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导语：在税收筹划措施的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词：税收筹划；纳税意识；意义
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01
一、税收筹划的特点
1.合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。因此，受到国家的允许和鼓励。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。
2.择优性。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。
3.整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”、与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。毕竟，相对于提高企业经济效益而言，减少税负只是一个途径而己。
二、税收筹划对企业的意义
1.有效增强企业的竞争实力。税收筹划有利于增加企业的收益，提高企业竞争力。企业可以通过利用税收的优惠政策，当企业投资额确定的情况下，可以进一步减轻税负，从而实现税后的最大利润。税收在一定程度上影响着企业投资的决策，特别是出现两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，加强税收筹划就等于提高了企业竞争能力。
2.节约企业成本费用，实现利润最大化目标。税收作为企业享受政府公共服务的代价，缴纳税款是每个企业无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本、费用，而税款作为收入的减项，对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。
3.有助于规范企业的经济行为。有助于规范企业的经济行为，使整个企业投资行为合理、合法，企业内部的财务活动健康有序发展，从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经营管理，依法纳税的法律性条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。
三、企业在税收筹划方面存有的不足
1.对企业税收筹划的认识不准确。我国经济快速发展以来，因为我国对建立税收制度相关概念的认识较为迟缓，而且对企业税收的相关管理体系并不齐全，执行税收的相关部门在执行政策时较为随便，让许多纳税人觉得税收筹划并不重要，只要他们与相关的执法部门有较好的沟通联系就可以实现减少税收的目标。大部分人对税收的观念，即为税收筹划，偷税漏税的实质意义是一样的，但事实上这样的观念对税收筹划是有一定的曲解的。税收筹划、偷税漏税虽然最后都是削减要缴纳的税费，可是税收筹划是有相关的法律作支撑的，企业可以了解相关的税收优惠政策进而实现减少税费的目标。
2.没有正确对待存在于企业税收筹划中的风险。税收筹划是得到相关法律支持的，运作是合法的，它主要是可以帮助企业减少要缴纳的税费。虽然当今社会许多企业都了解到有关税收的优惠政策并且可以将其应用到企业的税收当中，可是企业却没有了解存在于企业税收筹划中的风险。所谓存在于企业税收筹划中的风险，即为企业对经济收益做税收筹划之际，没有很好地考虑到各方面所存在的不可预测性，从而让企业实际效益不符合计划中收益范围的可能性。若该类企业内部的相关人员没有对税收筹划、漏税等有较好的了解与区分，会对税收进行筹划的流程中对这些概念没有较好地把握，进而让该流程遇到阻碍，甚至被迫走向失败。
3.企业没有较高的税收筹划水平。近几年，我国不断加强对税收的监管力度，进而使目前国内的税收情况良好，相关的税费缴纳人对合法缴税的观念逐渐形成，大部分的企业已经纳入相关的专业精英着手研究企业税收筹划项目。可从国内税收的实际情况来看，尽管在税收方面所进行的筹划工作整体质量处于较好的成效，但在企业实施的成效则不尽人意。
四、改进企业税收筹划方面不足的方法
1.树立正确的缴税意识。一般情况下，纳税人的想法能够很好的体现企业内部实际的情形，纳税人对税收的有关观念和税收筹划的技能是直接关系到了企业税收筹划的进程。纳税人承担着企业内部税收筹划人员的责任，为企业以后的持续发展，应该掌握国家税收的有关政策，了解相关税收政策的变动，坚持合法纳税的原则，并且积极地参与到企业税收筹划的过程中，维持企业税收筹划项目的有序进行。
企业应必根据企业内部的实际情况，引入了解国家有关税收的专业性、高素质的精英，进而通过运用国家的税收优惠政策以便减少税费。而且，企业应该对有关从事财务方面的工作人员开展税法培训，增强他们的税法功底，进而可以为企业开展高效率的筹划项目。
2.进行成本控制管理。企业在对企业内部税收筹划进行开展之际，从表面上看企业是获得了较高的经济效益，但是企业却为此也给予了代价，比如企业开展税收筹划时所发生的成本等。对企业的税收进行筹划时，应该着重关注进行筹划过程中所产生的各项成本，唯有该项筹划流程最终获得的经济效益大于筹划流程所产生的各项成本与费用之和，则该筹划方案才值得开展。
3.组建优质高效的协税网络。第一，关于协税网络的建立，首先包括的是，网络的人员结构方面，在协税网络的人员结构方面不仅包括企业的财务人员，还要求企业应该有律师等等其他专业的人员，企业的财务人员与税务部门直接的应对，积极的配合税务部门做好税收有关的工作，同时在遇到有关的问题的时候，应该及时的请教有关的法律和专业人士的协调。这样可以对企业与税务部门之间出现的问题及时的解决，维护企业的合法权益。第二，提高会计人员职业道德素养。会计人员自身也要不断提高职业道德，实现人与人之间的互相影响、互相进步；如果整个会计行业的职业道德水平很高，每位会计人员作为其组成部分也会在大的发展环境下不断提高自身的职业道德水平，为会计人员创造一个良好的职业环境。
参考文献：
[1]王雪瑞，石泓.纳税筹划对企业的意义.现代商业，2012（17）.
关键词：出版企业 税收筹划 方法 理性经营 分析
随着我国文化改制的推进，一些出版社由事业单位逐渐转换成为具有现代企业性质的经营性出版企业。出版经营企业进行税收筹划不仅有利于企业的理性经营与发展，还有利于促进出版企业的经济利益增长，对于出版企业的发展有一定的积极作用。同时，作为具有经营企业性质的出版企业进行税收筹划也是企业生产经营走向成熟的重要表现，对企业纳税督促管理都有着积极的作用。
一、企业进行税收筹划的有效措施
企业进行税收筹划是一个企业经营生产的理性与成熟的重要表现，因此，企业在进行税收筹划的过程中应注意对于税收筹划的有效性的保证，以使税收筹划在企业经营与发展中有着积极的作用与效果。在企业的税收筹划中，保证企业税收筹划有效性的主要措施首先应注意从国家税收、法律政策的要求以及规定标准出发，保证企业的税收筹划是严格按照国家的相关税收法律与法规执行的，是符合国家税收及其相关法律与法规政策的；其次，企业进行税收筹划过程中应注意对于企业人员素养水平的提高，企业人员的素养水平是企业的税收筹划有效成功的重要保证；再次，在企业进行税收筹划过程中应注意对企业税收筹划的一些基础性工作进行完善，以此来保证企业税收筹划实施的有效与成功，对于企业的发展具有推动性的作用。
（一）在对于企业税收筹划的有效性进行保障的措施中，企业的税收筹划应注意与国家税收法律政策相符合，就是指企业的税收筹划措施中，各项筹划措施应是在国家税收法律政策的范围之内进行的，必须符合国家税收法律政策的要求。企业进行税收筹划的最本质问题就是企业依法合理的进行企业税收的缴纳，所以，如果企业税收筹划中出现了违反税收法律政策的情况，出现企业漏税等问题，就会对企业的发展以及正常的经营运行产生严重的影响。
（二）保证企业税收筹划措施的有效性中对于企业人员素养的锻炼与培养，主要是指在企业的税收筹划中，企业人员是进行企业税收筹划的主体，企业税收筹划的各项措施都是由企业人员来完成的，因此，企业人员的综合素养对于企业的税收筹划情况有着绝对性的影响。在保证企业税收筹划的有效性中，除了应注意对于企业人员综合素养的锻炼以及提升外还应注意增加与专业税收筹划中介机构的合作，以此提高企业税收筹划的水平，保证企业税收筹划的有效性。
（三）对于保障企业税收筹划的有效性措施还应注意从做好企业税收筹划的一些基础性工作做起，比如规范出版企业的财务会计制度与行为、做好企业税收筹划的各项准备工作以及加强税收筹划的安全风险防范与控制等，从而保证企业税收筹划的有效性以及对于企业经营的积极作用和效果。
二、新税法政策下出版企业税收筹划方法
针对最新的企业税法政策要求，出版企业在进行税收筹划时应注意哪些问题，又应从哪些措施做起。下文将主要从出版企业的收入筹划方法以及出版企业的费用支出税收筹划方法两个方面，对于新税法要求下出版企业的税收筹划措施与方法进行分析论述。
（一）出版企业收入部分的税收筹划方法
对于出版企业的收入部分在进行税收筹划时，首先要注意应将权责发生制作为企业收入部分的税收筹划原则。在进行出版企业收入部分的税收筹划过程中，将权责发生制作为进行税收筹划的原则就可以为出版企业进行收入部分的税收筹划提供一定的可能性，在税法规定范围内减少企业资金的流出，促进企业的经营运行。其次，出版企业在进行收入部分的税收筹划时，应注意对于企业收入中那些不需要进行纳税的收入项目以及企业收入部分中那些免税收的收入项目进行确认，这样既可以做好企业收入部分的税收筹划，又可以提高企业的资金使用率，对于企业经营以及资金的流转都有着积极的作用。
（二）出版企业费用支出部分税收筹划方法
在对于出版企业税收筹划的分析中，除了出版企业收入部分的税收筹划外，对于出版企业的费用支出部分也应该按照相关的税收法律政策进行有效的税收筹划。对于出版企业费用支出部分的税收筹划，首先应将企业的费用支出项目进行详细的分类规划，以便清楚掌握和了解企业的费用支出项目。在进行出版企业的税收筹划过程中应注意对于企业费用支出项目应该扣除的部分进行扣除，尽量使企业的税前费用达到最大情况，这样在进行企业税收缴纳中就可以相应地减少企业应进行纳税部分的费用总数。其次对于出版企业招聘员工的税收筹划主要就是按照税收法规将企业员工的收入情况与纳税情况进行计算筹划，在依法纳税同时注意维护企业的利益。最后就是对企业固定资产的折旧税收筹划，进行企业的这一费用项目税收筹划中需注意选择合适的折旧方法进行折旧税收筹划，以维护企业的利益。
三、结束语
总之，出版企业在进行税收筹划的过程中，应注意在国家税收法律政策规定的范围之内，从企业经营发展的长远利益出发，进行有效的企业税收筹划，促进企业经营的发展与壮大。
参考文献：
[1]王玮.新《企业所得税法》下出版企业如何进行税收筹划[J].科技与出版.2009（5）
[2]潘荣良，温彦君.企业销售旧固定资产的税收筹划[J].财务与会计.2005（6）
[3]雷啟星.企业税收筹划的风险与控制研究[J].现代商业.2007（29）
摘 要 税收筹划是企业财务管理的重要手段，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标具有重要的作用。本文拟通过税收筹划在企业中的作用与意义的分析，阐述税收筹划在我国高新企业财务管理的重要性，并针对我国高新技术企业税收筹划中存在的问题，，提出了我国高新技术企业税收筹划的实施措施。
关键词 税收筹划 高新企业 财务管理 实施措施
随着我国经济的高速发展，特别是世界经济一体化的日益深入，我国经济与世界各国高度融合，我国企业要发展壮大，就必须通过提高高新技术企业自主创新的能力来增强国际竞争力，高新技术企业自主创新能力提高也是一个国家长远发展的核心竞争力。为促进其发展，国家先后出台了一系列促进高新技术发展的产业及税收政策，如何利用好这些政策，对高新技术企业自身的发展，国家产业政策实现有着重要作用。
一、税收筹划在我国高新企业财务管理中作用与意义
税收筹划是指纳税人为达到节税目的，在法律规定许可的范围内，制定的科学的节税规划，通过对经营、投资理财活动的筹划，尽可能地取得节税的税收收益。它是以生产经营活动为基础，以现行法律、法规为依据，设计并实施的合理纳税方案。税收筹划与避税有着本质的差别，避税主要是用非法手段减少税收负担。通常是纳税人通过个人或企业活动的安排，利用税法上的漏洞或缺陷，谋取税收利益。而税收筹划的要点在于纳税的合法性、筹划性和目的性。在市场经济条件下，企业作为一个独立的经济利益主体，它的行为目标是追求税后利益最大化，企业进行税收筹划是在现行税法框架内实现纳税成本负担的最小化，这与采取措施降低生产经营成本一样，是企业财务管理的重要内容，对完善企业财务管理制度、提高企业经济效益，增强竟争力具有重大的意义。
（一）促进国家产业政策的实施
税收是国家实现宏观调控的重要手段，国家可通过制定不同行业及不同产品的税种与税率，或对特定地区、特定行为采取税率等优惠政策来达到引导资源合理配置，调整经济结构，调控国家宏观经济的目的。税收优惠是各国常用的减轻税收负担的措施，而税收筹划的重要手段之一就是利用税收的优惠政策，通过税收优惠政策来进行的税收筹划，实现税收的宏观调控作用。税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序发展。企业进行税收筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，从宏观层面看国家的税收收入也可实现同步的增长。
（二）有利于企业降低成本，维护纳税人的权益
企业的最终目标是实现企业利润最大化，利润最大化的途径包括提高增加销售收入、扩大产品销量、降低成本等，而降低纳税成本也是企业增加利润的有效途径之一。税收筹划解决的是如何以降低纳税成本，防范涉税风险，实现纳税人权益最大化的一门综合性科学。在实际工作中企业可能因为对税收政策理解得不全面、不透彻，而产生某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位，或者在确定企业类型、经营方式、核算方式时未能实现税负节省的最佳方案。通过税收筹划可以使企业在行使纳税义务的同时，利用合法手段保护自己应该享有的合法权益。
（三）有利于完善企业的战略规划
企业的战略是企业制定的长期发展相关的策略，企业战略与税收筹划之间是全局性规划与战术选择的经营行为，企业战略是企业的全局性发展规划，税收筹划是具体的经营手段，税收筹划应该服从于企业全局性的规划，税收筹划是实现企业战略的工具之一，应该服务于企业战略。在确定企业战略时，一方面应当考虑税收和其他可能影响企业发展的因素，另一方面，企业在运用税收筹划时，应正确处理好税收筹划和企业整体发展战略的关系，在不与企业战略相违背的情况下采取相应的税收筹划措施。因此，我们在制定企业的战略规划时考虑税收筹划问题，就能避免企业短期化的筹划行为，有利于实现企业长期的战略目标而不是短期的成本目标。
二、我国高新技术企业税收筹划中存在的问题
（一）对税收筹划工作的认识缺乏力度
长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的捷径，而认为税收筹划则退其次。同时，由于我国税收筹划工作起步较晚，在税收筹划的认识上存在偏差，认为税收筹划就一定是要少缴税，而税收筹划的直接目的是为了降低税收负担，但在税收筹划方案的选择时，并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择。税收筹划的目标应服务于企业价值最大化的财务管理总目标，有助于企业发展战略的实现。
（二）缺乏高素质的税收筹划人才
税收筹划随着经济的发展而不断变化，税收筹划贯穿于经济业务的每一个环节，税收筹划方案制定需要由熟悉税法并能够将税法与企业实际高度融通的专业人员来进行整体规划。在我国现行的高新企业中缺乏这种具备全面综合素质的复合型人才；同时，由于认识不足，目前的教育培养体系中也没有针对税收筹划人才培养专门计划，未能建立有效的人才培养机制，税收筹划存在无人可用的尴尬局面。
（三）税法制定与执行存在着政策性风险
税法是处理国家与纳税人税收分配关系的法律规范，它常随经济情况变化或为配合政策的需要而修正，而税收筹划方案要与相应的法律法规保持一致。由于我国正处在在从计划经济向市场经济的转化过程中，相应的法律法规不健全，以至于形成与经济发展相关度高的税收法规更新较快，而其他相关度不高的则仍执行原有的法律法规。由于未对原有法规进行及时清理，在执行过程中税收法与其他不配套法律法规互相冲突的现象时有发生，对税收筹划方案的制定造成一定的政策风险。
三、我国高新技术企业税收筹划的实施措施
企业税收筹划是在遵循相关法律法规的前提下，利用各种税收优惠政策和税收筹划方法，进行有针对性的财务管理活动，对企业及国家宏观经济的发展具有重大的作用，针对我国高新技术企业税收筹划中存在的问题，提出以下措施：
（一）建立建全税务法律法规和管理制度
建立建全税务法律法规和管理制度，是更好地执行税收筹划的有力保证。税收筹划是以符合税收法律为前提的，随着依法治税的推进，推行税务行政执法责任制，税收征管体制实行征、管、查三分离。同时将税务机关依法征税，纳税人依法纳税，作为征纳双方的行为准则。无论是税务机关还是纳税人，都要严格遵守税务法律法规和管理制度。在实际操作时，要学法、懂法、守法，准确理解和全面把握税收法律内涵，关注税收政策的变化趋势，在企业享受有关税收优惠的同时，也顺应国家宏观调控经济的政策导向，减少风险和恶意避税的嫌疑。
（二）注重专业人才培养
税收筹划是一个复杂的工程，它涉及经济、法律、税收、财务、金融等多方面的理论，具有很强的专业性和综合性，需要专门的具有很强综合能力的人员来完成。由于税法是处理国家与纳税人收入分配的主要法律，它会随着经济的变动而进行不断政策的修正，这就要求不断强化税收筹划人员综合素质，建立专业的税收筹划队伍，要提高税收筹划工作人员的专业水平，加强对人才的培养，优化企业财务管理的结构，适应企业的发展需要。
（三）加强对税收法规的学习，密切关注税收政策变化
税收筹划是以税收法律为前提的，随着世界经济一体化的发展，我国经济的国际化水平不断提高，这就要求税收法规也应随着经济发展的需要不断的更新和完善，在实际进行税收筹划工作时，应学习与企业经营相关的税收法规及政策变动情况，及时掌握税收政策变化对企业税收筹划的影响，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划的可实施性，降低税收筹划的政策风险。
参考文献：
[1] 杜潇.企业财务管理中运用税收筹划的探讨田[J].新经济，2013（9）.
摘要：本文针对医药企业的税收筹划管理，并分析了税收筹划对于医药企业经营发展的重要意义，进而结合我国医药企业的实际情况系统的论述了医药企业的税收筹划具体应用策略。
关键词 ：医药企业；税收筹划；策略
一、医药企业税收筹划概述
税收筹划主要是指纳税主体为了实现节税，在国家税务法律规定允许的框架范围内所制定的一系列的节税规划，通过对企业的生产经营、融资投资以及财务处理等一系列的经济活动进行统一的筹划，进而实现企业节税收益的最大化。税收筹划在具体实施上重点强调的是采用税收优惠政策来实现税负的降低，是一种合理合法的行为，这与逃税以及避税有着很大的区别。在医药企业内部开展税收筹划的目的主要有以下几方面：
（一）降低纳税负担。在医药企业的税务处理上，经常出现由于纳税主体计算错误、没有申请税收优惠或者是没有报备可扣除项目，造成医药企业出现多纳税的情况。采取税收筹划要求纳税主体准确的掌握税务法律以及税收政策，运用法律手段以及财务处理，制定额度最低的整体纳税方案，维护纳税主体的合法利益。
（二）实现资金时间价值的最大化。当前很多的医药企业处于连锁经营或者是大量开设子公司的经营管理模式，这种较为分散的经营管理模式会由于纳税时间的不一致，造成医药企业的总收入与实际收入之间出现差异。实施纳税筹划管理则可以充分依靠医药企业会计核算的灵活性，优化纳税时间，即选择最迟的纳税方案，确保纳税资金产生相应的资金时间价值。
（三）防范纳税风险。通过采取税收筹划管理，可以确保纳税人税务帐目清晰、申报方式正确、税款缴纳足额、及时，防范企业出现多纳税以及偷逃税款行为，避免企业由于税收方面的问题承受法律处罚，实现医药企业的涉税零风险，进而降低医药企业不必要的损失，确保医药企业财务核算管理的规范化。
（四）效益的最大化。在医药企业内部开展税务筹划，其目的并不仅仅是实现最大的纳税降低额度，而是实现医药企业总体经济效益收入的最大化。在进行企业税收筹划的过程中，需要采用成本效益综合分析的方式，对税收筹划的净收益进行计算明确，确保医药企业总体经济收益的最大化。
二、当前医药企业税收筹划的主要技术方法
（一）税收扣除技术。税收扣除技术就是通过实现税前扣除额以及冲抵额的最大化，确保在同等收入额的前提下，降低医药企业的计税基础，进而实现医药企业应纳税额的降低。对于医药企业扣除技术主要是在医药企业的业务招待费、广告宣传费等具有可扣除项目的方面，按照税法规定的扣除比例进行税收筹划，减少医药企业的应缴税额。采用扣除技术进行医药企业税收筹划的关键在于确保税收扣除项目、扣除金额的最大化，扣除时间的最早化，同时通过转让定价对医药企业的费用进行合理的调节。
（二）递延纳税技术。递延纳税技术顾名思义就是依靠延期缴纳税款来实现医药企业的节税技术，采取递延纳税技术虽然不能降低医药企业的纳税额度，但是可以实现纳税时间的合理推迟，这就相当于在有限的时间内增加了医药企业的周转资金，增加了资金运作以及时间价值的收益。采用递延纳税技术进行医药企业的税收筹划，关键是要确保医药企业递延纳税项目、递延纳税金额、递延纳税时间的最大化。
（三）税率降低技术。税率是医药企业税额计算的尺度，税率反映了税务机关对于纳税主体税额的征收比例，因此是税负的衡量标准。当前我国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率等，单一税种很可能会存在多个税率，因此在税收筹划中要根据不同的业务内容对税率进行充分的考虑，通过降低税率来实现纳税额度的降低。
（四）税收优惠技术。税收优惠是税收筹划最基本的节税技术，主要是利用国家在免税、减税、亏损抵补等方面的优惠政策，降低医药企业的纳税总额。税收优惠政策实施的关键是医药企业的税收筹划管理部门必须全面、准确的了解医药行业税务方面的各种优惠政策以及使用条件，综合采取各种措施巧妙适用税收优惠政策。
三、医药企业的税收筹划具体实施策略
（一）明确医药企业实收筹划的总体指导原则。对于医药企业税收筹划实施，应该遵循全面、系统的原则，以整体税负的降低作为目标筹划，同时兼顾企业的成本与收益，不能由于单纯为降低某一项税负造成其他税负的增加，导致税收筹划方案的可行性较低。在税收筹划过程中，还应该将其与企业整体战略发展目标相结合，尤其是在涉及到企业的长远发展策略的制定上，应该着眼于企业的扩大发展以及利润最大化，而不仅仅是企业税负的最小化，确保税收筹划能够完全服从于医药企业战略发展的需要。
（二）建立完善有效的医药企业纳税筹划体系。首先，应该结合医药企业的实际情况，在企业内部建立完善的税收筹划机构，可以采取预财务管理部门合并办公或者是单独管理的模式，对企业的所有税务业务进行统一的管理。其次，应该针对医药企业的税务筹划指定标准化的税收管理流程，即形成税收筹划因素分析、环境分析、目标制定、税收筹划技术选择以及税收筹划方案的制定与评价流程，对医药的税收筹划工作进行统一标准化的管理。第三，应该创新完善医药企业的事前税收筹划评估制度，在进行企业的重大经济决策之前预先进行税收筹划，以提高医药企业的经济决策的科学性。第四，应该不断的对医药企业的税收筹划技术进行完善，同时进一步的拓展操作平台，尤其是强化对于免税技术以及税收临界点的设计运用，确保税收筹划方案的最佳。
（三）分阶段的实施医药企业的税收筹划管理。对于医药企业的税收筹划，应该根据医药企业不同阶段的不同特点，分别采取相应的措施进行税收筹划管理。在筹资阶段，应该考虑资金成本和收益进行资本结构的税收筹划，同时加强对经营租赁筹资方式的运用来达到节税的目的。在医药企业的投资阶段，则应该在投资区域、设立分支机构的形式等方面综合考虑税收优惠政策以及适用税率的相关情况，通过在国家税收政策予以倾斜的地区进行投资以及选择分公司的组织形式来享受税收优惠、降低税率。在销售阶段，则重点需要考虑视同销售、收取代销手续费、合同买断、合同租赁等不同形式进行相应的税收筹划。
四、结语
税收筹划作为医药企业经营管理工作的重要内容，也是实现医药企业经营成本降低的重要措施。医药企业的财务管理工作人员应当结合企业的实际情况，综合考虑不同税种之间的关联性，按照医药企业的财务管理目标，采取多种合法的税收筹划方案，降低医药企业的税负，实现企业成本的降低与经营效益的有效提升。
参考文献：
[1]李秉文,付春香.新企业所得税法下企业组建的税务筹划[J].财会通讯,2007,(10):99-100.
关键词：企业所得税；税收筹划；企业所得税筹划问题；筹划对策
中图分类号：F810.42文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01
企业是我国社会主义市场经济发展的主体，它对促进就业、增加国家财政收入、促进国民经济发展起着至关重要的作用。企业通过科学合理的所得税税收筹划可以减轻企业的税收压力、节约生产成本、增加收益，使得企业 在其发展过程中获得最大的经济利益和社会效益。
一、关于企业所得税的概述
企业所得税是我国对内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得税征收的一种税。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：国有企业；集体企业;私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。
二、关于税收筹划的概述
(一)税收筹划的含义
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
(二)税收筹划的原则
1.税收筹划具有守法性原则。税收筹划是在法律许可的范围内进行的筹划活动，企业在进行税收筹划的过程中要清醒的认识到违法筹划与合法筹划的区别，从而避免违法税收筹划行为的发生。
2.事先筹划原则。众所周知，税收筹划是一种新型的理财活动，纳税人在履行纳税义务之前，要事先制定科学合法的税收筹划策略，这样有助于帮助企业明确企业纳税的范围和应对措施。
案例：某企业总部位于宁波，为了公司的发展战略拟2009年在成都和广州以全资子公司的形式分别设立生产基地，公司预计2009年在总部实现利润6250万元， 但是由于两家生产基地投入生产时间短，估计2009年分别亏损500万元和600万元。公司财务部积极应用新税法，建议管理层将两家生产基地设立成分公司的形式，通过汇总缴纳企业所得税的方式，来减少整体税收支出。以子公司形式设立生产基地的税收负担。
①总公司缴纳的企业所得税：6250×25%=1562.5万元
②成都子公司亏损额：500万元；广州子公司亏损额：600万元
两家生产基地以分公司形式设立的税收负担总公司汇总缴纳企业所得税：
(6250－500－600)×25%=1287万元
筹划效果：
1562.5万元—1287万元=275万元
3.成本效益原则。企业在制定税收筹划方案时要综合考虑两个方面：一方面要降低企业的税收成本，另一方面要考虑在实施税收筹划活动时带来的新的费用成本的增加。在税收筹划的收益大于其成本时，要开展税收筹划；当税收筹划的收益低于其成本时，要修改或者放弃税收筹划方案。
三、企业所得税筹划所存在的问题
随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的不断发展，我国越来越多的企业开始重视税收筹划的作用，尤其是企业所得税的税收筹划问题。在企业所得税筹划发展过程中存在着一些问题。
首先我们要看到的是企业所得税筹划的外部环境。在我国，税收制度相对还不完善，所得税的税收体系也不健全，税收执法部门在执法过程中道德随意性较大。其次，我们要看到的是企业所得税筹划的内部环境的影响因素，主要包括以下几个方面：
一是企业所得税税收筹划意识比较薄弱。目前我国的税收体系尚不完善税收执法部门在执法过程中的随意性较大，这也使得很多企业缺乏企业所得税税收筹划意识。很多企业的管理层在衡量各项的成本和可能遇到的风险之后，对于企业所得税的税收筹划只是停留在口头上，并没有真正的去执行。二是企业所得税筹划缺乏科学的管理，缺乏有效的筹划措施。行业内虽然制定了企业所得税筹划的方法，但仅仅停留在模型阶段，没有形成一个完整的体系，没有对企业所得税税收筹划工作起到很大的促进作用。
四、新形势下企业所得税的筹划对策
(一)从企业所得税筹划的外部来看
要营造稳定、健康的法制环境。国家要大力完善企业所得税税收法律法规，为企业的健康发展营造健康文明、稳定的税收执法环境；加大对企业税收筹划制定和方法的宣传力度，使得企业高层管理人员充分认识到税收筹划的重要性和紧迫性；加大对企业员工的培训工作，使得他们树立正确的税收筹划态度和意识。
(二)从企业所得税税收筹划的内部来看
强化企业内部的企业所得税筹划意识。企业要加强对企业全体职工对税收筹划方面知识的培训，加强决策的科学化管理，以保证企业所得说税收筹划的贯彻执行。
(三)企业进行所得税税收筹划时要注意的三个原则
一是要将综合筹划和单项筹划紧密结合起来。税收具有适应广泛、生命力强大的特点，从税收的种类到税收的业务，从国内税收到涉外税收，税收可以说涉及到经济的方方面面。进行企业所得税的筹划在充分考虑税收的特点的同时，还要考虑企业整体赋税的状况，不能单纯的注意到一方面，要权衡利弊，趋利避害。
二是要将微观筹划与宏观筹划相结合的原则。要根据国家的政策、发展导向并参考同一区域、行业、规模的税负数据，或者从一个环节入手以点盖面，进行科学细致的分析，找出差异和问题，研究应对措施，制定科学可行的筹划方案。
三是要将经营筹划和项目筹划相结合原则。企业可在起步之初就制定严格的税收筹划方案以享受国家政府的税收优惠和产业政策。同时，企业内部的财务人员要尽职尽责的让管理层知晓企业所得税筹划的意义和重要性以及如何进行操作，在法律法规许可的范围内，科学有效地进行企业所得税的税收筹划工作。
结语
企业所得税的税收筹划在一个企业生产经营管理的过程中发挥着至关重要的作用。经济发达的国家和地区对企业所得税税收筹划的理论经验已经非常成熟，而我国企业所得税税收筹划工作在发展过程中还存在着一些问题，需要我国企业要以科学的态度对待这些问题，借鉴国外一些先进的经验与理论，合理的进行税收筹划以求降低企业的生产经营成本和税收负担，增强企业的经济实力和企业竞争力，从而实现企业效益的最大化。
参考文献：
【关键词】中小企业；税收筹划；税收政策
1.中小企业税收筹划概述
税收筹划是指企业在财务管理过程中，在不违背国家政策以及各项法律规定的前提下，为了提高企业的生产经营效益，对企业的投资、经营以及生产活动进行安排策划，以尽可能的节约企业税款，相应的提高税后收益。税收筹划与偷税避税有着本质的区别，是凭借法律赋予的正当权利对各项财务活动进行的规划，属于合法的事先性筹划。税收筹划可以帮助企业在生产经营过程中减少纳税成本，提高利润受益，借助于税收政策中经济选择条款的利用，为企业获得额外的税收利益。同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析，因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定，避免违法经济行为的发生。
2.我国中小企业税收筹划的必要性
2.1有利于中小企业获得直接的经济利益
由于税收具有强制性、无偿性和固定性的法律特征，因此税收是企业一项不可避免的经营成本，必然会减少企业的利润，它与企业的利润存在着此增彼减的关系。通过税收筹划，企业就可以在不违法的前提下不纳税或少缴税，给自身带来直接的经济利益，实现企业的利润最大化。对于我国目前的中小企业来说，由于自身融资能力有限、资金不足，造成中小企业经常性地面临现金短缺、资金链断裂等问题，因而税收筹划获得的税收利益就显得更为重要。
2.2有助于完善中小企业财务管理制度
企业的税务管理是企业财务管理的重要方面，两者相辅相成、相互促进，良好的财务管理有助于税务管理的有效实现，良好的税务管理有助于实现更高的财务管理目标、我国中小企业是典型的所有权与经营权高度统一的管理模式，集权现象严重，财务控制比较薄弱，加上通常不被要求对外公开财务信息，故很难真正建立起现代企业财务管理制度，财务管理问题突出通过税收筹划，客观上要求中小企业健全会汁核算，加强各环节的财务管理。从而有效提高财务人员的会计、税收政策水平和专业素质，使企业的财务管理工作更有成效。
2.3有利于中小企业防范和降低涉税风险
正确有效的税收筹划，是建立在纳税人对税收政策法规全面熟悉的基础之上，税收筹划的过程和结果都以合法为前提。中小企业进行税收筹划、寻求最佳纳税方案的过程，实际上是学习税法、研究税法、正确理解税法并灵活有效地运用税法的过程通过吃透和领悟税收政策，能够提高中小企业纳税自查能力，在汇算清缴之前进行全面的检查和过滤，消除纳税方面的隐患。从而使得中小企业在合理地降低税收负担、增加企业收益的同时，也大大降低了税收违法风险。
3.我国中小企业税收筹划存在的问题
3.1会计核算水平不高，核算体系不健全
由于税收筹划具有较强的财务综合性与专业性，需要企业的管理者以及财务管理工作人员熟悉国家相关的税务以及经济法律。然而中小企业出于人力成本的考虑，导致财务会计核算体系不健全，财务人员缺乏专业的经济分析能力，进而导致中小企业在税收筹划工作开展过程中难以制定有效的措施。
3.2企业管理者对于税收筹划工作认识不足
现阶段部分企业管理者对于税收筹划工作认识不足，难以合理的区分税收筹划与偷税避税之间的本质区别，部分企业缺乏税收筹划的主观动机，导致企业进行税收筹划工作的积极性较差。
3.3税收筹划工作缺乏规范合理性
现阶段部分中小企业借助自身的财务管理体系进行税收筹划工作管理，但主要是把大型企业的税收筹划工作作为范例进行筹划，因此导致税收筹划措施的制定难以符合企业的实际情况，这在一定程度上增了企业税收筹划工作的风险。
3.4税收政策变化导致税收筹划工作风险较大
我国的市场经济经济结构以及各项政策不断调整变化，以便于适应复杂多变的市场环境，因此导致国家的各项税收政策时效性较差。然而中小企业的税收筹划工作在策划到付诸实施需要一定的时间，如果在税收筹划过程中税收政策出现调整变化，就有可能导致税收筹划工作不符合法律规定或者是变成不合理的税收筹划方案。
4.我国中小企业的税收筹划完善措施
4.1完善税收筹划体系的建设
由于税收筹划对于企业财务管理体系以及财务管理人员综合素质水平要求相对较高，因此通过外部税收筹划对于提高中小企业的税收筹划水平具有重要的作用。对于税收筹划机构的选择，应保证税收筹划机构在投资、金融以及对外贸易与物流方面具有较高的专业水平，能够为中小企业提供专业的全面的税收筹划服务，并降低中小企业的税收筹划成本，实现效益的最大化。
4.2充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义
税收筹划工作是对于企业自身合法利益的维护，因此在中小企业管理过程中应明确纳税与节税的双重意识、税收筹划可以在日益激烈的市场竞争环境中降低企业的生产经营成本，提高企业的竞争力。中小企业若实现企业的长足发展，必须充分认识税收筹划的内涵特征，将税收筹划工作作为企业财务管理活动的重要组成部分，在税收筹划过程中在企业发展的角度进行整体规划，有效的降低企业的税负。
4.3提高企业税收筹划工作人员的专业水平
作为企业税收筹划的操作手，税收筹划方面的人才至关重要。在现阶段，税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束。所以，要想提高中小企业的税收筹划水平，首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训，使得财务工作人员充分了解各项会计法律以及准则，进而在企业内部建立规范完善的财务制度。在企业日常管理工作中，组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训，为企业财务管理工作提供后备人才。
4.4提高中小企业的风险防范意识
由于企业经营环境的多边性、复杂性、不确定性的存在，也就使得税收筹划的风险无处不在。中小企业在进行税收筹划工作过程中，应时刻了解国家在税收政策以及其他经济政策的转变调整，并对不同纳税方案进行风险分析评估，择优选择最有利于实现企业经济效益的税收筹划方案。由于现阶段我国的税收政策仍处于不断完善的过程中，部分税收优惠政策具有时效以及区域局限性，这就要求中小企业在进行税收筹划的过程中，准确的把握现行政策的适用范围，并结合财政政策的调整以及变化，对税收筹划风险进行评估规避。
总之，虽然我国中小企业税收筹划目前发展还较为迟缓，存在诸多这样那样的问题，但是近年来，一些有识之士和专业税务机构非常看好我国税收筹划的前景，税收筹划正逐渐发展壮大，在市场经济中显示出强大生命力。有理由相信，伴随着我国中小企业财务会计的日益规范和纳税意识的逐渐加强，税收筹划必将很快被越来越多的中小企业所认识、所重视、所采用，中小企业税收筹划必定大有可为。
【参考文献】
[1]王国华，张美中编著.纳税筹划理论与实务[M].中国税务出版社，2004.
1.在税收政策方面存在的风险相关税收政策的出台与执行都有一定的时效性，如果税收筹划过程中不把握税收政策的时效性，那么涉税风险必然存在。目前，我国规定税收税种可以根据不同的纳税人采取不同的纳税与计税方法，优惠的税收政策只有符合规定特征或条件的纳税人才能享有。优惠的税收政策能够给企业某项税收优惠或利益增加，但同时也会限制企业的生产经营活动，大大降低企业生产经营的灵活性。优惠的税收政策不是一成不变的，优惠税收政策根据社会经济的发展水平和人们的生活水平发生相应的变化，相关税收政策、税收措施发生变化，这使企业税收筹划的难度加大，甚至导致企业税收筹划失败。
2.在企业经营信誉方面存在的风险现代经济社会中，企业经营的信誉在企业生产经营活动中发挥着重要作用。税收筹划在信誉方面的风险表现在企业不确定的税收筹划使企业承担名誉损失与信用危机。企业一旦被认定为逃税偷税或信誉黑户，这会使企业成为税务机关稽查工作的重点对象，严格苛刻的税收活动反而增大企业税收应付成本，信誉损失危害到与其他企业的合作，最终影响企业的生产经营活动和其市场份额。
3.在法律方面存在的风险税收筹划措施方案在设计制定过程中可能存在着法律方面的风险，主要是承担法律相关责任的不确定性。税收筹划是依据国家的相关法律法规来进行的，通过税收政策中的法律等漏洞与相关的优惠税收政策来达到企业减税的目的。由于优惠税收政策有一定的特征条件，企业要想享受优惠税收政策来减少税负，这就需要符合特征条件，并限制了企业的生产经营。企业在税收筹划过程中不能够很好地把握合理避税的度，这导致很多企业的避税行为成为逃税偷税，而偷税逃税需要企业纳税人承担相关的法律承认，逃税偷税严重的话还要承担刑事责任，另外，还要补齐应缴税款与相关罚款。
4.在行政执法方面存在的风险相关税务机关行政执法上的偏差导致企业税收筹划实施过程中的风险，涉税风险影响企业的税收筹划，严重的话导致税收筹划失败。税务机关与企业纳税人的法律地位相同，但在税收法律上的权利与义务不同，两者是管理者与被管理者的对等关系，因此，税务机关对企业纳税筹划方案、合理性、通过率以及利益多少等都有一定的认定权。另外，税务机关的行政执法人员的素质参差不齐，这导致出现税收政策偏差问题。
二、税收筹划中涉税风险的防范策略
(一)税收筹划要合理，以防涉税风险
税收筹划工作有一定的复杂性，为了保证税收筹划的合理科学性，企业的经营战略应包括防范涉税风险的控制防范措施，并提高企业经营管理者筹划意识，规划统筹、协调企业的财务风险与税务风险管理，使企业在国家法律法规下正常地进行经营管理活动。
(二)完善税收筹划的风险管理机制，评估纳税，降低涉税风险率
纳税指标可从税务机关对纳税人纳税的税负指标以往的判断计算中得到，主要包括企业纳税人的成本、利益、资产累计、费用以及收入等会计信息。企业要充分了解税务机关的纳税指标，并把企业的收入、成本、利润以及资产等控制在合理安全的范围内，设置合理的财务风险与税务风险预警值，保证企业税收筹划的合理性。根据纳税指标的预警值，企业合理调整税收筹划措施，评估纳税，从而减少税收筹划中的涉税风险。
(三)建立健全税收法律法规
企业通过税收优惠政策与税收方面的法律漏洞来实现减少税负，这在一定程度上完善了税收方面的法律法规，并使企业加深了对税收政策的认识，严格清楚界定税收筹划的性质，做好税收调控来进行企业投资经营等活动，而国家通过税收经济调控功能来实现国家税务的正常运行。另外，为了完善税收法律，大力支持合理的企业税收筹划，国家可用优惠的税收政策来引导企业合理税收筹划，减少税务机关的法律权限，加强税法执行力度，促使企业合理避税，保障其正常健康发展。
(四)提高税务机关行政执法人员的职业素质，建立健全企业所得税制度
提高税务机关行政执法人员的职业素质，减少税收政策的偏差，从而使企业依据税收政策的税收筹划行为更加合理、科学。政府建立健全企业所得税制度，方便了税务机关征收税务工作的开展，利于使企业经营所得的税收分配更加合理，避免了企业经营资源的浪费，协调、统一经济发展区域的税收标准，促使纳税企业所在区域的经济贸易的发展，从而大力提高企业经济效率。
三、结束语
【关键词】企业税收筹划；风险；防范
一、企业税收筹划的风险类型
税收筹划的主要风险类型有以下几种：
表1 税收筹划的主要风险类型
（1）对税收筹划概念认识偏差的风险。部分公司并没能够正确理解税收筹划的实质涵义，为了少纳税，采取了偷税、抗税、骗税等不法手段，违背了纳税筹划的精神实质。并且我国的税收优惠政策具有很高的时效性，部分公司的筹划人员严重缺乏相应的专业知识，对各项优惠政策的特定条件、具体时间与空间的限定理解不够透彻，制定出的纳税筹划政策也达不到税务机构的要求，在最后进行核算时，发现为税收筹划所支付的政策研究、学习及制定方案等的费用支出大大超过税收筹划所带来的节税收益。（2）税收政策变化的风险。为了适应市场经济的发展和国家产业政策的相应变更，税收政策也要不断的修订与完善。税收政策发生变化，如果公司无法有效的理解和领悟新调整的政策法规，就有可能使原有的筹划方案由合法变为不合法，不但不能给公司减轻税负，反而会导致利益冲突与纠纷，从而导致税收筹划风险。（3）税收筹划基础不稳的风险。税收筹划是高于财务活动的高层次理财活动，要求有较高专业素质的筹划人员。（4）税务执法不规范的风险。税收筹划与避税的主要区别在于它们是否合法，我国的征税主体有海关、财政、国税、地税等多个系统，职能机构设置复杂，各系统之间税务行政执法职能也存在冗沉的现象。税收筹划的合法性需经税务行政执法部门的认可，否则极易导致税收筹划的失败。（5）税收筹划目的不明确的风险。税收筹划是为企业的财务管理而服务的，具有相当强的计划性，筹划方案也是在假设未来环境符合筹划预期环境的前提下做出来的，具有非常高的不确定性。
二、企业税收筹划风险的防范措施
（1）正确理解税收筹划的概念，规范筹划人员基础工作，建立完善的风险预警体系。税收筹划是种技术性的理财行为，要求筹划人员正确理解它的涵义，并用正确的理念去指导实际行动。不管是从事税收筹划的工作人员还是接受筹划的纳税人，都要正视隐藏的风险，在筹划中保持高度的警惕性，结合本公司的经营活动，权衡制定成本与筹划行为带来的收益，拟订出可行的税收筹划方案，合理预测可能出现的风险，建立一套科学的税收筹划预警系统，通过完善的风险防范体系及时制定非常事件的处理措施，最大程度地降低风险带来的损失。（2）要营造良好的税企关系。依法纳税是公民的义务。税务执法部门应加强对企业纳税行为的监督，对违反乱纪行为进行严厉惩处，树立法律法规的权威性。企业也要加强对税务机关工作的了解，互相沟通，争取在税法的理解上与税务机关意见统一，出现问题能及时向税务机关求助，特别在某些模糊和新生事物的处理上要取得税务机关和征税人的认可和支持。两者互相理解，共同创建和谐的纳税筹划氛围。（3）树立敏感的风险意识，关注税收政策的变化调整。企业经营的环境的多变、复杂，常常会有不确定事件发生，加之税法也常常随经济情况的变化或为配合政策的落实而变化，所以企业在实施税收筹划时，要充分考虑风险的存在，建立一套适用的税收筹划信息系统，充分利用计算机网络等多种媒体，收集和整理与企业经营相关的税收政策以及变化情况，适时调整方案，以保证企业的税收筹划方案在税收法律范围内有效。（4）提高税收筹划人员素质，提高他们的专业能力。税收政策具有多变性，因而税务筹划要及时关注税收政策的变化。这就要求不断增强筹划人员素质，使他们更好的理解税收政策，同时也可规避筹划在具体执行上的风险，减少筹划操作的人为干扰，使筹划人员可以专心的开展工作，从而将筹划执行过程中的风险降至最低。
企业纳税意识增强的表现是企业进行真正意义上的税收筹划，它表明企业的利益主体将采取合法的手段来追求税后利益的最大化，这是企业不断走向成熟的标志。同时，从经济运行的客观效果看，税收筹划也是政府运用税收杠杆引导企实现政府宏观调的意图。企业进行税收筹划要有长远的战略眼光，管理者不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策，只有正确使用这项经济手段，才能实现双赢。
参 考 文 献
[1]刘琪．浅析税收筹划风险及其防范与控制[J]．现代商业．2009（9）
[2]刘继雄．企业税收筹划及其风险控制[J]．企业管理．2010（7）
随着我国加入WTO和社会主义市场经济的逐步建立，我国的经济将更加开放，企业在日常经营活动中的竞争也更加激烈，同时我国逐步走向法治国家，税收体系也日趋完善。在商场如战场的激烈竞争中，在日益规范的市场游戏规则里，如何不违反规则而又能获得最大的经济利益，在合理合法的前提下降低税负，这已成为纳税人迫切希望得到回答的问题。因而，税务筹划开始在中国经济的大舞台上崭露头角，并发挥着越来越重要的作用。市场经济是激烈竞争的经济。经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜，在经济社会中占有一席之地，必须采用各种合法措施来实现经济利益的最大化。税务筹划就是实现经济利益最大的有力措施之一。
一、税务筹划的概念
关于税务筹划的概念国内国外有关书刊的解释都不尽相同，具有代表性的观点有以下几种：
（一）荷兰国际财政文献局编著的《国际税收辞汇》中认为：“税务筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”
（二）美国W・B・梅格斯博士在《会计学》中写道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税务筹划……少纳税和递延纳税是税务筹划的目的所在。”另外还说：“在纳税发生之前有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划。”
（三）中国人民大学张中秀教授在《公司避税节税转嫁筹划》一书中是这样定义的：“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。”全国著名税务筹划专家贺志东将纳税筹划分为广义和狭义两种，其中“狭义的纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行非违法的避税法律行为，利用税法特例进行的节税法律行为；以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为……狭义的纳税筹划包括节税筹划、税负转嫁筹划和避税筹划。”
通过上述论述，笔者认为税务筹划的本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。为了准确把握税务筹划的概念，必须明确指出，税务筹划的手段是合法的而不是违法，税务筹划的结果是税款的节省，税务筹划的时间必须是在纳税义务发生之前操作而不是之后操作。
二、企业税务筹划风险的分析
除了税务筹划自身的风险，税务筹划风险与税法变化风险，市场风险，利率风险，债务风险，通货膨胀风险等因素都紧密联系，但笔者认为，现阶段导致企业税务筹划风险的因素主要有以下几个方面：
（一）税收筹划基础不稳导致的风险
企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息失真，甚至企业存在偷逃税款的前科或违反税法的记录等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这也是企业进行税收筹划最主要的风险。
（二）税收政策变化导致的风险
税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要做出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
（三）税务筹划目的不明确导致的风险
税务筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税务筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用，它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本也称为机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加导致投资机会的丧失，这就是机会成本。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。
（四）税务行政执法不规范导致的风险
即使税务筹划本身是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
三、税收筹划风险的防范和控制
税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：
（一）正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作
企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基础。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
（二）营造良好的税企关系
在市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段并制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策。由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关又拥有较大的自由裁量权。因此，企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理能得到税务机关和征税人的认同。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。企业要防止对“协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞关系，并不惜对其进行贿赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上“睁一只眼，闭一只眼”，以达到不补税或少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。
（三）贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化
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