时间：2023-10-07 15:57:25
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关键词：烟草企业 资金 管理
烟草制品具有高价值、高税利的特点，烟草企业的经济效益都相对较好，流动的货币资金数额也相对较大，为了确保烟草企业货币资金安全，提高烟草企业货币资金使用效益，货币资金管理便成为了烟草企业财务管理的一项核心管理内容。
1 烟草企业货币资金管理意义
货币资金管理对烟草企业有着重要意义，企业生存和发展的前提条件便是经济效益，烟草企业的货币资金都有着现金流动量大、周转速度快以及资金存量高的特点，因此，烟草企业更应当采取有效措施来加强货币资金管理，严格控制货币资金的各个流转环节，保证货币资金使用效益，为烟草企业带来更大经济效益，推动烟草企业健康、稳定发展。
2 烟草企业资金货币管理存在问题
现目前我国烟草企业在进行货币资金管理时都采用相对集中统一的管理模式，能够有效缓解企业的资金紧缺，保证货币资金使用效益，然而也存在一些问题，存在的问题具体体现在以下几方面：
2.1 缺乏健全的资金管理体系 现目前，我国的烟草企业均为国有垄断企业，普遍存在着货币资金管理监控不力现象，更有甚者出现内部人员监控现象，存在较多转移货币资金或私吞货币资金的问题。尽管烟草企业设立专门的监管部门，也建立了各种监督制度，然而缺乏健全的资金管理体系，导致烟草企业的货币资金管理未能得到贯彻落实，仅仅流于形式。
2.2 货币资金使用效率较低 现目前，我国烟草企业在进行货币资金管理时都采用相对集中统一的管理模式，在一定程度上会导致烟草企业下级变更资金预算，降低货币资金的使用效益，使得货币资金盈利能力下降。烟草企业不能片面追求局部利益，应当坚持企业的发展战略，若随意进行预算资金的用途及金额的变更，不但降低了货币资金的使用效益，还会为烟草企业带来更大的财务风险。一些烟草企业对资金货币的时间价值重视度不够，盲目地进行物资采购，导致企业的货币资金被大量无效占用，对货币资金的周转速度产生严重影响。
2.3 对现金流控制不到位 由于烟草行业的特殊性，烟草企业的利润普遍较大，一些烟草企业只注重税利考核，未能对货币资金的现金流通情况进行有效考核，导致一些部门提供“可批性报告”便能获得需要资金，然而资金的实施结果与报告中内容相差较大，更有甚者直接提供虚假报告。产生这些情况的原因主要在于烟草企业对现金流的监控不到位，未能对现金流的各个环节进行有效监控，从而导致烟草企业的一些决策失误，为企业带来直接经济损失。
3 加强烟草企业货币资金管理建议
烟草企业可以采用以下措施，来进行加强货币资金管理，为企业带来更大经济效益。
3.1 健全货币资金管理体系 烟草企业应当不断转变思想，注重企业的货币资金管理，并树立统一的货币资金管理理念，不断加强对内部货币资金的整合和统筹安排，不断提高货币资金的使用效率。烟草企业还应当建立完善的货币资金管理体系，注重企业资金预算，对货币资金进行统一筹划、集中管理，不断提高货币资金的使用效益，为企业带来更大经济效益。
3.2 加强货币资金预算管理 烟草企业的货币资金预算是烟草企业开展全面预算工作的一个重要组成部分，更是实现货币资金管理的有效途径，因此烟草企业应当加强货币资金预算管理。烟草企业在进行货币资金预算时，应当坚持先预算后拨款、以收定支、收支两条线、强化资金监管的管理原则。不断加强企业货币资金的编制和审批，对货币资金预算进行有效地总额控制和限额，同时还应当加强对收购资金、打假经费等专项资金的有效控制。
3.3 利用计算机网络技术来进行资金管理 随着科技的不断发展，各种计算机技术不断运用在烟草企业的货币资金管理中。在烟草企业的货币资金管理中，计算机网络技术和统一财务软件的运用，是烟草企业先进货币资金管理思想、模式以及方法的有效载体，有利于烟草企业对货币资金的集中管理和有效监督。烟草企业在应用计算机网络技术和统一财务软件进行货币资金管理时，应当结合烟草企业的实际生产经营情况，对财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等环节的资金均采用计算机网络技术来进行管理，并逐渐开发和使用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，实现烟草企业物流、资金流以及信息流的高度集成。
4 结束语
近年来，随着烟草企业财务管理的不断发展，烟草企业在货币资金管理方面取得了一些成就，然而仍然存在一些问题，加上烟草企业货币资金有着现金流动量大、周转速度快以及资金存量高的特点，因此，烟草企业应当加强货币资金管理，不断提高货币资金的利用效率，为烟草企业带来更大经济效益。
参考文献：
[1]黄五九.浅析如何加强烟草企业货币资金管理[J].现代商业，2013（12）：238.
[2]葛金平.烟草企业资金管理中存在的问题及处理对策[J].中国电子商务，2013（15）：140.
摘 要 货币资金是企业内部财务控制系统中的重点处理内容。也就是说，企业资本资金是企业经营生产的物质基础，同时也是企业财务会计行为主体会计实务的重点工作。当前形势下，企业市场竞争环境愈发激烈，为了提高自身资金使用效益、强化自身立足市场所需的应变能力，加强货币资金内部控制管理势在必行。
关键词 货币资金 内部控制 问题 举措
企业财务管理的重点内容之一就是货币资金管理。目前来说，市场需求程度越来越高，企业项目经营范畴与理财投资空间也就愈发宽广。因此，当前形势下，加强资本资金的管理所具备的指导意义与重要价值极大，即通过资金高效管理，能够实现资产财务信息的安全可靠，促进企业资产安全完整。
一、货币资金内部控制定义概述
（一）企业货币资金种类
货币资金是企业各项资产的重要组成部分。根据企业货币资金的使用性能可划分为以下几种：企业生产经营所需的资本资金（现金）、银行存款、商用信贷、以及其它形态的货币资金。经营所需的资本资金，主要是指企业生产经营所需的现金，即库存现金，属于流动资金，但不包括备用金；银行存款资金，主要指利用银行金融组织机构服务内容延伸而来的外阜存款、信用卡存款、银行汇票存款、保证金等；而商用信贷实则可以归于银行存款范畴之内，但是其性质主要倾向于企业资金筹措、融资方面。
（二）货币资金内部控制目标
简单来说，货币资金内部控制主要指为了保证资本资金的财务信息真实可靠而采取的一系列制衡约束举措、方法、机制等，其目的是为了提高资金使用效率，使得资金管理能够有理有据与有章可循。为此，企业货币资金的内部控制目标规划应当明确以下几点：其一是资金安全，即通过货币资金内部控制效能的发挥，实现资本资金的财务信息安全，进而保证资金安全完整。企业财务工作主体应当遵循各项财经法规、内部控制体系机制、以及各项管理规章机制等，从而才能确保合理调度资金，实现资产的保值与增值；其二是资金使用效益。货币资金作为企业生存发展的关键，任何一项经济业务的开展，都离不开资金作用。因此，提高资金使用效率，为企业创造更多经济收益，促进企业可持续发展，发挥货币资金的重要价值；其三是资金完整性。通过开展有效的内部控制制度，可落实企业权责发生制，将所有资金收入入账，避免出现私自挪用、截留或私设“小金库”等现象；其四是资金合法性。企业货币资金包括现金、存款以及其他货币资金。企业应提高法律意识，确保资金获得与使用均符合国家法律法规，手续齐全，规范企业运营发展。
二、货币资金内部控制的执行方式
（一）岗位分工执行方式
岗位分工是确保货币资金内部控制的执行基础，它主要凭借企业各责任单位人员岗位的部署去实现各岗位间的制衡与约束。因此，会计行为主体岗位职责分工应当坚持以下几点：其一，会计工作人员应当负责账务的分类、登记、原始凭证等的会计信息复核、以及收付凭证的编制等工作。其二，出纳人员应当注重货币资金的保管，对各类原始凭证进行管理，如签发、每日记账登记，而不能负责编制银行存款余额调节表；其三，内部审计工作人员在货币资金这项事宜的处理应当只负责定期审计账目、对现金进行清查及盘点、以及组织不定期抽查活动等。其四，会计主管应主要负责审核工作，即确认收支、以及复合单位负责人印章等工作事宜，即银行预留印章必须由不同的人员经管，并能够定期和银行组织机构进行对账，负责起银行存款余额调节表的编制等。
（二）收支控制执行方式
1．收入控制。财务资金活动收款支付环节必须要有票据，同时能够确保结算时尽量转账，如果现金结算时应当按照期限时间内及时递送到银行。另外，结算时也应当尽量采取集中收付结算方式，分散收款有一定弊端，会导致部分账款出现坏账的可能，进而导致赊销规模扩大，不利于账款的有效回笼；分散方式收款时，也要保证及时能够将账款递交到负责单位的出纳员手中，并杜绝坐收坐支。
2．支出控制。企业各项财务活动的每笔支出必须经得单位相关负责人的复核与审批，一般是会计工作人员负责复核，会计主管负责审核，出纳负责付款事宜。另外，也要确保各项财务活动支出是在预算编制计划之内的，并能够严格把好人员合理分工，坚持会计行为主体职务不相容分离机制。
3．货币资金保管控制。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金；要严格执行库存现金限额制度；出纳员要自觉进行经常性的对账，每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符，经常与会计核对账目；所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。
三、强化企业货币资金内部控制的实行举措
（一）健全内控体系制度、落实财务岗位人员职务不相容分离机制
单位内部控制体系制度的逐步健全是落实财务岗位人员职务不相容分离机制的必要保障。也就是说，单位财务活动的相关会计行为主体会计实务处理必须要坚定财务工作原则，并且涉及到付款、结算、以及办理登记手续的任意财务业务处理，都必须严格把控不能交由一人负责，确保落实不相容人员职务分离机制的牵制、制衡职能发挥。
（二）加强运作资金管理
加快企业组织机构的资金周转效率，提高资金使用效益至关重要。这是因为资金只有在流转运作中才能实现增值及保值。因此，这就需要企业组织机构的财务运作资金管理要始终保持合理“三率”的控制，即流动比率、运动比率、以及现金比率，尤其是现金比率这项指标，它能够真实反映企业近期项目活动的支付偿还能力，所以就要尽可能保持现金收入总和大于现金支出总和，并使得现金流转收入与流转支出实现“差值余额为零”，以此才能真正意义上使得现金能够充分利用，提高运作效率。
（三）健全审批控制体系机制内容
企业货币资金的管理与控制是财务管理活动的重点内容。为此，企业必须要建立健全的权责岗位责任机制，并要定期随着财务活动内容的管理状况作出更新与补充，尤其是货币资金相关的支付业务处理，务必要保证权责岗位责任机制内容能够配套货币资金收入与支出执行活动的各项作业环节；审批人的授权批准方式、执行程序、岗位职责、资金控制举措必须重点明确；并且能够规范经办人办理货币资金业务的工作执行要求，不能凭经验及本位观念用事，从而才能提高工作主体的职业判断能力，避免“一支笔”现象发生。
（四）专项设置货币资金内部控制体系机制
首先，货币资金内控体系机制的设立，必须能够明确资金货币的控制范畴，能够涵盖企业财务活动的各项收支业务事宜，按规定所需把收支业务记入相关账户。其次，要把握好控制方向。即企业货币资金控制必须从账务盘点、清查，库存限额，实务隔离三个方面进行控制，力求确保资金安全。最后，要保证货币资金控制合规合法，保证货币资金活动的收支业务能够落实票据及印章管理机制；明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
四、结语
总之，对于企业而言，货币资金内控执行内容为之重要，是企业财务管理活动的监测重点。其主要内部控制目的执行成效的变现能够提升企业财务活动收支业务的合法性与合规性，进而才能避免人员舞弊行为的发生，真正使得资金资产的安全程度得以保障，确保财务会计信息真实可靠，提高企业货币资金使用效益。因此，企业必须健全货币资金内部控制体系机制及相关内容，并保证制度可行，能够长期适应企业的生产经营所需的财务管理活动会计实务处理，从而才能实现财务货币资金控制目标，发挥内部控制效用。
参考文献：
[1]文惠明.企业货币资金内部控制风险及防范措施.中国集体经济.2011(25).
[2]陈莉.货币资金内部控制的问题及对策.技术与市场.2011(09).
[3]张红梅.浅议企业货币资金的内部控制.经营管理者.2010(13).
[4]周佳,田华秀，项金燕.浅论货币资金的内部控制方法.消费导刊.2008(12).
目前正在进行仿真交易的股指期货，其合约及交易细则内容主要包括：合约标的“沪深300指数”，合约乘数“每点300元”，合约价值“沪深300指数点×300元”，报价单位“指数点”，最小变动价位“0.1点”，合约月份“当月、下月及随后两个季月”，交易时间“上午9:15～11:30,下午13:00～15:15”，最后交易日交易时间“上午9:15～11:30,下午13:00～15:00”，价格限制“上一个交易日结算价的正负10％”，合约交易保证金“合约价值的8％”，交割方式“现金交割”，最后交易日“合约到期月份的第三个周五，遇法定节假日顺延”，最后结算日“同最后交易日”，手续费“30元／手(含风险准备金)”，交易代码IF。
股指期货套期会计方法，则是指在相同会计期间将股指期货和股票(组合)公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。对于股指期货套期，笔者认为其会计处理应遵循如下原则：
(1)根据新企业会计准则，为突出“实质重于形式”的原则，股指期货保证金应按照是否占用分别作为货币资金和金融资产进行核算，从而更真实地提供股指期货保证金使用信息，有利于准确结算保证金的投资回报率。
(2)股指期货的特点决定了其确认应分为初始确认、后续确认与终止确认。由于买入股指期货合约时，与股指期货合约的风险和报酬已转移给合约买方，按照衍生金融工具会计的一般原则和《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，投资企业应当在股指期货合约开仓同时作初始确认，在会计期末根据股指期货合约价格变动作后续确认，在股指期货平仓时作终止确认。
(3)按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，股指期货计量应当采用公允价值法。由于股指期货市场运行机制的完善性，完全可以从交易所获得每个交易日的结算价格，并将每日结算价确定为股指期货合约的公允价值，从而采用公允价值对股指期货进行初始计量和后续计量。按照新企业会计准则，金融工具采用公允价值计量后，使得国内上市公司与海外上市公司的会计标准统一起来。
(4)在公允价值套期模式下对所持股票进行套期，按照《企业会计准则第24号――套期保值》第21条规定，股指期货公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益；股票风险形成的利得或损失也应当计入当期损益，并同时调整股票的账面价值。
(5)在现金流量套期模式下对预期股票投资和发行股票进行套期，按照《企业会计准则第24号――套期保值》第27条规定。股指期货利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。其有效套期部分的金额，应按照股指期货自套期开始的累计利得或损失与股票自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额两者的绝对额中较低者确定；属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失)，则计人当期损益；按照《企业会计准则第24号――套期保值》第28条规定，原直接确认为所有者权益的相关利得或损失，应当在购买或发行股票影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益。但是，企业预期原直接在所有者权益中确认的净损失全部或部分在未来会计期间不能弥补时，应当将不能弥补的部分转出，计入当期损益。
由于在公允价值计量模式下，股指期货合约和股票(组合)的公允价值变动所产生的收益都已计入当期收益，因而公允价值套期的会计核算与投机套利的会计核算大致相同，笔者认为公允价值套期可以不采用套期会计，股指期货套期仅指现金流量套期。
[例]假设某企业准备于2007年4月份购入部分光明乳业的股票，但资金尚未到位，由于2006年下半年我国股市的牛市行情，该企业为防止股价继续上涨，决定在期货市场上买进股指期货合约，用以弥补因股价上升未来购进股票需多付出的资金。该企业具体业务如下：2007年3月16日计划买入25万股光明乳业(600597)，但由于资金短缺，需等1个月后才能购入，为避免股价上涨，该企业于2007年3月16日买入IF0706股指期货合约3张。4月20日资金到位，按当日市价如数购入股票并对股指期货合约平仓。2007年3月16日至4月20日股指期货仿真交易行情和光明乳业股票的市价如表1所示(数据来源于文华财经)：
对于该业务，由于股票的实际投资尚未实现，是一种预期交易，因此将其认定为现金流量套期，有关会计处理如下：
2007年3月16日买入IF0706股指期货时
借：交易性金融工具(初始保证金) 72223.2
套期工具(初始保证金) 144446.4
贷：货币资金 216669.6
2007年3月30日公允价值变动
(1)追加保证金
借：交易性金融工具(追加保证金)8601.6
套期工具(追加保证金) 17203.2
贷：货币资金 25804.8
(2)有效套期部分
借：套期工具(公允价值变动) 215040
贷：资本公积 215040
(3)无效套期部分
借：交易性金融工具(公允价值变动)107520
贷：公允价值变动损益 107520
2007年4月20日股指期货平仓并购入股票
(1)追加保证金
借：交易性金融工具(追加保证金) 12374.4
套期工具(追加保证金) 24748.8
贷：货币资金 37123.2
(2)股指期货合约平仓
有效套期部分
借：套期工具(公允价值变动) 309360
贷：资本公积 309360
无效套期部分
借：交易性金融工具(公允价值变动)154680
贷：公允价值变动损益 154680
资金结算
借：货币资金 1066197.6
贷：套期工具(初始保证金) 144446.4
(追加保证金) 41952
(公允价值变动) 524400
交易性金融工具(初始保证金) 72223.2
(追加保证金) 20976
(公允价值变动) 262200
(3)购入股票
借：长期股权投资 2735000
贷：货币资金 2735000
借：资本公积 524400
摘 要 货币性资产属于企业的流动资产，占据着企业流动资产的很大一部分，是企业的经济命脉，对货币性资产进行管理显得尤为重要。本文通过介绍货币性资产管理的内容及其意义，分析现今煤炭企业货币性的资产管理的现状及其原因，对货币性资产的管理提出完善的建议，以期促进煤炭企业加强对货币性资产的管理，使企业具有更强的市场竞争力，保证我国市场经济平稳较快的发展。
关键词 煤炭企业 货币性的资产 资产管理
引言：货币性资产是指企业自身所持有的现金以及将以固定的或可以确定的一定金额的货币收取的资产，主要包括应收账款、应收票据以及债券等，其中，企业自身所持有的现金在总资产中占据很大的比例。资金的数额是充足的，但是如何充分有效利用这比数额庞大的资金，为企业本身和国民经济以及社会的发展做出贡献是企业面临的很难解决的问题。煤炭企业普遍没有缺乏相关方面的制度，对资产管理制度的制定势在必行。
一、煤炭企业货币性的资产管理的内容
货币性的资产管理的内容包括以下三个方面：首先是要计算出企业需要的货币性的资产的数量，从而可以得出企业持有多少货币性的资产最好；其次是要建立相应的资信评估系统，从而更好地制定企业的销售计划；再次是要保证企业货币性的资产的安全和有效使用，防范财务风险。
二、煤炭企业货币性的资产管理的意义
（一）增强煤炭企业的竞争力
因为货币性的资产具有很强的流动性，可以随时随地拿来当做商品交易的支付手段，而不是像非货币性资产具有固定性那样，必须将自身的价值通过人们的劳动转化到生产出的产品的价值之中，在产品销售时才能转化成现实的货币性的资产。是选择持有货币性的资产，还是解除对这比资产的占用，去投资获得利益，如何以最少的成本获取最大的利益，使煤炭企业生产出的产品比市场上同类产品更具有市场竞争力，这是货币性资产管理需要解决的问题，关系着企业的经济效益和长远发展。
（二）保证煤炭企业良好的财务状况
对现金、应收账款、应收票据以及债券等货币性的资产的收支情况进行严格计算和分析，有助于管理者对企业的支付能力和偿债能力进行整体的评估和预测，制定科学合理的企业发展计划，使企业资产运转正常，健康发展。
（三）防范财务风险。
混乱的资产管理最容易滋生贪污、挪用资金等违法乱纪现象，加强对货币性资产的管理，严格制定和实施企业内部会计控制制度是防范财务风险的最有力的措施。
三、煤炭企业货币性的资产管理的现状
（一）企业人员缺乏监督
现今大部分煤炭企业都在企业内部设立财务部，负责财务的管理，财务部里设有出纳的岗位，出纳主要的任务是负责办理煤炭企业资金的收付和银行结算业务，掌管着煤炭企业的经济命脉，但是，对于出纳，煤炭企业普遍缺乏必要的监督管理，加上出纳会计的道德素质有待提高，贪污、挪用资金等舞弊现象屡有发生，有些需审批事项，审批人和申请人是同一个人，监督机制完全失灵，因此加强企业内部会计控制制度的制定和完善迫在眉睫。
（二）管理措施难以实行
在管理企业货币性资产管理方面，煤炭企业制定了许多管理办法和处罚措施，但由于企业从上到下都未很好地树立遵纪守法的观念，没有形成对企业管理者和员工普遍的约束力和震慑力，加上一些管理条例太过笼统和抽象，可行性很低，因而很多规定都只停留在纸面，没有得到很好地贯彻实行。
（三）收支情况不合理
煤炭企业往往只重视筹资管理，借款频繁，而对投资则并不是很热衷，管理者并不重视资产管理，只是单纯地认为资产越多越好，越能促进企业生产经营的发展，这虽然可以在短期内保证企业的迅速发展，防范经营风险，但是并未真正有效地使用货币性的资产，对企业未来的发展很是不利。
四、煤炭企业货币性的资产管理的完善建议
（一）确定企业最合理持有的货币性的资产数额
计算企业最合理持有的货币性的资产数额最好依据货币资金周转期来确定。货币资金周转期越短，货币资金的持有量就应当越少。货币资金周转期的公式为：货币资金周转期 = 存货周转期 + 应收账款周转期 — 应付账款周转期；货币资金周转率的公式为：货币资金周转率 = 会计期间天数 ÷ 货币资金周转期；则计算企业最合理持有的货币性的资产数额的公式为：企业最合理持有的货币性的资产数额 = 全年总货币资金需求量 ÷ 货币资金周转率。2
（二）加强货币性的资产的收支管理
加速煤炭企业货币性的资金管理的收回，尽可能地缩短收回时间，例如可以增加客户付款的渠道，使客户付款更加便捷，进而提高资金的使用效率；要想办法尽量控制支出，延迟支出时间。
管理者要加强对“收支两条线”的管理，对收入和支出状况进行严格的监控，将详细的资产收入和支出列入企业发展的规划，一旦确定，绝不轻易更改。
（三）完善对货币性的资产管理的监督
明确会计出纳等企业人员的权利和义务，防止因权责不明而产生相互推诿的“踢皮球”现象。
完善煤炭企业内部会计控制制度，加强内部审计，对资产的收支情况的真实性和合法性进行监督。
五、总结
完善煤炭企业货币性资产管理是个复杂的问题，但随着市场经济的发展，对优化企业的管理水平，提高企业的竞争力都起着举足轻重的作用，因而本文为加强企业资产管理水平提出了一些建议，以期促进企业的长足发展。
参考文献：
[1]财政部注会考委会.财务成本管理.北京：经济科学出版社.2011.
一、中小企业营运资金管理存在的问题
运营资金包含企业在一定时期内的所持有的现金及有价证券、各种存货资产、应收及预付账款。中小企业运营资金管理主要体现在货币资金管理、应收账款管理、存货管理。
(一)中小企业货币资金管理存在的问题
货币资金包括库存现金、其他货币资金和银行存款。货币资金不仅仅是连接中小企业资金运营的各个节点,更是评价企业支付能力的一项重要指标。对货币资金进行管理的目的就是要维持中小企业的可持续生产经营能力,并在此过程中节约经费开支,并提高闲置资金的使用效能。中小企业货币资金管理存在的问题涉及到货币资金的来源和使用两大方面。
1.融资困难
中小企业由于其先天原因,大多数资产规模小、管理水平低、产业层次、经营风险大,再加上中小企业信用担保体系不够健全等原因,很难像其他大型企业一样能够像金融机构筹集到生产经营所需要的资金。大多中小型企业都不具备向公众发行债券和偿还的能力,并且商业银行对中小企业的发展信心不足,银行为了降低风险,施行对中小企业限贷甚至是停止贷款。中小企业从外部通过金融机构筹集不到生产经营所需的资金,而通过内部融资又满足不了生产经营的需要,因此中小企业通常通过民间渠道获得货币资金来源。因而,中小企业在长期资本市场上筹资比大企业困难,导致短期负债在总资本中占的比例往往较大,企业任何一笔较大的欠款就可以使一个企业面临财务危机或破产倒闭的困境,这严重妨碍了中小企业的进一步发展。
2.营运低效
由于中小企业管理人员素质不高,缺乏财务知识,现金管理缺乏有效、合理的控制,导致货币资金闲置或多余。一些中小企业中没有编制合理的现金收支计划,中小企业缺乏有效、合理地现金管理制度,没有很明确的企业最佳现金持有量,在现金管理上存在很大的随意性,一旦外部经济坏境发生变化,就很难进行现金的快速周转,最终影响中小企业整体资金周转,直接影响着中小企业的生存和发展。
(二)中小企业应收账款管理存在的问题
应收账款是指企业对外赊销商品、材料、提供劳务应向购货单位或者接受劳务服务的单位收取的应收而未收款项,包括应收账款、其他应收款、应收票据等。应收账款对于一个中小企业来说非常重要,它关系到中小企业的资金是否能够畅通。
1.企业未实行应收账款定期对账制度
财务部门不能及时的与业务部门进行核对,销售与核算严重脱节,导致问题不能及时暴露,交易过程中存在货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据记录与传递都极有可能出现差错。这样便导致中小企业应收账款不断增加,账龄老化。
2.应收账款管理权责不够明确
大量不该产生的应收账款产生了,有许多的应收账款对不上、收不回;其中一个主要原因是没有明确的权责分,没有人来具体负责收回应收账款,缺少严格的内部控制制度,最终也无法追究责任。
3.信用销售前资信评估薄弱
信用销售是坏账形成的原因,中小企业在信用销售前应该先评估客户的信用等级和资信程度,而我国很多中小企业在进行信用销售前根本没有进行详细的信用调查。一直以来我国中小企业普遍不存在“信用”观念,事前信用等级评估很薄弱,缺乏相应的信用销售程序予以规范,中小企业大量的信用销售往往取决于少数人的主观判断,结果导致大量应收账款不能收回。
(三)中小企业存货管理存在的问题
存货是指企业在生产经营过程中持有的以备出售的产成品,或者是为了出售仍然处在生产过程中的在产品,以及将在生产过程中耗用的原材料。存货管理在企业管理中占有重要的地位。从现在的情况来看,很多中小型企业在存货管理方面仍然存在很多问题,不同程度地制约着中小企业的健康发展。
1.控制薄弱
在大量的中小型企业中,存货管理存在控制薄弱,资产损失极为严重的问题。适当的存货是企业持续经营所必须的,但是在实际的业务中,很多中小型企业存在存货占压期比很长,占压资金很多,假冒存货占的比例很高,存在存货结构不合理等问题,这样的存货控制很大程度上的影响了中小企业生产经营资金周转和生产经营的健康发展。
2.缺乏科学的管理手段
中小企业对存货的管理大都采用经验法,缺乏对存货进行科学管理的手段。中小企业管理者对存货的控制存在两种极端情况:一是中小企业管理者一般定制零库存目标,对生产经营过程中存在的不确定缺乏科学的估计,造成某些时候中小企业因库存存货不足而丧失销售机会蒙受不必要的损失;二是中小企业管理者比较注重节约采购和生产成本,一次性大批量采购或者生产大批量生产,导致存货资金占用过多。两者对中小企业的销售、资金需求量等产生了较大的影响。
二、加强中小企业营运资金管理的对策
我国中小企业营运资金管理存在的问题主要是源于中小企业本身,管理好营运资金是中小企业不断发展的基本,为了充分发挥中小企业营运资金的作用,必须增强对营运资金的管理,采取一些有效的对策进行相应的控制。
(一)加强中小企业货币资金管的对策
1.拓宽融资渠道,增强融资能力
中小企业资金筹集渠道狭窄是企业生存和法杖的瓶颈,只有稳定的融资渠道才能够为中小企业的生存和生长壮大提供有力的保障。中小企业要增强融资能力要做到以下几点,首先,小企业应安排合理的资本结构,中小企业的发展需要资金的投入,特别是负债资金,因为负债资金具有避税作用,因此,中小企业中小企业需要安排合理的资本结构,适度举债以满足中小企业的发展需要;其次,中小企业的筹资渠道狭窄影响了企业的生存和发展,需要建立稳定的融资渠道才能为中小企业的生存和进一步发展提供强有力的保障,中小企业可以通过吸引职工和管理人员入股来增加融资渠道;最后,中小企业应克服自身的不足,建立规范的制度,树立新的良好形象,建立良好的信誉以获取贷款资金。
2.提高运营效率
我国中小企业规模小、管理水平低、员工比较少导致中小企业在生产经营过程中出现了部分管理者学历比较低,没有进行系统的财务知识学习或者没有接受正规的财务会计知识教育,这严重的影响了中小企业营运资金管理水平的提高。要解决这一问题,需要对部分管理者及财务人员进行会计继续教育,学习财务管理的基本知识。现金是中小企业运营的血液,充足的血液循环才能保持企业正常的生存和发展。针对在现金管理上存在的问题,中小企业应加强现金预算管理,通过现金的预算编制,了解一段时间内企业资产的总体收支规划,一遍及时筹措资金,保证企业经济业务活动有序进行和保持按期偿还债务,中小企业通过努力不断的完善现金管理制度,发挥内部监督作用,强化现金预算,完善凭证的建立及保管。
(二)加强中小企业应收账款管理的对策
1.建立定期对账制度
中小企业需要制定一套规范的定期对账制度,避免双方在财务上像滚雪球一样越滚越大,导致造成呆账和坏账现象,同时对账之后要形成具有相应法律效应的文书。从赊销一开始到应收账款到期日前,需要对客户进行动态的跟踪、监督,来确保客户的正常支付货款,以降低账款逾期的发生率。通过对应收账款客户的动态监督,提醒客户付款到期日,保持与客户的良好沟通,建立与客户的良好关系,极大程度上提高应收账款的回收率。
2.建立客户资信评审机制
为了确保应收账款能够有效地收回,中小企业需要建立客户资信评审机制,这样才能使销售商及时的了解客户资信情况,确保销售商信用政策更加合理有效的实施。中小企业对客户的信用评审是长期的过程,每隔一段时间需要对客户的信用情况进行重新评定,在这一过程中分清资信好、价值高的客户和资信差、价值低的客户,对于资信好、价值高的客户实施优惠的信用政策,反之,对于自信差、价值低的客户实施更为严格的账款管理。这样的评审机制才能保障销售商的账款风险降至最低。
3.建立账款跟踪管理体系
中小企业在应收账款的日常管理工作中可以从三个方面做好应收账款日常管理工作,第一是做好登记记录,了解客户是否及时付款以及及时付款的的程度,中小企业只有掌握了客户的信用信息,才能够及时采取相应的具体措施;二是按期检查用户是否突破信用额度,中小企业每间隔一段时间都需要对客户的赊销业务进行检查,在检查的过程中需要注意客户所欠债务总额是否超过了信用额度;第三是在掌握了用户已过信用期债务的同时密切监控已到期债务的增减动态,以便与客户及时联系,提醒客户尽快付款。
(三)加强中小企业存货管理的对策
企业的资产可以分成三类：第一类是不良资产，这类资产的特点是已经失去了价值或者使用价值，可仍然在资产里列着，其作用只能是虚增资产；第二类是沉淀资产，这类资产还有价值或者使用价值，但没有给企业带来利润，不能盈利，这类资产是管理的重点，原因在于如果管理失控，它将转换成不良资产；第三类是良性资产，具有价值或者使用价值，并且能够给企业带来利润。
显然，这三类资产中前两类都是影响企业盈利的，实现企业管理目标时就必须对前两类资产进行控制，具体来讲，在财务管理当中，如何把对资产质量的管理落到实处呢?因此，必须对资产分项进行分析。
一、货币资金
企业资产的第一大项是货币资金。货币资金的特点是偿债能力最强，但是盈利能力最弱，因为当企业债务到期的时候，货币资金不需要经过任何转换，马上就可以去偿债，所以货币资金越充裕，企业偿债能力越强。
盈利能力最弱是指什么?货币资金由三类组成：现金、银行存款、其他货币资金。这三类里面，库存现金不能给企业带来盈利，因为它不会增值，如果发生通货膨胀，它还会贬值；银行存款可以从银行取得利息收入，但银行存款利率应该是整个社会投资回报当中最低的，因为任何一个政府都不会鼓励把大量的社会闲散资金存放在银行，所以盈利能力最弱：其他货币资金是企业具有专门用途的货款。如果一个企业大量的资产都以货币资金形态存在，那么，在财务管理上通常会认为此企业在资金管理上是保守的，经营管理者也是保守的，在此过程当中可能丧失很多投资机会，企业发展后劲必然受影响。
因此，在财务管理中，货币资金所占的比例关系到投资决策和筹资决策；如果货币资金比例过大，在财务管理的时候应该考虑进行投资；如果货币资金所占比例过小，就要考虑进行筹资。
对货币资金，财务管理的重点是银行存款，因为这个项目涉及到资金的合理使用问题。企业银行存款里的资金分为以下几大类：经营周转的流动资金、折旧、提取的更新改造资金、留存收益、各项应付款，这些资金都在银行存款里面存放，如果企业在资金安排上出错，必然会给企业整个资金运作带来问题。如普遍常见的有两种现象：一种是企业的经营周转流动资金紧张，把所有资金都当成流动资金使用，到更新改造时缺钱，而更新改造借款一般都是中长期借款，利息重，如果投资回报不足以支付银行存款利息，企业就走向死亡。另一种情况是为了更新改造，把所有流动资金都当作更新改造资金使用，结果造成了流动资金周转紧张，甚至会使企业到期债务偿还不了，导致企业破产。
二、应收账款
应收账款历来是企业管理当中的重点和难点，在管理当中应该分成三类进行管理 第一类是应收账款当中的不良资产，确认的首要标准是债务单位撤销、破产或者是资不抵债，其次是应收账款挂账3年以上；第二类是应收账款中的沉淀资产，即挂账1年以上，3年以下的部分：第三类是良性资产，目前确认的标准是挂账1年以下。
把应收账款分成三类以后，应该和会计核算配合起来，每期都应该计算出这三类应收账款的比例，并分层次来进行管理。对于不良资产，应该寻求有关政策，把它从会计核算当中作为坏账转销掉，沉淀资产发展的进一步结果是可能变成不良资产，所以是资金管理的重点，应该强调催收，力求激活。
三、其他应收款
在其他应收款的管理上，过去并未将其作为重点，但最近几年来，其他应收款在企业变得越来越重要，原因是它的比例越来越大，在很多单位其他应收款甚至大于应收账款，其他应收款和应收账款一样，也可分成不良性的、沉淀性的和良性的三种。
在其他应收款管理上，一定要分清其它应收款比例过大的原因，针对不同原因分别进行管理，因为原因不同，给企业带来的风险也不一样。正常情况下，其他应收款不应该大于应收账款。因为其他款里包含的是应收赔款、应收罚款，备用金、内部职工欠款和企业内部往来款，一个正常经营的企业，就不应该有严重的社会拖欠，由于产生其他应收款的原因不一样，在管理上风险也不一样。
第一种情况，企业提供了商品或者是劳务以后，尽管货款没有收到，但也要作为当期收入来处理，企业会考虑款还没有收到。如果入账马上要交税，但如果不入账，管理上会有问题，会造成资产流失，于是会采取另外一种办法，不计入应收账款。而计入其他应收款。从债权角度讲，其它应收款也是债权，增加债权没有错，至少不会给企业造成资产流失。但是这种情况一旦被查出来，不管什么原因，一定按照偷税处理，审计风险非常大。
第二种情况，可能是有私自拆借的行为存在，如一些单位到银行贷不来款，向你借款，你借出去的借款是列入其他应收款核算的，这样做在会计核算是没有问题，但是在审计过程当中问题就大了。因为借出去的款是应该收取利息的，利息是要缴纳所得税的，利息如果没有入账，问题是很严重的，而且还有可能由此揪出企业的小金库。
第三种情况，其他应收款比例过大是由备用金引起的，在会计核算上，备用金有定额和非定额，备用金到了借款人的手里面是循环周转使用的，按照管理要求，到年底必须结账，可有些单位当年根本结不了账，钱就在个人手里面滚。如果这个人辞职或不辞而别了，又没有制约手段，钱很有可能收不回来，由此造成很多单位应收款过大，所以，这部分必须作为内部结算管理，重点管好，一定要强化内部制度和控制制度。
第四种情况，其他应收款比例过大，也可能是把长期投资计入了其他应收款，把长期投资计入其他应收款原因很多，一种原因的指导思想可能就是为了偷税。长期投资如果入账的话可能涉及到投资收益问题，投资收益问题在会计上要缴纳所得税。企业为了隐瞒投资收益，把长期投资计入其他应收款，那么将来获取利收益的时候，照样不反映，也可以作为小金库的资金来源，如果是这种情况，审计出来按照偷税来进行处理，风险也比较大。
第五种情况也有可能存在，即是为了包装企业的短期偿债能力，因为企业对外的形象是通过报表反映出来的，衡量企业短期偿债能力的典型指标是流动比率、速动比率都是通过报表算出来的。流动比率理论上要求最好是百分之二百，最低控制线也应该是百分之百。但如果把长期投资计入其他应收款，客观上就会得到一个结果：长期资产减少，流动资产增加，那么短期偿债能力的指标就好看了。
还有一种情况，既不是为了偷税，也不是为了包装，而是为了符合国家一些有关政策，比如，对对外投资的有关政
策，《公司法》规定：企业对外投资额不得超过净资产的50％，也就是说用短期投资加长期投资做分子，然后用所有者权益做分母，不能超过50％。还有一个规定就是企业如果当年技术改造任务重，不得对外投资。什么叫技术改造任务重呢?用指标衡量，就是固定资产呈现率不得低于50％，也就是固定资产净值占原值的比重，如果低于50％，这时有些企业就把对外投资计入其它应收款。
其他应收款比例过大，原因很多，会带来不同财务管理风险，财务管理人员必须了解。
四、存货
存货也要区分不良资产、沉淀资产和良性资产。不良资产指的是超过有效期限的存货、失去市场的存货和销损没有单独列账的存货，应该把这部分存货从账上消掉。
存货当中的沉淀资产就是储存一年以上的存货，当年根本没有参与企业资金周转，也就没有给企业带来利润，沉淀在企业的各个库房。把上述两类扣除以后，就是存货当中的良性资产。
1 存货中的追加成本
在存货管理上有一个问题必须要解决，就是存货的追加成本。什么是存货的追加成本?从财务角度看就是，为了保管存货在后续投入的成本，首先是存货占用资金的利息支出。此外，存货在储存过程当中，还要发生一些追加费：存货储存要有库房，要发生折旧费，修理费；存货要设置管理人员，那么要有工资福利费；存货一般都要投保，那么要有保险支出；储存过程当中也可能发生其他损失，这些后续成本应该在管理费用上核算，但这些追加成本都没有和存货的核算放在一起，所以，企业应该提倡零库存，提倡适时制生产，都是为了降低存货成本，达到提高效益的目的。
2 转变库存管理观念
在存货管理上，要转变一个管理观念，就是认为仓库管理很简单，什么人都能干。
几乎所有的企业都重视财务人员的素质，但是没有注意到仓库管理人员的素质，但其实在整个资金过程中，真正以货币资金存在的没有多少，大量是以实物形态存在的，实物管理如果出了问题，怎么才能保证资金周转的通畅?所以，物流管理和资金管理以及资金流的管理必须配套。
作为公司主要经营者，月初必须提出目标利润，目标利润提出来之后，由财务人员和业务人员、仓储管理人员共同研究目标问题，先研究多大的销售收入可以保证目标利润，然后再研究多大的销售量可以保证销售收入。为了保证销售量，库存应该是多少，生产线上应该是多少?生产线上投产的数量是多少，投产量材料采购怎么保证?库存应该是多少，正在采购当中是多少，最后制定出最佳库存量、最佳采购批量以及最佳采购时间。
仓库要保证材料既不超出积压，又不能出现停工待料，那么，成品就要保证既不能超出积压，也不能供不应求，使整个资金协调运转，企业决不能是计划由计划部门管，仓库管仓库，物流和计划脱节。要建立一些模型，才可以把最佳库存量、最佳采购量和最佳采购时间确定出来，如果没有高等数学的基础，没有经济学的基础的仓储管理人员是不行的，不熟悉企业整个生产经营活动的保管员是不行的，所以仓库保管员的素质一定要很高。
五、长期投资
长期投资有的单位有，有的单位没有，但是目前企业在长期投资管理上存在的问题比较普遍，一种是没有投资收益，第二个就是投资收不回来，针对这种情况，从财务管理上应该分环节进行管理。
首先，长期投资经常碰到的一个问题就是对方假的会计报表，怎么预防呢?就是不能只看会计报表，还要看配套的完税凭证，比如说，有了所得税完税凭证，根据税率和完税额推出利润，把结果跟会计报表比，就知道报表是真是假的。
其次，投资方向要仔细研究，企业对外投资时，往往想要防止主营业务经营风险，所以投资往往都是投到与主营业务完全不相关的行业，这样做的风险非常大。因为如果管理跟不上去，投资收益和投资将来的收回都会有问题，所以，在财务管理上必须把好关。
第三，就是对外投资的产权管理产权别是在多层次投资大的时候。举一个简单的例子：比如说，一个母公司，下面有全资注册的子公司，子公司全资注册大孙公司，孙公司用这个利润注册孙公司，应该管到哪几层?全都要管，经营可以不管，但是产权必须全部管理。根据我国目前的现行政策，增值必须归属于原始台的货币出资者，所以，在多层次投资的情况下，不能产权流失，或者说出现产权不清晰的情况。
六、固定资产
资产里面比较大的就是固定资产。固定资产在质量的划分上，要按照下列顺序：先把固定资产分为生产经营用、非生产经营用和闲置的，闲置里面再分成未使用和不能继续使用。生产经营用的是给企业创造利润的，是良性资产，非生产经营用和未使用的，有效但是没有个企业盈利，属于沉淀资产；不能继续使用的，不能给企业带来利益的，并且失去了有效性的，属于不良资产。许多企业固定资产数额很大，可是收入很小，固定资产使用效益太低了，说明资金无效占用太大，财务管理当中是必须要抓的。
此外，还必须注意固定资产的比例，因为通常在财务管理上有一种传统观念，认为船大压风浪，固定资产越多越好，是不是这样呢?固定资产比例大，给企业首先带来的是税赋增加。因为如果固定资产规模过大，增值税负担必然重，这会影响企业的长远盈利能力和技术改造，在资金管理上要充分认识的一点。
目前，由于各个单位固定资产都要进行更新改造，所以在建工程占用的资金也是企业资金管理的一个重点，在建工程使用资金是流动资金，投入以后变成长期资金，也就是说将企业的“活钱”变成了“死钱”，因此，如果在工程管理上出现问题，这部分资金长期占用，可能会导致企业流动资金周转紧张。
同时，还要注意，财务管理有两大黑洞：第一个黑洞是材料采购，第二是工程管理。因为工程进行审计的时候，通常都要搞决算审计。而工程真正要管理好，应该是跟踪审计。可是进行决算审计的时候，工程当中有很多问题是根本说不清楚的，所以在管理上务必要注意怎么样建立起来强有力的控制群，即使没有跟踪审计，也使这个审计最后了解资金使用的全过程，不至于出现资金管理的黑洞。
七 在建工程
关于再建工程，别的资产都是分为三类的，而在建工程在资金管理上分为两类：一类不良资产，另外一类是沉淀资产，什么样的在建工程占用的资金属于不良资产呢?就是因某种原因不能形成固定资产的半截子工程所占有的资金就属于不良资产，把这个扣除以后，其余都是沉淀资产，为什么呢?因为再建工程占用的资金没有参与企业当期利润周转，没有给企业带来利润。没有良性的，这也是再建工程的一个特殊性。所以，在建工程会影响企业的盈利，因为占用大资金而没有给企业带来利润，如果工期拖长，必然影响企业的盈利能力。
八、无形资产
关键词：货币资金；内部控制
Abstract: in order to ensure the safety and efficiency enterprise funds, prevent currency mistakes records and frauds, improve the quality of accounting information, the enterprise must sound regulate internal control of monetary fund system, and keep its effective implementation and improvement
Keywords: monetary capital; Internal control
中图分类号：F031.2文献标识码：A 文章编号：
资金是一种流动性很强，在企业的销售与收款、购货与付款、生产与费用、筹资与投资等业务循环中都会涉及到的重要资产，因货币资金其本身的特殊性，流动性强，固有风险较高，极易被贪污或挪用。。货币资金内部控制的重要性尽人皆知，但是在实际工作当中仍然有相当多的漏洞存在，甚至于内部控制直接失控，这样就直接危害到了投资人、债权人甚至于社会公众的利益。
一、货币资金失控的表现
1．岗位设置、职责划分不规范
有相当一部分单位对货币资金管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求。特别是一些小型单位，出纳会计一人兼，既管钱又管账；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管；票据未专设登记簿记录等。
2．人员素质不迭标
一是单位在无奈之下接受上级指令安排货币资金管理岗位人员；二是单位领导为了工作“方便”或碍于情面而任人唯亲，而使上岗的人员业务素质较低，岗位设置、职责规定不符合规范要求。道德修养较差，又缺乏敬业精神；账簿设置混乱，收付款凭证填制不规范，不执行国家费用开支标准的现象普遍存在。
3．规章制度不落实
会计人员职业道德中明确指出熟悉法规，依法办事。一些单位的领导和货币资金的管理人员法律观念淡薄，对有关法规了解甚少，以致出现违规不知，犯法才明的现象。工作中，坐支现金、白条入账、库存现金超限额、大额提现时有发生；公款私存、违规放贷、出租出借账户也被认为是平常事；中饱私囊、私设小金库、集体舞弊等违法案例屡禁不止。
4．监督、评价机制不完善
在实践中，有的单位无检查考核制度，有的单位虽然有奖惩制度，但缺乏科学性与合理性。还有的单位考核检查流于形式，以偏概全，缺乏完整性和有效性。针对这些内部控制的问题，这是会计监督的关键，也是会计控制的重点。必须建立内控制度和监督评价机制，执法必严，违法必究 。
二、改善企业货币资金内部控制的对策
1．岗位分工控制，并定期轮岗
根据《内部会计控制规范――货币资金（试行）第六条规定“单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”。经济业务处理过程中相互关联的职务如果集中在一个人身上，就会增加发生差错或舞弊的可能性。不相容职务的岗位分离，能够促使有关人员明确职责权限，形成相互监督制约的制衡机制，可以防止超越权限、串通舞弊。按不相容职务相分离的原则设置货币资金岗位，出纳不得兼任稽核、会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，专设登记簿对各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等进行纪录。
根据《内部会计控制规范――货币资金（试行）》第七条规定“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换”和有关回避制度的规定，实行岗位回避。长时间从事同一岗位可以使经办人员熟悉业务流程，提高工作效率，但也容易产生职务间相互依赖，监督监管力度弱化，轮岗制是防范舞弊现象的有效手段，可以在很大程度上避免关系网的形成，特别是有一种岗位防范作用。通过轮岗交接可以及时的发现经办人员任职期间存在的问题，同时可以形成一种潜在监督，可以在一定程度上防止出纳人员挪用公款、白条抵库的情况发生。
2．人员选拔和激励制度
2.1造成很多单位人员素质相对较低的原因，其中很重要的一条就是任人唯亲，从人员选拔开始就不能够严格把关。公司传统的人才选拔制度必须完善，应当由各部门提出人员需求，人力部门汇总，高层管理机构制订指标，最后由组成多部门参与，差额录用，匿名评分的招聘委员会，这样可以更好的选拔到公司真正需要的人员。
2.2目前大多数公司对公司财务都十分关心，在于公司和领导者业绩评价都十分依赖财务指标的衡量比较，但是这种关注大都局限于财务指标的“生产”，财务人员常常会为了达到某种指标要求而通宵达旦，对外报告完全成为数字游戏。这种现象背后隐藏着一种对财务人员工作和职能的漠视，表现出来就是财务人员很难进入到高级管理层，普通财务人员失去了管理和监督的职能，成为领导意志的单纯执行者，而相对报酬与工作付出不成正比，财务工作十分被动。改变这种财务游离于企业管理之外的情况，必须给予财务人员足够的物质和精神激励，一方面薪酬必须体现财务人员的工作付出和效果，另一方面必须让财务人员真正进入到企业的管理决策环节当中，体现出财务管理在企业管理当中的主导作用，让财务人员有必要的讲话权利，而非是领导意志主导管理全部环节。
2.3加强继续教育，并定期培训。各单位的领导和相关人员应正确认识货币资金控制的重要性，积极参加学习培训，掌握相关的法律法规、制度，增强自我防范意识，提高辨别真伪的能力。同时，各相关部门应加大法律法规的宣传力度，使有关经办人员认识到从事货币资金核算管理工作的风险性，了解货币资金流动性强、易于被贪污挪用的固有特性。
3．公司治理和明确责任
3.1从产权角度来看，内部控制的薄弱与公司治理结构的不完善是密不可分的，公司有效运作前提下各方利益不能很好的兼顾，债权人和中小投资者的知情权、决策权甚至合理收益被弱化，这样就会直接导致公司沦为部分强势群体的牟利工具，管理机构和管理制度被任意的调整或者忽视。要改变这种危险的情况，企业必须在提升企业价值的同时，合理运用筹资工具优化资产结构，明确产权归属，完善公司治理结构。
3.2制度执行不力很大程度在于责任追究制度不健全，缺乏严格的惩罚措施，以致出现问题处理不公或处罚过重、过轻。要将制度严格执行，必须把具体控制责任落实到货币资金管理的每个人，尤其是单位负责人和财务负责人在制度设计上、人员配备、相关财务决策、事前控制及事后责任追究方面的责任落实，不能把所有的责任都划分到具体财务决策执行人员。
4．建立合理的监督、评价体系
4.1建立严格的内部稽核制度。企业应当建立行之有效的稽核制度，对会计业务发生之前、经济业务发生和入账前的过程中、经济业务入账之后，进行稽查、核实，以保证会计信息真实可靠。同时，稽核必须强化权限，扩大业务核对的范围，务必保证每笔涉及货币的业务都准确无误，货币资金才会真实可靠。
4.2按照《内部会计控制规范――货币资金（试行）》第八条规定“单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求”。
关键词：企业货币资金生产经营活动控制管理
一、企业留存货币资金的成本及其问题
1.管理无序,资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度,但是有的企业虽然建立了预算制度,但没有按制度去做,使制度形同虚设,资金的统筹和控制随意性很大,营运资金时而不足、时而过剩,影响正常的经营活动,造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源多种渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同时在管理过程中还要考虑其机会成本,转换成本,管理成本等,使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用,必将让企业承担损失。
3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
二、加强货币资金管理的思路
1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理,完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行,保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标,统一筹集、集中使用资金,调剂资金余缺,确定经济合理的现金余额,并将资金预算分解下达,年度内各项收支严格按预算执行。
2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门,通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定,财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面,尤其形成应收账款,要进行严格管理,事前分析客户资信情况,事中做好记录跟踪,事后及时催缴。
3.提高资金利用效果。在资金利用环节上,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用,在必要的情况下负债经营,利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构,做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合,有效地规避和降低风险,降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制,通过对资金风险指标的监控,及时掌握资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。
5.加强货币资金的日常控制
(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定,企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬,;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金,凡不符合现金使用范围的经济业务收支,都应通过银行办理转帐结算,不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理,必须保留现金的,也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金,也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行,一般不得从本企业收入中直接支付有关支出,也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定,即保证了企业单位日常零星现金支付的需要,又减少了库存现金的数额。
(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金,应在当日工作结束之前送存其开户银,当日送存确有困难的,应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金,可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金,是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道,使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途,不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况,确定保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测,合理使用资金,既保证经营业务的资金需要,又应极大地提高资金的周转率。其次,加强对银行存款收付业务的日常管理,审核收付的合理合法性,掌握银行存款的结存情况,杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要,例如能够及时支付员工工资,偿还到期债务,按时交纳税款等,这些资金发生频繁,而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金,例如出现没有预计的情况生产问题,客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境,如有机会购买证券,购进低价原材料等,能够短期获利的情形。为此,企业必须留一定的货币资金。
参考文献:
[1]李忠良.财务风险的防范与控制[J].价值工程,2007,(9).
货币作为贸易的媒介物，它沟通整个社会经济运行命脉。货币是一种固定充当一般等价物的特殊商品。一般等价物是指任何其他商品的价值都可以用它来衡量；商品是指它可以用来交换。而货币的这两个属性决定了它在人类社会经贸发展中所起到的重要作用。电子商务的一个重要体现就是实现了网上迅速快捷的直接收支。电子货币则是近些年才产生的一种新鲜事物，是现代经济和科技发展的结果。
电子货币是网上购物、支付的理想货币，作为现代金融业务与现代科学技术相结合的产物，它是一种电子符号，其存在形式随处理的媒体而不断变化，如在磁盘上存储时是磁介质，在网络中传播时是电磁波或光波，在CPU处理器中是电子脉冲等。电子货币的流通以相关的设备正常运行为前提，新的技术和设备也引发了电子货币新的业务形式的出现。电子货币的安全性，不是依靠普通的防伪技术，而是通过用户密码、软硬件加密、解密系统以及路由器等网络设备的安全保护功能来实现的。电子货币和传统货币之间的区别在于：
1.两者所占用的空间不同。传统货币以实物的形式存在，面值有限，大量的货币必然要较大的空间。而电子货币所占的空间很小，其体积几乎可以忽略不计，一个智能卡或者一台计算机可以存储无限数额的电子货币。
2.传递渠道不同。传统货币传递花费的时间长，风险也较大，需要采取一定的防范措施。较大数额传统倾向的传递，甚至需要组织人员押运。而电子货币可以在短时间内进行远距离传递，借助电话线。互联网在瞬间内转移到世界各地，且风险较小。
3.计算所需的时间不同。传统货币的清点、计算需要花费较多的时间和人力，直接影响交易的速度。而电子货币的计算在较短时间内就可利用计算机完成，大大提高交易速度。
4.匿名程度不同。传统货币的匿名性相对来说还比较强，这也是传统货币可以无限制流通的原因。但传统货币都有印钞号码，同时，传统货币总离不开面对面的交易，这在很大程度上限制了传统货币的匿名性。而电子货币的匿名性要比传统货币强，主要是加密技术的采用以及电子货币便利的远距离传输。
电子货币的表现形式是多种多样的。它包括：电子资金传输、银行卡、电子现金。
电子资金传输与电子支票是同义词。电子支票系统从20世纪60年代就开始使用了。电子支票系统通过剔除纸面支票，最大程度上开发了现有银行系统的潜力。电子支票系统目前一般是专用网络系统，国际金融机构通过自己的专用网络、设备、软件及一套完整的用户识别、标准报文、数据验证等规范化协议完成数据传输。
银行卡是由银行发行的，是银行提供电子支付服务的一种手段。信用卡就是一种常见的银行卡。信用卡具有购物消费、信用借款、转账结算、汇兑储蓄等多项功能。信用卡可在商场、饭店等许多场合使用。可采用刷卡记账、P0S结账、ATM提取现金等多种支付方式。其他银行卡还有借记卡、灵通卡、专用卡等。其基本功能都有是用于电子支付，只是存在着一些业务范围的差异。信用卡与其他银行卡的一个重要差别在于，信用卡不仅是一种支付工具，同时也是一种信用工具。使用信用卡可以透支消费，给用户带来了方便，但这同时也给银行带来了恶意透支的问题。
电子现金，又称为数字现金，是纸币现金的电子化。使用数字现金可以扩大商业机会，促进Internet上经济活动的增长。中、小企业可以利用这个机会增强自身的竞争力，因为通过Internet，企业跨国经营已不再是大型企业的专利，小企业也可以使用这种交易工具降低交易成本。数字现金的出现意味着用户可以花更少的钱得到更好的服务。数字现金的表现形式有多种，如预付卡和纯电子系统。预付卡形式即买方购买特定销售方可以接受的预付卡支付货款。预付卡与我们常用的电话卡有些相似，不同之处在于它们的流动性。电话卡只能用于支付电话费，流动性相对小而预付卡在许多商家的P0S机上都可受理，常用于小额现金的支付。纯电子系统形式的数字现金没有明确的物理形式，以用户数字号码的形式存在，适用于买、卖双方物理上处于不同地点并通过网络进行电子支付的情况。支付行为表现为把数字现金从买方处扣除并传输给卖方。在传输过程中，通过加密保证只有真正的卖方才可以使用这笔现金。
随着电子商务在经济领域的发展，数字现金作为支付工具将会被更多的应用于交易过程中，因此需要针对数字现金在电子商务中的会计处理作一些探讨。
数字现金也是总货币供应量的一个组成部分，可以随时兑换成普通现金。数字现金会给会计上的核算带来的影响，主要表现在外汇汇率的不稳定性、货币供应的干扰上。数字现金将会增加外汇汇率的不稳定性。普通现金有外汇兑换的问题，数字现金也同样有。数字现金涉及的外汇兑换也要有汇率，这就需要Internet上设立一个外汇交易市场。数字现金的汇率与真实世界里的汇率应该是一样的，即使不一致，套汇交易也马上就会使二者等同起来。在真实世界里，只有一小部分人如交易商、银行家和外贸公司等能参与外汇市场交易。而在电脑空间里，任何人都可以参与外汇市场，这是因为手续费低，而且无需受到国界的限制。这种大规模参与外汇市场的现象将会导致外汇汇率的不稳定。
电脑外汇市场与现实世界里的外汇市场的区别在于：
1.从一种货币的数字现金兑换成另一种货币的数字现金所需的费用比兑现金的费用大大降低了。因为数字现金的兑换只涉及电子数据的重写。而在现实世界里，货币兑换要涉及真实货币的流通费用，所以买汇与卖汇的汇率有一定的差价。如果采用数字现金，就不用支付这些手续费，兑换费用低。兑换费用的减少使更多的人参与外汇市场交易成为可能。
2.用数字现金购物不再受到国界的限制，因为Internet是没有国界的，因此人们很容易进行货币兑换。如果一种货币的数字现金贬值了，人们就会把它兑换成另一种货币的数字现金。由于数字现金的外汇汇率是与真实世界的汇率紧密联系的，这种不稳定反过来就会影响真实世界。企业在网上进行电子商务时，不可避免地要涉及网上的购销业务，丽电子货币作为网上常用的支付工具，必将成为企业的主要支付手段。其中，信用卡在会计上已有科目“其他货币资金一一言用卡”来核算，并已有了较充分的规定。而数字现金作为一种新的支付工具，有其特殊性。它在网上流通时涉及一个汇率波动问题的同时，还涉及如何对其进行反映的问题。因此，可在资产负债表上的“其他货币资金‘，科目下设立一个二级明细科目”数字现金“，同时在涉及债权债务项目科目如应收账款、应付账款等设立一个明细科目”数字现金“。这样，数字现金和现实生活中的现金就有必要相互转化，并且转化时企业所做的分录同信用卡的处理相类似。即当数字现金不足时
借：其他货币资金一一数字现金
贷：现金
当数字现金过多，而现实生活中现金不足时，可把数字现金转化为现实生活中的现金，发生的分录为：
借：现金
贷：其他货币资金一一数字现金
由于各种货币的数字现金存在着一种汇率（应和现实生活中的汇率相同），而这种汇率又是忽高忽低极不稳定的，企业在网上用数字现金进行购物时，必将面临一个汇兑损益的问题。在会计核算中不可避免要涉及有关数字现金业务的核算，在会计计量中也必然引入外国数字现金单位，企业数字现金业务在会计上应有相应的处理，这种会计处理应包括企业数字现金业务发生时，如何进行与其他货币的数字现金之间折算；包括在网上以各种数字现金计价的经济业务折算为以企业记账本位币的数字现金计价的经济业务，从而进行会计记录；也应包括由于数字现金业务引起的数字现金的债权债务，因市场汇率变动承受汇率风险而发生的外币折算差额的处理。
由于数字现金业务的发生涉及会计上的核算，因而有必要新建几个科目来适应会计处理的需求。如在“其他货币资金”下设立“数字现金（某一货币）”的二级明细科目，在“应收账款”下设立“数字现金（某一货币）”。当涉及“应付账款”时，在“应付账款”下设立“数字现金（某一货币）”科目等来适应企业在会计处理上的要求，对于数字现金业务所引起的债权债务结算前所发生的折算可先将其作为已实现的损益处理，并计入当期损益表。当企业在网上在线销售商品时，按照销售时的汇率将销售收入折算为本位币数字现金人账，并按另一货币数字现金登记相应的账户。
借：应收账款一一数字现金（某一货币如美元）（**）***
贷：主营业务收入***
收到销售款时，按收到货款时市场汇率将某一货币的数字现金折算为人民币的数字现金入账，并登记相应的数字现金账户。对于折算差额则作为当期汇兑损益处理，如收益，则
借：其他货币资金一一数字现金（某一货币）***
贷：应收账款一一数字现金（某一货币）（**）***
财务费用（汇兑损益）***如损失，则
借：其他货币资金一一-数字现金（某一货币）***
财务费用（汇兑损益）***
贷：应收账款一一数字现金（某一货币）（**）***
当企业在网上购进原材料或货物时，根据购入当目的市场汇率折算确认货物的入账价值及应付债务，同时按照该种倾向数字现金债务的数额登记人相应的账户。
借：库存商品***
贷：应付账款一一数字现金（某一货币）（**）***
支付日才，根据当日的市场汇率折算为本位币数字现金的金额并将由于汇率变动所产生的折算金额，作为财务费用处理。如收益，则
借：应付账款一一数字现金（某一货币）（**）***
贷：其他货币资金-一一数字现金（本位币）***
财务费用（汇兑损益）***
如损失，则
借：应付账款一一数字现金（某一货币）（**）***
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