时间：2023-07-03 16:07:58
导语：在跟踪审计指导思想的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
引 言：全过程跟踪审计对建设项目造价控制有很大的积极作用，这种方法作为工程造价控制的―种新方法已被广泛应用，体现在把审计工作融入到工程建设前期可行性研究、投资决策，到设计施工再到竣工交付全过程中。
1 全过程跟踪审计概述
1.1 全过程跟踪审计的依据
工程设计图纸、设计说明及设计变更、洽商；市场价格信息；建筑安装市政园林绿化定额及省市有关文件；国家和省市有关经济法规和规定；建设工程施工合同或协议条款；工程现场签证及有关经济资料。
1.2 全过程跟踪审计程序
全过程跟踪审计业务操作可由业务准备、业务实施及业务终结三个阶段组成。操作的一般程序如下：
为取得全过程跟踪审计咨询项目开展的各项工作，包括获取业务信息，接受委托人的邀请，提供咨询服务书等；签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项；接受并收集咨询服务所属的资料、踏勘现场、了解情况；制定咨询实施方案，配备操作人员；合理安排项目部成员到甲方工地指挥部全日现场办公；根据咨询实施方案开展工程造价的各项计量、确定、控制和其它工作；形成咨询初步成果并征询有关各方的意见；召开咨询成果的审定会议或签批咨询成果资料；咨询成果交付与资料交接；咨询资料的整理归档；咨询服务同访与总结；咨询成果的信息化处理。
1.3 全过程跟踪审计原则
（1）服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能（质量）和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。
（2）以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。
1.4 基本目标
（1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在项目管理过程中依法维护建设单位利益，确保取得最佳投资效益。
（2）从组织和管理的角度，采取经济、技术、法律等手段，公正行施权力，确保该项目的总投资控制在计划投资范围内，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。
（3）严格按照国家及地方的有关规范、标准、法律、法规、公司的有关规章制度和业主在《工程造价咨询合同》中授予的权力，对项目造价进行全面系统的控制，确保工程顺利实施，实现业主的建设意图。
2 全过程跟踪控制的服务范围及工作内容
2.1 服务范围
用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、工程中规模××万元以上的工程招标文件和招标答疑文件、施工合同，重要的隐蔽工程、大宗材料和设备采购、工程进度款、××万元以上的工程变更及洽商费用、索赔费用等；竣工结算、竣工决算。对建设工程管理情况及造价控制情况定期出具审计报告。执行与本项目建设有关的其他规定的活动和服务工作。
2.2 全过程审计的工作内容
（1）直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令；
（2）指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面答复；
（3）根据委托方及业主要求，提供有关的投资预算分析报告供委托方及业主审核；
（4）编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算。
3 全过程跟踪审计服务的指导思想
3.1 全过程造价咨询工作的指导思想
在项目全过程审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。
3.2全过程跟踪审计工作的主要是在满足审计对象经济特征本质要求的基础上，满足审计功能最优发挥，满足委托者对审计工作的要求。
4 全过程控制主要措施
工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：
4.1 参与施工图纸会审
（1）目标
审核施工图设计是否依据己批准的初步设计进行深化；审核施工图设计的深度能否满足施工要求，并据此进行验收和移交业主；参与施工图设计会审，减少设计中的失误；审核设计项目中对现行法规、规范、标准的执行情况；审核新技术、新工艺、新材料、新设备的应用是否符合工程。审查施工图预算市场选价是否合理。审核限额设计，对核定预算按专业、按分项进行技术经济分析说明超估算、超概算的原因，提出不突破造价限额的纠偏措施，处理好限额设计与工程质量、功能等方面的关系。
（2）审查内容
主要包括工程量、设备材料的价格、预算单价的套用以及费率及计取。
（3）审查方法
全面审查法标准预算审查法分组计算审查法对比审查法筛选审查法重点审查法分解对比审查法等。
4.2 对施工组织设计进行评估
在对施工组织设计进行评估的过程中，必须分析主要的施工方案，施工方案是工程造价管理的重点，对施工方案的查看可以看出有无因为施工组织问题所导致的造价提高，并且对一些施工工艺、进度以及方案提供一些合理的建议。
4.3 工程进度款支付控制
为了控制造价，需要对工程进度款的支付进行控制，主要是根据工程进度来进行费用的支付，并且帮助业主审核工程的进度，还要向业主报告资金具体的使用状况。
4.4 工程设计变更的审计与控制
（1）对于将要实施的项目进行设计的变更，需要做到评估和计量，分析其对造价的影响，选出最经济合理的变更方案，病区对可能造成的费用增减进行测算。
（2）和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。
（3）对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。
5 结束语
搞好建设工程全过程造价控制与全过程跟踪审计工作，既是加强工程建设的监督管理，维护国家经济利益，提高投资效益的重要环节，也是保障施工企业减少损失，实现预期利润，提高竞争力的重要方法。全过程跟踪审计的模式已经逐渐成为一种制度广泛应用，跟踪审计的作用也已经渗透到施工过程的每个环节，这种审计模式对于保证工程的各个环节有序进行起到了重要的作用，希望本文论述的各个阶段的审计方法对于工程的审计工作能够有所帮助，让全过程跟踪审计模式能够更广泛的应用在工程审计过程中。
参考文献：
[1]易红霞.建设项目工程造价全过程控制存在的问题分析及解决措施探讨[J].中外建筑，2010（01）.
一、指导思想坚持科学发展观。认真贯彻落实党的精神，以构建和谐社会为目的着眼于建立制止农村义务教育阶段新债发生的有效机制，将农村义务教育经费全面纳入公共保障范围，确保不发生新的债务。
二、从源头上有效地制止债务的发生严格执行政策。
1.继续强化对教育投入力度。义务教育免学杂费资金和“一免一补”资金由市财政承担。生均公用经费按省定标准核定，并逐年增长。
2.强化预算管理。以学校为预算编制单位。实行预算管理，学校要严格按照部门预算执行，严禁超项目、超标准开支。
3.建立义务教育学校校舍维修改造长效机制。根据校舍维修实际需要安排校舍维修改造资金。严禁未经充分论证或未经审批而私自开工建设和维修项目。校舍维修资金通过教育附加、学校公用经费、专项资金等多种途径筹集。
4.建立科学的义务教育事业发展规划。必须首先落实资金来源并报市政府审批。
三、规范财务收支行为加强支出管理。
1.学校各项开支要精打细算、厉行节约。
2.严禁为任何部门、单位和个人担保贷款。
3.严禁举债发放个人奖金、津贴、福利。
4.严禁举债垫付各种费用。
5.各级政府部门安排的改善办学条件等项目。不得要求学校配套资金。
6.严禁未经批准向任何部门、单位、教职工、学生和其他个人借款。由学校申请，教育局和财政局审核，报市政府批准后方可履行。
四、确保学校无债务运行建立监督管理制度。
1.建立健全新增债务责任追究制。有关部门要按照“谁举债、谁负责”原则，严肃查处违法乱纪行为，追究学校负责人和有关人员的行政、经济责任，涉嫌违法的要移送司法机关。
2.建立健全学校债务动态监控机制。教育局和学校要建立学校债务监控机制和定期通报制度。由教育主管部门负责。对发生的新增债务问题，要及时查清原因遏制债务增长。市财政、审计、监察部门将跟踪监督，加大监督检查力度，严肃查处以任何借口、任何名义、任何方式、自行举债的行为，对违反有关纪律的学校和个人，将严肃处理。
3.加强财务监督。凡是未经市政府批准发生新债的会计项目。
一、加强军队资金管理审计的必要性
军队的资金管理工作，不仅是对上级拨入各种经常费的管理使用，也包括自身开展对外有偿服务等活动取得、收缴代交的各类资金的保管、支配行为，其形式虽然表现为银行存款管理、现金管理、有价证券管理等方面，但其内容则是资金收入、划拨、支付业务，贯穿于单位经济活动的整个过程。所以，开展资金审计，不仅能对资金运行情况实施监督，更重要的是通过资金这个渠道，可以对经费管理和物化过程的合理、合规、效益，以及规范程度进行监督，是从资金方面抓住了经济活动的“主线”，是保证军事经济活动正常运行的必要措施。
近年来，在各级党委的正确领导和业务部门努力下，财务改革得到了进一步深化，秩序运行比较正常，但也不能忽视市场经济条件下，由于消极思想意识影响所引起的领导作风、处事原则等方面的变化对财务工作的冲击。当前，少数财务人员表现出了依法理财观念淡化、责任意识不强的倾向，在资金管理方面存在着一些带有普遍性和倾向性的问题，如执行规章制度的弹性太大，不按规定开设银行账户，资金结算把关不严，票据管理规定不落实等等。这些问题不仅影响了财经管理工作的健康发展，而且还对各项制度规定的落实产生了“多米诺骨牌”效应。因此，审计部门抓住资金管理这个环节，就有利于加强监督，查纠问题，整治部队财务管理的秩序。
二、军队资金管理审计中存在的问题
（一）对资金管理审计的认识不足
目前，我军一些单位的管理层对资金审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，没有把资金审计看作是加强部队资金管理的必要途径与手段，而把它当成给自己挑毛病找麻烦的措施，从心理上排斥资金审计观念，常使审计工作半途而废。对资金审计的认识不足会造成审计机构设置和人员配备使用上有很大的随意性，领导者可以随意撤并机构、精简人员，这就使资金审计机构与人员有很大的波动性，还未等一批审计人员将被审单位的具体状况摸透又换来新的一批，这就使审计人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。
（二）资金管理审计的规章制度不健全
军队财经法规作为军事经济政策的体现，是开展军队审计工作的依据，它的完善程度和严密程度对军队审计工作的影响是相当大的。新时期我军围绕军事斗争准备的各项建设投入了大量财力这就要求部队对上级拨予的资金进行完整、有效的管理，而现有法律法规的欠缺，相关制度的滞后，使得这种受托责任关系难以得到保障，资金被肆意侵吞，贪污浪费的现象屡见不鲜，资金审计没有落到实处，导致部队资金管理使用整体效率低下，造成部队无法合理管控。这些现象的存在与相关的法规章制度不够完备，资金审计不能有效发挥作用有一定的关系。
（三）资金管理审计的技术落后
军队资金审计模式仍以账项基础审计方法为主，主要依赖审计者个人经验判断，审计目的还处在查错纠弊的阶段，缺乏对资金管理体系以及资金使用效益状况的审计和评价，无法适应部队业务快速发展对资金审计的要求。尤其是计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术及审计理念的要求越来越高，而审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前显得有些无所适从。实践告诉我们，审计手段模式落后，不但增加了审计难度，而且成本高，效率低，准确率差，严重影响了资金审计作用的发挥。
三、加强军队资金管理审计的方法途径
（一）强化对资金管理审计工作的认识
任何一项审计工作开展之前，必须有明确的指导思想，否则就会无的放矢，就可能在实际工作中出现盲目性和随意性。对于资金审计，在准备阶段，一定要把统一指导思想、明确审计目的摆上重要位置。关键环节有两个：一是弄清背景，把握依据。要围绕立项依据，深刻领会为什么要开展这项工作。如果是党委首长赋予的任务，就要了解清楚首长关注的焦点是什么；如果是上级统一部署的，就要准确把握上级宏观上、深层次上的考虑；如果是本级审计部门自主安排的，一定要认真领会、深刻把握立项的真正意图。二是定下决心，明确目的。资金审计，其客体是资金运动过程，更直接的说法就是对“钱”进行审计，具有很强的政治性、政策性和敏感性，各级党委首长和主管部门都很关注，钱花得真不真？对不对？值不值？这些都是审计的目的。但不同的单位，不同的时期，审计目的应有所侧重，务必围绕审计立项宗旨，界定清楚审计目的是侧重于纠错防弊，还是规范管理，还是跟踪问效。切忌眉毛胡子一把抓，偏离审计方向，造成审计资源无谓损耗。
（二）健全军队资金管理审计规章制度
应围绕规范审计监督行为，进一步规范审计计划、准备、通知、实施、报告、决定、复审、回访、责任追究等审计工作程序，强调审计部门必须严格执行审计程序，明确提出了实行审计部门负责人、审计组组长、审计人员责任制的要求。再次，从近年的审计工作实际来看，每年都有若干项审计调查任务。对专项审计调查，应如何立项，怎样组织实施，有什么基本要求和标准，没有明确的规定，应尽快制定专项审计调查规定予以明确。最后，资金审计工作做得好不好，质量高不高，至今没有一个考核评价的标准。为提高审计工作质量，降低审计风险，应制定资金审计质量考评规定。
大力开展创新争优，以提高项目质量为重点、以加强自身建设为基础、以统筹事业发展为支撑，全面提升审计工作质量和工作效率，为保障全区经济持续健康发展和社会和谐稳定作出新的贡献。
二、总体思路
围绕区委、区政府工作中心，始终坚持“两手抓、两手硬”，切实增强审计工作的整体性、宏观性和时效性，更加注重反映总体情况，揭示深层次问题，分析根本原因，从体制机制层面提出建议，为深化改革、制定政策、实施决策、强化管理、完善制度提供及时准确的信息和依据，更好地适应发展战略机遇期条件和内涵的根本变化，在更高层面发挥审计监督的作用。
三、具体项目安排
（一）财政审计
1.2012年度本级预算执行审计。以促进宏观调控政策措施的落实，深化预算管理、优化支出结构、规范资金分配行为、保障财政资金安全、提高财政资金使用绩效为目标，把促进财政政策措施的贯彻落实作为重中之重，及时发现和纠正上有政策、下有对策，有令不行、有禁不止等行为，促进政令畅通；深入分析政策目标的实现情况和实施效果，及时揭示和反映政策措施不衔接、不配套，不适应以及政策目标未实现等问题，促进各项政策措施更加符合实际，更加合理有效；关注财政资金分配的公平公正、关注财政资金的安全和使用效益，促进财政资金规范合理高效的使用。2013年3月开始，5月中旬提交审计报告。
（二）经济责任审计
2.党政部门领导干部经济责任审计。根据区委组织部的委托，对7个领导干部实施经济责任审计。审计中，按照党的十和两办规定要求，将落实中央“八项规定”及省、市、区“十项规定”相关要求的情况作为审计的重要内容，按照区委、区政府下发的《关于进一步加强领导干部经济责任审计监督的意见》要求，落实经济责任审计重点，重点加强对“三公支出”（公款招待、公车消费、公费出国）、“小金库”等事项的监督检查力度。在审计中关注权力行使与责任落实，促进健全有权必有责、用权受监督、失职要问责、违法要追究的监督机制，推动完善有利于科学发展的干部考核办法和奖惩机制。2013年1月开始，12月底结束。
3.村级领导干部经济责任审计。根据区政府的授权，对3个村干部实施经济责任审计。以巩固和发展农村集体经济，保护农民合法权益，促进农村社会稳定为目的，深入贯彻区政府《关于进一步加强村（涉农居委会）干部任期经济责任审计工作的意见》的文件精神，突出审计重点，深化监督内容，促使提高村（涉农居委会）“三资”管理水平，促进村集体经济社会和谐、稳定、健康发展。2013年1月开始，12月底结束。
（三）行业项目及专项资金审计
4.专项资金审计。根据宏观调控的需要，以促进加强管理、提高资金使用效益为目标，进一步加强对专项资金的审计监督。突出对那些掌管国家资金分配权的重要部门和关系社会建设及相关领域专项资金的审计，重点抓好社会保障、科技教育、农业开发等专项资金的真实性和合法性审计，深入剖析存在的问题，提出审计建议，规范资金的管理。同时，结合预算执行和其他财政财务收支审计，有计划地选择若干重点专项资金进行审计，审计资金量力争达到50%以上。2013年国家审计署、省审计厅、市审计局下达的行业性审计项目另行安排。2013年1月开始，12月结束。
（四）固定资产投资审计
5.建设项目跟踪（结算）审计。做好软件园、社区教育培训中心（青少年科技活动中心）以及动漫基地等工程项目跟踪审计监督，继续强化“在现场抓跟踪”，及时掌握项目进度情况和现场资料，确保跟踪审计无缝对接。全区日常工程审计中，着重加强与4个新划入的街道办事处以及经济开发区城建规划局、财务审计局的业务联系，提高其对重大项目必审、小型项目送审的意识。严控廉政勤政风险点，动态整合专家库与工程审计人员业绩档案，严格把好审计质量关，控制审计风险。根据上级审计部门统一部署，开展行业性工程审计项目。2013年1月开始，12月结束。
6.小学校舍安全工程审计。根据国务院颁发的《全国中小学校舍安全工程实施方案》和国家审计署、省、市要求，结合本区校舍安全工程的实际情况，继续对小学校舍安全工程跟踪审计。审计中加强对重点地区、重点项目、重要事项进行审计，揭示和查处“校安工程”资金筹集、分配、管理、使用和项目建设管理中存在的突出问题，及时提出整改和加强管理的建议，切实推进“工程”目标的实现，为发展小学教育、构建和谐社会服务。2013年将该项目转为日常管理项目，继续抓好此项工作。
（五）审计信息化建设（计算机审计）
7.信息系统审计、AO审计案例及审计方法。紧紧围绕市局信息化工作考核重点，全面推进数字化平台建设，进一步推动计算机技术与审计业务的深度融合，实现审计项目业务质量和机关公文流程全过程数字化管理。发挥计算机中级过关审计人员的骨干带头作用，积极参与国家审计署及省审计厅AO实例和审计方法评选活动，在全面普及的基础上，着力打造审计成果“精品”和“高端产品”，形成“以计算机能手作引领、以计划项目压担子、以目标考评促应用”的良好局面，确保信息化建设工作再上新台阶。2013年1月开始，10月结束。具体时间以市局信息化考核文件要求为准。
【关键词】 项目标底前期经费计量申报质保资料
近年来公路建设投资规模进一步扩大，公路建设投资成为各项投资的重中之重，加强对公路工程的审计十分重要。交通公路工程具有投资大、行业性强、隐蔽工程多等特点，且工程量以现场签证为主，传统竣工结算审计缺乏主动，很难把握其真实性，存在一些不可预测的审计风险。我们在总结经验的基础上，将审计关口前移，对某年道路建设工程实施跟踪审计，使审计更有针对性，取得了显著成效。
项目标底不精确，跟踪审计促修正
审核工程标底，是对工程造价源头的审计，它对客观合理反映工程造价及投资控制起着举足轻重的作用。我们在审查时发现编标人员未将工程内容吃透，把本属于桥梁标段的灰土、二灰碎石基层、沥青面层、路肩及边坡防护等工程量计入到道路工程中，造成了工程量的交叉重复，相差44.85万元。我们在仔细核查工程内容、工程量的同时，发现部分大宗材料及二灰碎石、沥青运距涉及的金额较大。为此，我们参与重油、柴油、石油沥青、粉煤灰等材料的市场询价工作，加强市场调研并作可行性综合考虑，对材料价格进行有效控制；并会同建设单位对二灰碎石、沥青混合料拌合楼的现状和合理设置进行考虑。客观公正、实事求是、不偏不倚地对价格和运距进行了权衡，促进规范又节约，核减28.61万元。
前期经费实地查，合情合理计好价
市乡公路沿线经过不同乡镇，而公路工程土方需求量又比较大。为此，建设单位决定由沿线乡镇配合施工单位备土，土源费列入前期经费。土方项目因工程量大、时间性强，施工单位往往会在土方工程中做手脚，故路基土方工程量必须作为前期经费主要控制目标。我们在现场审计时特别注意三个标高的原始数据：原始标高（由监理单位提供）、设计标高（由设计单位提供）、开挖埋填后的标高。因为有时侯施工单位会提供已处理过的标高数据来作为工程量计算的依据，为此我们要求监理对原始标高进行闭合。然后利用以上三个标高数据进行计算，清表高度=原始标高-设计标高，开挖填埋高度=设计标高-开挖填埋后的标高，实际高度=清表高度+开挖填埋高度。计算出随机抽测点的实际施工高度，然后结合地形等实际情况划分地块面积，最后分段计算出开挖或埋填的土方工程量，土方工程量=实际高度*对应地块面积。经过比对，核减土源费等共计23万元。
三、计量申报细抽查，现场审计挤水份
以往道路工程审计中，由于监理人员把关不严，履行职责不到位，让工程审计人员对监理签证的可信度提出了疑问。对监理计量签证的审计，我们的重点是：计量的内容是否反映了工程的实际情况，计量的方法是否依据计价规范及合同中关于工程量计算的规定，计量的数量是否正确合理。
把脉隐蔽工程
因为是老路改造，所以在工程建设中不可预见的、隐蔽的、额外增加的工作量很多。我们把着重点放在对沟塘回填、加固等工作量的审核上。隐蔽工程因其隐蔽性和重要性增加了监督的难度，我们把监督的切入点放在抽核设计要求和实际施工的差异上，如开挖的土方量、投入的加固用料量等问题上。为此，制订方案--“三线”的控制，即采用“横断面计算法”：主要控制“原地面断面线”、“清淤前断面线”、“清淤后断面线”，看是否反映工程实际情况。“三线”的抽测结果由施工单位、监理、建设单位会签，以此作为横断面绘制的基础数据。横断面图使用AUTOCAD软件绘制，对实测线、设计断面线分图层表示。然后按断面法计算复核工程量，当相邻断面面积差异较大时采用“棱柱体公式”对方量进行修正。经过计算，核减多计隐蔽工作量近15万元。
2、锁定重点工程量
公路工程因沿线地貌不一、二灰碎石存在调拱等因素，我们将审计重点放在二灰碎石基层上。对监理测定的二灰碎石厚度进行了抽测，从计量方面把好了控制关。为了核实工程量，审计人员冒着三十八度的高温，数十次踏勘现场，克服各种困难复核、测量。利用高程作为审计突破口，从高程中发现疑问，多次会同建设、监理、施工单位勘验。取得了大量实测数据。在掌握第一手资料的情况下，审计人员通过利用计算机辅助审计的手段，计算出了初稿，监理报送数据与现场实际情况存在明显出入。在事实面前，施工单位同意调整计量二灰厚度，核减多计工程款88.13万元。我们同时要求监理单位承诺进一步规范和改善监理工作、履行职责要到位。
四、质保资料不放过，审计风险能规避
工程造价审计应当基于合格产品，审计工程造价结合查工程质量，这一点对规避审计风险十分重要。我们重点查监理签证的计量资料所对应的质量保证资料是否经监理验收合格。通过查质量保证资料和验收评定资料，能够及时了解监理单位对施工质量保证体系的落实情况。使工程质量、数量、价格得到有机统一，督促施工单位按图施工、不敢偷工减料、材料的质量及规格等得以保证。
五、监督之中见服务，审计形象得提升
在审计过程中，我们发出了关于标底、材料价格、计量等方面的意见3份，参与了5次材料和工程计量的谈判，参加工程例会6次，主要验收1次。通过跟踪审计，前移审计关卡，使审计的意见及时得到采纳，促进施工单位、监理单位等部门履行职责。通过审计人员事前监督，及时发现和纠正工程建设中的一些不规范行为，防微杜渐，把问题解决在萌芽状态。审计人员就存在的问题与建设单位进行了沟通，一起分析问题产生的原因并提出了整改意见。建设单位的领导深有感触地说：“真是太感谢你们了，你们不但为国家节约了投资，还为我们完善工作提出了建议。”听了这番话，审计人员感到非常欣慰，辛勤的工作取得了丰硕的成果并得到了大家的认可。
一、提高认识，统一思想，充分认识开展财政支出绩效评价工作的重要意义
加强财政支出管理，做好财政支出绩效评价工作，是财政工作践行“三个代表”重要思想的具体举措，是树立落实科学发展观的重要体现。各地、各部门必须高度重视，提高认识，统一思想，增强工作责任感，并加强组织领导，采取得力措施，切实做好财政支出绩效评价工作。要通过推进和深化财政支出绩效评价工作，达到四个方面的目的：一是改革现行财政资金支出行为和方式，强化公共支出管理，提高公共服务水平；二是根据对财政资金支出的社会、经济、环境综合效益和合规性、合理有效性的评判情况，调整和优化财政支出结构；三是加强财政资金支出绩效监管，促进行政部门提高办事效率；四是坚持“大事优先、绩效优先、注重公平”的原则，集中财力办大事，为各级党委、政府的中心工作提供财力保障。
二、坚持“先简后繁，先易后难，由点及面”的原则，稳步推进我省财政支出绩效评价工作
财政绩效评价工作政策性强，涉及面广，业务性突出，操作难度大。因此，必须坚持“先简后繁，先易后难，由点及面”的原则，以省属财政支出项目绩效评价为突破口，通过试点，总结经验，逐步有序地建立项目—单位—部门—综合等四个层次的评价类型，积极稳妥、循序渐进地推进此项工作。评价具体财政支出项目的绩效，要以经济性、效率性和有效性为评判标准，以科学、客观、公正和实事求是的态度和作风，以定量分析与定性分析相结合的方式，科学、规范地进行权衡比较和综合判断。现阶段财政支出绩效评价工作的实施范围主要是重大项目建设资金、大宗请款及教育、水利、社会保障、基础建设等财政支出，对一般性、常规性财政支出暂不进行绩效评价。今后，如要扩大绩效评价实施范围，由省财政厅会有关部门研究提出意见，报省政府审定后执行。
《综合考核评价试行办法》以科学发展观作为考核、评价和使用干部的重要指导思想和检验标准，坚持德才兼备、注重实绩、群众公认原则，明确了综合考核评价的指导思想、遵循原则和方法构成，要求综合运用民主推荐、民主测评、民意调查、实绩分析、个别谈话和综合评价等具体方法进行干部综合考核评价。
严格提名程序，扩大民主推荐。《综合考核评价试行办法》指出，选拔任用地方党政领导干部，必须按照《党政领导干部选拔任用工作条例》规定的要求和程序，经过民主推荐提出考察对象。为进一步扩大提名环节的民主，地方党政领导班子换届考察，在全额定向会议投票推荐和个别谈话推荐的基础上，可以根据实际情况，按一定差额比例进行二次会议推荐。
民主测评主要了解领导班子和领导干部履行职责情况及领导干部德才表现。《综合考核评价试行办法》要求对领导班子的民主测评，主要包括政治方向、精神面貌，贯彻科学发展观、执行民主集中制、驾驭全局、务实创新、选人用人、处理利益关系、处置突发事件的能力，经济建设、政治建设、文化建设、社会建设和党的建设，以及党风廉政建设等方面。
对于领导干部的民主测评，《综合考核评价试行办法》按照“德、能、勤、绩、廉”设置测评内容，主要包括政治态度、思想品质，工作思路、组织协调、依法办事、心理素质，精神状态、工作作风，履行职责成效、解决复杂问题、基础建设，廉洁自律等方面。
民意调查主要了解对领导班子和领导干部工作成效和形象的社会评价。《综合考核评价试行办法》规定，对地方党政领导班子民意调查的内容主要包括在经济建设、政治建设、文化建设、社会建设和党的建设方面群众直接感受到的工作状态与成效。
对领导干部的民意调查，主要包括工作作风、履行职责、公众形象等内容。
《综合考核评价试行办法》要求对地方党政领导班子及其成员的实绩分析，主要通过有关方面提供的经济社会发展的整体情况和群众的评价意见，重点分析任期内的工作思路、工作投入和工作成效，以充分体现从实绩看德才、凭德才用干部。具体包括上级统计部门综合提供的本地人均生产总值及增长、人均财政收入及增长、城乡居民收入及增长、资源消耗与安全生产、基础教育、城镇就业、社会保障、城乡文化生活、人口与计划生育、耕地等资源保护、环境保护、科技投入与创新等方面的统计数据和评价意见，上级审计部门提供的有关经济责任审计结论和评价意见，还包括群众的评价。
个别谈话是深入了解地方党政领导班子建设状况和领导干部的德才素质的重要途径。《综合考核评价试行办法》进一步改进和完善了个别谈话的方法，要求分别不同情况确定谈话要点，提前发放谈话预告，提高谈话质量。对在现工作单位任职不满两年的拟提拔人选考察对象，还可到其原工作单位采取个别谈话等方式进行延伸考察，同时引入考察组集体面谈的方式，增强了个别谈话的针对性和深入程度。
（一）重视抓思想教育，促干部综合素质提高（二）以抓制度建设引导，促工作有序规范
在去年制度建设巩固年里，我们先后制定了《合肥市土地储备业务流程》、《合肥市土地储备中心财务制度》、《合肥市土地上市资料移交程序》、《合肥市储备土地测绘规定》、《合肥市土地评估管理办法》、《合肥市储备土地移交看护规定》、《
档案移交管理规定》等七项制度，并得到了很好的贯彻。今年，我们针对土地储备涉及的工程造价评估、房地产价格评估、土地测绘评估等不够规范的情况，进行了深入的调研，与招投标管理中心多次研究、磋商，建立了三个定点招标库，有效克服了工作程序紊乱、标准不一的问题。目前，以制度理事，以制度管人，民主决策，群众参与，已成为中心上下的良好习惯。
（三）抓政风行风建设，促进部门形象提高
中心党组始终高度重视政风行风建设，并把它作为土地储备的重点工作，强力推进，精心打造：一是及时召开会议，《合肥市政风行风评议工作实施意见的通知》，中心召开动员大会，中心党组成员、纪检组长解玉龙同志认真传达学习了《通知》精神，及时通报政风行风评议结果，分析了形势，总结了经验，并对中心2012年政风行风建设作出部署。二是广泛征求意见，认真查摆存在问题，抓好落实整改工作，并把“勤政廉洁”、“热情报务”等作为行为规范；三是着力加强对机关干部的服务意识和责任意识教育，促使机关干部牢固树立服务大局、服务基层、服务群众的理念，以更加认真负责的精神、更加积极热情的态度、更加求真务实的作风，做好土地储备各项工作。
（四）扭住反腐倡廉不放，促土地储备事业健康发展
廉洁勤政关系到党的生命力，关系到党和政府在人民群众心目中的形象，也是我们建设和谐社会的必然要求。今年我们充分发挥纪检监察工作的功能和作用，把纪检工作渗透到业务工作之中，着力提升土地储备部门廉洁、公平、公信、高效形象，及时纠正不正之风。如，在四体会期间，我们在城市多处显目位置打出了“三国故里”“包公故乡”等公益广告和“干干净净做人、干干净净上市”、“土地升值、干部保质”等廉政广告，与此同时，充分运用项目审计库功能，积极推行现场监理、跟踪审计制度，力求少投入、多办事，保护干部，确保资金安全，确保资金发挥最大效益。
（五）狠抓内部管理，促良好风气的形成
认真贯彻落实“两办”通知精神和“小金库”专项治理工作。在落实“两办”通知精神方面，我们一是压缩小车费用支出，做到不该跑的不跑，中心领导上下班只要可步行的，坚决不用车接送；领导班子成员和办公室对小汽车严格管理，自觉做到私事不用公车。二是压缩招待开支，做到不该招待的客人不招待，同城来客一般不招待，同时执行对口作陪，不搞一客多陪，大吃大喝。三是做到不乱花公家钱财送礼，坚决杜绝用公款做私人情。四
是杜绝财务漏洞。购置大件办公设备实行政府定点招标，优质优价先中标。财务报销严格执行财会制度，实行经办、验收、领导三人会签报销制度。通过严格的财务管理，大大减少了不合理的开支，也减少了单位不必要的浪费。在“小金库”治理方面，我单位财务管理均按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入本单位财务部门法定帐目统一核算，未侵占、截留国家和单位收入，没
有单独帐户，未设任何形式的“小金库”。
二、存在不足
半年来，我中心党风廉政建设工作由于中心主要领导的重视，虽然取得了一些成绩，但严格按照上级要求还有较大差距。一是对一线工作人员权力的监督制约还存在薄弱环节。虽然能结合实际，推出了业务会汇报、工作动态公示、跟踪回访等各种举措加强监督制约，但效果还有待加强。二是将反腐倡廉工作与其他工作有机地结合起来还不够，“两手抓”不够平衡，缺乏统筹。三是党风廉政建设责任制考核还不够系统。缺少全面具体和操作性强的考核标准，检查考核往往凭印象，难以对党风廉政建设责任制的落实进行科学有效的评估。
一、把握“三个对于”要求，发挥审计监督建设性作用
“三个对于”要求的第一点是对于那些与现行规定不尽一致，但确实有利于改革发展的问题，要实事求是地评价，态度鲜明地予以支持，并帮助加以完善。市场经济是法制经济，改革开放以来我国社会法制建设得到加强。随着经济社会的不断发展，法规制度滞后、不完善制约着经济发展，同时也对审计工作提出了新的要求。审计监督发挥建设性作用，除了搞清帐目，就帐论帐以外，还要就帐论事，就事论制，注重检查和反映政府出台的经济政策和措施在贯彻落实中的情况和问题，及时反馈，以便进一步完善、修改政策，使政策效应能够得到最大。发展是硬道理，近十年上海的经济建设和改革开放发生了前所未有的变化。利用外资呈现规模大、领域宽、高技术多、大项目多、成功率高的特点。至1999年，全市累计批准外商投资项目20456个，直接利用外资实际到位金额27729亿美元，引进利用外资为上海经济发展注入了活力。关于如何引进利用外资国内曾多次发生争论，成为社会关注的热点。
1997年，我处对本市跨国公司投资中的新动向开展审计调查。调查涉及汽车、电气。仪表、医药等行业8个控股集团公司。围绕发展主题，从利用外资是实行改革开放的基本国策和世界经济全球化发展趋势的高度评价调查中发现的种种现象和问题。充分肯定国有企业通过与跨国公司合作，吸收了外资，改变了企业资本存量的质量，调整了产业结构，提升了产品市场竞争力，利用外资的作用是积极的。同时也指出，进入九十年代，跨国公司投资行为更具有长期性和战略性，以争夺国内市场为目的，将合资作为进人并占领国内市场的重要方式。跨国公司利用其资金。核心技术、管理、产品品牌等优势，通过股本结构重新安排，谋求拥有合资企业的控股权，甚至通过战略联盟达到市场垄断。建议市有关部门应加强对跨国公司投资动向的分析研究，在促进支柱产业发展、国有企业战略重组中引进利用外资，缓解国有企业发展资金不足的矛盾。同时，采取对上市公司资本加以引导、建立产业投资基金、部分合资企业税收返还、加大国有控股企业资产重组等措施，建立完善国有企业筹资机制，解决支柱产业、高新技术产业和一般竞争性行业中市场份额大、利益丰厚的企业所需增资资金；对跨国公司进入具有战略导向作用和带动作用的重要部门和重点企业的规模和持股比例进行必要的调节和限制。调查报告引起了市政府的关注和重视。
二、把握“三个对于”要求，发挥审计监督的促进性作用
“七个对于”要求的第二点是对于那些因工作失误但不涉及重大违法违纪和经济案件的问题，要从实际出发，妥善加以处理，而且还要帮助被审计单位总结经验教训，落实整改措施。管理是永恒的主题。财政经济领域中资金使用效益低，一些部门、单位花钱不讲效益的现象相当严重。审计的基本职能是对财政财务收支的真实、合法、效益进行监督，发挥审计“审帮促”的作用，注重在财务收支。内控制度等方面查问题，同时将视点和精力放在促进管理上。对审计发现的问题，举一反三，总结归纳，提出促进管理的建议和意见。
1990－2000年，我处根据审计署的授权，对上海地区208个国际金融组织贷款项目和314个项目执行单位进行审计。通过审计，不仅有效地促进运用外资单位改进管理，依法办事，搞好项目建设和提高经济效益，而且促进改善本市运用外资的环境和整个经济的管理，推动本市利用外资工作更加有效、健康地发展。2000年，对本市国际金融组织贷款项目招投标制度执行情况进行了审计调查。发现建设单位管理水平参差不齐，对国际工程师联合会通用条款的有关规定不甚熟悉，导致购进设备闲置，材料损失浪费；项目招标周期长、手续繁多，部分项目工期延迟，影响贷款资金使用效益；部分施工单位不合理压标让利、合同执行不力，致使最低合理标中标形同虚设；招标评标不够规范等问题。市审计局建议有关部门加强对工程招投标全过程特别是技术标评议的监督和管理；加强对工程合同执行情况的监督和检查，督促合同双方严格执行合同，维护承包合同的严肃性；加强对相关人员特别是项目执行单位的专业人员的业务培训，避免工作失误，减少损失浪费。
三、把握“三个对于”要来，发挥审计监督防护性作用
“三个对于”要求的第三点是对于那些弄虚作假，严重违法违纪及舞弊问题，要抓住不放，集中力量，坚决查处。审计的根本目的是维护国有资产和国家资金的安全、有效，使国家资财不受侵犯，不致流失。近年来，我国财经领域的违法乱纪现象比较严重。外资运用审计履行的是对外公正和对内监督的双重职能。我处在对国际金融组织贷款项目财务收支审计中，严肃查处违纪违法行为，如实对外披露，促进依法有效地利用外资，保护外资的合法权益和投资积极性，维护改革开放的软环境。
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