时间：2023-08-04 17:19:32
导语：在跟踪审计的合理化建议的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词： 建设项目；控制管理；跟踪审核
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）19-0101-02
1 序语
随着近年来政府建设项目投资规模的不断增大，对工程项目领域内的决算审计越来越受到各级政府和百姓的关注，很多地方都将所有政府投资项目的竣工决算审计列入国家审计范围内，有些地方甚至将竣工决算审计作为办理竣工验收的条件之一。但随着时间的推移，单纯的事后决算审计所暴露出的各种弊端已经慢慢显现，例如审计取证难，处理难度大等，这些都大大增加了审计的风险和不确定性。为了进一步加强对政府投资项目的管理，提高财政资金的使用效益，规避审计风险，提升跟踪审计水平，更好地发挥审计免疫系统的作用，在这种情况下，跟踪审计逐步进入了人们的视野。
2 现场跟踪审核程序
①收集并熟悉设计施工图、招标文件、投标文件、工程施工合同等相关工程造价的有关资料；
②参加工程施工图纸会审和设计交底，审核施工组织设计，提出合理化建议；
③了解施工工艺和施工程序，了解投标方式、设备材料定价、结算办法等；掌握及核实施工用设备材料的进场价格；
④深入工地现场、参加工程例会、沟通业主与监理单位，了解工程进展的总体情况和施工计划，制定分阶段的跟踪审核计划；
⑤根据工程进度对设计施工图和清单范围内工程量由跟踪审核工程师计量复核和现场抽样复核，做好跟踪日记及工作底稿，作为工程结算的依据；
⑥参与工程施工阶段的隐蔽工程验收，收集现场资料和依据，有必要需拍照或摄像取证；配合业主、监理对隐蔽工程进行核实、确认；必要时可独立进行取证；
⑦对工程施工过程中发生的设计变更和现场签证进行核实，对工程量进行确认。掌握工程变更情况，核实工程量，并对可能影响工程造价的事项提出审核意见和说明，为业主决策提供依据和参考意见；
⑧对施工单位上报的施工月报在监理单位对工程质量、数量认可的情况下同时进行核实。
3 现场跟踪审核主要内容
工程实施阶段，工作重点在于建设过程的有效控制，使工程造价及早得到有效的掌控；跟踪审核工程师作为中介方，工作重点在于协助业主利用自己的专业知识对变更、签证、索赔进行有效的审核。
3.1 收集和熟悉相关资料 ①项目建设地点的自然条件和施工条件资料。②勘察、设计、施工图及相关文件，包括图纸及说明。③有关项目的招标文件（含澄清文件）和投标文件。④有关项目的所有合同及其有效附件材料。⑤与有关各方签订的与工程建设有关的协议及会议纪要；⑥图纸会审及交底记录，图纸变更文件。⑦该项目适用的技术经济标准、规范和规程。⑧其他有关工程造价的文件。⑨业主组织召开的例会纪要及例会决议执行情况的相关资料。⑩施工过程中发生的变更相关资料。{11}发生质量、安全事故（事件）的责任认定、处理方案、处理结果及费用的处置方法等相关资料。{12}记录每月的工程形象进度及主要分部工程的完成时间。{13}主要材料的订货合同、实际到货时间及材料价格签证单。
3.2 隐蔽工程跟踪审核内容 ①对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据，例如，基础开挖时候土石比例与设计预算是否一致，直接影响到土方工程的造价；②对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时办理相应的签证，以免日后产生纠纷；③施工方在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前告知跟踪审核工程师会同相关专业工程师共同参与验收，并提供验收的部位及内容；④跟踪审核工程师应采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；⑤跟踪审核工程师对现场实际所使用的材料在必要时进行取样；⑥跟踪审核工程师对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，并填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”；⑦跟踪审核工程师应建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。
3.3 设计变更审核程序与内容 ①设计变更的必要性审核：对影响工程造价的设计变更，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，供业主选择。对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的，要看是否有原审批部门的批准；运用价值工程理论，对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的论证与综合评价后再决定进行变更。②设计变更的合规性审核：审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。同一原因引起的、数额较大的变更项目不能肢解为多个变更项目申报而逃避审批。③设计变更的真实性审核：审核设计变更是否真实存在。为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。审核变更中涉及的其数量及计价的真实性。
同样在我们工程造价咨询行业，现在也正在步施工低价中标的后尘，尽管全过程造价控制产生不了豆腐渣，但它的结果是形同虚设不起作用。其结果是建设方因小失大（少付了千分之几的咨询费，多付了百分之几的施工或其它费用），最终没起到造价控制的作用。
真正意义上的施工阶段全过程造价控制的要求是很高的，它需要咨询单位配备业务能力强、思想品德好、有敬业精神的咨询人员，才能为建设方把好造价关、为建设方解决造价控制方面的问题，才能按照全过程造价控制的要求完成咨询工作、才能做出合格的咨询成果。而现在大多数建设单位由于种种原因，走低价中标的老路，使咨询单位进行恶性竞争、拼命压价，有的将施工阶段全过程造价控制的咨询费用降到30%左右，在这样低的收费下，咨询单位不可能把造价师这样业务骨干派到现场，只能派一般的人员进驻现场，这样有的在技术上，不能给建设方解决问题，在造价控制、规范操作上也不能满足要求，所以，这些只是形式上的全过程造价控制，而不是真正意议上的全过程造价控制。
【关键词】全过程造价控制；咨询费用
近几年随着我国经济建设的飞速发展，国家基本建设、城市基础建设、商品房开发等建设项目不断增加，城市化建设在快速发展，在项目建设过程中的造价控制也正在被越来越多的建设单位所采用，如何做好项目建设过程中的造价控制，既为建设方节约投资，也能使造价咨询单位有一定的经济效益，使建设单位和造价咨询单位达到双赢的目的，这是我们下面所要讨论的问题。
1.全过程造价控制的意义
由于在项目的投资决策和设计阶段，影响建设项目造价的可能性为25～50%，而在建设施工阶段影响项目造价的可能性仅为5～25%。由此可见，工程造价管理的关键就在于项目实施前的项目决策和设计阶段。然而，在招投标、预算编制、工程施工、结算审计等阶段也对工程造价的控制显示出了巨大的潜力。因此，工程造价管理不仅仅是防止投资突破限额，更积极的意义是促进建设、设计、施工单位加强管理，使人力、物力、财力有限的资源得到充分的利用，取得最佳的经济效益和社会效益。
2.施工阶段全过程造价控制的范围
建设项目开发需经过三个阶段：决策阶段、设计阶段；实施阶段（招标阶段、施工阶段、竣工验收阶段），施工阶段是项目实施的最关键阶段。施工阶段全过程造价控制之目标，是指在工程开工至竣工的整个施工期间，造价咨询业的注册造价工程师，根据现行的法律、法规和有关规定等，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制项目的施工图预算价、承包合同价、工程结算价等。
传统的工程审价，通常是办理工程竣工结算时一次性投入进行。尽管工程审价形式上核减了部分费用降低了工程造价，但实际作用仅仅是核定最终的工程价款。而施工阶段全过程造价控制，无论在服务范围、咨询内容、工作性质等方面，均异于传统的工程审价模式。施工阶段全过程造价控制的特征是：造价工程师在整个施工阶段，对工程造价整体实施动态的、事先的、主动的造价控制。工程造价的监控性能已由粗犷型转变为细腻型，由滞后性转变为超前性，更能适应市场经济变化和业主委托需求。根据委托内容，注册造价工程师可以相应提供综合性的造价咨询跟踪服务。目前，我国施工阶段全过程造价控制范围主要包括：审查各类建设工程施工合同（协议），提供有关造价控制和降低造价的合理化建议，编制工程用款计划书及现金流量图表，进驻工地参加施工例会提供现场服务，审核月工作量报表及工程预付（进度）款，编制及审核施工图预算，全面（重点）审查钢材、砼等主要材料的总量，调整工程预算控制目标，编制工程造价动态分析，审查设计变更、签证或其它工程费用，提供工程索赔和反索赔咨询、材料（含甲供料等）、设备及绿化等价格咨询，分阶段审核工程预（结）算，有关工程造价信息及法规等咨询，提供全套工程造价控制档案材料，撰写整体工程造价咨询报告等。
由于造价咨询的及时性，整个施工阶段，造价工程师事先解决了涉及造价和有关费用等系列问题，尤其是有关造价控制和降低造价的合理化建议，对降低项目建设成本，以及对施工的工期、质量控制等都能起到保证和促进作用。
根据苏价服（2004）483号文，施工阶段全过程造价控制的工作内容如下：
（1）制定造价控制的实施细则。确定控制目标；
（2）根据施工承包合同价、进度计划、编制承包合同的明细工程款现金流动量表，根据工程进度编制工程用款计划书；
（3）参与工程造价控制有关的工作会议；
（4）负责对施工单位上报的每月完成工作量月报进行审核。并提供当月付款建议书，经业主认可后作为支付当月进度款的依据；
（5）承发包双方提出索赔时，为委托方提供咨询意见；
（6）协助业主及时审核变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标；并向业主提供造价控制动态分析报告；
（7）及时核定分阶段完成的分部工程结算；提供整套结算报告及各项费用汇总表交业主归档；
（8）提供涉及委托咨询工作项目的人工、材料、设备等造价信息和与造价控制相关的其他咨询服务。
在实际操作中，有的建设方还要增加一些造价咨询的内容，如：
1）施工图出图前的设计指标控制：在施工图设计过程中要求咨询单位根据建设单位的项目投资情况，项目的建设档次，提供该项目各分部分项工程选用不同材料的一些造价参数，供建设单位控制投资选择设计用材做参考。
2）施工图招标阶段的招标控制价的审核：在招标过程中，对机构编制的招标文件、工程量清单进行审核，提出审核意见。同时对中标单位的投标文件进行分析，找出不平衡报价及不合理的报价部分，供建设方合同谈判参考。
3）在整个咨询工作结束后：对整个工程项目有一个完整的成本分析和后评估报告。
4）在设计阶段提供合理化建议：对设计方案的经济性合理性进行分析，比较不同设计方案所带来的品质、效果、成本、效益等方面的差异，向业主提出设计方案的优化建议。
5）工程量清单及标底编制过程中的合理化建议：在工程量清单或标底编制过程中分析、发现设计中存在的不足或不合理地方，及时把信息反馈给业主并提出合理化的建议，以便业主及时会同设计部门对图纸进行会审，作出相应调整。
6）签订合同时的合理化建议：在签订施工（或采购）合同时对合同中的某些可能引起争议或索赔的条款，尤其是对业主不利的因素，要提前将这些信息反馈给业主并提出合理的有利于业主的解释，降低业主方的风险。
7）设计变更阶段合理化的建议：发生设计变更时，事前对不同的变更方案进行造价测算，并提出合理化的建议，供业主选择。
3.施工阶段全过程造价控制的实施
造价工程师在具体实施过程中，应做到诚实信用、优质高效、开拓创新，不断研究操作方法和技巧，以求事半功倍之效率。由于项目的差异性，造价控制的侧重点略有不同，以下介绍若干实用的造价控制操作方法和技巧。
3.1编制施工阶段全过程造价控制实施方案
实施方案是进行造价控制的纲领性文件。根据委托合同的要求，结合项目的特点，编制施工阶段全过程造价控制实施方案，主要内容有工程概况；造价控制组织机构；造价控制流程；各阶段咨询内容；可行的工作计划等。合理有序地安排造价工程师进驻现场咨询服务。
3.2有关造价控制及降低造价的合理化建议
根据现行的有关规定和工程合同的精神，注册造价工程师运用造价咨询的科学理论和丰富的实践经验，针对项目的具体特点，为业主及时提供有关造价控制及降低造价的合理化建议。
3.3纵观全局、把握重点
1）审查工程合同（协议）。首先，审查合同（协议）的合法性。合同（协议）的精神和文本格式，是否符合现行的有关法律、法规、政策和项目招投标的精神等。其次，审查合同（协议）的合理性。语言文字是否简炼、规范、严谨，重点避免日后索赔的伏笔；有关条款的描述是否清晰；费用和计算数据有否误差；有关合同附表、附录和签章手续是否齐全等。
2）审查设计变更及签证费用。首先定性审查。是否有合法的手续和依据；是否符合现行的有关规定、施工合同和项目招投标精神；内容反映是否准确，是否有变相的重复计取等。其次定量审查。文字表述是否明了，防止产生新的矛盾和分歧；费用计算方法和结果是否正确；相应的附件是否齐全等。
3.4审查计划及步骤
1）首先须吃透工程合同及项目招投标精神，熟悉和了解项目的特点、取费标准和优惠条件等；其次再审查工程预（结）算。
2）审查工程预（结）算。先审查定额（换算）、材料价格（补差）、取费标准等；再审查设计变更及经济签证等费用，最后计算工程量审查工程图纸部分的费用。
3）计算图纸工程量。先分部工程计算，后单位工程汇总；运用统筹原理，避免工程量重复计算，尽量利用前面已计算的数据。要求计算层次清楚，计算式一目了然，便于回忆、复核、会谈。
一、突出工作重点，强化审计监督
1、强化财务收支审计。2014年拟对邱家小学、金山中学、响滩中学、笔山职中、驷马小学、磴子小学、江口二小、荔枝小学、元石小学、岳家小学、西兴小学、西兴职中、黑水小学、马鞍小学、新庙小学、镇龙小学、教师进修校、泥龙小学、石垭小学、青凤小学、五木小学、六门小学等单位进行财务收支审计。重点对收支管理、国有资产管理、公用经费管理、专项资金管理、预算执行和决算编报以及原始凭证的真实、准确、合法合规性等进行审计。
2、强化经济责任审计。围绕“科学决策、依法治校、民主管理、廉洁从教”四个方面，切实加强校长任期经济责任审计，重点审计经济事项决策是否科学民主，教育惠民资金和工程项目资金管理使用是否专款专用，大宗物资采购、大额度资金支出等是否合法合规、公开透明。
3、强化“三公”经费专项审计。深入落实中央“八项规定”精神和厉行勤俭节约、反对铺张浪费”的相关规定，集中时间和力量对中小学校2013年度“三公”经费支出情况进行专项审计，纠正并解决经费支出中存在的突出问题，确保2014年“三公”经费持续下降。
4、强化固定资产投资审计。在县审计局的监督和指导下，有序、有力、有效开展投资额20万元以下（不含20万元）工程项目设计概算、施工预算、竣工结算和财务决算审计，努力提高工程结算价款审减率，坚决制止工程结算价款不经审计即列支和无税票列支等违规现象，避免基建投资浪费，提高基建投资效益。
5、强化惠民资金专项审计。加强对义务教育阶段贫困寄宿生生活补助、普高国家助学金、中职国家助学金、中职国家免学费、学前教育免保教费、中央彩票基金滋蕙计划等各类教育惠民资金的落实情况进行专项审计，严肃查处虚报、冒领、滞留、截留、挤占、挪用惠民政策资金等违法违纪行为。
6、强化跟踪审计。组建跟踪审计工作组，以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，对已进行财务审计的单位，实行跟踪回访制度。督促检查被审计单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。
二、转变工作职能，提升服务水平
1、改进方法，提高审计质量。坚持审计质量是审计工作生命线的理念，严格执行审计程序，规范审计工作流程，不断优化审计手段和审计方法，注重实施环节，在审深、审透、审细、审实上下功夫，确保程序规范、事实清楚、定性准确、处理恰当，努力提高教育内审工作质量。
2、转变方式，实施全程监督。要变事后监督为事前、事中、事后全程监督，特别是对大宗物资采购、大额度资金支出、重点工程项目等实施监督要主动跟进，提早介入，全程参与，全程监督。坚持抓早抓小，对存在的问题早发现、早提醒、早纠正、早查处。
3、服务基层，规范内部管理。充分发挥“一审二帮三促”的职能作用，切实为基层服务。对审计发现的问题，既要查找管理上的漏洞，帮助基层建章立制，规范内部管理，又要提出合理化建议，促进基层切实整改，有力推进基层科学理财、民主理财，提高教育经费的使用效益。
三、加强自身建设，树好队伍形象
第一条 为及时、规范推进基本建设工程项目进展，根据相关规范标准制定本制度。
第二条 建设工程项目现场例会（下称“现场例会”）的形式分为定期周例会、专项例会和临时例会。定期周例会于每周固定时间召开，在项目开工前由参建各方约定。专项例会是根据工程工序召集的专项事项协调，由监理根据工程计划安排。临时例会是由于突发、紧急事项召集的例会。
第三条 现场例会参会人员由建设单位、监理单位、施工单位及其他单位组成。建设单位由项目负责人及项目组成员、使用单位代表、学校其它相关管理人员组成。监理单位由总监理工程师、各专业监理工程师组成。施工单位由项目经理、技术员、质量员、安全员、施工员、各阶段各专业分包项目经理组成。其他单位包括设计单位、跟踪审计单位(初审单位和终审单位)等。
第四条 现场例会由项目工程总监理工程师主持，各参会单位按要求签到。会议程序和主要内容为：
（一） 施工单位进行施工情况汇报，包括：目前施工计划与实际进度；前一阶段施工情况（安全、质量、进度）以及未完成原因分析；下周施工进度计划及保证条件与措施；施工相关单位其它参会人员根据需要提出的完成目标存在的问题和需要建设单位、监理单位决策、协调、配合、解决的事项；其它与本工程相关的事项。
（二） 总监与监理工程师报告：对本阶段工程质量、安全、进度的检查情况评价、对施工中存在问题及处置情况的通报、对施工中需要解决问题提出合理化建议。
（三） 项目负责人对各方提出的问题进行答复和协调，对工程管理中有关质量、安全、进度等各方面的问题提出要求、意见和建议。
（四） 各方对提出的问题与异议进行讨论复议。
（五） 工程总监总结会议的主要内容与决议。
（六） 监理单位负责对会议内容和会议决议详细如实的记录，并形成会议纪要，各方审阅认可后，报送参建各方备案。
第五条
各参建单位必须坚持并遵守例会制度。参会人员必须按时参加会议，不得缺席并及时签到。若参会人员不能按时参加，须提前一天请假。会议期间严禁喧哗、吸烟、随意走动，手机调为静音或关机。
第六条
会议地点设在项目工程部，由总承包单位负责会务准备。
第七条
本制度由工程建设指挥部负责解释。
高层建筑结构的特点
高层建筑与多层建筑的界定。从名词上看，多层和高层结构的差别主要是层数和高度，一般情况下，将10层以下，高度不超过28米的建筑看做多层建筑。但从设计角度来讲，高层建筑与多层建筑没有本质区别，都要抵抗竖向及水平荷载作用，原理是基本相同的。
高层建筑的特点。高层建筑中，随着高度的增加，弯矩和位移都呈指数曲线上升关系。水平荷载是控制结构设计的主要因素。特别实在地震区，地震作用对高层建筑的危害也比对多层建筑大，高层建筑的抗震设计应更为复杂。高层建筑结构设计及施工要考虑的因素及技术要求比多层更为复杂。
高层建筑的主要抗侧力结构。设计抗侧力结构是高层建筑结构设计的关键工作。高层建筑的主要抗侧力结构有框架结构、剪力墙结构、框架-剪力墙结构、筒体结构等。在县级城市，主要是造型较为简单的小高层建筑，因此框架结构和框架-剪力墙结构是比较常用的结构形式。框架结构平面布置灵活，延性好，但框架结构侧向刚度小，不适用于高度很大的房屋建筑。框剪结构很好地解决了这个问题，它既有框架结构延性好的特点，又有剪力墙承载力大、刚度大的特点，是一种很好的抗侧力结构。
高层建筑结构的审计要点
关注最大适用高度，限制高宽比。每一种结构体系，都有其最佳的适用高度范围。《高层建筑混凝土结构技术规程》JGJ3-2010规定，A级高度钢筋混凝土高层建筑，抗震设防烈度为7度时（潍坊地区），框架结构最大适用高度为50米，高宽比限值为4；框剪结构最大适用高度为120米，高宽比限值为6。在对高层建筑工程进行审计时，要重点审查工程图纸是否按规定设计，是否通过图审，是否严格按照图纸进行施工。
对变形缝的设置给出合理化建议。为消除结构不规则、不均匀沉降对结构的有害影响，可以用防震缝、伸缩缝和沉降缝将房屋分成若干独立的部分。但实际施工中，设缝会影响建筑立面，构造复杂，防水处理困难等。因此设计时通常需要根据具体情况决定是否需要设缝。
具体审计时，可以从以下几方面来考虑，给出合理建议。（1）目前工程设计中，一般不设置防震缝，采取局部加强的措施。（2）对于伸缩缝，可以采取一些措施来避免设置：设800-1000mm宽的施工后浇带（建筑物太长时不宜使用）；在温度变化较大的部位提高配筋率；采取保温隔热措施，减小温度应力等。（3）在地基条件比较差的时候，最好设置沉降缝，在地基条件许可的时候，可以采取措施减小沉降差，可以不设置沉降缝，比如把主体结构和裙房放在一个刚度很大的整体基础上。
重视建筑体形和结构总体布置。建筑体形和结构总体布置对结构的抗震性能有决定性的作用。从设计到施工要力求合理安全。对建筑抗震有利的建筑平面形状是简单、规则、对称、长宽比不大的平面。在抗震设防烈度为7度时，长宽比L/B≤6.0。对抗震有利的建筑立面应规则、均匀，从上到下外形变化不大。然后根据建筑平面、立面形状来进行结构总体布置，要尽量使刚心和质心重合减小扭转效应，侧向刚度和承载力上下相同，避免鞭梢效应使结构顶部变形过大。这些都是审计的要点。
财务处需要建立和完善财务部门，建立科学、系统符合企业实际情况的财务核算体系和财务监控体系，进行有效的内部控制;下面是小编给大家整理的财务处职责范围，欢迎大家借鉴与参考，肯定对大家有所帮助。
财务处职责范围11、熟悉多公司运作的集团财务管理，侧重熟悉融资，股权及上市公司的财务流程与财务管理;
2、按制度规定组织进行各项会计核算工作，按时编报各类财会报表，保证及时、准确反映公司财务状况和经营成果;
3、定期进行财务报表分析，成本核算分析，为公司经营管理决策提供详实依据;
4、负责向各相关部门提供财务数据，为企业预算管理提供财务数据;
5、根据公司年度经营总结计划组织编制财务收支、成本费用等总结计划;
6、依据国家税务法规做好税款申报缴纳工作;
7、协助项?a
href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊龊?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>财务分析及风险控制工作;
8、维护和协调公司同银行、工商、税务等部门与机构的良好关系，维护公司经营利益;
财务处职责范围21、负责公司日常销售财务报表及各项数据报表统计和整理;
2、负责团队公司税务相关事项;
3、根据公司实际情况，制定和完善财务管理制度和财务收支管理、会计核算制度、费用报销审核及纳税申报、汇算清缴等税务工作，确保财务工作的顺畅运行;
4、负责公司收入、成本、应收应付等其他费用的审核和核算，组织编制公司财务报表，准确反映公司经营状况、经营成果以及资金状况，及时汇报所发现的问题，为改善经营提出可行性建议;
5、负责公司各项成本费用支出的审核及预算，并及时向上级汇报公司资金状况，确保公司合理、安全的财务和资本结构，规避支付风险;
6、对公司运营成本核算，制定、维护、改进公司财务管理程序和政策，以满足风险控制的要求;
财务处职责范围31、制定公司财务目标、政策及操作程序，并根据授权向总经理、董事会报告;
2、建立健全该公司财务系统的组织结构，设置岗位，明确职责，保障财务会计信息质量，降低经营管理成本，保证信息通畅，提高工作效率;
3、对该公司的经营目标进行财务描述，为经营管理决策提供依据，并定期审核和计量公司的经营风险，采用有效的措施予以防范;
4、建立健全该公司内部财务管理、审计制度并组织实施，主持公司财务战略的制定、财务管理及内部控制工作;
5、协调该公司同银行、工商、税务、统计、审计等政府部门的关系，维护公司利益;
6、审核财务报表，提交财务分析和管理工作报告;参与投资项目的分析、论证和决策;跟踪分析各种财务指标，揭示潜在的经营问题并提供管理当局决策参考;
7、确保该公司财务体系的高效运转;组织并具体推动公司年度经营/预算计划程序，包括对资本的需求规划及正常运作;
8、根据该公司实际经营状况，制定有效的融资策略及计划，利用各种财务手段，确保公司最优资本结构;
9、完成董事会、总经理交办的其他临时工作。
财务处职责范围41、全面负责公司的财务管理工作,建立和健全财务部门管理规章制度,规范完善公司财务流程;
2、负责应收、应付、总账会计的工作,确保财务数据真实准确;
3、负责编制及组织实施财务预算报告,月、季、年度财务报告等计划工作;
4、负责财务分析,给予公司提出一些建设性建议并为公司做决策提供依据;
5、处理工商、各门店及公司税务管理工作;
财务处职责范围51、负责公司财务管理体系建设，包括财务核算体系、资金与预算管理体系、财务监督与分析体系、内部控制体系等，并对有效性进行监控;
2、负责财务管理制度的总体设计和质量控制，包括统一会计制度、财务制度等;
3、负责公司总体纳税筹划的监督监控，优化税务结构，熟悉国家税收优惠政策，减少涉税风险;
4、搭建一套行之有效的支援业务及稽核业务的管理体系，判断业务发展过程中的合理性，熟练掌握全盘帐务
5、负责财务队伍的梯队建设和素质培养，不断提高专业技能和管理水平;
6、负责指导会计档案的整理归档、借阅和调用等管理工作，保证会计档案的安全完整;
7、参与公司重大经营决策的制定和分析，进行经济效益论证，提供合理化建议;
财务处职责范围61、协助决策层制定公司发展战略，负责其功能领域内短期及长期的公司决策和战略，对公司中长期目标的达成产生重要影响;
2、负责公司财政方面的业务和策略，包括会计管理、财务计划、财务程序、内部审计、财物、成本控制和投资研究分析;
3、负责公司财务管理及内部控制，根据公司业务发展的计划完成年度财务预算，并跟踪其执行情况;
4、制定、管理和实施公司的经济、财务标准和程序，以满足控制风险的要求;
5、分析并改进现有流程，不断提高资金的利用率和工作效率。
财务处职责范围7负责合资公司整体财务部门工作;
根据卫生部《医院管理评价指南》及财务相关指标，从住院科室、门诊科室和医技科室三个方面定期对全院及各科室经营状况和各项经济效益指标完成情况进行同比、环比统计分析评价，有助于院领导对医院、科室的运营情况做到心中有数、便于决策和适时调整战略。(1)住院科室从收入、出院人数、出院者平均住院日、病床周转次数、病床使用率、出院患者人均费用、每床日医药费用及收入结构等指标进行分析评价。(2)门诊科室从收入、门诊量、门诊诊次费用、收入结构等方面进行分析评价。(3)医技科室从收入、工作量及消耗材料成本等方面进行分析评价。
2对大型医疗设备的审计逐步规范化
对大型医疗设备的审计贯穿于设备引进、使用管理、维修和报废的全过程。
2.1引进前大型设备采购前进行公示，接受群众意见，从审计角度对设备引进提供意见;进行设备购置前的经济效益预测与分析，对设备年使用人数、收费标准、年收入总额、年费用支出、年利润、保本工作量、保本收入及投资成本回收期进行分析，监督设备购置是否适合医院、科室当前业务量，是否合理购置设备，不因盲目引进而造成医疗资源的闲置和浪费。
2.2购置中(1)对招投标过程实行监督。我院自三级甲等医院复审后，单价5万元以上医疗设备委托专业的招标公司集中招标采购。审计对招投标工作的监督重点:一是对开标、评标、定标过程的合法合规性进行监督，维护医院效益;二是审查供应商资质、设备资质、维保期、售后服务方面的保护性要求等。(2)设备合同审查。审计作为合同签订前会签流程的一个环节，重点审查20万元以上设备是否有上级主管部门批文;是否由使用部门提交归口采购部门经办，并经院办公会或职代会讨论通过;是否符合院内规定须经招标、议标、比价方式确定供应商及产品;合同设备规格型号、产地、价格、维修期等是否符合投标文件规定。
2.3投入使用后设备正常运转后进行跟踪审计。原则上20万～50万元设备每年作跟踪经济效益分析;50万～100万元设备半年作跟踪效益分析;100万元以上设备，每季度作跟踪分析，检查实际使用是否达到预期效果。主要包括:①设备有没有闲置及使用率的高低;②在技术上，设备能否适应发展趋势;③在经济效益上，实际取得的经济效益与购置前所做的可行性论证中的经济效益分析是否符合，有多大差距，能否按预期收回成本并创造较好的经济利益。对大型设备的效益分析及跟踪分析能够确实掌握设备使用情况，规范采购行为，避免盲目引进。
2.4设备款项支付审计定期对设备付款结算进行审计并形成制度化，分为:①审查付款是否按照合同规定进度进行。②审查结算手续是否完备，附合同结算单、医疗设备验收单，且单据上各项签字是否齐备。
2.5设备维修项目审计审计内容包括维修前各项手续是否完备，使用科室、维修部门、主管科室、主管院长及院长签字是否齐全。维修合同条款是否符合合同法规定、价款是否合理等。
2.6设备报废清理审计对应报废的设备审查以下内容:①使用科室提出的报废申请;②维修人员及管理部门出具鉴定意见;③报请院国有资产管理委员会审核;④财务、设备管理部门减账是否有上级主管部门批文。避免了固定资产报废处置的盲目性，保证了国有资产安全。
3加强风险和效益意识，重大项目实施前进行分析预测
在重大经营项目的立项上，进行充分的事前成本分析和效益预测，形成严格规范的论证报告。论证报告主要包括:项目立项、现有条件、立项目的、社会效益、经济效益及项目建议。
4加强经济合同的审计监督，从源头规范经济行为
经济合同的签订实行会签流程，审计科作为合同会签中的一环，主要从管理角度对经济合同进行审计，对其中不合理、不完善的条款提出合理化建议。经过招投标的，审查是否按中标文件拟定，合同条款是否全面完整且符合相应合同法规要求，意思表达是否具体、清晰、无歧义，内容是否前后矛盾、有遗漏、对医院是否有潜在风险等;非招标的，还要审查经济合同签约方主体资质是否合格等，尽可能减少管理中的漏洞，规避了医院相关部门的风险。跟踪监督经济合同的执行，发现问题及时上报，通过动态管理，不断健全和完善合同管理制度，促使医院经济活动健康有序发展。
5加强医院日常管理的监督
(1)定期核查医疗科室收费、退费情况，促使医疗收费、退费及时、合理、合法，监督医院收支业务遵守内部控制制度和财务制度。(2)每季度与财务科联合，对药剂科、总务科、器械科进行实地物资清查盘点，保证账实、账账相符，保证国有资产的安全与完整，保证库存物资的合法、安全、完整和有效使用。
6积极参与全面预算工作
关键词：内部审计重要性问题建议
随着我国经济的发展，现代企业各项制度的建立也逐步完善，内部审计工作做得好坏是企业内部控制制度能否得到有效执行的保障。内部审计实际上是会计工作的一个延续，它可以协助企业管理者及时发现内部控制执行中的薄弱环节及漏洞，检验各项控制措施的有效性，使企业对自身的经营活动更加客观地进行评价并加以改进。
一、内部审计的重要性
1、内部审计可以对企业各项经济活动进行监督控制
企业的经营活动涉及各方面各部门，基建工程、采购、销售、投资、融资等，各项经济业务的开支是否合理、票据手续是否合法规范、预算是否超支等都需要内审部门的监督与控制，以保证各项业务活动的合理合法，防止浪费，使资金使用效益最大化，保护国家和单位利益。
2、内部审计可对企业管理起到完善作用
内部审计不同于政府审计及注册会计师审计之处在于，它更加熟悉企业情况，容易发现企业管理中的漏洞及薄弱环节。通过对企业内部审计工作结果，内审人员可从企业实际出发，有针对性的提出改进的建议。基于于对企业管理模式的了解，能够站在企业领导的角度考虑如何改进、完善经营管理，提高经济效益，对落实意见及建议的执行情况进行跟踪审计，保证并监督内部控制制度的效果，降低风险，从根本上改善企业管理。
二、内部审计面临的问题
由于内部审计从属本单位领导的特殊工作性质，在实际工作中，很多企业内部审计的作用并没有得到充分的重视，有的单位甚至认为内部审计可有可无，从而使内部审计部门形同虚设。目前内部审计面临的主要问题如下：
1、内部审计制度不健全，缺乏合理的机构设置，不利于内审工作的开展
部分企业没有制定完善的内部审计制度，或没有设置审计部门，没有严格的制度可依，甚至没有专门的内审人员。不难想象，该企业的内部审计工作是如何开展的――基本就是流于形式，无法有效发挥内部审计的预警与防控作用。究其原因，就是企业经营管理者对内部审计的重要性认识不足，认为内部审计限制自己的经营自，制约了内部审计部门的发展。
2、内部审计人员素质偏低，使审计质量和效果难以保证
审计工作的结果很大程度上取决于内审人员的专业知识及职业素养。由于很多单位没有设立专门的内审机构，内审人员是由财务部门或别的部门人员兼职的，没有经过内审方面专业知识和技巧的学习及培训，缺少内审经验或技术方法，个别审计人员的职业素养偏低，缺少职业道德，个别人员为了一己私利，不顾内审人员的职业品德及形象，利用手中权利去获得不正当利益，不仅会使审计工作的质量受到严重影响，还会使国家利益受损。
3、企业利益与内审人员利益的一致性降低了审计作用
内审人员为本企业的工作人员，个人益与企业利益是高度关联的，当企业利益受到损失时，必然也会影响到个人利益。内审人员为了使自己的利益不受损失，往往对企业发生的一些不正当、不合法的经济行不予披露。如某些内审人员对企业没有严格按照会计法规所规定的收入确认原则少计收入偷税漏税，或企业通过变通给职工搞福利等作法不揭示、不处理，这些行为都会给审计质量大打折扣。
三、强化内部审计的措施
1、提高企业领导对内审的重视度，为内审创造和谐环境
内审人员为企业的一分子，直接受企业负责人的领导。企业领导对内审的态度，直接影响内审工作的执行效果。转变对内审的一些错误观念，提高企业领导者对内审的重视度，为内审工作创造和谐不受干扰的环境，才能使内审工作充分发挥效能，为企业的经济行为把好关。
2、建立完善的内审机构及制度，使内审工作规范化、制度化一个企业长期稳定的发展，离不开合理完善的制度保障
应建立由董事会或专门的审计部门直接领导的内部审计体制，保证内审部门具有一定的独立性，赋予内部审计部门足够的权力，能够客观独立地进行内审工作。并完善内部审计工作规范，使内审工作有法可依，有据可查。随着科技的发展，审计手段方法也需要不断改进，不仅要熟练掌握传统的审计技术手段，更要学习现代计算机技术，使内审工作效率及效果最大化。
3、建立上下结合，下审一级的内部审计体系
由于内审机构属于企业内部部门，缺乏独立性，有时得不到领导者及级别相同管理层的支持配合，无法客观地进行审计，这是内审控制的一个薄弱环节。可以建立上下结合，下审一级的审计体系，即由上级内审部门负责对下级管理层的审计，多层次开展内审工作，有效的监督控制每一级管理层，避免漏洞，揭示出企业内部潜在的风险，及时改进。
4、强化内审人员队伍建设，提高内审人员素质
作为内审工作的直接执行者，内审人员的专业能力及职业道德水平直接影响审计的质量。首先应选用专业知识及工作经验丰富的人员到内审岗位，并加强对内审人员的后续教育及培训工作，提高职业素质及修养，使内审人员及时更新知识，掌握现代化的审计技术方法，才能跟得上社会经济发展的脚步，更好发挥内部审计的职能。
四、结束语
内部审计的重要作用毋庸质疑，强化内部审计工作将是所有内审工作人员的一个长期目标，现代化企业制度的建立及经营水平的提高，将会更加凸显内审的重要性，使之在监督与防控、促进企业经营管理及提高盈利水平等方面发挥更大的效应。
参考文献：
关键词：工程；造价；审计；质量控制
Abstract:In view of importance of engineering cost control in project，this paper made a thorough study on how to improve the quality of auditing. Engineering Construction procedure is proposed as a master line in the dissertation，from several aspects such as the earlier period preparatory stage，the project implementation stage，as well as the audit diary and the worksheet and so on，to evaluate the audit quality.
Key words:engineering；cost；audit；quality control
建设项目的跟踪审计是依据法律法规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督的活动；它对建设项目有计划的从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节，进行审计监督的一种方法。为了规范审计行为，明确审计责任，提高审计质量，现根据审计法及其他有关审计法规的规定，结合建设工程跟踪审计自身特点，制定了跟踪审计质量控制制度。主要包括以下三个方面：
1 前期准备阶段质量控制
1.1业务承接质量控制。
（1）当业主方提出委托后，工程审核人员应对被审核单位及工程项目的基本情况充分了解，包括：业主方的意图、工程项目的性质、类别、规模、结算方式、材料供应方式、工程价款结算方式、委托前是否被审核过，审核所需资料的可获取性等。在考虑自身的专业能力和审核风险的基础上，由承接人报部门经理，部门经理报至项目技术负责人，或承接人告知部门经理后直接报至项目技术负责人，进行审批。
（2）当承接人了解到委托项目的上述情况中异常现象时，应重点提出，报部门经理至项目技术负责人，决定是否受托。
（3）由施工单位送审或建设单位送审的工程项目，审核人员除了解上述情况外，必须与业主方取得联系，核实有关情况，报部门经理至项目技术负责人，决定是否受托。
（4）经批准或同意受理委托后，应及时与委托人签订《工程造价咨询合同》。
1.2审前调查工作质量控制。
详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。重点了解下列内容：
（1）项目立项及可行性报告批准情况；
（2）项目概算或预算的批准与调整情况；
（3）年度预算安排情况；
（4）建设资金筹措计划与实际到位情况；
（5）基本建设程序执行情况；
（6）工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。
2 项目实施阶段工程造价审核质量控制
审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在跟踪审计中，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程的控制。项目实施阶段的审计主要针对工程款使用、工程进度款的拨付、工程程变更及签证、工程费用索赔、材料与设备的询价等方面展开。在跟踪审计过程中，应重点抓住以下几个监控要点：
2.1核对标书预算，提出重点控制子项和控制方案。
2.2做好咨询日记，对重点控制子项和重点隐蔽项目进行抽查和摄像（必要时附照片）。
重点子项包括：
（1）预算书、设计图纸与实际不符合或不明确的分部分项工程；
（2）采用新材料、新构造、新工艺、新技术的分部分项工程；
（3）地基、基础、梁、柱、板等重要隐蔽工程处；
（4）采用的重要技术措施，包括安全措施和文明施工措施，赶工措施和其它重要措施；
（5）重要的机械设备、运输、装载和起重设备；
（6）月头和月尾的代表性进度标志；
（7）大宗材料和特殊材料的进场验收、包装、保管状况。
2.3涉及图纸、预算、合同等与实际情况不符处，均需填写现场审核签证书（必要时附照片）并经现场业主代表或监理工程师确认签证。
2.4审核施工单位已完工程月报，按时报送业主。
2.5编制咨询月报。
咨询月报内容：
（1）本月施工进度情况，与投标书进度的差异及原因分析。
（2）本月完成工程量和投资额情况，与计划工程量差异及原因分析。
（3）图纸变更情况汇总。
（4）本月其它重大事项。
（5）验工月报汇总单。
（6）合理化建议。
3 审计日记与工作底稿质量控制
3.1审计日记质量控制。
审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。审计人员应当在实施审计过程中真实、完整地逐日编写审计日记。审计日记主要记载审计事项名称、步骤与方法、审计人员的专业判断和查证结果，做到要素齐全，内容完整，简明扼要。
3.2加强工作底稿的编制工作。
在审核工作结束后，一般项目应在2个工作日内整理好工作底稿、编写审核小结，重大项目应在7日内完成上述工作。审核小结一般由审核人员编写，并需经项目负责人及部门经理审核后报分管副总，复核有无遗漏事项或调整事项。对审计工作底稿的编制做好如下要求：
（1）结构完整，要素齐全。既有来审情况、审计过程记录、审计结论等内容，又有被审计单位名称、审计项目名称、编制人、复核人等要素。
（2）内容真实完整，重点突出。容观地反映被审计单位的情况以及审计方案的实施情况。
（3）观点明确，条理清楚。审计工作底稿所记载审计事项及其时间、地点、当事人、数据、计算方法以及审计人员对它的因果分析必须准确无误。
（4）手续完备，程序合法。审计工作底稿所附的证明材料，经被审计单位有关当事人或其它提供证明资料的人员签名盖章。
3.3建立严格的工作底稿复核制度。
（1）审计工作底稿四级复核制度。
对审计工作底稿的复核采取四级复核制度，审计工作底稿由项目负责人、部门负责人、技术负责人、总经理在审计实施过程中、审计报告形成前期进行复核。在复核时，各复核人员做好记录，书面表示复核意见并签名，以分清责任。审计组员应当根据实际情况，参考复核意见，时审计工作底稿进行补充、修改或作出说明。
四级复核制度的好处是；一是减少或消除人为审计误差，以降低审计风险，提高审计质量；二是及时发现和解决问题，保证审计方案顺利执行；三是协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率；四是对审计工作进行质量监督并对审计人员的业绩进行考核。
（2）审计工作底稿复核内容。
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