时间：2023-07-27 16:14:49
导语：在采购审计的控制要点的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词：IIA 跟踪审计 价值增值 工程物资 审计表单
一、IIA框架下工程物资审计的职能变迁
现阶段工程物资审计还停留在主要是以核算物资采购为重点。随着市场经济的不断发展，电力工程的投资与利益局面出现了多样化，这就对电力工程的效益审计提出了更高要求与需要性。这种动态审计方式，不仅是对会计成果进行评价，还应对全过程进行跟踪审计，才能事先发现问题并积极解决，有效避免财务风险，强调管理，改变以往审计工作介入的滞后性问题。即要对工程物资管理实施实时、全程的跟踪审计。
跟踪审计是在工程开工至竣工的整个施工期间，咨询业的会计师、造价工程师根据国家的有关方针政策、现行的法律、法规和相关的技术经济指标等，运用科学的计算方法、切合实际的计价依据及相应的技术规范，独立、客观、公正、公平、合理地确定和控制建设项目投资和质量的全过程。通过跟踪审计，发现和评价工程管理程序和关键控制点中存在的问题，随时帮助工程建设单位纠正偏差，实现对工程项目管理全过程的审计监督与控制。项目工程跟踪审计的目的是促进建设单位加强管理，控制投资，节约投资，减少浪费，缩短建设周期，提高工程质量，保证建设资金合理、合法使用，从而提高投资效果。项目跟踪审计包括建设项目前期、在建、竣工及投资效益等多环节、全方位、全过程的审计。
IIA（2009）在对内部审计的定义中突出了内部审计“咨询服务”和“价值增值”的理念，刘家义（2008）审计长也提出了“免疫系统”的思想，都要求内部审计在查错纠弊和防范风险的同时，提升内部审计的层次和范围，将审计的重点转向改善企业整体运营和促进企业价值增值方面。在此框架下工程物资审计等业务将在查错纠弊和防范风险的基础上，更加注重与优化资源配置和实现价值增值的目标。
在IIA框架下，工程物资审计需要在实现全程跟踪审计的基础上，优化资源配置，对于重要环节，优先配置资源重点监管；从价值角度和战略高度，改进工程物资审计流程，丰富工程物资审计内容，强调事前审计和风险预警。工程物资审计的目的和核心：（1）控制工程成本，合理使用和管理建设资金，有效防范企业工程风险；（2）通过改善工程物资管理的效率和效果，加速资本运行和施工效率，提升企业的盈利能力，保障企业价值战略的实现。IIA框架下工程物资审计的重点和内容发生转移和拓展，为此，本文将对现行的工程物资审计的关键环节进行重新分析，再相应的调整和设计工程物资审计表单。
二、IIA框架下工程物资审计的关键环节分析
工程物资审计是指对项目建设过程中物资计划、采购、验收、保管等环节各项管理工作进行审查和评价。在IIA框架下物资管理审计目标主要包括：审查和评价物资管理环节内部控制管理的适当性、合法性和有效性；物资计价真实性；物资的所有权；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。在IIA框架下物资管理审计主要包括以下内容：一方面为建设方提供物资，包括：物资计划、物资采购、物资验收入库、保管及维护；各项采购费用及会计核算；物资领用、物资出售、废旧物资处理、盘盈盘亏等。另一方面为承建方供应物资，主要是审计是否符合甲乙双方之间的约定等。
在IIA框架下，对电网工程物资管理实施全过程跟踪审计应当重点监控以下四个主要环节：
（一）对工程物资计划的审计。主要包括：（1）工程物资计划可行性研究报告审计。对工程物资计划的可行性研究主要包括两点：一是进行初步可行性研究审计；二是进行经济可行性研究审计。（2）工程物资需求状况审计。需要从供需预测、需求计划的编制、需求计划的初步审查、需求计划的批准、需求计划的汇总、需求计划的上报、需求计划的变更和紧急需求计划管理这几个方面进行审计。（3）设计任务书审计。主要从设计单位资质，设计依据、标准、规范、定额，设计的深度和质量，设备采购计划等方面进行审计，另外，还要对物资的供应商进行仔细审核。（4）工程物资采购项目概预算审计。主要审查工程物资项目概预算是否严格执行了有关规定，编制依据是否合法、合规，是否做到了限额设计，设计总概算是否控制在工程项目计划投资额内，施工图预算是否控制在概算内，投资、概算、预算是否相互控制，有无高估冒算的问题。
（二）对工程物资采购的审计。主要包括：（1）对物资采购全过程、全方位的监督。审计重点是对计划制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督。（2）对物料需求和物资采购计划的审计。关键控制点包括：企业采购部门物料需求；物资采购计划的编制依据；调查预测；计划目标；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划。（3）对物资采购招标与签约审计监督。包括对采购经办部门履职情况；供货方的生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况；每年是否对供应商进行一次复审评定；合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容。按照合法性、可行性、合理性和规范性等标准，逐一进行审核。（4）对物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈的审计。（5）对物资采购合同执行中的审计。包括审查合同的内容和交货期执行情况，审查物资验收工作执行情况，不合格品控制执行情况审计，管理审计还应重视对合同履行违约纠纷处理的审计等。（6）对物资采购绩效的审计考核。
（三）对工程物资验收环节和保管环节的审计。（1）对工程物资的验收环节审计主要是审核物资材料价差和质量等是否真实。（2）对物资库存管理的审计工作主要从以下三方面入手：物资入库管理；物资出库管理；库存查询。
三、IIA框架下工程物资审计的表单设计
基于上述分析，本文在IIA框架下重新设计了工程物资审计的表单，具体如下：
参考文献：
1.邓健.浅谈电力工程物资采购成本的控制[J].经济师，2011，（06）：104.
2.楼秀君.电力工程审计要点和重点[J].农村电气化，2009，（09）：13-14.
3.李丰延.施工企业物资采购风险导向审计初探[J].新疆电力技术，2009，（03）：66-68.
4.何瑾.浅析电网企业物资采购与管理措施[J].经营管理者，2010，（13）：155-156.
关键词：公路工程造价；审计；控制
中图分类号： TU723.5 文献标识码： A 文章编号：
公路工程的建设和实施是资金密集型产业，在工程建设中，总结出以下工程造价审计控制要点：
一、公路工程建设直接材料的费用约占工程项目总造价的百分之七十左右以上。因此，加强工程运行中的材料管理和监督，使项目提高综合管理水平，实现经济效益目标的根本保证。
1.材料采购的造价审计控制
工程建设中的材料使用量计划一般是由工程技术人员准备，准备好材料用量计划，确定经济采购量和制定物料采购计划，这是采购部门主要的依据材料和应严格按照采购计划进行招标，确定购买点，然后签订购买合同的依据所在。项目管理人员应审查采购计划的科学性，合理性，可行性，消除工程建设中存在的盲目采购和重复购买行为，同时还要根据单位预算，施工图纸，实际需要和市场供求等，严格审查材料采购计划。审核内容主要是购买的数量和价格的确定。
2、材料合同管理的造价审计控制
工程材料采购必须签署正式的书面合同，以合同的形式来约束和规范采购行为，为防范采购材料的风险，减少和降低经济纠纷。一方面要注意合同本身的审计控制，即检查是否有合同条款的违反法律，合同条款是否完整和有效。材料采购合同中应当标明各种采购材料的规格，型号，数量，单价、费用金额等以及其他有关相应的事项：如果不能明确把握施工过程中的材料用量，应明确使用的材料的单位价格，并在合同中仔细注明。合同的内容要达到平衡各方效益，不能损害任何一方的利益。如果在工程的建设和运行中有这些现象的发生，就应考虑进行审计审查，查清原因，看看有没有人情和权钱交易现象的存在，一旦发现立即采取积极的措施。
3、价格和质量的造价审计控制
工程项目的价格和质量控制是工程材料采购管理和监督工作的核心。在价格上，管理成员应通过计算机查询，市场研究，成本分析，专家咨询方法审查申报价格，达到工程中的价格和市场价格公平一致，保证没有任何材料被高估，同时，对工程材料采购相关因素包括质量保证，采购成本，运输成本与库存成本等都要审查，并综合考虑材料价格的合理性。
4、材料票据在造价中的审计控制
材料管理相关人员应对购买发票，运输费用的各种单据，入库的结算账单审计监督，检查各种票据是否遵守法律的规定和规范，查看有没有逃避税收的发票等，看有没有材料直接打入到自己的个人账户的现象，材料合同单位和财政回票上的金融单位是否相一致。入库收据单记录的采购材料的品种，规格，型号，数量、单位价格、金额等是否准确一致。
二、建立内部造价的审计系统组织
工程项目内部造价审计作为一个工程项目内部的一个独立的审计监管系统，要客观、公正地评价项目的采购，建设，管理，金融财务和经济管理等经济活动的各个方面。同时促进单位领导建立完善的采购活动的内部控制审计制度，预防并及时发现和纠正所有各种采购过程中出现的不足现象和违法行为。因此，我们应该重视单位的内部审计系统的完整性和有效性。是否有内部专一的审计专业人员。内部审计制度的实施对帮助企业依据法律运行，依章管理，依法采购，满足企业监管的要求，控制企业的风险，提高企业的经营管理水平，降低企业采购成本具有很大的作用。使企业采购活动标准化，企业运行有序化，确保企业经济目标的实现，更有助于提高企业的经济效益。
三、重视公路施工工程中的索赔事宜
在公路工程的建设合同履行过程中，如果不是自己方面的错误，而是由于对方的错误造成的损失，合同的一方可以根据合同的规定向对方提出实际的经济补偿和索赔要求。审查证据索赔事项是否有效的遵守合同的相应的规定，当一方向另一方提出索赔要求时，这是合法的权利体现，同时要有正当的索赔理由和索赔事件的有效证据和在合适的时间内进行索赔。
四、项目工程中的工程量清单实际完成量的计量支付
认真审查在项目工程的建设和运行过程中，监理单位和建设单位是否按照合同规定的工程量清单进行的工程计算和测量。审查是否对已完成的工程量进行了合格的验收并支付其相应的工程款项等。审查工程竣工后是否按照合同的规定进行了工程结算，审查工程量清单约定的计算准则是否按规定进行了调整。
五、建设成本的审计
审查建筑安装工程投资核算是否真实、合法，审查相应设备的投资核算是否真实、合法，材料设备采购价格和数量是否真实、合理，审查预付投资列支内容和分摊是否真实合理。前期费用和管理费用是否真实合法，有无大幅度超支的情况，并分析其原因；对征地拆迁费支出审查是否属实，是否合理合法，是否手续完善；审查各种税费计缴的真实性和合法性；审查是否有非公路工程项目的支出，设计外的项目成本行为分析；检查是否在规定的施工和运行期限计贷款利率。竣工决算审计项目成本的真实性、准确性、合法性，凡符合合同规定的内容，财务、工程审批手续齐全的结算成本可以得到审计；最后审查竣工决算的合理性。
六、竣工交付资产的使用审计
审计过程中对交付的固定资产进行审查，审查是否真实可靠，是否办理了相关的验收和运行手续；对移交的工器具、备品备件的移交进行审查，并对部分的移交手续进行抽查，查明收入是否和账单数据一致，有没有虚交的资产和账外的资产等问题。审核交付的资产和递延的资产是否合法合规。
七、尾工工程的审计
审计尾工工程的完成量和所需要的投资额度。查明是否需要留足投资和有无新增的项目内容等。
八、对建设项目结余资金的审计
对项目的银行的存款、现金和其他货币资金进行审查，对库存物资的存储量进行审查，审查有无积压、隐瞒、转移、挪用的现象。对往来的款项进行认真的核实，审查各债务是否及时得到清除。
一、组织实施“阳光采购策略”—---公开透明的按采购制度程序办事，在采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计及其他部门监督。
年我们进一步强调采购工作透明，在采购工作中做到公开、公平、公正。不论是大宗材料、设备还是小型材料的零星采购，都尽量多的邀请相关职能部门参与。即使在时间紧，任务重的时候，也始终坚持这个原则，邀请审计部相关人员一起询比价，采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计监督。即确保工作的透明，同时保证了工程进度。
1、完善制度，职责明确，按章办事。
年通过组织学习《采购管理战略》和公司ISO9000质量管理体系文件，通过换版之机完善了更具操作性的《材料、设备采购控制流程》、《采购及供方评价作业指导书》等采购管理制度。制度清楚，操作有据可查，为阳光采购奠定了理论基础。
2、公开公正透明，实现公开招标。
采购部按项目部和施工单位上报的采购计划公开招标，邀标单位都在三家以上，有的多达十余家，并且邀标谈质论价全过程总工办、工程部、审计部、采购部都参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。
3、采购效益全线凸现。
实施公开透明的阳光采购策略后，同等的材料设备价格东和湾比东和银都便宜了，东和春天西区比东区价格降低了3－5％。为公司节约了100多万的采购资金，直观有效地降低了材料设备采购成本。
4、监督机制基本形成。
做好价格和技术规格分离和职能定位工作，价格必须经采供部和审计部，技术必须经工程部和总工办，形成相互制衡的工作机制；防范、抑制腐败。建立材料价格信息库和材料价格监管机制,提高采购人员的自身素质和业务水平,保证货比三家,质优价廉的购买材料,减少工程成本,提高采购效率，提高企业利润。
二、围绕控制成本、采购性价比最优的产品等方面开展工作
年采供部继续围绕“控制成本、采购性价比最优的产品”的工作目标，要求采购人员在充分了解市场信息的基础上进行询比价，注重沟通技巧和谈判策略。要求各长期合作供应商在原东和银都、东和湾、东和春天的原价位的基础上下浮5－8个百分点（当然针对部分价格较高而又不降价的供货商我们也做了局部调整）。同时调整了部份工作程序，增加了采购复核环节，采取由采供部副经理在采购人员对材料、设备询比价的基础上进行复核，再由采供部经理进一步复核，实行了“采购部的两级价格复核机制”，然后再传送审计部复核。力求最大限度的控制成本，为公司节约每一分钱。采供人员也在每一项具体工作和每一个工作细节中得到煅练。
三、进一步加强对供应商的管理协调
年采供部进一步加强了对供应商管理，本着对每一位来访的供应商负责的态度，制定了《采购供应部供方信息表》，对每一位来访的供应商进行分类登记，确保了每一个供应商资料不会流失。同时也利于采供对供应商信息的掌握，从而进一步扩大了市场信息空间。建立了合格供方名录，在进行邀标报价之前，对商家进行评价和分析，合格者才能进入合格供方名录、才具有报价资格。
光阴似箭，日月如梭。年即将划上句号，回想走过的脚印,深深浅浅一年时间,有欢笑,有泪水,有小小的成功,也有淡淡的失落。年这一年是有意义的、有价值的、有收获的。在工作上勤勤恳恳、任劳任怨，在作风上廉洁奉公、务真求实。我们树立“为公司节约每一分钱”的观念，积极落实采供工作要点和年初制定的工作计划。坚持“同等质量比价格，同等价格比质量，最大限度为公司节约成本”的工作原则。在魏总的直接领导和支持及公司其他同仁的配合下，年共完成甲供材料设备采购计划88份，新签合同20份，完成乙供材料计划核批价格140份，共计完成材料设备采购计划228份，执行情况良好，较圆满地完成了所承担的任务。现将主要工作情况总结如下：
一、组织实施“阳光采购策略”—---公开透明的按采购制度程序办事，在采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计及其他部门监督。
年我们进一步强调采购工作透明，在采购工作中做到公开、公平、公正。不论是大宗材料、设备还是小型材料的零星采购，都尽量多的邀请相关职能部门参与。即使在时间紧，任务重的时候，也始终坚持这个原则，邀请审计部相关人员一起询比价，采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计监督。即确保工作的透明，同时保证了工程进度。
1、完善制度，职责明确，按章办事。
年通过组织学习《采购管理战略》和公司ISO9000质量管理体系文件，通过换版之机完善了更具操作性的《材料、设备采购控制流程》、《采购及供方评价作业指导书》等采购管理制度。制度清楚，操作有据可查，为阳光采购奠定了理论基础。
2、公开公正透明，实现公开招标。
采购部按项目部和施工单位上报的采购计划公开招标，邀标单位都在三家以上，有的多达十余家，并且邀标谈质论价全过程总工办、工程部、审计部、采购部都参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。
3、采购效益全线凸现。
实施公开透明的阳光采购策略后，同等的材料设备价格东和湾比东和银都便宜了，东和春天西区比东区价格降低了3－5％。为公司节约了100多万的采购资金，直观有效地降低了材料设备采购成本。
4、监督机制基本形成。
做好价格和技术规格分离和职能定位工作，价格必须经采供部和审计部，技术必须经工程部和总工办，形成相互制衡的工作机制；防范、抑制腐败。建立材料价格信息库和材料价格监管机制,提高采购人员的自身素质和业务水平,保证货比三家,质优价廉的购买材料,减少工程成本,提高采购效率，提高企业利润。
二、围绕控制成本、采购性价比最优的产品等方面开展工作
年采供部继续围绕“控制成本、采购性价比最优的产品”的工作目标，要求采购人员在充分了解市场信息的基础上进行询比价，注重沟通技巧和谈判策略。要求各长期合作供应商在原东和银都、东和湾、东和春天的原价位的基础上下浮5－8个百分点（当然针对部分价格较高而又不降价的供货商我们也做了局部调整）。同时调整了部份工作程序，增加了采购复核环节，采取由采供部副经理在采购人员对材料、设备询比价的基础上进行复核，再由采供部经理进一步复核，实行了“采购部的两级价格复核机制”，然后再传送审计部复核。力求最大限度的控制成本，为公司节约每一分钱。采供人员也在每一项具体工作和每一个工作细节中得到煅练。
一、组织实施“阳光采购策略”—公开透明的按采购制度程序办事，在采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计及其他部门监督。
2009年我们进一步强调采购工作透明，在采购工作中做到公开、公平、公正。不论是大宗材料、设备还是小型材料的零星采购，都尽量多的邀请相关职能部门参与。即使在时间紧，任务重的时候，也始终坚持这个原则，邀请审计部相关人员一起询比价，采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计监督。即确保工作的透明，同时保证了工程进度。
1、完善制度，职责明确，按章办事。
2009年通过组织学习《采购管理战略》和公司ISO9000质量管理体系文件，通过换版之机完善了更具操作性的《材料、设备采购控制流程》、《采购及供方评价作业指导书》等采购管理制度。制度清楚，操作有据可查，为阳光采购奠定了理论基础。
2、公开公正透明，实现公开招标。
采购部按项目部和施工单位上报的采购计划公开招标，邀标单位都在三家以上，有的多达十余家，并且邀标谈质论价全过程总工办、工程部、审计部、采购部都参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。
3、采购效益全线凸现。
实施公开透明的阳光采购策略后，同等的材料设备价格东和湾比东和银都便宜了，东和春天西区比东区价格降低了3－5％。为公司节约了100多万的采购资金，直观有效地降低了材料设备采购成本。
4、监督机制基本形成。
做好价格和技术规格分离和职能定位工作，价格必须经采供部和审计部，技术必须经工程部和总工办，形成相互制衡的工作机制；防范、抑制腐败。建立材料价格信息库和材料价格监管机制，提高采购人员的自身素质和业务水平，保证货比三家，质优价廉的购买材料，减少工程成本，提高采购效率，提高企业利润。
二、围绕控制成本、采购性价比最优的产品等方面开展工作
2009年采供部继续围绕“控制成本、采购性价比最优的产品”的工作目标，要求采购人员在充分了解市场信息的基础上进行询比价，注重沟通技巧和谈判策略。要求各长期合作供应商在原东和银都、东和湾、东和春天的原价位的基础上下浮5－8个百分点（当然针对部分价格较高而又不降价的供货商我们也做了局部调整）。同时调整了部份工作程序，增加了采购复核环节，采取由采供部副经理在采购人员对材料、设备询比价的基础上进行复核，再由采供部经理进一步复核，实行了“采购部的两级价格复核机制”，然后再传送审计部复核。力求最大限度的控制成本，为公司节约每一分钱。采供人员也在每一项具体工作和每一个工作细节中得到煅练。
三、进一步加强对供应商的管理协调
2009年采供部进一步加强了对供应商管理，本着对每一位来访的供应商负责的态度，制定了《采购供应部供方信息表》，对每一位来访的供应商进行分类登记，确保了每一个供应商资料不会流失。同时也利于采供对供应商信息的掌握，从而进一步扩大了市场信息空间。建立了合格供方名录，在进行邀标报价之前，对商家进行评价和分析，合格者才能进入合格供方名录、才具有报价资格。
Abstract: In order to meet the need of further the infrastructure management system development, especially after China's accession to the WTO, the unified budget and final accounts of the preparation methods and standards, to improve the quality of the budget and final accounts preparation, slashing the project cost out of control, science to identify and effectively control the project investment project cost management system, establish an efficient construction market is becoming increasingly urgent.Key words: engineering fields; frequently asked questions; audit focused
中图分类号：F811.3 文献标识码：A文章编号：2095-2104（2012）
前言
建筑工程预决算是决定和控制工程项目投资的重要措施和手段，是进行招标、考核企业经营管理水平的依据。本文从健全和完善工程预算定额及编制办法的角度出发，论述了工程预算编制中存在的问题。提出了对工程概预算进行控制和管理的措施。同时还系统介绍了建筑工程决算审核的重点，并对应注意的问题进行了论述。
1、工程预决算中常见的问题分析1.1 由于当前我国对预决算编制误差的奖罚管理的不完善，建设单位对编制报表的误差无有效的约束机制，加上施工队伍素质的参差不齐，思想动机不纯，观念的错误，这是造成施工单位对工程量多估冒算的主要原因。建设单位如审查不到，施工单位就谋取非法之财，因此出现将工程量抛高计算是较为普遍的。 1.2 有的工程地理环境复杂，地质勘探不准确，设计深度达不到相应水平，使得施工中设计变更多，现场签证和技术核定多，加之竣工资料做得较差，致使施工单位预算员在编制结算时，易出现工程量的重复计算或漏算。 1.3 甲、乙双方订立合同时，由于条款不严谨、不完善，缺乏约束性、规范性，是引起施工单位多算、冒算的又一原因。尤其是在包干工程项目中，对包干范围及调整和调整方式等没有明确规定，其结果是包干项目包不死，成为按实结算。 1.4 材料价格管理混乱。近年来建筑材料市场化，繁荣了建筑材料市场，但也带来了市场管理的混乱和建筑材料价格涨浮的失控现象。现行建筑工程造价的构成中材料费几乎占工程60%～70%。材料费在工程造价构成中占有核心地位，因此，控制材料价格对有效地控制和降低工程造价，提高建设投资效益具有重要意义。
2、工程预决算的目的、范围和内容工程预决算的目的是确定工程预算和竣工决算的编制是否真实、公允地反映工程造价的实际情况。具体地说就是要查证施工图预算的合理性、真实性、可靠性和完整性，查证工程竣工决算是否真实、公允等等。审计的范围：包括施工合同、补充合同和施工协议书；全套施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单；隐蔽工程量计算书、工程决算书；主要材料数量、价格；施工单位自行采购材料的原始凭证；建设单位预付工程款、预付材料款；有关招投标文件等方面的审计。审计的内容：一个基建工程的完成一般要经过决策阶段、设计阶段、施工阶段和竣工验收阶段。相应的也要有投资估算审计、初步设计概算审计、施工图预算审计、竣工结算书审计和竣工财务决策审计。3、工程预决算的审计要点一个项目既然有施工图预算、竣工结算书和竣工决算书等三阶段的审计，相应的各阶段审计的要点也各不相同。3.1 施工图预算审计要点，就是要对施工图预算进行审查一是对直接费进行审查，包括对工程量审查和定额单位套用的审查、工资单价和材料差价的审查、运杂费的审查和取费标准的审查。二是对独立费的审查。3.2 工程结算审计的要点，结算方式的不同审计要点也各不相同在采用预算结算承包制情况下，审计的要点是核实乙方提出的设计变更资料是否通过了原设计部门的认可或经甲方签证，其中重大设计变更有无计划或主管部门的批准手续；变更工程量的计算是否属实，套用定额和单价是否准确、适当；设计变更的增减是否同时计列，有无只计增量而不计减量的情况；有无施工企业巧立名目、自行定价、额外收费的问题。在采用预算加系数或平方米造价包干承包形式下，审计的要点原则上已将预算变动、加价系数等包括在承包基数之内，因此不应再办理零星项目变动的经济洽谈。在采用招标承包形式下，审计的要点是其结算应按中标合同价执行。如遇特殊复杂工程发生允许调价的条款，应有补充合同在案，否则不应在最后结算时另议加价。3.3 工程决算审计的要点，主要是审查竣工决算报表、交付使用财产的合规性决算报表的合规就是要审查决算报表是否按规定期限编报，报表数据的真实性及各表间的勾稽关系，交付使用财产的合规就是要审查工程量、实物量是否有超计划的内容；是否有将不属于或不符合交付条件的固定资产混入交付使用资产的情况；建设成本是否真实，待摊费用分配是否合理，有无虚增固定资产的价值等等。另外还要对竣工决算其他方面进行审计，如是否超过批复投资、报废工程和应核销的支出是否真实合理、基建拨款和基建贷款数额是否准确、结余资金是否按照资金来源进人时的渠道分别处理等内容的审计。4、提高工程预决算应采取的措施
一、组织实施“阳光采购策略”—公开透明的按采购制度程序办事，在采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计及其他部门监督。
XX年我们进一步强调采购工作透明，在采购工作中做到公开、公平、公正。不论是大宗材料、设备还是小型材料的零星采购，都尽量多的邀请相关职能部门参与。即使在时间紧，任务重的时候，也始终坚持这个原则，邀请审计部相关人员一起询比价，采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计监督。即确保工作的透明，同时保证了工程进度。
1、完善制度，职责明确，按章办事。
XX年通过组织学习《采购管理战略》和公司iso9000质量管理体系文件，通过换版之机完善了更具操作性的《材料、设备采购控制流程》、《采购及供方评价作业指导书》等采购管理制度。制度清楚，操作有据可查，为阳光采购奠定了理论基矗。
2、公开公正透明，实现公开招标。
采购部按项目部和施工单位上报的采购计划公开招标，邀标单位都在三家以上，有的多达十余家，并且邀标谈质论价全过程总工办、工程部、审计部、采购部都参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。
3、采购效益全线凸现。
实施公开透明的阳光采购策略后，同等的材料设备价格东和湾比东和银都便宜了，东和春天西区比东区价格降低了3-5%。为公司节约了100多万的采购资金，直观有效地降低了材料设备采购成本。
4、监督机制基本形成。
做好价格和技术规格分离和职能定位工作，价格必须经采供部和审计部，技术必须经工程部和总工办，形成相互制衡的工作机制;防范、抑制腐败。建立材料价格信息库和材料价格监管机制,提高采购人员的自身素质和业务水平,保证货比三家,质优价廉的购买材料,减少工程成本,提高采购效率，提高企业利润。
二、围绕控制成本、采购性价比最优的产品等方面开展工作
XX年采供部继续围绕“控制成本、采购性价比最优的产品”的工作目标，要求采购人员在充分了解市场信息的基础上进行询比价，注重沟通技巧和谈判策略。要求各长期合作供应商在原东和银都、东和湾、东和春天的原价位的基础上下浮5-8个百分点(当然针对部分价格较高而又不降价的供货商我们也做了局部调整)。同时调整了部份工作程序，增加了采购复核环节，采取由采供部副经理在采购人员对材料、设备询比价的基础上进行复核，再由采供部经理进一步复核，实行了“采购部的两级价格复核机制”，然后再传送审计部复核。力求最大限度的控制成本，为公司节约每一分钱。采供人员也在每一项具体工作和每一个工作细节中得到煅练。
三、进一步加强对供应商的管理协调
XX年采供部进一步加强了对供应商管理，本着对每一位来访的供应商负责的态度，制定了《采购供应部供方信息表》，对每一位来访的供应商进行分类登记，确保了每一个供应商资料不会流失。同时也利于采供对供应商信息的掌握，从而进一步扩大了市场信息空间。建立了合格供方名录，在进行邀标报价之前，对商家进行评价和分析，合格者才能进入合格供方名录、才具有报价资格。
根据公司管理层的最新思维，公司新一代的供应商也应建立在真正的战略伙伴关系上来，甚至拿他们当自己公司的部门来看待。因为公司的成本核心竞争力的体现最主要的来自于公司所有供应商的支持力度，供应商对每家客户不同的政策特别给予我司的竞争对手的政策的好坏将直接影响到我司的成本核心竞争力的高低。房地产和建设行业是个相对特殊、独立的行业，供应商圈子相对独立，比如钢材、水泥可用供货商资源并不多。
房地产企业都用着很多同样的供应商。因此采供部必须考虑怎样既能使供应商始终至终、一如既往的给予我们最优政策，又能更好的为公司营造良好的外部合作环境，使供应商能真正全心全意的为东和服务，抛弃双方的短期利益，谋求共同长期的健康发展。我们发展了诸如：达钢集团、拉法基水泥集团、鸽牌电线电缆公司、伊士顿电梯集团等战略合作伙伴单位。从而抢占节约成本、降低价格的制高点，为公司的持续健康发展奠定基矗。
四、步加强对材料、设备价格信息的管理
XX年采供部进一步加强了对材料、设备信息的管理，每一次材料设备的计划、询比价都进行了复印留底，保持了信息资料的完整，同时输入电脑保存，建立采供部材料、设备信息库，以备随时查阅、对比。
五、提高部门工作员工的业务素质和责任感
XX年采供部特别注重，除组织部门人员进行培训外，还注重在平时的每项具体工作和每个工作细节中不断的提高业务素质，同时反复强调采购人员的责任感，强调每个人对自己采购的材料设备负责到底，保证了对材料、设备有效的追踪。
六、XX年将具体从以下几方面予以改进：
1、公司推行流程管理的契机，细化采购管理流程(10个)
房地产企业管理水平的差异最明显的体现在流程管理上的差异，流程管理成熟度是衡量企业是否进入规范化的主要标志，公司从规范化进入精细化管理阶段最重要的前提是建立强大的流程管理体系。抓住公司推行流程管理的契机，细化采购管理流程,从而全面提高公司采购管理水平。
2、制定采购预算与估计成本。
制定采购预算是在具体实施项目采购行为之前对项目采购成本的一种估计和预测，是对整个项目资金的一种理性的规划。它不单对项目采购资金进行了合理的配置和分发，还同时建立了一个资金的使用标准，以便对采购实施行为中的资金使用进行随时的检测与控制，确保项目资金的使用在一定的合理范围内浮动。有了采购预算的约束，能提高项目资金的使用效率，优化项目采购管理中资源的调配，查找资金使用过程中的一些例外情况，有效的控制项目资金的流向和流量，从而达到控制采购成本的目的。
3、改进供应商的选择。
在进行供应商数量的选择时既要避免单一货源，寻求多家供应，同时又要保证所选供应商承担的供应份额充足，以获取供应商的优惠政策，降低物资的价格和采购成本。这样既能保证采购物资供应的质量，又能有力的控制采购支出。根据我们的规模，供应商的数量以14、建立重要货物供应商信息的数据库。
以便在需要时候能随时找到相应的供应商，以及这些供应商的产品或服务的规格性能及其他方面的可靠信息。
内部控制制度是指企业为提高管理水平和经济效益，实现既定经济方针、目标而在企业内部建立的一种自我制约和控制的组织、程序、手续、方针和制度的总称。建立和完善内控制度，是控制和协调企业内部各种活动，减少错弊的发生，提高工作效率，保证企业预期目标的实现，从而促进企业经营机制有序运转的前提保证。企业内控制度是企业管理的支架，是建立现代企业制度必不可少的重要内容，内控制度的建立健全和执行效果对提高企业的效益、效率和效果至关重要。2008年6月28日，五部委联合了我国首部《企业内部控制基本规范》，该规范标志着我国在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展方面取得了重大突破。内部审计是内部控制五要素之一――内部环境的一项重要组成部分，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。在企业内审部门的工作实践中，开展内控制度评审，通常把内控制度评审作为一项审计内容或一种审计方法，在审计项目中广泛应用。它对强化企业经营管理，堵塞漏洞，提高企业经济效益，起到了积极作用。
一、作为一项审计内容在实践中的运用
随着内审工作的不断发展，内部审计的职能作用已经从单一的财务收支审计、单纯的查错防弊，转向到制度审计、管理审计领域，已经成为现代企业制度中强化监督约束机制，实行科学管理，保证企业生产经营活动健康发展的重要手段。内审部门在企业中的特殊地位，使内部审计部门有充足的时间将开展内控制度评审作为一个专题审计项目进行，也可以将内部控制的各个环节，各个组成部分作为审计对象进行单独评审，利用对本企业内部控制情况了解得比较全面和详细的优势，准确把握内部控制的薄弱环节，有针对性的、连续的跟踪审计监督，督促和帮助有关控制部门逐步加强和完善内部控制制度，充分发挥内部控制的作用，提高执行效果。内控制度评审，作为一项审计内容，主要应用于以下几个主要环节，并收到了良好效果。
（一）生产环节的控制评审
煤炭企业是单一产品生产企业，由于其生产条件及环境的特殊性，对该环节进行控制与监督，仅限于原煤落地后，对资源的计量和管理上。评审要点是信息资料的完整性与真实性。各职能部门的生产统计资料是否完整，相互是否一致。即生产调度台帐、盘点表、地测科的盘点图与财务报表数据是否一致，保存是否完整。通过对这些原始生产资料的审查与核对，核实资源量的真实性。有的生产单位，不太注重原始生产记录及资料的妥善保管，存在生产调度、技术、地测等职能部门计量口径不统一，造成核实产量无依据，各相互联系的职能部门之间彼此脱节，对资源量的统计数据相互不一致，失去控制的现象。内审部门通过检查核实这方面的内容，是可以有效促进生产环节的内控制度运行逐渐步入正规循环的。
（二）销售业务的控制与评审
销售业务是企业的主要经营业务之一，也是解决企业收入的重要环节。一个完善的销售管理机制，是企业防止资产及经济利益流失的重要保证，开展销售环节的内控制度评审，对已有的制度进行完善，进一步加强销售管理，对提高企业经营管理水平，防止利益流失，具有重要意义。对于集团统管对外销售权的管理体制而言，基层单位主要根据销售提煤单建好台账，把好原煤出库关即可。而对于有自主销售权的基层生产单位来说，则需要从不相容岗位是否分离；客户信用管理与销售合同协议的审批、签订；产品的发货、出库；销售与发货各环节的相关记录是否完整及应收款项的管理制度是否健全等方面来加强控制。尤其要加强汽运、地销煤炭的管理工作，强调对地销码单的管理及监磅管理，制定岗位责任制，规定过磅必须三人负责，其中，两人过磅，一人监磅。地销记录必须每天及时上报调度、销售部门，保证记量准确。
（三）材料物资管理环节的控制与评审
材料物资管理是否科学、合理，直接影响到原煤成本，是企业实现经营目标，维护流动资产的安全完整的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。做为基层生产单位，材料的采购和保管均由集团物资管理中心统一管理，做为材料物资的领用单位，内审要做到的工作主要是物资领用计划的控制、审核及评审。目前，各基层用料单位普遍存在计划的编报未充分结合产量、进尺计划等生产任务来测算物资需要量。上报计划时，往往是月初编报的计划较低，每月中旬追加的计划量大，占原计划的50％以上，不但失去计划控制的意义，也导致集团物资管理部门不能合理组织货源。鉴于此，审计部门应积极参与对采购计划的审核，并不定期抽查直接领料部门小仓库的物资储量。并采取由审计、企管、供应、财务部门共同审核监督的办法，合理编制计划、控制计划追加比例，并把计划编制准确率纳入单位负责人的考核体系。
（四）工程项目内部控制与评审
单位的工程项目投资大、周期长，从而决定了其风险大的特性，从而也决定了实施工程项目内部控制的重要意义。开展工程项目内部控制与评审，主要包括：工程项目的招标、工程造价和施工、工程变更及验收等方面的内容。例如工程项目的招标从项目立项的必要性、招标公告、确定中标人、签订书面合同等环节内控制度进行评审，评价整个招标过程是否公平、公正。工程造价控制可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询，并审核预算的合理性。工程施工是否实行严格的概预算管理，用料是否符合标准，是否施行严格的工程监理制度。重大项目变更有无重新履行审批手续，工程完工验收制度是否健全等内容。审计中，参照以上内容进行工程项目内控制度评审，对企业实现工程项目管理目标，提高单位资金使用效率具有重要意义。
二、作为一种审计方法在实践中的应用
在对下属独立核算单位进行专项审计时，把内控制度评审作为一种审计方法，利用评审结果，制定下一步的审计工作方案，确定项目审计的范围、重点和方法，会收到事半功倍的效果。一方面，可以提高审计工作效率，保证审计质量，别一方面，可以帮助被审计单位完善内控制度，不断提高企业经营管理水平及经济效益。
（一）职务分离控制制度评审。职务分离控制，是指将某些职务分别由两个或两个以上的工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。需要分离的职务一般指不相容职务。对不相容职务，单位领导都知道设置相应的岗位，也安排有必需的工作人员，但在执行过程中，有些单位领导只重形式，不重实质，或直接安排其信任的一名工作人员，集不相容职务于一身，或因工作人员的因素，使职务分离制度执行效果有名无实。所有这些，都需要审计部门有针对性地进行监督检查，通过进行符合性测试，对未执行职务分离制度的单位，可作为一种审计方式，有针对性地确定工作重点。如：在对某商品零售单位进行财务收支审计过程中，翻阅该单位的商品采购凭证时，发现商品采购凭证或未附验收单，或验收单上无采购、验收人员签字盖章。经询问，商品采购全过程由经理一人包办，采购、验收、保管形同虚设。根据这一现象，审计人员首先肯定了其商品采购环节内控制度不健全，由此，决定对库存商品进行重点审查，审计效果立竿见影。
（二）按业务程序进行控制与评审。业务程序控制，是指企业生产经营管理活动必须经过的环节和流程的控制。在对下属单位进行审计时，根据被审单位生产程序简单，单位小的特点，可以按照生产经营活动的流程，进行各环节的监督与检查。通过对生产、销售、财产物资和管理与控制，核实产品计量是否准确，有无虚报瞒报产量的事实。产品销售是否真实，有无帐外销售。库存物资是否安全完整，材料消耗有无损失浪费等问题。如：以对某多产品生产单位进行经济效益审计时，发现该单位生产用料（带钢、铁丝等）与产成品（各种规格的锚杆、金属网等）、生产区都在院内，无明显界限，生产人员随用随拿。经调查了解，该单位未制定材料消耗定额，材料管理粗放。因该单位的生产特点是：生产材料品种较少，而产成品规格型号及品种种类较多，边角废料少。所以比较适合用材料消耗定额来控制材料消耗。根据被审单位目前的材料管理现状，可以判定其材料消耗环节存在漏洞，应重点检查库存物资的安全完整，对产成品、原材料进行实地盘点，倒算消耗量，核对帐实是否相符。并根据审计结果，提出了制定消耗定额的建议。
xx年的计划如下：.
一、对于老客户，和固定客户，要经常保持联系，在有时间有条件的情况下，送一些小礼物或宴请客户，好稳定与客户关系。
二、在拥有老客户的同时还要不断从各种媒体获得更多客户信息。
三、要有好业绩就得加强业务学习，开拓视野，丰富知识，采取多样化形式，把学业务与交流技能向结合。
四、今年对自己有以下要求
1、每周要增加?个以上的新客户，还要有?到?个潜在客户。
2、一周一小结，每月一大结，看看有哪些工作上的失误，及时改正下次不要再犯。
3、见客户之前要多了解客户的状态和需求，再做好准备工作才有可能不会丢失这个客户。
4、对客户不能有隐瞒和欺骗，这样不会有忠诚的客户。在有些问题上你和客户是一直的。
5、要不断加强业务方面的学习，多看书，上网查阅相关资料，与同行们交流，向他们学习更好的方式方法。
6、对所有客户的工作态度都要一样，但不能太低三下气。给客户一好印象，为公司树立更好的形象。
7、客户遇到问题，不能置之不理一定要尽全力帮助他们解决。要先做人再做生意，让客户相信我们的工作实力，才能更好的完成任务。
8、自信是非常重要的。要经常对自己说你是最好的，你是独一无二的。拥有健康乐观积极向上的工作态度才能更好的完成任务。
9、和公司其他员工要有良好的沟通，有团队意识，多交流，多探讨，才能不断增长业务技能。
10、为了今年的销售任务每月我要努力完成?到?万元的任务额，为公司创造更多利润。
以上就是我这一年的工作计划，工作中总会有各种各样的困难，我会向领导请示，向同事探讨，共同努力克服。为公司做出自己最大的贡献。 20xx年的脚步即将迈向身后，回想走过的脚印,深深浅浅一年时间,有欢笑,有泪水,有小小的成功,也有淡淡的失落。20xx年这一年是有意义的、有价值的、有收获的。在工作上勤勤恳恳、任劳任怨，在作风上廉洁奉公、务真求实。我们树立“为公司节约每一分钱”的观念，积极落实采供工作要点和年初制定的工作计划。坚持“同等质量比价格，同等价格比质量，最大限度为公司节约成本”的工作原则。在魏总的直接领导和支持及公司其他同仁的配合下，20xx年共完成甲供材料设备采购计划88份，新签合同20份，完成乙供材料计划核批价格140份，共计完成材料设备采购计划228份，执行情况良好，较圆满地完成了所承担的任务。现将主要工作情况总结如下：
一、组织实施“阳光采购策略”—公开透明的按采购制度程序办事，在采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计及其他部门监督。
20xx年我们进一步强调采购工作透明，在采购工作中做到公开、公平、公正。不论是大宗材料、设备还是小型材料的零星采购，都尽量多的邀请相关职能部门参与。即使在时间紧，任务重的时候，也始终坚持这个原则，邀请审计部相关人员一起询比价，采购前、采购中、采购后的各个环节中主动接受审计监督。即确保工作的透明，同时保证了工程进度。
1、完善制度，职责明确，按章办事。
20xx年通过组织学习《采购管理战略》和公司ISO9000质量管理体系文件，通过换版之机完善了更具操作性的《材料、设备采购控制流程》、《采购及供方评价作业指导书》等采购管理制度。制度清楚，操作有据可查，为阳光采购奠定了理论基础。
2、公开公正透明，实现公开招标。
采购部按项目部和施工单位上报的采购计划公开招标，邀标单位都在三家以上，有的多达十余家，并且邀标谈质论价全过程总工办、工程部、审计部、采购部都参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。
3、采购效益全线凸现。
实施公开透明的阳光采购策略后，同等的材料设备价格东和湾比东和银都便宜了，东和春天西区比东区价格降低了3-5%。为公司节约了100多万的采购资金，直观有效地降低了材料设备采购成本。
4、监督机制基本形成。
做好价格和技术规格分离和职能定位工作，价格必须经采供部和审计部，技术必须经工程部和总工办，形成相互制衡的工作机制;防范、抑制腐败。建立材料价格信息库和材料价格监管机制,提高采购人员的自身素质和业务水平,保证货比三家,质优价廉的购买材料,减少工程成本,提高采购效率，提高企业利润。
二、围绕控制成本、采购性价比最优的产品等方面开展工作
20xx年采供部继续围绕“控制成本、采购性价比最优的产品”的工作目标，要求采购人员在充分了解市场信息的基础上进行询比价，注重沟通技巧和谈判策略。要求各长期合作供应商在原东和银都、东和湾、东和春天的原价位的基础上下浮5-8个百分点(当然针对部分价格较高而又不降价的供货商我们也做了局部调整)。同时调整了部份工作程序，增加了采购复核环节，采取由采供部副经理在采购人员对材料、设备询比价的基础上进行复核，再由采供部经理进一步复核，实行了“采购部的两级价格复核机制”，然后再传送审计部复核。力求最大限度的控制成本，为公司节约每一分钱。采供人员也在每一项具体工作和每一个工作细节中得到煅练。
三、进一步加强对供应商的管理协调
20xx年采供部进一步加强了对供应商管理，本着对每一位来访的供应商负责的态度，制定了《采购供应部供方信息表》，对每一位来访的供应商进行分类登记，确保了每一个供应商资料不会流失。同时也利于采供对供应商信息的掌握，从而进一步扩大了市场信息空间。建立了合格供方名录，在进行邀标报价之前，对商家进行评价和分析，合格者才能进入合格供方名录、才具有报价资格。
[关键词]公立医院；经济合同管理；内部控制
经济合同管理是对合同从商谈开始直至签订、执行以及终止全过程进行的管控工作，主要负责对外签订的数量、类别增加、采购物资以及宣传、服务等多个领域，是单位内控体系中非常关键的内容，需加以重视。内部审计监督是经济合同管理内部控制得以有效落实的根本保障。本文以上海地区医院为背景，分析公立医院经济合同管理存在的风险、问题，为公立医院内部控制建设提供借鉴。
1公立医院经济合同管理存在的风险
公立医院内部经济行为包括相关设备、物资以及物业管理等方面，存在以下风险。
1.1价格风险
公立医院在发生经济行为的过程中，价格差异明显，若经济合同内没有设置约定价格，或明确价格的方式以及依据等，便会出现问题，导致购买价格与实际价格之间出现差距，造成医院资金浪费以及投入增加等一系列风险。
1.2质量风险
公立医院如果发生经济行为，其质量具有不确定性[1]。若经济合同内没有明确表明对提供服务或产品质量的控制和约束，会导致物资、设备以及物业管理等存在质量问题，为医院带来不必要的经济损失。1.3法律风险医院发生经济活动期间，会面临经营单位在经营行为、安装、运输、施工过程中的风险，如安全事故或医疗纠纷等，面临法律风险。1.4其余风险公立医院经营期间发生的经济行为面临合同标的疏漏、没有按照规定签订合同、合同对方与主体资格不符等问题，都会影响医院合法权益，使其面临风险。出于对上述风险的考虑，公立医院内部经济部门务必重视经济合同管理工作，对容易出现的风险严加控制，保障医院正常运营。
2公立医院经济合同管理要点
2.1合同主体信息
公立医院签订经济合同之前，需了解对方信息，主要包括企业营业执照、工商登记情况、注册资金、法人代表等，以保证自身权益[2]。没有被授权的部门或未取得营业执照的企业，都不具备签订合同的资格。这是目前1.华东疗养院，江苏无锡214065公立医院经济合同管理过程中需要注意的重要问题之一。
2.2经济合同条款
经济合同明确了签订双方的权利、义务，双方在签订经济合同时，务必详细阅读每项条款，保证内容清晰缜密，不存在任何纰漏，以免导致后期纠纷[3]。
2.3经济合同监管
为了保证经济合同的有效性（签订流程见图1），公立医院需设置专门的监管部门，对经济合同进行监督与管理，重点监督合同落实情况，以免经济合同印章与授权被滥用，导致一些不必要的纠纷。若出现经济合同纠纷，需在合同有效期内积极行使权利，全面维护公立医院权益。
3公立医院经济合同管理存在的问题
3.1管理人员缺乏重视
当前，有些公立医院管理者认为医院属于事业单位，主要目的不是营利，突出强调公益性，对经济合同管理的重视不足，未能充分认识到经济合同管理是医院管理的基础性工作，出现“重服务、轻管理”问题，尤其在医疗工作较为繁重时，经济合同管理为医疗服务让步的现象时常出现。
3.2管理制度不够完善
公立医院经济合同管理一方面关系到社会、市场，另一方面也关系到不同科室，必须要有完善的管理制度进行约束[4]。当前，一些医院经济合同管理制度依然不够完善，无法满足医院经济管理方面的需求。3.3医院内部组织结构有待完善组织结构与人才是做好医院管理工作的基础，尤其是经济合同管理工作，必须要有完善的机构以及高素质人才作为保障[4]。结合当前形势，一些医院在内部机构设置以及人员配置方面与经济合同管理的实际需求不符，影响了医院运营。
3.4投入少、效率低
随着信息技术的发展，使用先进的信息技术进行经济合同管理，已成为当前社会的共同认知。这就需要公立医院增加资金投入，采购相应的设备。然而个别医院认为不如将资金投入到医疗设备中，所以对经济合同管理设备采购的资金投入一省再省，导致经济合同管理操作方式效率低，效果不明显。
4公立医院经济合同管理策略
4.1健全经济合同管理内控机制
4.1.1完善合同管理机制按照我国《合同法》，结合公立医院当前运营实际，完善经济合同管理机制。对合同从签订到最终的存档环节均要做出相应规定，并明确各部门承担的职责，使经济合同管理工作有据可依。4.1.2建立经济合同联审会签机制有关人员需要对经济合同联审会签程序、具体审核内容、使用方法等进行明确，签订经济合同之前，审计、财务、监察等部门须进行必要审查，并在合同审批表中表明审核建议[5]。同时，为有效规避经济合同隐藏的政策与经济风险，针对重要的经济合同，医院需聘请专门的法律顾问，对合同内容逐条审核，并附上签署建议。4.1.3健全经济合同履行机制签订经济合同后，公立医院需确定合同实施的具体流程以及相关人员承担的管理职责，定期考核合同执行情况，将考核结果作为管理人员绩效奖励的重要依据，以提高各部门对经济合同管理的重视程度。
4.2完善经济合同管理实施制度
4.2.1审批管理经济合同涉及的种类以及部门较多，加上对技术的要求也存在较大差异，公立医院职能部门必须各司其职，严格掌握合同条款的制定与落实情况。优化审批流程，加强审批监管力度，使经济合同更具时效性。签订经济合同前，医院有关部门需积极论证经济事项，合同主管部门做好合同内容的拟定工作，财务、审计以及监察等部门积极参与到经济合同审核中，经分管领导确认，最后由管理人员审批签章[6]。当合同进入到非正式签订程序后，合同经办部门需要将涉及的全部资料送至办公室，并安排专人对其进行登记、编号、归档。经济合同的草拟稿以及成文稿等，要送至财务科、审计科备查，合同原件则留在经办部门。
4.2.2付款管理付款管理是经济合同实施最为关键的一个环节，同时也是内控的重点。相应的职能部门需按照合同规定，办理好合同款项的所有支付手续。4.3加大经济合同跟踪监管力度
4.3.1合同签订环节（1）正式签订经济合同前，医院内部审计需要对物资与劳务采购、工程项目投资等相关经济事项决策进行审查，掌握经济事项相关内容，做好经济合同审计的准备工作。对科室申请的采购方案、管理人员的批复文件等进行严格审查，确保其与物资采购流程规定相符，尤其是大型设备采购以及基建工程等，都要严格执行“三重一大”规定。（2）对医院各经济事项，内部审计要审查其是否需要通过政府集中采购、单位内招标议价等方式进行；对符合招标采购规定的经济项目，确定其是否按照政府集中招标管理要求组织招标采购工作；对超出限额的经济项目，确定其是否按照要求通过竞争性谈判、单位内部招标议价等方式明确合同价格[7]。内部审计需积极参与到经济事项招标工作中，掌握书面记录，以及合同签订的服务承诺和设备配置等，保证合同价格的合理性。（3）合同文本签订后，医院内部审计需重视对合同文本的审核，做好管控工作。第一，审核签约对方的资信与履约能力，重点包括合同事项符合法律规定、合同主体资格合法，并具备履约能力，合同内容和招标内容相同。第二，审核合同条款是否严谨，重点围绕商务条款内有关合同价款、支付条件等诸多内容和招标、议标结果的一致性进行审核，以及关注预留质保金的合理性、违约责任与解决手段的有效性等。第三，审核经济合同送审资料，包括招投标文件以及中标通知书等，必须保证合同文本的规范性、内容的真实性、表述的严谨性，以免出现风险。
4.3.2合同实施环节项目施工、设备采购、履行服务三种合同在经济合同中约占90%，内部审计人员需以此为抓手，严格履行合同规定，做好管控工作。项目施工期间，内部审计应关注如下几方面。第一，详细检查工程量，确认流程是否存在与内控规定不符之处；验收隐蔽工程，为工程造价结算审计提供参考，规避价格风险。第二，合同实施期间，对由于设计变更等诸多因素形成的签证工程量组织审查。第三，工程项目竣工后，应严格审查工程结算，如果项目结算涉及的造价金额较大，需由外部造价咨询公司负责审计。第四，通过建立台账的方式，做好项目预付款、进度款、预留质保金等管控工作，合同执行部门必须严格按照合同规定的支付形式、比例支付进度款，以免出现工程款超进度以及超比例支付等问题[8]。同时，设置工程进度款支付预警体系，如果累计支付金额超出设置限额，会及时发出预警，最大限度的规避合同支付风险。采购设备、履行合同期间，内部审计部门需着重检查合同签订对方提供的设备产地以及生产厂商等是否符合规定，相关设备开箱验收以及入库手续是否完善，是否以合同约定的付款期数与比例支付货款；另外，需支付质保金，要认真检查培训记录，并且对设备售后维护记录进行审查，确保合同双方按规定履约。履行服务合同期间，医院内部审计部门需要对签订方的考勤情况进行检查，要求根据考勤制度记录每日出勤情况，确保每月考勤登记中到岗人数和合同核定人数一致，并按照合同条款规定的服务内容及提出的质量要求做好服务工作。医院内部各科室需要对合同签约方提供的服务质量及态度进行审查，最终结果作为支付合同款的主要凭证，若与合同要求不符，则在合同价款中扣除。
购物车(0)