时间：2023-09-17 15:03:54
导语：在审计廉洁风险的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
审计机关作为国家的监督部门，既肩负着反腐倡廉的艰巨使命，也面对着各种腐蚀、诱惑的冲击和影响。因此，要保证审计队伍的纯洁，打造一支能征善战的审计铁军，我认为应采取以下措施：
一是强化廉政教育，筑牢思想防线。
以观看《永远在路上》专题片为契机，开展反腐倡廉教育，引导审计人员崇善弃恶，提高其凝聚正能量和抵制腐败行为的能力，增强岗位廉政、勤政意识，改进工作作风、密切联系群众，提高执行中央八项规定和审计纪律的自觉性，筑牢拒腐防变的思想防线。
二是强化制度建设，提高约束机制。
审计机关要建立健全廉政建设的防御系统，建立目标管理机制，明确廉政建设方向和目标；建立业务管理机制，对审计行为和审计质量进行全程控制；建立内部财务管理机制，严格监督经费管理和使用；建立政务公开机制，实行审计项目程序、审计结果等公开；建立纪律约束机制，严格执行审计“八不准”纪律。
三是强化风险意识，促进监督制约。
各位领导、同事们：
大家好！
我是***，2019年5月到公司工作的，现主持风险控制部工作。现将2019年本人思想、工作、廉政情况作以述职，不当之处，请各位批评指正。
一、主要工作情况
1.加强学习，提高政治思想素质
通过参加集团、公司组织的“不忘初心牢记使命”、“转作风、提干劲、创实绩、赢尊严”、“学寄语、展抱负、创辉煌”、党史答题等主要活动，进一步增强了政治敏感性。
我要做一位不忘初心、牢记使命的合格管理者。只有坚定理想信念，才能不忘初心、牢记使命。只有努力学习，才能坚定理想信念，不忘初心、牢记使命。结合自己的工作，我应该扑下身子，踏实工作，一步一个脚印向着美好未来和最高理想前进。
2.积极参与集团、中华事业部财审工作
我参与集团、事业部组织的审计项目，对1家企业进行经济责任审计，11家企业进行财务督导考评。通过现场人员访谈、资料审阅、实物抽盘、业务考试等方式，重点督导各企业财务基础工作、资金管理、资产管理、收入成本费用管理、内部及风险管理等内容，在督导考评期间保持独立的地位、公正的态度和约束自己行为，廉洁自律，敢于担当，起到了引领作用。
3.多区域交流，做好持续开展内部控制管理工作
在****：提出将持续推进内部控制体系和纪检监察工作高质量发展“推进年”活动、基础管理达标、提升执行力紧密结合起来，做到“三个强化一个服务”，即强化思想认识、强化组织领导、强化紧密融入、服务部门，共同进步。
在赤峰地区：主动与赤峰地区企业进行交流，接待阿尔哈达、红岭矿业内控工作人员，进行现场交流，分享内部控制编制及管理中发现的新问题、反馈新意见，有效推进了赤峰地区各单位内部控制体系建设工作。
在海南山金:我代表督导小组进行内部控制体系建设交流：重温集团创建内控“示范企业”引领内控管理再提升经验交流观摩会现场情况及领导讲话，介绍焦家“1536”全过程内控管理体系内容和负面清单管理制度，结合工作经验就内部控制体系概述和如何建立标准内部控制体系建设、手册修订工作进行讲解，分享焦家金矿制度建设等经典案例，切实推动各企业间内部控制管理水平的全面提升，也积累了内控管理经验，有效指导公司具体工作。
4.多方位入手，自主创新开展工作，编制修订操作手册
为规范内部控制手册的修订工作，我通过认真研究、经验积累，自主编制了《修订操作手册》，该手册从整体要求、流程说明、关键控制文档、流程图编制标准、流程图绘制标准、权责指引等方面提出31项修订原则，以指导内部控制手册的修订，此项经验集团《内控简报》第一期。
5.秉承服务部门共同进步的工作原则，深入基层一线部门，针对工作存在问题进行交流，帮助找出解决问题的方法和思路。2019年我组织招投标管理流程、审计发现问题、合同管理、财务督导、内控风险管理培训交流12次，137人参加，有效提高关键岗位的风险能力和业务水平。
6.将“清”“实”和“严”的要求贯穿审计工作的全过程
认真贯彻落实公司党委的部署，把“清”“实”和“严”的要求贯穿审计工作的全过程，通过增强学习力，在能力提升中筑基础；增强执行力，在工作实绩中抓落实；增强廉洁力，在审计纪律中树品德；转变作风，在工作创新中展形象等方式努力打造一支忠诚、干净、担当的高素质审计队伍。
二、廉洁从业情况
自主持部门工作以来，我坚持公道正派，心胸坦荡做人原则，没有违反领导干部廉洁从政规定行为。我从思想上筑牢廉政防线，从行动上严格执行中央八项规定和审计工作纪律，遵守各项制度，将廉政廉洁审计制度落实到审计全过程，坚决做到依法审计、依规审计、廉洁审计、文明审计，更好地发挥审计在管理体系中的重要作用。
三、存在不足
2019年，风险控制部在公司的正确领导下，合同管理、风险内控管理、内部审计方面虽然取得了一定的成绩，通过我和我带领的团队的努力发生着变化，但还是存在一些差距和不足问题，一是工程项目管理知识匮乏，不能有效指导相关工作，需要进一步加强学习，提高素质;二是参加事业部财务督导活动占据工作时间较多，未能有效加快各项管理工作；三是对审计成果的运用、审计信息的披露方面做得不够，整改力度不够，还需加强。
四、下年工作打算
1.提高站位，主动作为，积极探索符合冶炼行业特色的内部审计建设模式，学习、分析、提炼集团、事业部审计经典案例，找出适合企业的做法，优化后推广。
2.找准关键控制点，持续推进内部控制建设，查找内控设计与运行缺陷，强化评价的有效性；计划建立内控执行情况考核制度，强化内部监督检查，强化落实整改。
3.加大原材料、销售结算的专项审计力度；组织开展各项培训，促进公司整体管理水平提升；加强合同管理审查及合同执行管理力度。
4.计划开展14大类85次专项审计，主要为大额资金、合同执行、业务招待费、原材料采购、废旧物资销售、固定资产投资等。
一、梳理整合，突出重点，确保岗位风险防控扎实推进
岗位廉洁风险防控是围绕制约监督和规范权力运行，紧密结合工作实际，突出重点岗位，针对存在或可能出现的廉洁风险问题，认真查找风险点，并采取前期预防、中期监控、后期处置等措施，通过“找、防、控”等环节，对预防腐败工作实施科学化管理。
二、健全机制，加强运行，切实提高企业现代化管理水平
实行对岗位廉洁风险的长效管理，必须建立廉洁风险防控工作的长效机制。
一是构建岗位廉洁风险责任体系。结合企业实际，按照矿级、区科级、一般管理人员职责范围，制定了《章村矿廉洁从业行为规范和岗位勤廉标准手册》，下发到每一个班组和岗位遵照执行，构建起领导有力、职责清晰、运行高效的廉洁风险防控责任体系。
二是实施岗位廉洁风险集中管理。在工作中，对排查识别的廉洁风险点，在一定范围内进行公开公示，并建立廉洁风险信息库，实施集中管理和重点防控。充分利用各种监督渠道和手段，掌握全矿各岗位廉洁风险信息动态变化及其规律，及时更新风险防控运行信息。坚持按照一季度为一个周期对全矿岗位廉洁风险防控工作整体情况进行综合评估，着重对日常管理中存在的制度漏洞和流程薄弱环节进行分析评估，并提出解决对策。
三是落实岗位廉洁风险防控措施。矿纪委认真加强前期预防，建立健全教育长效机制。根据各单位填报的《关键岗位廉洁风险和自我防范承诺表》和部门廉洁风险数据库，对每个风险点的存在原因、对应岗位和对应职责进行分析，重点从教育、制度、监督三个方面拟定相应的应对措施和年度目标，形成了“防、纠、控”的风险点防范管理工作机制，对各风险点实施动态监控管理，促进了权控机制工作，切实增强了党员干部防范风险的意识。在中期监控过程中，建立健全风险监测机制。通过举报、案件查处、效能监察、例行审计等多种渠道，加强对全矿岗位履职行为和权力运行过程动态监测，及时发现苗头性、倾向性问题。在后期处置上，建立健全预警纠错机制。对已经发现的廉洁风险，及时向责任单位或岗位个人发出预警，运用谈心疏导、警示提醒、诫勉谈话、责令纠错等处置措施，纠正工作中的失误和偏差，化解廉洁风险。
关键词：内部审计风险；竞争能力；成因；控制措施
中图分类号：F239 文献标识码：A
一、内部审计风险概述
（一）内部审计风险的特征
1、客观性。内部审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，内部审计风险绝不会控制到零的程度。
2、普遍性。在审计过程的每一个环节都可能产生与预期有差错的偏差，任何一个偏差都有可能导致审计风险的产生，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险，并会最终影响总的审计结果报告。所以，审计风险普遍存在，无法避免。
3、可控性。虽然审计风险客观存在，但只要审计人员保持职业谨慎，对审计风险进行评估，并采取相应完善的审计程序、方法，帮助管理人员完善内部控制制度，可使风险降至低点，增加企业价值，尽可能减少不必要的损失。
4、潜在性。审计风险的发生是以审计责任的存在为前提，这决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。只有当内部审计结论对企业造成不良影响成为现实并承担严重后果时，内部审计才转变为实在性。
（二）内部审计风险的分类。内部审计风险的分类标准，目前在用的分类主要有两种：根据风险是否可控进行分类；根据内部审计风险的产生原因不同分类。
1、按审计风险能否控制。（1）可控风险。可控风险指的是内部审计人员可以利用专业知识，将审计过程中的风险控制在较低水平，检查风险就是可控风险；（2）不可控风险。不可控风险是指审计人员无法控制的审计风险。主要是由于企业原因产生的审计风险，包括固有风险和控制风险。
2、根据内部审计风险的产生原因不同。（1）固有风险。固有风险是指与内部控制无关的情况下，被审计单位财务报表和各账户余额或某项业务发生重大差错的可能性。也就是因为被审计单位本身会计工作不完善而有可能形成的审计风险。例如，有些企业不重视会计制度，导致了审计人员对会计记录的利用困难；（2）控制风险。与固有风险相对应，控制风险指被审计单位内部控制不健全，不能较好的控制内部活动，无法及时发现账户错误或者员工的舞弊行为而形成的审计风险。在有些情况下，即使审计人员已经确认内部控制薄弱，但是他们提出的审计建议能否真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险；（3）检查风险。检查风险主要是内部审计人员由于自身业务素质的限制，所能审查的范围有限，在对被审计单位的账户余额和业务细节进行符合性和实质性测试后，仍然未能发现差错而形成的审计风险。应该加强自身的业务素质，降低内部审计风险，为企业增加价值。
二、影响内部审计风险的主要因素
（一）主观原因
1、内部审计部门独立性不强。内部审计是企业经营活动的监督人员，又是组织经营活动的参与者，前者要维护国家的利益，后者要维护组织和个人的利益，二者极易发生冲突。而且审计事项涉及外单位时，往往敷衍了事，当涉及本单位时，又因为种种原因制约回避原则，导致内部审计的独立性是有限的，影响了内部审计独立性，这就为审计风险留下了重大隐患。
2、内部审计方法不够完善。首先，内部审计方法主要采用抽样调查，以样本的特点估计整体的情况。样本与总体之间必然存在差距，这就导致了审计结果的偏差，并且无法消除偏差；其次，因为企业的成本效益原则，审计人员有可能忽略一些对审计结论影响不大的审计程序，这也可能导致审计结论出错，带来审计风险；再次，现阶段的内部审计一般都采用制度基础审计的审计方法，该方法的特点就是对被审计单位内部控制制度的有效性过度依赖，本身就蕴含了一定的风险。
3、内审人员素质不高。内部审计工作不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计的专业技能，还要求审计人员具备丰富的审计实践经验和较强的分析能力。内审人员的素质是决定内部审计风险高低的主要因素。而我国目前企业内部审计人员这方面的素质普遍偏低，影响企业内部审计结果。
4、内部审计主体的风险意识不强。内部审计可利用的资源有限，且审计任务繁重，再加上内部审计部门业绩评价标准不合理，内部审计人员常常是重完成、轻风险，重成绩、轻处理。如果审计人员风险意识差，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，抱着敷衍了事的态度，从主观上缺乏对问题查处的动力，就会采用不恰当的审计程序和审计方法，或错误地估计和判断审计事项，对重大错误或舞弊现象就容易忽略，未能发挥审计的监督作用，把内部审计变成一种程序，导致发表与事实相反的审计报告，产生审计风险。
（二）客观原因
1、我国的审计模式还比较落后。随着全球经济一体化的发展，我国的内部审计发展与西方发达国家逐步接轨，但是我国内部审计与西方一些国家的审计模式还是有一定的差距。虽然都存在审计失败等案例，但是国外一些企业在风险导向审计基础上不断进行总结完善其内部审计方法，逐步形成并完善风险导向审计理念。我国内部审计中抽样技术虽已被广泛应用，但是内审人员在运用这一技术时，基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，形成审计风险。
2、缺乏相关的法规来规范内部审计的行为标准。国家对于审计的虽然出台了一系列的法规，但是这些法规基本上是针对国家审计和社会审计。国家审计有《审计法》作为法律依据，《注册会计师法》则是为社会审计服务的，对于内部审计，目前只有先前审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，法律层次明显较低。内部审计法律不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，没有一个判断的依据和标准。内部审计对某些经济事项是否合规的判断就越困难，这导致了一些经济行为难以依法定性，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。
3、内部审计对象变得日益复杂和审计范围的拓展。现阶段的内部审计范围不再局限于对被审计单位目前的内部控制制度和企业的运营状况进行研究和评价，还要根据企业目前的经营状况对企业未来的持续经营能力做出报告，但是对未来的预测总是存在不容忽视的风险，不确定性给内审工作带来了巨大的工作量。业务拓展范围越大，内部审计承担的责任就越多，从而承担的审计风险就越大。所以，我们应当优化内部审计技术方法，充分、有效地开发和利用计算机信息系统，进而提高审计效率和审计质量。
三、内部审计风险控制具体措施
（一）合理设置现代化内部审计机构。内部审计想要保持独立性，完善的内部审计机构是先决条件。首先，应建立从行政上隶属于公司监事会的内部审计委员会，内审人员对监事会负责，不受制于董事会或经理层，独立行使其职权；其次，审计人员在审计过程中实行回避制度或实行岗位轮换制度等以增强审计人员的独立性。并且在此基础上，内部审计部门的人员、经费和管理都必须与被审计部门独立，不受股东、董事会的制约和控制，以充分证明它的权威性和公正性；最后，内部审计应该在审计精神上保持独立，不被外界的利益所诱惑，要以铁面无私、公正的态度去开展内部审计工作，遵守职业道德，做出公正的专业判断。
（二）加快内部审计法制建设。内部审计相关法律是内部审计实行的基准，完善和健全审计法规体系是内部审计风险控制的基础措施。首先，国家可以颁布与国家审计中《中华人民共和国审计法》和社会审计中《注册会计师法》相类似的《内部审计师法》，给内部审计工作提供法律依据；其次，修改《审计法》中的内部审计条款，加强内部审计的企业性，增强审计人员的法律意识，提高他们的法律观念和依法办事能力；再次，在《证券法》、《公司法》和相关法律中增加有利于确立内部审计地位的规定；最后，完善地方法规及职业道德规范等，通过建立科学、具体的审计质量考核评价体系，设立合理的考核评价指标，对法规中存在的漏洞和相互矛盾之处做明确规定，为内部审计工作建立一个完善的法律法规体系，明确衡量内部审计质量的标准。内部审计做到有法可依、有章可循、违法必究。
（三）采取以风险为导向的新型审计模式。我国的内部审计应该尽快实现向风险基础审计过渡，以降低内部审计风险，提高审计质量。所谓风险导向内部审计，是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。风险基础内部审计方法主要运用分析性符合的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，要确定实质性测试的范围和重点。这样就使得审计风险与整个审计过程密切联系起来，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。
（四）定制周密审计计划，改进审计工作方法。周密的审计计划，是审计成功的基石，不断地发现问题和改进内部审计计划是审计成功的有力保证。开展内审公正，不可以急于求成，要有一套完整、正确的审计方案，这样审计过程中才会减少出现问题的可能，降低内部审计风险。首先，在开展内部审计前，应当充分了解审计事项的相关法律、法规和政策以及被审计单位的基本情况，在内部审计目的确定的情况下，确定要审计的范围和重点；其次，以了解被审计单位基本情况和对内控的初步评价为依据，认真分析该单位在经营活动和财务管理的过程中可能出现的问题，对审计风险做出评估，并制定周密审计计划；最后，根据审计项目的特点配备审计力量，明确工作责任，做到明确分工，各负其责。在审计方案周密制定之后，就要严格按照审计程序实施审计。从制定审计项目计划、发出审计通知书、审计取证、审计报告征求意见，到送达审计决定等，每一环节都要严格按照规定程序进行，达到环环相扣，不漏不乱。
（五）提高内部审计人员综合素质。内部审计是由人来操作的，内部审计风险问题归根到底就是审计质量的问题，而作为内审工作的具体执行者，决定审计质量最直接、最根本的因素也是审计者本人。因此，内部审计人员的素质对审计质量的重要性不言而喻，只有提高内审人员的素质，才能降低内部审计风险。一是提高聘用内审人员的门槛。现阶段，我国企业等内部审计人员的业务技能普遍偏低，这对内部审计的顺利进行造成很大不便，因此内部审计人员的选拔应当要严格把关，考虑聘请较高学历的人员，确保人员基本素质；同时要考虑到内审人员结构的合理性，内部审计人员应当具有互补性，包括财务会计人员、工程技术人员、专业计算机人员、经营管理人员等具有各方面专长的专业人员；对于内部审计部门负责人的任免，应当注重对其包括组织能力、协调能力、管理能力、口头表达能力、研究能力等综合能力的考核。二是加强对内部审计人员的后续教育。单一的内部审计专业很难有效地展开工作，内审人员应当熟练地掌握专业技能，不但要懂财务，而且要学法律、熟悉税收制度、会应用计算机完成现代化工作等。针对以上需求，就需要制定长期的培训计划，使其具备与工作相适应的高尚品质，高度的事业心、责任感以及问题的处理能力；同时要引导内审人员通过工作实践，及时总结工作经验，不断完善审计手段和方法，不断提高运用理论知识解决问题的本领和应对复杂工作局面的能力；可以多多鼓励内审人员参与CIA考试，在对专业知识的不断学习中充实完善自己。三是加强内部审计人员职业道德教育。公正廉洁的职业精神是内审人员提出公正评价和建议的基础。我国《内部审计职业道德规范》第2条规定：内部审计人员在履行其职责时，必须做到正直、独立、客观和勤勉。所以，要树立审计人员的廉洁审计、实事求是、爱岗敬业精神，不为权力所折，不为钱财所动，提高审计人员的责任心和职业道德水平。在监督别人的同时，自觉接受其他部门的监督，做到坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公。
四、小结
保证内部审计的真实、合法，建立科学合理高效的内部控制制度，严格执行各项法律法规，组织内部形成既能相互协作又能相互监督的机制，这样就能减少内部审计的风险。然而，我国内部审计起步比较晚，内部审计风险控制还有很长的一段路要走，虽然经过各个方面的努力和防范不能将风险降至为零，但通过各方的努力，对内部审计风险的有效防范和化解的目的就一定能够达到。
主要参考文献：
[1]熊春华.企业内部审计风险管理研究[J].企业改革与管理，2016.7.
一是坚持勤学习，把好自身素质关。学习是永恒的主题，不学习就会落后，不学习就会茫茫无知，要把自己打造成全能型审计组长，必须练好自身素质，使自己具备依法、公正、求实、廉洁的基本素质和能查、能说、能写、能协调的基本能力。在政治学习上，不断加强党的基本理论学习，边学边做读书笔记，坚定自己理想信念；在专业学习上，工作之余，积极参加审计、会计相关学历的自学考试，积极参加全国中、高级审计资格（称）考试。通过学习，能够丰富知识，开拓思维，提高素质，增强事业心，增强责任感，增强工作能力，使自己工作得心应手。
二是坚持早准备，把好项目谋划关。当项目审计组长，力求在“早”字上做文章，尽量早谋划、早安排。审前调查做到“细”，组织审计组成员了解被审对象的单位（项目）性质、资金管理部门、期间变动、财政财务体制及改革等基本情况，较好对被审对象进行了风险测试和评估，努力降低风险程度。制定方案做到“精”，认真熟悉上级审计机关审计方案，吃透方案内容和要求，结合审前调查情况及本地实际，编制本地审计实施方案，使自己的方案具有实用性、操作性，便于审计组进点后顺利开展审计工作。时间安排做到“妥”，如果是上级审计机关下达审计项目或区交办审计项目，一定要在规定时间内组织力量、集中精力、保质保量去完成；如果是局内自定项目，在时间安排上不能与区内中心工作相冲突，力争项目在较宽松条件下实施。确定主审人员做到“慎”，根据项目特点和审计人员业务素质特点，选恰当的人员作为主审员，主审员确定妥否，也直接决定审计项目质量好坏，主审确定得好，会对审计组长工作起推动作用，反之，起阻碍作用。
三是坚持重质量，把好项目复核关。审计质量是审计工作的生命线。坚持依法审计、客观公正是保证审计质量的关键，而提高审计质量的核心在于审计工作的规范，必须坚持审计复核制度。作为审计组长，应担当起一级复核职责，把着力点放在审计项目是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施；审计工作是否符合相关的审计准则；与审计事项有关的事实是否清楚；收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；审计工作底稿编写中运用法律、法规、规章是否正确；对违反国家规定的财政、财务收支行为定性是否准确；报告撰写是否合规，审计处理、处罚意见是否适当；审计程序是否符合规定等方面。对有关事实不清问题，要与审计人员认真研究，必要时要亲自查阅原始会计资料，努力防范审计风险，确保审计取证事项有效。
四是坚持抓疑点，把好线索移送关。从收据、发票、账户、合同等环节审计中发现疑点，比如查单位收费收据编号连续性，看是否缺号，收据记账联与对方付款联金额一致性，看是否有母子收据；查费用发票编号，看是否存在大量时间颠倒、发票顺号，有无虚假费用发票报账套取现金；查工程项目合同，看工程支出的真实性；查库存现金完整性，看是否库存不实，私自占用现金问题；查银行存款真实性，看银行对账单与账面存款数是否一致；查应收、应付款真实性，看往来款项有无虚假、是否存在。通过查收据，查出某镇主要负责人私自用财政收据收费又私自用，查出某计生办收入不入账、个人侵占等违纪问题；通过查发票，查出某企业改制中不合理补偿、白条领取补助、违规报销药费等问题；通过查合同，查出某镇利用虚假工程发票套现金等违纪问题，均移送纪检监察或主管部门查处。
五是坚持抓协调，把好整体大局关。始终抓住内外协调，内部协调主要抓业务科室之间协调、审计组成员之间协调，以及专业审计与综合审计协调等。外部协调主要抓与被审单位协调、与延伸审计调查单位或人协调、与财政、金融部门协调、与纪检监察司法部门协调等。在协调中，紧紧围绕审计项目整体大局去开展工作，这必然要运用一定的语言去联系与沟通，运用一定的方式和方法去取得沟通配合的途径，运用一定的技巧和手段去达到协调的目的。在这个问题上，只有花费一定的功夫，才能圆满完成整个审计项目任务。
六是坚持勤动手，把好审计报告关。审计组向审计局机关提交的审计报告，需要审计组长本人签字，这就要求审计组长不仅要到深入审计查账第一线了解情况，而且还要亲自动手撰写或修改审计组的审计报告。在审计报告环节上，始终力求把握报告中的基本情况要清晰、反映问题要条理、问题定性要适法、审计评价要适中、原因分析要求实、审计建议要可行、审计处理要恰当、审计处罚要认可。审计报告只有得了被审计对象同意，审计结论落实才能顺利。
【关键词】 审计监督 方式改进 制度完善 机制创新
监督是审计工作的本质，是审计活动的根本职能。审计工作要实现跨越式发展，必须运用现代管理科学理论、方法和技术手段，从方式改进、制度完善、机制创新上不断提高审计监督质量，增强审计职能运行的科学性和有效性，推动审计监督由粗放低效型向精确高效型转变，实现审计的有效监督。
一、坚持以方式改进提高监督质量
审计工作要适应形势发展需要，积极调整和转变思路，从整体推进和全面建设的高度，坚持科学先进的监督方式，从更高的层次和更宽的视野抓质量、谋效益。
1、不断延伸审计监督深度。审计工作要努力从事后审计向跟踪审计转变，静态审计与动态监督结合，查纠问题与预防帮建并重，将审计监督融入项目管理的大系统。一要正确把握审计定位。一方面，审计部门要逐步与被审计单位在提高管理水平上融为一体，剔除审计与被审计矛盾对立的局面，形成一种经常性的沟通、协调、融合机制；另一方面，要防止审计偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围，确保审计与管理的权力制衡有效发挥作用，促使管理活动规范、廉洁、科学、高效运行。二要营造和谐审计环境。跟踪审计对审计项目从源头到末端实施动态监督，不仅涉及审计人员工作模式的转变，而且涉及被审计单位在配合审计工作上习惯做法的改变。被审计单位在接受跟踪审计的过程中产生抵触情绪在所难免。因此，审计部门应注重运用各种方式方法营造有利于开展跟踪审计的和谐环境，使跟踪审计能够健康、有序运行。三要合理分步实施审计。审计部门应根据审计事项的规模、特点、风险程度，以及审计要求和审计资源等情况，将审计事项划分若干阶段或确定若干重点内容，分步推进、有序实施，使审计建议更具科学性、合理性和可操作性。
2、不断拓展审计监督广度。立足现有审计资源，今后一段时期审计应着重做好以下两方面工作：一是进一步推进绩效审计。推进绩效审计工作，要综合考虑需求与现实，从宏观决策、资源配置、经济管理等方面找准审计切入点，灵活选择审计方法，科学确定评价标准，规范绩效审计行为，实现绩效审计的法制化、规范化、科学化。二是进一步倡导财经岗位人员履责审计。作为经济责任审计制度的补充和完善，财经岗位人员履责审计应适时推开，坚持“突出重点、兼顾一般”，科学、合理、有针对性地选取审计对象，着重关注审计对象的财经法纪落实情况、经费物资使用管理情况、事业任务完成情况、职责作用发挥情况和个人廉洁自律情况，并对审计对象的履职尽责情况作出科学评判，促进各级干部勤政廉政，健全经济监督体系，推动审计事业发展。
3、不断改进审计监督手段。现代信息技术已对审计建设和发展产生深远影响，审计质量的提升很大程度上依赖于信息技术的运用。当前，以“金审工程”成功经验和建设成果为契机，不断改进技术手段，充实完善系统功能，进一步提高审计信息资源的综合利用水平，增强审计监督的有效性。一是充分利用“金审工程”建设成果，确保审计所用硬件设施完善配套。不断挖掘现有技术手段潜力，总结信息化审计经验，改进完善系统功能，实现软件优化升级，使审计信息系统集审计资料抽样取证、审计数据统计分析、审计项目质量控制、审计信息交互共享等多项功能于一体，满足信息化管理需求。二是分析、整理审计过程中取得的各类数据资料，集中存档保管，建立审计法规库、项目库、资料库等数据库，并积极研发相关管理、作业子系统，实现审计系统与各专业管理信息系统的有效对接，为提升审计质量、提高审计效率、实现动态监控提供依据和支撑。三是尝试对新型审计项目信息化手段的运用，组建数据分析团队，集中进行电子数据分析，提高集中分析数据的水平和能力，形成较为完善的信息化审计方法体系，不断提升审计监督水平。
二、坚持以机制创新提高监督效能
科学高效的审计组织和运行机制，能够使各内部要素协调运转，有效激发审计行为主体的积极性和创造性，实现审计既定目标，提高审计监督效能。
1、建立审计决策控制机制。审计决策决定审计工作的方向。一是做好审计专家咨询工作。开展审计专家咨询工作，可以帮助审计决策主体了解形势，及时发现和纠正偏差，提供修正和追踪决策的方案，并对审计领域未来的发展趋势进行深入研究和超越性预测，促使审计决策者在短期内纵观全局，关注面临的重大现实问题的同时，把握住长远性、本质性问题。通过建立专家咨询机制，充分发挥专家“外脑”、“智囊团”作用，延伸审计决策者必需的“能力范围”，避免出现领导决策的主观性和盲目性。二是做好审计决策论证工作。开展审计决策论证，对审计决策方案的制定和修改进行系统分析和科学研判，涉及审计战略目标与事业建设的全局性重大问题，要整合资源、优先部署。对拟确定的审计项目，要重点考虑项目的重要程度、审计的可能性、审计资源的可用性、审计实施的关键环节、审计目标的实现程度、审计将产生的影响、审计结果的可利用性等，并进一步分析审计实施过程中可能遇到的问题及原因，以及解决问题的对策。通过系统梳理和分析，为完善审计决策提供可靠的依据和建议，促进审计决策科学化。
2、健全审计风险预警机制。审计风险存在于审计活动的始终。加强审计风险管理，健全审计风险预警机制，对于防范审计风险，提高审计工作质量和效率，具有重要意义。一要对审计风险进行准确识别。在执行某项审计任务时，审计人员要根据所掌握的相关资料，对存在问题作出准确判断和评价，对审计工作面临的政治环境、经济环境、法律环境、文化环境等进行连续系统地分析，判断各种环境的变化给审计工作带来的影响，据此分析审计过程中潜在的风险和损失因素。二要对审计风险进行科学评估。遵循稳健性原则，审计人员要针对审计过程和审计对象的具体情况，对审计事项风险发生的频率和风险损失的程度进行合理评价和估计，尽量减小自由裁量的弹性空间，并着重分析风险产生的原因，通过原因剖析，为后续审计工作提供借鉴，特别是为党委首长提供解决问题的思路办法。三要对审计风险进行有效控制。根据既定的审计计划和对风险因素的分析，设立衡量审计风险程度的标准，并把实际发生的审计风险结果与预定标准相比较，以确定风险中出现的偏差及其严重程度，在此基础上，确定关键控制点，有针对性地采取应急措施、补救办法和改进方案，确保对审计风险实施有效控制，圆满实现审计目标。
3、完善审计质量监管机制。审计质量是审计工作的生命线。当前，审计领域不断拓展，覆盖面逐步加宽，审计工作在量的增长的同时，更需要质的提高。一要强化审计全程质量监控。设立专门的质量管理机构，从计划立项、组织实施、工作记录、情况报告、意见建议等环节，强化审计项目的全过程、全要素质量管理，对所有审计事项的审计过程进行实时跟踪，对照质量标准规范检查落实情况。二要积极开展审计质量考评。定期进行审计项目质量考评和互查，落实质量管理、质量标准、质量考评相结合的审计质量管控措施，定期对审计人员的工作态度、工作能力、工作实绩等进行考查和评价，推动审计工作质量的全面提升。三要发挥激励约束作用。落实审计质量负责制，按照“以奖为主，奖惩结合”的思路，对优秀审计项目和审计人员，树立典型，宣传推广，并给予适当的物质和精神激励；加大审计人员和机构违法违纪操作成本，对于审计范围内出现问题的事项，严肃追究相关组织和人员责任，使审计人员不断增强责任意识和使命意识，提高工作效率，发挥审计监督职能，推进审计工作质量向更高层次迈进。
三、坚持以制度完善提高监督效益
审计法规制度是组织和开展审计监督的基本依据，是规范审计行为的基本准则。围绕现代审计建设的目标要求，审计工作要以国家《审计法》为准绳，积极推进法律规范制度建设，逐步形成一套科学、严密、统一的法规制度，切实推进审计工作向制度化、程序化、标准化发展。
1、健全审计工作规范制度。审计工作规范主要是针对具体的审计事项作出规定，强调与审计客体关系的调整，解决审计部门“审什么、如何审”的问题，是审计开展业务工作的直接依据。从实际出发，当前要做好两项工作：一是完善专项审计实施办法。紧跟改革与发展步伐，结合审计工作自身特点规律，依据国家、国际相关法律法规和制度准则，及时对现行审计法规进行调整和完善。对近年来开展的新型审计项目，制定相应的审计工作细则，进一步明确审计工作的范围、程序和方法，注重针对性和可操作性，切实解决“如何审”问题，为审计工作的有序展开提供行为指南。修订不再适用的法令法规，废除与新形势新要求不相适应的规章制度，避免执法依据模糊。二是规范审计管理制度。依照国际通用审计准则，借鉴外国审计经验做法，研究制定科学、合理、精细的审计管理标准，从内容、方式、方法上确保审计人员有法可依。加强审计管理，建立健全审计评价标准、质量责任及检查考评等制度，使审计管理法规体系趋于完备，增强审计工作质量的科学性。
2、完善审计结果运用制度。通过审计公示、审计问责等制度的建立完善，可以有效提高审计结果的利用程度，维护财经活动秩序，构筑抵御违法违纪的“防火墙”。一是完善审计情况公示制度。在确保安全保密的前提下，审计部门应向被审计单位通报审计报告及审计意见，抄送被审计单位主管部门，并在一定范围内实行公开，促进监督管理主体信息共享。坚持把发现问题与促进整改相结合，对于审计查处问题，协同相关部门督促整改，并对整改情况进行通报，避免将问题大而化之，甚至不了了之。通过公示与通报，提高审计的公开性和透明度，增强审计结论执行的强制力。二是推行审计问责制度。审计问责制度的推行要与现行审计体制、法规框架和审计环境相适应，从制度执行的可行性和时效性出发，确定问责对象、统一问责标准、明确问责内容、规范问责程序、明晰问责后果。要按照“权责对等”的原则，注重对管理者和决策者的责任追究，确保所有责任人对各自应承担的责任负责；关注审计结果的落实程度，使审计与问责相互配套，有效衔接，逐步形成一套科学系统、实用管用的审计问责制度。
3、建立审计职业规范制度。审计职业规范主要是对审计主体的行为进行规范，强调审计主体的从业资格、道德自律及岗位技能等，是提升审计监督质量的有效保证。一要规范审计岗位资格准入制度。适应不同发展时期审计工作要求，研究确定审计岗位资格条件，对从事审计工作应具备的道德标准、能力素质、工作经历等加以明确和规范，确保新任审计人员能迅速适应岗位、进入情况、开展工作，提高审计监督的有效性。二要建立审计人员任期评审制度。实行岗位资格复审续评，对从事一线审计岗位满一定年限，或负责重大专项审计任务的人员进行任期评审，通过审计人员述职、岗位能力测试等方式，全面考核评价审计人员任职期内的德、能、勤、绩，使审计人员始终保持胜任本职工作的能力和素质。三要完善审计人员廉洁施审制度。强化审计权力的合理、规范运用，通过国家强制力固定和强化审计主体的行为模式，对审计主体的廉政职责、廉洁自律、监督方式等作出规定，制约管束审计人员的个体行为。实行审计人员岗位轮换，避免因长期处于某一岗位而出现寻租、舞弊行为，营造一个依法办事、从严管理、按职尽责的良好氛围，促进审计行业的党风廉政建设。
【参考文献】
一、夯实思想基础，把廉政教育摆在审计组管理的重要位置
局各处室要高度重视审计组廉政教育工作，把廉政教育作为审计组审计过程中的重要环节，纳入审计项目监察和审计机关党风廉政建设的重要内容，与审计项目同要求、同布置，切实抓好落实。要严格按照“一岗双责”要求，把加强审计组廉政教育作为履行党风廉政建设责任制的切入点，结合审计工作计划，健立建全审计组廉政教育制度，明确教育内容、方法、责任等相关要求，因地制宜，讲求实效，并不断归纳总结经验做法，逐步建立“以教促廉、以廉促审”的审计组廉政教育工作长效机制。
二、突出教育重点，以审计组廉政教育增强防控能力
各处室要把加强审计组廉政教育作为审计机关廉政风险防控机制建设的重要措施，以强化一线审计人员廉政风险防范意识为目标，注重针对性和实效性，着眼于审计过程中容易发生不廉政行为的重要部位、关键环节、重点环节，充分考虑审计人员审计任务、审计环境的特点，结合审计工作实际，及时研究开展审计组廉政教育的内容、方法、措施，不断强化审计组廉政意识和自律意识。
三、注重教育内容，及时有效地开展审计组廉政教育
局纪检组要把审计组廉政教育作为党风廉政教育的重要任务，以审计署党风廉政建设领导小组《审计人员廉洁从政手册》、《审计干部反腐倡廉教育警示录》和省审计厅《关于进一步加强审计纪律的意见》、《关于严格执行审计纪律八项规定的通知》为基本教材，并结合我市预防职务犯罪教育基地的典型事例，强化一线审计人员廉政教育，加固思想道德防线。借助网络、短信等信息化手段，有针对性地及时进行廉政教育，发现不良苗头，要予以提示提醒，真正做到审计人员在审计现场接受廉政教育。
四、强化责任意识，推动审计组廉政教育规范化、制度化
要严格落实局审计组在点廉政责任制的规定，审计组长要负责审计组廉政教育的组织、领导，结合审前纪检组的警示、审中提醒、审后回访等方式，积极开展审计组廉政教育；审计组兼职廉政监督员要充分发挥协助作用，认真履行廉政监督职责，及时向审计组长和局纪检组报告反映遵守和执行廉政纪律情况，有针对性地提出开展廉政教育工作的意见和建议；审计组成员要自觉接受廉政教育，认真执行各项审计纪律，逐步建立我局审计组廉政教育制度化、规范化机制。
五、改进工作思路，以人为本提高审计组廉政教育成效
要积极鼓励和支持审计组创新廉政工作思路，结合审计工作实际，积极开展廉政教育工作，使审计人员从被动的受教育转变为主动的参与者，以高度的政治责任感投身到教育之中；要坚持以人为本，将人文关怀融入到审计组廉政教育当中，从真诚关心、体贴、爱护审计干部的角度出发，为审计人员搭建起情绪反馈平台，使审计人员在更好地接受廉政教育的同时，及时发现影响廉洁从审的制度缺失和突出问题。要以开展创先争优和深化行政效能建设活动为契机，开展廉政文化教育，倡导文明廉洁的道德风尚。
一、注册会计师审计风险产生的原因
(一)审计对象经营活动的复杂化，审计报告的公开化，使注册会计师审计风险不断增加
当前，注册会计师面临的审计环境正在发生很大变化。由于现代市场经济中充满了不确定因素，企业经营环境不断发生变化，企业为了在激烈的市场竞争中谋求生存和发展，经营规模不断扩大，组织机构及其经营活动的方式日益复杂，而经济业务的种类和性质的多样化和复杂化,导致新的会计核算方式的出现，如非货币易会计、租赁会计、期货会计、合并会计以及破产会计等远远超出了传统财务会计的内容。对这些业务的处理,显然要比传统的财务会计更具挑战性,更容易发生争议。
(二)审计程序和方法本身的缺陷，也导致了注册会计师审计风险的增加
从审计方法上看，随着社会信息化程度的提高，现代企业会计信息的数量越来越多，范围越来越广，注册会计师已不可能实施详细审计，而主要采取的是抽样审计的方法，即根据审计抽样样本的特征来推断审计对象总体的特征，这种方法虽然可以提高审计效率，但用样本的审计结果去推断审计总体的实际情况必然存在误差。另外，由于现代审计方法强调成本和效益原则，在审计过程中，注册会计师可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，而这种取舍观可能导致一些影响审计意见正确性的程序被放弃，使审计结论产生偏差，从而导致审计风险的发生。
(三)相关法律法规的不完善，也导致了注册会计师审计风险的增加
为了明确中国注册会计师的法律责任，以维护市场经济秩序，国家先后出台的《刑法》、《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》中，都涉及了与注册会计师法律责任有关的规定。这一系列规定对维护市场运行秩序起着重要作用。但是，随着国家政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断出现，而相关法律法规的不相配套问题日益突出，涉及注册会计师法律责任的条文存在不少矛盾之处，导致审计过程中遇到的新问题无法处理，也增加了注册会计师审计风险的发生。另外，由于实际上在遇到对注册会计师的诉讼时，法庭较倾向于保护所谓的弱小群体，认为会计师事务所和注册会计师盈利丰厚，完全有理由从其丰厚的收入中拿出一小部分来稳定受损方的情绪。法庭的这种判决，无形中也增加了注册会计师的风险。
(四)审计市场的不规范，也增加了注册会计师审计风险的产生
审计市场不规范主要表现在两个方面，一方面表现为会计师事务所的管理体制和不正当竞争对审计市场负面作用。目前，注册会计师职业界普遍存在低价竞争、高额回扣的现象，加之一些行政管理部门的越权介入,使注册会计师与会计师事务所处于不平等竞争的不良环境之中,在此种恶劣的审计环境中,审计风险的发生再所难免。另一方面主要表现为审计客户的不成熟。由于我国正处于经济转型时期,企业的经营活动缺乏规范,投机心理和短期行为较为普遍,许多企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为,一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉,甚至贿赂审计人员,以达到欺骗投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的,最终使注册会计师及其事务所承担法律责任。
(五)注册会计师整体业务素质不高，也加大了注册会计师行业风险的产生
我国恢复注册会计师制度只有20多年，注册会计师多数从业时间不长，经验不足，加之近几年我国会计准则、制度改革变化很大，而注册会计师的后续教育没有及时跟上，导致我国注册会计师整体素质与客观要求还有相当距离，而注册会计师的综合素质对执业风险的防范具有决定性作用，其道德素质、业务素质等，将会直接对审计结果产生重大影响，同时也左右了审计风险的产生。因此注册会计师的业务素质不高、职业道德水准的有限性都可能引发审计风险的产生。
二、降低注册会计师审计风险的的对策
(一)审慎选择被审计单位，不能承接不能胜任的委托业务
注册会计师如欲避免法律诉讼，有效地控制和防范审计风险，必须慎重选择被审计单位。首先，注册会计师在接受委托之前，要采取措施了解客户的历史情况,包括是否存在法律诉讼案件,是否存在特别企图;客户对其职工、行业主管、金融、财税、工商等部门是否有不正直行为,以免陷入客户设定的圈套,或受到客户已有诉讼的牵连。而对于陷入财务困境的客户要尤为注意，一旦判断客户陷入财务困境，最好考虑拒绝接受这类客户；若无法拒绝，则应提高审计费用，执行较为详细的审计，以降低审计失败的风险。其次,事务所也不要承接胜任能力不足的业务，注册会计师接受委托从事业务活动，便意味着他有足够的业务能力完成受委托的业务，如果对某项业务整个会计师事务所都无法胜任或不能按时完成的话，会计师事务所应当拒绝接受该项业务的委托，否则会增加审计风险。
(二)遵循执业准则的规范，认真制定审计工作计划和实施方案
独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个最重要的规范。事务所一旦接受委托，要由注册会计师针对每一个审计项目的具体情况，严格按照执业准则的规范,认真地进行审计工作准备，对审计的内容和被审计单位的特点进行深入的研究，对审计的范围、重点、程序、方法、人员分工和工作进度等作出详细的规划，从而制定严密的审计工作计划和实施方案。特别是对一些企业内控管理薄弱、资产流动性较强或所有权难以确定、企业经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项,要引起足够的重视,适当增加样本量,扩大审计覆盖面,要运用多种审计方法和灵活的审计手段，以减少失察的可能性，从而规避审计风险。
(三)加强事务所内部控制制度，制定统一的执业质量控制措施
事务所应加强内部控制，制定统一的执业质量控制措施。从承接业务、风险评估、制定计划、督导审计外勤工作、复核工作底稿、出具报告等方面都要有严格的控制程序和措施。首先要建立配套的质量控制措施,实行工作职能分工和牵制,对审计项目质量实行三级负责制,即主审负责制、复核制、集体审理会议审定制,以有效控制审计过程中容易引起风险的环节。其次是要建立内部管理制度。建立对将注册会计师质量考核制、审计目标责任考核制、注册会计师廉洁自律规定等,对注册会计师在执行审计工作程序、职业道德等方面形成有力的控制和约束。
(四)分清被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任。
对于注册会计师审计日趋增大的风险，注册会计师除了严格遵守专业标准和职业道德守则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎之外，还应注意通过分清企业会计责任和注册会计师的审计责任来转移本不属于注册会计师应承担的会计责任。注册会计师的基本职能是经济鉴证，即鉴证客户编制的会计报表是否遵循了合法公允和一贯性原则。那种要求注册会计师对被审单位会计报表的正确性和完整性，做出百分之百的保证意见是不现实的，注册会计师不能也无法对会计报表的全部错弊负有责任。注册会计师协会应从保护注册会计师利益出发，不断地完善有关权利义务的法规，不断地与法律界沟通，使法律界能够认同审计责任的界定标准，帮助注册会计师反击那些毫无根据地扩大注册会计师责任的诉讼，进而影响公众对区分会计责任和审计责任的理解和认同。
(五)建立风险保障机制，增强会计师事务所和注册会计师的风险承受能力。
尽管注册会计师在审计工作严格执行审计标准,恪尽职守,但其审计行为还是很难避免不出现风险和引起法律诉讼。为此，会计师事务所和注册会计师为了缓解风险的压力，应从保障制度上寻求帮助，通过提取风险基金、购买责任保险来提高对风险的承受能力。一旦出现风险,诉讼失败,就可以及时地补偿并避免会计师事务所当期的重大损失。另外，在执业过程中，会计师事务所还可以聘请熟悉注册会计师法律责任的、有经验的律师共同参与商讨所有潜在的危险情况，争取防患于未然；一旦发生法律诉讼，有律师的参与也将使会计师事务所和注册会计师的损失降到最低限度，甚至反败为胜。
1审计风险形成的原因
1.1会计电算化的实施易形成审计风险
医院会计电算化的实施，使纸面信息变成了磁性介质上的代码，高度自动化计算机会计系统原始凭证的减少，给审计工作带来困难，其次计算机会计系统中不相容职务没有分离，造成职务混淆，控制混乱，易发生系统被篡改的危险。由于会计电算化系统数据处理的全过程是手工操作和计算机处理相结合的过程，对于审计人员来说，原有的审计手段、审计方法有待进一步提高和完善，审计人员的作业手段也应由手工操作向计算机系统转变。这就要求审计人员必须掌握计算机和电算化系统的知识和技能，以证实其会计电算化系统处理业务的合法性、正确性和完整性。但目前还比较缺乏具有这种复合型知识结构的审计人才，引起审计风险在所难免。
1.2审计法律法规不够健全，加大了审计风险
目前审计执法的依据是国家的财经法规制度，但有的法规已不能适应新形势的需求，随着改革开放的不断深入及经济政策的不断调整、变化，现行的审计规范已不能合理地判断审计质量是否合格，易造成处理不当，导致风险形成。
1.3被审计单位会计信息失真，审计人员素质不高
有的被审单位管理混乱，审计控制制度不够健全，帐证不全、不实，会计信息失真增加了审计获取真实、可靠的会计信息资料的难度。加之部分审计人员掌握政策水平不高，业务能力不强，工作方法不够灵活，很容易造成审计结论和处理差错，其结果必然产生审计风险。
1.4被审单位不配合，审计取证不充分
审计过程中，审计人员往往得不到被审单位的支持和配合，被审单位上有政策、下有对策，舞弊现象日益增多，给审计取证制造重重障碍，造成被审单位财务收支的真实性大大打折，在客观上增加了审计风险。
2避免审计风险的对策
2.1健全法律法规、治理和营造审计环境
随着社会经济活动的不断变化，审计工作亟待建立围绕《审计法》及相关法规而配套的，比较完整的内部审计法规体系，以树立审计工作者开展审计的信心，增强审计的权威性。其次还要加强医院相关人员的法制宣传教育，提高法律意识，真正将审计的主客体行为纳入法律体系约束的轨道，从而降低可能发生的审计风险。
2.2加快计算机审计软件的开发，充分利用计算机审计软件等现代手段进行辅助审计。审计人员在实施审计的过程中，应选择科学合理的审计技术，充分利用通用的或专用的计算机审计软件，把审计过程取得的资料、数据、信息通过计算机审计系统加以整理、综合分析，获得充足的审计证据，为被审计单位提供优质的专业服务，提高审计工作质量，有效地降低审计风险。
2.3增强审计人员的行为规范
审计人员应具备良好的职业道德，遵纪守法、保守秘密、廉洁自律、敬业爱岗、开拓进取，这些普通的规则应当通过审计活动将其具体化，形成审计工作者的行为规范，并用法律形式明确审计人员的法律责任和权利，用法律保障审计工作的独立性。在降低审计个人风险的同时，也降低单位的审计风险。
2.4提高审计人员的业务素质
随着科学技术的发展，各行各业对知识的整体性要求越来越高，审计行业也不例外，这就要求审计人员必须不断学习专业知识，既要精通有关财会审计等专业知识，还要掌握大量的国家政策法规等相关知识。以及计算机和外语等现代社会的必备知识。使审计人员拥有很强的观察能力、思维能力和接受新事物的能力。
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