时间：2023-09-28 16:01:48
导语：在税务局加强财务管理的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词：营改增；企业；财务管理
中图分类号：F275；F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-01
前言
“营改增”作为国家近几年来推行的税制改革措施，对企业的发展有一定的促进作用，它不仅能够减轻企业的税负重担，而且能够促进各个产业的协调发展，同时还能加强企业的财务管理能力，从而提高企业的综合竞争力。然而“营改增”政策并不成熟，因此它对企业财务管理的影响还有待进一步分析，以完善“营改增”政策，促进企业的发展。
一、“营改增”概述
所谓“营改增”，即营业税改征增值税，是一项利用增值税的抵扣机制以避免重复征税，来减轻企业税收负担的结构性税收改革政策。“营改增”是我国“十二五”期间开始的一项重大税负改革，对我国经济的发展有着深远而重大的影响。截至2014年年底，涉及行业包括交通运输业、部分现代服务业（非生产性）、邮政服务业、电信业，并已推至全国范围。从目前改革情况来看，大部分纳税人税负减轻，行业发展速度加快，能达到改革的最初目的，但也有一些企业税负反而上升。
“营改增”对企业财务管理的直接影响，主要表现在税收的管理部分，下面笔者就来阐述“营改增”对企业财务管理的直接影响。首先，就是计税依据的改变。由于“营改增”是把营业税改为增值税，那么相对于以前的计税依据而言，就是由营业税的计税依据改为增值税的计税依据，营业税的计税依据主要是指在营业过程中所征的全额的税，而增值税却是对新增值额的征税；其次，税率和征收率也有所改变。“营改增”后，适当地调整了各个企业的税率和征收率，根据不同规模的纳税人做了相应的调整；再者，税收征管主体有了改变。营业税的税收征管主体是地方税务局，而增值税的税收征管主体是国家税务局；最后，应纳流转税也有了改变。主要表现在增值税应纳税额都小幅度降低了。
二、“营改增”对企业财务管理的影响
1.对企业资产和成本的影响
由于一般纳税人和小规模纳税人的增值税计算额度不相同，因此在“营改增”的影响下，企业的资产和成本项目对于两者而言，也有一定的差距。对于一般纳税人而言，“营改增”后，由于增值税的某些进项税不在相应的资产和成本之内，因此各个企业的资产和成本都会相应的降低。于小规模纳税人来说，它的增值税不会对其资产和成本造成制约，因为它的进项税未能被抵扣。基于此，企业的财务管理也会有与之相关联的变动。
2.对企业费用的影响
在实行“营改增”之前，企业支付的各项营业费用和营业税，均可以作为企业的成本费用在税前全额予以扣除。“营改增”之后，企业支付的各项营业费用，由于可以抵扣增值税进项税额，进项税额那部分就不能再作为成本费用。并且，营业税改为增值税之后，会减少营业税的那一部分费用，从而会减少企业的成本费用总额。
3.对企业利润和所得税的影响
“营改增”对于中小企业和高新技术产业具有税收方面的优惠，税率由5%降到3%，有利于中小企业的发展。企业在“营改增”后，其资产和成本对于一般纳税人而言有所下降，并且企业的费用也会有所下降，企业的利润和所得税就会在此基础上相应的增加，企业利润增加主要表现在营业中进项税额的增加与营业税费用的减少导致的成本费用减少，所得税费用的增加则是在企业利润增加和所得税税率的基础上的增加。总的来说，在“营改增”后，各个企业的利润和所得税都有所增加。
4.对企业客户接受服务价格的影响
“营改增”后，由于流转税的特点，将会影响一些行业企业的客户接受服务的价格。“营改增”前，客户接受的服务价格低，这主要是因为无进项税可以抵扣，而“营改增”后，客户所接受的服务价格将会提高，这主要是由于增值税的进项税额可以抵扣，从而能降低企业的纳税额。因此，在“营改增”后，各个企业客户接受服务价格有小幅度的变动，财务管理的方向也有所改变。
三、应对“营改增”的对策
1.创造良好的纳税环境
在“营改增”后，企业的营业税主要由地方税务局征收，而其增值税主要是由国家税务局征收，良好的纳税环境是促进这些企业发展的一种途径，它不仅可以加强企业的财务管理，而且还为财务管理提供了一个安全的环境。因此企业要加强与地方税务和国家税务机关的联系，实时关注企业纳税的相关信息，避免偷税的行为，遵守国家的税收政策，为企业创造良好的纳税环境。
2.提高财务人员的管理能力
加强企业财务相关工作人员的素质，是提高相关工作人员对增值税管理能力的有效途径，同时也是促进相关企业在“营改增”后财务管理的又一进展。要加强相关工作人员的素质，提高他们对增值税的管理能力，就要做好以下几个方面的工作。首先，要定期对相关工作人员进行税务管理的培训，以使工作人员了解更多的税务管理知识，使其熟悉税务的管理流程和业务；其次，要加强相关工作人员的职业道德素养，并按照严格的税务管理标准来规范他们的工作。
3.进行合理的税收筹划
“营改增”后，虽然说消费者是企业增值税转嫁的对象，但是为了减少企业的税收负担，提高企业的竞争力，使企业科学开展财务管理工作，还是有必要进行合理的税收筹划。首先，针对纳税对象的不同特征，计算增值税的应纳税额；其次，根据不同纳税对象增值税应纳税额的多少，来申请纳税的对象，当然要申请对企业增值税少的对象，以减轻税收负担；最后，要了解税收的变化及每年税收的差距，为税收的筹划做好准备。
四、结束语
综上所述，营改增的实施对于企业来说既是机遇更是考验，一方面，营改增消除了过去对企业存在的重复征税情况，企业的税负得以减轻；但是企业在财务管理与内部管理上的协调工作压力变大。因此，如何积极开展纳税筹划工作，在营改增这项改革中掌握更多的主动权，是企业必须深入思考的一个重大问题，值得企业财务人员去更多的学习和思考。
参考文献
[1]高芙.试论“营改增”对会计核算带来的影响[J].企业导报，2013，21.
大家好！
今天我怀着激动的心情，参加这次竞聘演讲，首先，我要对州局党组和各位领导对我以往工作的正确领导和大力支持以及给予这次竞聘的机会表示感谢，并感谢在过去的工作中能积极配合、大力相助的同事们，同时，我恳切地期待着能得到领导和同事们的信任和支持，给予我参加这次竞聘的勇气和力量，在今后的工作中同心协力，共创佳绩。
本人年月日出生，年毕业于*税收专业，年月至年在原*市税务局*税务所任专管员，负责*所辖区内集体企业税收征收管理及税务稽查工作。年在*市税务局集体企业财务股后改为管理科工作，负责全市集体企业财务管理和稽查，年机构分设后，在市局业务科任科长，主要负责税务登记、发票管理、企业财务、税政管理及各项具体业务工作，年至今任市局纪检员，本人已经在税务战线上工作了个年头。本人竞聘的岗位是市局副局长。本人认为能够胜任副局长的工作，就本人业务能力和综合素质来讲，具有三个方面的优势。
⒈本人从事税收业务工作多年，热爱税收工作，无论是税收一线的专管员，还是繁琐的业务工作，以及后来的纪检员，本人都能以饱满的热情投入到本职工作中去，尽心尽职，毫无怨言。
⒉本人除近年来从事纪检监察工作外，一直从事税收业务工作：从税务机关最简单的工作——收屠宰税开始，经历了税款征收、税务管理、税务稽查、税政管理等各环节的业务工作，积累了大量的丰富的实践经验，并且通过不断学习，获得了丰富的政治理论及业务知识，可以说目前本人基本上能够处理和解决业务工作中出现的各类问题。
〔关键词〕 税收执法组织，使命目标，横向结构，纵向结构，合作机制
〔中图分类号〕D922.2 〔文献标识码〕A 〔文章编号〕1004-4175（2013）03-0115-04
提升税收执法组织建设的科学化水平，是我国目前在税收领域推进治道变革亟待解决的问题。本文将围绕这一问题，结合中美两国在税收执法组织设计上的实践，从组织的使命目标、横纵向组织结构以及合作机制等方面展开分析，探讨美国经验对我国的借鉴意义。① 本文选择以美国的经验为借鉴，主要是基于以下考虑：美国在积极推进服务型政府建设方面对我国有参考意义；美国的税收执法组织在征收成本率、税收遵从率与自愿遵从率方面三个关键指标上表现良好。〔1 〕 （P19 ）
一、明确税收执法组织的使命目标
组织的使命目标，即对组织作为子系统在社会大系统中的地位与功能的确定，它是组织设计的基础。从理论要求来看，服务型政府理念下的税收执法组织，其使命目标定位应该是为纳税人提供与税收执法活动相关的服务。
然而根据调查发现，在我国税收执法组织的官方网站上，通常找不到明确冠以“使命目标”称谓的信息内容，有关界定其在社会大系统中的地位与功能的描述一般散落在相关概况介绍中。与1994年以来实施的分税制财政管理体制相适应，我国设立了国税和地税两个税收执法组织系统。国家税务总局网站上有关行业概况介绍的第一句话就是“税务机关是主管我国税收征收管理工作的部门” ；北京市地方税务局网站在有关市局概况介绍中提到“北京市地方税务局是主管本市地方税收工作的市政府直属机构”；其他地方税务局与北京市的情况相类似。
由此可见，虽然随着政府治道变革的推进，提供纳税服务现已成为我国税收执法组织的法定职能，并设有专门的执行机构（国税总局设有纳税服务司，各省地方税务局一般都设有纳税服务处），但就组织的使命目标而言，我国目前的实践与“服务型政府”理念还存在较大差距。我国的税收执法组织不仅缺乏明确的使命目标设计意识，而且潜意识中仍倾向于将自身视为税收征收领域的管理者，将自身与纳税人的关系视为管理与被管理的关系。
相比而言，美国的税收执法组织不仅有明确的使命目标意识，并且在具体的使命目标设计上也有明显的、更符合服务型政府对“民主行政”和“法治”之价值追求的特点：一是为纳税人提供优质服务与公平执法并重；二是强调“纳税人履行税法义务”，以关注纳税人的自我遵从。〔2 〕 具体来讲，美国联邦税务局②对自身使命目标的描述是：“通过帮助纳税人理解和履行税法义务为他们提供优质服务，并且对所有人统一公平的执法”。美国各州及地方税收执法组织有关自身使命目标的描述虽然具体用词有所不同，但表述大同小异。
以美国经验为借鉴，我国税收执法组织在明确使命目标上应包括两个方面：一是明确其为纳税人服务的使命定位；二是加强对税收遵从、尤其是自愿遵从理论的本土化研究，并根据相关研究成果指导税收执法组织使命目标与组织体系的具体设计。
二、合理设计税收执法组织的横向结构
组织的横向结构设计，一般是围绕使命目标确定的各部门之间的专业分工与合作关系。基于服务型政府理念的税收执法组织横向结构设计，应围绕税收执法与服务目标的实现，在追求部门专业化的基础上突出服务对象的中心地位。
鉴于我国的国税与地税系统在执法组织横向与纵向结构设计上的情况相类似，因此，下文我们主要以国税执法组织的数据来进行论证说明。由于缺乏明确的使命目标，我国税收执法组织的官方网站通常只是罗列了其内设机构的名称与该机构的工作内容，而缺乏清晰的围绕使命目标的横向结构设计，这是我国目前税收执法组织横向结构设计的第一个特点。我国国家税务总局内设13个机构（详见表1，其中征管和科技发展司，同时也是大企业税收管理司，负责对大企业提供纳税服务）。
从国家税务局内设机构的名称及其工作内容来看，我国税收执法组织横向结构设计的第二个特点是主要以职能作为部门划分依据，且执法与服务部门分立。在国家税务局的内设机构中，除与其他部门同挂一块牌子的大企业税收管理部门以外（国家税务总局中，大企业税收管理司与征管和科技发展司同属一个部门；北京市国家税务局中，大企业税收管理处与国际税务处同属一个部门），其他都是以职能作为部门划分依据。在国家税务总局的内设机构中，货物和劳务税司、所得税司、财产和行为税司与稽查局等机构负责执法（包括征收与稽查），纳税服务司和大企业税收管理司负责服务。
由此可见，随着治道变革进程的推进，我国税收执法组织在横向结构设计上已经出现了关注服务对象独特需求的趋势，这主要体现在针对大企业设置了专门的纳税服务机构，但这种趋势并未成为惠及所有纳税人群体的普遍做法。
在税收执法组织横向结构设计上，美国经验的借鉴意义主要体现在两个方面：其一，按照与使命目标实现之间的关系明确界定不同机构的类别，因为这样的设计逻辑能够突出组织的使命目标，明确非核心工作对使命目标实现的支持性地位。
美国联邦税务局内设18个机构，共分三大类，第一大类是服务与执法部门，直接负责与征收、稽查相关的工作，属于与使命目标实现直接相关的核心业务部门；第二大类是特别部门，主要负责纳税人权益保护及研究、沟通工作，属于与使命目标实现间接相关的非核心业务部门；第三大类是支持部门，主要负责基于组织内部管理需要而产生的相关工作，属于围绕组织运作提供支持的辅助部门（详见表2）。
表2 美国联邦税务局内部机构设置
其二，美国经验对于我国税收执法组织横向结构设计的借鉴意义还体现在，在核心业务部门中，以具有某种相似需求和共同特征的服务对象群体作为部门划分依据，并在此基础上，将针对同一群体的执法与服务工作交由同一机构负责（有关联邦税务局核心业务部门与服务对象之间的对应关系，详见表3）。因为这种做法相对于以职能作为部门划分依据、执法与服务部门分立的设计思路，显然更有利于税收执法组织从纳税人的需求出发，根据不同群体特征，提供更优质的服务和更好地保证公正执法。
表3 美国联邦税务局服务与执法类部门的服务对象
三、合理设计税收执法组织的纵向结构
组织的纵向结构设计，是在组织横向结构设计的基础上，确定组织下设的层级数量与各层级的机构数量。服务型政府理念下的税收执法组织纵向结构设计应该以如何保证为纳税人提供有效服务作为最重要的依据。
我国税收行政执法组织纵向结构设计的主要特点之一是：组织的纵向层级设置基本与行政等级对应，下设机构的数量设置基本与行政区划对应。以国家税务系统为例，其纵向层级设置为四级，即：国家税务总局，省（自治区、直辖市）国家税务局，地（设区的市、州、盟）国家税务局，县（市、旗）国家税务局。根据国家税务总局官方网站提供的数据，截至2010年底，全国共有31个省（自治区、直辖市）局、15个副省级城市局、337个地（设区的市、州、盟）局、82个直辖市区局、159个副省级城市区局、899个地（设区的市、州、盟）区局和2033个县（市、旗）局。我国税收行政执法组织在纵向结构设计上的第二个特点是：下级组织的横向结构基本是上级组织的复制。以北京市国家税务局为例，在其内设的14个机构中，办公室、政策法规处、货物和劳务税处、所得税处、国际税务处（大企业税收管理处）、收入规划核算处、纳税服务处、征管和科技发展处、财务管理处、稽查内审处、人事司等11个机构，与国家税务总局的设置几乎完全相同。
归根结底，以行政等级和行政区划作为纵向结构设计的主要考虑因素，是我国目前在税收执法组织在纵向结构设计上呈现上述两个方面特点最重要的原因。
对于向“服务型政府”转变的我国而言，美国税收行政执法组织在纵向结构设计上的借鉴意义主要在于：打破按行政区划和行政等级在各地逐级设置分支机构的传统，以单个机构的有效服务面积 ③作为地方分支机构数量的设置依据，充分利用信息技术，实现组织结构的扁平化。
美国税收执法组织的纵向层级非常少，整个组织成扁平化形态，其下设机构不完全是按垂直对应方式设置的。执法与服务部门所包含的7个机构，从名称上看，在联邦税务局的地区办公室中几乎没有完全与之对应的下设机构；从业务上看，有与其存在报告关系的“下级单位”——税收服务中心与纳税人帮助中心，其中税收服务中心负责按照受理纳税申报、催报催缴、评税、稽查选案和实施稽查五个方面开展税收执法与服务工作 〔3 〕；纳税人帮助中心负责为个体纳税人提供面对面税务咨询服务。而全国纳税人援助官则是按垂直对应方式下设机构，在全国纳税人援助官下设纳税人援助官地区主任，地区主任下设地方纳税人援助官。
另外，美国税收执法组织横向部门的下设机构数量之间存在巨大差异。如：美国联邦税务局下设了10个税收服务中心；401个纳税人帮助中心 ④，除华盛顿特区只设有1个以外，数量最少的州是内华达州、罗德岛和阿拉斯加州，只设有2个，数量最多的是加利福尼亚州，设28个。作为联邦税务局内设机构之一的全国纳税人援助官，下设有9位纳税人援助官地区主任，地区主任之下设有66位地方纳税人援助官。这三类部门的下设机构数量之所以存在巨大差异，可由其单个机构的有效服务面积给予解释：单个机构的有效服务面积越小，其分支机构的数量也就越多；反过来，有效服务面积越大，其分支机构的数量也就越少。
下面我们就以单个机构的有效服务面积来分析美国税收服务中心、纳税人帮助中心和纳税人援助官的设置情况。理论上说，单个机构的有效服务面积，取决于其所提供的服务在生产、需求和提供三个方面的特性：（1）服务生产的规模经济特性。单个机构的有效服务面积与其服务生产的规模经济特性正相关，即某种服务在生产上越具有规模经济特性，对经济效率的追求就越要求单个机构的有效服务面积尽可能大；（2）服务需求的空间分布密度。服务需求的空间分布越密，即单位面积的服务需求越多，则单个机构的有效服务面积越小；（3）服务提供受空间距离的影响程度。服务提供受空间距离的影响程度越大，单个机构的有效服务面积越小。
税收服务中心提供的服务，虽然服务需求的空间分布密度非常大，但其提供的是非面对面的服务，提供过程几乎不受空间距离影响，且服务生产过程大量借助计算机辅助设备，具有很高的规模经济特性，因此，单个机构的有效服务面积非常大，仅10个税收服务中心就能满足全国的服务需求。纳税人帮助中心提供的是面对面的税务信息咨询服务，其服务需求的空间分布密度虽然可能相对较低，但其服务提供过程严重受空间距离影响，且面对面的咨询服务属于劳动密集型，规模经济特性低。因此，单个机构的有效服务面积相对较小，其设置数量为税收服务中心的40倍。纳税人援助官提供的服务主要是帮助纳税人解决其与联邦税务局之间发生的问题，并向联邦税务局提出改进行政行为的建议以减少这些问题发生的概率；纳税人援助官所提供的服务，虽然也属于劳动密集型，但由于服务需求的空间分布密度相对较低，且服务的主要提供方式是电话服务，受空间距离影响程度较低。因此，其机构的设置数量远远少于纳税人帮助中心。
根据以上分析，可以推断，美国税收执法组织横向部门下设机构的设置数量主要与单个机构的有效服务面积有关，而与行政区划无关。
在我国，地税系统中省以下地方税务局实行的上级税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机关垂直领导为主的管理体制；国税系统实行国家税务总局垂直领导的管理体制。这种以税务系统为主的管理体制背景，显然为在我国税收执法组织中推行不考虑行政区划和行政等级的纵向结构设计改革提供了较好的制度基础。
四、加强税收执法组织的合作机制建设
税收执法组织中的合作，包含税收执法组织之间的合作，以及税收执法组织与其他组织之间的合作。近年来，我国在税收执法组织之间的合作机制建设，尤其是在国地税联合开展纳税服务领域的合作机制建设方面，涌现了大量创新的改革实践，其中包括：通过合作优化办税流程，共建网络与实体的办税服务平台；共建12366纳税服务热线、“纳税人之家”、“纳税人学校”等税务信息类服务互动平台。 2004年1月国家税务总局下发了《关于加强国家税务局地方税务局协作的意见》。2011年7月26日，国家税务总局又在该文件的基础上，结合各地开展合作的经验，下发了《国家税务总局关于进一步加强国家税务局地方税务局合作的意见》，要求各级税务机关成立国家税务局、地方税务局合作领导小组，在合作的范围上，除要在联合纳税服务方面继续拓展合作深度和广度以外，还提出了要在税务信息共享、税收征管和检查领域探索建立合作机制。国家税务总局下发的这个通知，无疑指明了我国在税收执法组织之间合作机制建设方面未来的发展方向。
然而在税收执法组织与系统外其他组织之间的合作机制建设方面，我国目前还缺乏具有重大影响的探索性举措。
为方便纳税人，也为避免重复劳动，美国在税收执法组织之间建立了大量的业务合作机制，这种合作机制主要包括三类：一是税务信息共享机制，即通过联邦税务局和各州税务局，及各州税务局相互之间签订税务信息交换，并且保证这些信息只用于税收执法目的协议；二是共享税源代征机制，即联邦、州和地方政府就各自开征的相同税种通过签订代征协议建立的合作机制；三是联合纳税服务，即联邦、州和地方在纳税信息类服务方面建立的合作机制。
此外，美国还非常注重在税务信息共享和联合纳税服务方面与税务系统之外的其他组织开展合作。在税务信息共享方面，美国的税收执法组织几乎与系统外所有可能提供税务信息的组织建立了合作关系，这些组织涉及海关、金融、保险、交通等很多部门，其基本合作方式是相关部门要求个人或组织在办理某项业务之前必须提供纳税人识别号（每位纳税人拥有唯一的纳税人识别号，是美国税收执法组织与体系内外部组织在获取税务信息方面进行合作的基础），定期或者在被要求的情况下，向相关税收执法组织提供相关税务信息；在联合纳税服务方面，美国的税收执法组织经常与提供无偿服务的志愿组织、或提供有偿服务的社会中介组织与私人企业合作提供纳税服务。其中与有偿服务机构的合作，主要是为低收入群体提供免费服务。如，2009年，联邦税务局通过与一家私人报税软件公司联盟合作，为年收入低于57000美元的人提供免费的电子申报服务。
美国经验对于我国加强税收执法组织合作机制建设的借鉴意义，除了能为税务信息共享和同源税种代征的具体做法提供参考做法以外，笔者认为更重要的还在于以下两个方面：一是保证纳税人的相关信息仅用于税收执法目的；二是将合作由税收执法组织系统内部扩展到外部，也就是不仅要在国地税之间，还要在国地税与包括政府、非政府和企业在内的其他组织之间建立税务信息共享机制和联合纳税服务合作机制。
注 释：
① 虽然美国的联邦、州与地方政府都各自拥有相对独立的税收体系，但它们在执法组织设计的基本做法上有着很高程度的共性。本文对于美国实践的讨论主要限于联邦政府。
② 联邦政府负责税收执法管理的组织机构是联邦税务局和海关，二者都隶属于财政部。海关只负责关税征收，联邦税务局承担着税收执法管理的主要责任。
③单个机构的有效服务面积这一概念是笔者在考察美国税收执法组织纵向结构设计实际数据的基础上提炼出来的。
④根据美国联邦税务局官方网站irs.gov提供的联邦税务局在各州设置的纳税人帮助中心的地址计算出来的结果， 最后访问时间2012年10月11日。
参考文献：
〔1〕李 飞.税收成本及其控制问题〔D〕.华中科技大学博士学位论文，2009.
为了适应时代的发展，我国一直都坚持改革，不断地完善国内的税收体制，这些年来确实有利于国内的市场发展，效果令人满意。税收体制改革一方面可以有效的促进社会的分工、各大产业的重新整合；另一方面可以优化国内的投资环境，促进消费，加强进出口的贸易，对一些高校的发展也是有着重要的意义。高校作为国家的教育工具，培育了大量的人才，为国家的各行各业输送力量，为国家的经济发展提供了发展的动力。如今“营改增”的大背景下，各大高校应该学习其中的精神内涵，遵纪守法，配合国家做好税收工作，对自身的发展来说也是有利的，既支持了国家的发展建设，也维护了自身的权益，对资金的运用也更加的高效。
二、我国实行“营改增”税收体制改革的时代背景
1.国家实施“营改增”税收体制改革
为了推动可持续发展战略的全面部署，我国这些年已经逐步的改变了产业发展的模式，抛弃了以往依靠消耗资源来促进经济增长的方式，全力扶持第三产业特别是服务业的发展，这是未来增强国家综合国力的关键一步。税务体制改革就是调整经济结构的重要手段，特别是2011年国家颁布了《营业税改增值税试点方案》，将“营改增”战略放到了国家层面，全面开展起来，减免了很多行业的营业税，转而代之的是增值税和相应的增值税低税率，这对国内很多行业来说都是发展的契机。很多行业都开始了试点运作，比如交通运输行业和现代的服务行业。
我国的人才培养和科技的进步基本都来自高校，高校是属于科技服务行列的，也在“营改增”的范畴之内，目前高校还不能满足国内市场对人才的需求，这次“营改增”的税收体制改革很大程度上帮助了高校积攒更多的教育资金，高校有更大的施展空间，对于我国教育事业来说也是件好事。
2.“营改增”对高校科研税务的影响
每一次税务体制改革，本质上说就是对原来制度的改进，难免的夹杂着冲击，以往的税率、税种、税务管理都会发生一些变化，有的变化对一些高校的财务管理、纳税等方面都是一种挑战。
（1）对税赋的影响
一直以来，国内各大高校都要承担着教育附加税、印花税、企业所得税、营业税等等，高校在签订一些合同的时候必须要支付一定的印花税的，而且将自己所得的5.00%拿出来支付企业所得税和附加税等，而为了促进各行业的发展，我国这次推出“营改增”的税务改革，减少了很多行业的税务负担，特别是高校，直接全额减免，仅需要支付增值税，只占了教育服务所得的金额的3.00%到6.00%，高校因此比以前更加精于管理财务，能合理的使用好教育资金，这种全新的税务体制模式很符合当今中国的发展形势，也越拉越与国际的主流模式接轨。国内这些高校的税务状况发生改变，也将深刻的影响其科研能力。
（2）对发票管理的影响
在这次“营改增”税务体制改革之前，高校纳税完成之后，一些地方的税务局都会开一些地方通用的发票给高校，而“营改增”改革之后，情况都变了，所有的地方税务局开出的发票种类被细化了，增值税发票和普通发票出现了，增值税发票还分为增值税专用发票和增值税普通的发票，针对的纳税群体主要是一些普通的纳税人或者是纳税额度不大的，一般纳税人可以同时的申请这两类发票，而纳税额度比较小的群体只能从税务局拿到增值税普通发票。这种新型的税务体制很大程度上给税务管理部门的工作带来了难度，税务管理部门的工作者们可能要承担着更大的风险，这就要求税务管理的执行者们可以调整思维模式，改变工作作风，认真学习好新税法，正确的使用发票，避免触碰到法律的底线。
（3）对会计核算基础的影响
一直以来，《高等学校会计制度》和《高等学校会计制度》一直都是高校的会计部门进行财务核算管理的基础，按照营业税等税种的要求，高校直接将一定比例的税务交付完成之后，其他的教育服务所得全部入账。自从这次国家颁布了“营改增”税务体制之后，以往的纳税模式也就改变了，要对高校出去增值税之后的教育所得进行确认，而成本也需要抵扣掉进项税额予以列支，权责发生制也必须全面执行起来，税务制度如此大的变动直接影响了高校会计部门的财务管理和税务核算，很多高校需要一个适应的过程。
三、高校“营改增”后的纳税筹划
1.纳税主体资格认定的税务筹划
根据这次税务体制改革的有关规定，将所有的周期收入高于500万元的单位或者个人纳为一般纳税人行列，对这类群体，税务部门采取的是进项税额抵扣制度，将所有周期内收入低于500万元的群体纳为小规模的纳税人，对这些群体增收的是3.00%增值税，不抵扣所购货物或劳务的进项税，也不作为接受该应税服务单位的扣税项目。作为当下现代服务行业的分支，高校同样也需要执行国家提出的“营改增”的有关规定，如果收入高于500万元，就缴纳6.00%的增值税，如果收入低于500万元，就缴纳3.00%的增值税。对此，文章特?e例举出某高校在“营改增”税务制度改革前后的纳税额度和标准进行了比较分析，具体情况可以参照表1。
2.合理利用税收政策的税务筹划
在国家全面推行“营改增”税务体制改革之前，一些项目是可以减免费用的，例如技术服务、技术开发、技术转让、技术咨询等“四技”服务项目，得到了国家的大力扶持，但是这次改革之后，高校可以通过免征增值税办法继续享受此类政策，需要高校能主动地向税务部门进行申请。
3.加强高校会计核算工作
为了配合国家“营改增”制度的改革，各大高校必须要调整工作作风，设立专属岗位，专门负责管理增值税，对增值税的发票进行合理的管理，改变工作程序和工作范围，加强对税收票据的审核力度，将会计分录编制进行统一化。
过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。
x、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。
x、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。
x、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。
x、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。
财务合同管理月总结
公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。
为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。
x、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性;二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。
x、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求;二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。
x、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。xx月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。
x、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今后财务管理做好基础工作。
x、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。
x、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识;二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西;三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。
经过调研、沟通、设计，于xxxx年xx月推出《成本费用明细分类目录及说明》;于xxxx年xx月xx日推出《会计报表管理试行办法》;xxxx年x月xx日推出《会计凭证管理试行办法》。
会计报表推出执行x个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充;另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表(内)ⅳ《经营情况表》”和“会计报表(内)ⅴ《中小企业融资及中小企业融资成本情况表》”。
会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，x月份实行逐步换新的办法，x月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。xxxx年x月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于xxxx年x月xx日下发了有关规定。
经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。职能管理[/page]
二、职能管理
(一)核算工作
核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。
x、会计审核
会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。
如，亲亲家园项目地处余杭良诸，根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票，否则建设单位不得在税前列支，为此我们对工程发票的来源严格审核，并将此项规定传达到项目公司，目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续，并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理，我们在严格审核退回的同时，帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜，使企业双方利益都得到有效的保障。
x、材料核算
材料占工程成本比重较大，同时也是保证产品质量的重要因素之一。通过甲供材料的方式，解决了这方面的质量问题，但在价格这个不确定因素上难以控制，从下半年开始建筑材料价格不断上升，甚至出现断货现象，特别是水泥价格翻一番，还提不到货，为了确保工期顺利进行，配合材料部门调整采购结算方式，由原来的先提货后付款改为先付款后提货。
公司与供货商结算材料款一般较迟，现在送货清单是在结算时才转到财务，一是造成财务不能及时向用料施工单位结算材料款，二是由于时间较长给财务与施工单位核对增加难度，已发现过送货清单的领用人签字与用货单位的签字不符的问题。如：杭州友联建材有限公司供应的“楼梯砖”，xxxx年xx月xx日供给浙江大经有限公司和xxxx年xx月xx日供给浙江闻堰建筑有限公司“楼梯砖”于xxxx年x月x日前来办理结算，时间跨度近一年，在与施工单位核对时发现浙江大经材料员签名非本人手迹，当时该款项未办理结算支付，要求核对无误后再付货款。
在材料采购调拨过程中，我们感觉在材料管理的“采购---供货---结算”三个环节中，我们只掌握了两头，对供货这一环节掌握不够，材料供应均由厂家与施工单位交接，我方是否参与验收不清楚，因收货单上无我方人员的验收签字，这就无法掌握材料实际到场的品质与数量。如x月份与施工单位核对钢材时发现同一份“供货单”，施工单位提供的“收货联”与厂家提供的“结算联”在钢材等级上出现差异，经核实，是厂家供货时未注明等级，发现后也未及时补救，只在“结算联”上进行了修改。提醒我们如何管理好材料“采购---供货---结算”三个环节，特别是供货环节监控管理。
x、会计内部报表执行
对x月份会计报表审核中发现存在的问题，如：①××××公司的“费用明细表”明细目录未按新规定执行，使用的仍然是老格式，发现后要求重新调整编制;②宁波公司未按新表编制，因为信息传递上的出了问题，已通知从x月份报表按新表式编制。对这件事的反思，一项新工作的推行，一是要责任人大力宣传并监督执行，二是执行人足够重视并自觉执行，只有这样一项新工作才能有效地推行。
对会计报表推出执行x个月后进行反检，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充;另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表(内)ⅳ《经营情况表》”和“会计报表(内)ⅴ《中小企业融资及中小企业融资成本情况表》”。并布置集团公司和嘉和公司在编制x月份报表时试行。本打算在x月份报表中全面推广，因这项工作的前期工作量较大，由于x月份开展税务自查工作把此事担搁了，要求x月份落实执行。
x、销售管理
春节前后按揭放款缓慢，针对这个问题，姚笑君副总裁亲自督阵，由财务部与销售部门进行了核对查明原因，并催促银行放款。并明确了职责，按揭资料由销售部门负责，整理完整的资料提供给按揭放款银行的同时，将名册报财务部，财务负责催放工作，在规定放款期限内未放款的由财务与银行交涉并查明原因。
x月份公司加强了财务部销售管理力量，加强了对销售台帐的审核，加快了财务销售明细的编制，及时与销售置业部的销售月报表进行核对，并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析，提出有关措施。如：从x月份开始银行有关个人住房贷款的门槛提高，要求客户提供的资料增加和贷款额度的控制，建议置业部在签约及办理按揭前与客户说明情况，或了解清楚客户的相关信息，避免按揭办理后反复工作;对银行提出的黑名单客户抓紧催促办理相关手续，并对这批客户多加关注。
x、税务政策及纳税申报
运用税务政策，向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请，经杭州市地方税务局检查审核于xxxx年x月xx日下文批复同意杭州建设集团有限公司对杭州山水人家置业有限公司、杭州坤和建设有限公司等x户企业按不超过当年销售收入x%的比例提取xxxx年度总机构管理费。xxxx年会计决算中集团公司向山水人家置业公司提取了xxx.xx万元。
对xxxx年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、××××公司、xx公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员;×××公司员工划到余杭;客旅中心划入客旅分公司;社区员工由社区统一办理;宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。
xxxx年度，山水置业公司产生利润，为弥补以前年度的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于xxxx年x月获得所得税退税返还xx万元。
根据浙地税发[xxxx]xx号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支;二是员工可减轻税赋。
(二)审计工作
x、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前年度亏损弥补申报。为弥补以前年度亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司xxxx年、xxxx年及xxxx年进行了税务审计(xxxx年、xxxx年已审计过)，出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。
x、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、×××置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了中小企业融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、×××置业、客运中心审计报告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。
x、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。
x、x月份对各公司财务状况进行了一次审计;xx月份对客旅分公司xxxx年经营进行了内部审计;对投资企业彩虹城项目的xxxx年会计报表进行复核;x月份对社区服务公司xxxx年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。
x、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在x月份已对xxxx年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。x月x日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。
现将财务科2010年这半年的工作情况总结如下：
1、搭建财务核算体系管理框架
公司成立后，财务科积极构建财务核算体系，构建财务管理框架，只要分为四个板块。财务决算板块：核算公司经营业绩情况，用以满足国资委、工商、税务、银行等外部监管要求;绩效会计板块：实际上是以台帐的形式对决算资料进行相关调整，全面真实反映公司经营业绩管理情况，主要用于内部管理需要;快报板块：每月初，用于快速、初步反映公司的财务状况，满足国资委对中央企业快速了解的需要;预算报表板块：用于反映公司对以后会计期间经营状况进行合理预测情况，促使公司经营按计划有序进行。XX年年度财务科共报送决算文件3份、绩效文件3份、快报文件5份。
2、构筑和谐内外财务管理环境
构筑和谐的内外部环境，是物资公司稳步发展的先决条件。对物资公司财务管理工作同样如此。
一是取得局财会部支持：因为在制度建设、银行授信、税务处理、外联资源等方面局财会部都有公司无法比拟的优势，正确看待和处理与局财会部的关系有利于我们创造和谐的内部环境，今年的财务管理工作一直得到局财会部的大力支持。
二是取得多家银行支持：随着公司经营业务的逐步展开，需要银行中间业务支持将越来越多，XX年年由于公司新设立，在建设银行没有总授信情况下，办理了xx项目投标和xx项目履约总计xxx万元的保函业务，办理了xx项目投标的资信证明;其次与xx银行积极联系，在局担保xxx万元的情况下，取得了xxx万元授信总额度，用于保函的开立、资信证明等的出具等中间业务，目前已经在中信银行的支持下，无保证金出具了xxxx项目xx万元投标保函，节约了流动资金xx万元。
三是取得税务部门支持：XX年年2季度，通过与开发区国税局的充分沟通协调，一次性取得了增值税一般纳税人资格，为增值税的抵扣扫清了障碍，节约运营了成本;自四季度初，向开发区国税局递交了新办企业减免所得税申请，目前已经通过了该国税局的审批，正在向市国税局上报。总的看来，与税务局的关系维持比较融洽。
四是通过德勤上市审计：尽管工总上市审计和评估是以XX年12月31日为基准日，并且物资公司也是新成立，但是公司按照规定也参与了今年630和930报表的德勤审计，提供资料和相关数据，顺利通过上市审计。
3、融入公司经营业务管理体系
财务科紧紧围绕公司经营开发开展工作，以此为中心按照轻重缓急安排财务科的日常工作，做到有预见、有计划，增强财务管理工作前瞻性、规划性，参与了工程物资设备的招投标和郑西等项目投标文件的保函的办理等，为财务科工作了拓宽思路，增强财务工作为经营服务的理念。
4、推动财务信息化管理进程
财务管理的信息化是企业发展方向，特别是工总上市后，证券市场对股份公司财务数据的披露要求更加严格，时间性要求更加突出。公司自成立开始，财务科财务信息化建设就走在了前面，财务帐务系统按照局财会部要求提前上网核算，财务报表系统目前已经实现了网上填报审核和上报程序。另外，由于财务人员较少，在税务申报方面，财务科实现了国税和地税网上申报，简化了程序，提高了申报效率。
工办实事上。三、同时严格法律法规,积极做好行政拨缴经费的管理,并按时足额向上级工会上缴工会经费。当前，随着我市各区、县工会及开发区工会的经费收入实现了持续稳定增长,如何管好、用好工会经费则显得尤为重要。现就我县工会财务管理中出现的问题，进行以下自查报告。
一、工会财务管理中出现的问题
我市工会所辖13个区县和3个开发区工会。近年来,各区、县工会在加强财务管理工作方面进行了一些有益的探索,取得了一定成效,但也存在一些问题,主要表现在:区、县财政划拨工会经费尚未全部到位;部分区、县工会财务预算管理粗放、预算约束不强、配套制度还不完善;乡镇、街道、社区及新建企业工会会计基础工作薄弱等。这些问题与市场经济形势下工会工作的发展不相适应,其弊端日渐凸显,亟待改善和加强。
（一）财政划拨工会经费不到位
目前在我市十三个区、县工会中,城三区及雁塔区工会财政划拨工会经费相对解决得较好,其他区、县或只解决区、县工会机关人员的工会经费或定额划拨经费,与足额划拨相差甚远,临潼区及3个开发区至今尚未解决。
（二）税务代收的覆盖面不够广
税务代收工会经费后,各区、县及开发区工会的建会率及工会经费收缴率与以往相比有了大幅度提高,但仍然存在经费收缴空白点。据调查显示,碑林区工会所属基层单位已成立工会的有4000多家,而缴经费的只有1600多家,不到40%;雁塔区工会所属基层单位已成立工会的有多家,而缴经费的单位只有600多家,也只达到30%。
（三）财务管理制度尚不完善,经费支出随意性较大
有的区、县多年来没有制订相关的财务制度,有的区、县财务制度制订的不全面、财务报销及审批制度不明确,尤其缺少预决算管理制度,直接导致了经费支出随意性大。决算情况表明,有的区、县工会行政费、工会业务费超支达200%,有的经费支出不足预算的5%。有的开发区工会会计、出纳一人担任,不符合会计核算规定,财务管理基础薄弱。
（四）财务审批报销制度不够规范
有的区、县审批报销程序中没有会计人员审核,经办人直接让领导签字报销,待会计人员作账时发现问题,为时已晚。还有一些财务人员审核把关不严,存在白条报账及无效票据报账的现象。有的未严格执行现金管理规定,支出时超限额使用现金,发放物品未附发放明细单。
（五）乡镇、街道工会财务工作薄弱
（六）人员素质不高,会计基础工作薄弱
有些区、县工会财务人员不具备相应专业知识,业务水平低,人员变动频繁,同时又身兼多职。加之有的财务人员责任意识不强,存在会计核算不及时、科目使用不准确、凭证装订不规范等现象。有的单位未制订票据的管理、使用制度。收经费时每人一本收据,开出的收据无人监督和管理,有的长达数年票据和钱无法收回,同时还存在提前开收据和票据丢失的现象。县级文化宫的财务人员很少参加业务培训,无法适应财务管理工作发展的需要。
二、原因及分析
（一）财政划拨工会经费的问题
地税代收后,各单位的经费收入主要分为三大块,即地税代收经费、财政划拨经费及自收经费。在财政划拨工会经费问题上,各区、县工会都不同程度地做了一些工作,但由于区、县财政比较困难,加之我们的协调沟通工作也不到位,导致财政划拨的工会经费不能全部到位。
（二）工会经费收缴率不高的问题
区、县及开发区工会认为地税代收后经费已经比原来多了,够花就行,认为税务局代收多少就收多少,收不上来也没有办法,催缴经费工作不到位。有些单位趁着税务局抓的不严,工会经费想交多少就交多少,有些单位甚至不向税务部门申报缴纳工会经费。地税代收工会经费的信息化、网络化工作未步入正轨,财务人员每次对代收信息进行手工分类及汇总,这样就很难及时掌握应缴未缴及未足额缴纳单位的信息,工作效率不高。
（三）财务管理基础薄弱的问题
一是多年来对如何管好、用好工会经费重视不够,没有制定相应的制度来确保工会经费的合理、有效使用;二是县级工会财务人员大多缺乏专业知识,加之培训工作未能跟上,因此,县、区工会财务工作不能适应形势发展的要求。
（四）乡镇街道一级工会财务管理问题
我市乡镇、街道工会工作范围广
,肩负的任务重,人员编制少,非公企业多问题多。如工会经费开支由行政领导审批,工会经费无法正常保证,只能依靠区县工会的补助等,管理起来困难很大。
三、对策及建议
（一）采取有效措施,提高代收经费收缴率及财政划拨工会经费到位率
各区、县及开发区工会要克服地税一代收就万事大吉的思想,充分发挥收缴经费的主动作用,及时掌握基层单位的职工人数、工资总额情况。针对代收经费过程中存在的问题,采取与税务局联合下发催拨通知或与稽查局联合检查的方式,督促基层单位足额缴纳工会经费,逐步减少收缴经费的盲区。要采取有效措施,加大财政划拨工会经费工作力度,在调查研究,摸清底数的基础上,向同级
党委和政府汇报,与同级财政部门进行协调,切实将财政统发工资的行政事业单位的工会经费纳入财政预算,力争全面实现行政事业单位计拨工会经费由财政统一划拨。
（二）加强领导,为财务人员履行职责创造条件
各单位领导要切实加强对财务工作的领导,认真研究解决经费收缴、财务管理、资金使用中的重点和难点问题;要对存在的问题,逐一检查,寻找差距,分析原因,制定措施,限期整改;要充分调动财务人员的积极性和创造性,为财务人员依法按章履行职责创造条件。
（三）强化财务管理,建立健全工会各项财务制度
制度重在管理,管理重在规范。市总工会财务部已针对检查中存在的问题,制定了一系列强化区、县工会财务管理的工作制度。要求各单位逐步联系实际建立和完善内部控制制度,建立健全符合当前工会财务工作实际的相关制度,做到用制度管人、用制度管事、用制度管财。
税务职员个人工作总结范文一
我局按照市局党风廉政建设工作会议精神和《**市地方税务局20xx年度内部审计工作方案》(*市地税发〔20xx〕68号)文件要求，围绕“服务科学发展、共建和谐税收”的工作主题，积极发挥内部审计“基础防线”和“免疫系统”功能作用，重点开展了财务收支审计和干部任期经济责任审计工作，为全县地税事业健康发展做出了积极贡献。现将全年工作总结如下：
一、组织到位，内部审计监督职能强化。
(一)领导重视，机构健全。
局党组高度重视内审工作，多次召开专门会议研究内审工作，要求各所、股(室)、稽查局积极配合监察室开展内审工作。成立了以局长为组长，纪检组长为副组长，监察室、财务股负责人为成员的内部审计工作领导小组，加强对内审工作的组织领导。并按照全市地税系统内部审计工作会议精神和相关文件，制定了《**县地方税务局20xx年度内部审计工作要点》，明确了内审工作目标、审计重点和具体要求，并对内部审计工作进行了详尽安排和部署。
(二)方法创新，机制完善。
建立内部审计“四结合”工作方法，即：将实施干部经济责任审计与单位财务收支审计相结合、审计监督与被审计单位和干部自查相结合、现场审计与案卷资料审计相结合、审计监督与整改落实相结合。通过工作中不断的沟通和协调，形成内审工作齐抓共管的工作格局，做到了两个配合：一是实现内部各职能部门的配合;二是形成内审部门与被审计单位、人员的配合。随着工作的不断推进，内审制度不断完善，机制随之健全。
二、执行到位，内部审计工作进展顺利。
(一)重点开展干部经济责任审计工作。
以促进领导干部贯彻落实科学发展观、切实履行经济责任为目标，对照《四川省地方税务系统主要领导干部任期经济责任审计办法》(川地税涵〔2011〕307号)规定内容，对第三所所长和稽查局局长等2人进行了干部任期内经济责任专项审计工作。对涉及重大财务管理决策和重大税收执法决策的合法合规性及科学效益性，财政财务收支及相关经济活动的真实性、效益性进行了重点审计。同时，结合廉政风险防控机制建设，提出了相关的建议和要求。
(二)继续完善单位财务收支审计工作。
围绕财务收支的真实性、合法性和合规性，按照《四川省地方税务系统内部审计办法》(川地税发〔20xx〕113号)规定内容，对局机关、第三税务所和稽查局开展了内部审计工作。审计结果表明，税收征管质量和水平不断提高，有力促进了税收收入持续快速增长，20xx年累计征收入库各税及附加*****万元，较上年增长9.33%，增收1401万元，超额完成了市局与县委、县政府下达的年度收入任务。
三、作用到位，内部审计工作成效显著。
(一)税收服务更加优化。
通过有针对性的内部审计工作，以及对重大税收制度贯彻落实情况的审计，单位干部职工坚持依法组织税收收入的原则明显强化，税收征管、风险防范意识明显提高，政策落实能力明显加强，依法行政工作得到深入推进，税收事业实现可持续发展。
(二)内控机制更加完善。
内部审计工作领导小组高度重视审计职能的发挥，坚持把查错纠弊与完善制度、强化管理相结合，加强对预算管理、财务管理、资产管理等方面的监督。被审计单位财务管理水平持续提高，达到规范预算管理、优化支出结构、落实厉行节约、提高资金使用效益的目标。
(三)内部审计更加深入。
通过不断改进工作方法，加大信息技术运用程度，充分利用各方面综合数据，审计风险持续降低，审计力度不断加大，审计结果更加真实可靠。局党组高度重视审计结果，将其作为干部管理和干部监督的重要依据。
(四)审计队伍更加强化。
内部审计质量好坏，很大程度上取决于审计人员的专业素质。为不断提高我局内部审计人员的业务素质，领导小组共组织4次现场讨论会，及时分析工作中的重点、难点问题，探讨工作方法。通过这些学习，内审人员开拓了视野，找到了差距，对内部审计工作有了更高层次的认识。
虽然我局内部审计工作取得了一定成绩，但离市局要求还存在一定差距，主要表现在审计人员综合素质不高等方面。今后，我局将按照市局统一要求，继续加强审计人员素质教育和业务培训，进一步完善内审工作运行机制，提高审计工作质量，为**县地税事业更好更快发展做出更多的贡献。
税务职员个人工作总结范文二
一年来，经过xxx全体同志的不懈努力，xxx案卷的质量比起上半年有了显著的提高，重证据、讲事实、依法办事的意识在xxx干部中已逐渐扎根，但是还应进一步加强。实事求是地说，我们查办案件的质量还不是很理想，法律知识的欠缺，如真实、合法、有效证据的采集就目前情况而言，就是个薄弱环节。如果发生税务行政诉讼，胜诉的几率并不很高。要把每一个案子都办成“铁案”，仍需全体人员全面提高素质，尤其补充有关法律知识将是今后要长抓不懈的重要工作。
一、坚持依法治税，推行阳光xxx.
我局拟自XX年开始在坚持依法治税的同时实施“阳光xxx”工程。为了配合“阳光xxx”这个新生事物的正式实施，10月18日xxx同志为全市保险公司及其下属分理处负责人和财会人员举办了保险业及税收相关法律、法规知识培训，这是我局自“一级xxx”成立以来首次派员外出讲课，也是尝试“阳光xxx”的第一步。首开先河的反响很好，企业人员表示欢迎，认为这是在税企之间架起了一座沟通的桥梁，在维护国家利益的同时，又能很好地保障纳税人的合法权益，是以具体行动实践“三个代表”的真实体现
二、做好重大案件的移送及听证、复议工作。
全年共向市局重大案件审理委员会移送重大案件28起，协助市局法规科对这些涉税金额在50万元以上的重大案件进行审理。受理了江西椰岛营销有限公司等6户企业的听证申请，做好了听证的前期准备工作，由于企业要求撤回听证请求，故未举行听证会。对申请复议的江西飞宇制药有限公司组织了调查举证，并及时回复了市局法规科。
六、规范xxx管理，加强业务指导。
为了理顺xxx局与各县区局、直属单位的职责，规范管理，加强协调，提高工作效率和税收执法水平，我们草拟了《南昌市国税局xxx局与各县区局、直属单位工作衔接的暂行办法(试行)》，通过市局反复酝酿和讨论，以正式文件下发，从而更进一步加强了xxx与各县区局的协调与配合。
为了规范xxx报告的制作，提高案件查处的质量，我们翻阅了大量的文件和资料，编撰了《xxx工作指南(之一)》，在4月份分发给6个xxx科，供xxx员在办案时借鉴。《指南》从xxx报告必须反映的十个方面详细地进行了解说，并将处罚的法律依据逐条进行了罗列，同时重申了税务违法案件立案查处标准、xxx案卷需附的资料及排列顺序，为提高案件查处的质量起到了积极的作用。
七、“一级xxx”运行一年来的启示。
1、要进一步完善机构设置。我局自XX年10月19日正式挂牌成立后，内设了办公室、案源股、审理股和执行股四个正股级机关单位，并按行业划分设置了六个副科级的检查科，分别负责工业、商贸、金融保险、涉外企业、专业市场和高新技术企业的税务检查。经过一年多的运行，机构设置上存在的不足逐渐暴露出来，如缺乏综合业务部门来协调整个xxx工作，在不增加机构的情况下可在办公室内设综合业务管理部门，统一安排协调全局的业务工作，进行xxx业务指导，制订并落实xxx工作各项制度，组织业务培训，做好各种业务报表的编报，及时总结“一级xxx”运行中出现的新情况、新问题，当好局领导的参谋。其次六个检查科按专业化分工有利于专项xxx工作的开展，但同时又制约了xxx人员业务水平的提高和大规模xxx工作的进行，在建制上可采取专业化分工，但在人员配备上应考虑业务力量搭配均衡，以利于全局工作的开展。
2、要抓好xxx人员素质的全面提高。尽管xxx局在人员的配备上大专以上学历占93.7%，二级以上xxx员占71%，并在全市范围内抽调了一批熟悉税收业务、了解法律知识、懂xxx操作规程、会运用计算机的人员充实到xxx局，但人员素质还是参差不齐、业务水平有待更进一步提高。为此要在提高全局人员素质上狠下功夫，营造一个“比、学、赶、帮、超”的学习氛围，采取培训、自学、查前业务辅导、案件查摆会及业务能手帮带等多种形式提高业务素质，同时加大政治学习力度，坚持每星期的政治学习制度，从而使全局人员综合素质上一个新的台阶。
税务职员个人工作总结范文三
一、明确目标、精心安排。
为了使税收执法检查工作质量得到保证，更好地对执法活动进行监督，提高我市税收执法水平，推进依法治税。年初各县局根据《*市国家税务局日常执法检查办法(试行)》，制定了日常执法检查工作计划，将一般纳税人税务管理、按帐征收的小规模纳税人帐簿设置情况管理、重点的定期定额户管理、欠缴税款管理、特种发票、普通发票(特别是收购凭证)管理、税务稽查的实施、外勤岗位执法情况作为日常执法检查的主要内容。并就此专门成立了执法检查领导小组，负责对日常执法检查的指导和督促，对日常执法检查中查出的问题进行责任认定，实施过错责任追究。
二、认真检查，及时通报整改。
为了使税收执法检查工作质量得到保证，使执法检查工作走上规范化、日常化，我局将日常执法检查工作与税收征管质量考核相结合、日常工作考核相结合，使我市的执法检查工作始终贯穿于其他各项工作中。在检查考核中，统一制定检查方案，统一组织人员实施，检查结束后，对查出的问题进行归类汇总，分析综合，将执法过错情况在市局局域网页上进行情况通报，对存在问题责令限期整改。XX年度，全市各级国税机关通过进行日常执法检查，发现在税收执法过程中的一些问题，主要集中在：
1、存在漏征漏管现象。既有办理税务登记未进行税种认定现象，又有未办理税务登记缴纳税款现象，有关税款定额不足;
2、特种发票开具不规范。开据发票和税票不能够相互注明号码;
3、使用有关税务文书、条款不规范，文书告知时限错误;
4、个别管理分局存在执法不当现象，越权进行处罚;
5、有的分局行政处罚程序不符合征管法要求存在多种税务文书填写一份送达回证现象;
6. 税种认定中将行业认定和税目认定错误。如将商业认定为其他行业;
7.执行税收政策理解错误。如纳税人销售自己使用过的固定资产税收优惠问题、进行生产性加工纳税人起征点标准和适用税率问题。
对检查出来的问题，我们根据*市国税局《过错责任追究实施办法》，对相关单位和个人进行了责任追究。XX年全市国税系统共有442人次受到责任追究，其中批评教育54人次、限期改正139人次、扣发奖金168人次(11774元)、作出书面检查36人次、通报批评45人次。
三、全面落实税收执法责任制。
为了规范税收执法行为、提高执法水平，推进依法治税工作，全面落实税收执法责任制和市局的《日常执法检查实施办法》，我们将执法检查工作重点放在日常化上，对有令不行、执法不规范，出了问题的，严格追究相关人员责任。一是做好执法检查后的总结分析工作，对存在的问题进行剖析，找出存在问题的根源，是属于征管中的客观问题还是执法人员的主观思想意识问题，开展过错人员集中座谈，杜绝在今后工作中重犯同样的错误。二是根据过错责任情况通报，开展执法讨论，将日常执法工作提高到思想政治高度，以身边发生的典型案例来警醒自己，珍惜手中的权力、珍惜自己的家庭。三是总结执法检查工作经验，使执法检查做到与时俱进。随着执法责任制的不断推进，执法工作中较容易被发现的错误也越来越减少，这就要求我们检查人员要不断提高自己的业务知识，适应征管改革的需要，适时发现问题解决新的问题。
XX年以来，虽然我局税收执法工作在去年的基础上又上了一个新的台阶，但我们工作中还有不足，与*局的要求尚有差距，今后我局将在*局法规处的正确领导下，认真组织开展日常税收执法检查工作，进一步规范我市税收执法。
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关键词：企业；纳税成本；财务管理
一、纳税成本与企业财务管理的关系讨论
1.纳税成本的理论与现实意义
企业的根本目的是生存、发展、获利，在为社会提供物资精神产品的同时，实现自身价值的实现与扩张。利润的高低受收入与成本决定的制约，而成本主要是由生产成本与税务成本构成。生产成本降低的对面就可能是管理成本与技术成本的提高，且在一定时期达到一定程度后较难找到降低空间，继而投资者与经营者就把主要的目光转向降低税务成本，将其作为重要的渠道来开辟。
当前在理论界与实务界，对于企业的生产成本(这里广义的成本，也包括企业的期间费用)都非常重视，往往也考虑了若干经济、技术的手段来进行成本降低与费用节约，而较多地对于纳税成本持消极对待的态度，如本能地想到逃税、推迟纳税，最多在态度上想到合理避税等方面，但都不系统化，在思路上呈现出短期性、片面性等特点。
2.企业财务管理与纳税成本控制的关系
企业财务管理的目标是随着社会进步的发展而不断发展变化的。财务管理的目标从片面追求企业利润最大化，发展到企业价值最大化，再到如今的追求企业利益相关者价值最大化，经历了一个从管理科学和财经科学进步的过程，也反映了人类对于企业经济活动最终的归宿是要为社会创造价值，而并不在于虚无的“利润表”中所体现的“利润”数据。做好了纳税成本控制，一方面可以衡量企业的正常税负，评价企业的社会贡献与社会责任，另一方面由于纳税的对象是国家，同为企业的利益相关者，并且纳税具有强制性与不对等性。只有做好企业的纳税成本控制，才可能达到企业所有者、国家等多方面企业相关者的价值最大化，才能最终确保企业财务管理目标的实现。
二、企业对于纳税成本的认识及控制方式存在误区
1.未能正确认识到纳税成本管理是企业财务管理组成部分
就一般企业而言，财务管理一般包括资金管理、内部控制、财会核算、成本管理等方面，而对于纳税方面，往往处于消极应付状态，也没有将纳税管理提升到一个高度。从企业财务管理的角度来考虑，较多的企业也设置了税务专员或者税务部门，但其主要工作任务就是与税务局“协调关系”，或者是达到一定程度的纳税延迟，或者在某些经济业务方面，通过与税务局的政策讨论，达到一定的纳税降低。虽然从形式上，也可以为企业节约相应的成本，缓解现金流压力，但并没有将纳税成本控制提升到与企业资金管理、生产成本控制相当的水平，使得企业的纳税管理并没有一个长期的从属于企业财务管理目标的战略部署。
2.以税收筹划或降低税负作为纳税成本管理的唯一途径
当前，较多的企业都比较重视纳税筹划，以期为企业带来税负降低。节税是从纳税人角度进行的界定，侧重点在于减轻税收负担；而避税则是从政府角度定义，侧重点在于回避纳税义务。由于征纳双方立场不同，纳税人从个体利益最大化出发，在降低税收成本(包括税收负担和违法造成的税收处罚)而进行筹划的过程中会尽量利用现行税法，当然不排斥钻法律漏洞；而税务当局为保证国家财政收入，贯彻立法精神，必然反对纳税人避税的行为。但这种反对仅限于道义上的谴责。只要没有通过法定程序完善税法，就不能禁止纳税人在利益驱动下开展此类活动。正是基于这一考虑，较多的纳税人往往没有从企业财务管理整体目标――企业价值最大化的角度出发，专注一时一事的税负降低，却为企业带来了纳税风险和隐患。
3.纳税成本管理与偷税、逃税等不法行为混同
一些企业不仅往往没有形成健康的纳税成本管理观念，除了正常意义上的纳税筹划外，却往往把纳税成本管理与偷税、逃税混同起来。认为只要达到了税负降低或者税负推迟，就达到了纳税成本管理的目的。殊不知，任何成本管理，都是在法律许可的前提下的正常的经济行为，纳税成本管理，也必须在法律法规与财税法规的许可下进行。当前，一些企业过分偏重纳税筹划给公司带来的收益，忽视筹划成本，使纳税人眼睛仅仅盯向纳税筹划的获得性，忽略了其成本付出和筹划风险。一个比较典型的例子就是以前房地产企业拍卖土地后，其契税缴纳金额高达数千万元，甚至上亿。为了“节税”，某些地产企业就通过“筹划”，也政府签订“阴阳合同”，降低土地成交标的金额，以达到减税的目的。这种行为，往往不是真正意义的筹划，一般会被税务机关定为“偷税”，给企业带来极大的风险。又如，某些企业由于签批流程麻烦，或者一时的现金流短缺，对于代扣代缴境外所得税不按时申报，又不主动承担滞纳金，看起来一时形成了现金节约，但也造成了税收风险，会给企业带来潜在的税务风险。因此，正确权衡成本和收益之间的关系，才能实现纳税筹划的终极目标。
三、企业改进纳税成本管理的思路
1.企业要提高对于纳税成本管理的认识
税负归宿是税负运动的终点或最终归着点。从政府征税至税负归宿是一个从起点到终点的税负运动过程：政府向纳税人征税，我们称为税负运动的起点。从经济学的观点分析，税负最终是必须转移给消费者的。但是由于竞争与可替代产品的存在，往往税负转嫁是不完整的，这个“税负差价”就是由企业额外承担的纳税成本。另一个角度，企业如果要转移税负，必然增加流动资金占用，削弱市场竞争力，对于企业实现价值是不利的。因此，要对税负归宿的进行分析，在通过经济学供求关系、资金流转、税费增加(如：营业税金及附加)对于企业经济利润分析的基础上，进一步分析由此引起的连锁影响，逐步在将纳税分析纳税财务分析，如逐步选择分析商品税、要素税和公司所得税的税负归宿，分析对企业预算完成的影响，从而归集到企业净利润目标的实现上来。
2.以企业的纳税筹划与税务风险控制为核心构建企业纳税成本管理体系
降低税务成本的筹划即纳税筹划，主要是站在纳税人角度而言，进行纳税筹划的主要目的是通过不违法的、合理的方式以规避或减轻自身税负、防范和化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障。纳税筹划主要包括避税、节税与转税三种筹划形式。纳税筹划不仅能减轻企业的税负，还有其他积极的意义。纳税筹划不但可以减少纳税人税收成本、实现节税功能，还可以防止纳税人陷入税法陷阱(显性背后的隐性陷阱)。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套(这也是政府反避税的措施之一)。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人正常的收益。纳税筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。
3.以企业纳税评估作为纳税成本管理的比对手段
为了正确掌握企业的纳税基本状况，完成财政收入任务，同时也从宏观上把握企业纳税风险，税务部门近年来引入了纳税评估制度。税务部门是财务报表主要使用人之一，通过财务分析了解企业纳税情况、遵守税收法规的情况。但是，财务报表分析是认识过程，通过分析通常只能发现问题而不能提供解决问题的方法，只能作出评价而不能改善企业的纳税状况，而纳税评估恰恰就是利用财务报表分析的结果，进一步运用约谈举证、实地核查等手段，确定纳税人纳税申报中存在的问题及原因。纳税评估实际上替企业把住了财务关，对企业加强财务管理有不可替代的作用。如，某冶炼公司业务招待费按业务部门分别计入制造费用、管理费用、销售费用、福利费等科目，使账簿上业务招待费明细科目反映的招待费很小，但实际发生数额并不少，致使业务招待费管理松弛，存在一定的管理方面的漏洞，容易造成业务招待费开支大手大脚现象。税收管理员在纳税评估后建议，业务招待费可实行定额管理，对每个业务部门规定不同的使用定额，平时由各业务部门在定额范围内开支，月末报财务部门集中统一核算，并进行监督。
四、结 论
企业的财务工作者在财务管理中要合理考虑纳税成本因素，既要合理节税，又要注重企业会计信息的真实性。通过企业财务管理体系与税务管理水平的提高，增强企业财务管理中纳税成本与生产成本并列的意识，树立纳税新观念，帮助企业提高经济效益，实现企业利益相关者价值最大化的目的。
参考文献：
[1]宗立元、赵海江、任崴，加强财务报表分析，完善纳税评估工作[N]，中国税务报，2009年6月17日
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