时间：2023-07-05 16:22:01
导语：在财务工作知识的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
一、简述在控制企业财务管理过程中的问题
1.内部控制意识不强
随着全球经济的到来，我们就应意识到：目前所处的经济是瞬息万变的，要想更好的适应当前的经济环境，就应该改变陈旧的思想。但是在我国还是存在部分企业，不能顺应时代的发展改变思想，这样一来，这些遵循传统思想的企业，在财务工作的过程中必然也会受传统思想影响，使用以往的脱离时代老旧的工作经验，这样的经验不能适应当前日息万变的经济环境。除此之外，这些企业从事财务管理的职员还是遵守着传统的观念，不能随时代而更新观念，而且认为自身所从事的财务工作仅是对企业的资金进行核算和管理，并没有认识到财务工作对企业正常运行的重要性；另外有的从事财务工作的职员不能很好地执行自身的职责也不能高效的完成工作，这样下去，就不能合理的对企业财务工作的内部进行有效控制。
2.企业财务内部控制活动的范围不大
在我国并不是所有的企业都能够建设完善、全面的财务内部控制的范围。而那些范围较小的财务工作控制范围的企业，在开展具体的财务管理的过程中，并不能够遵照国家制定的相关标准和规章制度来变通工作中的情况，也就是说缺少随机应变的能力，这样一来就会使企业财务内部控制的结果大打折扣。因为为了能够改善上述的情况，那么各大企业就应该清楚的认识到：财务工作影响着企业其它工作的正常运行，所以为了更好的建设企业就应该积极挖掘财务工作的内部控制作用，进而达到带动其它工作顺利开展的目的。
比如：在我国，大多数企业在分配财务时，普遍的会偏向企业的基础设施以及培养人才方面上，毕竟这两个方面跟职员密切相关；很少有企业会主动的去建设企业的文化，或者仅投入少量的资金来建设企业文化。这样一来就不能丰富职员的业余生活，也不利于职员的全面发展。而且我国对企业财务管理工作也有规定：即如果不能看到非财务性存在的隐性指标，那么必然不符合企业发展的目标；如果在对财务管理的过程中，只看到表面的信息而不能透过表象看本质，那么就会留下财务隐患，也不利于企业其它工作的正常运转。
3.没有完善的内部控制监督体系
在我国的企业中，要想顺利的开展财务工作，那么就应该着手建设完善的监督体系，这样一来能够对企业的财务内部进行监督控制。但是我国的大多数企业都存在这样一种现象：即关注企业活动的开展，不重视对企业财务的监督，除非是企业的财务工作出现了大的故障，影响了企业其它工作的运行，只有在这种情况下，企业管理层才会投入更多的关注。但是在我国的部分企业中，存在这样的财务工作人员：即对待工作得过且过，不能紧跟时代潮流与时俱进，也不具备自主学习的习惯；而且有的至今还使用以前老旧的方法来对待如今的工作，以上的这些行为都不利于财务内部控制工作的开展以及进步。而且再加上有的企业财务工作包含的范围不广，不能对企业所有的开支进行统一管理，比如：每个部门、每个团队的开支，对这些地方开支都无法进行有效的控制监督。除此之外，企业在对财务工作进行控制监督时，很多情况下都是走形式，并不能在具体的工作过程中起作用，也就是说企业的内、外部监督是脱臼的，不能协同工作，共同对企业的财政工作进行控制监督。虽然目前我国也设立了社会部门来对企业的财务工作进行监督控制，但由于没有制定统一的监督准则以及比较松弛的体系，导致其也不能发挥积极的作用。
4.不具备风险防范的意识
随着我国经济的发展，同时也带动了企业的发展，使得全国上下都比较重视各个企业的发展。而在企业发展的过程中，有一个无法忽视的组织：即财务部门，这个部门作为企业发展的强大后盾，起着其它部门无法替代的作用。但是在企业财务工作中也常出现一些问题，而造成这些主要的原因之一就是没有制定切实可行的风险评估体系，在内部控制的过程中不具备防范的意识，这样极其容易给企业的财务留下安全隐患。另外，有的企业财务不能统筹全局合理的分配企业资金，常常会顾此失彼，没有长远见识；比如有些企业为了建设企业规模就会把所有?Y金投入建设，并不考虑以后开展企业活动要用的资金，这样不考虑后果的乱分配财务资金，只会给企业的财务带来财务风险。
二、加强企业财务内部控制的策略
1.要着手加强财务管理内部的控制意识
为了促进企业更好的建设，那么就应该加强企业财务内部的控制意识，而这种控制意识主要是针对的是企业的财务人员或者管理层等。所以为了加强企业财务内部的控制意识，那么管理人员在做决策的过程中就应该考虑财务工作对企业其它工作正常运行的重要性以及加强财务内部控制的必要性；另外为了企业更好的建设，那么身为企业管理层的人员，不仅要熟知管理知识，还要学习有关财务方面的知识，并且还要重视财务工作的执行，只有这样才能更好对财务工作进行管理。而作为企业的财务人员，应该与时俱进，主动的参加一些培训来提高自身的专业素养，进而更好的服务于企业、服务于社会。
2.内部控制范围应适当扩大
为了能够让企业的资金发挥到极致，就应尽量扩大企业财务的内部控制范围；另外作为企业的财务管理人员不能存有短浅的目光，只认识对企业财务进行管理就是对企业的所有资金进行核算，而没有认识到财务管理也包括企业建设的其它一些方面，比如：企业的文化建设。因此，为了企业更好的建设，就应该加强对财务管理的内部控制以及对企业所从事的各项活动进行控制；另外也要注意对企业所使用资金的去向进行审核记录并且要走企业财务的正当程序，减少贪污和私用资金情况的出现。以上就是企业财务内部控制范围扩大的简单内容。
3.应建立完善的监督系统
为了减少企业财务管理出现纰漏的概率，就应着手建立完善的监督系统，监督财务工作的每个流程。比如应该积极发挥财务工作中的审计作用，即可以执行审计工作进而加强对财务内控工作的监督，这样一来就能大大减少财务工作出现失误的概率，而对于已经出现的失误，要做的就是采取有效措施防止产生更糟的结果。除此之外，也应该充分发挥外部监督的作用，即来自国家和社会的监督，来自外部的监督能够弥补内部监督的不足。但是要想发挥巨大的监督作用，那么就应使内外监督双剑合璧、协作发挥作用。另外在完善监督系统的过程中，一定要注意其体系的科学、合理规范性，只有这样才能更好的对企业财务进行有效监督，才能减少财务工作出现失误的次数。
4.应加强对风险的评估
众所周知，财务工作在企业开办的各种活动中起着巨大的作用，但是相应的也面对着同等的风险。因此，为了在最大程度上降低财务风险，就应该加强对风险的评估，尽量减小企业资金在使用过程中的风险。另外，企业财务管理人员也应未雨绸缪，统筹全局做好预算工作以及科学合理的规划资金的去向，这样一来能够大大减少企业财务后期出现资金缺乏的现象。还有企业财务工作人员在进行投资的过程中，一定要做充分的调查，一定要在透彻了解项目的基础上投资，不能胡乱投资；另外在进行筹资的时候，也要科学合理评估项目存在的潜在风险，只有做好万全准备，才能降低财务风险。
关键词：分包工程；成本控制；财务部门；作用
在市场经济大潮中，由于社会化生产分工的细化，以及国内建筑市场竞争的日趋激烈，建筑工程项目也越来越专业化，对工程质量和服务水平的要求也越来越高。片面追求建筑企业的大而全已不符合市场经济下建筑市场的发展趋势，现代建筑企业应当做的是努力提高竞争力、做精专业化的水平，把企业做强，以获得最大的经济效益。目前国内的建筑市场中，工程项目一般都是由多个承包商承担，特别是在一些专业化程度较高的行业以及在工程项目需要某些特殊技术时，对于建筑企业最好的解决办法就是选择专业队伍实行分包，这样既可以解决企业技术缺乏问题，同时还能保证工程质量要求，这类分包就是我们说的专业分包，还有一种是将劳务作业依法分包给相应资质的劳务分包企业进行施工作业，就是劳务分包。
现代工程项目管理需要项目部有较强的整合能力，尤其对有分包工程的项目更要具备较强的管理能力，因为分包工程会涉及项目部内部工程技术、法律、财务等部门的配合与协作，从工程角度上讲，要选取具有资质、工程质量意识强、技术力量优的分包队伍；从法律角度上讲，要遵循分包合同的合法性；从财务角度上讲，要做到有效控制成本，保证企业合理经济效益的获得。在实际工程施工中，由于缺乏对分包工程进行科学合理的控制，没有制定有效的成本控制措施，导致整个分包工程项目成本的增加，给建筑企业的经营带来风险，甚至导致施工企业在该施工项目中亏损，所以说，财务部门对分包工程的成本控制是非常重要的。
一、工程分包的定义
工程项目的分包是指总承包人或者勘察、设计、施工承包人，在承包建设工程后，经过发包人同意，将其承包的某一非主要及专业性较强的部分工程，再另行发包给具备相应资质的其他承包人，并与其签订分包工程合同。
工程分包不同于工程转包。转包是指工程承包单位承包工程项目后，不履行合同约定的责任和义务，未获得发包方同意，以营利为目的，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部建设工程肢解，以分包的名义转给其他单位承包，并且不对所承包工程的技术、管理、质量和经济承担责任的行为。转包与分包的根本区别在于: 转包行为中，有的是承包人将其中标工程全部转给他人，自己并不实际履行合同约定的义务；而分包行为则是承包人只是将其承包工程的某一部分或几部分再分包给其他承包人，承包人仍然要就承包合同约定的全部义务的履行向发包人负责。转包会对工程的质量造成很大风险，所以，在《建筑法》以及《合同法》中对工程转包行为做出了禁止性的规定。
二、确定工程分包的程序与重要环节
工程分包首先是选择分包单位，选择分包单位时，总公司层面应在源头上进行控制。在招标过程中，应进行详细的了解和考察，选择有资质、有能力，符合条件的分包单位，这可以有效解决很多后续管理问题。
（一）分包工程的成本控制措施
项目部对外签订分包工程合同前应先进行自评，然后报总公司合同主管部门审定，财务部门应参与项目部与分包队伍的合同评审工作，这也是为控制分包工程成本所必须的程序与措施，评审时应注意以下内容：一是当事人的名称或姓名和住所；二是工程地点及工程内容，合同中应明确分包工程的地点、范围和工程量，并附工程量清单；三是承包方式及合同价款，合同中应明确承包方式、合同价款及价款内容，单价合同应明确合同单价及价款内容，注明是否含税并明确税种税率，还应明确合同变更索赔的条件、方式等；四是合同工期，合同中应明确开工日期、完工日期和总工期（日历天数或月），分包合同中还应明确阶段工期目标，并在合同中明确工期延误责任的划分与奖罚措施；五是质量标准，分包合同中要明确分包工程验收的质量标准，一般不低于业主要求的标准；六是严格按照规定拨付和结算工程款。项目部必须按照合同规定的工程价款结算方式，对分包单位完成的合格工程量按月进行验工计价，然后结算工程款，不得为分包单位预付备料款和工程款。在结算工程款时，必须及时扣除项目部代付的各项费用，要建立结算工程款的联签制度，即在结算工程款时，除验工计价报表外，还要与分包单位有关的业务部门是否扣款出具意见。禁止分包单位以项目部或总公司的名义到外部采购材料、设备，不得向分包单位出具没有填写任何用途的单位证明和盖有本单位印章的空白信笺，因需要出具用途的证明要造册并做好登记。分包工程结算工程量时，应编写分包工程结算书，报工程计划部门审核后，报工程项目经理审批，经项目经理批准后，最后送达财务部门办理工程款支付手续，分包工程未办理工程进度结算的，财务人员应不予办理付款手续，工程在没有办理竣工手续前，不能全额拨付工程款，还应按不低于分包工程造价的5%的比例扣留质量保证金，待保修期满后，再按规定结清。
在实际工作中还应注意明确双方的责任、义务、权利等。如明确对方的施工机械投入、人员配备等，以及安全措施、施工技术资料、文明施工、服从管理、工程不得转包、民工工资的及时支付、资金的管理与工程施工的配合等等。还有其他如人力不可抗拒因素及免责条款等。
（二）切实加强合同管理
分包合同可以有效约束分包单位，对协议双方均能有效化解风险，保障自身权益。在整个分包工程施工期间，严格执行合同中约定的内容和事项，监督合同双方认真履行合同义务，准确、及时、完整、真实、连续地核算反映分包成本。尤其是对工程工期、工程质量目标等引起的违约赔偿，要具体明晰。项目施工合同管理的时间应从合同谈判开始，至保修日结束。在分包工程成本控制中，尤其加强施工过程中的合同管理，抓好合同管理的攻与守。应严格按照合同进行工程结算，承包合同的工程价款应以重新编制的施工预算依据进行确定，另外，必须指定专人负责合同管理，除能够及时结算或者处理的事项外，其他与外单位或个人的经济往来以及技术、用工等事项，都必须签订正式的具有法律效力的合同，不得以口头形式约定。在合同履行过程中，要严格按照合同有关条款进行处理。
另外，无论是项目部与建设单位直接接触中标的工程项目，还是项目部通过其他单位与建设单位间接接触中标的工程项目，或者是其他单位与建设单位通过各种关系中标、但需要企业挂名的工程项目，必须由总公司直接与建设单位签订合同，由项目部与建设单位验工计价和结算工程款。任何项目部都不得让分包单位以本单位的名义承揽工程、验工计价和结算工程款。
三、分包工程需要重点防范的几个问题
在分包工程施工中，作为项目部和财务部门要严密防范分包队伍出现问题，做好工程成本控制。分包队伍易出现的问题主要有：大多数项目部对劳务分包队伍包工不包料，导致材料费用失控；有的项目部对分包队伍施工的部分工序的工程数量存在重复计价现象，导致多拨工程款，最后形成亏损；有的项目部对分包工程的价格非常随意，没有重新按照定额和预算标准进行计算，仅定一个提取管理费的比例，最终提取的管理费还不够补偿分项工程开支的费用；有的项目部甚至不考虑中标价格，把工程以高于中标价的价格分包出去形成巨额亏损；有的分包单位在单价得不到满足时，以撤人员、拖工期来要挟，以达到提高分包单价的目的；有的分包单位，为了早日把利润拿到手，甚至拖欠、不支付工人工资或材料款，更有甚者，有的分包单位在拿到工程预付款后一跑了之，这就需要财务人员在工程分包中实时掌握情况，有必要的话，可监督工程资金的流向。
四、加强企业财务人员培训，提高队伍结构水平
对企业而言，拥有一支高素质的财务人员队伍至关重要。要建设一支高素质的财会人员队伍，就要不断加强财务人员的培训与学习，不断提高财务人员的业务素质。对有志从事财务工作、有较强的进取精神的财务人员，要为他们提供机会、创造条件，进行系统的财务知识培训，强化对财务管理工作的认识和理解，最终实现财务理论知识与实际工作的融会贯通，以更加清晰地把握财务管理的关键点，最大限度地发挥财务管理的监督与服务作用，更好地服务于施工企业的壮大与发展。
对财务人员，一方面要严格财经法规，使企业的财务管理始终处于制度和法规的约束之下；另一方面还要充分发挥奖惩机制的作用，奖勤罚懒。在工作中，主要是通过审核各项费用的支出，平衡调度资金以及建立各项辅助记录和配合项目经理对各部门成本执行情况进行检查监督等手段，对整个工程进行全方位的成本分析，并及时反馈到决策部门，以便采取有效措施来纠正项目成本的偏差。
在总公司条件允许时，财务人员应实行总公司委派制，受委派财务人员在经济、人事、晋升及职称等方面都由总公司统一管理，受委派财务人员对总公司和项目部同时负责，在进行会计核算、实施单位管理职能的同时，还要承担监督反映职能，及时向总公司汇报项目部的资金收支、成本核算、财务状况，财务人员可以严格行使监督和管理职责，从根本上改变事后监督所存在的缺陷和不足，在很大程度上减少了违规违纪行为的发生，这也是一种杜绝职务犯罪的有效机制，还可以防止财务人员在分包工程成本控制中，受项目部经理或其他人员的授意，违反规定，不按章办事，对施工企业造成经济损失。
在分包工程施工过程中，作为项目部只有努力加强分包工程成本控制，突出分包工程成本管理的中心地位，不断强化财务部门及财务人员对成本控制全过程的参与，努力加强成本管理，实行全员、全过程、全方位的成本控制，才能切实降低分包风险，不断适应市场竞争的激烈形势，实现成本控制的目标，来实现企业经济利益的最大化，使施工企业得到健康、可持续发展。
参考文献：
把握新制度下的工会经费内涵，破除旧观念
为了弄清工会经费的内在涵义，合理界定使用范围，在机关党政领导、工会领导牵头下，全体工会职工会员认真学习领会新《工会会计制度》，从回归工会的组织职能上破除了如下陈旧的、不适当的观念：
一、淡忘义务，执着权利，把工会组当作“福利组织”
一贯而言，职工会员一提到工会，就想到得到些实惠，才算是为“为职工办实事”，过时过节，不由自主地想起工会能组织些什么，能发点钱或者几袋米、几壶油，最好加上几条香烟什么的，搞好节日后勤，为此，工会肯定会得到广大会员职工热情洋溢的赞扬。这样根深蒂固、坚固不催的福利观，扣准了工会经费福利性用途，工会就是给职工发钱、发物、搞福利的后勤组织。事实上，是《工会会计制度》第三十九条第四款规定的错误理解，该条所规定的“后勤保障”，是工会组织自身的后勤保障，而不能曲解成会员个人的生活后勤保障。即使在新《工会会计制度》中有关于“对个人和家庭的补助”的支出，但这也只是几大类支出科目其中“行政支出”科目所包含的一项，其意义也不能与福利等同。
二、狭解工会法定职能，把“工会”当作“活动组织”
工会每年都开展几次文体、娱乐活动，来活跃一下集体气氛，也是无可厚非的。但是如果频繁的文娱活动，势必增大工会专项支出，或造成比重过大，容易阻碍工会其他法定职能的行使，不但会员会误解工会组织性质与职能，社会上也会习惯地认识工会主要工作就是组织职工搞些文体活动什么的，甚至让领导在集体活动的活跃气氛中倍感凝聚力，默认了地满足、满足多数职工的欲望和热情要求，这么有意义的活动、备受欢迎的活动，每年要搞几次，开展、开展工作，聚聚餐什么的，花点儿活动经费列支、列支是顺理成章的事。然而，工会开展各类文娱活动，仅仅只是工会工作的一小部分，不能代表工会工作的大局。虽然，在新《工会会计制度》中有“文体活动费”支出科目，但维权、参与、建设都是工会工作的社会职能、都需要支出，把工会经费主要用于每年组织几场球赛、歌咏、舞蹈之类的活动，其实，这样做狭解了工会的职能，偏离了工会的社会维护功能。
三、像民政抚恤似地，把工会当作“慰问社团”
诚然，用点工会的经费看望、看望病号或孕产妇什么的，工会牵头去慰问、慰问，显示、显示集体对个体或家庭的关心，在工会会员内部也送送温暖，是人之常情的事情，但万事皆有度。事实上，根据《工会法》第四十二条规定：“工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。”基层工会经费的使用范围包括：组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助；开展职工教育、文体、宣传活动以及其他活动；为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训；职工集体福利事业补助；工会自身建设；培训工会干部和工会积极分子；召开工会会员（代表）大会；工会建家活动；工会为维护职工合法权益开展的法律服务和劳动争议调解工作；慰问困难职工；基层工会办公费和差旅费；设备、设施维修；工会管理的为职工服务的文化、体育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位的必要补助。另外，基层工会在保证正常工作生活且经费有结余的前提下，依照法定程序，可用部分结余经费或实物开办为职工服务的“三产”或做投资经营。 所以慰问活动必须统筹兼顾为前提，慰问的、被慰问的，双方都要以工会职能的全面发挥为核心，才能把工会内部职工和谐与工会外部社会和谐相结合，把工会建成对内外负责的好组织。
规范运作工会财务管理的实践性做法
在县国土资源系统中，工会经费的预算趋于合理科学，能与工会职能相对应，有所侧重，为了规范有序的财务收支指明了方向，那么在日常财务运行中是怎么样合理正确地使用好工会经费的呢、怎么样规范财务管理的呢？笔者认为值得评价如下几点：
一、做好工会经费收管工作、开源与节流并重
工会财务主要由两个方面构成：收好工会经费、管好工会经费。“收好”就是要及时收足会费和及时接受行政拨交的属于工会的活动经费。“管好”就是要根据有关规定，建立健全工会财务管理体制，实行民主监督，防止违反财经纪律的现象发生，按照“量职为出，统筹兼顾，开源节流，发扬民主”的原则，合理分配和使用经费。收好、管好是互相联系、相互促进、互为条件和不可分割的统一整体。县国土资源系统工会的财务实现了自主管理、单独开户、单独建帐模式，明确了每一笔资金的使用用途及审批手续，严格按规支出。
二、主管机关党政领导阶层重视工会财务管理工作
工会的工作是在国土主管局机关领导下开展工作的，工会每年的工作计划、工会财务预算方案等都经过党政联席会议讨论并向会员职工通报，在工会日常工作中也不断强调依法收好、管好工会经费的重要性。领导做到身体力行，并从人力、物力和财力上积极支持工会工作，保障了工会顺利开展工作、全面发挥工会职能。
三、完善工会财务管理制度，使“收”“管”合规有据
工会专门制定了工会的财务监督机制，以加强财务管理。对于工会经费的使用，重点安排在维护职工利益，开展职工教育和职工活动方面，坚持“统筹兼顾，保证重点，量事为出，收支平衡”的原则，努力实现收支平衡。根据工会财务制度，经党政负责人和工会委员联合会讨论决定收支方案，每年底统一向广大会员职工收缴年度工会费，统一收缴时间、统一工资比例份额，保证了会员会费的足额公平地、依法合规地收缴，同时有根有据地积极争取上级补助、政府补助等，为工会发挥职能作用提供必要的物质保障。在使用时，强化工会财务监督，帐目笔笔都有明细，财务公开，接受会员监督、接受上级监督、接受主管机关监督、接受社会监督。
四、把为会员职工办事实与全面发挥工会职能相结合
在国土资源系统中，工会经费的使用着眼于会员群众。工会经费凝结了职工劳动财富，在经费的使用上不能降低职工的积极性，预算出适当的份额，为会员办好事、办实事，是工会财务工作的重要方面。工会经费取之于国土职工，用之于国土职工，用在解决国土工切身利益的问题上，还注意关心特困职工、关心弱势群体，把有限的资金用在刀刃上，兼顾维权、职工活动、行政活动等，使之发挥最大的效用。
就是这样一个既平凡而又优秀的人，没有远大的理想，也没有骄人的业绩，但她总把工作摆在首位，工作中勤勤恳恳、任劳任怨，不管有多苦、压力有多大她总是毫无怨言。她用自己的实际行动彰显出了新时代电力青年的风采。她就是__县供电有限责任公司“95598”服务热线108号座席话务员林__。
林__，今年23岁，个头不高，给人的印象是话不多、一见人就笑，属于那种声音甜美、语调轻柔的典型南方女子。用她自己的话说，就是因为声音好才被选中任“95598”服务热线座席员的。20__年学校毕业后，林__被分配到公司
工作，在__工作期间，克服了人手少、工作量大等诸多困难，出色的完成了各项任务。20__年，林__通过自己的各方面努力，被公司领导慧眼识“珠”，一纸调令，到公司总部“95598”服务热线上班了。
在很多人眼里，“95598”客服热线的工作就是接接电话这么简单，可要接好这个电话不仅要具备良好的服务素质和服务技巧，还必须具备过硬的业务知识和随机应变的能力，并不如大家想象中那么轻松。
练好基本功，扎扎实实做好优质服务
为了尽快适应新环境和新工作，应对工作中随时出现的新问题，林__自己认为，要担任“95598”客服工作，一定有吃苦耐劳、默默无闻的敬业精神，要有虚心好学、开拓进取的创新意识。林__平时也爱读书看报，自从到了“95598”服务热线后，她有意识、有选择地主动学习了大量有关“95598”和优质服务的有关知识，并多次参加了单位举办的各种礼仪接待、电力法律法规和计算机培训班。
“自从调到新岗位后，我家海燕爱看电视了，别人看电视都看内容、看剧情，可到她这里就变成听电视了，而且是专听新闻联播的声音。”林妈妈如是说。是啊，“95598”客服热线接听电话需要的不仅仅是语气、语速和热情度，最需要具备的同时还要有标准的普通话。尽管林__本身的普通话在平常人来说够标准了，但离标准化要求还有差距。她就有意识地多“听”中央台播音员的声音，并抑扬顿挫、一板一眼跟着一遍遍地学。功夫不负有心人，一段时间下来，她的普通话是日新月异，一天一个样。
林__深刻认识到优质服务对供电企业形象好坏的重要意义，而接听热线电话则是与客户不见面的“一线战场”。她时刻将为客户做好优质服务作为自己的座右铭，不断查找电话交流中存在的差距与不足，增强改进服务工作的自觉性。在接听电话过程中，她从语气、语速、内容等细节上仔细研究，力求完美，不管工作有多忙，始终做到坚持主动服务，微笑服务，热情服务，把优质服务工作做到客户的心坎上。在日常工作中，她自觉从自身做起，一丝不苟地做好每一件事情，从接电话、回答客户提问等小事做起，按照规范化服务标准严格要求自己，给客户留下了“四种印象”：一是仪表大方、举止端正、精神饱满，显示供电员工精神风貌的第一种印象；二是热情周到、时刻微笑服务，使用文明用语，显示供电员工道德风尚的第二种印象；三是当好客户参谋、想客户所想、做客户贴心人，显示供电员工真诚服务的第三种印象；四是操作规范、办理业务高效、节省客户时间，显示供电员工业务精湛的第四种印象。
做好服务，控制自己的脾气
“95598”客服热线刚刚成立初期，因为客户的误解，谩骂、指责，甚至侮辱和骚扰，不知多少次，眼泪在眼睛里打转，不知多少次一个人委屈地流眼泪。不知多少次，林__产生过调离该岗位的念头。但是强烈的责任感和敬业意识是她们坚持了下来。林__逐渐认识到：只有改善自己的思想方法，改善自己思维习惯和思维风格，才能理解客户，站在客户的立场上看待问题。不断改进服务方式和方法，为客户提供更优质更高效的服务。心智模式的改变使得一切问题都变得简单化，她不再有怨言，不再有调离该岗位的念头。客户的埋怨声越来越少，赞扬声、感谢声越来越多。
“没有不对的客户，只有不对的服务。”林__如是说。大家都知道，文明服务需要有承受委屈的心胸和解释的耐心，唯有注入真情才能真正做到这一点。
“呤呤呤……”，一阵急促的电话铃声。“您好，这里是__供电公司95598服务热线，为您服务的是108号话务员。”“你们有没有人性哇！这么热的天气竟然停电，到底是怎么回事呀！”一连串的质问和漫骂接鐘而来。
今年7月的一天，由于受外力的影响，高新工业区i线的地下电缆被施工的挖掘机挖断了，造成了供电中断。当时正是骄阳似火、虐日横行的时候，突然的供电中断，广大的用电户就受不了了。“95598”客服电话当时差点被打“爆”了，当班的姐妹们都忙得连喝口水的时间都抽不出来。
这位客户如此恶劣的态度，一下子让林__懞了，可她的职业告诉她，不能和客户顶起来。她深深地吸了口气，心平气和的对客户解释：“对不起，刚才停电是由于供电线路出了点故障，影响了您的正常用电。我们的线路抢修人员正在紧张施工，很快您就可以用上电了，希望您能谅解。如您还有什么意见和建议，请您提出来，我们一定虚心接受并加以改进……”诚恳礼貌的话语让这位客户平息了怒气，最后轻轻地说了声对不起，并再三夸赞她服务态度真是好！据统计：该日客服热线呼入电话385个，当日的话务量为月最高话务量。
心中有客户，做客户的贴心人
“只有自己心中装了客户，客户才把你当贴心人。”今年上半年的一天晚上9时，当班的林__接到一位姓张的老太太打来的电话，说邻居家有电而她家没电。张老太太着急地说，“家中就我老两口，老伴身上又有病，行动不便，真不知该怎么办才好。”林__听到这种情况后，连忙安慰老人家，叫她不要慌，问清老人家的住址后，马上通知该辖区供电所派人到老人家处理。经过抢修人员检查，原来是张老太太家的保险丝断了。几分钟后，张老太太家里又亮起了灯光。老人家感动了，拉着抢修人员的手不放，连声说：“谢谢你们了，同时也请替我向那位接电话的姑娘转达我的谢意！”
笔者研究了中国石油、中国中铁、长安汽车、南京银行等公司的上市过程，发现有的公司因财务部门与其他部门配合默契，准备工作做得好，顺利上市并发展良好；有的公司临时组织大量人力突击上市工作，发现事务千头万绪，效率低下。从股份有限公司设立、上市辅导、发行申报与审核、股票发行与挂牌上市过程看，企业若有计划地提前做好上市准备，依靠自身的财务人员就可以提供详实的财务数据供证监会审查和作为《招股说明书》素材，其工作成效对上市非常关键。
在我国现行公司上市相关法律法规框架下，总结以上案例，按照一般情况下工作要点先后，以财务部门为基础，绘制如下工作联系网络图，图中针对每项工作列举了主要工作内容。双向箭头流程表示部门间进行双向交流磋商，单向箭头表示按照箭头方向提供原始资料、信息或者成果，但是单项箭头也包含了部分协商交流工作内容，相关部门并不是教条办理。
1．企业核心管理层
企业改制上市的设想一般由企业管理层或者上级主管部门提出，一般都成立“改制办”，由“改制办”牵头，资产管理、财务等部门配合。管理层将意图与这些部门交流，共同初步拟定改制设立方案。企业充分研究业务方向、市场营销、技术、财务、募股资金投资方向及发展前景等方面的风险因素，初步确定承销商、推荐人、股票种类、发行数量、价格、方式、对象、佣金费率、募集资金计划、滚存利润分配方式。本阶段还未聘请专业中介机构，财务部门要担当金融咨询角色，提供初步意见。此外还要就此发表作为财务计划管理、金融分析、会计信息编制部门的专业意见，可能的话还要提供以上是否符合相关经济法规的意见和改进建议。
2．审计师事务所及中介机构
企业确定要改制上市后，拟定明确的进度目标，聘请具有证券业务资格的审计师事务所及中介机构进行财务审计和资产评估，并出具审计和评估报告，作为验资依据。财务部门全力配合审计工作，提供历史财务报表、应收账款、债务、流动资金等情况。财务部门还要配合资产管理部门，提供资产清单，供资产评估使用。企业重新吸纳股份的，财务部门还要统计股份认购情况和办理缴纳股款登记、财产转移手续。
3．会计师事务所
审计师事务所的审计报告和中介机构的资产评估报告完成后，交给财务部门，由财务部门与具有证券业务资格的会计师事务所合作，进行信息交换，完成股份公司验资报告。
4．证券辅导机构
企业验资完成后，需要接收证券辅导机构辅导。改制企业的管理人员、财务人员必须清楚了解证监局对股份公司的要求以及相关证券、经济法规，因此财务部门需要派员参加辅导。具有证券资格的辅导机构对企业人员培训考试合格后，颁发合格证书。辅导期间，辅导机构针对股份公司存在的问题提出整改建议，与会计信息相关的具体整改由财务部门完成。辅导机构除了对企业人员完成培训外，还要核查股份公司在设立、改制重组、股权设置和转让、增资扩股、资产评估、资本验证等方面是否合法、有效，产权关系是否明晰，股权结构是否符合有关规定，具有培训监督双重职能，财务部门需要紧密配合。
5．政府税务部门
为了避免《股票发行申请书》和《招股说明书》中出现不一致，财务部门内部提前整理公司最近3年的所得税纳税申报表，对于不清楚或者不统一之处需要协调税务部门，进行整改。《股票发行申请书》等书面文件需要公司最近3年是否存在税收违规的证明文件，由财务部门向税务部门申请出具。
6．政府工商部门
至此，改制企业上市工作已经完成大半，可以着手企业工商注册资料变更，包括企业名称、注册资金、股东、法人代表等内容。一般情况由财务部门牵头办理这些工商注册变更。
7．股票发行申请
上级主管部门每年都要组织对改制企业的内、外部进行审计，并出具审计报告。财务部门需要查阅历史档案，调阅最近3年的内外部审计报告，并且编制本期财务报告，递交给改制办公室，作为《股票发行申请书》的组成内容。
重大关联交易的说明、原始财务报告、与申报财务报告的差异比较表、注册会计师对差异情况出具的意见、历次资产评估报告、历次验资报告、关于纳税情况的说明、注册会计师出具的鉴证意见等材料在财务部门都有备案，需要财务部门收集整理，递交给改制办公室，作为《股票发行申请书》的组成内容。
8．招股说明
《招股说明书》对于股票销售非常关键。财务部提供的报表中每股收益、每股净资产（股本）和净资产收益率三个指标一定要周密测算，经得起推敲，对于有别于常规之处的要有特别说明，比如是否存在关联交易、行业特殊情况、本企业特殊优势等。财务指标必须经历社会挑剔、审查，财务部门任务艰巨，决不能出现前后矛盾、弄虚作假的情况。财务部门还要在《招股说明书》中提供股民关心的股利分配政策。
9．证监局
《招股说明书》、《股票发行申请书》以及辅导机构出具的《股票发行上市辅导汇总报告》完成，报送到证监局，等待批准。证监局审查过程中，可能会存在一些疑问，需要企业答复，而很多疑问与财务相关，需要财务部门答复。证监局审查通过后，即进入股票发行阶段，投资者认购新股。
10．会计师事务所
新股认购资金进入企业账户后，财务部门向会计师事务所提供财务报表，进行验资并出具验资报告。
股票代码和股票简称确定后，证交所上市委员会批准《上市申请》上市通知书。签订上市协议、披露上市公告即可挂牌交易股票，至此上市工作完成。但是财务部门工作要点包含但不限于上述内容，本文所论述的工作程序针对不同的个案还会有更多个性化的需求，工作顺序也不尽相同，希望得到同行的补充更正。针对本网络图，在财务部门的协调下，还可多项工作并行处理，优化流程，缩短准备时间。
关键词：医院 财务会计 管理制度
医院的制度建设是保证医院财务会计工作的重要基础，会计制度的建设与医院发展密切相关。只有根据国家制定的《财务制度》、《会计制度》以及相关的法规要求进行核算而产生的会计结果，才具有法律权威性和社会允许性，才能作为医院利益关系确认的依据。
一、当前医院财务会计制度存在的不足
改革开放以来，我国各地医院根据《医院会计制度》规定，先后制定了一系列财务管理制度，有力地加强了医院的财务管理。不少大型医院实行了总会计师负责制，有力地推进了会计工作的规范化、现代化。但是财务会计制度还存在着相当大的不足。
1、医疗服务行业是高技术、高风险行业，其无形资产主要表现为医疗技术专利权、非专利技术以及医院的信誉。医院为了适应自身发展的需要，必然开展一些能给自身带来较大经济价值的科研项目，其费用较大，如果不将其资本化，直接反映在当期支出中，其收支结余不会真实，不利于考核当期财务成果。
2、坏账准备的提取不完善 。医院的坏账准备会随着社会统筹病人的增多而不断增多，即使医院医保制度执行得很规范，也会以“超大盘”的形式而扣减，有时扣减率高达30％。虽然医院可以按会计制度计提坏账准备，但计提的坏账准备远低于可能发生的坏账。坏账准备按国家统一的比例提取，且已经发生的坏账损失须经财政部门批准后方可冲销，致使大量呆账、坏账长期挂在账上，妨碍了资金的周转，也使医院的流动指标、偿债能力失真，影响了投资者的决策。
二、新会计准则下改革医院财务会计制度的必要性
随着医院改革的不断深入，出现了办医形式多样化、投资主体多元化的趋势。会计总是依存于一定的社会经济大环境而存在，具有发展性、理论与实践相融合的特点。新会计准则的颁布对原制度理论及相关体系产生了巨大冲击，为日益扩大的医院经济活动提供了有用的计量、确认方法，因此，借鉴新会计准则完善现行医院会计制度，对医院经济业务进行核算、监督，实现不同类型的医院在会计核算、财务报告方面的趋同势在必行。同时，根据新会计准则，借鉴国际通用报表体系，对医院的所有者权益科目、财务报告的列报等内容进行表述和修订，使各类医院发生相同或者相似的交易及事项达到会计信息口径一致、相互可比。
三、改善管理会计应用的现状
实际中，要加强管理会计的应用，最关键的问题是医院重视，否则管理会计的作用无法发挥。设置专门的职能机构并赋予独立的职能，医院的主要财务目标是所有者财富的最大化。要实现这一目标，管理层和每位员工需要共同努力，在各自的岗位上发挥职能作用。其中管理会计工作就是以强化单位内部经营管理、实现最大效益为最终目的，以单位整个经营活动为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对整体经营过程的预测、决策、规划、控制和评价等职能。随着业务的不断深入，对管理会计工作的需求日益强烈，同时电脑系统的日益完善，也极大地简化了财务会计的核算工作，使得我们有更多的时间和精力面向内部管理，推动和深化管理会计在企业的发展。
四、完善医院财务会计制度建设
现行的医院财务制度与会计制度是1999年1月1日颁布并实施的，它对于规范医院会计核算、加强医院经济管理起到了积极作用。
1、取消“固定基金”科目
在《医院会计制度》中，固定基金表明固定资产占用的资金，它的作用仅仅是在净资产中对固定资产进行单独反映。而实际上固定资产与药品、卫生材料一样，作为医院拥有的卫生资源，用于开展医疗服务，履行医院的职能，它在购入、使用、清理等各个环节并没有特殊性，固定基金纯粹是固定资产的影子，它达不到管理的效果，也不具备控制功能，发挥不了多大作用，所以用这个影子对固定资产单独加以反映殊无必要，建议取消。
2、增设“累计折旧”科目
在添置固定资产时，不必按资金来源列支，可直接借记固定资产，贷记有关资产科目。废止计提修购基金制度，建立计提折旧制度，设立累计折旧科目，做为固定资产的备抵科目。固定资产在使用过程中的损耗一律通过累计折旧归集反映。
3、建立医院会计监督制度体系
应加大政府对医院的监管力度，各单位监督检复较多，财务、税务、审计部门应既要合理分工，又要明确责任，严格监督，各司其责。针对会计人员中违纪不止的现象，单纯加强监督检查的力度，要求的会计人员坚持原则是不能解决根本问题的，应从体制上设计出适应医院发展要求的会计监督体系，使之结构合理，运作有效。
4、建立完善的会计内部控制制度
[关键词] 事业单位财务管理制度化管理
事业单位财务管理是事业单位管理的一个重要组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织事业单位财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。制度化管理则是倚重制度规范体系进行管理的一种管理模式。财务管理中的制度化管理就是将财务活动的具体环节分工细化,落实为科学、合理的规章制度,明确财务活动中各行为人的责权利,规范财务流程,协调各利益关系人的关系,通过制度的执行形成一种高效而有序的财务管理的方法,进而达到科学管理财务工作的目的。本文仅就利用制度化管理做好事业单位财务管理工作做一些探讨。
一、制度化管理的必要性
俗话说“没有规矩,不成方圆”。财务管理工作是一项政策性、原则性、时效性、责任性很强的工作,必须有必要的规章制度作保障,否则,一个单位的财务管理必然陷于混乱状态。制度化管理以制度为标准,依靠由制度规范体系构建的具有客观性的管理机制进行管理,施行制度化管理使事业单位财务管理方式由人治转变为法治。
1.1制度化管理有利于财务监督职能的履行。制度化管理使财务监督有法可依、有章可循,对于违反制度和不符合财务管理流程的的经济事项不予办理,合理地控制了风险,有效地防范了舞弊和违法行为的发生,维护了事业单位利益。
1.2制度化管理有利于处理好各方面的财务关系。制度化管理提高了财务管理透明度,加强了财务部门与业务部门的沟通,经济事项是否应该办理以及如何办理、预算控制、资产管理、收支管理、业绩考核、结余分配等均以制度为依据,能够有效的减少工作中的摩擦,有助于单位的可持续与和谐发展。
1.3制度化管理有利于提高财务管理效率。制度化管理将各项财务活动具体分工细化,以制度形式加以规定,明确了具体操作流程,既使财务人员能够明确各自的职责,也使单位内部各业务部门明确相关财务程序,减少了工作中职责不清、互相推委、“踢皮球”现象,提高了管理效率。
二、科学合理的制度是制度化管理的基础
高效的财务管理要依靠有效地制度化管理,有效的制度化管理的基础是科学、合理的管理制度。管理制度制定不合理、不规范,不仅不能促进财务管理工作,反而会越管越乱。管理制度因单位而异,但管理制度的制定一般应遵循以下基本原则:
2.1制度制定应遵循合法性原则。合法性原则要求事业单位应遵守国家相关法律法规,在国家法律法规框架下制定本单位的各项规章制度,任何单位的规章制度都不得脱离和凌驾于国家法律法规之上。
2.2制度制定应遵循适应性原则。事业单位的财务活动与事业单位的各项业务活动密不可分,事业单位财务管理作为事业单位管理的子系统,其根本目的是为本单位事业发展服务。因此适应性原则要求各项制度的设计不能生搬硬套,应结合本单位管理模式、财务机构设置情况,同时充分考虑本单位业务活动的需要,并符合本单位事业发展的要求。
2.3制度制定应遵循全面性原则。全面性原则要求制度设计应涵盖本单位财务活动决策、执行和监督全过程,力求在制度设计中不留管理空白点。
2.4制度制定应符合制衡性原则。制衡性原则要求在设计权责分配和业务流程时应考虑合理的相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。在财务管理中,制衡性主要体现在不相容职务分离和授权审批等方面。财务管理中常见的不相容职务包括授权批准与业务经办,业务经办与会计记录,会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。
2.5制度制定应遵循明确性原则。明确性原则要求制度设计必须明确且具有可操作性,要使各级审批人员明确自己的审批权限,财务经办人员明确自己的岗位职责,业务经办人员明确业务办理程序。
2.6制度制定应遵循系统性原则。系统性原则要求制度之间不能互相矛盾。
2.7制度制定应遵循动态性原则。虽然制度本身带有稳定性的特征,但是从发展角度看,随着财税体制改革的不断深入,财税制度不断完善导致的财政、税务部门管理要求的变化,事业单位业务发展导致的事业单位自身的管理要求变化,都要求制度设计不应是一尘不变的。动态性原则要求制度设计应随着事业单位内外部环境变化和管理要求变化而不断完善、修改。
三、制度化管理的关键在于执行
制度化管理的关键在于执行,无论制度设计的多么科学、多么合理,如果得不到有效的执行,制度都是一纸空文、形同虚设,更谈不上制度化管理,也就无法达到高效财务管理的目的。事业单位可以从以下几方面推动制度化管理的执行。
3.1制度执行离不开领导的支持。单位领导应充分认识制度化管理在财务管理工作中的重要性,身体力行带头严格执行制度,不在制度之外“开口子”,不搞特殊化,带头维护制度的严肃性和权威性,为全体职工作出表率。
3.2制度执行重在全员参与。制度化管理是全体员工共同努力的结果。首先,制度在制定过程中应集思广益,充分征求全体职工意见,使制度在坚持原则的基础上既科学合理又便于实际操作,得到员工心理上的认可;第二,制度在出台后应加强宣传、组织培训,使全体员工提高对制度的认知度,明确在具体经济事项处理过程中自己能做什么,不能做什么,能做的应该怎么做。
3.3财务人员要牢固树立按制度办事的理念。财务人员作为落实制度的关键岗位,首先,每个人都应树立按制度办事的理念,既要克服凭经验办事、按人情办事的思想,又要敢于对违反制度的业务说“不”;其次,每个人都应做到系统掌握制度,精确把握制度的关键控制环节和制度间的相互关联,避免因个人对制度的理解、掌握不到位导致制度执行的偏差;第三,尽管在制定制度时我们力求做到使其具有全面性和前瞻性,不留管理空白点,但是客观环境总是在不停的发展变换,实际工作中的经济事项也不一定总是能够与制度中的条款一一对应、对号入座 ,因此,财务人员还应在工作中注重总结积累经验,不断提高自己的专业判断能力。
3.4建立必要的考核监督机制。考核是检验制度落实情况、评价制度是否合理可行和便于操作的有效方法。一方面事业单位应建立适当的考核监督机制,结合考核结果制定适当奖惩措施,对严格遵守和执行制度的应给予奖励,对不按制度办事、违反制度规定的行为进行惩戒以推动制度的有效执行。另一方面,通过考核监督还能纠正制度执行中的偏差,发现制度本身的局限性,有利于制度本身的不断完善和有效执行。
3.5加强事业单位文化建设。事业单位应加强事业单位文化建设,倡导诚实守信、可持续发展的理念,强化法治观念,将按制度办成一种习惯、一种行为准则,使全体员工变被动遵守制度为自觉执行制度。
总之,完善的内部管理制度作为事业单位内部控制的重要组成部分,为财务管理营造了良好的内部控制环境,为高效而有序的事业单位财务管理提供了环境保障,积极推行制度化管理可以有效提高事业单位财务管理水平,不断完善事业单位内部控制,促进事业单位持续健康发展。
参考文献:
关键词：广播电视行业 财务管理 内部控制评价 重要性
前言
广播电视行业是在信息时代背景下所产生的文化传媒机构，从成立以来，一直处速发展的状态，对于公众的影响力和社会舆论的引导能力也越来越强，逐渐成为我国文化传播的主要途径，而作为对广播电视行业的运行和发展有着决定性作用的财务控制管理问题，也引起了社会各界越来越多的关注。财务控制评价工作，是指通过对企业内部的财务管理的合理性及有效性进行了解和分析，得出相应的评价，并根据得到的结论，对企业的财务管理进行改进和创新，从而提高企业效益，促进企业的经营和发展。本文主要从广播电视广告的财务管理方面，对广播电视行业的财务内部控制评价工作进行分析和探讨，并根据其发展的现状，提出了改进的方法和措施。
一、企业财务内部控制评价工作的重要性
财务控制和管理是一个企业发展的中心环节，也是企业可以获得经济利润的基础和前提，如果企业运营得当，收入稳定，但是财务管理一片混乱，企业最终可以获得的利润也就可想而知，因此，加强企业内部财务控制管理，建立完善的财务内部控制评价体系，对于企业的持续发展有着极其重大的作用。其优势表现在几个方面：
（一）财务管理透明化
通过对企业的财务进行控制和评价，可以为企业的经营者提供必要的参考，对企业的财务状况有一个清晰明确的认识，进而根据企业的实际状况，选择正确的经营方向。财务内部控制体系可以对企业的财务进行分类和归纳总结，使财务的收集情况更加明了，从而提高财务管理的透明度，有效避免坏账、烂帐和糊涂账的发生，为企业的财产安全提供保障。
（二）提高效率，规避风险
财务内部控制管理可以对企业的财务状况进行细致地分析和调配，对财务资金进行科学合理的配置，对资金进行充分利用，从而提高企业的经营效率。同时，由于财务管理使得企业的财务信息更加透明化，企业的经营人员和管理人员可以根据企业的财务现状有针对性地制定企业发展计划，对企业的运营资源进行合理配置，对经营计划进行及时调整，从而有效避免企业的财务损失，降低企业的经营风险。
（三）保障国家政策的顺利实行
企业的经营和发展离不开国家宏观调控的支持，而企业自身的财务状况则决定了企业对于国家相关调控的接受速度和执行能力。只有具备较为完善的财务控制评价体系，保证企业自身发展的合理有序进行，才能以最快的速度对国家的宏观调控作出反应，保障国家相关政策的顺利实行。
二、广播电视行业财务内部控制评价的发展现状
首先，随着经济的不断发展和市场竞争的日益激烈，广播电视企业的管理人员对于财务内部控制评价工作的重要性有了越来越深刻的认识，广播电视行业对于财务的管理模式也逐渐转变，财务内部控制评体系不断得到完善和改进，其作用也得到了很好的发挥，不仅使企业的财务管理更加明确合理，也使企业对于自身的控制和管理得到了很大发展，提高了企业的纪律性和凝聚力，进一步提升了企业自身的竞争力。同时，对于财务内部控制评价工作的监督管理工作也得到了很大的完善，充分发挥出监督工作的管理和促进作用，对财务内部控制评价工作的实行进行全面监督，避免了形式主义，保证了财务管理工作的顺利进行，使得其对于企业发展的作用可以得到最为充分的发挥。以广播电视中的广告收益为例，广告收入是广播电视行业利润的主要来源，做好广告收入的财务控制和管理，几乎就相当于做好广播电视企业的财务管理。就目前而言，广播电视行业对于广告收入的管理都有着一套相对较为完善的体系，从收入的确认、价格的管理、资金的应用以及监督方面，对广告收入进行全面的控制管理和评价，从而使广告收益为广播电视行业的发展作出了巨大贡献。
其次，广播电视行业的财务内部控制评价工作仍然存在着不少问题。其一，预算流于形式。对于企业的年度收支进行预算时，部分管理人员只是为了实现企业的年度发展目标而进行，使得财务预算流于形式，出现数据与实际不符的现象，使得企业的财务控制沦为空谈，作用无法得到有效发挥。其二，财务收支管理不当。广告是广播电视行业的主要收入来源，而对于广告收入的管理缺乏系统性，财务支出也存在模糊不清的现象，对于应该重视的重点没有充分的认识，进而使得财务账目不明确，收支管理混乱。其三，财务部门人才缺失。就目前而言，高素质的财务管理人才极度缺乏，许多财务管理人员对于职业技能的掌握程度不足，难以适应经济发展的需要，从而导致财务内部控制工作无法顺利开展，限制了广播电视行业的发展。
三、相应的改进措施
（一）学习成功经验，勇于创新
广播电视行业作为传播文化和知识的文化传媒行业，对于新的知识和概念的接受能力也是极其迅速的，相对于一般行业而言，广播电视行业的财务内部控制评价工作已经得到了广泛的应用和普及，其发展速度也不断加快。完善财务内部控制评价体系，首先，要学习国内外优秀广播电视企业的成功经验，对其进行分析和归纳，结合自身实际情况，筛选出适合自身的经验，并积极借鉴和应用。其次，要在对成功经验进行学习和借鉴的基础上，大胆进行创新，总结自身在实践过程中积累的经验和不足，与其他行业的财务内部控制评价的经验进行结合，创造出行业自身所独有的先进技术和方法。
（二）完善管理体系
对于财务内部控制评价工作来说，一个完整的控制管理体系是工作开展的前提条件，也是工作顺利进行的基础保障。对企业的财务控制管理体系进行完善，首先，需要制定简洁明了的工作流程，使每个部门和单位对于自身的工作有一个明确的了解，做到各司其职，并且可以相互配合，使得财务内部控制评价工作可以顺利进行；其次，要建立完善的风险控制和处理体系，对于企业在财务内部控制管理中可能遇到的风险进行预测和控制，尽可能较少风险发生的机率，而一旦发生风险，也可以在第一时间进行处理，将风险的危害降至最低。
（三）提高财务管理人员自身素质
财务管理人员的素质也是影响财务内部控制评价工作的一个重要因素，一个高素质的财务管理人员，可以将财务的收支状况进行细致的处理和总结，为企业的发展指明方向，可以充分发挥出财务管理的作用。因此，提高财务管理人员素质，是加强财务管理水平，提高资金利用效率，增强企业竞争力的必然要求。
四、结语
广播电视作为一种可以迅速传播文化的途径和手段，其对于公众的引导作用和社会舆论的导向作用都是十分重要的，广播电视行业的发展关系着文化的传播和知识的普及，需要引起人们的重视。而财务内部控制评价工作对于广播电视行业的稳定和发展也起着不可忽视的作用，加强广播电视行业的财务内部控制评价工作，可以充分发挥其对于社会文化的传播作用和引导作用，为公众作出榜样，也可以使广播电视行业的内部资源得到合理的优化配置及应用，促进广播电视行业的持续进步和发展。
参考文献：
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关键词：内部控制；烟草公司；会计；财务
随着我国也越来越多的参与国际贸易竞争，在国际经济中扮演的角色越来越重要。曾经很多经济问题暴露出来，给我国企业的经济发展增添了较多阻碍，要逐步完善我国的经济体制，增加对于企业的财务内部控制，我国很多的企业在遇到国际竞争的时候，由于缺乏严密的财务制度和有效的财务管理体系，使得很多企业逐步走向衰落和失败，这一点对于涉及烟草一类的公司尤为重要，很多的大型烟草企业已经在逐步完善财务内控制度，而对于县一级的公司还是重要的课题，如何加强县级公司财务内控制度建设，充分发挥市级公司财务监管作用是本文研究的问题。
一、 在县级烟草公司建立财务内控制度的重要性
我国实行烟草专卖管理体制已经二十多年，在内部管理方面积累了一定的经验，很多的大型企业和市级企业具有一定程度的管理经验，以商丘市为例，现有在册人员1256名，聘用人员543名。全市年均销售卷烟20多万箱，烟叶种植面积5万亩左右，年收购量10万担以上。仅2006年就实现税利2.69亿元，其中实现利润1.89亿元，人均贡献15万元。商丘烟草在财务管理上也逐步探索出一条新路，完善“总额预算，大额审批，费用审核，资金统配”的财务管理模式，废除“不讲核算、不计成本、资金分散、经验决策”的做法，聘任副总会计师，成立全市行业资金管理中心，建立从收入到支出，从物流到资金流的权责分明的财务内控制度。
然而我国烟草行业的不断发展，需要在整个行业体系中建立完整的财务内部控制。但是，在我国县一级的烟草公司中，建立较为完整的烟草管理体制的较少，很多问题还出现在县一级的烟草公司中，比如县级烟草企业的会计信息失真，一些数据的弄虚作假，会计工作的违纪，私设小金库，侵吞国家资产等严重的现象时有发生，而私分销售款的行为，记账、保管、决策人员没有分离制，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象。在这种情况下，内部财务控制制度的建设对于县级烟草公司保护财产物资和确保会计资料的可靠性具有至关重要的作用。可以规范会计业务和其他相关的业务的具体程序，系统而有效的内部控制体系可以最大限度的防止部门工作上的失误和营私舞弊行为。
二、 加强县级烟草公司财务制度的主要内容
加强县级烟草公司的财务制度，要在遵守会计准则的情况下，从本单位的实际出发，设立严密的内部控制制度，对于县级烟草公司来讲，主要的企业内控制度应该包含以下的几部分内容：
（一） 提高对于企业内部控制的认识，建立完善的企业内部控制机制
很多县级烟草公司由于企业的规模较小，往往在机构设置、制度管理上具有漏洞，领导有不可推卸的责任，要提高对于内部控制的作用，消除对于内部控制的误解，增强控制能力，提升领导的重视能力，并且建立健全内部控制机制，制定包括原则、内容、责任、奖惩措施等一系列的科学严谨、利于操作的控制制度，最为重要的是资金调度、资金使用、对外担保等事项的内部分离和牵制，这也是针对县级烟草公司容易产生问题的部分指定的。
（二） 抓住县级烟草公司内部控制的重点，要做到账、钱、物分管
县级烟草公司由于规模较小，内部控制要抓住重点。所以在财务人员设置方面往往会出现兼职的情况，这种情况会造成记账的人员也管财务，管钱财的还要记账，虽然县级烟草公司的资金流量相对较少，但是对于个人来讲也有着吸引力，一定要制定账、钱、物分管制度还要求管账、管钱、管物的人员对自己所经管的账、钱、物所处的状况作出分析，及时报告账、钱、物的状况和存在的问题。
（三） 对资产采用综合管理的方式，要对重点部位进行重点管理
对于资产的管理也是县级烟草公司的主要侧重点，对于赊销和应收账款要对赊销客户资信情况从财务状况、偿债能力、经济实力、企业信誉等方面进行综合评价，避免坏账的发生，一旦出现坏账必须要及时处理。与此同时，对于不良资产要设立责任人专人管理，实施不良资产责任制，杜绝不良资产的发生。建立成本费用控制系统，县级烟草公司对于成本费用管理这类的基础工作应该逐步加强，以此来提高经济效益。
（四） 要有专人保管实体资产，并且定期盘点
县级烟草公司不仅有资金，还有实体资产，对于现金、存货、固定资产等都要加以重视，尤其是对于烟草这种变现性很强的资产，比较容易发生弊端，一定要严加管理，确保资产的安全，要实施专人保管，并且严格收发凭证，控制账务明细，定期盘点，清查核对。
三、市级烟草公司发挥的主要作用
在加强县级烟草公司内部控制的过程中，要发挥市级烟草公司的主要作用，由于市级公司一般都有更加完善的制度，更为明细的执行规范，更加具有业务能力的人员，因此，在帮助县级烟草公司进行内部控制的过程中要发挥重要的作用。
（一） 市级烟草公司的领导应对县级公司的财务状况有一定的认识
领导重视是严格执行企业内控制度的保证，市级烟草公司对于县级公司有重要的指导作用，在市级单位中，内部控制制度是否能够认真贯彻执行，是否能够落实到位，主要是靠企业领导的支持，而县级的烟草公司往往要按照市级烟草公司的规定进行办事，上令下行，市级烟草公司的领导对于企业内控制度的执行起到重要的作用。
（二） 市级烟草公司应完善自身制度，起到样板的作用
市级烟草公司对于全市各个区县的烟草公司有引领的作用，县级公司大都唯马首是瞻，因此，市级烟草公司应逐步的完善自身的内部控制制度，按照《中华人民共和国会计法》、财政部《企业内部控制规范》等财税法规，并且结合自身工作的实际，出台了《河南省烟草公司商丘市公司会计管理基本规定》、《河南省烟草公司商丘市公司会计核算管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司财务管理与监督暂行规定》、《河南烟草公司商丘市公司资金管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司企业预算管理办法》、《河南省烟草公司商丘市公司大宗物资采购管理暂行办法》等财务内部控制管理办法，起到了样板的作用。
（三） 市级烟草公司应采取适当的形式对于县级公司的人员进行培训
由于县级烟草公司的人力物力都不能够满足自身培训的开支，因此，加强市级烟草公司应根据自身的实际需要，加强对会计人员的控制管理，提高会计队伍的整体素质。可以定期派人员到县级烟草公司进行培训，对重要的岗位的人员配备和管理进行选拔和监督，考查其德、才、能、绩的综合素质，多层次、多方位的加强业务知识的培训和继续再教育，提高从业人员的素质。
（四） 可以适当发挥市级烟草公司的监督作用
市级烟草公司作为主管单位，有权威性和监督的作用，定期或者不定期的对县级烟草公司进行检查和评价，并且严格督促各个企业执行内部控制制度，杜绝企业中出现违纪违规的现象发生。
参考文献：
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