高的效率，可以有效的开展审计工作。
健全的会计审计管理监督机制对于企业内部的管理工作有很大的帮助，制定一定的制度，给予审计部门一定的处罚权力，也要给审计人员制定处罚制度，对于没有履行审计的公平职责的人员应该予以一定的处罚，情节严重的应该依法追究。
要保证审计核算工作的独立性。使机构和工作人员的工作、经费都独立于其他工作部门，独立地开展审计工作，保障审计工作的可靠性。同时要保证审计工作在企业内的地位，提高其权威性，充分发挥审计工作的作用。其次，不断完善审计管理和监督机制。在审计工作的同时要不断思考创新，不断完善审计监管机制，增加审计工作的质量。最后，严格控制审计人员的综合素质。不但要在选拔人才时严格控制审计人员的任职资格，并且在工作中也要注意对审计人员进行职业道德和专业技能的培训和考核，建立起人员考核机制，并真正发挥有效作用。
对内部会计控制进行内部审计的再监督是十分必要的。按照《会计法》第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度……，对会计资料定期进行内部审计的办法与程序应该明确”的相关规定，企业在内部会计控制建设中应充分发挥内部审计制度作用，强化内部监督。
认识不到位，造成重经营轻管理；由于在设计制度之初，缺乏预先性、系统性、可行性，造成内部控制制度存有明显的缺陷；制度的执行力弱，考核奖惩乏力，流于形式、有章不循、管理越权、甚至谋取私利等等。这些都是企业在生产经营中的内部控制制度，包括内部会计控制，存在缺陷与不足。
针对企业内部会计控制制度松弛、管理弱化的问题，除提高认识，完善控制环境，加强制度构建之外，还要按照相关的法律法规，建立并执行内部审计的再监督。
内部审计是由企业内部设置的审计机构与审计人员，监督、检查、评价企业内部的各项经营管理活动和责任履行情况。在大多数情况下，内部审计的职能和目标与企业内部会计控制一致，因此内部审计是企业内部控制系统的一个重要组成部分，强化内部审计工作是完善企业内部监控制度的重要手段。
（二）解决会计财务核算的对策
明确会计财务核算职能，企业要明确划分清楚会计审计工作和会计财务核算工作的不同，对于会计核算各个阶段的工作有明确的区分，从而保证会计财务核算工作的有序高效的进行。
加强会计财务核算人员的专业知识，企业要定期对财务核算人员进行定期的培训，提高会计财务核算人员的业务能力，对于拿到国际注册审计师证书等相关证书的人员进行一定的奖励，促进核算人员学习专业知识。
新的事业单位会计制度在以下几个方面实现了改进：
(一)在体系上进行独立
事业单位会计制度和行政单位会计制度相对分离，自成体系。在市场经济发展过程中，原有的事业单位会计制度和行政单位会计制度合并的会计制度已经不再适应时展要求，事业单位的会计实务越来越向着企业会计制度趋同，而行政单位会计制度依然停留在财政拨款的层面上，在本质上执行的依然是预算会计制度。新的事业单位会计制度渐渐和企业会计制度趋同。
(二)新的事业单位会计制度变革了会计记账方法
新的事业单位会计记账方法从收付实现制变为了权责发生制，权责发生制是一种符合市场经济发展需求的记账方法，权责发生制能够通过账户科目设置、记账规则的规定和试算平衡来满足市场经济发展情况下的会计核算要求。
(三)统一会计科目
在新颁布的制度中，将全额、差额以及自收自支这三套会计科目摒弃了，编制了一套高效的事业单位通用会计科目的《事业单位会计制度》，新制度中通过统一的会计科目进行核算，大大增强了单位会计数据的可比性。
二、事业单位财务会计制度下财务审计应该关注的重点
(一)应该关注期初余额
在新的事业单位会计制度执行之后，相关规定已经明要求事业单位应该将原事业单位会计制度下的科目余额进行调整和整顿，科目余额经过调整之后还要进行试算平衡，调整后的期初余额应该作为新事业单位会计制度执行过程中各个会计科目的期初余额来处理。财务审计过程中，审计人员应该关注期初余额的审计，比如其填列的方法，调整的原则等等，举例来说，新事业单位会计制度设置了应付职工薪酬账户科目，该账户包括了原事业单位会计制度中的应付工资、应付其他个人收入、应付地方或部门紧贴补贴，同时还包括了在其他应付款二级科目核算下的住房公积金和应付保险费等科目。这样的会计科目需要审计人员对期初科目余额的调整进行全过程的检查和动态的分析，在了解事业单位实际状况的基础上，通过控制测试和实质性程序来认真分析事业单位可能在某个会计科目中存在的舞弊现象，并制定相应的审计程序进行应对，从而避免舞弊和错误。
(二)应该关注固定资产折旧和无形资产摊销的核算
新的事业单位会计制度允许事业单位计提固定资产折旧和无形资产摊销。对于新的事业单位会计制度在实施之前就存在的固定资产，应该认真核实、监督，对其原价进行认真仔细地核查。截至到2013年12月31日的固定资产，应该对其进行技术分析和使用程度检测，估算其尚可使用的年限，核对其已经使用的年限，并在这一年的最后一天进行固定资产折旧的补提。2014年事我国新事业单位会计制度执行之日，从这一天起固定资产开始按月计提折旧。新事业单位会计制度执行后的固定资产应该从固定资产购买或者安装使用后的次月起进行折旧的计提。无形资产在账务处理上和固定资产基本上是相同的，审计人员在执行审计工作的时候应该重点关注固定资产和无形资产的原价、尚可使用的年限以及尚可摊销的年限，确保固定资产和无形资产在账面价值上的合理性。
(三)要关注在建工程核算工作
事业单位新的会计制度中增设了在建工程会计科目，事业单位需要将基建工程明细科目纳入到在建工程科目核算。审计人员在审计过程中，应该确保其明细科目余额核算正确，按照会计制度定期地、严格地将基建数据并入到大帐之中去，另外，审计人员还要对明细科目本期发生额进行精确性的核算和全面核查。
(四)要关注是否构筑良好的内部控制环境
内部控制环境的好坏对事业单位会计制度的实施状况有直接的影响，内控环境可以让特定的控制增强或者削弱。内部控制薄弱的话，那么事业单位可能会启用胜任能力不足或者职业道德不够的会计人员，那么势必会导致事业单位的控制难以实施或者趋于失效。笔者认为事业单位的领导层应该重视起来，管理者如果不愿意或者不注重内部控制的建立、不遵守内部控制制度，那么员工也不会注重内部控制制度的权威性。另外，事业单位应该注重财政资金集中收付制度的建立，增强对公开支出的权限控制，对工作人员进行培训和职业道德教育，审计人员在审计的时候应该关注事业单位内部控制的建立情况。
(五)要关注应收应付科目的核算工作
在知识经济时代下，企业财务审计观念必须要适应新时代的发展需求，对财务审计观念进行革新。首先，提高无形资产审计的重视程度，由于信息、知识、人力资源逐步成为企业发展的重要资源，致使企业无形资产在总资产中所占的比例逐步提升，所以企业会计核算的重心必将向无形资产核算转变，这就要求财务审计也必须从重视有形资产审计向无形资产审计转变；其次，树立内部效益与外部效益并重的审计观念。企业要将财务审计视为促进企业发展的重要手段，将企业整体效益放置于现代社会经济环境中，对企业效益进行全方位监督检查；再次，树立审计国际化的观念。在审计准则国际化、审计市场国际化的发展趋势下，企业财务审计工作必须树立国际化观念，使审计报告获得国际社会公众的信任。
（二）拓宽财务审计范围
为了提高财务审计工作的实效，必须进一步拓宽财务审计领域，使审计范围不仅仅局限于财务会计这一方面。首先，将事后审计转变为事前审计，运用事中与事后相结合的审计方法，对企业实施全过程、全方位监管，及时发现和解决企业管理中存在的问题，力求降低企业经营成本，维护企业经济效益；其次，将单一的财务审计拓展至管理审计范畴，对企业内部控制制度进行审计，客观评价内部控制的执行情况，审计各项经济业务，并监督其是否实现达到了预期目标；再次，将分散式财务审计工作向集中化管理方向转变，建立健全内部审计机构，确保审计机构的独立性，强化审计人员的审计监督职能。
（三）创新审计技术手段
首先，应当不断加大新审计程序和方法的开发力度。为了适应当前无书面记录的各类经济业务，审计工作的重心也随之向系统分析和设计方面转移，换言之，未来的财务审计将会变成对数据库的审计，审计人员的工作重点将会集中到相关数据信息的采集、存储等环节上，这就要求审计程序必须具有实时、多元以及开放性的特征，对无形资产、社会责任以及管理等方面的审计也会变得更加容易；其次，应充分运用计算机网络和信息技术对审计手段进行革新。电子商务的出现使各类经济交易和资本决策均可以在极短的时间内完成，想要适应这一发展，就必须对审计处理手段进行革新，应逐步摆脱手工操作，向电算化和信息化审计模式发展；再次，完善内控制度。
会计电算化的发展以及计算机网络和信息技术在会计中的应用，打破了传统的会计岗位责任，内控制度也发生了一定的变化，为此，应当对内控制度进行完善，并积极开发更为科学的测试内控制度的技术。
（四）提高财务审计队伍素质
作为一名优秀的审计工作者除了要有审计和会计职称外，还应当具备过硬的业务素质和较高的思想觉悟。同时，扎实的审计专业基础知识也是必不可少的。现如今，各类高新技术的应用对审计工作者的综合素质提出了更高的要求，为此，审计工作者应当以求真务实的工作态度为立足点，积极学习计算机网络和信息技术以及前沿的高新知识，并且要转变传统的思想观念，开阔视野，做到与时俱进，勇于创新，以高水平的专业素质开展相关的审计工作，并借助计算机等先进技术来辅助审计工作的开展，这样能够使审计工作的效率更高、准确性更强。
一、思想政治及业务学习情况
1.积极参加支部学习活动，认真撰写心得体会。
2.遵纪守法，严格执行公司各项规章制度。
3.业务学习，一是参加公司内部组织的讲座和培训学习。二是通过网络等途径及时了解新的财税法规。
二、工作完成情况
工作主要是三块：一是财务会计，二是税务申报，三是统计报表。涉及的公司一是XX公司二是XX公司。具体如下：
（1） 会计记帐，严格执行按部门核算和按项目核算。每月填制凭证并编制资产负债表、利润表、现金流量表。
（2）每月合并XX公司及下属子公司报表，报实业集团当月财务经营状况表，报金融企业财务快报等系列报表，数量约十几张。
上述工作下半年由周宇接手，他做完以后我再复核。
（3）年末打印、装订凭证以及帐簿等会计资料，配合事务所进行年报预审。
（4）年初填报2014年度决算报表及附表，编写2014年度合并报表财务报告，并上报实业集团。决算相关的报表需要填报数十张。
（5）每月向西城统计局上报统计财务状况表、劳动工资表等。年末填报统计年报，年报报表约十余张。
（6）按月计算编制年金缴费表，办理新员工年金账户增加，新员工原单位年金账户转入等事项，另外还有离职员工账户托管。
（7）每年填报产权登记表、年检表，并提交产权登记所需资料文件。
（8）地税申报工作。自2015年10月起，接手XX公司地税申报工作。每月计算职工工资个人所得税，另外负责申报营业税及附加、印花税、个人所得税等地税税种。
上面说的都是XX公司的工作。下面主要是XX公司的工作。
（1）会计记帐及编制报表。
（2）每月进行地税申报，每季度进行国税申报。每期需填报的申报表约十余张。
（3）每月进行社保缴费网上申报。年初计算下一年社保缴费基数。
（4）每月进行住房公积金网上申报、缴款。
（5）年初年末需准备财务资料配合事务所进行年报审计和税审，分别出具审计报告。
（6）年初完成了2014年度企业所得税汇算清缴工作。2014年度企业所得税纳税调整问题，我们与税务局反复沟通，并多次提交相关凭证资料。最终2014年度汇算清缴实纳税额为 万元。
三、其他工作
（1）作为财经优化小组成员，参与撰写、修改财经优化小组报告。
（2）负责XX公司德合聚富公司会计记帐和纳税申报工作。
（3）参加集团工会审计小组，对集团下属四家企业进行了2015年度工会审计。被评为XX公司集团2014年工会经审工作先进个人。
（4）其他领导临时交办的工作。
[关键词]财务会计；财务审核制度；业务能力
[DOI]1013939/jcnkizgsc201536140
企业财务会计的财务审核制度与市场经济体制息息相关。但现在的财务审核制度并不适应市场经济体制，这主要是市场经济体制渐趋完善，使得企业的财务核算和资产运营方面有很多问题存在。制定财务审核制度是企业进行会计核算的基础，企业在进行会计核算时，必须严格遵守，及时发现企业内部的资产问题，采取措施，进行彻底清查，进而来提高企业资金的管理和运用，如此，既能防范市场风险，又能加强企业的市场竞争力，促进企业稳定发展。
1账务审核工作中存在的问题
财务审核是企业财务会计的重要环节，因为企业的一些重要财务管理环节都涉及了财务审核的内容。这就要求企业在制定财务审核制度时，应多方考虑，将审核程序和要求做到更加全面、完善。然而，在实际工作中，在企业的财务审核工作中仍然有许多问题存在，主要表现在以下四个方面。
11假账
在企业财务会计工作中，虚假账目是其面临的一大难题，假如对假账的处理方式不正确，那么它将为企业管理的发展留下隐患。由于企业不一样，资产运营方向不一样，假账产生的方式也不一样，种类也存在各异，其中，经济利益是导致假账产生的最直接的原因。在部分企业中，一些管理者和会计人员，禁不住利益诱惑，为获取非法利益，他们在账目信息上故意篡改数据。例如，一些企业为了降低税收，有的企业经营者会在账务审核前，故意让会计人员做假账，从而达到偷税、漏税的目的。
12漏账
企业扩大生产规模提高管理水平，是为了发展和提高市场竞争力。但随着企业的逐步扩大，经营管理也面临着越来越多的问题，进而会计信息和财务审计内容变得更加复杂，漏账现象在会计审核工作中就容易形成。在财务会计中，财务审核实施过程中出现的一种不完整形式就是漏账，它是指在对财务审核时，没有全部将企业的财务信息纳入，进而使得财务信息出现了遗漏。漏账的影响范围甚广，可以直接导致企业财务审计工作不准确，财务状况不客观，资金损失不能明确反映等问题。
13改账
在企业财务会计中，人为地改账也是财务信息造假手段的一种方式。它是通过工作人员对常见账务信息进行更改，直接给企业造成损失。财务人员的综合素质不高是出现这种情况的直接原因。改账的影响很大，它不能真实地反映公司的生产经营状况，能刻意隐瞒公司的管理不善。企业经营者或会计人员利用改账的非法行径，可以从中获取利益，这不但给公司造成了损失，也危害了其他员工的利益。这种有悖于会计准则的违规行径，其直接原因是会计人员禁不住经济利益的诱惑，给企业造成重大的经济损失，也会给自己在相关领域带来不好的声誉。
14错账
企业为了节约成本，在人员上，经常招募一些没有工作经验的应届毕业生，或者是刚拿到相关证书的从业人员，其实，这并未为企业降低成本，反而直接增加了财政困难，会计审核风险。在企业生产经营中，材料购买、生产、加工及销售，每一个步骤都将影响企业的发展。所以，企业账务的准确性和完整性就显得非常重要，而这些又将受财务工作人员综合素质的影响，如果在企业任何一个生产环节中出现错账，都将会影响其他相关环节的账务信息的错误。例如，在工程项目中，施工单位的会计人员在对相关财务信息进行总审核时，定会把原料的采购情况、公司账务和施工具体情况都要综合起来，如果原料的采购上有错账出现，那么，工地用料和原料管理及资金管理上都会出现问题，这不仅给公司造成了人力物力浪费，还会影响公司的整个财务情况。
2账务审核工作的优化方法
21采用合理的账务管理模式
目前，许多企业采用先进的电脑自动化代替传统的手工会计方式，直接将烦琐复杂的财务信息存储在电脑中，虽然使烦琐的财务工作得到了简化，但是，这也存在着一些隐患，例如，账务信息凭证的不完整等现象的出现。因此，企业在处理账务管理时，既要利用高效的电脑系统，也要结合手工做账。例如，在企业中常用的对账单、税单等，都应有专人进行记录和汇总，做好备份、提交，并由负责人审核签字，最后录入系统。这样，不仅可以有效减少账务信息，还可以防止原始会计凭证的缺失。
22建立完善的财务制度
在早期，无论公司大小，企业的经营者或财务管理人员，在财务管理制度上都应下力，使其正确、高效。不仅符合企业实际的生产经营状况，还要遵守国家有关法律、法规，同时，也是会计人员在日常工作中的行为准则。这样既能提高工作人员的能力，也能约束他们，更加严谨地工作。在财务制度的编写过程中，一定要合理规范，要减少主观行为。
23对每笔账务做好记录
将企业的整月或半年的账务信息进行整理记录，这在企业中很常见，主要是财务会计人员为了图平时方便，这样的后果极易使原始凭证丢失，导致原始账务不明。因此，对企业进出的每一笔账目记录都要及时做好，当天的账务信息当天做，同时，对于一些账务信息切不可提前做，因为，提前做的账务信息很不可能不会发生，或者发生了，数据不一，财务人员没有及时更正或删除，最后在汇总时，导致所有信息不准确，前期的工作就会前功尽弃。
24提高财务人员业务能力
对任何企业，财务人员的综合素质和业务能力都十分重要，而作为财务人员，自身的专业知识、专业法律知识及自身的社会价值观都左右着他们的综合素质。所以，对于企业，应该定期对财务人员进行培训，以此来提高他们的专业知识，从而有效促进企业账务管理工作，有效开展账务信息审核工作。对财务人员的职业道德培养也是企业应该加强的一面，不断强调财务工作在企业的重要性，让他们在自己的岗位上要时刻自省，知道自己的工作对社会、对企业、对其他员工的利益有着很重要的关联，进而来提高他们的综合素质和业务能力的提高。
3结论
在公司经营发展中，财务审核工作有着重要的位置。而随着市场经济体制的完善，不少企业在财务审核制度上依然有不同程度的问题存在，例如，假账、错账、漏账、改账等一些非法行为依然存在于企业财务审核工作中，严重危害着企业的发展。所以，必须提高财务工作人员专业知识和道德建设，使企业财务工作更加科学有效；完善和规范企业内部的财务管理制度，使企业财务信息更加透明，进而保证企业财务审核工作的开展更加有效，使企业的发展更加健康有序。
参考文献：
[1]瞿坤论财务会计账务审核制度存在的问题及优化方案[J].行政事业资产与财务，2013（9）：10-12.
[2]蒋丽娟探讨账务审核存在的漏洞及优化管理[J].时代金融，2014（8）：76-77.
[3]赵清国有企业财务管理中的监督体制研究[D].北京：中国矿业大学（北京），2013（6）：102-103.
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