时间：2023-09-24 15:54:41
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关键词固定资产财务管理衔接要点
众所周知固定资产对于企业来讲至关重要，可以说是企业赖以发展的重要保障，更加是企业生产要素关键构成部分，强化管理固定资产有助于企业将经济管理实际效力大大提升，还能够将自身管理方式予以优化，企业建立在强化管理固定资产基础之上也可以制定出科学经济决策，而财务管理衔接实物资产则帮助企业管理层将资产变动及时掌握。
一、初探当前企业管理固定资产方面漏洞
当前企业管理固定资产方面存在的漏洞主要是体现在两大环节：其一是调拨环节，企业进行资产调拨过程之中资产位置必然会出现一定改变，由此容易引发账物脱节，基本上企业之中生产部门会对固定资产进行日常良好管理，出现资产转移之时，如果部门之间没有进行及时信息沟通也会产生具备滞后性的调拨单，这种状况下会形成账物脱节。此外大批量调拨固定资产之时往往不会对资产型号以及数量进行详细标注，而这些资产报废之时财务人员并不知其归属部门，造成无法销账；其二是报废环节，固定资产往往在予以了一定年限使用之后会出现报废状况，或者是新换费用低于修理成本时就会将其停止运行，而当固定资产实际提前报废之后相应的使用者没有和财务人员进行及时信息沟通，直接丢弃则会产生不良状况，即财务人员未知状态下将报废固定资产折旧费用继续记录，由此产生支出虚增，而长期以往固定资产提前报废的数量越多，财产不实状况也就越为严重，最后的结果就是账物脱节。
二、探析固定资产实物衔接财务管理要点
（一）管理人员方面素质提升
财务管理衔接实物资产要点体现在管理人员方面素质提升上，财务相关管理人员需要对企业经营涉及到的固定资产进行充分的了解，尤其是需要对固定资产型号和相应出现额外费用以及年限等进行良好记录；此外固定资产相关管理者更加需要在固定资产出现报废以及维修状况时提醒并通知有关财务人员，促使财务人员及时登记，由此回避折旧费用的多扣；企业还需要对财务方面管理人员需要素质上的综合培训，培训集中在理论知识以及技能两大方面，其中理论知识需要容纳经济管理以及财务会计，理论扎实有利于实践性操作的准确，而技能则包含了日常账目登记等方方面面，保证账目信息准确与账实相符。
（二）财务制度良好完善
财务管理衔接实物资产要点还集中在财务制度良好完善上，具体来讲，企业需要将财务制度予以严格制定，一旦发现固定资产变动则需要及时记录，首先企业将财务方面预算制度有效制定，促使资金实现合理分配使用，加强控制固定资产实际投入量，无论是固定资产报废还是购进新资产均需要在相关部门审批之后展开；其次对明细账目良好管理，不但要对固定资产进行总账登记，更加需要详细标出明细账目，也就是分类账的良好设置，所有固定资产配备登记卡，在该登记卡中标记着购进日期以及作用和相应的类别等等；此外还需要将定期盘点包含在财务制度之中，聘用专业人员进行定期性的固定资产实际准确盘点，查看重复折旧以及入账缺失等状况。
（三）固定资产强化保养
财务管理衔接实物资产要点还集中在固定资产强化保养上，具体来讲，固定资产在实际购进之时虽然予以了年限分析，但是日常使用之中往往会由于操作失误和相应的运行环境或者连续使用降低其使用年限，企业则需要将人为不良操作尽量回避，由此也会很大程度上减少财务人员对于账目的管理压力，此外由于不可控的使用环境等因素，企业则需要定期对固定资产予以良好保养维护，如进行检验制度以及使用制度的科W制定，由此促使固定资产得以良性循环使用，将企业不必要相应财务支出降到最低。
三、结语
综上分析可知，管理固定资产本质上较为复杂，尤其是当固定资产出现报废状况以及转移状况时如果财务没有进行有效跟进，较为容易引起财务失真问题，最终制约管理者经济决策的科学制定，因此企业应该是对财务管理衔接实物资金予以高度重视，通过强化保养固定资产以及定期盘点和相应的财务制度完善等促使两者衔接更加紧密，为企业稳定发展奠定基础，而本文将固定资产实物衔接财务管理作为研究核心旨在为后续公司优化发展献出自己的一份微薄之力。
参考文献：
[1]邢瑞红.新旧《高等学校财务制度》下固定资产管理工作衔接问题探讨[J].行政事业资产与财务，2013（17）.
一、高校国有资产概述
高校国有资产主要是指高校在进行一系列科教活动时所使用到的，由于受到各种投资、受益而形成的，属于国家的各种资产。高校中的国有资产包括：国家政府对学校进行资金或是其它类型投入资源而产生的资产：接受捐赠或是运用自身条件所获取到收入而逐渐产生的资产。在高校日常的运行管理中，国有资产在其中占据着极为重要的位置。实际上而言，国有资产管理便是一种经济意义上的管理工作。
近些年来，我国经济发展脚步逐渐加快，国家政府在教育领域的投入也在逐渐增多。各大高校的规模正在逐渐的扩大化，其内部存在的国有资产数量、用途也受到了一定影响并发生着变化。主要存在的变化为：从数量方面分析。随着高校规模的不断扩大化。国有资产逐渐增多：从结构方面分析，高校发展中又不断引进了一些国外高科技教育设备：从用途方面分析，现如今，高校发展中校企合作活动的良好进行使得一些非营利资产逐渐转化为经营性资产。为了对高校运行中国有资产管理中存在的变化积极适应，进一步实现其相关管理工作的科学、规范化势在必行。
二、高校国有资产管理与财务管理的关系理念
（一）两者管理目标趋同化
对国有资产实行科学管理主要是指对资产的优化配置及合理使用环节实行的管理，其关注点为物理性的变化，主要是对各个资产使用、配置环节的科学合理性实行全面考察。如在对国有资产进行优化配置时需时刻遵循相关的标展规范及程序，在对资产进行合理使用时也需对其可行性问题进行分析研究。在此基础之上，对国有资产实行的管理目标主要是针对处理流程的科学合法化，以此达到完整保护国有资产的目的。高校国有资产的管理目标为确保内部国有资产的完整安全性。
而财务管理则是将资金的流通运动作为主要的管理对象。在高校日常管理中与资金活动有所相关的事物内容便是财务管理工作需进行科学处理的财务类关系。因此，财务管理工具具有一定的经营管理目标。现今的高校财务管理理念与以往相比已发生巨大变化，不仅仅停留在算账、报账以及记账工作上，而是充分发挥着引导高校完成所设定战略目标的财务管控作用。
在高校的日常运行中，增量资产与预算管控之间存在着密切联系，增量资产是源于预算管控内部环节中的。同时也是对国有资产实行管理的过程，最终表现为增量――存量资产的转化。国有资产管理与财务资产管理之间的关系由预算性管理所连接。高校国有资产管理工作进行中的预定目标应与财务管理活动相统一，将促进高校的健康发展为主要导向，改进原先仅将保障资产完整性作为重点的管理目标。
（二）两者业务流程衔接化
业务流程即指为达成统一目标而由不同人分别完成的一系列活动。
高校国有资产管理流程主要为：资产配置、处理及使用。国有资产配置即指对采购计划进行制定、审批、批准、采购、合同签订、资产储存、付款申请等一系列活动流程的管理。资产处理即指对资产的报废、损坏、捐赠、转让等行为实行的管理。
上述所说的业务流程活动其实能够表现为实物及价值两方面形态的变化过程，是同一种事物的不同表现。与此同时也可表现为能够引起采购人员资金流出的价值形态变化。财务管理的主要对象为价值形态，而资产管理的主要对象则为实物形态。在对国有资产采购计划进行审核、签订是极为重要的资产管理环节同时也是财务管理的控制重点。如果在财务管理活动中无法对资产采购计划合同进行审核制定。任由采购部门自行监管，则极易导致财管工作的失控。因此，在对高校国有资产管理及财务管理时，需始终遵循实物与价值形态的结合管理原则，实现两者业务流程的完美衔接。
三、高校国有资产财务管理的实现策略
（一）完善高校国有资产价值管理系统
现如今，高校国有资产管理部门在进行相关管理系统应用时，始终未实现其内部与其余部门之间的紧密连接。通常的管理系统内容为房屋管理、家具管理、图书管理等，主要是以管理对象作为管理系统内容的划分。而财务管理部门在其日常工作中所运用的财务系统在高校管理中却缺乏极为完整的相关国有资产信息，所应用的财务系统与国有资产系统之间的信息无法真正实现对称化，因此无法达到流通、共享信息的目的。所以，如果想要实现高校国有资产的科学财务管理，需进行国有资产财务管理信息系统的建立完善。从而促使国有资产与财务管理之间实现数据信息的传输对接，进一步实现资产全周期的管理，转变重钱轻物的落后思想，有效避免高校资产管理中出现实物与价值形态出现完全偏离的情况。
（二）健全财务管理根本体制
在高校内部存在的国有资产种类繁多且数量惊人，因此在对其实习管理时常常会出现账务与实物不符，对不上号的情况，整个资产管理呈现出多面管理却又不深入管理的局面。为了对高校国有资产实行科学有效的管理，需积极建立起一个集先进性、科学性于一身的财管体制。各高校跟随校长领导。由校领导组织对各项与财务收费相关业务的组织实施进行研究明确。另外，还需加大国有资产的日常财务管理工作力度，在其管理工作中制定实施系统、科学化的财务工作程序与制度。在高校的日常管理中将国有资产与财务管理紧密结合。
（三）深入强化财务分析
高校国有资产管理的整体效益与其余生产部门相比具有极为突出的特点。在高校日常的运行管理中，其所产生形成的成果具有极为复杂多样的形式。有许多效益形式无法简单的用财务指标进行体现。在对高校实行日常管理时，其最终管理绩效的优劣究竟要以何种形式方法在财务指标上体现，是需进行全面分析研究工作的。之后高校内部的国有资产使用部门再结合其余同样无法运用财务指标进行效益体现的因素如科研、教学成果等进行财务分析系统的健全完善。将财务会计数据与主观性的效益评价进行充分融合，将其逐渐转化为资产管理、决策的保障信息。运用财务分析研究的方式，进一步提升国有资产的管理水准，对国有资产实行全面有效的保障，将其自身效益进行最大化的发挥。
（四）加大预算管理工作力度
在高校财务管理工作进行中。预算管理是其中的关键问题，同时也是实现国有资产优化配置管理的重要方法。高校在进行国有资产的财务管理时，需着重关注预算管理问题，积极建立起一个教育事业经费预算与国有资产配置协调统一发展的管理制度体系。在管理工作实践中，在对教学、科研等设备进行采购时，应将规模的增加作为重点依据实行资产增加量的明确。在进行预算编制时，将年度教学、科研的需求增加量作为根本依据，实施对图书、设备等资产的采购预算明确。对资源实行科学合理的优化配置，从而有效避免高校内部各部门之间的国有资产为了实现采购全面性而进行重复多次的采购活动，致使资产出现大量积压，使用频率极少的情况。
（五）加强资产的确权工作，保障账实相符
高校国有资产的产权明确，是充分保障其安全、完整性的主要方式，同时也是高校进一步实现双赢的前提基础。有关国有资产产权问题的主要有房屋建筑、土地。高校在其日常管理中，应组织专属人员进行此工作，在校领导的引领下，严格进行监管工作，提升工作效率及质量。当非经营性国有资产逐渐转向经营资产时，需要上级管理部门与财管部分共同协作。在上级管理部分审批通过后，财管部门立即进行账务调整工作，确保其与当前的国有资产状况相符，从而有效确保资产的安全完整性。
一、医院资产管理内容
由于医院国有资产具有专业设备多、资产量大以及种类繁多等特点，所以对医院的资产管理具有相当高的要求。医院财务资产，从一般意义上来讲，是对医院的资金进行筹集、使用以及分配，并制定相应计划和组织，并加以控制和执行等的工作。医院资产管理工作包括了对资金的筹集、使用以及收益这几个环节，并以此来提高医院的经济效益，达到社会效益与经济效益的双赢局面。医院的工作核心是病人，要通过最少的资源消耗来提供更高的社会服务，所以，医院要满足社会不断增长的医疗服务，以及实现医院的最大化经济效益，就应该不断的完善医院资产管理制度。对固定资产进行合理的应用，并切实防止资产流失，提高资金的使用效率。也就是说，在当前的社会主义市场的发展趋势下，医院资产管理目标就是对医院的财务资产活动加强管理、监督以及控制，更好的适应新形势下社会主义市场经济环境的发展需求。
二、医院资产管理现状以及存在的问题
1.在当前，在医院的资产管理中，很大一部分医院都存在着预算编制呈现片面性的问题，在预算管理项目中，没有将应付账款、负债等资产，还有库存物资等计算进去，仅是注重收支预算，这样一来，就会使经费的投用方向出现纰漏，不能全面的进行预算。另外还有医院预算管理不合格的问题，这就出现经费的控制不能按照预算制定的项目来进行，且没有较高的执行率，就会致使经费的预算制定以及预算执行不一致。
2.医院的固定资产在旧财务制度中规定，在进行会计审算的时候，要按照固定资产原值的一定比例，来计算固定资产修购基金，这种规定就会使固定资产在账面价值保持入账时的购买面值。但是，固定资产会在使用过程中出现磨损和耗费，时间越长这些价值磨损和耗费就会越大，就会将固定资产的账面支架低于购买时的价值，而财务管理人员在财务报表上的固定资产反应的就不是当前的实际价值，对资产价值有所虚增，就会给报表使用者造成误导。
3.在当前的医院财务管理中，几乎都没有对医院的资金实行集中管理，这是由于医院在资金运作方面不是由医院总部统一进行的，且存在着异地经营的非法人分支机构。另外，医院的资金92%以上都是来自于医疗服务收入、药品进销收益，然而医院的一些授权审批制度建立不完善，或者执行力度不够，致使医院内部经费控制失效，使得医院的经营管理出现很大的风险，出现收支不平衡的现象发生，也就不能满足医院持续健康的发展。
4.在医院的资产管理工作中，很多资产管理方面的领导都是出身于医学专业，而资产管理这一工作对于一个企业来讲，应该具有专门的财务管理人员，并要求据有较高的经济管理专业知识，以使企业经济效益实现最大化。而医院的财务管理工作者，本身就具有较多的基本工作，还有相关的研究业务，或者参加相关的学术会议，有的管理工作者还要带学生，这就有可能会造成财务管理工作方面的缺失。最关键的问题是，这些出身于医学专业的财务管理工作者对财务管理方面的知识都有所欠缺，就不能将医院的经济活动进行有效的规范，也不能很好的加强医院的财务管理，也不能有效完善医院内部控制机制在管理层面的作用。
三、新《医院财务制度》下加强医院资产管理工作的措施
1.新《医院财务制度》中对财务资产预算管理有明确的规定，为了建立预算编制、审核、执行以及分析、考核等全面预算管理体系，国家要对医院实施超收上缴，核定收支，定向补助，结余按规定使用等预算管理方法。这就需要医院按照规定的程序的预算方案落实到相关的执行部门以及具体的项目中去，有效提高预算的执行效率，并对执行进度进行分析，对其中存在的问题进行及时的校正；另外医院强化医院资产管理监督，就要将预算和资产管理责任进行根本落实，以此来提高预算执行效率。还需要医院实施标准化的预算编制和审核制度，将在医院的活动中所出现的收入和支出都算进预算管理中。要严格遵循收支平衡的预算原则，进行预算编制和审核。对收支资产和固定竹本等项目的预算管理，要结合医院内部和市场会上的经济环境进行合理的预测，以此来确保预算编制的合理性、严肃性以及灵活性。
2.在新《医院财务制度》的背景下，健全医院财务会计核算体系是非常重要的一项工作，这就应该对医院的收支管理进行规范，加强对医院收支的核算和控制。首先，对医院的收支分类，要按照收入的来源以及支出的方向进行准确分类。其中医院的收入来源一般包括医疗收入、财政项目补助等，医院的支出一般有医疗业务成本以及管理费用等。同时，医院还应该遵循新《医院财务制度》，加强成本的管理，对医疗服务价格进行合理的制定，并将医院的运营管理和成本控制进行最大限度的结合。另外，还要严格按照成本核算基础，利用量本分析法、趋势分析法来对医院各类成本的变化进行切实的了解，并制定出相关的标准成本，对支出费用进行有力的控制，从根本上提高成本管理效率，并增强医院在市场上的竞争力。
3.随着新《医院财务制度》的颁发实施，医院很有必要建立起科学合理的资产评价体系。建立财务评价体系，应该将财务指标和非财务指标进行有效的结合，以长远目标与眼前目标的结合为建立原则。为了保证医院各管理职能部门能切实履行经济职责，应该对财务活动进行分析、监督和评价。另外，为了使财务管理活动能够客观真实的将医院的各项经济管理活动进行反映，医院要对经营成果、财务状况进行科学的评价，坚持以医院的长期发展为战略目标，从根本上提高医院的管理水平，能较好的接受上级管理部门对财政的审计和监督，以促进医院的健康发展。
4.对医院的财务管理人员的专业知识和专业技能培训，也是提高医院财务管理水平的关键措施。因为医院财务管理人员的综合素质水平会直接影响到医院的财务工作质量。所以应该拓宽财务管理人员在相关经济管理方面的知识，并加强经济管理知识培训，让财务管理人员能树立坚持专业知识学习的观念意识，能在当前的新形势下，满足医院的财务管理工作需求。
关键词：固定资产 财务管理 模式 融合
从传统视角来审视财务管理的职能，其主要是针对资金监管而存在的。正是基于这一认识，诸多作者在讨论企业财务管理问题时，习惯于从会计流程方面进行优化策略选择，而忽视了财务管理与企业业务环境的融合性问题。那么着重强调后者的意义何在呢。众所周知，目前各类型企业普遍面临着严峻的市场挑战，这不仅来自于国际经济大环境，也受到我国当前实体经济发展疲软的现实所扰。从而，若要增强企业的环境适应性能力，则需要建立起财务内控模式下的关联效应，而这种关联效应之一就体现在与固定资产管理的融合下。
固定资产作为支撑企业经营的物质基础，对其的有效管理将提升企业的“产出/投入”比，这也使得企业管理层普遍重视这一事项。然而，在缺乏动态性、全面性的管理活动下，仍存在着诸多不利于生产的方面。
鉴于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。
一、二者融合的内在机制分析
严格来说，财务部门应承担起固定资产管理的职责，但在实践中却因企业的职能型组织结构，而存在着资产监管缺位的现象。因此，分析出二者融合下的内在机制则成为首先需要解决的事情。
具体而言，内在机制可从以下两个方面进行分析：
（一）管理对象的统一性
从经济学视角来考察二者的管理对象可知，财务管理的主要对象―资金，体现为价值层面的企业资产，并构成了企业资产类别中变现能力最强的部分。而固定资产则体现为实物层面的企业资产，其根据会计成本核算存在着折旧。这样一来，二者就因聚焦在资产这一类别上而形成了统一。这种统一性，为最终构建起二者的融合态势提供了可能。
（二）管理流程的贯通性
根据资本循环公式G―W―G`可得，企业资金在时间维度上先后经历了采购、生产、销售等三个阶段，这三个阶段都存在着固定资产管理的要求。具体表现在固定资产的，采购、使用、成本转嫁等三个方面。这就表明，财务管理的优势在于贯穿于固定资产管理的始终，而建立起了动态和整体视阈。
（三）管理效果的控制性
将视野转换到企业管理之中可知，管理的对象最终还是人。也就是说，促进企业固定资产的有效管理，关键还是要解决人的问题。从而，借助财务管理中的资金激励和约束机制，则能实现固定资产管理效果的控制性问题。
二、分析基础上的模式定位
作为具有指导性的模式构建，首先就需要满足可行性、易操作性原则。因此，这里就财务管理的模式定位进行讨论，进而为具体的模式构建提供路径指向。
（一）采购中的模式定位
企业固定资产采购成为了对其管理的第一步，也是将企业资金抽离循环领域的重要方面。因此，若固定资产采购不当既不能有效提升企业资产有机构成，还会因挤占大量资金而影响到企业的价值创造能力。对此的模式定位可界定为，财务部门通过组织形式的创新而参与到采购环节中。
（二）使用中的模式定位
如何提升企业的“产出/投入”比，其中的一种方法就是提高固定资产的使用频率，从而稀释折旧成本。另外，延长通用性固定资产的使用寿命，也构成了提高上述比值的方法之一。这就意味着，建立起资产维护、安全管控的长效机制极为关键。从而财务管理的模式可定位于，通过绩效考核来强化部门负责制。
（三）控制中的模式定位
此时，就切入到对人的管理了。因大部分企业的组织结构呈现出直线职能型，这就导致了各业务部门在固定资产购置申请中，无法全面考虑企业的整体需求状况。因此，是否能根据企业发展战略制定出各部门来年的资产购置计划，并前置性配比额定好的资金，则成为值得思考的问题。
三、定位驱动下的模式构建
根据以上所述并在定位驱动下，二者融合下财务管理模式可从以下三个方面进行构建。
（一）资产采购方面
针对资产采购中的使用价值位于第一考虑因素，因此需要业务部门根据业务开展需要，向单位管理层提交采购申请。申请书中应详细分析该资产对未来工作的意义和使用计划，并列出资产造价的明细表。单位管理层根据该申请书组织专家给予可行性论证；然后还要组织财务部门人员进行资金配置方面的测算，以免为影响到其它工作开展的经费安排。
（二）资产使用方面
对资产使用方面的监管主要包括：使用频率、日常维护、常规保管等环节的内容。由于受资产使用专用性的影响，使得财务部门人员无法切实获得准确的信息。因此，在建立资产制度管理和人员考核的同时，还应成立由财务部门牵头、专业技术人员参与的监管小组，从而能通过不定期抽查和定期检查的方式，来督促业务部门有效开展资产使用管理工作。
（三）组织结构方面
二者契合态势的优越性还在于，通过财务管理视角为单位资产监管提供优化建议，并全面提升资产的配置效率。正因如此，还需要对二者契合模式的组织结构进行讨论。一般而言，可以设立三级组织结构：以主管单位资产监管的党委为一级，以具体落实资产监管工作的财务部门、业务部门为第二级，以实际完成资产监管的班组为第三级，实施三级责任制。这样一来，就能在组织上保证二者契合模式的运作。
综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。
四、结束语
本文认为，在模式构建上，财务部门可围绕着采购、使用、控制等三个方面开展工作。最后，文章权当抛砖引玉之用。
参考文献：
关键词：财务管理 房地产 资产运营 转型
房地产企业是我国支柱型企业，房地产企业直接占GDP的比重高达6%由此可见其对于我国经济的重要性。随着我国营改增的税务政策调整以及公允价值计量模式的推行使得我国的房地产行业正在面临着一场比变革，其资产运营模式正在逐渐转换由原本的中资产模式走向轻资产模式，这种模式的转变与财务管理是息息相关的，因此我们必须对财务管理的房地产企业资产运营模式的转型进行深入的分析从而找到影响其转型的各类因素，今天笔者就和大家来谈一谈关于财务管理的房地产企业资产运营模式转型的相关话题。
一、资产模式概述
（一）重资产运营模式
重资产运营模式就是指在企业内部的财务结构当中资产负债中其固定的投资比例较高的资产结构，这种资产结构如果放在产业准入门槛高、市场需求量大供给小于需求且竞争压力不大的情况下哎是非常容易盈利的，但是如果市场是处于饱和状态的，从而使得供大于求那么总资产模式下其大量的固定资产投入就回是的其资金无法在短时间内进行回笼，使得其现现金流极具缩小最终十分容易造成资金链断裂。
（二）轻资产运营模式
轻资产模式是一种较为新型的资产模式，其整个资产就诶够的当中流动现金和交易性金融资产所占的比重大大增加，而相对的固定投资的比例会大幅度缩减，其更重视于产品研发、品牌宣传、营销开发和用户体验等方面。轻资产所强调的是对企业品牌和企业运营能力的增强，利用杠杆效应原理，以最少的资金来获得最多的资源，从而使得固定资本的投入U降低，增加对知识产权、品牌、客户资源和运营的投入。
二、影响房地产企业资产运营模式的主要因素
（一）土地成本因素
我国是一个人口大国所以土地资源显得相对珍贵很多，这一点尤其在人口较为稠密的一线城市显得更加突出。近些年来我国的土地价格正在节节攀升并且政府也加大了对于土地资源的管控这些因素都是的土地的需求量远远大于土地的供给量二者之间成出现了严重地不平衡现象。土地成本的大幅度上升一方面必然会造成开发商拿地难度和拿地价格明显增高从而使得其开发成本大幅度增加。另一方面随着土地价格的快速上升使得开发商已经购买的土地价格变得越来越高其享受到的土地红利也会因此增加，最终使得其固定资产的价值有所增值。因此土地成本因素对于开发商而言可谓是爱恨掺杂的，房地产企业必须权衡好土地增值的幅度与财务费用之间的关系，如今房地产的黄金时代已然过去，土地价格的增长幅度已经不再是以往那种以倍数增值的年代，这就使得如今很多房地产企业其资金成本极速增加而财务费用也越来越高，导致其投入到土地当中的资金过多，其现金流量过少很可能会导致企业资金链断裂。
（二）楼盘库存压力因素
近些年来房地产市场一直处在一个较为低迷的状态下，其库存量节节攀升，楼盘库存对于房地产企业的资金占用是十分严重的，房地产企业的高投入却无法得到迅速的资金回笼甚至会由于这种资金无法回笼造成房地产企业无法偿还银行贷款引发一连串的财务危机，尽管今年我国提出了销库存的国家战略但是库存量依旧十分庞大，这对于房地产运营模式转型而言也是一个巨大的威胁。
（三）现金流因素
房地a行业属于一个资金密集型产业，并且其资金运转的周期较长通常需要3年以上的时间才能够进行一次资金回笼，而在项目建设的过程中是需要持续投入的，任意一笔资金无法到位都可能使得整个企业出现财务风险发生。
三、房地产转型的成功案例
凯德集团丝毫东南亚最大的房地产企业，其目前已经成功的进行了转型，由原本的房地产开发企业（重资产结构）转换为了房地产投资企业（轻资产机构），在其转型过程中同样受到了各类因素的影响，但是凯德通过拍卖非核心业务和资产来弥补核心资产产生的债务，成功地进行了转型。在转型期间也遭遇过财务数据下降的情况，但是其坚定地从原本的香港模式转为美国模式，在房地产土地价格较低时买入土地进行储备，再在房地产市场回暖趋于繁荣是卖出土地，从而获得差价进行盈利，这样的轻资产运营模式使得凯德的利润回报大大提升，而财务风险却大大降低。
四、结束语
对于我国而言房地产企业资产运营模式的转型已经是一个势在必行的趋势，我们必须对影响其转型的各类因素进行了解和控制，使得我国房地产行业能够在财务风险最低的情况下实现成功转型。
参考文献：
[1]黄荣.中粮甩卖君顶酒庄积重难返重资产模式成掣肘[N].中国经营报，2016-05-02
摘 要 作为政治敏感、风险高、收益高的房地产行业，资金预算是极为关键的工作。在市场竞争尤为激烈的环境下，房地产企业要向取得持续的发展，必须要对企业资金进行有效地预算管理，分析资金的来源、测算资金成本、筹划资金，加强企业的财务控制管理，提高企业自身的财务管理能力，最终达到定量化的筹划资金、费用，为企业创造利润的目的。本文就房地产企业资金预算中的财务控制进行分析和研究。
关键词 房地产企业 筹划资金 财务控制
在所有行业中，房地产行业是一个竞争压力大的特殊行业，这是因为其本身所具有的特色性。总结起来就是，高收益、高风险、资金投入多、项目建设周期长，而且竞争形势激烈。所以，任何一个房地产开发商在投资前都会对资金进行预算管理。对所投资项目的成本经费进行准确的预算估计，达到“小投资，大回报”的理想经济效益。对资金预算管理中的财务进行控制和管理，让企业投资得到有效合理的配置，为企业在激烈的竞争环境中能够持续地生存和发展。
一、房地产行业的特殊性
和其他行业相比，房地产行业具有自身的特性。第一，房地产企业利润表所体现的利润与实际所得利润的现金流动差异较大。地产开发商一般采取资金预算的方式。预算出的现金流动并不可以直接确定为收入，还要等到开发商竣工验货办理手续后才能确定。同时，又因项目开发周期与会计核算周期的不一致等原因，也会导致利润表上的资金流动和实际的资金流动之间的差距。第二，项目建设周期长，投资大，风险大，存在很多的不确定性因素。开发一个房地产项目不是一朝一夕的事，而且需要投入大量的资金。市场的需求变化和居民的消费水平等因素的变化也会影响房地产项目的成本和销售 。所以房地产企业的风险也会随之增大[1]。
二、资金预算管理中财务控制的重要性
作为财务房地产企业一个重要环节的资金预算管理有着其重要的存在意义。它是预算管理的核心环节，也是维系整个房地产行业持续发展的关键。房地产行业是一个资金密集型的行业，资金预算管理中财务控制和估算，可以对整个企业的大部分资金流动活动进行控制和管理，并能够正确的把握资金的使用情况，再开展一定的措施，进行资金的控制，更加利于企业的持续性发展。同时，资金预算管理中对财务的控制也是保证资金能发挥效益创造利润的方式。保证企业在面临资金危机的时候，能够积极有效地采取措施解决。所以，合理、科学的规划和使用企业资金，优化配置企业资金，是节约企业资金，提高资金使用效率，降低资金成本以及减少财务风险的保障。
三、地产企业资金预算管理中所存在的问题
1.不能全面的认识预算管理
在激烈的行业竞争压力中，部分的地产企业认识到了财务预算的重要意义，但是却不能更好地安排和实施财务预算管理。对财务预算管理的认识不到位。财务预算管理是对整个企业中各个部门的所有资金的优化配置和控制，使得企业能够按照既定的计划行事，从而实现企业的创利和发展目标。预算管理是对企业未来计划进行事先的战略部署，只是单一的强调财务部门的预算能力，忽视预算的管理能力和预算管理机构的完善。因此，要把财务预算管理当作一种利于企业发展的战略手段来看[2]。
2.预算管理的效率不高，执行不能准确到位
财务部在资金预算管理中，各个部门不能积极有效的配合。在预算编制过程中，并不能很好的和市场有效地接轨，忽视市场调研与预测，忽视对市场的环境分析，缺乏市场的应变能力和弹性。导致各期编制的预算衔接性差，预算编制的效率不高。在因为预算管理中，重编制、轻执行等问题，直接影响了预算编制的执行结果，预算的执行无助于企业的长期战略目标的实现，使得预算管理难以取得预期的效果。
3.财务预算管理没有很好地保障
虽然，近几年的房地产的发展推动了财务预算管理，就整体而言，预算管理水平有了一定程度的提高。但是，事实上，在部分环节中并没有参与到预算中的现象。企业的全体员工只是在形式上参与了资金预算管理，实际上只有部分员工真正参与其中。因此，财务预算管理并没有一个强有力的组织体系去很好地保障实施。整个预算管理过程并没有一个相应的组织去完成的，因此，并不能保障预算管理有效的执行。这也是房地产企业在财务预算管理中存在的另一方面的问题。
4.资金管理执行不到位，监督管理不够强
企业资金预算管理没有较强的执行力度，执行制度也不够完善。企业中，实际的资金预算制度并没有成为企业资金管理的法律依据，资金预算还存在着许多的不合理之处。在编制预算过程中，企业并没有进行完整的监督和控制管理，使得资金预算管理的效率明显降低。
四、房地产企业资金预算管理中的财务控制措施
完善房地产预算管理体系，利用预算对企业的各部门的各种资源进行合理的配置、考核、控制，以便企业各部门能有序的运营，最终为企业节约资金成本，创造企业利润。
1.预算经营
收入预算和成本预算是经营预算管理的核心。房地产开发项目的收入预算包括以销售楼盘为中心的收入和房地产项目的租金收入。房地产企业采用按月份销售额和资金回笼来编制预算。成本预算包括前期的费用支出和土地成本，设备购置费用支出，配套设施工程费用等。由于房地产企业的投资金额大，不可控制的成本相较而言更多，因此，这就要求决策者重视成本的编制预算，在成本发生大幅度变动时，要认真分析和调查变动原因并找出相对有效的措施解决。
2.有效控制房地产企业资金预算执行
房地产企业的决策者和管理者要找到资金预算管理的核心点并重点控制。对预算外的事项也要严格控制。财务部应根据上级的批准对财务预算实施控制。同时企业应该建立按月预算执行报告与实际预算执行差异分析制度，对预算的差异进行详细的分析和调查，并加以解决。把财务监督和审计监督有效地结合起来，保证资金预算控制的真实、有效。当企业出现资金紧张的状况时，要结合企业自身的实际情况加大对资金预算管理力度，积极应对。
3.以资金预算为中心，集中管理财务控制
资金预算管理中的财务控制中，以资金预算为核心。明确认识资金预算在企业发展和规划中不可估量的管理作用。规范股东会、董事会、总经理在预算管理中的资金分配关系。规范公司经营范围的预算资金管理关系。保证各种资源的合理分配和利用。同时，要进行统一地集中管理，在资金预算中要建立网络信息系统，利用现代计算机技术完善企业的资金流动信息，从而能够更好提高公司的运作和管理效率[3]。
4.保障预算的编制和执行
在项目拓展期间，企业的相关部门要对项目的市场价值、可获取的利润、投入时间和投资金额等进行准确的预算，并编制成面目资金预算表，再根据企业自身的实际情况考虑项目投资问题。项目开发期，要对企业资金进行统筹规划，并及时对资金预算进行调整，以保证企业正常运营和利益。编制具体的资金执行预算，在实际支配企业资金时有一个合理的依据。在预算的考核和分析期间，房地产企业要建立相应的考核机制，并加以完善，更好的保障预算执行和控制
五、结语
财务控制的关键在于资金预算管理。企业要想在房地产行业持续发展，要建立完善的预算管理体制，保障财务控制的有效执行，从而降低企业的运营风险，保证企业能会更好的实现企业战略发展目标。
参考文献：
[1]范宝琴.论房地产企业资金预算管理中的财务控制.经营管理者.2012（12）.
关键词：EXCEL 函数 固定资产财务管理
目前，部分企业固定资产财务管理利用财务管理系统软件来实现，比较简单方便，但软件购置费用高，而且在实际应用时也有很大的局限性。还有部分企业仍采用手工方式处理，但由于企业的固定资产种类明细繁多，经常会发生增减变化，使得财务人员的工作量剧增。在固定资产财务管理工作中，很多数据之间有内部链接关系，此时利用EXCEL来完成，会使数据的转换变得非常简便，尤其在每个月都要变动时，优势就更加明显。本文阐述的EXCEL财务管理系统可以实现固定资产项目明细登记、固定资产卡片管理、固定资产折旧等账务处理以及制作管理上要求的一系列报表等功能。
一、固定资产财务管理的主要工作及要求
固定资产财务管理工作主要流程包括：固定资产的增加（确认）、固定资产成本的结转（折旧和减值），固定资产的减少（报废和出售）等。具体工作包括：根据固定资产增加和后续成本结转的需要，形成固定资产设置表和固定资产清单；根据固定资产精心管理需要，设置固定资产卡片；根据固定资产分部门、分类别管理的需要，提供相应固定资产管理用数据；根据财务账务处理需要，形成固定资产凭证制作清单。
二、固定资产财务管理的具体工作
（一）形成固定资产清单
根据企业固定资产财务管理需要，财务部门首先要设计一张项目设置表（见表1）。
然后，设置企业固定资产清单表格，用来统计企业固定资产的基本信息，也为后续制作固定资产卡片、记账凭证清单等表格提供相关信息。具体格式参考下页表2。
财务部门主要完成资产编号、使用部门、固定资产名称、残值率、折旧方法、购入时间、年限等栏目的录入。另外，类别编号、类别名称、会计科目编号等栏目由公式产生，其中类别编号栏目输入的公式为：LEFTB（A3，3）（假设此EXCEL表格中都是从第三行开始录入公式和数据，下同），是通过LEFTB函数从资产编号中取数过来的。类别名称栏目输入的公式为：VLOOKUP（LEFTB（A3，3），项目设置！$B：$C，2，FALSE），是通过VLOOKUP函数从项目设置表中取数过来的，会计科目编号、科目名称、折旧费用类别这几个栏目和类别名称栏目同理，只是具体取数的列数不一样而已。
折旧期间栏目输入的公式为：CONCATENATE（IF（MONTH（K3）=12，YEAR（K3）+1，YEAR（K3）），"年"，IF（MONTH（K3）=12，1，MONTH（K3）+1），"月"）和 CONCATENATE（L3+YEAR（K3），"年"，MONTH（K3），"月"），是通过CONCATENATE、IF、MONTH、YEAR等函数组合计算出来的，计算的基数为前面购入时间和年限这两列，计算方法是根据固定资产折旧原理，即当月取得固定资产，下月开始计提折旧，然后在固定资产折旧年限内按月计提折旧，所以折旧期间就是从购入时间的下月起至加上规定的折旧年限算出的年月数。状态栏目输入的公式为：IF（O3-$E$1>=0，" 未完"，"完"），是通过IF函数计算出来的，主要根据现在执行的时间点和固定资产折旧终止的时间点的对比来判断固定资产目前所处的状态是完还是未完。残值栏目输入的公式为：ROUND（Q3?I3，2），是根据原值和残值率这两列通过相乘计算出来的，按财务数值使用习惯用ROUND函数设置出保留两位的计算结果。
月折旧栏目（以年限平均法为例）输入的公式为：ROUND（SLN（Q3，R3，L3?12），2）。在EXCEL中可以使用函数SLN（）计算年限平均法的折旧额，其函数格式如下：SLN（cost，salvage，life），其中，参数cost代表资产的原始价值；参数salvage代表在折旧期末时的净残值；参数life代表固定资产的折旧周期。已计提月数栏目输入的公式为：IF（P3= "未完"，（YEAR（$E$1）-YEAR（K3））?12+MONTH（$E$1）-MONTH（K3），L3?12） ，是通过IF、MONTH、YEAR等函数组合计算出来的，计算的基数为前面购入时间、年限和状态这几列，再通过与目前执行的时间点对比计算出已计提折旧的月份数。累计折旧栏目输入的公式为：IF（P3="完"，Q3-R3，IF（AND（T30），（T3-1）?S3+W3，0）），是通过IF和AND等函数组合计算出来的。净值则根据原值和累计折旧这两个栏目相减得出。本月折旧栏目输入的公式为：IF（DAYS360（M3，$E$1）/30+1=L3?12，$Q3-$S3?（$L3?12-1）-$R3，IF（AND（T30），S3，0）），是通过IF、DAYS360和AND等函数组合计算出来的，只要不是折旧期间的最后一个月，这一栏都会与月折旧栏目数字相等。设置这个栏目的主要目的就是考虑折旧的不整除因素导致最后一个月与月折旧之间的一个差额。
2013年1月栏目输入的公式为：IF（DAYS360（X$2，$O3）=0，$Q3-$S3?（$L3?12-1）-$R3，IF（AND（DAYS360（X$2，$M3）=0），$S3，0）），是通过IF、DAYS360和AND等函数组合计算出来的，这一栏目主要计算当年1月份所有固定资产的折旧数，具体的时间是随着操作执行年份来修改时间的，2013年2月至2013年12月份等栏目与2013年1月份栏目同理。财务管理系统中记账凭证清单表格就是从这些按月计算出来的折旧数中取数的。最后2013年小计栏目输入的公式为：SUM（X3：AI3），就是对前面12个月的数字进行汇总求和。
（二）制作固定资产卡片
企业如果固定资产种类多，存放又比较散，就有必要对其固定资产进行精益管理，即对每个固定资产进行制作卡片来管理，从而确保固定资产管理的精确性。
卡片具体项目尽量与前面固定资产清单表中各项目保持一致，这样大部分就可以利用INDEX和MATCH等函数的组合，把固定资产清单中各项明细数据引入到固定资产卡片各项明细中。
（三）完成其他管理上需要的报表
根据管理者对企业固定资产财务管理的需要，企业财务平时有可能要提供有关固定资产管理的报表。如各使用部门拥有固定资产的情况表、各类别固定资产的情况表、按购入时间或使用状态来统计固定资产的情况表等。只要利用EXCEL的一系列功能都能高效准确地完成这一系列的表格。这些表格的主要操作方法是，首先在菜单状态下，把表格顶端项目设置成自动筛选状态，然后在有数据需要的那一列进入自定义自动筛选状态，根据表格要求设定条件完成。如使用部门拥有固定资产的情况表的完成是在固定资产清单表格里，在使用部门栏目的自定义自动筛选状态中，设定具体的使用部门，然后点击确定就能生成该使用部门拥有固定资产的情况表。其他报表同理可以完成。
三、财务部门月末的账务处理
企业固定资产财务核算是企业比较重要的业务核算，月末，财务部门要将本月发生的固定资产业务作相应账务处理。
为了做账计算方便，可以制作固定资产记账凭证清单。我们可以利用EXCEL函数从固定资产清单中计算出各种类别固定资产每月应计提的折旧，然后按照各种固定资产使用部门分配折旧费用计入相关类别的折旧费用科目中。其中一个最重要的函数就是SUMIF函数，该函数是对满足条件的单元格求和，模板中数据第一行单元格中的公式为：SUMIF（固定资产清单！F：F，C4，固定资产清单！AI：AI），其中C4就是使用的具体部门，F列为固定资产清单表格中使用部门那一列，AI列为12月份我们要求计提固定资产折旧的那一列（如果要求出1-11月份那一列固定资产折旧，就得改成表格中月份所对应那列的序列号），该公式能求出满足C4这个使用部门在12月份要计提的折旧之和。另外利用公式求出各类固定资产累计折旧的金额。有了这两组数据，财务人员就可以完成固定资产月末的账务处理了。X
［关键词］军队物资采购；供货协议；协议供应商管理
［中图分类号］F252 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）49-0115-01
军队物资采购协议供应商是军队物资采购机构通过公开招标、竞争性谈判等方式统一确定的,并以协议供货形式加以固定,采购人在协议供货有效期内按照规定程序直接与其洽谈,完成采购活动。在这个过程中,由于采购人有了更大的自,因此,协议供应商的产生与管理就显得更加重要。
1 军队物资采购协议供应商应具备的条件
军队物资采购协议供货,协议供应商首先应具备军队物资采购供应商的一般条件。应遵守国家有关法律法规和军队的相关条例,具备以下条款所规定的基本条件：具有法人资格和独立承担民事责任的能力；遵守军队有关保密要求,具有良好的商业信誉；具有履行合同的能力和履行合同的良好记录；具有健全的财务会计制度和良好的财务状况；具有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；具有一定规模的生产经营场所和合理的专业技术人员结构；提供的物资符合国家技术、安全和环境保护标准；具有完善的质量保证体系和良好的售后服务能力。
除以上一般条件外,根据协议供货的特点,军队物资采购协议供货的协议供应商更应具备以下特别条件：首先,要求是生产商(制造商)或具有其厂家的对此项采购活动特别授权的特定经销商；其次,要求具有较强的经济实力；最后,要求具有更好的商业信誉。
由于协议供货的供货期往往较长,这就要求协议供货的协议供应商在协议供货期内要有更强的履约能力,以及能够提供便捷高效服务的能力。另外,由于在军队物资采购协议供货中存在部队用户“二次竞价”和产品价格更新,所以对协议供应商的商业信誉有更高的要求。
2 军队物资采购协议供应商的选择方法和数量规模
2.1 军队物资采购协议供应商的选择方法
军队物资采购协议供货,对协议供应商的选择范围越大,竞争性就越强,越有利于部队用户择优选择。从采购实践来看,协议供应商的选择最初都采用的是公开招标方式,近年来,竞争性谈判方式越来越多地被采用。而使用邀请招标、询价等方式的很少,至于单一来源方式是肯定不适宜选取协议供货供应商的。
在选取协议供应商的过程中,应重点做好以下几个方面：
一是采取竞争性强的采购方式最大限度地公开采购信息。协议供货的周期较长、不确定性因素较多,而公开招标或竞争性谈判的整个操作流程非常严谨,有利于协议供货后期的规范执行。尽可能让一些实力雄厚、服务良好、信誉度高的制造商参与到协议采购活动中来,有效地避免供应商“本地化”倾向,加大供应商的竞争意识和危机感,使采购单位只要付出相对低廉的价格,就能够享受到更优质的产品和服务。
二是展开品牌竞争。在协议供货过程中推行多品牌竞争,防止协议供货异化成指定品牌采购,实际操作中不能给供应商造成非买不可的感觉。根据采购量的实际需求确定协议供应商数量,某一类产品或服务的供应商数量要有利于在协议供应商之间形成竞争,为采购单位比质比价提供可能,促使供应商不断提高产品(服务)的质量、售后服务水平和供货效率。
三是优选经销商。协议供货的经销商不能完全由制造商直接指定,可以通过竞争方式确定各品牌各系列产品的经销商,让诚实守信的经销商成为制造商的“人”。
2.2 军队物资采购协议供应商的数量规模
军队物资采购协议供货,协议供应商必须确定在一个合理的数量上。数量太少,会影响供应商参与军队物资采购协议供货竞争的积极性,而且竞争性小易导致少数协议供应商之间形成价格同盟。同时协议供应商过少,提供的产品也难以满足采购单位的个性化需求。反之,数量太多,有些供应商虽然入围,但很难得到供货机会,这样也会影响参与军队物资采购协议供货的积极性。综合权衡采购双方的利益得失并结合采购实践来看,军队物资采购推行协议供货后,每个品种的物资产品供应商应为3~5家比较合适。
3 协议供应商违反供货协议的处罚
军队物资采购协议供货,协议供应商是军队物资采购机构经过法定的方式和程序选取产生的,因此必须保护其合法的权益。但是,这并不意味着,协议供应商就高枕无忧了,在协议供货后期,采购人和采购机构都要对协议供应商进行监管,如果发现其有违反供货协议的情形,就应当进行严厉处罚。
3.1 协议供应商违反供货协议的情形
从协议采购实践来看,供应商在协议供货中的违法行为时有发生,归纳起来,主要有以下情形：
一是产品质量不能保证。在军队物资采购协议供货实践中,协议供应商往往会利用采购人不了解市场情况的劣势,用质量标准较低,成本低廉,但与协议产品相仿的产品以次充好。
二是产品价格虚高不下。对协议供应商的监管,产品价格是重中之重。协议供应商为了牟取更大的利益,会出现价格更新不及时,弄虚作假以及不按投标时承诺的折扣率执行等现象。
三是售后服务不够及时,服务内容打“折扣”。这是协议供应商经常会存在的问题,也是采购人和军队物资采购机构不够重视的问题。
3.2 协议供应商违反供货协议的后果
无论是采购单位还是军队物资采购机构，只要发现供应商价格欺诈、销售假冒伪劣产品,以及违反协议约定和其他违法违规行为时,都要及时向有关部门反映。对于采购单位满意度低,产品价格高、服务质量差的供应商应采取曝光、扣收履约保证金的办法予以处理,情节严重的应坚决按照事先约定中止直至终止协议供货合同,情节恶劣的禁止其再参加军队物资采购协议供货的资格,甚至取消其军队物资供应商资格,并在军队物资采购网公布。
参考文献：
［1］杨全斌.军队物资采购专题研究［M］.北京：金盾出版社,2010.
［2］许洪，等.协议供货新业务模型的探索［J］.中国政府采购,2009(8).
农业银行山东省分行营业部为加强对大额贷款的信贷管理，建立新型的银企关系，于1999年初，对部分企业集团实行了信贷服务派驻制，即由信贷管理部入驻企业，充分发挥机构的职能优势，以加强信贷管理为基础，优化贷款投向和客户结构；以防范风险为中心，大力清收盘活不良贷款本息，一年来，取得了良好的效果。在工作中，我们发现，在企业的各项管理中，财务管理处于中心地位，企业的生产管理、经营管理、质量管理、技术设备管理、队伍管理等等，都需要以财务管理为纽带。加强企业财务管理，并以此为基础，协助企业搞好经营管理，是我们信贷工作取得成绩的关键所在。贷款企业A公司便是一个典型的案例。
一、企业基本情况
济南市A公司是以经营汽车改装业为主体业务的综合性企业，系我行重点支持企业。94年2月20日由该公司出资和德国考格尔车辆股份公司合资组建了“济南A�B汽车制造有限公司”。该公司研制生产的“微机自动计量轻质燃油运输加油车”和“新型多功能半挂车”分别于96年和97年获国家级星火计划项目，同时该公司被列入济南市重点骨干企业，并被山东省农业银行确定为银企联手重点单位。截止98年底，A公司在我行贷款10297万元，其中有8976万元投资于A�B公司；A�B公司在我行贷款10671万元，签发银行承兑汇票1295万元。
由于合资企业筹建初期，可行性不到位，投资核算缺乏对市场的准确性，盲目注入大量资金，农行绝大部分流动资金贷款被用于固定资产投入，摊子铺得过大，负债包袱过于沉重，公司生产设计能力强却达不到预期生产能力，产品也不被国内市场接受，国此公司自投产以来，一直处于生产�亏损�再生产�再亏损的恶性循环之中。
二、公司财务状况分析
信贷管理部进驻该公司后，首先进行了广泛深入的调查研究，掌握了企业的基本财务状况。A公司在我行的大部分贷款被注入A�B公司，后者固定资产投入基本上能达到技术上的生产能力，但是由于市场竞争激烈，加上其他竞争厂家投资少、成本低、产品低廉，所以，尽管该公司加强了产品的成本核算，努力降低成本，产品性能也有了较大改进，价格也逐渐降下来，具备了技术上的优势和同行业所没有的优良性能，但销售量一直未有大的起色，市场占有率极低，没有大批量订单和定型产品，造成生产能力严重浪费。公司自96年投入生产运营以来，生产与销售状况一直不理想。96年实现销量548台，销售收入5342万元，亏损353万元；97年销量735台，比96年增长35%，实现销售收入7799万元，比96年增长46%，亏损1348万元；98年实现销量713台，比97年减少3%，销售收入7012万元，比97年降低10%，亏损2099万元。96年至98年累计实现销量1996台，销售收入20154万元，累计亏损3800万元。截止99年初，企业有近二亿贷款逾期不能偿还，且付息也产生了困难。为此，信贷部对公司进行了详细的财务分析：
（一）变现能力比率分析
1、流动比率=流动资产/流动负债=6632/8584=0.77
2、速动比率=（流动资产�存货）/流动负债=（6632�4038）/8584=0.30
企业的流动比率和速动比率都远远低于正常比率，说明企业偿债能力极差。企业到期的贷款本息在98年以前，只能靠贷新还旧即借款�还贷�再借款来维持经营。
经过调查，这两项比率很低的原因是：
（1）大量的流动负债（在我行的流动资金贷款）被用于固定资产投资；
（2）在流动资产中，变现力极差的存货占绝大部分。其主要原因是合资企业建立初期，外方管理人员为了检测设备的生产能力，在产品没有市场的情况下，盲目大批量生产，造成大量产品积压。另外，有26套价值573.7万元的闲置设备及原材料的不合理占用与浪费，也是造成存货积压的原因。
以上原因导致99年初该公司18536万元的贷款逾期，因此适用惩罚性利率，致使每日加罚利息高达2万多元，企业经营更加举步维艰。
（二）资产管理比率分析
1、存货周转天数=（平均存货×360）/销售成本=[（4138+4038）/ 2×360] / 7146 = 206（天）
2、应收帐款周转天数=（平均应收帐款×360）/ 销售收入/）=[（1496+1465）/ 2 ]×360 / 7012 = 76（天）
因为公司产品超前，单车成本较高，加之费用核算不合理，价格缺乏竞争力，致使销售不畅，产品大量积压，98年以前积压的底盘和成品车达1000多万元。
该公司应收帐款很大。企业以在我行举债获得的流动资金被其它公司无偿占用，直接了企业本身的资金需求及经营运转。
（三）负债比率分析
1、资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%=(18560/19716)×100%=94%
该企业债务比例过高，贷款风险极大，按期收回本息的可能性极小。
2、产权比率=（负债总额/股本权益）×100%=（18560/1156）×100%=1605%
该企业举债经营的程度极高，财务结构极不稳定，我行投入贷款受股东权益保障过低，即若公司破产清算，我行利益因企业提供的资本所占比重过小而缺乏保障。 3、已获利息倍数=息税前利润/利息费用=-1689/410
该企业息税前利润为负值，利息支付已相当困难。
（四）盈利能力比率分析
该企业销售净利率、资产净利率和净资产收益率因巨额亏损均为负值，扭亏为盈任重而道远。
（五）经营风险和财务风险分析
该公司因投资大、包袱沉重，固定成本极高。每年仅折旧和无形资产及递延资产的提取摊销就达1000多万元，制造费用一项年均500万元以上。98年生产销售各类车辆700多台，但该公司制造费用加上管理、销售、财务三项费用却高达2500多万元，则每辆车承担的固定成本高达3.6万元，若再加上每辆车的原材料成本8.69万元，则单车成本高于12.3万元，而实际平均售价仅为9.83万元。因此，每月该公司销售收入减去成本即为负值。
根据经营杠杆系数公式DOL=（S-VC）/（S-VC-F），我们可以看出当全部成本中固定成本F所占比重过大时，单位产品分摊的固定成本额很高。因此经营杠杆系数很大，经营风险很高。
另外，当企业固定成本F不变时，销售额S越大，经营杠杆系数越小，经营风险也越小。而该公司一直销售不畅，销售额太小，造成经营杠杆系数过大，风险很高。
为降低企业的经营风险，可以通过（1）增加销售额S； （2）降低产品单位变动成本VC； （3）降低固定成本比率 等措施来使经营杠杆系数DOL下降，从而控制经营风险。
再根据财务杠杆系数公式DFL=EBIT/（EBIT-I）可知，由于该企业的债务资产比率过高，所负担的债务成本（利息额）也很高，因此DFL很高，企业会经受较多的因负债所引起的收益变动的冲击，财务风险很高。当企业经营状况良好时，高的DFL可以给企业带来较多的杠杆收益，但反之， 会大大加重企业的亏损。
（六）公司盈亏临界分析
公司盈亏临界点销售量=固定成本/（单价�单位变动成本）≈1800辆
该公司是按年产4000辆的生产能力进行固定资产投资的，而企业产品市场占有率极低，基本客户群是天南地北的个体户，无法进行批量生产。企业接受往年盲目生产造成产品积压的深刻教训，以销定产，即按照定单组织生产，但由于竞争激烈，定单远远满足不了生产能力的要求。98年以前，企业年产销车辆一直未能突破900辆，远远达不到保本点要求，因此连年亏损。三、采取措施
根据以上对公司财务状况所做的，我行信贷部同公司管理层一起，采取了以下措施：
（一）加大市场开拓力度，采取措施抓订单。针对该设备先进，生产能力强，与国外同类产品相比，有竞争优势的特点，在开拓国内市场的同时，加大力量，尽快打开国际市场。
（二）发扬自力更生、艰苦奋斗精神，勤俭节约，努力降低成本。加强财务管理，禁绝跑冒滴漏现象。
1、从水电费、车辆管理到产、供、销层层制定节支办法，并将具体成本落实到班组或个人，并制定奖惩办法。
2、压缩并注销电话21部，手机51部，BP机28部，并对现用的电话、手机实行限额管理。
3、停用车辆13部，其中工作用车5部，非生产用车8部。
4、在现用13项专利的基础上，弃用10项。
5、销售人员的工资、提成和费用与销售额挂钩。
6、实施月度财务收支计划，强化资金管理，做到以财务收入保障财务支出，堵死无计划开支。
（三）挖掘企业内部潜力，增加现金流入量
1、对98年以前的库存产品登记造册并重新估价，能用则用，能处理则处理，能抵帐则抵帐，压缩无效库存，变死物为活钱。
2、变卖汽车5辆，其中挂车、油罐车各1辆，凯迪拉克2辆，三菱吉普1辆。
3、处理积压汽车底盘14辆。
4、封存未使用设备。
99年通过以上措施盘活资金400余万元，存货占用较98年末下降1196万元。
（四）督促企业完善房地产证件，为我行贷款尽快办理房地产抵押手续。99年4月中旬，评估价为12585.85万元的房地产证书办理完毕，我信贷部对该公司的9500万元贷款办理了房地产抵押手续，并为其余贷款办理转期，适用正常利率，减轻了公司利息负担。
（五）为了培育企业新的盈利增长点，使公司逐步走出困境，化解不良贷款，信贷部对该公司骨干项目和大额订单，在落实好担保前提下，对其合理投入部分流动资金贷款并实行封闭运行。对封闭贷款，信贷部强化监管力度，实行跟踪督查，保证了贷款的效益和按期归还。
（六）实施减员增效，压缩非生产人员。对该企业从管理上、经营上、财务上、销售上均监管到位，督促企业加强内部管理，提高工作质量和工作效率，确实按照化企业制度要求，建立良好的管理机制和运行体系。
四、信贷部进驻一年来取得的成绩
（一）该公司99年产量与销售收入均达最好水平，产量较98年增加168台，增长率为24%；销量增加176台，增长率为28%；销售收入10789万元，较98年增长41.5%。实现了当年产品销售无积压，并销售了部分库存车，利润与98年相比，减少亏损近1000万元。
（二）99年度，近800万元到期贷款的偿还，1450万元银行承兑汇票的到期承付均来自于公司的销售收入。
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