时间：2022-02-22 07:44:40
导语：在专项审计报告的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
项目申请报告，是企业投资建设应报政府核准的项目时，为获得项目核准机关对拟建项目的行政许可，按核准要求报送的项目论证报告。编写项目申请报告时，应根据政府公共管理的要求，对拟建项目从规划布局、资源利用、征地移民、生态环境、经济和社会影响等方面进行综合论证，为有关部门对企业投资项目进行核准提供依据。
纺织产业技术开发专项申请报告
项目名称：
退、煮、漂一步法(棉印染)生物酶处理技术的开发
项目申报资金类别：
国家重大技术装备研制和重大产业技术开发专项
项目描述：
本项目符合国家重大产业技术开发专项“环境保护关键技术”中“清洁生产与低排放技术”。项目针对印染行业污染严重，以减量化(资源消耗和污染物产量)为目标，利用生物酶复配技术，将不同生物酶进行复配，制得具有退、煮、漂作用的复合酶，并研制相关助剂和优化工艺设计，将棉等天然纤维织物的退浆、煮炼、漂白三道染整处理工序采取一步法生物酶处理。项目研制的新技术，将大大缩短棉印染生产周期、降低能耗、减少污染、实现清洁生产、提高生产效率、提高面料品质，其经济效益和社会效益显着。
项目的主要研究内容及关键技术包括：1)适合酶处理的生物酶相容性技术研究;2)生物酶的复配技术研究;3)棉织物的退、煮、漂一浴加工适用生物复配酶的配套工艺技术的研究;4)生物酶活性检测以及在连续动态处理工序中生物酶含量和活性的检测等技术的研究;5)适用一浴处理设备或专用设备的技术要求的确定。
政府投资建设项目跟踪审计具有周期长、时效性强和审计过程持续等特点，需要及时发现被审计事项存在的问题，及时督促被审计单位整改。但是《国家审计准则》对如何撰写跟踪审计报告并没有明确规定，本文结合笔者在跟踪审计实践过程中的审计报告撰写经验，尝试从扩大和提升跟踪审计成果、跟踪审计报告的特点、撰写过程中需要注意的事项等角度对撰写政府投资建设项目跟踪审计报告的技巧进行探讨。
一、建立跟踪审计成果形成和利用机制，扩大和提升跟踪审计成果
跟踪审计重在解决问题并提出适用对策，因此，必须建立跟踪审计成果形成和利用机制，要将审计成果的导向性作用体现于审计管理的全过程，多层次、多形式、多途径确保审计成果的及时和有效转化；要针对不同使用者的需求，多层次提供审计成果，审计成果要让使用者好用、有用、能用。
要发挥跟踪审计的建设性作用，成果的实效性是前提，在跟踪审计实施过程中，分阶段、分类别，以报告、专报、信息、公告，甚至研究报告、新闻稿等多形式产出审计成果是确保成果实效性的有效方式；跟踪审计强调促进性，利用相关职能部门、媒体与公众等各种渠道，多途径、有选择地运用审计成果，共同推进问题的及时解决。
审计信息是反映审计成果的重要途径和载体，审计机关编写信息，将详实、可靠的信息上报给各级政府，有助于管理部门发现问题、解决问题和做出科学的判断。编写好审计信息，有助于扩大和提升跟踪审计成果，达到为宏观决策服务的高度，有效发挥审计在国家治理中的建言献策功能。政府投资建设项目跟踪审计中，应结合审计重点内容和项目实际情况，注重对大案要案的查处和对涉及体制机制问题的深入研究分析，从保障项目顺利实现建设目标、维护财政资金安全及效益等角度提出审计建议和意见。
二、跟踪审计报告的特点及现实要求
1.跟踪审计报告的特点。
一是要“突出重点”，就是要突出跟踪审计目标和审计事项的重点，贴近需求，进行审计报告的综合分析与撰写。二是要“抓住特点”，就是要深刻把握某项审计工作的主要特点，并围绕这些特点开展综合分析和评价。三是要“选好切入点”，审计报告的撰写必须以审计发现的问题为切入点，做到事半功倍，努力提高审计信息的亲和力与认同感。四是要“侧重关注点”，审计报告必须服务于审计工作主体，针对不同阶段的审计内容体现不同的关注点。
2.跟踪审计报告的现实要求。
跟踪审计是以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督形式，“提前跟进、全程跟踪，立足服务、着眼防范”是其基本的工作思路。因此，跟踪审计报告必须坚持科学的审计信息观和质量观，应做到以下几个方面：一是审计报告内容和数据要客观准确，扎实可靠，经得起实践推敲和检验。二是审计报告反映问题目标要明确，主题要鲜明，反映的问题属于应当从体制上来研究解决的，就应当明确提出从体制上研究、解决的意见或建议；反映的问题是带有普遍性的，意见或建议就应当突出普遍性；反映的问题属于应当立案查处的，就应当明确表示立案查处的意见或建议。三是要注重宏观性、全局性。关注宏观性、全局性问题是国家审计报告的基本特征之一，更是跟踪审计被审计对象、审计目标和审计报告的使用对象特殊性所决定的。四是要突出典型性、倾向性。跟踪审计报告应从政策、机制和制度上提出对策意见，反映具有倾向性、普遍性的问题，审计意见和建议应具有宏观性和建设性。五是要重视现实性、针对性。跟踪审计报告反映的情况针对性强，切中时弊，恰到好处。六是要有前瞻性、预见性。前瞻性是建立在研究现实问题的基础上，进而提出深化改革、强化管理、加强制度建设的有针对性的建议。七是要注重时效性、有效性。跟踪审计报告反映的问题、提出的意见和建议，应当考虑对当前的工作是不是指导意义，是不是对促进当前的工作有参考价值。如果所反映的问题虽然“内容无限真”，但反映迟缓，错失良机，就会成为“明日黄花”，使信息失去使用价值。八是意见和建议要具有可操作性。跟踪审计报告要让大多数人能看懂，所提出的审计意见或建议具有可操作性，被审计单位一看就知道怎么做。
三、跟踪审计报告的撰写重点
1.跟踪审计报告的立脚点要宏观、反映内容要大气，主要反映项目建设和运营中的主要问题、主要矛盾。较为微观、金额太小的问题可以考虑不写进报告。
2.跟踪审计报告要全面，要有总体概念，要用数据去分析和反映取得的成绩、存在的问题，既要有绝对数，也要有相对数、相对比率等。
3.跟踪审计报告要形成几个明确的观点，不能简单罗列审计发现的问题，要从全局的角度分析存在的问题。所提建议针对性要强，不能大而化之，缺乏具体内容。
4.审计查出的问题要明确“是什么、为什么、怎么了、怎么办”这几个方面内容。是什么，即要查清问题的基本情况。为什么，即要分析问题产生的原因。怎么了，即要了解这个问题产生的影响。怎么办，即要从制度上提出如何防止问题的发生。
四、跟踪审计报告的文字表述要求
按照《国家审计准则》有关审计报告内容要求，并考虑跟踪审计报告使用者的特殊需求，在编写跟踪审计报告时总的要求是：文字简明扼要，问题定性准确，依据充分可靠，评价和结论实事求是、客观公正，处理意见适当。具体编写时，应达到以下基本要求：一是文字简练、语言通畅。力求文字精炼，语句通俗易懂，结构严谨、脉络清晰。二是观点鲜明、定性准确。对问题的披露，要体现法律、法规的鲜明要求，准确评价问题的是非大小和情节轻重。三是证据确凿、结论公正。审计结论要重证据，无论对人、对事必须坚持实事求是，客观公正的科学态度。四是逻辑清晰、环环相扣。文字表述符合事物发展的一般规律和人们思维的一般习惯，符合逻辑性、层次递进性，环环相扣。
具体起草跟踪审计报告时应注意：一是总体评价或总体情况要在审计范围内，即“审什么评价什么”。二是问题要归类，一般表述格式为：抽查的总体数据、有问题的数据、所占比例、典型案例。三是整改意见要分出层次，一般包括“被审计单位重视、采取措施、纠正了违规问题、完善了制度、人员培训或加强了业务和财务知识学习”等内容。
五、问题定性和审计建议的基本要求
1.审计查出问题的定性要求。
在政府投资建设项目建设过程中尤其容易在基本建设程序、招投标、工程管理、资金管理等各方面出现问题，而且情况相当复杂。对建设单位来说，既有内部因素，又有外部因素；有主观上的原因，又有客观的原因。因此，对审计查出的问题，首先要弄清问题是什么，即问题的事实、国家法律和政策的规定、问题的性质，金额的大小和轻重、可能的危害和影响，都要重证据、重调查研究，切忌偏听偏信，轻率地下结论。其次明白为什么，即建设单位或者项目参建单位产生问题的主观因素、客观因素，内部原因、外部原因。第三分清重要性。依据产生问题的危害和影响，确定审计处理的基本考虑，要坚持实事求是、客观公正的态度，绝对不能主观臆断、不能存在主观夸大或缩小的成分，防止审计结论出现偏差。
2.提出审计建议的要求。
为进一步加强企业财务管理，规范企业会计核算工作，根据财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》、各项具体准则及其应用指南，按照省国资委有关规定精神，结合本市企业实际情况，现将执行新会计准则的有关事项通知如下：
一、提高认识，加强对执行新会计准则的组织领导
执行新会计准则，对于规范企业会计确认、计量和报告行为，提高企业会计信息质量，提升现代化管理水平，促进企业稳健经营，有效维护出资人知情权和推动建立现代企业制度，具有十分重要的积极作用。新会计准则的实施，对企业会计、审计、内部控制、治理结构以及财务状况与经营成果均会产生重大影响，要求企业在会计核算体系、财务信息系统和经营业绩成果的正确反映等方面进行相应的调整，对于企业财务管理水平和会计人员的综合素质等也提出了更高的要求。各企业要充分认识执行新会计准则的重要意义，高度重视实施过程中的组织领导，结合自身实际研究制订总体工作计划，明确内部职责分工，落实各项工作责任，财务及相关业务部门要加强协调与配合，充分估计实施中可能出现的各种问题，采取切实可行的措施，确保新会计准则稳妥、有序、完整地顺利实施。
二、按照统一部署，积极稳妥执行新会计准则
为保证执行新会计准则工作的有序进行，各企业要按照2009年全部实施完成的总体时间安排开展各项工作，具体要求如下：
（一）已全面执行新会计准则的企业，应在总结实施情况的基础上，进一步加强对全部所属子企业（包括上市公司）执行新会计准则工作的监督和指导，通过规范完善相关制度，确保内部会计核算体系、会计核算办法的统一和与对外信息披露的衔接。
（二）从2009年1月1日起执行新会计准则的企业，在完成人员培训和2008年底资产清查、会计制度修订、会计信息系统改造、子企业户数清理等工作的基础上，要按照本通知要求做好实施方案制订和有关事项报备工作，集团及子企业原则上必须整体统一执行。
（三）从现在起所有新设立企业必须执行新会计准则，因正在进行资产调整、改制重组或其它特殊情况需要暂缓执行的企业,必须加快完善各项基础工作，于2009年7月1日起全面执行新会计准则。
三、认真做好执行新会计准则相关工作
（一）根据企业实际情况，采取积极有效措施，认真做好执行新会计准则各项基础工作，主要包括：
1、认真学习新会计准则及其配套制度。各企业要将学习和掌握新会计准则作为提高经营管理水平、加强内控制度建设和人员知识更新的重要手段，在学习范围上既要包括各级财务、会计、审计人员，也需要各级领导以及相关业务部门人员的参与；在培训内容上既要学习新会计准则的具体内容、主要变化和应用要求，还要结合本企业实际深入研究执行中有可能带来的客观影响及其应对措施。
2、全面开展子企业户数清理工作。按照新会计准则的规定，母公司能够控制的全部子企业均应纳入合并范围，因此，做好全部所属子企业的户数清理核实工作十分重要，必须通过对所属子企业户数、管理级次、股权结构、经营状况等的全面彻底清理，为规范界定合并财务报表范围奠定基础，各级全资、控股、参股子企业以及各类独立核算的分支机构、事业单位、金融企业、境外企业和基建项目等都应纳入户数清理范围。
3、认真做好资产负债清查工作。2009年起执行新会计准则的企业应当以2008年12月31日为时点，对各项资产和负债进行认真盘点、全面清查，特别是长短期投资、投资性房地产、表外核算资产和各类借款等应作为重点清查对象，严格划分资产范围，如实反映资产、负债状况及潜在财务风险，为准确进行初始确认和后续计量奠定基础。
4、进一步完善企业内部控制制度。各企业应当结合执行新会计准则和内部经营管理要求，及时优化和改造业务流程，完善各项内部控制政策、程序及措施，特别是要及时补充新会计准则规定的公允价值计量、金融工具核算、职工薪酬管理等内控管理规范。
（二）在全面开展户数清理和资产清查的基础上，认真做好内部会计核算办法修订、科目转换、账务调整、会计信息系统改造等工作，确保顺利衔接和平稳过渡。
1、统一修订内部会计核算办法。在全面贯彻执行新会计准则的过程中，各企业要统一修订内部会计核算办法，细化会计核算内容，合理选择会计政策和会计估计，确保会计确认、计量和报告行为的制度化、规范化，不得降低执行标准，企业的会计政策、会计估计一经确定不得随意变更，确需变更的应当在编制年度财务决算报表前向市国资委报备。
2、认真做好有关账务衔接工作。各企业要结合会计核算的变化情况，编制新旧会计科目转换比较表，统一内部会计科目核算体系，明确核算口径和确认原则，在首次执行新会计准则时，对原会计科目要按新会计准则要求进行余额转换，确保新旧会计科目顺利衔接、重分类科目可追溯。
3、及时调整会计信息系统。各企业要按照新旧会计科目的变化情况及其衔接办法，及时对原有会计核算软件和会计信息系统进行调整，实现数据整体转换，方便会计信息对外披露，确保新旧账套的平稳过渡。
（三）建立健全与公允价值计量相关的内部控制制度，严格相关决策程序和会计核算办法，谨慎适度选用公允价值计量模式，统一规范内部公允价值计量管理。
1、合理确定公允价值计量模式的选用范围。选用公允价值计量模式的业务范围和资产负债项目要与企业主要业务或资产市场交易特点、行业发展特征、资产质量状况相符合，对于尚不存在活跃市场条件或不能持续可靠地取得可比市场价格的业务和资产负债项目，不得采用公允价值模式计量，选用公允价值计量的主要业务范围和资产负债项目一经确定不得随意变更，确需调整的应当在编制年度财务决算报表前向市国资委报备。
2、科学确定公允价值估值方法。在采用公允价值对相关业务和资产负债项目进行计量时，应当综合考虑包括活跃市场交易在内的各项影响因素，科学合理地确定相关估值假设以及主要参数选取原则，对于公允价值显失公允导致经营成果严重不实的，市国资委可要求企业重新编报财务决算报表。
3、建立公允价值计量备查簿。对有关业务和资产负债项目采用公允价值进行计量时，应当建立完整的公允价值计量备查簿，认真记录公允价值计量的依据和过程，确保公允价值计量的准确性、可靠性。
（四）结合企业实际情况，制定适合本企业特点的金融工具初始确认和后续计量管理办法，统一规范金融工具管理。
1、合理划分金融资产和金融负债类别。在认真清查、准确核实的基础上，根据经济业务实质和经营特点，合理划分金融资产或金融负债类别，对于在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，以后一般不得随意变更其类别。
2、科学确定金融工具后续计量估值方法。在采用公允价值对金融资产、金融负债项目进行计量时，应当综合考虑包括活跃市场交易在内的各项影响因素，科学合理地确定相关估值假设以及主要参数选取原则，一经确定不得随意调整，对于公允价值显失公允导致经营成果严重不实的，市国资委可在企业经营业绩考核时予以确认扣除。
（五）及时做好财务会计信息披露、资产质量核实和资产减值准备计提等工作。
1、从2009年起执行新会计准则的企业，应当认真做好2008年度财务决算报表编制、审计以及相关账务调整工作，将控制范围内的全部子企业纳入编报范围，子企业未同步执行新会计准则的，母公司编制合并财务报表时可对子企业的财务报表进行格式调整，保持报表编制的一致性。
2、结合年度财务决算工作，认真核实资产质量，为经营业绩考核等提供依据。在年度财务决算过程中，企业应当综合分析资产整体质量状况，客观公允地判断资产的真实价值、潜在增值能力以及有可能存在的经营风险，对已经发生减值迹象的资产应进行减值测试并合理估计资产的可收回金额，及时确认资产减值损失，不得出现新的潜亏挂账。
3、规范资产减值准备管理。通过统一修订内部资产减值准备计提和财务核销管理办法，明确计提及核销的范围、标准、依据和程序，合理计提减值准备，不得利用减值准备计提、转回调节利润，有非正常转回大额资产减值准备且不能提供充分证据证明其合理性的，市国资委可在企业经营业绩考核时予以确认扣除。
（六）企业首次执行新会计准则时应当重点关注以下政策要求。
1、加强职工薪酬核算管理。各企业应当按照规定全面、完整地反映职工薪酬支付情况，加强人工成本控制与管理，规范各项报酬和福利的计提与发放，按照规定使用应付福利费余额和应付工资余额，不得随意扩大职工福利费开支范围和提高开支标准。
2、规范内部退休人员支出。企业应当按照企业会计准则的规定，对符合规定的内部退休人员支出确认预计负债并进行追溯调整，确认预计负债的内部退休人员支出应当满足相关批准手续、年龄、支出期限等条件。
3、严格按照《企业会计准则解释第1号》、《企业会计准则解释第2号》通知精神，对持有的子公司长期股权投资进行完整的追溯调整。企业进行公司制改制、引入新股东改制为股份有限公司时，相关资产、负债应当按照公允价值计量，以经评估确认的资产、负债价值作为认定成本并调整所有者权益。企业采用建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设施建设业务的，应当按照规定条件对建造期间、建成以后的相关资产、收入和费用进行确认及减值测试。
四、按时上报执行新会计准则备案资料和专项审计报告
（一）从2009年1月1日起执行新会计准则的企业，以2009年1月1日为首次执行日，必须将有关事项按照以下时间安排报市国资委备案：
1、企业执行新会计准则的报告，包括执行的时间、范围、户数清理、各项基础工作、董事会的审议决定和预计对企业财务状况及经营成果的影响等情况，上报时间为2009年3月30日之前。
2、企业统一修订的会计核算办法及其情况说明，包括会计政策、会计估计发生变更情况，新旧会计科目衔接对照表等，上报时间为2009年6月30日之前。
3、根据新会计准则有关规定和相关指标解释口径编报《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表重要项目说明（参考格式见附件1、2）,上报时间为2009年6月30日之前。
（二）企业编报的《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表重要项目说明须经会计师事务所审计并出具专项审计报告，可结合2008年度财务决算报表审计时一并进行，专项审计报告可作为年度财务决算审计报告的单列内容，报市国资委审核认定。专项审计报告中应当重点披露以下内容：
1、企业的会计责任和会计师事务所的审计责任；审计依据、审计方法、审计范围和已实施的审计程序；
2、对首次执行日企业资产、负债、所有者权益变动核实结果及处理意见；对符合预计负债确认条件的内部退休人员支出详细情况的审核意见；
3、依据新会计准则进行的企业会计政策、会计估计调整情况；执行新会计准则有可能对企业财务状况产生重大影响的事项等。
（三）《企业执行新会计准则期初数申报表》具体报送要求如下：
（一）日常财务管理工作
1。报销现金及签发支票。在日常的工作中，我们认真执行财务规章制度。严格审核原始凭证，报销现金及签发支票。
2。银行结算业务。负责银行存款、汇款、发放工资等银行结算业务。
3。缴纳住房公积金。每月及时缴纳公积金，并办理职工公积金提取工作。
4。进行各项会计核算工作。按时编报各类会计报表，保证及时、准确地反映企业财务状况及经营成果。
5。报送快报。按财政局、国资委要求在每月月初进行快报、月报的报送工作。每月15日前向税务局报送税务快报。
6。财务分析。根据债权人、所有者、经营者管理目标的不同进行财务分析，依企业财务数据和业务数据从盈利能力、偿债能力、运营效率等各个方面进行分析，提供相应的分析报告，报送银行、财政局、国资委等部门。
7。缴纳税金及各种保险。正确计算每月营业税、企业所得税及个人所得税，并及时、足额上缴税金和各种保险（五种保险）。
8。定期进行年检。及时按照要求进行营业执照年检、组织机构代码证年检、贷款卡年检、产权登记证年检。
（二）房产税、土地使用税减免备案。年初按开发区地税局要求对高天公司房产税，土地使用税减免进行备案。
（三）企业所得税的汇算清缴工作。根据税务的汇算清缴报
告完成20**年企业所得税的汇算清缴工作。
（四）银行贷款。20**年年初高天公司将修建西部环线，为解决资金问题需向银行贷款。公司按银行要求报送大量的贷款资料，并按银行要求将本公积转入实收资本。7月27日锦州银行向高天公司放款3500万元，解决了西部环线工程的资金问题。
（五）积极配合市审计局对公司领导的任中审计。6月份审计局查看公司20**年，20**年，20**年，20**年的会计凭证、帐簿、会计报表、有关工程资料、财务管理资料、公司管理资料。公司没有违法违纪现象，审计局对公司领导的管理给予很高的评价。
（六）开发区地税局对公司进行税务检查。20**年9月份xx市地方税务局开发区分局对高天公司20**年、20**年的会计凭证、帐簿及有关财务资料进行检查。税务检查结论：对高天公司20**年1月1日至20**年12月31日期间纳税及经营情况的检查，未发现税收违法问题。
（七）工程专项审计。20**年高天公司增能扩建股道4条，20**年6月决算竣工。公司领导主动提出要对此项工程进行专项审计，并委托xx市审计局对此扩能改造工程相关单项结算及财务支出进行专项审计。审计结果：公司的会计资料及结算资料真实、合法、完整。公司没有违法违纪现象。我们以他们出具的专项审计报告进行帐务处理。
二、严格执行财务会计制度
（一）加强货币资金管理。财务人员坚持从细微入手，按照国家财务规定对每一笔收支票据的真实性、完整性进行认真的审核，严格控制现金的支出。
（二）票据管理。加强货运票据的管理，采取专人负责，日常工作中做好票据的领用、核销、库存等台账登记工作，每次领用时，领用人必须登记方可取走发票。
为贯彻落实省政府《关于加强节能降耗工作的通知》（浙政发〔**〕35号）和《**省人民政府办公厅关于进一步加强节能工作的实施意见》（浙政办发〔**〕17号），做好我省节能降耗、工业节水及清洁生产工作，推进全省“十一五”节能降耗目标的完成，根据《**省节能、工业节水财政专项资金管理暂行办法》（浙财企字〔2005〕108号，以下简称《暂行办法》）有关规定，现就申报**年度节能、工业节水专项资金和清洁生产奖励资金项目有关事项通知如下：
一、申请节能、工业节水专项资金
（一）申报内容
1.节能项目。按照国家《“十一五”十大重点节能工程实施意见》和《**省“十一五”节能专项规划》确定的节能重点领域和重点工程内容，分燃煤工业锅炉（窑炉）改造工程、余热余压利用工程、节约和替代石油工程、区域热电联产工程、电机系统节能工程、建筑节能工程、绿色照明工程、能量系统优化（系统节能）工程、节能监测和技术服务体系建设工程及可再生能源的开发与利用。
2.工业节水项目。按照《**省“十一五”工业节水规划》确定的节水示范工程和节水型工艺、技术内容，分高用水行业（电力、钢铁、有色、石油石化、化工、造纸、纺织、食品加工等）的节水技术改造；推广和应用工业用水重复利用（包括废水重复利用和中水回用）、冷却节水、热力和工艺系统节水、洗涤节水效果明显的工艺、技术和设备；雨水、污水、矿井水利用，海水淡化及海水直接利用，其他利用非传统水资源替代淡水资源项目；开发和推广低水耗的用水产品。
（二）项目选择原则
1.符合国家和我省的产业政策，符合《**省先进制造业基地建设重点领域关键技术及产品导向目录》和《暂行办法》要求。
2.紧密围绕专项资金申报内容，突出重点行业和重点企业，根据我省节能改造目标和工业节水重点方向，要求节能、节水技术先进、实用，效果明显，并达到同行业国内先进水平。
3.在全国、全省或重点行业、重点领域有示范和带动作用，有助于提升节能和工业节水的整体技术水平，有利于促进全省节能降耗目标和工业节水目标的完成。
4.项目承担企业综合实力较强。企业具有合理的经济规模，近2-3年经济效益较好，企业银行信用等级优良，项目资本金落实。
5.符合《**省重点用能单位管理办法》及《**省能源利用监测管理办法》有关规定，优先选择省重点用能单位申报的项目。
6.优先选择通过清洁生产审核的企业申报的项目。
7.优先选择**年至**年度实施完成的项目。
8.**年已获省财政专项资金补助的项目，此次不再重复申报。
（三）申报材料
1.各市、县（市、萧山区、余杭区）经贸委（经委、经贸局）和财政局联合上报申请文件（省级单位由主管部门或集团总公司上报申请文件，萧山区、余杭区须经杭州市转报），并填报**年**省节能、工业节水财政专项申报汇总表（见附件1）。
2.项目申请单位需提供的材料：
（1）**年**省节能、工业节水专项资金补助项目申请表（见附件2）；
（2）项目实施报告。内容包括：项目承担单位的基本情况，项目的主要内容，技术先进性，项目完成情况及成效等；
（3）经有资质的会计师事务所审计的项目投资情况专项审计报告。为规范审计报告格式，今年的专项审计报告中须统一填报“申报**年节能和工业节水专项资金项目直接投资额汇总表”（见附表3），相应凭证复印件请报当地财政局和经贸部门核实并保存；
（4）经有资质的会计师事务所审计的上一年度公司财务报表；
（5）企业营业执照副本复印件；
（6）相关部门的项目审批、核准、备案文件；
3.涉及新产品、新技术的项目还须附相关科研成果鉴定证书（复印件）或省级以上相关部门评审意见；国内外技术转让的，附相关技术合同复印件；属于发明专利的，附相关专利证书复印件。
（四）申报要求及程序
1.申报材料一式2份（省经贸委和省财政厅各1份），须同时提交书面材料和电子文档，其中书面材料按A4纸张规格打印、装订成册。
2.申报材料应一次报送齐全，不得中途追加或修改。
3.申报单位应对报送材料的完整性、真实性、可靠性、规范性负责，对不符合要求的申报材料将不予受理。
4.各申请单位按财政隶属关系将项目申报材料报送当地经贸委（经委、经贸局）和财政局。
5.各市、县（市、萧山区、余杭区）经贸委（经委、经贸局）和财政局接到申报材料后要按照专项申报内容和选项原则，依据《暂行办法》有关规定，严格审查项目申报材料，并审核项目实际完成投资额，认真把好初选关，积极推荐本地区优秀项目并联合行文上报省经贸委和省财政厅，各县（市）经贸局同时报市经贸委（经委）备案。
6.省级单位按上述要求直接报省经贸委和省财政厅。
7.申报名额：为集中财力扶优持强，并适当兼顾地区平衡，各地申报的节能及工业节水专项名额为：省辖市不超过4个（义乌市按省辖市标准），经济扩权县（市、区）不超过3个，其它县（市）不超过2个。超过规定上报数不予受理。省级单位不限。
8.申报日期：各市、县（市、萧山区、余杭区）经贸和财政部门于**年8月31日前，将申请材料分别报送省经贸委和省财政厅，逾期不报视为自动放弃，不再受理。
（五）为加强对省级财政专项资金项目的管理，作为**年申请专项的前置条件，请你们根据本地区、本单位**年节能（节电）、工业节水专项项目完成情况，填写**年省节能、工业节水专项资金项目完成情况表（附件4）后一并报送。
（六）联系方式
1.省经贸委资源处联系电话：0571-87056763，
地址：杭州市体育场路479号；
2.省财政厅企业处联系电话：0571-87058472，
地址：杭州市环城西路37号。
二、申请清洁生产奖励资金
由各市经贸委（经委）、财政局按照清洁生产示范企业**年度审核评分排序和专家验收综合评审意见，推荐本地区先进企业，每个市报送名额不超过4家企业。
（一）申报条件
1.列入省计划的**年清洁生产审核验收合格企业；
2.企业通过清洁生产审核，节能、降耗、减污增效效果明显，清洁生产成果显著；
3.被评为**年“绿色企业”的企业，优先推荐。
（二）申报材料
1.**年**省清洁生产财政奖励资金申请表（见附件5）；
2.企业清洁生产审核报告（只需首页复印件）；
3.企业清洁生产总结报告（不超过3000字）；
4.清洁生产验收意见；
5、经有资质的会计师事务所审计的上一年度公司财务报表；
6.企业营业执照副本复印件。
（三）申报要求及程序
1.由各市经贸委（经委）、财政局联合行文上报省经贸委和省财政厅。申请材料一式2份（省经贸委和省财政厅各1份），须同时提交书面材料和电子文档，其中书面材料按A4纸张规格打印、装订。
2.申请材料应一次报送齐全，不得中途追加或修改。
3.申报单位应对报送材料的完整性、真实性、可靠性和规范性负责，不符合要求的，不予受理。
根据省财政厅《关于开展全省行政事业资产核实工作的通知》（粤财资〔*〕44号）的有关规定，我市将在全市范围内开展行政事业资产核实工作。现将有关事项通知如下：
一、资产核实工作主要任务
资产核实是指对行政事业单位资产清查工作中的资产盘盈、资产损失和资金挂账进行认定批复，并对资产总额进行确认的工作。
（一）工作目的：真实反映行政事业单位的资产和财务状况，全面摸清行政事业单位“家底”，强化行政事业单位国有资产管理，优化资产配置，提高资产使用效率，为科学编制部门预算，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合提供准确依据。
（二）具体工作任务：一是在资产清查的基础上，对资产、负债、净资产进行核实；二是重点对资产盘盈、资产损失和资金挂账进行核实、鉴证、认定及批复；三是进行账务调整，做到账账相符、账实相符，并按照财政部的要求进一步健全固定资产电子卡片。
二、资产核实工作基准日及范围
（一）资产核实基准日为*年12月31日。
（二）资产核实的范围为已参加全市行政事业单位资产清查的各级各类行政事业单位。
三、资产核实的原则
按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，各级财政部门根据行政隶属关系分别组织本级政府管辖范围的行政事业单位资产核实工作，主管部门根据财务隶属关系负责组织所属单位资产核实工作。
四、资产核实的一般程序
（一）单位清理。单位根据国家和省资产清查政策、有关财务、会计制度和单位内部控制制度，对资产清查中清理出的资产盘盈、资产损失和资金挂账，分别提出处理意见，并编制报表和撰写工作报告。
（二）专项审计。由资产核实单位自行委托会计师事务所，根据《中国注册会计师审计准则》和国家其他有关规定对资产核实结果进行审核，并出具专项审计（实体性审计）报告。社会中介机构聘请费用按照“谁委托，谁付费”的原则由委托单位承担。
（三）主管部门审核。主管部门对下属单位申报的资产核实材料（含专项审计报告）进行归纳、整理、汇总，并提出审核意见，向同级财政部门申报。
（四）财政审批。财政部门对主管部门报送的资产核实材料进行审核，并对核实结果予以批复。
五、资产核实工作报告内容
（一）市直单位工作报告内容。市直各部门报送的资产核实工作报告内容应包括本部门和所属行政事业单位资产核实工作的组织实施情况、资产核实的总体情况及损益原因分析。主管部门对审批权限内审批的损益事项要在报告中予以披露，对需报市财政局批准处理的资产损益事项及有关损益证据等应提供详细的说明。其中：对需报市财政局审批的各项资产盘盈、资产损失，应按资产的类别说明申报理由，数额较大的应逐项附注说明；对由市财政局审批的资金挂账，应分别按照损失原因归类说明申报理由，并逐项附注说明。市直各部门要组织所属行政事业单位对损益证据进行整理归档。需要由市直部门或市财政局履行审批手续的，应分别报送所需损益证据，并按照索引号编码规则（附件5）进行排序，装订成册，以便查找检索。
（二）各县（市、区）工作报告内容。
各县（市、区）财政局在资产核实工作完成后向市财政局提交综合报告。报告内容包括：资产核实工作的组织实施情况、资产核实的总体情况及损益原因分析、资产核实申报汇总表、资产损益、资金挂账事项明细汇总表，进一步加强行政事业单位资产管理的措施和办法等。
六、资产核实时间安排
（一）市直单位资产核实时间安排。
市直各部门要在资产清查结果上报的基础上，组织所属行政事业单位严格按照《关于印发〈广东省行政事业单位资产核实暂行办法〉的通知》（粤财资〔*〕45号）和本通知的有关规定组织实施。具体步骤是：
第一步：主管部门组织所属行政事业单位清理及专项审计，在规定审批权限内对清理出的资产损益事项进行处理，并按照所执行的会计制度，在*年12月15日前将相关附表填报完毕（详见附件1、2、3、4）。
第二步：各主管部门在*年2月25日前将本部门资产核实工作报告及附表汇总报送市财政局，同时发送相关电子数据。
第三步：市财政局在*年5月20日前对市直各单位的资产核实申报进行批复。
关键词:人高转移; 卵巢肿瘤; HO-8910PM细胞系;人参皂苷Rg3;集落形成率;细胞形态
中图分类号:R737.31 文献标识码:A 文章编号:1673-7717(2010)01-0118-04
Influence of ginsenoside Rg3 on cell colony-forming efficiency and morphocytology of human high-metastasis ovarian cancer cell line H0-8910PM in vitro
CHEN Lu1, QIAN Lijuan2, GU Linhui2, MA Shenglin2, ZHU Jianqing1
(1.Department of Gynecology Oncology, Zhejiang Cancer Hospital, Hangzhou 310022 Zhejiang, China;2. Zhejiang Cancer Research Institute, Hangzhou310022 Zhejiang, China)
Abstract:Objective:To observe the effect of cell colony-forming efficiency and morphocytology with Ginsenoside Rg3 on high-metastasis human ovarian cancer cell line H0-8910PM.Methods: The cell line were divided into 5 groups randomly: ①blank control group: only adding fresh complete culture medium; ②low consistency Rg3 group: 10μg/mL Rg3 medium; ③middle consistency Rg3 group: 20μg/mL Rg3 medium; ④middle-high consistency Rg3 group: 30μg/mL Rg3 medium; ⑤high consistency Rg3 group: 40μg/mL Rg3 medium. In this study cell colony-forming efficiency and morphocytology changement were used to investigate the effects of cell proliferation suppression. Results: Univariance analysis showed in these 5 groups the higher concentration of Rg3 ,the lower the cell colony-forming efficiency (F=176.362,P=0.000).Multiple comparisons showed any group of Rg3 had significant different with control group(P=0.000).The cell colony- forming efficiency of middle-high consistency and high consistency Rg3 groups had no significant different(8.3% vs 6.9%,P=0.133);also with low consistency and middle consistency Rg3 group(2.5% vs 0.78%,P=0.057). low consistency or middle consistency Rg3 group had significant different with middle-high or high consistency Rg3 group respectively(all P=0.000 ). Above 10μg/mL Rg3 medium could cause H0-8910PM cell morphology damage, but groups with consistency more than 30μg/mL could make more severe damages in microstructure and cellular morphology. Conclusions: Rg3 alone has shown the inhibition of cell colony-forming efficiency of human ovarian cancer cell line H0-8910PM. Rg3 also has obvious dose-dependently anti-tumor effect in groups with consistency more than 30μg/mL Rg3. Middle-high and high consistency Rg3 groups may bemore appropriate strategies about both inhibition of proliferation and morphocytology damage.
Key words: human high-metastasis; ovarian neoplasms; H0-8910PM cell line; ginsenoside Rg3; cell colony-forming efficiency; morphocytology
卵巢癌是常见的妇科肿瘤之一,目前发病率居第5位但致死率高居首位,且发病率仍有逐年上升的趋势[1]。70%的患者在确诊时已为病情晚期,虽大部分患者在正规治疗后疾病暂时缓解,但仅不足40%患者能够被治愈[1]。近年来,中医中药及中西医结合的综合治疗日益受到人们的重视。实验已证实人参皂苷可调节乳腺癌、白血病和肝癌等细胞株的增殖与凋亡[2-4]。本研究通过细胞集落形成率和细胞形态这两个观察指标,来分组观察不同浓度的人参皂苷Rg3(Ginsenoside Rg3)对高转移人卵巢癌细胞系H0-8910PM的体外增殖抑制和损伤作用,以期为Rg3进一步应用于卵巢癌的辅助治疗提供实验依据。
1材料和方法
1.1材料
1.1.1细胞系采用浙江省肿瘤医院建立的高转移人卵巢癌细胞系H0-8910PM[5],细胞系按常规体外传代,每周传代或换液2次。
1.1.2药物参一胶囊(Rg3):由吉林亚泰制药有限公司提供纯度为99.9%的Rg3制剂, 批准文号:国药准字Z20030044。
1.1.3仪器设备CO2培养箱 HERAEUS B5060EU(德国);万能倒置显微镜JMT-2(日本Olympus);H-600型电子显微镜(日本日立公司);
1.2 方法
1.2.1 细胞培养H0-8910PM细胞用含超级新生牛血清的完全培养液培养于37℃、5%的CO2培养箱中,细胞呈悬浮生长,在倒置显微镜下观察细胞达到一定数量时于超净台内进行传代,具体步骤参见文献[6]。
1.2.2 实验分组将细胞用随机数字表法随机分成6组: ①空白对照组:只加新鲜的全培养液;②低浓度Rg3组:含10μg/mL Rg3培养液;③中浓度Rg3组:含20μg/mL Rg3培养液;④中高浓度Rg3组:含30μg/mL Rg3培养液;⑤高浓度Rg3组:含40μg/mL的培养液。每次实验均在相同条件下重复4次。
1.2.3 检测细胞集落形成率 取对数生长期的细胞,将细胞制成1000个/mL的细胞悬液,按组别不同取0.4～0.7mL(400～700个细胞/孔)不等,置6孔培养板中,再加5mL培养液。37℃、CO2培养箱中培养48h后弃去原培养液。按组别加入不同浓度Rg3的药液,再培养24h,弃去药液用HK液洗2次后换入常规培养液,继续培养7～10天。取出后用HK液洗、甲醇固定液固定10 min后瑞氏染色。经重复实验后,在显微镜下观察其集落形成率。由50个以上细胞组成的细胞团,计为1个集落。
细胞集落形成率按以下公式计算:细胞集落形成率(CFE) =(每孔形成的集落数/ 每孔接种的细胞数)×100%
1.2.4Rg3对细胞形态的影响 分别用倒置显微镜和透射电镜观察不同浓度Rg3的药液作用48h后的5组细胞的形态。光镜标本用95%酒精固定盖片,H.E染色后在Olympus显微镜下观察。电镜标本经消化打落贴壁细胞,用PBS液洗、2.5%戊二醛固定、1%锇酸固定、丙酮梯度脱水、环氧树脂浸透、包埋、超薄切片、以铀、铅双重染色法染色,在日立H-600型电子显微镜下观察形态改变并拍照。
1.3 统计学处理
各组之间的比较采用随机区组设计资料的方差分析,数据由SPSS 15.0统计学软件包进行分析。如P
2结 果
2.1Rg3对H0-8910PM细胞集落形成率的影响
不同浓度的5组细胞经单因素分析发现随着Rg3浓度的升高,细胞集落形成率逐渐而下降, 5组之间比较差异有统计学意义(F=176.362,P=0.000),见图1。
经Tukey HSD多组变量随机区组分析显示:空白对照组与任何浓度Rg3组比较差异均有统计学意义(P=0.000,0.000,0.000,0.000)。低浓度组与中高浓度Rg3两组细胞集落形成率结果相近(8.3% Vs 6.9%),差异无统计学意义(P=0.133)。中高浓度组与高浓度Rg3两组细胞集落形成率均很低(2.5% Vs 0.78%),差异无统计学意义(P=0.057)。低浓度组、中高浓度组分别与中高浓度组、高浓度组比较,差异均有统计学意义(P=0.000,0.000,0.000,0.000)。
2.2Rg3对H0-8910PM细胞生长影响
2.2.1光镜观察 空白对照组细胞排列紧密,边界清楚,核分裂多见,部分细胞重叠生长。低浓度组细胞细胞排列较紧密,边界较清楚,核分裂多见,与A组相比差别不明显。中浓度组细胞排列开始稀疏,边界尚清楚,核分裂相减少,核固缩渐增多,胞浆内出现有空泡变性。中高浓度组细胞排列更加逐渐稀疏、边界较模糊,核分裂相更加减少,核固缩明显增多,胞浆内多见空泡变性。高浓度组细胞生长十分稀疏,细胞不完整,核固缩现象多见,胞浆内多量空泡变性,出现部分细胞胞膜破损现象。
2.2.2电镜观察 空白对照组细胞完整,细胞表面有丰富微绒毛,细胞内各细胞器清楚,有较多的粗面内质网、线粒体、分泌颗粒,可见凝集的异染色质,核膜凹陷呈不规则状,核大、多个核仁清楚可见,部分靠近核膜;核分裂较多见,充分显示卵巢癌细胞恶性特征,见图2。
低浓度组细胞形态和结构与空白对照组细胞比较改变不明显,细胞完整,细胞表面有丰富微绒毛,细胞内各细胞器清楚,基质清晰,核仁清楚,核分裂较多见,见图3。
中浓度组细胞边界尚清楚,细胞表面微绒毛逐渐减少,细胞器开始模糊,胞浆内出现空泡,出现泡状内质网,线粒体间隙开始增大,核分裂相减少,核固缩渐增多,见图4。
中高浓度组细胞表面微绒毛继续减少,细胞器模糊不清,胞浆内有较多空泡形成,泡状内质网增多,线粒体间隙继续增大,部分胞浆区域变空,核染色质稀疏,核结构部分破坏,见图5。
高浓度组细胞细胞形态改变明显,细胞表面微绒毛基本消失,细胞器模糊不清且明显减少,胞浆内多个较大的空泡形成,有较多的泡状内质网,线粒体间隙增大明显,胞浆中部分区域变空甚至胞质溶解,核染色质稀疏,核结构破坏或核裂解,核变空,见图6。
3讨 论
卵巢癌发病率高,难以早期诊断,导致中晚期患者比例升高;且手术化疗后容易产生耐药、复发和转移,病死率极高。因此选择一种或几种有效的辅助治疗药物以提高疗效显得尤为必要。近年已利用肺癌、肝癌、前列腺癌、头颈部等肿瘤模型发现人参皂苷Rg3可能抑制肿瘤细胞的增殖,抑制肿瘤细胞Ca2+内流,抑制肿瘤细胞粘附、浸润和转移,抑制肿瘤血管生成等[7-12],但其机制尚未完全明确。
本实验发现,空白对照组与其余任何浓度Rg3组比较细胞集落形成率均有差异,表明无论浓度高低Rg3对高转移人卵巢癌细胞系H0-8910PM均有体外抑制作用,Rg3的单独用药是有效的。浓度不同的5组细胞随着Rg3浓度的升高,细胞集落形成率逐渐而下降。药物浓度和细胞集落形成率成反比也显示了一定的药物剂量依赖性。但低浓度与中高浓度Rg3两组细胞集落形成率结果相近,中高浓度与高浓度Rg3两组细胞集落形成率结果也相近,差异均无统计学意义;表明10～20μg/mL Rg3,30～40μg/mL Rg3两个分段各自浓度对细胞抑制作用的影响不大。但10～20μg/mL Rg3,30～40μg/mL Rg3两个分段进行比较发现差异均有统计学意义,表明Rg3浓度30μg/mL以上会比20μg/mL以下发挥更强的细胞抑制作用,Rg3的抑制作用与剂量浓度有关。细胞集落形成率是体外抗癌药物敏感性测定主要方法之一,是反映癌细胞中具有增殖活性的干细胞的增殖能力的指标。而干细胞是肿瘤治疗中的主要靶细胞,对于干细胞的抑制作用比单纯抑制其他非干细胞更有意义。细胞集落形成率的下降表明细胞群体中干细胞比例减少,产生了对肿瘤细胞的抑制增殖作用。
本研究应用倒置光学显微镜和透射电子显微镜分别对空白对照组和不同浓度的Rg3进行微观形态的观察,可以直接发现经药物作用后的H0-8910PM细胞发生的微观变化,为证实Rg3的抗肿瘤作用提供客观直接的依据。结果发现应用Rg3后低浓度组的细胞结构的变化不明显。从中浓度开始细胞均产生不同程度的形态和结构改变甚至破坏,而且随着Rg3药物浓度的升高,细胞形态结构的异常变化也越来越明显。4组Rg3细胞中,高浓度Rg3相比其余3组破坏最严重,细胞形态和结构破坏十分严重,提示虽然在细胞集落形成率方面中高浓度与高浓度Rg3两组无明显差别,但在微观上细胞受到了更大的损伤。而相类似的,在细胞集落形成率方面中浓度与低浓度Rg3两组并无明显差别,但在微观上中浓度细胞受到的细胞损伤比较明显,而低浓度组却和空白对照组比较变化不大。这也提示我们:Rg3对H0-8910PM细胞的抑制作用可能在浓度低时先抑制其增殖的功能而形态结构基本不变,药物浓度逐渐升高进而产生一系列的细胞形态和结构的改变,增殖功能也进一步减弱。综上所述,Rg3对高转移人卵巢癌细胞系H0-8910PM有较明显的杀伤作用,能有效减少细胞集落的形成、抑制细胞增殖。中高、高浓度的Rg3(30μg/mL以上)尤其可以产生较好的抑制肿瘤细胞生长作用,并呈一定的剂量依赖性,且对细胞形态结构破坏上产生更重的损伤。其抑制作用可能先抑制其增殖功能再产生一系列的细胞形态和结构的改变,需要我们对今后作进一步观察和研究。
参考文献
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[2] 陈俊霞,夏俊,刘基巍,等.人参皂甙Rg3 诱导乳腺癌细胞系MCF27凋亡的实验研究[J].癌变•畸变•突变,2005,17(4):213-216.
[3] 崔凝,梁宇,许会静,等.人参皂甙单体Rg3对人红白血病细胞株K562细胞增殖及凋亡的影响[J].吉林医药学院学报,2008,29(1):6-8.
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[6] 钱斌,吴煜秋,郭亚东,等.细胞培养在人参皂甙抗肿瘤作用研究中的应用[J]. 中国民族民间医药杂志,2005,14(3):125-127.
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[10] Yue PY,Wong DY,Wu PK,et al.The angiosuppressive effects of 20(R)-ginsenoside Rg3[J].Biochem Pharmacol,2006,72(4):437-445.
遂昌县审计局：
《遂审调报》﹝2019﹞4号文件已收悉，我单位高度重视，立即对照《遂审调报》所列问题进行整改，现就整改情况回复如下：
一、审计调查发现的问题
（一）财政奖补资金未及时兑现。
1.“丽水山居”奖补资金50万元未及时兑现。《关于命名2017年度“丽水山居”农家乐综合体和精品民宿示范项目的通知》（丽农办〔2018〕9号）文件已经于2018年7月下发，截至2019年10月底,该文件相关的大洞源农家乐综合体、湖山乡诗里民宿客栈等2家获得的2017年度“丽水山居”奖励资金共50万元，虽已经下达乡镇（街道）但仍未兑现。?
2.农家乐民宿补助资金27.91万元未及时兑现。原市农办分别于2017年3月份和2017年12月份下发《关于下达2017年度第一批农家乐民宿补助资金的通知》（丽农办〔2017〕6号）和《关于下达2017年度第二批农家乐民宿补助资金的通知》（丽农办〔2017〕21号）。截至2019年10月底,上述资金虽已下达至乡镇，但仍有补助资金27.91万元未兑现。其中：大田农家乐综合体以项目报账的形式获得补助资金17.89万元剩余12.11万元未兑现；九龙新韵（三仁-焦滩）美丽经济农家乐民宿产业集聚带项目已补助资金10.2万元，剩余9.8万元未兑现；王村口镇大坑村和三仁乡亲农谷休闲山庄2项补助6万元未兑现。
（二）旅游产品营销方面的问题
1.“丽水山耕”商标使用不规范。现场查看商户销售的10个遂昌生产商供应的18款商品，其中10款商品未贴追溯二维码标签，8款已贴追溯二维码标签但其中2款扫描不出信息。
2.农特产品销售与景点结合不紧密。遂昌县金矿国家矿山公园、南尖岩、千佛山、神龙谷等AAAA级景区均未将销售点设置在出入口的必经之路上，不利于产品的销售。?
二、我单位对审计调查发现的问题的答复
（一）财政奖补资金未及时兑现的答复
1.“丽水山居”奖补资金50万元争取12月底前全部兑现。目前湖山乡诗里民宿客栈10万元奖励已经全部兑现。黄沙腰镇大洞源村大洞源农家乐综合体资金奖励40万元，该项目是以基础设施提升建设形式进行资金补助。同时，该项目与县级农家乐专项资金配套的40万元资金一起用于大洞源村农家乐综合体提升建设。目前该项目已全面完成，计划于2020年12月底前完成资金拨付。
2. 农家乐民宿补助资金27.91万元已经全部兑现。其中，大田农家乐综合体奖励结余资金12.11万元用于大田农家乐综合体接待中心装修工程，该项目已于2018年11月已完成兑现。九龙新韵（三仁-焦摊）美丽经济农家乐民宿产业集聚带项目细分至4个乡镇，分别为：三仁乡好川村农家乐周边小型景观建设3万元，已经于2019年11月完成兑现；大柘镇车前村特色村标及小型景观建设镇域范围内各个点位旅游标志制作6万元，已经于2018年2月完成兑现；石练镇沿线8家农家乐制作特色小型景观建设及标示标牌、包含体现班春劝农和昆曲十番两项非遗文化的展示0.8万元，已经于2020年1月完成兑现；焦滩乡大路沿村制作标示标牌、建筑轮廓廊灯和村内小型景观营造6万元，已经于2018年7月完成兑现。
（二）旅游产品营销方面问题的答复
1．“丽水山耕”?商标使用不规范。目前我县各“丽水山耕”品牌合作主体均已按要求完成溯源平台信息录入工作，但在每批次完善溯源信息和张贴“丽水山耕”二维码方面，由于我县大部分主体规模较小，从业人员文化水平低等原因，溯源信息相对不能做到十分完善，尤其是一些单品独立小包装产品，张贴二维码工作量很大，未完全按要求逐个张贴二维码。为此，我们一方面加强宣传引导，提高主体品牌意识，另一方面不定期对流入市场的我县“丽水山耕”品牌共建产品进行抽查，督促主体规范使用“丽水山耕”商标。
2．农特产品销售与景点结合不紧密。因我县各景点受场地和规划的限制，大多未设置专门的农特产品购物点。为促进我县农特产品与景点相结合，我们在通往千佛山、南尖岩景区的必经之路石练镇淤溪村魅溪民宿内设有遂昌土特产超市，在石练镇大茂坑设有甜蜜园土蜂蜜体验馆，同时在竹炭博物馆内设有遂昌农特产品卖场等等，以提升旅游购物消费的便利化和美誉度。
3．“丽水山居”与“丽水山耕”未能实现较好融合。原“丽水山居”民宿大部分以经营自主创意的文创产品和当地特色农家土特产为主，近两年县农业农村局积极主动宣传引导，搭建“丽水山居”经营主体与“丽水山耕”经营主体相互交流的平台，促进“丽水山居”与“丽水山耕”合作共赢。比如遂昌长粽、薯条、土蜂蜜、菊米、茶叶等“丽水山耕”农产品已在我县水岸忆荼、旗山侠隐、云闲斋、溪云里、魅溪民宿等“丽水山居”精品民宿中展示展销；组织“丽水山居”经营主体与“丽水山耕”经营主体参加丽水市“丽水味道”创意大赛，联合展示展销“丽水山耕”农产品。
【关键词】 创业板；审计；独立性
创业板自2009年10月推出以来，截至2010年3月12日，已有66家企业在创业板上市，筹资近400亿元。在创业板市场上市的企业主要是处于创业阶段的高科技企业，而高科技企业由于其资产、技术特征及未来收益的不确定性具有很大的风险性，所以对审计独立性的要求很高。所谓审计独立性是指会计师在开展审计业务过程中，自始至终不受内外各种因素的干扰和影响，确保第三者审计人员能以客观、公允和公正的态度去从事审计活动，这也是顺利进行审计的先决条件，因此对此问题进行研究具有一定的实践指导意义。
一、创业板对审计独立性的影响分析
（一）创业板上市条件对审计独立性的影响
在创业板上市规则中，发行人要申请股票上市的条件中有以下规定，需要经会计师事务所审计最近三年的财务报告、验资报告。上市公司的年度报告拟在下半年进行利润分配、公积金转增资本或弥补亏损的中期报告也需要会计师事务所进行审计。上市公司当年存在募集资金使用时，公司应当聘用会计师事务所对实际投资项目、实际投资额、实际投入时间或完工程度等募集资金使用情况进行专项审核，并出具专项审计报告，在年度报告中进行披露。
和主板相比，在创业板上市的公司的盈利要求及资产和股本要求有点低，这也意味着以后可以上市的公司越来越多，只要抓住上市公司的相关审计业务，对事务所而言，就可以获得相当可观的审计收费。因此，注册会计师则有可能为获取利益而承担风险进而丧失独立性。
（二）创业板退市条件对审计独立性的影响
在创业板上市规则中规定，创业板上市公司有下面相关情况其股票交易实行退市风险警示：最近一个会计年度的财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；上市公司出现下列相关情形的，深圳证券交易所可以决定暂停其股票上市：交易被实行退市风险警示后，公司年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；上市公司出现下列情形之一的，深圳证券交易所终止其股票上市：其股票被暂停上市后，公司首个半年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告。
由此可以看出，创业板上市规则中很突出的一个创新是增加了会计师事务所的责任，即在退市标准中有一条：被会计所出具否定意见或无法出具意见的审计报告的。这显然增加了会计师事务所与公司博弈的话语权。虽然这是加强市场约束的做法，但有可能会出现这种情况，本来注册会计师是敢出具否定意见或拒绝发表意见的，因为要退市，后果比较严重，因此出于维持财路的考虑，注册会计师反而不敢出具这样严重后果的报告。同时也可能出现另一种情况，上市公司会以此“要挟”审计师，如果出具此类报告则更换会计师事务所，由此可能会出现购买会计意见的情形。整体上来讲，和主板相比，审计创业板的注册会计师保持独立性的压力明显加大。
（三）创业板上市公司自身特点对审计独立性的影响
创业板市场最大的特点就是低门槛进入，严要求运作，有助于有潜力的中小企业获得融资机会。在创业板市场上市的公司大多从事高科技业务。 与主板上市公司相比，一般具有规模小、成长性强、业务模式新、业绩不确定性大、经营风险高等特点。
这些特点容易使上市公司的治理结构存在许多问题，如控股股东持股比例过高，且实际控制人多为自然人及其家族；董事会设立存在一些缺陷，部分独立董事失职等等。创业板上市公司的内部控制也不太健全，无法监控对注册会计师工作的干预，股东大会形同虚设，不能发挥应有的作用，这样从根本上破坏了审计关系结构，使审计失去了客观公正的基础，这可能会严重影响审计独立性的保持。
二、创业板影响审计独立性的内在动因分析
（一）会计师事务所方面
创业板市场给高新技术企业、民营企业带来了很大的发展机遇，也给注册会计师的业务拓展提供了很大的空间，但是，一方面，目前会计师事务所的数量在逐渐增加，都以追逐利润最大化为目标，而客户数量不多，其扩大经营占领市场份额的目的比较明确，当创业板市场提供很多审计业务时，会计师事务所就会以争取尽可能多的客户为主要任务，对潜在风险关心不够。当会计师事务所自身的经济利益与审计独立性发生矛盾和冲突时，很难要求注册会计师放弃自身利益，而去报告所发现的错报，维护创业板公司审计的独立性。另一方面，会计师事务所作为独立核算、自负盈亏的单位，承接业务时不能不考虑成本与效益问题。当前的审计市场环境，往往使注册会计师以牺牲审计独立性为代价换取客户、换取审计市场、换取其未来的经济收益，减少来自同行竞争的威胁，可能选择低质量寻求价值补偿，对上市公司管理当局言听计从，从而导致审计独立性的丧失。
（二）创业板上市公司方面
由于创业板上市门槛较低，在创业板上市的企业，与主板市场上相比规模小、历史短、抗风险能力较差。其前身往往是私人企业，家族痕迹明显，内部管理不规范，关联交易严重，许多企业偷逃税款。为了满足市场高盈利的预期，保持高股价，创业板上市公司往往通过管理层舞弊达到上市及正常运行的目的，这样上市公司就有可能会为追求利益最大化购买“审计”，势必会给注册会计师压力，加大审计独立性降低的风险。
另一方面，创业板上市公司的管理当局往往有可能会集公司决策权、管理权、监督权于一身，管理当局聘请审计机构审计，并决定着审计人的聘用、续聘、收费等事项。在这种情况下，往往使会计师事务所在与上市公司之间的审计关系中处于从属和被动的地位，并对公司管理当局有经济依赖性，必然从根本上破坏审计的平衡关系。另外上市公司管理当局也没有聘请“独立性高”的事务所的压力，甚至为达到其“利润操纵”的目的，他们反而需要“独立性低”的审计服务。
三、加强对创业板上市公司审计独立性的对策
（一）强化创业板上市公司的治理结构
现代公司法人治理结构的基本特征是在产权分散化基础上的权利制衡。因此， 建立以法人股为主体的多元化产权结构，可以从制度上保持注册会计师保持独立性。在具体操作上，可借鉴新加坡 SESDAQ和香港创业板的经验，成立一个独立的专责小组以监察上市公司是否严格执行创业板市场的有关规则，治理结构是否合理，并在发现有违规现象时及时采取行动。在创业板上市的公司应当设立两名以上的独立董事，以强化法人治理结构，出任独立董事的必须是市场上的有关专业人士，并应对独立董事的工作成果进行评估，作用发挥低的应及时离职。若独立董事离职，该独立董事和上市公司应当及时通知创业板交易所，说明原因并公开披露。
（二）定期对创业板上市公司的内部控制制度进行专项审计
企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。2009年7月1日起在上市公司范围内实行《企业内部控制基本规范》，创业板也不例外，良好的内部控制可以减少审计师的审计风险和保持独立性，只有通过审计的独立性才能更好地完成对现代企业内部控制制度的具体管理要求。
因此，可以设立创业板上市公司的内部控制制度专项审计制度。内部控制制度审计是整个审计的基础，通过对内控的审查，可以判断被审计单位内部控制的可信赖程度，从而确定审计实质性测试的范围和方式。同时，也可发现被审计单位内控制度的薄弱环节，并有针对性地提出改进措施，使创业板上市公司不断完善内控，提高源头信息的真实性。
（三）对创业板审计应建立专门同业复核制度
实践证明，美国同业复核在防范和控制审计风险、提高审计质量、减少审计失误、保护投资者利益方面起到了积极作用。我国现阶段应借鉴这一做法，专门建立同业复核制度可以减少创业板审计风险增强独立性，所有创业板上市公司的审计业务由不负责该审计业务的其他合伙人加以复核后，才能出具审计报告；由一家会计师事务所对另一家事务所质量控制系统的健全性及会计与审计业务进行调查和评估。在具体操作上，关于创业板审计可以由中注协成立一个专门质量检查部门，由省级协会派出人员和会计师事务所成立检查小组，每年定期对另一家会计师事务所所涉及的创业板审计业务进行业务质量检查。这样既可以节约成本，又可以起到有效监督作用，使该制度发挥效用，可以保证审计业务的独立性。
（四）完善执业质量检查制度，加大对注册会计师造假的处罚力度
针对创业板高风险的特征，应逐步建立和完善执业质量检查制度，在目前阶段我国能实行的检查只能是中注协或会计师事务所本身，各级注册会计师协会对具有证券期货相关业务资格的事务所每3年内至少检查一次，其他事务所每5年内至少检查一次。将事务所从事创业板、高新技术企业认定等领域的审计业务，以及频繁转所、执业能力与承办业务数量严重失调和高龄执业的注册会计师，作为重点检查对象。重点检查上市公司“炒鱿鱼、接下家” 行为，要求事务所报备客户变更情况，重点遏制出卖审计意见行为。同时要加大对注册会计师造假的处罚力度，可以追究违法注册会计师的刑事责任；为注册会计师保持审计独立性提供一个良好的外部法律氛围。
（五）以创业板审计为试点，强化注册会计师轮换制度，缩短轮换时间
2003年，证监会了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，其中第三条规定，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务，不得超过五年。而两名签字注册会计师为同一机构连续提供审计服务的期限在同一年度达到五年的，可以由一名签字注册会计师延期，但延期不得超过一年。 但是，实际中，由于多种条件限制，某些企业普遍按照证监会要求执行，即定期更换签字注册会计师而非更换事务所。
为了防止注册会计师与被审计单位日久生情，丧失独立性，应从制度上要求强化注册会计师轮换制度，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务，不得超过两年或三年，同时事务所与上市公司的业务关系应以五年作为最长合作期。实施了强制轮换后，事务所由于没有了保留客户的压力，在经济上不再依赖于某一客户，将使审计人员有更大的动力来抵挡来自客户方面的压力，从而能提高审计独立性，提高审计质量，也可以冲淡会计师事务所与客户公司长期合作的“融洽氛围”以及减轻会计师事务所保住客户公司的压力。
因此，综合考虑，在我国，由于创业板的特殊性，风险很高，为了降低审计风险和对投资人的伤害，事务所强制轮换可以考虑实行逐步轮换的安排方案，只针对创业板的上市公司进行试点轮换，经过几年的试点之后再推行到所有上市公司。
【参考文献】
［1］ 深圳证券交易所.深圳证券交易所创业板股票上市规则［S］.2009（6）.
［2］ 林丽.影响我国注册会计师审计独立性的因素及对策［J］.商业经济，2010（1）.
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