时间：2023-09-14 17:39:19
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关键词 营改增 税收筹划 对策探讨
随着市场经济的快速崛起，社会各行各业的分工愈发细化，逐渐呈现出多元化经济形态并存的格局。在此形势下，以往的营业税税收体制已经无法满足当前社会经济发展的需要，营改增成为我国税制改革的必由之路。因此，加强营改增背景下企业税收筹划研究具有非常重要的现实意义。
一、营改增与企业税收筹划
（一）营改增的内涵
顾名思义，营改增就是将营业税改为增值税，它是我国税制发展中最为重大的一次改革。营改增后，一些以往缴纳营业税的项目改缴增值税，而该税种只针对服务或产品的增值部分收取，因此不会出现重复缴税的问题，有效地降低了企业税负和运营成本。
（二）企业税收筹划
企业税收筹划就是在法律允许范围内进行的节税、避税和税负转移活动。具体地说，就是对企业的财务收支、生产经营等进行科学的策划与安排，得出最佳纳税方案，从而达到合理的避税效果，使企业经济效益最大化。总的来说，企业税收筹划具有以下几个作用：第一，降低企业成本。在企业经营中，实现最大经济利益是企业的经营目标，企业的所有经济活动都应将节约成本摆在首位，而税收筹划节约的则是企业的税收成本。第二，提高企业财务管理水平。税收筹划贯穿于企业融资、投资及经营管理的各个环节，因此对财务人员的专业素质有着较高的要求。财务人员必须通过缜密的思考、系统的安排来进行税收筹划，对各种方案进行比较分析，加强风险防范，筛选最为合适的方案，提高企业经营管理水平。第三，有利于增强企业竞争力。在经济全球化的今天，企业面临的并购风险越来越大，合理的税收筹划能有效降低企业的成本，为企业创造一定的经济效益，为企业扩大规模、实现可持续发展奠定良好的基础。值得一提的是，纳税筹划是一种事前的筹划行为，若已经形成了纳税事实，则不应再随意“筹划”，否则就会构成偷税、漏税的违法行为。
二、营改增对企业税收筹划的影响
（一）正面作用
首先，营业税的征缴是以企业全部经营收入为基础，而与企业是否盈利无关，若企业经营不善，就会背负很大的税收压力。但增值税的征缴是以增值部分为基础，因此对企业的税负压力要小很多。其次，两税同收会不可避免地导致重复征税现象的出现，而通过营改增就能有效规避这类问题，最大程度地实现税收公平。例如，《“营改增”实施办法》中规定，对于电子商务中的数字化商品交易，如果提供方或接收方在境内，则按应税服务处理，需缴纳6%（小规模纳税人为3%）的增值税。同时该办法指出，向境外提供技术转让、技术咨询、信息系统、知识产权、签证、认证等服务的，可以免征增值税，从而很好地规避了对数字化商品的重复征税问题。
（二）财务缺陷
营业税的税收步骤比较简单，财务核算难度较小。但营改增之后，不但增设了一些新的会计科目，而且中间的操作环节比较繁琐，这就对企业的财会工作提出了很大的考验。以电商企业为例，由于商品种类多样，纳税义务人、企业性质、交易性质、结算时间等难以确定，给会计核算带来了很大的负担和压力。此外，增值税发票难以取得，也使得企业无法顺利完成税额抵扣，从而使企业的税负不减反增。
（三）纳税影响
营改增后，计税税基、征管主体、税率、计税方法等均出现了不同程度的变化。以税率为例，营改增之前，企业普遍采用5%的纳税税率，而营改增之后，根据行业性质的不同，纳税税率分为6%、11%、13%、17四个档次，而小规模纳税人仅为3%。
三、营改增背景下企业税收筹划的对策
（一）关注政策动态
企业的任何税收筹划都必须建立在合法合规的基础之上。因此，相关税收筹划人员要密切关注国家政策变动，积极预防并化解因政策变化而导致的纳税风险。企业可以指派专门的人员来研究税收政策，更加全面和准确地把握当前的税收政策信息，以对企业财务经营策略、产业政策等有更加深刻的认识和了解，然后在此基础上对企业税收筹划进行合理调整和安排。此外，也要积极地对今后税收政策的走向进行预测和分析，从而提前制定各种防范措施，有效规避纳税风险。
（二）分析成本效益
首先，企业要加强市场调研工作，并对未来的投融资、经营活动等进行全面对比，根据客观经济环境来灵活地选择税收筹划方案，确保税收方案随政策及执法环境的变化而动态调整。其次，应安排专职的税务筹划人员来进行税收筹划活动，对企业的全部成本进行核算，如显性成本、隐性成本等都要计算在内，然后针对企业的预期效益展开深入分析和研究，尽可能避免不必要的成本支出，改善企业成本效益情况。
（三）调整企业结构
企业应按照自身的行业性质和特点，结合营改增政策精神，科学地进行税收筹划安排。为此，企业要科学调整内部结构，以更好地把握企业的经营与资金情况，从企业内部寻找节税点。在实际纳税筹划中，可以对一些项目或业务进行搭桥对接。例如，A项目可以给企业创造增值销项税额，B项目可以给企业创造增值进项税额，则建议将A、B业务进行合并，以实现纳税冲抵效果，降低企业整体税负。
（四）再造企业流程
营改增实施后，由于核算方式发生变化，企业必须对业务流程进行重塑或调整。部分行业因没有可抵扣的进项税，因此存在税负增加的风险，为防范这一风险，企业必须对业务进行调整。例如，运输业企业适用3%的营业税税率，而营改增后，这类企业被认定为增值税一般纳税人，税率变成了11%，如果企业不进行税收筹划，就会增加8个百分点的税率。而企业如果及时与货运方、汽车供应商进行谈判，调整运费和采购成本，利用增值税在各个环节均可以抵扣上一环节形成的进项税这一特点，适度地将增加的税负转嫁出去。那么，企业的税负就会得到很好的消减，企业就能享受到增值税改革试点的成果，实现稳步发展。又如，企业可以通过定价政策的变化，来应对税改带来的影响，如将增值税税负部分转嫁给下游企业。同时，如果下游企业也属于增值税一般纳税人，由于购买试点服务产生的进项增值税可以抵扣，实际采购成本也会下降，因此双方都可以从中获益。另外，通过税务筹划实现推迟缴纳税款，无异于获得了一笔无息贷款。因此，企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生。但是前提是要合法，符合以下税收政策规定。例如，对于企业购进诸如大额固定资产时，也可根据实际情况在180天内的认证期选择恰当的认证时点，因为按照规定，增值税专用发票需要在认证的次月申报纳税，如果企业当期没有充分的销项税额，进项税额也无法及时抵扣。
四、结语
营改增是我国税制改革的重要举措，也是市场经济发展的客观需求。针对现阶段营改增给企业税收筹划带来的影响，要积极关注政策动态，加强成本效益分析，调整企业结构，合理利用国家各项税收优惠政策，促进企业纳税筹划目标的实现。
（作者单位为安徽省上街去网络科技股份有限公司）
参考文献
[1] 潘有勤.企业纳税筹划思路和方法探讨[J].经济管理（文摘版），2016（4）.
[2] 王佳莹.“营改增”下企业的纳税筹划浅析[J].时代金融，2015（18）.
关键词：农业企业化经营；问题；政策措施；经营模式创新
我国以为基础的经营模式，具有经营的分散性、盲目性、高风险性和低效益等问题，给农业结构调整带来很大阻力。实践证明，农业企业化经营能克服农户家庭分散经营的缺点。因此，根据我国农业发展的实际情况，加快农业制度创新，积极推进我国农业企业化经营具有重要意义。
一、我国农业企业化经营的现状与特点
我国农业企业化经营起步较晚，发展速度相对缓慢，自20世纪80年代后陆续在东部沿海地区出现一些农业企业化经营的雏形，其中有些企业逐步得以完善和壮大，成为我国农业企业化经营的典型。目前，我国农业企业化经营主要有五种模式：一是珠江三角洲模式。这一地区依托毗邻港澳台的区位优势，通过发展外向型经济实现经济的腾飞，经济发展带来对农产品的巨大需求，促进了当地农业的企业化经营。二是江浙模式。浙江和苏南地区通过改制增强了乡镇企业的活力，提升了工业化水平，带动了城乡一体化，推动了农业机械化、种植规模化和农业企业化经营。三是上海模式。上海统筹城乡建设，合理调整城乡产业结构，优化城市生产要素配置，促进城乡资源的开发，加速推进农业经济的发展，带动了农业企业化经营。四是北京模式。实行工农协作、城乡结合的办法，由城市工业提供设备、资金、技术、管理人员，由乡村提供土地和劳动力，联合创立和经营农业企业。五是青岛模式。采取扩散、渗透和融合而形成城乡多层面的互动，通过城市工业的支持与农业自身发展，为“三农”注入资金、引入先进管理理念，开拓国内外市场，引导农业企业化经营。总之，我国农业企业主要兴起于东部沿海经济相对发达地区或大中城市的郊区，经营模式多种多样，反映了我国农业企业化经营的一般特点，为我国推广农业企业化经营提供了一些经验。主要表现在以下方面：第一，通过城市化和工业化带动农业企业化经营，农业的发展通过接轨城市消费需求和依托城市企业进行专业化生产、企业化经营或通过城市工业的支持和帮助来发展农村企业。第二，农业企业化经营与农村乡镇企业紧密结合，其特点是依靠民间资本搞农村工业企业，农村工业发展到一定程度后再反哺农业，带动农业企业化经营。第三，从事农业企业化经营的微观经济组织经历了一个由简单到复杂、由低级到高级循序渐进的发展过程，这些微观经济组织主要包括专业农户、农村经济合作组织、农业合作社、土地股份合作企业和农业股份公司等，其组织化程度较高，企业管理制度较完善。第四，农业企业化经营从根本上打破了传统农业的封闭性、保守性和自给性，以市场需求为导向来安排生产经营活动，不断提高农产品的商品率；农业企业实行规模经营和发展订单农业，大大降低了农业经营风险，提高了农业的经营效率和市场竞争力，农业的弱质性得以改善。总之，农业企业化经营已成为我国农业微观组织发展的方向和选择。
二、我国农业企业化经营面临的突出问题
(一)土地经营分散和组织化程度低。土地经营分散是制约我国农业企业化经营的重要因素。我国农业企业经营整体上仍处于经营分散、规模小、组织化程度低的状态。“十五”时期，我国农户平均每人经营耕地面积2亩左右，比“九五”时期的平均2.8亩下降28.6％；我国现有2.3亿农户，户均耕地仅7亩左右，也就是说全国存在2亿多个农业生产单位。长期分散的、小规模的农业经营方式，不仅使农民增收幅度非常有限和农业产出增长速度下滑，而且对推行农业企业化经营十分不利。“八五”时期，我国农村产出年增长达35.2％，到“九五”时期已下降到13.2％，2000年进一步下降到8.7％。因此，不断推进农业组织制度创新，促使农业走上企业化经营的道路势在必行。
(二)立法与制度建设滞后。目前，我国农业企业化经营的立法工作和制度建设严重滞后，相关配套法规和政策不完善。近年来，我国经济立法工作进程逐渐加快，但在促进农业企业化经营方面的立法基本上还处于空白，农业企业化经营过程中许多环节还缺乏法律依据。在促进农地流转等方面的相关法规和政策也不健全，虽然我国《农村土地承包法》中明确了土地经营权可以流转，为农村土地的集中经营提供了一定的法律依据。十届人大五次会议通过的《中华人民共和国物权法》对农业生产要素的所有权也进行相应规范，明确生产要素的拥有主体，为农业生产要素参与企业化经营奠定了基础。但现有法律制度基本是流于原则性和法理性层面，缺乏可操作性，不利于保护农地等农村生产资料的有效流转，对农业企业化经营也形成制约。
(三)融资困难。一方面，我国农村金融系统有大量的资金剩余，另一方面，又存在农民贷款难问题，解决这一矛盾的关键在于金融创新和改善农村投融资环境。据统计，自1995年以来，我国农村资本缺口一般每年在5000亿元以上，同时，每年从农村流出的资本又十分惊人，仅通过财政和金融两个渠道净流出农村资本每年超过5000亿元，2002年已超过10000亿元，通过价格、投资、教育等渠道流失的资金更难以统计。因此，融资困难是制约我国农业企业化经营的重要因素之一。
(四)农民的素质和组织化程度较低。目前，我国农民的文化技术素质整体偏低，农业生产经营者普遍缺乏现代经营意识，接受农业信息和技术的能力差，使农业企业的组织松散、经济效益低和缺乏竞争力，阻碍了农业企业化经营持续稳定发展。同时，目前我国农民的组织化程度较低。虽然有些地区的农业合作社、农民协会、农业股份合作企业等农民组织不断产生和壮大，这些组织将单个农户联合起来，依法从事各种农业生产经营活动，实行民主管理，按劳分配和按资(股)分红相结合，提高了农民的组织化程度和竞争力水平。但从整体看，我国农业组织化程度还较低且普遍缺乏规范化的管理制度和运行机制。目前，农民组织的功能大多集中在产销环节，很少涉及农业教育与科技推广、信息与政策法规咨询、农村金融与保险等服务领域，这种状况不利于推行农业企业化经营。
三、加快我国农业企业化经营的对策
(一)完善相关法律制度体系。我国农业企业化经营立法滞后，许多经营活动和相关环节还缺乏法律依据，必须加快相关领域的立法工作。我国应对《农村土地承包法》、《物权法》等涉及农村土地等生产要素产权界定及其流转的法律规定，作出更明确的解释，制定具体和可操作的实施细则，规范产权主体，促进产权交易，使土地等农业生产要素进行合理流动和优化配置，为农户参与企业化经营创造条件。同时，尽快制定和完善促进农村制度创新的法律法规，如，制定《农村中小企业成长促进法》、《农业企业化经营管理法》等，使农村生产要素在企业这个平台上发挥更大效应，为农业企业化经营提供法律制度保障。
(二)引入现代企业的经营机制。一是用现代企业标准化经营理念经营农业生产和提高农产品质量。标准化生产和经营是现代企业管理的基本特征之一，我国农产品质量、安全、卫生等标准体系还不健全，检测手段也不完备，农民的标准化意识不强。这就要求我们尽快用企业经营理念提升农民的标准化意识，实行农业标准化生产、经营和管理，用国际标准规范农产品认证体系，做好农产品认证工作，加快农业标准化进程。二是用经营品牌的理念培育名牌农产品。农业微观经营主体必须树立品牌意识，千方百计打造名牌和经营品牌，立足当地的自然资源条件和市场需求，广泛选择和开发能产生较高附加值和经济效益的优质农产品，提高农产品的市场竞争力。三是建立和完善农产品营销体系。积极拓展和利用各种农产品批发市场、农产品超市、集贸市场，也可借助期货市场和网络市场等现代交易平台开展农产品营销。同时，建立功能完善的产品分销渠道，注重市场供求信息，促使农业走上企业化和市场化道路。
关键词：企业；经营管理；对策
Abstract: to strengthen enterprise management, improve the level of scientific management, is the requirement of establishing modern enterprise system, is also China's state-owned enterprises are turning around and improve competitive power important way.
Keywords: enterprise; The operation and management; countermeasures
中图分类号：F279.23文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)
在我国经济由计划经济向市场经济转变的过程中，不少企业由于经营管理上存在诸多问题而陷入困难。在我国经济所有制结构调整中，在产业结构的战略性调整布局中，在新科学技术迅速发展的知识经济时代中，企业必须积极寻找出路、把握尺度，为企业的发展开拓更为广阔的蓝天。
搞不好经验管理，就不能很好的适应国内和国际市场的竞争环境，要熟悉企业产品的消费对象，消费层次，消费态度等，这样才能更好的满足消费者的需求。但是很多企业的管理者不关注市场，没有准确的市场定位，没有相应的市场调查，在产品质量保证的同时，没有创新理念，这样凭经验去思考，去经营，去管理，缺乏企业发展战略，怎么能扩大市场呢？还有就是缺乏品牌意识，科技含量低，只在意短期效益，没有长远目光，这样就难免存在经营风险。不可避免的将来某一天企业停滞，倒闭或破产。
1当前企业经营管理现状
1.1没有经营战略思想
经营战略思想攸关重要，它解决了企业的市场定位，发展目标，营销策略及管理手段等问题。但纵观我国的现代企业中，很多都不知道自己的位置在哪儿，没有明确的发展目标，没有制定切实有效的营销策略，在管理上还是依靠传统的方法。这在激烈的市场竞争中一定会像一只无头苍蝇，处处碰壁；即便企业一时有了较高的利润，从长远目光来看，还是存在无法预料的经营风险。
1.2没有开发和营销战略理念
是固步自封，还是顺势而上，在企业开发上缺乏战略理念。像亚细亚盲目的扩大不可取，像柯达没有创新意识也终会被淘汰，如何开发，怎么才能使企业做强做大，这是许多企业应该思考的问题；酒香也怕巷子深，做好市场营销有助于企业的成长发展。是创立品牌，借品牌来发掘市场，还是降低成本，以价廉来吸引顾客？很多企业在产品营销上缺乏战略理念。这也是许多企业不得不重视的问题。
1.3缺乏科学管理意识
现代企业需要现代管理。在人才管理，资产管理等缺乏科学性。传统陈旧的管理方法一定不利于企业在市场中的发展壮大，不符合现代企业的管理模式。很多企业的领导对此很陌生，家族式管理，即兴式规划，冲动式政策，盲目式投资等，是许多企业存在的共病。
2解决企业经营管理问题的对策
2.1转变行政管理职能
在市场经济条件下,政府作为社会管理者,负责搞好宏观调控,制定和组织实施产业政策,进行行政管理,维护正常的经济和信用秩序,营造公平竞争的市场环境,严格执法监督。但不得干预企业的经营活动，国有企业应完全脱离对政府的依赖,真正成为政企分开,产权清晰、权责明确、管理科学的自主经营,自负盈亏,自我发展的主体。
2.2加强企业发展战略，发掘扩大市场
现代企业需要较为规范的发展战略，这样才能促进企业更好的发展。企业要适应市场,制定和实施技术创新战略和市场营销战略,并根据市场变化适时调整。实行科学决策、民主决策,提高决策水平,搞好风险管理,避免造成损失。制定企业战略要科学合理，要切实可行。好高骛远是要不得的。要充分利用自身的优势来扬长避短，从而提高市场竞争力。
改革创新也有利于企业的发展。这表现在经营战略要创新，在发展品牌战略的同时要千方百计降低生产成本，这样才能提高产品的竞争力。经营技术要创新，产品质量在保证的同时也要随着消费者的消费观念的改变而改变产品的包装，样式等，满足消费者喜好的产品才有强大的生命力。管理制度要创新，对管理人才要重视并重用，岗位和业绩与报酬成正比。
现代企业要想在激烈的市场竞争中取胜，需要制定营销战略来发掘扩大市场。做市场调查，重视市场营销战略的选择。客观的对消费者的消费行为进行分析，与竞争者进行比较，取长补短，培优补差，从而确定属于自己的市场领域和核心业务。制定营销战略需要应用新知识、新观念来提高营销技能，网络营销、特色营销、直销要根据需要合理运用。
2.3调整结构，推进现代化制度建设
按照现代企业制度的要求,加强所有者对经营者的约束,进一步对我国国有企业管理实现政企分开,政府主要通过产业政策、行业规划和行业管理,引导投资方向,指导企业健康发展。同时,行政主管部门要尽快制定调整行业标准,扶优限劣,关闭、淘汰一批能耗高、效率低、质量差、污染严重、产品过剩、扭亏无望的小厂小矿,保证优势企业生产能力得到进一步发挥。
2.4逐步建立和完善现代企业管理制度
建立一个以成本管理为核心,质量管理为重点、财务管理为根本的管理体系。改以前人管人变现代企业制度管理人的机制,充分发挥职工的积极性和创造性。增强法制意识,依法经营管理。
2.5资产科学管理，实现企业目标
现代企业经营管理最重要的就是资产科学管理，使之更好的为实现企业目标服务。企业投资要面向市场，既不可畏首畏尾，有不可一意孤行。要对投资项目进行可行性研究，进行可行性预测，努力降低投资风险来保证企业的健康发展。要加大对新产品开发的投入力度，加大技术设备更新改造，加大对人力资源的投资规模。在企业积累有一定的资本之后，根据分析探讨，果断进行经验扩展，多元化经营会分散资金投向，从而降低投资风险。
现代企业要强化资金管理，提高资金的使用效率，使之发挥最佳的效果。要重视成本管理，最大限度的降低生产成本；重视经济核算，在交易中考虑汇率的影响，结算方式，保证资金能最快最好最安全的回收，最大限度的降低交易风险。
2.6建设一支高素质的经营管理者队伍
一是要建立一整套的科学管理制度,改革和完善企业决策、执行和监督体系,理顺各方面关系。二是要建立企业的激励和约束机制。拓宽选人用人渠道,建立全新的企业经营者选拔使用机制,把业务素质高、技术过硬的人才吸引到企业领导岗位上,既充分发挥经营管理者和广大职工的积极性,又对各方面的行为进行制约和规范。三是要坚持从严治理国有企业。特别要重视质量管理、财务管理、成本管理和风险管理,向管理要效益。真正以严格的科学管理,促进国有企业素质的提高和竞争力的增强。
2.7继续推进抓大放小,兼并破产,实施战略性改组
一是鼓励优势企业兼并困难企业,对一批长期亏损、扭亏无望的企业实施规范性破产，促进资产存量和劳动力的合理流动和优化配置,提高资产的质量和效益。二是全力推进抓大放小,对固有企业实施战略性改组,组建一批符合市场要求的具有竞争力的大企业和大集团,促进我国国有企业组织结构的调整,实现资产的优化重组。三是加强对中小企业改革的指导,要采取有措施,在信贷、技术、信息、培训、对外合作等方面,大力扶持中小企业发展,使之成为新的经济增长点。
2.8加速启动市场,为企业发展创造良好的经营环境
一是要把工作的着重点放在调整结构,提高经济运行的质量和效益上,遵循市场需求,通过技术进步,培育新的经济增长点,通过技术改造提高产品质量,降低生产成本,实现规模与结构、数量与质量、速度与效益相统一,走内涵式和发展的道路。二是要继续扩大国内需求,改善城乡消费环境的同时,鼓励企业大力开拓市场特别是农村市场。三是要改善企业的经营环境，制止地方保护主义和部门保护主义,鼓励企业扩大出口和向境外转移部分生产能力。支持企业实施出口市场多元化战略,拓展企业的市场发展空间。四是整顿和规范经济秩序,促进我国国有企业公开参与竞争。政府、社会中介组织和企业相结合，通过制定行业自律价格等措施,有效防止无序竞争。加大打击假冒伪劣商品的力度,保护正当生产经营,使国有企业在市场条件下公开竞争，健康发展。
关键词：学前教育；企业化；优势；问题；策略
中图分类号：F349文献标识码：A文章编号：1671-1009（2015）21-0231-01
是否将学前教育企业化经营管理，学术界一直都在强烈的探讨之中，不同人持有不同的态度。一方认为，学前教育企业化好比市场经济，无疑能够将竞争压力转化为教育的前进动力，把学前教育企业的利益驱使当做推动学前教育发展的强大动力源泉，这样能提高办学质量，改善服务态度，丰富教育资源，实现自主运行；然而另一方却认为学前教育企业化动摇了基础教育的根基，外部监督机制不完善，内部管理制度不健全等问题都在遏制着学前教育企业化进程，暴露出很多问题。
一、学前教育企业化经营概述
学前教育企业化是合法的，主要包括民办教育。民办教育是由非国家组织利用非国家财政收入支付教育经费，面向社会提供教育的机构。而学前教育主要是指面向0至6周岁（学龄前）儿童的教育。学前教育能够为学龄前儿童提供保育保健的一体化服务，作为孩子的启蒙阶段，它能深远的影响孩子的言论、思维和行为。所以说，学前教育在整个教育过程中扮演着基础的，具有导向性的重要角色。将学前教育企业化，主要是指以下几种幼儿园，投资完全来自个人和团体私立幼儿园；国有民办幼儿园，国家持有部分资产，经营权归集体或个人和承包型幼儿园，国家一次投资，个人承包。学前教育企业化就是减少国家干涉，公办转企并进行企业制改革。
二、学前教育企业化经营优势
（一）自主性的提升
相对国家统管公立的学前教育来说，企业化具有更强的自主性。只要在法律和道德的范围内，没有强制性的要求。教育经营者可以根据自己实际情况，从自身出发，发扬自己的教育理念，实行自己的教育方法，达成自己的教育目标等，不会受到教育行政部门的干预与压力。同时，由于企业化使得每个经营者都是自负盈亏，不会牵扯财政赤字。
（二）竞争力的加强
只有竞争力足够强大才不会被打败，才不会被行业淘汰。所以学前教育企业化后会更加注重对竞争力的提升。无论从教育资源，从师资力量，和从基础设施等方面都会和同行比较，尽最大的能力争取做到最完美，借此来招徕生源。这种形势对学生来说无疑是好的，能够迅速推动教育完善和发展，获得最为良好的学前教育。
（四）择优的人才管理
由于学前教育企业化后拥有了人事任免权，竞争上岗，择优录取，广泛招收教师员工，实行聘用制，优胜劣汰，奖罚分明。这样可以使得教师居安思危，有了危机意识，教职工人员就会更加努力工作，不仅是为了学生也是为了自己的切身利益，充分提高了积极性，壮大了教职工队伍，培养了素养，提高了能力。
三、学前教育企业化经营问题和对策
（一）学前教育企业化经营问题
根据辩证统一的观点，任何经营都存在正面和负面问题，结合当前我国学前教育企业化经营的现状分析，主要存在以下问题。首先，行业进出门槛不高。学前教育企业化经营，会造成非法办院、违法办学，最终影响幼儿教育的质量；其次，企业抵御市场风险的能力较差。企业资不抵债。是企业就会亏本，学校倒闭，学生无处安顿；再次，企业管理混乱，参与经营主体较多，多方利益冲突。容易导致监管力度不足，导致教师体罚学生等情况发生；最后，过于看重利润。导致教育资源严重匮乏，设施条件及其简陋，严重的安全隐患。
（二）学前教育企业化经营对策
针对以上出现的各种问题，提出了一些可行的建议和对策，解决问题，化解矛盾。第一，法制化建设。建立健全法制体系来保证学前教育企业化的顺利进行，健全立法，严格执法。将企业化经营规模化，制度化，体系化，走一条法律保障，法律监督的道路。完善法律法规和地方性法规，明确执法主体和监督主体。第二，问责制监督。由于政府、投资人和学校三方的利益，权责关系微妙，需要明确三方关系。学校是主体，维护教育机构的正常运作；投资人是基础，完善资源设施建设并从中获益；政府是主导，需要部分的行政干预。明确自己的位置和作用，哪个环节出现问题，谁就应该负责。这样一环套一环才能有序的进行。
四、结束语
学前教育企业化是现代教育的一次大胆的改革和创新探索。学前教育企业化有着巨大的优势，能够改善教育资源建设，提升教育师资力量，推动教育事业快速发展。同时，现阶段学前教育企业化还存在着明显的漏洞和不足，法制不健全，关系不明确，监管不到位也使得迅速推广阻力重重。努力解决存在的问题才能够给中国的学前教育带来飞跃性的发展，才能更好的服务下一代。
参考文献：
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关键词：观念价值让渡系统客户关系管理核心客户
在经济全球化的今天，企业拥有了广阔的发展空间，但也面临着巨大的挑战。如何更加深入地理解、应对全球化进程中所带来的经济环境、竞争规则、竞争优势与劣势的转化等方面的新变化，是摆在当今企业面前的深刻课题。
更新观念，树立正确的经营指导思想
企业的营销行为离不开一定的指导思想。在营销学中把这种指导思想称为营销观念，或称为经营哲学、经营思想、或营销导向。营销观念是企业营销活动的灵魂，决定着企业营销活动的性质、内容、形式和效率。
1、牢固树立“以顾客需求为导向”的现代营销观念，为顾客提供最大让渡价值。随着市场经济的不断发展和中国市场的日益开放，随着WTO国际化规则的逐步实施，企业面临着来自更大范围的、更强大的竞争对手的冲击和压力。企业要想比竞争对手更好的满足消费者需求，与顾客维持长久、良好的关系，就要在全体员工中牢固树立起以顾客为中心、以消费者需求为导向的市场营销观念，使企业的一切活动都围绕消费者展开，增加顾客的整体利益，自觉地为满足消费者需求服务，从而赢得消费者的好感和信赖。
树立以顾客需求为导向的营销观念，顾客观念和竞争观念是核心。顾客观念表明，企业首先要从满足顾客的需要出发，把提高顾客满意度、忠诚度作为衡量企业营销活动的重要指标；竞争观念则表明，企业为目标市场所做的一切，包括产品设计、质量管理、成本控制、分销网络的建立、促销以及各种服务等都需要时刻与竞争对手在同样的市场上进行比较，要比竞争对手做得更好。
2、树立战略发展意识，保证企业实现可持续发展目标。企业战略是企业生存和发展的根本保证。企业为了适应环境变化，求得生存和发展，必须能够预见环境的变化，及时调整企业的观念和行为，迎合顾客的需求变化，在不断变化的环境中，抓住机会，避开威胁，在竞争中求生存求发展。这就要求企业制定出正确的、恰当的、与企业实际情况相适应的战略规划和市场营销战略，给企业制定一个正确的并可引导企业持续发展的战略方向和目标。有了这样的战略规划，就能够鼓励企业管理部门系统化地超前思维，并不断完善其目标和政策，使企业各部门、各环节都能按统一的目标运行，保证企业的资源得到最有效的配置和最充分的利用。
需要注意的是，市场营销不仅仅是客户至上，企业长远发展目标的实现离不开股东、企业主要负责人和全体员工的参与和支持。只有当员工理解了企业的目标并积极努力去实现这些目标时，顾客的需求才可能得到充分满足，企业和股东的利益才能实现。目标越清晰，完成目标的可能性就越大。而员工的积极性取决于企业目标的质量和员工对企业目标的理解。因此，企业要向员工详细地阐述其经营战略目标，要让员工感到自己的工作是有意义的。通过经营战略，把企业的整体和长远利益相结合，制定企业发展的方针、目标、产品结构调整方向等，以实现企业环境、企业能力、企业经营目标的动态平衡和统一，谋取良好的经济效益。
3、树立质量意识，维护企业品牌声誉和形象。对于开展市场营销活动的企业而言，品牌可以帮助企业销售其产品，树立良好的公众形象。对于消费者而言，随着科学技术的发展，商品的科技含量日益提高，同类商品的同质化程度越来越高，消费者实在难以区分和辨别。但由于不同的品牌代表着不同的商品品质、不同的利益，所以，有了品牌，消费者就可以借助品牌识别和选购所需要的产品和服务，最大限度的降低购买风险。
品牌本质上代表着企业对消费者在产品特征、质量、利益和服务等方面的长期的承诺，久负盛名的品牌就是优质质量的保证。产品和服务的质量直接关系到顾客的满意度，直接影响企业在消费者心目中的形象。如果产品质量、服务质量不好，就谈不上满足顾客需要，也谈不上企业的长期发展。
4、树立竞争意识，以创新求发展。企业竞争优势的取得，取决于企业的竞争能力，竞争能力的获得不仅取决于企业所拥有的资源，包括品牌、物质技术、顾客满意等方面，还取决于企业的创新能力，包括观念的创新、产品的创新和游戏规则的创新。如果一个企业认识不到在市场竞争中时时面临着竞争对手的威胁，只知道按照行业老大制定的游戏规则运行，那么它永远也不可能超越老大，甚至还很可能被后来者挤跨。因此，企业必须不断创新，不能墨守成规，从而为自己营造一个有利于自己发展的竞争环境。
开展关系营销，建立起企业理想的外部价值让渡系统
所谓关系营销是指企业与顾客、分销商、经销商、供应商等建立、保持并加强合作关系，通过互利交换及共同履行诺言，使各方实现各自目的的营销方式。关系营销可以节约交易的时间和成本，其最终结果，是为企业带来一种独特的资产，即市场营销网络。在市场营销网络中，企业可以找到战略伙伴并与之联合，以获得一个更广泛更有效的地理占有。这种网络已经超出了纯粹的“市场营销渠道”的概念范畴，借助这个网络，企业可以减少由于产品入市时间的滞后而被富有进攻性的模仿者夺走市场的危险。
一个企业有了正确营销观念做指导，做出了正确的营销组合决策，还不能完全保证企业就能持续发展，还必须得到企业外部价值让渡系统的支持和配合，共同给消费者一个买的理由，才有可能使新产品成功推广。企业外部价值让渡系统是由企业的供应商、分销商和顾客共同组成的。企业对于其价值让渡系统的协同发展有着很强的依赖性。例如，松下录像机之所以能战胜Sony的Beta录像机，进入千家万户，就因为它建立了广泛的录像带租赁网络，让消费者相信：拥有了松下录像机，可以花很少的钱在家里很舒服的看自己想看的电影。所以，企业要通过关系营销，建立起企业理想的外部价值让渡系统，并不断发展、维护与外部价值让渡系统的良好合作关系。
借助客户关系管理系统，为顾客提供个性化的产品和服务，提高顾客满意度，增强企业竞争能力
真正意义上的以顾客为中心，满足消费者需求，关键在于企业要积极主动地做深入细致的市场调研和消费者沟通，理解他们的期望和所关心的事情，及时、准确地发现顾客尚未满足的需要，了解消费者需求变化趋势，测量市场上现有产品及营销策略满足消费者需求的程度，了解顾客在产品名称、产品类型、包装等方面对商品的选择要求，从而不断开发新产品，开拓新市场。
顾客是企业利润的源泉，顾客满意是达到顾客忠诚的基础，是企业战胜竞争对手的有力手段。因为忠诚的顾客是企业最宝贵的财富。因此，如何比竞争对手更好地满足顾客需求，是企业成功的关键。
关键词：国有企业 经营规划 财务管理 对策
国有企业规划中对财务管理提出了严格的要求，其并非简单的财务体制改革或人员调整，而是涉及到多个方面的管理变革，这对于国营企业可持续发展是一种全面性的保障。基于经济全球化及区域经济一体化等经济趋势，国有企业日常经营也遭受了严峻的考验。财务管理是对日常经济活动实施管理的有效措施，用其辅助国企未来的规划与发展，将全面提升国有企业的市场竞争力。
一、以煤炭企业分析财务管理的问题
大型煤炭企业是国家投资建设的重点项目，也是缓解社会能源供应危机的有效措施，新时期煤炭企业经营存在着很大的发展空间，这为企业拟定经营战略计划提供了参考。另一方面，国有煤炭企业的成本管理决策存在缺陷，经过较长时间经营后发现，煤矿企业内控管理面临着严重的失控局面，制约了煤炭产业的可持续发展。根据产业经济报告显示，近年来国有煤炭企业财务管理存在的问题包括：
（一）资金方面
煤炭企业是我国国有企业的典型代表，影响了一个时代的经济产业发展。资金是财务管理的核心对象，控制好项目资金收支对财务管理的意义重大。但是，因企业内部财务管理系统不足，对资金额度收支规划的流程出现失误，造成企业成本资金分配的失控局面。例如，某一矿井工程采掘前期，财务部预算处的资金使用方案不全，没有考虑突发事件对采煤成本造成的破坏作用，容易因资金分配失控而增加了煤炭工程的成本耗资。资金收支预算失效，反应了煤炭企业财务管理中的失误，影响了正常的经营流程。
（二）操作方面
财务管理是一套完整的方案，必须要执行于煤炭工程中才能发挥作用，这些都依赖于各种财务管理模式的应用。国有煤炭企业面对市场对煤炭资源庞大的需求量，偏向于采煤作业进度的控制，对于财务管理方案尚未全面推广，实际执行起来的工作难度较大。例如，部分会计人员采用手工方式处理成本数据，“手工帐”常因人员操作而出现人工失误，影响了成本控制的执行，财务管理方案因操作失误而误导了方案的操作流程。
（三）决策方面
对于大型国有煤炭企业来说，缺乏与采煤工程相配套的财务管理体制，煤矿工程开采前期未能深入分析影响成本耗资的因素，导致煤矿采掘生产后无法达到预期的成本控制效果。例如，财务管理体制仍然依赖于人工操作模式，一些新的财务管理方案未能得到推广，进而影响到了企业经营成本的调控。此外，企业财务管理方法比较落后，新型数据管理系统未能普及使用，也制约了成本的控制成效。国有企业经营中，财务管理决策失误将对最终的产业收益造成不利。
二、财务管理循环的主要环节
国有企业是国家参与投资建设的经济单位，国有企业发展对整个国家经济产业也有很大的推动作用。鉴于国有企业财务管理存在的种种问题，经营者必须以可持续发展观念为指导，拟定循环式财务管理方案，保证国有企业的可持续发展。财务循环管理模式涉及到多个环节，这些都要求了财务部门积极配合工作，严格执行好每一项财务管理决策。
（一）制定财务决策
国有企业必须要按照国家经济走势执行经营方案，这就要求财务管理决策具有宏观调控下，不能仅限于某一个方面的财务管理。财务管理循环系统中，应该首先选定具体的财务决策，即针对企业的各种财务问题制定行动方案，也就是制定项目计划。国有企业与私有企业存在着本质性的区别，制定财务决策时要考虑国企的规章制度，以经济学理论为指导设计出切实可行的财务决策方案。
（二）制定预算标准
财务管理的关键在于成本控制，合理地控制企业经营成本，这是创造经济收益最有效的方式。制定预算标准是财务决策中比较难控制的一点，这是由于从不同角度出发所得到的标准不一。因此，编制财务管理决策应先编制预算标准，对每一笔资金的收支状况掌握清楚。即针对计划期的各项生产经营活动拟定用具体数字表示的计划和标准，也就是制定期间计划，这同样要符合国有企业的标准。
（三）记录实际数据
数据信息是财务管理决策的主要参考，根据数据运算、处理、分析等结果，很容易判断国有企业财务管理的发展走向，为经营者提供切实可靠的指导方案。记录实际数据是财务管理系统的基本组成，其自动记录了国有企业规划中的各项数据。即对企业实际的资本循环和周转进行记录，它通常是会计的职能，能够把多种数据信息整合到一起，筛选出最适合财务管理工作的相关对策。
（四）数据综合计算
对收集到的数据信息应定期计算，参照计算结果可以发现不同国有企业对于财务管理的要求。数据综合计算环节里，必须要尊重计算应达标准的原则，即根据变化了的实际情况计算出应该达到的工作水平。例如“实际业务量的标准成本”、“实际业务量的预算限额”等，也可以收集大量数据信息展开分析，逐一计算出某个时间段内的财务管理情况，及时发现异常问题以调整财务模式。
三、财务预算工作的完善对策
财务控制和财务预算有着密切联系，预算是控制的重要依据，控制是执行预算的手段，它们组成了企业财务管理循环。财务管理是企业日常管理的主导内容，缺少财务管理系统为支撑在很难持续发展企业，特别是国有企业。预算是财务管理常用的方式，通过预算方案显示的结果，能够帮助经营者选定最佳财务系统从事经营改革，壮大国有企业在国内外市场上的竞争力。
（一）调整预算方式
不论财务经理是否认识到，其预测流程都很可能存在弊病。陈旧的流程和工具与对预测准确性和质量的错误认识结合，使全球大多数预测流程存在弊病。解决上述问题要调整企业的财务预算工作，主要措施：首先，财务经理应当通过、确定并解决预测问题的主要状况，认识到财务管理工作存在的缺失，及时发现财务管理中场出现的种种问题；其次，认识到这一点之后，财务经理可以采取措施以实现更为准确的预测实践，并且最终转变为更加灵活且具有盈利能力的组织，通过强化财务管理而带动了预算方案的优化。财务部门要尽快调整过去的预算方案，为会计人员设计出高效率的预算处理公事，这样才能从根本上解决财务管理的缺陷。
（二）采用预算软件
信息科技开始融入企业的经营管理，对每个项目实施预算分析，进而保证了财务管理方案执行的有序性。预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。财务预算工作过程中，采用预算软件优化会计人员的预算结果，降低了各种因素引起的失误率。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。
四、结束语
国有企业经营规划时不仅要注重经营模式的调整，还要考虑到财务管理工作的具体要求，通过优化财务管理决策以增强企业的经营实力。国有企业财务部门要坚持完善财务预算管理工作，为企业未来的经营与规划创造有利条件。
参考文献：
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[2]张凯.国有企业经营规划中的财务管理方案[J].中国会计，2011，30（14）：29-31
关键词：社会化媒体；企业和市场营销；营销对策
一、社会化媒体营销现状
社会化媒体是近几年出现的概念，主要指销售者与消费者能通过及时互动的媒体或平台。与企业销售人员进行更加亲切交流。新时代的社会化媒体一反传统媒体单一特征，信息化时代使消费者与销售人员的沟通交流方式更加多样，在增加企业曝光度的同时，也使消费者的选择更加多种多样，在这样的形势下加剧了企业间产品品质的竞争，使得企业更应该注重产品战略的各个细节，而营销作为产品销售中的重要环节，其作用不言而喻。
社会化媒体时代，消费者了解产品的渠道多种多样，一方面使企业的产品可以更容易的为消费者所熟悉，但另一方面，也使得消费者对品牌的黏性降低，其选择具有更加的不确定性。同时更加凸显企业产品营销战略的重要性。
二、社会化媒体的特征
社会化媒体是以用户关系为基础，用户为中心，真正理解用户需求为前提，进行信息分享、传播及获取的综合平台。社会化媒体有以下六个特点：第一，立体化 指企业运用多个媒体手段如图片、动画、视频等去充分调动营销人员的主动性，目的在于为消费者提供生动形象的商品展示。第二，交互式 指营销人员针对于商品信息与消费者进行具有时效性的沟通，以及了解消费者的反馈信息，旨在提高消费者对企业的忠诚度。第三， 拟人化 此平台的促销的主导者为消费者，进行非强迫且人性化，不直接面对面、一对一理性的促销，且此促销还具有低成本和循序渐进的特点，对于建立企业与消费者良好的关系很有帮助。第四，成长性社会化媒体的使用者趋于年轻化，趋于高水平的教育和强购买力的中产阶级，此企业营销市场极具潜力。第五，整合性企业为达到信息传播的统一与一致性，在不同的营销手段中需要进行统一与协调，减少信息的消极影响。最后为超前性， 社会化媒体是当前定制和复合销售的趋势，只有具有个性的事物才具有生命力。
三、社会媒体营销背景下企业面临的挑战
时代背景下，企业面临新的形势与挑战。首先，信息多样，不易操控。需要进行分辨的多种信息以各种形式和渠道投向我们。但一旦病毒进入社会化媒体，很难把控它的发展方向、速度、效应等。其次，信息难检测，海量信息充斥而来，很难分辨其正确与否，同时整体数据的分散性排布也使得统计消费者对产品的喜爱程度变得困难。
传统时代的广告有效性可以通过数据及时有效反映给企业供决策，但媒体时代相关数据转化为点赞、转载等形式，其评价往往难以量化，很难确定其褒贬程度。再次，舆论效应，受众范围需扩大，易做假。刷帖、水军等行为更加普遍。最后，评价体系不成熟。社会化媒体评价体系是新兴事物，评价体系还不完善，也亟待进行相关的规范。
传统企业在新的时代背景下，面临营销策略的转变，固有产品战略对于媒体营销产生束缚，不利于产品营销的有效进行。同时市场更加灵活，产品周期变短，企业必须对市场有足够的敏感度，将产品与营销紧密结合，相互补充，及时应对。
四、企业社会化媒体营销策略
新的形势下需要制定更加符合时代要求的市场经营策略，企业社会化媒体营销策略的制定应符合企业的整体战略要求。
1.产品策略
企业经营策略的制定应以产品为中心，同时满足消费者不断变化的市场需求。在社会化媒体营销中，一改传统的营销的企业出发点，强调顾客的中心地位，满足顾客个性化需求，即生产和消费的联结。包含（1）虚拟产品开发 社会化媒体时代中的制造业不仅局限于传统的品生产也包括虚拟产品的开发即利用数字化产品的技术，使用数字模型代替物理原型，对产品外观、性能、制造性、装配性及对环境适用性等进行检测，控制产品研发成本，缩短研发周期，更快的将产品推向市场。（2）产品营销的整体概念、营销产品应是一个产品整体概念，包含三个层次：核心利益或服务层次、有形产品和延伸产品，延伸产品又称为附加产品。社会化媒体营销产品的整体概念就是满足消费者的特性需求与设计。这会给消费者特有的潜在期望。（3）电子商务的影响 电子商务的发展对于产品的定位，定制化设计，品牌形象及相应的服务，具有无边界的特性，与消费者的日常生活如购物、酒店、餐厅终端等各式各样的网站紧密相关，甚至无缝连接，现代生活微信、支付宝等支付手段就是很明显的例子。
2.价格策略
在营销过程中，性价比是非常重要的一个方面，价格策略是市场营销活动中极为重要的一部分。产品价值是产品吸引消费者的重要一环，但价格适合与否决定了消费者是否认同并为之买单，优秀的产品定价策略使消费者认同企业理念，并被产品溢价所吸引，并最终消费获得产品价值。
其定价直接决定产品和服务在市场中的竞争力，定价策略的制定需要得到企业的重视。综合运用低位定价策略、使用定价策略、个性化定制生产定价策略、拍卖定价策略、折扣定价策略和声誉定价策略。并不断完善整体的价格体系，覆盖目标群体，完成价格整体构架。
3.促销策略
新时代下的促销策略相比传统更加强调其针对性，不在是企业自身的一厢情愿式的促销经营，而更加注重以消费者为主体的营销活动，消费者可通过社会化媒体得到详细信息，消费者的回应促进企业呈现更详细的信息，这一特色有利于改善顾客体验和保持顾客关系的佳径。
促销在新的时代下隐蔽性更强，植入式广告因寓广告于娱乐，让用户的体验更自然和偷快，接受度也比较有效。常用社会化媒体促销策略有：
（1）广告促销。社会化媒体营销活动大部分的都与品牌形象有关，考虑大众对此的反感，广告内容在社会化媒体平台的使用需慎重，有用或新奇。（2）折价促销。消费者网购热情比传统实体店购物热情大得多，作为网上最流行的促销方式，加上配送的额外赠送是非常重要的方式。（3）积分促销。通过网站社交平台等积攒积分促销产品，方便快捷，实用性很强。
4.服务策略
服务策略决定企业设计-生产-销售的技术驱动，生产企业须迎合社会利益和消费者长远利益，注重与社会、市场和消费者适用性，根据不同消费者需求制定相应个性化服务，注重其消费需求的多样性并预测其未来的发展。新时代背景下的个性化服务以消费者为中心，整合网络与本地资源，当前社会化媒体平台上常用的顾客服务有：FAQ、即时信息、用户追踪服务、网络社区等主要方式。
5.品牌策略
品牌是企业的隐形价值，用以在竞争激烈的市场中被目标消费者识别出来，持续的优质服务使企业品牌价值不断增加。是对消费者的隐形承诺，其价值主要蕴含在产品质量保证之中。社会化媒体背景下，品牌策略主要有（1）以品牌溢价为中心品牌价值策略。（2）具有影响力的粉丝代言。（3）听取优质意见。（4）为目标消费者提供所需信息。（5）品牌与内容相遇的内容传播。
五、展望
基于社会化媒体的网络营销日益重要和电子商务方兴未艾。在海量内容和多元化应用的移动互联网时代，使用户注意力成为稀缺资源。
新时代媒体的兴起使企业营销策略相应发生变化，互联网的兴起更加剧了市场竞争，信息化时代企业必须跟随时代的潮流，制定相应的营销策略。相关的研究正在不断深入，如何抓住消费者心理并实现企业价值成为营销永恒的话题。
参考文献：
[1]冯英健.网络营销基础与实践[M].北京：清华大学出版社，2007（03）：21-29.
[2]李开复.微博改变一切[M].上海：上海财经大学出版社，2011： 23-29.
[关键词]税收筹划；财务管理；财务决策；运用
随着中国加入WTO以后税制改革以及税收政策日趋透明化、规范化，企业组织形式、运行机制和产权制度的革新及企业决策权力的扩大及理财环境的改善，企业税收筹划越来越受到企业的关注,税收筹划正由过去的“暗箱操作”逐渐变为“阳光作业”，正式走上经济的前台，成为企业自身发展的内在需求。而我国的企业税收筹划仅处于探索、研究阶段，本文试从企业税收筹划的含义、特点等方面和偷税的区别及在现实管理工作中的应用进行探讨。
一、企业税收筹划的含义及特点
1.企业税收筹划（taxplanning）的含义，是指企业在实际纳税义务发生之前，在不违反现行税法的前提下，通过对经营事项如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等的事先筹划，在众多的纳税方案中，选择纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，是对税收负担的低位选择行为。企业税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它不会影响和削弱税收的法律地位及各种职能和功能。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。随着市场经济体制的日趋完善，企业税收筹划必将成为企业经营管理不可缺少的组成部分。
2.企业税收筹划的特点
(1)合法性原则。合法性是税收筹划最基本的特点，具体表现在，税收筹划运用的手段是符合现行法律规范，与现行税收法律、法规不冲突，纳税人为规避和减轻税负而置法律于不顾的偷税漏税行为必须受到法律制裁。
(2)前瞻性原则。前瞻性是企业税收筹划的重要特征。即在纳税前，甚至在经营行为前就进行的规划、设计和安排。
(3)目的性原则。企业税收筹划是一种理财活动。即企业进行税收筹划是为获取最大的税收利益。一是选择税收成本较低的方案。二是滞延纳税时间。在税收筹划中，一切都围绕着企业的财务管理目标进行，以实现企业价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。
（4）风险防范原则，由于难以充分把握税收政策的整体性和变化，企业在系统性的税收筹划过程中极易形成税收筹划风险，所以税收筹划必须及时预测并密切关注税收动态，及时做好相应调整。
（5）综合性原则。指企业税收筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为，一种税少缴了，另一种税可能多缴，对企业而言整体税负不一定减轻。综合性还指企业税收筹划时，除考虑税收这一主要因素外，还要考虑企业经营管理决策中的其他因素，以达到总体收益最大的目的。
二 、企业税收筹划与偷税的区别
税收筹划与偷税的本质区别在于企业税收筹划是合法的，税收筹划是纳税人在税收法律允许的前提下，利用税收政策法规做文章，以达到减轻或消除税收负担，实现企业价值最大化的行为，既不属于违法行为，更不是犯罪行为,是法律所允许的企业正常的一种理财手段，其与偷税漏税有着本质的区别。偷税漏税是纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入或者进行虚构的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款的行为，故意逃避纳税义务的行为，明显是一种违法甚至犯罪的行为，其行为的后果要受到国家法律的制裁,是法律所不允许的非法行为。
1.从法律角度看，偷税是违法的，这种行为本是税法希望加以规范、约束的，但因法律的漏洞和滞后性而使该目的落空；税收筹划则是税法所允许的，甚至鼓励的，是一种合理合法行为。它是对国家征税权利和企业自主选择最佳纳税方案权利的维护。
2.从时间和手段上讲，偷税是在纳税义务已经发生后进行的，是对已确立的纳税义务予以隐瞒、造假、遗漏和故意延误，纳税人通过缩小税基、降低税率适用档次等欺骗隐瞒手段，来减轻应纳税额,具有明显的事后性和欺诈性特征。税收筹划则是在纳税义务尚未发生时进行的，是通过对生产经营活动的事前选择、安排实现的,具有事前筹划性特征.。
3.从行为目标上看，偷税的目标是为了少缴税。而税收筹划是以应纳税义务人的整体经济利益最大化为目标，税收利益只是其考虑的一个因素而已。
综上所述，二者有着本质的差别，不能混为一谈。
三、税收筹划在企业财务管理中的积极作用
1.有利于实现企业价值最大化。企业在仔细研究税法的基础上，按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模，最大限度利用税法中各种优惠政策，无疑有利于企业实现价值最大化。
2.避免企业落入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，虽然给纳税企业提供了避税的机会，但是又给纳税企业提出了纳税风险。
3.有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业经营管理和会计管理的三大要素有资金、成本、利润，税收筹划就是为了实现三要素组合的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。
税收筹划的专业化趋势十分明显。面对经济全球化趋势、各国经济互动效应、各国复杂的税制，税制改革又在不断进行，税收筹划思想在财务管理过程中的应用 ，越来越重要。
企业在交易行为发生之后，才有缴纳增值税和营业税的义务；在收益实现或分配之后，才计缴所得税。企业的纳税行为相对于经营行为而言，具有滞后性，这在客观上为企业提供了纳税前做出事先筹划的机会。
四、税收筹划在企业经营管理、财务决策中的实际运用
税收筹划在企业经营管理、财务决策中的实际运用有很多方面，如投资的税收筹划、固定资产折旧计算的税收筹划、应税收入的税收筹划、股利分配的过程中的税收筹划等。
1.投资的税收筹划。投资过程中的企业税收筹划在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的企业税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。本文将从企业投资地点的选择和投资方式两方面对投资的税收筹划进行分析。
（1）投资地点的选择。从国际范围看，企业可以根据自身的具体情况，选择符合自身的国际避税地进行注册，此地区投资的企业可以享受不纳税或少纳税的特征；从国内范围看，经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海经济开放区、“老、少、边、穷”地区和保税区比其他非开发区享有更多的优惠。应选择税负较轻的地区，以谋求今后的税收利益。
（2）投资方式的选择。企业投资可分为直接投资和间接投资。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等，当企业选择直接投资时，还要在货币资金和非货币资金等投资方式上进行比较，尽可能选择设备和无形资产投资而少选择货币资金投资方式，争取分期投资等，原因在于设备的折旧、无形资产的摊销费都在税前扣除，缩小所得税税基，节约现金流出；同时，设备投资计价及实物资产和无形资产于产权变动时，须进行资产评估。资产评估增值，既可节省投资成本，又可缩小税基而节税。
而设立分支机构是企业另一种重要的投资方式。企业在设立初期一般需要大量投入，处于亏损状态。经过一段时间的经营，企业可以扭亏为盈，因此在设立分支机构初期宜采用分公司形式，分公司不是独立的纳税人，一般流转税在注册地交，所得税同总公司汇总缴纳，而在分支机构赢利以后宜采用子公司的形式。这样就能享受独立公司的许多优惠，在优惠期内减轻税负，从而实现整体经济利益的最佳。
2.固定资产折旧计算的纳税筹划。降低税负是现代企业治理的重要内容，而固定资产在企业经营资产中占有相当比重，固定资产折旧方法的选用直接影响着企业的税负，不同的折旧方法，会出现不同的利润结果，因而应纳税额会有差异。而折旧作为固定资产的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用，选择好折旧方法和掌握固定资产折旧的计算方法就显得尤其重要。
（1）固定资产折旧方法的选择。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法直接关系到企业当期成本、费用的大小、利润的高低和应纳所得税的多少。企业可以对固定资产的折旧方法进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。一般情况下，企业采用加速折旧方法，初期企业生产折旧成本较高，降低了应纳税所得额，起到了缓缴税的作用。但由于税法对补亏期作了严格限定，企业必须根据自身的具体情况，对以后年度的获利水平做出合理估计，使同样的生产经营收益获得更大的实际收益。特别对一些风险大、收益率高且不稳定的高科技企业更要合理筹划，避免加速折旧给企业带来不利影响。采用平均年限法，每年均衡地计提折旧、均衡地计提应纳税所得额。
（2）固定资产折旧的计算。在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。其中固定资产折旧年限尤为重要，由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，只要求企业根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，只要是“合理的”即可，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。一般情况下，在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时，企业可以通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，从而获得节税的好处。而对一般性企业，即处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。
企业要做好税收筹划不是一件简单的事，一定要确保企业税收筹划的合法化，要掌握企业税收筹划的内在规律和要求，坚持学习税法及相关法律，弄清节税与偷税的界限，合法与非法的界限。从企业实际情况出发，因地制宜制定具体方案，力求在法律上站得住，操作上行得通，用发展的眼光权衡得失，进行纳税方案的优化选择，尽可能地使企业利润最大化。不能只盯住单个税种、单个项目或单个环节，因为有时一种税少缴，另一种税可能要多缴。因此决策时要系统筹划，考虑税收筹划的风险和成本，要着眼于企业整体税负的轻重，从中税收优惠方案中选择最优的方案。
党的十报告指出：“文化是民族的血脉，是人民的精神家园。全面建成小康社会，实现中华民族的伟大复兴，必须推动社会主义文化大发展大繁荣”。我国的产业结构正面临着全面的转型升级，在此情况下，我国企业转型到发展品牌和注重营销已经成为趋势。文化创意产业在我国未来的深化改革过程中起着举足轻重的作用，北京作为国际化大都市，是多元文化汇集的地方，发展文化创意产业具有得天独厚的优势。在发展文化创意产业的过程中，文化创意产业企业更应该从自身实际出发，巧妙地利用国际国内形式，实现精准营销，壮大自身实力。
二、文化创意产业的内涵与范围
文化创意产业，或简称文创产业，可被定义为：“源自创意或文化积累，通过智慧财产的形成与运用，具有创造财富与就业机会潜力，并促进整体生活环境提的行业”。其名称来源可追溯至欧美、韩国等国政府所推行的“文化内容产业”，旨在振兴电影与数码等产业。
英国学者David Hesmondhalgh指出，文化产业的制品都是文本，可以任人加以解读。文本包括歌曲、叙事或表演等，它主要是为了引起心智反应，充满丰富的表征意涵，以此达成沟通的目标。但它的目标不是为了指涉某种意义，而是为了传达更深一层的意义。根据这个定义，Hesmondhalgh提出了“核心文化产业”一词，内容包括广告及营销、广播与电视产业、电影产业、互联网产业、音乐产业、印刷及电子出版业、影视与电脑游戏产业（Hesmondhalgh，2006）。
从古至今，在中国语言体系中“文化”这个词语一直存有。各色交叉的融合，这是“文”的本质意义。在古书《易?辞下》中有相关的记录。“化”的本义为改易、生成、造化。《礼记?中庸》记载：“可以赞天地之化育。”文化作为人类社会的现实存在，具有与人类同样古老的历史，并随着时间的流变和空间的差异，不断变化发展。“在社会发展长流中，人类所生产的财富，包括物质和精神财富，重点是精神层面”。这是在《现代汉语词典》关于文化的解释。英国人类学家、文化史和民族学进化派创始人之一，被称为“人类学之父”的泰勒在其《原始文化》一书中给文化下了一个经典的定义：“文化，就是其在民族志中的广义而言，具有综合性，其包括作为社会属性所需求功能的各个层面，包含学识、品德、法规、宗教信仰等。”从文化的内涵来看，文化是一个国家、地区、民族的人们基于自身生存和发展的需要，在历史性实践活动中所形成的语言、知识体系、思想、情感、价值观及其对事物所普遍持有的态度、观点和看法。具体表现为形态各异的语种、语系、哲学、文学、社会学、物理学、化学等各门类人文社会科学和自然科学，以及道道、法规、艺术及社会群体所共同持有的其他观点和行为习惯。
虽然各国对文创产业的定义不尽相同，但可以归纳出大致的必要条件：第一，文化创意源于创意与文化。第二，其目的为创造经济效益并增加产值。第三，文创产业可更进一步推展文化内涵，丰富人民的生活。发展文化艺术是世界先进国家的趋势，“软实力”成为带领国家经济前进的动能。文创产业的源头往往来自该国的文化底蕴，而北京拥有非常丰富的文化，长期累积出相当多的文化能量，这些条件都非常有利北京发展文创产业。
三、北京文化创意产业的发展
2006年底，北京市首批10个文化创意产业集聚区正式挂牌成立，798艺术创意园区是其中之一。798艺术创意园区位于北京市朝阳区酒仙桥大山子地区，经过若干年的发展，已经成为北京市的新地标和外国游客和友人热衷的场所。
正在规划建设的创意产业园区还包括东城区文化产业园区、琉璃厂文化区、三辰卡通动漫网游产业基地、北京主题公园、新国展会展中心、德胜门工业设计创意产业基地和朝阳公园文化园区。预计到2016年，北京文化创意产业集聚区的个数将达到40个。
四、北京文化创意产业企业的发展与营销策略
文创产业成功的必要条件包括以下几个方面：
（1）创意与艺术为文创产业的源头活水，文创产业必须有丰富的创意作为基础，而艺术（fine arts）是极为重要的创意养分。没有丰沛创意作为基础的文创产业，最终仅仅能够成为代工厂，却发展不出可长可久的品牌与产业精神。
（2）艺术的成分与产业的成分必须清楚分工。必须同时兼顾艺术的原创性与产业的流畅性。同时建立两者沟通的平台也同样重要，如销售端针对产品的反馈意见必须有效地传达给设计端。
（3）文创产业必须不断地曝光与宣传以协助建立消费者的价值观。而其最终目的为传达更深层的文化与教育意义，毕竟没有人了解产品就没有市场支持这个产业。而文创产品需要消费者具备一定程度的审美与美学涵养，因此透过一连串的教育与传播行为能促进消费者文化价值的体认，并转化文化价值观。因此，北京文化创意产业在发展过程中应该加强以下几个方面：
首先，利用丰富的文化资源，创造一流的文化产品。文化创意产业企业应该结合本地文化，深入进行市场调研，了解客户需求和观众喜好，在此基础上，制定文化创意产业企业的发展规划。开发具有国际竞争力的文化创意产品。
其次，加强国际公共关系管理。北京文化创意产业在顾客关系管理策略上可以通过战略联盟方来加以支援，并不直接进行顾客关系管理。例如，APP开发企业就是与运营商进行合作，从而加强在国外的顾客关系管理。这样可以使北京文化创意产业国外团队将资源专注于主要业务而不需要再培养一群客服人才，获得更多的竞争优势。此外，北京文化创意产业还应该和当地政府部门、行业协会、中介结构、媒体等等开展战略合作，搞好公共关系。
再次，拓宽营销渠道。北京文化创意产业在市场进入策略上，在实务上可以运用间接进入市场策略。通过间接进入市场策略，将可收专业分工之效。文化创意产业企业在进入国际市场的时候可以采取间接式的市场进入策略。例如，某著名智能手机品牌在渠道策略上所有受访者皆以网络渠道为主，但等到未来网络成熟后，也不排除切入实体渠道市场。虚实整合应该还是未来市场方向。这是因为网络渠道是无法百分之一百能取代实体渠道的，尤其是对于那些习惯亲自体验产品、乐于在实体渠道购物，或是较不信任虚拟渠道保障的消费者;或是更能以直接快速与人性化地为顾客提供服务，使得实体渠道与虚拟渠道的整合仍是必然的趋势。
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