时间:2023-10-11 10:17:32
导语:在加强财务风险管理的撰写旅程中,学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径,好期刊汇集了九篇优秀范文,愿这些内容能够启发您的创作灵感,引领您探索更多的创作可能。
关键词:财务风险管理;水泥企业;企业管理;风险应对措施
新时期,随着我国市场经济机制和环境的不断完善,企业所面临的竞争环境也日益激烈,财务风险的科学控制对企业的长远发展有着重要推动作用。所以在现代企业发展过程中,财务风险管理和控制一直都是企业管理的重要研究方向。因为财务管理水平直接关系着企业资金管理状况,而资金贯穿于企业整体业务活动中,对企业的经营管理活动、企业投融资活动、市场信用度等都有着重要影响。
一、财务风险含义
企业在经营过程中存在的风险主要来自企业预期收益和实际收益之间的差异,而这些差异产生主要是由企业各项业务活动进行过程中,财务管理的不确定因素所引起。水泥企业财务活动可以直接划分为筹资、投资、资金回收、分配4个具体环节,这4个环节都会存在着不同程度的财务风险。筹集资金风险主要是因为无法按时偿还资金引起;投资环节风险主要是项目实际收益与预期不符;资金回收风险主要是因为资金结算回收不顺利、投资项目资金回收难以及对外担保资金回收难;分配环节财务风险在于企业盈利后对各利益方资金分配不合适。除此之外,还包括财务制度风险、存货管理风险、财务人员专业技能有限、财务人员职业道德缺陷等各方面原因引起的财务风险。由此可见,企业财务管理风险无处不在,并且都是客观真实存在的,所以企业要在这些风险发生前积极采取防范措施加以控制。
二、水泥企业财务风险管理期间存在的问题
(一)财务管理制度存在的风险
我国水泥企业较多,自从2016年以来,国家相继出台了淘汰产能落后、调整水泥行业架构等多种硬性政策,使得水泥行业步入了节能减排、提高行业集中度的时期。财务管理制度风险主要有两方面:一方面财务管理制度不完善。目前水泥企业财务管理工作侧重于日常收支核算,并没有大范围实施预算管理,财务管理人员也缺乏一定的前瞻性和创新意识,无法很好地应对财务风险。对预算管理也缺乏专门的部门和人员,企业预算也缺乏了严肃性和权威性,所以企业预算管理效率极低。另一方面预算管理制度、流程不完善。预算编制和执行效率较低,主要是因为预算编制方法不合适,不适合企业实际业务经营活动[1],最终预算执行效果远远偏离预期,也缺乏相应的监督和制衡制度,导致企业资金预算管理水平下降。
(二)筹资风险分析
1.资产变现能力差企业获取现金的能力大小会影响企业筹资需求,而资产的变现能力强弱关系着企业筹集资金的效率和效果,也可以在一定程度上反映企业偿债能力。但是在水泥企业发展中,其固定资产和无形资产用于贷款抵押占比也较大,整体资产流动性较弱,所以企业未来经营活动需要的筹资活动也会受到部分限制。2.融资渠道受限制企业融资方式主要是银行贷款和商业信用贷款,其融资增长能力主要取决于企业自身经营能力、运营水平,后续资本增长能力有限。企业本身负债资本比例较高,如果后期经营不善,盈利较低,就会给企业带来极大的财务负担;如果到期无法偿还债务,企业就会面临着严重的财务风险。水泥企业目前融资方式仅仅依靠银行贷款和商业信用占用资金,整体融资能力受限于企业盈利能力、权益资本、营运能力等的条件限制,而其中的营运能力和盈利能力的提升是需要一个耗时久、循序渐进的过程,在短期内并不能迅速提升,所以企业融资能力的提升最有效的途径就只有权益资产的增加,融资渠道太过单一,企业资金风险较大。
(三)投资风险分析
1.受各种客观因素的影响比如国家宏观政策的调控、行业政策变动、利率变化、汇率变动等,都会影响企业投资项目实际收益情况。2.市场对水泥的需求量大量减少,水泥企业产能相对过剩目前水泥企业产品主要是面向化工、建筑、电力、钢铁等重工业市场。经过近十多年的发展,这些行业也先后面临着发展瓶颈,以至于水泥企业相继出现了大量产能过剩的问题。3.企业投资项目分散化严重,管理成本难度大水泥企业投资项目普遍存在分散化,缺乏多元化投资战略规划,既增加了企业投资项目的管理成本,也给企业造成了极大的投资风险。
(四)资金回收风险分析
1.市场环境导致企业内外部应收账款风险在逐渐增加企业为了在市场竞争中赢得更多销售量和订单,一般都会采用宽松的信用政策,这就形成了大量的应收账款。2.应收账款管理制度不完善在企业实际销售过程中,很多业务员为了业绩和销售规模会忽略销售后的资金回款情况,而且企业业务部、市场部、财务部之间也缺乏完善的信息沟通机制。财务部不能及时准确地预估客户应收账款回款情况,也不能对可能存在的坏账采取相应措施,对清欠业务员也缺乏奖惩措施[2]。
(五)存货管理风险分析
1.员工存货管理意识不强预算管理机制在现代企业管理中的应用,没有发挥实际作用。在存货采购过程中,采购负责人根据主观经验判断采购量的情况较严重,并没有根据市场需求和实际订单量来科学预测存货量,整体缺乏存货管理意识。2.存货管理方式不恰当、不科学对企业不同存货也没有进行分类管理,对不同重要程度的产品也没有实行针对性管控,全部采用统一的、粗略的采购管理模式,导致企业存货周转率低,占用资金现象严重。3.水泥企业存货本身的特点水泥企业生产成本由煤炭价格、电力、原辅料、人工成本、折旧等几部分构成,其中煤炭和电力价格定价能力较强,而且在水泥企业生产成本中也占比较高。所以水泥企业整体议价能力较弱,企业存货有着高储存量、高运输成本等的特点,不利于企业存货管理。
(一)完善企业财务管理制度
外部市场环境的瞬息万变的,市场竞争也在逐渐增强。这就要求企业不断提升自身综合实力,树立正确的财务管理意识,完善财务管理制度,增强内部控制力度,规范生产经营管理过程,采取有效措施加强财务监督管理力度。财务制度的完善首先要在企业内部宣传财务管理理念,让全体员工能够正确认识财务管理理念;其次增强财务风险防范意识,制定科学合理的财务管理政策,尽可能减少企业内部财务风险发生的可能性;最后企业要完善预算管理机制,通过预算管控实现企业业务活动全过程管控,有效防范企业业务活动经营过程中的风险[3]。
(二)筹资活动风险控制
1.拓宽筹资渠道由于水泥企业目前融资方式仅仅依靠银行贷款和商业信用,太过单一,所以要采取其他有效的筹资渠道,保障企业资金充足。企业可以适当选择内部融资、股权融资、债务融资、资本金融资、社会融资等方式。比如采用资本金融资方式,可以考虑发起社会资金或政府财政资金支持。采用股权融资,在资本市场的助力下促进企业发展,提升企业知名度,筹划上市,通过上市使企业内部管理更加规范、严谨。顺应我国目前积极推行的“新三板”方式,争取在短期内实现新三板挂牌上市。2.合理选择筹资时机水泥企业筹资需求较大,所以现阶段企业除了尽可能获取股权融资外,还要加强银行贷款的管理。银行贷款对股权融资来说,其优点在于融资速度快,受外部资本市场波动影响小。企业在进行融资时要选择合适的时机,要综合考虑自身实际需求、利率变化、资金成本等因素。如果银行流动性紧,融资成本较高,并且预计在一段时间内企业经济增速也较慢,建议企业采用固定利率获取银行贷款,可以有效降低企业未来融资成本。
(三)投资活动风险控制
1.防范产业政策风险在项目投资前,企业要充分考虑投资项目地理位置、资源能源消耗、技术水平等方面能否适应可能发生的行业政策变化;还要根据科学预测,对未来可能发生的风险提前制订防范措施。2.防范环保政策风险我国对环保政策方面都出台了详细规定,比如对水泥企业制定的政策有《水泥工业除尘工程技术规范》《水泥厂卫生防护距离标准》《水泥工业大气污染物排放标准》等。企业在生产经营过程中要严格执行这些标准。3.应对能源价格变化风险煤炭是水泥企业主要的原材料,并且占据企业生产成本比例较大,并且煤炭价格也不单单是受国内市场影响,还受国外煤炭价格的影响,所以企业在煤炭价格方面议价能力较低。企业要很好地应对煤炭价格变化,就要在项目投资前合理评估本地区煤炭价格趋势和供应情况,可以选择在煤价合适的情况下签订长期供货合同。4.应对市场开拓风险企业市场开拓风险的应对是对投资项目市场开拓能力的综合评判。项目投资方一方面可以通过引入大量人才、完善培训、制度奖惩制度等措施来提高投资项目团队的市场开拓能力,以此来占据市场份额;另一方面可以建立市场项目开拓能力的风险预警管理机制和意外事件处理机制,争取把项目风险降到最小。5.防范收益水平风险企业收益水平的高低是影响其投资项目吸引能力的重要因素之一,因为我国水泥市场行业有着典型的区域特征,所以不同地区水泥市场价格、行业收益等都存在着极大的差异。企业在进行收益水平评估和分析过程中,要以本地区投资项目为研究对象。一方面评估行业收益水平,另一方面对新项目投资,要注重项目实施全过程收益水平的管理,在投资前、投资中、投资后都要评估项目风险和收益风险。如果收益风险较低,可不采取措施;如果收益风险较高,要采取一定的措施加以防范[4]。
(四)资金回收风险控制
1.健全客户信息管理体系企业客户信息管理体系的建立主要有客户信息档案、客户信用等级、信用政策3个方面。客户信息档案建立时全面把握客户信用情况、经济状况、企业规模、工商注册、还款能力、行业口碑等信息,避免信息不全面导致坏账,给企业带来财务风险,造成经济损失。客户信用等级可以划分为7个层级,对应的信用政策如表1所示:2.增强应收账款催收力度在企业经营活动中,赊销是在所难免的,但是企业要对其采取合适的管理,认真分析每一笔应收账款具体情况,定期更新客户应收账款还款情况,定期与客户保持联系,适当催收。增强应收账款催收力度,还可以保证签约收入和现金流量正常,对大金额项目可聘请专业的第三方催收公司,必要情况下可以采取法律手段[5]。
(五)存货风险控制
1.加大供应商管理力度水泥企业对供应商要求比较高,所以在选择供应商时要全面考虑供货服务(20分)、供货速度(30分)、供货质量(50分)。具体供应商绩效管理标准如下表2:2.制订最佳存货定额管理方案企业存货管理不合适,一方面可能造成生产环节资源不足,供不应求;另一方面可能占用大量运营资金,水泥企业存货管理能力低会影响企业资金使用效率,所以企业要根据市场需求量调研和预测,制订合适的生产计划,并且选择最佳的存货管理办法。而水泥生产的重要原材料就是煤炭,其煤炭价格的波动也会对企业成本造成极大的影响。所以企业可以在煤炭价格趋于上涨时适当储备煤炭,在煤炭不景气的情况下,减少库存量,避免存货大量积压影响资金流动性。在煤炭价格较稳定的情况下,企业可以根据当前订单情况适当生产,不需要大量采购和储备煤炭资源,以保障企业生产经营活动中的资金流动性[6]。
四、结语
自2008年全球金融危机以来,我国很多企业都经营不善、被迫倒闭,其中很多企业都是因为资金流动性不足导致破产或者被收购。所以加强企业财务风险管理,有效规避资金风险、债务风险对企业发展来说至关重要。所以文章主要研究分析了财务风险管理过程中存在的问题,并依次从企业财务管理制度、筹资活动、投资活动、资金回收、存货管理几方面提出了具体的改进策略,促进企业财务管理转型,积极调整企业经营管理模式,让企业在激烈的市场竞争中占据一席之地,稳定长久的发展。
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Abstract: Financial risk management is to reduce financial risk, reduce the loss of risk and promote the healthy development of enterprises. Enterprise should handle the relationship between cost and efficiency in management, investment, financing and other activities and scientifically develop financial risk management strategy.
关键词: 财务管理;风险管理;全面预算管理
Key words: financial management;risk management;overall budget management
中图分类号:F275 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2011)18-0123-02
0引言
财务风险伴随着企业的出现而产生,无时无刻处处存在于企业经营管理活动中。疏忽财务风险管理将让企业遭受经济损失,甚至会破产倒闭。如国外企业:英国巴林银行、美国安然公司、德国基尔希集团……;国内企业:巨人集团、秦池白酒、蓝田股份……
1财务风险的涵义
财务风险是指由于受到企业内外部环境因素的影响,在一定时期、一定范围内使企业的实际财务收益与预期目标发生偏差,从而形成的使企业蒙受损失或获取收益的可能性。财务活动贯穿于企业管理过程中,经营、投资、筹资等活动都可能产生财务风险。
2财务风险的特征
只有正确认识财务风险的基本特征,才能更深入地了解财务风险,有助于建立和完善风险管理制度。财务风险具有如下特征:①客观性。财务风险根源于企业内外部环境的因素,如国家政治、经济、文化等外部环境以及企业人、财、物等内部环境的复杂性和多样性,市场因素的不稳定性,信息传递的复杂性等。这些客观因素决定了财务风险不以人的意志为转移的。财务风险是不能完全消除的,只能通过各种技术手段来降低风险发生的概率或减少造成的损失。②全面性。财务风险存在于企业经营管理工作的各个环节。企业的经营、投资、筹资等活动中都可能产生财务风险。③不确定性。财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生,也有可能不发生。这种不确定性是由财务风险形成过程的复杂性和随机性决定的,让人无法全面了解和准确掌握财务风险的发生。④可控性。财务风险尽管具有不确定性,但是还是有一定规律可循的。根据相关信息,运用一定的技术方法,对财务风险的发生时间、范围和程度进行预测,并对各种结果发生的概率作出主观估计和判断,采取各种风险管理措施来预防、转移和分散财务风险。⑤收益与损失共存性。财务风险是一把双刃剑,收益与损失共存性让企业既要看到财务风险的危害性,应采取措施,不断提高自身抵御财务风险的能力;又要加强对财务风险规律的探索和研究,准确把握时机,科学决策,获取财务风险回报,促使企业发展壮大。
3财务风险的类型
根据风险的来源可以将财务风险划分为:经营活动产生的财务风险、投资活动产生的财务风险、筹资活动产生的财务风险。
3.1 经营活动产生的财务风险(经营风险)经营风险是指在企业的生产经营过程中,供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞,产生企业价值的变动。经营风险主要包括流动性风险、存货管理风险、采购风险、生产风险、应收账款风险等。
3.2 投资活动产生的财务风险(投资风险)投资风险指企业投入一定资金后,因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。投资风险主要包括利率风险、再投资风险、汇率风险、通货膨胀风险、违约风险等。
3.3 筹资活动产生的财务风险(筹资风险)筹资风险是指由于资金供需市场、宏观经济环境的变化,企业筹集资金给财务成果带来的不确定性。筹资风险主要包括利率风险、再融资风险、财务杠杆效应、汇率风险等。
4财务风险的管理
财务风险管理是指企业财务活动过程中存在的各种风险进行识别、衡量和分析评价,并采取及时有效的方法进行防范和控制,以科学方法进行处理,以保障企业安全正常开展,保证企业利益免受损失的管理过程。因此,财务风险管理应遵循一定的基本原则、基本程序和管理策略。
4.1 财务风险管理的基本原则财务风险管理对企业健康发展有着决定性的影响,必须以一定的原则作为指导。
4.1.1 均衡原则风险与收益的关系:高风险、高收益;低风险、低收益。财务风险管理要以“在风险中谋取收益”为前提,使风险与收益加以协调、均衡,达到期望效用与原效用相等。
4.1.2 稳健性原则稳健性原则是由企业内外部环境因素的不确定性和经营决策的科学性所决定的。企业经营决策时要把握投资者利益和企业长远利益的最佳分配比例,要寻求赊销决策与资金收回风险的最佳点等;企业投资决策时要充分认识影响投资收益和支出的各项因素,避免盲目乐观和冒险主义,尽可能避免或降低投资风险;企业筹资决策时,要谨慎从事,充分估计未来各种不确定因素对企业的不利影响,克服筹资风险的不利影响。
4.1.3 适时性原则适时性原则是指企业管理者要具有前瞻性,要随着企业内、外部环境的变化及时进行相应的修改和完善。要及时关注国家法律、法规、政策制度和企业经营战略、经营方针、经营管理环境的变化,着眼于企业未来长期稳定的发展、经济周期波动情况等,并及时调整财务风险管理政策,使之与环境的变化相适应。
4.2 财务风险管理的基本程序财务风险管理的基本程序包括风险识别、风险分析、风险评估、风险控制和风险管理评价等环节。
4.2.1 风险识别财务风险识别就是指综合考虑企业所处的经济环境中与企业利益相关的重大经济变量变化因素(如原材料、产品的价格,国际宏观经济政策,竞争对手策略等),运用各种方法全面定性分析企业财务活动中可能面临的各种财务风险及其形成的原因。
4.2.2 风险分析风险分析是指依据所收集的信息和数据资料,运用概率论和数理统计,定量和定性分析风险发生的概率和损失程度。
4.2.3 风险评估风险评估是对信息资产面临的威胁、存在的弱点、造成的影响,以及三者综合作用而带来风险的可能性的评估。风险评估的内容包括:①界定风险发生的可能性;风险强度;风险持续时间;风险发生的区域及关键风险点。②界定风险对企业的影响是直接的还是间接的;是否会引发其他的相关风险;风险对企业的作用范围等。③界定风险后果,即如果风险发生,对企业会造成多大的损失?如果避免或减少风险,企业需要付出多大的代价?如果企业冒了风险,可能获得多大的利益?如果避免或减少风险,企业得到的利益又是多少?
4.2.4 风险控制风险控制是企业管理者采取各种措施和方法, 降低风险事件发生的各种可能性,或者减少风险事件发生所带来的损失。风险控制的方法:①防护性控制,在财务活动发生前,就制定一系列制度和规定,把可能产生的差异予以排除的一种控制方法;②前馈性控制,通过对实际财务系统运行的监视,运用科学的方法预测可能出现的偏差,采取一定措施,使差异得以消除的一种控制方法;③反馈控制,在认真分析的基础上,发现实际与计划之间的差异,确定差异产生的原因,采取切实有效的措施,调整实际财务活动或调整财务计划,使差异得以消除或避免今后出现类似差异的一种控制方法。
4.2.5 风险管理评价风险管理评价是分析、比较已实施的风险管理方法的结果与预期目标的契合程度,以此来评判管理方案的科学性、适应性和收益性。
4.3 财务风险的管理策略
4.3.1 规避风险一是在作出决策时,事先预测风险发生的可能性及其影响程度,尽可能做一套风险较小或无风险的备选方案,对超过企业风险承受能力、难以掌控的财务活动尽可能予以回避;二是实施方案过程中,发现不利的情况时及时终止或调整方案。
4.3.2 预防风险当财务风险客观存在、无法规避时,企业可以事先从制度、决策、组织和控制等方面提高自身抵御风险的能力。例如,企业销售产品形成的应收账款占流动资产较高时,应对客户信用评级,确定其信用期限和信用额度,从而降低坏账发生率。
4.3.3 分散风险财务分散是企业通过多元化的经营、多方投资、多方筹资、吸引多方供应商、争取多方客户等措施分散相应风险。如企业在突出主业的前提下,可以结合自身的人力、财力与技术研制和开发能力,适度可以涉足多元化经营,用以分散财务风险。
4.3.4 转移风险可以通过保险、签订合同、转包等形式把财务风险部分或者全部转嫁给其他单位,但同时往往是要付出一定代价的,如保险费、履约保证金、手续费、收益分成等。
5财务风险的防范
5.1 构建企业全面预算管理体系全面预算管理是通过对企业各部门在预算编制、执行与控制、考评与激励等过程中责、权、利关系的全面规范,明确了企业各部门、各层次以及个人所要达到的具体预期目标,对企业的经营、投资、筹资等活动加以统筹规划,进而全面落实企业的各项经营目标。全面预算管理体系是企业内部管理规范化和科学化的基础,也是促进企业各级经营管理人员自我约束、自我发展能力培养的有效机制,由制定预算目标、设计预算编制的流程和建立预算管理的组织体制三个环节组成。
5.2 合理安排资本结构,确保财务结构平衡①要正确把握负债的量与度,企业的息税前利润率大于负债成本率是企业负债经营的先决条件。②要适度利用财务杠杆作用,合理控制财务杠杆的负作用。③要合理安排资本结构,实现资金成本最低化。企业必须权衡财务风险和资金成本的关系,确定最优的资本结构。
5.3 加强资产营运能力,增强盈利水平企业资产对负债能力有两方面的影响:一方面是短期影响,即企业资产的变现能力对偿债能力的影响。企业资产的变现能力直接影响可用现金流量的多少,决定企业负债能力的高低。另一方面是长期影响,即企业资产营利能力对负债能力的影响。企业资产保持高盈利水平往往是企业负债能力高、财务风险相对低的有效保证和标志。
5.4 树立风险意识,健全财务风险控制机制树立风险意识,正确承认风险,是健全财务风险控制机制的前提。构建完善的财务控制机制是降低财务风险的关键所在。①建立起财务风险的全过程控制机制。即采取事前、事中、事后的控制,使从决策、实施到评价得到有效全面的监控。②建立和完善财务风险预警机制。建立财务预警系统,对企业的资本营运过程进行跟踪、监督,对财务报表和财务指标进行分析,一旦发现某种异兆就着手应变,以避免或减少风险损失。③实行全员风险管理,健全风险控制的动力机制。实行全员风险管理,将风险机制引入企业内部,使管理者、员工、企业共同承担风险责任,做到责、权、利三位一体,对每项存在风险的财务活动实行责任制。财务风险在企业经营管理过程中无处不在。企业管理者要建立完善的财务风险防控体系,保证企业资金链安全、现金流通以应对危机,促进企业平稳健康发展。
参考文献:
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关键词:有色金属 财务风险 管理 经济效益
我国是一个矿产大国,有色金属矿产非常丰富,其中铜、铝、锌等矿产生产占世界第一,不仅满足国内需求,还可供出口,满足国际市场需求。但是目前我国绝大多数有色金属企业普遍存在市场反应速度慢、运转方式不灵活、机制落后的现象,致使在面临市场风险时,反应较慢,不能有效的规避市场风险,为企业经营造成一定损失,甚至于亏损、倒闭,要改变这一局面,加强有色金属加工企业财务风险管理势在必行。
一、企业风险管理的重要性
经济全球化的背景下,企业面临的风险具有很大不确定的因素。所以企业需要有立足于市场的大环境,然后对可能发生的经济风险做好评估,加强内部控制体系的风险管理建设。对于产品可能带来的风险,要提高重视。树立风险防范意识,通过现代化的风险管理手段来对风险进行很好的管理和控制,以减少各类风险带来的毁灭性打击。此外,企业要建立财务风险预警系统与风险衡量系统,将风险预控在先。目前,行业受市场波动、汇率、融资成本等一系列风险因素的影响,如何提升财务风险管理,将风险所造成的损失降至最低,就显得尤为重要。
二、有色金属加工企业风险管理的现状
金融危机以后,我国各行业经济开始复苏,但是有色金属企业却面临较大的财务风险。财务风险不仅仅来自行业本身以及财务现状,还来自财务风险管理上的诸多不足。目前,有色金属企业的财务风险管理普遍存在财务风险管理意识差、财务风险预警体系不健全、财务风险管理制度不规范、财务决策程序不科学等问题。这些问题的存在给企业带来了严重的财务风险。
(一)市场经营风险
以有色金属锑为例,近年来,锑品价格不断下跌,而人工和动力等成本却略有提高,致使产品生产成本下降率远低于产品价格下降率,产品利润空间压缩,企业经济效益下降,陷入亏损局面。另外,产品滞销又导致库存增加,应收账款增加,资金积淀,流转不畅。在这种市场经营风险带动下所产生的财务效应,亟需建立完善的财务风险预警体系,及早防控。
(二)国际汇率风险
有色金属产品出口到国外,受到汇率波动的影响,致使企业可能承受较大的汇率风险,近年来人民币升值,以美元结算的出口创汇收入兑换成人民币后收入减少,直接影响企业的经济收益。
(三)融资风险
有色金属企业大多数是传统的采掘、加工制造业,融资渠道较为单一,主要依靠银行进行贷款融资,随着银行审贷流程日趋严格、期限延长,融资间接成本增加,贷款利率的上涨,致使企业融资成本提高,增加企业负担。
(四)投资决策风险
企业投资行为其出发点是为企业寻找新的利润增长点,以扩大企业规模与实力。但是就目前而言,部分有色金属企业存在投资前,未进行详细的市场调研与风险分析,盲目上马,致使大量资金困于收益差的投资项目,且存在跟风投资的现象。当投资行为进行时,获取一定利润之后,盲目追加投资,希望获取更大利益,然而并未意识到进行风险防范的重要性,投资规模越大,风险相应增加,当风险爆发时,往往会给企业造成巨大亏损。例如,轰动一时的中航油亏损事件,很大一部分原因是因为不重视风险管理与防范,盲目扩大投资,导致5.5亿美元的巨额亏损。
三、有色金属企业财务风险防范措施
(一)提高全员财务风险管理意识
提高全员的财务风险管理意识是防范财务风险的基础。特别是决策人员的财务风险意识的提升,直接关系到企业利益的情况。财务管理人员需要提升自身的专业能力和综合素质,积极主动的参加财务管理培训学习。同时需要培养企业的风险管理文化氛围,以良好的风险管理文化氛围来熏陶企业管理人员的意识,提升整个企业应对财务风险的能力。
(二)建立有效的财务风险预警机制
建立有效的财务风险预警机制能够有效的防范财务风险。识别和预测财务风险,并根据具体情况取及时、适当的风险防范、控制手段,建立健全风险预警机制。有效的风险预警机制能够增强资产运行的分析能力,可以提升企业规避风险的主动性。
(三)加强财务风险管理的规范性
加强财务风险管理的规范性,需要不断的深入到企业生产活动、经营活动、财务活动等各环节,同时重视财务风险管理的全过程控制。加强财务风险管理的规范性需要从以下几点出发,其一,明确财务管理相关部门、人员的权责关系,同时需要各个岗位相互配合。其二,需要完善内部审计,确保内部控制工作落实到位,并发挥出内部控制工作的效果。其三,加强财务信息化建设,为精细化管理提供技术支持。在信息时代下,加强财务风险管理的规范性,是企业规避风险的有效措施。
(四)加强财务控制力度
1、资金周转控制
企业需要高度关注资金的运转效率,保证资金的价值。对于人民币升值减少出口收入的汇率风险,可通过外汇贸易融资即预收货款和增加美元贷款比例,获取部分汇兑收益。对近年来融资成本的升高,尽可能的调整利用各类融资产品,降低财务费用,减少存量资金占用,加快资金的周转,以提高资金的使用效率。根据企业规模和经营需要,合理安排企业的收支活动、应收账款比例、存货数量等,防止过多不合理的企业资金占用,充分利用内部闲置资金,尤其要加强应收账款的管理,提高流动资产的使用效率以减轻融资压力,确保短期负债到期时有足够的资金偿还,保障企业的经营安全。
2、投资决策控制
投资决策控制能够解决投资收益差的问题。投资决策需要从以下几点做起:其一,明确企业发展战略和产业规划,改进投资管理和调控。其二,规范投资决策程序,分清权责关系,投资前科学预算项目资金,投资中加强现金流量管理,投资后认真进行项目评价,实施责任追究制;其三,减少资金沉淀。压产控亏,减少负毛利产品和利润空间较少的产品的生产量,增加毛利率高的产品产量,加大促销,减少存货库存量。其四,加强科学决策习惯,综合考虑投资方向、规模、地区、金额等关系。其五,及时调整产品产销结构,以本单位锌产品为例,通过提高锌杂料的使用比例,降低生产成本,进而提高产品利润空间。
3、经营活动控制
有色金属加工企业由于激烈的竞争导致企业主营业务收入降低是产生财务风险的主要原因之一。所以经营活动控制是加强财务风险管理的核心内容,企业需要科学的组织生产经营活动,才能够提高自身的竞争力,防范财务风险。通过适当调整产品结构和市场定位、灵活采用经营策略等有效措施来提高主营业务的盈利能力。
四、结束语
随着全球经济的逐渐复苏,有色金属企业交将面临新的机遇和挑战。只有提高企业自身预测、防范和控制风险的能力,积极主动地对财务风险进行科学有效的管理,才能在高风险的经济浪潮中获得竞争优势。提高全员财务风险管理意识、建立有效的财务风险预警机制、加强财务风险管理的规范性、加强财务控制力度等手段是企业加强财务风险管理所必须的,特别是加强财务控制力度。企业需要结合自身的情况,制定相应的措施,才能够达到财务风险管理的预期效果。
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当前我国企业在面临复杂竞争环境的同时,也面临越来越大的财务风险。如何提高企业财务风险管理水平成为企业的当务之急。只有不断加强企业财务风险管理,将财务风险控制到企业可承受的低水平,才能使企业在复杂的外部环境中健康发展。对此,笔者结合在长安国际信托股份有限公司相关工作经历,对新形势下企业财务风险管理的相关问题进行了探讨。
一、企业财务风险成因分析
财务风险是指企业受到潜在因素影响发生损失的可能性,影响财务风险的因素可能来自外部环境也可能来自企业内部管理。
(一)在筹资方面,存在权益筹资风险和债务筹资风险
权益筹资受资本市场影响较大,当企业收益不能满足投资者要求时,企业面临着再筹资成本增加和被收购的风险。债务筹资受利率波动和偿还期限的影响,可能无法准时偿还贷款,使企业面临着无法按时还本付息并破产的风险。经济危机发生后,股票和债权的融资条件和成本也随之提高,使一些企业无法使用股票和债券进行融资,或者要付出难以承受的融资成本,面临着较大的筹资风险。
(二)在投资方面,存在对内投资风险和对外投资风险
对内投资是指企业对固定资产、流动资产、人力资本等方面的投资,对投资项目分析和研究不全面、所获信息不完整、个人水平较低会使投资决策失误,最终导致资产结构不合理,盈利水平受到影响。对外投资是指企业通过购买金融资产而获利的投资,对外投资面临着实际收益水平与预期目标存在较大差异的风险。
(三)在资金运营方面,存在现金流量风险
“现金至上”的财务管理思想体现了现金流在企业经营中的地位,在企业经营过程中,资金配置若不合理,往往会导致现金流断裂,严重的甚至会导致企业破产。如果资产质量较低不能及时变现,企业运营能力较差,短时间内较难筹集到资金,则企业现金流较易断裂,企业面临着较大的现金流量风险。
(四)在收益分配方面,存在股利政策风险和股利支付方式风险
企业通常使用的股利政策有固定股利政策、剩余政策等。不同的股利政策会使企业在盈利、股价、再融资和资本成本产生等方面面临不同的风险。股利支付方式通常包括股票股利、现金股利、财产股利、负债股利等。股票股利支付方式使企业面临着复杂的发行程序和较高的发行费用,而现金股利则会影响企业的现金流,不同的股利支付方式使企业面临着不同的风险。
二、加强企业财务风险管理的若干策略分析
为有效应对企业面临的财务风险,提高企业竞争力,使新形势下企业获得良性发展,现提出以下策略:
(一)提高资金管理意识,完善资金管理制度
资金是企业管理运营的主要推动力,企业要增强财务人员的资金管理意识,使资金管理贯穿整个财务流程。建立健全内部资金管理制度,将企业资金管理有效的统一,使企业资金得到合理配置,防止出现资金流断裂的情况。做好对资金的分析工作,定期分析企业的授信状况及银行信用额度使用情况,提高资金管理的有效性。对日常企业使用资金的情况进行有效监督,完善资金的内部控制制度,做到每一个生产、经营环节的资金使用情况都能够得到有效监督,保证企业具有较强的支付能力及偿还债务的能力。
(二)制定科学合理的财务预算,保证财务预算有效实施
科学合理的财务预算不仅可使企业更加合理使用资金,还能够促进企业有效应对危机。加强财务预算控制,企业需制定细致严谨的财务预算,要细致到生产、经营管理的每一个环节,实行全面预算管理。建立预算管理委员会,保证财务预算的准确性与合理性。加强对财务预算实施过程的监督和控制,建立风险预警机制,设置预警点,全面有效监控企业预算实施流程,发现问题及时反馈修改,保证财务预算的实施方向不发生偏离。
(三)提高资源利用率,降低运营成本
加强对现有资源的合理使用,充分利用企业闲置资源使闲置资源变现,增加企业资金量,提高资源的使用效率。加强企业库存管理,积极拓展销售业务,合理安排购进货物时间,降低企业库存,减少库存成本,从而降低运营成本。调整企业资产结构,增加优良资产的比重,及时处置不良资产,减少企业的损耗,优化企业资产结构,降低运营成本。在生产经营过程中,注重企业的未来发展效益和社会生态效益,注意节约资源,在提高产品质量的同时降低运营成本。
(四)建立相对集权的财务管理体系,有效进行财务风险管理
建立相对集权的财务管理体制,对企业的筹资、投资、资金运营、收益分配等活动进行适度集权管理。集权的管理方式有利于充分掌握企业信息,并对各项资源及企业成员进行有效的控制,能够充分调动企业资源,使企业各项资源发挥最大效用,避免出现多头管理,信息传递渠道不畅通的情况。从全局角度出发,充分调动企业资源,实现资金管理集中化,多元化投资与专业化经营并举,对财务风险进行有效管理。
财务管理是随着社会经济的不断发展而逐步形成的一整套管理内容和方法体系。企业的财务管理是一切管理活动的基础,是企业管理活动的中心环节,企业的财务管理水平直接影响到企业经营活动的各个领域、环节,财务管理的正确与否,关系到企业的生存与发展。同时,财务风险也存在于财务管理工作的各个环节,在加强企业财务管理的同时也要做好企业财务风险的防范工作,最大限度地降低企业生产经营各环节的财务风险,提高经济效益,具有十分重要的意义。
一、加强财务管理健全各项管理制度
(一)加强财务管理建立健全企业会计控制制度
财务管理工作是一项政策性、法规性、业务性很强的系统工作,建立健全各项规章制度,是加强财务管理的依据,才能更有效地提高企业的财务管理水平。只有这样企业才能做到有章可循有法可依,并结合企业实际,建立一系列财务管理规章制度,不断进行补充和完善,提高规章制度的科学性和适用性。同时,制订严格的岗位责任制,明确企业有关人员财务管理权限和责任,建立激励机制和行之有效的监督约束机制;建立有效的考核制度,促进每一位财务人员的责任心,是当前非常必要的工作,也是做好财务基础工作的重要环节。要严格按章办事。坚持制度面前人人平等,做到有章必循,违章必究,防止规章制度流于形式,增强其执行的力度。
(二)加强财务管理,提高会计信息质量
会计信息的准确与否直接影响到企业财务管理的质量,不完整不真实的会计信息很可能影响企业生产经营有序运行及导致决策失误,相关政策措施难以落实。企业应当加强会计信息质量的管理全面梳理会计信息传递过程中的薄弱环节,建立科学的内部会计传递机制,明确会计信息传递的内容、方式、范围及管理层级的职责权限等,促进会计信息报告的有效利用,充分发挥会计信息报告的作用,全面反映经济活动情况,增强企业内部财务管理的时效性,确保企业实现发展目标。
(三)加强财务管理,提高会计人员业务素质
企业财务人员的业务素质是做好财务管理工作的基础,财会人员的专业技术知识和职业道德水平,对企业财务管理能力的优劣与否起决定性作用,财务人员必须有渊博的经济和财会理论知识,才能适应当前经济发展的要求。企业必须有针对性地开展学习培训,努力建设和造就高素质的财务管理队伍,同时提高职工整体素质,不断提高工作效率和质量。掌握现代管理的基本原理和方法,全面分析并正确处理管理活动中的各种问题,增强组织能力、应变能力和协调能力,在管理中逐步采用先进管理手段,提高管理效能。加强思想道德建设,牢固树立正确的世界观、人生观、价值观,特别要信奉和遵守职业道德规范,努力做到敬业、爱岗,使企业的财务管理制度更加完善。
(四)加强财务管理,增强内部控制检查监督制度
严格监督检查,增强内部控制,是加强财务管理的保障。企业内部审计人员要积极开展经常性的财务收支审计、经济责任审计和经济效益审计,抓好内部控制制度的评审,严格执行内部财务控制制度,及时查漏补缺,促进企业自我约束和自我完善机制。严格做好企业内部控制工作,做好资金预算管理、费用控制。必须建立健全内部财务监督机制,严格执行内部审计制度,使企业管理与审计监督各发挥应有的作用,进行有效的约束,避免财务风险的发生。通过定期的内部审计检查,对企业的财务管理制度和内部风险控制措施做出分析、评价,找出不足,分析原因,判明责任,考核财务管理控制体系的健全性及贯彻执行情况,并提出修改建议,以加强企业的财务管理控制体系。
二、提高企业财务风险防范措施
(一)建立健全有效的财务管理风险控制机制
建立完善的财务风险预警机制,加强财务危机管理,建立财务风险预警系统,对企业的资本营运过程进行跟踪监督,规避资本营运过程中的财务风险。实行全员风险管理机制,将风险机制引入企业内部,使管理者、职工、企业共同承担风险责任。建立财务风险全过程控制机制,做到在决策之前进行风险控制,对财务营运过程中的风险进行控制,事后控制。
(二)加强会计信息化建设,提高企业财务风险监控机制
通过建立企业综合管理信息系统,整合会计系统信息资源,才能提高企业的会计信息化管理程度,扩大信息共享范围。只有这样,才能保障会计信息的准确性、及时性和客观性,有利于及时发现潜在的财务风险,同时快速采取措施进行风险防范和控制,从而保证企业财务风险管理监控机制的有效性。
(三)建立财务风险防控机制,提高财务人员抗风险意识
财会人员作为风险管理者,就必须具备较高的个人素质,必须对企业经营及所处的行业、部门有非常全面、深入的了解,并在财务管理及业务管理方面都有非常广泛的经历和体验;不断提高财务管理人员的风险意识,使财会人员具有敏锐的洞察力,能够对高新技术的市场走向及潜力进行准确判断。财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的工作失误都可能给企业带来财务风险,财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。
(四)化解财务风险控制机制,建立健全岗位责任制
[关键词]房地产 财务管理 风险防范
我国房地产业起步于上世纪80年代中期,在近二十年的探索发展中迅速发展成为国民经济的支柱产业之一,在整个国民经济体系中起着非常重要作用。在房地产行业高速发展过程中,房地产开发企业的财务杠杆普遍偏大,企业承担的财务风险也逐渐凸显出来。当前,不少房地产企业资产负债率偏高,以致房地产企业承受着极大财务风险隐患。房地产属于资金密集型行业,具有资金投入量大、回收期长与变现能力差等特点,在发展中必然存在财务风险。如何有效控制财务风险隐患是当前房地产企业发展过程中急需解决的现实问题。
一、加强全面预算的执行和考核
建立有效的预算预警可减少企业的损失。预算可以定量地说明怎样基于计划作业和短期目标向每个下属部门分配财务资源,同时使用预算能够帮助预见潜在的问题并可以作为一种工具协调解决这些问题。通过滚动预算,不断进行实际与预算的比较以及两者差异的确定和分析、制定和采取调整经济活动的措施,可对企业潜在的财务风险进行揭示和预先的防范。全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划,有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。同时可以加强对费用支出的控制,有效降低公司的营运成本。全面预算体系可以预测存在的资金风险,通过预先采取的风险控制措施化解财务风险。可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。
房地产企业在开发经营过程中,在财务预算方面存在着许多不确定的因素,对开发企业投资项目的成败和企业的经济效益起着决定性的作用。房地产企业财务部门应以项目预算和资金预算为基础,对企业资金的取得与投放、收入与支出、经营成果及其分配等作出具体安排。在项目预算方面,企业财务部门要对项目建设的前期进行可行性研究、规划设计费用、工程开发成本、开发间接费用、经营收入、借款计划等内容进行的整体预算,认真执行财务预算,以提高项目开发投资决策时的准确性,减少投资决策的失误。资金是企业进行生产、经营的源泉,没有足够的资金,企业的经济效益也好不起来,在资金预算方面,企业财务部门应按照企业的整体运作情况,对资金需求和使用计划进行规划,构建企业财务预算指标体系。在资金支付手段和时间上,按资金急需程度灵活安排,通过科学的分析预测,把筹集到的可支配资金有效地组合起来,保持合理的配置结构。同时,要加强管理,坚持月度分析、季度考核、年度总评相结合的预算分析和考核原则,定期检查、严格考核,对经济行为进行定量约束,发挥预算监督的财务预警作用。房地产企业全面预算的编制过程,需要反复沟通交流。预算编制必须要有重点,企业的不同时期的预算重点是不相同的。预算编制和实施是对预期的财务经营状况的一个全面的估价,是一个静态过程,在实际经营过程中,会出现各种变动情况,因此需要对预算执行实际状况不断地同原预算进行比较,分析差异,监督预算执行状况。预算范围内的业务,则可按照规定的审批程序进行;如果不属于预算范围内的业务,则需要按特定程序报至房地产企业最高决策层审批,并说明理由。企业可以依靠电脑联网的先进的软件系统,通过专门的财务预算执行分析,定期地提供各类分析报告,内容包括公司所有的经营信息。预算控制是全面预算管理的核心阶段,这一阶段连接着编制和考核,是向评价和考核提供依据的阶段。执行控制工作主体首先是各个责任中心的负责人,他们需要严格按照预算控制实际业务。要有效控制和及时反馈信息,对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控,不断调整偏差,确保预算目标的实现。
全面预算对规范公司的行为、提高公司的整体管理水平有着重要的作用。房地产企业全面预算管理应建立以现金流预算为核心,以项目预算、财务预算、筹资预算为重点的全面预算管理体系。从风险控制来看,预算体系中可以初步揭示下一年度的预计经营情况,根据所反映出来的预算结果寻找出其中的风险点所在并预先采取防范措施从而达到规避与化解的目的。实行全面预算管理体系可使企业管理层能把企业的组织目标通过分解进行落实并提前预知企业的经营结果可以采取相应的对策,能使每一个职能部门有明确量化的工作目标和努力方向,使所有的工作有序有目标进行。企业应设置专门的机构和人员对预算执行情况进行监督、考核。制定科学严谨的预算考核办法,提高员工的积极性。预算的执行结果是绩效考核的重要依据,合理的绩效考核对预算的执行提供有力的支持,并对实行全面预算管理起到有效的推动作用。
二、加强房地产企业的财务管理能力建设
第一,基本决策能力。单位负责人应对本单位的财务管理工作负责。作为决策者要增强对财务管理工作的责任感和使命感,要不断提高自身的决策能力。要不断学习和掌握新的管理技术和方法,提高自身的政治素质修养。决策者通过学习和培训要能够读懂资产负债表、损益表和现金流量表三种主要财务报表。通过经验和自身能力进行科学的判断决策,最大限度地降低财务风险。财务管理是围绕资金运动而进行的融资、投资、资金回收和利润分配等内容的管理活动。建设的重点在于满足预算和现金流所需的资金,实施恰当的风险控制,确保信息的可靠性以及对财务、经营过程进行适当的监督与控制。为适应不断改革和发展的新形势,必须培养一支有素质、懂管理、善于开拓创新的财会队伍。企业负责人要积极鼓励和支持财会人员参加各种类型的业务培训和学习,一方面选派思想素质好,责任心强,能力高的财务人员到企业来;另一方面加强企业现有财务人员专业培训,加强会计法、会计制度等内容培训,使财务人员能适应房地产企业负责的财务工作。同时,还要根据现代企业制度对高效率科学管理的客观要求,改变过去重视楼盘销售轻视财务管理的陈旧管理方式。不断提高其理论水平和业务素质,提高其处理和解决实际问题的能力。建立财会人员继续教育检查和考核制度,从制度上保证财会人员素质的不断提高。注重对在职财会人员加强职业道德教育,增强财会人员的监管意识,督促财会人员依法进行会计核算和会计监督。
第二,财务战略能力。资金是制约企业发展的关键因素。财务管理的职能是预测公司资金的需要量和筹集公司所需要的资金。房地产企业财务策划常常以增加财务杠杆效益为出发点,采用积极的筹资策略,大量提高债务比重,要加强资金管理,降低资金成本,减少筹资风险。但不能仅满足企业当时的资金需求,应该以科学的战略管理眼光来设计、保持和拓展筹资渠道,使企业不断获得稳定、可靠、低成本和低风险的资金。
三、完善内部控制制度
内部控制与企业经营活动精密相连。通过对企业业务流程的梳理,评估经营风险,确定风险点,从而设计控制措施,建立起符合企业发展实际的内部控制制度。每一项经济业务活动要有两个或以上的具有互相制约关系的控制环节,在资产处置、资金调度、销售结算、提供担保和对外投资等方面,明确决策人员和执行人员及会计人员、经办人员与保管人员之间的职责权限和工作程序。职责权限必须得到授权,业务授权制度贯穿于整个财务风险防范体系的全过程,与业务流程紧密相连,对企业管理的控制方式和控制程度有直接影响。企业财务风险可分为可控财务风险和不可控财务风险。房地产企业风险控制主要是对可控财务风险的管理,通过构建财务风险防范体系,科学地进行事前控制,减少经营活动中的财务风险。广泛应用现代化信息技术,不仅可利用企业资源规划系统使企业资源得到充分的利用,从而提高企业的经济效益,同时可减少人为因素在风险控制的作用。因此,要明确各项业务的执行程序,实施规范化企业内部控制,来提高管理的规范化与科学性,降低运营风险。
四、 完善资金管理系统
完善资金管理才能保证资金结构合理,提高资金使用效率,为企业扩大再生产、创造最大效益。完善房地产企业资金管理系统,应将资金管理纳入全面预算管理体系,通过对资金预算实际执行情况的分析,对房地产企业的资金使用进行及时反馈和修正。并建立适应于企业规模的资金控制模式。完善资金管理须从以下几方面进行:(1)注重现金的管理。现金是评价企业信誉、企业发展潜力和企业价值评估的重要指标。制定合理的现金使用计划,严格企业收款责任制,加快个人首付及银行按揭贷款资金的回流。延迟现金的流出,加快现金的流入,保证现金收支平衡,加强投资项目的风险分析和可行性研究,确保所投资金的安全、高效。(2)加强资金的风险管理。加强资金的使用风险管理,资金的使用风险主要表现为企业的投资风险,它是一种事先可控制的风险,因此对此类风险要加强事先控制,加强对投资项目的可行性调查论证,项目评审做到科学化、专业化、尽量把预计风险发生的概率控制在最低程度。在重大投资等问题上要形成有效的决策约束机制,规范决策流程,减少因决策失误带来的决策风险。(3)积极关注政策与税收带来的资金风险。
五、完善成本管理
成本管理是企业管理中的一个重要方面,是企业财务管理的核心工作。成本管理工作做得好坏不仅影响企业自身利益,也影响着以成本为定价基础的房地产商品价格。开发企业既要重视成本管理,又要切实搞好成本管理。企业要取得竞争优势,就要了解市场需求,确定开发项目成本和开发项目范围,不要盲目提高开支费用,对成本要严格、细致科学的进行管理,准确预测开发项目成本。信息化技术应用于成本管理,对成本进行预测、决策、对控制过程实施监控分析,可起到良好的作用。实行成本责任制,梳理工作流程,企业必须认真研究,撤销不相关的环节,减少不必要的管理层级并加以改进。房地产开发各阶段的成本费用控制重点是:
第一,立项阶段。该阶段受制于国家法规政策,运作灵活度较小,基本原则是在国家规定范围内最大限度地控制企业的费用。成本控制的主体是工程部。企业应充分考虑各种制约因素,做好项目成本费用―收益预算,并考虑投资过程中可能会出现的风险。做好项目可行性研究工作,对可能存在的风险进行预测和评估,并制定相应的措施。在设计开始实施前,设计部门与公司领导拟定该设计项目的关键节点计划,在关键节点,可组织各部门参与研讨会,碰到不确定性问题时应即时的征询规划部门意见,尽早发现问题,提前解决问题。设计管理部门应制定详细的设计要求和设计目标,对设计方的设计和施工方案从合理性、安全性和经济性等方面进行全面评估与审核。这样不仅避免不必要费用多支,还能缩短设计时间,保证设计方案有效进行。完善和严格执行招投标的各项制度,房地产企业应对投标、议标、开标的每个环节、每个过程都严格把关,加强对工程建设招投标的监督管理,公开招标的建设工程项目,招标人要按照示范文本进行招标,对中标工程项目要加强跟踪监督。
第二,施工阶段。施工阶段可能发生设计图样更正、施工进度和施工条件变更等问题,企业要预先对施工图进行审查,以免在变更中出现额外费用。在工程项目中,要对工程成本进行控制,对工程项目变更要实行有效控制,工程的施工一般都是以施工图纸和相关承包合同为依据。企业应与承包商在合同中明确双方的权利与义务。项目经理要详细地编制好施工组织设计。
第三,竣工结算阶段。房产开发商成本管理人员对竣工结算进行审查,这是竣工结算阶段的一项重要工作,应重视竣工结算的审核把关。只有符合合同规定要求,并已验收合格的工程才能列入竣工结算计划。应有设计变更单和设计图纸,设计、校审人员签字并盖公章,经甲方和监理工程师审查同意、签证;有重大设计变更的还应经原审批部门审批,否则不应列入结算。结算工程量应依据竣工图、设计变更单和现场签证单等进行核算,并按规定的计算规则计算工程量。
参考文献:
[1]任书芳,高树岭,张行贵.当前房地产企业财务现状及管理建议.时代金融,2006;4
1.赊销作为一种主要的促销手段,对商品销售、占领市场具有重要意义,但也容易造成大量的应收账款,其中有一部分可能成为死账。这是一种经济行为的两个方面。
2.有的企业领导重视生产发展和账面利润,忽视对资产质量、资金周转速度和经营成本的管理,对营销信用管理和应收账款的控制不重视。
3.有的企业把拖欠货款作为生财之道,利润增长点,当作一种无息的长期借款。有的企业还给采购人员下达拖欠指标,甚至与奖励挂钩,拖欠越多奖励越多。
4.我国的经济法律不够健全,对“千年不赖,万年不还”的现象缺乏制裁措施。有的拖欠通过法律诉讼,就是胜诉了,拖欠的货款也不能收回,企业利益缺乏保障机制。
5.地方保护主义作梗。为了保护本地企业的利益,对本地企业拖欠外地企业款项的纠纷,地方政府往往采取行政手段加以干预和包庇,使外地企业处于不利地位。
总之,我国的商业信用环境比较差,企业很容易受到伤害,财务风险无时不在,严重的还会影响到企业的生存。客观环境虽然不好。但可以通过主观努力加以弥补,有许多企业通过加强营销信用管理,采取防范措施,使应收账款控制在合理的、可控的范围之内,不但没有影响生产经营的发展,反而有力地促进了企业的发展。它们主要的经验有:
1.企业的领导者要转变重销售轻营销管理的思想观念。
要充分认识到货款回笼关系到企业资金周转是否畅通,经营成本和经济效益高低,甚至企业的生存,把营销策略和货款回笼作为企业管理的重要内容来抓,一级抓一级层层落实。
2.建立责任体系,落实责任指标。
企业要根据自身资金的承受能力和经济效益要求,制定合理的占用比例,包括应收账款占销售收入的比例、逾期应收账款占应收账款的比例,作为企业的主要经济指标加以管理。要建立以公司领导为主的应收账款管理体系,分管营销的领导对应收账款占用指标负总责,财务部门对每年占用比例提出建议,对应收账款变动情况及时提供信息,并参与重大应收账款事项的追讨。销售部门对完成应收账款占用指标承担主要责任,并与薪酬制度紧密挂钩,把货款回笼作为主要考核指标,逾期应收账款的利息和死账的损失由销售人员承担主要责任。
3.建立信用管理信息体系,制定严格的信用管理政策。
信用管理信息系统包括两个方面,一是客户企业的资产质量状况和偿债能力的信息。资料来源是客户企业的会计报表和客户企业的开户银行、税务部门、供货企业;二是客户企业与本企业过去交易中的信用情况。根据以上资料建立起客户信用档案,根据档案资料对客户企业作出信用评价。信用等级可分A、B、C、D四级,A级为守信用,B级一般守信用,C级守信用不太好,D级很不守信用。对不同等级的客户企业,可采用不同的政策。对A级企业特别是大客户要大力培植发展,B级企业维持现状,C级企业收缩性维持,D级企业只收不发。但对A、B、C三类企业也要分别设置最高信用控制额度和信用期限,以控制风险。
4.加强发出商品管理,减少货款结算纠纷。
加强对商品发出过程的监督和销售合同的审查,保证销售的商品与合同所规定的要求一致,计算准确,单证齐全。防止因商品质量、数量和价格等方面的问题产生纠纷,导致应收账款遭拒付,甚至形成呆账。
5.注意调整产品结构,从源头控制应收账款数额。
总体上说,现在我国市场属于卖方市场,企业要不断调整产品结构,争取多生产紧俏产品,收回货款就比较容易,有的还要带现金排队提货,这样货款回笼就没有问题。
6.采取多种结算方式,创新金融工具,避免财务风险。
(1) 采用银行承兑汇票的方法结算,虽然会有银行贴息的损失,但风险没有了,还可以在谈价格时就把这个因素计算在内,也可以把汇票转付给本企业的供应商,这样损失也就消化掉了。
(2)建立保证金制度,给客户定一个欠款信用额度,但客户要交一定额度的保证金。
(3)建立抵押担保制度,给客户一个欠款信用额度,但该客户以实物资产或有信誉的企业(第三者)提供担保。
(4) 对已经形成的呆账,也可以采用以物抵债、债务重组、应收账款出让等形式加以处置。
(5) 采用组合清欠的办法。所谓组合清欠就是把相关“三角债”企业连在一起解开债务链。如甲企业欠乙企业1 00万,乙企业欠丙100万,丙企业欠甲企业1 00万元,只要转转账,三家互欠账款都清掉了。又如X企业欠集团内甲企业100万元长期未归还,但集团内乙企业又长期向X企业采购原材料,集团企业就可以委托所属乙企业代集团甲企业代扣拖欠货款100万元。
(6) 创新金融工具,利用应收账款进行商业信用融资。
①以应收账款为抵押物,向银行融资。
②企业把应收账款以折价的形式转让给银行。
7.充分运用法律手段,保护企业权益。
关键词:地铁加固措施;建筑物风险控制;施工安全
中图分类号:F426文献标识码:A文章编号:1009-2374(2009)08-0136-02
随着城市建设的发展,在市区修筑地下工程,尤其是在地面建筑密集、地下管线复杂的城市中心地区,地铁施工引起的地面沉陷将有可能危及周围建筑物的安全。因此,必须对地铁施工进行安全管理。在施工前必须清楚地掌握工程沿线建筑物的构造、型式、年代、使用状况等情况,对工前建筑物进行评估,确定建筑物的已有的变形以及抵抗剩余变形的能力。其次在施工过程中进行监控量测,并根据评价指标进行判断,对建筑物进行评估。这样可以对城市地下工程施工对建筑物影响的问题,做出比较合理的技术决策和现场应变措施。
一、建筑物风险控制
(一)施工过程监测
监控量测是地下工程信息化设计、施工必不可少的手段。由于地铁施工,必然会对其周围影响范围内的建筑物产生影响,导致建筑物出现裂缝、倾斜、甚至倒塌。因此,应将建筑物的监控量测作为一个重要的工序纳入到建筑物的风险评估中。在地铁施工过程中,必须对土建施工影响实施全过程进行监测、及时提供监测信息和预报,以便评估地铁施工对建筑物的影响程度,预报可能发生的安全隐患。在监测过程中,对各监测项目的监测值可采用预警值、报警值、极限值三个等级进行控制:
1.预警值是在保证建筑物不产生破坏的前提下所能达到的最大差异沉降值,上述每一指标的预警值取为极限值的60%。
2.报警值是指当沉降过大或过快接近控制值时,采取必要措施和手段进行预防,上述每一指标的报警值取为极限值的80%。
3.极限值是指施工过程中所能到达的最大的沉降(或差异沉降、水平位移)控制值,超过这个值,建筑物结构发生破坏。在上述每一指标中的任意一个到达或接近极限值时,应立即停止施工,报专家组进行论证分析,确定具体措施。
4.当上述每一指标小于预警值时,施工可顺利进行。
5.当上述每一指标中的任意一个超过预警值时,应及时制定和采取必要措施减小沉降(或差异沉降)。
6.当上述每一指标中的任意一个超过报警值时,应及时组织专家组进行论证分析,并采取相应防护措施进行防护,确保建筑物结构安全。如果地铁结构邻近有风险很大的建筑物,应对该建筑物进行专项监控量测方案的设计。
(二)施工过程控制
确定了各个柱基的沉降(水平位移)控制标准以后,先选择最优的施工工法及辅助施工工法,在确定了最优的施工工法或辅助工法的基础上,进行施工过程的沉降控制,保证沉降在控制范围之内。
1.施工工法的优化。选择几种可行的施工工法(包括对现有的设计单位提出的施工工法)进行数值模拟计算,确定最佳的施工工法;在需要增加辅助措施时,还应确定最佳的辅助工法。
2.施工过程沉降控制。施工过程沉降控制的应用在于严格控制每一施工步序的地表沉降值或水平位移值,从而最终到达控制地表的整个沉降值和水平位移值在控制标准内,其步骤是:依据现场调查、工程经验,参考计算分析,在满足建筑物的结构承载力的前提下,综合考虑经济技术指标,确定施工过程中控制参数的总的控制指标;在此基础上,结合前面的施工工法,确定每道工序的控制目标。依据以往经验,结合理论、数值计算,给出每步控制标准;在施工过程中,如前一步施工工序控制参数在控制标准范围内,则继续施工,如前一步工序控制参数超过该步控制标准,则调整以后施工过程,保证提出每一道工序的沉降控制值;总的原则:在地铁施工过程中,应当保证各分步沉降值不超标,确保总沉降值不超标。
二、建筑物的一般保护和加固措施
(一)建筑物保护措施
施工前调查所有在施工影响范围内的建筑物,着重查明建筑物的结构形式、基础形式、数量、修建年代、材质、质量状况、工作状态、与地铁线路的位置关系等。当建筑物具有很大的破坏风险时,应遵循“先加固、后施工”的原则。施工前的主要加固措施:根据工程实际情况,选择进行地层注浆、隔离桩等措施,严重时可以采用建筑物桩基托换或加固措施;地层注浆:从地表或洞内注浆加固地层;隔离桩:从地表或洞内施作隔离桩;当邻近建筑物破坏的风险较大时,应考虑在地面或洞内施作隔离桩,并对建筑物基础进行处理,控制基础相邻的地层沉降。当建筑物为桩基础,可以考虑实施桩间注浆,提高外侧土体的固结程度与密实度,增加桩底部承载区域内的约束,力求将桩周的摩阻力损失降至最低。从而减小建筑物本身的变形程度。如果建筑物基础为桩基础,且桩长较短,应考虑在地面打设深桩,通过后植筋技术承台扩大,并将部分荷载转移至新增设的深桩上,使之能与短桩共同承受上部荷载,一起抵抗后续施工中的变形。对建筑物进行基础托换或加固。当邻近建筑物破坏的风险较小时一般时,可以边施工、边加固,并进行施工过程量测监控。当邻近建筑物破坏的风险较小时,可以先施工、后加固,即在施工结束后,再根据具体情况确定是否需要对建筑物进行加固。
(二)地铁施工加固措施
1.暗挖隧道严格遵循“管超前、严注浆、短进尺、强支护、快封闭、勤量测、早成环、环套环”的施工原则进行开挖支护,控制地层的下沉量,同时还应注意以下事项:(1)加密格栅钢架,必要时增加喷射混凝土厚度;(2)施工中要注意对施工工艺的控制,采取小分块、短进尺、快封闭的手段,减少对地层的扰动,尤其要处理好拱脚变形的问题;(3)在地铁工程土方开挖过程中,洞内加强横向支撑,限制土体的侧向变形;(4)施工中要加强洞内和地面建筑物的监控量测,并做好记录,发现问题及时采取有效措施并反馈信息。
2.地铁工程在穿越邻近建筑物时,如果采取盾构法施工,应考虑以下措施:(1)合理设置土压力值,保持正面的平衡,防止超挖和欠挖;(2)穿越时降低推进速度,控制总推力,减少土层扰动;(3)穿越前调整好盾构姿态,穿越时减少纠偏次数及纠偏量,减少土体的扰动;(4)在穿越邻近建筑物地段,保证一次穿过,不能中途换刀,如果实在避免不了在上部地段换刀,事先要准备充足的预案。首先从盾构前部预留的超前加固装置对土仓上部及前方顶部的土体进行注浆加固,以保持开挖面稳定不出现塌方,然后再对土仓加气压后更换刀具。加强建筑物的监控量测,根据建筑物的性质、结构形式、基础形式等建立不同的控制值,通过监控量测及时掌握建筑物的变形情况,及时调整施工工艺,确保建筑物保护管理在可控状态。
3.不良的地质地段必须采取特殊的施工技术措施,如进行地质改良,缩短循环进尺等,以防止沉降超限。
4.喷射混凝土施工时应预留注浆管,支护完成后压注水泥浆或水泥砂浆回填背后空隙,并加固被扰动土体。
5.加强洞内外的注浆措施,控制地层沉降。
在地铁施工完成后,根据建筑物地基基础的最终沉降值以及建筑物的倾斜量对建筑物的地基承载力、建筑物结构的承载力进行复核,判断建筑物的安全状态以及还能承受的附加沉降值或倾斜量。如果经过复核后,建筑物地基基础或建筑物结构承载力接近甚至超过极限承载力时,则应对地基或建筑物本身采取加固措施,以保证建筑物的安全使用。
参考文献
[1]刘海燕,姜玉松.隧道开挖对地表及建筑物影响研究与分析[J].西部探矿工程,2005,(3).
一、企业财务管理存在的问题
1、企业财务管理管理方式和管理观念创新不足。首先,私营企业中主要的管理方式是所有权与经营权高度统一,企业领导者集权、家族化管理现象严重。同时很多管理者对于财务管理的论述策略缺乏应有的认识和探讨,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等问题。其次,企业管理者的管理思想落后。有些企业管理者甚至没有将财务管理纳入企业管理之中,更有甚者将家庭财务管理和企业财务管理区分不开。管理思想的落后使得财务管理难以发挥它的作用。
2、企业财务管理制度规范缺失。首先,很多企业中尚未建立与财务管理相关的企业管理制度和规范。既有的制度规范执行力不足,形同虚设。其次,很多制度规范细节设置不规范,“糊涂账”、“流水账”等较多,成本、费用混用等现象比比皆是。
3、财务人员素质不够,财务监督不到位。首先由于受个人私利和素质的影响,对财务人员缺乏必要的信任,缺乏民主理财和监督意识。其次很多财务人员多处兼职,没有对单个企业做到一对一的实质性和个性化服务,缺乏有效的财务管理和财务监督。
4、资产管理薄弱,财务制约失灵。首先对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业现金太多,造成现金闲置。有些企业的资金使用缺少计划安排,陷入财务困境。其次应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。理由是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。再者是重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重。
5、税收法制意识淡薄,税务管理不规范。中小企业经营者的税收法制意识普遍较为淡薄,会计核算和纳税申报单凭发票进行管理,实施发票会计、发票申报的财务管理。往往因为知识淡薄而多次违反税收法规政策被查处,对企业和经营业主都造成较为严重的后果。
二、加强财务管理,防范企业经营风险的对策
1、加强资金管理,提高企业财务管理水平。资金是企业的血液,是企业赖以存活的根本。资金运行顺畅,则生产经营展现生机,资金运行受阻,则生产经营陷入困境。为此:一要强化资金的调度,集中调控资金流向。企业财务管理必须坚持预测、计划、制约、考核、评价,要量力而行,坚持量入而出的原则;合理安排投资方向,投资顺序和投资强度。必须正确处理国家、企业、个人三者的联系,着重是处理好固定资产投资和营运资金的结构联系。二要狠抓资金的回笼,疏通资金活动的主渠道。企业资金充裕活化的主要渠道之一是销售货款的回收,加强企业财务管理,必须进行适时的安排,适时的制约,减少和杜绝因财务管理和制约不严带来的经营困扰。三要加强资金管理,盘活沉淀积压资金。沉淀积压的资金不仅自身有着着损失和贬值的风险,而且会使全局资金僵固。
2、强化成本管理,提高企业竞争力。成本是一项综合性很强的指标,成本的高低不仅决定企业经济效益的好坏,而且决定着企业竞争的强弱。成本管理实际就是通过成本来计划制约经济活动。在市场经济下,企业自负盈亏,经营好坏与企业和职工的利益紧密相关,降低成本已成为企业存活进展的内在要求和客观要素。成本如同一面镜子,是考核企业经济效益和衡量企业的生产经营管理工作质量的综合指标。成本制约是成本管理的一个重要环节,通过不断检查标准的执行情况,以成本发生的根源上揭示和浅析差别,发现不足解决不足。
3、改善和完善财务管理,防范企业经营风险。一要解放思想,更新观念。财务管理在现代企业管理中占有举足轻重的地位,企业领导应倍加重视。以传统计划经济体制下财务工作“大出纳”的旧观念中解脱出来;大力支持并协助财务人员履行职责,充分发挥他们的聪明才智;大胆提拔和使用懂业务、会理财的人员,更好地为企业经营管理服务;进一步转变财务制度管理职能,以而更好的发挥财务工作的职能作用;财务人员自身要提高对本职工作地位和作用的认识。