时间：2023-07-09 08:54:09
导语：在固定资产投资审计的范围的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
1 固定资产投资审计的特征
固定资产投资是和固定资产再生产联系在一起的，其本质就是固定资产再生产。它的范围包括基本建设、技术改造、车船飞机购置和其它固定资产投资，也就是通过新建、扩建、改建、恢复和更新改造等形式来实现的一切固定资产简单再生产和扩大再生产。固定资产投资审计对象不能单纯地说成是建设单位，它是指固定资产投资建设的技术经济过程，在这个建设过程中，会涉及到众多的参与部门和单位，如建设单位，施工单位、设计单位、金融部门、建设单位的主管部门等，上述所有单位在建设与建设管理过程中所做的每一项工作，都是审计的对象或客体。
2 固定资产投资审计步骤
2.1 拟定审计计划。
2.2 组织审计人员，成立审计小组。
2.3 制订审计计划，进驻审计现场。
2.4 选择合适的审计方法，实施项目审计。
2.5 交换审计意见，达成共识，拟定审计报告。
2.6 编制并完成审计报告，整理审计档案，项目审计终结。
3 固定资产投资审计内容
3.1 前期文件审计
（1）审计前期决策程序的合规性；（2）审计可行性研究报告编制的完整性和编制深度的到位程度；（3）审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）
3.2 当期固定资产审计
（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间数进行比较，以便发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并将此比率同上期数进行比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并将此比率同上期数进行比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。（5）比较本期与以前各期的固定资产增加和减少额。应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，并与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。
3.3 固定资产增加的审计
（1）审查固定资产购建计划是否合理、合法。主要应查明所确定的购建项目是否符合生产经营需要，资金来源是否合法。（2）审查固定资产购建合同是否严格执行。主要应查明购建合同是否符合合同法，其中所列的项目数量和质量是否符合计划要求，价格是否合理，合同的条款是否严格执行，有无违反的情况。（3）审查固定资产购建支出是否符合规定。主要应查明固定资产购建的各项支出是否真实、合法，有无非法行为。（4）审查固定资产利用程度是否符合预定的要求。主要应审查有无闲置、未使用、不需要或不按用途使用的新增固定资产，对于存在的问题，应查明原因和追究责任。
3.4 调查未使用和不需用的固定资产
审计人员应调查被审计单位有无已完工或已购建但尚未交付使用的新增固定资产、因改扩建等原因暂停使用的固定资产，以及多余或不适用的需要进行处理的固定资产，如有，应作彻底调查，以确定其是否真实。同时，还应调查未使用、不需用的固定资产的购建启用及停用时点，并作出记录。
4 固定资产投资审计存在问题
对于固定资产投资项目的真实性、合法性审计比较多，着重于查错纠弊，对于效益审计重视不够。审计人员少有将固定资产投资审计向效益审计扩展的观念，固定资产投资建设市场秩序较为混乱，违法乱纪现象比较多，这客观上使审计人员不得不侧重于真实性、合法性审计，从而无法抽出足够的审计力量开展效益审计。
对于固定资产投资项目事后审计比较多，事前介入和事中控制不够，特别是对投资项目选择的决策过程难以施加影响。在中国固定资产投资领域，投资决策论证体系不健全，权责分明、制约有效、科学规范的建设项目管理体制和运行机制尚未完全建立，项目管理的科学化、专业化水平还不高，全过程的审计监督更显重要。
固定资产投资审计人才短缺，现有审计人员队伍知识和能力结构不合理。固定资产投资审计涉及的审计事项复杂、专业性强。例如，为了对工程造价进行审计，需要审计人员具备工程造价方面的专业知识和执业资格；为了对工程合同管理的情况进行评价，审计人员需要具备合同法等法律方面的知识和经验等。然而，审计机关目前懂财务的人员比较多，懂工程、法律的人员比较少，既懂工程又懂财务的人员少之又少。
在固定资产投资审计实践中，审计人员的工作缺乏客观标准，主观判断多，审计风险难以得到有效控制。关于固定资产投资审计尚未形成具有操作性的准则和指南，对于固定资产投资效益审计的理论研究和经验总结做得尤其不够。《审计机关国家建设项目审计准则》的规定比较原则、抽象，对于固定资产投资效益审计也强调不多，审计人员在具体工作中感到缺乏依据和标准。
固定资产投资审计就事论事多，为各级政府宏观决策和管理服务的职能发挥不够等。审计着眼于查处单个问题的多，不善于通过对微观审计所获得的资料进行分析研究，从宏观上提出搞好建设项目的建议和改进审计方法的措施。
5 结语
固定资产投资审计要“围绕中心，服务大局”，要把投资项目审计与行业性结合起来，全面推进对固定资产投资审计的绩效审计，把检查项目建设情况、建成后的营运状况和实际效果相结合，把评价经济效益、社会效益和环境效益相结合，对财政资金使用经济性、效率性和效果性做出评价，促进被审计单位改进经营管理、提高效益为审计重点，推行常规审计与绩效审计、问责审计相结合的审计方法，促进投资项目管理水平和资金使用效益的提高。
参考文献
一、企业固定资产投资审计中存在的问题分析
由于相关设计机构工作人员的观念与意识不能与社会发展同步、以及经费等因素，导致审计机关监督权力得不到有效实施，以致企业固定资产投资审计存在很多问题。
1.建设项目审计问题
（1）企业建设项目中财务和设计同监理以及质检等单位之间存在的问题
首先，由于企业建设项目设计水平较差、存在很多缺陷，以致项目设计不完善，导致项目施工不能够顺利实施。其次，建设项目施工过程中，监理与质检单位监督控制不到位，相关人员不负责任，工作中存在纰漏，致使建设工程项目质量存在问题、造价结算不能够顺利进行。第三，建设项目审计收费不按规定进行。同时，很多建设项目没有进行有效勘察等工作，就实施设计与施工，导致设计不断变更、工期延长，甚至建设项目合同终止。
（2）招投标文书以及合同内容不完善，引起工程结算纠纷
建设单位工程没有对结算方式与造价调整予以有效审计，就会出现合同内容不严密、不全面等问题，不仅给建设工程结算造成不必要的麻烦，而且也会加大审计工作量与监督难度。
（3）建设工程结算超过造价
建设投资项目整体造价的真实性与合法性，直接受到竣工结算准确度影响。建设工程施工中，施工单位随意虚列项目、施工材料以次充优、施工记录不规范等情况，导致工程结算时造价超过预算，都是审计中经常遇到的问题，以致加大了审计难度。同时，固定资产投资审计决定，不能够在规定时间内完成，也会给造成审计困难。
2.审计机关自身问题
首先，审计机关审计方式不正确，审计内容不全面，审计技术与方法不科学。其次，固定资产投资审计过程中，借助的规范与标准，与相关规定发生冲突。第三，审计结构不科学、组织机构欠缺。固定资产投资规模在逐渐增大，而审计机关审计内容与固定资产投资发展不相匹配，容易出现审计盲区。审计机关监督职责得不到有效明确，以致审计监督职责难以开展。审计机关缺乏技术力量，难以开展有效审计工作。固定资产投资审计人员，不仅要具有专业知识，而且需具有相应的财会知识、工程专业知识等。然而，相关审计人员缺乏专业知识及相关知识，不能够胜任固定资产投资审计工作。同时，审计机关不仅缺乏技术力量，而且缺乏相应的IT审计师，以致难以开展有效审计工作。第四，审计范围不明确。传统固定资产投资审计，只是对建设项目及资金使用与管理予以有效审计。然而，随着社会发展，建设项目决策、设计、施工以及竣工结算等都需进行审计与监督。同时，国家建设项目与政府主管部门都应接受审计。第五，审计技术手段落后。在计算机技术应用背景下，实施审计证据收集非常困难。然而，很多固定资产投资审计工作人员，不能够充分借助计算机作为审计辅助手段进行审计工作。同时，相关审计机关没有实用性与通用性较强的审计软件。
二、解决固定资产投资审计问题对策分析
由于固定资产投资审计存在的问题，导致企业发展受到很大障碍，只有针对问题现状，采取相应措施与对策，才能够使固定资产投资审计工作有效实施。
1.规范审计评价体系，创新审计方式
首先，对建设项目前期可行性研究以及项目资金来源等内容，实施审计。这样，就能够从根本上有效保证建设项目质量与效益。其次，针对相对大型建设项目，借助派驻方式实施全程审计监督。第三，创建于规范审计程序与评价体系。在充分借助国家相关审计准则基础上，制定科学合理审计程序准则，从而提高审计工作效率与降低审计费用。
2.扩大审计范围，突出重点，强化审计机制
审计机关应将法律规定的固定资产投资内容均作为审计与监督内容，对建设项目各个阶段内容均进行全方位审计监督。同时，依据建设项目特点，将建设项目投资、质量以及工期作为重点审计内容。审计执行难如果属于普遍性问题，就必须从制度上寻找原因。首先，只有完善审计体制，才能够发挥审计作用。其次，创建审计决定执行追究制。第三，有效整合审计资源。
3.创新审计技术与积极探索审计方法
科学的审计技术与方法，能够有效降低审计风险、提高审计质量。审计工作量随着经济活动的增多、经济体制的有效完善以及投资主体多元化，而逐渐增大。人们对审计质量要求不断提高，审计费用较高而审计质量较低的传统审计方法，已经越来越不适应社会发展。只有对审计技术与方法予以有效创新，才能有效发挥审计作用。科学合理的审计方法是提高审计效果的重要措施。因此：为保证项目具有可行性与效益性，对建设项目内控制度、可行性报告及报批手续予以综合审计；审计建设工程预算造价、施工以及竣工结算等内容时，与实地调查相结合；审计原定工程量与结算工程量之间是否对称；审计财务审批手续；侧重审计资金使用效益评价；认真执行审计回访制度。同时，各种网上支付等交易，也将成为审计内容。会计信息化与网络技术的发展，也要求审计技术必须提高。借助信息技术科学实施审计，已经在固定资产投资审计方面获得了良好效果。因此，对原有审计软件实施科学优化、对固定资产投资审计软件进行开发，才能够有效发挥现代审计的作用。
4.创新审计内容与层次
固定资产投资是国家公共财政投资重要体现，也是国家财政审计重要内容。因此，公共工程项目也应成为投资审计重要内容。投资审计内容实施创新必须以国家财政资金项目审计为基础。首先，应该将基础性与公益性公共工程以及国家财政重点建设项目，作为投资审计内容。其次，经济运行中热点与难点问题，应是投资审计内容之一。第三，受到社会普遍关注问题也应是投资审计内容。这样，在一定程度上能够有效减少违纪违规现象发生。审计内容应逐渐倾向于效益性审计以及国家财政资金项目审计。其中，环境效益审计将是审计重点之一。同时，投资审计在深度与广度上也将有所突破。它不仅把财务收支审计作为一项审计重要内容，而且预算执行与决算审计也将作为审计重要内容之一。建设工程中违纪违规行为也纳入投资审计之中。这样，投资审计层次才能逐渐向宏观方式进行转变。
5.创新审计制度
审计制度只有适应社会经市场济发展，才能够有效发挥其监督、评价以及鉴证作用。因此，创新审计制度更应体现法律公开、透明以及公正等原则。首先，新投资审计规则必须体现WTO规则精神。其次，有效协调与统一国家审计与社会审计及内部审计之间的关系。第三，对投资审计管理以及工作人员行为进行规范。
6.固定资产投资审计力度必须强化
首先，宣传力度应强化。在实施固定资产投资审计时，借助国家政策与法规，有效保证审计机关占有主导地位与权威性。其次，项目前期与项目预算执行两种审计应相互结合实施，项目竣工后结算一定要进行审计，重点建设项目必须进行全面审计。第三，实施审计员派驻制度。针对国家重点投资项目，应在建设项目决策、施工以及竣工等每个阶段都要实施审计。
7.提高审计人员综合素质
审计人员只有具有高素质、专业技术知识以及相关知识，才能够胜任审计工作。同时，针对固定资产投资审计人员不足等情况，必须采取一定措施。首先，借助增加编制，引进专业及复合型人才。其次，采取继续教育与奖励相结合的措施。借助培训提高审计人员知识与技能，并更新审计人员观念；借助奖励措施，激励审计人员认真工作。第三，实施资源整合。科学合理引进中介机构参与审计，并创建外部人才库。
关键词：固定资产 投资 审计监督
随着我国经济转轨、社会转型，审计的地位不断提升，审计全覆盖也被逐渐提上日程。固定资产投资审计作为国家审计业务内容的一个重要组成部分，应该精心组织、严格管理，不断改进固定资产审计方法、提高固定资产审计质量，不断改进审计方法。我认为，应当从以下几个方面统筹考虑，积极探索如何实现固定资产投资审计的全覆盖。
一、了解并分析固定资产投资审计全覆盖所面临的现状
一是固定资产投资审计监督的对象众多，面广量大，但审计机关审计力量有限，难以做到每年对所有监督对象都进行普审。每年除了必审项目，对列入年度审计计划的项目，审计机构一般都要进行多方面调查才能最终确定。
二是审计人才缺乏，制约了审计“全覆盖”。审计被视作国家的“经济卫士”、监督权力运行的“紧箍咒”，事关经济社会发展全局。固定资产投资审计是较为复杂的审计业务，无论在业务技能方面，还是沟通技巧方面，既要求全面的知识结构，基础是工程造价、工程审计，现在对相关法律、管理、计算机等业务水平要求也较高，也需要较高的能力结构。目前，我国地方审计队伍总体技术力量还显薄弱，缺乏一定数目的的中高端审计人才支撑，拖了实现审计“全覆盖”的后腿。对被审计对象实施审计，需要涉及相当多的单体工程以及财务数据，需要在如此多的数据中寻找疑点，大案要案线索的发现建立在对海量数据的分析利用上。通过对财务数据的挖掘，发现疑点，通过对拆迁资金等前期费用的审计，发现问题的能力还不强，无法提升审计的覆盖面和审计的真正效果。
二、正确认识、深刻理解“审计全覆盖”的涵义
概括地说，全覆盖就是对法定审计对象和范围的全面覆盖。在体会刘家义审计长要求的基础上，我认为投资审计工作应当从微观领域逐渐转向宏观层面，突出科学、分级、分类、分时段，应当分清轻重缓急，积极推进审计项目全覆盖。首先，要对审计对象进行梳理，分析在各重点领域，哪些已经审计覆盖，还有哪些遗漏。例如：在教育系统投资审计方面，分析是否将公共财政预算、教育附加费、国有资本、地方债务资金等全部政府性投资的资金，都纳入了审计监督范围；除了审计教育主管部门外，是否延伸审计至地方教育机构，在纵向上实现财政资金审计的全覆盖等。其次，对已经审计覆盖的审计对象，也要分析审计间隔的合理性，以及继续跟踪审计的必要性，做到实质性的审计全覆盖。例如：对于一条鞭校安工程建设项目，也需要根据当地发展规划的实施情况，考虑是否实施连续跟踪审计。最后，在梳理和分析审计对象的基础上，要围绕党委、政府的中心工作，制定中、短期相结合的滚动审计项目计划，保证不同年度审计项目计划的前后延续性，做到前后衔接，稳步推进审计全覆盖。在固定资产投资审计中，应紧跟市委、市政府的重点建设项目投资决策，对市级重点建设项目（政府融资项目）有步骤地实现审计全覆盖。
三、审计项目计划管理做到选准着力点、抓住关键点、紧扣风险点
根据我国审计工作所面临的现状，我认为固定资产投资审计全覆盖应做好“三个点”。
一是选准着力点。投资审计全覆盖最直观的表现即为年度审计项目计划的确定。投资审计项目计划的选择应结合该市审计力量和审计资源的实际，充分体现了审计全覆盖的宽度和深度，同时，还应注重将年度审计计划与中长期计划结合，根据被审计单位的复杂程度、审计项目的社会关注度等因素，将投资审计项目分类并分步安排，并分别制定审计方式，如投资概算超过1亿元的重大项目，审计机关应实施全过程跟踪审计，并在跟踪审计过程中，充分发挥社会中介机构的作用，与被审计单位聘请的中介咨询单位保持好沟通，对于项目实施中的区间造价结算、隐蔽过程的影像记录、过程中发生的较大变更等事项做到心中有数，从而为项目最终的竣工决算审计打好伏笔。
二是抓住关键点。面对投资审计人少事多责任重的窘境，审计部门应当采取抓住关键点的方法，用既定的审计力量完成审计目标，“事前预防”应重点关注项目前期立项、招投标合同签订等流程是否合规合法；“事中控制”应重点关注隐蔽工程的实施验收、工程款的中期支付、材料设备采购是否手续齐全等；“事后监督”则主要关注工程价款的结算、工程财务收支的整体情况分析，并最终出具审计报告。
三是紧扣风险点。投资领域为案件高发地，而投资审计更应紧扣风险点，严格遵守国家及各部门制定的廉政准则，做到廉洁从审。在工程造价审计过程中，一方面要保证审计过程清晰完整规范，另一方面应严格执行审计复核程序，保证审计质量。
关键词：固定资产 投资审计
随着企业内部审计事业的纵深发展，企业固定资产审计已不仅仅局限于对企业所拥有和控制的日常固定资产的审计，而将其触角深入到固定资产投资控制的全过程。它与固定资产投资形成的各环节专业管理日益紧密，使全方位的固定资产投资控制力度更大，效果更佳。
一、企业固定资产投资内部审计的具体内容
事前审计内容主要包括投资项目建议书及可行性研究阶段、编制设计任务书阶段、选择建设地点阶段和编制设计文件阶段。在事前审计工作中，审计人员主要通过对国家有关政策的掌握对拟建项目进行实施前的效益审核、法规执行情况的真实性、各种报批手续的可靠性及设计文件的完整可用性实施审计。例如，在可行性研究工作中审计人员突破传统思想的束缚，独立、系统、科学地对项目的可行性进行调查研究，以避免以往经常出现的下属单位“为争投资而立项，为项目可行而可行”的不正常现象。
事中审计主要包括投资项目建设前期的准备阶段、编制基建计划和年度计划以及建设实施阶段。由于建设前期的具体实施绝大多数是由工程而实现的，故我们将投资项目建设前期准备工作阶段也纳入了事中审计的范围，原因是这一阶段包括了征地拆迁及三通一平工作和设备、材料订货和施工招标投标工作。审计人员在这一阶段工作中，应根据投资的多少和规模的大小，审查全部计划和年度计划的可行性。其中包括资金到位率、主要设备订货到货保证和招标投标工作中对标底的审查及是否有作弊行为。
最后一个步骤即为事后审计，这是目前在全国已经普遍采用并实施的重要工作，也是投资控制领域汇总一项最为关键性的工作。在这一工作中，审计部门主要是参与项目的竣工验收，主要对固定资产的形成、概算的执行情况、基建投资的结算进行审计。重点是对投资项目结算进行审计。
二、结算审计是固定投资内部审计的关键环节
投资项目结算审计具有专业性强、内容多、难度大等特点，同其他审计在内容和方法上都有所不同，掌握恰当的审计方法是搞好投资项目结算审计的重要一环。
1. 分析施工图纸，领会设计意图
投资项目审计首先要熟悉图纸，确定施工图设计是否合理，标注的工程量是否准确，是否按图纸施工，工程内容是否完成等。有些工程因施工条件发生变化或更换材料的，应从实际出发，按实际施工内容结算。其次，要对图纸认真审核，确认是否为竣工图。第三，要审查施工洽商变更与图纸是否相对应，有无矛盾之处。第四，要深入现场，准确掌握设计修改、施工变更洽商要点，加深对设计意图的认识、掌握工程施工的实际情况。
2. 深入实际，核实核准工程量
工程量是计算工程造价的主要依据。因此，核实核准工程量是工程结算审计的一个重要环节。核实工程量一是要深入施工现场，了解实际情况；二是要审查实际工程量与结算书工程量是否相符，要注意施工单位有无不顾实际，故意夸大施工难度，加大工程量，增加结算费用的情况；三是要审查有无重复计算工程量的问题；四是要审查是否有借他人完成的工程报结算的情况。
3. 审查使用定额与文件汇编是否恰当
在确定工程量的基础上，要认真核对定额套用是否合理。要把好这一关，就必须研究吃透有关定额说明，掌握各单项工程所适用的定额子目和定额直接费。审计时应把握以下几点：一是审查有无乱套定额，混用新建与修缮定额的情况；二是审查有无穿插使用定额及高套定额子目，有无将土建施工放在安装施工中，特别是将人工项目套用安装定额等问题；三是审查使用文件汇编是否符合规定，要特别主义是否使用了已作废的文件或混淆结构类型、滥用调价系数增加结算费用的问题；四是审查工程内容是否名副其实，有无定额子目与单价正确，而与完成的工程内容不符；有无定额子目与工程名称、工程内容相符，而定额单价不符；有无低工程量套高工程量，低面层材料套高面层材料定额子目，现浇钢筋砼构件套成品构件，一般材料套高级材料等情况。
4. 审查材料价格、用量，按实计算价差
建筑材料是直接影响工程造价的重要因素，有些施工企业为了多计工程价款，往往在建筑材料上做文章。因此，在审计时应注意以下几点：一是审查材料价格。有的施工单位虚报材料价格；有的以次充好，三级品按一级品计价；有的在当地采购材料，却出具外地采购发票，多计价差和采保费。二是审查是否存在施工单位将建设单位委托购买的材料列入工程成本，并计取各项费用。三是审查是否按规定计算材料价差。四是要对主要材料用量进行计算核实，按实计算价差。
5. 严格审核施工合同，正确处理纠纷
施工合同是确定建设单位与施工单位权利义务的规范性文件，也是工程结算的法律依据。在审计时要对合同条款，严格审查各项施工内容。一是核准工程结算范围。在实际工作中要正确把握总包和分包的工程范围，严格区分总体工程与单个工程的施工范围，并分清各阶段的工程项目，才能顺利地进行工程结算审计。二是确定施工工期、正确进行索赔。要严格审核开竣工日期，区分合同工期、定额工期、实际工期的界限，以及工期在决算调价中的应用，对延误竣工工期的，要按合同条款向对方提出索赔要求，以维护自己的正当权利。三是确定施工承包方式。承包方式是多种多样的，有的实行一次性承包方式，包死工程造价，不另算材料调价，风险一次打入结算；有的是轻包工，只包工不包料，仅取劳务费；有的则采用当地定期公布的材料调价系数方式承包，结算随调价系数的变化而变化。四是审查合同其他条款的落实情况。如有的工程规定了质量标准及不达标的罚款数额，审计时遇到不达标的，应按合同规定扣下质量罚款。
目前，企业内部审计已渗透到固定资产投资的一切领域。它对外保护企业合法权益不受伤害，对内抑制各种违法行为，有效地保证了企业固定资产的保值增值。
一、指导思想
认真贯彻落实全国烟草行业“三项检查”工作电视电话会议精神，通过专项检查，切实增强规范意识，明确规范主要任务，完善规范工作机制，积极探索江苏中烟工业公司工程投资项目监管的有效途径和方式，构建投资项目监管的长效机制，为建设严格规范、富有效率、充满活力的江苏中烟工业公司创造良好的环境。
二、领导组织
为切实开展好“*中烟工业公司工程投资项目专项检查工作，根据《*中烟工业公司关于组织开展20*年“三项检查”工作的通知》要求，成立*中烟工业公司工程投资项目专项检查组。
组长：
副组长：
成员：
工程投资项目专项目检查组职责：在*中烟工业公司“三项检查”工作领导小组的具体领导下，负责组织开展江苏中烟工业公司所属各企业工程投资项目专项检查和省公司复查工作，检查结果汇总后，统一上报江苏中烟工业公司“三项检查”工作领导小组。
三、检查范围
各卷烟厂、直属公司20*年7月1日至今的固定资产投资项目。“实施”的内涵包括：实际动工、在建、投产或竣工验收的项目。“工程投资项目”指固定资产投资项目，包含设备类固定资产投资项目，不包含交通工具和办公自动化设备类固定资产投资项目。
四、检查内容
（一）各卷烟厂、直属公司工程投资项目在立项审批、项目管理、招标投标、比价采购、工程监理、过程审计、竣工验收等项目实施过程中，执行国家局、省工业公司有关投资项目管理制度情况。各卷烟厂、直属公司根据国家局、省工业公司投资项目管理制度，制定的工程投资的有关制度以及执行情况。
（二）各卷烟厂、直属公司工程投资项目的立项目审批是否符合国家局、省工业公司有关投资项目管理规定程序。重点在于：（1）有没有严格执行决策制度所要求的程序并留下文字记录；（2）有没有严格按照规定的权限和程序进行项目的申报审批；（3）有没有超出批准范围实施项目、将项目化整为零逃避监管、缺乏相关的审批或备案手续、甚至未经批准就实施等问题。
（三）工程投资项目的具体运作过程是否符合程序规范，是否存在超概算、工程概算编制随意等现象和问题，相关资料和工作底稿是否完备。
（四）监督是否到位。主要包括：
（1）项目决策过程有没有做到民主、透明；
（2）项目实施过程中监察、审计等内管部门是否介入、何时介入、如何介入；
（3）项目全过程有没有引入外部监管，如何接受外部监督等。
（五）从投资项目立项开始，是否将全过程资料扫描录入《江苏中烟工业公司投资项目管理信息系统》。
五、工作安排
（一）各卷烟厂、直属公司的自查
本《实施方案》下发后，各卷烟厂、直属公司要按照省工业公司的统一部署和要求，组织基建技改、设备管理、纪检监察、财务审计等部门，在本单位范围内进行认真自查，对资料进行细致清理，写出书面自查报告。自查报告的内容应包括：
（1）自查工作的过程和方法；
（2）本单位贯彻执行国家局、省工业公司有关投资项目管理制度情况，本单位工程投资的有关制度建设及执行情况；
（3）本单位20*年7月1日至今的工程投资项目概括；
（4）自查工作的主要结果，即对上述五项检查内容做出说明和结论；
（5）违规项目的情况说明、原因分析及整改措施；
（6）其他说明及建议。
自查报告原则上应于5月30日前上报省工业公司。
（二）省工业公司组织复查
省工业公司将组织有关部门对各单位上报自查材料进行认真审查，并按照《江苏中烟工业公司关于组织开展20*年“三项检查”工作的通知》要求，由工程投资项目专项组组织对各卷烟厂、直属公司20*年7月1日以来工程投资项目进行复查。对于检查中发现问题比较多的企业，省工业公司将在全公司内进行通报，并视情节轻重，对有关责任人予以严肃处理，对项目单位予以暂停固定资产投资、限期整改等处罚。
此次工程投资项目专项检查工作同时也是去年固定资产投资专项检查工作的延续。去年各卷烟厂、直属公司根据国家局、省工业公司的统一部署，对2005年至20*年上半年的工程投资项目进行了一次全面的检查。三家卷烟厂、两家直属公司都能够按照省工业公司要求的范围和期限，认真开展了自查：汇总投资数据、剖析存在问题、提出整改方案，并向省工业公司写出自查报告。通过去年的专项检查，比较系统的掌握了各卷烟厂、直属公司固定资产投资的管理运行状况，在全省范围内基本树立了固定资产投资必须严格程序、严加管理、严肃纪律、科学规范的意识。
此次检查工作将把对各卷烟厂、直属公司去年自查结果和今年自查结果的检查有机结合起来。各卷烟厂、直属公司要提高认识，认真对待，对于自查中发现的问题要认真分析原因，找出主观和客观因素，积极配合，提出整改意见。省工业公司组织复查时间安排另行通知。
六、总体要求
（一）提高思想认识，加强组织领导。
继续坚持“主要领导负总责、分管领导具体负责、管理监督部门为主、整顿办日常协调、各部门齐抓共管”的工作机制。
（二）严格检查责任，确保检查质量。
各单位主要领导要亲自部署、亲自推动，分管领导要认真抓落实，进行全过程的督导检查，固定资产投资职能部门和整顿办要共同牵头、细致规划、认真工作，其他相关部门要积极配合，协同推进。各单位要结合本单位实际情况，制订具体检查方案和工作计划，要认真的把国家局、省工业公司的部署和要求进行传达，切实组织好本单位范围内的专项检查工作。
（三）细化检查方案，规范操作规程。
此次检查的范围是各单位20*年7月1日以来实施的工程投资项目，和去年国家局、省工业公司组织的固定资产投资专项检查范围既不重叠、又有联系。各单位要做到：（1）明确工作重点，不搞重复劳动；（2）充分利用去年专项检查的经验、队伍、资料，提升工作效率；（3）继续做好对去年检查中所发现问题的整改；（4）认真剖析去年检查工作中的不足，提升今年检查工作的水平。
近几年，笔者所在企业的固定资产投资项目越来越多，而与此同时，上级对于项目档案的检查验收也越来越严格。为了能够做好项目档案工作，确保项目档案的完整、准确、系统、有效，为项目整体验收打下良好基础，促进国有资产保值增值，笔者所在企业积极探索项目档案工作管理新方法，制度和计划相结合，不断创新管理方法，坚持以人为本，因地制宜地建立了适合企业自身管理方式的项目档案管理体系，初步实现了项目档案的全过程管理。下面笔者就具体措施做一简要介绍。
创新管理方法。注重可操作性。落实项目档案管理体系全过程管理
在固定资产投资项目档案管理工作中，仅靠制度和计划是远远不够的，再完美的制度和周密的计划也必须能够执行下去才能体现其完美和周密，才能发挥他们的作用。必须通过具有实际操作性的方法和手段，才能将制度和计划真正落到实处。经过不断的摸索和尝试，总结经验教训，工厂创新了多种管理方法和措施，初步实现了项目的全过程管理控制，将项目档案管理体系真正落到实处。具体管理流程见图。
方法一：工厂在进行新项目报告申报、编写等工作时，档案部门要协助进行相关报告的准备工作，借此档案部门在项目立项之初就能及时掌握项目整体情况，做到提前介入。
方法二：在固定资产投资项目(含项目可研、初设，安全、环保、职业病、消防等“三同时”办理，设备购置，土建工程，信息化工程，设备及房屋大修等技改及自筹项目)进行招标方案评审必须通知档案部门人员参加；如不开会，采取招标文件(方案)评审表会签形式，则必须送交档案部门会签，否则该文件(方案)项目主管部门不予通过。档案部门在进行招标文件评审或会签时，从项目档案管理角度对招标方案提出意见和建议，确保招投标文件符合归档要求。
方法三：在进行固定资产投资项目工程及设备仪器开标日寸，档案部门人员必须到现场参与，在知悉开标过程和结果的同时'及时收集、整理、登记相关招投标文俄
方法四：在固定资产投资项目(含项目可研、初设，安全、环保、职业病、消防等“三同时”办理，设备购置，土建工程，信息化工程，设备及房屋大修等)合同审查会签过程中，必须送交档案部门审查会签，否则财务部门不予支付首款。通过参与合同审查，档案部门的文件归档要求在合同条款中得到了合理的体现，使文件资料的归档具有了法律效力，为后续文件资料的收集归档工作打下了良好的基础。如在与施工方、设备供应商、监理方签订的合同条款中明确要求文件资料移交归档完毕后才能支付尾款(该项费用比例一般占总款的10％～20％)。
方法五：在进行工程技术交底时，档案部门参与并将文件归档要求和归档范围对施工方进行交底，使施工方能够从一开始就对工厂的文件归档要求有一个详细的了解和掌握，确保施工文件资料归档的完整、准确、系统、有效。
方法六：项目工程中施工方向工厂提供的施工图统一交档案部门，档案部门对施工图进行建账、登记和更换，并通知相关部门进行签字领用，避免了因管理不统一而造成的各部门使用施工图不一致，进而影响施工工程决策的问题。
方法七：项目工程的基础、主体及竣工验收，档案部门均参与其中，―方面及时掌握工程进度，另―方面对施工方文件资料的收集、整理工作及时进行指导、检查。
方法八：工厂要求工程监理方除履行正常的工程监理外，还必须对施工方的文件资料进行监督检查，工程完工后，除了监理总结报告外，还需撰写工程文件资料评估报告，促使施工过程中监理方担负起对施工方文件资料的监督、检查工作，在提高施工方文件资料质量的同时减少档案部门工作量。
方法九：设备仪器到厂开箱验收时，档案部门必须到场参与，清理并记录随机文件数量和种类，做到心中有数。
方法十：在进行包括基建工程和设备仪器在内的所有固定资产投资项目尾款支付时，移交归档的文件资料必须经档案部门检查认可合格并签字后，工厂财务部门才能支付尾款，这一管理措施的执行，将档案部门追档案转变为施工方及设备仪器供应商主动归档的良好局面。
通过以上在项目档案管理工作中逐步摸索、积累、总结出来的、行之有效的方法和措施，工厂项目档案管理制度和计划在项目实施过程中得到了有效落实，实现了从项目立项到结束的项副当案全过程管理控制，将项目档案管理体系真正落到实处。
加强工作协调，充分重视沟通，为
项目档案管理体系提供有效补充
制度、计划和方法都是相对固定的，而实际工作中面对的情况千变万化，制度、计划和方法不可能做到包治百病，解决实际工作中的一切问题，且制度、计划和方法在某些情况下显得过于刚性，不利于工作的长期开展。针对实际问题，及时沟通、耐心协调是制度、计划和方法的必不可少的重要补充和。
对规章制度中未明确、未涉及的内容辅以各种协调纪要、会议纪要加以明确规定，作为规章制度和工作计划的有效补充。为保证文件资料的及时归档，及时解决文件归档过程中的各种具体问题，档案部门采取开会集中协调，面对面交流，电话沟通等多种方式与各相关部门进行及时的沟通协调，齐心协力，共同努力，确保文件资料归档的完整、准确、及H寸、有效。
为保证文件资料的及时归档，档案部门定期与规划部门进行沟通，确保文件资料归档计划的及时准确列入工厂固定资产投资项目执行计划和落实考核；档案人员经常到相关业务部门协调、指导工作；档案部门、基建管理部门、设备采购部门和宣传部相关人员全程参加项目竣工验收和设备仪器开箱，确保了材料的完整性；档案部门与环境安全管理部门、保卫部门共同努力，开展项目“三同时”文件办理；档案部门与财务审计，监察等部门共同参与，认真进行项目财务决算和审计。
沟通、协调作为制度、计划和方法的有效补充和强力，进一步充实、完善了固定资产投资项目档案管理体系。
以员工为根本，培训自学相结合，提升项目档案管理体系执行人员能力和素养
人是固定资产投资项目档案管理体系的执行主体，再好的制度、计划、方法和协调沟通工作也必须要人来执行，执行人的工作能力和水平直接制约着固定资产投资项目档案管理体系的执行效果。因此，员工职业能力和素养的提升就十分重要，为此，工厂采取派出去、请进来和组织自学相结合的方法，努力提升员工能力和素养。
一方面，工厂积极派员参加固定资产投资项目档案及固定资产投资项目相关内容的业务培训，提升专业知识；同时定期引导、组织员工学习基建工程、设备仪器、安全、环保、职业病等国家地方政府相关法律法规，不放松相关专业知识的掌握。
另一方面，积极联系、组织员工到固定资产投资项目档案工作水平较高的其他企事业单位进行实地考察，与他们进行面对面的讨论和交流，学习他们的先进工作方法和经验；此外还直接邀请固定资产投资项目档案工作方面的专家对员工进行有针对性的专门讲座。
执行人员的能力和水平的不断提升，从根本上确保了固定资产投资项目档案管理体系的良性运转。
认真自查问题，不断改进方法。保持项目档案管理体系运行活力
[关键词]政府性；固定资产投资；审计方法
[DOI]1013939/jcnkizgsc201607113
随着市场经济的发展，我国社会经济体制改革进一步深入，政府性固定资产投资的规模越来越大，社会各界对于这部分投资的关注也达到了前所未有的高度，这就对审计部门的工作提出了更高要求。加强对政府性固定资产投资的审计力度，有利于完善项目的管理机制、明确各部门和岗位职责，保证勘察设计、招投标以及合同管理等符合国家规定要求。如何提升审计工作的有效性，是审计部门工作人员需要长期研究的课题。
1政府性固定投资审计概述
11项目前期审计的内容
项目开展前期涉及项目立项、招投标等环节，这一时期审计的工作重点包括以下内容：首先，要审查投资的决策程序，保证程序中没有失误，为后续工作打下良好基础；其次，要审查招投标与施工图的情况，保证招标文件合规、合理，保证其所附合同中的条款严谨，尤其对于工程预算这一部分更要严格审核。项目开展前期，审计过程要排除外界因素的干扰，做到客观实际，保证收集到的资料真实准确，保证参与项目的相关单位满足国家资质要求，审核内容要做到全面、完整。[1]
12项目实施期审计内容
项目的实施阶段，审计的重点是审查项目资金及各参与单位的履职情况，政府投资项目不同于其他项目，其资金来源主要是财政资金，审计过程首先明确项目实际资金来源与使用情况，保证其合法性；其次要对监理单位进行监督，保证工程监理能够履行自身职责，对施工过程进行认真监督；其次要监督施工单位，保证其使用的施工材料合格，坚决禁止偷工减料事件的发生；最后要监督项目的完成情况，保证完成情况与设计内容相符。整个项目实施过程中要特别重视资金筹集使用情况，对于其中出现的异常现象要及时调查，防止资金筹集使用过程中出现违法行为。
13竣工结算期审计的内容
根据项目竣工时期的特点以及以往经验，这一时期的审计主要包括以下内容：首先，审查工程造价的真实性，并监督价款结算过程，保证其合法；其次，监督竣工验收过程，保证结算资料的真实性和完整性；最后，要审核整个项目中所有的财务报表，保证其合法性。要求审计人员对相关费用资料进行核实，如果出现不真实情况，要查找问题所在，查看是否哪一环节存在违规行为。另外，项目彻底结束以后要进行项目后评审，对影响项目效益的因素进行综合分析，根据国家的相关标准对整个项目的整体效益做出客观评价。
14对工程费用进行审计
审计工作有一个重要的目的就是守卫政府资金，因此审计工作要将费用审查作为重点。各项费用支出都需要将工程造价文件作为根本依据，具体费率要通过招标书和投标书来确定。开展审计工作时，要求取费文件具有时效性，超过规定期限则不予批准，取费表中的项目要与实际相符，在对取费表进行复核时，需要重新计算费率，避免出现错误。在调整工程材料差价时，一方面是要保证其与市场行情相符；另一方面要保证其没有违反文件规章制度。[2]
2政府性固定资产投资审计方法研究
21对比法研究
对比法是审计工作中经常会用到的方法，因为很多项目在结构、建设方法和用途上都大体类似，虽然可能在个别细节上有所差别，但是不会对工程造价产生太大影响，也就是说这些投资项目在工程造价方面是大体一致的。因此在开展审计工作时，除了要对预结算数据进行分析，还要找到类似工程的资料和数据，包括项目总体工程造价，也包括项目基础材料的消耗规律，并将这两个工程进行对比，具体包括用途存在哪些差距，结构形式有哪些不同，单方造价指标在不同地区存在哪些差别，对比分析结束以后，就能够明确自身工程造价中存在的问题，找出核算和管理工作中不合理或者是不合规的环节，对于差距较大的分项目当作审点，找出导致这种差距的原因。[3]
22分组法研究
政府性固定资产投资项目一般规模都比较大，项目内容繁杂，这也是审计工作的难点所在。为了避免各个分项目之间存在相互干扰，保证审计工作的顺利开展并取得预期效果，可以根据项目特征将其划分为若干个项目组，在对分项目工程量进行审核时，将同组中的一个数据作为依据。需要审计人员准确掌握项目特征，在对所有分项目进行编组时，一定要考虑到各个项目组之间的内在联系。同一个小组中的分项目具有近似的计算基数，将该计算基数作为基础来审查工程量，以此来判断分项目工程量是否准确。分组法的优势是审查速度较快，且大大减少了工作量，可以有效提升审核工作效率。[4]
23筛选法研究
筛选法属于统筹法范围，就是将所有工程因素归纳为三个单方基本数值，一是工程量；二是用工；三是价格。审查过程中一旦发现其与实际有所差距，或者说与标准的基本值之间有所差别，就要根据实际情况做出调整。需要审计人员制定出细化的造价分析表，包括各项材料的用量与指标及其所占据的投资比例。这种方法的操作也很简单，速度也比较快，能够在短时间内发现问题所在。
24审计方法的创新研究
政府投资项目的数量不断增多，对审计人才的需求不断扩大，本身就已经出现供不应求的现象，再加上提倡全程跟踪审计以后，对审计人员的工作能力有了更高要求，工作量也明显加大，在这种形式下，大力培养全程跟踪审计人才已经成为一种不可阻挡的趋势。一方面，审计部门可以请进一些经验丰富的技术人员对本单位审计人员进行培训，提升审计人才队伍的整体素质；另一方面，国家要鼓励高校多设置一些有关全程跟踪审计的专业，为这一领域储备后备力量。另外，可以聘用一些专业的工程技术人员参与到审计工作中来，进一步提升审计水平，缓解当前审计人员少、工作任务重的矛盾。
为了进一步提升工作效率，人们研制出了各类行业软件，使用这种专业的软件对审核方法进行转换，然后再在计算机系统中将其转换为普通办公室软件，这样所有相关指标就可以通过普通办公室软件进行审核。审计人员可以直接看到各项经济技术指标的变化，一方面是提升效率，节约时间，另一方面是提升审计质量，降低错误率。例如，一些专用软件经过转化以后得到一个EXCEL表格，表格可以直观的呈现各项经济技术指标，提升了审核工作的精确性。[5]
3结论
对于政府性固定资产投资工程项目的审计工作贯穿于项目立项、招投标、施工乃至结算的整个过程，及时发现管理工作中存在的客观和主观问题，保证项目中每个环节都合法合规。审计工作能有效预测并防范政府性固定资产中存在的风险，及时纠错防弊，充分发挥审计监督作用，提高财政资金使用效率，实现预期的经济效益和社会效益。
参考文献：
[1]刘江加强政府性固定资产投资审计的建议[J].财经界：学术版，2013，12（14）：229-230
[2]浙江省湖州市审计局课题组，费林海，潘芳燕基于经济责任的全部政府性资产审计研究[J].审计月刊，2011（12）：20-23
[3]王兵，李明辉，曹慧明政府审计的实践与思考――关于苏锡常地区的调查分析[J].审计与经济研究，2009（3）：42-47
在现实生活中，的确有不少投资决策成功的项目，但也存在一些严重失误的投资决策，其造成的损失让人触目惊心。主要表现在：一些建设项目管理上存在较大的漏洞，“三边”工作较多，在固定资产投资规模方面超过资金筹资能力，盲目上项目，造成半拉子工程使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益，一些项目投资可研深度不够，项目一建成就开始亏损，造成较大的投资损失。
为提高固定资产投资效益，节约工程建设资金，减少建设过程中的损失和浪费，作为项目的投资方必须加强对投资项目的审计监督和项目投运后的效益评估与分析，正确评价项目的盈利能力和经营风险水平。下面我就固定资产投资审计效益评估与分析谈谈个人的一些体会：
一、进行投资审计效益评估与分析的必要性。
固定资产投资效益就是固定资产投资活动所取得的有效成果与所消耗和所占用的活劳动和物化劳动之间的比例关系，即固定资产投资的“投入”与“产出”的比例关系。开展固定资产投资审计效益评估与分析，对于提高项目决策科学化水平，促进投资活动规范，改进项目管理和提高投资效益等方面起到积极的作用。1、有利于促使投资方加强投资项目可行性研究，避免不必要的经济损失，提高项目的决策水平；2、有利于控制项目投资造价，通过对批准概算审计、概算执行情况审计、投资效益评估，分析存在差异的原因，提出改进措施，对于控制工程造价起到积极的作用；3、通过对项目投资效益的评估与分析，全面评价项目投资决策的可行性，评价可行性研究报告的预测正确性。4、总结建设管理和经验，通过投资审计效益评估与分析，找出在建设管理方面存在的不足和差距，提出改进的意见或建设。有利于改进和提高项目管理水平。
二、投资审计效益评估与分析的原则。
不同类型和不同规模的投资项目，其风险程度、外部环境和不确定因素也不同，应当采取相应的效益评估与分析方法。真实反映项目的投资效益是项目投资效益分析与评估的出发点和最终目的，在项目评估时应考虑以下几个方面：
1、建立投入与产出的观念。评价时不能只考虑项目的直接投资，还要考虑相关投资，大型项目还需考虑主体项目的配套是否同步建设，以发挥综合效益，产出必须大于投入，获取最大的投资效益是项目投资的最终目的，
2、建立资金的时间价值观念。资金是有时间价值的，不同时段其资金的时间价值是不同的，可参照银行同期贷款利率及行业平均收益率来计算项目的投资净现值和投资收益率，以正确反映项目的盈利能力，评估其投资风险。
3、建立项目机会成本及边际收益的观念。机会成本就是投资本项目放弃其他项目投资的损失，边际收益就是考虑项目建设所需材料和设备及生产稀缺的主要原材料和主要产品由于供求关系的变化引起的价格波动对投资成本和经营效益的影响，这对于选择投资项目决策时十分重要。
4、建立合理的判断标准。在进行投资审计效益分析与评估投入与产出时，应以国内现行市场价格为基础，同时还应考虑供求关系、销售运输方式、建贷利率、营销方式等因素对投资收益的影响程度。
5、要考虑投资风险。任何投资决策都有风险，一般来说项目投资风险越大，投资收益率越高，我们要通过趋势分析进行概率测算，估算项目投资实际存在的风险水平。
三、投资审计效益评估与分析。
运用专门的投资效益评估与分析方法，对项目投资经济指标、批准根据的合理合规、概算执行情况、建设进度及综合生产能力、投资收益率及投资控制效果等进行全面的分析与评价，分析其产生差异的原因，提出相关的审计意见和建议，以促使全面提高项目决策水平和管理水平。
（一）、项目投资经济指标审计。
通过计算项目净现值、现值指数、内含报酬率、投资利润率、投资利税率及投资偿还期等经济指标，审查投资效果是否可研报告中预测的经济指标值，来判断投资项目的可行性和可研报告编制的正确性。
1、复核净现值。根据已完项目投产后现金流入量和实际投资额，按同期银行贷款利率或同行业收益率计算该项目实际净现值，如果净现值为正数，该投资项目的现金流入量现值大于现金流出量现值，表明该项目投资实际报酬率大于同期银行贷款利率或同行业收益率。
2、复核现值指数。根据已完项目投产后现金流入量与实际投资额，按同期银行贷款利率或同行业收益率计算其现值指数，如果现值指数大于1，该投资项目的现金流入量现值大于现金流出量现值，表明该项目投资实际报酬率大于同期银行贷款利率或同行业收益率。
3、审核内含报酬率。内含报酬率是指使投资项目的净现值为零的贴现率。根据已完项目投产后现金流入量现值与实际投资额现值，计算其实际报酬率，判断实际报酬率是否大于同期银行贷款利率和同行业投资收益率。
4、审核投资利润率和投资利税率。在不考虑现值的情况下计算投资利润率和投资利税率。投资利润率为税后净利润与实际投资额之比，投资利税率为税前利润加其他应上交税之和与实际投资额之比。
5、审核投资贷款偿还期。一般投资项目大部分的资金来源为银行融资，项目投运后，财务现金流量的大小直接影响项目的贷款偿还能力，通过对财务现金流量表中的现金流量在考虑贷款利息的情况下如实计算项目贷款实际偿还期。
上述五项目经济指标是评价项目投资效益的重要方面，净现值和现值指数反映项目方案的可行程度，内含报酬率、投资利润率和投资利税率反映项目的盈利能力，贷款偿还期反映项目偿还贷款的能力。通过上述审核和计算，并与项目可研报告所预测的相关指标进行对比，分析项目实际投资效益与预期效益的差异所产生的原因，并评价可研报告的编制水平和预测能力。（二）、项目批准概算合理合规性审计。
批准概算是按照国家规定的定额、指标、价格指数和费用标准，根据建设内容在项目开工前计算编制的，它是确定项目投资规模，控制项目投资的重要依据。对批准概算合理合规性审计可以用好管好建设资金，购置适合的设备，加快项目建设进度，同时还有利于项目建设单位改善管理，防止损失浪费，提高投资效益。概算的合理合规性审计主要内容：
1、概算合规性审查。审查批准概算是否经有权部门批准，概算的编制是否与批准的计划任务书规定的建设规模、建设内容相符，有无人为压低或抬高概算的现象，概算编制所依据的定额、指标、收费标准及设备价格是否符合规定。
2、概算经济合理性审查。审查项目设计是否按生产和工艺的要求作了合理的全面规划，在建设过程中大的设计变更对投资造价和建设工期的影响，主要生产车间与辅助生产车间的生产能力是否配套，对“三废“的处理是否达到规定的要求，项目建成后是否形成综合生产能力。
3、概算调整合法性审查。批准概算在实施过程中往往由于材料设备的调价、汇率的变动等原因，需对原批准概算进行必要的调整，对调整概算的审查，重点把握调整的理由是否充足，调整概算的范围、幅度、金额是否适当。
加强概算的审计，核减高估多算部分，可以促进施工企业加强施工成本核算，同时合理的概算加上必须的考核措施能调动建设单位的积极性，批准概算合理合规性的审查，对于控制项目投资总额，提高投资效益起到直接作用。
（三）、概算执行情况审计。
批准概算是控制项目投资造价的基本依据，国家审计署关于《建设项目概算执行情况审计实施办法》规定，重点对建设成本、资金使用、设备材料的领用、其他费用的列支等对照批准概算，审查其开支的合理性和合规性。
1、审查建设资金的到位情况及使用。重点把握建设资金的来源是否合法、是否按投资计划及时到位，建设资金是否存在转移、侵占的挪用的问题。
2、审查已安装设备和不需安装设备（含辅助生产设备）。根据批准概算的设备清册，逐项核对已安装设备与设备清册和一致性，对多列支的生产设备要作调整，审查设备价格是否按中标价加合理的运杂费列入决算，有无存在乱加价的问题；对辅助生产设备按台数和金额两个方面进行控制，重点关注以套为单位进入决算设备的明细，防止夹带便携机等个人用品。
3、审查建设成本及收支的合规性。重点在建设成本的归集是否按规定执行，计算是否正确，有无将不合理费用挤入建设成本，重点审查往来款项是否真实和合法，有无存在“帐外帐”和损失浪费的问题，清点剩余物资，评价物资采购计划的正确性和物资管理水平。
4、审查其他费用列支的合理合规性。重点把握建设单位的费用开支、前期工程费、生产准备费的列支手续及标准是否合理合规，建贷利息的分配是否按规定分摊，动用基本预备费是否有充分的理由及相关手续等。
通过概算执行情况审计，可审减不合理和不合规的费用，达到控制工程造价，提高投资效益的目的。
（四）、建设进度及综合生产能力审计。
建设进度及综合生产能力会影响投资效果，加快项目建设进度，其结果将有利于加快资金周转，减少建贷利息支出，迅速形成生产能力，控制工程造价。而综合生产能力的形成对项目的盈利能力有着十分重要的意义。
建设进度的审计主要注重如下几个方面：
1、建设工期的审查。应将实际建设工期与计划工期、同类型项目建设工期相比较，并分析单项工程计划进度的执行情况，分析原因，作出公正的评价。
2、未完工程的审查。它反映项目建设进度和投资效果，应将在建项目累计投资额与已完项目累计投资额相比。
上述二个指标分别从不同角度反映项目建设的速度和效益，审计时要根据实际情况进行综合分析，作出较为客观全面的评价。
综合生产能力审计主要侧重于以下两个方面：
1、达到设计生产能力水平的审查。生产是指项目投运后新增生产能力与设计生产能力相比，它反映项目建设形成的生产能力和是否达到设计生产能力的要求。
2、这到设计生产能力时间的审查。大型项目投运后一般要经过一段时间的试运行和消缺完善，是否在规定的时间内到到设计生产能力水平，若在时间上提前达到设计能力，这说明在其他条件不变的情况下，项目盈利能力提前。
对达不到设计能力的项目，审计要查明其原因，并计算因此而带来的经济损失，提出相应的审计建议。
（五）、项目投资风险的审查。
由于固定资产投资金额大，时间长，涉及方方面面，建设过程中存在许多不确定因素或建成投产后外部环境发生较大的变化，因此需对项目的风险进行评估与分析。
我们在对项目投资效益进行评估与分析时，除了考虑货币时间价值、投资机会成本、物价指数等因素外，还需考虑如市场供求关系、供货及运输方式、贷款利率、营销管理机制等一些不确定因素，这些不确定因素会对我们计算的一些基础数据产生影响。因此在进行投资效益评估与分析时需对不确定因素进行计算。
1、盈亏平衡分析。即项目投运后，对产品产量、销售价格、变动成本、国定成本及利润进行盈亏平衡分析，确定其盈亏平衡点的产量，分析项目创利能力和抗市场波动风险能力。
2、敏感性分析。工程实施过程中和投产后，受到国家经济政策的调整、市场需求的变化以及固定成本、变动成本、销售量、销售价格和利率的变化因素影响，由此而造成对项目投资收益的影响等进行敏感性分析，计算其变动对项目投资效益的影响程度。
四、结束语。
一、设立“加快工业发展专项资金”
1、设立“加快工业发展专项资金”。专项资金实行总量控制和预算管理。
2、在本市区域内注册、生产的工业企业，不分所有制及隶属关系，均属专项资金支持范围。
二、鼓励投资工业项目
3、建立《**市工业性固定资产投资项目库》。凡符合我市产业发展政策和投资导向目录、属国家支持、省“861”计划、市“1346”行动计划和市重点的工业项目，均可列入《**市工业性固定资产投资项目库》。
4、列入《**市工业性固定资产投资项目库》的项目，均可申请项目前期费用补助，每个项目前期费用补助最多可达200万元。投资额在1亿元以上（含1亿元）的项目，按实际支付的项目前期费用给予全额补助；投资额在3000万元－1亿元（含3000万元）的项目，按实际支付的项目前期费用70％给予补助；投资额在1000－3000万元（含1000万元）的项目，按实际支付的项目前期费用50％给予补助。
项目前期费用是指项目的可行性研究报告、环境评价报告费用。
5、凡注册地在我市行政区域内的企业，20**年1月1日以后新开工的、总投资在1000万元至1亿元的工业性固定资产投资项目，根据投资进度，按季度给予固定资产投资补助。
项目建设期内，按申报期新增的固定资产实际投资额的5％给予一次性补助。项目固定资产投资补助的范围为项目土地使用权、厂房、设备、辅助设施。
在可行性研究报告确定的建设期内给予固定资产投资补助，其中投资总额在1000－3000万元（含1000万元）的项目，补助时间最长不超过1年；3000－5000万元（含3000万元）的项目，补助时间最长不超过1年6个月；5000万元－1亿元（含5000万元）的项目，补助时间最长不超过2年。补助时间起始日为：需要新征土地的项目，自取得土地使用权之日起计算；无需新征土地的项目，自项目开工之日起计算。政策兑现时间均在项目开工后。
20**年1月1日前，已享受固定资产贷款贴息的项目，继续按照《关于加快新型工业化发展的若干政策（试行）》（合政［2006］1号）享受利用自有资金购买设备补助、固定资产贷款贴息至期满；获得国家或省无偿补助的工业项目，按国家或省实际到位资金的30％给予配套或奖励的政策执行至2006年12月31日止。
农副产品深加工项目及农业产业化龙头项目，按照市农业产业化专项资金管理办法执行。
6、20**年1月1日以后新开工的，投资总额在1亿元以上或经济带动力强、科技含量高的新建工业项目，以及跨国、跨省、跨市工业企业将总部、生产基地及研发中心入驻我市的项目，可采取“一企一议”、“一事一议”的办法，给予政策支持。
在2年内完成生产性固定资产投资总额5亿元以上的工业项目，给予法定代表人重奖。
7、支持中小企业振兴发展。对列入《**市工业性固定资产投资项目库》、总投资低于1000万元的项目，市政府安排4000万元专项资金，实行总额控制、以奖代补政策，在项目竣工投产后审核兑现。具体奖励办法另行制订。
8、鼓励企业综合利用资源，推行循环经济模式。企业购置循环经济综合利用专用设备、专有技术的，经相关部门认定后，按当年实际完成投资额的10％给予补助。
9、境外投资者投资总额在600万美元以上的新建工业项目，所得税除享受国家减免优惠政策外，在减半征税期间，企业缴纳的所得税地方留成部分奖励给企业。
市外境内投资者投资总额在5000万元以上的新建工业项目，5年内企业缴纳的所得税地方留成部分奖励给企业。
实行“一企一议”、“一事一议”的境内外企业、项目，不再重复享受上述扶持政策。
三、鼓励工业企业加快发展
10、设立大企业上台阶奖。年销售收入10亿元以上、增幅超过当年全市规模以上工业企业平均增长水平，且当年盈利的工业企业，其销售收入绝对值较上年每增长1亿元，奖励管理团队5万元，其中法定代表人为40％。年实现利税5000万元以上，且当年盈利的工业企业，其利税绝对值较上年每增长1000万元，奖励管理团队5万元，其中法定代表人为40％。
同时符合上述两项条件的，按其中最高金额进行奖励。
11、鼓励工业企业从市外引进或在本地培育新办配套企业。配套企业自投产之日起3年内，每年新增的所得税、增值税地方留成部分，70％奖励给主导企业，30％奖励给配套企业。
12、新办或从外地整体搬迁来肥的中小工业企业，竣工投产后，在3年内实现年销售收入5000万元以上时，按其当年实际缴纳增值税和所得税市级留成部分的1%一次性奖励给企业法定代表人，最高奖励金额不超过20万元。
13、新获得中国名牌或中国驰名商标的企业，奖励管理团队50万元，其中法定代表人为40％；新获得“国家免检产品”的企业，奖励管理团队20万元，其中法定代表人为40％；新获得省级名牌产品、著名商标的企业，奖励管理团队10万元，其中法定代表人为40％。
14、新获得全国质量奖的企业，奖励管理团队20万元，其中法定代表人为40％。规模以上工业企业新通过ISO9001质量管理体系、ISO14001环境管理体系、OHSASI8001职业安全健康管理体系三合一标准认证，且“三合一”体系有效运行1年以上的，奖励管理团队5万元，其中法定代表人为40％。
15、主持制定行业标准、国家标准、国际标准并获得认可和实施的企业，每项分别给予法定代表人10万元、15万元、20万元的一次性奖励。
16、列为国家级新产品的，奖励管理团队20万元，其中法定代表人为40％；列为省级新产品的，奖励管理团队10万元，其中法定代表人为40％。
17、获得“商务部重点培育和发展的出口名牌”工业企业，给予法定代表人10万元的一次性奖励；获得“**省出口名牌商品”的工业企业，给予法定代表人5万元的一次性奖励。
四、鼓励工业企业推进技术创新
18、鼓励工业企业建立技术中心、工程研究中心、工程技术研究中心。新认定为国家级企业技术中心、工程研究中心、工程技术研究中心的企业，给予50万元的一次性奖励；新认定为省级企业技术中心、工程研究中心、工程技术研究中心的企业，给予20万元的一次性奖励。开展市级企业技术中心认定工作，认定为市级企业技术中心的企业，给予10万元的一次性奖励。上述奖励资金专项用于企业技术研发。
19、对建立的中小企业技术研发、信息服务、人员培训等公共服务平台给予总投资的20％补贴，补贴最高不超过100万元。公共服务平台建成后，每年度为本市中小工业企业培训各类技术人才发生的费用，按费用支出的50％给予补贴，补贴最高不超过10万元。
20、工业企业购买大专院校、科研院所科技成果，在本市实现产业化的，按照企业科技成果实际购买费用的30－50％给予专项补助。购买科技成果在本地实现产业化的工业企业，从项目获利年度起3年内，每年因科技成果转化而产生的新增增值税地方留成部分奖励给企业，用于企业技术研发投入。
21、经认定为高新技术产品的，从认定之日起，该产品3年内上交的新增增值税地方留成部分按50％的比例奖励给企业，用于企业技术研发投入。
22、鼓励企业加快信息化建设。新列入国家级、省级企业信息化试点的工业企业，按信息化项目投资额的10％给予奖励，最高奖励额不超过50万元。
五、加快开发区、产业园区发展
23、城区产业园区土地出让收益返还。对各城区产业园区范围内的工业项目土地出让收益扣除国家和省规定的相关费用后，由市财政通过区财政返还各产业园区，用于产业园区基础设施建设。
24、基础设施建设贷款贴息。市财政每年安排3000万元用于县、区产业园区基础设施建设贷款贴息。贴息资金实行“总额控制，按季结算，先报先贴”。
25、新引进市外企业税收返还。对城区产业园区内新引进的市外投资的工业企业，当年实际缴纳的税收中市级分成部分，全额返还各产业园区。外来投资者与本市范围内企业在城区产业园区内共同投资新设立的工业企业，其税收市本级分成部分按外来投资者投资占企业注册资金的比例返还各产业园区。
26、多层标准化厂房建设补助。为鼓励开发区、产业园区集约利用土地，市财政每年安排专项资金，用于开发区、产业园区多层标准化厂房的以奖代补。按各区当年实际建成多层标准化厂房建设资金的30％补助给产权单位。
27、鼓励开发区、产业园区加快产业集聚步伐。各开发区、产业园区引进的工业项目不符合本区产业集聚发展要求的，可按我市工业布局的要求推荐到其他开发区、产业园区落户。该项目的招商引资指标由引荐县、区和落户县、区按7：3的比例分享；由此而实现的税收，5年内，由引荐县、区和落户县、区按3：7的比例分享。
六、其它
28、固定资产投资补助政策兑现的资金，由市与企业注册地所在县、区共同承担，其中市财政承担50％，县、区财政承担50％。各区范围内的企业，由市级统一兑现，资金由市财政与区财政结算。3县范围内企业，由市与县分别兑现。
奖励政策涉及地方税收留成部分，市与县、区按现行分税制比例承担，由同级财政负责落实。
29、申请上述政策的企业或单位，按规定向市工业经济领导小组办公室申报；市工业经济领导小组办公室会同相关部门2周内一次性审结，报经市政府批准后，由市财政部门直接拨付给相关企业或单位。
各相关部门要加强对专项资金使用的审计监督，严肃财经纪律，确保政策的贯彻执行。任何单位和个人不得弄虚作假，，敷衍塞责，否则，将严格追究单位负责人和直接责任人的责任。
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