时间：2024-02-29 16:27:55
导语：在企业内部税务管理的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
关键词：企业 税务管理 内部控制
中图分类号：F810.42
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）02-153-02
一、引言
内部控制对于加强我国企业的税务管理、保证企业的税收利益最大化、提高企业的经济效益等有着重要的作用，但是目前我国企业在税务管理内部控制中还存在不少的问题，导致企业发展受到一定限制，因此需要引起人们的注意。以下本文就新形势下企业税务管理内部控制相关内容进行简要的探析。
二、企业税务管理内部控制内容概述
企业税务管理内部控制包括几个重要的部分，即内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境。企业在进行税务管理内部控制时必须要严格遵守国家的有关规定。此外，税务管理内部控制的主要内容包括境外项目税收管理、纳税筹划、税务检查、纳税申报、发票管理、账证管理、税务登记、岗位职责以及管理岗位设置等。在进行税务管理内部控制时，企业需要从多个方面进行考虑，既要重视上述所说的五大要点，又要考虑到企业的成本效益，从全面角度来进行内部控制，最大限度提高企业的经济效益，促进企业的长远发展。
三、企业税务管理内部控制的作用和意义
（一）可以防范企业的税务风险
税务风险是企业在管理过程中需要特别注意的问题，也是企业在管理过程中比较难以控制的问题，加强对企业的税务管理内部控制可以有效控制企业的税务风险。从税务风险的形成来看，之所以会形成税务风险主要是由于各个部门在生产过程中能够没有进行有效的沟通，导致各部门的信息传递不够全面，因此难以控制好各个衔接环节的风险问题，从而产生严重的税务风险。因此，要加强企业的税务风险管理必须要求能够明确税务风险的来源，然后根据风险的来源进行分类管理，如税收筹划的风险、业务交易的风险以及会计核算方面产生的风险等。以明确税务风险的来源为基础，企业可以做好各个环节和部门的内部控制工作，从而降低企业的税务风险。
（二）有助于提高企业的经营价值
税务管理内部控制的实施不仅能够帮助降低企业的税务风险，还能够帮助企业创造出更好的经营价值。首先，企业的税务管理内部控制可以帮助企业在遵守国家政策规定的前提下避免花费更多的税收费用，以降低企业的税收成本，提高企业的经济效益，创造更多的企业经营价值；其次，企业在税务管理内部控制的过程中还能够向社会树立良好的形象，有助于提升企业的社会形象，这也能在一定程度上提升企I的社会价值。
（三）有助于推动企业的安全发展
税务管理内部控制能够帮助企业避免出现较大的经营风险，实现企业的安全经营。就目前来说，不少企业在发展过程由于对国家的税收政策了解不够充分，导致在财务会计管理中出现各种各样的风险，从而限制企业的健康和长远发展。税务管理内部控制要求企业的财务工作人员能够加强对国家有关规定的认识，建立完善的税务管理内部控制机制，可以较好地保证企业的经营安全。
四、企业税务管理内部控制中的难点
（一）征管过程中的难点
征管工作是企业税务管理内部控制过程中的重要工作，其主要的难点在于税务部门管理人员的专业素质要求较高，因此在实施上会存在较大的难度。近年来，随着国家对企业会计和企业税务管理工作的重视，税务部门强调各企业在经营过程中必须要保持管理团队化、征收工作规范化以及专业化，这就要求企业的税务管理人员必须要是专业的财务工作人员，且能够根据企业和国家有关规定进行规范的工作操作，务必保证财务工作内容能够尽善尽美。
但是，要做到这点并不容易。国家对于大中型企业的征收管理较为严格，几乎每年都要定期对这些企业进行各种税务调查，如专项税种调查、税源调查等。在调查过程中，税务部门会就企业的税收指标、财务指标以及经济指标等进行调查，并且要求企业填写税源。而在税源的填写过程中，企业还必须要提供相关的资料，包括企业的全面税收拟定的管理和控制措施以及企业实际上采用的管理控制措施、企业的预测下期税源结构以及总量、当期税收与同期的对比说明以及当期税收结构、企业当前的生产经营状况说明等。就这些内容而言，企业的税务管理人员就需要投入大量的时间和精力，也要求企业的税务管理人员能够具有较强的专业素质和身体素质。此外，企业财务工作人员在对这些问题进行分析过程时还需要结合对企业的实际经营状况的了解，而且要具备较为完善的专业知识能力，且具有较强的职业道德素质，否则企业的税务管理人员将无法顺利完成这些工作，也无法发挥税务管理内部控制的作用。
（二）稽查过程中的难点
近年来，我国对于企业税收稽查的要求进一步提高，还要求对应收未收的纳税人进行稽查，尤其对于重点企业如金融企业、铁路企业以及房地产企业等。税务部门在稽查方面的重视给企业的税务管理工作带来了更多的难点，要求企业不仅要重视要加强税务管理人员的工作规范性，还要重视税务筹划工作的合理性和科学性，并做好税务检查工作，以便出现不必要的税务风险。
（三）生产经营外部环境难点
生产经营外部环境难点指的是企业在生产和经营过程中经常会遇到各种各样的问题，而这些问题的出现会加大企业税务管理的难度。例如，部分地区在地方保护主义思想的影响下，给外来企业设置了较多的门槛和障碍，要求外来企业能够在短时间内提供税务部门的完税证明，要求企业在法定期限内更换外出经营活动税收管理证明或者开具证明等。这些都明显加大了企业的经营负担，导致企业无法有效进行税务管理内部控制，从而增加企业的经营负担，限制企业的长远发展。
五、新形势下企业税务管理内部控制措施探讨
（一）优化企业内部环境
新形势下要加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内部环境建设，重视内部环境要素控制。国家有关规定指出，企业在进行内部环境建设过程时应该要明确好各个部门的职责，并科学建立内部机构，确保各责任单位能够落实责任和权利。因此，在国家有关政策的指导下，企业要加强内部环境建设就必须要根据当前市场形势的变化和本企业的实际情况设置专门的税务管理内部机构和部门，并选聘高素质的专业税务管理人员，同时要求企业能够根据实际情况建立和完善税务管理制度，明确各部门和人员的岗位职责，确保企业的税务管理工作质量和效率。此外，为了更好地优化企业的内部环境，企业还必须要制定税粘锘计划，要求各个税务部门和单位的工作人员能够加强信息交流和沟通，以便及时更新业务信息，为企业的税务管理和税务控制提供一定的帮助。
（二）做好税务筹划工作
税务筹划工作是决定企业税务管理内部控制效率的重要内容，每个企业的实际经营情况是不同的，包括企业的生产内容和经营方式，因此每个企业应该要缴纳的税种也是不同的。而对应不同的税种，国家也制定了不同的税收政策。因此，为了要加强企业的税务管理内部控制，企业财务工作人员必须要加强对国家税收政策相关信息的了解，以便用自己的专业知识来帮助企业获取更多的税收利益。因此，企业可以加强对财务工作人员的专业培训，让工作人员参加相关的讲座和培训，以便及时关注国家税务的有关政策，并结合本企业的实际经营状况制定有效的税务筹划措施，解决企业当前面临的税务难题，降低企业的税务风险。当然，除此之外，在税务筹划工作中，企业还可以关注更多其他方面的内容，如西部大开发税收优惠内容以及国家鼓励安置的就业人员工资支出内容等。
（三）实现内外信息的有效传递
企业税务风险的产生主要是由于各相关部门在信息传递上存在一定的漏洞，因此导致风险加大，无法保证企业的健康发展。因此，要防范企业的税务风险、加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内外信息的及时传递和沟通，以便为企业税务风险的防范创造更多的条件。企业在税务风险的防范过程中需要掌握各种各样的信息，如企业的生产经营活动信息、中介机构信息、业务往来单位信息、税务部门政策信息等，要求企业能够建立完善的信息交流和沟通制度，及时获取各种各样的内外信息，并加强对相关信息的整合，以便及时发现问题，做好企业税务风险评估报告，防范税务风险。
六、结语
综上所述，内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境是企业税务管理内部控制的重要内容，做好企业税务管理内部控制工作可以防范企业的税务风险、提高企业的经营价值，实现企业的安全发展，因此要求各企业在经营和发展过程中能够加强对税务管理内部控制的重视。但是，从当前我国企业的税务管理实际情况来看，企业税务管理内部控制在存在不少的问题，给内部控制工作带来了一定的难度。如企业税务管理在征管过程中的难点、税务部门稽查提高给企业带来的困难以及企业生产经营外部环境难点等，因此，新形势下要做好企业税务管理内部控制必须要求能够优化企业内部环境，做好税务筹划工作，同时要求能够实现内外信息的有效传递，为企业税务风险防范提供必要的信息依据，推动企业的长远发展。
参考文献：
[1] 李磊，李艳芝.基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].经济研究参考，2015（41）
[2] 王恒林.浅析战略管控型集团企业的税务风险管理[J].财会学习，2015（8）
[3] 赵永莉.试论构建企业税务风险内部控制机制[J].中国储运，2015（11）
[4] 芦笛.基于美国COSO框架下的企业税务风险管理[J].西安财经学院学报，2013（3）
[5] 彭喜阳.我国中小企业税务风险管理问题刍探――基于对长沙、上海、广州、深圳、北京、西安六市有关单位的调查[J].湖湘论坛，2014（2）
[6] 王玉兰，许可，李雅坤.“营改增”后交通运输企业的税务风险管理能力――以沪市上市公司为例[J].税务研究，2014（7）
[7] 王维.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].科技资讯，2014（9）
[8] 钟胥易，刘运国.基于税务治理的企业价值研究――COSO框架下大型企业集团税务治理实践[J].财会通讯，2014（19）
[9] 傅萍.基于美国《内部税制-整体框架》下的企业税务风险管理[J].注册税务师，2012（1）
[10] 吴春璇，莫磊.企业税务风险日常管理新常态：融入COSO风险框架的税企合作导向[J].经济研究参考，2016（29）
[11] 衡明霞.加强煤炭企业税务管理，防范和化解税务风险[J].内蒙古煤炭经济，2016（160
[12] 申纪新.新形势下实现企业税务管理现代化的路径选择[J].现代经济信息，2015（19）
【关键词】财务内部控制 会计信息 专业管理
一、专业管理的目标描述
有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制贯穿于公司经营活动的各个方面，只要公司内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。
保护公司各项资产的安全和完整，防止资产流失。财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。特别是突出对公司的现金、银行存款、银行承兑汇票和其他货币资金以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。
保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个公司的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。
二、专业管理的主要做法
（一）加强会计机构设置
公司设置独立的会计机构――财务资产部，设置出纳、记账、稽核、成本、物资、应收应付、资产、税金、预算、报表等管理岗位，明确岗位职责，充分发挥会计机构和会计人员依法行使职权和职能，避免了各岗位职责高度集中、缺乏相互的监督机制。
（二）强化会计人员管理
（1）制定科学的用人制度。一是坚持持证上岗，所有上岗人员必须取得从业资格证书，担任财务负责人，必须取得中级会计职称资格，严把业务资格与胜任能力关。二是坚持用人回避制度，做到不相容岗位相分离。
（2）加强会计人员素质提升。严格执行财政部及上级主管部门对会计人员继续教育的有关规定，每年按时参加年检和继续教育培训。近几年来公司财会人员积极省公司组织财务各项培训。此外，公司财会人员还充分利用业余时间进修专业课程，更新知识，开拓视野，不断充实和完善自我。
（3）提升会计人员职业道德。一是上岗时挑选思想业务双过硬的人员上岗；二是对在岗人员加强会计职业道德和依法从严治企教育，以提高会计人员的职业道德水平，使会计控制成为会计人员的自觉行动，增强自律观念，提高内控行为的档次，把强制控制变为自觉控制；三是在年终业绩考核中强化职业道德行为规范的考核。到目前为止，公司财会人员未发现执法犯法、营私舞弊、、弄虚作假的行为。
（4）开展会计岗位轮换。对会计人员进行岗位轮换，特别是资金等关键岗位，公司每3年进行一次岗位轮换，既能避免岗位终身制形成的关系网，又能使会计人员全面掌握会计业务技术，熟悉和了解公司生产经营状况，有利于工作能力的提高。
（三）严格内部牵制控制
按《会计法》和内部控制中不相容职务分离原则，“记账人员与经济事项和会计事项的审批人员、经办人员和财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约”的原则。公司根据这一规定对财务收支的会计内控手续实行：
（1）三分离：财务收支的决策权、审批权、监督权三权分离，并分别设置职务。
（2）三分开：管钱、管物与管账的职务分开；支出、审批、稽核三项职务分开；支票与印章保管职务分开。
（3）三核对：现金的清结按日核对；银行存（贷）款、银行承兑汇票按月核对；发票存根与收入入账，一本用完后一本核对。
（4）四签字：财务收支原始凭证的报账，必须有经办人签字、业务部门主管签字、财务审核人（一般为其授权的审核人或财务负责人）签字、领导层审批人（公司领导）签字才能报销。
（5）五签章：记账凭证的编制及记账，应由制证、出纳、记账、稽核、财务负责人签章。
（四）完善会计业务记录控制
每项经济业务发生后，必须按一定的程序和方法进行会计处理。公司主要控制以下几项：
（1）原始凭证控制。原始凭证必须经专人审核，只有通过审核的原始凭证方能办理财务收支，作为记账的原始依据；记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有记账凭证应附有原始凭证；记账凭证必须连续编号不得遗漏或重编；建立完善凭证传递程序和定期复核制度，对记账凭证的填制、记账和编制会计报告的工作进行审核。
（2）会计账簿控制。建立总账与明细账、日记账核对制度，做到账账相符，账实相符。
（3）会计档案控制。建立会计档案管理制度，对会计凭证、账簿、报表等资料造册登记，指定专人保管。使之不发生短缺、丢失，使这些资料在有效保管期内服务于会计检查，审计监督、法律鉴证、资产保全等工作。
（4）会计交接控制。会计交接必须办理书面交接手续，做到“三清”，以划清会计经办人在任职期间的责任。
三、专业管理特色做法
（一）深化预算集约调控，统筹兼顾用财有序
一是强化全面预算管理和“双流双控”原则，积极开展经济活动分析。结合农电并账对公司经营指标的影响，全年按照农电到户经营指标完成情况进行通报分析，季度深入分析与月度简要通报相结合，预算管控能力明显增强；二是强化预算执行进度监督机制，每月通报项目预算执行进度。针对预算执行中，项目入账进度滞后的问题，成立了以总会为组长的预算执行进度督办领导小组，分专业制定里程碑计划，每周通报工程项目财务进度，对项目进度严重滞后的单位进行考核与问责；三是按月进行现金流量控制，严格按照月度资金预算进行开支，月度现金流支出偏差率控制在2.5%以内在，保持省公司A段水平。
预算采取“两下两上”的流程，既实现国网主导，又发挥基层积极性，同时增强控制力，保证目标实现。推行标准成本管理体系，采用多种方法科学测算基数、系数，标准成本体系的实用化水平显著提升，提高了预算管控的科学性与合理性。加强预算集约调控，实现了从业务预算―财务预算―项目预算―现金流预算的控制，实现了对工程项目、日常费用、专项费用的在线控制，预算管控理念深入渗透到各业务部门。定期开展经济工作分析，针对经营发展中存在的突出问题制订切实可行的方案，预算集约调控成效显著。
（二）强化风险监控，突出在线、专项稽核
（1）强化机构建设，确定稽核工作组织保障。根据外部监管环境的变化和内部细化管理的客观要求，公司逐步建立了财务稽核机构体系。财务稽核工作由总会计师分管，财务资产部主任及副主任负责，财务资产部增设稽核岗位，各基层单位财务部门负责人负责本单位财务稽核工作，建立和完善了从市公司到基层垂直管理的财务稽核机构体系，为有效实施财务稽核监控提供有力的组织保障。财务资产部负责财务稽核的日常管理工作，对公司财务信息和经营业绩的真实性、合规合法性实施稽核监控，对基层单位的重大经营决策贯彻执行情况实施过程稽核。
（2）归纳稽核要点，制定财务日常稽核报告模板。日常财务稽核细分为预算管理执行情况、成本费用、资金管理、固定资产管理、工程项目管理、财务基础工作等部分。对各专业根据以往的稽核情况及常见问题，归纳出稽核要点，通过模板将关键点稽核程序逐步标准化。
（3）突出稽核重点，强化专项稽核和日常稽核。财务稽核包括专项稽核和日常稽核。专项稽核主要结合网省公司统一布置的稽核任务、财务工作重点以及公司的管理要求进行部署，对重点关注问题进行稽核，及时反馈。日常稽核方面，结合操作风险防范点，在常规稽核方法的基础上，稽核工作从原来的事后监督逐步向事前、事中监督转变，把风险控制关口前移。利用ERP系统及财务管控系统的强大功能，实现自动财务稽核，风险在线监控，通过实施事前控制和事中监督的新型财务稽核模式；逐步使用工程、成本等项目提醒、警告、控制等功能，设置财务稽核预警值，控制超预算业务，将业务的控制点从事后提前到业务发生点，实现业务的在控、可控，最大限度实现会计核算与财务管理的统一，把风险隐患消除在萌芽状态，有效防范风险的发生。
一、企业内部控制制度的含义
企业内部控制制度指的是企业为了确保生产经营活动的顺利进展，提高财务会计信息质量，确保资料的完整与安全，做到防止错误、发现错误、纠正错误，保证会计信息是真实完整合法所制定的相关政策及程序，其由控制程序、控制环境以及会计系统组合而成，保证法律法规以及规章制度的执行而实施的控制系统。
二、内部控制制度的作用与重要性
在市场的竞争日益激烈的今天，企业的生存发展离不开企业对自身的内部控制。有效合理的控制制度是提升企业的管理水平与防范徇私舞弊行为的重要保障。
在社会大生产中，这一制度是企业生产活动的自我制约与自我控制的内在制度，处在企业神经中枢系统中的重要位置上。企业的规模越大其重要性就越显著。所以，正确认识内部控制度对企业的重要性，这对加强企业控制制度的建设、提升经济效益、维系财产安全、提高企业的管理水平都有着十分重大的现实意义。
三、目前我国企业内部控制制度存在的问题
从当前内部控制的客观环境及其本身来看，我国的很多企业对这一制度的了解认识还停留在制定内部控制结构及控制制度的阶段，仍存在许多局限，这将会阻碍企业内部控制制度的运行。
1.制度体系不够完善
相当一部分对这一制度的认识不够，还没有建立有效的企业内部控制制度，对于其内容尚未引起足够的重视，因此无法得到很好的落实，还存在不相容的职务没有分离的情况。一些企业与时俱进建立了内部控制系统，但是从总体上来看，还缺乏一定的合理性及科学性。
2.无法充分发挥内部审计监督作用
我国大多数企业以单一的经理为模式，这便容易导致内部审计无法监督上级部门，高层的管理人员在实质上是不受控制的自由人。并且，受厂长直接领导的职能部门也不容易受到监督，其监督的独立性受到严重限制。大多数企业的审计工作无法得到重视与支持，导致企业审计部门的力量薄弱，无法适应监督工作的需要。
3.法人结构不完善，缺乏控制力
公司的制的核心是法人治理结构，规范的法人治理结构关键是要看董事会是否能够充分发挥其作用。但是由于我国长期受到计划经济的不好影响，公司法人结构可是说是有型无实，没有真正将企业作为自主经营，责任自负的主体。相当多的管理人员在经营方式与管理理念仍停在行政领导一角上，企业在公司制上的改造并没有解决这一根本问题。
4.企业内部控制薄弱，风险意识不强
提升企业内部的控制效率与效果的关键是环境控制及风险评估。随着经济全球一体化的日益深入，企业之间的竞争愈演愈烈，企业面临的风险也将越来越高。可是，从我国企业当前的现状看，企业对风险的意识尚且比较薄弱，没有提升到相应的高度上来，企业内部没有有效机制控制风险，企业中的管理人员在思想上也缺少风险概念，因而企业没有足够的风险能力。是否能搞好企业内部的控制工作取决于相关工作人员的风险意识与责任心，如果相关的内部控制人员的综合素质达不到要求，则很有可能会做出错误的判断，从而导致决策错误，给企业的经济效益带来无法挽回的损失。
四、强化企业内部控制制度的建议
要想有效实施内部控制制度就必须建立健全完善的额内部控制制度。企业应当以减少风险，提升经济效益为核心，将新的制度融入自身当中，制定出切实可行的内部控制制度及具体实施方法。
1.加强企业内部审计制度
内部审计工作是企业内部控制制度的重要部分，其以监督企业的经营活动是否有按照规定的方针执行为主要任务。它在监督企业经营活动，履行审计工作，提高企业经济效益等方面有着重要作用。想要充分发挥内部审计作用，必须把审计人员从财务工作人员中分离开来，使其直接对董事会负责，如此才能够真正的发挥审计工作的作用，保护和监督企业的财产安全。
2.健全风险评估机制
企业内部控制的管家在于预防风险、减少错误、杜绝舞弊和违法乱纪等情况的发生，因此，企业需要建立健全的风险评估机制。企业必须制定出和生产、销售、财务等相关业务的具体目标，制定易分析、易管理的机制，来了解企业有可能面临的各种风险。
3.强化董事会的作用
要想加强企业的内部控制，则必须注重董事会的建设，充分发挥其作用与潜能，重点突出董事会对于建立内部控制制度过程的关键作用；适当加入外部独立董事来实行独立董事会的制度；明确董事会的分工，设立预算管理、审计以及价格委员会等各项专业委员会，以加强企业内部控制。
目前，我国已经形成了包括政府监督以及社会监督在内的外部监督体系。要注重加强政府机构的权威性和监督力度，依据有关法律规范企业内部控制制度的建立并且使之行之有效。要加大工作力度，对于那些无法实现对企业内部控制，甚至违反法律法规的企业应当依法追究其责任。根据独立审计的准则，要公平公正的对企业进行评估，一旦发现企业存在不符合法律的会计行为，则应立即对该企业实行会计控制。应当支持鼓励报刊、广播电视等媒体对企业的违纪行为进行曝光，发挥舆论的监督作用。
【关键词】财政税务制度 企业 财务管理
财政税务是国家收入的其中一个项目，由于其所占比重较大，已经成为了国家收入的主要来源。财政税务是国家依靠自身的力量强制从社会财富中获得一部分收入，是通过对国民经济活动的运行而收取部分费用，以应对公共开支，保障国家机器有序运行。财政税务制度的建立是为了将财政税务的收取、分配、支出进行制度化的管理，从而使得财政税务的运行变得合理高效，有利于国家管理财政税务的方方面面。
财政税务不仅仅扮演着国家收入的主要部分，还承担着调控国家宏观经济状况的职能。财政税务的收支作为财政政策的主要部分，通过税收制度的政策调整，达到控制国家经济运行状况的效果。财政税务制度的改革必然会对市场参与主体造成重要的影响，而企业作为市场的主要参与者，财政税务制度的改革会影响到企业财务管理的运行。
一、财政税务制度改革的概述
所谓的财政税务制度，就是将财政税务的一系列发挥作用的过程以法律法规的形式固定下来形成一种法律约束力，从而要求被约束者无条件遵守，以维护国家的稳定与和谐。财政税务制度包括了税收征收的管理规定、课税标准以及各种与税务有关的法律法规等，这一制度集中反映了纳税人与国家税收机关之间应该履行的责任和义务，由于税收的强制性和无偿性，所以需要充分保障税收制度的稳定性和有序性，从而避免了各种可能引发问题的情况出现。同时，财政税务的收支也是作为国家财政政策的一项重要的手段，通过对财政税务的收支调整能够对国家的宏观经济的运行情况造成影响，从而成为国家稳定经济运行的一项重要的财政政策之一。
随着我国经济的不断发展，我国具体的经济运行情况出现了很多的新模式，在新情况出现的背景下，需要不断调整我国的各种财政政策以适应我国出现的宏观经济新变化的情况。同时，国家的财政税务制度的改革，会影响市场参与主体――企业的变化，在国家调整财政税务制度的过程中企业也会调整内部财务制度，以适应这些国家政策的变化。企业内部财务管理活动的一个重要的目的就是对企业的经济活动作出合理的税务规划，从而达到合理降低企业纳税支出，进而降低企业的经营管理成本的目的。所以国家财政税务制度的改革会影响到企业的财务管理活动，也会对国家的经济状况造成影响。
二、财政税务制度改革对企业财务管理的影响
1.财政税务制度改革容易引发系统性风险
在考量国家财政税务制度的改革时，需要充分分析财政税务制度改革所涉及到的影响主体，然后再依据影响主体考量财政税务制度改革容易引起的问题。财政税务制度作为一种在国民经济中发挥着重要影响力的制度，不仅涉及到财政税务制度的规划主体政府，还会深刻影响到财政税务制度的服务主体企业。财政税务制度作为调节经济运行状况的重要手段之一，不仅会影响宏观经济的运行情况，还会对微观经济主体的企业造成严重影响。税收作为企业经营的一项重要成本，是会影响企业的正常经营状况的。税务制度的变化，意味着相应的课税方法和课税数目会出现相应的变化，这些变化会使得企业依据自身利益最大化的原则，不断调整企业的经济活动行为，从而使得企业能够降低税收等的经营成本，使得企业能够在市场经济活动中获得更大的利润。
同时，在国家财政税务制度发生改革之后，会对市场形成一种政策导向，使得企业内部的相关制度发生变化，比如企业的财务管理制度等。财务管理活动作为企业经营中的重要活动，影响着企业高层的决策行为，进而影响了企业的生产经营行为。国家财政税务制度的变革，通过层层递进的关系，从宏观经济运行，一直到微观主体的内部制度建设，形成了一整套的影响机制，而这种一整套政策传导机制会形成双刃剑的效果。如果政策所引起的问题不能很好的估计，将会引发系统性的经济危机，严重影响国家经济的健康发展。
2.财政税务制度改革容易引起企业管理成本增加，加大企业的经营压力
财政税务制度改革作为国家调节经济运行的重要手段，由于存在着政策传导的机制，对于政策的影响拥有一个层层递进的关系，这就使得政策的传导存在着时滞性。这种政策传导存在的时滞性就会对企业的成本构成上涨的风险，由于国家改动了原本的财政税务制度，而企业存在着一种行为滞后，使得企业在正常的经营过程中由于没有对国家政策的变动做出充分的了解，从而存在着违反财政税务政策的风险，进而增加了企业的经营成本。由国家财政税务政策改动引起的滞后性，导致了企业在从事相关经济活动时，付出了额外的经营成本，当然这种成本包括对内和对外的成本。
当然，企业成本的增长还来自企业管理成本的增长。由于国家财政税务制度的改革，通过政策传导机制最终影响到企业的内部制度变化，这种变化就是企业财务管理的相关制度建设会对财政税务制度的变革做出相应的调整。企业财务管理制度的这种调整，需要依据国家财政税务制度变革的程度进行，由于财务管理活动本身的严谨性，所以在调整财务管理制度的过程中需要将很多的具体操作细则进行调整，同时一些财务管理的机构或者人员都要做出相应的调整，而这些调整在很大程度上在短期内增加了企业的内部管理成本，造成了短期企业的经营成本上升，如果遇到宏观经济环境不好的情况，则很容易造成企业的正常经营发展，更严重的将会导致企I破产倒闭等状况出现。
3.财政税务制度改革提高了企业财务管理方面人员的培训成本
国家财政税务制度改革过后，企业内部的财务管理部门或机构将是国家层面的政策调整下影响最为直接的企业部门。税务活动作为企业财务管理活动最为重要的一项，许多企业的财务管理部门都会对税务活动给予重视，投入一定比例的人力和物力对企业的税务活动进行合理有序的管理，从而形成对企业的经营活动正面的影响。而且企业的财务管理危机主要来源于税务活动的管理不规范，导致了企业内部出现了财务方面的危机，严重影响了企业的经营发展，导致企业需要支付额外的经营费用，并且承担着企业信誉损失的风险，无形损失也会影响企业的今后发展。
在国家财政税务制度调整之后，企业的财务管理部门需要作出及时的调整，企业内部的财务管理制度自然需要调整，同时包括企业的财务管理人员也需要重新调整。由于我国企业现今的财务管理人员的专业程度有限，总体上企业的财务管理人员的专业素质水平较低，而且存在企业管理者对财务管理的不够重视导致企业招收的财务管理人员不能符合专业需求，在后期严重影响正常的财务管理工作的开展。在这种情况下，企业需要对这些财务管理人员进行相应的调整，使得企业财务管理人员能够适应国家财政税务政策的变化。这就要求企业需要加大投入在人员招聘或现有员工的培训上，这在无形中增加了企业的内部人员培训成本，同时还需要承担企业在培训之后员工跳槽的预期沉没成本。
4.财政税务制度改革影响了企业内部人员的财务管理观念
财政税务制度对于企业内部财务管理人员的财务管理观念的影响，主要是通过制度规定下对从事财务管理人员的日常活动的长期规范，进而形成的一种习惯性思维。在国家财政税务制度发生改变的过程中，企业内部的财务管理制度会对这种国家层面的政策变化作出反应，而这种反应会促使企业的决策层调整原本的财务管理制度，以适应国家层面的政策调整，达到基层企业的财务管理制度与国家财政税务制度相适应的目的，以减小由于这两种制度冲突而带来的企业的成本增加。
在企业内部财务管理制度变化之后，要求企业的财务管理人员的思想观念需要作出相应的调整，来适应这种制度的变化，已达到所需达到的政策指导效果。在企业财务管理制度交替的过程中，企业的财务管理人员难免会存在思维转换的困难，从而严重影响了财务管理人员正常从事财务管理工作的效率，不利于企业财务管理工作的正常进行。这就要求企业在进行制度调整的过程中需要设立一个缓冲期，以让企业内部的财务管理人员能够有一个时间段的缓冲，适应这些政策的变化。
三、财政税务制度改革下提高企业财务管理能力的措施
1.完善企业内部财务管理制度
企业要充分提高企业的财务管理能力，建立完善的企业内部财务管理制度是首要任务。企业在涉及财务管理制度时，要充分考虑到国家宏观政策的变动对企业的财务管理活动带来的冲击。这就要求企业决策机构在审议财务管理制度规划时，需要确保财务管理制度具有政策弹性，能够依据现实经济政策的变动及时调整，以充分适应现实经济状况的变化，使企业的政策成本降到最低。企业要想制定具有政策弹性的制度，需要企业决策者具有能够掌握宏观经济运行规律的能力，通过这种了解现实经济发展状况的能力，及时对国家政策的调整做出有效的政策预期，从而能够降低政策滞后性对企业财务管理制度的影响。
现实的宏观经济运行状况虽然呈现出不可预测的性质，但其基本的运行机制是存在的，也就是存在着宏观经济情况的基本运行规律，只要能够认识到这种规律性的存在，就能够存在着对国家政策总体方向的判断，从而在企业的财务管理制度层面及时的做出调整。同时，完整有效的财务管理制度还需要有管理财务风险的能力，财务管理制度需要在财务风险产生的源头和运行环节进行层层把关，及早发现风险因子，及时有效的处理风险，降低企业的不必要损失。尤其是在这种国家政策变革的时期内，由于企业内部需要调整相关政策，导致出现风险的机率上升，企业内部需要充分做好危机应对的准备，以防危机出现。
2.加强企业财务管理人员的专业技能培养
财务管理人员需要加强在财务方面的职业训练，在理顺财务管理范围和部门关系之后，财务管理技能的提高也是重要的方面。在之前的企业财务管理人员的培训成本分析时，提到了企业总体上不能够足够重视企业的财务管理人员的专业性，从而严重影响到企业的财务管理能力的提高。而专业化水平的财务管理人员是增强企业实力的重要方面，所以企业需要充分重视企业财务管理人员的专业技能素养，对于企业财务管理活动的影响力，才能在观念上和行动上做出相应的调整。企业可以建立财务管理人员的培训机制，通过定期定点的技能培训，提高企业的财务管理人员的财务管理能力。同时，调动企业内部财务管理人员的工作积极性也相当重要，只有在企业员工感觉自己受到重视的情况下，企业员工才会从企业利益的角度出发，努力完成好自身的工作。而财务管理工作由于其本身的重要性，对于员工的工作积极性和严谨性要求较高，只有员工能够保持好自身的工作积极性，才能促进财务管理工作的高效完成。
3.建立企业内部完整的财务管理机构，增强对财务管理的掌控力
企业要提高财务管理能力，在建立相应的财务管理制度之后，还需要建立相关的制度执行机构来执行财务管理制度，高效有执行力的财务管理机构能够很好的促进企业内部提高财务管理能力。企业在建立完整的财务管理制度之后，需要一个强有力的执行机构为企业的财务管理制度提供良好的执行环境，而@种管理机构的存在能够从财务管理的方面统筹协调整个企业的运行，确保企业内部有效有序的运转。企业内部建立专门的财务管理机构能够统一将企业的各项财务管理的制度落实到地，也能扮演财务信息转运的角色，将各种财务信息提供给各个部门决策使用，可以充分提高财务信息的价值，也能促进财务管理工作的系统性进行，有效防止企业的财务风险。
4.更新企业内部员工的观念，从而适应改革变化
在国家财政税务制度改革之下，要加强企业的财务管理能力，首先需要在管理观念上就给予财务管理足够的重视，这样才能在企业的日常管理中充分的认识到财务管理的重要性及作用。企业要在日常管理中重视财务管理，需要企业建立完善的财务管理机制，以机制的约束力对常规的财务活动规范秩序，同时能够规避不必要的财务开支。在财务管理中，最重要的就是合理进行财务开支，要建立费用开支的审查机制，对于各项费用开支进行合理的评估。同时，企业内部的财务管理观念要根据时代的变化和国家财政税务制度的变化，及时进行更新，从而能够适应制度变化，使得制度变化不会影响企业内部正常的财务管理工作的进行。
参考文献：
[1]王晓昀.试析营改增税务制度对企业财务管理的影响[J].
企业改革与管理，2016，03：124+175.
[2]聂亦慧，郭世超.营改增税务改革对企业财务管理的影响
分析[J].农村经济与科技，2016，05：133-134.
[3]王红敏.浅谈“营改增”税务制度对企业财务管理的影响
[J].财政监督，2014，26：71-72.
对于现代企业来说，风险有着很大的不确定性，进行风险评估，对不确定因素进行分析与防范是企业的一项重要工作，任何企业都有涉税行为，也就存在税务风险，企业的税务风险是涉税行为带来的不确定性因素的统称。随着税收制度的不断完善，企业纳税意识也不断增强，税务风险也越来越受到企业与税务部门的关注，企业进行税务风险防范与管理、加强内部控制，可以进一步地规范企业运营流程，确保企业纳税工作的进行；企业按照税法规定进行纳税，对涉税事项正确的进行判断，可以更加有效地防范与减少税务风险，同时也能保证税务部门税收工作的顺利进行。
二、税务风险对企业内部控制的影响
(一)税务风险不利于内部控制的实现
企业内部控制是为保证财务报告的可靠性、经营的效率以及对现行法规的遵循等目的而提供保证的过程，内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等各个方面。税务风险涉及到生产经营的各个环节，在每个风险控制点上都要建立相应的风险管理控制系统，不能保证内部控制更好的实现，所以企业要有针对性地提出相应的控制措施，这样才可以有效地进行企业内部控制的管理，避免因为税务风险而造成的经济损失。
（二）税务风险不利于内部控制目标的实现
企业内部控制目标的实现与税务风险有很大的关系，企业所有的会计信息与数据是缴纳企业税费的依据，一旦会计信息有错误，直接影响企业税费的准确度，企业因此要承担一定的法律责任与处罚，不利于会计控制目标的实现。另外，对企业来说，没有严格依照我国相关的法律法规办事也是造成企业税务风险的因素，而企业内部控制目标可以不断地提醒企业严格遵循国家法律法规进行经营，从而最大程度地降低企业的税务风险。
三、企业税务风险产生的原因
（一）企业经营行为不规范
企业税务风险涉及到企业生产经营的各个方面，比如领料、产品生产、产品销售等，如果对税收政策没有进行深入的了解，不能准确地确定纳税项目，或者有一个环节出现错误等都会造成税费计算不准确，最终导致企业少交或者多交税款，多交税款给企业带来了不必要的支出，少交税款则会带来税务机关对企业进行相应的处罚等。另外，产品进行折扣与折让等情况的销售要开具发票才可以减少应税收入，而有部分的企业在制度上没有进行规定，也形成了很大的税务风险，所以企业在生产经营时要注意每个生产细节，严格规范企业生产经营行为。
（二）企业财务行为不规范
企业的财务行为不规范主要是指企业财务行为有不符合税法规定的情况。比如：有的企业将津贴、交通补贴等让员工用报销的名义找票冲抵来逃避个税；还有企业采用不规范的财务处理方法，甚至对资产负债表和损益表弄虚作假，使其失去了作为企业“资产质量体检表”的应有作用，导致企业的财务信用等级下降，影响企业的资金借贷等。
（三）其他原因
企业财务制度不完善，企业员工职业道德素养缺失，会计部门工作人员的失误或者对工作不负责，对会计制度没有清楚的认识以及对各项经济活动没有正确的认知；其他部门工作人员工作不到位或者对自己要求不严格；企业内部控制制度不完善，没有相应的预警机制，信息反馈速度过慢等也是税务风险产生的原因。
四、企业防范税务风险的措施
（一）企业要树立风险防范意识
企业要防范税务风险就应该树立风险防范意识，对企业内部所有人员进行培训，通过建立考核制度促使工作人员加强学习，了解企业税务制度以及相关规定，同时，企业进一步规范内部规章制度，明确每个岗位员工的责任。企业有足够的防范意识也就能最大程度地做好防范工作，减少因为细节问题而导致的税务风险。
（二）企业要完善内部的会计控制体系
企业税务风险很大程度上都与企业会计部门相关，任何的会计工作没有进行到位都会带来不利的影响。企业应当建立健全内部会计控制体系，根据企业的经营状况，对相关的操作程序、操作方法等进行规范，比如：材料的领用体系、产成品入库体系等，这样可以尽量减少生产过程中的失误，也可以更加及时地进行信息的反馈与核对。另外，加强对国家最新会计、税务等方面法律法规制度的学习，保证企业会计政策及财务制度与国家相关政策的一致性，及时更新企业对策，按政策要求进行生产经营。
（三）企业要加强内外监督力度
企业要更好的发展，就要保证内部监督与外部监督同时进行。内部监督包括：企业内部规章制度、内部约束、内部舆论压力等，内部监督可以有效地发现各个部门的错误，促使会计工作的顺利进行，也能够规范企业会计行为，规范各个部门生产经营方面的工作。外部监督主要是税务部门、审计部门的监督，还包括行政机关、社会媒体等各个方面的监督，其可以最大限度地发挥监督作用，也有利于整个市场经济秩序的发展。
（四）企业要注重信息的沟通
企业进行税务管理，要充分考虑到纳税信息的流通性与途径，引起相关部门的重视，并采取一定的措施。企业可以及时与税务部门进行沟通，比如：企业可以建立纳税信息系统，一旦有相关的纳税信息，企业便可以快速、有效地了解，这样可以最快地对纳税政策进行学习，收集相关的税法规定并进行及时更新，保证企业内部控制、财务处理流程与原则符合最新的税法规定。另外，企业内部信息沟通也很重要，会计部门与产品管理部门等各部门之间及时有效地进行沟通，这样才能保证会计信息的准确性，保证企业的经济效益。
（五）提升工作人员的素质和实力
时刻关注企业财税政策企业为了降低税务风险，对于招聘的员工要进行严格的审核，通过业务培训、素质考核等方式能提升税务人员的整体素质和实力。在招聘过程中，企业招聘合适的人员进入企业工作。业务培训方面，首先要注重业务人员工作态度以及对集体环境适应能力的培训，以提升员工的素质为主，使其深入了解企业产品、经营业务、投资项目、企业发展方向、未来的趋势等内容。
（六）加强税务风险评估
关键词：企业税务规划;防范;税务风险
一、前言
企业进行税务规划的目的在于在合法范围内最大限度降低企业的税务风险，这有助于企业自身的健康发展，有助于确保市场的整体繁荣发展。在进行企业税务风险的规避防范过程中，企业往往面临诸多困难。这是因为在企业发展过程中，税收风险往往难以科学准确预测，因此影响到相应的税务风险防范措施的制定和实施。基于此，企业有必要科学全面仔细分析企业面临的各种税务风险，并分析相应的原因和要素，进而结合企业自身实际做好税务规划，从而有效提高企业自身防范税务风险的能力和水平。
二、引发企业税务风险的原因分析
(一)经营管理者的管理理念分析发现，当前很多企业的经营管理者往往注重开拓新的销售市场或者开发新的生产技术，或者关注企业内部的管理优化，但是对税务风险的重要性认识不足，部分领导者甚至存在忽视企业税务风险的思想和行为。这种情况下，企业没有及时采取科学有效的税务风险防范方法和措施，影响到企业自身的健康发展，导致企业在发展过程中容易产生各种税务风险。
(二)涉税人员的业务素质较低企业的税务工作一般由内部的专业工作人员完成，他们的专业素质和实践技能水平直接影响到企业的税务工作效果。分析发现，当前很多企业的税务工作人员一方面自身的专业知识和技能水平较低；另一方面对国家相关政策法规了解掌握不足，尤其是对与企业生产经营相关的税法认知不足，同时在工作过程中缺乏与税务机构的有效沟通，因此导致他们在工作过程中很容易出现各种错误，部分情况下还会产生税务违规操作，增加了企业的税务风险。此外，还有部分税务工作者，他们的专业能力很高，对相关的政策措施也很了解，但是他们没有利用自身的能力为企业做好税务工作，而是利用税法等方面的漏洞进行逃税等违法行为，这种行为无疑严重损害了企业的经营合法性，也会大幅增加企业的税务风险。
(三)企业内审制度的不健全企业的内部审核制度对于预防企业税务风险具有非常重要的作用和价值，当前，很多企业没有结合自身实际建立完善的内部审核机制，导致在企业经营发展过程中内部审计工作没有发挥出其应有作用，这种情况下，企业经营过程中的税务风险未能得到有效监督，税务工作过程中产生的问题没有及时发现和解决，因此增加了企业的税务风险。
三、防范税务风险的方法
(一)专注企业内部诚信文化建设企业要想做好税务规划，减少企业自身的税务风险，就需要在注重完善经营发展策略提高企业经济收益的同时，注重做好内部税收诚信文化的建设。具体来讲，要在企业内部开展相应的宣传工作，引导企业全体人员深刻认识到税务工作的重要性，要培养每个员工形成健康的纳税意识和行为准则，有效提高企业整体纳税诚信文化氛围，从而为科学有效实现各项税务工作打下基础，推动企业有效提高自身预防税务风险的能力。
(二)加强与税务机构的沟通企业的税务工作必须在相关的政策法规范围内进行，基于此，要想科学有效做好企业的税务工作，有效控制企业的税务风险，就需要与相关的税务机关做好沟通交流，及时全面准确掌握相关的政策法规及其详细内容，在此基础上结合企业自身实际情况做好税收工作。企业内部税务工作人员要做好与税务机关沟通交流的工作，并及时将相关信息与领导层分享，确保企业整体税务工作的正确性。
(三)提高税务会计专业技能水平企业的税务规划一般由相应的税务工作人员制定，他们的专业素质和实践技能水平对于企业科学控制税务风险具有决定性作用。基于此，企业要针对性提高完善税务会计工作人员的专业知识水平和实践技能水平，从而有效提高企业自身的税务工作水平。在实践过程中，企业组织企业内部税务工作人员开展相关的集中训练提高课程，帮助他们学习掌握最新的税务规划知识和技能，同时引导税务工作人员有效学习掌握相关的政策法规和法律知识，在此基础上组织税务工作人员开展相应的实践训练提高项目，帮助税务工作人员有效完善自身的知识结构和技能水平，为进一步推动企业税务工作打下基础，顺利落实税务规划，降低企业的税务风险。
(四)强化企业内部的涉税事务管理目前，企业内部落实税务规划工作的部门主要是财务部，需要注意的是，如果单纯依靠财政部门完成税务规划以及税务风险的控制工作，往往难以达到预期效果。基于此，企业管理层有必要注重强化企业内部的税务事物管理。在实践过程中，可以从以下几个方面着手。一是建立完善的税务风险管理制度，利用制度的约束力对企业内部税务工作进行管理和控制；二是科学应用相关的现代化管理手段如信息化、智能化等，有效提高税务工作过程中数据收集能力、处理能力，进而有效提高税务规划工作效率与质量；三是科学管控企业税务工作过程中可能产生的风险，尤其是需要强化销售、采购等环节涉税条款的制定和控制。
(五)建立健全税务风险预警报告机制企业在制定税务规划的同时，还要建立相应的税务风险预警机制，利用这个机制对企业经营发展过程中的税务风险进行监测和预警，通过定期评估企业自身的税务风险，在此基础上科学制定相应的税务控制方法和措施，有助于有效预防各种税务风险，确保企业自身的健康发展。此外，还要定期开展税务工作报告，强化企业内部税务工作的监督管理，并与市场环境进行结合，为制定科学有效的税务规划打下基础，强化企业管控各种风险的能力。此外，在监管过程中发现问题以后，要及时组织工作人员进行改正和完善，这个过程有助于企业科学有效控制各种税务风险。
(六)研究分析税收政策企业的税务规划必须始终在相应的税收政策框架内制定，基于此，企业有必要积极学习研究最新的税收政策和相关的法律知识，在此基础上对自身的税务风险进行科学控制，改进企业自身的税收管理办法，促进企业自身的健康发展。
一、税务风险对企业内部控制的影响
（一）税务风险不利于内部控制的实现
企业内部控制是为保证财务报告的可靠性、经营的效率以及对现行法规的遵循等目的而提供保证的过程，内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等各个方面。税务风险涉及到生产经营的各个环节，在每个风险控制点上都要建立相应的风险管理控制系统，不能保证内部控制更好的实现，所以企业要有针对性地提出相应的控制措施，这样才可以有效地进行企业内部控制的管理，避免因为税务风险而造成的经济损失。
（二）税务风险不利于内部控制目标的实现
企业内部控制目标的实现与税务风险有很大的关系，企业所有的会计信息与数据是缴纳企业税费的依据，一旦会计信息有错误，直接影响企业税费的准确度，企业因此要承担一定的法律责任与处罚，不利于会计控制目标的实现。另外，对企业来说，没有严格依照我国相关的法律法规办事也是造成企业税务风险的因素，而企业内部控制目标可以不断地提醒企业严格遵循国家法律法规进行经营，从而最大程度地降低企业的税务风险。
二、企业税务风险产生的原因
（一）企业经营行为不规范
企业税务风险涉及到企业生产经营的各个方面，比如领料、产品生产、产品销售等，如果对税收政策没有进行深入的了解，不能准确地确定纳税项目，或者有一个环节出现错误等都会造成税费计算不准确，最终导致企业少交或者多交税款，多交税款给企业带来了不必要的支出，少交税款则会带来税务机关对企业进行相应的处罚等。另外，产品进行折扣与折让等情况的销售要开具发票才可以减少应税收入，而有部分的企业在制度上没有进行规定，也形成了很大的税务风险，所以企业在生产经营时要注意每个生产细节，严格规范企业生产经营行为。
（ 二 ） 不科学的税务筹划
虽然税务筹划具有很重要的作用，但是机遇往往与风险并存。当前，一部分企业的税务人员并没有接受过正规的税务法律教育培训，因此他们对于相关的法律法规政策了解并不透彻，在税务筹划的过程中出现了不科学的筹划行为；另外，不同的税务机关对于相关的财税政策有着不同程度的理解和执行，因此一些企业在执行税务筹划时经常会发生在不同税务机关政策执行上相背离的情况发生，从而造成了税务筹划的失败。不统筹的沟通协调，错误的谋划对于企业的财务发展而言具有极大的安全隐患，理应引起重视。
（ 三 ） 在重要的额税务交易中发生处理不当的行为
企业的税务人员应该积极灵活地去面对重大交易或者重大关联交易行为，充分对现行的相关法律及财税政策加以了解，从容不迫地去应对重大交易及关联交易，这样才能在税务处理上做到合理、有理有据。切忌触犯法律条款的规定和约束，作出有损于企业发展的事情，或者因对法律知之甚少误入歧途，让企业遭受巨大的经济损失。重要的额税务交易过程一定要引起充分的重视，随意处置，对法律法规不了解或了解的不详细，就会导致后期财税政策落实不到实处，发生意想不到的事故和问题，甚至产生难以遏制的问题，让企业陷入极大的困境之中。
三、企业防范税务风险的措施
（一）企业要完善内部的会计控制体系
企业税务风险很大程度上都与企业会计部门相关，任何的会计工作没有进行到位都会带来不利的影响。企业应当建立健全内部会计控制体系，根据企业的经营状况，对相关的操作程序、操作方法等进行规范，比如：材料的领用体系、产成品入库体系等，这样可以尽量减少生产过程中的失误，也可以更加及时地进行信息的反馈与核对。另外，加强对国家最新会计、税务等方面法律法规制度的学习，保证企业会计政策及财务制度与国家相关政策的一致性，及时更新企业对策，按政策要求进行生产经营。
（二）企业要加强内外监督力度
企业要更好的发展，就要保证内部监督与外部监督同时进行。内部监督包括：企业内部规章制度、内部约束、内部舆论压力等，内部监督可以有效地发现各个部门的错误，促使会计工作的顺利进行，也能够规范企业会计行为，规范各个部门生产经营方面的工作。外部监督主要是税务部门、审计部门的监督，还包括行政机关、社会媒体等各个方面的监督，其可以最大限度地发挥监督作用，也有利于整个市场经济秩序的发展。
（三）企业要注重信息的沟通
企业进行税务管理，要充分考虑到纳税信息的流通性与途径，引起相关部门的重视，并采取一定的措施。企业可以及时与税务部门进行沟通，比如：企业可以建立纳税信息系统，一旦有相关的纳税信息，企业便可以快速、有效地了解，这样可以最快地对纳税政策进行学习，收集相关的税法规定并进行及时更新，保证企业内部控制、财务处理流程与原则符合最新的税法规定。另外，企业内部信息沟通也很重要，会计部门与产品管理部门等各部门之间及时有效地进行沟通，这样才能保证会计信息的准确性，保证企业的经济效益。
（四）提升工作人员的素质和
实力，时刻关注企业财税政策企业为了降低税务风险，对于招聘的员工要进行严格的审核，通过业务培训、素质考核等方式能提升税务人员的整体素质和实力。在招聘过程中，企业招聘合适的人员进入企业工作。业务培训方面，首先要注重业务人员工作态度以及对集体环境适应能力的培训，以提升员工的素质为主，使其深入了解企业产品、经营业务、投资项目、企业发展方向、未来的趋势等内容。
（五）加强税务风险评估，强化企业风险控制
增值税是一种流转税，其征税对象为商品生产流通以及提供劳务过程中产生的增值额，增值税与营业税相比有着非常明显的特征，包括增值税的税率较高、应税产品或应税服务的进项税可以抵扣等，增值税不重复征收，税负非常的公平公正。另外，增值税专用发票的管理非常严格，必须单独装订，不能冒然折叠、涂画、粘贴以及签字等，需要严格遵守国家税务总局的工作指示。根据财税[2013]106号文件的要求，自2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围内开展营改增试点。因此，邮政企业需要做好相应的税务筹划工作。
二、邮政企业受“营改增”政策的影响表现
1.助推邮政企业实行精细化的财务管理模式
根据财税[2013]106号文件规定，邮政业服务的基本税率为11%，邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税。但是邮政企业除提供邮政业服务外，还涉及到收派服务（适用6%税率）、商品销售业务（适用17%税率）及未执行营改增的服务业务（适用5%税率的营业税），应税业务与免税业务、不同税率的应税业务需要分别核算、分别开票、分别定价、分别取得进项税票进行抵扣，从而使邮政企业的增值税核算方式更为复杂与繁琐，需要不断强化核算的管理水平和质量，推行精细化的财务管理模式，才能保证准确计税、合理抵扣，避免税务风险。
2.促使邮政企业细化生产分工
增值税与营业税存在计税原理、计税基础、计算方法、税率、发票管理、征管特点等多方面的差异，营改增的企业一般只能根据相关税法的要求，通过对企业内部产业进行调整和细化，推进产品结构的优化和升级，合法科学地进行税负筹划，以达到降低企业税额负担的目的。针对邮政企业而言，因其对应不同的业务种类实行不同的税率，税负的规划环节可通过细分生产专业、划分业务内容的方式达到消除企业内部存在的业务混杂经营现象的目的。针对部分业务或者是重要的产品需要进行独立的会计核算，以适应邮政企业内部的业务经营环节存在不同增值税率的情况需求，尽最大努力获得增值税进项以达到缓解企业负担的目的。
3.影响企业的税收成本
营改增的最终目的是将营业税转变为增值税，从价内税延伸并转换为价外税，通过构建起增值税的进项税额同销项税额进行相互抵消与扣除的新格局，降低企业的税收负担。实行营改增后，按照新的征税方式，能够相应的扣除企业内部某些环节产生的成本费用，对企业经营环节来说，是一项控制成本费用的重要手段。营改增前，企业向外为社会上的客户提供商品以及各种服务时获取的款项包括了营业税，所以是属于价内税，实行营改增之后，由于增值税是价外税，企业开展相同数量的业务时，企业的总收入会发生显著变化。从另一个角度看，营改增对邮政企业产生的税负影响程度主要是由企业内部的运营成本基本构成以及争取获得进项税发票的条件和能力所决定的。按照相关营改增试点规定，能够进行进项税额相互抵扣的内容不涵盖人工成本。而邮政企业属于劳动密集型的行业，人工成本占总成本比重很高。因此，由于难以实现人工成本的进项抵扣，邮政企业缴纳的税额成本会相对提高。同时，邮政业的税率由原来营业税的3%提高至增值税的11%，税率的提高也会影响企业的税收成本，从而增加了企业的现金流出。
4.加重企业的税务管理负担
增值税的征税内容涉及范围较广，并且管理和控制相对较为严格，要求相关企业必须开展精细化管理，加大对税务的管理和控制力度。根据国税[2014]5号公告，邮政企业提供的邮政服务由总机构（各省、自治区、直辖市、计划单市邮政企业）汇总缴纳增值税，邮政服务之外的应税服务，由分支机构属地申报缴纳。但是邮政企业属于跨区域性质的经营机构，涉及庞大的组织机构，财务核算统一性较强，如果推行汇总式的纳税标准后，那么财务核算将会面临更大的难题。所以，推进邮政企业跨地区式的税务管理以及核算管理，加强对增值税进项税的集中化统一管理，将成为邮政企业重点开展税务管理活动的重要内容。例如：企业内部采取集中式核算方法的前提下，应该怎样获得进项税额，并对其进行分配。在运作环节，很多的邮政企业依然选择总部接单与开具发票、分部进行开展邮寄操作的业务运作方式，总部怎样实现全网抵扣。这些问题都是实行营改增之后，给邮政企业带来新的税务管理层面上的难题。
5.影响企业提高竞争实力
推行营改增的征税模式之后，税负的增减会对企业内部向外提品或是服务等项目的价格机制造成较大影响。企业为了维持正常的经营利润，可能会通过采取调节价格的方式实现，最终会影响企业本身的竞争实力。
6.助推企业分工的专业化程度
营改增后有效地避免可重复征税的不良影响，促进邮政企业的专业化分工，促进内部资源的高效整合，发展专业化的产业条链。可通过推广专业化的分工模式，或是推行非主业务的外包模式，以全面减少企业的总体税负。
三、邮政企业做好税务筹划的几点建议
1.邮政企业的各项涉税业务需要进一步规范，减少混业经营
营改增后，邮政企业将涉及多个税率，需要将各项不同税率的涉税业务及免税业务进行有效的分离，减少混业经营，避免从高适用税率。
在销项税管理方面，首先需要梳理现有业务类型，明确各项业务对应的税率标准和计算方法，对于混业经营的业务，如贵金属邮品销售制作、函件产品的制作邮寄等，要按税率进行分离，明确分别核算、分别计税、分别开票的方法，对于新开办的业务，业务部门需提前与财务部门沟通确定税务的相关要求；二是根据增值税对价格、发票、时限等的相关要求，将各项业务合同的相关条款进行修订、调整，受营改增影响较大又未到期的业务合同，重新签定合同或以补充协议的方式加以明确，特别是涉及到混业经营的业务，要在合同中按不同的税率分别定价；三是要根据增值税专用发票的具体管理要求，制作本单位的增值税专用发票管理办法，明确专用发票的请领、开具、送达、归档等流程，严格审核开票资料，避免虚开、错开专用发票造成经济损失，甚至承担刑事责任；四是改造现有业务系统，使其满足营改增后的计税要求，能够自动形成销项税数据，减少手工统计、计算的工作量，避免人工出错。
在进项税管理方面，首先需要将各项成本费用进行梳理、明确发票报账要求，将成本对应产品专业按应税、免税和混用三个属性划分，要求应税和混用的成本费用应取得增值税专用发票；二是在招投标阶段增加比价的环节，对供应商进行筛选，可以提供增值税专用发票又有价格优势的供应商给予优先考虑；三是加强库存管理，对库存管理系统按营改增的要求进行改造，明确库存盘点、业财核对的相关要求并落实到日常的工作中，应税的库存商品及材料应取得专用发票进行全额抵扣，不断健全邮政企业的材料项目；四是应税免税混用成本的进项税抵扣方式需要与税务部门进行充分的沟通，取得税务部门的认可，避免税务风险。
2.对税收的成本进行有效合理的评估
高度重视营改增后对企业内部的税负给予科学合理的评估，评价税负给企业的发展造成的不利影响，以不断获取政策支持。首先，邮政企业应以自身实际特点为出发点，要求财务部门对实行营改增后，需承担的税额变动大小进行有效、准确的计算，同时将其和营业税给予对比，评估增值税于企业承担的税负而言，在产生有利影响的同时，会产生怎样的不利影响。另外积极同其他邮政企业进行合作交流，收集其他企业承担税负的变动信息，最终得出营改增于邮政行业而言，影响其整体税收水平的程度。其次，评价税负给邮政企业运营发展方向和力度造成的影响，通过对行业内营改增后集邮业务利润变化的信息，综合增值税给企业税负造成的不利影响的分析结果，对比评价税负和利润水平两者间的关系，掌握邮政企业对税负的承受力。
3.对税收的成本进行严密有利的控制
组织构建专业化水平的团队，统一负责税收成本的实效管理，并积极分析和评价企业内部的成本结构和缴纳增值税数额的两者间的关系，总结不同成本构成对企业的增值税造成的影响，为企业重组与优化流程奠定理论基础。一是通过对业务流程进行重组与优化，消除增值税负担的影响。按照企业内部不同的成本结构给增值税带来的影响程度，有效控制对税收层面贡献度较高的经营业务环节，努力提高对税收层面贡献度较低的经营业务流程；二是注重提高在不同的征税层面获得增值税的进项税额发票的能力，以实现更多的抵扣项目。在采购层面，应注重厂商具有开据增值税发票的权力，在保障产品或是服务的质量与价格的前提下，应将上述权力作为重要的判断因素。三是合理看待营改增对企业税负的影响，实行统筹规划纳税；并定期组织相关人员积极参加税务的学习与培训活动，加强财务人员以及业务人员对税务的认识程度，不断强化自身处理税务事件的能力；注重税务信息的变化，提高应对能力。
关键词：钢铁企业 防范 税务风险
成功的税收管理应该即能够遵守税法，控制税收风险，又能够为企业经营提供好的节税建议，创造税收价值。钢铁企业如何防范税务风险？我认为，应做到以下几点：
一、设置税收管理机构，强化岗位监督，防范税务风险
对重点涉税岗位开展廉政风险防范工作，查找税收风险点。企业应设置税管机构和岗位，负责税收政策的传达贯彻和执行、纳税申报、税款缴纳、发票领购和使用、涉税账务处理、税收优惠政策的办理和其他涉税事项，有下属子公司的还应负责指导监督子公司涉税事项。各子公司设专岗负责本单位日常涉税事项。通过建立科学有效的职责分工和制衡机制，使税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
二、制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度
加强对国家税收法律法规政策的学习、培训和宣传，及时对相关部门和财务人员转发新的税收政策，准确执行新的政策，避免税收利益损失和税务风险。目前，我公司正对相关文件进行整章建制，正在制订和完善相关涉税风险管理制度。
三、加强税收工作的事先筹划和过程控制
在内部设立税收筹划观念，提高采购、生产、销售、财务等各个管理环节管理人员和办税人员的纳税意识和税收业务水平。并根据国家税收法律法规政策变化情况及时做出判断并进行税收筹划和调整。通过实践一段后，再对内控系统进行测评，根据测评结果进行优化调整。建立税收内控体系，按照业务发展和运行逻辑关系合理安排工序。建立税务风险管理的信息和沟通机制，保证交易和操作过程的规范性和可复制性，控制中流程中的关键风险点，将涉税风险降低到可接受的水平。同时，加强事先筹划，对企业战略规划和重大经营决策包括重大对外投资、重大并购与重组、重要合同或协议的签订等预先做税务影响分析，提供税务风险管理建议，使经营决策从一开始，就能保持正确运作，有效控制税务风险，从而达到企业税负最优化目标。
四、规范会计核算和财务管理
对在建工程领用原材料、备品备件等物料要按照国家有关政策规定将不得抵扣的进项税按照实际成本计算进项税额转出。对用于营业税、职工福利等非增值税应税项目的物资也应严格按照规定将不得抵扣的进项税额转出。
五、加强发票管理
对购入的可以抵扣的物资，必须取得增值税专用发票，减少税款少抵扣损失。对开具不规范的发票财务人员不得接收，避免因取得发票类型、项目开具有误导致涉税风险。对各类普通发票由财务人员通过网上或电话查询，确保发票真实有效方可进行账务处理，杜绝假票和不符合规定的发票入账。
六、加强税企沟通，构建双向的税收信息交流渠道
通过加强税企之间涉税信息的传递沟通，能够客观地评估企业纳税情况，加强对企业涉税情况监督指导，可以有效地帮助企业防范涉税风险。
总之，税务风险的防控远远优于应对。企业应在生产经营过程中应全面、系统地预测企业内外环境的相关信息，加强对税务风险的适时预警，积极识别和评价企业未来的税务风险，争取在纳税义务发生前采取多种方法和手段化解风险，不断完善财务内控和税务风险防范系统，使企业保持长期健康的发展态势。
在防范钢铁企业的同时也要适时的结合钢铁企业它自身的特点。由于钢铁的生产过程是很复杂的，钢铁企业通常会包括烧结、炼铁、炼钢、轧钢等工序，在炼制好钢铁后还要对其进行动力、制氧、机修等多种分厂联合制造。所以在整个生产的过程中是进行多段生产的。当然还包括事后的钢铁运输、储存等环节。而且在拿到原料到投入生产到最终加工成钢材，整个环节的工序很多，工程也是很复杂的。
在钢铁生产的过程中有大量的信息流出。因为钢铁的生产过程复杂，所以在原料投入到刚才加工完成不仅用了大量的时间还有很多的工序，在此期间就会出现很多的信息，这些信息都是在生产过程中为了与之后的生产环节保持联系以至于之后的生产提供信息而长生的。这些信息的采集以及保管也是很重要的，若是信息的采集不够及时或是保管不得当造成信息外露，就会导致资料的外泄，那么钢铁企业的税务风险就会相应的加大。
财务的核算。由于钢铁企业自身所用的资金本身就比较的庞大，所以财务的核算也是企业需要关注的一个重点。在核算中的成本核算是在核算中的对每一个环节的必要的成本进行预算。在我国的大多数钢铁企业中，在其企业的生产过程中却是很少顾及到钢铁在整个生产过程中的准确记录，所以在之后财务的预算中就很难及时有效的查找相关的记录和资料。这个对成本不重视的情况是由于很多的企业错误的认为成本预算是不重要的，当成本预算的信息错失出现的时候才追悔莫及。这样合理运用成本预算这种方法是有效合理的增加钢铁企业的的成本，从而也可以最大限度的减少了税务风险。
当前， 由于税收政策的变动也是导致钢铁企业税务风险的加大的原因。国家税收变动是在不同的时期有不同的不同的政策，在表现形式和内容上也是有不同的。但是国家的出面调整却是具有短暂性的，所以面对税收政策的时常变化，就很直接的把钢铁企业把握税收的政策难度加大了，就会出现企业的税收人员没有及时有效的把握税收法规而导致财务出现不确定性以及财务的滥用、错用，直接导致钢铁企业的税务风险加大。
所以，在面对一系列的难点之后，制定一个好的制度才能更好的保证钢铁企业的运行与效率。
对钢铁企业内部的税收管理制定一个管理标准，加大规范生产过程中工序的制度。内部税收是企业的一项复杂工作，它涉及了企业内部多个部门和环节的工作，在实行工作 时候是很繁复和重要的，所以，要把企业的税收价值进行到最大化，那么就必须加强税收工作的规划、控制以及实行力度。而面对制定的新的规划，企业内部一定要做到对相关的税收人员进行税法的知识培训，提高税收人员和管理人员对纳税的意识，更要加强税收人员对于税收业务在水平上面的提高和改进，并且应依据国家的相关法律法规变化对企业内部的税收规划进行及时有效的更新和修改。而且在实行新的规划后也是要及时调查新的税收规划实行后对企业内部员工也业务的变化，就可以更加有效的对规划进行调整。
对企业内部税收风险的测评体系的完善。在税收内控中内部的税收风险测评体系是最核心的环节。对大企业来说，风险的防控是远远大于应对的。所以钢铁企业就可以通过对税务风险的测评来加强企业自身企业的税收安全，也可采取更合适的控制机制。在钢铁企业的生产经营过程中，积极的识别税务风险，从而合理的利用这些数据和分析的方法能够全面、系统的预测出企业内部环境的各种信息。而在这些信息中也可制定出一套以实现税务管理为目标，减小风险为标准的正确有效的策略。
结论
总之，钢铁企业的税收风险是一个不可忽视的重大风险之一，面对国家颁发的法律法规，我们应加大对企业税收风险的管理制度，使企业能够长期保持一种健康向上的发展状态。
参考文献：
[1]王小彬.迁安轧一钢铁集团有限公司财务部[J]《关于钢铁企业税控制度建设与防范税务风险的研究》.2012.（09）