时间：2023-07-14 16:35:45
导语：在内部审计策略的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
摘要随着煤炭市场经济的快速发展，煤炭企业经营规模的日渐扩大、经营业务的复杂化、经营方式的多样化、管理层次的多级化，以及生产经营地点的分散化，面对当前错综复杂的生产经营体系，这就需要有健全的内部审计监督机制。主要讨论了内部审计当前存在的问题及对应的有效措施。
关键词内部审计经济效益煤炭企业
前言：伴随着煤炭市场经济的快速发展，市场竞争也变得更加激烈，现代企业作为市场经济的主体，要想在当前激烈的市场竞争中求得生存和发展，必须努力提高企业的经济地位。任何社会经济活动都离不开经济效益，经济效益是一切企业工作的重心，是企业竞争实力的核心。要提高经济效益，就要加强审计管理，审计管理的目的就是提高企业经济效益，煤炭企业审计工作作为经济管理和监督的工具也不例外，其最终的目的也是为了提高企业经济效益。加强内部审计，通过审计改善企业经营管理、提高管理水平和管理效率，促进提高经济效益，加强完善企业内部审计是当前煤炭企业应对日益激烈的市场竞争首要任务。
一、内部审计目前存在的问题分析
（一）内部审计管理体制不完善
伴随着煤炭市场进一步开放，竞争激烈日益明显，企业内部机制是否完善关系到煤炭企业竞争市场的能力。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。在当前经济市场发展的今天，有相当一部分煤炭企业的内审机构实际上就是企业的一个内部部门，企业内部审计职能的履行和作用的发挥及其效果，在很大程度上取决于企业内部审计的独立性。企业内部审计的独立性却取决于企业的内部治理结构，大部分企业的内部审计机构表面上是对董事会或企业负责人负责，具有很高的独立性，但实际上却受企业领导及本企业其他部门的干预、制约和影响，甚至有的由财务部门的负责人兼任内部审计部门的领导，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清、监督不力，很大程度上内部审计很大程度上不能独立，需要进一步完善内部审计机制，进一步为促进企业快速健康发展做贡献。
（二）内部审计人员素质不高
煤炭企业是一个相对特殊的行业，文化水平普遍低于一般企业，所以必须提高企业员工素质，尤其是内部审计人员素质。一个煤炭企业审计水平的高低和好坏，直接影响到企业的经济效益，会计审计的最终目的是通过对企业经营进行审计，以提高企业经济的可持续发展，促进企业的经济效益。随着煤炭经济市场向多元化投资发展，如企业的并购、新项目投资、债务重组、非货币易等。为了更好地服务企业和规范企业的经济行为，这就要求内部审计人员参与到企业的这些经济行为中。相应的审计人员也必须具备知识多元化，不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业发展的各项相关业务的运作要求。因此提高内部审计人员素质是当前煤炭企业经济发展培养的重点。
二、完善内部审计的几点措施
（一）完善企业内部审计体制
在当前煤炭市场经济的体制下，要使煤炭企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展的企业法人实体和市场竞争主体，必须强化内部审计管理，内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段。内部审计必然是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。要使内部审计真正发挥检验、监督、咨询等职能，首先取决于内部审计的独立性。对煤炭企业而言要想可持续健康发展，应当严格按照国家有关规定建立健全内部审计制度，必须设立独立的内部审计机构；要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、内部审计主体必须具备必要的权力，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象，才能保证内部审计职能的实现。而内部审计的独立地位是其职权的第一要素，独立性是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保证。如果企业内部审计缺乏独立性，就不可能科学合理有效的进行经济监督。内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门，其内部审计性也要能得到被审计企业负责人的认可和支持。
（二）企业内部审计人员要努力提高综合素质
随着全球市场经济一体化进程的加快，煤炭市场竞争开始由国内转向国际，为了适应当前竞争的需要，煤炭企业越来越重视追求经济效益，越来越重视企业内部审计，企业内部审计是促进经济效益提高最基本的手段。内部审计因其具有改善企业的经营管理、提高企业经营管理水平和管理绩效。因此要搞好内部审计工作，关键是要有独立的审计机构，建设好一支高素质的审计队伍。相应的就要求必须提高内部审计人员的综合业务素质，面对这一情况，企业内部审计人员一方面要密切关注国内外的有关内部审计方面的先进经验，努力学习有关内部审计的理论，提高对企业内部审计的认识，加强内部审计的理论技能。通过对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定其成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的学习工作热情。另一方面审计人员要认真学习和借鉴国内国外一些内部审计的企业的成功案例，加以消化吸收，用于指导自身企业内部审计。并且要经常保持与其他企业审计部门的协调和联系，交流内部审计技术和方法。在审计实践过程中还要注意对内部审计的具体内容和方法进行不断的探索，积累和总结经验，提高解决实际问题的能力，努力提高综合素质，以适应企业内部审计的需要。只有这样才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和科学合理的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据，促进企业进一步发展。
结束语：若要现代企业可持续发展，必须健全与完善内部审计制度，不断提高企业内部审计人员的综合素质，才能为社会创造更大的价值。
参考文献：
[1]张学平,章成蓉.加强企业内部控制之探讨.商业研究.2004(05).
内部质量审计存在的问题
从形式上独立来看，目前很大一部分尚未设立单独的内部审计部门。公司内部审计大多隶属于财务部或由负责财务工作的领导负责，日常审计工作结果也向财务工作负责人汇报。这就导致了公司内部审计部门成为了财务会计部门自查的工具。从实质上的独立来看，虽然有些单位单独设置了内部审计部门，但是内部审计人员的审计工作并不能独立的开展，而是受到多方面的限制。审计人员在开展审计工作、汇报审计结果时受到阻挠，这些都会在实质上影响审计的独立性。审计工作的独立性是内部审计工作的核心和灵魂，一旦审计工作的独立性受到损害，审计工作的质量必定受到影响。审计人员专业素养及知识结构有待提高从目前内部审计人员的组成情况来看，无论是学历水平还是专业素质都存在较大的差距。随着内部审计范围的不断扩大，仅仅懂得会计、审计知识，对于内部审计人员来说，已经远远不够，审计人员需要对所在行业的业务知识具有非常透彻的了解。审计工具、方法需要进一步改进如前所述，目前我国企业相当一部分内部审计人员在专业素质和知识结构上尚未达到要求，内部审计人员在工作技术及方法上还沿用传统的审计方法，新型审计工具应用不足，较少考虑到企业内部控制建设情况，很大程度上影响了审计工作的质量，导致审计重点不突出、审计关注点与风险点脱钩，审计资源分配不合理，资源浪费比较严重。
提高内部审计质量控制措施
综合使用多种审计工具，不断探索审计方法“工欲善其事，必先利其器”好的审计工具和审计方法是提高审计工作质量的重要手段。内部审计人员在不断提高自身知识机构及业务水平的同时，也要注意结合日常审计工作着力开发和使用新的审计工具和方法。摘要：加强内部审计质量控制是我国内部审计日益发展的需要,是内部审计工作水平的集中体现和综合反映,也是完善社会主义市场经济体制的需要；加强内部审计有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。本文提出了一些提高审计质量的对策，不断提高内部审计工作的独立性、提高内部审计人员专业素质和知识结构、健全内部审计工作机构、用多种审计工具并断探索审计方法、建立健全内部审计质量考评体系。本文的创新点是结合使用多种审计工具，不断探索审计方法来解决相对落后的现有的审计工具方法。1、结合被审计对象的特点，综合采用多种审计技术内部审计技术包括抽样、访谈、分析性符合、复算、穿行测试等多种方法。其中，抽样方法是内部审计工作开展过程中所使用到的重要工具之一，目前主要抽样方法有：随即抽样、分层抽样、统计抽样、发现抽样等。2、大力开展信息系统审计信息系统审计已经成为内部审计的重要组成内容。内部审计人员要在不断学习计算机知识，特别是信息系统审计知识的基础上，掌握COBIT审计框架，利用以后信息系统审计工具，对重要的信息系统有针对性的开展审计，扩展审计工作的范围，加大审计工作的针对性和审计的深度。3、内部审计与内部控制的联动机制内部审计与内部控制并不是完全割裂开的，而是应该相辅相成的关系。内部控制是“风向标”。通过开展内部控制，可以有效了解被审计单位内控建设中的薄弱环节，为内部审计指引方向，把握重点，便于内部审计发现问题，查找不足。内部审计是“检测仪”。通过开展内部审计，有效的检查内部控制执行的有效性程度，及时指出内控的薄弱环节，便于内控建设的完善。4、发挥风险导向在内部审计中的作用风险导线是内部审计开展的重要手段。通过对风险点的分析，有利于分配重要性水平，分配审计力量和审计资源，把握审计重点，实现审计目标。因此，在开展审计之前、之中以及审计立场后，都要进行风险分析，提升发现风险，把握风险的能力。建立健全内部审计质量考评体系各单位应该结合自身特点，建立以明细、完善、有效的内部审计质量考评体系，定期进行业绩考评，了解职责履行情况。检查内部审计工作是否遵守审计准则和工作标准，职业道德水平如何；是否胜任岗位工作．是否存在因职业道德水平或专业胜任能力不足给内部审计机构和企业带来审计风险和现实的损失；能否提出合理有效的审计意见和建议，审计人员对职责范围内工作的打算和措施．在此基础上积极开展优秀审计项目评比活动、审计能手评选活动及审计工作综合评价，并建立审计人员工作成果档案，作为评选先进、晋升等的依据，从而调动审计人员认真学习业务、掌握先进的审计技术的积极性。使广大审计人员全面提高业务素质．促进审计项目质量。
作者：刘冰 单位：郑州市审计局
一、内部审计监督与服务的基本概念
（一）内部审计的含义
在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
（二）内部审计监督的职能
内部审计的监督职能体现在两个方面：一是它代表企业的领导对内部控制系统进行监督，对本部门成员是否遵循单位内部的方针、政策、程序、制度及履行其职能进行监督；二是代表国家对本部门、本单位的经济活动进行监督，对法律法令、公认会计准则遵守情况进行检查督促，对会计核算内容、会计报表和决算进行审计评价和签署意见，目的是维护国家经济法规，保障经济活动健康有序地进行。
（三）内部审计服务的职能
我国内部审计的服务职能包括两层含义：一是为领导在宏观决策、制定政策、解决问题提供真实数据，为本部门、本单位的领导做出正确决策服务，为实现本部门、本单位的经济效益服务，为保护本部门、本单位的合法权益服务；二是为国家审计机关、为上级管理部门服务。业务上接受审计机关的指导和监督，按要求上报审计报告，提供有关的数据、信息，为国家实行宏观控制服务，为全体人民的利益服务。
二、内部审计监督与服务的关系
内部审计监督与服务是辩证统一的关系，即在监督中服务，在服务中监督，是同一职能的两个方面。内部审计监督是内部审计服务的基础，内部审计服务又融于内部审计监督之中，服务是监督目标和宗旨，监督是手段，服务是目的，二者相互依存。服务职能的有效发挥，可以促使其监督职能的到位，监督职能的到位又可从全局意义上实现了其服务职能。一旦离开内部审计监督，内部审计服务就会缺乏感染力，丧失权威性。离开内部审计服务，内部审计监督也就自然起不到应有的监督效果。可以说内部审计监督是治标，内部审计服务是治本，标本兼治，才能充分发挥内部审计职能作用。因此，审计监督与服务的关系是制约与支持的相辅相成关系。
三、加强内部审计监督与服务关系的措施
内部审计监督与服务是有机结合的统一体，是不可分开的，但是内部审计部门在日常工作当中，往往只注重内部审计监督，而忽视内部审计服务，这种对内部审计职能的片面认识，不利于全面完成内部审计工作任务。因此必须加强内部审计监督与服务的关系，结合某行业实例，建议从以下几个方面入手：
（一）树立监督就是服务的理念
重新认识内部审计监督与服务的关系，树立监督就是服务的理念。内部审计履行监督职能，有利于促进单位资金使用效益的提高，规范单位管理。与此同时要认识到监督本身也是为本单位服务、为领导决策服务、为发展大局服务。明确了两者的关系，就是找到了提高审计工作质量的基准点，树立内部审计必须树立“监督就是服务”的理念，准确了解企业经营目标，这是新形势下内部审计工作的重要职责。这就要求内部审计人员立足服务、坚持监督，充分结合企业的实际情况，制定标准，树立科学的审计理念，通过内部审计监督，更好的为企业的整体发展服务。
（二）调整完善审计体制机制
1.清理和修订现有审计制度
随着我国市场经济体制的逐步完善，法制建设的逐步规范，以及市场主体遵纪守法观念的加强，经营主体将逐步走向规范化，依法经营尤为重要。作为审计部门，内部审计工作要从抓审计基础工作入手，对现有的审计制度进行全面清理和修订，特别是不合理的规定要清理。并及时出台一批新的规章制度，努力做到审计评价公正，结论准确。
2.规范审计程序
在完善规章制度的基础上，形成统一规范的工作标准和流程。首先制定严格的内部审计标准，为内部审计监督提供依据，为审计结果的准确；其次要形成规范的内部审计流程，为内部审计工作的开展提供便利，合理的审计程序可以为审计的公正。
3.转变内审工作重点
内部审计要紧紧围绕为提高企业经济效益服务，特别注意选择对单位效益影响较大的热点、难点问题进行审计，只有这样才可以不断提高审计成果的效用和影响，使内部审计监督与服务的作用得到更好的发挥。审计内容除了对财务收支审计和经济责任审计，还应逐步扩展到绩效审计和审计咨询，按照资金流的走向，对人、财、物进行更为全面、综合的监督，通过设立内审指标体系，提高资金运行效率，为创新管理体制和运行机制服务，以达到内部审计为企业经济效益服务的目标。
4.建立与相关部门的协调联动
要进一步建立和完善与相关部门的协调联动机制，其目的是避免审计工作中的舞弊现象，保证内部审计工作质量，增强审计结果的执行力度。一是要继续健全激励约束机制，奖惩分明，充分调动审计人员以及各个部门的工作积极性和主动性。二是广泛推广参与式的内部审计方式，即在整个内部审计过程中努力保持与被审计对象，也就是相关部门良好的人际关系，让被审计者认识到彼此的利益相同，都是为本单位经营效益服务，然后确立统一的目标，建立协助关系。
（三）加强领导的服务能力
领导能力的好坏，直接影响着内部审计工作水平，制约着监督服务的实质性成效。首先，企业各级领导要牢固树立内部审计监督就是服务的理念，认识到加强审计是改进管理的重要内容，并持之以恒地重视、关心、支持内部审计监督与服务工作。其次，要积极支持内部审计部门的工作，包括内部审计部门的组织建设和队伍建设，特别注重选拔输送优秀人员充实到内部审计机构，通过在经费上给予足够的保障，从而为审计人员发挥职能作用创造良好的环境。最后，要协调好审计部门与其他各个工作部门的关系，为审计人员了解和掌握整个企业经营管理状况和政策变化提供条件，保证他们的知情权、参与权，更好地为本企业服务。
（四）强化内部审计队伍的建设
关键词：行政事业单位；内部审计；问题；策略
随着社会经济的不断进步发展，国家对审计工作越来越重视，对于审计工作的需求越来越明显，审计工作也受到更多人的关注。我们能看到的都是属于外部的审计工作，真正能帮助企业发展的还需要建立内部的审计，只有建立更全面更完善的内部审计工作，才能让内部审计工作发挥到极致，才能体现它更有价值的作用。
1、行政事业单位在内部审计工作开展中，还存在着诸多不利于审计工作开展的因素
（1）行政事业单位内部审计人员大部分人都是老员工，工作能力有限受文化水平的影响，对于审计工作不能很好地完成审计任务。审计工作是结合会计工作，各种财务的管理和审计审查于一体的复杂性的全方面的工作。要求审计人员有较高的个人素质与政治文化基础，对法律知识也掌握一些，才能完成内部审计工作的工作任务。我们现在的行政事业单位中有大多数的员工都是财务会计工作人员，对于审计的工作不能进行合理的处理安排。这类人员在单位工作的时间较长，年龄都偏大，缺乏创新创造的能力，不能胜任高难度的审计工作。还有一些事业单位还没有设立审计部门，由纪检监察人员来兼职审计这项工作，这就严重影响到行政事业单位的发展，使国家审计工作质量大大降低。（2）行政事业单位内部审计工作的内容比较单一，没有把具体的工作任务制度化，审计工作划分得不细致，从而降低了审计的工作效率。目前的行政事业单位的工作现状只是对财政收入支出进行审计，对财政收支不准确，不明确的问题做出指点和修正等事项。仅仅是等事情发生了之后进行监管，缺乏预防事情发生和防治事情恶化的具体办法。行政改革进程对于审计工作的要求更加严格，要求内部审计工作要人性化的处理，把预防防范工作做好，使工作人员可以按照规章制度来规范自己的行为，把内部审计工作完成的更有效率。
2、完善内审法制和内部机制，找到解决内审问题的有效办法
2.1建立有效的法律法规来保护内部审计的制度体系
要想使内部审计工作更有执行力，就必须依赖国家审计法律法规来对内部审计纳入法律规范的范围之内，使内审工作有法可依，使员工更好履行自己的审计职责。单位内部设立规章制度使员工可以按照职业规范来参照自己的行为，把内部审计工作可以实现法制化。把内部审计中会出现的一些问题进行法制化的规定，使法律法规更加健全，更好的实现内部审计的顺利开展。
2.2内部审计工作的独立开展，审计工作防患于未然，审计激励制度更加完善
（1）确保审计工作的独立性，可以单独来开展工作，不依附于其他部门。内部审计工作人员可以直接与高层领导进行工作上的沟通，不经过其他人员实现工作的独立完成。对于不能实现审计独立机构的单位，我们可以让专人进行审计审核的工作，由专人全权负责。工作上的计划要保证独立性，与其他部门没有联系，互不干涉。保证工作的独立开展，工作人员原则性更强，避免于别人产生矛盾和利益牵扯。（2）内部审计工作中要提前进行防范，把可能存的问题的事情避免、杜绝其发生。要把工作中会出现的问题进行预防，事情发生了之后积极控制局面，把风险降到最低。要把审计工作中感觉有漏洞和有风险的事情及时向领导予以沟能反映，使审计工作做到提前控制。（3）内部审计要完善激励机制，使工作人员可以认真工作，享受自己应得的待遇，履行自己的工作职责，使人员的能力、工作的表现与工薪挂钩，建立赏罚分明的审计机制。鼓励审计要有积极向上的工作态度，使审计工作更有力的完成。使工作人员之间公平竞争形在良性循环，共同把审计工作完成得更出色。
2.3为了审计工作的任务更好地完成，我们要获得领导的支持，更好为单位发展努力
为了确保内部审计工作的成功完成，我们的审计工作要受到领导的大力支持鼓励。我们可以通过宣传内审的各方面作用，使更多的理解我们的工作，知道内审工作的必要性。一是要让领导层的人员对内审工作充分重视，内审工作对单位发展起到的重要性，确保内审工作的顺利进行。二是要让被审单位对审计工作充分的了解，了解内审工作的督促帮作用，而不是为了应付而进行的工作。内审人员要把自己的工作实效突出出来，用事实来证明自己的工作特性和个人能力。内审人员要敢于发现工作中的问题，积极提出自己的建议，为单位的利益和工作中出现的问题提出有效的可借鉴的意见。体现内审工作的价值作用，更好的引起管理部门对内审的重视，为了内审工作的正常开展运作奠定良好的基础。
2.4让内审工作具有独立权威性，起到内审工作的监督作用
一、小微企业内部审计的必要性和重要性
按照内部审计之父索耶的定义,小微企业内部审计指对企业各项经营业务和内部管控进行客观、独立评价,以确认小微企业是否遵循公认的原则和程序,是否合乎管理规定和操作标准,资源利用是否高效经济,组织目标是否有效实现。内部审计的参照遵循依据有:国家政策法规、企业管理制度以及财务管理和会计核算制度,审计水平观测点则是信息真实、合法、合规、内控制度健全、有效。内部审计旨在是通过对小微企业资产负债、成本收益真实性、合法性和效益性的审计,从而有利于小微企业改进经营管理,逐步建立健全内控机制和自我约束机制。小微企业资本金少、组织规模小,业务范围窄,随时面对风险多变和激烈竞争的市场,市场环境迫使小微企业必须着手改善管理,将内部财务审计工作置于企业核心地位,管控风险、约束越轨、预防失范行为。小微企业建立健全内部审计制度,凭借审计行业的信息管理与分析软件工具,依托专业的技术和方法,经过全过程内部审计,能够预测风险并及时预警,评价风险并改进风险管理,控制风险、治理风险,使得小微企业从容应对市场风险、操作风险,从而保证其稳健应对“两高两难两门”:成本高、税负高;用工难、融资难;玻璃门、弹簧门。
二、小微企业内部审计的主要问题
(一)内部审计机构在企业处于弱势地位。
小微企业规模小,成本缩减、投入受限,所以组织机构精简、人员配备简单,少有专业内审机构与内审人员。管理者主要精力集中于日常生产与销售等常规事务,故其认识上存在偏差与短视,片面认为内部审计是企业内部的非增值环节,不能创造直接的经济效益,未能认识到内部审计在改善管理、风险控制、参与价值创造方面的积极作用。其实内部审计通过增加组织价值,能从根本上实现小微企业预设的组织目标,进而实现自身成长。而现实中小微企业内部审计要么全无设置、要么形同虚设。小微企业内部组织设计中没有赋予内审机构对同级财务部门、管理部门的监督权,在其业务管理流程中也未深度嵌入内部审计监督的制度设计。
(二)内部审计缺乏独立性、客观性。
独立即为“审计机构无阻碍地决定工作范围和无阻碍地完成工作的能力”,独立是内部审计的必要条件,也是保证内部审计效果和绩效的重要要求,独立程度的高低一定程度上决定了审计综合职能的作用范围和实施效果。遵守独立性有助于达到客观性,审计机构独立是为了保证审计结果客观,独立是手段,客观是最终目标。内部审计部门提出的改进经营管理与流程控制的分析与建议是客观的,才能有助于现实组织目标,提升小微企业附加价值。小微企业的特殊组织结构与运作体制决定了其决策、管理、执行与监督高度融合,四位一体边界模糊,难以相互独立、相互制衡,既导致内部审计活动、审计人员失去独立性,又导致审计结论丧失客观性。实践中专业的审计技术和审计方法难以充分应用,大大减损了审理效果和效率,最终导致从查错防弊到验证财务报表的公允性、服务高层决策的内部审计目标都无从实现。
(三)企业内控机制薄弱,会计审计基础差。
小微企业极易从主观上简单化的进行成本—效益核算,千方百计减少人力物力投入,牺牲必要的“安全性、保障性”投入,导致财务管理基础薄弱;同时没有依照现代企业制度投入资源建设内控机制,内部监控管理也随之失去依凭、流于形式。
据不完全统计,三成以上小微企业财务清查、成本核算、财务收支审批等基本制度没有落实;没有执行不相容业务分离原则。会计制度执行非常不严格、不规范,会计操作随意性强、出入较大,很难做到账物相符、账账相符,会计基础工作及其薄弱,甚至个别小微企业至今从未建立明确的成本核算方法与制度。
此外内部审计长期受忽视,决策管理层认识存在严重偏差,内部审计部门往往附属于财务部门,既没有独立性,有没有权威性,导致内控机制软弱无力,低能无用。
(四)业者水平与素质普遍不高。
一般的现代中大型企业都是所有权与经营权相分离,因此传统的内部审计在很大程度上是为了降低成本而设计的。但是小微企业业主往往集投资者、经营者于一身,所有权与经营权的高度统一,这种企业运行模式势必给内部审计带来负面影响。大部分小微企业业主专业水平不高、缺乏现代财务管理意识,对审计理念和方法缺乏基本的理解和重视,又喜集权揽权,又致使其动辄越权行事,处处干预,监审不分,使得内部审计地位不显,作用不彰。
此外,由于小微企业的职业前景、薪酬待遇、劳保水平等方面社会认可程度低,其对优秀审计人员的吸引力远不如中大型企业。实[lunwen.1KEJIAN. com 第一论文 网]践中小微企业内部审计人员普遍素质较低,专业知识与技能训练既系统又不扎实,基本的业务能力尚付阙如,这使得内部审计人员在实务操作中囿于能力,很难发现深层次问题。
三、改善小微企业内部审计的对策建议
(一) 转变观念,重塑内部审计的核心地位。
小微企业内部审计效果在很大程度上取决于业主,小微企业的投资人、管理人应重新发现内部审计对小微企业的贡献,尽管此种贡献往往是无形的、长期的且不可精确测量。在高度竞争且成本“过敏”的市场环境下,小微企业负责人应重塑内部审计的核心地位,充分发挥其检查、鉴证、评价职能,努力创造良好的内审
计工作环境,不断提高内审的独立性和权威性。
(二)内审工作方式逐步标准化,实现独立性与客观性。
小微企业应学习行业服务机构如咨询管理公司走专业化、标准化、信息化道路,,建立标准化内部审计体系,在企业内部开展综合审计业务,加强内部审计管理工具部署,适时利用IT工具、审计软件对财务报告和合规性审计进行自动分析,进行系统化、专业化的风险分析与识别。
在此基础上,小微企业坚持内审的独立性和客观性。在决定审计范围、开展工作及形成结论、汇报成果时不受干涉,这是独立性要求。国际内部审计师协会提出以下原则以确保客观性:(1)禁止内部审计师参与任何有可能影响其出具公允的评估结论的活动或关系;(2)防止内部审计师接受任何可能影响或假定会影响其职业判断的东西;(3)向内部审计师披露全部重要事实,确保审查不被歪曲。
(三)扩大内审风险管理职能,提升人员素质。
小微企业虽有船小好调头的优势,但面对内外部环境的高度不确定性,企业风险暴露、风险敞口仍大量存在。大中型企业惯有的资产流失、资源浪费和无效使用等现象在小微企业同样存在,财务信息不足、审计标准贯彻失败是其自身固有的风险积累点,面对国际金融危机、国家政策调整、消费者偏好变化等外部不可预知、不可克服的风险,迫切需要小微企业建立内部审计系统,扩大风险管理职能,用科学规范的方法来评估风险、改进风险治理。
小微企业成长性强,人员素质的不断提升应是重要的支撑因素。内部审计与风险管理岗位要求从业人员专业知识结构合理、综合素质全面,既能宏观掌控全局,又能微观剖析细节,因此内部审计成为准经理培养的重要步骤,审计师、风险官最有可能成为准经理的候选人。小微企业应通过内部审计与风险管理机制培养职业经理人,增强[lunwen.1KEJIAN. com 第一论文 网]内部审计职位吸引力并进行有效的职业生涯培养。
(四)改进内审组织方式与手段。
促进内部审计职能组织由分散化向集中化转变。小微企业内部审计集中化有助于标准化的审计流程执行简单易行,同时有利于企业审计资源调度更加有效,也增加了内部审计独立性、权威性及方便小微企业负责人对内审的直接管控。
推进内部审计外部化。随着分工的细化与专业化,在小微企业内部部署所有需要的审计技术及资源变得既不可行又不经济,因此出现了许多企业从外部购买内部审计服务,服务仍在企业内部进行,同时并未完全放权给外部服务机构。内部审计外部化在降低成本、保持企业的合理规模、使得领导者专注于提升核心竞争力、加强质量控制与专业保障方面独具优势,从根本上可以提升组织价值、实现组织目标。
(五)内审向管理导向转型,最终增加企业价值。
小微企业内部审计不能局限于财务会计审查,应该扩展到管理运营的方方面面,将重心从传统的“查错防弊”转移到内部管理、决策上来。内审人员要实现角色转换,从传统的合规监控角色转向管理角色、服务角色。管理审计业务应成为未来内部审计的基本职责,促进内审重点由财务审计向管理审计转变,通过流程审查和系统分析来增强小微企业效率,确保对流程再造和结构的战略性塑造,实现内部审计职能的转型。
内部审计角色定位于提供独立、客观的鉴证和咨询服务,旨在增加价值并改进企业的经营。这就要求内部审计积极参与价值创造活动,尽管内部审计对价值创造的贡献往往是间接的,但其关注的焦点跃升至组织整体的层次,能从价值链整合来思考问题、解决问题,促进合作,这就实质扩展了内部审计的价值。
参考文献:
[1]秦荣生.内部审计[M]. 中国财政经济出版社,2000.
[2]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究.2007,(06).
关键词：企业；内部审计；增值
中图分类号：F239.45文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2014）07-0147-02
随着我国市场经济的不断发展以及企业发展外部市场环境的不断变化，企业经营所面临的市场竞争压力以及风险问题日益突出。由于内部审计能够有效的完善企业的治理结构，控制企业的内部风险，同时也有助于降低企业经营发展的成本，因而内部审计在企业内部的职能越发突出，大多数现代化的企业都成立的专门的内部审计机构。当前，针对企业内部审计工作最主要的内容就是通过内部审计工作增加企业的价值，开展增加企业组织价值的增值型内部审计活动，不仅是企业内部审计工作改革创新的首要任务，同时也是提高企业治理效率，优化企业管理结构的关键措施，对于新时期企业战略发展规划的实现也具有重要的作用。
一、增值型企业内部审计概述
（一）增值型企业内部审计要素
1.客观独立。客观独立是内部审计管理的基本原则，对于增值型内部审计工作同样要求审计人员能够客观公正、实事求是、不受干扰的开展审计工作，通过准确的审计结果实现组织价值创造的增加。
2.咨询服务。对于增值型内部审计工作更加强调咨询服务，通过咨询服务来确保企业经营管理以及价值创造组织目标的实现。
3.价值增加。增值型内部审计虽然不能为企业实现价值创造，但是可以通过对于数据资料的统计分析以及风险的控制管理，为企业创造价值以及追逐利益提供全面的服务，能够有效的提供机会利益。
4.风险管理。在增值型的内部审计工作中更加强调突出了风险控制管理，以控制风险问题作为内部审计的重要目标，通过风险的评价与改进确保组织价值的增加。
5.规范系统。对于增值型的内部审计工作要求采用规范、系统的审计方法，在企业经营管理各个环节以及项目投资的全过程进行审计，以确保审计工作的有效性。
（二）增值型企业内部审计区别于普通内部审计
1.内部审计职能发生了较大的变化。相比于传统的内部审计工作，增值型内部审计工作在确保监督管理功能的基础上，进一步的强化对于企业的服务功能，主要是通过企业管理咨询确保审计活动能够服务于企业的价值增加。增值型的内部审计工作通过发现企业风险管理问题、制定改进措施、发现内控薄弱环节以及强化内控管理有效性等措施，改善企业的经营管理水平，为企业组织价值的增值提供基础服务。
2.内部审计的范围以及重点发生变化。传统型的企业内部审计工作重点是对企业财务管理工作进行审计监督，而增值型的企业内部审计工作则涉及范围较广，涉及到企业的财务管理、内部控制、战略经营、信息化管理、治理结构等方方面面，内部审计管理范围进一步拓展。在内部审计重点方面，增值型内部审计工作主要是以企业的效益审计、内部风险作为重点管理的目标，因而对于降低企业的经营风险程度，提高经营效率十分有益。
3.审计工作目标出现变化。增值型的企业内部审计工作目标重点为通过内部审计增加企业的价值，增值型内部审计目标调整后有助于强化内部审计的控制、风险管理，对于优化企业的治理流程，提高企业的管理效率十分有利。
4.内部审计方法出现了较多的变化。增值型的内部审计工作主要是依靠现代化的信息管理技术开展审计工作，审计工作的介入时间大大提前，从传统的事后审计，扩展到事前审计与事中审计，内部审计对于企业经营管理的参与程度大大提高。
二、增值型企业内部审计管理制约问题分析
（一）内部审计机构的独立性与权威性不足制约了审计工作的正常开展
一些企业在内部审计工作的开展上，通常都是由经营层管理者负责管理内部审计机构，这种行政管理归属造成了内部审计机构的独立性较差，导致企业内部审计工作无法对经营管理的各个环节开展多层次、全面的监督管理。由于部分企业对于内部审计工作的重视不足，因此对于审计机构的工作权限设置不当，审计人员配备不足，导致企业的内部审计机构精力有限、威信不足，开展审计工作的掣肘制约因素较多。
（二）增值型企业内部审计的功能被弱化
首先，在企业增值型内部审计工作的开展上，部分企业认为增值型审计工作是对自己部门工作的审计监督，甚至认为是对自己管理权限的一种弱化，因此对于内部审计工作存在较大的抵触情绪，不利于审计工作的开展。其次，内部审计工作人员在审计工作开展上忽视了提高内部审计工作增值的目标，影响了内部审计增值功能的发挥。这些问题均对内部审计工作的开展造成了制约，对于提高内部审计工作水平十分不利。
（三）企业内部审计人才队伍建设不完善
现阶段大部分企业在内部审计机构的设置上，存在着审计队伍人才结构不合理、综合素质水平不高的问题，因此增值型企业内部审计工作队伍无法为企业提供咨询服务功能，导致了企业内部审计工作质量与价值增值功能不高，严重制约了企业内部审计工作的顺利开展。此外，对于增值型内部审计工作队伍的建设，缺乏有效的队伍培养措施，导致企业增值型审计工作人员无法在审计基础理论知识、审计规范以及工作流程接收系统全面的培训，因而内部审计整体工作水平不高。
（四）未能将内部审计有效的融入到企业的治理工作中
增值型的企业内部审计是对企业内部控制管理工作的监督，同时也是为了实现价值增值而开展的审计工作。由于我国的内部审计工作运行的层次不高、独立性差，再加上内部审计工作的实际运行过程中对于咨询服务重视不足，造成了内部审计机构未能有效的引导企业各个职能部门有效的自觉执行内部控制中的自我评价与分析。在内部审计工作上未能有效的融合风险管理思想，在审计工作的实际开展中对于风险控制管理重视不足，在结合内部审计环境的多变性拓展企业的内部审计范围方面问题较多。
三、增值型企业内部审计的实施策略
（一）健全企业增值型内部审计机制建设
1.重视内部审计工作的重要性。确保企业内部审计工作的顺利实施开展，企业的管理者必须充分认识到内部审计工作对于规范企业经营管理与增加企业组织价值的重要作用。内部审计工作是随着企业管理层次的不断增加以及管理幅度的不断扩展而产生的，属于企业内部基于经济管理的监督与需要而采取的措施，因此是现代企业经营管理体制的重要组成部分，这也是在企业内部开展审计工作的关键原因。对于企业的管理者而言，应该端正对于内部审计工作的认识，并顺应企业管理的实际需要，积极主动地在企业内部建立并不断完善内部审计机构的设置，为内部审计工作的开展提供必要的支持与配合。
2.明确企业内部审计工作开展的法律环境。内部审计工作的开展并不是盲目的，而是需要相关法律政策的支持引导，同时内部审计机构的功能定位以及机构组织形式，同样需要相关法律环境的引导，这就要求企业内部审计管理工作在准备阶段，即应当明确内部审计工作的法律环境，并按照相关要求进行内部审计组织结构以及审计制度的制定。
3.完善企业内部审计管理体系的建设。为了充分开展内部审计管理工作，同时进一步强化内部审计在企业内部控制管理中的作用，企业应该深入了解《企业内部控制基本规范》，并按照相关的要求制定完善的内部审计组织体系，以便于发挥内部审计对于内部控制有效性的评估。对于内部审计组织体系建设，应该重点针对风险管理，成立具有风险导向型的内部审计组织结构体系，通过将企业内部的风险管理人员、信息技术人员息收入内部审计机构中，提高内部审计机构的整体工作能力。
（二）在内部审计工作中重点突出价值增值功能
1.重点突出内部审计的增值服务功能。增值型企业内部审计的重要目标就是实现企业组织价值的增值，因此在内部审计职能的设定上应该重点突出这些目标。在企业内部审计的实施上一方面可以通过内部审计提供管理咨询的方式，提高对于经营管理的服务能力，为企业组织价值的增值提供保障。另一方面，在内部审计工作中，应该重点及时总结分析内部控制与风险管理存在的问题，制定相应的改进完善措施，以控制风险问题发生几率，实现企业组织结构的价值增值。
2.将内部审计介入时间前移。针对当前部分企业内部审计工作偏重于事后审计容易造成企业经营问题难以弥补的缺陷，应当适时的将企业内部审计工作关口前移，通过强化事前审计与事中审计，依靠这种预防式的审计监督，提高内部审计工作对于内部控制监督与风险管理工作的力度。
3.强调风险控制管理，为了能够通过内部审计工作为企业的管理决策提供咨询服务，同时避免企业经营管理陷入困境，应当结合企业的治理结构、风险管理以及内部控制制定全面的内部审计工作措施，突出风险管理的先导性，进而起到优化企业管理结构的作用。
（三）强化企业的内部控制审计
1.在企业内部建立良好的控制环境。内部控制环境是企业内部控制的基础与重要组成，同时也是内控体系有序运转的保障。企业内部审计管理部门应该善于运用内部审计制度，大力推进具有优化管理结构、抵御风险与提高企业竞争力的内控工作。同时应该在企业内部构建具有人员管理、财务管理与决策管理为一体的内控体系，确保经营管理模式优化，决策体系科学。
2.做好财务管理与资金使用的控制。首先企业应该针对自身实际情况制定完善的预算审核制度，将企业经营管理过程中的所有经济活动全部纳入到企业的预算管理范畴，通过预算审核与控制，作为内部控制的主要手段。其次，重点监控企业的资金调度使用，可以采取将资金实行内部调剂的方式进行统一的使用，这样既可以确保资金周转顺利，同时也可以实现闲置资金的有效使用，降低资金的使用风险。第三，应该制定完善的财务信息管理系统，将企业的所有经济活动纳入到财务管理信息系统之中，通过集成化、网络化的管理，确保信息传递渠道的畅通，实现内控管理质量与效率的不断提升。
3.做好投资项目的效益审计。开展投资项目效益审计，能够有效地规范投资管理，降低投资风险，确保投资资金的安全。在具体执行上，首先应该做好投资项目前期的可行性论证，通过客观公正的审计评价，对投资项目的可行性研究、方案设计以及招投标活动进行全面的监督。其次，进一步完善全过程的跟踪审计，结合投资项目的实施方案制定相应的效益审计方案，特别是项目历时较长的情况，更应该通过全过程审计以及定期报告制度，及时纠正化解不规范与风险问题，确保投资项目能够安全顺利的实施。
（四）在企业内部建立完善的内部审计文化体系
1.强化对于内部审计理论的研究。内部审计工作部门应该作为牵头单位，组织企业内部深入学习内部审计相关的基础理论知识，向企业的管理者、各个职能科室部门宣传内部审计工作理念以及理论，为内部审计工作的顺利开展提供基础。
2.建设高水平的内部审计工作队伍。增值型的企业内部审计工作对于工作人员的能力水平要求更高，为了确保内部审机构工作能够高质量、高水平的开展，必须选拔优秀人才补充到内部审计工作队伍之中。内部审计工作人员除了必须了解各项内部审计基础知识之外，还应该对企业的经营业务、部门组成、投资决策流程以及信息化办公有着深刻的认识，这也是开展增值型审计工作所必需的。
3.应该强化对于内部审计工作队伍的培训建设。由于内部审计理念以及审计工作方式是不断发展变化的，为了确保内部审计工作能够紧跟形势，对于内部审计工作人员应当加强培训力度，通过开展职业化的培训以及学术交流等，及时将最新的内部审计业务理论知识补充到内部审计工作队伍之中，进而实现内部审计工作人员能力水平的持续提升。
通过内部审计工作增加企业价值的审计理念，不仅是企业内部审计发展的新趋势，同时也是实现企业经营管理组织价值目标的重要措施。在企业内部审计工作的开展过程中，内部审计管理部门应该深刻把握增值型内部审计的要点，进而通过完善组织模式、优化技术方法以及拓展审计服务等措施，确保增值型企业内部审计工作的顺利实施开展，为企业战略发展规划的实现奠定良好的基础。
参考文献：
【摘要】教育体制改革的不断深入和教育结构的重大调整,高校呈现出历史性和跨越式发展,高校内部审计面临着新的挑战,本文从高校内部审计观念、体制、人员、职能、方法等几方面对审计创新提出了一些思考。
【关键词】高校;内部审计;创新
高校内部审计是指高等院校所设置的审计机构及其专职人员依法独立地对本部门、本单位及其所属单位的财务收支等有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督、评价、鉴证和服务的活动。它是确保高等教育目标实现、依法治校、强化管理和自我约束的重要手段。近年来,随着国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强,高校建设步伐明显加快,高校规模也不断扩大,其组织管理幅度更宽,教学、经济活动更丰富,财务预算资金更大。高校内部审计作为一项高层次、综合性经济监督与管理工作的地位和作用越来越明显。尽管许多高校内部审计工作取得了一定的成绩,但总体来看,我国高校内部审计同高校的快速发展不相适应,内部审计的职能作用没有充分发挥出来,因此,高校内部审计创新就显得尤为重要和迫切。
1高校内部审计观念创新
从我国内部审计工作长期实践的经验积累讲,内部审计要发挥作用,必须要适应国家经济形势的变化,遵从审计内在的客观规律,审计人员必须要有创新思维。内部审计人员要从“经济监督”的传统思维定势中解放出来,强化内部审计服务的“内向性”,内部审计要生存并发展,就必须走服务内向性的道路。因此,审计人员要消除“局外人”意识,要更多地从被审计单位和被审计人的角度研究审计出现的问题,改变被审计单位对内部审计“敬而远之”的心态,在内审工作中实行服务形式多样化。
因此,高校内部审计必须与内部管理的需要保持和谐一致,正确认识并全面履行高校内部审计监督与评价职能,使内审工作与高校依法治校、深化改革、快速发展的形势相适应,使内部审计管理、内审机构的“人、法、技”建设与内部审计业务工作的发展相适应,扎扎实实地做好各项基础工作。在实际工作中,突出“内向服务”,通过开展正常的审计业务,监督、评价本单位对国家法律、行业政策法规和本校有关规章制度的遵循情况,及时发现违背管理原则的活动,向管理者提供针对性较强的各种帮助;为经济活动的“真实、合法、效益”提供合理保证,促使内部审计工作从以发现问题为己任向坚持标本兼治转变,使内部审计工作目标与学校发展目标保持高度一致。
2高校内部审计体制创新
2003年5月1日起实施的《审计署关于内部审计工作的规定》第四条规定:“内部审计机构在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作”。照此规定,我国高校的内部审计机构应该是在校(院)长的领导下及校(院)党委或校董事会等权利机构的领导下开展工作。但是,由于认识问题或其他原因,我国高校的内部审计机构的设置形式却是多种多样。如部分学校还存在由主管财务的副校(院)长领导下的内部审计机构、由纪检、监察部门领导下的内部审计机构等不合理的机构设置形式。领导体制很直接地表明了审计机构的地位与权威,一般内部审计组织机构的主管领导级别越高,则审计机构的地位也越高,越能保证审计机构的独立性,如由校长直接领导的内部审计组织机构的地位和权威要相对高一些。目前,除部分高校独立设立审计处外,多数高校没有独立的审计机构,而是与纪委、监察处合署办公,这种情况下的内部审计组织机构独立性较差。由于高校内部审计人员在审计实践中,具体的审计项目或多或少会受到来自校级领导、被审单位或相关人员的干扰或影响,这使得高校内部审计工作流于形式起不到应有的作用,独立性就成为高校审计人员特有的问题。
3内部审计人才培养机制创新
内部审计工作作为一门专门管理技术,其工作内容涉及到高校管理的多个领域。内部审计人员必须具有广博的知识和较强的业务能力,除审计、财务知识外,还必须具备管理、法律、经济以及基本建设等方面的知识,这样才能胜任这种专业性极强的技术工作。目前,我国大多数高校内审人员业务素质不高,理论功底差,知识面狭窄,业务技能单一,缺乏必要的专业培训和再教育,这就使得审计工作缺乏深度与广度,在工作中很少有突破性的发展。因此内审人员应通过工作实践不断提高专业素养,通过多种形式的学习和培训,努力提高法规运用能力、审计技术水平和现场审计能力,以及发现问题、分析问题和解决问题的能力,尽可能成为“一专多能”的复合型人才。
4高校内部审计职能创新
传统的高校内部审计往往偏重于监督和事后审计,仅有少数高校开展了内部控制评价、风险审计等工作。大部分高校内审工作只局限于对高校自身预决算的编制、财务收支活动的审计与监督,很少介入到经济活动的事前审计把关和事中审计控制,忽视了对管理及效益的审计,给高校违法违纪等腐败案件以滋生的土壤,忽视了内部审计的服务职能,未做到监督与服务并重,在工作的开展过程中没有从加强管理、提高效益、防止风险的角度介入到事前预防和事中控制,只强调监督而很少考虑如何为单位增效,使内部审计工作陷于被动地位。
高校内部审计要在强调审计监督职能的同时,重视服务效能,实现面向对管理、效益等多方面、多领域的审计,通过“参与式审计”与被审单位座谈、商讨,共同分析存在的问题,共同提出解决问题的对策与方法,及时解决问题,实现高校内审机构职能的正确定位,从而促进高校加强管理、避免和减少损失、提高资金使用效益、健全内部控制、保障高校资产的安全与完整。
5高校内部审计方法创新
一是内部沟通顺畅化,通过审计人员内部及时交流,实现及时的信息互通、进度管理和质量管控。二是对外沟通互助化,分层、分专业与被审计单位交换审计意见,促进审计结果充分达成共识。三是下行沟通务实化,通过座谈、走访、个别谈话等方式获取审计线索,确认审计事项。四是上行沟通实时化,对审计确认的严重经济违规违纪问题、涉嫌经济犯罪问题等重大事项、敏感事项或需要协调的事项及时向上级报告。组织优秀项目评选,改关门评审为开放评比,实行新的四项措施。即全体审计人员现场观摩,各项目主审现场讲解,评委现场交叉打分,专家打分提出点评意见,以综合评分定优劣。实现了对申报的优秀审计项目演示回放、专家点评综合评分的有机结合。新的评比形式为内部审计人员创造了相互学习、对照分析、总结交流的机会,激发了创先争优的热情。以提高服务国网湖北省电力公司经营管理能力为突破口,促进审计人员加强学习创新,加强审计队伍综合能力建设。实行集训与实战相结合,学术研讨与项目评比相结合,增进审计人员的互动交流,营造比、学、赶、帮、超的良好氛围。坚持定期组织审计业务培训,鼓励审计人员自主学习,狠抓职业道德建设,加大审计考核力度,激发审计队伍活力,培养审计人员过硬的作风和优良的素质。
2“四位一体”审计项目全面质量管理的应用效果分析
2.1审计立项更准更优
审计项目计划是审计工作谋划的重要组成部分,审计立项主要以风险为导向,结合公司内外部形势的变化,充分考虑上级审计思路、公司领导决策战略、专业管理热点难点、基层单位工作需求,在充分分析论证的基础上,按照审批流程要求做好审计项目计划。
2.2审计实施实现严细并重
“管严”审计程序。规范的审计程序是审计项目质量提升的重要保证。从严管理审计程序落实到位,通过全面控制审计实施各个阶段的程序规范,全面落实《审计质量管理办法》各项要求,落实好各项保障措施。“管细”审计作业。细化的审计作业管理,体现在工作责任明确到人,审计方案具体到事项,审计任务落实到点,审计沟通划分到环节,记录底稿复核严格分级,审计依据引用到款,审计汇总明确到类,审计报告沟通到责任部门,报告审核分层到顶,意见建议具体到事项。
2.3成果运用真正落到实处
审计成果运用是审计作用发挥的重点。后续审计是促进成果运用的主要手段,注重审计整改事项查实,后续审计报告着眼评价,推进成果运用参与绩效考核,通过审计谈话提示促进,强化经济责任追究,把审计成果运用从表面推向纵深。审计工作质量的管理,组织保障和配套措施十分重要,但通过抓好相关的措施保障,可以从审计人力资源、技术手段、认识提升、互学促进等方面逐渐提升审计履职能力。但更应该抓好内部审计制度设计,审计人员进退机制建设,让审计人员敢于工作、善于工作、积极工作,激发出审计队伍的活力。
关键词：上市公司；内部审计；有效性
当前，凭借着平稳运行的市场环境和国家强有力的调控手段，我国企业都进入了一个发展与调整兼顾的阶段。国家经济结构调整的大环境同样也影响了企业的发展，上市公司要想在这次“调整与改革”的浪潮下继续向前，就必须要加强内控，加强对公司内部的审查，及时对公司的发展结构和组织架构进行调整和优化，提高公司自身预防市场风险和内部风险的能力，提升其自身的发展实力。
一、上市公司内部审计的现状
（一）内部审计的独立性不强
从公司管理的常态来看，上市公司在进行内部审计和内控时，往往会将审计部门的职能挂在其他一级部门之下，例如财务部门，而审计人员的工作往往也由财务人员兼任。这样的弊端是：一方面，将审计部门职能挂靠在其他部门之下，就让审计部门失去了其独立性，其在行使监督权和决策权时往往会受到董事长、总经理、财务总监、财务经理等各层级领导的主观意识影响，有可能会影响审计工作的公正性。而另一方面，财务人员兼职审计工作，既占用了原财务工作的时间和精力，员工不能有效投入到审计工作中去，而且财务工作与审计工作的交叉也限制了审计工作职能的发挥。
（二）内部审计模式有待改善
当前，我国对企业的内部审计还处在“概念先行”的阶段，在实际的操作中，上市公司的内部审计工作还是要远落后于其他发达国家，其突出表现在上市公司内部审计模式的落后。当然，所谓审计模式的落后是相对而言的，相对于中小企业和部分国有企业，上市公司的内部审计也处于领先水平的，这其中，内部审计方法的落后是主要的。由于自上而下对内部审计的忽视，审计方法的更新和与计算机系统的对接长期处于一个落后的状态，人工进行审计查账的状态依然存在于很多上市公司中。这严重影响了审计工作效率和审计数据的真实性，所以，要提高上市公司内部审计的有效性，就必须要从审计方法和技术等方面着手，进行优化升级。
（三）内部审计力量比较薄弱
内部审计工作是对整个公司的经营行为和管理行为进行监督核查，要求上市公司应赋予审计部门相应的权力来对各部门进行财务审计。然而，就目前的审计情况而言，内部审计的职能并没有得到有效发挥，究其原因，一方面是因为公司领导对内部审计工作的不重视，对内部审计部门的权力职责划分不明确，导致内部审计在公司内部的权力实施较为薄弱；另外一方面，内部审计部门人员配置不能满足部门发展的需求，很多公司的内部审计人员来自财会部门，虽然这部分审计人员实践经验丰富，但审计方面的知识比较缺乏。内部审计工作纷繁复杂，需要专业的审计人员才能完成，而大部分上市公司并不能按审计部门配比进行人员配置，这就造成审计工作捉襟见肘，效率大大降低。
二、提高上市公司内部审计有效性的策略
（一）提高内部审计机构的独立性
加强上市公司内部审计工作的有效性的必要前提是保证其组织架构和部门职责的独立性，只有这样，才能保证内部审计部门能够独立对公司各部门进行监督，而不会受到外部因素的影响。因此，在审计部门在行使其权责时，应该保证审计部门的中立地位，应将审计部门的组织架构独立于其他部门，保证审计工作不受其他部门的限制和影响；同时负责内部审计的员工在工作职责和权属上也应是独立的，这样也能保证审计工作人员能够心无旁骛，公正、客观地对其他部门进行审计、审查工作。
（二）提高内部审计的电子信息化水平
在市场信息化条件下，上市公司实现对各部门进行信息化手段的控制已经成为必然趋势。在这种大环境下，可以利用信息技术与审计工作进行融合，建立快速、有效的审计信息体系。首先，可根据公司内部的情况，建立各部门间的OA系统，强化各部门间的业务联系和规范体系，便于审计部门进行统一监控。其次，加强对审计人员进行专业技术和业务操作训练，提升他们对审计操作系统的应用能力，方便利用计算机网络进行审计工作。再次，还可以根据国外优秀的审计工作经验，建立与国外相关审计专业机构的网络共享资源，方便审计人员能够快速吸收先进的审计专业知识，以更好应用于本公司的审计工作。
（三）加大内部审计工作的质量控制
在当前市场环境下，上市公司发展受到的影响因素越来越多，在这种情况下，必须要做好内部管理工作，提高自身抵御风险的能力，才能在复杂多变的市场竞争中立于不败之地。因此，公司必须要做好内部审计工作，提高审计工作的质量。审计工作的质量控制既包括内部的自我质量控制，也包括外部对审计部门和审计工作的评价，从内部来讲，审计部门必须要严格控制工作的质量，降低审计工作中的失误，同时在进行审计督导和评估时，必须要秉承着公平、公正、真实的原则对其他部门进行审计，这样也能保证审计部门外部形象的营造，提升本部门的良好形象。
三、结语
上市公司在我国所占有的市场份额和经济地位都是不容小觑的，在当前经济发展“新常态”下，上市公司必须要建立严格的内部审计，完善内部审计组织架构和制度规范，保证内部审计处在一个独立运行的状态下，同时，还应提高上市公司内部审计对电子信息技术的适应性，加快内部审计工作与互联网网络的融合，只有这样，才能保证其内部审计工作能够有效的覆盖各部门、各岗位，也才能做好公司内部经济行为的监督，也才能有效降低上市公司的发展风险，为公司继续上升保驾护航。
参考文献：
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