时间：2023-10-19 10:40:57
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关键词：园林工程;采购成本;风险控制
1园林工程采购的成本分析
园林工程中的采购成本是采购部门根据实际建设需要的物品进行采购，根据需要物品的数量和特殊性，对其实用性和实效性进行选择。因此采购的成本直接影响整个园林工程建设的经济效益，但是其中也会存在一定的风险。一旦采购的物品无法满足实际的工程建设的要求，采购的成本就会增加，造成物品的浪费，这样就会增加损失，从而为整个园林工程建设的质量造成影响。
2园林工程采购成本控制策略
2.1园林工程采购成本的控制原则
首先是成本最低化的原则。在实施成本最低化原则的时候，需要最大限度的减低成本与产品质量之间的关系，采购人员不能为了降低成本而忽视工程建设的质量；其次全面控制的原则，园林工程建设的过程中需要遵循全面控制的原则，对采购人员素质、采购物品的数量和质量进行控制；再次，实行动态控制原则，采购人员需要实时关注市场物价的变动，注重整体的物价节约；最后，建立权责统一的原则，采购过程中需要对每一位员工划分实际的工作属性和工作内容，使其能够明确自身的工作内容，建立责任制度[1]。
2.2做好采购成本的预算工作
园林工程承担的项目一般都是比较大的工程项目，涉及到的钱财数目也比较大，因此需要对采购成本进行合理的控制和规划，及时做好账务的明细工作。采购部门及时与施工部门进行沟通，使项目的实施明确具体，以达到预期的效果。根据园林工程中技术人员的分析，对需要采购的物品有一个明确的了解，确定采购数量，不宜过多，否则会造成严重的浪费；也不宜过少，因为会影响整个工程的质量和进度。采购部门合理采购有利于降低整个工程建设的损失和风险，实现预期的目标。
2.3对采购人员进行严格地监管
科学具体的安排采购人员。采购部门的任务不仅是物品的采购，也直接决定了整个园林工程建设的质量，从而影响其成本和利润。因此园林工程的采购人员需要进行合理的筛选，在划分部门职能之前先对整个部门的人员素质进行考核，不能选择见钱眼开的采购人员，这样只会造成利益的损失，影响园林工程建设的整体利益的同时，也为工程建设的安全性造成一定的威胁[2]。
3园林工程采购风险控制策略分析
3.1园林工程采购风险分类
在日常的生活中，采购风险分为外部风险和内部风险，外部风险主要包含政治环境的风险、商业风险和法律风险等；内部风险主要包含采购计划风险、采购价格风险、采购人员风险、采购合同风险和采购质量风险等。这些风险不仅严重影响采购的进度和质量，也为园林工程的建设带来了质量和安全风险，因此对采购风险进行控制是十分必要的。
3.2园林工程采购风险规避
首先，在工程前期的采购中，需要严格选择供应商，其质量水平直接影响整个采购产品的质量，也影响了园林工程的质量和水平，因此工程企业需要成立采购质量中心，按时对采购供应商进行质量测试，以保证采购产品的质量；其次，园林工程施工应该注重对工程质量的监测，严把质量关，避免由于返工造成的质量和进度问题；最后，园林施工前需要对整个施工团队和采购团队的人员素质进行测试，提升人员的整体素质和质量水平，同时加强对人员素质和技能的培训指导，保证技术水平过关，从而促进整个工程建设的质量[3]。
3.3园林工程采购风险控制措施
首先，采购部门的人员在进行物品采购之前，需要对整个市场进行细致而具体地考察，了解相关物品的基本价格，做到货比三家，在保证物品基本质量的同时，从价格低廉的物品入手，减少整个工程建设的基本成本；其次，由于园林工程需要采购的物品价格随着市场的变化而出现大小幅度的变动，因采购前需要充分预见类似的变动，采购时要有灵活性和变通性；最后，园林工程在建设的过程中，本身就具有一定的特殊性，因此在满足基本工作条件的同时也需要建设一个美丽而赏心悦目的外观。物品采购时一定要注重美观性原则，充分考虑价格、质量以及美观等多方面因素，从而大降低由于采购造成的各种内部和外部风险，为园林工程的建设提供基本的前期保障。
4结束语
综上所述，环境问题的出现，迫切需要加大对园林工程的建设和规划。成本和风险控制是园林工程在建设的过程中必不可少的工作之一，对成本及风险控制的质量直接影响了整个园林工程的建设，对其建设质量有着直接的影响。因此在成本及风险控制的中，需要对风险进行归类，采取科学有效的手段，在保障采购物品质量的同时，遵循价格和美观的原则，为整个园林工程建设的质量提供基本的物质保障。
参考文献：
[1]韩慧.园林工程采购成本及风险控制策略[J].南方农业,2014(36):106+108.
[2]黄颂谊.园林工程采购成本与风险控制的研究[D].华南理工大学,2011.
摘 要 EPC（工程总承包）是一种国际上流行的大型项目建设组织模式。而基于EPC项目是将大型项目的设计、设备采购与施工三者有机的融合。这种模式通过减少中间环节，优化方案，减低整体的成本资源。由于EPC工程总承包项目的内容复杂，项目工期长，投资风险大等特点，所以EPC工程总承包项目中财务风险控制环节非常重要，基于此，本文就EPC项目环节中可能遇到的财务风险问题做了具体的阐述与分析，并提出了相关的财务风险控制思路。
关键词 EPC 财务风险控制
一、EPC项目的财务风险控制的研究背景
国内石化产业发展迅速，中石化、中石油等大型国有能源企业都在利用这一发展契机，力争多上、快上大型炼化一体化项目。这些大型项目主要采用了EPC的管理模式，采取的EPC模式对承包商提出了严峻的考验，只有将整个项目的各个环节的财务风险控制到最小，企业才可以实现经济效益最大化，也只有企业经济利益最大化才能实现企业的可持续发展。
二、EPC项目的特点分析
1.EPC项目内容组成较为复杂
《企业会计准则》建造合同举例中，房屋、道路、桥梁、水坝等是以土建施工为主的建造合同，而飞机、船舶、大型机械设备是以设备制造为主的建造合同。而化工工程总承包合同范围组成是根据化工工艺的需求构成的，土建安装部分和设备购置的金额占合同比率没有规律可循。不同的化工产品，设备购置的进度和土建安装进度情况确认不同，设备交付的风险确认不同，因此涉及到建造合同准则和销售商品准则两个准则的选择。
2.EPC项目设计的产品具有多样性
设计行业的工程总承包涉及的范围产品跨度大。与其他行业比较，化工产品多种多样，涉及的工艺流程不同，不同化工产品的工程总承包项目，产品设备购置、构筑物组成，项目毛利率方面无可比性。
3.EPC项目涉及的知识面较为广泛
化工工程总承包中化工产品流程多而复杂，财务人员需要掌握每个工程总承包项目的基本工艺流程，能看懂图纸，将图纸设计的材料分解到设备上，找出适用的税种，符合国际各方的税收政策。
三、EPC项目的财务风险控制分析
1.费用控制是项目风险控制的稳定锚
项目的费用控制工作贯穿项目的始终，作为费用控制人员，我们要牢固树立经济观念、费用头脑。费用控制工作的成功与否，很大程度上取决项目采取了什么样的控制措施。为了达到效益最大化，进度、费用、质量满足要求，要求在工程建设的各个阶段，运用科学的管理模式，采用合理的费用控制手段，从而达到项目的工程费用控制目标。
2.预算管理是项目财务风险控制的着力点
预算管理对于EPC项目财务风险控制而言是非常重要的，因为其特殊性明显，例如，建设周期长、资金占用率高且数额特别巨大，为了能清晰地了解项目的整体财务状况，首先要统一财务行为，从财务角度去计量各项经营数据，只有通过计量分析这些数据，才能在EPC项目实施的初期做好预算管理工作，而预算工作主要是对项目的成本及预算总款项进行预算，预算的金额与实际操作中所产生的金额会有一定的差距，如果利用预算这一标杆，将项目中可预见的和不可预见的费用全部进行合理的预算，或是将预算的成本与实际发生的成本之间做一个有效的权衡，不低估预算也不高估预算，尽量做到合理，从而将企业的财务进行合理的分配，可见，预算管理对于EPC项目的重要性不言而喻。
3.提高资金使用率是项目财务风险控制的风向标
资金是一个企业生存发展的基础，对于EPC项目的财务风险控制来说尤其重要，EPC项目需要占用大量的资金，能利用好资金就会为企业赢得更大的资金使用链，企业只有将资金利用率大大提高，才不会陷入到资金短缺的窘境。
4.成本控制是项目财务风险控制的导航者
在EPC总承包项目中，设计工作起着主导作用。各种设计图纸和文件将成为采购与施工的主要依据，我国很多总承包企业的前身都是设计院，这样的总承包企业有着自身特有的优势，同时对设计人员提出更高更专业的要求。总承包企业要充分整合内部资源，采用各种手段来调动设计人员的工作积极性，让每位设计人员都能够认识到成本意识，将企业的设计优势转化为成本优势。
建筑工程是一个人员密集的工程，人员素质的高低在一定程度上决定了工程质量和进度，因此，项目部应该加大对员工的再教育和培训工作，在提高每个员工专业技能 的基础上，使每个员工都能够树立良好的节约意识。在施工过程中，有很多可控费用，例如，办公费用、差旅费用等，可以采取限额支出等方式来有效的控制这些费用，从节省项目的日常支出开始降低成本。
总承包工程现场具有大量的材料和设备，对这些物资的管理也是施工过程中重要的管理内容，因此，加强物资管理，可以避免不必要的浪费，在可预见的范围内降低风险。在实际工作中，浪费现象是比较严重的，因此，要尽可能使再利用价值充分利用，及时回收剩余物资，对于不能再利用的物资，不能随意仍掉，而是要按照相应的价格进行出售，从根本上减少浪费，降低成本，有效地控制好成本，确保企业的利益。
四、结论
基于EPC项目财务风险控制研究，着重从费用控制、预算管理、成本控制、提高资金使用率四个方面进行有益的探究，从问题中找方法，从方法中找出路，也正是这四方面是困扰财务风险的主要因素，只有将这四个方面的问题想全面，在最大程度上规避所能考虑到问题，我们才能实实在在的掌握整个EPC项目的所有财务状况，将财务风险压缩到最少，企业才能从中获利，才能更加稳定的成长。
参考文献：
一、审计质量控制概述
(一)审计质量控制的一般涵义
在传统的手工审计环境下，对审计质量的认识主要有两种观点:第一种观点认为,审计质量最终反映在审计报告的质量上,因而审计质量就是审计报告的质量。第二种观点认为,审计是包括了审计计划、取证、判断和报告的一个系统过程,因而审计质量是整个审计活动过程的优劣程度。综合以上两种观点，审计质量控制是审计机关为实现审计目标,规范审计行为,明确审计责任,确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。
（二）审计质量控制的重要性
审计质量是审计工作的生命线，犹如产品质量是企业的生命一样。审计质量的高低不仅影响着审计报告使用者的利益，影响着社会公众的利益，更事关审计部门的切身利益。控制审计质量已经成为当前审计机关的一项核心工作。
二、信息化条件下审计质量控制的新内涵
（一）信息化条件为在审计质量控制中引入风险管理理论提供了技术基础
1.风险管理理论。所谓风险是未来结果的不确定性，对风险进行管理的理论即风险管理理论。
根据Otway & Pahne(1976)的研究，风险管理的程序可分为三个步骤，即风险识别和分类、风险评价与估测、风险防范与控制。风险管理的过程其实就是为了降低未来结果发生的不确定性，从而保障结果的质量。
2.风险控制理论改变审计质量控制的内涵。
目前风险控制理论已在各个经济领域得到广泛而有效的应用。根据风险控制理论，审计质量事实上是对各类审计风险进行有效控制的结果，审计质量控制就是对审计风险进行控制的政策和程序的总称。
（二）在信息化条件下,审计风险呈现出新的特征
1.存在转型风险。传统的审计理念、审计方法、审计手段已经成为制约审计工作发展的“瓶颈”。比如在信息化条件下,被审计单位的手工明细账、日记账不存在了,记账凭证数据存储在磁性介质上,财务处理过程由软件自动完成,肉眼可见的审计线索大大减少,这无疑给审计人员带来了转型风险。
2.存在系统风险。比如电子化会计数据可能被滥用、篡改和丢失，电子化的审计线索易于减少或消失，原始数据的录入可能存在错漏以及不可预计的突发灾害、软硬件故障等都会给系统的可靠性造成严重危害。
3.存在控制风险。比如权限设置或职责分工导致约束机制失效、网络传输和数据存贮故障会使审计数据出现异常错误、审计软件对业务缺乏实时有效的控制手段等。
三、利用信息化技术，强化“五环节”审计风险的控制
（一）加强审计立项环节的风险控制
在审计项目立项时，要以审计对象信息资源库为基础，对被审计单位组织结构和业务流程，信息系统的软硬件等情况作深入调查,获取充分的信息。以防止到现场实施审计阶段，因被审计单位的会计软件与审计软件不兼容，数据采集第一关就无法实现，致使后续审计计划的指导、规范和控制作用无法发挥。
（二）加强审前调查环节的风险控制
在信息化条件下，我们可以通过在审计软件中预设评估模型、评估方法、评估标准等，来指导规范审计人员在审前调查阶段的工作。首先要按照审计署《审计机关审计项目质量控制办法》中规定的范围和内容进行审前调查；其次执行初步分析性复核，运用计算机的自动筛选、汇总、分析等功能，对审计对象进行定性和定量分析，迅速发现审计重点，并选择符合实际情况的审计策略和步骤；第三要运用审计软件科学评价被审计单位内部控制制度，合理确定重要性水平。
（三）加强审计现场实施环节的风险控制
1.数据采集环节。审计人员应在被审计单位的配合下，自主地获取被审计单位财务和业务等方面的完整数据。为排除被审计单位有意识隐瞒、修改部分数据的可能性，审计人员应检查数据是否发生遗漏、是否为审计时间范围的电子数据、是否是“结账”后的数据、并从核对总金额、借贷是否平衡、凭证是否断、重号、钩稽关系等方面检查其是否与相配套的纸质账册和报表一致。
2.数据预处理环节。由于被审计单位数据来源复杂、数据格式不统一、信息表示代码化等诸多影响，对采集到的原始数据必须进行预处理。这个环节要求计算机审计人员在处理过程中确保数据不失真。
3.数据分析环节。在审计数据的分析阶段，要注意选择合理的数据分析方法，首先从不同层次、不同角度对电子数据进行分析，从总体上把握情况，找准薄弱环节，选择审计重点，深化实施审计方案，避免审计的片面性、盲目性。在对选择的重点问题进行的进一步分析中，审计人员应建立分析模型，针对性地进行分析和检查。在此过程中，要注意借助AO和OA系统，充分利用已有的审计数据分析方法和审计专家经验。
参考文献：
关键词：风险；项目风险管理；石油化工工程
Abstract: risk management throughout all phases of project management and other areas, is a key and difficult in project management. Its essence is to eliminate various disastrous consequences in the most reasonable way. Risk management includes risk identification, risk assessment, risk response, a set of systematic and scientific management methods. I combine practical work, standing in the petrochemical engineering construction contractor's point of view, starting from the basic theory of project risk management, according to the characteristics of petrochemical project construction, starting from the basic theory of project risk management, source, identification, analysis, evaluation and control the project risk.
Keywords: risk; project risk management; petroleum chemical engineering
中图分类号：TE62文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013）
1风险及项目风险概述
1.1 风险概述
风险的定义很多，但大致可分两类，第一类定义强调风险的不确定性。第二类定义强调风险损失的不确定性。事实上，风险是一个事件的不确定性和它可能带来不确定结果的综合效应。风险具有客观性、偶然性、可变性等特征。
1.2项目风险的概念
工程项目风险就是指在工程项目建设全过程，从项目决策开始到竣工验收全过程中，造成实际结果与预期目标的差异性及其发生的概率，项目风险的差异性包括损失的不确定性和收益的不确定性，即因自然灾害和各种意外事故的发生而造成的人身伤亡、财产损失和其他经济的不确定性。
2项目风险管理
2.1项目风险管理的基本概念
项目风险管理是风险管理和工程项目管理相结合的一门学科，它是指对项目活动中涉及到的风险加以识别、评估、分析并在此基础上有效地处置风险，以最低成本实现最大安全保障，实现项目总目标的科学管理方法。项目风险管理的过程分为四个阶段：风险识别、风险分析、风险评价和风险应对。
2.2项目风险管理的系统过程
项目风险管理主要包括分五个步骤：风险识别、风险评估和分析、风险决策、风险决策实施以及监督、检查、评估。工程项目风险管理是一个反复循环的系统的完整的过程。
2.2.1风险识别
风险识别是是风险管理工作的第一步，也是最重要的一步。
2.2.1.1 风险识别的过程
(1)确认不确定性的客观存在。
(2)建立初步风险因素清单。
(3)确立各种风险事件并推测其结果。
(4)制订风险预测图。分析风险其发生的可能性大小及其潜在的危害。
(5)对风险进行分类。
(6)建立风险目录摘要。
2.2.1.2 风险识别主要方法
风险识别的方法主要有：分解法、故障树法、专家调查法、流程图法、情景分析法、财务报表法、敏感性分析法。
2.2.2 项目风险分析与评估
2.2.2.1 对风险评估的认识
风险的评估就是在前期预侧和识别的基础上建立系统模型，对风险因素的影响进行定量分析，并估算出各种风险发生的概率及其损失大小，从而找到该项目的关键风险，为重点处置这种风险提供科学的依据。风险评估的结果将影响风险管理的决策，它的准确性决定了风险管理的正确性。
2.2.2.2 风险评估的方法
按性质分为定性、定量及两者结合的方法。定性的方法主要有层次分析法和专家评分法等；定量的方法主要有蒙特卡罗模拟法、图形评审技术、风险评审技术等。
2.2.3 项目风险应对策略
风险应对是对已识别并量化的风险采取各种措施和对策，尽可能的规避、消灭或减少风险事件发生的各种可能性以及减少风险事件发生时造成的损失而采取相应措施，完成工程项目预期的目标，其具体工作内容包括制订规划对策、执行对策、监督检查等几方面，风险应对应注重事前控制，其主要的措施和方法有：风险回避、风险控制(降低、抵消、分离、分散)、风险转移、风险自留等。
3石油化工项目风险管理
石油化工建设项目的安装工程量巨大，参建人数多，风险控制难度极大。质量、进度、成本、HSE四大管理目标的风险管理是对立、统一的关系，必须统筹兼顾。
3.3.1成本风险控制
成本风险管理是项目风险管理的重要组成部分，施工图预算是使施工阶段控制目标。它贯穿于项目管理的全过程。其基本原理是把计划成本作为项目目标成本，由于各种风险的存在，势必导致在实施过程中出现偏差，将实际支出成本与计划成本比较，通过比较发现偏差并找出偏差值，在分析偏差原因即风险因素的基础上，采取措施加以纠正，如图1所示
图1 成本风险控制动态循环图
工程策划阶段是项目总体成本控制的关键阶段，据有关资料统计，组织机构设置合理、施工方案选择科学、施工技术先进的策划，可以降低工程施工成本造价5％~10％。石油化工项目策划阶段重点应把握好组织机构模式的选择、施工组织设计和方案的编制、施工过程控制的策划，另外，选择资质能力强、具有相应管理能力和施工技能高的施工队伍也是确保避免成本控制风险的前提条件。
3.3.2进度风险控制
石油化工建设项目规模大，施工周期长，加强施工阶段的进度风险管理尤为重要。
进度风险管理就是指在项目的施工过程中制定、审核进度计划，在实施过程中采用适当的方法定期跟踪、检查工程实际进展情况，与计划进度对照、比较找出两者之间的偏差，对产生偏差的各种风险因素进行分析与评估，及时采取有效措施调整或修改工程进度计划。进度风险控制是一个不断循环往复的过程，直至按合同约定的工期如期完成。
进度目标能否按期实现的前提是要有一个科学合理的进度计划。必须事先对影响进度的各种风险因素进行全面调查研究，预测、评估这些因素对工程建设进度产生的影响，并编制可行的进度计划。在执行进度计划过程中，运用动态控制原理，不断进行检查，将实际情况与进度计划进行对比，找出计划产生偏差的各种风险因素，经过分析、评价后，找出主要风险，制定措施并加以实施纠正偏差。措施的确定应依据两个前提：一是通过采取补救措施可以维持原进度计划，使之正常实施；二是采取补救措施后仍不能按原进度计划执行，要对原进度计划进行调整或修正后，再按新的进度计划执行。
因此，进度风险管理必须事先对风险因素进行调查、分析、预测对进度计划的影响，然后编制进度计划并实施，在实施过程中检查实际进度与计划的差别，对出现的偏差原因进行分析，找到风险源，采取补救措施或调整计划，循环反复，直至项目竣工，如图2所示。
图2：进度风险控制的动态循环图
3.3.3质量风险控制
施工阶段的质量控制是从准备工作开始直到竣工验收结束全过程的系统控制。可分为事前、事中、事后三个阶段。事前控制是指对施工准备阶段包括技术、人员、机具等方面风险因素进行识别、分析、评估、控制，保证消除或降低准备阶段可能的质量风险。事中控制是在施工过程中，通过过程控制发现可能影响质量的风险因素或关键环节，采取必要的措施消除或降低质量隐患。事后控制是指施工完成后对于已形成的成果包括资料作最后把关。
影响施工质量的主要风险因素有五个，即：人、机、料、法、环五大因素方面考虑，如图3所示。
图3：质量风险因素分解图
在项目实施过程中，按风险因素分专业、按工序结合具体工程特点，合理地设立“质量控制点”，针对关键因素进行质量风险控制，保证施工质量，确保工程施工顺利进行。 3.3.4 HSE风险控制
HSE是英文Health，Safety，Eenvironment的缩写，即健康、安全、环境。HSE体系按规划(PLAN)实施(DO)验证(CHECK)改进(ACTION)运行模式建立，即PDCA模式，它是通过事前进行风险分析，确定其自身活动可能发生的危害和后果，以便采取有效的防范手段和控制措施防止其发生，来减少可能引起的人员伤害、财产损失和环境污染的有效管理方式。危害识别、风险评价以及风险控制是HSE管理体系的核心。
石油化工项目HSE风险因素多，如：火灾、爆炸、中毒、触电、高空坠落、高空坠物、机械设备伤害、交通事故、放射性伤害、水污染、噪声污染等。在风险识别过程中应由项目负责人组织专业技术人员，会同具体实施作业人员组成的风险识别、评估小组，共同进行讨论，对危害程度高、发生频繁、超出人们心理承受能力的风险进行重点识别、评价，将施工过程中可能出现的不安全因素、危害因素，一一列举形成HSE风险检查表。
关键词：审计风险风险控制审计方法
一、审计风险控制的现状
我国注册会计师在执业过程中广泛存在的不规范行为，增加了执业过程中的审计风险，主要表现在：一是审计业务操作不规范。由于执业环境不规范、审计资源难以满足审计业务要求以及某些审计人员素质较低等诸多因素的影响，注册会计师在执业过程中一定程度上存在着审计业务操作不规范，审计方法选用不科学、审计取证不全面和不充分、审计报告的编写不准确或不公允等现象，这些不规范的操作很容易导致审计风险。二是偏重经济效益而忽视审计风险。一些会计师事务所因过分追求经济效益忽视工作质量，其结果只能是增加审计风险，引起法律责任，如有的会计师事务所将审计业务收入作为经营的唯一目标，仅对业务职能机构的业务收入进行考核，而不注重服务质量；有的会计师事务所为了增加收入，置审计风险和法律责任于脑后。三是缺乏足够的自我保护意识和措施。目前仍有许多会计师事务所对审计工作要负法律责任认识不足，不重视研究社会审计规律，并采取积极有效地措施来防范风险和控制风险，未能建立健全的审计风险管理和控制机制，未将审计风险分析与评价纳入业务管理中。四是许多审计人员不重视自身业务水平的提高。目前我国许多会计事务所存在着人员结构不合理，知识老化，业务水平低的问题，虽然在逐步改进，但仍不能适应市场经济对社会审计工作的要求。而许多审计人员并未意识到这一点，或虽意识到却不积极改进。此外，审计理论界对于审计风险的研究不够重视，呼吁重视审计风险的声音不强，从而进一步导致了审计实务中对审计风险存在和控制的忽视。上述各种情况如果继续下去，不仅会危及注册会计师行业的发展，更是会影响到整个社会诚信环境的建设。
二、审计风险控制应遵循的原则
(一)系统性原则 导致审计风险的因素是多种多样的，既有如上所述的源于审计实施方的原因，也有被审计单位的原因，如内部控制制度设计水平不高、内部控制制度运行不健全、审计程序设计不合理、被审计单位经济环境或法律环境的变化、会计本身存在的局限性等，这些因素是相互联系、相互制约的，共同作用形成了审计风险。风险因素的存在常常依赖于其他因素的存在，某个因素发生变化也会引发其他因素的变化。审计风险控制中的系统性原则，是要注意各因素间的相互联系和相互作用，从系统的角度来看待和控制审计风险，将各因素联系起来将审计作为一个系统，以整体、动态的观念来分析和控制审计风险，不能孤立地单纯从某个因素去控制。
(二)全过程控制原则 在审计过程中，从了解客户、承接业务、制定审计计划、实施审计程序、收集证据、期后事项审计到出具报告，这中间每一个环节都有可能形成审计风险，故进行风险控制时不能仅着眼于某一个环节，而应在每一次审计的全过程中都应注意风险控制。如在年度报表审计中，首先要在承接业务前认真调查，了解客户经营管理情况，判断客户风险。其次审计人员在平时也应与客户保持联系，收集有关信息，熟悉客户业务，帮助客户解决会计核算中的困难，而不仅是在现场工作时间来控制风险。
(三)成本效益原则 审计活动属于经济活动的一部分，也受成本效益原则的制约。控制审计风险需要付出成本，体现为审计时间和费用的增加。对某一具体的审计项目要衡量其风险与收益。如承接业务时如果经评估该项业务审计风险太大，引讼的可能性很大，与收益相比显得不相称时，可以考虑拒绝接受委托。在审计过程中之所以采用抽样技术，很大程度上也是为了节约审计成本，讲究时效。对审计风险既要努力控制，又要考虑其控制成本。单纯为了节约成本而不注意审计工作质量而忽视风险控制，从短期看可能会取得一定的经济效益，但从长期看会引起法律诉讼，承担法律责任，赔偿损失；会毁坏会计师事务所和注册会计师的信誉，以后很难获得业务，反而损害了长期经济效益。因此，在进行审计风险控制是时候，要遵循成本效益原则，在成本和效益之间进行权衡。
三、审计风险控制的对策
(一)净化审计的执业环境 净化并改善注册会计师执业环境，是有效降低审计风险的基本途径。虽然我国会计师事务所在改革开放初期就已恢复、发展，但目前注册会计师的执业环境仍不理想。特别是在目前我国经济法制体系不健全，法制建设滞后于经济社会发展的情况下，由于审计市场仍是委托方市场，会计师事务所迫于生存的压力，在相当的范围与程度上存在着低价竞争、高额回扣等不良风气，这在很大程度上影响了注册会计师的独立性，增大了审计风险。因此，整顿注册会计师的执业秩序与作风，改善执业环境已成为当务之急。注册会计师的执业环境包括整个国民经济的运行环境，如国家政治、法律、经济等，根据系统性原则，需要依靠国家、政府乃至全社会的配合，加强宏观调控，整顿经济秩序，强化经济法制，规范企业行为来净化执业环境。
(二)强化审计主体风险控制 审计主体包括会计师事务所和注册会计师，审计主体风险控制措施主要包括：第一。严格遵守我国的注册会计师职业规范体系的规定，提高工作质量。近年来，我国陆续颁布了一系列注册会计师职业规范，职业规范的颁布实施，对规范社会审计工作、提高工作质量、明确法律责任具有重大作用。职业规范涉及到审计人员的技能和职业道德、审计工作的程序和方法，事务所的质量控制、审计人员的后续教育等方面，基本涵盖了社会审计工作的各个方面，如果严格遵守，就会使审计工作质量得到有效保证，会最大限度地减少审计风险。第二，强化会计师事务所和注册会计师的风险意识。主观意识反作用于客观活动，只有主观上意识到审计风险的广泛存在及其潜在的危害性，在思想上高度重视审计风险，才能在实际审计工作中做到谨慎、客观和公正。强化风险意识转变思想观念，既是社会审计组织和人员自身的任务，需要通过自己学习来加深职业道德的理解和审计风险的认识，也有依赖于社会审计外部环境的影响与督促，如法律的健全，审计报告使用者素质的提高、法律意识的增强。第三，加强会计师事务所审计工作的质量控制。提高工作质量是控制和减少审计风险最基本和最重要的途径。提高工作质量必须严格实施必要的审计程序，严密的审计程序包括：详细的审计计划。根据审计项目的具体情况指定周密详细的审计计划，制定计划应在充分了解客户经营情况和经营环境的基础上进行，要充分考虑项目的固有风险；内部控制制度的研究评估。现代审计在了解评估内部控制制度的基础上进行，注册会计师应通过对客户内部控制制度了解、描述、分析，评价确定其可信赖程度，并依据其确定审计的范围及所采用的方法，这一步骤要求合理评价客户的控制风险；审计证据的获取、分析与评价。围绕审计目标获取充分可靠的审计证据以支持审计意见，在这一过程中要注意防范证据风险，一些基本的手段必须加以运用。证据风险来自证据的取舍及其证明力方面，如何防止疏漏重要证
据和取得具有充分证明力的证据，是证据风险控制的关键。实际工作中，审计的重要依据，应由各有关方面签字、盖章，并留底保存，可避免事后的许多纠纷；出具发表恰当意见的审计报告。注册会计师必须根据审计结果和职业经验判断会计报表中是否存在可能导致会计报表使用者改变其决策的重大遗漏过错误，最后决定表达何种审计意见。除严格按审计程序进行审计外，会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则要求，应制定和运用适当的控制政策和程序进行质量控制，质量控制主要包括全面质量控制和审计项目的质量控制。新颁布的审计准则体系中《会计师事务所质量控制准则》是进行质量控制的基本依据，会计师事务所应遵循该准则来加强质量控制，它体现了全过程控制原则。第四，健全会计师事务所的内部管理。为有效地降低审计风险，会计师事务所应着重做好以下方面工作：一是认真选择审计客户。会计师事务所应保留对客户的选择权，对每一个客户都应认真了解，考察其固有风险的高低，对于不诚实或存在重大风险的客户应拒绝接受委托。二是在业务执行中应严格实施审计责任制。每一项审计业务均应指明项目负责人，由项目负责人对项目的实施及结果负责。三是健全工作底稿制度。审计工作底稿是注册会计师执行审计程序的证明。它可以为注册会计师解脱或减轻法律责任提供直接的帮助，会计师事务所应建立完备的工作底稿制度，要求执行人员认真填列工作底稿，建立审计工作底稿复核制度和审计报告审阅制度，由主任会计师实施最终控制。四是建立适当的内部激励约束机制。调动全所人员的积极性，对违背职业道德和独立审计准则的人员进行处罚，让干得好的看到奖励，建立科学的考核办法，对每个工作项目、每个人工作质量和成果给予准确合理的评价。第五，提高审计人员的职业道德。目前许多审计失误是由于审计人员违反职业道德造成的。如果审计人员在工作中切实做到客观公正、正直独立、忠于职守、勤奋工作、遵守法律、保守机密等职业道德所要求的内容，就可以减少失察和舞弊的机会，降低审计风险，维护审计人员的职业形象。第六，提高审计人员的业务水平。审计人员有了恪守职业道德的素质以后，业务水平的高低就成为降低审计风险的关键，因为任何审计都是通过人来完成的，审计人员对财务、会计、审计、经济法规知识的熟练与否，审计技术的高低，以及职业判断的准确程度，直接影响到审计工作的质量。
(三)加强审计理论研究 积极运用审计理论和方法发展的最新成果，将审计理论及方法的新发展引入实际工作中，是根据经济社会以及管理技术的发展，对审计风险予以有效控制的重要手段。从审计风险产生的原因可知，审计本身有需进一步地完善，各种审计方法都有自身的局限性，随着经济社会以及管理技术的发展，现有的审计方法因不能满足审计工作的需要，将使审计项目的审计风险超出可控范围。因此，迫切需要审计理论工作者和实践工作者一道，不断完善审计理论、改进审计方法，通过新理论、新方法、新工具的运用，有效控制审计风险。随着现代公司治理结构的不断完善、内部控制体系的不断健全。以及为了满足公司利益相关着对审计报告的要求，审计活动已经由传统的查错纠弊，向绩效性、风险型审计转变，在这种情况下现代风险导向审计应运而生。现代风险导向审计的发展给注册会计师行业提供了很好的理论依据，更有利于规避审计风险。实行风险导向审计可避免接受风险过高的审计项目，使审计计划编制的依据更加全面可靠，还可以使审计工作更主动，提高审计效率，从而使审计风险的控制更全面，更有效。
【关键词】路桥施工企业 项目法律风险控制 实务探索
一、路桥施工项目的法律风险类型
根据风险分类的标准不同，风险一般可分为：内部风险和外部风险；政治风险、经营风险、财务风险和法律风险。本文结合路桥施工项目管控实际，将法律风险主要分为：非法分包转包、合约管理、财务管理、行政人事管理、媒介管理、诉讼案件管理等法律风险。
二、路桥施工项目的法律风险控制措施
（一）非法分包转包法律风险控制
（1）非法分包转包的危害。项目非法分包和转包行为被我国法律明文禁止，视情节不同可进行罚款、没收违法所得、承担赔偿责任、责令停业整顿、降低资质等级、吊销资质证书等处罚，严重影响施工企业的生存和发展。
现实中，路桥项目施工总承包企业普遍存在违法分包转包、以包代管现象，企图赚取高额的管理费。但其分包转包的下属施工队往往不仅不能保证施工的质量、安全、进度，而且在发生亏损或利润未达到预期时，时常会以非法分包转包为由要挟路桥施工总承包企业支付巨额补偿款并给项目留下大量外债等遗留问题。可见，非法分包转包导致的一系列不利法律后果将最终由路桥施工总承包企业承担。
（2）非法分包转包的法律风控措施。路桥施工总承包企业唯有消灭违法分包转包模式，方能杜绝此类法律风险。①强力打造施工总承包企业自有的管理团队、技术团队和施工班组，减少对外部施工队伍的依赖。②严格遵守招投标法、建筑法等法律法规，确保劳务分包的承包人具有相应施工资质，尤其杜绝与自然人签署、执行工程劳务分包合约。③严禁工程转包行为。
（二）合约管理法律风险控制措施
合约法律风险控制贯穿路桥施工项目管理始终，与成本直接相关，是项目成败的关键。为此，路桥项目管理者务必有效控制与业主、施工队、供应商等各方在合约签订、保管、执行、变更或解除及纠纷处置方面的风险。
（1）业主合约法律风控措施。在项目招投标阶段，施工总承包企业应认真组织成本测算、防止低价中标并综合评估各类潜在风险；在合约签订阶段应征询工程、机料、财务、风控等部门对合同条款的意见，防止签署过多的限制性条款；在合约履行阶段，项目管理者应注意：①充分研读合同条款（通用条款、专用条款、规范），寻找变更、索赔的依据（如，新增工程、工期延误、拆迁影响）并按规定时间、程序提出申请，组织证据送达监理及业主签认。若其不签收，则可及时采用公证送达。采用多种手段留下变更、索赔的依据（达到诉讼所需举证标准）。否则，在项目进入收尾阶段后，变更、索赔将面临失败的风险。②若与业主发生合约纠纷，则根据上述要求准备充分证据，先与业主、政府等相关单位协调，尽量协商解决。协商不成，应及时组织律师等专业团队参与解决或诉讼（原则上与业主沟通后再诉讼）。③在履约过程中，应按规范要求及时完善工程变更、索赔、计量、竣工等资料，确保项目工程款经得起国家审计和检查。④密切关注项目质量、安全、进度、信誉评价、审计风险并及时跟进协调、消除影响，避免损失。⑤尽可能提前履行完与业主的合约，收回项目工程款。否则，项目后期可能面临业主资金短缺、审计缓慢等风险，导致剩余工程款长期难以收回。
（2）施工队合约法律风控措施。①建立施工队信用评价体系，对拟合作的施工队资金、技术、信誉等方面进行全面综合考察，择优选用有资质和实力的施工队伍。在合约签订前，项目部应严格按照企业制度履行报批程序并按批准的合同文本签订。②在合同保管方面，确保每份合同有原件可查，长期存档。③在合约履行阶段，项目管理者应关注和控制：施工队是否及时清偿民工工资、材料款、租赁费、当地借款等债务，在质量、安全方面是否按规定执行，在产值进度、工期、计量、变更方面是否滞后；施工队在结算支付方面是否具备委托手续、结算清楚、支付可控。在结算凭据上，应有“已结（决）算完毕”“款项付清”“本次结算/支付后对xx公司不再享有任何权利”等类似声明条款；若项目部与施工队存在纠纷或遗留问题，应及时书面通知施工队出面解决，在特殊情况下必须代垫、代付民工款等款项时，应保存好证据，以便追偿；合同履行完毕，对施工队合约、结算、支付等资料，要分类永久性存档；施工总承包企业若需与施工队解除劳务合同，另行组织施工队进行后续施工，而该施工队拒不撤场、甚至停工阻工，则应充分借助业主、当地政府力量进行保护性施工，协商不成应及时引导司法途径解决，切忌打架斗殴。
（3）采购合约法律风控措施。①对拟合作的供应商主体资格、履约能力、资信等方面进行全面综合审查，择优选用有实力、价格合理的供应商。②在合约签订前，要求供应商缴纳履约保证金，确保其按约执行；承办单位应按范本合同草拟合约（约定交付方式、时间、地点、质量、数量、价格，运费及风险承担、违约责任，争议解决机构），履行企业报批程序后签订。③在合约履行过程中，合约承办单位应密切关注：若合约执行存在违约，须及时报告并采取措施；建立合约管理台账，安排专人跟进，及时按约对账结算、支付，确保合同顺利履行，避免违约纠纷；若施工总承包企业在付款等方面已违约，则原则上须先与供应商达成和解协议或声明，方能继续支付，降低违约损失；完善支付手续，特别注意项目部为施工队代付材料款、租赁费等法律风险，在特殊情况下必须代付的，须由施工队和供应商共同对项目部的代付行为进行确认（出具函或说明），认可代付事实；交易完毕，存档供应商信息、交易凭证等原始依据，永久保存。
（三）财务管理法律风险控制措施
在项目管理中，财务人员管理着几千万甚至上亿元资金的收支和账务处理。若不重视法律风控，则稍有不慎将造成损失。近些年，路桥总承包企业的诸多项目因财务手续不完善，导致处理纠纷和诉讼案件尤为困难。项目财务管理注意以下事项：
（1）谨慎行事。话不能乱说、字不能乱签、章不能乱盖；加强保密意识，未经风控领导批准不得随意对外提供结算支付资料、财务凭据等材料。
（2）重点监管项目部下属施工队的资金使用和流向，防止施工队挪用资金、留下大量外债或对其超支付，一旦异常，及时暂停支付并向企业主管部门报告。
（3）定期与施工队进行财务对账，完善付款签认手续（建议每月对账1次），尤其对项目部代垫、代付、分摊等费用务必及时对账签认。
（4）财务账务必须符合国家相关规定，对违规支付行为说“不”。付款时，项目管理者认真查阅合同文件、结算、签批、委托书等手续，审查是否符合支付条件。
（四）行政人事管理法律风险控制措施
行政人事法律风控是项目管理重要环节，重点关注用人、劳动关系、印信、民工工资等风险。
（1）在任命项目经理、总工、财务等主要管理人员时，充分考察其自律性、廉洁性、忠诚度、履职能力等，并在项目实施中及时对其进行审计和监察。
（2）建立人事管理台账、每月清理，及时与项目管理人员签订劳动合同，完善入离职手续。
（3）根据企业制度，完善项目用章、用印审批制度和程序，明确印信管理责任并做好使用登记。严禁项目部私自签订合同、私用公章，出具空白印信，或为施工队提供任何担保。
（4）监督民工工资发放到位，防止施工队以此名义要挟施工总承包企业超额支付工程款。
（五）媒介管理法律风险控制措施
“好事不出门，坏事传千里”。媒介对风险事件反映敏感，传播速度快，范围广，影响力大，关注度高。特别是对于发生重大风险事件的企业，媒体通常会加以责难和渲染。若不高度重视，则可能导致毁灭性打击。如，三株口服液事件、南京冠生园陈馅月饼事件、三鹿毒奶粉事件均导致企业直接灭亡。可见，媒介风控工作尤为重要。一般来讲，突发事件（尤其质量、安全、打架事件）发生后，应对媒介风险需要走好“五步棋”：
（1）安排专人24小时妥善保护事发现场，未经企业领导批准，慎防他人进入现场拍照、摄像；
（2）严守秘密，不得擅自接受媒体采访，将事情的前因后果以书面的形式详细报告给企业主管领导，统一口径，确定对外公布内容。
（3）接待来访记者，请记者到会议室休息并主动向记者索要名片，查看记者证，从而掌握是哪家媒体的哪个记者，分辨真假记者。掌握了媒体名称和记者的姓名，才有利于下一步上级部门的协调帮助。一时无法答复的，可以告知记者：事件还在调查中，暂时还不能接受采访，请您留下联系电话，先回去，一有消息，我第一时间告知。
（4）要认真查找自身存在的问题，抓住典型问题进行解决。不管是事前、事中和事后，都要态度诚恳，对问题要抱着“诚意”解决的态度，提出几种解决办法以供商榷，让人感觉到诚意。
（5）在媒体发稿之前尽快提出解决问题的办法，并在最短时间内想办法通报给媒体记者。也可以主动邀请一些媒体，召开一个新闻通气会，在通报处理结果的同时，借机也宣传企业。在解决问题的过程中也提高自己的声誉和形象，化危机为商机。
（六）诉讼案件管理法律风险控制措施
诉讼案件具有耗费人力、物力、财力、结果难预测等特征。因路桥项目引发的诉讼案件，一般金额较大，处置不当败诉后将直接造成经济损失。因此，控制此类风险尤为重要。但对于争议巨大无法达成和解的，则视情况可引导其通过诉讼途径解决：
（1）将收到的诉讼文书报企业相关领导会签意见，同时启动收集证据、了解情况等工作。
（2）谨慎接触对方，请示企业领导能否协商解决。若可协商，则达成调解协议，了结双方权利义务；若无法协商，则立即收集相关证据、熟悉案件基本事实。
（3）及时与企业风控或法务部门沟通，整合内外部资源并根据需要外聘优秀律师。
（4）按期组织证据，参与庭审，递交法律文书，全过程跟进沟通、协调，力争法院或仲裁机构采纳我方观点。胜诉的关键在于诉讼策略、证据收集、资源整合、沟通协调恰当。
（5）案件办结后，对诉讼案卷编码、装订存档、永久保存。
三、路桥施工项目法律风险控制的方法和技巧
（一）路桥施工项目法律风险控制的方法
路桥施工总承包企业应建立健全分级分类风险防控体系，树立全员危机意识；凡是涉及重大风险隐患的布控处置，都要从最坏处准备，向最好处努力，做到超前规划，超前部署和超前处置；坚持突出问题为导向，建立工作台账，逐项对账销号，问题不解决不松手，整改不到位绝不收兵，确保事事有着落，件件有回音；做到过程可控制、结果可监督、责任可追究，从源头上管理风险漏洞。具体而言：
（1）设置专门的风控职能部门和人员牵头风险管理工作，确保风控体系顺畅运行。
（2）各职能部门、子公司、项目部按月或不定期对本单位（含系统内）的风险履行监管职责，将工作督察、调研常态化，排查、梳理各类风险，有效预防、全面布控，提前预警，实现风险信息化。
（3）项目部建立问题及工作台账，对各类风险进行动态管控并专人负责风险处置，直至解除警报。
（4）对于一般风险，项目部可采取规避、转移、接受、减少或分担等方式自行处理；对于重大风险，项目部立即启动应急预案、采取临时处理措施，同时立即上报施工总承包企业的主管职能部门，成立应急处理专门机构并妥善处置。
（5）风险事件处置完毕后，风控等主管部门会同项目部进行总结和反思，防止类似事件再次发生。
（二）路桥施工项目法律风险控制的技巧
（1）提升全员法律风险防范意识，认真学习风险控制的基本知识和方法。
（2）预防为主，即“早预防、早发现、早处置”。
（3）将法律风控工作贯穿路桥项目管理始终，责任首问制和终身制双管齐下。
综上，在路桥项目管理中，管理者只有具备较强的法律风险防范意识，熟练掌握法律风险控制的方法和技巧，灵活应用，方能有效预控和处置项目的各类风险，创造更大的价值。
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关键词：智能化；风险；控制
1. 建筑工程智能化风险分析
建筑工程智能化风险涉及几个方面：决策风险、行为主体风险、软件风险、组织管理风险等。具体可以表现为：工期风险、费用风险、质量风险、生产能力风险、市场风险、信誉风险、法律责任风险几个类别。
2. 建筑工程智能化风险控制
虽然建筑工程智能化风险较多，但从项目组织、职责、流程与制度上建立一套风险管理机制不过，风险是可以管理，并得到控制的。风险控制是用系统的、动态的方法减少项目实行过程中的不确定性。
建筑工程智能化风险控制管理要做好三方面的工作：
2.1 事前预控：
在建筑工程智能化实施过程中，要不断地收集和分析各种信息和动态，捕捉风险的前奏信号，以便更好地准备和采取有效的对策，包括项目投保等措施，预防和避免可能发生的风险。事前预控直接关系到风险发生的机率和风险损失的大小。
2.2 事中控制：
无论预控措施做得有多么周密，建筑工程智能化的风险总是难以完全避免的。当风险发生时要进行有效控制，防范风险损失范围和程度进一步扩大。在风 险状态下，依然必须保证工程的顺利实施，如迅速恢复生产，按原计划保证完成预定的目标，防止项目中断和成本超支，才能对已发生和还可能发生的风险进行良好 的控制。
2.3 事后控制
在风险发生后，要迅速及时地采取措施以控制风险的影响，尽量降低风险损失和弥补风险损失，并争取获得风险的赔偿，如向保险单位、风险责任者提出索赔，以尽可能地减少风险损失。
3. 风险控制的方法
建筑工程智能化项目风险控制方法一般包括以下几个环节：
3.1 风险识别：
即预测和识别出项目目标实施过程中可能存在的风险事件，并予以分类。—般是根据项目的性质，从潜在的事件及其产生的后果，以及潜在的后果及其产生的原因来预测识别风险。
风险预测和识别的过程主要立足于数据收集、分听、整理和预测，要重视经验在预测中的特殊作用(即定性预测)。通过风险调查、信息分析、专家咨询及实验论证等手段，对项目风险进行多维分解，并充分征求各方意见，从而全面认识风险，形成风险清单列表。
3.2 风险分析：
确定了智能建筑工程项目的风险列表之后，就要查清项目中存在的各种风险的性质，即进行风险分析，将风险的不确定性进行量化，评价其潜在的影响。 它的内容包括确定风险事件发生的概率和对项目目标影响的严重程度，如经济损失量、工期迟延量等，评价所有风险的潜在影响，得到项目的风险决策变量值，作为 项目决策的重要依据。
(1) 风险损失量：即风险对项目造成的负面影响大小。风险损失量可用数值表示，即将损失重大小折算成对影响计划完成的时间表示；
(2) 风险概率：它是风险发生可能性的百分比表示，是一种主观判断；
(3) 风险量：它是指项目风险危害程度，计算公式为：风险量=风险概率?鄢风险损失量。
如：某一风险概率是25％，一旦发生会导致项目计划延长4周，因而，风险量=25%?鄢4周=1周。
3.3 风险控制计划
完成了建筑工程智能化风险分析后，实际上就已经确定了项目中存在的风险，以及它们发生的可能性和对项目的冲击，因而可以对风险排序。然后可以 根据风险性质和项目对风险的承受能力制定相应的防范计划，即风险控制对策。制定风险控制对策主要考虑以下四个方面的因素：可规避性、可转移性、可缓解性、 可接受性。基本对策有三种形式：风险限定、风险自留和风险转移，总的目标是减小风险的潜在损失。风险控制对策在某种程度上决定了采用智能化开发方案。对于 应“规避”或“转移”的风险在计划时必须加以考虑。
3.3.1 风险限定对策
风险限定是对使风险损失趋于严重的各种条件采取措施，进行控制而避免或减少发生风险的可能性及各种潜在的损失。风险限定对策有风险回避和损失 控制两种形式。风险回避对策经常是一种规定，如禁止某项活动的规章制度，损失控制是通过减少损失发生的机会或通过降低所发生损失的严重性来处理项目风险。
3.3.2 风险自留对策
风险自留是一种重要的财务性管理技术，由自己承担风险所造成的损失。风险自留对策分计划性风险自留和非计划性风险自留两种。
3.3.3 风险转移对策
(1) 合同转移：是指用合同规定双方风险责任，从而将风险本身转移给对方以减少自身的损失。因此合同中应包含责任和风险两大要素；
(2) 项目投保：是全面风险管理计划中的最重要的转移技术，目的在于把项目进行过程中发生的大部分风 险作为保险对策，以减轻与项目实施有关方的损失负担和可能由此产生的纠纷。付出了保险费，在项目受到意 外损失后能得到补偿。项目保险的目标是最优的工程保险费和最理想的保障。
3.4 风险监控措施
由于建筑工程智能化风险存在的客观性和普遍性，在制定了全面风险管理计划后，风险并非不存在。在项目整个周期中，需要时刻监控风险的发展与变化情况。
风险监控主要是采取应对风险的纠正措施以及全面风险控制计划的更新。根据风险的变化情况及时调整全面风险管理计划，并对已发生的风险及其产生的遗留风险和新增风险及时识别、分析，并采取适当的应对措施。
关键词：工程经济管理；风险；控制
随着社会经济的不断发展，学科交叉现象逐渐成为经济的主流。其中，经济学和工程学的交叉所产生的工程经济学，在国民经济发展中的作用不可替代。工程经济中常常隐藏着一些潜在的风险，严重影响工程的顺利进行。因此，对于工程经济的风险管理至关重要。工程经济风险防范主要是指以最小的成本投入，获取最大的经济收益，同时确保企业能够可持续发展。我国企业想要适应目前供大于求的市场环境，就要制定相应的应对措施，降低工程经济管理的风险，提高企业的盈利能力。
一、工程经济管理过程中风险控制的意义
工程项目在运行过程中会受到一些因素的影响，阻碍着工程项目的顺利进行和经济管理的有效实现，企业想要有效防范经济管理风险，首先要对各种风险进行正确地识别，预测风险可能给工程项目造成的损失，准确评估各种风险的影响，进而制定有效的风险控制对策，降低风险对工程项目的影响。工程经济管理风险控制可以降低风险对企业的影响，及时规避风险造成的损失，准确把握工程项目的风险，以确保工程项目的顺利进行，提高工程的质量。有效地控制了工程经济管理的风险，确保工程按时完成，能够最大限度地保证投资方的权益。做好工程项目的经济管理风险防范，可以提高工程的安全性，保证施工人员的财产和生命安全，提高企业的社会收益。
二、工程经济管理中的风险分析
（一）施工方案风险
在工程项目建设时，施工过程会受到周边环境的影响，导致工程项目进度缓慢，工程质量难以保证。在具体的施工过程中，资金的周转情况、工期的改变、政策和环境的变化、施工技术的选择，施工材料的变化等都会提高工程项目的风险。如果在工程施工时没有充分考虑这些风险，没有按照环境和企业实际情况进行施工方案制定，将会出现施工方案选择不当，影响工程项目的质量。
（二）项目投标风险
招标是工程项目的重要组成部分，其往往工程设计环节就会涉及。施工企业设计深度不足，其标价的单价无法完全涵盖工程的全部，在工程施工后会出现实际施工图纸和设计的工程施工图存在差别，而想要变更这些差异，就会与投标时的单价不符。企业想要进行风险转移，就会在签订合同时将这些风险转嫁给承包方。而在工程项目招标过程中，存在严重的恶意压价现象，施工企业想要招标成功，就会压低招标的价格，这在一定程度上提高了企业的风险。而我国对于工程项目的管理制度仍不完善，业主为了实现自身的利益往往会强制企业采用不合理的结算方式。
（三）材料采购风险
工程经济管理的目的就是确保工作人员共同发挥作用，提高经济管理的效果。但是具体的实施过程中，工程经济管理仍然只是针对自身的管辖范围，而对于其他部分的管理难以开展。材料的采购是工程项目能够顺利开展的基础，其管理质量将直接决定工程项目的质量，是保证工程项目质量的关键。但是在材料采购时，企业对于采购的管理制度不完善，材料采购管理质量低下。工程材料的价格会受到一定因素的影响出现波动，材料采购不可能在市场价格较低时全部完成。因此，当材料价格上涨时，就会给施工企业带来一定的风险。另一方面，工程施工时还需要租赁一些大型机械设备，而这些设备管理不当或者出现一些意外等，就会导致工程停工，降低这些设备的使用效率，给企业带来严重的经济损失。
（四）施工风险
工程项目施工风险会直接制约工程的进度和质量，对企业的整体效益造成影响。企业为了保证工程的质量，在合同签订前都会分析施工的成本，将人员费用、材料费用等详细分析，从而制定科学的施工计划，但是受到一些外界因素的影响，施工过程都会存在一定的风险。设计的变更、外界环境的变化、政策的变化都会对企业施工造成风险，严重损害企业的利益。工程项目想要顺利完成，需要雇佣大量的施工人员，而施工人员的素质存在差异，其整体素质不高，且安全意识较差，容易在施工过程中出现一些问题，影响工程的顺利进行。
三、工程经济管理风险的有效控制措施
（一）完善对工程经济管理认识
企业想要提高工程经济管理的效果，首先要提高工程项目参与人员的管理意识。工程项目经济管理较为复杂，需要各个部门密切配合，形成一个有机的系统性管理。工程项目的工作人员必须提高成本控制意识，充分考虑成本和工程进度的关系，实现成本控制的同时，确保工程项目的质量，进而提高企业的经济收益。工程项目施工时，有时会出现追赶工期情况，这对工程项目的质量保证会造成一定的影响，容易出现安全隐患。而企业的工程造价人员基本不会参与工程施工方案的制订，这导致工程项目的经济和技术关系难以一致，容易出现忽视经济的现象，提高了工程项目的造价。因此，企业要加强造价和设计人员之间的合作，提高工程项目施工的经济性。
（二）构建工程经济管理体系
工程项目建设企业要构建工程经济管理部门，全面管理工程项目的运转工作。企业需要建立设计和营销等专业化机构，进而更好地服务于工程项目的开展。工程经济管理部门能够保证将经济管理落到实处，监督工程成本的预算，将各个部门的经济管理有机结合。企业的管理层主要负责工程项目施工方案的制订、施工分包以及资金调动等工作，而工作人员主要负责工程进度、建设质量和安全的监督。企业必须构建内部控制制度，以保证施工漏洞有据可循。企业在工程项目招标过程中，要尽量使工作透明化，以保证招投企业的利益。在材料采购时，可以通过规模化采购，构建企业内部的物流配送机制，形成科学的材料配送网络，降低材料的采购成本。
（三）构建风险控制体系
工程项目经济管理中，需要合理化管理工程合同，通过专业人员审核合同的内容，分析合同的有利内容和不利内容，进而维护建设企业的权益。在合同签订时，要积极与对方交流，进行有效的谈判，尽量争取合同的平等性，降低企业所要承担的风险比重，提高建设企业的权益。同时还应最大限度地明确双方的权利和义务。在工程项目施工时，要严格按照合同规定进行，并做好详细的记录，一旦出现与合同内容不符的情况，要及时收集客观的、公正的证据，积极维护施工企业的合法权益。工程项目在建设之前，要聘用综合素质高、管理经验丰富的施工人员进行管理和培训，提高工作人员的质量和安全意识以及施工技能，以确保工程项目的质量。企业要最大限度地使施工人员熟悉项目的内容和工作环境，培养工作人员应对危机、处理危机的能力，降低劳务风险对工程项目的影响。企业还要对施工材料和设备进行相应的风险管理，与供货商签订供货协议，降低市场价格变动对企业造成的影响。企业采供部门要密切关注施工材料的变化情况，合理的预测材料价格的变动，提前做好采购，避免材料涨价影响企业的资金周转。如果遇到不可控制的价格上涨，企业可以延长相应的工作时间，缩短工程的工期，以降低材料价格上涨对企业收益的影响。同时企业要做好时间安排，切不可盲目延长施工时间，要保证施工人员充足的休息，才能在缩短工期的同时，保证工程的施工质量。
总结
工程项目管理是一个复杂的管理过程，其设计诸多方面。其中，工程经济管理是结合经济性和技术性的全方位管理，其可以保证工程项目的良好运行，降低施工的成本，确保工程项目的质量。企业必须提高对工程经济管理的重视，分析工程经济管理中的风险，制定科学的风险控制措施，才能确保工程项目的质量和安全，提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]韩福君.工程经济管理风险及防范措施的探讨[J].科技创业家，2013（23）
[2]包乐.新形势下工程经济管理风险及防范措施探究[J].现代经济信息，2013（23）
关键词：公路工程；造价；风险控制；管理策略
Abstract: as the highway engineering project development is a high-risk work, if prior to take positive risk management strategy, project implementation process can avoid or reduce many risks. This article through to the highway engineering cost risk characteristics, risk management research, explaining the highway engineering cost risk identification of the main steps, analyzes the highway engineering cost risk management strategy.
Key words: the highway engineering; Cost; Risk control; Management strategy
中图分类号：TU723.3 文献标识码：A文章编号：
1公路工程造价风险
1.1 公路工程造价风险因素
导致出现公路工程造价风险的原因主要有：（1）项目规划设计方案陈旧，目标优化错误、未进行优化优选。（2）项目设计、规划深度不够。在公路工程项目设计过程中，可能存在构思错误、设计内容不全、规划设计深度不够、重要边界条件遗漏、设计参数选用不合理、采用规范不恰当、未考虑当地工程水文地质条件和施工可行性等现象。（3）承、发包方式选择不合理。合同条款遗漏、合同类型选择有误、表达有误、不严谨、合同管理不力、引起大量索赔。（4）汇率变化。一些高速公路项目会需要大量国外进口材料，项目投资估算时是按照当时汇率预留进口材料的费用，但实际进口材料时，需要支付的外币升值，开发商需必须额外付出开发费用。（5）项目实施期间出现通货膨胀现象。人工、材料费用上涨、国家调整产业政策，采用新的要求或更高的技术标准，致使公路工程项目成本大幅增加。（6）不可抗力。不可抗力是指一个有经验的工程师不能克服、不能避免的客观情况。不可抗力包括自然现象，如地震、雪崩、火山爆发、暴雨、飓风、暴雪、洪水、泥石流等，也包括一些社会现象，如政府禁令、爆炸、战争、火灾等。
1.2公路工程造价风险的特点
（1）可变性。可变性是指在实施项目的整个过程中，各种风险在质和量上可以变化。随着项目的施工进度，有些风险得到控制或消除，有些风险会发生并得到相应的处理，而同时在项目的每一阶段都可能出现新的风险。风险发生的程度决定了工程造价风险的大小，所以，公路工程造价风险具有可变性。（2）全程性。在公路工程项目实施过程的各个方面、各个阶段都存在着各种不确定性因素。这些不确定性因素都会问接或直接地对公路工程造价产生影响。这种风险是不以人的意志为转移并超越人们主观意识的而存在的，并且在项目的整个周期内，风险是无处不在的。（3）被动性。任何一种具体风险的发生都是由诸多风险因素共同作用造成的结果，它是一种随机现象。个别风险事故发生的偶然性，这些因素导致了公路工程造价风险管理的被动性。
2 公路工程造价风险识别
所谓的公路工程造价风险识别就是在未发生风险之前对公路工程项目各阶段潜在的风险及产生原因进行实现判别、分析，找出和确定主要的风险因素，相应地加强对公路工程造价的风险管理。
目前，在工程风险管理实践中已形成一些比较成熟的风险识别方法，但对于公路工程造价风险识别的方法还没有全面、系统的论述和实践。所以，在公路工程造价管理中，对风险的管理相对来说还比较薄弱，风险管理者尚且不能够提前、全面地识别公路工程项目造价管理中可能存在的风险，从而导致公路工程造价超支或公路工程项目管理失败。产生这种状况的主要原因是现有工程项目风险识别方法的不完善性和公路工程造价风险识别本身的艰巨性。
3 公路工程造价风险管理策略
3.1公路工程造价风险管理策略目标
公路工程造价风险管理策略就是辅助项目经理部事先建立处理项目风险的基本策略。由于公路工程项目的开发是一项高风险的工作，若事先能够采取积极的风险管理策略，项目实施过程中就可以避免或降低许多风险。
3.2 公路工程造价风险管理策略的内容
控制环境是一种氛围，是内部控制其他要素的基础，它直接影响公路工程项目实施控制的自觉性和组织成员的控制意识，并决定其他控制因素能否发挥起作用。影响控制环境的因素是多方面的，最主要的是公路工程项目管理者的整体素质，尤其是公路工程造价工程师的素质。高素质的人才不仅可以保障公路工程的质量，而且孩可以加强风险管理，为企业节约大量的处理风险的经济成本。所以，公路工程造价风险管理应从完善公路工程项目造价内部控制环境，提高公路工程企业管理者的素质入手。
设立良好的造价风险控制活动。风险控制活动是确保管理层的指令得以实现的程序或政策。一般来说，风险控制活动包括程序和政策两个方面，风险控制活动出现在整个项目组织内的各个职能部门。政策规定应该做什么，程序则使政策得以运行并产生积极地效果，政策是程序的基础。公路工程项目造价控制应按照特定的流程设立风险控制活动，同时对于重要的业务环节制定具体的风险控制程序。
进行充分的风险评估。提高公路工程项目内部控制效果的关键是风险评估。若事先进行了全面的风险评估，那么在项目开始之前，管理者就能尽可能地采取措施控制已预知的造价风险，就会对影响公路工程项目造价的关键环节可以做到心中有数。
加强信息沟通和流动。对于公路工程项目组织成员来说，若要顺利履行职责，首要要做的就是及时准确地取得所需的各种信息，并把自己得到的信息反馈给组织的其他各个成员。信息管理系统不仅处理公路工程建设内部所产生的各种信息，同时也处理与外部环境相关的信息。
加强公路工程项目的内部监督。若要确保公路工程项目造价内部控制制度能够被切实地执行并取得良好的效果，相关部门就必须加强公路工程项目造价控制的内部监督工作。
参考文献：
【1】林德明.公路工程造价控制与管理[J].山西建筑,2009
【2】邓铁军.工程风险管理[M].人民交通出版社,2008
【3】孟志鹏.浅析土木工程中的造价控制[J].改革与开放,2010
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