时间：2023-07-20 16:25:35
导语：在医院经济责任审计的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词：事业单位；经济责任；审计
一、前言
当前，事业单位在财务管理体制上有主管预算单位、二级预算单位、三级预算单位，不同级次的预算单位在发展其内部经济责任审计时也有着不同的情况。主管预算单位由于经费充足、人员较多，可以有足够的实力在单位内部建立内部审计机构进行经济责任审计。到了二级预算单位，三级预算单位就有可能会由于种种因素的制约而不能建立内部审计机构。
另外，事业单位在其直属上的政府部门的不同也是造成事业单位内部经济责任审计发展不平衡的原因。国务院、中央部委和省（市）政府、地区（市）政府、县（市、区）政府和乡政府六个层级中，所属行政单位的级别不同，也预示着该事业单位的职能范围不同，其内部机构经济责任的重视程度和发展程度也有所差异。所属政府部门越高的事业单位其内部经济责任审计的重视程度的发展程度也越高，随着所属政府部门级别的降低，事业单位内部经济责任审计的重视程度和发展程度持递减的趋势。全文希望通过找出事业单位经济责任审计过程中存在的问题，并加以解决，从而提高我国事业单位的审计水平。
二、事业单位经济责任审计过程中存在的问题
事业单位内部经济责任审计过程存在的问题，主要是以事业单位个体为着眼点，分析内部经济责任审计在操作过程中面临以下方面问题：
1.部分事业单位无章可循，有的事业单位有章不循。
由于事业单位内部审计发展的不平衡，有的内部审计机构没有自己的章程、工作规范指南等,内部审计工作只能完全按照审计人员的个人经验来实施,使得内部经济责任审计工作无章可循。有的事业单位虽然制定了内部审计章程、工作规范指南等,但在实际工作中没有遵照执行,形同虚设。
2.经济责任审计质量控制未有效开展。
健全、有效的经济责任审计质量控制制度是确保经济责任审计工作有效运行的前提。目前,事业单位内部审计还未全面开展质量控制制度，使得内部经济责任审计的质量也缺乏有效的保障。经济责任审计质量控制，是指审计人员运用有效的方法，对审计项目从计划到报告全过程的监督的活动，是审计机关自身的一种自律行为，目的是为了强化审计质量。通过对审计方案、审计证据、审计报告等审计过程的质量控制，可以确保预期的经济责任审计目标的实现，保障审计效果。在实践中，问题主要有以下几方面：
（1）质量控制体系不健全。有些单位仅建立了质量控制的原则性规定而无具体的操作方法和内容，有的单位未建立质量控制的相关办法。
（2）审计项目内部三级复核制度执行不严，特别是审计组长、部门负责人复核流于形式。如审计组长对审计人员的审计底稿和审计证据不能及时进行复核，部门负责人不能及时对审计组提出的审计报告及相关资料进行复核。
3. 组织部门安排经济责任审计任务时间短，工作量过于集中。
在实施事业单位内部经济责任审计的过程中，组织部门通常对审计的质量提出了较高的要求，但是由于审计项目计划不足、人员任命时间集中等因素，组织部门通常在一次审计委托中下达多项经济责任审计项目计划，有的甚至将本单位所有负责人人员的调动的审计计划同时下发，造成了审计的高要求与审计实施时间不足之间矛盾突出。
三、完善我国事业单位内部经济责任审计过程的对策与措施
根据上面存在的问题，笔者认为只有采取健全事业单位内部审计制度体系的对策，才能保证经济责任审计质量。具体措施如下：
1、 健全事业单位内部审计规范。
各事业单位可以根据本事业单位的规模、人员、特色制定本单位内部审计的规范，保证所有内部审计项目都有章可循。有条件的大型事业单位，比如高校、医院还可以制定本单位自己的经济责任审计规范，当然所有的内部审计规范都必须建立在符合国家法律和相关规定的基础上。
特别是基于内部审计工作的特殊性，对内部审计工作和内部审计人员的考核评价不能采取常规的工作目标考核办法。内部审计考核不仅要看数量，更重要的是要考核质量。对于内部审计工作的考核，可由内部审计部门主管领导、组织部门、被审计机构三方打分，互相监督。对于内部审计人员的考核，主要与工作质量挂钩，由内部审计机构负责人考评。
2、建立经济责任审计质量控制制度。
经济责任审计质量控制主要通过对审计方案、审计证据、审计报告等审计过程的质量控制，确保预期的经济责任审计目标的实现，保障审计效果。审计方案的质量控制主要为根据经济责任审计项目的具体情况，结合审计小组成员的业务专长进行科学，明确每个岗位、每个内部审计人员的职责，力求做到人事相宜、各展其才。审计证据的质量控制除了要做好三级复核之外，还应明确审计取证的范围、规范审计取证的方法和明确审计取证的责任。审计报告的质量控制主要是确保审计报告的真实性和完整性。
3、实施项目管理，促进经济责任审计经常制度
经济责任审计项目管理，是指审计主体通过科学的规划和管理，合理安排经济责任审计的周期、任务、审计时间和审计强度，保障审计任务的完成质量。我国经济责任审计目前发展迅猛，任务重、范围广、周期长、活动复杂等因素造成了审计任务集中和审计时间不足的突出矛盾，实施经济责任审计项目管理则可以有效缓解这项矛盾。组织部门在制定经济责任审计项目计划时，应充分与审计、人事、财会、纪检部门沟通，共同商定审计项目。审计项目计划的制定要考虑到内部审计部门的任务承受能力和时效性的限制，尽可能做到每年经济责任审计项目均衡分配。
四、结束语
综上所述，通过内部经济责任审计才能完善事业单位内部控制和管理是内部审计的目标，也是规避当前事业单位审计风险的需要，内部控制管理越有效，审计风险就越低，相对的经济责任审计的质量就越好。
参考文献：
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>> 伦理视角下的财政风险 内部审计视角下的企业工程应收账款管理与风险防范 商业伦理视角下企业的社会责任 绿色发展视角下企业责任伦理的构建 文化视野下的技术伦理风险防范刍议 试论市场经济视角下审计风险的成因与防范对策 现金流视角下医院财务风险的防范与控制 行为经济学视角下的财务风险成因与防范 银信合作视角下我国影子银行的风险与防范分析 社会福利视角下的企业社会责任履行与社会风险规避 论生态伦理视角下的企业生态工程决策 内部控制视角下企业税务风险的防范策略 经济人假设视角下的财务风险防范 论护理风险的伦理防范 环境伦理视角下的傣族食品与健康 经济责任审计的风险与防范 任期经济责任审计风险的成因与防范 关于经济责任审计风险的成因与防范 经济责任审计中的风险与防范分析 浅析经济责任审计中的风险与防范 常见问题解答 当前所在位置：.
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坚持以科学发展观为统领，按照上级业务主管部门工作部署和县委、县政府总体安排，紧扣中心，服务大局，依法履行审计监督职能，重点对财政资金使用效益、重大政府投资项目、重点民生资金、领导干部履行经济责任情况进行审计，充分发挥审计“免疫系统”功能，为全县经济社会又好又快发展做出积极贡献。
二、工作任务
（一）审计署、省审计厅统一组织的审计项目。2012年审计署、省审计厅统一安排的审计项目9个，其中，审计署安排2个，分别为：社会保障资金审计，安居工程建设项目审计；省审计厅安排7个，分别为：三峡库区外迁移民资金决算审计，公共卫生专项资金审计，国外援贷款项目公正审计，计生事业费及计生政策落实情况审计调查，地方储备粮管理情况审计，支持中小企业融资政策落实情况审计，中小学校校舍安全工程审计。
（二）财政预算执行审计。组织对县财政局预算编制与执行情况及县地税局税收政策执行、税收征管、税收计划执行情况进行审计。同时，对县局、民政局、人社局、教育局、国土资源局等部门及所属二级单位的预算执行情况、财政财务收支情况以及相关财政专项资金使用情况进行延伸审计。
（三）财政财务收支审计。组织对县检察院、法院、总工会、人口计生局、第一人民医院、中医医院、妇幼保健院、车胤中学、第三高级中学、南闸中学、血防办、定点办、“双创”办、农科所等部门和单位的财政财务收支情况进行审计。
（四）经济责任审计。根据县经济责任审计领导小组的统一部署，对杨家厂镇、黄山头镇、夹竹园镇的主要负责人进行届中经济责任审计；对县科技局、住建局、司法局、供销社、体育局等部门和单位主要负责人进行届中经济责任审计。
（五）重点建设项目审计。对上级拨付、本级政府投资、部门自筹资金的投资项目，上级政府及部门明确规定由其授权指定的机构进行竣工决算审计的，按规定执行；没有规定的，一律由县政府投资审计中心进行竣工决算审计。
三、主要措施
（一）依法审计，严格执法。严格按照全国、全省审计工作会议要求，依法开展审计，提高审计工作的主动性和时效性，对审计中发现的问题，督促有关单位迅速进行整改，并依法依规进行处理，严格追究有关人员的责任，维护审计工作的严肃性。
一、审计项目开展情况
1—5月完成审计项目10项，为年度计划的43%，其中专项审计调查项目5项，查出管理不规范资金4274万元，已上缴财政资金24万元（20*年补交落实款）。向上级审计机关和当地党政机关提交审计工作报告、审计综合报告、审计信息26篇，被批示、采用42篇次，取得了较好的审计工作成效。
（一）服务大局，加快转型，突出三个审计重点。
1、深化财政预决算审计。一是在财政同级审中，对全部政府性资金收入和支出总量、管理状况、支出结构进行审计，全面摸清全县财力结构、负债规模、主要专项资金的规模和管理状况，为县政府理财、用财当好参谋。二是进行省级转移支付专项审计调查，摸清了全县20*年度省级转移支付规模及结构，检查了资金管理使用情况和绩效。调查表明，财政局、项目资金管理使用单位各专项资金基本做到专款专用，但也存在部分资金未能及时拨付有关项目单位和由于当地财政困难带来的地方配套资金到位率偏低等问题。三是结合财政同级审重点抓好社保资金、教育经费、土地出让金、农村公共卫生资金、公路养路费等重点专项资金的审计与调查，经审计与调查，发现挤占挪用专项资金现象普遍存在，如将城镇职工基本医疗保险基金用于垫付离休、伤残人员医疗费计288万元、将企业职工基本养老保险基金用于垫付企业离休干部专项经费和企业精简退职人员及职工遗属生活困难补助费计182万元、将教育事业收入用于补充人员经费和社会保障费计1328万元等。对此，审计人员认真分析了产生问题的根源，并从体制、机制、制度上提出对策和建议，为领导决策、规范管理和完善制度政策等提供了有价值的信息，从而促进重点专项资金管理规范和效益提高，切实维护人民群众的利益。
2、完善领导干部经济责任审计。根据县委组织部有关建议书，今年对我县财政地税局、发改局、卫生局、计生局、林业局、残联和西屏镇、象溪镇、斋坦乡及松阳二中、进修学校、民族中学等单位的13名领导干部进行离任或任期经济责任审计。目前已完成了县财政地税局、发改局、卫生局、计生局等4名领导干部的经济责任审计。审计中注重对领导干部科学决策、组织管理、依法行政、廉洁自律和工作成效等方面进行评价，做到评价科学合理、客观公正。审计中还加强了经济责任审计和财经法纪的宣传教育，通过告知、约谈和发放《领导干部经济责任审计必读》读本等方式，使领导干部进一步明确在经济责任审计方面所负义务和须遵守的纪律。
加强了经济责任审计成果应用，会同组织部对去年实施经济责任审计的领导干部进行了预警扣分，并落实了干部谈话和通报制度，提升了审计结果应用水平。
3、加强基本建设审计。在基建项目的选择上，抓住政府关注、百姓关心的重大项目，今年计划安排了松阳一中综合楼、古市防洪堤、梧桐源水库“千库保安”、江南大道二期、经济适用房等10个基建项目工程竣工决算或预算执行情况审计。在基建审计力量的投入上，采取从中介机构聘请专业技术人员的办法，以加强对与建设项目有关的建设、施工、供货、设计、监理等单位的审计监督力度。基本建设审计成效初显，今年年初，审计人员从垃圾处理绩效审计项目中提炼的信息《松阳县垃圾处理项目管理运行中存在的三大问题应引起重视》，被省政府专报信息录用，并分别得到陈加元副省长和建设厅张苗根厅长的批示，促使松阳县及时对垃圾处理项目管理运行中存在的问题进行了全面整改。该项目被作为全市审计机关4个预选项目之一参加省审计厅优秀审计项目评比。
（二）服务大局，加快转型，加快三个审计创新。
1、努力创新全部政府性资金审计。在同级审中抓住全部政府性资金运行中不规范、问题多的薄弱环节和关键部位进行审计监督，积极探索、深化全部政府性资金审计监督的办法与措施。
2、努力创新绩效审计。结合市局考核办法，我局根据涉及资金量的大小、群众关注度等，对今年的绩效审计项目进行了认真筛选，并确定了8个绩效审计项目，分别是公路养路费、农村公共卫生资金、县疾控中心专项审计调查，县担保公司、村镇规划管理处财政财务收支审计，经济适用房项目、松阳一中综合楼工程竣工决算审计和象溪镇领导干部经济责任审计。现公路养路费和疾控中心专项审计调查已完成，审计中重点突出绩效评价，在公路养路费绩效专项审计调查报告中，从公路稽征部门加强征收管理、资金和项目管理基本到位、主要公路项目的绩效三个方面对公路养路费征收使用管理情况及绩效进行了全方位评价，对养路费漏征、手扶拖拉机和摩托车养路费征收任务计划与投入公路养护项目明显偏低、公路项目地方投入负担重等问题进行了全面深入分析，并从加强职能部门协作、建立相关管理体系及配套资金等方面提出了一系列中肯建议。同时还积极运用审计成果，从不同角度提炼了4篇审计信息上报各级审计机关和党委政府，以期相关问题能引起有关方面注意和借鉴，从而提升审计成效。在疾控中心专项审计调查项目中，审计人员提出项目建设中值得关注的五大问题，把其写入报告并提炼成审计信息上报有关方面，已引起有关方面的重视。审计过程中，审计组还向松阳县疾病预防控制中心提出了一条污水处理系统建设的审计建议，得到了被审计单位的积极采纳，并认真作了整改。该建议不仅将缩减污水处理系统建设成本和今后的污水处理费用，还将避免今后污水处理排放系统工程改建问题。
3、努力创新计算机审计。自觉、主动地推动计算机技术与审计业务的融合，全面推广计算机技术在各个审计项目中的运用。在项目的选择上，尽量注重可行性等原则，选择电子数据量相对较大的单位，确定县工业园区、古市医院财政财务收支审计，林业局、西屏镇、象溪镇领导干部经济责任审计和财政同级审、省级转移支付专项审计调查及交通部门财政收支审计7个项目为计算机审计项目，并安排计算机审计骨干承担相应任务。其中省级转移支付专项审计调查、交通部门财政收支审计已经完成，其它项目尚在实施当中。在交通部门财政收支审计中，审计人员利用计算机技术，查出挤占挪用交通资金、部分预算外资金收入未纳入财政专户管理、稽征部门部分费款解缴和入账不及时等问题。
二、开展“加快审计转型年”活动情况。
省厅提出今年在全省审计机关中开展“加快审计转型年”活动，我局结合工作实际，按照全省和全市审计工作会议精神，及时进行了认真学习贯彻。
（一）结合作风建设年，制定出台了本局加快审计转型年活动的实施意见，并成立了相关领导小组。活动致力于对审计干部职工进行观念更新、理念创新等的教育，提出在实际的审计工作中要做到四个结合，即抓好学习作风，提高审计能力；抓好思想作风，提升加快转型的能力；抓好工作作风，提高审计创新水平；抓好廉政建设，保障审计工作有序进行。
（二）结合市局对各县（市、区）的考核办法，对20*年审计项目计划进行了研究确定，并将任务落实到具体人员。在审计项目的选择和安排上，进一步加强了与政府、组织等部门的沟通与衔接，认真搞好选项调查，严格遵循重要性、可行性、增值性和时效性原则，围绕科学发展观落实、构建和谐社会、提高党的执政能力等，选择党委、政府和人民群众关注的热点问题，并注意选择有利于审计方式和手段创新的项目，充分体现服务大局、审计转型和松阳特色。全年计划安排审计项目41个，其中署、省定项目11个，市定项目4个，县定项目26个。
（三）着力抓好审计队伍建设。按照温总理提出的“建设一支作风过硬、经得起考验、高素质的审计队伍”的要求，努力做到“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”，一是切实加强领导班子建设。制定了理论学习中心组20*年学习计划，通过政治理论学习和领导干部带头学，进一步提升领导干部分析问题、解决问题、统缆全局等能力，激发审计干部职工的学习积极性和主动性，使审计队伍具有更强的凝聚力和战斗力。二是努力建设高素质的审计队伍。进一步规范了干部夜学制度，制定了干部教育培训计划，今年年初我局组织了一次计算机审计知识学习培训，由本局计算机审计骨干主讲，通过加强宏观经济管理、法律法规、计算机审计技术以及与审计工作相关知识的学习和培训，调整审计人员的知识结构，特别是培养通晓计算机技术和审计业务的复合型人才，促进审计人员增强分析问题的能力；对局内各项制度执行情况进行了检查，通过完善干部考核激励机制，探索适应审计转型需要的干部管理机制；局班子成员与干部谈心交心，通过深入细致的思想政治工作，增加和谐因素，充分调动全局审计干部的积极性。三是大力加强审计机关的作风建设。制定出台了本局作风建设年的有关实施意见，促使审计人员树立“依法审计、客观公正”的职业道德，提倡谦虚谨慎、文明审计的作风。根据我县作风建设年活动的统一部署，局领导于4月上旬下驻新处乡山甫村进行了为期五天四夜的蹲点调研活动，期间为农民办了几件实事，慰问了一批贫困户。我局还于2月份邀请了来自县人大、纪检、检察等部门的行风监督员召开座谈会，向他们了解本部门在社会各界中的形象和影响，并认真倾听他们对审计工作尤其是行风方面的建议和意见。四是进一步加强廉政建设。进一步落实党风廉政建设责任制，与各科室签订了责任状，严格执行审计“八不准”纪律和各项廉政规定，自觉接受各方面的监督，注意加强与被审计单位的交流沟通，认真听取和研究被审计单位意见。
三、存在问题与困难
（一）计算机审计还相当薄弱。由于县级审计人员计算机基础都较差，再之年龄结构趋向大龄化发展，要做到审计业务与计算机技术的融合还有相当长的一个过程，与审计转型的要求还有相当大的差距。
（二）对绩效审计的理解还需进一步深入。经过了一段时间的摸索和实践，我局绩效审计取得了初步成效，但对绩效审计的理解还缺乏深度，导致在绩效审计上难以有突破性进展，还需进一步大胆探索、实践、总结和提高。
（三）对审计成果的提升利用意识不强。大部分审计人员都还停留在完成审计项目任务的层面上，较少考虑提升利用审计成果、提升审计成效等问题。这当然也与县级审计人员审计项目任务繁重有关。
20*年下半年工作思路
下半年，我们将进一步理清全年的审计工作思路，认真贯彻落实省、市审计工作会议精神，按照加快审计转型的要求，紧紧围绕经济建设中心，有效整合审计资源，取长补短，全面完成各项工作任务。
一、按照加快审计转型的要求，围绕县委、县政府的中心工作，继续抓好财政预决算审计、领导干部经济责任审计和基本建设审计三个重点，进一步加快全部政府性资金审计、绩效审计和计算机审计三个创新。
二、全面进行审计项目质量检查。按照浙审办法[20*]55号文件精神，对本局20*年下半年以来已完结项目进行一次全面的检查，查漏补缺，并组织审计业务人员进行互检互学，以促进审计质量的提高。
三、狠抓审计成果的提升利用。加强培养审计人员提升利用审计成果的意识，通过培训、讲座、业务交流等形式逐步提高审计人员提炼审计信息的水平，充分利用好审计资源、努力提升审计成效。
一、在突出“四个重点”中强化审计监督
根据年度计划，我局将财政预算执行审计、经济责任审计、政府投资跟踪审计和绩效审计作为半年工作重点，集中力量，攻坚克难，完成了预期的目标任务。
（一）财政预算执行审计。今年的预算执行审计有三个特点：一是充分准备动手早。底，局财金股就完成了工作方案的制订。年1月10日，全局召开了动员大会，进行了全面、周密的工作部署。
1月18日，审计组现场进审，2月5日，现场审计基本结束。整个过程筹备充分、组织周密、实施顺利；二是整合资源力量强。打破股室界限，组织业务人员23人，由7名班子成员带队，分为三个小组，合理搭配，分工协作，最大程度的提高了工作效率；三是ao运用效率高。审计涉及重点单位和部门28个，同时还开展了国有土地出让收入的专项审计，点多面广，任务繁重，审计组充分运用ao现场审计软件，大大缩短了现场审计时间，提高了审计项目质量。本次财政预算执行审计，查处问题12项，提出评价意见6条、审计建议4条，提交了高质量的审计报告，受到了县委、人大、政府的好评。
（二）经济责任审计。今年全年，我局完成经济责任审计项目6个，在审4个，审计对象10人，其中，突出了领导干部的任中经济审计，同时加强了对事业单位法人代表的经济责任审计。为充分提高审计报告的利用率和审计成果，专门下发了平审发[]3号《县审计局关于统一、规范、简化经济责任审计结果报告格式的通知》，将报告编印成册，除主送县委组织部及组织部长，还报送市审计局、县委及书记和副书记、县人大及主任、县政府及县长和常务副县长、县政协及主席、县纪委及书记。
（三）政府投资跟踪审计。去年我局启动并实施了2个政府投资工程的跟踪审计试点项目，遏止虚增投资1600多万元，今年这项工作已全面展开，对全县所有重点工程实行了提前介入和全程跟进。审计组进驻12个施工现场确认计量签证，对隐蔽工程拍照留存，就工程增加计价部分进行建议性调整，积极为政府节约建设资金、降低发展成本。
（四）绩效审计。年是我局开展绩效审计的试点之年，我局《二〇一〇年目标管理考核办法》中明确规定“每个业务股室必须完成1个绩效审计项目”，要求审计人员在项目实施过程中积极探索绩效审计的方式方法，突出绩效内容，为2011年“绩效审计推进之年”奠定坚实的基础。如对某医院的审计，该医院投资近万元改建门诊楼、住院楼，新建戒毒治疗中心，造成负债近1000万元，但审计认为，该院医疗服务硬件显著提高，业务量和经济效益均大幅增加，每年偿还负债300多万元，投资项目绩效水平较高；又如审计某公司搬迁建设项目，同样是大额负债建设项目，但该公司廉价处置黄金地段的铺面，在较偏避地段购置土地建设新楼，规模控制不严，应对市场变化失误，致使公司陷入困境。审计界定该公司搬迁建设项目未达到预期目标，绩效较差，主要负责人负有领导责任。
二、在增强“队伍四力”中夯实审计基础
我局紧紧围绕建设“学习型、规范型、效能型、和谐型、廉洁型”机关目标，加强队伍建设，提高审计水平。
（一）增强队伍战斗力。一是通过开展学习法律法规、审计案例讲评、审计项目质量分析等活动，培养审计人员的查案能力和分析能力；二是聘请省厅专家举办计算机辅助审计专题培训班，组织全局业务人员每晚集中操练2小时巩固培训效果，同时投资9万多元添置一批手提电脑，全局手提电脑达到人手一台，已有10人通过ao认证考试，还有8人积极备战7月2日的考试；三是在局机关推行领导干部“公开竞职、差额选举”和股室负责人“公开竞聘上岗”制度，局班子集体结合“权、责、利”，与所分管股室人员在政治思想、廉政建设、审计质量、工作任务、奖罚考核方面实行“五联”，开展“一对一”的帮扶活动和谈心活动，增强了队伍的凝聚力和战斗力。
（二）增强队伍免疫力。坚守廉洁从审生命线，开展了一次诺廉、述廉、评廉活动，制定了“县审计局干部十二不准”规定，重视干部“工作圈”、“社交圈”以及8小时外“生活圈”的监督检查，实行重大事项报告检查制和廉政回访制，请县纪委干部到机关举办了一次廉政教育学习班。
（三）增强队伍约束力。完善干部管理考核办法，在机关大厅设置去向牌，安排专人负责对干部工作日去向进行跟踪登记，建立干部德、能、勤、绩、廉的量化考评档案，考评结果与个人津补贴、评先评优和提拔使用挂钩，有效规范了干部行为。
（四）增强队伍创造力。鼓励干部积极探索并运用新的审计方式方法，提高审计质量。如法制股通过“九查九看”促进被审计单位实现厉行节约，工交商贸股总结12条方法开展“小金库”检查，基建一股、二股创新方法对隐蔽工程进行拍照留存等等，这些新的方式方法的运用，规范了审计程序，节省了审计时间，降低了审计成本，提高了审计质量。
三、在健全“四项制度”中巩固执法质量
我局注重加强内控，健全制度，规范程序，督促整改，实现审计执法质量控制目标，确保执法质量生命线。
（一）完善内部管理制度。年初，进一步修订完善了县审计局《审计执法过错责任追究制度》、《审计复核制度》、《重大审计事项集体审定制度》、《审计人员有错与无为问责办法》、《关于基本建设投资项目审计程序的补充规定》等11项审计质量控制制度，全面规范审计行为，提高执法质量。
（二）创新质量把关制度。在审计质量控制过程中，实行重要审计事项专项承诺制：要求被审计单位提供并承诺完整、真实的重点审计内容情况和会计资料，明确告知配合支持审计工作的基本要求和违反承诺的相关审计处理措施，并要求被审计单位法人和相关财会人员签字；坚持集体三审制：现场审计完成后，审计组成员集体研究审计报告初稿。征求意见稿送出前，由局长、法制股、审计组成员集体进行审核。根据被审计单位回复的陈述意见，由审计组修改，法制股复核后，再由局业务办公会集体审定；实行三级复核制：审计组成员交叉复核、主审全面复核、法制股专职复核，确保了“零”质量事故。法制股组织对已完成的审计项目进行评选，共评出一等奖1个、二等奖1个、三等奖3个，有2个审计项目分别获得市审计质量评比一、二等奖。
一、围绕加强财政管理开展财政本级预算执行及其他财政收支审计
（一）财政局年度预算执行情况审计。将财政掌管的全部资金纳入审计范围，摸清财政家底，分析支出构成。着重对契税、耕地占用税、基础设施配套费及本级财政专项补助资金展开审计或延伸调查，促进财政资金足额征收和合理有效使用。直接审计的单位：市财政局。
（二）地方税收征管情况审计。对全市税收数据进行综合分析，摸清税收结构，了解行业税收贡献。重点延伸审查房地产企业的纳税情况，跟踪落实土地增值税清算工作推进和企业主辅分离政策执行情况，对全市中介机构纳税及注册情况进行调查，促进税收征缴管理不断规范。直接审计的单位：市地税局。延伸审计的单位：部分房地产开发企业。
（三）部门预算执行情况审计。结合经济责任审计，对18个市直部门和22个二级预算单位的预算执行情况进行审计。重点关注土地房屋产权实施集中管理政策是否有效落实；非税收入是否及时足额征收并按规定管理使用；专项资金是否专户核算、专款专用，有无弄虚作假、截留、挪用和损失浪费等问题；国库集中支付制度是否有效落实，是否还存在脱离财政集中监管的资金；政府采购政策落实是否到位等情况。直接审计的单位：市民政局、残联、食品工业局、科协、文联、旅游局、口岸办、供销社、公安局、司法局、人防办、畜牧局、城管执法局、物价局、经信局、行管局、公资公司、广播电视台、第一中学、第三中学、第六中学、成人中等专业学校、职业中等专业学校、第三职业中等专业学校、第四职业中等专业学校、红十字会、卫生监督所、妇幼保健院、疾病控制中心、爱国卫生运动委员会办公室、人民医院、中医院、第三人民医院、交通巡逻警察大队、规划管理处、风景园林局、镇村建设办公室、文体中心、水库管理局、绿色食品办公室。
二、围绕加强政府投资建设管理开展投资审计
（一）根据市政府安排，对15个政府重点建设项目进行跟踪审计和结算审计。直接审计的项目：
（1）未完工需要继续跟踪审计的项目：新妇幼保健院搬迁工程、东城区污水管网工程、新初中建设工程。
（2）已完工需要进行工程结算审计的项目：北外环路人行道与路灯工程、路灯绿化工程、河下游绿化工程、滨海公园观光路建设绿化工程、青山公园建设工程。
（3）年新建计划实施跟踪审计的项目：滨海公园配套工程、街道路建设工程、街道路建设工程、北外环路绿化工程、河上游治理工程、段公路建设工程、北路路基工程。以上列入投资审计计划的项目，工程完工后由市审计局进行结算审计。
（二）做好中小学校舍改造、农村住房建设与危房改造项目的跟踪审计，并根据完工项目进行决算审计。
（三）结合政府建设项目跟踪审计和结算审计，对政府投资建设总体情况进行调查，从体制、机制层面提出意见和建议，促进政府投资管理不断规范和财政资金有效节约。
三、围绕加强干部监督管理，开展经济责任审计
（一）大力推进任中审计。拟对34名截止年底在同一单位任职超过三年的领导干部开展任中审计。
（二）受市委组织部委托，对18名领导干部实施离任审计。
四、围绕服务中心工作开展专项审计和调查
（一）上级统一组织的项目：
1、农村综合整治资金管理使用情况调查。被调查单位：各镇街。
2、抗旱资金物资专项审计。被审计单位：财政局及相关单位。
（二）根据市委、市政府工作部署确定的项目：
1、镇级财政性资金、资产、资源管理使用情况专项审计调查。被调查单位：各镇街。
2、与有关部门联合对供暖期政策性亏损情况进行调查。被调查单位：市热力燃气公司、市热电厂。
五、围绕促进提升镇级财政管理水平开展镇级财政决算审计
对部分镇街所承担的财权事权、财政资金来源和支出结构、债务负担、资产管理及财政决算数据的真实合法等情况进行剖析，为规范镇级财政管理，促进镇级财政安全运行提供科学依据。
随着医改工作的不断深入，相关的配套措施逐步落实，对公立医院的改革要求也愈加明确和紧迫了。既要坚持公立、公益性，又要考虑成本控制，完善内功，提高现有运行效率，建立科学的管理机制，体制。在这种大环境下，如何进一步加强医院内部审计工作，发挥审计的监督、评价、咨询作用，显得更为重要。要想切实提高医院内部审计工作的实效性，就要从医院经营管理的实际需求出发，明确内部审计的基本职责、任务、落实内部审计工作人员的权责以及创新审计思路、方法等方面入手，确保医院内部审计工作能够得到全面有效的开展，实现对医院经营管理活动的全面监督、评价，为医院经营管理工作提供更有力的支持，使医院的经营管理行为更加科学合理，保证医院经营管理能够取得实效。
二、明确医院内部审计的基本职责及任务
医院内部审计工作的开展，必须要结合医改的要求，充分考虑医院管理的复杂性和特殊性。明确医院内部审计工作的基本职责及任务，制定更加实用的制度，规章，才能保证医院内部审计工作得到全面有效开展，并取得积极效果。因此，医院在内部审计工作中首先要应明确内部审计的基本职责，具体包含以下几个方面内容：
（1）医院内部审计的首要任务是在贯彻执行国家审计法规、制度下，制定医院及所属单位的审计监督规定和审计工作制度。对于医院而言，内部审计工作是一项专业性较强的工作，其工作的原则是国家相关的审计法规和制度。在实际工作中，要结合医院的管理需求，对本单位的内部审计工作有明确定位，并充分认识到内部审计在医院管理中发挥的作用，并将这种作用以制度等形式规定下来。制度保证了内部审计部门及人员的工作权限，并保证了在工作中的独立性。医院内部审计工作是医院管理工作中的重要组成部分，其主要任务是贯彻执行国家审计法规、制度，并由此制定医院及所属单位的审计监督规定和审计工作制度。总的任务是在国家审计法规和制度的框架下，按照医院的内部审计制度，推动医院内部审计工作全面有效开展，保证医院内部审计工作取得实效。
（2）医院内部审计工作是健全内部控制制度和保证其执行的重要手段。从目前医院内部审计工作来看，内部审计工作既是建立内部控制制度的重要手段，也是推动医院管理改革的有效助推力。内部审计制度的落实，内审工作的有效开展，对健全医院内部控制制度，并保证内部控制制度有效执行具有重要意义。内审工作不仅监督内控制度的落实，并对其执行效果进行评价，促进医院内部控制制度不断完善。
（3）医院内部审计工作包含承担医院领导及上级审计机构交办的各项审计事项。在医院的管理链条中，内部审计工作是经营管理工作的重要组成部分，内部审计工作既可以作为一种重要的监督手段，同时也是一种重要的管理手段，要不断提升内部审计工作的服务性、增值性。医院内部审计在日常的监督工作职能之外，还要接受医院及上级审计机构交办的其他审计事项，并在开展其他的审计事项中，不断完善现有审计制度、程序，锻炼审计人员。
（4）医院内部审计工作中明确对医院所属单位领导和职能部门的领导调离和任期目标责任开展经济责任审计。考虑到医院国有资产性质，在内部审计工作开展过程中，除了对正常的经营管理行为以及资金管理的审计之外，在医院领导和相关部门领导调离和业绩考核中，要对其开展领导任期经济责任审计。基于医院经营管理的现实需要，要逐步建立医院所属单位领导和医院职能部门的领导任期内经济责任审计制度，并将审计行为常态化。
（5）医院内部审计工作包括对预算资金的收支情况及其效益审计监督。在医院经营管理过程中，对资金合理使用和使用效益的审查是内部审计工作的重点内容。加强对预算资金的收支情况及其效益的审计和监督，既符合国家现阶段加强绩效审计的要求，也是促进医院提高经营管理效果的有效手段。目前，作为内部审计部门，应将审计视角更多地关注到医院预算资金的收支情况及其效益审计，并提出更多可行性审计建议。开展效益审计，符合医院管理层对内部审计工作评价、增值的要求，对提升医院内部审计部门的话语权具有重要的作用。
三、明确内部审计人员的职责权限，加强对审计人员执业行为的监督
在医院内部审计工作中，审计人员是推动内审工作全面深入开展的关键因素，只有对内部审计人员的权责进行明确，才能保证内部审计工作取得实效。因此，应保证内部审计人员在开展审计工作中不会受到各种干扰，职责明确。
（1）医院内部审计工作人员应有权检查医院和所属单位的各种有关会计凭证、账簿、报表、预算、决算、财产，查阅有关财务、财政文件、资料。对于医院内部审计工作人员而言，在内部审计工作中，其工作范围应包括医院经营管理的所有过程，其中与资金和财务相关的过程应作为审计的重点内容。之所以要明确内部审计工作人员的权限，关键在于通过对工作权限的界定，可以规范内部审计工作人员的行为，并且为内部审计工作人员指明工作方向，确保医院内部审计工作能够得到全面有效的实施。为此，在确定医院内部审计工作人员权限过程中，首先应明确内部审计工作人员的检查权，主要应包括：医院和所属单位的有关各种会计凭证、账簿、报表、预算、决算、财产等内容。通过对内部审计工作人员权限的明确，保证内部审计工作得到了有效开展。
（2）医院内部审计工作人员参加医院对科室和个人开展的相关审计工作。在医院内部审计工作中，除了要对重点环节进行审计之外，还应有权按照审计工作计划或管理层的委托对医院的部门和个人开展审计。为了确保针对部门和个人的审计工作能够得到有效开展，在医院内部审计工作中，应根据被审计部门和个人的实际情况，对医院内部审计工作人员的职责和权限进行明确，既要保证审计人员开展审计工作中不受到各项干扰，尤其是来自于管理层的干扰，也要规范审计人员的审计行为，加强对审计人员的职业道德培养，建立诸如三级复核，审计人员质量评定等措施，保证审计结果公正、增加内部审计的威信力。
（3）医院内部审计工作人员对有关医疗业务活动、大型设备采购、药品及试剂厂商遴选等经济活动提供咨询和建议。结合医院经营管理的特殊性，以及医院内部审计工作的必要性，在医院内部审计工作中，内部审计工作人员不但要对资金、财务管理以及其他职能管理部门进行审计、监督之外，还应具有提供咨询和建议的职业水平。查错防弊已经不是内部审计部门的主要职责，随着社会大环境的变化，及医院发展的需要，更需要发挥审计的咨询、评价职能。不仅为医院的发展增效，更能体现出新时期医院内部审计部门的新定位，使内部审计的作用能够得到更大的发挥。因此，医院在内部审计中，应对内部审计工作人员对有关医疗业务活动、医院经济行为等方面提供的咨询和建议进行规范。
四、医院在内部审计工作中应合理选择审计方法
在医院内部审计工作中，审计方法是决定审计工作效果的关键措施，只有根据内部审计工作内容的不同，合理选择相对应的审计方法，才能保证医院内部审计工作取得实效。结合当前医院内部审计工作实际，审计方法的选择应从以下几个方面入手：
（1）积极引入风险防控方法。目前，医院在财务管理领域，内部控制得到了比较好的执行，但在其他部门内控的落实情况并不太理想。内部审计部门受制于人员及专业性的限制，无法对全院的内控制度进行很好的监督、评价。且现有内部控制的固有限制使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊也会形成审计风险。作为内部审计部门，应考虑引入风险防控理念，对医院的实际经营管理情况进行全面分析，并在分析的基础上发现重大的风险点。以对这些风险点的防控作为审计重点，来对医院现有的内控制度执行情况进行评价，并监督落实、完善。在这个评价过程中，可以委托有资质，信誉好的中介服务组织，来协助内部审计部门共同完成。内部审计既是医院内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要手段，因而在强化内部控制方面可以发挥积极作用。完善医院内部控制审计工作，形成内部牵制和监督制约机制，实现医院向“高效、优质、低耗”的健康方向发展的目标。
（2）积极引入绩效评价方法。作为医院的内部审计部门，绩效评价并不是内审的主要职责。但绩效评价作为上级管理部门对医院的一种考核办法，受到了医院管理层的高度重视。医院采取了一系列的办法、制度来完成绩效考核。作为内审部门，可以在审计工作中引入、借鉴医院的各项绩效考核指标，作为工作评价的标准。例如，医院每年在使用财政资金，都需要编写绩效考评指标，并向财政和上级管理部门汇报。内审部门可以借鉴这些指标，在每年年终时，对财政资金的使用效率、效果进行评价，并将评价结果提供给医院管理层，作为下一年度使用财政资金的参考。
五、结论
关键词：医院；内部审计
一、围绕医院体制改革，更新审计观念，适应卫生事业发展
目前，卫生系统内部审计工作正处于重大变革的关键时期，要保障医院适应市场需求发展，卫生系统内审人员必须更新观念，积极探索与经济增长方式相适应的审计内容和方法。
1.制定控制规范，为自查工作提供标准和依据。卫生审计部门通过建立审前自查制度，对被审计医院或部门在经营业务中易出现的问题和环节，从会计要素的规范、内控制度的合理合规性、遵守国家财经法规和卫生系统规章制度等方面，用表格列示易出现问题的关键环节，被审计医院或部门依此自查上报，并对自查结果承担责任。
2.确定检查切入点，落实审计结果。内审部门根据被审计单位自查表，进行综合会审分析，找出自查中没有涉及和执行管理中的薄弱环节，列出重点审计的切入点后实施审计。审计结果列入自查与检查结果对比表中，可为剖析问题产生的原因和环节，查找责任人，落实整改措施，提供了直观的图式及数据资料。
3.制定考核处罚办法，保障考核制度的贯彻落实。各被审计单位按自查表的规定自查填报出具自查报告，对自查质量负责。对自检不认真或隐匿不报单位，结合审计结果，追究有关人员的行政及经济责任，确保医院自查及内审重点检查制度在组织、制度和执行上得到落实。
4.建立双向考核制度，保证审计结果的客观公正性。内审部门在对各单位进行内部审计时，被审计单位也同时对审计部门的指导监督力度效果进行评判，并进行打分予以量化，从而形成了双向考核、共同约束的监督机制。
二、围绕医院经营改革，拓宽效益审计，努力搞活微观经济
卫生内审部分作为医院约束机制中一个主要组成部分，应坚持以提高经济为立足点，从单纯财务收支审计转为以财务收支为基础，效益为主导的全面审计，抓住医院经营切入点，开拓多次全方位效益审计工作。
1.抓亏损医院审计，促进医院扭亏增盈。抓住影响医院效益的主要环节，帮助其查找原因，改善经营管理，把效益搞上去。紧紧围绕降低医疗成本，对卫生材料及药品、物资的购销，实行严格的审计把关制度，以挖掘潜力，克服浪费，不断促进经济效益的提高。
2.抓薄弱环节审计，促进医院增收节支。围绕强化医院内部管理，选准内部控制薄弱环节，抓住关键控制点，向医院管理要效益。首先要选准医院经济合同控制点，积极开展经济合同审计，对联营项目、专科和物资采购等经济合同，从拟订签约、履行实施全过程的审计监督。其次，选准非生产性消费支出控制点，抓好费用支出管理，医院非生产性开支，实行定额管理，包干使用，超支自负的办法。再次，选准工程造价控制点，认真抓紧医院基本建设工程预决算审计，工程建设实行不经审计不准签合同，不签合同不准预付工程款，不经审计不准结算，不经审计不准交付使用。
三、围绕医院兴办的卫生产业，开展经营管理审计，努力提高投资效益
随着改革的深入，医院搞了不同形式的承包，如独立核算自负盈亏的各类服务公司、药店、分院等。大力发展多种经营是当前卫生系统转产的重大举措，内审机构要积极开展对多种经营、第三产业的审计，要求建立健全发展多元化经营的多项规章制度，完善内部控制制度，把内部审计工作从事后审计向事前控制审计转变。①审计转产资金使用效益、财产保值、经营方式和效益：帮助医院建立和加强内部管理制度，对发现的违纪违规事项要及时纠正，同时密切注意发现管理中的漏洞，及时采取措施进行补救，确保国家和医院利益不受损失。②突出对新项目选项、立项工作的审计：从该项目的可行性研究、技术论证、概预算、资金落实等开工前的各种准备工作到经营管理的每一个环节，内审部门应始终参与，进行有效的审计监督。对经营效果不好的项目进行清查，明确经济、经营责任；对遗留问题提出处理意见。通过事前审计能参与投资项目的立项、预算和投入产出的计算审核，基本建设资金预算的审核，在参与中运用审计的手段加以审核，对投资、新专科等效益性、风险性、合法性、开支的节约性进行评价预测，提出建设性和决策性意见，帮助医院决策人把关，达到防患于未然的效果，起到“预警”或“防护”作用。
四、围绕经营目标，开展责任审计，促进法人履行职责
作为行业内部审计，其职能应从有利于开展工作，为医院改进和加强管理，为医院提高经济效益服务。因此，应对医院经济责任经营者经营责任、经营权利、经营利益的经济责任关系的确定、履行、终结全过程的综合性审计。随着经营方式的不断改变，内审监督要把重点转到评价经营者责任上来。在做法上突出数量、质量、效率、管理、效益、事业发展等项主要指标的审计。在审计中，要注意与被审计的医院综合目标责任制考核相结合、帐面检查与实地调查相结合，坚持以法规和制度为审计标准。对法人经营上的真实性、经营手段上的合法性做出客观、公正的评价，对审计中发现的违纪问题进行严肃处理。同时，直接参与经营决策和改革方案的制定和考核，做到事前参谋把关，事中考核监督，年终决算审计，使审计监督自始至终贯穿于医院经营的全过程。例如，医院的经营结果由审计部门做出审计结论，对各基层单位的指标完成情况和奖惩，实行先审计后兑现，各项经济指标及奖励依据以审计结论为主。通过经营责任审计和对医院经营者的绩效考核，能增强经营者责任，约束经营者行为，加强医院的内部管理，提高医院经济效益。
五、当前加强医院内审的几点建议
要使内审机构真正帮助医院决策管理层建立健全内部控制制度，加强薄弱点，消除失控点，建立有效监督机制，应做好以下几点
1.合理设置内审机构和人员：内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。同时，要合理分配人员。不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，卫生系统内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益，确保内审工作的质量。
2.努力提高内审队伍素质：注重卫生系统审计人员自身业务水平的培养和提高，抓好政治思想教育、科学文化知识的学习和业务技能的培训，提高政治思想素质和业务技术水平。选调一批政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既能当好“警察”又能当好“参谋”、“医生”。做1名合格的内审人员应取得的知识和技能包括：①在日常工作中正确地运用内部审计标准、程序和办法，妥善地处理可能遇到的纷繁复杂的问题；②正确运用经营管理方面的知识去认识和评价被审计单位经营管理中的重大失误或偏差，并通过必要的调查得到合理的解决办法。③正确运用财务会计方面的知识去了解分析被审计单位的财务记录及报告；④对金融、税务、统计、计算机信息系统以及与经济相关的法律等知识具备基本的了解，以便初步适应可能涉及到这些领域的问题。
一、在国家审计中运用行政指导的作用
（一）、国家审计工作中行政指导的定义
行政指导，是指行政机关在其职责范围内，适时灵活地采取符合法律精神、原则、规则或政策的指导、劝告、建议、说明、提醒等不具有国家强制力的方法，根据行政相对人的意愿，引导其作出或不作出某种行为，以有效实现一定行政目的的行为，它是一种柔性管理行为。
国家审计工作中的行政指导，是指各级审计机关基于国家审计法律、法规、规章、政策以及省、市的有关规定而作出的，通过预警、劝勉、提示、警示、纠错、回访等指导方式寻求被审计单位同意或者协助，旨在引导被审计单位自愿采取一定的作为或者不作为，以实现审计监督目的的一种行政行为。
（二）、国家审计运用行政指导的依据
在国家审计中引入行政指导方式并不是审计机关和执法人员主观随意提出的，而是符合现行法律、法规和国务院《全面推进依法行政实施纲要》的要求并结合实际需要采行的。《行政处罚法》第五条规定：实施行政处罚应当坚持处罚与教育相结合的原则；第二十七条规定，当事人的违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。《中华人民共和国审计法》第二十九条规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。实施纲要第九条也明确提出：在改革行政管理方式的过程中，要充分发挥行政规划、行政指导和行政合同等非强制方式的作用。可见，积极采用、优先适用柔性的行政指导管理方式，是立法和制定政策的原意。
（三）、国家审计运用行政指导的作用
全面推行审计行政指导工作，是全面落实科学发展观、构筑和谐社会的重要体现，是民主政治发展到一定阶段推进依法行政、执政为民，树立审计良好形象的客观要求，是现代积极行政模式的重要组成部分。 一是符合审计职能转变的需要。通过调查、评价、建议等手段，审计职能从监督转向多方位的服务，在推动制度建设、促进行业发展、完善宏观政策等方面发挥积极的建设性作用。因此在围绕中心、服务大局、突出重点、扎实有效开展审计依法行政工作的同时，行政指导以柔性、灵活和有效的行政管理方式对以往刚性的执法手段进行补充愈显重要。通过全面推行审计行政指导，可以充分发挥行政指导的柔性管理作用，由传统行政管理向现代行政管理转变，更好的发挥审计“免疫系统”的功能。
二是符合现代行政法治理念的需要。依据法律规定，除各级政府及政府部门的财政收支外，国有金融机构和企事业组织的财务收支、以及其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，都是审计机关审计监督的对象。执法工作中通过具体化的行政指导措施实现柔性管理理念，实现刚柔相济的审计监督执法，有利于统筹协调各方利益关系，化解社会矛盾，实现以人为本、执法为民的现代行政法治理念，符合构建和谐社会的要求。
二、在国家审计中运用行政指导的方式及基本原则
（一）在国家审计中运用行政指导的方式
通过对原行政执法中零星、不全面的教育和指导工作进行总结归纳，国家审计工作中逐步探索出规范化、制度化、高效化的行政指导方式。一般来说，包括行政监管预警、行政监管劝勉、执法事项提示、轻微违法警示、违法行为纠错、重大案件回访等方式。
1、行政监管预警。遵循预防教育与制止查处相结合，审计执法与群众举报相结合，部门执法与社会监督相结合的原则。在实施审计的过程中，通过现场巡查等方式，对违法行为做到早发现、早制止、早处理。审计人员应当就发现的违法行为对被审计单位发出预警。发出预警可采取问题通报和审计建议书等格式，也可采取口头形式。
2、行政监管劝勉。主要适用于被审计单位相关内部控制及其执行情况审计，针对被审计单位因内部制度缺失、疏于管理而存在的普遍性问题，采取约见其相关负责人或其他责任人员进行谈话劝勉等方式，督促其完善制度、整改自身存在问题，以防止和遏制违法行为的发生和蔓延。劝勉情况应进行书面记录，内容包括约见时间、地点、当事人姓名、劝勉谈话内容、当事人意见、建议等。
3、执法事项提示。根据对群众举报投诉情况和日常执法数据的分析，在某一违法行为易发时段到来之前，以口头或书面形式，采取集中或者个别提示的方式向被审计单位提前告知审计机关各项监管要求，提示、引导、督促其按照法律法规及政策要求履行义务，加强自律，尽可能减少违法行为发生。执法事项提示可以以口头或者书面形式，采取集中或者个别提示的方式，向被审计单位提前告知审计机关各项监管要求。
4、轻微违法警示。对违法情节较轻、无主观故意并及时纠正、没有造成严重社会危害的违法违规行为，采用行政告诫、警示方式要求被审计单位及相关责任人员立即自行纠正，而不对其实施行政处罚，并告知其相关的法律规范和要求。行政告诫、警示方式可采用审计建议函等形式。实施轻微违规警示后，审计机关应当了解被审计对象对审计意见和建议的采纳情况，必要时，要求被审计对象以书面形式予以反馈。
5、违法行为行政纠错。在审计处理、处罚过程中应同时责令被处理、处罚对象停止和改正违法行为，并告知其应当遵守的行为规范和改正违法行为的措施，防止违法后果进一步扩大，引导其自觉守法。
6、审计项目回访。在依法实施审计处罚或者审计处理后，应对已受到处理处罚的被审计单位进行走访调查，了解违规违法行为改正情况，督促、指导被审计单位改正违法行为，防止违法反复。同时结合廉政监督回访，了解被审计单位对审计执法工作的意见和建议，巩固审计执法效果。
（二）在国家审计中运用行政指导的基本原则
1、合法性和合理性原则。审计机关应当在法定职责与职能范围内实施行政指导，所实施的指导行为不应违背法律精神、原则和规定或者国家相关政策。同时，审计机关要考虑到被审计对象的主观因素和客观因素，综合考虑经济效益与社会效益，尽量避免给被审计对象带来不必要的负担。
2、必要性和正当性原则。审计机关在实施行政管理职能时，应当优先选择采取柔性管理方式，运用行政指导，实现行政管理目的。在客观依据不存在时，审计机关不能为规避行为的法律责任而实施行政指导。审计机关通过说理过程向被审计对象展示行政指导的正当性，期望被审计对象尽可能接受行政指导，从而最大限度地保障行政相对人对行政指导的主动配合。
3、公平性和公开性原则。审计机关和被审计对象可以通过平等协商、双向互动方式，交换行政管理意见，改进行政管理方式，提高行政管理的科学性、合理性和有效性。在相关条件基本相同的情况下，对不同被审计对象应当实施相同或者类似的行政指导。审计机关实施行政指导，除依法应当保密的以外，应当公开进行。
4、自愿性和灵活性原则。审计机关不得强制或者变相强制被审计对象接受行政指导，不得因被审计对象拒绝接受行政指导而对其采取不利措施。审计机关应当灵活实施行政指导，根据具体情况选择相应的形式。
三、在国家审计中运用行政指导的主要内容
审计部门应以《中华人民共和国审计法》等审计法律、法规和规章为依据，在审计机关法定职权内，结合当地审计执法工作实际综合实施行政指导。根据已有的审计指导实践，至少在以下领域可广泛适用行政指导方式：
（一）在深化财政预决算审计中加强审计行政指导。树立“大财政”审计理念，以全局的眼光来审视当地财政资金运行的质量及效益情况，提出相应的改进建议，加强审计行政指导；注重财政资金的绩效分析，重点关注对民生、环保、公共基础设施等领域投入资金的使用效果和社会效益，为推动我市加快经济转型升级提出科学的分析性评价和建议，保证经济健康发展。
（二）在民生审计中加强审计行政指导。关注民生项目开展情况，严格把握“审为国家，计为人民”的原则，把民生资金审计和重大民生工程审计作为工作重点，对“三农”、教育、卫生、文化、社会保障等重点民生项目和资金实行全覆盖审计。严肃查处和纠正违法违规问题，提出切实可行的改进建议，加强审计行政指导，规范各项资金管理和运行，促进提高资金效益。