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关键词:企业;高职院校;固定资产关键业务;流程
近几年来,随着办学规模的发展壮大,学校注重加强办学内业建设,不断提升各类办学资质,具有了一定的规模。因此,在固定资产核算管理方面开始实行自行管理和核算模式。学校内部的固定资产内控制度已相对完善,但实际业务流程上还有一些不规范之处,导致操作上出现混乱。
一、 固定资产增加业务流程
(一)固定资产购入环节
固定资产的购入,须经需要固定资产的部门申请,部门单位负责人审核,经主管领导批准后方可购入。经批准后由学院物资采购部门根据固定资产所需部门提出的要求购置固定资产,并签订购置合同或协议。具体流程如下所示:
使用部门(申请)部门负责人(审核)主管领导(批准)财务经营处供货方(签订合同/协议)
(二)固定资产验收环节
固定资产验收由固定资产管理部门、供货方、使用部门和纪委、工会组成验收小组,区别固定资产的不同取得方式进行验收工作。外购的固定资产,对于一般设备到货验收,由设备管理部门组织财务经营处等部门根据设备到货交接凭证、装箱单与实物进行核对,现场共同验收。在办理固定资产验收手续的同时,使用管理部门应完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。
具体流程如下所示:
资产管理部门/供货方/使用部门/纪委/工会组成验收小组(验收设备)根据设备到货交接凭证、装箱单与实物进行核对,现场共同验收
(三)固定资产审核记账环节
由后勤管理处专门负责人对固定资产验收单进行审核,保证固定资产采购业务有效性、合理性;由财务部门对购入的固定资产填制固定资产卡片及固定资产登记簿,让后根据这些单据填制会计凭证,保证固定资产购置业务会计记录完整、真实、准确。
具体业务流程如下所示:
后勤管理处(对验收单审核后)财务部门填制会计凭证填制固定资产卡片填写固定资产登记薄
二、固定资产使用业务流程
(一)固定资产的交接环节
经验收合格的固定资产,由后勤管理处填制固定资产交接单一式三联,财务部门、使用部门各一份,作为登记固定资产台账和建立固定资产卡片的依据;对于经营性租入、借用、代管的固定资产,设立备查登记簿进行专门登记,避免与学院的固定资产相混淆。
其业务流程如下所示:
(经营性租入)设备查簿
验收合格的固定资产后勤管理处(填制固定资产、交接单一式三联)财务部门/后前管理处/使用部门
(二)固定资产实行“定号、定人、定户、定卡”日常管理环节
固定资产实物管理部门负责编制固定资产编号,对每单项固定资产分类、分项统一编号,并制作标牌固定在固定资产上;根据“谁用、谁管、谁负责保管维护保养”的原则,把固定资产的保管责任落实到使用人,使每个固定资产有专人保管;以每个部门为固定资产管理户,设兼职固定资产管理员,对部门全部固定资产的保管、使用和维护保养负全面责任。调入增加时,登记卡片、台账,登记固定资产的调入日期、调入前的单位、固定资产的统一编号、主机和附件名称、规格及型号、原始价值和预计使用年限,以及开始使用的日期和存放的地点;调出时,登记固定资产的调出日期、接受单位和调拨单编号,并注销卡片。其流程如下所示:
实物管理部门对固定资产编号教学系部固定资产管理户/管理部门固定资产管理户/中心馆所固定资产管理户/后勤保障固定资产管理户/社团组织固定资产管理户固定资产管理员保管/使用/维护保养
设备使用要实行定人、定机持证操作,严格执行岗位责任制和设备操作规定及流程,单人使用的设备由操作者负责,多人操作的设备实行班组长负责制或包机负责制。新设备投入使用前,要制订出操作规程和维修规程;设备使用人必须经过培训,通过考试或考核合格后持证上岗。设备使用人对设备要会使用、会保养、会检查、会排除故障;所有设备都必须严格按照设备使用维护规程和完好标准进行使用与维护。
三、固定资产处置报废业务流程
固定资产报废的主要业务流程如下所示:
设备管理部/财务部门/技术部门/专业人员技术鉴定小组对申请报废的设备进行技术鉴定核对设备账目,核实设备编号财务部门(汇总并填制报废单及报废汇总表)服务分公司(行文上报)集团公司
对符合规定条件的拟报废固定资产应及时履行程序申请报废;设备报废由设备管理部门召集财务、技术等有关部门和专业人员组成技术鉴定小组,对申请报废的设备进行技术鉴定后,注明报废原因,核对设备账目,核实设备编号,并由财务部门提供设备原值、已提折旧、净值等,将所属单位申请报废设备统一汇总,填报集团公司统一格式的“固定资产设备报废申请书”与“申请报废设备汇总表”,将申请报废请示文件一并由服务分公司行文上报集团公司资产管理部门审核批准。
设备报废应结合设备清查作为日常工作进行,对清查出的待报废设备,由设备管理部门负责,组成有主管领导,设备管理、财务、技术等部门及使用单位参加的设备技术鉴定小组,认真做好待报废设备现场核实与技术鉴定工作;设备管理部门对于未达到使用年限申请提前报废的设备,要组织进行资产损失技术鉴定,填写“固定资产设备损失内部技术鉴定表”。
设备报废由后管处负责上报集团公司审批;财务部门根据资产报废批复文件进行销账处理,无集团公司资产报废批复文件,财务部门无权自行销账处理。
四、固定资产盘点业务流程
每半年,由财务部门会同固定资产管理部门、固定资产使用部门组成清查盘点小组,对学院的所有固定资产进行一次全面盘点,根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表,并与固定资产账簿和卡片相核对,发现账实不符的,编制固定资产盘盈盘亏表并及时作出报告。
固定资产盘点的主要业务流程以及在盘点过程中主要涉及的单据如下所示:
财务部门/固定资产管理部门/固定资产使用部门清查盘点小组对中心的所有固定资产进行全面盘点填写固定资产盘点报告表(核对)固定资产账簿和卡片
编制固定资产盘盈盘亏表并及时作出报告
参考文献:
1 祝水富 高校固定资产可持续发展理念与实践创新[J];国有资产管理;2007年05期
2 仝永刚 高校固定资产管理:内部控制整体框架理论的视角[J];会计之友(中旬刊);2008年09期
3 何文兵 高校固定资产管理存在的问题及解决对策[J];财会通讯(理财版);2008年07期
掌握新旧衔接关键点
在固定资产核算方面,新制度要求将医院资产按照资金来源进行详细划分,并按新的固定资产单价标准及分类重新界定、梳理,确定应计提折旧的资产范围。鉴于此,医院应对固定资产进行清理盘点、追溯调整,完善固定资产核算和相关成本核算体系。
在固定资产会计处理方面,财务处首先应追溯调整固定资产经费来源,根据新制度的分类和折旧方法,计算院所现有资产累计折旧账户的累计余额,参照新财务制度中的医院固定资产折旧年限表,合理确定资产折旧年限,补提累计折旧,并将其作为固定资产的备抵账户。
在资产清查方面,新会计制度要求建立严格的资产清查制度,清查过程中要保证数量和质量的账实相符。其清查的主要内容包括:国家拨给医院的资产、医院按国家规定运用资产组织收入形成的资产、医院接受捐赠和其他经法律确定为医院所有的资产。具体包括:房屋、医用专用设备、办公设备、一般设备、家具、交通工具、药品和各类材料物资、银行存款、对外投资等。同时也要对单位机构设置、人员编制、人员现状、资产占用、资金渠道、收入支出、债权债务等情况,进行全面统计核实。
针对以上要求,医院在准备阶段应制定资产清查登记表,按照固定资产分类,对清查小组人员进行分组、分工;实物登记阶段,由固定资产清查小组对所有固定资产实物信息进行登记,使用部门及人员进行确认;在帐、卡、物核对阶段,将实物登记情况与原有卡片核对,对清理中增减的固定资产查清原因,登表造册。
正如新制度所要求,在对实物资产数量进行清查的同时,还要对实物的质量进行鉴定。这可根据不同的实物采用不同的检查方法,如物理法、化学法、直接观察法等。为了明确经济责任,便于查阅,进行实物清查时,实物保管人员和盘点人员必须同时在场。对于盘点结果,应如实登记盘存单,并由盘点人员和实物保管人员一起签字或盖章。
在清查工作中,清查小组的工作应事无巨细。这就需要办公室、监察室、信息中心等部门密切配合。对实物、卡片逐一核实,做到物卡相符;对有物无卡、有卡无物、卡物不符的固定资产,如实登记。
总之,医院需要严格按要求开展工作,组织进行内部审核和复核,务求资产清查结果真实准确。相关科室应认真填报固定资产信息,如实填报资产清查报表,真实反映情况并如实暴露问题。对已核实的固定资产,由使用人、部门责任人共同签字认可,防止虚报、瞒报现象,对出现帐物不清或帐实不符的情况,认真查找原因,并按规定处理。
依项目定清算方法
不同项目的清算方法各异,主要清查方法有实地盘点法、抽样盘存法、核对账目法、质量检查。在对医院资产进行清查盘点中,具体执行方式如下:
清查货币资金
对医院的货币资金进行清查,可分为库存现金和银行存款两类。
对库存现金进行清查,可通过实地盘点,确定库存现金的实存数,再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明余缺情况。除查明账实是否相符外,还要查明有无违反现金管理制度规定。盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制库存现金盘点报告表,并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况要进行分析,明确经济责任。
针对银行存款的清查,可采用核对法,将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对,以查明账实是否相符,在清查过程中,查找双方未达账项的余额,并据以编制银行存款余额调节表,清除未达款项影响,以便检查双方有无差错,并确定银行存款实存数。
其他货币资金的清查,与银行存款的清查相同。
清查存货
存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查。清查方法主要采用实地盘点,首先将材料物资账簿上的数量、金额填在存货清查表上,然后根据账存数对材料物资进行实地盘点,账实差额作为盘盈、盘亏。对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因,做出单独说明。
清查固定资产
固定资产的清查,采用实地盘点的方法,将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对。
其中包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等,在清查中发现固定资产盘盈或毁损,还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;如发现固定资产盘盈,要对其估价,以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等,据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。
对出租的固定资产要检查相关租赁合同:检查各单位账面纪录情况,检查是否已按合同规定收取租赁费。对临时借出、调拨传出但未履行调拨手续,和未按规定手续批准转让去的资产,要求各单位收回或者补办手续;对查出的各项账面盘盈(含账外资产)、盘亏固定资产,要查明原因,分清工作责任,提出处理意见;检查房屋、车辆等产权证原件并取得复印件,关注产权是否受到限制,如抵押、担保等,检查取得的相关合同、协议;对批量购进的单位价值低的图书等,如果被资产清查单位无法列示明细金额的,按加总数量清查核对实物,按总计金额填列固定资产清查明细表,并注明总数量。
清查应收、应付款项
在上级邮政局的正确领导下,按照固定资产清查要求,我单位开展了固定资产清查工作,现固定资产清查工作已圆满结束。下面是小编收集整理的夯实财务管理基础工作单位固定资产清查工作报告,欢迎大家阅读。
在上级邮政局的正确领导下,按照固定资产清查要求,我单位开展了固定资产清查工作,现固定资产清查工作已圆满结束,有关清查工作报告如下:
一、固定资产基本情况
我单位的固定资产主要为车辆以及空调、计算机、打印机等,分布在各部门使用。固定资产原值万元,净值万元。我单位平时加强对固定资产的管理,夯实财务管理基础工作,健全固定资产管理机制、保障固定资产的完整和安全。
各部门加强对固定资产的管理,充分发挥固定资产的效益,在固定资产管理上取得了较好成绩。
二、固定资产清查的主要做法
(一)领导重视,组织得力,认真开展固定资产清查工作
我单位领导高度重视本次固定资产清查工作,把固定资产清查工作作为当前的一项重点工作,切实抓紧抓好,务必取得固定资产清查工作的圆满成功。为此,成立由单位领导和各部门负责人组成的固定资产清查领导小组,负责对固定资产清查工作组织实施,并对各部门固定资产清查工作进行了明确分工。领导小组对固定资产清查工作进行了精心部署、仔细安排,强调工作纪律,落实工作任务,要求切实按照上级部门精神,在规定时间内高质量地完成固定资产清查工作。
(二)加强宣传,确保落实,布置开展固定资产清查工作
为搞好本次固定资产清查工作,我单位加强宣传,确保落实,召开了固定资产清查工作会议。会议对清查人员就固定资产清查范围、清查内容、领导机构分工、时间安排、工作要求等做了明确规定,对固定资产清查表、固定资产卡片、固定资产明细账的填写提出了详细的要求,并做了示范。通过这次会议,全体清查人员提高了思想认识,明确了自己的清查工作任务,掌握了清查工作的方法与步骤,为圆满完成固定资产清查工作,打下了扎实的基础。
(三)明确分工,落实责任,切实做好固定资产清查工作
我单位本次清查工作共分为准备、清查、总结和验收四个阶段。准备阶段主要工作是成立固定资产清查工作组,工作组分为实物清查工作组、财务帐册工作组、使用台帐工作组、资料整理工作组,明确规定各工作组的责任人、组员、分工范围等。要求各工作小组认真做好每个阶段的固定资产清查工作,确保完成固定资产清查工作任务。本次固定资产清查的重点工作为清查阶段和总结阶段。清查阶段主要工作是各清查小组对单位的所有固定资产进行清查、盘点,落实资产存放地点、资产状况等,如实填写固定资产清查登记表。对清查中发现的需要报废、报损或作其他处置的固定资产,要求查清原因,提出处理建议。总结阶段是由帐册工作组与使用台帐工作组将各自的帐、卡与实物清查工作组提供的固定资产盘点清单进行核对,对有异议的项目再次清点确认,确认后由资料整理工作组根据盘点结果详细填写“固定资产盘点报告表”,各清查工作组对“固定资产盘点报告表”进行相互复核确认,连同清查工作总结交清查工作领导小组审阅。
三、固定资产清查取得的主要成果
我单位领导与各部门负责人高度重视本次固定资产清查工作,主要领导亲自抓该项工作的落实。清查工作领导小组每周针对清查工作召开一次工作碰头会,一方面掌握清查工作的进度,另一方面就清查中出现的疑点、难点问题进行沟通解决。本次固定资产清查工作主要取得了以下成果:
(一)全面落实了固定资产实物管理的各项基础信息
本次固定资产清查全面落实了固定资产实物管理的各项基础信息,特别是针对一些实物信息与资产下转资料不相符的情况,以现场实物盘点为依据,对相关信息进行了补充、修改。
(二)完善了财务固定资产卡片信息登记工作
本次固定资产清查进一步完善了财务固定资产卡片以及使用部门的使用台帐的信息登记,做到帐实、帐卡、帐帐相符。
(三)查清了全部固定资产
经过本次固定资产清查,我单位查清了全部固定资产。截止2019年月底,我单位共有各类车辆辆,价值万元;空调、计算机、打印机等共计件,价值万元。
四、今后固定资产管理的工作思路
(一)建立完善固定资产管理制度
我单位将根据固定资产管理方面的新要求,制定适合我单位实际、便于操作的固定资产管理制度。要制定“购置资产、调拨部门、报废资产”等固定资产管理制度,进一步明确固定资产管理各职能部门的职责和权限,建立统一要求、分级管理、各尽所能,各负其责的新机制,切实用制度管理好固定资产。
(二)加强固定资产日常管理工作
一是把固定资产管理作为财务管理和固定资产使用、管理部门的一项重要日常工作,常抓不懈,规范程序,把好出入关,健全账、证、卡,加强核算,确保资金账、实物账一致。其中要严格做好固定资产的账务处理工作,固定资产实行分级管理的原则,财务部门建立分门别类金额总账,记录固定资产情况;办公室建立分类明细和固定资产登记卡,并同时建立使用部门物品使用登记卡,标明财产编号,使用部门可以随时掌握本部门的物品领用情况。二是加强固定资产调拨处理工作。
固定资产发生调拨时,严格按固定资产管理制度办理,由使用单位填写调拨申请单及调拨设备清单,经单位领导签章有效,使用部门不得自行处理。三是加强固定资产领用与报废的处理工作。固定资产在领用时应填写领料单,并在登记卡上签名,标明该设备已由其保管使用。固定资产的报废、报损应由使用部门填写报废、报损申请单,经逐级领导审批后,方可核销。
(三)落实好固定资产管理制度
一是重点做好日常管理和制度落实工作,固定资产管理部门在加强日常管理的同时,抓好各项制度落实的督促检查,搞好协调、衔接,督导各部门抓好落实,努力把我单位固定资产管理工作提高到一个新水平。二是严格检查。各部门对各自管理的固定资产每年进行一次自查,对自查发现的问题必须整改到位,切实保管、使用好固定资产。我单位对于各部门保管、使用固定资产的违规情况进行通报。
一、企业固定资产管理存在的主要问题
1、折旧作为成本利润的调节阀
会计制度规定,企业的固定资产应按规定计提折旧,将其价值逐渐转移到生产成本中去,通过销售收入使资金回笼。但在审计中我们发现,有些企业不按规定提取折旧,而是根据当期经营指标完成情况多提、少提或不提折旧,从而达到调节成本和利润的目的,将折旧作为成本利润的调节阀,任意调整。
2、固定资产超期服役现象严重
在市场经济条件下,有些企业由于产销不对路或三角债,致使资金紧张,没有财力进行固定资产更新改造,导致已经提完折旧到了报废期的固定资产仍在使用。
3、固定资产帐实不符
按规定,固定资产管理必须建立实物台帐和实物卡片,记载固定资产的名称、购进时间、规格、型号等,同时由企业的机动科或后勤部门负责保管,定期进行实物盘点,并与财务部门的固定资产帐核对。
4、竣工的固定资产不入帐
有些企业由于经营形势不太好,为了降低当期成本,逃避税金,将已竣工投入使用的固定资产仍然放在“在建工程”或“其他应收款”帐中,不作核销处理。
5、固定资产投资缺乏科学性、合理性
企业的固定资产投资分为对内长期投资和对外长期投资。对内长期投资的目的是扩大再生产,对外长期投资的目的是优化资源配置,提高资产使用效率和企业的经济效益,降低企业经营风险。无论是对内长期投资,还是对外长期投资都具有相当大的风险。
二、固定资产具体管理
固定资产具体管理包括固定资产实物管理和固定资产凭证管理及账务核算。
(一)固定资产实物管理
l、固定资产购建
固定资产购建实行预算管理制,由使用部门提出预算申请,由预算管理部门批复预算。明确实物资产管理部门为固定资产采购部门,各使用部门不得自行采购。固定资产采购应通过招标或比价。对集团范围内采购数量较大的固定资产可由集团公司通过招标确定定点采购单位,也可由集团公司统一采购后下拨。
2、固定资产验收
企业购人固定资产必须办理验收手续。验收人员可由企业的监察部门、使用部门及相关技术部门的有关专责组成。固定资产验收,一要核对固定资产实物与凭证所列数量是否一致,二要检查所附备件是否齐全,三要察看设备性能是否良好,四要检查价格是否明显偏高。固定资产验收完毕移交使用之前,固定资产实物管理部门应对固定资产实物进行编号,且该编号应与会计核算系统固定账卡反映的固定资产编号一致。
3、固定资产日常管理
固定资产日常管理指固定资产日常的维修、保养和保管。固定资产日常管理应实行归口分级管理,明确资产实物管理部门和使用部门各自的权限和职责。实物资产管理部门对企业固定资产的日常管理负责,各资产使用部门对部门固定资产的日常管理负责,各部门应指定专人负责本部门实物资产的日常维护与保管。固定资产实物管理部门应建立企业固定资产实物台账,固定资产实物使用部门应建立部门固定资产实物台账。
4、固定资产盘点
企业应定期对固定资产进行盘点,定期盘点的次数多少可根据企业规模、固定资产数量的多少等因素而确定,但一年不得少于一次。企业应成立固定资产盘点工作小组,工作小组成员可由固定资产实物管理部门、使用部门及财务部门的有关人员组成。固定资产盘点之前应确定盘点日,财务部门应将盘点日前购人、出售或报废的各项固定资产全部登记入账。对因特殊情况而不能及时人账的固定资产,资产实物管理部门应对该未及时人账的固定资产予以标示。
5、固定资产退出
固定资产退出包括固定资产报废、出售及捐赠等。固定资产报废应由使用部门提出,固定资产实物鉴定部门进行技术鉴定,再由实物资产管理部门、财务部门按相关程序办理报废手续。并不是所有报废资产都是没有使用价值的,一部分报废资产在本企业属于因设备的更新换代而淘汰的产品,在其他一些单位或许尚
(二)固定资产凭证管理及账务核算
1、固定资产凭证管理
固定资产凭证是固定资产内控执行是否到位,相关部门、人员职责是否履行的鉴证,也是登记固定资产实物台账和进行固定资产账务核算的原始依据。固定资产凭证管理涉及到固定资产从预算、购建到退出的整个生命周期,关键环节的关键凭证具体如下:预算环节的关键凭证主要为固定资产使用部门编制的预算申请和预算管理部门下达的预算批复。
购建环节的关键凭证主要为实施购建时使用部门的购建申请,固定资产实物管理部门的审核意见及领导的批示。对于基建项目则还需提供立项报告、可行性分析报告、相关部门的立项批复等。验收环节的关键凭证主要为固定资产验收单。验收单应详细列明固定资产生产单位、名称、单价、数量、规格型号、存放地点、使用部门等,并由验收人签署验收意见。固定资产修理环节的关键凭证主要为固定资产修理记录。
2、固定资产账务核算
固定资产账务核算就是企业按照《企业会计制度》规定对企业固定资产进行核算,企业的核算不能脱离《企业会计制度》的规定,但是,这种规定又不是绝对的,它在一定的范围内给予企业一定的自,在某些方面又受主观判断的影响,主要表现在以下几个方面:
(l)固定资产标准间题
《企业会计制度》规定:固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品,单位价值在2(X)0元以上,并且使用期限超过2年的,也应作为固定资产。对作为固定资产管理的与生产、经营有关的设备、器具、工具等,《企业会计制度》未规定明确的单位价值标准。
(2)固定资产折旧年限和折旧方法问题
《企业会计制度》规定:企业应根据固定资产定义,结合本企业的具体情况,制定适合本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法,作为进行固定资产核算的依据。企业对固定资产的折旧年限、折旧方法具有相对的决定权。
(3)固定资产减值准备的计提问题《企业会计制度》规定:企业应当在期末或者至少每年年度终了,对固定资产逐项进行检查,如果由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导至其可回收金额低于账面价值的,应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。减值准备的计提在一定程度上受到主观判断的影响。
同定资产管理在企业资产管理中占有举足轻重的地位,其管理水平的高低对资产的安全性、完整性有着非常重要的意义。虽然ERP在中石化系统已经全面上线,但是由于中石化石油销售企业加油站点数量众多,资产分布面广,资产项目繁杂,ERP数据的应用也还有许多难题,固定资产的性能变化、空间移动等还不能动态反映,财务账与实物资产的一一对应问题长期得不到有效解决,特别是固定资产清查盘点方面,目前仍依靠手工完成,不但耗时长、浪费人力物力,而且准确度不高。条码技术具有方便快速准确、实现信息流和资产实物流的对应等特点,因此,将条形码技术引入石油销售企业固定资产进行标识,可以最大限度地发挥ERP中现有资产管理系统功能,有效解决固定资产管理难题,实现周定资产生命周期和使用状态的全生命周期管理,财务账与实物资产的一一对应问题长期得不到有效解决,提高石油销售企业资产管理水平。
一、条形码技术管理固定资产的思路
条形码技术是把计算机所需的数据用一种条形码来表示,然后将条形码数据转换成计算机可以自动阅读的数据,它集编码、印刷、识别、数据采集和处理于一体,在商业、物流、交通运输、办公自动化等方而都得到了广泛应用。在固定资产方面,条形码技术的管理效益在大型集团公司的管理工作中业已开始显现,中石化销售系统的广东、北京等石油公司,在成功实施固定资产管理系统的基础上,已将条形码技术引入企业同定资产管理中,其他省市公司也在积极准备实施。
条形码管理系统一般由系统软件、手持终端扫描器、标签打印机、数据通信座(用于扫描器和电脑问的数据传递)等构成,其主要思路是:通过固定资产编号条码化,赋予每件资产唯一的资产标签,固定资产信息通过企业信息系统及时汇总到总部管理部门,以实现对固定资产实物从购进――使用――报废的整个资产生命周期的全环节跟踪管理。条形码在资产管理系统中的工作过程见图:
以同定资产盘点为例,运用条形码技术的操作流程是:在固定资产管理系统中按要求导出固定资产数据,然后导人条形码管理系统;在条形码管理系统中制定盘点计划,确定账面截止日期及本次盘点的同定资产范围;实物管理部门人员将盘点信息导人手持终端扫描器:使用部门人员(盘点人员)通过手持终端扫描器扫捕同定资产标签,并记录闲置、盘盈及毁损情况;实地盘点的记录文件上传至条形码系统:条形码系统自动进行数据比较,输出盘点差异表。整个盘点过程所有固定资产信息均以电子信息方式传递。
二、条形码系统管理固定资产的基本要求
1、制定条形码实施方案,明确管理职责。由于石油销售企业实物资产众多、数量巨大而使用地点分散。石油销售企业必须结合自身实际,明确固定资产管理框架和基本思路,在梳理流程、机构设置、人员配备、宣传培训、软硬件设施配套等方面要建立一系列管理办法,为同定资产管理工作的有序开展奠定基础。
2、开展资产清查、全面收集数据。资产设备清查盘点是条形码管理系统成功上线的基础和关键工作,为了保证固定资产账账相符、账实相符,防止前查后乱,条形码系统上线之前,必须对石油销售企业的全部资产、设备以及在建工程进行彻底的清查盘点。制定严密的清查盘点方案,明确财务、零售、物流、发展基建等相关部门的职责,通过分类盘点、顺向盘点(以账找物)、逆向盘点(以物找账)、责任包干、分头对接等多种方式,真实反映固定资产的实际状况。
3、落实清查结果、规范固定资产数据。资产清查盘点结束后,应将清查结果与EAM系统的相关数据进行核对,对账实不符情况及时查明原因。以固定资产为主线,将设备与资产的对应关系逐项确认,除列人低值易耗品、在建工程等核算的设备之外,其他设备应全部实现与固定资产的一一对应。
4、强化培训、提高资产管理人员综合素质。条形码管理系统既是较为先进的固定资产管理工具和手段,又与固定资产管理系统有着紧密联系,要想熟练运用条形码系统管理企业固定资产,加强资产管理人员培训是关键,特别是基层加油站、油库基层资产管理人员,对条形码系统操作手册、系统功能、配套终端数据采集器等应重点培训。’提高操作技能。此外,再先进的系统也是需要人来操作,仅依赖系统是远远不够的,必须需要盘点人员尽职尽责去盘点发现,所以,在培训业务技能的同时,对资产管理人员职业道德、企业文化也要培训,通过多种培训,提高相关人员资产管理意识,树立爱岗敬业、守土有责的理念。
三、运用条形码技术管理固定资产的预期效果
1、实现固定资产管理的系统化、规范化与集成化。石油销售企业通过ERP系统和条形码技术的有机结合,打破了同定资产信息的阻隔与断流。财务部门利用ERP系统中的同定资产模块维护同定资产各项信息,进行固定资产日常会计核算,如固定资产增减变动核算、计提折旧等;实物归口管理部门与财务部门共享固定资产信息,并定期通过条形码系统对资产实物进行管理,实物资产整体的管理都纳入系统管理,固定资产的价值管理部门、实物管理部门和使用部门之间互相监督,形成了实物资产信息化管理的闭环,固定资产的账实相符得到了有效保证,最终实现固定资产管理的系统化、规范化与集成化。
2、以条码作为资产“身份证”,实现对固定资产全生命周期跟踪管理。条形码作为资产可识别的“身份证”,可以及时反映固定资产新增、调拨、报废以及使用状态等变动情况,及时跟踪更新资产管理的相关数据。由于每项资产都有一个唯一的条码标识,账实相符做到精确核对,这样便解决了解决资产管理中经常出现的实物与财务账目不符的情况,减少企业管理中对固定资产管理存在的盲区,使企业领导坐在办公室里就能了解企业所有资产的全面情况。同时,条形码系统具有对应固定资产图片查询及固定资产管理手册更新打印功能,达到了全程全面、精准细致、及时动态的固定资产管理要求,为石油销售企业提供了更加便捷的管理手段,真正实现对固定资产“购进――使用――调拨――报废”整个生命周期的全过程跟踪管理。
[关键词] 固定资产 内部控制 报社
固定资产是指:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。对于报社,固定资产在资产中占有很大的比例,是报社重要的生产力要素之一,是报社可持续发展的物质基础。因此报社固定资产的内部控制就显的十分重要。
加强对报社固定资产的内部控制,合理配置和有效利用固定资产,使投入固定资产的资金能产生最大的效用,保障和促进报社的生存发展,维护国有资产的安全完整和保值增值。
根据报社自身特点,对固定资产管理实行“统一管理、分口负责、落实责任”的原则。即固定资产由经营管理部门统一管理,编采设备由采编部门负责,印刷设备由印务中心负责,电子设备由技术部负责,房屋建筑物、运输设备、除电子设备以外的管理服务设备由行政保障部门负责。固定资产的使用人为资产的责任人。
一、固定资产的预算控制
报社应坚持资产管理与预算管理相结合的原则,在每年年度开始之前编制固定资产的预算。编制预算时应考虑的主要因素是:本年度报社生产经营总体目标和计划,上一年度预算的执行情况,资本投资报酬率等。固定资产使用部门应该根据经营管理的需要,提前向固定资产管理部门提出请购申请;请购申请应明确填写请购理由、设备名称、数量、规格型号、性能、预计金额等要求。
固定资产管理部门收到请购单后,应该根据固定资产预算及批准权限,对请购申请进行处理;超越管理部门权限的,应及时报请有权批准的部门进行处理。财务部门从资金和效益角度对预算进行审核并提出意见。
二、固定资产的购置控制
请购单被批准后,管理部门或采购部门应填制订购单,订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等,预先予以编号,并经被授权的采购员签字。固定资产采购过程应当规范、透明。对于一般固定资产采购,应由采购部门充分了解和掌握供应商情况,采取比质比价的办法确定供应商;对于重大的固定资产采购,应采取招标方式进行。固定资产的采购,必须与供应单位签订合同。合同一经签订,必须及时将合同副本送财务部备案。
报社应当建立严格的固定资产交付使用验收制度,确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。从外部购入的设备,应当根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量等内容进行验收,出具验收单或验收报告。验收合格证书必须由指定的授权人审核签字。验收合格后方可投入使用。
固定资产管理部门应该及时将固定资产移交给资产使用部门。转让应当填写移交清单。验收合格的固定资产应当及时入库、编号、建卡,同时也需建立好调配工作。固定资产应当分类设置各种账户,详细记录。各类资产账户须分别建立记录与财产相关的所有详细信息的卡片或表单,所有卡片或表单应编上交叉索引号码,以便同控制账户或其他记录相核对。
三、固定资产的日常管理控制
报社固定资产的日常管理工作,授权经营管理部门和资产责任人负责,保证固定资产的安全与完整。经营管理部门建立固定资产管理台账,台账的内容应当于财务部门固定资产卡片的内容相一致,由专人负责对台账进行登记和管理,定期校对,随时记录资产变动信息,确保账、卡、物相一致。各使用部门对每项资产落实责任人,一人使用的资产,使用人即资产责任人;多人共用的资产应由部门负责人明确具体责任人,做到一项资产、一名责任人。层层落实责任确保国有资产的安全。报社应当定期或不定期检查固定资产明细及标签,确保具备足够详细的信息,以便固定资产的有效识别与盘点。因管理不善或使用不当等人为责任而引起的固定资产维修,固定资产管理部门应查明原因,分清责任,进行相应处理。企业对于固定资产的内部调拨,应填制固定资产内部调拨单,明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等,经有关负责人审批通过后,及时办理调拨手续。为实现国有资产的市场化、社会化,对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。
加强固定资产的维修和保养工作。每年制订出各类房屋、设备等的维修计划与实施维修计划或根据使用中出现的应急情况采取修理措施;监督使用部门的使用情况;对使用、维修和保养的结果进行记录等。维修方式分自行维修和对外委托维修两种。自行维修的固定资产由分口负责的部门进行,发生的维修材料由采购部门负责采购;对外委托维修的固定资产,由经营管理部门联系维修单位,签订委托维修合同。
报社的固定资产一般价值比较大,在报社的生产经营中占有重要地位,同时它也存在着自然灾害和意外事故造成损失的风险。由固定资产的重要地位和风险的不可控性决定,确保国有资产的安全,企业必须建立固定资产保险制度。由专门机构、专门人员负责保险的投保、赔付等运作。报社应当根据固定资产的性质和特点,确定固定资产投保范围和政策,投保范围和政策应足以应对固定资产因各种原因发生损失的风险。对于重大固定资产项目的投保,应当考虑采取招标方式确定保险公司。已投保的固定资产发生损失的,应当及时办理相关的索赔手续
四、固定资产折旧控制
折旧控制的主要作用在于保证固定资产使用年限及残值估计的合理准确。
折旧方法一经确定,不得随意变更。
五、固定资产盘点控制
定期盘查固定资产是保护财产的必要控制手段。盘点前,固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对,保证账账相符。报社应至少在每年年末由固定资产管理部门和财会部门对固定资产进行检查、分析。检查分析应包括定期核对固定资产明细账与总账,并对差异及时分析与调整。
固定资产存在可能发生减值迹象的,应当计算其可收回金额;可收回金额低于账面价值的,应当按照国家统一的会计准则制度的规定计提减值准备、确认减值损失。
盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员共同担任。盘点结果记录在盘点清单上,清单内容包括:固定资产的名称、类别、编号、存放地点、目前使用状况和所处状态等。盘点人员应在盘点清单上签字。实地盘点结束后,应将盘点清单内容同固定资产卡片相核对,如发现差异或固定资产已处于不能正常使用状态,应由固定资产保管部门负责审查其原因,经过一定的批准程序,才能进行账面调整。每次盘点的清点单应归档保存。会计部门应将盘点结果及发现的异常事项及建议写成报告送社长室备查。
六、固定资产报废清理控制
报社应制定严格的程序来处置固定资产,在未经审批之前不得擅自处理。使用期满、正常报废的固定资产应由相关部门编制详细的固定资产报废单,之后经授权人员批准后对该资产进行报废处理。对于使用期限未满、非正常报废的固定资产应由资产使用部门编制资产报废单,并应详细注明相关报废事宜。与此同时,报社应组织有关部门进行技术鉴定,按规定程序审批后进行报废清理。对拟出售或投资转出的固定资产,应由有关部门或人员提出处置申请,并详细介绍该固定资产的所有相关信息,报经主管部门批准后予以出售或转让。
固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。对于重大的固定资产处置,应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估。对于重大固定资产的处置,应当采取集体合议审批制度,并建立集体审批记录机制,经主管部门审批后报同级财政部门备案。
加强固定资产的内部控制,可以保障固定资产管理的运行质量,使投入国有资产发挥最大的效用,让报社的生存发展更具活力。
参考文献:
[1] 财政部.企业会计准则.北京科学出版社,2006.
[2]李凤鸣.内部控制学.北京大学出版社,2002.
【关键词】固定资产 购建管理 日常管理 处置管理 效率管理
一、引言
按照国家电网公司现代公司战略部署及集团化运作、集约化经营和精细化管理的要求,公司系统应加强资产管理,着眼未来,推进资产管理长效机制建设,进一步强化资产管理,提高资产质量,防范和化解资产管理风险,盘活存量资产,改善公司资产运营效率,提高经济效益。
二、固定资产管理存在的问题
1.有固定资产的实物管理与价值管理脱节,账、卡、物不符的现象;2.个别固定资产入账不及时;3.固定资产营运成本有待进一步降低;4.固定资产管理效率有待进一步提高。
三、定资产管理改进方法或对策
(一)固定资产购建管理
1.严格按照制度进行固定资产购建
根据《河南省电力公司固定资产管理办法》,按照预算管理程序,严格按照经过总经理办公会和省公司批准的年度资本性收支预算安排固定资产购建,对于不可预见的固定资产购建按规定程序进行审批。
2.设备物资采购及工程施工款项结算纳入“收支两条线”管理
充分发挥招投标管理中心在物资采购方面的优势,降低物资采购成本。严格工程施工款项结算管理,提高工程资金使用效益。将设备物资采购和工程款项结算纳入“收支两条线”管理,在满足工程进度需要的前提下,积极进行资金运作,降低资金综合成本。
3.及时编制竣工决算报告
严格按照国家电网公司和省公司《工程竣工决算管理办法》等制度的要求,加强工程项目竣工决算报告编制的管理工作,定期对竣工决算报告编制情况进行清理,及时督促上报审查,保证竣工决算的及时审批,有效解决固定资产长期以暂估价值入账带来的问题。
(二)固定资产的日常管理
1.狠抓固定资产基础管理工作
主要做好以下几个方面的工作包括:1)在资产发生变动时,要求各职能管理部门在规定的时限内传递变动信息,确保帐、卡、物一致;2)建立管理责任追究制度;3)提出资产出租和委托经营管理的程序及职责;4)严格控制以固定资产进行担保的行为;5)建立固定资产清查制度;6)建立固定资产定期、不定期的检查制度。
2.制定定期清查盘点制度
固定资产的清查盘点工作,是完善固定资产日常管理的基础,建立固定资产清查制度,原则上每年至少应当进行一次全面清查,清查盘点结束后,固定资产实物管理部门及时提交清查盘点报告,对盘盈、盘亏固定资产原因进行认真分析,提出整改措施并会同有关部门对相关责任人提出具体处理意见,及时处理,资产清查发现重大资产损失情况的,及时上报省公司。
3.动态监控资产增减变动
设计固定资产及累计折旧变动情况月度报表,要求填报月度固定资产增减变动情况,按月份对固定资产变动进行监控,发现异常及时查找原因并更正,防患于未然,避免重大差错的发生。
4.会同生产部门做好更新改造支出管理
财务部配合运维检修等部门提出公司年度固定资产更新改造计划,并纳入年度资本性支出预算管理。在制定更新改造支出计划时,综合考虑各单位固定资产规模、成新程度等因素。不定期对更新改造资金的使用进行监控,更改支出得到有效控制。按照有关规定调整原固定资产账面价值,将技改形成的新增资产调整原有固定资产卡片,避免出现一项固定资产对应多张卡片的情况。
5.严格运行维护支出管理
固定资产运行维护支出严格按照国家电网公司和省公司有关规定进行管理,保证固定资产的使用及质量处于良好状态。在下达固定资产的运行维护支出预算时,充分考虑固定资产规模、成新率等因素的综合影响,合理分配,提高固定资产维护效益。
(三)固定资产处置管理
1.固定资产处置严格按照有关规定执行
根据《河南省电力公司固定资产管理办法》,固定资产的处置根据不同的管理层面,按照规定的审批权限和规定程序办理。根据《国家电网公司资产减值准备计提和资产损失核销管理办法》及《河南省电力公司账销案存资产管理实施办法》的规定对有关固定资产损失及时进行核销、账销案存资产严格按照规定进行管理。
2.固定资产转让、盈亏、毁损及报废审批情况
固定资产转让、盈亏、毁损及报废严格按照规定程序和审批权限办理,由使用保管部门提出申请,说明理由,并提出处理意见,填制相关申请单据,经实物管理部门和价值管理部门审核后,报经主管领导审批,手续完备后进行处置,并及时报价值管理部门进行账务处理,做好残值回收工作,在未获批准前,不得擅自处置。
(四)固定资产效率管理
对于无效低效资产,积极盘活、收回资金。对于非生产用资产,积极按市场化方式出售变现。对于账销案存资产,进一步清理核实,制定专门机构,明确工作机制,积极清理追索。
1.推行固定资产全寿命管理,努力提高投入产出水平;2.制定固定资产标准化管理规范,切实提高管理水平;3.加强固定资产基础管理,落实固定资产定期维护保养制度,保证安全生产;4.建立固定资产使用评价制度,动态掌握固定资产使用效率。
四、结语
综上所述,固定资产管理总体思路是:按照国家电网公司集团化运作、集约化经营和精细化管理的要求,进一步强化固定资产的日常管理,控制购建成本,严格处置程序,优化固定资产结构,提高资产质量,防范和化解资产管理风险,盘活存量资产,改善公司资产运营效率,提高经济效益。
参考文献
[1] 李根臣.电网企业固定资产管理研究[D].华北电力大学(北京),2010.
[2] 马桂荣.在实施新财务制度中对加强固定资产管理的思考[J].内蒙古金融研究,2012.
[3] 胡蓓蓓.浅谈企业固定资产管理[J].经济师,2011.
[4] 王彦宽.企业在固定资产管理中存在的问题及对策[N].中国建材报,2009 .
关键词:固定资产; “账卡物”; 管理
一、专业管理理念与策略
公司以推进“账卡物”全口径动态一致为目标,以固定资产清查为基础,以各专业系统和ERP为平台,以国网公司相关管理规定为向导,通过完善公司固定资产管理制度和流程,推动固定资产管理全口径覆盖,建立各专业系统与ERP的强关联度,为进一步提升公司设备实物资产管理水平,实现固定资产“账卡物”动态一致打下坚实基础。
二、固定资产清查的主要做法
(一)主要流程及说明
1.数据准备。依据公司固定资产清查整体方案,实物管理归口部门、资产价值管理部门提出盘点底稿,使用保管部门依据盘点底稿落实责任,制定详细的盘点方案,交由中介机构审核,审核通过后进入现场盘点阶段。
2.现场盘点。各使用保管部门对现场实物进行盘点,要求对实物进行拍照,并命名整理,最后将盘点数据整理成《实物盘点结果表》,交由中介机构审核通过后进入盘点结果整理阶段。
3.盘点结果整理。该阶段由实物管理归口部门将《实物盘点结果表》与ERP数据进行比对,并交由使用保管部门进行核实,核实后将数据整理成《专业系统设备台账明细表》,并标明主子设备关系,交由中介机构审核通过后进入价值追溯调整阶段。
4.价值追溯调整。该阶段由中介机构通过查阅相关合同、项目决算资料及资产卡片转资凭证,判断资产卡片价值是否准确,若不准确,则由资产价值管理部门依据相关合同、项目决算资料及资产卡片转资凭证对价值不准确的资产卡片进行调整,在《专业系统设备台账明细表》的基础上形成《固定资产清查表》,交由中介机构审核,审核通过装订成册后,进入系统完善阶段。
5.系统完善。该阶段由使用保管部门根据《固定资产清查表》完善各专业系统设备卡片和ERP资产卡片信息。在完善系统的同时,实物管理归口部门根据《固定资产清查表》填写《资产价值转移表》,各单位审核盖章后,移交给资产价值管理部门。中介机构统计公司盘盈盘亏情况,出具鉴证报告,上报省公司。
6.账务处理阶段。设备卡片和资产卡片完善后,根据《资产价值转移表》及盘盈盘亏情况,对资产卡片价值进行调整。
7.长效机制建设。一是各单位对固定资产清查工作进行总结,中介机构向公司提交管理建议书;二是实物管理归口部门推动各专业系统管理口径的覆盖,同时与省公司协调,建立与ERP的强关联度;三是资产价值管理部门进一步规范ERP资产卡片的创建、转资及报废流程等,确保资产实物发生变更时,使用保管部门及时填写资产变更单,并交由实物管理归口部门,对设备卡片和资产卡片信息进行变更,最后由资产价值管理部门对资产卡片价值进行调整。
(二)确保流程正常运行的保障
1.成立三级清查小组
由财务部牵头,各单位领导组成固定资产清查领导小组,主要负责固定资产清查方案的制定及重大决策工作;固定资产清查领导小组下设清查办公室,主要负责固定资产清查工作的具体组织和实施,同时,定期到各单位进行督导,对清查过程中遇到的问题进行收集,讨论整理解决措施;公司下属各分公司,同时成立相应的固定资产清查专门机构,负责本单位固定资产清查工作的组织和实施。
2.建立协调沟通机制
财务部认真履行牵头职责。一是加强纵向横向协同工作机制。不定期与省公司相关部门协同工作,及时反映工作中难点问题,获取关键性的指导意见。二是构建内外协同工作机制。与会计师事务所密切配合,无缝协同沟通。三是建立微信群,及时工作动态,答疑解惑。
3.技术措施
(1)在现场盘点前,将《湖北省电力公司固定资产目录》及《设备分类和固定资产目录对应关系》印刷成手册,作为参考资料下发各单位,明确各类资产建卡原则,对各单位的清查工作进行指导。
(2)挑选典型现场实物照片做为示例,附上盘点原则讲解,以及拍照方法,形成可视化手册,指导现场盘点人员,保证实物盘点的效率及质量。
(3)在各单位现场盘点、数据整理等各个阶段,收集清查人员遇到的问题,形成《一问一答手册》,为各单位固定资产清查工作答疑,同时保持对问题的收集,及时更新手册。
(三)专业管理的绩效考核与控制
1.及时通报。定期在公司网页固定资产清查相关新闻报道及各单位清查进度通报信息,形成良好的信息氛围与竞争意识,推动公司固定资产清查顺利进行。
2.严格考核。一是将考核结果与薪酬挂钩,提交公司人力资源部作为绩效考核的依据,在核定绩效工资时予以兑现;二是将考核结果及时反馈到个人,以促进员工能力提升和持续改进。
三、评估与改进
(一)专业管理的评估方法和内容
1.采用定量与定性分析手段,评估固定资产清查的结果。其中,定量分析,指是否完成对公司管辖范围内所有固定资产的清查,是否在规定时间内完成固定资产清查工作等。定性分析,主要检查固定资产清查的完整性、清查过程的合法合规性、资产价值的合理性、盘盈盘亏的真实性。
2.通过清查结果,对固定资a管理进行评估。清查中,不少单位根据资产管理的制度要求,针对本单位资产管理的薄弱环节(资产新增、资产变更、资产退出环节),按照“统一领导、分级管理、责任到人”原则,建立和健全了资产管理办法,进一步明确了各部门和资产使用人员的职责,规范固定资产管理流程。
3.通过资产清查,已经完成《固定资产清查表》,在系统完善的情况下,根据清查表,可在各专业系统、ERP系统中对资产卡片、设备卡片的相应变更,使全口径的资产达到高度一致。
(二)专业管理存在的问题
1.资产新增
工程转资方面。职责分工不明确,导致效率较低,出现转资不及时、资产信息不完整等问题,影响固定资产“账卡物一致性”,可能导致资产价值管理与实物管理脱节。
资产建卡方面。存在建卡不规范的问题,部分作为子设备管理的设备单独形成了资产,部分应作为主设备管理的设备却打包到其他设备对应的资产中,资产卡片的不规范,增加资产变更工作难度,影响公司固定资产管理。
用户工程资产接收方面。在资产移交时,效率较低,相关资料不齐全,存在审计风险。
2.资产运行
公司组织机构发生变动后,存在资产调拨不完整的情况,例如信通公司成本中心存在调控中心的资产,给各单位固定资产管理带来不便。用户资产接收后实施更新改造、报废的,未及时变更设备卡片及资产卡片信息,导致账卡物不对应。
3.资产退出
因自然灾害等原因导致电网资产退出或损毁的,未及时变更设备卡片及资产卡片,影响“账卡物一致性”。资产改造更新后,旧设备再利用流程不规范,缺少相关记录,影响公司资产的安全及完整性。经鉴定已达到报废程度的资产,未及时履行资产报废手续,导致公司资产价值虚高。
(三)今后的改进方向或对策
1.资产新增
明确各方职责,工程完工后,实物管理归口部门尽快组织现场验收、实物盘点、工程结算工作,并向财务部门移交相关资料,完成工程决算和项目转资。各单位根据《湖北省电力公司固定资产目录》及《设备分类和固定资产目录对应关系》规范建卡,提高转资效率和数据准确性。对超期未转资项目,加强相应绩效考核力度,财务部应尽快组织相关单位,进行清理、转资。
2.资产运行
当资产发生调拨和变更时,使用保管部门及时提供相应信息,实物管理归口部门依此在各专业系统更新设备台账信息,并联动更新资产卡片,保证账卡物动态一致。
3.资产退出
对退役资产进行评估,确认可再利用资产及待报废资产清单。对再利用资产进行登记,当进入再利用状态时,记录相关信息,并对各系统设备卡片及资产卡片进行变更。对待报废资产应及时履行报废流程,并将对应资产卡片信息提供给财务部门进行下账处理。
4.建议
(1)根据《设备分类和固定资产目录对应关系》,建议将检修仪器仪表、生产用车、工器具类纳入PMS管理范畴,保证全口径覆盖,并形成强关联度,使之管理更为规范。
【论文关键词】:固定资产管理弊端途径
【论文摘要】:固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例,确保企业资产安全、完整,意义重大。一个企业的良性发展,固定资产管理显得尤为重要。
固定资产管理是企业管理中的一个重要组成部分,固定资产具有价值高,使用周期长、使用地点分散、管理难度大等特点。
一、企业固定资产管理存在的主要问题
1、折旧作为成本利润的调节阀
会计制度规定,企业的固定资产应按规定计提折旧,将其价值逐渐转移到生产成本中去,通过销售收入使资金回笼。但在审计中我们发现,有些企业不按规定提取折旧,而是根据当期经营指标完成情况多提、少提或不提折旧,从而达到调节成本和利润的目的,将折旧作为成本利润的调节阀,任意调整。
2、固定资产超期服役现象严重
在市场经济条件下,有些企业由于产销不对路或三角债,致使资金紧张,没有财力进行固定资产更新改造,导致已经提完折旧到了报废期的固定资产仍在使用。
3、固定资产帐实不符
按规定,固定资产管理必须建立实物台帐和实物卡片,记载固定资产的名称、购进时间、规格、型号等,同时由企业的机动科或后勤部门负责保管,定期进行实物盘点,并与财务部门的固定资产帐核对。
4、竣工的固定资产不入帐
有些企业由于经营形势不太好,为了降低当期成本,逃避税金,将已竣工投入使用的固定资产仍然放在“在建工程”或“其他应收款”帐中,不作核销处理。
5、固定资产投资缺乏科学性、合理性
企业的固定资产投资分为对内长期投资和对外长期投资。对内长期投资的目的是扩大再生产,对外长期投资的目的是优化资源配置,提高资产使用效率和企业的经济效益,降低企业经营风险。无论是对内长期投资,还是对外长期投资都具有相当大的风险。
二、固定资产具体管理
固定资产具体管理包括固定资产实物管理和固定资产凭证管理及账务核算。
(一)固定资产实物管理
l、固定资产购建
固定资产购建实行预算管理制,由使用部门提出预算申请,由预算管理部门批复预算。明确实物资产管理部门为固定资产采购部门,各使用部门不得自行采购。固定资产采购应通过招标或比价。对集团范围内采购数量较大的固定资产可由集团公司通过招标确定定点采购单位,也可由集团公司统一采购后下拨。
2、固定资产验收
企业购人固定资产必须办理验收手续。验收人员可由企业的监察部门、使用部门及相关技术部门的有关专责组成。固定资产验收,一要核对固定资产实物与凭证所列数量是否一致,二要检查所附备件是否齐全,三要察看设备性能是否良好,四要检查价格是否明显偏高。固定资产验收完毕移交使用之前,固定资产实物管理部门应对固定资产实物进行编号,且该编号应与会计核算系统固定账卡反映的固定资产编号一致。
3、固定资产日常管理
固定资产日常管理指固定资产日常的维修、保养和保管。固定资产日常管理应实行归口分级管理,明确资产实物管理部门和使用部门各自的权限和职责。实物资产管理部门对企业固定资产的日常管理负责,各资产使用部门对部门固定资产的日常管理负责,各部门应指定专人负责本部门实物资产的日常维护与保管。固定资产实物管理部门应建立企业固定资产实物台账,固定资产实物使用部门应建立部门固定资产实物台账。
4、固定资产盘点
企业应定期对固定资产进行盘点,定期盘点的次数多少可根据企业规模、固定资产数量的多少等因素而确定,但一年不得少于一次。企业应成立固定资产盘点工作小组,工作小组成员可由固定资产实物管理部门、使用部门及财务部门的有关人员组成。固定资产盘点之前应确定盘点日,财务部门应将盘点日前购人、出售或报废的各项固定资产全部登记入账。对因特殊情况而不能及时人账的固定资产,资产实物管理部门应对该未及时人账的固定资产予以标示。
5、固定资产退出
固定资产退出包括固定资产报废、出售及捐赠等。固定资产报废应由使用部门提出,固定资产实物鉴定部门进行技术鉴定,再由实物资产管理部门、财务部门按相关程序办理报废手续。并不是所有报废资产都是没有使用价值的,一部分报废资产在本企业属于因设备的更新换代而淘汰的产品,在其他一些单位或许尚
(二)固定资产凭证管理及账务核算
1、固定资产凭证管理
固定资产凭证是固定资产内控执行是否到位,相关部门、人员职责是否履行的鉴证,也是登记固定资产实物台账和进行固定资产账务核算的原始依据。固定资产凭证管理涉及到固定资产从预算、购建到退出的整个生命周期,关键环节的关键凭证具体如下:预算环节的关键凭证主要为固定资产使用部门编制的预算申请和预算管理部门下达的预算批复。
购建环节的关键凭证主要为实施购建时使用部门的购建申请,固定资产实物管理部门的审核意见及领导的批示。对于基建项目则还需提供立项报告、可行性分析报告、相关部门的立项批复等。验收环节的关键凭证主要为固定资产验收单。验收单应详细列明固定资产生产单位、名称、单价、数量、规格型号、存放地点、使用部门等,并由验收人签署验收意见。固定资产修理环节的关键凭证主要为固定资产修理记录。
2、固定资产账务核算
固定资产账务核算就是企业按照《企业会计制度》规定对企业固定资产进行核算,企业的核算不能脱离《企业会计制度》的规定,但是,这种规定又不是绝对的,它在一定的范围内给予企业一定的自,在某些方面又受主观判断的影响,主要表现在以下几个方面:
(l)固定资产标准间题
《企业会计制度》规定:固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品,单位价值在2(X)0元以上,并且使用期限超过2年的,也应作为固定资产。对作为固定资产管理的与生产、经营有关的设备、器具、工具等,《企业会计制度》未规定明确的单位价值标准。
(2)固定资产折旧年限和折旧方法问题
《企业会计制度》规定:企业应根据固定资产定义,结合本企业的具体情况,制定适合本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法,作为进行固定资产核算的依据。企业对固定资产的折旧年限、折旧方法具有相对的决定权。
(3)固定资产减值准备的计提问题《企业会计制度》规定:企业应当在期末或者至少每年年度终了,对固定资产逐项进行检查,如果由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导至其可回收金额低于账面价值的,应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。减值准备的计提在一定程度上受到主观判断的影响。
三、总结
综上所述,固定资产是企业生产经营的重要手段,是任何事物不能代替的主要生产资料,搞好固定资产管理,是企业生产经营的关键问题。企业要发展,就必须搞好固定资产管理,必须把这项工作重视起来,只有这样企业在市场经济的大潮中才能立于不败之地。
【参考文献】:
[1]郑红,徐虹,张超.企业财务管理[M].中国人民大学出版社,2001.
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