时间：2022-07-04 01:50:41
导语：在审计实施方案的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
根据区政府办《关于印发〈区政府系统“能力建设年”活动实施方案的〉通知》（沙政办发20__35号）文件的安排，为了进一步提高审计机关执行力，进一步强化审计机关及工作人员的执行落实意识、岗位责任意识、能力席位意识、达到执行能力有提升、本职工作上水平、服务群众见成效的目的。从20__年5月开始在局机关开展能力建设年活动，结合我局实际情况，制定本实施方案。
一、指导思想
开展“能力建设活动年”活动，要全面贯彻党的十七大精神，深入学习实践科学发展观。在“能力建设年”活动中，按照“确责、履责、问责”的要求，从提高科学发展能力、应急和谋远能力、创造性工作能力、统筹协调能力、团结和谐能力、廉洁从政能力、化常为专能力、服务基层和企业能力等八个方面加强审计机关干部能力建设。努力构建勤政廉政善政、求实务实落实的政府执行文化，为实现“保增长、争速度、调结构、强素质、扩内需、增动力、重民生、促和谐”目标提供政府执行能力和行政效能保证。
二、参加对象
能力建设活动年活动对象为局机关全体在职干部。
三、方法步骤
能力建设年活动时间从20__年5月开始，到20__年12月底结束。
（一）确责明标（5月至6月上旬）
1、学习动员。结合深入开展学习实践科学发展观活动，制定本局“能力建设年”活动的具体实施方案，及时召开全体干部动员大会，成立领导小组及工作专班。抓好《公务员法》、《行政机关公务员处罚条例》的学习。
2、明确岗位职责。结合区审计工作实际，明确部门和内设机构的职能，重点明确全体干部各自的工作职责，拟定岗位职位说明书。
3、建立履责体系。重点围绕全区年度审计工作计划，结合年度审计工作重点，将年度计划分解下达到各科室落实到人，明确工作时限和要求。层层签订目标责任书，形成一级抓一级、层层抓落实的履责体系。
（二）提升能力（6月中旬开始，贯穿活动至终）
1、明确岗位职责，制定能力席位。结合“三定“工作，明确局及内设机构的职能，重点明确干部岗位工作职责，拟定岗位职位说明书。以岗位职责为基础，以能力匹配为原则，以思想水平、综合素质、专业能力为基本内容，开展能力席位标准讨论，按照一般干部对本职工作要做到应知应会、科（股）级干部对本职工作要成为行家里手、领导班子成员对本职工作要成为专家权威的基本要求，分层分类明确每个岗位的能力席位标准。
2、开展自查自纠，进行能力反思。对照岗位职责和能力标准，结合工作实际，广泛开展审计案例讨论交流，通过自查、互查、上下征求意见等方式，找准单位和个人在履行岗位职责中存在的突出问题；对照“八种能力”和能力席位标准，进行能力反思，深刻查找能力不足，形成单位和个人能力提升的工作计划。
3、立足岗位锻炼，提升履职能力。立足本职工作，坚持干中学、干中练，有效开展审计项目评优和审计案例交流，把日常审计工作作为提高履职履责能力的重要途径和手段。抓好传帮带，积极推行以完成中心工作、紧急任务为目的的团队建设，着力提高团队的执行能力。
4、强化学习培训，提高能力建设。强化学习型机关建设，突出学习制度建设。加强干部培训工作的整体规划，建立健全领导班子集体学习制度。结合工作中的热点难点问题，聘请专家学者进行辅导，开展形式多样、切( ）实有效的内部培训。重点围绕办事、办文、办会，在“学、写、讲、干”等方面开展公务员基本能力培训。倡导终身学习，提倡在线学习，鼓励公务员参加“周末课堂”学习培训，提升素质，提高能力，强化学习型机关建设。
三、建章立制（8月下旬至12月下旬）
1、完善管理制度。结合岗位职责和工作任务，制定按年度或项目的考核办法，完善责任追究和奖惩措施，健全行政问责制度，重点项目督办制度等。完善电子政务建设，确保区委、区政府政令畅通。推行决策责任追究制、接待和政务公开制度，优化工作流程，完善工作规范，用管理制度巩固和规范能力建设。
2、总结评估。根据全区安排，对全局能力建设活动进行总结评估，报送公务员考核材料和总结 报告。同时做好档案收集和迎检工作。
四、具体要求
（一）加强组织领导，落实推进措施。成立局“能力建设年”活动领导小组及成立工作专班，负责活动的组织领导和具体实施工作。
关键词：国有企业；应收账款；内部审计；实施方案
在审计实务中，应收账款审计多以其存在性、坏账准备计提的准确性、界定是否属于“不良资产”为重点，以函证、计算、账龄分析为主要审计方法。审计人员向被审计企业索取应收账款明细账、余额表、账龄分析表等资料。根据一定样本量寄发询证函或采取替代程序确认应收账款余额，根据账龄分析表测试坏账准备金。受审计成本、审计时间等刚性因素的限制，审计人员很少对被审计单位的应收账款管理工作进行全面分析，不能对应收账款规模膨胀、及时有效收回予以重视并提出解决方案。审计建议多局限于提出“加强应收账款管理”、“加大催讨力度、避免经营风险”、“加速资金周转”等笼统的、缺乏操作性的口号性建议。
笔者认为，为提高应收账款资产质量，公司应根据实际情况对应收账款进行梳理，通过风险评估找出关键控制点，完善制度及流程，加强应收账款内部管控。审计人员在常规审计的基础上，针对性的增加符合企业实际情况的应收账款对账、信控管理及退换货管理几方面的审计指标，促使企业内部管理体系的加快完善，不断改进企业内部管控。
现以某国有企业实际情况为例，对其应收账款内部审计的实施方案进行简单探讨。
一、案例背景
某国有制药企业，历史上经过多次合并、重组、改制，2009年末公司应收账款余额近4.5亿元，占公司资产总额的40%以上，其中三年以上的历史老账近3.7亿，占应收账款余额的80%以上。且近两年应收账款占到了年销售收入的15%以上，要远大于其他可比上市公司应收账款所占比例。虽然公司早已在销售部门中设立信控岗位，对客户进行了信用授信管理，但实际执行不力，应收账款超期、超限现象严重。
二、应收账款现状梳理
公司财务部、销售部、法务部、审计部等部门共同对应收账款进行逐一梳理和分析，将其划分为四类：
第一类是公司历史上合并、重组带入的老账，这一类应收账款已基本可认定收回无望；
第二类是客户长期欠款，由于客户已与公司无业务往来，具体操办的业务人员离职等原因，已形成呆死账，由销售部门配合法务部门收集证据进行专门清理；
第三类是目前仍与公司有业务往来的客户，但由于以前账目核对不一致或提出种种原因而拒付前期欠款。为不影响业务继续开展，避免客户由于历史应收账款的争议问题导致对正常应收账款的不确认，公司先与客户协商锁定有争议的应收账款，催收核对一致的应收账款。同时由销售部、财务部与法务部门核实账目，整理资料，与对方详细核对，以了解对方拒付原因，逐一解决历史欠款。
第四类为信用期内、无纠纷或已超期、超限但仍属正常的应收账款。
上述一、二类应收账款基本已无法收回，只能收集证据，适时申报核销；第三类应收账款中锁定部分，根据每一客户实际情况，将核对、回收工作与业务员考核直接挂钩，加大核对催收力度；对第三类中锁定部分外的正常业务、第四类应收账款应加强管控，在扩大销售的基础上，遵循管理制度，操作流程，执行信用控制，严格控制应收账款的规模膨胀，降低其转变为坏账的可能，这一类应收账款也是企业目前的主要管理目标和审计对象。
三、应收账款风险评估
经过对应收账款的梳理，对形成问题应收账款的原因进行风险评估。
第一步，识别经营行为的主要风险，主要表现为余额确认风险、信用控制风险及财务核算风险；
第二步，追踪风险来源，其中：
1、余额确认风险主要来源于：制度上对发函范围、周期、标准不明确；回函分析要求缺失；移交标准不明确等。具体操作是否按规定进行发函、对账；是否取得有法律效力的回率；回函差异是否进行分析；应收账款移交是否经移交人、接受人及客户三方确认等关键控制点；
2、信用控制风险具体落实到：客户基础资料收集；是否合理的授予客户信用额度、信用期限；超信审批、超信制约等易产生舞弊的控制点是否得到制约；
3、财务核算风险来源于：业务与财务衔接不及时，账务未及时处理，如退货换货、破损短缺、促销返利费用未及时确认并核算等方面。
第三步，风险衡量，根据这些风险对企业影响的重要性和在长短期发生的可能性，对其进行排序。
通过风险评估，明确公司应收账款的各项风险控制点。公司首先对各部门的职能分工进行了调整，将信用控制部门由销售部调整至营运中心。同时对各部门职责予以明确与规范。
销售部门主要负责销售预测，协助信控部门共同制定信用政策、确定客户等级、授信额度等；负责应收账款的对账及催收；根据财务部门所传递的信息，对照合同，对逾期未付款、未对账的客户冻结订单或停止发货；协助法务部门对问题账款收集整理资料，参与诉讼、解决问题。
财务部门负责应收账款的核算与监控；应收账款的定期分析与通报；定期抽查对账；为催收款项提供财务数据确认；坏账处理的财务操作等工作。
营运中心协助销售部门对客户进行管理，负责客户信息、资料的收集；合同管理及信用控制管理；协助仓储及退货管理，负责返利、促销费用的管理。
四、应收账款审计实施
在设计审计方案时，既要全面覆盖到各风险点的控制，又要考虑到公司历史背景、文化氛围、对正常业务的影响，各相关部门及人员的承受度，既不能直接下猛药，让相关部门无法承受而导致集体“罢工”，无法执行，又不能将进度拖得过慢，无法达到应有的效果。这就要求审计内容既要全面，又要随着工作开展有不同侧重，对各控制点的审计要求进行由浅至深的设计。
审计部门将审计重点放在目前正常经营业务层面的风险控制上，并确定三部分重点审计内容：一是应收账款对账管理，二是信用控制管理；三是退货管理。
应收账款对账管理，主要检查确认应收账款的日常处理及余额确认，包括对账制度建设、发函范围、发函覆盖率、回函率、有效回函率、差异确认率、业务人员移交、对账分析及非常态应收账款管理等部分。
信用控制管理，主要检查信用控制管理流程及执行情况，包括信控制度建设、信控岗位设置、信用档案管理、信用标准设置、信用审核、超信审批、超信跟踪等部分。
退货管理，主要检查退货处理周期及财务核算情况，包括退货制度、退货处理周期、财务处理、退货数量控制及退货台账等部分。
在进行审计操作时，审计人员根据公司实际情况对控制点分阶段进行实施，在第一阶段，将重心放在容易整改的，有标准可依的指标上，主要是政策的制订与执行的有效性方面，包括函证的覆盖率、回函时间、回函率、有效回函率、回函差异分析、信用审核流程等方面，同时对信用额度及信用期的设计、超信审批的流程进行重点检查；待这些控制点均可控后进入第二阶段，这一阶段将审计重心向指标的合理、流程有效性方面侧重，如信用额度、信用期限设置的合理性、超信审批的频率、客户对超信开票承诺的跟踪等。
五、应收账款审计工作表
在审计时，将各项指标进行分类归纳，设计相应的检查表，并对各指标设置评分标准予以评定，以使审计结论标准化。审计工作表示例如下：
1、应收账款对账管理
2、信用控制管理
3、退货管理
表中分值根据该点的风险程度及管理水平进行设置，每次审计时通过对不同指标的分值调整，体现出不同阶段对应收账款管理要求的侧重。例如，应收账款差异确认率（第一阶段总分值30分，第二阶段可下调为20分），指标内容：应对客户列示的对账差异进行确认，对由于让利、费用挂账、退货、开票时间差异等原因造成的对账不符，应由各相关职能部门提供数据资料确认，对于不能确认的差异应重点关注。评价标准：应收账款差异确认率应达100%，若达不到则每缺少1%扣5分。
六、实施效果
经过两年实践，公司应收账款质量得到显著提升，不良应收账款未再增加，正常经营状态下产生的应收账款均控制在一年期内，2011年末应收账款占销售收入比重下降至10%左右，在信用有效期内的应收款余额达90%以上，回函率达100%，有效回函率95%以上。降低了企业经营中应收账款可能带来的风险，保障生产经营正常化。使企业保持充足的现金流，可以更灵活地应对市场发生的变化，增加在市场中的抗风险能力。
在当前的环境下，国有企业的经营承受了巨大的压力，为切实解决企业应收账款居高不下的状况，在量身定制了符合企业实际情况的信用政策和应收账款管理体系后，内部审计也应相应跟进，要以自己特有的风险评估，确定审计目标、方法和标准，持续有效的深化对应收账款的监管，最大限度地减少应收账款风险，提高企业管理水平和经济效益。企业各个部门也要同心协力，共同遵守相关制度，保证制度与流程在防范和化解应收账款风险中的作用确实得到应有的发挥。
参考文献
[1]施天霞李奇丽陈蓉莲花味精应收账款内部控制案例研究[J].会计之友，2011（2）
1、基本情况
1.1地理位置
神木县中南部乡镇。
1.2自然概况
1.2.1气候
气候属中温带半干旱大陆性气候，一年四季分明，春季干旱，夏季炎热、多暴雨，秋季气温适中，冬季寒冷，冰封期长，年平均温度8.6℃，极端高温39.6℃，低温 31.8℃，全年平均日较差13.8℃，平均日照2678.6小时，全年总辐射量138.15千卡/cm2，全年生理辐射量为69.08千卡/cm2，光能资源丰富。年均降雨量440.9mm，多集中在七-九月，雨热同季。年蒸发量为1557mm，年湿润度为0.45，属于半干旱地区。
1.2.2土壤
属黄土丘陵沟壑区，地貌以土石山区为主。整个土壤质地疏松、缺氮、少磷、钾丰富，发展林牧业潜力很大。
1.3规划范围
神木县2017年度黄土沟壑区杂果园基地项目建设范围主要涉及神木县中南部乡镇，设计面积3000亩。
2、指导思想和基本原则
2.1指导思想
坚持十精神为指导，以实现生态文明为目标，以保护和改善生态环境为中心，以建设高标准生态公益林为手段，以实现秀美山川，促进城乡经济发展为目的，建设社会新农村，构建环境友好型社会，加快推进统筹城乡发展。以“生态受保护，农民得实惠”为宗旨，典型带动，示范引路，高标准、高质量建设好神木县2017年度黄土沟壑区杂果园基地建设项目。
2.2基本原则
1、坚持农民自愿、政府引导的原则；
2、坚持尊重规律、因地制宜的原则；
3、坚持严格范围、稳步推进的原则；
4、坚持加强监管、确保质量的原则；
3、设计依据
・《造林作业设计规程》（LY/T1607-2003）；
・《造林技术规程》 GB/T15776-2006
・《造林作业设计规程》LY/T1607-2003
・《陕西省造林技术规程》（DB61/T142-2003）；
・《育苗技术规程》GB / 6001-1999
・《陕西省主要造林树种苗木质量分级》（DB61/T378-2006 ）
・《神木县财政投资建设项目前期费取费项目（暂行）》（神政办发【2016】6号）；
・ 神木县2017年度造林绿化工程苗木指导价格；
・ 其他有关行业的规程、规范及其他相关资料。
4、建设规模
神木县2017年度黄土沟壑区杂果园基地建设项目计划实施面积3000亩，共需苗木99000株，其中：
5、 总体布局与设计
5.1总体布局
作业区主要分布在神木县中南部乡镇，实施面积3000亩。
5.2树种配置设计
遵循适地适树、因地制宜的原t，主要栽植核桃、海红子、杏、桃、苹果等，种植一般为采用块状配置。坡面破碎、地形变化复杂的地方种植点的位置应灵活掌握，可以不拘泥于株行距的规定，但要保持单位面积上种植的数量。
6、技术质量指标
6.1整地
6.1.1根据山地地形、建园规模及生产生活需要，综合生产道路、机械耕作及其他配套设施，集中连片规划。坡地要整成面宽20m以上的梯田。
6.1.2根据项目区自然条件和多年造林经验，整地时间应在造林前进行。坡地采用鱼鳞坑，规格为长径150厘米，短径120厘米，深60厘米，成品字形；梯田平地方坑整地，规格为120厘米*120厘米*60厘米，纵横成行。
6.2种苗规格
造林和育苗用种，必须采用林木种苗管理部门组织供应或经其检验的“三证齐全”，符合GB7908-87的I级良种。苗木必须选用I-II级苗，优先选用本区域经过移植的优良壮苗。所有苗木必须带规格为25*25的土球。
6.3栽植及密度
根据陕DB《陕西省造林技术标准》，结合造林立地条件确定造林初植密度，我县2017年度黄土沟壑区杂果园基地建设项目造林密度为33株/亩。
6.4栽植时间
春季4月中上旬，秋季10月下旬～11月中旬。
6.5栽植技术
6.5.1栽植时根据坡地等高线或梯田、条带走向，确定为栽植行向。
6.5.2每株施腐熟有机肥20kg，二胺0.5kg。肥料与土混均，先表土后底土进行回填压实，春季栽植坑回填后应进行灌水。
6.5.3定植深度应以嫁接口露出地面5cm～8cm为宜，避免品种生根。
6.5.4春栽幼树定植后需灌水，待水渗后覆土封坑用黑色地膜通行覆盖，地膜规格为1.2m*1.2m。
6.6围栏规格
围栏为水泥柱与八根铁荆棘网组成，水泥柱间隔为10m，规格为0.12m*0.12m*2m。
6.7抚育管护
实施主体负责抚育管护，建设单位负责监督检查，抚育管护包括除草、施肥、浇水（每年四次，共三年）、病虫害防治、松土等措施。
6.8成活率指标
全部苗木当年成活率达到90%，次年补植后达到98%，第三年全部成活。
7、投资概算
根据以上依据概（估）算，神木县2017年度黄土沟壑区杂果园基地建设项目总投资697.2744万元，全部由县财政投资。其中工程直接费用681.5977万元（详见附表）；其它费用15.6768万元。
8、工程建设期限
该工程建设期限为三年，2017年春季落实地块并实施整地栽植，2018年春季进行补植，2019年年底进行竣工验收。
9、保证措施
9.1加强领导，落实责任
为确保黄土沟壑区杂果园基地建设项目建设质量，必须精心组织适时部署、明确责任，林业部门要与实施镇（办）形成协作组织，齐抓共管。由林业局负责技术指导和检查验收，由镇（办）做好地块落实和其他协调联系工作，并做好宣传动员，鼓励农民积极参与到杂果园基地建设当中，所抽调的技术人员做到严格按技术标准施工作业，加强科技支撑体系，确保各项实施内容保质保量完成。
9.2统一认识，科学实施
项目实施单位要统一认识，认真按照项目实施的有关文件、规程以及作业设计方案要求，把好整地、种苗、栽植、抚育、管护各个环节质量关。植树造林前，林业局专业技术人员，对农民进行技术培训。施工过程中，林业局委派专业技术人员深入现场进行技术指导，施工结束后，及时进行检查验收，对整地、栽植不合格的地块令期返工，确保造林质量。
9.3强化管理，严格财务制度
严格按照国家政策及《国家林业局基本建设财务管理实施办法》进行管理。按照预算、支出、报销程序办事，实行工程财务报帐制度。发现问题及纠正，严肃处理。严格财务与项目审计制度，杜绝乱用滥支。
【关键词】审计方案 制定 实践
审计方案的重要性不言而喻。然而，在日常审计实践中经常发现，在实施许多审计项目尤其是小型审计项目过程中，最终实施的审计程序、审计时间甚至是审计范围均与实施之前最初制定的审计方案大相径庭。原因在于不重视审计方案的制定，对此必要程序大都走过场；甚至有的在项目收尾时，或整理归档时再事后补做审计方案的，也是为了应付归档。这一现象恰恰说明有的审计人员尚未理解审计方案的制定是一个动态的过程，对于何时制定，还有调整审计方案等都未能整体把握。
一、审计方案制定的三个阶段
笔者认为，审计方案从开始制定之初直到完成必要的审计程序、形成审计意见，始终具有“试探性”的特点，为了应对在审计中发现的新情况，审计方案也应随时作出调整。因此，审计方案的制定始于收到审计项目立项表，后续甚至可延续至出具报告前。其过程主要分为三个阶段：初步制定阶段、完善细化阶段、实施调整阶段。
1.初步制定阶段。在审计立项后，审计人员即可着手审计方案的初步编制工作。由于这一阶段尚无法形成严格意义上的审计方案，因此把这一阶段的工作称为制定审计实施计划更确切一些。在这一阶段，审计人员甚至尚未完成对被审计单位的初步调查，仅仅通过立项文件了解了审计项目的大致背景，或者仅获取了被审计单位部分报表数据以及工商登记等基本情况。此时主要应考虑：一是基于有限的审计资源调配的要求，受成本限制，我们目前的审计资源无论是人力、财力还是时间都是有限的，为了合理调配有限的资源，提高审计效率，审计实施计划可以起到一种内部提醒与约束的作用；二是如果审计实施计划制定过晚，可能会导致审计工作不充分和审计程序在时间安排上不经济，或者是无法优化审计程序。当然，此时的计划将更多地套用基于以往经验所制定的格式化方案，仅是对审计资源占用的粗略预估。
2.完善细化阶段。这一过程一般是在对被审计单位作初步调查之后进行。此时，通过调阅资料、人员访谈、实地走访、比照分析等方法，审计人员已对被审计单位的经营目标、主要风险、经营环境、业务模式及内部控制等有了较直观的印象。在此基础上，审计人员可着手对先期制定的粗略计划进行完善和细化，对格式化的初步方案加以必要的裁剪，进而形成审计方案。概括而言，审计方案的内容就是四个“W”：Why――为什么，即要达到什么审计目的，获取什么审计证据；What――做什么，即采取什么审计程序以及如何实施审计程序；When――何时做，即实施审计程序的时间安排；Who――谁来做，即人员安排。
3.实施调整阶段。这一过程将贯穿于整个外勤工作阶段。根据笔者的经验，即使是经过细化的审计方案，仍有可能忽略掉某些重要事项，之后更可能发现有新的情况，这就需要审计人员在外勤工作阶段随着审计项目的进展，不断调整、更新审计方案，以适应各种新情况的出现。此外，在初步调查中的一个小问题，就是有可能在外勤工作阶段随着审计程序的不断进展，最终会引出大问题。此时，审计人员不应被既定的审计方案束缚了主动性，应充分运用自身的专业判断，适时调整审计方案以应对预期方案与现实情况的差异。
审计方案在审计项目推进过程中应该保持动态调整，确保每一项重大的程序变更均形成书面记录，客观上可对审计人员起到了提醒作用。通过对照审计方案，审计人员能清楚地了解什么工作已经做了，什么工作待完善，从而避免了因粗心而疏漏了审计程序，或者重要信息由于变更未形成记录而在报告阶段被忽视。
二、审计方案制定的实例解析
笔者所在的审计部门曾对一家大型快速消费品制造企业的待报废存货实施审计。在收到审计立项表时同时了解到，涉案存货数量共计27万余箱，账载价值近7 000万元，分布于全国23个城市的22个分销中心中；涉案存货已单独存放并经被审计单位清点造册。被审计单位为老牌知名大型国企，制度健全，业务成熟，但近几年投资方及管理层变动较频繁。
（一）审计方案的初步制定
根据上述情况，该案虽然涉及存货数量较多且分布较散，但由于均为待报废存货，不存在业务流动，与正常经营活动相对分离，且被审计单位具有一定的管理经验与控制基础，因此项目整体难度并不大。在此基础上，结合类似审计项目的既往经验及该项目所涉存货的数量、结构和分布状况，我们拟定了一个初步的审计实施计划。审计目的系证实所涉存货的真实存在，检查所涉存货的计价，检查所涉存货的实物保管状况；审计范围为涉案待报废存货。审计程序定为：（1）获取并审阅被审计单位存货管理的内控制度；（2）获取被审计单位盘点文档等书面证据；（3）实地观察存货管理状况，检查现场台账记录并作必要的分析比较，检查出入库单据并作跟踪测试；（4）抽样复盘，获取被审计单位存货计价文件并进行复核，汇总计算存货价值。组织人员力量上，安排10人分5组进行现场工作，其中2人具有注册会计师资质。项目共计安排20天，其中初步了解和查阅被审计单位文件及现场准备3天；各地外勤工作10～12天；汇总情况及沟通2天；补充程序及出具报告3天。
（二）完善细化审计方案
在之后的初步调查中，我们发现了一系列的异常状况：（1）财务部门所提供的ERP存货明细账与实物管理部门的台账无法对应，经管双方相互指责对方记录有误，且据实物管理部门提供的信息，该企业财务人员存在随意改动ERP数据的行为，该信息尚未经证实；（2）企业提供的数据经审计人员分析复核，发现矛盾频出且企业无法自圆其说；（3）审计人员了解到，企业存在严重的信息沟通不畅的问题，财务部门从不主动与业务及实物管理部门对账，且彼此矛盾重重；（4）近年来由于投资方及管理层的频繁变动，导致政策多变，矛盾不断，客观上为舞弊创造了条件；（5）有举报反映，该企业领导迫于业绩考核压力，存在虚增销售、存货损失长期挂账不处理等舞弊行为，由于本次报损的损失已明确由上级单位承担，因此已集中上报处理。
根据上述情况，我们认为该企业控制环境欠佳，该案的审计风险较预估明显增大。因此在初步调查阶段后我们对初期的审计方案作了相应的完善及细化，概括如下：
1.考虑到企业的内控现状，我们决定增加实质性测试程序，由抽样监盘改为主导盘点。
2.重新考虑审计资源的分配。为避免异地仓库间的转库充数来舞弊，拟将审计人员增加到30人分10组，在全国同时实施盘点。同时提出申请，向外单位及社会中介机构借调人员解决审计资源不足的问题。
3.为有效应对估计不足的异常情况，由项目组长带一个组先选择具有代表性的3个分销中心的仓库进行试盘。试盘后进一步调整审计方案，再全面推进项目。
4.试盘后召开盘点动员大会，明确各组具体线路、负责人员、注意事项，并提示风险。
5.修改审计程序。考虑到各组人员素质及掌握标准参差不齐可能对审计认定带来的影响，这次审计采用现场打分法确定抽样开箱比例。即我们制定了包括台账记录、堆位码放、报表勾稽关系等10个方面数十个量化标准，由审计人员现场打分，根据分数高低评价仓库现场管理水平，进而确定1%～20%的抽样开箱比例。
6.增加审计程序。各点盘点结束，当场封存并拍照留取证据。盘点全部结束后，决定若干飞行回访点，查看货品封存情况。
7.调整时间安排。资料准备、择点试盘、盘点动员及人员培训时间增加到10天；外勤工作时间减为10天；报告前的沟通及补充程序、出具报告时间增加到10天，整个项目的时间安排增加到一个月。
（三）审计方案实施的调整
项目组长所带领的试盘小组对三个分销中心占涉案存货总量27%的待报废存货实施了试探性盘点。盘点中发现：（1）个别仓库将待报废品与正常库存品混合堆放且仅从外观较难区别，存在由于货品混淆引发产品质量安全事故的潜在风险。（2）发现约有400余箱存货在5年前的一次大规模的资产清理中已获批报废并经账务处理，但实物尚未销毁，客观上形成了账外资产，本次又重复报损。（3）有2.3万箱经销商退货，由于未开具退货凭证而是以供货价由经销商反开发票，导致计价有误，涉及金额约500余万元。
基于上述新的发现，项目组对审计方案作了进一步的调整：
1.扩大审计范围。对涉案待报废品与正常库存品混放的仓库，适当增加正常存货的检查及抽样，目的是验证正常存货的管理控制的有效性，评价仓库管理水平，评估相关风险。
2.增加一个审计程序。对上次资产清理中所涉及的产品品种，增加抽样比例，关注产品批次及日期，目的是检查相关货品是否存在重复报损现象。
3.增加第二个审计程序。检查相关发票、移库单、退货凭证等书面证据，验证存货的报表列示。 并在其后的外勤工作阶段中，受各地仓库管理条件、人员配合、抽样数量等因素的影响，各组的具体审计方案又作了多次调整，以适应不断出现的新情况。
在本审计案例中，审计查实涉案存货实物库存24万余箱，较上报清单短缺约3.5万箱；经重新计价的涉案存货实物库存价值4 998万元，与上报金额相差共计1 800余万元。另查明，因各种原因造成的账外资产共计1.7万余箱。此外，项目组通过现场打分，对被审计单位分布于全国的25个仓库管理状况作出了定量评估。其中被认定为管理规范，数据可信的仓库7个；被认定为管理较规范，数据基本可信的仓库9个；被认定为管理有瑕疵，数据需验证的仓库2个；被认定为管理较乱，数据存疑的仓库2个；被认定为现场基本无管理，数据无法确认的仓库5个。各方均认为这一结果较客观地反映了被审计单位存货管理的现状。
三、结语
从上述实例不难看出，审计方案的制定与调整贯穿于整个审计项目的实施过程中。在项目的立项、初步调查、外勤工作等各个不同的阶段，审计方案始终起着引导审计方向、记录审计过程、提示审计重点等多重作用，并且为审计人员后续的项目自检及接受监督提供了检查轨迹。因此，审计方案的完善过程也就是审计项目的完成过程。
（作者为审计室主任助理）
参考文献
[1] [美]劳伦斯・B・索耶.邰先宇，周瑞平，等译.索耶内部审计[M].北京：中国财政经济出版社，2005.
[2] 国际内部审计师协会.中国内部审计师协会，译.国际内部审计专业实务框架[M].北京：中国财政经济出版社，2009.
下面介绍实验室的安全守则和实验室事故的预防和处理为了保证有机化学实验正常进行，培养良好的实验方法，并保证实验室的安全，学生必须严格遵守有机化学实验室规则。
一、有机化学实验室安全规则
1.切实做好实验前的准备工作。
2.进入实验室时，应熟悉实验室灭火器材，急救药箱的放置地点和使用方法。
3.实验时应遵守纪律，保持安静。
4.遵从教师的指导，按照实验教材所规定的步骤、仪器及试剂的规格和用量进行实验。
5.应经常保持实验室的整洁。
6.爱护公共仪器和工具，应在指定地点使用，并保持整洁。
7.实验中严格按操作规程操作。
8.在实验过程中，不得大声喧哗，不得擅自离开实验室。不能穿拖鞋、背心等暴露过多的服装进入实验室，实验室内不能吸烟和吃东西。实验完毕离开实验室时，应把水、电和煤气开关关闭。
二、有机化学实验室的安全知识
在实验中我们经常使用有机试剂和溶剂，这些物质大多数都易燃、易爆，而且具有一定的毒性。虽然我们在选择实验时，尽量选用低毒性的溶剂和试剂，但是当大量使用时，对人体也会造成一定伤害，因此，防火、防爆、防中毒已成为有机实验中的重要问题。同时，还应注意安全用电，还要防止割伤和灼伤事故的发生。
1.防火：引起着火的原因很多，如用敞口容器加热低沸点的溶剂，加热方法不正确等，均可引起着火。为了防止着火，实验中应注意以下几点：
（1）不能用敞口容器加热和放置易燃、易挥发的化学药品。应根据实验要求和物质的特性，选择正确的加热方法。如对沸点低于80℃的液体，在蒸馏时，应采用水浴，不能直接加热。
（2）尽量防止或减少易燃物气体的外逸。处理和使用易燃物时，应远离明火，注意室内通风，及时将蒸气排出。
（3）易燃、易挥发的废物，不得倒入废液缸和垃圾桶中。量大时，应专门回收处理；量小时，可倒入水池用水冲走，但与水发生猛烈反应者除外。
（4）实验室不得存放大量易燃、易挥发性物质。
（5）有煤气的实验室，应经常检查管道和阀门是否漏气。
（6）一旦发生着火，应沉着镇静地及时采取正确措施，控制事故的扩大。首先，立即切电源，移走易燃物。然后，根据易燃物的性质和火势采取适当的方法进行扑救。有机物着火通常不用水进行扑救，因为一般有机物不溶于水或遇水可发生更强烈的反应而引起更大的事故。小火可用湿布或石棉布盖熄，火势较大时，应用灭火器扑救。
常用灭火器有二氧化碳、四氯化碳、干粉及泡沫等灭火器。
目前实验室中常用的是干粉灭火器。使用时，拔出销钉，将出口对准着火点，将上手柄压下，干粉即可喷出。
二氧化碳灭火器也是有机实验室常用的灭火器。灭火器内存放着压缩的二氧化碳气体，适用于油脂、电器及较贵重的仪器着火时使用。
虽然四氯化碳和泡沫灭火器都具有较好的灭火性能，但四氯化碳在高温下能生成剧毒的光气，而且与金属钠接触会发生爆炸。泡沫灭火器会喷出大量的泡沫而造成严重污染，给后处理带来麻烦。因此，这两种灭火器一般不用。不管采用哪一种灭火器，都是从火的周围开始向中心扑灭。
地面或桌面着火时，还可用砂子扑救，但容器内着火不易使用砂子扑救。
身上着火时，应就近在地上打滚（速度不要太快）将火焰扑灭。千万不要在实验室内乱跑，以免造成更大的火灾。
2.防爆：在有机化学实验室中，发生爆炸事故一般有两种情况：
（1）某些化合物容易发生爆炸，如过氧化物、芳香族多硝基化合物等，在受热或受到碰撞时，均会发生爆炸。含过氧化物的乙醚在蒸馏时，也有爆炸的危险。乙醇和浓硝酸混合在一起，会引起极强烈的爆炸。
（2）仪器安装不正确或操作不当时，也可引起爆炸。如蒸馏或反应时实验装置被堵塞，减压蒸馏时使用不耐压的仪器等。
为了防止爆炸事故的发生，应注意以下几点：
（1）用易燃易爆物品时，应严格按操作规程操作，要特别小心。
（2）反应过于猛烈时，应适当控制加料速度和反应温度，必要时采取冷却措施。
（3）在用玻璃仪器组装实验装置之前，要先检查玻璃仪器是否有破损。
（4）常压操作时，不能在密闭体系内进行加热或反应，要经常检查反应装置是否被堵塞。如发现堵塞应停止加热或反应，将堵塞排除后再继续加热或反应。
（5）减压蒸馏时，不能用平底烧瓶、锥形瓶、薄壁试管等不耐压容器作为接收瓶或反应瓶。
（6）无论是常压蒸馏还是减压蒸馏，均不能将液体蒸干，以免局部过热或产生过氧化物而发生爆炸。
3.防中毒：大多数化学药品都具毒性。中毒主要是通过呼吸道和皮肤接触有毒物品而对人体造成危害。因此预防中毒应做到：
（1）称量药品时应使用工具，不得直接用手接触，尤其是。做完实验后，应洗手后再吃东西。任何药品不能用嘴尝。
（2）使用和处理有毒或腐蚀性物质时，应在通风柜中进行或加气体吸收装置，并戴好防护用品。尽可能避免蒸气外逸，以防造成污染。
（3）如发生中毒现象，应让中毒者及时离开现场，到通风好的地方，严重者应及时送往医院。
4.防灼伤：皮肤接触了高温、低温或腐蚀性物质后均可能被灼伤。为避免灼伤，在接触这些物质时，最好戴橡胶手套和防护眼镜。发生灼伤时应按下列要求处理：
（1）被碱灼伤时，先用大量的水冲洗，再用1％一2％的乙酸或硼酸溶液冲洗，然后再用水冲洗，最后涂上烫伤膏。
（2）被酸灼伤时，先用大量的水冲洗，然后用1％的碳酸氢钠溶液清洗，最后涂上烫伤膏。
（3）被溴灼伤时，应立即用大量的水冲洗，再用酒精探洗或用2％的硫代硫酸钠溶液洗至灼伤处呈白色，然后涂上甘油或鱼肝油软膏加以按摩。
（4）被热水烫伤后一般在患处涂上红花油，然后擦烫伤膏。
（5）以上这些物质一旦溅人眼睛中，应立即用大量的水冲洗，井及时去医院治疗。
5.防割伤：有机实验中主要使用玻璃仪器。使用时的基本的原则是：不能对玻璃仪器的任何部施加过度的压力。
实验室应备有急救药品，如生理盐水、医用酒精、红药水、烫伤膏、1％～2％的乙酸硼酸溶液、1％的碳酸氢铀溶液、2％的硫代硫酸钠溶液、甘油、止血粉、龙胆紫、凡士林等还应备有镊子、剪刀、纱布、药棉、绷带等急救用具。
6.用电安全：进入实验室后，首先应了解水、电、气的开关位置在何处，而且要掌握它们的使用方法。实验中，应先将电器设备上的插头与插座连接好后，再打开电源开关。不能用湿手或手握湿物去插或拔插头。使用电器前，应检查线路连接是否正确，电器内外要保持干燥，不能有水或其他溶剂。实验做完后，应先关掉电源，再去拔插头。
此外，本人发现有些实验制备过程中，有些药品会引起学生过敏现象，如在己二酸的制备过程中，有个学生做完试验后身体出现小红疹，在做硝基苯的制备中，有些学生会出现头晕、恶心的症状。建议在做实验前，可以适当的喝一些牛奶，吃一点鸡蛋清，可以减轻上述不良症状，同时做实验的过程中一定要保证实验室通风设备良好，一进实验室先打开门窗，实验过程中学生可以带口罩上课，实验完毕后一定要注意清洁双手，多喝水，吃些香蕉有助于身体毒素的排出。如出现下属情况的中毒现象可参照以下方法处理先简单处理再去医院。氯仿中毒：先洗胃，服盐质泻剂。
碘中毒：令呕吐，给服1%连二硫酸钠、牛奶或冷至温热的煮熟淀粉糊。
酸中毒：用水和5%的碳酸氢钠簌口。令服牛奶和10克氧化镁在150mL水中组成的镁乳、稀石灰水、肥皂水、氢氧化铝凝胶或稀面粉糊。
【关键词】土石方；工程质量；工程价款；工程量
0 引言
土石方工程在工程项目施工过程中一直是一个存在争议的老大难问题，主要原因是土石方工程的施工单位，一般都是高校占地所在村的村民进行施工，施工人员学历较低，有的甚至不懂得施工规范，施工标准，而且常常目光短浅，只看眼前的利益，导致施工非常困难，结算时又总有这方面那方面的问题发生。为了施工过程顺利进行，施工质量得到保证，工程造价公平合理，某高校制订了如下施工方案。
1 土石方工程量计算方法
1.1 大宗土石方
负责现场的学院分管领导组织专业测量人员会同学院工地代表、施工方、监理人员等根据图纸要求对施工现场长度、宽度及原始标高测量，并绘制土方开挖前的现状图。确定土方施工方案，施工单位按施工方案进行施工。土方开挖施工完毕，学院分管领导再组织专业测量人员会同学院工地代表、施工方、监理人员等根据图纸进行验收。工程量按照图纸进行计算，不按图纸施工的部分不进行工程的签证。在工程土方施工过程中，要跟踪控制，已确定土方的挖、运、平情况，签证时予以标明是单纯挖土，还是挖运，还是挖运平，并关注土方流向，不要造成土方的重复计算。
1.2 零星土石方
以车计算土方量，关键确定车数以及每车的土方量大小。总车数确定方法：建议一车一单，并且装车时所做记录与卸车所做记录完全一致，最后进行汇总计算总量；每车的土方量确定方法：随机抽查，取平均数作为每车土方量大小。
1.3 机械台班
机械启动时，找学院、监理方签字，认真记录好机械的种类、型号、开始时间；机械施工完毕时，再找学院、监理方签字，作为机械工作的起止时间，以确定该机械工作的具体台班数。机械施工过程，若发现该机械无故停歇十分钟以上，每发现一次，扣该机械施工时间四小时。若签字人员不知工程的施工情况，不予签字。签证时，需带学院签字的现场原始记录，进行工程量的核算签证。
2 土石方工程施工程序
3 工程质量及工期要求
（1）施工方应严格按照学院指定的范围及测量数据确定的挖填方案进行施工，超出范围之外的工程量不予承认并按照学院要求无条件无偿恢复原状。
（2）学院提供基槽施工图，施工方应听从学院现场人员的指挥。
（3）挖填误差不大于5厘米。
（4）接到建设单位开工通知后，工期15天。
（5）遇到不可抗力，施工方需做好防护措施以防扩大损失。
4 工程签证处理方法
（1）工程签证必需及时，如果签证时间与事件发生时间超过一周，一律不再给予签证，不再承认；
（2）有关工程施工图变动造成的工程签证问题，必须有设计院盖章的图纸变更，否则不予签证；
（3）有关零星工程的签证，施工之前必需经建设单位同意，方可施工；施工过程，甲方代表，监理及审计方需现场对工程的工程量及材料等予以确认；
（4）不包括在工程图纸内的其它签证，施工前必需告诉建设单位、监理和审计各方，需现场监督施工，现场确定工程量；
（5）工程签证需要各参与方签字：建设方，施工方，监理方，审计方等必须签字认证。
5 审计结算需要提供的资料清单
（1）施工合同（原件）
（2）工程结算书（原件）
（3）工程施工变更资料（原件）
（4）工程签证（经济签证、工程量签证、工程洽商记录等；原件）
（5）竣工图纸
（6）招投标文件
6 工程价款与支付
根据建设单位与施工方签订的合同，工程单价如下：挖土5元/ m3；运土4元/m3；平整及打堆2.2元/m3；220#挖掘机2000元/台班；50装载机1000元/台班。工程量按图纸结算。
施工机械、施工人员进场付至合同价款的15%；完成工程形象进度的50%时，付至合同价款的40%；完成工程形象进度的80%，付至合同价款的60%；工程竣工完成后付至合同价款的90%；审计完成后付至审定值的95%，剩余5%待一年后如无质量问题一次性无息付清。
延误工期的违约金每逾期一天需付工程总造价的1%，遇到不可抗力不能施工，需要书面通知甲方工地代表，否则逾期视为违约。
一、工作目标
以服务创业、富民兴为主题，以创建最优创业环境为目标，以开展“建设五型机关、提高服务水平”主题实践活动为载体，着力解决影响创业和发展机关作风方面存在的突出问题，努力建设学习型、服务型、创新型、务实型、廉洁型机关，进一步营造科学发展的良好环境，树立机关“为民、务实、清廉”的良好形象。
二、主要内容
（一）努力建设学习型机关。大力倡导学习之风，强化学习意识，完善学习制度，创新学习方式和效果，争做学习型干部。认真组织广大机关干部深入学习中国特色社会主义理论体系，学习中央、省委关于科学发展的重大决策精神，牢固树立科学发展观。要引导党员干部努力增强党的意识、带着责任学，增强实践意识、联系工作学，增强探索意识、带着思考学，增强表率意识、领导干部带头学。要广泛开展读书活动，多渠道、多层次加强干部教育培训。结合本委专业处室实际和业务特点，要本着“干什么学什么、缺什么补什么”的原则，加强专业业务知识学习，为创业服务、为基层服务、为群众服务。要按照科学理论武装、具有世界眼光、善于把握规律、富有创新精神的要求，推进学习教育的科学化、制度化、规范化，不断提高机关党员干部学习能力、服务经济建设的能力，依法行政的能力和服务创业、基层、群众的能力，使全委系统成为学习型机关，委属单位领导班子成为学习型领导班子，党员干部成为学习型党员干部。要认真学习贯彻《廉政准则》，纳入宣传教育工作总体部署，列入委党组中心组学习和党性党风党纪教育的重要内容。机关党委将按照省直机关工委的总体要求和指导意见，参加省直工委组织召开的加强全省机关学习型组织建设经验交流会，学习经验指导各支部学习。
（二）努力建设服务型机关。大力倡导服务之风，强化服务意识，完善服务机制，把握服务重点，争做服务型干部。动员和组织党员干部走出机关，深入基层，深入群众，积极宣传、落实创业政策，营造创业氛围和环境，帮助基层和群众解决创业中的实际困难和问题。组织群众就机关服务创业的意识、效率和质量等进行评议，广泛听取人大代表、政协委员、党风廉政建设特邀监督员和基层群众以及创业者对机关服务创业的意见建议，进一步找准并切实解决群众反映突出的问题，对损害创业者利益、扰乱市场秩序的行为和行政不作为、慢作为和乱作为情况督促整改。
（三）努力建设创新型机关。大力倡导创新之风，创新发展思路，创新工作机制，创新服务方式，工作敢于突破、敢于负责、敢于争取，争做创新型干部。把思想和行动统一到推进鄱阳湖生态经济区建设的重大决策部署上来，通过组织共建、城乡资源共享、困难群众共帮、生态经济区共创，组织机关党员干部、青年志愿者和机关妇女积极投身推进鄱阳湖生态经济区建设的伟大实践，促进优势资源向鄱阳湖生态区流动，促进生产要素和资源的优化配置，努力把机关资源优势转化为服务鄱阳湖生态经济区发展的优势。要把“四级联动、携手共建”当作锤炼作风、增长才干的基地和舞台。鼓励机关党员干部立足本职创新、创业、创造。
（四）努力建设务实型机关。大力倡导务实之风，强化为民意识，建立责任机制，争做务实型干部。带头厉行节约，降低行政成本，以节约型机关建设带动节约型社会建设，以厉行节约的党风政风引领社会风气。进一步完善有关工作机制体制，努力简化机关行政审批工作程序；进一步改进文风会风，缩减会议和文件；深化文明创建，大力倡导文明节俭之风，使节电、节水、节油、节能成为机关和党员干部的自觉行动；继续参加机关党员干部开展新春植树，改进机关贺年方式。
（五）努力建设廉洁型机关。大力倡导廉洁之风，带头遵纪守法，严守各项纪律，廉洁自律，争做廉洁型干部。抓好党风廉政责任制落实，防止和克服平庸之风、庸俗之风、钻营之风。严格遵守《廉政准则》各项规定，严格按照《廉政准则》提出的要求和规定，进一步规范领导干部从政行为，着力解决涉及领导干部廉洁自律的突出问题。加强党纪条规和警示教育，积极开展廉政文化进机关活动。完善和健全制度，形成靠制度管权、靠制度办事、靠制度管人的规范廉洁从政的机制。大力推进党务、政务公开，确保权力阳光运行。加强监督检查，对办事拖沓、效能低下、有碍创业服务的人和事进行告诫和责任追究。
三、工作要求
（一）加强组织领导。深化机关作风建设是全省“创业服务年”五项重点工作之一，是优化创业环境的载体。各支部要高度重视，加强领导，周密部署，精心组织，做到思想到位，组织到位，措施到位，切实抓好各项工作任务的落实。:
（二）加强沟通配合。机关党委和各支部之间要形成定期信息反馈和情况交流机制，及时通报工作情况，分析研究工作中出现的问题，提出解决办法，推动工作顺利进行。
关键词：桥墩 施工 基础
Abstract: Construction of the foundation and the pier in water, some measures must be taken to ensure that the site, there is enough space as a construction platform. According to the hydro geological condition of field, put forward the corresponding solutions, to guarantee the smooth construction.
Keywords: Construction of bridge pier foundation.
中图分类号： TU7文献标识码：A
一、 工程概况
灵江特大桥全长2183.19m，位于三江口上游，施工水位受潮水影响较大。其37#～45#桥墩位于江中，均为钻孔桩基础。钻孔桩穿过地层依次为粉砂(Q4ml)、黏土(Q4al)、淤泥(Q4m)、粉砂(Q4al)、淤泥质粘土(Q4al+m)、中砂(Q4al)、粉砂(Q4al)、粉质粘土(Q4al)、细圆砾土(Q4al)，粉质粘土(Q4al)，粗圆砾土(Q4al)、含圆砾粉质黏土(Q4al)、含黏土细圆砾土(Q4al+pl)、含圆砾粉质黏土(Q4al+pl),含角砾粉质黏土(Q3dl+pl)、粉质粘土夹碎石(Q3el+dl)、含黏土块石土(Q3dl+pl)、全风化凝灰岩(J3c-1)、强风化凝灰岩(Q3dl+pl)、弱风化凝灰岩(Q3dl+pl)，嵌岩桩要求桩底嵌岩深度不小于4m。
二、 施工方案
（一） 钻孔桩基础施工
基础施工尽量利用枯水期施工。37＃～45＃深水桩基础在固定平台搭设完成后，利用振动打桩机埋设钢护筒，护筒与钢管桩共同受力形成固定钻孔平台，在固定平台上采用KGP-3000气举反循环钻机成孔。通过合理安排工序，保证钻孔平台及钻机的周转。37＃～43＃砼施工由江北岸砼拌合站通过砼输送泵直接泵送入模，44＃～45＃砼由江南岸砼拌合站通过砼输送泵直接泵送入模。
（二）承台施工方案
1、钢板桩进行承台围堰施工
利用水上浮吊、振动锤和运输船，采用水上振动沉桩法插打钢板桩进行承台钢板桩围堰，钢板桩围堰施工采用钢板桩，打封底砼后，进行承台施工。
2、钢吊箱进行承台围堰施工
钢吊箱在工厂分节分块制作，驳船运输至钻井平台，在钻井平台上进行拼焊，用液压千斤顶配合手动葫芦分节下放到位，打封底砼，进行承台施工。
（三） 墩身施工方案
承台施工完毕后，在其上安装塔吊，进行墩身施工。墩身分段进行施工，第一节出水面后，拆除围堰，继续上部墩身施工。
三、施工方法
（一）水中钻孔桩施工方法.
1、搭设固定平台
在两艘250t甲板驳上利用贝雷梁、型钢组拼成打桩导向架。待钢管桩插打完毕，吊装组焊导向架。然后用250t铁驳将钢护筒运至墩位，依靠5～8t砼锚、甲板驳上的锚机收缆定位。50t浮吊起吊打桩锤插打钢护筒，使其沉放至河床面以下一定深度。最后在钢护筒上焊接钢牛腿及桩间联结系，从而形成稳固水中钻孔平台。
50t浮吊配振动打桩锤插打钢管桩、钢护筒。钢管桩为壁厚9mm的φ610钢管，直接采购成品，钢护筒采用16mm钢板，在工地加工厂卷制，直径比桩径大30cm，内径为φ280mm。为了保证钢管桩和钢护筒的入土深度，首节钢管桩的长度不小22米，首节钢护筒的长度要保证进入土中不小于2米，以保证钢护筒准确定位。
2、泥浆护壁
钻孔采用泥浆护壁，以保持孔壁在钻进过程中不坍塌。水中用钻孔护筒作为泥浆循环池，用泥浆船作沉淀池。采用合格的粘土悬浮泥浆作为钻孔泥浆。先将粘土加水浸透，然后加水以搅拌机拌制，现场试验检测泥浆指标。若泥浆指标不合格，应予以调整。钻进过程中，护筒内泥浆应始终高出孔外水位1-1.5m。对于易坍孔的地层，应适当调整泥浆各项性能指标，确保不坍孔。
3、钻孔
钻机就位后，对钻头位置进行复测，将偏差控制在允许范围之内，底座和顶端应平稳，在钻进施工中不应产生位移或沉陷，否则应找出原因，及时处理。回旋钻机顶端的起吊滑轮缘、钻盘中心和桩中心在同一铅垂线上，严格控制钻孔的倾斜度在1%以内，并在钻进过程中随时用经纬仪校正钻杆，以保证垂直度达到设计要求。出现偏差及时调整。钻进过程中，泥浆经过循环池及沉淀池后，流回孔中，注入孔口泥浆比重控制在1.20-1.25之间，粘度18-25S，含砂量小于4%，钻进过程中随时注意记录地层变化情况。
4、检孔及清孔
当钻机进尺达到设计要求以后，即可开始清孔。可采用泵吸反循环出渣，大部分钻渣在钻进过程中从孔底直接由砂泵排出，沉渣厚度不大于5cm，清孔后，对泥浆各项性能指标及孔内沉淀物进行检测，达到规范规定标准后方可提钻，再使用长度和外径符合施工技术规范要求，用Ⅱ级钢筋制作的检孔器吊入孔内，检查孔径大小及垂直度等。另在钢筋笼、导管安放完毕后，若沉渣厚度和泥浆指标有变化，用导管进行二次清孔。清孔时，保持孔内水位在河流水位以上1.0～1.5m，防止坍孔。
5、水下砼灌注
灌注砼前，检测孔底沉淀厚度，符合设计要求。混凝土采用拌和站集中拌和，输送泵灌注。砼灌注时应连续进行，导管为直径30cm壁厚10mm的无缝钢管，浇注前要复核导管长度，进行必要的水密、承压和接头抗拉试验。同时对导管以试验时的拼接顺序进行编号，导管用高密封快插接头连接，用卡子固定好后，安设漏斗，导管底部至孔底有40cm的距离，且漏斗首批砼的储量由计算确定，满足导管初次埋置深度≥1.0 m的需要。灌注时，先将漏斗用水湿润，向内灌一盘1：2的水泥砂浆，再用砼将漏斗装满，使下去的砼确保能埋住导管至少1m以上，然后拨球，在导管内砼顺管下落的同时，随即迅速向漏斗内注入砼，以增加导管的埋深，防止导管内进水。为防止钢筋笼被砼顶托上升，在灌注下段砼时应尽量加快，当砼进入钢筋笼1～2m后，应减少埋入深度。灌注过程中不得停顿，一气呵成，以保证桩的质量。最后灌注时导管不要急于拆卸，要尽量加大长度，增加砼压力，确保砼质量。灌注过程中，经常用测锤检测孔内混凝土面位置，管底应在混凝土面下2～4米，最深不得超过6m，且溢流出的泥浆应引至泥浆池，水中桩灌筑时泥浆应用船运至岸边，排到泥浆池中，禁止向江中排放，防止污染环境。灌注到桩顶，应使桩顶标高高于设计标高80cm～100cm，为防止顶部浮浆较多，出现“虚桩”，因此施工中按超灌1m控制，且要由技术人员用捞碴器证实。
（二）承台施工
1、钢板柱围堰施工方法
钢板桩采用振动打桩机下沉，其原因为：振动打桩施工速度较快；拔桩时，效果更好；相对冲击打桩机施工的噪声小；不易损坏桩顶；钢板桩围堰的施工包括插打钢板桩和安装内支撑，约需30-35天。钢板桩采用德国拉森式（Larssen）槽型钢板桩，根据地质情况和水位与承台底的高差计算板桩入土深度，初步判定钢板桩入土深度5～6m左右，根据板桩入土深度和水深选择钢板桩长度，决定采用L＝19.0M的钢板桩。根据水中墩承台的尺寸，考虑在施工过程中，测量放线、钢板桩插打过程中存在一定误差，同时考虑到承台施工过程中承台模板的支护，钢板桩围堰尺寸每侧比承台大1m。
2、钢吊箱围堰施工方法
钢吊箱拼装。在方驳上分节预拼钢吊箱，船运至现场，拆除钻孔平台，将护筒割至安装要求标高。在护筒上焊接钢牛腿，拼装钢吊箱底板，采用浮吊找平底板后，安装底层吊箱侧板及侧板间钢支撑，焊缝满足强度要求，所有壁板和隔仓的焊缝，必须做煤油渗透试验检查，并对不合格的焊缝要求修补直至合格。
安装悬吊系统，提起底节吊箱，割除护筒上牛腿，将底节吊箱入水，在底节吊箱浮置的情况下安装上层壁板及隔仓，在下沉过程中，边灌水边下沉，最后将吊箱沉至设计标高，在护筒上焊接拉压杆。
吊箱下沉与堵漏。下沉时由一人指挥，所有起吊千斤顶同时回油，手拉倒链放松，吊箱下沉，拧紧吊杆螺帽，千斤顶进油，准备第二次下放，直至设计标高。潜水员水下封堵护筒与底板之间缝隙。
浇筑封底混凝土。采用泵送多点用导管浇筑封底混凝土，为提高混凝土流动性和延长混凝土的初凝时间，混凝土中掺加适量的缓凝型减水剂和粉煤灰。
水下混凝土浇筑过程中应注意的事项：用测深锤每隔一段时间，测出混凝土表面标高，将原始资料记录下来，随时告诉现场值班技术员，用以指导各导管提升及下料，要求混凝土均匀上升，以免造成混凝土面高低偏差过大，同时，也避免导管埋置过浅而使导管悬空，混凝土浇筑终结时，尽量调平混凝土表面平整度。灌注水下混凝土时，准备多套导管提升装置，防止混凝土堵管。
[关键词]深基坑开挖;基坑支护;施工技术；方案
中图分类号：TU74 文献标识码：A 文章编号：
我国目前经济的快速发展,其中土木工程建设施工技术与过去相比有了很大的进步,尤其在深基坑开挖支护方面,先进行支护结构施工,后在基坑内侧挖土,垂直开挖的先进工法,为解决在复杂的地形、水文、地质及相邻建筑、开挖范围、地下敷设限等多种限制条件下,如何选择最优的建筑物深基坑支护施工技术方案,科学组织和安全有效地进行地下工程施工,提供了宝贵的经验。此项施工技术已在哈尔滨市建筑、供排水及热力管网等类施工中得到了广泛应用,其推广应用具有重大的经济效益和社会效益。
1基坑支护工程勘察
为正确进行基坑支护结构设计和合理制定施工方案,需要对工程地址和水文地质、场地周围环境及地下敷设物、地下结构设计等三方面资料进行全面收集。
1.1地质勘察
基坑工程地勘应与主体工程同时进行,同时满足主体建筑物基础设计与基坑工程设计与施工的要求,否则宜再进行补充勘察。
基坑工程地勘一般应提供以下资料:①水文资料、场地地形、地貌、岩土层分布及分布特征、土体类别、结构特点、土层性质;②基坑及围护墙边界附近、回填土、暗滨、古河道及地下障碍物分布;③浅层滞水、潜水和基坑底部承压水埋藏情况,各土层水的补给、动态变化、水力联系;土层的渗流特性及产生管涌、流沙的可能性;④支护结构设计与施工所需的物理力学指标。
1.2周围环境勘察
深基坑开挖、降水势必引起周边场地土的应力和地下水位发生改变，使土体产生变形，往往会对周围邻近建（构）筑物、道路和地下敷设设施产生一定影响,一但超过一定限度,则会危及到它们的安全和正常使用或造成严重后果,因此必须采取一定保护措施,使影响控制在允许范围以内。
调查内容包括:
(1)基坑周围邻近建筑物状况调查,如周围建筑物分布于基坑边线的距离;周围建筑物上部结构形式与现状、层数和高度、基础结构类型及埋深、有无桩基和存在倾斜、裂缝、使用不正常情况,需通过拍片、绘图等手段搜集相关资料,必要时可通过权威部门鉴定。
(2)基坑周围地下敷设状况调查,如上下水、燃气、热力、电缆及其相关详细数据参数及其对基坑开挖的影响程度。
(3)基坑周围邻近地下构筑物、设施及道路状况调查,如基坑周围邻近的地下各类隧道、车库、商场、通道、人防工程及其它构筑物工程等,也应调查其与基坑的相对位置、埋置深度、结构与基础形式、对变形与沉降的敏感程度;对基坑周围邻近的道路应调查其性质、类型、与基坑的相对位置;交通状况与重要程度;道路的路基与路面结构等。
(4)周围施工条件调查,如施工现场的交通运输条件;施工现场附近对施工产生的噪声和振动的限制;施工场地条件有无足够的场地供运输车辆运行、堆放材料、停放施工机械、钢筋、模板加工,以便确定全面施工还是分段施工。
1.3地下结构设计资料调查
主体工程地下结构设计资料是基坑工程设计和施工的重要依据。进行基坑设计和施工前,应对地下结构设计资料详尽了解和掌握。
调查内容包括:
(1)主体工程地下室的平面布置和形式,以及红线的相对位置,以作为选用支护方案的主要参考资料。
(2)主体工程桩的位置图,以作为围护墙和确立位置时的重要技术资料。
(3)主体结构地下各层的布置与标高,地面标高,以便据此确定基础开挖深度,以作为选择支护方案、选择降水和开挖方案的重要依据。
2深基坑支护方案的选择
2.1深基坑支护的基本要求
(1)确保基坑围护体系起到挡土作用,基坑四周边坡保持稳定。
(2)确保基坑相邻建筑物、地下设施、道路等在施工期和此后运行的安全。
(3)有地下水的地区,通过排水、降水、截水等措施,确保基坑工程施工在地下水位以上进行。
2.2基坑支护的设置原则
(1)技术先进,结构简单,因地制宜,就地取材。
(2)尽可能与工程永久性挡土做到因工程、因地、因时制宜,合理优选方案。国内常用的几种支护结构形式及适用条件见表1,可供方案选择参考墙相结合,作为结构的组成部分或部分材料能够部分回收重复使用。
(3)受力可靠,能确保基坑边坡稳定,不给临近建筑物/道路及地下设施带来危害。
(4)保护环境,保证施工安全。
(5)经济上合理。
2.3支护方案选择
边坡支护体系根据工程和环境提出几种可行的支护方案，选出技术经济指标最佳方案。支护结构的强度、稳定性和变形以及基坑内外土体的稳定性验算，基坑支护结构均应进行极限承载力状态计算，进行支护结构和构件的受压、受弯、受剪力和土体的稳定性计算，对于重要基坑工程理应验算支护结构和周围土体的变形。如基坑需采用降水，基坑开挖与地下水变化引起的基坑内外土体的变形及其对相邻建（构）筑物和周边环境的影响评估。
支护体系与支护结构种类繁多,具体支护方案应综合考虑工程地质与水文地质条件、基础类型、基坑开挖深度、降排水条件、周边环境对基坑侧壁位移的要求、基坑周边荷载、施工季节、作业设备、安全等级、工期、支护结构使用期限、技术经济效果等因素优选,合理设计,精心施工,严格监控。
表1常用边坡支护方案选择一览表
表1所列支护方案的选择,可选择其中1种,亦可2~3种结合使用。特别应注意的是:选择透水性支护还是截水性支护。对于因降水可能导致固结沉降地软土地基、细沙层或粘土层组成的软弱地基以及含水层丰富的沙砾石地层,宜优先选用截水式支护,其它可采用透水性支护。
3结语
深基坑支护虽为一种施工临时性辅助结构物,一般情况下安全储备相对较小，风险性较大，但对保证主体工程顺利进行和邻近地基、建筑物的安全影响极大。在实际应用中,支护结构并非越大、越厚越好,或是埋置越深越好,而是在了解各种支撑、支护方法的优缺点和适用场合的基础上,应根据所搜集相关完备资料,进行多方案的经济技术分析,综合全面比选确定。
[参考文献]
[1]JGJ120-99・建筑基坑支护技术规范[S]・
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