时间：2023-11-03 11:09:59
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【摘要】
在快速发展的经济形势下，企业社会责任问题已越来越为企业本身所重视。70年代以来，企业社会责任（简称CSR）与企业财务绩效（简称CFP）关系一直是理论界和企业界关注的焦点。在梳理以往理论研究成果的基础上，本文界定CSR与CFP的定义范围，同时量化影响CSR与CFP相关性的因素，提出企业CSRCFP相关性的辨析思路。
【关键词】
企业社会责任；财务绩效；相关性
一、企业社会责任
综合国内研究来看，企业社会责任被认为是与企业股东利益最大化相关的一种社会活动理念。通俗来说，企业社会责任就是自觉承担与利益相关者有关的非商业责任活动为基础的价值理念。影响企业社会责任的因素众多。以企业作为划分界限，影响企业社会责任的因素从整体可控性可划分为内部和外部环境因素。内部环境因素包括内部管理，内部控制机制和企业发展目标。外部环境因素包括经济环境，行业性质，政府方针和制度，社会文化及其他。
二、企业财务绩效
从财务绩效的构成角度来看，对于财务绩效的评价主要分为财务结构、营运能力、盈利能力、偿债能力和成长能力五个方面。由于财务绩效指标体系庞大，大多数企业会根据自身情况进行合适的指标进行企业自身的财务绩效评价。财务绩效从客观上来说反映了一个企业的发展和盈利状况，同时也是企业管理决策的重要部分。因此，财务影响财务绩效的主要因素为企业内部环境因素。其主要包括内部控制情况，企业发展战略和内部管理。
三、企业社会责任与财务绩效相关性分析
（一）相关性因素的总体概述
在现存的企业社会责任和财务绩效相关性探讨中，大多很难根据一个定性范围进行两者研究的分类。因此，采取多因素分析法对二者相关性探讨构造一个不确定性分析框架。将企业划分为相同性质、相同发展程度范围，不同性质、不同规模的企业根据自身企业的特点可以进行范围界定，通过相关性因素考量进行相关性评定。考虑到相关性分析的切实可行性，各种因素的影响需要用实际数量值进行量化。其中，社会责任包括：文化贡献，环保贡献，公益捐赠与公益活动、研发技术；财务绩效则是：净资产收益率、总资产收益率、流动资产周转率、总资产周转率、资产负债率、已获利息倍数、销售增长率、资本积累率；内部因素则为：内部管理，内部控制机制和企业发展目标；外部环境内容为：经济环境，行业性质，政府方针和制度，社会文化及其他。
（二）CSRCFP相关性分析
从影响强度从高到底选择，正值表示正相关，负值表示负相关。财务绩效因素以行业标准作参考，根据与行业标准的差距选择进行估测。
根据各部分因素所占比重，企业在进行CSRCFP相关性分析时，根据企业自身情况对相应项目进行估测。其中，将内部环境因素、外部环境因素和CSR对相关性的影响分为三个等级，分别表示：正相关、无相关性、负相关。但是对于财务绩效来说，由于目前中国现存对财务绩效的衡量办法研究较少，因此需借助企业所处行业标准，从上述四个层级进行估测。根据估测结果，量化分值在51.25―38.45区间则企业的CSRCFP呈正相关关系，量化分值在38.45―0区间则两者没有相关关系，量化分值在0――（38.45）则CSRCFP呈负相关关系。
相关性因素 具体影响因素 量化分值
内部因素
内部管理 5、0、5、
内部控制机制 5、0、5、
企业发展目标 5、0、5、
外部环境因素
经济环境 5、0、5、
行业性质 5、0、5、
政府方针和制度 5、0、5、
社会文化及其他 5、0、5、
财务绩效
净资产收益率 5、3、0、3
总资产收益率 5、3、0、3
流动资产周转率 5、3、0、3
总资产周转率 5、3、0、3
资产负债率 5、3、0、3
已获利息倍数 5、3、0、3
销售增长率 5、3、0、3
资本积累率 5、3、0、3
社会责任
文化贡献 5、0、5、
环保贡献 5、0、5、
公益捐赠与公益活动 5、0、5、
研发技术 5、0、5、
本文通过对CSRCFP相关性影响因素的讨论及关系模型的建立得出以下结论：
1.关于CSRCFP相关性，通过因素分析模型来看，CSRCFP之间的关系复杂，除其本身的各种指标因素外，企业外部环境和内部环境影响也不容忽视。
2.明确企业行业重点和行业标准。不同企业的财务绩效标准不一致，其履行的社会责任重点也有不同，因此跨行业分析会导致巨大的估测结果误差。在选取财务绩效指标时，应根据企业财务管理需求区别市场表现法和财务会计方法，以达到预想评价结果。
3.企业财务绩效与企业社会责任之间相关性探讨时应该双向讨论。避免从单一角度盲目得出两者之间的正负相关关系或者无相关关系的结论。
参考文献：
摘要：由于选择不同的指标体系，企业社会责任与财务绩效存在不同的关系。本文基于利益相关者理论的财务绩效计量模式，
参考文献资料和分析总结已用的指标体系，尝试设计新的指标体系，从政府、债权人、员工、供应商、客户这五个维度衡量企业社会责任，选择一组财务指标全面评价财务绩效,分析企业社会责任与财务绩效的内在逻辑关系。
关键词 ：企业社会责任；财务绩效；利益相关者
一、引言
伴随社会责任日益受到关注,结合中国的资本市场环境，分析企业社会责任与财务绩效关系的研究十分受青睐。由于日益完善的法律制度,加上可持续发展观正逐渐取代只强调经济增长的发展观，越来越多的企业愿意履行社会责任。Oliver Sheldon（1924）在《管理的哲学》中第一次提出企业社会责任，Bragdon 等（1972）开始实证研究企业社会责任与其财务绩效的关系。由于已有文献衡量企业社会责任与财务绩效的方法有所不同,所以任何时期的分析都表明二者可能存在三种不同的关系,不过较多的分析结果都支持二者正相关,Hillman 等（2001）和沈洪涛(2005)、李正(2006)研究表明二者正相关。本文在采用新指标体系基础上，分析随着企业社会责任外延的拓展,企业社会责任与财务绩效的内在逻辑关系，表明二者之间应该存在某一平衡点。
二、文献综述
总结自1970 年起的文献材料,二者存在三种关系。正相关：Preston(1978)采用内容分析法分析美国500 强企业1971-1975年的年度社会责任信息披露报告，发现企业社会责任信息披露更多股本收益率更高。负相关：Makanietal(2009)选取社区、公司治理、员工、顾客、环境、人权6个维度衡量企业社会责任，分析发现环境维度的企业社会责任与财务绩效显著负相关。倒U 型：Bowman(1975) 用CEP指数测度企业社会责任,分析发现污染控制适中的造纸企业财务绩效最好。因为企业社会责任的概念存在争议,且缺乏全面的理论基础以及缺乏系统权威的衡量办法来量化企业社会责任，导致不同市场不同时点的不同结果。
三、概念界定
(一)企业社会责任的界定
20 世纪初社会责任之父Bowen 提出企业社会责任概念，Carroll（1979）在《公司业绩的三维概念模型》中结合利益相关者理论，阐述企业社会责任的四个部分：经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任，但国内卢代富和李正皆认为社会责任不含经济责任。国内选取CSR衡量指标的代表有王怀明、宋涛（2007）考虑政府、员工、投资者和公益，张兰霞等（2011）考虑股东、债权人、客户、供应商和政府，杨熠等（2008）考虑利益相关者，朱金风等（2009）考虑政府、员工、债权人、供应商和公益。本文认为企业社会责任是企业管理层作为企业相关利益者的受托者，在最大化股东收益后，也需要尽可能保护其他利益相关者的利益。由于我国核算的财务绩效已包含股东责任，而且现行财务报告中无量化的环境因素，所以本文从政府、债权人、员工、供应商和客户这五个维度来衡量企业社会责任。
（二）财务绩效的界定
目前超过80 个财务指标被用来衡量财务绩效，大体有市场指标和会计指标。第一类主要来源资本市场数据,如股价回报率等;第二类主要基于财务报表数据,如净（总）资产回报率等。王怀明、宋涛（2007）的综合性资产收益率，张兰霞（2011）的总资产报酬率，杨熠（2008）的总资产报酬率及总资产增长率、净资产收益率、销售增长率，朱金凤（2009）的每股收益、托宾Q 值，许岩（2011）的净资产收益率。财务绩效是指一定经营期间的企业经营效益业绩,主要表现在盈利能力、持续发展能力、偿债能力和资产运营水平等方面。前人在选取财务绩效的衡量指标时，主要评价企业的某方面能力。本文认为应该综合市场指标和会计指标,选取一组最富代表性的指标，来全面衡量企业财务绩效。
四、理论分析
由于我国现行核算的财务绩效已包含股东责任和财务报告中无量化的环境因素，并且我国未强制披露企业社会责任信息，而且只提供定性的社会责任履行情况，本文只分析政府、债权人、员工、供应商、顾客的社会责任与财务绩效的关系。本文结合国内外学者的研究成果，认为企业承担社会责任有利于提高财务绩效水平，提出如下理论分析：政府通过征税分享收益，为企业提供公共服务促进经济发展。企业主动承担对政府的社会责任，有利于维持与政府的融洽关系和享受公共物品及优惠政策，避免政府处罚，为发展创造良好的外部环境，促进长远发展。伴随扩大的企业经营规模和锐增的发展机遇,企业资金来源包含外部筹资和内部融资。因为债务资本较权益资本筹资成本更低，而且不容易分散控制权，所以债券融资是主要的融资渠道。若企业积极履行对债权人的责任，按时还本付息，不随意挪用借款,提升在债权人心中的形象，有助利于吸收更多的生产经营资金，加快生产经营的良性循环，保持长期的稳定发展。客户处在生产经营的下游，是产品服务的最终享受者，是利润增加的推动者。企业积极履行该责任，有利于获得良好信誉，为企业打造很好的口碑,促进长远发展。
劳动力是生产力构成要素中最活跃的部分,所以职工是企业发展壮大的主力。根据需求层次理论,想要员工全心全意为企业工作，需要满足其层次需求，完善员工的权利保护机制，具体有薪酬待遇、职业培训、晋升空间、工作环境等。若要发挥企业目标的共同激励作用，提高员工积极性和归属感,降低员工流动率，削减新员工的培训成本，吸引更多人才加入，应该充分履行该维度的社会责任。供应商作为企业重要的利益相关者之一，是企业可持续发展的中流砥柱，所以企业需要与其维持稳定良好的合作关系。供应商最看重企业的资金流动性，若企业长期准时按信用条件付款、持续定货，有助于提高其财务绩效水平。
企业社会责任的研究范围逐渐从抽象的概念到设计具体化的指标体系，总结为社会责任会计法、内容分析法、“TRI 法”、指数法和声誉评分法等。本文遵循全面可比原则设计相关利益者的业绩评价体系：净资产收益率、资产报酬率,来检验企业社会责任与财务绩效关系。虽然净资产收益率能较强地反映真实盈利能力和绩效水平，但仅用它来衡量是不全面的，本文考虑净资产收益率、总资产报酬率和净利润增长率。结合
参考文献，考虑上期总资产报酬率、资本结构、规模和总资产增长率等控制变量。
各相关利益者常见衡量指标的含义和计算方法如下：资产税费率和税收比率衡量企业对政府的贡献程度，资产税费率= 全部税金/ 总资产，税收比率= 全部税金/ 净利润，比率越高表明企业通过税收方式对政府所做的贡献越大。利息保障倍数=息税前利润/利息费用，评价企业还本付息的能力，值越大表明企业还本付息的能力越强。薪酬比率衡量公司对员工利益的照顾程度, 等于支付给职工以及为职工支付的现金/主营业务收入，比率越高表明企业越照顾员工利益。应付账款比重和应付账款周转率都反映企业对供应商利益的照顾程度，应付账款的比重=购买商品接受劳务支付的现金/主营业务收入，应付账款周转率= 主营业务成本/应付账款平均余额，比率越大表明企业越照顾供应商利益。主营业务成本率= 主营业务成本/主营业务收入，与客户的关系越良好。
五、结论建议
本文基于利益相关者理论，在采用新指标体系的基础上，分析企业社会责任与财务绩效的关系，表明所选维度的社会责任会不同程度地影响财务绩效。总资产报酬率与对政府、债权人和供应商的社会责任低度正相关，与对员工和顾客的社会责任低度负相关，与上期总资产报酬率显著正相关。净资产收益率与对政府及供应商的社会责任显著正相关，与对债权人的社会责任微弱正相关，与对员工和顾客的社会责任显著负相关。净利润增长率仅与对供应商的社会责任低度负相关，与其他四个维度的社会责任都正相关，与总资产增长率高度正相关，与资产负债率显著负相关。企业应积极履行对政府和债权人的社会责任，而对其他维度的社会责任会因财务绩效的衡量指标不同而结论不同。企业为了可持续发展，应该将社会责任理念贯穿到企业的发展过程中，应该向政府照章纳税，向社会多奉献爱心，诚信对待供应商和消费者。
具体建议如下：企业需要强化社会责任理念，重视社会责任文化建设，将社会责任理念贯穿到管理控制制度和业绩评价激励中。政府应该制定社会责任信息的披露法规，加强管理，逐步形成完善的法律体系。最后，需要充分发挥民间团体的宣传监督作用，营造良好的整体氛围，形成全方位的监督体系，建立激励机制，倡导企业积极履行社会责任。
参考文献：
[1]颜剩勇,刘庆华.企业社会责任财务分析指标研究[J].财会通讯, 2005(5).
[2]邓冬梅.企业社会责任与企业绩效关系探析[J].科技创业月刊,2005(7).
[3]杨熠,沈洪涛.我国公司社会责任与财务业绩关系的实证研究[J].暨南学报,2008.
[4]徐光华.企业社会责任与财务绩效相关性研究[J].财会通讯,2007(12).
[关键词]金融危机 中小企业 财务管理
受美国次贷危机引发世界性金融危机影响,我国中小企业出现了产品出口下降,库存产品积压,资金周转困难等一系列问题,财务状况恶化,生存和发展相当困难。因此,加强财务管理,防范企业风险,已成为我国中小企业当前应对金融危机迫在眉睫的重要工作。
一、金融危机下我国中小企业财务管理的现状分析
中小企业在国民经济中有着极为重要的地位和作用,是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。 近几年,我国中小企业得到了较快发展。为解决社会就业问题发挥着巨大的作用,而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力,为经济增长提供了最基本的原动力。但是,一方面,受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面存在较多阻碍;另一方面,在同大企业的激烈竞争中,中小企业财务管理工作暴露的问题日益明显。目前我国中小企业普遍存在着产出规模小、资金和技术构成较低,受传统经济体制影响等因素,有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,管理思想落后僵化,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面,由于宏观经济环境变化特别是国际金融危机的冲击和经济体制的影响使中小企业财务管理面对重要挑战。由于金融危机的影响,我国中小企业大都采用利润最大化的指导思想。因为他们觉得利润越多则企业的财富增长得就越多,越接近企业生存、发展和盈利的目标。但利润最大化目标也存在一些缺陷:①没有考虑取得的利润与投入资本的关系,实现的高额利润可能是牺牲了的大量的经济资源而获得的;②没有考虑获取的利润同其承担风险的关系。投资决策仅仅局限于比较不同项目收益的大小作为决策的依据,这显然是不可取的;③难以协调企业同经营者之间的利益,为了追求经营绩效,企业往往会将收益放在第一位,而忽视了经营和投资的风险,这不利于企业的长远发展;④没有考虑企业的可持续发展,利润最大化目标只是一种短期性目标,这会使投资决策往往倾向于短期行为。少部分中小企业依然坚持企业价值最大化为核心的指导思想。
二、金融危机中小企业财务管理暴露出的主要问题
1. 缺乏政府政策支持,融资渠道少
资金筹措困难、资金严重不足、融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。目前很多中小企业还不具备向公众发行债券和偿还的能力,直接融资的渠道对中小企业来说几乎没有。因为中小企业规模较小、效益低、风险高、诚信度低,而且大多数中小企业是非国有企业,致使很多银行不愿或不热情向中小企业贷款;而且在进行贸易活动中,供货商一般不愿意给予中小企业贸易赊账的待遇,而没有贸易赊账的支持,中小企业就不得不用现金付款。这就使得中小企业货币资金的持有比例较低,货币资金常常处于短缺状态,这也使其难以开展长期投资业务,只能以短期投资为主,这严重制约了中小企业的长远发展。多年来,我国政府的政策体系倾向于大企业,特别是国有企业或上市公司,而忽视了对中小企业的扶持政策。另一方面,中小企业普遍注册资本较少,资本实力有限,土地、房屋等银行认可的不动产数量较少,同时很多中小企业都处于成长发展时期,这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的,资金短缺问题成为其发展的瓶颈,资金不足是困扰中小企业发展的主要问题。
2. 财务管理意识淡薄,管理制度不健全
财务管理意识淡薄,企业始终在高风险区运行。这表现在:财务机构的职能不清晰,与其他部门的工作衔接不明确,财务机构职能仅限于会计核算及资金调拨;资金管理、税务筹划、财务计划与监控、决策支持等职能缺少相应的机构和岗位平台支持;会计核算工作缺少系统、规范、适用的制度进行规范;财务支出审批的责任不明确;财务会计档案的归档、保管和借阅缺少明确适用的制度规定等。财务控制薄弱相当一部分中小企业的风险意识不强,资金管理不严,造成资金闲置或不足;资金回收困难,应收账款不能兑现;存货控制薄弱,存货过多,造成资金呆滞,周转失灵;非货币性资产(例如原材料、半成品、固定资产)管理不到位,出了问题也无人查找,资产浪费严重。
3. 对财务管理工作不够重视,企业管理混乱
中小企业在经营决策方面有着高效率的优势,但决策程序较粗糙,决策所需信息中,信息的收集处理利用并无规范的规则,财务人员几乎不会参与收集分析信息,决策信息准确度较差,决策的可靠度低。 缺乏必要的投资分析,造成投资失误随着市场竞争的加剧,不少中小企业为了提高竞争能力,不断加快技术改造、设备更新和产品开发。但由于中小企业对优秀财务管理人员的吸引力不大,导致最高决策者常常难于进行正确认识财务管理和财务分析的作用,造成了投资严重失误。某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念,认为企业效益靠的是业务发展,不是“管”出来的,忽视财务管理在企业管理中的核心地位和参谋决策作用。
4. 缺乏高素质财务管理人员,能力有待提高
高素质财务管理人员缺少,是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。相当一部分中小企业是私营性质,投资人集所有权和经营权于一身,在进行财务活动和处理各种经济关系时,凭个人意愿,具有明显的随意性倾向;另一方面,在中小企业,真正的财务专业人才很难留住,财务人员大多未经正规的专业培训,缺乏财务管理的能力,难以为管理高层提供有效的财务信息。
三、解决中小企业财务管理问题的具体途径
1. 加强政策支持,拓宽融资渠道
政府有关部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台,保护广大中小企业健康成长,发挥其应有的作用。中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点,这从客观上也要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持,建立和完善与中小企业发展相适应的金融机构体系,拓宽中小企业的融资渠道。
2. 增强财务管理意识,提升管理层次
中小企业应形成重视财务管理的风尚,重视财务预算、运营资金管理、财务控制等工作,紧紧围绕企业目标,从大局上把握企业经营,提升企业财务管理层次。在财务管理中要特别树立风险观念,善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测,有预见地采取各种防范措施,使可能遭受的损失降到最低限度,提高抵御风险的能力,保证企业资金的安全使用和财务管理目标的顺利实现。注重加强企业财务风险分析和预测,高度关注宏观经济运行信息及重要指标,主动调整企业各项财务指标和目标任务,对企业未来财务活动和财务成果作出科学预判,提高企业财务管理水平。
3. 重视企业现金流的管理
稳定充足的现金流, 是企业应对危机、稳健经营、健康发展的重要保证。全面树立以资金管理为主导的企业财务管理理念,强化现金流管理意识,高度重视企业现金流管理。一旦流量不足,企业就会出现财务危机,生产经营就会面临停顿,甚至导致企业清算。因此,筹备资金、组织资金供应是金融危机背景下企业财务管理的首要任务。企业应当根据自己生产经营和发展战略的需要确定合理的资金需要量,依法、合理地筹备所需要的资金。企业对筹集的资金实行统一集中管理,降低资金成本,增强资金保障能力。企业要强化资金计划管理,增加现金流入,控制现金流出,按不同环节、不同业务的合理需要调度资金,有计划地安排现金流量,防止现金收支脱节。
4. 强化成本管理和控制
市场需求萎缩,企业面临营业收入下滑、成本费用刚性支出、盈利能力下降等多重困难,严格控制企业成本,是企业应对国际金融危机冲击的重要举措。进一步优化业务和管理流程,推行全面预算管理,强化各项预算定额和费用标准的约束力,重点加强对原材(燃)料及辅助材料的采购管理,妥善处理集中采购与分散采购的关系,努力尽可能减少非生产性支出,降低管理费用。
5. 积极缓解企业库存压力
经济减速和外需乏力是企业库存压力不断加大、严重影响企业正常生产经营的重要因素。企业应采取综合措施,有效缓解库存压力,不断提高企业产销率。坚持以销定产,准确把握产品市场发展态势,加强市场形势预测,科学合理组织生产,适时调整产品结构。
6. 稳健财务管理
科学投资,适时扩展中小企业要靠持续地创新和不断地进行技术改进来巩固自己在市场上的地位。但是这种强烈的成长意愿却与其技术开发能力、市场开拓能力、筹资能力及管理能力的缺乏产生了矛盾,这就决定了中小企业的财务管理思想要比大企业更为稳健,切忌操之过急,盲目扩展。当中小企业积累了一定的资本后,应该结合自身实际情况,适当扩大规模,进行科学投资,投资新的项目,风险也随之变化。此时,中小企业应进行比较详尽的可行性分析,从外部和内部两个角度分析新的投资项目的可行性、收益、成本和风险,并采取相应的措施防范风险,或者主动和风险投资公司接触,求其帮助。
参考文献:
[1]王秀芳,王秀萍.如何加强企业财务风险的控制[J].甘肃科技纵横, 2005年第2期
关键词：中小民营企业；财务风险；防范措施
一、引言
中小民营企业在我国经济发展中占有举足轻重的地位，在社会主义市场经济发育不健全的条件下面临着巨大的财务风险。在这种背景下很多中小民营企业为了达到自身业务快速扩张、规模扩大的目的而忽略对企业的情况进行全面分析。一些中小民营企业在追求高经济增长的同时也出现了大量举债的现象，必然需要对企业的财务加强监管，出现任何异常现象都需要及时处理，否则将会引发更大的财务风险。因此必须提高自身实力，具备及时鉴别和防范财务风险的能力，做出科学决策，采取有效措施，防范和控制风险，最大限度地发挥企业价值。
二、H公司财务风险分析
（一）H公司简介
H公司是一家国家高新技术企业，也是该省重点扶持的一家社会福利企业，公司成立于2004年，以高端产品为发展导向，以高新技术为动力，采用先进的工艺技术和新型纤维材料生产各类高、中档特种纸系列产品。
（二）H公司的财务状况与财务风险
研究该公司近三年的年度资产负债表、现金流量表、利润表等，运用公式计算分析它的偿债能力、营运能力、盈利能力，最终综合量化得出该公司的财务风险状况。
通过计算H公司的部分指标来分析该公司的短期偿债能力，从上表可以看出流动比率2015年、2016年低于化学制造业参考值1.2，速动比率低于标准值1.5，与这两年流动资产减少有关。由于2014-2016年营业利润为负，流动负债保障倍数三年均为负数，说明企业面临着亏损。前三项指标比率越大，对企业的债权人越有利。而纵向比较可以看出流动比率、速动比率等逐年降低，反映了企业的短期偿债能力降低，面临偿债安全性与稳定性下降的风险。
表中资产负债率可以看出企业使用了越来越多的债务性资金，偿债保障比率一般认为在0.2比较合适，表中的偿债保障比率上下波动是经营活动现金流量净额变化造成的，其中2015年由于支付了大量与经营活动相关的现金导致流量净额产生了负数。综合对短期偿债能力的分析很容易发现此公司的债务负担较重且偿债能力较不稳定，需要引起重视。但在公司存在较大偿债风险时也要注意利用好债务资金以提高偿债能力，只有这样才能化风险为收益。
通过计算得出的表中数据整体来看H公司的各项反映营运能力的指标普遍低于行业平均水平且均成下降状态。存货周转率2014至2015年从2.94下降到2.41反映了企业可能经营不善，存在产品滞销，也有可能是营业成本下降导致，查阅财务报表以后发现使存货周转率下降的原因是营业成本降低了。2016年存货的平均余额没有随营业成本的降低而下降同等的幅度，导致2016年存货周转率升高。应收账款周转率下降会占用企业的营运资金，可能会使坏账损失增加从而加大财务风险。流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率分别从不同的范围展现了企业的销售情况、资产利用效率不稳定的问题。应付账款周转率越来越低与企业营业成本的减少有关，同时说明它占用了更多供货商资金，如果不能及时还款，将影响公司信誉，增大未来的财务风险。
从表中显而易见，所有盈利能力指标的计算结果均为负数。由于该公司连续三年的营业成本大于营业收入，营业利润与净利润均为负数，才导致得出表中的结果。以上结果反映了公司产品销售连续三年不能为投资人创造越来越多的收益，相反带来了越来越严重的经济损失，公司的财务状况正在恶化，财务风险较大，如果不能及时扭亏为盈，公司的发展将停滞甚至破产。
（三）运用Z模型的综合分析
纽约大学斯特恩商学院教授爱德华・阿特曼在1968年就对美国破产和非破产生产企业进行观察，采用了22个财务比率经过数理统计筛选建立了著名的5变量Z-score模型，用以衡量一个公司的财务健康状况并识别是否存在财务风险。
针对非上市公司的相关计算公式如下：
Z=6.56X1+3.26X2+6.72X3+1.05X4
其中，
X1=I运资产/总资产=（流动资产-流动负债）/总资产
X2=留存收益/总资产=（盈余公积+未分配利润）/总资产
X3=息税前利润/总资产=（利润总额+利息费用）/总资产
X4=所有者权益/负债总额
当Z≤1.10时，说明企业发生财务风险的可能性较大；当1.10
H公司是一个非上市企业，所以采用Z计分模型中针对非上市公司的计算公式，将2014、2015、2016年财务报表数据代入可得出：
2014年Z=6.56*0.075+3.26*（-0.06）+6.72*（-0.017）+1.05*0.395=0.61
2015年Z=6.56*0.020+3.26*（-0.135）+6.72*（-0.035）+1.05*0.278=-0.26
2016年Z=6.56*（-0.04）+3.26*（-0.25）+6.72*（-0.05）+1.05*0.19=-1.24
由上述计算看出，由于近三年的Z计分均低于临界值1.10，H公司的总体财务状况不佳，存在多方面的财务风险。造成Z值低于临界值的原因通过分析计算过程可发现，盈余公积和未分配利润都为负数使X2、X3为负，进而造成了最终结果。X2低下反映了企业未能积累利润，X3用来衡量企业的资产利用效率和管理水平，负数且不断下降反映了资产利用效率和管理水平不高。
分别对H公司的偿债、营运、获利状况的量化分析，发现该公司的债务负担较重，偿债能力不稳定。而在经营的过程中表现为销售情况没有随着成本的降低而改善，资产、资金不能很好地利用。由于偿债压力和销售不佳的双重压力，使该企业一直处于负盈利的状态。综上所述，不论是分别计算该企业的能力指标，还是运用Z模型进行综合计分，该企业不稳定的财务状况都需要引起财务人员的重视。
三、H公司财务风险防范建议
（一）强化内部人员的风险防范意识
H公司在经营过程中面对财务风险的态度和措施都比较被动，这会使财务风险不降反增。因此想要更好地防范财务风险，不仅需要加强对企业管理人员的培训，整个企业员工也可以自发组织宣传教育活动，主题会议等可以增强他们识别、分析、防范风险的能力，从而增强企业的财务风险防范意识。对于企业的管理决策者，应该注意维持公司形象，提高企业的信用度，因为如果供应商对企业不信任影响生产经营，可能会诱发财务风险。
（二）建立并完善企业督查机制
有效避免企业财务风险的最直接措施就是完善企业督查机制建设。通过分析H公司的财务报表和查阅财务分析可以发现该公司对资金的运用等比较盲目，没有充分考虑到公司的实际情况。所以要注意实时对财务工作的每一流程进行监督和检查。在企业决策前，要提前对要投资的项目及资金进行调研；在企业进行决策时，可以对企业决策过程进行审查和监督，确保重大决策的合法性和合规性；此外，要对企业财务运作、投资担保、经营效益、资产运营、利润和薪酬分配等重点问题及时进行审查，对已发生的问题或者查证的隐患要及时进行整改、落实， 用完善的企业督查机制降低中小企业财务风险。
（三）落实企业内部员工的奖励制度
对于地处山区县城的H公司，无论是从基础设施和工作环境，还是员工待遇考虑，都与城市里的大型企业有一定的差距，要想留住人才，让员工在企业充分发挥自身的才能，就需要落实企业的内部员工奖励制度。
首先要建立各项奖励激励政策，注意员工的上升空间是否科学合理。残疾员工的基本物质生活应该得到保障，在有条件的情况下对优秀员工可实行带薪休假的制度；其次，要制订完善的经营目标和制度，要切实可行，落实中小企业奖励机制建设。同时财务部应定期进行财务核算，一旦发现问题必须深究原因。企业财务风险的产生虽然是未知的，但却是人为可控的，严格的人事管理也能起到防范财务风险的作用。
（四）提高企业偿债能力和盈利能力
通过计算反映H公司偿债能力和盈利能力的指标，显示该企业无论是偿债能力还是盈利能力都较弱，这将加剧财务风险的危害性。
关键词：企业管理；财务分析；财务报表
财务分析是指财务分析主体利用会计资料及与之有关的其他数据资料，通过计算财务指标，采用一定的方法对企业财务活动中的各种经济关系及财务活动结果进行分析、评价，为财务决策、财务诊断、咨询、评估、监督、控制提供所需财务信息，其实质是财务分析主体对会计信息进一步进行加工、运用的过程。在此过程中，财务分析主体对财务分析的要求就是财务分析所要达到的目的。
一、企业财务分析中存在的问题
（一） 重视不足，企业分析人员的地位不高
据调查，在我国有65 %的企业基本不做财务分析，50 %的企业一年只做一次简单的财务分析，人们普遍认为，本企业的所有财务及业务资料都是在自己的全程参与和控制之下形成的，情况清楚，无需再做什么财务分析。同时，由于企业管理层诸多思想上的误区，表现为财务人员在企业管理序列中的地位不高，缺乏话语权。长此以往，分析人员的工作积极性不高，开拓性不足，工作效率就不高，使财务分析的效果大打折扣。
（二） 资料来源方面的问题
1. 会计处理方法的不同会使不同企业同类报表数据缺乏可比性，从而使财务分析结果有差异。根据现行制度的规定，企业对于同一物业可以采取不同的会计处理方法，如存货发出计价方法有先进先出法、加权平均法、分批实际法等多种方法。即使是单个企业实际经营情况完全相同，不同的方法对期末存货及其销售成本水平有不同的影响。因此，财务报表中的有关数据会有所不同，使得两个企业的财务分析不准确。
2. 汇总数据不能直接反映企业财务状况的情况。企业财务报表中的数据是分类汇总性数据，它不能直接反映企业财务状况的详细情况。
3. 资产负债表与损益表所反映的时间不同。以比率的形式将两种报表的数据比较，可比性程度不一致。损益表是时期报告，反映的是跨越了整个会计年度的数据信息，而资产负债表是时点报告，将两种报表的数据进行比较会有一些困难。
（三） 财务分析方法方面存在的问题
财务分析的基本方法有比率分析法和比较分析法，无论是何种方法均是对过去经济活动所进行的反映。另外，会计报表使用者取得会计报表的时间，与业务发生的时间就时隔更长了，可谓时过境迁，因此，用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况，往往不切实际。同时，可比性是两种分析法的灵魂，只有具有可比性的指标采用比较分析才有价值，而由于报表数据的局限，不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性，从这个意义上说，两种分析法的运用必然受到影响。
（四） 手工进行财务分析，成本高，耗时多
进行财务分析所依据的资料，除财务报表以外，还会涉及日常核算资料和生产技术方面资料。但是，在会计电算化尚未普及、系统不完善、效率不高的情况下，财务分析的工作仍主要由手工执行，凭手工对庞大的日常数据进行财务分析成本高、耗时多
二、企业财务分析中问题的对策
（一） 公司决策层和财务人员要对财务分析给予足够的重视
决策者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次，落实其在企业正常运作过程中应起到的重要作用，努力做好财务分析的各个方面，为会计信息使用者提供可靠的会计信息。
（二） 确保财务数据来源真实准确
1. 进一步完善财务报告体系。以资产负债表、损益表、利润表等作为基本报表反映企业的经营情况。同时，应更加注重对财务状况说明书的编制工作，其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测，受物价变动影响的因素等。
2. 把经营情况与财务指标结合起来分析。仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况，这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后，把经营情况与财务指标结合起来分析，才能对财务报表数据做出更深层次的理解。
3. 详细分析会计报表附注。财务报表中的数据都是汇总数据，要了解这些数据的具体内容，必须详细分析会计报表附注中的细分内容，这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如，从债权资产的项目结构和账龄结构，可以分析其质量状况；根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。
（三） 综合运用多种财务分析方法
首先，要剔除各种影响因素。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除，将某些特殊的、个别事件或因素剔除，选择同行业同等规模企业进行横向比较，等等。其次，要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合，比较分析与比率分析相结合，横向分析与纵向分析相结合，总量分析与个量分析相结合，静态分析与动态分析相结合，以便相互取长补短，发挥财务分析的总体功能效应。
（佳木斯大学经济管理学院，黑龙江 佳木斯 154007）
摘 要：在财务领域中企业财务风险评价与控制是研究的重要课题。在过去时间里面，企业财务风险对企业的信用机构及证券投资者影响巨大，迫使很多企业陷入财务困境，甚至导致企业破产。本文分析了部分中小企业存在的财务风险，并针对其原因提出了规避财务风险的措施。
关键词 ：中小企业；财务风险；风险防范
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）10-0182-02
收稿日期：2015-03-20
作者简介：吴宝宏（1971-），女，汉族，黑龙江双城人，副教授，硕士 研究方向：财务会计理论。 杨一帆（1993-），女，黑龙江哈尔滨人，佳木斯大学会计专业，学生，管理学学士学位。
一、中小企业财务风险的原因分析
（一）经济政策环境引发中小企业财务风险
当前我国明显偏向于国有企业发展的宏观经济政策环境，是引发中小企业财务风险的重要原因，包括所得税税率、利率、汇率等主要宏观经济政策变量的波动以及产业结构调整政策和国家环保政策的实施给中小企业带来的困境和危机。宏观环境的变化对企业来说是无法准确预见和无法改变的，宏观环境的不利变化必然会给企业带来风险，中小企业的财务管理系统如不能适应变化，就会给企业理财带来困难，表现为对外部环境的不利变化不能科学地预见，反应滞后，措施不力等。
（二）证券市场和金融体系不完善
企业资金来源有自有资金和对外融资两种方式。对外融资主要是银行信贷资金。自有资金主要是通过证券市场发行股票融资。由于我国证券市场和金融体系不完善，很多中小企业不可能达到上市融资的条件。导致中小企业在出现资金短缺时，很难通过证券市场融资，不得不非法募集，利率高，资金成本压力大，一旦现金流短缺，形成了中小企业的财务风险。
（三）盲目扩张，资金浪费现象严重
中小企业普遍面临着日新月异的高新技术环境，高估了自身较低的技术创新能力，与时俱进意识淡薄，仅凭经验判断片面追求公司外延的扩大，人才引进缺乏和自身较低的技术创新能力，导致产品做工效益不高产品用量大，忽略了公司内涵和核心竞争力，造成投资时资金的重大浪费。
（四）销售不稳定
一个企业的销售额持续下降，一般情况下会引起企业各个部门的注意，但就目前的调查显示，大多数人把销售额的持续下降单纯的看成是企业销售部门的事情，而没有把它上升到它的本质的问题即财务问题的层面上去。事实上，销售额的下降会带来一系列的财务问题，尤其是不在大家预料的范围中的下降，也许这种情况是不会立即表现出来，但长久下去则会使企业失去最重要的一部分即资金的来源。
二、中小企业财务风险现状
（一）管理者风险意识淡薄
作为企业的财务管理者，应该明白财务风险管理的重要性。财务风险是客观存在的，只要有一个财务活动必将有财务风险的存在。目前，部分中小企业中绝大多数的财务管理人员不能客观认识财务风险存在，风险意识较为匮乏。同时，企业管理者风险意识薄弱，导致企业的财务风险增加，不利于企业的健康发展。
（二）财务管理目标缺乏战略性
关注短期经营和当期利润是中小企业目前的弊端，这必然导致企业经济活动短视性，对于短期利润非常重视，而不重视企业的市场占有率，这直接影响到中小企业的发展，最终无法面对市场风险。中小企业以利润最大化为目标，但是如果只以财务目标进行经营决策，很容易导致企业的决策失误。决策者只能看到当前的利益而不考虑企业的长远发展，将直接影响企业发展的市场环境，使得企业很难适应不断变化，风险层出不穷的市场，并最终退出竞争阶段。中小企业现在的风险管理，主要依靠经验丰富的财务人员控制，还没有形成一个成熟、有效的管理系统。致使公司风险极大，造成内外堪忧局面。因为中小企业缺乏针对性的管理措施，也没有明确的管理目标。直接造成为企业的资产负债率过高；投资盲目、成本消耗过大；资金无法回收，应收账款过多，导致坏账损失，利益识别不明确，布局不合理，收益确认不科学。
（三）筹资渠道单一
企业利用负债筹资一般是要付出代价的，要在一定期限内还本付息，并且部分中小企业的信用差，也降低了公司筹资的能力，这也加剧了企业资金的紧张度。在企业进行投资决策时，由于市场调查较为匮乏，通常会进行盲目的投资，会导致大量的产品积压，资金不能盘活；在激烈市场竞争条件下，部分中小企业为尽快把产品销售出去，在没有对企业客户信用等级进行深入分析的情况下便盲目赊销，会有大量应收账款产生，最终形成坏账；加之企业的监督制度不严格，在资产损失时，缺少对相关责任人的处罚和惩戒制度，这又增长了资产相应损失量。综上所述，很多原因可以导致中小企业带来巨大的损失，剩余财产难以支付企业的公司债务。
（四）投资缺乏科学性
中小企业投资缺乏科学性主要体现在以下方面：
1、企业的投资决策，没有完善的投资决策程序可以遵循，投资什么样的项目，投入多少资源完全由领导说了算。很明显，这样企业的投资有很大的风险，基于缺乏科学论据的领导决策，容易导致错误的决定。
2、企业往往追求眼前的收入而进行投资，并没有预测市场需求选择战略性的投资项目，这很容易使企业面临巨大的市场风险，从而引发财务风险。
3、企业随意改变投资项目，新的投资将影响企业的资金运转，盲目更改投资项目给企业带来很大的财务风险。总之，投资欠缺科学性加重了中小企业的财务风险。
（五）财务控制薄弱，资产管理混乱
1、现金管理混乱。材料采购和产品销售大量用现金交易，企业业务人员随意支取现金长期不结算，有的企业现金收入不入帐，正常的费用支出也不入帐，现金管理不规范，给企业财务管理埋下隐患。
2、应收账款失控。一般体现在产品（商品）供大于求的私营企业，由于供货企业间的相互竞争激烈，为了避免自己的产品被淘汰出局，采取垫资发货方法，造成应收账款居高不下。
3、存货控制薄弱。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的，造成资金呆滞，周转失灵。
三、防范中小企业财务风险的措施
（一）提高财务管理人员风险意识
应该对中小企业内部财务风险管理的重要性，进行内部培训研讨会，讨论加强财务风险管理意识。企业的财务风险管理有效实施，关键在于企业上下一心的全员参与及制度支持。提高企业管理人员财务风险意识通过建设财务风险制度文化来完成，使企业员工做到时刻将风险意识置于心中。中小企业培养具有高素质且经营风险意识财务管理人员是防范企业财务风险的重要措施。高素质的企业财务管理人员必须有敏感职业判断能力，及时准确地检测及估计潜在风险，熟练运用企业财务风险分析财务管理知识，在特定情况下，利用财务风险理论进行分析研究。
（二）建立战略性的财务管理目标
首先，将企业的财务目标一分为二。一方面是以发展为中心，关注中小企业未来发展机会长期战略目标，包括开拓新市场，建立新的分销渠道等；一个是以当前利润为中心，关注企业当期经营的短期战略目标，例如提高销售量，减少销售成本等。这样，既可以协助战略发展目标的实施，又可以保证战略营运目标的实现。其次，中小企业应该建立科学的财务战略规划系统，并将其分出长期财务战略、短期财务战略两部分。长期财务战略是战略规划系统的中心环节，能够保证企业价值最大化的实现，并为企业的持续发展指明方向；短期财务战略，是在对当期环境的分析基础上，根据长期战略目标，提出企业在现阶段要完成短期目标的具体实施方案。只有建立战略性的财务管理目标，并且科学计划实施战略，才能保证企业的长期发展。
（三）拓宽企业筹资渠道
中小企业信用的好坏直接影响到企业的筹资能力，为了提高筹资能力，可以用以下方式提高企业的信用，例如：及时偿还银行的贷款本金和利息；定期公布企业的财务状况；定期聘请注册会计师对企业进行整体的审计。提高企业信用，银行等金融机构自然愿意为企业提供贷款从而可以很大程度的拓宽企业的筹资渠道，降低企业的筹资风险。企业筹资的渠道有两大类：权益筹资和债务筹资。过多的债务筹资，反而加重了中小企业的财务负担。所以，中小企业应该根据自身的发展规划和还债能力选择合适的债务筹资，并分配好长期债务和短期债务的比例。企业还应选择权益筹资的方式，根据有效的投资预测结果，科学投资，增强企业的经济实力。
（四）科学投资进行多元化经营
中小企业应该考虑资金的循环时间，制定科学的投资规划。投资时，及时对投资资金合理安排，只有这样，才能提高资金收益率。集中财力，物力来确保重点项目建设，严防出现战线长、资金散的被动局面。在项目资金能够满足的前提下，防止超支，挪用资金的问题发生。同时，企业也必须有严格的管理体系，加强和改善企业经营管理，压缩不合理的费用，恢复加快投资资金，提高资金的使用效率和工作效率，确保投资项目取得最佳的经济效果，投资风险最小化。 建立科学的投资决策机制，在广州达意隆公司进行长期投资决策时，要对投资项目未来收益进行比较和评估，同时，为确保资本投资决策的正确性，企业必须认真分析风险因素，并反映在项目的评估之中。投资决策的前提是企业投资目标，明确了企业投资目标之后，企业可以拟定具体的投资方向，制定多个投资方案，对投资方案进行评价，最后选择最优的投资项目。对中小企业的投资方案进行评价时，运用一些定量的评价指标，如净现值、内部报酬率等，切忌主观臆断。
参考文献：
[1] 孟文静，《企业财务风险分析》，中国管理信息化，2014，5.
[2] 周文斌，《企业财务风险的技术性防范方法》，财务与会计，2012，11.
[3] 张月娥，周大风，《现代企业财务风险的测定和防范》，理论观察，2011，3.
关键词 中小企业 财务分析 问题 对策
中图分类号：F276.3 文献标识码：A
目前，小微企业占我国企业总数量的一半以上，就业比例也超过50%。同时微小企业财务管理水平较差，发展遇到诸多问题。忽略财务管理，当遇到财务风险时不懂得运用财务管理原理处理问题，已成为制约其发展的瓶颈。
1小微型企业财务分析的方法和路径
1.1财务分析方法
财务报告是企业向会计信息使用者提供信息的主要文件，它反映了企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的会计信息，为对该公司的债务人和投资者等在做决策时提供一定的依据，而为了完全的足够的，完美的反映企业的各种财务能力和增长形势。财务分析则是主要方法.
1.2长期偿债能力趋势分析
长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，反映企业长期偿债能力的财务比率。小微型企业的资金来源大部分都来自股东投资这样会把大部分的财务风险都会转嫁给股东，股东承担很大风险，而长期负债是企业比较稳定的资金，短期负债的财务风险往往要比长期负债的财务风险高。长期负债不会影响公司的股东组成结构，能帮助保护股东对与公司的实际掌控力，在一定条件下增加股东的年末的收益水平。
1.3运营能力趋势分析
运营能力反映公司对于该财务中现钱的运转时间长短的能力，单位运转的时间短说明资金周转状况好，也可以说明企业的经营管理水平高，关于现钱单位利用率高。
1.4盈利能力趋势分析
在对企业盈利能力分析时一般是分析企业正常经营活动的盈利能力。
1.5发展能力趋势分析
发展能力，也就是企业在经营活动中所表现的发展好坏的能力，如规模的扩大、盈利的持续增长、市场竞争力的增强。反映企业发展能力的主要财务比率有销售增长比率、资产增长比率股权资本增长比率、利润增长比率。
2小微型企业财务管理的主要问题
2.1资金不足，融资渠道不畅
企业的筹资渠道较为单一，仅有股东投入，没有银行长期借款。这样导致筹资成本较高。这也是许多小微型企业都面临的问题，由于小微企业数量大，规模小，资金需求分散，导致金融机构对小微型企业的信用评价不好操作。而宏观上国家对小微型企业的优惠政策少，再加上小微型企业经营管理上随意性较大，产权不清晰，负债能力有限，这些使得很多金融机构不愿意对小微型企业发放贷款；另一方面，在直接融资中，投资者一定要亲自恭维的对被投资企业的财务状况和经营状况判断和了解，而这一点是投资者个人无法完成的任务，所以直接融资渠道也不畅。
2.2财务控制不科学
（1）成本控制：年营业收入较初年度有相当大增加，而在年末利润表中没有体现同样大的收益，这是由于对销售成本、营业成本而制定完善的管理制度的是非常必要的。
（2）存货控制：从而企业没有生产部门，所以这一问题是由于供销两链条没能紧密结合。而企业没有生产部门，所以这一问题是由于供销两链条没能紧密结合。
（3）现金管理：该企业在流动资产中，货币现金占得比重很大，这一造成资金闲置。
2.3管理观念落后
该企业的两位经理的股份在股东总额中占很大比份。如果该企业的两位经理的这种模式一共会给企业的质量。该企业的两位经理的股份在股东总额中占很大比份。
3对策建议
3.1增加小微企业财务透明度，加快建立小微型企业信用担保体系
由于很多小微型企业内部结构不完善，使经营、资产状况不透明，财务状况缺乏透明度，导致小微型企业的信用等级低，以致严重制约了外部融资。所以，小微型企业一定要加强信用意识，提高信用品质，与银行建立良好关系，为企业融资创造条件。完善和制定有利于小微企业发展的法律政策，国家应该在政策上对小微型企业多加保护和倾斜。
3.2加强财务控制
加强现金管理，不要让现金闲置，让每一笔现金都运动起来，为企业创造价值，使资金使用产生最佳效果。
加强存货管理，存货资金占用过多和影响周转率，而存货的控制要与供货部门和销货部门结合好，以销定货，要依照销售能力制定销售计划，然后确定购入多少存货。
要最大限度地控制好成本，挖掘企业的利润潜力。要制定和完善成本控制制度，在企业中从上到下贯彻落实，在各个部门加大实施力度，年终可以对成本控制较好的部门和个人给予奖励。
3.3加强高层管理人员、财务人员整体素质
高层管理人员是战略者，直接影响企业的经营效益。这就要求企业管理 人员不断提高自身素质，以应对财务环境的变化。要求管理人员学习有关法律、法规、理财的知识，树立现代财务管理观念，提高企业的竞争实力。而财务会计人员也不能只停留在传统的算账、记账、报账方面，习惯听从领导，缺乏创新精神和能力。
参考文献
[1] 梁尔昂.中小企业成长的财务基因研究[D].山东大学，2014.
关键词：风电企业；内部控制审计；策略
中图分类号：C29 文献标识码： A
引言
改革开放之后，我国中小企业发展较快，作为洁净能源的风电行业，在当前以及未来的发展之中具有较大的潜力。可以变为推动我国国民经济发展的重要电量。我国诸多的中小企业则是参照家庭企业管理模式演化发展而来的，那么就缺少科学的内控管理体系，在内部监督机制上不够健全。在经济全球化深入发展之下，企业经营风险变得逐渐加大，那么就需要可以充分发挥出内部审计在企业内部控制之中的作用。然而，当前中小企业在内部审计之中还存在很多的问题，它的作用没有办法得到充分的发挥。
1、企业内部财务审计工作的必要性和重要性
企业内部财务审计主要指的是在企业内部审计机构、审计人员依照国家相关的法律法规、企业的管理制度来对企业及所属单位的财务管理以及会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效，财务信息的真实、正确进行审查以及评价的独立的经济监督、评价活动。其主要的目的在于是通过对公司资产、负债、损益的真实性、合法性以及效益性进行审计，可以不断促进企业加强并提高经营管理情况，不断建立健全内部控制以及自我约束机制。我国大多数风电行业的企业因为规模的限制，其经营范围相对较小，在日渐趋于激烈的市场竞争之中，任何时候都会经受着来自市场无穷变数的考验，那么就要求中小企业必须提高内部管理，不断强化作为企业核心的财务审计工作，约束不规范行为。可以通过内部财务审计，依靠专业的技术以及方法，经过事前、事中以及事后的审计，督促企业可以遵守国家财经法规以及企业规章制度，站在财务角度预测经营风险和可能造成的损失，不断提高中小企业在风险的识别以及应对上的能力，把企业运作之中风险及时控制在可接受范围之内，确保企业生产经营活动可以持续、健康、稳定地发展。
2、对内部控制及其审计制度的建议
从国内最近几年资本经济市场的发展来看，中小企业已慢慢的建立起完善的内部控制体系，发展的同时，也择机在中小板和创业板上市公司里推广开来。可以看出，中小企业在内部控制管理和审计工作上还有很大的发展空间，还有很长的路去探索。因此，中小企业应该借鉴大企业的发展经历，吸取有效的经验，避免走弯路，尽快完善和规范内部控制体系。
2.1、转变态度，重视内部财务审计工作
中小企业内部财务审计的工作效果如何？在很大程度上取决于企业管理当局。企业的主要负责人应高度重视内部财务审计工作，提高对内部财务审计工作的认识，努力为内部财务审计工作创造良好的环境，树立内部财务审计的独立性和权威性，充分发挥好内部财务审计的检查、鉴证、评价等职能作用，建立健全企业内部控制制度和内部审计制度。
要确保企业内部审计工作切实、有效地完成，并通过此项工作加强对企业内部控制的监督和管理，使其适应市场经济环境的大变化，就必须合理配置内部审计机构，明确该机构内各项职权、责任、工作范围等，才能获得良好的效果。中小企业内部审计机构直接向公司最高权力机构（或董事会）报告，业务上接受上级监察审计部门的指导。实行双重负责的组织形式，确保内部审计工作的正常开展。中小企业首先就要从思想上提高对内部财务审计重要性的认识，并加强内部财务审计机构的设置，保证其独立性和权威性；其次，要将内部财务审计工作纳入企业规范化和制度化的轨道；第三，要加强内部审计队伍建设，提高内部财务审计人员的职业道德水平和审计业务素质。
2.2、健全内部审计方面的法律法规
我国现行有关内部审计制度的法律规范通常只是原则性的条款规定，较为概括，其可操作性不够。相关部门应该依照《中华人民共和国审计法》以及《内部审计准则》等法律法规，结合本企业实际，制定较为具体的操作指南以及业务规范，切实增强内部审计工作的可操作性。科学、严谨、具体的内部审计执行标准以及准则，是内部审计客观、公正以及有序进行的有力保障，也是建立我国内部审计监督体系的要求。
2.3、合理确定内部审计的职能
近些年来，我国现代企业制度不断建立以及企业经营管理水平逐渐提高，中小企业内部审计不只是停留在对企业日常经营活动、内部费用等项目的监督以及评价之上，还应该注重发挥内部审计在促进企业改善经营管理以及提高盈利水平上的作用。一是应加强审计职能之中的管理职能，不断提高审计质量以及水平。审计人员应该以完成当年的效益标准作为审计评价的依据，真正发挥好内部审计的功能，使内部审计实现高层次的综合性再监督。还应充分利用网络以及电子计算机技术，提高审计工作质量；二是要不断拓展审计工作的领域，明确各年度工作重点，确保内部审计机构以及工作人员参与到企业经济活动的日常工作之中，如此，可以将对企业经济活动的事后监督推向事中监督，乃至事前监督，站在企业最高决策层的角度，也突显了财务收支审计、经济效益审计、内部控制体系审计以及经济责任审计所发挥出的重要作用。
2.4、扩大内部审计的职能，提高财务人员素质
中小企业财务审计人员不能局限于财务领域的审查，而是要扩展到企业经营管理的各个方面，将工作重心从传统的查错防弊转移到企业的内部管理和决策上来。财务审计人员应转换岗位角色，从以前的监督、检查工作角色向协助和服务企业的角色转变，拓宽职能空间，促进企业内部职能工作的相互协调配合，以保证审计工作的顺利开展。同时，中小企业的财务审计人员还应加强职业道德、业务技能学习，增强法制观念，自觉抵制社会不良风气。
2.5、评价职责分开
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，内部会计控制应当保证企业经济业务处理过程中，将不同岗位员工之间的权限划分清楚，不把相对立的工作分配到一个员工身上，这样就降低了人为主观错报的机率。相对来讲，中小企业的员工人数少，局限了员工职权的分开，内部审计人员应该在审计过程中，尽早的区分出因职责无法完全分开而存在的问题，减少不必要的隐患。同时，内部审计人员审计评价职能的强化,并不意味着监督职能被放弃,监督职能是评价职能的基础和前提,评价职能是实现提高企业管理水平和工作效率的必然要求｡两者相互联系､相互依存,在企业的管理､决策､服务等方面发挥不同的作用｡
2.6、信息技术控制审计
公司的IT环境很复杂，IT环境各部门间相对落差比较大，同时IT行业在国民经济市场中有一个非常重要的位置，这就造成了很多中小企业因为在企业内部控制审计上的不当策略而使得企业无法继续发展甚至是倒闭。当前的国内市场的小企业们普遍的内部控制审计工作上采用的标准体系适用于大中型企业的，而不是完全很好的适用于中小企业的完美体系，所以，内部审计人员在对本企业的内部控制进行审计时，应首先分析其特别之处，这样能更好地促进中小企业提高内部控制审计工作的实效程度。
3、结语
为了能使中小企业走得更远，其管理者要在充分了解内部审计的条件下，重视内部审计，充分发挥内部审计的职能，运用现在企业制度让内部审计更好地发挥作用。做好内部审计，人员是关键，要切实地通过机构设置提高内部审计人员地位，加强内部审计人员的胜任能力。同时，内部审计要向风险基础审计转变，提高企业的抗风险意识和能电。最后，通过国家相关法律政策方面的支持能使得中小企业的内部审计得到长足发展，充分发挥内部审计的服务职能，使中小企业的发展更进一步。
参考文献：
[1]郭松林.烟草行业内部财务审计问题分析及对策[J].中国集体经济,2012,01:165-166.
[关键词]中小企业 财务管理
中小企业是我国经济的重要组成部分,中小企业如何摆脱困境事关企业的生存和发展。中小企业由于资本不足,持续经营能力不强和经营管理水平低下,给企业的长期收益和发展带来了障碍。充分认识中小企业在财务管理方面的不足,加强财务管理是做强中小企业的关键。
一、中小企业财务管理中遇到的问题
1.融资困难,资金严重不足。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因:第一,负债过多,融资成本高,风险大,造成中小企业信用等级低,资信相对较差。第二,国家没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位。第三,大多数中小企业是非国有企业。有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。第四,中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
2.会计基础工作薄弱,管理模式僵化,管理观念陈旧。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中的应有地位和作用。
3.缺乏完善的财务管理制度。一些企业根本没有设置相应的财务管理制度,使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循,也没有任何的约束,容易使企业出现各种管理漏洞,不利于企业的健康发展;另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度,但是由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征,使得制度的约束力不强,执行起来非常困难。
4.会计机构设置不健全,会计人员配备不合理。有的企业干脆不设会计机构,全部会计工作委托会计事务所,或者任用自己的亲属当出纳,外聘兼职会计定期来做账,忽视了会计工作在企业财务管理中的作用。有的企业或只设会计机构,而不设财务管理机构,中小企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育,没有会计专业技术职称,无证上岗的现象较多。
5.投资能力差
中小企业的投资能力差主要表现为:(1)中小企业缺少投资所需资金。 (2)追求短期目标。 (3)投资存在盲目性,难以把握准确的方向。
二、解决财务管理问题的对策分析
1.增强融资能力。中小企业融资渠道窄,直接影响财务管理的质量。也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差,应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上,提高资金使用效益,有效拓宽企业融资
2.加强财务管理意识,重视财务管理
(1)企业领导者首先要具有创新精神,积极转变观念。中小企业领导者首先就要提高财务管理的自觉性,勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法,敢于接受先进的、科学的管理理念,并致力于企业的经营活动中加以实施,结合企业实际,制定更合理的完善的管理制度,重视人才在企业发展过程中的重要作用,努力引进高级人才。
(2)努力提高企业财务人员的专业素质。当今世界,人才对企业的影响是深远而重大的,有高级人才的加入,会给企业带来先进的管理思想和方法,促进企业的改革和发展。
3.正确进行投资决策。中小企业要建立自己的中长期目标,正确处理好目前与长远利益的关系,树立投资信心。要根据财务部门提供的真实的各项财务指标作依据,分析企业自身的经营状况,确定自身的投资取向。应对所投资的项目进行可行性分析,即从产品的先进性,市场生产力和市场竞争力去分析,进行科学的预测和决策,对风险程度大的项目,决策面临不确定性的风险方案应主动回避。分散资金投向,降低投资风险。投资多元化是现代企业降低投资风险、控制投资风险的有效途径。
4.加强财会人员的职业教育,重视财会创新人才的培养和激励。财会人员必须熟悉和遵守国家的法律法规,遵守财经纪律和制度,遵守职业道德规范、有良好的业务素质,这是实施财务创新工程的基本要求,也是创新能力和创新精神,另外,要注意在个人素质包括创新意识、创造能力和创新精神。另外,财会人员应树立的现财观念,包括竞争观念、风险观念、负债经营观念、盈利观念、效率观念、资金的时间价值观念、注重无形资产观念和法制观念。中小企业应建立良好的激励机制,使财务管理者能分享企业增加的财富,比如给财务管理者按一定的比例配送一定的股权,让其成为企业所有者之一,持股分红。同时为财务管理者提供不断学习的机会,让他们接受相应的财务知识培训,不断更新知识,增强其对企业的归属感。对企业财务管理者实行物质奖励与精神奖励相结合,按贡献大小进行分配,同时注意鼓励的及时性、有效性。
5.建立完善的财务管理制度。要建立起岗位分工制和轮换制,特别对于不相容的岗位,如会计和出纳,不能让一个人担任,而且对于同一个岗位,同一个人担任的时间应有一定的期限,到了这个期限,就应当实行轮换。规范会计核算。提高会计基础工作的水平。会计科目的使用,要符合相关法律的规定,各个总账、明细账、流水账等会计账目之间要相互勾稽,内容清楚,能真实反映企业的财务状况,会计报表等资料也要根据相关规定来制作,符合《会计法》、《税法》等法律法规的要求,使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。
参考文献:
[1]温素彬.中小企业财务管理环境与财务策略[J].财务会计,2001.
[2]马少妮.王治中小企业财务管理应注意的问题[J].中国中小企业.
[3]宋海红.谈市场经济条件下财会队伍素质建设[M].教育财会研究出版社,2005,(4).
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