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一、小微企业融资渠道分析
与大中型企业不同,小微企业由于自身实力弱,直接融资渠道不通,只能通过间接渠道融资。2013年4月,国务院发展研究中心金融研究所副所长巴曙松在《小微企业融资发展报告:中国现状及亚洲实践》中,详细地列举了我国小微企业融资渠道及占比情况:“小微企业在争取外部融资时的第一优先选择:向银行贷款66.7%、向亲戚朋友借钱11.6%、民间借贷(高利贷或地下钱庄)6.8%、向小额贷款公司借款6%、向供应商赊账或向客户预收账款4.8%、向担保公司、典当行等机构借款3%、内部员工集资0.9%、其他0.2%。”
从上述分类统计数据可以看出,近年来,随着国家多次要求金融机构发放贷款要向中小微企业倾斜,以及金融监管部门在存贷比,资本金管理等方面出台了差异化监管政策,小微企业从金融机构融资的渠道已经有了明显的改善。大多数经营趋于稳定,有一定盈利能力的小微企业,通过银行贷款解决发展资金不足已经成为一个长期优先的选择。
向亲戚朋友借钱解决企业发展对资金的需求,一般较多地发生在企业初创期和资产规模较小的小微企业。由于这部分企业经营风险较大,又往往与外界缺少必要的信息沟通,企业所有者很少能够从除亲戚朋友之外筹集到所需资金。
通过民间借贷和向小额贷款公司借款费用太高,给借款企业带来的还本付息压力太大,对小微企业来说是一个比较无奈的选择,一般情况下只能作为短期周转或应急资金使用。
二、影响小微企业成功融资因素分析
1.内部因素。(1)企业经营状况。对生产型企业来说,主要是所属行业目前与中远期的发展前景是否看好,企业产品品种是否适销,产品质量是否过硬,产品销路是否畅通,营利水平是否稳定和企业是否具有竞争力等。对贸易型企业来说主要是经营的商品是否畅销、资金周转是否正常、盈利水平是否合理、市场是否还有拓展空间等。根据经营状况的差异,可以把小微企业具体划分为四个等级,既经营状况好、良好、一般、差。
(2)企业资产规模与结构。从财务的角度看,企业的资产、负债、所有者权益的金额大小及它们之间的比率关系是否匹配合理,都会直接影响到企业融资的成败。首先是企业的资产规模,一个资产规模大的企业比资产规模小的企业显然更能使出资人放心,因此更容易融资成功。其次是反映企业债务水平综合指标的资产负债率,对资产负债率越低的企业,出资人对借款人能够按约定期限还款越放心,该企业也越容易融资成功。
(3)企业自有资金状况。小微企业自有资金是指由企业股东筹集和经营积累,可以自行支配使用并毋须偿还的那部分资金。根据企业自有资金是否能够满足企业正常经营活动需要的状况,一般可以分为:充足、不足、严重不足三个等级。
对自有资金充足的企业,一般无需对外融资,因此不存在融资难问题。对资金不足的企业虽有融资需求,但能否成功融资还得与企业经营状况等因素结合起来考虑,若在通过外部融资后,企业能够明显地改善经营状况,不会给出资人带来资金损失风险,这部分企业还是能够融到资金的,否则将会发生融资困难。对资金严重不足的企业,自身抵御经营风险的能力先天不足,向外界融资的实质是拿上别人的钱干自己的事,经营风险和还债风险都非常大,几乎没有一位出资人愿意将资金借给它们使用。
(4)企业所处生命周期。前面已经叙述过处于生命周期不同阶段的小微企业各有其不同的融资规律,如果背离了这些融资规律,就有可能造成融资不成功。比如一家刚刚设立的小微企业,因没有足够的起步资金,想通过外部融资来弥补缺口。可以设想,在现实社会经济环境里,该企业能够成功融资的机会有几分。
(5)其他因素。影响小微企业融资的其他因素一般包括:
企业经营者的素质、企业所处行业环境、企业自身的信用情况、企业管理是否规范。
2.外部因素。(1)政策因素。政策因素可以分为国家宏观经济政策因素和地方政府区域经济政策因素。主要表现在,政策鼓励或支持的行业在获得强劲发展的同时,为这些行业中主干企业产品进行配套服务的相关小微企业经营状况、产品销售状况也会明显改善,相应的融资环境也会得到改善。若政策做出对某些行业进行限制或产能压缩,为这些行业中主干企业进行配套服务的相关小微企业经营状况、产品销售状况也会随之恶化,相应的融资环境也会发生改变。
(2)社会信用环境因素。市场经济的实质是信用经济。不可否认,我国自改革开放以来,随着社会主义市场经济体制的建立,社会信用环境建设同步推进,整个社会信用环境有了明显的改善。但是,社会信用环境的现状确实还有许多地方不尽人意,如因公民信用意识淡漠,个人、经济实体在相关契约执行方面违约、毁约现象频繁发生,不仅给相关当事方造成严重的经济损失,也引发了全社会的信用危机。这种不良的社会信用环境,必然会给人们思想上带来一些对社会诚信方面的信任危机,既对自己以外的任何人都不敢相信。小微企业在整个社会运行系统中本身就属于弱势群体,在进行融资这个最直接考验信用水平的经济活动中更是处于弱势地位。可以设想,在没有建立起绝对信任关系前,有哪位出资人愿意把资金借给资产规模小、资金实力弱、经营风险大的小微企业使用。
三、理性看待小微企业融资难问题
(一)信用管理薄弱,客户选择不当。一方面受管理水平、风险意识和短期利益驱使等因素,中小型煤炭贸易企业在新建客户时对其业绩、资质了解不全面、不对称、不真实,从而使企业极易因煤炭质量不合格、合同欺诈等蒙受不必要的损失。另一方面,企业没有建立完善的信用风险管理体系和制度。中小型煤炭贸易企业在经营活动中往往缺乏对老客户经营状况、资信状况的持续跟踪和档案维护,缺乏对上下游企业产品质量、还款能力和还款意愿的动态评估。因此,不能择优选择客户,有效识别客户信用风险。
(二)资金管理粗放,账款回收不利。一方面中小型煤炭贸易企业为了增加销量,忽视自身现金流状况及下游客户经营状况,盲目采用赊销方式销售产品,导致应收账款大幅增加。另一方面,中小型煤炭贸易企业在资金管理上缺乏严格的账款管理及奖惩制度、适当的应收账款数量和期限、健全的应收账款管理程序和流程、有效的账款的追讨方法和手段,因此,相当比例的应收账款难以及时收回,资金长期大量被他人无偿占用,有的甚至形成坏账,带来巨大的财务风险。
(三)市场把握不准,存货储备盲目。煤炭贸易行业的盈利模式在于随行就市、薄利多销,而大多数中小企业的经营者往往倾向于囤积居奇。为了谋求暴利、追求短期效益,企业常常在未客观评估预计销量和理性分析未来市场行情的情况下盲目逢低就进,导致企业库存结构不合理,存货积压。
(四)扩张冲动强烈,涉足民间借贷。规模经济在竞争中的优势以及企业追求利润最大化的内在冲动,使得中小型煤炭贸易企业扩张欲望强烈。一方面为了扩大规模,提高市场占有率大规模举债。由于可供抵押担保和保证担保的资源有限,中小型煤炭贸易企业在银行融资额度有限,往往通过民间融资填补资金缺口。不仅大幅增加了企业财务成本,也不利于银行了解企业真实的经营状况。另一方面为了谋求高额利润企业将资金投向房地产、民间借贷等高风险行业,大量资金流出实体经济。中小型煤炭贸易企业的主要信贷风险
1.客户资金“断链”风险。
煤炭贸易企业的经营活动依赖大量资金维系,采购付款、物流运输、存货储备、经营销售等各个环节都需要资金保障,但中小型煤炭贸易企业因其流动资产管理水平较低,容易出现资金流失、使用效率低下、资金安全性无法保障等问题③。预付账款、应收账款和存货这三项流动资产管理是中小型煤炭贸易企业资金管理最重要的部分。一方面,账款预付后上游企业不能及时交货,会造成预付账款被长期占用。尤其是在煤炭价格上涨的时候煤厂无法交货,而到了价格下跌时集中交货,煤炭贸易企业将面临经营亏损的风险。另一方面,采用赊销方式营销后,大量应收账款不能及时收回,资金被他人长期占用。此外,为了保持经营的稳定性和盈利性,煤炭贸易企业往往会储备相当数量的煤炭库存。受供求关系及行业政策影响,煤炭市场波动较大,企业可能随时会面临煤炭价格下降,企业库存滞销,资金大量被存货占用的情况。因此,中小型煤炭贸易企业对预付账款、应收账款、存货的管理不当易造成资金运营、资金回笼出现问题,资金只出不进,加之银行融资受限,企业将出现资金链断裂,正常生产经营将难以维持。
2.低保障度担保风险。
中小型煤炭贸易企业资本规模不大,主要以流动资产为主,可用于抵押的固定资产少。受其经营规模和业务模式影响,在中小型煤炭贸易企业资产中应收账款(或应收票据)、预付账款和存货占比较高。大多数中小型煤炭贸易企业无自有煤矿和储煤场地,主要采用租赁煤场或仓储,设立在各地的销售办事处也大都为租赁房产。企业自有房产、土地、机器设备等核心固定资产较少。因此,中小型煤炭贸易企业的银行贷款主要采用保证担保方式,而且不免出现企业互相担保或交叉连环担保的情况,第二还款来源保障度不高。
3.资金管理风险。
中小型煤炭贸易企业资金管理风险主要反映在贷款资金用途和货款资金回笼上。一方面目前煤炭贸易行业整体利润率较低,受到其它高利润行业的诱惑,企业可能改变原有贷款用途,转而实际投向民间借贷、房地产等高风险行业。银行很难掌握贷款资金真实用途。另一方面,煤炭行业在一定程度上受季节性因素的影响,业务淡季企业也可能将手头的闲散资金用于民间借贷,而无法将货款回笼资金按要求归集资金专户。此外,中小型煤炭贸易企业的资金结算通常以银行承兑汇票和企业股东或财务人员个人账户结算支付,也加大了银行对其销售状况与货款回笼资金监管的难度。
二、加强中小型煤炭贸易企业风险管理的对策
(一)强化贷前调查,把好信贷准入门槛。
1、充分了解企业经营状况。银行要在准入环节严格把关,充分调查和了解中小型煤炭贸易企业的基本经营状况,尽量减小因信息不对称带来的信贷风险。(1)借助内、外部网络信息平台,详细充分了解企业的股权结构、经营范围、经营资质、企业信用状况等信息。(2)了解企业销售模式、结算方式、账款和存货的管理等情况,初步评价企业资金管理能力。(3)了解下游钢铁、冶金、化工、电力等行业现状及风险,主要下游企业生产经营状况及资信状况,甚至可以通过实地跟单走访借款人上下游客户,了解企业购销渠道是否稳定、市场前景是否乐观、销售收入是否有保障。
2、关注企业主个人信用。信用状况、市场把握、资金管理煤炭贸易企业持续稳定经营的重要支柱。由于中小型煤炭贸易企业的法定代表人一般也是公司股东,其个人信用及能力对企业的持续发展有决定性影响。因此,调查时要通过面谈观察、向同行业其他企业主询问、人行征信等多种手段全面了解企业主的人品、从事煤炭行业的年限及经验、风险偏好等。
3、核实企业财务信息。一是甄别财务报表真实性。为了满足银行授信需要,获得更多贷款,中小型煤炭贸易企业往往向银行提供人为粉饰的财务报表。在客户准入时要通过银行对账单、纳税证明甚至企业原始记账凭证等核实利润真实性;通过核对出入库登记薄、库存分户账、煤场租赁合同、铁路货运单等方式核实存货真实性,防止存货账实不符或企业多计他人寄存存货;通过应收账款管理系统、购销合同,函证(发现重大异动时)等方式核实应收账款真实性。二是分析资产、负债科目结构的合理性。关注企业应收账款、预付账款的客户集中度和账款期限,防止过度集中于一两个上下游客户而来带的流动性风险。
4、重点关注企业现金流。一个企业即使盈利状况良好,但没有足额、及时的预期现金流入量,一样存在贷款到期无法偿付的风险。对于自有资金有限、财务管理水平不高的中小型煤炭贸易企业,银行应重点关注其现金流是否充足。了解企业的现金流预算,并结合企业账款期限、预计销售收入、生产经营周期、银行贷款期限等认真分析其现金流,尤其是经营活动产生的现金净流量是否充足,从而准确判断第一还款来源是否具有可靠保障。
(二)全面把握行业风险,区别对待客户管理,细化信贷方案,优化客户结构。
煤炭贸易企业的上下游客户涉及煤炭、钢铁、冶金、电力、化工等多个行业,面临着较大的政策风险和市场风险。一方面,把握行业风险,切实防范系统性风险的爆发。一是密切关注上下游行业市场状况、成本价格变化、发展趋势,分析其对煤炭贸易企业带来的影响。重点关注本行中小煤炭贸易企业下游客户行业分类、占比,分析可能存在的上下游担保链风险,结合企业资金链状况制定信贷方案和风险防范措施,避免系统性风险引发的信贷损失。二是重点关注煤炭市场变动情况、另一方面本着“区别对待,扶优扶强”的原则审慎管理中小型煤炭贸易企业贷款。逐户分析企业经营状况,制定相应的信贷策略,细化信贷方案和贷后管理方案。对于资金实力强、资金回笼快、客户稳定、能提供有效资产抵押的优质中小型煤炭贸易企业应予以支持。一方面根据企业资金实力、经营规模、市场前景等情况分析客户的实际资金需求,合理确定流动资金贷款及银行承兑汇票额度,严格控制企业贷款的同业占比。另一方面贷款期限设置不宜过长,可采取跟单制(一单对应一笔贷款)方式发放贷款。对于自身资金实力较弱,现金流不够充足的企业,应在控制和防范风险的前提下采取有序的压降措施,确保贷款安全退出。为了保证以上工作的效率和效果,对于中小型煤炭贸易企业贷款较多的行,可配备专职客户经理。
(三)确定恰当的担保方式,提高贷款安全保障度。
中小型煤炭贸易企业面临较大的市场风险和信用风险,通过上浮利率等调节方式无法完全覆盖贷款风险,因此选择恰当的担保方式是有效防范中小型煤炭贸易企业贷款风险的重要保障。一方面贷前要梳理企业固定资产,了解主要股东个人资产情况,优先采用金融资产质押、房地产抵押、仓单质押等担保方式。另一方面对于确实无法提供上述保障度高的抵、质押品的,应与客户协商采取由我行准入的担保公司提供保证担保,避免出现企业间互保或循环担保。此外,可以通过大力应收账款融资、预付款融资、现货质押等贸易融资业务满足中小型煤炭贸易企业的融资需求。无论采取哪种担保方式,都建议追加企业股东个人连带责任担保,防止股东转移资产,逃废债务。
(四)加强贷后管理,防范信贷风险。
1、加强资金监管。一是加强对信贷资金的监管。银行可以采取跟单制,一单交易对应一笔贷款。然后严格按照约定贷款用途(提供真实采购合同)逐笔审核贷款资金支付,防止贷款被挪用。二是加强对企业资金账户的监管。货款回笼情况是银行了解企业经营状况的一个重要指标,也是信贷业务还款来源的重要保障。因此,要求企业开立还款资金专户,督促企业将不低于贷款占比的货款回笼资金全部纳入监管。通过定期监测资金账户的变动情况,发现企业经营的异常变化。
摘 要 财务分析是有效推断和把握企业的经营前景和发展趋势、避免盲目投资、改善和防范风险的有效方法。正确的财务分析方法需要从财务报表分析入手,综合采用和改进各种类型的财务分析方法,建立起一套完整的财务预警分析指标体系,有效加强企业风险管理。
关键词 财务分析 杜邦分析 财务预警 风险管理
一、财务报表是综合反映企业经营状况和盈利能力的“晴雨表”
从微观企业的损益表来看,企业的收益情况主要通过三个层次来反映:第一,经营收入扣除经营成本、管理费用、销售费用、销售税金及附加等经营费用后的经营收益;第二,经营收益扣除财务费用后的经常收益;第三,在经常收益基础上与营业外收支净额的合计也就是期间收益。如果从经营收益开始就已经亏损,说明企业已近破产。即使期间收益为盈利,但可能是由于非主营业务或偶发事件所形成净资产增加,如出售手中持有的有价证券及土地。但如果经营收益为盈利,而经常收益为亏损,可以说已经出现危机信号。这是因为企业的资本结构不合理,举债规模大,利息负担重。
二、各种类型的财务分析为管理者决策与控制提供有用信息
基于管理者决策与控制的财务分析体系由资本经营财务分析、资产经营财务分析、商品经营财务分析和产品经营财务分析四部分组成。管理者决策与控制的关键是经营效率、效果与相应的风险控制,从总体看,各种类型财务分析都可从效率分析、状况分析和风险分析三个方面进行,为管理者决策与控制提供有用信息。
1.资本经营财务分析
(1)资本经营效率分析,主要围绕反映资本经营盈利能力的净资产收益率进行分析,包括行业对比分析、公司间对比分析、不同时期对比分析及因素分析等。与资本经营相关的效率分析指标还有资本经营贡献率、资本收益率、资本成本率、每股收益及市盈率等。资本经营效率分析是企业进行资本经营决策的重要依据。
(2)资本经营状况分析,主要对资本结构状况和资本规模状况进行分析,包括对资本构成表、所有者权益变动表、负债报表等的水平分析和垂直分析等。
(3)资本经营风险分析,主要对财务风险进行分析。由于企业经营风险的客观存在,在资本经营中由于负债规模与结构等变化引起的财务风险是资本经营风险控制的核心。
2.资产经营财务分析
(1)资产经营效率分析,主要是围绕反映资产经营盈利能力的总资产报酬率和资产经营营运能力的总资产周转率进行分析,涉及的效率指标还有流动资产周转率、存货周转率、固定资产产值率等。资产经营效率是资产经营与管理的目标所在,资产使用效率分析是进行资产经营决策包括资产存量经营、资产增量经营和资产配置经营的依据与基础;资产使用效率分析也是进行资产管理控制标准制定、业绩评价等的重要依据。
(2)资产经营状况分析,主要包括资产规模分析、资产结构分析和资产项目分析。资产规模分析通常可采用会计分析方法中的水平分析法。通过对各类资产报表进行不同时期的对比,揭示资产规模变动程度。对资产规模变动的分析,可结合企业的发展战略、企业的收入规模、企业资产价值变动等进行,以保证企业资产规模的经济性与合理性。资产结构分析通常可采用会计分析中的垂直分析法进行了分析。
3.商品经营财务分析
(1)商品经营效率分析。主要指围绕反映商品经营效率的营业收入利润率和营业成本利润率进行的分析,还包括成本费用利润率、营业收入净利润率、营业收入息税前利润率、百元收入成本率等。
(2)商品经营状况分析,主要包括对营业收入规模与结构的分析、产品销售价格分析、市场占有率分析、产销平衡分析等等。
(3)商品经营风险分析,包括应收账款周转率分析、应收账款账龄分析、市场风险分析等。
三、建立财务预警分析指标体系,加强企业风险管理
1.建立短期财务预警系统编制现金流量预算
就短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否有足够现金用于各种支出。企业现金流量预算的编制是财务管理工作别重要一环,准确的现金流量预算可以为企业提供预警信号使经营者能够及早采取措施。
2.用财务分析的指标体系来建立长期财务预警系统
在建立短期财务预警系统的同时,还要建立长期财务预警系统其中可以从偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力指标分析来加强风险的防范。
偿债能力。偿债能力包含流动比率和资产负债率等指标。流动比率过高会使流动资金丧失再投资机会,一般生产性企业最佳为20%左右,资产负债率般为40%-60%在投资报酬率大干借款利率时,借款越多,利越多,同时财务风险越大。除了偿债,还要看分红能力纳税能力、付薪能力等支付能力。
盈利能力。营动能力高低又直接体现企业经营管理水平。其中,反映资产运营指标有应收账款周转率、存货周转率等。对于生产性企业最应该引起警觉的是没有销售增长的存货和应收账款的增多。
获利能力。获利是企业经营最终目标,也是企业生存与发展的前提。有总资产报酬率、成本费用利润率、净资产收益率等指标。其中净资产收益率=净利润/平均净资产。该指标是整个财务指标体系的核心。在一般情况下,该比率越高,表明自有资金获取收益的能力越强对企业投资人、债权人的利益保障越高。
在一些企业中,工商管理部门推行了企业分类监管制度。企业分类监管制度主要是指在工商管理部门以经济户口为依托,并对企业的信用进行逐层点评,然后在按照不同的点评结果进行分类管理,对失信的企业给予一定的惩罚,对守信的企业则给予奖励。实施企业信用分类监管的主要目的在于利用互动环节进行监管,并对提高企业准入行为和经营行为的实现,加大执法效能。在20世纪90年代中后期,我国才实行企业信用分类监管制度,通过不断地实践与探索,我国的企业分类监管制度已经逐步走向成熟,主要体现在以下几个方面:第一,在企业监管制度中建立法律规章制度及法律条例等。如《工商管理总局关于对企业实行信用分类监管建议》的颁布。第二,以国家的工商总局领头,在地方工商管理部门企业分类监管,并且实行联网作业。如《企业信用分类监管联网应用技术思路与实施方案》的颁布。第三,建设合理的企业信用标准,把企业分成一级、二级、三级、四级种类,对一级类企业有着良好的信用记录给予正面激励;二级类企业有一些不良记录给出批评;三级类企业是在信用方面有着比二级类企业多的不良记录,就要对其进行监督和控制;四级类企业就是由工商部门出面,让其退出市场或者是撤销工商登记的企业。
二、工商管理体系已成为把握信息企业信用的重要途径
在企业信用管理体系构建过程中,工商管理部门开展了一项企业年检实践,它主要是以工商部门为体,并且对企业进行每年一度的企业经营状况和企业信用状况监测。它的主要目的是在调查中理解企业经营现状、发现企业中有哪些问题、使用企业记载的数据对企业经营提出相关的建议等等。在企业经济户口信息发展商、在监管企业经营行为上、在对企业信用记录上进行必要的企业年检是工商管理部门中的必要责任,并且与“经济户口”管理制度和企业分类监督制度构成我国企业信用管理体系中重要的一部分。
为了促进企业年检制度的进一步完善与提高,我国工商管理部门进行了一系列的实践探索:首先是在年检制度和程序上,工商管理总局组织工作人员对其《企业年度检验办法》进行长达16年的修改,在2006年修改后的年检办法正式出台了。新出台的年检办法和旧式年检办法相比较而言,主要是在年检程序和年检对象上做了详细补充和说明,它充分地体现出了市场监管的时代性,不但保证了政府可以随时掌握企业经营信息,也方便了企业和工商管理部门之间的工作联系。其次是企业年检在技术上的更新。有些地方为了能够促进年检正常运行,就实行了滚动式年检年度。还有些地方实施了网上年检年度,减少了企业年检不必要的程序。这些手段的运行促进了企业年检顺利展开,也为企业经营信息获取提供了准确性。
三、工商管理体系已成为公示企业信用信息和办理工商行政业务的重要平台
在企业信用管理过程中,工商管理部门开展了以计算机技术为基础的金信工程建设,让工商部门的网站成为公示企业信用信息和办理工商行政业务的重要平台。目前为止,每一级的工商行政部门主要出台了红盾网,它主要集中在两个方面:第一,作为各级工商行政部门出示企业信用信息的平台,比如地方有多少中国驰名商标,又有多少诚实守信的企业等,这都可以通过网页看到企业名单。第二,作为企业申请和办理工商业务的平台。主要是通过网络提交年检申请,或者是直接申请办理网上工商业务登记,这样大大方便了企业和个人。
关键词:财务指标;偿债能力;营运能力;盈利能力;财务比率
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1008-4428(2016)04-51 -03
一、引言
经济越发展,会计越重要。企业的经营成果、财务状况以及现金流量等信息都要通过财务报告的形式对外。无论是所有者、经营者、债权人还是其他相关利益各方都需要准确解读企业的财务信息,从而做出相应的决策。作为金融机构的业务引导者、合规监管者以及风险控制者,人民银行工作者更要擅长企业财务分析,包括对金融机构自身财务报告的分析以及对金融机构重要客户的财务分析,才能真正评估金融机构的风险。上市公司是一个地区企业经营的旗帜,能在一定程度上反映一个地区企业发展的状况,进而作为反映经济发展的晴雨表。本文选取地区上市公司进行财务分析,旨在探讨企业财务分析方法的基础上,从财务报告角度分析地区上市公司的财务状况,抛砖引玉,为各位工作者在评估地区经济发展状况提供一孔之见。
探讨财务报告解读方法前,应先明确几个概念。财务报告是反映企业财务状况以及经营成果的书面文件,一般包括财务报表、报表附注以及其他说明,所有者、经营者、债权人、潜在投资者以及其他相关者都是财务报告的需求者和使用者。财务报表包括在财务报告中,指企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附表附注,财务报表是财务报告的主要构成部分。解读财务报告最重要的工作就是解读财务报表。
二、主要财务指标分析
分析企业财务报告首先应该从财务报表入手,而分析企业财务报表首先应从一些主要的财务指标数据入手。作为一般的财务分析而非特殊的审计或者其他工作需要,我们应抓住这些主要的财务数据,从数据中了解企业的总体经营状况,再从主要数据的生成中② 发现企业经营中的特点和具体情况,或者是进一步发现企业的财务数据是否有不合理性和可能造假的地方。笔者认为常规分析中企业比较重要的财务指标见表1:
资产负债表中体现的是企业规模的资产、负债、所有者权益,企业负债状况的短期借款、长期借款等;利润表中体现的是企业盈利状况的营业收入、营业成本、投资收益、营业利润、净利润、营业外收支等;现金流量表中体现的是企业实际经营现金流状况的经营净现金流量、筹资净现金流等指标。一般对财务数据的分析我们采用比较分析法③ 和因素分析法④ 。
(一)总体情况评估
首先,我们先观察财务报表几个主要数据的数值,如资产总额、负债总额、净利润、经营净现金流量等,从总体上把握一个企业的状况。
通过上表,我们可以初步对企业有个了解,例如,截至2013年底,城投是资产规模最大的上市公司,珠峰是资产规模最小的上市公司;发展虽然资产规模处于中游水平,但是净利润最大;药业经营净现金流量最大,而矿业、城投经营净现金流量为负,说明经营中得到的现金较少,而这个指标也是考察企业偿债能力的一个重要指标。
(二)具体指标分析
总体考量后,我们对部分重点指标要进行具体分析。例如,净利润指标向来是上市公司和公众投资者最关注的一个指标,不少财务舞弊也都是围绕着净利润在做文章。
净利润=营业总收入-营业总成本±投资收益(损失)①±营业外收入(支出)-所得税
营业利润=营业总收入-营业总成本
我们要把净利润指标进行单独分析,梳理净利润的构成。一般情况下,企业的净利润构成主要由经营利润形成,因为经营利润是企业正常的循环的经营行为形成的利润。投资损益或营业外收支一般属于非正常、不可持续的或者有偶然性的行为。我们要关注净利润的形成是否有特殊性。
从上表中我们可以看出,珠峰在2012年和2013年营业利润均为负值,说明其正常经营呈现亏损状态,但是最后净利润为正值,主要存在着大额的营业外收入。通过查看报表附注可以发现,2012年的营业外收入主要由债务重组利得4753万和出售债权收入4838万形成,2013年营业外收入主要由非货币性资产交换利得8376万形成。通过上述情况,我们就应该修正开始时只通过“净利润为正”得出的“该企业正常经营状况良好”的结论,说明该企业近两年经营状况并不好,而通过债务重组和非货币换等手段获得了收益,但这种收益并不可持续。
许多上市公司经营状况不好的时候,尤其是某些企业已经有一年亏损了,迫于净利润考核的压力,避免连续亏损而戴上ST的帽子或者从金融机构贷款困难,便想办法“扭亏为盈”。有的是真正出售资产或形成其他增加利润的交易行为,有的则通过“投资收益”“营业外收入”等项目制作虚假交易项目,粉饰财务报表,达到“扭亏为盈”。所以我们在解读财务报告的时候一定重点关注净利润的构成,还原企业真实的经营状况。
(三)项目同期比较
财务报表一般同时体现本年度和上年度数据,我们分析的时候应该将所有重点项目做一个同比增减比率,可以详细计算也可以目测,对于大幅度同比增减的项目要留心观察。因为某些指标的大幅度变化可能是由于企业的某些经营决策或者外部环境发生较大变化造成的。例如扩大再生产可能使得银行贷款增加,销售不畅、产品积压可能使得存货项目增加,市场竞争激烈可能使得销售费用增加,资金回收不力使得应收账款增加等等,这些都会影响对一个企业的财务状况的分析,所以要重点关注同比增减幅度较大的项目,并分析原因。同时注意,分析的时候关注财务报表附注的内容,报表中只是列示出数据的变化,而财务报表附注中会列示出明细项目和原因说明,会帮助解读数据的变化。
三、偿债能力分析
偿债能力是企业偿还到期债务(包括本息)的能力,偿债能力的分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析,一般短期偿债能力用流动比率(流动比率=流动资产÷流动负债)、速动比率(速动比率②=(流动资产-存货)÷流动负债)来衡量,长期偿债能力用资产负债率(资产负债率=负债总额÷资产总额×100%)来衡量。
一般情况下,流动比率和速动比率越高,说明企业短期偿债能力越强,企业拥有较多的营运资金抵偿短期债务。从理论上讲,流动比率维持在2的水平上比较合理,速动比率维持在1的水平较为正常,代表没一份债务都有2份流动资产或者1份速动资产来覆盖。一般认为速动比率是比流动比率更加准确的一个衡量指标,但是,过高的流动比率和速动比率并不均是好现象,说明流动资产存在闲置状况,增加企业投资的机会成本。
资产负债率是企业资产中负债的比重,负债比重越低,债权人的债权保障程度就越高。当资产负债率超过100%时,就是所谓的资不抵债。
根据表4数据,我们可以看出城投和珠峰资产负债率比较高,达到85%以上,说明这两个企业的资产中负债比重较大,相对所有者权益较小,长期偿债风险应关注。而发展、矿业资产负债率较低,说明所有者权益比重较高,长期偿债风险相对较小。短期偿债能力方面,珠峰和城投的速度比率分别为0.26和0.25,数值相对较低,说明短期可变现流动资产较小,无法有效覆盖短期债务,短期债务偿还能力较弱。而这两个企业流动比率的具体情况又有不同:城投的流动比率较高,达到2.75,珠峰的流动比率很低,数值为0.48,说明城投的存货余额较大,如果存货可以顺利变现,则短期偿债能力仍然不弱,如果存货滞销,则会影响短期偿债能力;而珠峰从财务比率上分析,短期偿债能力确实比较弱,加上资产负债率较高,企业的长短期偿债能力都比较弱,风险值得关注。前面分析也提到,珠峰在2012年、2013年靠出售债权和资产重组收益,使得经营利润为负的情况下最后净利润“扭亏为盈”。综合上述从财务角度的分析,珠峰目前应该面临着较为困难的经营环境,相关潜在风险突出。
四、营运能力分析
营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率,是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析,主要衡量的指标有应收账款周转率和存货周转率。
存货周转率是企业一定时期内的主营业务成本与存货平均余额的比率,它是反映企业存货周转速度和销货能力的一项指标。存货周转速度的快慢,表明了企业变现产品的速度快慢、周转额的大小,资金占用水平的高低。周转快表示存货积压小,资金占用水平低,使用效率高。其计算公式为:存货周转率=主营业务成本÷存货平均余额
应收款项周转率是一定时期内商品或产品主营业务收入净额与平均应收款项余额的比值,是反映应收款项周转速度的一项指标。应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低,周转率高表明收账迅速,账龄较短,资产流动性强,短期偿债能力强;同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较,还可以评价购买单位的信用程度。其计算公式为:应收款项周转率=主营业务收入净额÷平均应收账款余额
在评价存货周转率和应收账款周转率的时候,应该区分行业对待。不同行业的存货特点不一样,应收账款也不一样。例如零售行业的存货和房地产行业的存货性质肯定截然不同。从表5数据我们可以看出,珠峰做饮料制品和销售,这种零售和批发性质的企业一般应收账款回收状况相对较好;而城投做房地产开发,存货周转率比较低,说明可能存在滞销的情况。应收账款周转率方面,各家上市公司总体情况还可以,不存在比率过低,应收账款难于收回的状况,但是各家是否存在坏账的情况还需要具体分析财务报表附注等其他信息才能确定。
五、盈利能力分析
盈利能力就是企业资金增值的能力,它通常体现为企业收益数额的大小、水平的高低以及未来的盈利成长性。衡量盈利能力可以用营业利润率、营业收入增长率、营业利润增长率和净利润增长率几个指标加以分析。营业利润率是指企业的营业利润与营业收入的比率,根据利润表的构成,企业的利润分为营业收入、营业利润、利润总额和净利润四种形式。其中利润总额和净利润包含着非销售利润因素,所以能够更直接反映主营业务获利能力的指标是营业利润率,通过营业利润率可以分析企业经营状况的稳定性、面临的危险或可能出现的转机迹象。
由表6数据可以发现,除了发展外,几家企业的营业利润率并不高,珠峰甚至出现了负值,说明营业利润为负,企业主营业务出现了亏损,正常经营可能出现了状况。在增长方面,珠峰的营业利润和净利润都出现较大幅度的负增长,说明其确实在经营方面面临了一定的困境。药业、旅游在营业收入增长的同时,营业利润和净利润出现下滑,说明经营成本、各项费用增加或者对外投资可能出现损失。矿业和天路各项增长率指标出现大幅度增长,说明目前经营状况较好。通过这些数据可以看出企业总体盈利的一个状况和能力,具体的情况还可以根据财务报表及其附注中进行进一步详细分析。
六、结束语
企业的财务分析是一项非常复杂的工作,不但需要对财务报告进行解读,还需要对企业实际的经营状况、所属行业发展前景、外部市场环境、内部管理等多方面情况进行综合分析。财务报告提供的数据可以让我们一定程度上了解企业的相关情况,但是不同的行业、不同的企业、不同的经营理念、不同的市场竞争策略等因素都会影响企业的相关财务指标,绝对不能教条的根据财务指标来定性一个企业的所有情况。所以本文的财务报告解读只是抱砖引玉,简单、清晰地介绍财务报告解读的几个基本方法,并运用上述方法概括地分析了地区上市公司的财务状况。希望能帮助各位在实际工作中掌握对企业财务报告的解读,从而直观了解一个企业的基本情况,进而分析地区整体企业经营状况和经济发展情况。经济越发展,会计越重要,由会计视角解读企业经营状况,由企业经营状况判断其经济发展,实现由微观方法判断宏观形势,微观和宏观相结合是每一位人民银行工作者履职所必须掌握的方法。
注:
1.所有财务比率和财务指标的计算口径和统计口径取自财政部的《企业会计准则(2007)》及后续出台的会计准则相关修订。
2.上市公司年报数据摘自巨潮资讯平台和RESSET数据库。
3.本文涉及上市公司财务报告的解读,只代表笔者根据财务数据做出的推断。
1、财务分析的基础是资产负债表。
2、财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它是为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。
3、资产负债表亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表,资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
(来源:文章屋网 )
【关键词】民营企业 税收
一、A市装备制造企业生产经营基本状况
A市装备制造业主要由电气机械及器材、金属制品、通用设备制造业等8各行业构成,经过几十年的发展,形成了以电气机械及器材制造业为主,其他行业为辅的较为完备的装备制造链条。截至2016年上半年,全市有规模以上装备制造业企业923家,占规上工业企业的83.1%;资产总计达1158.52亿元;实现工业总产值466.91亿元。主要经济指标较上年均实现了增长,对全市工业经济的平稳发展起到了重要的推动作用。
二、装备制造企业生产经营中面临的主要问题
(一)企业利润下降,效益增长速度放缓,使得地方税收压力加大
2016年1~8月,A市装备制造业利润总额为41.98亿元,同比去年1~8月份下降2.4%。分行业看,龙头行业电器机械及器材制造业实现利润35.28亿元,同比下降4.2%,低于装备制造业平均水平1.8个百分点(详见表1)。2016年,装备制造业企业所得税下降趋势虽有所放缓,但仍处在负增长,企业盈利能力大幅削弱,效益状况不佳。
表1 2016年1~8月装备制造业分行业利润总额及增速
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(数据来源:A市统计局)
(二)企业组织结构小而散,产业布局集中,同类产品竞争性大
A市制造业企业中,家庭小作坊式的经营模式占比很大,目前,A市近千家装备制造企业中,产值超过3000万的企业仅占三分之一,企业组织结构散乱的状况十分突出。另外,A市装备制造企业80.0%以上集中在经济开发区,产品的技术、规格相类似,尚未形成一批代表行业先进水平、占有较大市场份额、具有竞争优势的大型企业和企业集团,也未能形成一批有技术特色的专业化协作配套的中小企业格局。
(三)企业库存压力犹存、资金周转困难
据统计,2016年,6月末,A市装备制造企业全行业产成品存货47.35亿元,产品库存压力较大,产成品库存率的增加对企业的资金周转带来较大压力;A市75%的制造业企业反映上游企业拖欠账款现象严重。截至2016年6月末,A市装备制造业应收账款341.77亿元,增长3.5%,应收账款难以转化为流动资金。据统计局二季度工业企业生产经营及景气状况调查结果显示,有26.3%和13.3%的企业认为“货款回笼慢”及“存货资金占用较多”是造成本季度资金紧张的主要原因,全市上半年装备制造业产销率为93.3%,企业库存压力大,应收账款高居不下,资金回笼压力增大,给企业生产经营资金周转带来困难。
(四)劳动力价格居高不下,企业用工成本攀升
2015年,全市装备制造业企业应付职工薪酬合计66.44亿元,比上年增长5.6%,根据电话寻访,70%的企业反应2016年年初存在劳动力招工等方面的问题情况。根据A市统计局《工业企业生产经营状况专项调查》显示,有34.3%的企业认为“用工成本上升”是2015年企业经营成本中所面临的主要问题之一。
(五)企业融资难度较大,信贷支持较弱
企业融资难度加大。一方面,受到整体经济形势下行的影响,一些企业在融资方式、担保形式的选择上更趋谨慎。在对38家资产在1000万左右的装备制造企业的调查中发现,接近一半的企业存在为其它企业提供融资担保的情况。另一方面银行对中小企业的贷款准入门槛高,尤其是针对一些存在对外担保、或有负债、资金周转慢的企业,抵押物贷款评估缩减,加大企业贷款的难度,同时联保互保企业的贷款稳定性,很大程度上制约企业继续获得银行的信贷支持。
三、支持中小企业发展的有效措施
(一)督促供给侧改革推行,落实措施降低企业成本
抓住国家全面降低企业成本推行供给侧改革的契机,积极落实国家优惠措施。积极开展走访调研,宣传到位,送政策入企业,对企业经营状况进行摸排分类,按照不同企业的实际状况,分层分类落实助企政策,协助企业化解问题,通过降成本组合措施,帮助企业解决用工成本上升、资金困难的问题。
(二)加大金融创新,为企业发展提供更好的Y金支持
一是鼓励地方银行,尤其是地方性法人机构,例如农商行、村镇银行,加大金融创新力度,积极探索适应地方经济发展需要的信贷产品;进一步促进银企对接,真正让一些具有发展潜力的企业得到信贷支持。二是对低能耗、高产值、新型经营模式的制造业,放宽贷款条件,拉长资金供给链。三是拓宽融资渠道,探索推行信用担保,优惠融资结构、缩短企业融资链条,降低企业的社会融资成本。
(三)加强财政资补力度,帮助企业转型升级
进一步加强财政资补力度,推动“制造”向“智造”转变。一是发展智能制造装备产业。二是对企业研发费实行财政资金支持,完善企业公共服务平台和科技企业孵化园,形成有规模效益、产业聚集的产业技术研发基地。
(四)积极推进“营改增”的全面铺开,完善税收优惠政策
关键词:金融机构;小企业;信贷风险管理
中图分类号:F83文献标识码:A文章编号:1006-4117(2012)03-0110-01
一、提高分析和识别能力,优选客户,严把准入关
(一)用行业和集群的视角分析企业竞争力和发展前景
信贷人员在接触一家有信贷需求的企业后,该怎样去分析其经营水平和发展前景?每名客户经理可能都有自己的方式,但笔者认为“从点到面,再从面到点”的分析选择模式比较有效。由单个企业出发,对当地整个产业集群进行分析、判断,然后将单个企业放在行业或集群中进行定位和比较,选取符合信贷支持条件的企业。
(二)侧重非财务因素分析小企业经营状况和持续经营能力
在行业或产业集群信息背景下初选企业后,再对单个企业经营状况进行多维度的分析,结合小企业特点,着重考察非财务因素。
1.要看企业实际控制人的品质和能力
通过周边企业、上下游企业、征信系统等渠道尽量了解企业经营者的综合素质,注重其信用意识、道德水平,发展历史,经营业绩等方面的情况;
2.要实地验证企业的资产和生产
需要对小企业的资产价值及有效性进行评判;同时查看纳税凭证,确认是否有较好的销售;查看用电量及电费缴纳情况,确认生产的景气程度;查看银行账户,确认现金流量是否正常等;
3.关注和分析可能产生重大影响的因素
要关注和分析企业股权结构、关联经营、对外担保、民间借贷、诉讼和环保等可能产生重大影响的因素。有一家小企业企业,因老板多次拖欠个人贷款,信用意识淡薄,并有过产品质量纠纷被银行拒之门外。
金融机构通过产业集群分析、群内企业比较、单个企业诊断,所选企业基本可保证是当地区域内、行业中优秀者,尽可能通过客户准入关,规避基本层面的信贷风险。
二、量身定做授信方案,探讨多种担保,将风险控制融进产品和流程
根据企业的经营特点和实际需求,银行可一户一策设计授信产品、落实有效担保,对规避风险具有事半功倍的效果。一个基本思路是,小企业的流动资产贷款类产品一定要融入企业的经营周转,多尝试办理与企业的经营活动、现金流直接“捆绑”的业务品种,尽量做到“授信随着经营活动走”,如国内保理、供应链融资等;选取贷款担保应坚持“切实有效和便于执行”的原则。
(一)担保措施方面
首选土地厂房、价值较高的压力机等锻压机械抵押;其次是规模较大的上下游企业或其他企业连带责任保证;还可以考虑担保公司担保,“助保金”业务等。针对钢材市场客户,可推广存货质押和多户担保。存货质押必须是委托专业监管公司监管;多户担保应排除实际控制人是同一人的企业间担保,真正发挥联保业务促进监督和便于执行的优势。
(二)充分分析小企业自身的资金和经营状况
小企业授信额度的确定,应在考虑企业融资需求的基础上,充分分析企业的自有资金状况和经营状况。一方面,可以根据中小企业生产经营中可以预见的收入流来估计其还贷水平并确定贷款额度;另一方面,可以根据中小企业自有资金数量确定一个贷款上限,按自有资金的一定比例控制融资总量。
三、以加强小企业贷后管理为主线,创新多种措施防控信贷风险
金融机构要更新理念,细化流程和规定,做实小企业贷后管理。在整个信贷流程中,贷后管理是持续时间最长、内在不确性最多、最容易出问题的环节。从国内银行的历史数据来看,在整个信贷生命周期中,贷后环节是出问题最多的环节,带来损失通常要占到全部损失的六成以上。同时,在责任认定案例中,90%以上的主观责任追究是因贷后管理存在问题引起的。因此,不论从强化风险管理的角度,还是履职免责的角度,在贷后管理活动中落实“深、细、实”尤为必要。针对小企业抗风险能力弱,经营情况变化快,企业老板素质良莠不齐的状况,应在现有贷后管理制度的基础上进一步细化、明确小企业专有的贷后管理要求,通过制度规定和机制约束使之落到实处,发挥效能。在检查内容上,针对不同类型企业应设置不同的管理重点和指标参数,以利于发现真实和关键信息。
四、加强内部管理和制度约束,规避操作风险和道德风险
金融机构管控小企业信贷风险,不管是信用风险还是道德风险,其最活跃、最根本的因素还是“人”,强化信贷人员的尽职、履职意识是加强中小企业信贷风险管理的根本所在。加强内部管理应着重做好“完善制度、强化激励、信贷文化建设”三个方面的工作。
(一)梳理完善各项信贷管理制度,贯彻落实到具体人和具体细节
金融机构应当进一步明确信贷人员必须遵从的规章制度,并落实监督考核,使信贷人员有“完成规定动作”的履职意识。这对于规避操作风险具有重要意义。实际工作中,还可根据有效原则创新一些制度和办法。
(二)强化激励约束机制,调动“人“的积极性和主动性
金融机构对信贷人员的考核激励要兼顾业务增长和信贷管理质量,采用高比例的收入挂钩、风险金制度、终身追究制等措施,使个人利益和集体利益紧密结合,对因信贷管理不到位发生的风险事项要给予严惩。真正做到激励有力、约束有效。
(三)培育健康信贷文化,打造和谐阳光团队
关键词:ERP大赛;大学生;积极影响
中图分类号:F270.7 文献标识码:A 文章编号:1006-8937(2013)05-0059-02
1 ERP的概念及ERP大赛的模拟过程
ERP是Enterprise Resource Planning(企业资源计划)的简称,是企业将本身内部各部分资源进行结合,进行企业经营,创造经济利润的一种经营软件。
换言之,ERP将企业内部所有资源整合在一起,对采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源进行规划,从而达到最佳资源组合,取得最佳效益。它不仅可用于生产企业的管理,而且在许多其它类型的企业如一些非生产性企业、公益组织、事业单位,也可导入ERP系统进行资源计划和管理,总而言之,是为企业制造经济利润。
随着经济的发展,教育的改革,ERP逐渐融入了大学经济类学科的课堂,越来越多的学校已经引进ERP系统并开展ERP模拟大赛。目的是对其理论知识,电子操作以及对其实际应用的学习和掌握,来达到培养学生的思维和修养为步入社会做好充足的准备的目的。
为了让学生对其感兴趣并起到对同学们有利的作用,我们学校组织开展并举办ERP大赛,ERP大赛采取组与组之间对抗形式的比赛,每一组代表一个公司,每组5个人,分别担任CEO、财务总监、销售总监、生产总监和采购总监,共5个职位。分工大致如下:CEO负责整个企业的经营决策,配合各部门工作,进行统筹全局的工作;财务总监负责预算每年度的现金流情况及编制每年的财务报表,并向各部门及时汇报。销售总监负责预测市场动态,根据每年产品的市场需求量及产品价格,合理准确的分析出应该在哪个市场,生产什么产品,生产多少才会获得最大利润,并做好广告的预算。生产总监负责产品的生产过程,根据市场总监的预测,进行生产线的建设及生产过程的合理安排,以保证按时交货;采购总监负责进行原材料的采购,要时刻明确什么时候购买多少原材料,价格最低,进行合理安排,避免因缺失原材料紧急采购浪费现金或者不能生产产品。每个组进行1~7个会计年度的经营活动。通过实际操作企业沙盘模拟企业实际运行状况,使同学们在理论和操作中感受到了企业经营过程,锻炼了自己的思维和团队合作能力。使学生在实践中学习,在实践中进步。每个人都担任不同的角色,起到不同的作用,形成一个整体,所以每个人的力量都是不可或缺的,也就需要大家的相互配合。
比赛不仅需要在电脑上谨慎的操作,同时也需要进行手工牌面的操作。两项同时进行并且要求一致才可以继续进行。不管在平时的练习还是在比赛中,每一个环节都值得我们仔细推敲与学习。ERP大赛带给我们的影响是其他理论知识不可比拟的。
2 ERP沙盘的流程与所学学科的联系及大学生的
能力培养
通过ERP沙盘的模拟训练,可以培养大学生很多方面的能力,尤其是判断、战略、决策方面的能力并且将各学科的理论知识融入其中。
①首先要进行预算。包括资金流的运算,市场产品的调研与开拓,产品的研发,生产线的建设,每一项都需要多少钱都要进行严密的计算,避免在经营过程中出现资金断流的情况及不必要的贴现,资金的损失,甚至会导致企业的破产。资金流在比赛中起着至关重要的作用,因此做好预算是十分必要的,比赛的过程中,根据每一年的实际情况进行调整,现金预算必须精确到每一项的收支,并且熟悉经营的每一步骤会给企业带来现金的流入与支出。在这里会运用到我们课堂上所学习的知识,比如会计学的财务预算、资金筹集、会计核算等知识,市场营销灵活多变的思维概念,管理学的生产组织与管理,数学里面的逻辑,以及各学科知识的结合。
②有比赛就有博弈。那么比赛的输赢不仅仅在于自身公司的经营状况,还在于我们对手的实力,因此在比赛的过程中分析对手的经营状况就显得十分必要,所以,我们要充分利用询盘的时间清楚了解竞争对手的经营状况,如生产线构成、产品的组成、产品研发资格、ISO认证、现金流量、销售收入、贷款额度、所有者权益等基本数据,以便进行比较、分析。这就需要我们有良好的心理素质,能承受着比赛中的潮起潮落并及时作出正确的决策。
③要重视市场环境的变化,不能凭一时的利益轻率地作出产品投放市场的决定,而是考虑到企业未来若干年后总体的收益及可利用资源,权衡利弊,统筹安排。这就要求我们有远见卓识,能分析出市场的变化及市场对产品的需求。
3 ERP沙盘模拟对大学生的积极影响
3.1 培养学生沟通能力和团队协作精神
在大学生的生活中,不管做什么事情,相互配合总是时时存在,不可缺少的,而且也是我们与人交往的重要途径。沙盘模拟经营恰恰是互动的,当学生对企业经营过程中产生不同观点并进行分析时,需要和不同的角色进行交流,这使他们既学习了商业规则和财务语言的同时又增强了沟通能力和团队协调能力。因此企业运营就像人的手掌一样,需要5根手指相互配合,体现出每根手指的优势,几根手指就好比5个人一样,每个人都发挥出自己的优势来共同维护,把企业办大办强,在市场中获得有利地位。
3.2 有助于学生个性能力的培养
大学生正处于展示自我能力与个性的年龄,ERP大赛恰巧大学生提供了这样一个平台。在学校内部的企业经营模拟实验中,学生各种各样的性格得以锻炼和体现,有保守型的,即使生产很多产品,宁可有库存,广告投入也很少。有的小组是激进型的,大胆的进行转产,新建生产线等来获得订单,从而争取获得更大利润。学生们之间个性差异在企业经营沙盘模拟过程中都被淋漓尽致地展现出来,对于学生们个性能力的培养在社会生活中也起着至关重要的作用,是选择原地踏步还是勇敢地向前,都会对学生产生大不一样的影响。在生活中,人的经营和企业经营往往具有相同性,一个团队需要不同性格的人来支配才会不断壮大。
3.3 有助于培养学生的综合能力
ERP沙盘模拟需要多方面的学科知识在一起进行融合,并在实践中运用,进行整合。不同的职位会给我们不一样的锻炼,会让我们从不同角度来提高自身。
从CEO角度,经过几年的企业沙盘模拟,学生学会了用统筹全局的眼光看待企业的经营状况,进行计划的制定,以保证企业在各方面得以顺畅的运营。
从市场总监角度,学生懂得了企业进行生产的产品,数量,种类,质量一切都是为了满足客户的需要,满足市场的需要。通过每年初的竞选订单,使学生们学会的进行市场分析和预测,关注竞争对手,把我市场和消费者的需求,制定战略计划和销售计划,最终是企业获得利润。
从生产总监和采购总监角度,企业沙盘模拟跨越了固有的壁垒,把企业的采购、生产、统一到一起进行统一管理。学生进行模拟时要明确思路,进行生产线的安排和产品的生产、以及原材料的订购。锻炼学生的逻辑思维和整体的安排能力。面对新设固定资产,生产运作和采购管理,学生要运用所学知识进行积极思考,在失败中获得经验。
从财务总监的角度,学生主要掌握企业主要需要运用资金的地方,时刻要考虑应用那种方案才能使资金损耗最低,企业获利最大。需要学生具有熟练的财务知识及反应能力。
ERP沙盘模拟实训给学生们创造了良好学习环境,不仅让学生将各学科知识进行融合,而且极大地提高了学生统观全局解决问题的能力。同时,在经营过程中难免失误造成企业经营不景气,这时如何让企业起死回生就更见锻炼了学生应对逆境的承受能力和集中应变的能力。为学生进入多彩的社会做准备。
3.4 为大学生步入社会提供了良好的基础
通过在学校对ERP的学习和了解,可以让即将步入社会的学生更快更好的去了解企业流程环境与目前经营的状况。比别人更充分地做好工作准备。
为适应市场经济发展的需要,不但应具备扎实的理论知识, 还应当具备自己独特的个性及分析问题,解决问题的能力才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。而ERP沙盘模拟实训正为大学生提供了良好的机会,对大学生独特个性的培养、综合能力的提升起到很大的帮助,所以将ERP 沙盘模拟对大赛引入到大学生学习中是十分有必要的,学生进行ERP比赛也是不可或缺的。
开展ERP模拟实训,让学生经历了一个从理论到实践再到理论的过程,每一次基于现场的案例分析以及基于数据分析的企业诊断,都能够使大学生的决策能力得到锻炼并且将学科的知识真正的融会贯通。
ERP对大学生的影响是显而易见的,我们要多鼓励同学更深入的去了解、学习ERP的实训内容,在实训中锻炼创造性思维,提高自身能力以及对未来步入社会做好准备,这也正契合学校培养学生自身能力和锻炼创造性思维的初衷。